Восстановление ндс, ранее принятого к вычету. Восстановление ндс В 1с отразить восстановление ндс

В базе 1С 8.3 Бухгалтерия восстановление НДС отражается в регистрах учета НДС. Влияет на формирование Книги продаж и Книги покупок и образует бухгалтерские записи: Дт 19 Кт 68.

Восстановленную сумму входного НДС, ранее принятого к вычету, следует указать в Книге продаж. Для включения восстановленного налога в Книгу продаж служат счета-фактуры, по которым входной НДС был принят к вычету.

Для отражения операции по восстановлению НДС в 1С 8.3, следует зайти в меню Операции, затем в Регламентные операции по НДС:

Кнопка Создать – Восстановление НДС:

Восстановление НДС ранее принятого к вычету в 1С 8.3

Рассмотрим пример восстановления НДС в 1С 8.3 с товаров, которые использовались на непроизводственные нужды предприятия.

Допустим, организация провела торжественный вечер. Для этих целей использовалась посуда, купленная ранее. При покупке посуды с НДС, товар был оприходован на склад, оплачен, получен счет-фактура от поставщика и НДС предъявлен к вычету в 2015 году. То есть ранее в 1С 8.3 была сформирована проводка по НДС: Дт 68.02 Кт 19.3.

Для проведения вечера посуда была списана со склада: Дт 91 Кт 10.3. Это значит, что часть НДС с оприходованной ранее посуды следует восстановить, то есть вернуть в бюджет, так как этот товар не был использован в производственных целях.

Прежде всего в 1С 8.3 делаем запись в операции по восстановлению НДС. Кнопкой Добавить выбираем поставщика данного товара:

и счет-фактуру, по которому был получен этот товар:

В 1С 8.3 открывается полный список всех полученных счетов-фактур от данного поставщика. Выбрав нужный счет-фактуру, добавляем его в список.

Далее заполняем все реквизиты. Сумму, по которой был восстановлен НДС, ставим вручную на основании Акта списания, то есть на какую сумму со склада была отпущена посуда. По примеру это 500 000 руб. Соответственно, НДС к восстановлению составит 90 000 руб.= 500 000 * 18%:

Если нет счета-фактуры, допустим, истек срок хранения, то записи в Книгу продаж можно внести по бухгалтерской справке с расчетом суммы НДС, подлежащей восстановлению.

В 1С 8.3 НДС может восстанавливаться по всем документам и операциям, приведенным в открывшемся перечне, при заполнении документа. Все операции записываются аналогично:

В результате образуется проводка:

Также следует восстанавливать НДС с ранее приобретенной либо построенной недвижимости, которая используется в непроизводственных целях. Механизм заполнения документа аналогичен выше приведенному примеру.

Восстановление НДС с авансов выданных

Как отразить восстановление НДС при зачете авансов, выданных поставщику в 1С 8.2 на примере рассмотрено в

НДС восстанавливается по авансам, по которым НДС был ранее предъявлен к вычету.

Допустим, при оплате авансовых платежей на предприятии применили вычет НДС, а поставщик уплатил или заявил сумму НДС с полученного аванса.

Для получения вычета основанием служит . Документ выписывается на размер оплаты. По факту отгрузки осуществляется восстановление сумм как у покупателя, так и у поставщика.

Если налогоплательщик не заявлял сумму НДС к вычету, то нет необходимости восстанавливать налог.

В том периоде, когда товар реально поступит и будет оприходован на склад, следует провести восстановление налога в сумме авансового платежа. После чего можно произвести вычет на основании счета-фактуры на поставку по соответствующей накладной.

Восстановление НДС с авансов полученных

При получении от покупателя аванса предприятие формирует счет-фактуру на аванс в двух экземплярах. Первый заносится в Книгу продаж, а второй – отдается покупателю.

Авансовый счет-фактура после отгрузки заносится в Книгу покупок, а новый документ следует отразить в Книге продаж как реализацию. Фактически производится восстановление суммы в периоде отгрузки.

Сумма полученного авансового платежа может не совпадать с фактически отгруженными материальными ценностями. Налогоплательщик разницу возвращает или оформляет новую счет-фактуру на аванс на размер превышения.

Как найти и исправить ошибки по НДС в 1С 8.3, механизмы проверок расчета НДС, как пользоваться сервисом 1С Сверка данных учета НДС рассмотрено в нашем видео:

Поставьте вашу оценку этой статье:

В данной статье мы поговорим о восстановлении НДС и отражении этой операции в 1С 8.3 на примере конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия.

Зачастую сам термин «восстановление НДС» вызывает вопросы. Попробуем его объяснить. Если коротко, то восстановление является операцией, обратной получению вычета по НДС, т.е. по уже полученному когда-то вычету делают корректировку, уменьшая этот вычет или полностью отменяя его. Если кому-то будет более понятно, то теоретически можно сказать, что мы сторнируем вычет по НДС полностью или частично в зависимости от ситуации. Но вот только термин «сторно» в данном случае не применяется, а говорят, что «надо восстановить НДС».

Если говорить более подробно, то при поступлении материалов, товаров, ОС и т.д. входящий НДС зачастую является налоговым вычетом, который в период поступления уменьшает сумму налога к уплате. Для того чтобы применить такой вычет, должно совпасть несколько условий, например:

• Правильно оформленный СФ;
• Поступившие ценности используются в деятельности, облагаемой НДС;
• Получатель ценностей является плательщиком НДС и т.д.

Теперь представим ситуацию, когда в момент оприходования ценностей все эти условия выполнялись, и вычет был принят. Через некоторое время условия поменялись, и получилось, что вычет использовать нельзя. Вот в этом случае и делают восстановление НДС.

Другим вариантом, когда надо восстанавливать НДС, является предоплата поставщику покупателем. Делая предоплату, покупатель может использовать вычет по НДС, формируя в учете проводку 68.НДС – 76.ВА. Когда покупатель получит отгрузку по такому авансу, он сделает вычет по поступившим позициям с проводкой 68.НДС – 19. Тогда получается, что по одной отгрузке будет два вычета. Такая ситуация невозможна, поэтому первый вычет необходимо восстановить.

Перечень ситуаций, когда следует восстанавливать НДС, приведен в НК, ст. 170 п.3. И хотя практика судебных решений говорит о том, что этот перечень является закрытым, тем не менее налоговые органы зачастую требуют восстанавливать НДС и в других случаях, например, при хищении имущества. Здесь предприятие само должно решить, будет ли восстанавливать налог или не станет этого делать (в этом случае не обойтись без судебных заседаний).

Поскольку восстановление НДС всегда приводит к увеличению суммы налога к уплате, в проводках Кт всегда будет 68.НДС, а по Дт возможны варианты, в зависимости от ситуации. Отражать такие операции следует в Книге Покупок.

Рассмотрим наиболее распространенные случаи восстановления НДС.

Восстановление НДС на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия

Теперь от теории к практике. Рассмотрим два варианта, как отразить восстановление НДС в 1С Бухгалтерии.

Пример 1. Наиболее частый случай восстановления НДС. Покупателем выполнена предоплата за партию товаров, оба контрагента плательщики НДС. Сумма предоплаты 118000 руб., в т.ч. НДС 18000. Через несколько дней после предоплаты организация получила материальные ценности на сумму 94400 руб., в т.ч. НДС 14400 руб.

Учет авансовых платежей в 1С хорошо автоматизирован. По оплате автоматически сформировались корректные проводки.

Если в этот момент сформировать Книгу покупок, у нас будет два вычета по одной поставке.

Следует провести восстановление НДС. Для этого в меню Операции выбираем пункт

Предлагает перепровести документы и сформировать регламентные операции – формирование записей книги покупок и продаж.

Нас интересует Нажимаем кнопку Заполнить документ, табличная часть сформируется автоматически.

Смотрим проводки. Программа автоматически восстанавливает НДС, анализируя сумму аванса и последующую отгрузки. В нашем случае поставка меньше уплаченных авансовых платежей, восстанавливаем сумму в размере, равной полученной отгрузке от поставщика.

Пример 2. В 4-м квартале по поступившей партии материалов из примера 1 следует восстановить НДС с суммы 40000 руб., расчетная сумма НДС равна 7200 руб.

В данном случае программа не может автоматически определить, в каком периоде и объеме следует восстанавливать НДС. Поэтому создаем соответствующий документ Восстановление НДС. Он находится в разделе

Нажимаем кнопку Создать, из списка вариантов выбираем документ на восстановление НДС.

Чтобы НДС не «завис» на счете 19, его надо списать. Документ можно создать на основании поступления.

По умолчанию предлагается для корректировки вся сумма поступления, нам следует ее скорректировать.

На закладке Счет списания указываем счет 91.02.

Обратите внимание на значение справочника расходов. Здесь можно установить параметр, принимаются ли расходы в затраты в целях исчисления налога на прибыль или нет.

Если принимаются, проводки будут следующие:

Еще один частый пример, с которым могут столкнуться многие предприятия – изменение суммы поставки из-за корректировки цены и (или) количества отгруженных позиций, в результате чего может возникнуть потребность восстановить НДС. Такие операции приводят к появлению корректировочных счет-фактур, порядок отражения которых мы подробно рассмотрим в другой статье.

Мы продолжаем рассматривать технологию раздельного учета НДС в различных хозяйственных ситуациях. Порядок учета сумм НДС при переводе товаров и материалов из необлагаемой НДС деятельности в облагаемую рассматривался в статье « Учет входного НДС при изменении назначения использования ТМЦ в «1С:Бухгалтерии 8» . О том, как в программе «1С:Бухгалтерия» работает механизм распределения НДС при покупке материалов и услуг, читайте в статьях «Распределение входного НДС по приобретенным материалам: учет в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0» и «Раздельный учет в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0: распределение НДС по услугам» . В этой статье на примере представлен порядок восстановления входного НДС в «1С:Бухгалтерии 8» редакция 3.0 при изменении назначения использования приобретенных товаров и материалов (перевод ТМЦ из облагаемой НДС деятельности в необлагаемую). При подготовке статьи использовалась информация из справочника «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет», размещенного в информационной системе 1С:ИТС.

Перевод ТМЦ из облагаемой НДС деятельности в необлагаемую

Организация может приобретать товарно-материальные ценности (ТМЦ) для использования в производстве и/или продаже продукции, товаров, работ, услуг, реализация которых облагается и не облагается НДС.

При этом не исключены ситуации, когда до момента реализации товаров или списания материалов могут произойти изменения в хозяйственной деятельности организации и, как следствие, в планах дальнейшего использования ТМЦ.

Если товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены для осуществления облагаемых НДС операций, приняты к учету на основании соответствующих первичных документов, и имелся в наличии счет-фактура, то покупатель мог реализовать свое право на заявление налогового вычета по НДС.

Если в дальнейшем происходит изменение назначения приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, то принятые к вычету суммы НДС должны быть восстановлены.

Пункт 3 статьи 170 НК РФ обязывает производить восстановление в случаях:

• передачи имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;
• дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ (например, для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) и др.);
• дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ (в том числе, на экспорт);
• получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ.

Кроме этого, на практике налоговые органы нередко настаивают на восстановлении НДС и в других, прямо не поименованных в НК РФ случаях, например, при списании (выбытии) ОС и ТМЦ в результате хищения, порчи, недостачи, потери и т. д.

Размер и порядок учета восстановленных сумм налога зависит от оснований восстановления:

1. Если имущество, НМА и имущественные права передаются в качестве вклада, то восстановленные суммы НДС указываются в документах на передачу и подлежат вычету у принимающей стороны. При этом восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

2. При дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), имущественных прав для не облагаемых НДС операций суммы налога восстанавливаются в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости.

При этом восстановленные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ, а сама операция по восстановлению производится в том налоговом периоде, в котором приобретения были переданы или начинают использоваться для осуществления необлагаемых операций. Исключение составляет переход на специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД), когда налог восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу.

3. При использовании приобретений для операций, по которым применяется ставка 0 процентов, налог восстанавливается в налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) и в размере, ранее принятом к вычету. А восстановленные суммы НДС подлежат вычету в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по реализации с учетом особенностей, установленных для таких операций статьей 167 НК РФ.

4. При предоставлении субсидий из федерального бюджета восстановление производится в налоговом периоде получения субсидий и в размере, ранее принятом к вычету. При этом восстановленный налог учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Специальный порядок восстановления предусмотрен в отношении объектов недвижимости (п. 6 ст. 171 НК РФ).

Раздельному учету НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам будет посвящена следующая статья.

Важно отметить, что при изменении назначения приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, требование о восстановлении, регламентированное пунктом 3 статьи 170 НК РФ, относится к тем суммам налога, которые уже были приняты к налоговому вычету, т. е. отражены в представленной в налоговый орган налоговой декларации по НДС.

Поэтому если приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменение их назначения происходят в рамках одного налогового периода, т. е. еще до реализации налогоплательщиком своего права на вычет, то покупатель вправе просто скорректировать порядок учета входного НДС.

Отражение изменения назначения использования ТМЦ при котором товары, изначально приобретенные для осуществления облагаемых НДС операций, начинают использоваться в необлагаемой деятельности, в программе «1С:Бухгалтерия 8» рассмотрим на следующем примере (вся последовательность действий и все рисунки выполнены в новом интерфейсе «Такси»).

Пример

Организация ЗАО «ТФ-Мега» осуществляет торговлю бытовой техникой и запасными частями к ней в рамках общей системы налогообложения (ОСНО).

20 февраля 2014 года ЗАО «ТФ-Мега» приобрело у ООО «Дельта» для дальнейшей реализации 50 шт. нагревательных элементов для стиральных машин (ТЭНов).

Часть приобретенных для продажи ТЭНов была передана для осуществления гарантийного ремонта стиральных машин: 2 шт. - 17 марта 2014 года и 3 шт. - 8 апреля 2014 года.

В нашем примере приобретенные товары предназначены для торговли в рамках ОСНО, поэтому в поле Способ учета НДС указывается значение Принимается к вычету (рис. 1).

Рис. 1. Поступление ТМЦ для облагаемой НДС деятельности

После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.01 - на стоимость приобретенных ТЭНов без НДС; Дебет 19.03 Кредит 60.01 - на сумму НДС, предъявленного продавцом по приобретенным ТЭНам, при этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, - «Принимается к вычету».

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком НУ .

В регистр накопления НДС предъявленный вводится запись (рис. 2) с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком на сумму входного НДС по приобретенным 50 шт. ТЭНов.

Рис. 2. Регистр накопления «НДС предъявленный»

Одновременно вводится запись с видом движения Приход в регистр накопления Раздельный учет НДС (рис. 3). Запись производится для возможности использования данных о приобретенных товарах в случае изменения их целевого назначения.

Рис. 3. Регистр накопления «Раздельный учет НДС»

Для регистрации полученного счета-фактуры в программе необходимо ввести номер и дату входящего счета-фактуры в соответствующие поля и нажать кнопку Зарегистрировать .

В результате проведения документа Счет-фактура полученный на поступление будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур , а поступивший счет-фактура по приобретенным ТЭНам будет зарегистрирован в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (раздел Отчеты - кнопка панели действий Журнал счетов-фактур ).

Регистрация изменения назначения ТМЦ в текущем налоговом периоде

Если ТЭНы, приобретенные изначально для оптовой торговли, передаются для проведения гарантийного ремонта, т. е. для осуществления операции, освобождаемой от налогообложения в соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ, то изменяется порядок учета и входного НДС.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ в случае дальнейшего использования товаров для осуществления освобождаемых от налогообложения операций суммы входного НДС, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены.

При этом, как мы уже говорили выше, согласно нормам налогового законодательства:

• восстановление суммы входного НДС производится в том налоговом периоде, в котором ТМЦ передаются или начинают использоваться в необлагаемой деятельности;
• по товарам (материалам) налог восстанавливается в том размере, в котором он ранее был принят к вычету;
• восстановленные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Применяя данные положения, следует обратить внимание, что требование о восстановлении относится к той сумме входного НДС, которая была принята к налоговому вычету. Пока соответствующая сумма предъявленного НДС не отражена в Книге покупок и в соответствующем разделе Налоговой декларации по НДС , она не является принятой к вычету.

Поэтому при изменении назначения приобретенных товаров с облагаемой НДС деятельности на необлагаемую в рамках одного налогового периода, т. е. до фактического заявления налогового вычета на основании соответствующей Налоговой декларации по НДС , возможно проведение корректировки способа учета НДС с Принимается к вычету на Учитывается в стоимости .

Изменение способа учета НДС можно произвести при передаче ТЭНов для гарантийного ремонта.

Передача приобретенных для реализации ТЭНов для осуществления гарантийного ремонта в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 может быть отражена с помощью документа Перемещение товаров , доступного из раздела Склад Перемещение товаров .

При заполнении табличной части документа Перемещение товаров в графе Способ учета НДС получ. указывается новое значение - Учитывается в стоимости , которое соответствует порядку учета входного НДС по запасным частям и материалам, приобретаемым для гарантийного ремонта (рис. 4).

Рис. 4. Перемещение товаров с изменением назначения

Дебет 10.05 Кредит 41.01 - на стоимость передаваемых ТЭНов без НДС; Дебет 19.03 с третьим субконто Учитывается в стоимости Кредит 19.03 с третьим субконто Принимается к вычету - на сумму входного НДС, относящегося к переданным для гарантийного ремонта ТЭНам; Дебет 10.05 Кредит 19.03 с третьим субконто Учитывается в стоимости - на сумму НДС, включенного в стоимость ТЭНов, переданных для гарантийного ремонта.

В регистр НДС предъявленный вводится запись с видом движения Расход и событием НДС включен в стоимость

Одновременно в регистр Раздельный учет НДС вводятся две записи:

• с видом движения Расход в отношении способа учета НДС Принимается к вычету ;
• с видом движения Приход и способом учета НДС Учитывается в стоимости на сумму НДС, относящуюся к 2 штукам ТЭНов, передаваемым для гарантийного ремонта.

Регистрация полученного счета-фактуры в Книге покупок для заявления налогового вычета по приобретенным для реализации ТЭНам производится документом Формирование записей книги покупок, который доступен из раздела Операции через журнал документов панели навигации Регламентные операции НДС .

После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.02 Кредит 19.03 с третьим субконто Принимается к вычету - на сумму НДС, подлежащую вычету по приобретенным для облагаемой реализации ТЭНам в количестве 48 шт., т. е. уже с учетом передачи 2 штук ТЭНов для осуществления не облагаемой НДС деятельности.

В регистр накопления НДС предъявленный на суммы НДС, принятые к вычету, вводятся записи с видом движения Расход и событием Предъявлен НДС к вычету , а в регистр накопления НДС Покупки вводится запись для Книги покупок , отражающая принятие НДС к вычету (рис. 5).

Рис. 5. Запись регистра «НДС покупки»

На основании записи регистра НДС Покупки заполняется Книга покупок (раздел Отчеты - кнопка панели действий Книга покупок ).

Регистрация изменения назначения ТМЦ в следующем квартале

Если входной НДС по приобретенным товарам был принят к налоговому вычету в одном налоговом периоде (отражен в Книге покупок и в разделе 3 Налоговой декларации по НДС), а изменение назначения способа учета НДС приобретенных товаров произошло в последующих налоговых периодах, то, как уже отмечалось ранее, необходимо произвести восстановление НДС.

Восстановление ранее принятого к вычету налога в программе производится автоматически при передаче ТЭНов для гарантийного ремонта с помощью документа Перемещение товаров (раздел Склад - гиперссылка на панели навигации Перемещение товаров ).

Для проведения восстановления НДС при заполнении табличной части документа Перемещение товаров в графе Способ учета НДС получ. нужно указать новое значение способа учета НДС - Учитывается в стоимости , которое соответствует порядку учета входного НДС по запасным частям и материалам, приобретаемым для гарантийного ремонта.

Если при заполнении документа Перемещение товаров оставить прежний способ учета НДС - Принимается к вычету , то восстановить НДС необходимо с помощью регламентного документа Восстановление НДС , доступного из раздела Операции по гиперссылке на панели навигации Регламентные операции НДС .

После проведения документа Перемещение товаров будут сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 10.05 Кредит 41.01 - на стоимость передаваемых ТЭНов без НДС; Дебет 19.03 с третьим субконто Принимается к вычету Кредит 68.02 - на сумму восстановленного НДС; Дебет 19.03 с третьим субконто Учитывается в стоимости Кредит 19.03 с третьим субконто Принимается к вычету - на сумму НДС, предъявленную продавцом в отношении передаваемого для гарантийного ремонта количества ТЭНов; Дебет 91.02 Кредит 19.03 с третьим субконто Учитывается в стоимости - на сумму восстановленного НДС, учитываемого в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

В регистр НДС предъявленный вводятся две записи:

• сторнировочная запись с видом движения Расход с событием Восстановлен НДС;
• запись с видом движения Расход с событием НДС включен в стоимость на сумму НДС, относящуюся к ТЭНам, переданным для гарантийного ремонта.

В регистр Раздельный учет НДС одновременно вводятся две записи:

• с видом движения Расход в отношении способа учета НДС Принимается к вычету;
• с видом движения Приход и способом учета НДС Восстановлен (учитывается в стоимости) на сумму НДС по 3 штукам ТЭНов, переданным для гарантийного ремонта.

В регистр НДС Продажи вводится запись с событием Восстановление НДС (рис.6).

Рис. 6. Запись регистра «НДС продажи»

На основании записи регистра НДС Продажи заполняется Книга продаж , доступ к которой осуществляется из раздела Отчеты по кнопке на панели действий Книга продаж .

Восстановленная сумма налога отражается в строке 090 раздела 3 Налоговой декларации по НДС за II квартал 2014 года.

Зарегистрировать изменение назначения деталей, которые начинают использоваться в деятельности, освобожденной от налогообложения НДС, можно и с помощью документа Требование-накладная , который оформляется в момент передачи ТЭНов для выполнения работ по гарантийному ремонту стиральных машин.

В прошлом номере журнала «БУХ.1С» (см. № 6 (июнь), стр. 16) мы подробно рассматривали все возможные варианты изменения способа учета НДС для товаров и материалов.

Однако, в отличие от ситуации, когда заявляется налоговый вычет входного НДС при прекращении деятельности в рамках ЕНВД, для восстановления НДС нет предпочтения для применения какого-то из вариантов изменения способа учета НДС.

Изображены на данной иллюстрации:

В первом случае «восстанавливается» НДС, ранее уплаченный в бюджет, т.е. нам возвращается сумма НДС.

Во втором случае мы должны заплатить налог, ранее предъявленный к возмещению.

В обоих случаях употребляется один и тот же термин, но на практике он имеет два прямо противоположных значения.

Особенно наглядно это видно при анализе НДС с полученных и уплаченных авансов.

Когда мы получаем аванс от покупателя, возникает обязательство в уплате НДС с этой суммы. После реализации товара мы также обязаны заплатить НДС. Чтобы не платить один и тот же налог два раза, первый платеж мы можем предъявить к возмещению, т.е. «восстановить».

Аналогичная ситуация, но с обратным знаком, образуется, когда мы платим аванс поставщику. Мы имеем право предъявить НДС с уплаченного аванса к возмещению, тем самым уменьшив общую сумму налога. Но в дальнейшем после получения товара сумму НДС придется вернуть в бюджет (чтобы не предъявлять одну и ту же сумму к возмещению два раза).

Обе ситуации автоматизированы в программе 1С 8.3.

Первый вариант восстановления НДС в 1С

Рассмотрим вариант с авансом от покупателя (рис.1.).

Программа 1С сама определяет полученную сумму как аванс и формирует соответствующие проводки (рис.2).

Проводку на счета учета НДС формирует счет-фактура на аванс (рис.3). Заметим, что счета-фактуры на аванс можно выставить как в момент получения денежных средств на расчетный счет, так и в конце месяца .

При реализации сумма аванса автоматически сторнируется (рис.4)

Счет-фактура на реализацию проводок не делает, но формирует движения в других регистрах, которые нужны для дальнейшей работы с НДС (рис.5).

«Восстановление» НДС происходит в документе « » (рис.6)

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Закладка «Полученные авансы» в 1С 8.3 заполняется автоматически и содержит все суммы для «восстановления» НДС по ранее полученным авансам (проводки — на рис.7).

Итоговую картину можно увидеть в отчетах « » и «Книга покупок».

Книга продаж в 1С (рис.8) содержит две записи по контрагенту «Ахиллес». Одна запись – на аванс (от 10.01.2016), вторая — на реализацию (от 26.01.2016).

В книге покупок также есть запись по этому контрагенту. Она компенсирует запись на аванс в книге продаж. Все три записи на одну и ту же сумму (7 627 руб. 12 коп.).

В результате заплатить в бюджет придется только один раз.

Проверим, что счет 76.АВ закрыт (рис.10).

Восстановление НДС с авансов поставщиков

Аналогично в 1С 8.3 Бухгалтерия восстанавливается НДС с аванса поставщику.

Цепочка документов будет выглядеть следующим образом:

• Счет-фактура от поставщика на аванс
• Счет-фактура поставщика

В отличие от первого варианта, «восстановление НДС» произойдет в документе «Формирование записей книги продаж» (рис.11).

Две записи (на аванс и на поступление) будут сформированы в книге покупок (рис.12).

«Восстанавливающая» запись появится в книге продаж (рис.13).

Учет НДС с авансов поставщикам ведется на счете 76.ВА. Сальдо по нему также следует проверить (рис.14).

Есть еще ряд моментов, когда приходится восстанавливать НДС. Например, когда продукция, предназначенная для реализации по ставке 18%, была продана в розницу, то есть без НДС. В этом случае НДС по используемым при производстве материалам нужно восстановить, т.е. вернуть в бюджет. Уплачивать НДС придется и в случае, когда счет-фактура поставщика признан налоговой инспекцией не действительным или утерян. Возникают и обратные ситуации, в которых организация имеет право возместить ранее уплаченный НДС.