А.В. Титаева,
консултантска компания "Данъчни и правни иновации"

1. Общи положения

Подточка 4 на клауза 1 на чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF) предвижда, че данъкоплатците са длъжни да представят финансови отчети на данъчния орган по мястото на регистрация в съответствие с Федералния закон от 21 ноември 1996 г. N 129-FZ „За счетоводството“, в съответствие с параграф 1 на чл. 4 от които този закон се прилага за всички организации, разположени на територията на Руската федерация, както и за клонове и представителства на чуждестранни организации, освен ако не е предвидено друго в международни договори на Руската федерация.

В същото време, съгласно клауза 2 от Правилника за водене на счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. N 34n, клонове и представителства на чуждестранни организации, разположени на територията на Руската федерация може да поддържа счетоводни записи въз основа на правилата, установени в страната на местоположението на чуждестранната организация, ако последните не противоречат на Международните стандарти за финансово отчитане, разработени от Комитета по международни стандарти за финансово отчитане. С други думи, представителствата на чуждестранни организации всъщност са освободени от задължението да поддържат счетоводна документация в съответствие с правилата, установени в Руската федерация.

Освен това, съгласно параграф 1 на чл. 15 от Федералния закон „За счетоводството“ и клауза 1 от Правилника за счетоводство „Счетоводни отчети на организация“ PBU 4/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 юли 1999 г. N 43n, съставът, съдържанието и методологична основа за формиране на счетоводни отчети са установени за организации, които са юридически лица в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Чуждестранни юридически лица, компании и други юридически лица с гражданска правоспособност, създадени в съответствие със законите на чужди държави, техните клонове и представителства, установени на територията на Руската федерация, попадат в понятието "организация" само за целите от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 на член 11 от този кодекс), но не и за целите на прилагането на счетоводното законодателство.

В тази връзка представителството на чуждестранна организация, според нас, няма задължение да представя финансови отчети в Руската федерация във формите и по начина, установен за руските организации.

В същото време, съгласно параграф 8 от чл. 307 от Данъчния кодекс на Руската федерация чуждестранните организации, работещи чрез постоянно представителство, представят годишни отчети за дейността си в Руската федерация в съответствие с формуляра, одобрен със заповед на Министерството на данъците на Русия от 16 януари 2004 г. N BG- 3-23/19.

Ако анализираме информацията, отразена в годишните отчети на чуждестранните представителства, можем да заключим, че тези годишни отчети всъщност заместват финансовите отчети, предназначени за руски организации.

Имайте предвид, че годишният отчет за дейността в Руската федерация се представя от всички чуждестранни юридически лица, извършващи дейност на територията на Руската федерация, независимо от техния данъчен статут и финансови резултати през отчетната година. Липсата на финансово-икономическа дейност на чуждестранно юридическо лице не е основание за непредставяне на отчети.

2. Срокове за подаване на годишни отчети и плащане на данъци и такси

Чуждестранните представителства подават годишни отчети в срока за подаване на годишната декларация за облагане на доходите, тоест не по-късно от 28 март на годината, следваща данъчния период.

В същото време чуждестранна организация, която работи на няколко места в територии, контролирани от различни данъчни органи, е длъжна да се регистрира във всяка от тях в съответствие с клауза 2.1.1.2 от Правилника за особеностите на регистрацията в данъчните органи на чуждестранни организации, утвърден със заповед на Министерството на данъците на Русия от 07.04.2000 г. N AP-3-06/124.

От горното можем да заключим, че самите чуждестранни организации са регистрирани в данъчните власти на мястото на дейност, а не техните отделни подразделения, които, като данъкоплатци в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, плащат дължимите данъци и такси към бюджетите на всички нива във всяко местоположение на такива отделни подразделения в Руската федерация.

В същото време отделно подразделение на чуждестранна организация, регистрирано в един данъчен орган, не може да бъде признато като основно подразделение на друго отделно подразделение на същата организация, регистрирано в друг данъчен орган, тъй като всички руски подразделения на чуждестранна организация са нейни структурни подразделения. и са включени в състава на чужда организация, а не като част от някакво подразделение. Самата организация-майка е юридическо лице с постоянно местожителство в чужда държава, в съответствие със законодателството на която плаща данъци върху дейности извън Руската федерация.

Имайте предвид, че тъй като чуждестранните представителства не са организации, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, те не подлежат на задължение за изготвяне и представяне на статистически отчети.

Чуждестранните представителства са длъжни да подават всички данъчни декларации, предвидени за данъкоплатците от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В случаите, когато представителствата на чуждестранни организации извършват подготвителни и спомагателни дейности, данъкоплатците трябва да вземат предвид следното.

Ако подготвителните и спомагателните дейности се извършват от представителство на чуждестранна организация в рамките на одобрения бюджет за приходи и разходи и се финансират само от компанията майка, получените парични суми не се признават като приходи от продажби.

В същото време сумите на ДДС, платени за закупени стоки (строителни работи, услуги), използвани в рамките на одобрената оценка на приходите и разходите за поддръжка на горепосоченото представителство, се покриват от средства, получени от компанията майка.

Всички разходи, извършени от чуждестранно представителство съгласно одобрената оценка за извършване на подготвителни и спомагателни дейности, не намаляват данъчната основа за данък върху дохода в случай на едновременно извършване на стопанска дейност.

В горния случай представителството на чуждестранна организация е длъжно да осигури поддържането на отделни записи за закупени стоки (работи, услуги), използвани както за извършване на дейности в рамките на одобрения бюджет, така и за дейности, подлежащи на данъчно облагане по предписания начин.

Моля, имайте предвид, че процедурата за поддържане на отделно счетоводство на разходите се установява от данъкоплатеца самостоятелно и се одобрява със съответната заповед (инструкция) на ръководителя на организацията.

При подаване на годишни отчети чуждестранното представителство трябва да има потвърждение за размера на платения данък върху доходите. Законодателството на много чужди държави чрез споразумения за избягване на двойното данъчно облагане, които са в сила в отношенията между Руската федерация и чужди държави, предвижда прихващане на размера на платения данък върху доходите, когато местните лица плащат този данък на територията на други държави.

В този случай горепосоченото прихващане се извършва от чужди държави въз основа на документ, потвърждаващ плащането (удържането) на данъка върху доходите в Руската федерация.

Размерът на данъка върху доходите, платен в Руската федерация независимо от чуждестранна организация при извършване на дейност чрез постоянен обект, се отразява в данъчната декларация за доходите на чуждестранната организация, която се подава на данъчния орган по мястото на нейната регистрация.

Размерът на данъка върху дохода, наложен върху доходите от източници в Руската федерация, платен от чуждестранна организация при липса на дейности, които образуват постоянно място на стопанска дейност в Руската федерация, под формата на данък, удържан при източника за прехвърляне в бюджета от данъчен агент изплащането на такъв доход се отразява в данъчното изчисление (информация) за сумите на доходите, изплатени на чуждестранни организации, и удържаните данъци, което се представя от данъчния агент на данъчния орган по местонахождението му.

Действителното плащане на данък печалба (подоход) от чуждестранна организация в разглежданите случаи се потвърждава с платежни нареждания.

Законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите не съдържа специално правило, предвиждащо допълнително потвърждение на подаването на декларация (или данъчно изчисление) от данъчните власти на Руската федерация.

В същото време чуждестранна организация може да се обърне към данъчния орган на Руската федерация по мястото на регистрация, за да получи потвърждение на информация за получената печалба (доход) и действително платения (удържан) данък, предназначена за представяне на данъчния орган на чуждата държава, чийто резидент е тази чуждестранна организация.

Данъчният орган на Руската федерация сравнява информацията, посочена в декларацията (или в данъчното изчисление) с информацията, налична в този данъчен орган, и ако те са идентични и размерът на платения (удържан) данък върху печалбата (дохода) действително е е получено в бюджета, то потвърждава плащането на тези суми под формата на заверка на декларацията (или данъчното изчисление) с подписа на ръководителя (заместник-ръководителя) на този данъчен орган и отпечатъка на неговия официален печат, поставен върху всяка страница от раздела на декларацията, който отразява стойностите на показателите на сумите на данъка върху доходите.

Ако чуждестранна организация се обърне към данъчния орган на Руската федерация по пощата, на адреса на тази чуждестранна организация се изпраща декларация, заверена по горния начин (или данъчно изчисление).

Като част от прилагането на междуправителствени споразумения за избягване на двойното данъчно облагане или за сътрудничество и взаимопомощ по въпросите на спазването на действащото данъчно законодателство в отношенията между Руската федерация и чужди държави, подобна процедура за потвърждаване на информация за печалбата (доход ), получени от чуждестранни организации в Руската федерация и платеният данък се прилага от руските данъчни власти също при получаване на писмени искания от данъчните власти на чужди държави.

При липса на посочените междуправителствени споразумения, такива искания трябва да бъдат изпратени до Федералната данъчна служба на Русия за последващи инструкции до данъчните власти на Руската федерация относно тяхното изпълнение.

3. Характеристики на руското законодателство относно чуждестранните работници

Член 7 от Федералния закон от 15 декември 2001 г. N 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“ (наричан по-долу Закон N 167-FZ) определя, че осигурените лица са лица, които са обхванати от задължително пенсионно осигуряване в в съответствие с този закон. В съответствие с чл. 7 от Закон N 167-FZ (изменен с Федералния закон от 20 юли 2004 г. N 70-FZ), осигурените лица са граждани на Руската федерация, както и чужди граждани и лица без гражданство, постоянно и временно пребиваващи на територията на Руската федерация Руската федерация, работещи по трудов договор или по гражданскоправно споразумение, чийто предмет е извършването на работа и предоставянето на услуги, както и по авторско и лицензионно споразумение.

Така от 1 януари 2005 г. чуждестранните граждани, както постоянно, така и временно пребиваващи и работещи на територията на Руската федерация, трябва да бъдат осигурени от осигурени организации в Пенсионния фонд на Русия.

В съответствие с параграф 2 на чл. 10 от Закон N 167-FZ, обектът на данъчно облагане на застрахователните премии и основата за изчисляване на застрахователните премии са обектът на данъчно облагане и данъчната основа за единния социален данък, установен с глава 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно чл. 62 от Конституцията на Руската федерация чуждестранните граждани и лицата без гражданство се ползват с права в Руската федерация и носят задължения наравно с гражданите на Руската федерация, освен в случаите, установени от федералния закон или международен договор на Руската федерация.

Ако има международен договор между Руската федерация и чужда държава, данъкоплатците трябва да се ръководят от нормите на международния договор относно пенсиите, социалното осигуряване и медицинското обслужване на чуждестранни граждани и лица без гражданство.

При липса на международно споразумение между Руската федерация и чужда държава прилагането на горните норми се регулира от законодателството на Руската федерация.

В съответствие със законодателството на Руската федерация правото на гражданите да получават трудова пенсия е неразривно свързано със задължението на работодателя да плаща единен социален данък към федералния бюджет и осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване.

За да се определи дали възниква задължение за плащане на застрахователни премии за чужд гражданин, данъкоплатците трябва да установят дали гражданинът има статут постоянно или временноживеещи в Руската федерация.

Съгласно Федерален закон № 115-FZ от 25 юли 2002 г. „За правния статут на чуждестранни граждани в Руската федерация“ (наричан по-долу Закон № 115-FZ), чуждестранните граждани се делят на постоянно и временно пребиваващи в руската федерация.

Документът, потвърждаващ постоянното пребиваване на чужди граждани и лица без гражданство в Руската федерация, е разрешение за пребиваване, издадено от органите на вътрешните работи. Разрешението за пребиваване не само удостоверява самоличността на гражданин или лице без гражданство, но също така съдържа знак за регистрация по местоживеене в Руската федерация. Разрешението за пребиваване, издадено на лице без гражданство, също е документ, удостоверяващ неговата самоличност. Този документ се издава на чужд гражданин за период от пет години (член 8 от Закон № 115-FZ) и може да бъде удължен при подаване на заявление.

Чужд гражданин, временно пребиваващ в Руската федерация, е лице, което е получило разрешение за временно пребиваване. Разрешението за временно пребиваване потвърждава правото на чужд гражданин или лице без гражданство да пребивава временно в Руската федерация до получаване на разрешение за пребиваване, издадено под формата на маркировка в документа за самоличност на чуждестранния гражданин или лице без гражданство или под формата на на документ от установената форма, издаден в Руската федерация на лице без гражданство, което няма документ, удостоверяващ неговата самоличност. Срокът на валидност на разрешението за временно пребиваване е три години (член 6 от Закон № 115-FZ).

Чужд гражданин, временно пребиваващ в Руската федерация, се разбира като лице, което е пристигнало в Руската федерация въз основа на виза или по начин, който не изисква виза, и няма разрешение за пребиваване или разрешение за временно пребиваване. Периодът на временно пребиваване на чужд гражданин в Руската федерация се определя от периода на издадената му виза.

Периодът на временно пребиваване в Руската федерация на чужд гражданин, пристигнал в Руската федерация по начин, който не изисква виза и който е сключил трудов договор или граждански договор за извършване на работа (предоставяне на услуги), е удължен за срока на сключения договор, но не повече от една година, считано от датата на влизане на чужд гражданин в Руската федерация. Решението за удължаване на срока на временно пребиваване на чужд гражданин в Руската федерация се взема от териториалния орган на федералния изпълнителен орган, отговарящ за вътрешните работи, което се отбелязва в миграционната карта.

По този начин, ако чуждестранен гражданин има статут на постоянно или временно пребиваващ на територията на Руската федерация, тогава за плащанията в негова полза се начисляват застрахователни премии, а единният социален данък се изчислява във федералния бюджет с помощта на данъчно приспадане. Ако чуждестранен гражданин принадлежи към категорията лица, временно пребиваващи в Руската федерация, тогава застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване за плащания в полза на горния гражданин не се начисляват, тъй като тези лица не принадлежат към категорията на осигурените.

И.А. Николская, Московско представителство на "Леополд Шпехт", главен счетоводителМосковските представителства на чуждестранни организации получиха писмо № 38 от Междурайонния инспекторат на Министерството на данъците и таксите на Руската федерация за Москва от 27 декември. 2002 № 01-10/10800 „За процедурата за съставяне и подаване на годишни отчети за 2002 г. от чуждестранни организации, работещи в Руската федерация (Москва)“ Този документ е интересен по своето съдържание не само за руски кредитни организации, които изготвят подобни отчети, но и за московските представителства на чуждестранни банки, които внимателно разглеждат практическите стъпки за прилагане на данъчната реформа. В крайна сметка се очаква, че във връзка с либерализирането на валутното законодателство делът на чуждестранните банки в Русия ще се увеличи значително в близко бъдеще. Състав на данъчната отчетност Съставът на данъчната отчетност включва:
данъчна декларация за данък върху доходите на чуждестранна организация;
писмен доклад за дейността на чуждестранна организация в Руската федерация за 2002 г.;
данъчни изчисления за тези данъци, за които организацията има обект на данъчно облагане през отчетния период, независимо от задължението за плащане на данъка;
подкрепящи документи.
Както виждаме, съставът на отчетите се различава значително от това, което може да се предположи въз основа на текста на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Подоходна декларация

Процедурата за съставяне и подаване на данъчна декларация за данък върху доходите и отчет за дейността на чуждестранни организации се регулира от глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези документи се представят от всички чуждестранни юридически лица, извършващи дейност в Русия, независимо от данъчния статут и финансовите резултати от дейността през отчетната година. В писмото на Междурайонния инспекторат на Министерството на данъците и таксите на Руската федерация № 38 за Москва от 27 декември. 2002 № 01-10/10800 „Относно процедурата за изготвяне и подаване на годишни отчети за 2002 г. от чуждестранни организации, работещи в Руската федерация (Москва)“ (по-нататък писмото) специално се подчертава, че „липса на финансови и икономически дейности през 2002 г. не е основание за неподаване на данъчна декларация и отчет за дейността”
В съответствие с чл. 307 от Данъчния кодекс на Руската федерация, въпросната данъчна декларация и годишният отчет за дейността (което означава дейности в Русия) се изпращат на данъчния орган по местонахождението на постоянното представителство по начина и в рамките на установените срокове по чл. 289 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява задължението на данъкоплатците, независимо от това дали имат задължение да плащат данък, както и задължението да изчисляват и плащат данъци, да подават данъчни декларации (данъчни изчисления) въз основа на резултатите на данъчния период не по-късно от 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.
Данъчната декларация за данък върху доходите на чуждестранна организация за 2002 г. се подава по образец, одобрен със Заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 26 юли 2002 г. № BG-3-23/398 и се попълва в съответствие с Инструкции за попълване на данъчна декларация за данък върху доходите на чуждестранна организация, одобрена със заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 07.03.2002 г. № BG-3-23/118.
Плащането на данък върху доходите по данъчна декларация (данъчно изчисление) трябва да се извърши от данъкоплатеца независимо в съответствие с чл. 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчна декларация за съответния данъчен период, т.е. не по-късно от 28 март 2003 г.
Имайте предвид, че последното твърдение се различава донякъде от текста на чл. 287 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Отчет за дейността

Писмен доклад за дейността на чуждестранно юридическо лице в Русия трябва да съдържа информация за естеството и видовете дейности на чуждестранното предприятие (компания, фирма, всяка друга организация), неговото финансово състояние, съпоставимост на данните за отчетните и предходни години. , методи за поддържане на счетоводна и данъчна документация.
Целта на доклада е да:
най-пълно разкриват принципите за определяне на данъчния статут, използвани от предприятието, особено в случаите, когато през годината промяна в естеството на дейността също засяга промяната в данъчния статут;
предоставя обосновка за използването от предприятието на метода за изчисляване на данъка върху печалбата;
разкрива характеристиките на дейността, които не са отразени в данъчната декларация;
предоставя допълнителна информация за компанията.
За получаване на изчерпателна информация, за да се следи правилността на определяне на данъчния статус, изчисляване и плащане на данъци, се препоръчва съставът на годишния отчет, посочен по-долу.
1. Пълно наименование на чуждестранното юридическо лице, от чието име се подават данъчната декларация и отчета за дейността в Русия: държава на учредяване, TIN, дата на започване на дейността и дата на регистрация в данъчната служба, юридически и действителен адрес в Москва, телефон; ПЪЛНО ИМЕ. лицето, отговорно за данъчната декларация и финансовите отчети, представени на данъчния орган.
В писмото специално се подчертава, че „заповедта (или нейното копие) за назначаване на главен счетоводител (счетоводител) трябва да бъде приложена към доклада.“ Обърнете внимание, че Данъчният кодекс на Руската федерация не изисква наличието на този документ част от данъчната отчетност на всяка организация.
Докладът за дейността трябва да отразява особеностите на функционирането на чуждестранна организация на територията на Москва. Това означава, че трябва да посочите всички контролни точки, определени от инспекцията поради наличието на отдели (строителни обекти), наличието на недвижими имоти и превозни средства.
Ако през годината има промяна в данните за инсталацията, отразени в заявлението за регистрация на чуждестранна фирма, трябва да подадете документи, потвърждаващи тези промени, в отдела за регистрация на данъкоплатците на данъчната инспекция.
2. Отчетът трябва да съдържа списък на всички разплащателни и текущи сметки в чуждестранна валута и валутата на Руската федерация, открити в упълномощени банки на Руската федерация, като се посочва собственикът на сметката и информация за банката във формуляр, състоящ се от четири колони :
"Артикул No." (пореден номер);
"номер и валута на сметката, вид на сметката, дата на откриване на сметката";
"име на банката, кореспондентска сметка и BIC на банката";
"Адрес и телефон на банковия клон"
Имайте предвид, че това изискване е оправдано. Това следва от писмото на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация от 15 ноември 2002 г. № MM-6-09/1768@ „Относно докладването от банките на данъчните власти на информация за откриването (закриването) на кореспондент сметки”, който съдържа правилната правна обосновка за предоставяне на данъчните власти на информация за открити в банки сметки Знакът „@” след номера на този документ означава, че той е разпространен от Министерството на данъците на Руската федерация чрез e-. поща. Но въпреки това пълният текст на документа, поради неговата важност, вече е включен във всички най-разпространени правни референтни системи (Garant, ConsultantPlus, Code и др.).
Докладът за дейността трябва да отразява и сметки в оторизирани руски банки, които са били закрити през 2002 г. В този случай е необходимо да посочите датите на приключване на тези сметки.
3. В отчета за дейността трябва да се посочи мястото на поддържане и съхранение на счетоводни и данъчни регистри за дейности, свързани с Руската федерация (в чужбина или на мястото на представителството в Русия).
Чуждестранните организации, работещи чрез постоянно представителство, трябва да представят „копие от заповедта за приетата счетоводна политика за 2002 2003 г.“.
Обръщаме внимание, че в Писмото не се посочва коя счетоводна политика се обсъжда – за счетоводни или за данъчни цели. Първо, счетоводната политика за счетоводни цели се изготвя в съответствие с чл. 6 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“ Този член гласи, че „промените в счетоводната политика трябва да бъдат въведени от началото на финансовата година.“ Те се правят в случай на промени в законодателството на Руската федерация, разпоредбите на органите, регулиращи счетоводството, разработването на нови счетоводни методи от организацията или значителни промени в условията на нейната дейност.
Второ, „счетоводна политика за данъчни цели“ е въведена с член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тя се приема със заповед (инструкция) от началото на нов данъчен период промени в законодателството относно данъците и таксите или използваните счетоводни методи.
Според нас, от разглеждане на изброените документи, можем да заключим, че счетоводните политики както за счетоводни, така и за данъчни цели трябва да се одобряват ежегодно (през декември всяка година) за следващата година. Следователно е необходимо да се представи на данъчния орган не „копие от заповедта относно приетата счетоводна политика за 2002 2003 г.“, а две копия от две заповеди за одобряване на счетоводната политика за 2002 г. и 2003 г. Освен това, ако организацията одобри счетоводна политика за целите на счетоводството по една заповед, а за данъчни цели по друга. Следва да представите копия от четири заповеди, тъй като в писмото не е посочено конкретно каква счетоводна политика интересува данъчния орган.
В доклада за дейността чуждестранните организации, чиято работа не е довела до създаването на постоянно представителство, трябва да предоставят описание на счетоводната система, приета за извършване на финансови и бизнес транзакции. Той трябва да включва информация „за процедурата за изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи и нематериални активи, приетия счетоводен стандарт, сметкоплан, принципите на организиране на данъчното счетоводство, методите за изчисляване и плащане на данъци и плащания към бюджета и извънбюджетните фондове“
4. Докладът за дейността трябва да съдържа индикация за уставната дейност на чуждестранното юридическо лице (главно управление), от името на което е попълнена данъчната декларация, в съответствие с учредителните документи.
5. Докладът за дейността трябва да посочва видовете дейности на чуждестранната организация на територията на Руската федерация.
Имайте предвид, че тъй като говорим само за московския данъчен орган, трябва да се посочат само видовете дейности на чуждестранната организация чрез московския клон.
Ако една компания декларира, че нейната дейност в Русия има подготвителен и спомагателен характер, тогава е необходимо да се посочи каква точно е тази дейност.
6. Ако чуждестранна организация има лицензи, издадени от упълномощени органи на Руската федерация, е задължително да приложите копие от лиценза към отчета за дейността, както и да обясните отношението на московския клон към изпълнението на лицензирани дейности.
7. Докладът за дейността трябва да съдържа информация за всички външнотърговски договори, изпълнени от дружеството в Русия от свое име и с участието на московския клон през отчетната година, като се посочва руският и (или) чуждестранният контрагент, общата сума на Договорът. Освен това е необходимо да се посочи моментът на прехвърляне на собствеността.
8. Докладът за дейността трябва да съдържа информация за всички договори, сключени в Русия чрез московския клон.
8. Докладът за дейността трябва да отразява факта, че чуждестранна организация извършва дейности от подготвителен и (или) спомагателен характер в интерес на други лица, като посочва условията за предоставяне на такива услуги (срещу заплащане или безплатно) , както и представят методика за определяне на дела на разходите, използвани за получаване на сумите на облагаемата печалба.
10. В отчета за дейността трябва да посочите размера на разходите за поддържане на представителството с разбивка по позиции, „неотразени в раздел 4 от Данъчната декларация за данък върху доходите на чуждестранна организация“
11. В отчета за дейността „за позициите на разходите, направени в чужбина и прехвърлени от централния офис към клона“, трябва да се направи препратка към съответната разпоредба на „Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане, предвиждаща възможността за прехвърляне на такива разходи“
12. В отчета за дейността статиите „други неоперативни разходи“ в раздел 4 на данъчната декларация и „други разходи“ в раздел 5 подлежат на задължително подробно декодиране.
13. В отчета за дейността трябва да се посочи „за чия сметка се поддържа представителството, ако във финансирането участват няколко фирми, тогава се посочват техните имена (пълното наименование на чуждестранното юридическо лице в съответствие с учредителните документи) и техните дялове в.“ разходите за издръжка на представителството.
14. Докладът за дейността трябва да предоставя информация за използването на парцел в Москва, като посочва документа, въз основа на който се използва. Това може да бъде указ, заповед, решение, писмо за разрешение, заповед или документ, потвърждаващ правата върху собственост, разположена на парцела (сертификат, договор за наем, договор за покупко-продажба, договор, акт за прехвърляне от баланс към баланс) .
Трябва също да приложите копие от изчислението на данъка върху земята с бележка от данъчния орган за неговото приемане.
15. Докладът за дейността трябва да съдържа информация за отдаването под наем на федерални и общински недвижими имоти, като се посочва информация за наемодателя и (или) балансьора, тоест неговото име, данъчен идентификационен номер, номер и дата на споразумението.
16. Докладът за дейността трябва да съдържа информация за собствеността на чуждестранната организация върху недвижими имоти, превозни средства и апартаменти в Русия, чиито записи се поддържат от московското представителство.
В тази връзка следва да се отбележи, че в съответствие с Наредбите за особеностите на регистрация на чуждестранни организации от данъчните органи, одобрени със Заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 07.04. 2000 № AP-3-06/124, чуждестранни и международни организации, които имат недвижими имоти и превозни средства в Русия, подлежат на регистрация в данъчния орган, съответно по местонахождението на това имущество и на мястото на регистрация на превозни средства.
Ако недвижими имоти и превозни средства са свързани с дейността на клон на чуждестранна организация, регистрирана в Междурайонния инспекторат на Министерството на данъците на Руската федерация № 38 за Москва, тогава организацията е длъжна да изпрати на данъчните власти „Съобщение във формуляр 2302IM” (Приложение № 17 към Заповедта на Министерството на данъците на Руската федерация от 07.04.2000 г. № АП-3-06/124) В този случай са възможни два варианта.
Първо, ако недвижими имоти и превозни средства се намират и (или) подлежат на регистрация на територията на Москва, тогава информацията се изпраща до Междурайонния инспекторат на Министерството на данъците на Руската федерация № 38 за Москва.
Второ, ако недвижими имоти и превозни средства се намират на територията, контролирана от друг данъчен орган, тогава информацията се изпраща на два адреса - до Междурайонния инспекторат на Министерството на данъците на Руската федерация № 38 за Москва и до данъчния орган по местонахождение на имота и регистрация на автомобила.
17. В отчета за дейността трябва да се посочи сумата на разходите за 2002 г., направени във връзка с наемането на жилищни помещения в Москва от физически и юридически лица, за бизнес цели и настаняване на служители на компанията, както и размерите на компенсационните плащания на отделни служители на компанията за наемане на жилищни помещения в Москва за живеене. Информацията трябва да съдържа следните подробности:
наемодател (наименование на юридическото лице и трите имена на физическото лице);
адрес на наетото помещение;
наемател (наименование на юридическото лице; трите имена на физическото лице);
размера на наема или размера на компенсационните плащания.
18. Докладът за дейността трябва да съдържа информация за персонала на московското представителство, включително специалисти, работещи в съоръжения в Москва, в съответствие с договорите на компанията. Необходимо е да се посочи през какъв период (колко дни) лицето, работещо по договор, е в Русия през отчетната година.
19. Отчетът за дейността трябва да отразява въпроси, свързани с руски и чуждестранни граждани, работещи в представителството. Необходимо е да се посочи персоналният състав на гражданите:
служители, работещи в представителство (наети чрез посредници и по пряк договор) с посочване на длъжността им;
работещи на база граждански договори с посочване на функционални отговорности.
В този случай е необходимо да посочите TIN на гражданите в случаите, когато им е бил назначен. В писмото се обръща внимание на факта, че не всички организации са получили информация за присвояването на TIN на техните служители, информация за доходите им за 2000 г. е предоставена на данъчните власти. Упълномощените представители на такива чуждестранни организации могат да се свържат с Междуокръжния инспекторат на Министерството на данъците на Руската федерация № 38 за Москва, за да получат информация на хартиен или магнитен носител относно присвояването на TIN на техните служители. За да направите това, "трябва да имате дискета със себе си"
Имайте предвид, че не всички данъчни власти от по-ниско ниво все още са се отказали от идеята за присвояване на TIN на всички отделни данъкоплатци. За да изготвим отчети до данъчния орган в електронен вид, получихме компютърната програма „Подготовка и тестване на удостоверения за доходи на физически лица за 2002 г. (формуляр 2-NDFL)“, версия 2002.3.1. Разработчиците на тази програма (GNIVTs MTS RF ) вместо името на тяхната организация, посочено в елемента от менюто „За програмата“ само имейл адрес [имейл защитен]. Когато стартирате програмата в режим без инсталиране на база данни с имена на градове, улици и къщи в Русия (т.е. без да използвате файла KLADR.dbf), на екрана се появява съобщение, че програмата може да не работи правилно, без да посочи TIN на физически лица. Но Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа понятието „TIN на физическо лице“
Освен това писмото на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация за Москва от 23 декември 2002 г. № 27-08n/62778 „Относно отговорите на въпроси“ дава подходящи разяснения, както следва : „При попълване на удостоверение за доход на физическо лице във формуляр 2-NDFL , одобрен със заповед на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация от 30 октомври 2001 г. № BG-3-04, възникват следните въпроси:
1. Необходимо ли е да се посочи идентификационният номер на данъкоплатеца (наричан по-нататък TIN), тъй като има лица, на които все още не е определен TIN?
2. Как да попълните правилно документ, ако поне едно от полетата, посочени във формуляра 2-NDFL (серия и номер на документа, адрес на пребиваване, дата на раждане и т.н.), е неизвестно?“
Отговорът на този въпрос е:
"1. Подробностите "TIN на физическо лице" се попълват само в удостоверения за доходи на физически лица, които са получили TIN и имат документ (удостоверение), потвърждаващ регистрацията в данъчния орган.
2. Реквизити: „Документ за самоличност”, „Рождена дата” и „Постоянен адрес” могат да не се попълват, ако са попълнени реквизитите „ИНН на физическо лице”. Ако дадено лице няма TIN, посочените данни се изискват при попълване на удостоверение за доход на физическо лице във формуляр 2-NDFL"

Данък върху доходите на физическите лица

В съответствие с обясненията на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация за целите на прилагането на гл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, терминът „постоянно представителство“ означава всяко постоянно действащо отделно подразделение на чуждестранна организация в Русия (клон, подразделение, бюро, агенция и др.), Което подлежи на регистрация в Руската федерация. данъчен орган в съответствие с членове 83, 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация и раздел 2 от Правилника за особеностите на счетоводството от данъчните органи на чуждестранни организации, одобрен със заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 07.04.2000 г. No АП-3-06/124.
В съответствие с чл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните агенти са лица, на които е възложена отговорността за изчисляване, удържане от данъкоплатеца и прехвърляне на данъци в съответния бюджет (извънбюджетен фонд).
Член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя, че за прилагането на глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчни агенти са „руски организации, индивидуални предприемачи и постоянни представителства на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил дохода, посочен в параграф 2 от този член ", и че тези данъчни агенти" са длъжни да изчислят, удържат от данъкоплатеца и да платят размера на данъка, изчислен в съответствие с член 224 от този кодекс"
Съгласно чл. 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците на данъка върху доходите на физическите лица „се признават за лица, които са данъчни местни лица на Руската федерация, както и лица, получаващи доходи от източници в Руската федерация, които не са данъчни местни лица на Руската федерация. федерация”
До доходи от източници в Руската федерация в съответствие с ал. 6, т. 1 чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация включва „възнаграждение за изпълнение на трудови или други задължения, извършена работа, извършена услуга, действие, извършено в Руската федерация“
От изброените членове на Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че постоянните представителства са длъжни да изчисляват и удържат данък върху доходите на физическите лица както за руски, така и за чуждестранни служители.
Информация за сумите на доходите, изплатени на руски и чуждестранни граждани за изминалата година, и за сумите на удържания от тях данък се представя на данъчния орган не по-късно от 1 април 2003 г. във формуляр № 2-NDFL, одобрен със Заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 2 декември 2002 г. № BG-3-04 /686. При подаване на тази информация, както на магнитен, така и на хартиен носител, в отдела за проверка на правилността на удържането на данъка върху доходите на физическите лица при източника на плащане на Междурайонния инспекторат на Министерството на данъците на Руската федерация № 38 за Москва, Данъчните агенти са длъжни да представят, заедно с информацията, "придружаващия регистър на информацията за доходите на физически лица за 2002 г." във формата, дадена в точка 6.1.1 от приложението към посочения регулаторен документ.
Ако няма начисления на заплати, на данъчния орган се представя удостоверение от банката, потвърждаващо липсата на издаване или прехвърляне на средства в полза на физически лица.

Списък на данъчната отчетност

Не по-късно от 28 март 2003 г., т.е. крайният срок за подаване на данъчна декларация за доходите, представителствата на чуждестранни организации трябва да представят няколко документа на данъчните власти.
1. Изчисляване на данъка върху имуществото и средногодишната стойност на имуществото на чуждестранна организация за 2002 г.
Формата на този отчет е одобрена със заповед на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация от 12 март 2002 г. NoBG-3-23/128. При изчисляване и плащане на данък върху имуществото трябва да се ръководите от Инструкция на Държавната данъчна служба на Руската федерация от 15 септември 1995 г. № 38 „За данъка върху имуществото на чуждестранни юридически лица“
2. Данъчно изчисление (информация) за сумите на изплатените доходи от чуждестранни организации и удържаните данъци.
Той е представен във формата, одобрена със Заповед на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация от 24 януари 2002 г. № BG-3-23/31. Това изчисление е изготвено в съответствие с Инструкциите за попълване на данъчното изчисление (информация) за сумите на доходите, изплатени на чуждестранни организации, и удържаните данъци, одобрени със Заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 06/03/ 2002 г. NoBG-3-23/275.
3. Изчисляване на данък върху ползвателите на пътищата за 2002г.
Процедурата за изчисляване и плащане на данъка върху потребителите на пътища за 2002 г. е обяснена в писмо на Департамента по данъчната администрация на Руската федерация за Москва от 2 октомври 2002 г. № 23-01/3/45963.
4. Изчисляване на данъка от собствениците на МПС за 2002 г.
Ако изчислението е подадено през 2002 г., не се изисква повторно подаване на изчислението като част от годишното отчитане.
Изчисленията за данъци, прехвърлени в пътни фондове, се изчисляват в съответствие с Инструкция на Министерството на данъците на Руската федерация от 04.04.2000 г. № 59 „За процедурата за изчисляване и плащане на данъци, получени в пътни фондове“
5. Копие от калкулацията на поземления данък.
Този документ трябва да има маркировка от данъчния орган по местоположението на парцела, потвърждаващ приемането на изчислението. Действително, в съответствие със Закона на Руската федерация от 11 октомври 1991 г. № 1738-1 „За плащането на земята“ и клауза 24 от Инструкцията на Министерството на данъците на Руската федерация от 21 февруари 2000 г. № 56 „За прилагането на Закона на Руската федерация „За плащането на земята““, изчисляването на поземления данък и неговото плащане се извършва в инспектората по местонахождението на данъчния обект.
6. Разчет на таксите за замърсяване на околната среда за 2002г.
Този документ се представя заедно с лицензи (разрешителни) от Министерството на природните ресурси на Руската федерация за емисии, изхвърляния на замърсители в околната среда и други вредни физически въздействия върху нея.
Изчислението е представено въз основа на Постановление на правителството на Руската федерация от 28 август 1992 г. № 632 „За одобряване на реда за определяне“ на таксите и техните максимални размери за замърсяване на околната среда, обезвреждане на отпадъци и други видове Вредни въздействия.“ В текста на тази наредба е указано, че трябва да има разработени „Указания и методически документи“ за събиране на таксите за замърсяване на околната среда Природни ресурси на Руската федерация от 26 януари 1993 г. „Инструкции и методически указания относно събирането на такси за замърсяване на околната среда“ (по-нататък Инструкции и методически указания). Те са одобрени в съгласие с Министерството на финансите на Руската федерация (25.01.93 г.) и Министерството на икономиката на Руската федерация (20.01.93 г.). В момента те са в сила, изменени със Заповед на Държавния комитет по екология на Руската федерация от 15 февруари 2000 г. № 77.
В тази връзка според нас е необходимо да се отбележат няколко важни обстоятелства. Разчетът на таксата за замърсяване на околната среда за 2002 г. няма определен формуляр, който да се попълни и представи на данъчния орган. Инструкциите и методическите инструкции съдържат описание на процедурата за изчисление, но не и формата на това изчисление.
Много представителства на чуждестранни организации просто няма да намерят формуляра за плащане, така че ще представят изчисления с различни структури на данъчния орган. В крайна сметка данъчният орган ви задължава да подадете всички формуляри, посочени в писмото, дори ако за конкретна организация те се окажат празни. Но в този случай формата за плащане просто не съществува.
На пръв поглед може да изглежда, че Министерството на данъците и данъците на Руската федерация може да одобри такава форма в близко бъдеще. В крайна сметка счетоводителите са свикнали, че данъчните регулации се въвеждат ежегодно „със задна дата“. Но в този случай, според нас, това не трябва да се очаква. Неслучайно в писмото не се споменава нито постановлението на правителството на Руската федерация от 28 август 1992 г. № 632, нито Инструкциите. В Писмото не се споменава, че става дума за копие на калкулацията.
На практика е възникнала ситуация, при която Инструкционните и методически указания се разработват и одобряват от Държавния комитет по екология на Руската федерация, а таксата се събира от Министерството на данъците на Руската федерация. Данъчният кодекс на Руската федерация все още не съдържа разпоредби за данък или такса за замърсяване на околната среда. Но е известно, че Държавната дума на Руската федерация вече има законопроект за съответния данък. Освен това обяснения относно плащанията за замърсяване на околната среда се дават от служители на Министерството на данъците на Руската федерация (вижте например статията на Романова M.V. „Плащания за замърсяване на околната среда и тяхното отчитане за данъчни цели на банковите печалби“ в сп. „Данъчно облагане, счетоводство и отчитане в търговска банка“, 2001 г., № 12).
Като се има предвид горното, става очевидно, че Министерството на данъците и данъците на Руската федерация в момента не е в състояние да разработи и одобри форма на изчисление за плащане за замърсяване на околната среда. Счетоводителите ще трябва самостоятелно да създадат нещо подобно на този формуляр въз основа на текста на Указанията за инструкции.
7. Данъчна декларация за единния социален данък за 2002 г. във формата, одобрена със Заповед на Министерството на данъците на Руската федерация от 09.10. 2002 г. № BG-3-05/550 „За одобряване на формуляра за данъчна декларация за единния социален данък за лица, извършващи плащания на физически лица: организации, индивидуални предприемачи, лица, които не са признати за индивидуални предприемачи, и инструкции за попълването му“ в три екземпляра не по-късно от 30 март 2003 г. Тази декларация се подава в отдела за проверка на правилността на удържането на данъка върху доходите на физическите лица при източника на плащане на Междурайонния инспекторат на Министерството на данъците на Руската федерация № 38 за Москва , Писмото отново насочва вниманието на организациите към факта, че при липса на начислени заплати се представя удостоверение от банката, потвърждаващо липсата на издаване или прехвърляне на средства в полза на физически лица.

Приложения към годишния отчет

Приложено към отчета за дейността:
удостоверение от банката, потвърждаващо, че няма движение на средства по сметки, в случай че не са извършвани финансови и икономически дейности;
удостоверение от банката, потвърждаващо липсата на издаване или прехвърляне на средства в полза на физически лица;
удостоверение от организации на данъчни агенти, които са източник на изплащане на доходи (съгласно списъка, посочен в параграф 1 на член 309 от Данъчния кодекс на Руската федерация) на чуждестранна организация, потвърждаващо удържането и плащането на данък при източника;
заповед (копие от заповед) за назначаване на главен счетоводител (счетоводител);
копие от заповед за приета счетоводна политика за 2002 2003 г. (за постоянни представителства);
копие от лиценза, издаден от упълномощените органи на Руската федерация;
документи, потвърждаващи заявените обезщетения.

Прогноза за приходите на бюджета

Данъчният орган трябва да планира получаването на плащания в бюджета. Затова в писмото се предлага, във връзка с необходимостта от тримесечно уточняване на прогнозата за бюджетните приходи, да се направи оценка на очакваните данъчни плащания за данък общ доход и данък върху добавената стойност за 2003 г. Предлага се прогнозата да бъде приложена към годишния отчет за дейността чрез приложения формуляр „Очаквани постъпления от данъци и такси“
Формулярът „Очаквани постъпления от данъци и такси” предполага наличието на три показателя, чиито стойности трябва да бъдат показани с натрупване за тримесечията на 2003 г. Трите показателя на формуляра имат следните имена:
"Данък върху добавената стойност";
„Данък върху добавената стойност, за удържането на който вашата организация действа като данъчен агент“;
"данък върху печалбата (дохода) на предприятия и организации"

Безхартиено подаване на данъчни декларации

В заключение в писмото се съдържа апел към данъкоплатците да могат да се възползват от безхартиената система за подаване на данъчни отчети по електронен път чрез телекомуникационни канали. Със заповед на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация от 02.04. 2002 г. № BG-3-32/169 одобри „Редата за подаване на данъчни декларации в електронен вид по телекомуникационни канали.“ Министерството на данъците на Руската федерация все още не е одобрило в съответствие с него процедурата за избор на телеком оператор на система за подаване на данъчни декларации в електронен вид по комуникационни канали. Междувременно Министерството на данъците на Руската федерация възложи на специализирани телекомуникационни оператори системи за подаване на данъчни декларации в електронен вид чрез комуникационните канали на Taxkom LLC
По-подробна информация за подаването на данъчни отчети без хартия можете да получите от данъчните власти, а също и на уебсайта на Taxcom LLC в Интернет www.taxcom.ru.

Въпрос

Добър ден.

Клон на чуждестранна фирма отвори през декември 2016 г., няма служители. С ръководителя на клона не е сключен трудов договор и не са начислени осигурителни вноски.

Клонът придоби недвижими имоти през февруари 2017 г. и ги отдава под наем от февруари 2017 г. на руски компании с ДДС от 18%.

1. Трябва ли да подавам справка SZV-M във фонд „Пенсии“?

2. Трябва ли да представя нулеви отчети за застрахователни премии и 6-NDFL в данъчната служба?

3. Трябва ли да потвърдя кода на икономическа дейност в Фонда за социално осигуряване и да подам данъчна декларация?

4. Клонът е придобил право на собственост върху недвижим имот, данък върху имотите върху него се начислява и заплаща по кадастъра на стойността. Каква е ставката на данъка за този имот, ако закупеният имот е регистриран в Москва.

5. Каква декларация за ДДС трябва да подаде Дружеството (клон на чуждестранна компания, отдаваща под наем недвижими имоти с ДДС 18%)? в обичайната форма за жители на Руската федерация или има специална декларация?

6. Под каква форма е необходимо Дружеството да подаде своята данъчна декларация?

Отговор

СЗВ-М

Организация, която няма служители и не е сключила споразумение с управителя, е длъжна да представя месечен формуляр SZV-M (одобрен с Резолюция на Управителния съвет на Пенсионния фонд от 01.02.2016 г. N 83p) на Пенсионния фонд за всеки месец, включително информация относно управителя. В същото време липсата на факта на начисляване на плащания и други възнаграждения в полза на горепосочените лица за отчетния период не е основание за непредоставяне на отчети по отношение на тези лица във формуляра SZV-M ( виж Писмо на Пенсионния фонд на Руската федерация от 06.05.2016 г. N 08-22/6356).

Изчисляване на застрахователни премии

Организациите трябва да представят нулева калкулация за застрахователни премии в инспектората.

От Министерството на финансите посочиха, че непредставянето на разчети за застрахователни премии с нулеви показатели влече глоба. Минималната му сума е 1000 рубли.

Агенцията обясни, че Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда освобождаване от задължението за представяне на изчисления за застрахователни премии, ако организацията не извършва финансова и икономическа дейност през отчетния период. С подаване на нулев сетълмент платецът декларира, че не е извършвал плащания или други възнаграждения в полза на физически лица.

Нулева калкулация ще позволи на инспектората да разграничи фирмите, които не изплащат възнаграждения на физически лица и не извършват финансово-стопанска дейност, от тези, които са нарушили срока за подаване на калкулациите.

Нека ви напомним, че организацията трябва да представи изчисление на застрахователните премии на инспектората не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ периода на фактуриране или отчет. Заради отлагането срокът за подаване на разчета за първото тримесечие на 2017 г. е 2 май.

Писмо Министерство на финансите на Русия от 24 март 2017 г. N 03-15-07/17273

6-NDFL

Организация, която не е извършвала бизнес и не е извършвала плащания на физически лица, не трябва да представя „нулев“ отчет във формуляр 6-NDFL (Писмо на Федералната данъчна служба от 01.08.2016 г. N BS-4-11/13984@ (Въпрос 1 )). Въпреки че, ако желаете, това може да се направи и Федералната данъчна служба е длъжна да приеме такова изчисление (Писмо на Федералната данъчна служба от 4 май 2016 г. N BS-4-11/7928@).

Потвърждаване на основния вид икономическа дейност

Заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 31 януари 2006 г. N 55 одобри Процедурата за потвърждаване на основния вид икономическа дейност на осигурителя за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания - юридическо лице, както и видовете икономическа дейност на подразделенията на застрахователя, които са самостоятелни класификационни единици (наричани по-нататък реда).

Посредствомклауза 6Основният вид икономическа дейност на новосъздадените застраховани лица, които не са извършвали дейност през предходната година, не изисква потвърждение през първата година от дейността им.

Както следва от горното, разпоредбите на клауза 6 от Процедурата установяват освобождаване от задължението за потвърждаване на основния вид икономическа дейност за новосъздадени притежатели на полици при такова условие като липса на дейност през предходната година. В същото време освобождаването от задължението за потвърждаване на основния вид икономическа дейност е формулирано по отношение на първата година на дейност.

Ако компанията е работила през декември 2016 г., тогава е необходимо да потвърдите основния вид дейност.

Данък върху имуществото на организацията

Данъчната ставка по отношение на недвижими имоти, чиято данъчна основа се определя като тяхната кадастрална стойност, се определя в следните размери:

3) 1,3 на сто - през 2016 г.;

4) 1,4 на сто - през 2017 г.

Данъчната ставка се прилага с коефициент 0,1 по отношение на нежилищни помещения, ако те едновременно отговарят на следните критерии:

1) разположени в сгради (структури, конструкции), данъчната основа за които се определя като тяхната кадастрална стойност;

2) се използват за разполагане на заведения за обществено хранене, търговски обекти за търговия на дребно, потребителски услуги, за извършване на банкови операции за обслужване на физически лица, туристически дейности (дейности на туроператор или туристически агент за сключване на договор за продажба на туристически продукт с турист), дейности в областта на сценичните изкуства, дейности музеи, търговски художествени галерии и/или дейности за изложби на филми;

3) разположени на приземния, първия и (или) втория етаж на сгради (сгради, конструкции), непосредствено в близост до пешеходни зони от общоградско значение или до улици с интензивен пешеходен трафик.

(Член 3 от Закона на Москва от 5 ноември 2003 г. N 64)

Декларации за облагане с корпоративен данък и ДДС

Подайте данъчната си декларация за доходите за 2016 г., както и декларациите за отчетните периоди на 2017 г., като използвате новия формуляр, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба от 19 октомври 2016 г. N ММВ-7-3/572@.

Формата и електронният формат на декларацията за ДДС са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба от 29 октомври 2014 г. N ММВ-7-3/558@. Трябва да подадете декларация, като използвате този формуляр, като започнете с отчитането за първото тримесечие на 2015 г. (клауза 1 от писмо на Федералната данъчна служба № GD-4-3/5880@ от 08.04.2015 г.).

Няма специални формуляри за декларация за клонове на чуждестранни компании.

Какъв вид счетоводна и данъчна отчетност представя представителство на чуждестранна компания, акредитирана в Руската федерация?

Счетоводна и данъчна отчетност на чуждестранни фирми. Срокове за подаване. Разлики в счетоводството с руски компании.

Въпрос:Какъв вид счетоводна и данъчна отчетност представя представителство на чуждестранна компания, акредитирана в Руската федерация? Кога? Има ли разлики в счетоводството с руските компании?

Отговор:

Финансови отчети

Представителство на чуждестранна организация, разположено в Русия, не може да води счетоводна документация, но само ако води отчетност на приходите, разходите и (или) други облагаеми обекти по начина, предписан от данъчното законодателство. Това е посочено в параграфи и част 2 на член 6 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ.

В този случай счетоводни (финансови) отчети не се съставят и не се представят на данъчния орган.

Съответно, ако счетоводството се извършва според руските правила, тогава няма да има разлики.

Данъчна отчетност

Представителство на чуждестранна организация се признава за платец на данък върху доходите, поради което подава данъчна декларация за данъка върху доходите на чуждестранна организация до данъчните власти. Чуждестранните организации, работещи в Русия чрез постоянно представителство, плащат авансови плащания само веднъж една четвърт (клауза 3 от член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно междинните декларации се подават не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетния период (тримесечие).

Заедно с данъчната декларация за доходите се представя годишен отчет за дейността на чуждестранна организация в Руската федерация във формата, одобрена със Заповед на Министерството на данъците на Русия от 16 януари 2004 г. N BG-3-23/19, не по-късно от 28 март на годината, следваща отчетната година.

Чуждестранните организации, работещи в Русия, също се признават за платци на ДДС и подават декларации за ДДС по общоприетия начин и в рамките на общоустановените срокове.

Съгласно ал.1 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, постоянните представителства на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил доход, са длъжни да изчислят, удържат от данъкоплатеца и да платят сумата данък върху доходите на физическите лица, изчислен съгласно чл. 224 Данъчен кодекс на Руската федерация. По този начин постоянните представителства на чуждестранни организации в Руската федерация се признават за данъчни агенти. Следователно, на основание алинея 2 на чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те са длъжни да представят на данъчния орган по мястото на регистрацията си информация за доходите на физическите лица и сумите на начислените и удържаните данъци. Тоест те подават 2-NDFL и 6-NDFL в рамките на общоустановените срокове, точно като руските организации.

Също така представителството на чуждестранна организация е платец на данък върху имуществото. Декларациите за данък върху имуществото се подават по мястото на регистрация на постоянното представителство на чуждестранна организация или по местонахождението на всеки недвижим имот. Общоустановени са и сроковете за подаване на авансови плащания и декларации.

В същото време чуждестранна организация, която има недвижими имоти върху правото на собственост, призната за обект на данъчно облагане в съответствие с член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация, едновременно с подаването на данъчна декларация предоставя информация за участниците в тази чуждестранна организация (учредители на чуждестранна структура, без да образуват юридическо лице) към 31 декември на съответния данъчен период, включително разкриване на процедурата за непряко участие (ако има такова) на физическо лице или публично дружество, ако дялът тяхното пряко и (или) непряко участие в чуждестранна организация (структура без образуване на юридическо лице) надвишава 5 процента.

Застрахователни премии

Клоновете и представителствата на чуждестранни и международни организации, установени на територията на Руската федерация, се признават за платци на застрахователни премии върху размера на възнагражденията, начислени на физически лица:
- в рамките на трудовите отношения;
- по граждански договори, чийто предмет е извършване на работа, предоставяне на услуги;
- по авторски договори.

Отчетите за застрахователните премии се представят по общоустановения ред и в общоустановения срок. Тоест, също няма разлики.

Всички срокове за подаване на отчети се съдържат в таблицата - http://www.1gl.ru/#/document/117/38178/

Обосновка

Как да организираме счетоводството

Всички организации без изключение са длъжни да водят счетоводство и да изготвят финансови отчети (част 1 на член 6, част 2 на член 13 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ). А счетоводната процедура зависи от статута на организацията.

Напълно освободени от счетоводство:

индивидуален предприемач (лице, занимаващо се с частна практика) - ако води записи на доходи или приходи и разходи и (или) други обекти на данъчно облагане или физически показатели (например при прилагане на UTII) по начина, установен от руското данъчно законодателство;

клон, представителство или друга структурна единица на организация, разположена на територията на Русия, създадена в съответствие със законодателството на чужда държава, ако те водят записи за приходи, разходи и (или) други обекти на данъчно облагане по установения начин. от данъчното законодателство.

закупуване на стоки (строителни работи, услуги) от тях (клауза 2 на член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

продажба в Русия на техните стоки (строителни работи, услуги, права на собственост) въз основа на агентски споразумения, агентски или комисионни споразумения (клауза 5 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Състав и срокове за подаване на отчетите на организациите за данъци, такси и осигуровки за 2017 г.

Данък общ доход		Месечно (за организации, които превеждат авансови плащания месечно, въз основа на действително получени пристигна)	клауза 3 чл. 289, ал. 4 ал.1 чл. 287 Данъчен кодекс на Руската федерация)
		Тримесечно (за организации, които превеждат авансови плащания на тримесечие)	клауза 3 чл. 289 Данъчен кодекс на Руската федерация)
		Тримесечно (за организации, които превеждат авансови плащания месечно въз основа на печалбата, получена през предходното тримесечие)	В рамките на 28 дни (включително) от края на отчетния период (Q1, полугодие, девет месеца) (клауза 3 на член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
		Ежегодно	клауза 4 чл. 289 Данъчен кодекс на Руската федерация)
		За прихващане на сумите на данък печалба (доход), платен (удържан) на територията на чужди държави, с които Русия е сключила международно споразумение за избягване на двойното данъчно облагане ()	Във всеки отчетен (данъчен) период, независимо от момента на плащане (удържане) на данък в чужда държава, но едновременно с подаването на декларация за корпоративен данък върху доходите в Русия (клауза 3 от Инструкциите, одобрени със заповед на Министерството от данъците на Русия от 23 декември 2003 г. № BG-3-23/709)
		Месечно	В рамките на 28 дни (включително) от края на отчетния период (месец) (клауза 3 от член 289, параграф 4 от клауза 1 на член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
		Тримесечно (за организации, които плащат данък на тримесечие)	В рамките на 28 дни (включително) от края на отчетния период (Q1, полугодие, девет месеца) (клауза 3 на член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
		Тримесечно (за организации, които правят месечни авансови данъчни плащания въз основа на печалби, спечелени през предходното тримесечие)	В рамките на 28 дни (включително) от края на отчетния период (Q1, полугодие, девет месеца) (клауза 3 на член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
		Ежегодно (всички организации са платци на данък върху доходите)	До 28 март (включително) на годината, следваща изтеклия данъчен период (година) (клауза 4 от член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
		Месечно (за организации, които превеждат авансови плащания месечно въз основа на реално получената печалба)	В рамките на 28 дни (включително) от края на отчетния период (месец) (

На територията на Руската федерация предприемаческа дейност може да се извършва както от руски, така и от чуждестранни организации. Чуждестранните компании, които работят на руския пазар, могат да регистрират представителство по начина, определен от закона. Основните разпоредби, уреждащи този въпрос, са Гражданският кодекс на Руската федерация и Федералният закон от 9 юли 1999 г. N 160-FZ „За чуждестранните инвестиции в Руската федерация“.

Икономическата дейност на чуждестранна организация може да се извършва чрез представителство или клон.

Представителството е обособено подразделение на юридическо лице, разположено извън неговото местонахождение, което представлява неговите интереси и ги защитава.

Клонът е обособено подразделение на юридическо лице, разположено извън неговото местонахождение и изпълняващо всички или част от неговите функции, включително функциите на представителство. Важно е нито представителството, нито клонът да са юридически лица.

За данъчни цели клон или представителство на чуждестранна организация, регистрирано на територията на Руската федерация, плаща данъци в съответствие с данъчното законодателство на Руската федерация. Процедурата за регистрация на чуждестранни организации се определя със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 септември 2010 г. N 117n „За одобряване на особеностите на счетоводството в данъчните органи на чуждестранни организации, които не са инвеститори по споразумение за споделяне на продукцията или оператори на споразумението“. Въз основа на параграф 4 от посочената заповед чуждестранна организация, която извършва дейност на територията на Руската федерация чрез клон, представителство, отдел, бюро, офис, агенция или друго отделно подразделение, подлежи на регистрация в данъчния орган на мястото, където се извършва тази дейност. По силата на алинея 1 на чл. 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация всеки данъкоплатец подава данъчна декларация за всеки данък, дължим от този данъкоплатец, освен ако законодателството за данъците и таксите не предвижда друго. Следователно представителствата на чуждестранни организации са длъжни да подават всички данъчни декларации за всеки данък, дължим от тази чуждестранна организация.

Нека разгледаме процедурата за подаване на данъчни отчети на представителство (клон) на чуждестранна организация.

Данък върху доходите на физическите лица

Клауза 1 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя, че отделни подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, както и руски компании, са длъжни да изчислят, удържат от данъкоплатеца и да платят изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица. По този начин представителството (клон) на чуждестранна организация изчислява, удържа от данъкоплатеца и внася в бюджета размера на данъка върху доходите на физическите лица върху размера на заплатите и други възнаграждения, начислени на служителите на това представителство (клон).

Що се отнася до докладването, глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация налага задължението на представителство (клон) на чуждестранна организация да предоставя на данъчния орган по мястото на регистрация информация за доходите на физическите лица и сумите на данъците начислени и удържани през данъчния период ежегодно не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия данъчен период, съгласно формуляр 2-NDFL, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба от 17 ноември 2010 г. N ММВ-7-3/ 611@ „За одобряване на формата на информация за доходите на физическите лица и препоръки за попълването им, формата на информацията за доходите на физическите лица в електронна форма, справочници“ (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък имоти

Чуждестранни организации, действащи в Руската федерация чрез постоянни представителства и (или) притежаващи недвижими имоти на територията на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация и в изключителната икономическа зона на Руската федерация, се признават за платци на имущество данък (клауза 1 от член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обектите на данъчно облагане за чуждестранни организации са движимо и недвижимо имущество, свързано с дълготрайни активи, както и имущество, получено по договор за концесия (клауза 2 на член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нека ви напомним, че движимото имущество, регистрирано като дълготрайни активи на 1 януари 2013 г., не се признава за обект на данъчно облагане (клауза 8, клауза 4, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Счетоводството на обектите трябва да се поддържа в съответствие с процедурата, установена в Руската федерация за счетоводство. Част 1 от чл. 6 от Закон N 402-FZ установява задължението за поддържане на счетоводна документация за всички икономически субекти, с изключение на посочените в част 2 на чл. 6 от Закон № 402-FZ.

Съгласно клауза 2 на част 2 на чл. 6 от Закон N 402-FZ, представителствата и клоновете на чуждестранни организации имат право да не водят счетоводна документация в съответствие с установените правила, ако в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите водят записи на приходите и разходи по начина, предвиден от руското законодателство. Що се отнася до задължението на представителство на чуждестранна организация да представя финансови отчети на данъчните власти на Руската федерация във формите и по начина, установен за руските организации, представителството на чуждестранна организация не го има.

Процедурата за подаване на отчети за данък върху имуществото е подобна на процедурата, установена за руските организации.

Изчисленията за авансови плащания и данъчни декларации за данък върху имуществото се подават от данъкоплатците на данъчните власти:

• според местоположението му;
• по местонахождението на всяко негово отделно подразделение, което има самостоятелен баланс;
• според местоположението на всеки недвижим имот, за който е установен отделен ред за изчисляване и плащане на данъка;
• на мястото на имота, който е част от Единната система за газоснабдяване, освен ако не е предвидено друго в клауза 1 на чл. 386 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Данъчните изчисления за авансови плащания се подават не по-късно от 30 календарни дни от края на съответния отчетен период. Данъчни декларации за резултатите от данъчния период се подават от данъкоплатците не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Формата, формата на представяне и процедурата за попълване на данъчна декларация и данъчно изчисление за авансово плащане на данък върху имуществото са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. N ММВ-7-11/895.

Данък общ доход

За чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства, обектът на облагане с данък върху дохода е доходът, получен чрез тези постоянни представителства, намален с размера на направените разходи (член 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът върху доходите се изчислява и плаща независимо от представителството на чуждестранна организация.

Данъкоплатците, независимо от това дали имат задължение да плащат данък и (или) авансови вноски на данък, спецификата на изчисляване и плащане на данъка, са длъжни в края на всеки отчетен и данъчен период да представят отчети на данъчните власти на мястото на тяхното местоположение и местоположението на всяко отделно подразделение (клауза 1, член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчната декларация за данъка върху печалбата на чуждестранна организация се попълва и представя във формата, одобрена със заповед на Министерството на данъците и таксите на Руската федерация от 5 януари 2004 г. N BG-3-23/1. Инструкциите за попълване на данъчна декларация за данък върху печалбата на чуждестранна организация са одобрени със заповед на Министерството на данъците и данъците на Русия от 07.03.2002 г. N BG-3-23/118. Нека да отбележим, че в съответствие с посочените инструкции данъчната декларация се попълва от всички чуждестранни организации, работещи в Руската федерация и регистрирани в данъчните власти на Руската федерация.

Член 307, клауза 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че чуждестранните организации, работещи чрез постоянно представителство, трябва да подадат данъчна декларация в края на данъчния (отчетен) период, както и годишен отчет за дейността си в Русия Федерация. Формата на годишния отчет е одобрена със заповед на Министерството на данъците и таксите на Русия от 16 януари 2004 г. N BG-3-23/19. Годишният отчет се представя на данъчния орган по местонахождението на мястото на стопанска дейност.

ДДС

Организациите са признати за платци на ДДС (клауза 1 от член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въз основа на разпоредбите на член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за данъчни цели организациите са юридически лица, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и чуждестранни юридически лица, компании и други юридически лица с гражданско право капацитет, създаден в съответствие със законодателството на чужди държави, международни организации, клонове и представителства на тези чуждестранни лица и международни организации, установени на територията на Руската федерация, следователно клоновете и представителствата на чуждестранни организации за данъчни цели се признават за независими данъкоплатци на данък добавена стойност.

Формата на декларацията и процедурата за нейното попълване са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 15 октомври 2009 г. N 104n „За одобряване на формата на данъчната декларация за данък върху добавената стойност и процедурата за нейното попълване“, параграф 3 от който се посочва, че всички данъкоплатци (освен ако не е предвидено друго в този параграф) подават заглавната страница и раздел 1 от декларация до данъчния орган.

Така данъкоплатецът е длъжен да подаде данъчна декларация за данък върху добавената стойност до данъчния орган по мястото на регистрацията си, независимо дали е извършвал стопански операции през съответния данъчен период.

На 1 януари 2014 г. влезе в сила параграф 1 от параграф 5 на член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3 на член 24 от Федералния закон от 28 юни 2013 г. N 134-FZ), според който данъкоплатците са длъжни да подадат данъчна декларация до данъчните органи по мястото на регистрация в съответствие с установения формат в електронен вид чрез телекомуникационни канали чрез оператор за електронно управление на документи не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Същото важи и за данъчни агенти, които не са данъкоплатци или които са данъкоплатци, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка, те са длъжни да подадат съответната данъчна декларация до данъчните власти по мястото на регистрацията си не по-късно от 20-о число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

По този начин, считано от данъчния период за 1-во тримесечие на 2014 г., клоновете и представителствата на чуждестранни организации, регистрирани в данъчните власти, са длъжни да подават декларация за ДДС в електронен вид. Ако въпреки това декларацията за ДДС е подадена на хартия, тогава организацията може да бъде подведена под отговорност и да бъде глобена с 200 рубли (член 119.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно член 80 от СК на Руската федерация родителите са длъжни да издържат непълнолетните си деца. Но не всички родители изпълняват тази отговорност. И тогава се събира издръжка от родителя насила. Процедурата за задържане на изпълнителни листове е установена от Федералния закон от 2 октомври 2007 г. № 229-FZ „Относно изпълнителното производство“. Вижте видеото, изготвено от управляващия съдружник на компанията "РосКо - Консултации и одит" Алена Талаш и разберете.... 1. От какъв доход на служителя се събира издръжката? 2. Какви плащания не могат да се използват за събиране на издръжка? 3. Под каква форма може да се установи издръжка? 4. За размера на издръжката. 5. Редът за приспадане на издръжка. Всичко най-интересно за данъците, правото и счетоводството от водещата консултантска компания в Русия "РосКо". Бъдете в крак с последните новини, гледайте ни и ни четете, където ви е удобно: YouTube канал - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. как да събираме издръжка

Данъчни облекчения за малкия бизнес. Как да избегнем плащането на данъци?

Какви данъчни облекчения могат да прилагат малките предприятия в Русия? Какви преференции могат да получат бизнесмените, работещи в приоритетни отрасли на икономиката? 1. КАКВИ СА ПРЕДИМСТВАТА ЗА ПЛАЩАТЕЛИТЕ НА USN? 2. ХАРАКТЕРИСТИКИ НА ДАНЪЧНИТЕ ВАКАНЦИИ. 3. ПОЛЗИ ЗА ПЛАЩАТЕЛИ, РАБОТЕЩИ ПО ПАТЕНТ. 4. КАКВИ ПРЕДСТАВЛЯВАТ ДАНЪЧНИТЕ ОБЛЕМЧЕНИЯ ПО ИМОТИ? Вижте материала за това, изготвен от управляващия партньор на компанията "РосКо - Консултации и одит" Алена Талаш. Прочетете: https://site/press/nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa/ Всичко най-интересно за данъците, правото и счетоводството от водещата консултантска компания в Русия "РосКо". Бъдете в крак с последните новини, гледайте ни и ни четете, където ви е удобно: YouTube канал - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. ползи за малкия бизнес данъци индивидуален предприемач 2019 как да не плащаме данъци как да не плащаме данъци

Главен счетоводител. За какво отговаря главният счетоводител? С прости думи

Какво трябва да знае главният счетоводител? Въпросът за отговорността е може би най-належащият въпрос за всеки служител, чиито отговорности включват вземането на решения във важни области от дейността на работодателя. Най-отговорната работа, разбира се, се изпълнява от главния счетоводител. Работата му е свързана с вземане на финансови решения, изготвяне на счетоводни и данъчни документи и представяне на тези документи на упълномощени органи. В този материал ще разгледаме каква отговорност може да бъде приложена към главния счетоводител и какво рискува той. Повече подробности за: - административни; - дисциплинарни; - материал; - наказателна и субсидиарна отговорност. А също и за глоби, санкции и наказателни присъди срещу главния счетоводител, вижте материала, подготвен от адвоката на RosCo - Консултантска и одиторска компания Кирил Богоявленски. Прочетете: https://site/press/za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter/ Всичко най-интересно за данъците, правото и счетоводството от водещата консултантска компания в Русия "РосКо". Бъдете в крак с последните новини, гледайте ни и ни четете, където ви е удобно: YouTube канал - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.