Joylarda soliq tekshiruvini kim o'tkazadi? Joylarda soliq tekshiruvlari

Soliq tekshiruvi turi. Stolli soliq tekshiruvidan farqli o'laroq, u, qoida tariqasida, soliq to'lovchining joylashgan joyida va soliq inspektsiyasi rahbarining (rahbar o'rinbosarining) qarori asosida amalga oshiriladi.

Mahalliy soliq tekshiruvlari bilan bog'liq cheklovlar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq organlari uchun joylarda soliq tekshiruvlarini o'tkazish bilan bog'liq cheklovlarni belgilaydi.

Bunday oltita cheklovlar mavjud:

1) tekshirish o'tkaziladigan joy bo'yicha cheklovlar: tekshirish soliq to'lovchining hududida (binosida) amalga oshiriladi. Agar soliq to'lovchining joyida soliq tekshiruvini o'tkazish uchun binolarni taqdim etish imkoniyati bo'lmasa, soliq organi joylashgan joyda soliq tekshiruvi o'tkazilishi mumkin;

2) cheklar soni bo'yicha cheklovlar:

soliq organlari xuddi shu davr uchun bir xil soliqlar bo‘yicha ikki yoki undan ortiq joylarda soliq tekshiruvlarini o‘tkazishga haqli emas;

soliq organlari bir soliq to‘lovchiga nisbatan bir kalendar yili davomida ikki martadan ortiq soliq tekshiruvini o‘tkazishga haqli emas, soliq to‘lovchini joyida soliq tekshiruvini o‘tkazish zarurligi to‘g‘risida qaror qabul qilingan hollar bundan mustasno. belgilangan chegaradan oshib ketishi.

3) tekshirish muddatiga cheklovlar: tekshirish doirasida, tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan oldingi uch kalendar yilidan ortiq bo'lmagan muddat;

4) filiallar yoki vakolatxonalar faoliyatini mustaqil tekshirishga cheklovlar:

soliq organi filial yoki vakolatxonaga nisbatan xuddi shu davr uchun bir xil soliqlar bo‘yicha ikki yoki undan ortiq joylarda soliq tekshiruvlarini o‘tkazishga haqli emas;

soliq organi bir kalendar yil davomida soliq to'lovchining bir filiali yoki vakolatxonasiga nisbatan ikki martadan ortiq soliq tekshiruvini o'tkazishga haqli emas;

5) tekshirish muddati bo'yicha cheklovlar: tekshirish ikki oydan ortiq davom eta olmaydi. Bu muddat to‘rt oygacha, alohida hollarda esa olti oygacha uzaytirilishi mumkin;

6) nazorat qilinadigan bitimlarda qo'llaniladigan narxlarning bozor narxlariga muvofiqligini nazorat qilish joyida tekshirish predmeti bo'lishi mumkin emas.

Soliq tekshiruvini joyida o'tkazishning oxirgi muddati

Umumiy qoida sifatida, tashkilotning joyida soliq tekshiruvi ikki oydan ortiq davom eta olmaydi. Ushbu muddat joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan kundan boshlab va tekshirish organlari tomonidan tekshirish to'g'risida dalolatnoma tuzilgunga qadar hisoblanadi.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti bo'yicha Federal Soliq xizmati rahbarining (rahbar o'rinbosarining) qarori bilan joyida soliq tekshiruvining umumiy muddati to'rt oyga, istisno hollarda - olti oygacha uzaytirilishi mumkin.

Yerda soliq tekshiruvini o'tkazish muddati uzaytirilishi mumkin bo'lgan asoslar ro'yxati ochiq.

Bular, xususan:

tekshirilishi kerak bo'lgan ko'plab hujjatlar;

audit davrining uzoq davom etishi;

tekshiriladigan soliqlarning ko'pligi;

tekshirilayotgan tashkilot tomonidan tekshirish uchun so‘ralgan hujjatlar o‘z vaqtida taqdim etilmaganligi;

tekshirilayotgan tashkilotning alohida bo'linmalari mavjud.

Joylarda soliq tekshiruvi Federal Soliq xizmati rahbarining (rahbar o'rinbosarining) qarori bilan quyidagi hollarda to'xtatilishi mumkin:

tekshirilayotgan tashkilot to'g'risidagi hujjatlarni (ma'lumotlarni) kontragentlaridan va boshqa shaxslardan so'rash;

ekspertiza o'tkazish;

rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari doirasida xorijiy davlat organlaridan ma'lumot olish;

chet tilida tuzilgan tasdiqlangan hujjatlarni rus tiliga tarjima qilish uchun.

Soliq tekshiruvi to'xtatilgan davrda inspektorlar tashkilotdan hujjatlarni taqdim etishni yoki o'z hududida (binolarida) biron bir harakatni amalga oshirishni talab qilishga haqli emas.

Mahalliy soliq tekshiruvi to'xtatilgunga qadar Federal Soliq xizmati tomonidan talab qilinadigan hujjatlar so'rovda ko'rsatilgan muddatda topshirilishi kerak.

Federal Soliq xizmati joyida soliq tekshiruvini bir necha marta to'xtatib qo'yishi mumkin. Bunday holda, biron-bir sababga ko'ra joyida soliq tekshiruvini to'xtatib turishning umumiy muddati olti oydan oshmasligi kerak.

Shunday qilib, uzaytirish va to'xtatib turishni hisobga olgan holda tashkilotning joyida soliq tekshiruvini o'tkazishning maksimal muddati 12 oy bo'lishi mumkin.

Joylarda soliq tekshiruvini o'tkazish usullari

Soliq organlarining huquq va majburiyatlarini tahlil qilish soliq tekshiruvi usulini soliq organlari tomonidan tekshirilayotgan davrda soliq to'lovchi tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya qilganligini aniqlaydigan usul yoki usullar majmui sifatida aniqlash imkonini beradi.

Mahalliy soliq tekshiruvining ikkita usuli mavjud:

Qattiq

Tanlangan

Qoidaga ko'ra, soliq organlari keng qamrovli tekshirish usulidan foydalanadilar, chunki tasodifiy tekshirish natijalariga ko'ra qarorlar bekor qilinishi mumkin.

Uzluksiz usulni qo'llash jarayonida soliq organi barcha hujjatlarni (birlamchi hujjatlar, buyurtmalar jurnali, bosh kitob, xarid va savdo kitobi, hisobvaraq-faktura jurnali, daromadlar va xarajatlar jurnali, to'lov topshiriqnomalari, soliq deklaratsiyasi) tekshiradi, belgilaydi, so'raydi va tekshiradi. , xo'jalik shartnomalari va boshqalar) soliq to'lovchining tekshirish bilan qamrab olingan barcha soliq davrlari uchun.

Xususan, soliq xodimlari:

1. Tekshirildi:

soliq to'lovchi hisobni yuritadimi;

soliq to'lovchidan qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlarning mavjudligi;

soliq organlariga hisobotlarni taqdim etish fakti.

2. O'rnatilgan:

soliq to'lovchi faoliyat turi bo'yicha to'g'ri soliqqa tortish rejimini tanlaganmi;

rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lash majburiyatining paydo bo'lishini bog'laydigan faktlar;

soliq to'lovchi tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari talablariga rioya etishi.

3. Majburiy:

soliq to'lovchiga qo'shimcha hujjatlar va zarur tushuntirishlar;

uchinchi shaxslardan, tashkilotlardan, soliq to'lovchining pudratchilaridan soliq to'lovchi to'g'risidagi hujjatlar;

4. Tadqiqot:

hujjatlarning to'g'riligi va ularda zarur rekvizitlarning mavjudligi;

hujjatlarni ro'yxatga olishning aniqligi va to'liqligi;

soliq to'lovchi tomonidan soliq solish ob'ekti, soliq solinadigan baza va boshqalarni aniqlashning to'g'riligi;

soliq hisob-kitobining to‘liqligi va to‘g‘riligi, shuningdek uning tegishli byudjetga o‘z vaqtida, to‘liq va to‘g‘ri to‘lanishi;

soliq organiga hisobot berishning o'z vaqtida va to'g'riligi.

Hujjatlar tahlil qilinadi va boshqa narsalar qatorida soliq to'lovchining uchinchi tomon tashkilotlari va pudratchilaridan olingan hujjatlar bilan taqqoslanadi.

Birlamchi hujjatlardagi yozuvlar buxgalteriya hisobi va soliq hisobi va hisobotidagi yozuvlar bilan taqqoslanadi.

Soliq qonunchiligi buzilishining mavjudligi yoki yo'qligi to'g'risida xulosa chiqariladi.

Agar soliqqa oid huquqbuzarlik faktlari aniqlansa, huquqbuzarlikning hodisasi va unsurlari aniqlanadi, dalillar bazasi shakllantiriladi, qo‘shimcha soliq va jarimalar hisoblab chiqiladi.

Joylarda soliq tekshiruvini o'tkazishda ma'lum soliq (hisobot) davrlari uchun hujjatlarning faqat bir qismi tanlangan usul yordamida tekshiriladi. Tizimli xarakterdagi huquqbuzarliklar aniqlanadi, ular soliq organi tomonidan qolgan soliq davrlariga uzaytiriladi.

Usulni tanlash tekshirilayotgan davrga, tekshirilayotgan soliqlarga, soliq to'lovchining faoliyat hajmiga va inspektorlar soniga bog'liq.

Yerli soliq tekshiruvi turlari

Joylarda tekshiruvlar quyidagilardan iborat:

murakkab va tematik;

rejalashtirilgan va rejalashtirilmagan.

Tematik joyida soliq tekshiruvi o'tkazishda tekshirish bitta soliq bo'yicha amalga oshiriladi. Kompleks soliq tekshiruvi vaqtida bir nechta soliqlar bo'yicha tekshirish o'tkaziladi.

Kompleks va mavzuli tekshirishlar uzluksiz yoki selektiv usullar yordamida amalga oshiriladi.

Joylarda soliq tekshiruvini yakunlash

Soliq tekshiruvining oxirgi kunida inspektor tekshirish predmeti va uni o'tkazish muddatlari qayd etilgan tekshirish dalolatnomasini tuzib, soliq to'lovchiga yoki uning vakiliga topshirishi shart.

Shunday qilib, joyida soliq tekshiruvini yakunlash fakti guvohnoma bilan qayd etiladi. Tekshiruvning tugash sanasi sertifikat tayyorlangan sanaga to'g'ri kelishi kerak. Shu bilan birga, soliq to'lovchiga sertifikat topshirilgan kun u tuzilgan kundan farq qilishi mumkin, bu tekshirishning tugash sanasini o'zgartirmaydi.

Sertifikat barcha vakolatli shaxslar tomonidan imzolanadi.

Soliq organi tekshirish dalolatnomasini rasmiylashtirgandan so'ng, ushbu soliq tekshiruvi bo'yicha faoliyatni to'xtatishi shart.

Joylarda soliq tekshiruvi natijalarini ro'yxatdan o'tkazish

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq organi rioya qilishi kerak bo'lgan joylarda soliq tekshiruvini tayyorlash qoidalarini belgilaydi.

Soliq organlari xodimlari tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlik faktlarini aniqlashning o'zi etarli emas;

Shunday qilib, joyida soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra, soliq tekshiruvi dalolatnomasi tuzilgan kundan boshlab ikki oy ichida soliq organlarining vakolatli mansabdor shaxslari soliq tekshiruvi to'g'risida belgilangan shaklda dalolatnoma tuzishlari shart. .

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini joyida soliq tekshiruvi o'tkazish natijalari bo'yicha soliq tekshiruvi dalolatnomasi tuzilgan kundan boshlab uch oy ichida soliq tekshiruvi dalolatnomasi tuziladi.

Shunday qilib, joyida soliq tekshiruvi natijalari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilishi aniqlangan taqdirda ham, ular bo'lmagan taqdirda ham tuziladigan tegishli dalolatnoma bilan jamlanadi.

Joylarda o'tkazilgan soliq tekshiruvi dalolatnomasining mazmuni

Yerdagi soliq tekshiruvi dalolatnomasi, har qanday rasmiy hujjat singari, belgilangan shaklda tuzilishi kerak.

Akt mazmuniga uchta asosiy talab mavjud:

1) dalolatnoma qog'ozda, rus tilida tuziladi va doimiy varaqlar raqamlanishiga ega.

Dalolatnomada qoralash, oʻchirish va boshqa tuzatishlarga yoʻl qoʻyilmaydi, kelishilgan va tekshirilayotgan shaxsning (uning vakili) imzolari bilan tasdiqlangan tuzatishlar bundan mustasno.

Agar hujjat matnida qisqartirilgan nomlar va umume'tirof etilgan qisqartmalardan foydalanish zarur bo'lsa, birinchi marta qo'llanganda tegishli ibora to'liq keltiriladi, uning qisqartirilgan nomi yoki matnda keyinchalik qo'llaniladigan qisqartma qavs ichida ko'rsatiladi;

2) joyida soliq tekshiruvi dalolatnomasi:

• tekshirish jarayonida aniqlangan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilishining hujjatlashtirilgan faktlari hamda ular yo‘qligi ko‘rsatilgan boshqa muhim holatlar, shuningdek, inspektorlarning aniqlangan qonunbuzarliklar va aloqalarni bartaraf etish bo‘yicha xulosalari va takliflari tizimli ravishda ko‘rsatilishi kerak. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining aniqlangan soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlikni nazarda tutuvchi moddalariga;
• etarli dalillarga asoslanmagan inspektorlarning sub'ektiv taxminlarini o'z ichiga olmaydi;

3) akt uch qismdan iborat bo'lishi kerak: kirish, tavsif va yakuniy.

Joylarda soliq tekshiruvi dalolatnomasini imzolash

Soliq tekshiruvi dalolatnomasi tuzilgandan keyin tegishli tekshiruvni o'tkazgan shaxslar va unga nisbatan ushbu tekshirish o'tkazilgan shaxs (uning vakili) tomonidan imzolanadi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhida soliq tekshiruvini o'tkazishda soliq tekshiruvi dalolatnomasi tegishli tekshiruvni o'tkazgan shaxslar va ushbu guruhning mas'ul a'zosi (uning vakili) tomonidan imzolanadi.

Soliq tekshiruvi hisobotini joyida topshirish

To'ldirilgan va imzolangan joyida soliq tekshiruvi dalolatnomasi soliq tekshiruvi o'tkazilgan shaxsga topshiriladi.

Soliq tekshiruvi dalolatnomasi ushbu dalolatnoma qabul qilingan kundan e'tiboran besh kun ichida o'ziga nisbatan tekshirish o'tkazilgan shaxsga yoki uning vakiliga imzo qo'yilgan holda topshirilishi yoxud olingan sanani ko'rsatgan holda boshqa usulda topshirilishi kerak. ko'rsatilgan shaxs (uning vakili).

Soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhida soliq tekshiruvi o‘tkazilganda soliq tekshiruvi dalolatnomasi ushbu dalolatnoma tuzilgan kundan e’tiboran 10 kun ichida konsolidatsiyalangan soliq to‘lovchilar guruhining mas’ul ishtirokchisiga topshiriladi.

Soliq organlari, qoida tariqasida, tekshirish dalolatnomasini o'ziga nisbatan tekshirish o'tkazilgan shaxsga yetkazish choralarini ko'rmaydi, balki uni pochta orqali jo'natish bilan cheklanadi.

Soliq to'lovchining joyida soliq tekshiruvi dalolatnomasini olgandan keyin harakatlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchining joyida soliq tekshiruvi xulosasini olgandan keyin amalga oshirish huquqiga ega bo'lgan harakatlarini belgilaydi.

Shunday qilib, o'ziga nisbatan soliq tekshiruvi o'tkazilgan shaxs (uning vakili) soliq tekshiruvi dalolatnomasida ko'rsatilgan faktlarga, shuningdek inspektorlarning xulosalari va takliflariga rozi bo'lmagan taqdirda, soliq tekshiruvi o'tkazilgan kundan boshlab 15 kun ichida. soliq tekshiruvi dalolatnomasi olingan sanadan boshlab tegishli soliq organiga umuman ko'rsatilgan dalolatnomaga yoki uning alohida qoidalariga yozma e'tirozlar bildirish huquqiga ega.

Mahalliy soliq tekshiruvi: buxgalter uchun ma'lumotlar

• Takroriy soliq tekshiruvining "chuqurligi" haqida

  89 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soliq to'lovchining joyida takroriy soliq tekshiruvi mustaqil ravishda o'tkaziladigan tekshirish hisoblanadi... . 1). Takroriy soliq tekshiruvi joyida o'tkazilganda, muddat tekshirilishi mumkin, balki ... stol nazorati orqali. Demak, joyida soliq tekshiruvi... ga nisbatan takrorlanmaydi. Takroriy soliq tekshiruvi o'tkazishda tekshiriladigan muddat uch kalendardan ortiq bo'lishi mumkin... uni tegishli joyida soliq tekshiruvi doirasida topshirish muddatni tasdiqlaydi...

• Saytda soliq tekshiruvi nima?

  Peneus; bank hisobini olib qo'yish; joyida soliq tekshiruvini tayinlash. Kontragentlarni sinchkovlik bilan tekshirish va... joyida tekshirish zarur. Soliq tekshiruvini joyida o'tkazish to'g'risidagi qaror tegishli hujjatlashtirilgan shaklda taqdim etilgan rahbar (rahbar o'rinbosari) tomonidan qabul qilinadi. Soliq to'lovchining hududida to'g'ridan-to'g'ri joyida soliq tekshiruvi o'tkaziladi... aniq talab qilinadigan hujjatlar deyarli mumkin emas. Joylarda soliq tekshiruvlari qayta-qayta belgilanishi va toʻxtatilishi mumkin...

• Joylarda soliq tekshiruvi o'tkazishda soliq to'lovchining 5 ta xatosi

  ga o'xshash to'plam soliq to'lovchining joyida soliq tekshiruvi o'tkazishda o'zini tutish qoidalari bo'yicha allaqachon nashr etilishi mumkin. Shunga o'xshash to'plam ... № 2. Hamma narsani yoki hech narsani bermang Yerdagi soliq tekshiruvi nafaqat sizning...

• Soliq nazorati bundan tashqariga chiqadi

  Ularning ish samaradorligi. Shu sababli, Federal Soliq xizmati joyida soliq tekshiruvini o'tkazishni oxirgi ..., masalan, joyida soliq tekshiruvini o'tkazish uchun "jozibali" deb hisoblaydi, shu jumladan: Mijozga tavsiya etilgan ... mavjudligi. joyida soliq tekshiruvi uchun. Bundan tashqari, ko'plab boshqa dasturlar mavjud ...

• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga 325-FZ-sonli qonun bilan kiritilgan asosiy o'zgarishlarni ko'rib chiqish.

  Ko'p funktsiyali markaz tomonidan qabul qilingan kun. Joylarda soliq tekshiruvi. Soliq organlari tomonidan o‘tkaziladigan tekshirishlar... joyida soliq tekshiruvini o‘tkazish to‘g‘risidagi qaror soliq organi tomonidan qabul qilinganligi to‘g‘risida: yuqorida... yuqorida qayd etilganlarga ko‘ra, joyida soliq tekshiruvini o‘tkazish to‘g‘risidagi qaror qabul qilish huquqiga ega. soliq organi tomonidan amalga oshiriladi, ... Rossiya Federatsiyasi filial yoki vakolatxonada mustaqil soliq tekshiruvi ... tomonidan amalga oshiriladi, deb belgilangan soliq organining joyida soliq tekshiruvini o'tkazuvchi shaxsi. yoki stol soliq tekshiruvi...

• Soliq to'lovchining soliq tekshiruvi xulosasiga e'tirozlari: tuzishning umumiy qoidalari

  Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi): stol soliq tekshiruvlari; joyida soliq tekshiruvlari. San'atning 1-bandidan. Rossiya Federatsiyasining 100 ... Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq organlarining mansabdor shaxslari tomonidan joyida soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra quyidagicha: stol soliq tekshiruvlari; joyida soliq tekshiruvlari. San'atning 1-bandidan. Rossiya Federatsiyasining 100 ... soliq organlarining soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra, soliq idoralari mansabdor shaxslari tomonidan ... da: "__________ (stol / joyida) soliq tekshiruvi No _______ dalolatnomasiga e'tirozlar. sanasi ______________”. Kirish qismida...

• Soliq organlari va kerakli hujjatlarni joyida tekshirish

  Mahalliy soliq tekshiruvi (VTA) paytida tashkilotdan so'rov? Yaqinda Federal Soliq xizmati joyida soliq tekshiruvi (VNA) paytida tashkilotdan so'rash kerakmi yoki yo'qligini bildirdi? Yaqinda Federal Soliq xizmati bildirgan, in... . 1 osh qoshiq. 82); Saqlangan soliq tekshiruvini o‘tkazishda soliq to‘lovchida hujjatlar bo‘lishi mumkin... .04.2010 yil 441-O-O: joyida soliq tekshiruvi hujjatlari huquqbuzarliklarni aniqlashga qaratilgan...

• Tashkiliy boshqaruv xarajatlari: sud amaliyotini tahlil qilish

  ... No A08-1526/2017). Aksiyadorlik jamiyatining joyida o‘tkazilgan soliq tekshiruvi natijalariga ko‘ra... -11895/201) uchun qo‘shimcha soliq hisoblangan. Joylarda o'tkazilgan soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra, MChJ shu jumladan ... -7822/2015). Saqlangan soliq tekshiruvi natijalariga ko‘ra, shu jumladan MChJ... ish materiallariga ko‘ra, kompaniya joyida soliq tekshiruvi o‘tkazishda vakolatlarni o‘tkazish to‘g‘risidagi shartnomani taqdim etdi...

• Daromad solig'i: YaIM natijalari bo'yicha amaldagi soliq majburiyatlarini belgilash

  Qaysi hollarda soliq organlari joyida o'tkazilgan soliq tekshiruvi (VNA) natijalariga ko'ra haqiqiy soliqni aniqlashlari kerak ... tashkilotlarning foydasi joyida soliq tekshiruvi predmetiga kiritiladi. 21.02.dagi qarorda...

• To'rtinchi chorakda Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi va Oliy sudining sud hujjatlarida aks ettirilgan soliqqa tortish masalalari bo'yicha huquqiy pozitsiyalarni ko'rib chiqish. 2019

  Jamiyat xorijiy kompaniyalarga. Soliq organi joyida soliq tekshiruvini o'tkazishda jamiyatga nisbatan o'tkazilgan joyida soliq tekshiruvi natijasi soliqni qo'shimcha hisoblash bo'lishi mumkin emasligini ko'rsatadigan... ushbu huquqdan mahrum bo'lgan holatlarni aniqladi. Jismoniy shaxsga nisbatan joyida o‘tkazilgan soliq tekshiruvi natijalariga ko‘ra, soliq...

• Soliq solinadigan bazani qonuniylashtirish komissiyasiga kim chaqiriladi?

  Komissiya joyida soliq tekshiruviga tayyorgarlik ko'rishi mumkin - bu vaqtni yutish, o'tkazish imkoniyatidir ... tekshiruvlar joyida soliq tekshiruvini o'tkazishga olib kelishi mumkin.

• Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2019 yil oktyabr oyidagi soliq nizolari bo'yicha amaliyoti

  Joylarda o‘tkazilgan soliq tekshiruvi natijalariga ko‘ra qabul qilingan inspeksiya qarori qonuniy deb topildi, stol solig‘i natijalari... joyida o‘tkazilgan soliq tekshiruvi bo‘yicha soliq summasi inspeksiyasining qarori. . 10.09.2019 yildagi qaror...., Spektrtelecom) – Inspeksiya joyida o‘tkazilgan soliq tekshiruvi davomida kompaniya qasddan tekshirishdan bo‘yin tovlagan...

• Daromad solig'i: soliq sanktsiyalari va soliq javobgarligiga tortish uchun da'vo muddati

  Agar soliq to'lovchi joyida soliq tekshiruviga faol qarshilik ko'rsatsa. Ushbu muddatning borishi toʻxtatilgan deb hisoblanadi... joyida soliq tekshiruvini oʻtkazishga toʻsqinlik qiluvchi holatlar va joyida soliq tekshiruvini qayta boshlash toʻgʻrisida qaror qabul qilindi (1-band...

• Soliq idorasidan xatlar - qachon javob berish kerak va qachon javob bermaslik kerak

  Hujjatlarni taqdim etish Yerda soliq tekshiruvi doirasida hujjatlarni so'rash...

• Biznesni sun’iy “parchalash” qachon soliq jinoyatiga aylanadi?

  ... joyida soliq tekshiruvini qamrab olishning “chuqurligi” (umumiy qoidaga ko‘ra, joyida soliq tekshiruvi doirasida tekshirish mumkin... soliq to‘lovchining faoliyat yuritish davrlari “yopiq” joyida soliq tekshiruvi o'tkazish va javobgarlikka tortish uchun...

Har qanday soliq tekshiruvining mohiyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablari qanchalik to'g'ri va qay darajada bajarilganligini tahlil qilishdir.

Qanday turdagi tekshiruvlar mavjud

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq tekshiruvlarining ikkita asosiy turini nazarda tutadi: stol va dala. Keling, ularning asosiy xususiyatlari va ular bir-biridan qanday farq qilishini ko'rib chiqaylik.

Saytda tekshirish.

Agar ular bu noqonuniy ravishda amalga oshirilayotganini isbotlasa, sizdan ariza berishda to'lashingiz kerak bo'lgan qo'shimcha soliqlar undiriladi.

Qonuniylikni tekshirgandan so'ng, inspektorlar yozuvlarni qanchalik to'g'ri yuritishingizni tahlil qiladilar. Ammo darhol ta'kidlaymizki, yakka tartibdagi tadbirkorlar majburiy emas.

UTIIda IP tekshirilmoqda

Boshlash uchun shuni ta'kidlash kerakki, agar siz allaqachon soliq qonunchiligini buzgan bo'lsangiz, bunday tekshiruv qo'llaniladi.

Bu deklaratsiyalarni noto'g'ri to'ldirish, topshirish muddatlarini buzish yoki daromadlarni yashirishda shubha bo'lishi mumkin.

Umuman olganda, UTIIni tekshirish soliqni hisoblash uchun ishlatiladigan jismoniy yoki boshqa ko'rsatkichlarni tasdiqlashdan iborat: o'rtacha xodimlar sonini hisoblash, binolar, hududlar uchun huquqni tasdiqlovchi hujjatlar, agar sizning biznesingiz avtoturargoh bo'lsa, shuningdek tuzilgan shartnomalar va boshqa hujjatlar.

Yakka tartibdagi tadbirkorni yopish paytida tekshiring

Agar siz allaqachon xavfsiz bo'lsangiz ham, ular sizga uch yil ichida kelishi mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, joyida tekshirish hamma hollarda ham o'tkazilmaydi va majburiy emas. Ammo sizning biznesingiz davom etayotgan bo'lsa ham, soliq organlari sizni tekshirishga haqli.

Albatta, inspektorlar sizning uyingizga kelmaydi, lekin ular quyidagilarni qilishlari mumkin:

• Inventarizatsiya qilish;
• Yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati bilan bog'liq hujjatlarni so'rash;
• Binolarni tekshiring (agar mavjud bo'lsa).

Soliq mutaxassislari yakka tartibdagi tadbirkorga nisbatan siz uni yopganingizdan keyin 36 oy ichida joyida tekshirish o'tkazish huquqiga ega.

MChJni joyida tekshirish: tayinlash sabablari

• 2 yildan ortiq hisobotlar kompaniyaning foydasizligini aks ettiradi;
• Xarajatlarning o'sishi daromad o'sishidan ustundir;
• Siz soliq xizmati provayderingizni qayta-qayta o'zgartirgansiz;
• Sizning kompaniyangiz "fly-bynight" kompaniyalari bilan hamkorlik qilmoqda, deb ishonishga asos bor;
• Siz hisobot ma'lumotlaridagi nomuvofiqliklar uchun tushuntirish bermaysiz.

Ushbu ro'yxat vaziyatga qarab to'ldirilishi mumkin.

Qo'shimcha tadbirlar

Tekshiruv jarayonida inspektorlar qo'shimcha nazorat choralarini ko'rishlari mumkin:

• Hujjatlarni talab qiling va ularni tortib oling;
• Hudud va mulkni tekshirish;
• Mulkni inventarizatsiya qilish;
• Guvohlarni so'roq qilish;
• Mutaxassislar va tarjimon xizmatlaridan foydalaning.

Bunday faoliyat inspektorlar tomonidan faqat barcha qonun talablariga rioya qilgan holda amalga oshirilishi mumkin.

MChJni tekshirish muddatlari

Standart muddat - 2 oy. Ammo u turli sabablarga ko'ra 6 oygacha uzaytirilishi mumkin.

Buning sabablari quyidagilardir:

• Kompaniya juda katta;
• Qo'shimcha tekshirish tadbirlarini o'tkazish kerak;
• MChJ alohida bo'linmalarga ega;
• Hujjatlarni kech topshirdingiz.

MChJni soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tekshirish

Jarayon IP-ni tekshirishga deyarli o'xshaydi. Birinchidan, soliq organlari sizning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega ekanligingizni va ushbu soliq rejimiga qo'yiladigan barcha talablarga rioya qilishingizni aniqlaydi.

Keyin soliq to'lovlarining soddalashtirilgan hisob-kitoblari tekshiriladi, shundan so'ng hujjatlarni to'ldirishning to'g'riligi va tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish tartibi. operatsiyalar.

MChJni tugatish paytida soliq tekshiruvi qanday o'tkaziladi?

Qachon joyida tekshirish faoliyati deyarli har doim amalga oshiriladi.

Ular so'nggi 36 oy uchun mutlaqo barcha soliq to'lovlari bo'yicha ma'lumotlaringizni tekshiradilar. Sizning kompaniyangiz qachon rejalashtirilganidek tekshirilganligi muhim emas.

Vaqt hujjatlarning holatiga, tugatish komissiyasining o'zini qanday tutishiga va kompaniyangizning tuzilishiga bog'liq bo'ladi.

Agar sizning kompaniyangiz filiallari bo'lsa, ular ham tekshiriladi.

Sinov natijasini yozib olish

Barcha natijalar protokol va yakuniy sertifikatda aks ettiriladi. Unda qarz miqdori, shuningdek qonun buzilishi to'g'risidagi ma'lumotlar (agar ular aniqlangan bo'lsa) aks ettiriladi.

Agar siz tekshirish natijalari bilan rozi bo'lmasangiz, tekshirish natijalari olingan kundan boshlab 15 kun ichida ularga shikoyat qilishingiz mumkin.

Tugatish paytida tekshirishdan qanday qochish kerak

Soliq organlari bilan aloqa qilishdan qochishning bir nechta qonuniy variantlari mavjud:

• Barcha to'lovlarni o'z vaqtida va to'liq to'lash;
• kompaniyani sotish;
• Nol qoldiq bilan tugatishni to'liq bajarish;
• Vositachilardan yordam so'rang.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarning kassa auditi

Ushbu tadbir birinchi navbatda soliq qonunchiligi talablariga rioya qilishingizni tekshirishga qaratilgan.

Deklaratsiyani topshirganingizdan so'ng Federal Soliq xizmati hududida amalga oshiriladi. Bunday holda, tekshiruv o'tkazish uchun inspeksiya rahbariyatining ruxsati talab qilinmaydi.

Federal Soliq xizmati inspektorlari sizni tekshirish haqida xabardor qilishlari shart emas. Agar inspektorlar sizga savollar bo'lsa yoki tushuntirish talab qilsa, siz bu haqda bilib olasiz.

Buning uchun ariza olganingizdan keyin o'n kun ichida soliq idorasi talab qilishga qaror qilgan hujjatlarni taqdim etishingiz kerak.

Agar siz ularni taqdim etishdan bosh tortsangiz, jarima yoki ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin.

Audit siz ilgari deklaratsiyada ko'rsatgan davr uchun o'tkaziladi.

Belgilangan muddatga kelsak, u uch oyni tashkil etadi va uning hisobi Federal Soliq xizmatiga deklaratsiya taqdim etilgan kundan keyingi kundan boshlanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan MChJlarning kassa tekshiruvi umumiy soliqqa tortish tizimidagi audit bilan bir xil printsiplarga muvofiq amalga oshiriladi.

Bu yil tekshiruvlardagi o'zgarishlar

Joriy yilda bo‘ladigan o‘zgarishlarga kelsak, bir narsani ta’kidlash joiz: tekshirishlar yanada puxta va tadbirkorlar uchun xavfli bo‘ladi.

Bu soliq inspektsiyalarining taqdim etilgan deklaratsiyalar, hisobotlar, etalon ko‘rsatkichlar nisbati har tomonlama tahlil qilinadigan va shu tariqa tekshirish uchun nomzodlar ro‘yxatini shakllantiruvchi yangi dasturiy ta’minoti tufayli mumkin bo‘ldi. Tahlil amalda soliq inspektori ishtirokisiz amalga oshiriladi va natijalar qisqacha ma'lumotnomada taqdim etiladi.

Masalan, hozirda 2-tasvirda bo‘lgan QQSning elektron ASK tizimi joriy etilishi byudjetdan QQSni noqonuniy qaytarishni qariyb 8 barobarga qisqartirish imkonini berdi.

Soliq idorasiga real vaqt rejimida ma'lumotlarni uzatuvchi onlayn nazorat-kassa mashinalaridan majburiy foydalanish QQS to'lamaslikni to'xtatish va soliqdan bo'yin tovlashning "kulrang" sxemalarini minimallashtirish imkonini beradi.

Yana bir yangilik shundaki, stol tekshiruvi siz odatda hisobot beradigan boshqa Federal soliq xizmati tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Bu har qanday shaxsiy aloqalarni istisno qilish, shuningdek, tadbirlar samaradorligini oshirish uchun amalga oshiriladi.

Hozirgi vaqtda statistik ma'lumotlarga ko'ra, eng yuqori soliq yig'ish joyida tekshirish emas, balki stol nazorati natijasida yuzaga keladi. Bu shuni anglatadiki, sizdan tushuntirishlar berishingiz va avvalgidan ko'ra kattaroq qo'shimcha to'lovlarni amalga oshirishingiz talab qilinadi.

Eng puxta va xavfli tekshiruvlar Federal Soliq xizmati huquqni muhofaza qilish organlari xodimlari bilan birgalikda olib boradigan tekshiruvlardir. Bunday tekshiruvlar soni allaqachon 4,5 mingdan oshdi.

Xulosa

Har bir menejer yoki biznes egasi tekshirishdan qochishning iloji yo'qligini tushunishi kerak. Sizning vazifangiz barcha qonuniy talablarni bajarish, agar inspektorlar kelsa, ularga qonuniy harakatlarni amalga oshirish imkoniyatini berishdir.

Har qanday tadbirkorning bosh og'rig'ining asosiy manbalaridan biri soliq xizmatidir. Korxonangizda hisobot berishda hamma narsa tartibda bo'lsa ham, barcha qoidalar va qoidalarga rioya qilinsa va hech qanday qoidabuzarliklar bo'lmasa ham, soliq tekshiruvi muammoga olib kelishi va kayfiyatingizni buzishi mumkin.

Ayniqsa, tadbirkorlar uchun IQReview Men ushbu protsedura bilan bog'liq savollarga batafsil javob berishga harakat qildim. Joylarda soliq tekshiruvi va stol soliq tekshiruvi nima, ular qanday farqlanadi va boshqa qanday nazorat turlari mavjud?

Soliq tekshiruvi nima va u nima uchun o'tkaziladi?

Tashqi audit soliq idorasi— vakolatli organlar (bu holda soliq inspektorlari) tomonidan amalga oshiriladigan nazorat shakli. U soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq faoliyatni amalga oshiruvchi barcha shaxslarga nisbatan amalga oshiriladi. Bu soliq to'lovchilar, to'lovchilar va soliq agentlariga tegishli.

Oddiy qilib aytganda, soliq to'layotgan har bir kishi tekshirilishi mumkin: jismoniy shaxslar ham, kompaniyalar ham. Bunday nazoratning maqsadi"tozalik" tekshiruvi va to'lov shartlari va o'lchamlarga muvofiqligi to'lovlar

Jarayonning o'zi deklaratsiyada taqdim etilgan ma'lumotlarni haqiqiy ma'lumotlar bilan taqqoslashdir.xodimlar tomonidan aniqlangansoliq idorasi.

Keling, umumiy ma'lumotlarni mustahkamlaymiz:

Soliq organlarining tekshirishlar o'tkazish huquqi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) 2-bandida ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 82-moddasi "soliq tekshiruvi" tushunchasini belgilaydi, shuningdek, nazorat qiluvchi organlarning vazifalari va huquqlarini ochib beradi.

Natija qanday?

R soliq tekshiruvlari natijalarihujjatlashtirilganprotsedurani amalga oshirgan mansabdor shaxs (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasiga muvofiq).

Tekshiruv fakti to'g'risidagi guvohnoma tuzilganidan keyin 2 kalendar oy ichida maxsus hujjat tuzilishi kerak -soliq tekshiruvi hisoboti. U inspektor (inspektor) va tekshirilayotgan tashkilot vakili tomonidan imzolanishi kerak.

Majburiysoliq tekshiruvi hisoboti o'z ichiga olishi kerak:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining tegishli moddalariga havolalar bilan aniqlangan huquqbuzarliklarning to'liq ro'yxati.

Nazorat qiluvchi organning qonunbuzarliklarni bartaraf etish bo'yicha takliflari.

Agar buzilishlar bo'lmasa,soliq tekshiruvi hisobotibuni isbotlash uchun tegishli yozuvga ega bo'lishi kerak.

Tugallangan hujjat tekshirilayotgan tashkilot rahbariga topshiriladi. Uni olish fakti ham hujjatlashtirilgan - kvitansiya.

Agar soliq tekshiruvi hisoboti tashkilot rahbari rozi bo'lmagan fikrlarni o'z ichiga oladi, u uni imzolamaslik huquqiga ega. Bunday holda, u hujjat olingan kundan boshlab 14 kun ichida soliq organiga yozma ariza tuzishi va topshirishi shart. U rad etishning sabablari va sabablarini tushuntirishi kerak. Agar rad etish sabablarini tasdiqlovchi hujjatli dalillar mavjud bo'lsa, ular arizaga ilova qilinishi kerak.Bundan tashqari, ariza topshirilgan kundan boshlab keyingi 14 kun ichida u ko'rib chiqiladi.

Agar soliq tekshiruvi hisoboti tasdiqlangan tashkilot vakili tomonidan oddiygina qabul qilinmaydi - bu ham hujjatlashtirilgan.

Usul bo'yicha turlar

P Nazorat qiluvchi organlarning "tashriflari" ni o'tkazish usuli bo'yicha quyidagilarga bo'lish mumkin:

Qattiq. Bunda korxonaning barcha hujjatlari cheklovsiz tekshiriladi. Bundaysoliq tekshiruvi rejasikichik korxonalar uchun (bu tezda amalga oshirilishi mumkin), shuningdek, faoliyat to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni qayta tiklash zarur bo'lgan holatlar uchun dolzarbdir.

Tanlangan. Bunday holda, hujjatlarning ma'lum bir qismi tekshiriladi.

Turlari joyida

P Tekshiruv joyiga ko'ra inspeksiya ishi 2 turga bo'linadi:

IN joyida soliq tekshiruvi.

TO ameral soliq tekshiruvi.

N Keling, nima ekanligini batafsil ko'rib chiqaylikjoyida soliq tekshiruvi va nima stol soliq tekshiruvi.

Kamera

Stol soliq tekshiruvi korxonaga inspektor kelmasdan amalga oshiriladi. Kompaniya deklaratsiyasi va soliq to'lovchilar faoliyatini hujjatlashtiruvchi hujjatlarning batafsil tahlili o'tkaziladi.

Stol soliq tekshiruvi zarur hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab 3 oygacha davom etadi. Hujjatlar ro'yxati quyidagicha:

Soliq deklaratsiyasi.

Balanslar varaqasi.

Daromad-xarajat hisoboti.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot.

Puldan maqsadli foydalanish to'g'risida hisobot.

Kapitaldagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot.

Stol soliq tekshiruvi quyidagi muammolarni aniqlaydi:

Hujjatlarni to'ldirishda xatolar.

Hisob-kitoblardagi xatolar, to'lov summalari, imtiyozlardan foydalanish, soliq stavkalari.

Hozirgi vaqtda stol soliq tekshiruvi soliq to'lovchilarni nazorat qilishning asosiy usuli hisoblanadi. Tekshiruvning ushbu turi soliq to'lovchi istisnosiz (100%) barcha shaxslarni qamrab oladi. Taqqoslash uchun: joyida soliq tekshiruvi odatda sub'ektlarning 20-25 foizida qo'llaniladi.

Stol soliq tekshiruvi hisobotga asoslanadi. U quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

Savollar tug'ilsa, tekshirilayotgan tashkilotning vakili so'roqqa chaqirilishi mumkin. Ulardan qo'shimcha hujjatlar yoki ma'lum narsalarni taqdim etish talab qilinishi mumkin. Stolli soliq tekshiruvlari rejaga muvofiq amalga oshirilmoqda.

Agar audit davomida qonunbuzarliklar aniqlanmasa, protsedura yakunlanadi.

Agar biron bir qoidabuzarlik aniqlansa, unda:

10 ish kuni ichida dalolatnoma tuziladi.

Tuzilgan kundan boshlab keyingi 5 ish kuni ichida dalolatnoma tashkilot vakiliga topshiriladi.

Aktni olgan kundan boshlab 1 kalendar oy ichida tashkilot xulosaga e'tiroz bildirishga va uning ma'lumotlarini taqdim etishga haqli.

1 oylik muddat o‘tganidan keyin 10 ish kuni ichida fiskal organ rahbari ishni ko‘rib chiqadi va qaror qabul qiladi (tashkilotni javobgarlikka tortish yoki bermaslik to‘g‘risida).

Tashrif

Saqlash joyida soliq tekshiruvi tashkilot joylashgan joyda (ya'ni, ofisda yoki kompaniya egallab turgan boshqa binolarda) amalga oshiriladi. Tekshiruv jarayonida nafaqat hujjatlarni tahlil qilish mumkin - inspektorlar kompaniya faoliyati uchun foydalaniladigan binolarga kirishni so'rashlari mumkin.

Har bir bino uchun hujjatlar ham tekshirilishi mumkin, ular so'rov qilingan kundan boshlab 5 kungacha alohida taqdim etilishi kerak. Bundan tashqari, bunday hujjatlar 5 kungacha musodara qilinishi mumkin.

Soliq tekshiruvi

Soliq tekshiruvi soliq xizmati xodimlari tomonidan amalga oshiriladi. Bundan tashqari, tekshirishda quyidagilar ishtirok etishi mumkin:

Tarjimonlar (agar biron bir hujjat chet tilida tuzilgan bo'lsa).

Ekspertlar (har xil ekspertizalarni o'tkazish uchun - korxona faoliyati turiga qarab).

Sanoatning boshqa sohalari mutaxassislari (o'lchovchilar va boshqalar).

Joylarda soliq tekshiruvi stol tekshiruvi bilan bir xil maqsadlarda amalga oshiriladi: soliqlarni hisoblash va to'lashdagi xatolarni aniqlash. Agar soliq tekshiruvlari natijalarida qonunbuzarliklar aniqlansa, ularni amalga oshirish muddatlari va talablari ko'rsatiladi. Agar jinoyatlar og'ir bo'lsa va turli kodekslarning moddalariga kirsa, aybdorlarni jazolash to'g'risida qaror qabul qilinadi. Shuningdek, alohida hollarda, umuman korxona faoliyati cheklanishi mumkin.

Joylarda soliq tekshiruvi 2 oygacha davom etadi. Ortga hisoblash inspektorlar korxonaga kelgan kundan boshlab boshlanadi. Ba'zi hollarda tekshirish muddati 4 oygacha, istisno hollarda esa yuqori rahbariyat uni 6 oygacha uzaytirishi mumkin.

Fiskal organlar vakillari oldingi 3 kalendar yil uchun hujjatlarni tekshirishlari mumkin. Tekshiruvlar soni bo'yicha ham cheklov mavjud - joylarda soliq tekshiruvi bir davrda ko'pi bilan bir marta amalga oshiriladi. Istisno (qayta tekshirish) quyidagi hollarda mumkin:

Yuridik shaxsni qayta tashkil etish yoki tugatish paytida.

Tekshirishni amalga oshirgan organ ustidan yuqori boshqaruv nazorati bilan.

Agar tashkilot yangilangan ma'lumotlarni taqdim etsa, unda soliq miqdori ilgari ko'rsatilganidan kamroq ko'rsatilgan.

Joylarda soliq tekshiruvi faqat fiskal xizmat rahbariyatining ko'rsatmasi bo'yicha o'tkazilishi mumkin (bu vaqtda stol nazorati "yuqoridan" ko'rsatmasiz amalga oshiriladi). Faqat yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tekshirilishi mumkin.

Bunday auditni o'tkazishda audit o'tkazilayotgan tashkilot rahbariyati yoki xodimlari quyidagi tartiblarga jalb qilinishi mumkin:

Inventarizatsiya - hujjatlarda ko'rsatilgan ma'lumotlarning ishonchliligini aniqlash uchun amalga oshiriladi.

So'roq - vakolatli shaxslar uchun foydali bo'lishi mumkin bo'lgan turli xil ma'lumotlarni aniqlashtirish yoki aniqlashtirish uchun amalga oshiriladi.

Shaxsni (mijoz, sobiq xodim) guvoh sifatida guvoh sifatida chaqirish.

Tekshirilayotgan tashkilot tomonidan foydalaniladigan har qanday binolarni tekshirish - hujjatlarga mos kelmaydigan asbob-uskunalar, tovarlar, materiallarni aniqlash.

Hujjatlarni yoki boshqa narsalarni (uskunalar, texnologiya) olib qo'yish - tahlil qilish, tekshirish yoki ashyoviy dalil sifatida.

Ekspertiza.

Hisoblagich

Yuqorida sanab o'tilgan protsedura turlaridan biri qarshi tekshiruvlardir. Ushbu usul bir xil hujjatning ikkita (yoki undan ortiq) namunalarini tekshirishni o'z ichiga oladi. Bu fakturalar yoki schyot-fakturalar bo'lishi mumkin. Bunday hujjatlar tekshirilayotgan korxonada ham, boshqa tashkilotlarda ham tahlil uchun olinishi mumkin.

Agar hujjat faqat bitta nusxada taqdim etilsa, bu korxonaning real daromadini yashirish belgilaridan biridir.

Saytda va stolda tekshirish xususiyatlarining soddalashtirilgan qiyosiy jadvali

	Kamera	Tashrif
Kim tekshiradi	Mahalliy soliq organlari xodimlari	Har qanday darajadagi fiskal organlarning xodimlari
Nima tekshirilmoqda	Faqat hisobot davri uchun hujjatlar	Hujjatlar 3 yilgacha
Tekshirish uchun sabab	Talab qilinmaydi	Talab qilinmaydi
Muntazamlik	Har bir davr, deklaratsiyalar taqdim etiladi	Tanlangan holda
Qayerda tekshiriladi?	Nazorat xizmati joylashgan joyda	Tekshirilayotgan tashkilotning joylashgan joyi
Kim tekshirilmoqda?	Barcha soliq to'lovchilar (jismoniy va yuridik shaxslar)	Faqat yuridik shaxs
Nima qilinmoqda	Taqdim etilgan hujjatlarni tahlil qilish	Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tomonidan ruxsat etilgan barcha harakatlar

Ish doirasi bo'yicha turlari

Ish hajmiga qarab, barcha tekshiruvlar 3 turga bo'linadi:

Keng qamrovli. Soliq to'lovchiga nisbatan shubha tug'ilganda amalga oshiriladi. Barcha turdagi hujjatlarni qamrab olishi mumkin. Har 3 yilda bir martadan ko'p bo'lmagan holda amalga oshirilishi mumkin.

Tematik. U rejalashtirilgan tarzda ham, soliq to'lovchiga nisbatan shubha tug'ilganda ham amalga oshiriladi. Faoliyatning alohida sohalarini qamrab olishi mumkin. Alohida amalga oshirilishi yoki tarkibiga kiritilishi mumkinsoliq tekshiruvi rejasi murakkab hajm.

Maqsad. Shaxsiy operatsiyalarni qamrab oladi (masalan,kontragentni tekshirish, eksport yoki import operatsiyalari, aktivlarni investitsiya qilish va boshqalar).

Tashkilotlar bo'yicha turlari

Nazorat qiluvchi organlarning harakatlarini tashkil etish usullariga ko'ra ularni 2 turga bo'lish mumkin:

Federal soliq xizmati

Rejalar s. Ular yuqori rahbariyat tomonidan tuzilgan va tasdiqlangan jadvalga muvofiq amalga oshiriladi. Jadval har bir davr uchun alohida belgilanadi. Tekshirilayotgan soliq to'lovchiga tekshirish o'tkazilishidan ancha oldin xabar qilinadi.

To'satdan (rejadan tashqari). Joyda tekshirish turi. Tekshirilayotgan tashkilotni xabardor qilmasdan o'tkazilgan. Ushbu turdagi tekshirish uchun hududiy idora boshlig'ining yozma buyrug'i talab qilinadi.

Tekshirishning boshqa shakllari

Rossiya Federatsiyasining amaldagi Soliq kodeksiga muvofiq soliq to'lovchini tekshirishning yana ikkita shakli mavjud:

Boshqaruv. Yuqori nazorat qiluvchi organ tomonidan amalga oshiriladi. Bunda korxonaning ham, avvalroq korxonani tekshirgan fiskal organlar xodimlarining ham ishi tekshirilishi mumkin. Vakolatli shaxslar (inspektorlar, ekspertlar) tomonidan huquqbuzarliklar aniqlangan taqdirda, ularga nisbatan ma'muriy yoki jinoiy javobgarlik qo'llanilishi mumkin.

Takrorlangan. Bunday holda, ilgari o'tkazilgan auditning takrorlanishi amalga oshiriladi. Oldingi protsedura davomida tekshirilgan barcha hujjatlar va ma'lumotlar tekshiriladi. Agar nomuvofiqliklar aniqlansa, bu tashkilot tomonidan huquqbuzarlik yoki inspektorlar tomonidan xatolar yoki buzilishlarni ko'rsatadi.

Tekshiruvlar davomida aniqlangan eng keng tarqalgan qoidabuzarliklar

Ko'pincha fiskal organlar quyidagi huquqbuzarlik turlarini aniqlaydilar (tasodifan yoki qasddan):

Daromadning kamaytirilishi.

Ko'tarilgan xarajatlar.

Sotilgan tovarlar (yoki ko'rsatilgan xizmatlar) miqdorini to'liq aks ettirmaslik - QQS solig'i miqdorini kamaytirish uchun.

Korxona faoliyati ko'rsatkichlarida aks ettirilgan hujjatlarni tayyorlashdagi xatolar va buzilishlar.

2017-2019 yillar uchun kichik biznes uchun moratoriy

Rag'batlantirish uchun Rossiya hukumati tekshiruvlarga moratoriy kiritdi.

2015 yil 13 iyuldagi 246-sonli Federal qonuniga binoan, 2017-2019 yillar uchun inklyuziv, kichik biznes bilan bog'liq yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan rejali tekshiruvlar o'tkazilmaydi.

Faoliyat sohasi bo'yicha istisnolar ham mavjud (ya'ni, bunday kompaniyalarga nisbatan barcha cheklar to'liq saqlanadi):

sog'liqni saqlash;

ta'lim;

issiqlik ta'minoti;

energiya, energiya tejash, energiya samaradorligini oshirish.

Moratoriy quyidagi kompaniyalarga ham ta'sir qilmaydi:

Avvalgi tekshirishlar asosida (oxirgi 3 yil ichida) litsenziya bekor qilingan yoki uning amal qilish muddati vaqtincha to‘xtatilgan.

Ular qo'pol qonunbuzarliklarga yo'l qo'ygan va ularga nisbatan ma'muriy jazo kuchga kirgan.

Soliq tekshiruvlari va ularni o'tkazadigan kompaniyalarni tanlash haqida (video)

4.1. Joylarda soliq tekshiruvini o'tkazish muddati tekshirishni buyurish to'g'risida qaror qabul qilingan kundan boshlab va tekshirish to'g'risida dalolatnoma tuzilgan kungacha hisoblanadi (Kodeks 89-moddasi 8-bandi). Mahalliy soliq tekshiruvini o'tkazish muddatini uzaytirish to'g'risidagi qarorning tavsiya etilgan shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 7 maydagi MM-3-06 / 281@ buyrug'iga 2-ilovada keltirilgan. .

Joylarda soliq tekshiruvini o‘tkazish muddati to‘rt oygacha, alohida hollarda esa olti oygacha uzaytirilishi mumkin (Kodeksning 89-moddasi 6-bandi). Joylarda soliq tekshiruvini o'tkazish muddatini uzaytirish asoslari va tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi N SAE-3-06/892@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Tekshirishning umumiy muddati ustidan nazoratni soddalashtirish maqsadida joylarda soliq tekshiruvlarini o‘tkazish muddatini butun oylarda hisoblangan muddatga birdan to‘rtgacha uzaytirish tavsiya etiladi. Boshqa hollarda, joyida soliq tekshiruvi uzaytirilishi mumkin bo'lgan muddatlarni hisoblash uchun soliq organlariga bir oy o'rtacha 30 kalendar kunini o'z ichiga olganligidan kelib chiqish tavsiya etiladi.

Shu bilan birga, soliq organlari joyida soliq tekshiruvini o'tkazish muddatini umumiy muddatga to'rt oygacha, alohida hollarda esa olti oygacha asosli ravishda qayta-qayta uzaytirish mumkinligini hisobga olishlari kerak.

Filiallar (vakolatxonalar, boshqa alohida bo'linmalar) faoliyatini bir vaqtning o'zida tekshirish bilan birga joylarda soliq tekshiruvlarini o'tkazishda joyida soliq tekshiruvini o'tkazish muddatini uzaytirish to'g'risidagi qaror zarur nusxalarda qabul qilinadi va soliq organlariga yuboriladi. ushbu xatda berilgan tavsiyalarga muvofiq.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining joyida soliq tekshiruvi ikki oydan ortiq davom etishi mumkin emas. Belgilangan muddat soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchilari soniga teng (ushbu guruhdagi mas'ul ishtirokchidan tashqari) bir necha oyga oshiriladi, lekin bir yildan ortiq bo'lmagan muddatga ko'paytiriladi. Kodeksning 89.1-moddasi 5-bandining ko'rsatilgan normasi bunday tekshirishning maksimal muddati dastlab belgilanishi mumkinligini nazarda tutadi, uni guruh a'zolari soniga teng bo'lgan bir necha oyga uzaytirish to'g'risida qaror qabul qilishni talab qilmaydi va Kodeksning 89-moddasi 6-bandida nazarda tutilgan tartibda uni belgilangan muddatdan ortiq uzaytirishni nazarda tutadi.

Soliq organlari shuni hisobga olishlari kerakki, Kodeksning 89-moddasi 16-bandiga, Kodeksning 26.4-bobining 346.42-moddasiga muvofiq, mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlarni amalga oshirishda joylarda soliq tekshiruvlarini o'tkazish muddatining o'ziga xos xususiyatlari belgilangan, ular quyidagilardan iborat: shartnoma bo'yicha investorning yoki shartnoma operatorining shartnoma bo'yicha faoliyat olib borishi munosabati bilan joyida soliq tekshiruvi olti kalendar oydan ortiq davom etmasligi mumkinligi. Shu bilan birga, investor yoki operatorning filiallari va vakolatxonalari bilan joyida tekshiruv o‘tkazishda har bir filial va vakolatxonada tekshirish o‘tkazish uchun tekshirish muddati bir oyga uzaytiriladi.

4.2. Soliq organining rahbari (rahbar o‘rinbosari) joyida soliq tekshiruvini, shu jumladan soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini quyidagi hollarda to‘xtatib turishga haqli:

1) Kodeksning 93.1-moddasi 1-bandiga muvofiq hujjatlarni (ma'lumotlarni) so'rash. Hujjatlar so'ralgan har bir shaxs uchun shu asosda joyida soliq tekshiruvini to'xtatib turishga ko'pi bilan bir marta yo'l qo'yiladi;

2) Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari doirasida xorijiy davlat organlaridan ma'lumot olish;

3) imtihonlarni o'tkazish;

4) soliq to'lovchi tomonidan chet tilda taqdim etilgan hujjatlarning rus tiliga tarjimasi.

Joylarda soliq tekshiruvini toʻxtatib turish va qayta tiklash ushbu tekshiruvni oʻtkazayotgan soliq organi rahbarining (rahbar oʻrinbosarining) tegishli qarori bilan rasmiylashtiriladi. Joylarda soliq tekshiruvini to'xtatib turish to'g'risidagi qarorning va joyida soliq tekshiruvini qayta tiklash to'g'risidagi qarorning shakllari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 6 martdagi N MM-3 buyrug'iga 1 va 2-ilovalarda keltirilgan. -06/106@.

Soliq organlari joyida soliq tekshiruvini to'xtatib turish to'g'risida qaror qabul qilishda Kodeksda kalendar oyidagi ish kunlari va kalendar kunlarini hisoblash tartibi nazarda tutilmaganligini hisobga olishlari kerak. Shu munosabat bilan, Kodeksning 89-moddasi 9-bandiga muvofiq, joyida soliq tekshiruvi to'xtatilishi mumkin bo'lgan muddatlarni hisoblash uchun soliq organlariga tekshirishning umumiy davomiyligini nazorat qilish tavsiya etiladi. , olti oydan oshmasligi kerak bo'lgan auditni to'xtatib turishning umumiy muddatiga yetgunga qadar to'xtatib turish muddatlarini jamlash.

Soliq organlariga joyida soliq tekshiruvini toʻxtatib turish toʻgʻrisidagi qarorda koʻrsatilgan tekshirishni toʻxtatib turish uchun asoslar tugagandan soʻng joyida soliq tekshiruvini oʻtkazishni tiklash toʻgʻrisida qaror qabul qilish orqali soliq tekshiruvini toʻxtatib turishning qonuniyligini nazorat qilish tavsiya etiladi. (masalan, hujjatlarni talab qilish uchun audit to'xtatilgan taqdirda, hujjatlar qabul qilingan). Bunday holda, agar hujjatlar soliq organiga bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra olinmagan bo'lsa yoki tekshirilayotgan soliq to'lovchining hududida (binosida) soliq nazorati choralarini o'tkazish zarurati tug'ilsa, tekshirishni qayta boshlash tavsiya etiladi; yoki boshqa hollarda auditni to'xtatib turishning umumiy muddati tugaydi.

Agar Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari doirasida xorijiy davlat organlaridan ma'lumot olish uchun tekshirish to'xtatilgan bo'lsa va olti oy ichida soliq organi Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari doirasida xorijiy davlat organlaridan so'ralgan ma'lumotni ololmasa. , ko'rsatilgan auditni to'xtatib turish muddati uch oyga uzaytirilishi mumkin (Kodeksning 89-moddasi 9-bandi). Ushbu qoidani qo'llashda, soliq tekshiruvini to'xtatib turish to'g'risida qaror qabul qilishda bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

tekshirishni to'xtatib turish uchun umumiy olti oylik muddat tugagan;

Mahalliy soliq tekshiruvini o'tkazuvchi hududiy soliq organi tomonidan xorijiy davlatning vakolatli organiga so'rov yuborilgan kundan boshlab Rossiya Federal Soliq Xizmatining Rossiya Federatsiyasi sub'ekti bo'yicha bo'limiga hisoblangan 6 oy o'tdi. Hududida soliq organi joylashgan federatsiya va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmati boshqarmasi yoki Rossiya Federal Soliq xizmatining mintaqalararo inspektsiyasi tomonidan tekshiruv o'tkazilgan taqdirda. Rossiya Federal Soliq xizmati nazorati boshqarmasiga, Rossiya Federal Soliq xizmatining ma'lumotlarni markazlashtirilgan qayta ishlash bo'yicha mintaqalararo inspektsiyasiga yoki mintaqaviy soliq organiga belgilangan tartibda so'rov yuborilgan kundan boshlab hisoblangan eng yirik soliq to'lovchi uchun. Belarus Respublikasi yoki Qozog'iston Respublikasi hokimiyati.

Tashkilotlarda soliq tekshiruvini bir vaqtning o'zida alohida bo'linmalarni tekshirish bilan o'tkazishda soliq tekshiruvini to'xtatib turish to'g'risidagi qaror va joyida soliq tekshiruvini qayta tiklash to'g'risida qaror qabul qilish to'g'risida qaror qabul qilgan soliq organi tomonidan qabul qilinadi. joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilish uchun ushbu xatda berilgan tavsiyalarga muvofiq zarur nusxalarda tuziladi va soliq organlariga yuboriladi.

Soliq tekshiruvi toʻxtatilgan davrda soliq organining soliq toʻlovchidan hujjatlarni talab qilish boʻyicha harakatlari toʻxtatiladi, bunda tekshirish davomida soʻralgan barcha asl nusxalar qaytariladi, soliq tekshiruvi davomida olingan hujjatlar bundan mustasno. olib qo'yilgan, soliq organining soliq to'lovchining ko'rsatilgan tekshirish bilan bog'liq bo'lgan hududidagi harakatlari ham (binosida) to'xtatiladi.

Kodeksning 89-moddasi 9-bandida nazarda tutilgan asoslardan biri bo‘yicha joyida soliq tekshiruvini to‘xtatib turish tekshirishni to‘xtatib turish uchun boshqa asoslar bo‘lgan soliq nazorati chora-tadbirlarini o‘tkazishga, shuningdek soliq nazoratini o‘tkazishga to‘sqinlik qilmaydi. tekshirishni toʻxtatib turish uchun asos boʻlmagan chora-tadbirlar, soliq toʻlovchining hududida (binosida) soliq organining harakatlarini nazarda tutuvchi soliq nazorati faoliyati bundan mustasno (soliq toʻlovchining hududida (binosida) hujjatlarning asl nusxalari bilan tanishish, soliq toʻlovchining hududidagi (binosida) hujjatlarning asl nusxalari bilan tanishish). tekshirish yoki olib qo'yish).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida joyida soliq tekshiruvi tushunchasi mavjud emas - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi faqat tekshirish belgilarining ro'yxatini o'z ichiga oladi, ular bilan savolga javob berish mumkin - bu nima? joyida soliq tekshiruvi:

• 1. Saqlash joyida tekshirish (umumiy qoida sifatida) soliq to'lovchining joylashgan joyida amalga oshiriladi. Va faqat soliq to'lovchida soliq inspektorlarini tekshirish vaqtida joylashtirish mumkin bo'lgan binolar bo'lmasa, u soliq organi joylashgan joyda amalga oshirilishi mumkin.
• 2. Soliqlarni to'g'ri hisoblash va o'z vaqtida to'lash joyida soliq tekshiruvining predmeti hisoblanadi. Joylarda soliq tekshiruvi o'tkazish to'g'risidagi qarorda, boshqa narsalar qatorida, tekshirish predmeti bo'lishi kerak, ya'ni. to'g'ri hisoblangan va to'langanligi tekshirilishi kerak bo'lgan soliqlar (Soliq kodeksining 89-moddasi 2-bandi).
• 3. Tekshirish ikki oy muddatda soliq organining vakolatli mansabdor shaxslari tomonidan soliq organining muayyan shaklda tuzilgan qarori asosida amalga oshiriladi. Joylarda soliq tekshiruvini o'tkazish muddati tekshirishni buyurish to'g'risida qaror qabul qilingan kundan boshlab tekshirish to'g'risida dalolatnoma tuzilgan kungacha hisoblanadi.
• 4. Tekshirish harakatlari soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan va tekshirish davomida so'ralgan hujjatlarni tahlil qilishdan iborat.
• 5. Audit bilan qamrab olinishi mumkin bo'lgan eng ko'p yillar audit yilidan oldingi 3 yil (joriy yil ushbu davrga kiritilmagan).

Xulosa: joyida soliq tekshiruvi - Bu soliq organining mansabdor shaxslari tomonidan soliq qonunchiligida o‘zlariga berilgan vakolatlar doirasida, rahbarning maxsus qarori asosida amalga oshiriladigan va soliqning to‘g‘ri hisoblanishi va to‘lanishi ustidan soliq nazoratining shaklidir. soliq organlarida mavjud bo'lgan va (yoki) soliq to'lovchidan so'ralgan hujjatlarni tahlil qilish orqali bunday qaror qabul qilingan kundan boshlab ikki oy davomida.

Bunday holda soliq organlari quyidagi huquqlarga ega emas:

• - xuddi shu davr uchun bir xil soliqlar bo'yicha ikki yoki undan ortiq joylarda soliq tekshiruvlarini o'tkazish.
• - kalendar yili davomida bitta soliq to‘lovchiga nisbatan ikki martadan ortiq soliq tekshiruvini o‘tkazish.
• – tekshirish o‘tkazish to‘g‘risida qaror qabul qilingan yildan oldingi uch kalendar yildan ortiq muddatlarni tekshirish, Soliq kodeksining 89-moddasida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno.

Soliq organida soliq toʻlovchi toʻgʻrisidagi soliq tekshiruvi, oldingi joyida oʻtkazilgan soliq tekshiruvi va soliq nazorati tadbirlari davomida olingan maʼlumotlar asosida soliq organining rahbari tomonidan tasdiqlangan soliq tekshiruvi dasturi ishlab chiqiladi. joyida soliq tekshiruvi rejasiga kiritilgan har bir soliq to'lovchi.

Tasdiqlangan rejaga muvofiq joylarda soliq tekshiruvlari o'tkaziladigan tekshirishlar deyiladi rejalashtirilgan. Bunday reja har chorakda tuziladi va tasdiqlanadi.

Ba'zan amalga oshirish kerak bo'ladi rejadan tashqari joylardagi soliq tekshiruvlari, shu jumladan huquqni muhofaza qiluvchi organlarning so‘rovi yoki yuqori soliq organlarining topshirig‘iga binoan yoxud boshqa sabablarga ko‘ra.

Tekshiriladigan soliqlar va yig'imlar soniga qarab, soliq tekshiruvining quyidagi turlari ajratiladi:

• - murakkab- bunda tekshirilayotgan shaxs tomonidan to'langan barcha soliqlar va yig'imlar qoplanadi. Joylarda soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilishda tekshirish predmeti bo'lgan tekshirilishi kerak bo'lgan masalalarning umumiy tavsifi - "soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga to'g'ri rioya etilishini tekshirish" qo'llanilishi mumkin.
• - tematik- bunda tekshiruvchi mansabdor shaxslarning ixtiyoriga ko‘ra faqat ayrim soliqlar va yig‘imlar tekshiriladi. Masalan, tematik joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qarorda tekshirish predmeti - "yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yagona ijtimoiy soliq va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarning to'g'riligini tekshirish" qat'iy belgilanadi.

Joylarda soliq tekshiruvini o'tkazish tartibi

Soliq kodeksi soliq tekshiruvining bosqichlarini ajratmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-101-moddalari qoidalariga muvofiq, stol soliq tekshiruvi quyidagi ketma-ket bosqichlardan iborat uzluksiz jarayon sifatida ifodalanishi mumkin:

• 1. Hujjatlarni qabul qilish.
• 2. Soliq tekshiruvini o'tkazish.
• 3. Soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish va bunday ko'rib chiqish natijalari bo'yicha yakuniy qaror qabul qilish.

Ammo joyida tekshirish bosqichlari empirik tarzda aniqlanishi mumkin.

Joylarda soliq tekshiruvini rejalashtirish va tayyorlash

Soliq nazorati tadbirlari davomida to‘plangan va turli manbalardan soliq to‘lovchilar to‘g‘risida olingan ma’lumotlar asosida ularning soliq deklaratsiyalari (hisob-kitoblari) va buxgalteriya hisobotlarini, faoliyatining moliyaviy-iqtisodiy ko‘rsatkichlarini stol tahlilini hisobga olgan holda, ularga nisbatan soliq to‘lovchilar tanlanadi. soliq organi xodimlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining buzilishi mavjudligi yoki yo'qligini ma'lum darajada ishonch bilan taxmin qilishlari mumkin.

Soliq to'lovchi haqidagi zarur ma'lumotlarni ham ichki, ham tashqi manbalardan olish mumkin. Ichki manbalardan olingan ma'lumotlar soliq to'lovchilarni davlat ro'yxatidan o'tkazish va hisobga olish, ularning deklaratsiyalari (hisob-kitoblari), moliyaviy hisobotlari, shaxsiy hisobvaraqlari va boshqalarni kassa tekshiruvi paytida olingan ma'lumotlar, tashqi manbalardan olingan ma'lumotlar esa soliq organlari tomonidan boshqa davlat organlaridan, davlatdan olingan ma'lumotlardir. hokimiyat organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari, shuningdek boshqa yuridik va jismoniy shaxslar.

Joylarda o‘tkazilgan tekshirish soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash holatlarini aniqlashga qaratilgan. Bu stol tekshiruvi bilan solishtirganda chuqurroq soliq nazorati mashqidir, shuning uchun joyida tekshirish qo'shimcha baholashlar bilan yakunlanishi ajablanarli emas. Agar joyida tekshirish muvaffaqiyatsiz bo'lsa, demak, inspektorlar tekshiruvdan oldingi tahlilni yomon o'tkazgan va tekshiruvga tayyor bo'lmagan holda chiqqan.

Soliq tekshiruvi oʻtkazilishi lozim boʻlgan soliq toʻlovchilar roʻyxati har chorakda soliq organi rahbari (uning oʻrinbosari) tomonidan joyida soliq tekshiruvi oʻtkazish rejasi doirasida tasdiqlanadi va unda soliq toʻlovchilardan tashqari soliq toʻlovchilar ham boʻlishi kerak. Davlat organlari xodimlari maʼlum darajada ishonch bilan soliqlar va yigʻimlar toʻgʻrisidagi qonun hujjatlarining buzilishi mavjudligi yoki yoʻqligi, shuningdek, amaldagi qonunchilikka, yuqori soliq organlarining koʻrsatmalariga muvofiq tekshirilishi shart boʻlgan soliq toʻlovchilarni taxmin qilishlari mumkin. huquqni muhofaza qilish organlarining ko'rsatmalari.

Joylarda soliq tekshiruvi rejasiga kiritilgan har bir soliq toʻlovchi uchun soliq tekshiruvi boʻyicha alohida dastur ishlab chiqiladi va tasdiqlanadi, unda boʻlajak soliq tekshiruvi turi, inspeksiya guruhi va boshqa ayrim masalalar hal etiladi.

Soliq tekshiruvini rejalashtirish va tayyorlashda soliq to'lovchi va uning faoliyati to'g'risidagi etishmayotgan ma'lumotlarning miqdori aniqlanadi, shuningdek, huquqni muhofaza qiluvchi organlar va boshqa nazorat qiluvchi organlarni jalb qilish zarurligi to'g'risidagi masala hal qilinadi.

Tekshirish tayinlanadi, muayyan shaklda, tashkilot joylashgan yoki jismoniy shaxsning yashash joyidagi soliq organi rahbarining (rahbar o'rinbosarining) qarori bilan tuziladi. yuzlar.

Soliq kodeksining 89-moddasi 2-bandi talabiga ko'ra, soliq tekshiruvi o'tkazish to'g'risidagi qarorda quyidagilar bo'lishi kerak:

• - soliq to'lovchining to'liq va qisqartirilgan nomi yoki familiyasi, ismi, otasining ismi;
• -tekshirish predmeti, ya’ni to‘g‘ri hisoblangan va to‘langanligi tekshirilishi lozim bo‘lgan soliqlar;
• - audit o'tkaziladigan davrlar;
• - tekshirish o'tkazish topshirilgan soliq organi xodimlarining lavozimlari, familiyalari va ismi-shariflari;

Ushbu majburiy tafsilotlarning yo'qligi tekshirish va uning natijalarini noqonuniy deb hisoblashiga olib kelishi mumkin.

Har qanday auditning maqsadi soliqlarning to'g'ri hisoblanishi va o'z vaqtida to'langanligini (ushlab qo'yilishi va o'tkazilishini) tekshirish ekanligini hisobga olsak, agar soliq organlarining mansabdor shaxslari soliq qonunbuzarligi to'g'risida ma'lumot to'plash va dalillarni qayd etishga qaratilgan tadbirlardan iborat bo'ladi. soliq to'lovchi tomonidan sodir etilganligi yoki u tomonidan sodir etilishi mumkinligi.

Bunday tadbirlarga quyidagilar kiradi:

• 1. San'atga muvofiq soliq to'lovchidan hujjatlarni talab qilish. 93 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
• 2. Soliq to'lovchi to'g'risidagi hujjatlarni (ma'lumotlarni) yoki muayyan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni so'rash Art. 93.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
• 3. Qazish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 94-moddasi).
• 4. Hududni, binolarni hujjatlar va ob'ektlarni tekshirish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 92-moddasi).
• 5. Soliq to'lovchining mol-mulkini inventarizatsiya qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 13-bandi).
• 6. Soliq to'lovchilarni soliqlar va yig'imlarni to'lash (ushlab qolish va o'tkazish) munosabati bilan yoki soliq tekshiruvi bilan bog'liq tushuntirishlarni taqdim etishga chaqirish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi 1-bandi 4-bandi).
• 7. Guvohlarni so'roq qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 90-moddasi).
• 8. Mutaxassislarni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 95-moddasi), mutaxassislarni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 96-moddasi) va tarjimonlarni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 97-moddasi) jalb qilish.
• 9. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan boshqa foydalanish.

Soliq to'lovchining joyida tekshirish paytida asosiy mas'uliyati joyida soliq tekshiruvini o'tkazuvchi mansabdor shaxslarga soliqlarni hisoblash va to'lash bilan bog'liq hujjatlar bilan tanishish imkoniyatini berishdir. Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, inspektorlar tekshirilayotgan shaxsni (5-bandda ko'rsatilgan e'tirozlarni hisobga olgan holda) stol va sayyor soliq tekshiruvlari paytida soliq organlariga ilgari taqdim etilgan hujjatlarni talab qilishga haqli emas. Soliq kodeksining 93-moddasi).

Joylarda soliq tekshiruvining tugallanganligi tekshirish predmeti va uni o'tkazish muddatlari qayd etilgan tekshirish dalolatnomasi (KND 1165010 bo'yicha shakl) bilan rasmiylashtiriladi. Sertifikat soliq to'lovchiga yoki uning vakiliga beriladi.

Ushbu sertifikatda ko'rsatilgan sana joyida tekshirish tugagan sana hisoblanadi.

Soliq tekshiruvi guvohnomasi muhim protsessual ahamiyatga ega bo'lib, tegishli dalolatnoma tuzish orqali joyida soliq tekshiruvi natijalarini yakuniy rasmiylashtirish uchun ajratilgan muddatning boshlang'ich nuqtasi hisoblanadi.

Soliq tekshiruvlari natijalarini ro'yxatdan o'tkazish San'atga muvofiq amalga oshiriladi. Soliq kodeksining 100-moddasi va joyida tekshirish oxirida soliq tekshiruvi dalolatnomasini tuzishdan iborat.

Samolyot soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha soliq organlarining vakolatli mansabdor shaxslari tomonidan o'tkazilgan soliq tekshiruvi to'g'risidagi dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab ikki oy muddatda belgilangan shaklda dalolatnoma tuziladi. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilganligi yoki aniqlanmaganligi to'g'risida.

Soliq tekshiruvi hisobotida quyidagilar ko'rsatilgan:

• 1. soliq tekshiruvi dalolatnomasining sanasi. Sana ushbu tekshirishni amalga oshirgan shaxslar tomonidan dalolatnoma imzolangan sana hisoblanadi;
• 2. tekshirilayotgan shaxsning to‘liq va qisqartirilgan ismi yoki familiyasi, ismi, otasining ismi. Tashkilotni tekshirish uning alohida bo'linmasi joylashgan joyda o'tkazilganda, tashkilot nomidan tashqari, tekshirilayotgan alohida bo'linmaning to'liq va qisqartirilgan nomi va uning joylashgan joyi ko'rsatiladi;
• 3. tekshirish o'tkazayotgan shaxslarning familiyasi, ismi, otasining ismi, ular vakili bo'lgan soliq organining nomini ko'rsatgan holda ularning lavozimi;
• 4. soliq organi rahbarining (rahbar o'rinbosarining) joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qarorining sanasi va raqami (sayohatda soliq tekshiruvi uchun);
• 5. soliq deklaratsiyasini va boshqa hujjatlarni soliq organiga taqdim etish sanasi (stol soliq tekshiruvi uchun);
• 6. soliq tekshiruvi paytida tekshirilayotgan shaxs tomonidan taqdim etilgan hujjatlar ro'yxati;
• 7. tekshirish o'tkazilgan davr;
• 8. unga nisbatan soliq tekshiruvi o'tkazilgan soliqning nomi;
• 9. soliq tekshiruvining boshlanish va tugash sanasi;
• 10. tashkilot joylashgan yoki jismoniy shaxsning yashash joyining manzili;
• 11. soliq tekshiruvi davomida o'tkazilgan soliq nazorati choralari to'g'risidagi ma'lumotlar;
• 12. tekshirish davomida aniqlangan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilishining hujjatlashtirilgan faktlari yoki ular yo'qligi to'g'risidagi yozuv;
• 13. Soliq kodeksining moddalariga havolalar bilan aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etish bo'yicha inspektorlarning xulosalari va takliflari.

Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga tekshirish davomida aniqlangan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzish faktlarini tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinadi. Bunda tekshirish dalolatnomasiga o‘ziga nisbatan tekshirish o‘tkazilgan shaxsdan olingan hujjatlar ilova qilinmaydi. Soliq organi tomonidan oshkor etilishi shart bo‘lmagan, uchinchi shaxslarning bank, soliq yoki qonun bilan qo‘riqlanadigan boshqa sirini tashkil etuvchi ma’lumotlarni o‘z ichiga olgan hujjatlar soliq organi muhri bilan tasdiqlangan ko‘chirma shaklida ilova qilinadi.

Soliq to'lovchi hisobotni olgandan keyin joyida o'tkazilgan tekshirish xulosasiga o'z e'tirozlarini yozma ravishda taqdim etish va tekshirish materiallarini ko'rib chiqishda ishtirok etish imkoniyatiga ega.

Hujjat qabul qilingan kundan boshlab 15 ish kuni ichida Federal Soliq xizmatiga e'tiroz bildirish kerak.

Agar tekshirish natijasida soliq qonunchiligini buzish faktlari aniqlansa, tekshirish natijalariga ko'ra soliq organi soliq to'lovchini soliqqa tortish uchun javobgarlikka tortish to'g'risida qaror qabul qiladi.

Soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish natijalariga ko'ra Federal Soliq xizmati rahbari qaror qabul qiladi:

• - soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risida.
• - soliqqa oid huquqbuzarlik uchun jinoiy javobgarlikka tortishni rad etish to'g'risida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 7-bandi).

Qaror qabul qilish uchun Federal Soliq xizmati rahbari (yoki uning o'rinbosari) quyidagilarni ko'rib chiqishi kerak:

• - soliq tekshiruvi xulosasi;
• - boshqa tekshirish materiallari;
• - ko'rsatilgan aktga soliq to'lovchining yozma e'tirozlari.

Tekshiruv materiallarini ko'rib chiqishda Federal Soliq xizmati rahbari quyidagilarni belgilaydi:

• 1. Soliq to'lovchi tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilganligi.
• 2. Aniqlangan huquqbuzarliklar soliqqa oid huquqbuzarlik tarkibiga kiradimi?
• 3. Shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish uchun asoslar bormi?
• 4. Majburiyatlar:
  • - soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybni istisno qilish;
  • - soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikni engillashtiruvchi yoki og'irlashtiruvchi.

Tekshiruv natijalariga ko'ra, tekshirish natijalari bo'yicha qaror qabul qilinishi kerak. Qaror e'tiroz bildirish uchun ajratilgan 15 kunlik muddat tugagan kundan boshlab 10 kun ichida qabul qilinadi. Qaror qabul qilish muddati uzaytirilishi mumkin, lekin bir oydan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 1-bandi).

Federal Soliq xizmati rahbari soliq to'lovchini soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish vaqti va joyi to'g'risida xabardor qiladi. Soliq to'lovchi ko'rsatilgan tekshirish materiallarini ko'rib chiqishda shaxsan va (yoki) o'z vakili orqali ishtirok etish huquqiga ega. Qaror qabul qilishdan oldin soliq to'lovchi o'z ishining materiallari, shu jumladan qo'shimcha soliq nazorati choralari materiallari bilan tanishish huquqiga ega.

Qaror soliq to'lovchiga topshirilgan kundan boshlab 10 kun o'tgach kuchga kiradi. Aynan shu davrda, San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 139-moddasiga binoan, soliq to'lovchi Federal Soliq Xizmatining qarori ustidan yuqori soliq organiga shikoyat qilishi mumkin. Federal Soliq xizmati qaroriga to'liq yoki qisman e'tiroz bildirilishi mumkin. Agar Federal Soliq xizmati qarori ustidan shikoyat qilingan bo'lsa, ko'rsatilgan qaror yuqori soliq organi tomonidan to'liq yoki qisman ko'rib chiqilgan kundan boshlab kuchga kiradi.