เมื่อจัดทำการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL ตัวแทนภาษีจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าเป็นไปตามอัตราส่วนการควบคุม (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 10 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/3852@) จำเป็นต้องเปรียบเทียบการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL (คำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/450@) กับการคำนวณเบี้ยประกัน และวิธีการอธิบายให้ผู้ตรวจสอบภาษีทราบ ฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันไม่ตรงกัน?

เปรียบเทียบ 6-NDFL และ RSV

แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าอัตราส่วนการควบคุมสำหรับแบบฟอร์ม 6-NDFL ไม่ได้มีไว้สำหรับการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มกับการคำนวณเงินสมทบประกันภัย (DC) แต่การเปรียบเทียบดังกล่าวก็เป็นสิ่งจำเป็น ท้ายที่สุดแล้ว ความสัมพันธ์ในการควบคุมระหว่างเอกสารระหว่างแบบฟอร์ม 6-NDFL และ DAM นั้นระบุไว้ในหนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2017 เลขที่ GD-4-11/27043@ ในกรณีนี้ อัตราส่วนรวมของตัวบ่งชี้แบบฟอร์มจะถือว่าเป็นเพียงอัตราส่วนเดียวเท่านั้น:

บรรทัด 020 ของส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6-NDFL - บรรทัด 025 ของส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6-NDFL >= บรรทัด 050 ของคอลัมน์ 1 ของส่วนย่อย 1.1 ของส่วนที่ 1 ของ RSV

อัตราส่วนข้างต้นหมายความว่าจำนวนรายได้ค้างรับลบรายได้ในรูปเงินปันผลตามรูปแบบ 6-NDFL ต้องไม่ต่ำกว่าฐานในการคำนวณเบี้ยประกันที่ระบุใน DAM ในช่วงเวลาเดียวกัน

หากอัตราส่วนนี้ถูกละเมิด ผู้เสียภาษีจะถูกส่งคำร้องขอให้ชี้แจง โปรดทราบว่าสำนักงานสรรพากรจะใช้อัตราส่วนนี้กับผู้ชำระเงินที่ไม่มีแผนกแยกต่างหากเท่านั้น และไม่มีผลกับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ PSN หรือ UTII อย่างไรก็ตามหากกรมสรรพากรยังส่งคำขอให้ชี้แจงกับองค์กรพร้อมรายละเอียดพิเศษก็อธิบายความคลาดเคลื่อนได้ไม่ยาก

ต้องส่งคำอธิบายภายใน 5 วันทำการนับจากวันที่ได้รับคำขอจากสำนักงานสรรพากร ในกรณีนี้ สามารถส่งคำอธิบายได้ทั้งบนกระดาษหรือส่งผ่าน TKS (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 11 มกราคม 2018 เลขที่ AS-4-15/ 192@)

หากไม่สามารถให้คำอธิบายได้ องค์กรอาจถูกปรับ 5,000 รูเบิล และในกรณีที่มีการละเมิดซ้ำ - 20,000 รูเบิล (ข้อ 1.2 ของมาตรา 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากความคลาดเคลื่อนที่ระบุเป็นผลมาจากข้อผิดพลาดของผู้เสียภาษี คุณจะต้องส่งการคำนวณ 6-NDFL หรือ DAM ที่อัปเดตแล้ว ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องส่งคำอธิบายเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนอีกต่อไป

ให้เรายกตัวอย่างคำอธิบายเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนใน 6-NDFL และเบี้ยประกัน

เมื่อจัดเตรียมการคืนภาษี แม้แต่ผู้เชี่ยวชาญที่ผ่านการรับรองซึ่งมีประสบการณ์หลายปีก็ป้อนข้อมูลที่ผิดพลาดได้ เพื่อปกป้ององค์กรจากการลงโทษและไม่ต้องหันไปเขียนเอกสารอธิบาย ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ทำงานกับอัตราส่วนควบคุมเพื่อระบุข้อผิดพลาด วิธีตรวจสอบ 6-NDFL และวิธีการกระทบยอดได้รับการพัฒนา - อ่านต่อ

เอกสารทางบัญชีประเภทนี้ค่อนข้างใหม่เปิดตัวในปี 2559

6-NDFL เป็นเอกสารการรายงานที่จำเป็น ข้อมูลที่อยู่ในนั้นเกี่ยวข้องกับผลกำไรของพนักงานและภาษีเงินได้ค้างรับ

ต้องส่งแบบฟอร์มทุกไตรมาส คุณสมบัติอย่างหนึ่งคือการป้อนข้อมูลบางอย่างตามเกณฑ์คงค้างซึ่งเนื่องมาจากลักษณะเฉพาะของการจ่ายค่าจ้าง จะถูกโอนในเดือนถัดจากเดือนที่คงค้าง เนื่องจากผลกำไรจะจ่ายในเดือนถัดไป จึงมีช่องว่างระหว่างวันที่หักภาษีกับวันที่จ่ายค่าจ้าง หากวันแรกของเดือนเป็นวันที่ไม่ทำงาน ช่องว่างที่เกิดขึ้นระหว่างวันที่เหล่านี้จะมีนัยสำคัญมาก ข้อแตกต่างถัดไปคือการมีข้อมูลอยู่ในเอกสารการรายงานอื่น ๆ ซึ่งช่วยให้คุณสามารถเปรียบเทียบและกระทบยอดข้อมูลได้

อัตราส่วนการควบคุม

การรายงานแต่ละประเภทอนุญาตให้ใช้อัตราส่วนควบคุมได้ คำนี้หมายถึงความสอดคล้องของข้อมูลตัวเลขของแถวหนึ่งๆ กับมูลค่ารวมของแถวอื่นๆ ในบางกรณี การกระทบยอดเกิดขึ้นตามหลักการ "มากหรือน้อย": สิ่งสำคัญคือตัวเลขที่ป้อนในคอลัมน์หนึ่งจะต้องมากหรือน้อยกว่าข้อมูลที่ระบุไว้ในส่วนอื่น

อัตราส่วนการควบคุมที่ใช้กับ 6-NDFL จำเป็นต้องมีการกระทบยอดระหว่างแบบฟอร์ม 2-NDFL และ DAM นอกจากนี้ตัวแทนของสำนักงานสรรพากรจะดำเนินการตรวจสอบโดยพิจารณาจากการเปรียบเทียบข้อมูลภายในแบบฟอร์ม

ในเดือนมิถุนายน 2017 Federal Tax Service ได้อัปเดตสูตรที่ใช้สำหรับการกระทบยอด จุดตรวจส่วนใหญ่จะเหมือนกับเวอร์ชั่นก่อนๆ ตามกฎของฉบับปรับปรุงใหม่ ผู้ตรวจสอบจะคำนึงถึงรายงานแม้ว่าจะไม่มีความสัมพันธ์ที่จำเป็นระหว่างบรรทัดก็ตาม เหตุผลในการปฏิเสธที่จะยอมรับแบบฟอร์ม 6-NDFL อาจเป็น:

• ความคลาดเคลื่อนในจำนวนเงินสมทบในส่วนที่ 1;
• ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินสมทบตามมาตรา 3

เพื่อไม่ให้เสียเวลาในการจัดทำคำชี้แจงการแก้ไขคุณต้องใส่ใจกับส่วนเหล่านี้ก่อนและตรวจสอบรายงานตามสูตรที่กำหนด

การใช้อัตราส่วนเปรียบเทียบภายในรายงาน

โปรแกรมบัญชีจะกระทบยอดข้อมูลภายในแบบฟอร์มเป็นหลักโดยไม่ต้องใช้แหล่งข้อมูลเพิ่มเติม

ตารางที่ 1. การกระทบยอด

ตามอัตราส่วนการทดสอบก่อนหน้านี้ การกระทบยอดกำไรภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้นโดยคำนึงถึงข้อมูลในบรรทัด 030 วิธีนี้ไม่ได้ผล เนื่องจากคอลัมน์นี้มีข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์สำหรับเด็กที่ไม่ควรแสดงในคอลัมน์ 020 ความคลาดเคลื่อนจึงเกิดขึ้นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ระหว่างการเปรียบเทียบ เพื่อให้การแสดงข้อมูลถูกต้องมากขึ้น ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบฐานภาษีเพื่อหาเงินสมทบโดยอิงจากกำไรภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาลบด้วยเงินปันผล: กำไรจะต้องเท่ากับหรือสูงกว่าฐานภาษี

ตารางที่ 2. การใช้อัตราส่วนควบคุม

เมื่อตรวจสอบบรรทัด 040 จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้นจากการปัดเศษข้อมูล ตัวอย่าง:

1. ข้อมูลเริ่มต้น:
   1. จำนวนพนักงาน - 30 คน
   2. รายได้รวมเป็นเวลา 8 เดือน - 352,455 รูเบิล;
   3. จำนวนการลดหย่อนภาษีคือ 32,000 รูเบิล
   4. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย - 37,070 รูเบิล
2. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณโดยนักบัญชีคือ 41,659 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการหมายถึง 41,650 รูเบิล: (352,455 - 32,000) x 13% จำนวนเงินกลายเป็น 9 รูเบิลสูงกว่าที่ระบุไว้ใน 6-NDFL: 41,659 - 41,650 ข้อผิดพลาดที่อนุญาตในตัวอย่างนี้คือ 120 รูเบิล: 30 คน × 1 รูเบิล × 4
3. ตั้งแต่ 9< 120, форма заполнена корректно.

การกระทบยอดข้อมูลในรูปแบบ 6-NDFL กับข้อมูลในรูปแบบ 2-NDFL

เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่า 2-NDFL ออกให้กับพนักงานแต่ละคนแยกกัน จึงจำเป็นต้องตรวจสอบความเท่าเทียมกันระหว่างตัวบ่งชี้ในบรรทัด 060 ของ 6-NDFL และจำนวน 2-NDFL ที่ออก

ตารางที่ 3. อัตราส่วนการควบคุมระหว่าง 6-NDFL และ 2-NDFL

การกระทบยอดข้อมูลจากแบบฟอร์ม 6-NDFL และ RSV

เนื่องจากใบรับรองประเภทนี้เกี่ยวข้องกับรายงานของพนักงาน จึงเป็นเรื่องธรรมดาที่จะถือว่าตัวบ่งชี้จำนวนมากจากรายงานเหล่านี้ควรตรงกัน

Federal Tax Service เสนออัตราส่วนการควบคุมหนึ่งรายการระหว่างบรรทัด: ความแตกต่างระหว่าง 020 ถึง 025 6-NDFL ไม่ควรน้อยกว่า 030 ของส่วนที่ 1.1 ของ RSV

คำอธิบายสำหรับความคลาดเคลื่อนของข้อมูล

หากในระหว่างการตรวจสอบผู้ตรวจพบข้อผิดพลาดเขามีสิทธิ์ที่จะเรียกเก็บเงินสมทบเพิ่มเติมจากคลังของรัฐใช้บทลงโทษทางการบริหารในรูปแบบของค่าปรับหรือการลงโทษหรือขอหนังสืออธิบาย

ผู้ตรวจสอบมีสิทธิที่จะส่งคำร้องขอคำอธิบายแม้ว่าจะไม่ได้ระบุข้อผิดพลาดร้ายแรงก็ตาม ความไม่สอดคล้องกันของข้อมูลเมื่อกระทบยอดอัตราส่วนการควบคุมอาจเป็นเรื่องของคำอธิบาย แต่ไม่ถือว่าเป็นการละเมิด ความแตกต่างดังกล่าวมักเกิดจากการชำระค่ายกยอดในรูปแบบของค่าธรรมเนียมค้างจ่ายแต่ไม่ได้โอนภายใต้ข้อตกลงสัญญา เป็นต้น คำขอของสำนักงานสรรพากรจะต้องตอบกลับภายใน 5 วันทำการ ในกรณีที่อธิบายล่าช้า อาจมีค่าปรับ 5,000 รูเบิล

เมื่อเข้าใจหลักการทำงานกับอัตราส่วนควบคุมแล้วนักบัญชีจะสามารถระบุการคำนวณผิดก่อนที่จะส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service และปกป้อง บริษัท จากการลงโทษ

วิดีโอ - การตรวจสอบอัตราส่วนของตัวบ่งชี้ 6-NDFL และ 2-NDFL ในโปรแกรม 1C

เนื้อหานิตยสารฉบับที่ 16 ประจำปี 2560

อีเอ ชาโรโนวา,
ผู้เชี่ยวชาญชั้นนำ

มีการเปรียบเทียบ RSV และ 6-NDFL โดยใช้อัตราส่วนควบคุมใหม่

นี่เป็นสูตรใหม่ที่ผู้ตรวจสอบจะเปรียบเทียบการประเมินเงินสมทบกับแบบฟอร์ม 6-NDFL หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2560 เลขที่ BS-4-11/12678@ (ข้อ 2.2). อย่างที่คุณเห็นตามอัตราส่วนการควบคุมใหม่ที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service สำหรับการตรวจสอบการคำนวณเงินสมทบตอนนี้พวกเขาได้ตัดสินใจเปรียบเทียบรายได้จาก 6-NDFL กับฐานสำหรับเงินสมทบในการประกันบำนาญภาคบังคับ (วัตถุที่ต้องเสียภาษีลบด้วย non- การชำระเงินที่ต้องเสียภาษี)

อย่างไรก็ตามอัตราส่วนนี้ยังไม่สมบูรณ์แบบ เช่น คุณจะต้องให้คำอธิบายในการคำนวณเงินสมทบหากคุณจ่ายเงินวันหยุดเพิ่มเติมให้กับผู้ปกครองของเด็กพิการ ท้ายที่สุดแล้ว จำนวนเงินเหล่านี้ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและไม่รวมอยู่ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามาตรา 6 และเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับจะต้องคำนวณจากการชำระเงินนี้และจะแสดงในบรรทัด 050 ของส่วนย่อย 1.1 ของการคำนวณเงินสมทบ ม ข้อ 7.7 ของขั้นตอนได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-11/551@; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 30 มีนาคม 2560 ฉบับที่ 03-15-05/18599.

ให้เราระลึกว่าก่อนหน้านี้หน่วยงานด้านภาษีเปรียบเทียบจำนวนรายได้ค้างรับที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาลบเงินปันผล (บรรทัด 020 - บรรทัด 025 ของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการ) กับจำนวนเงินที่จ่าย - วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเงินสมทบภาคบังคับ ประกันบำนาญ (บรรทัด 030 ของคอลัมน์ 1 ของส่วนย่อย 1.1 ของการคำนวณเงินสมทบ ม) หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 13 มีนาคม 2560 เลขที่ BS-4-11/4371@ (ข้อ 2.2). และหากรายได้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เท่ากับวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับผู้จ่ายจะได้รับคำขอจาก Federal Tax Service เพื่อให้คำอธิบายสำหรับการคำนวณ และเนื่องจากมีเพียงไม่กี่คนที่เห็นด้วยกับจำนวนเงินเหล่านี้ หลายองค์กรจึงต้องอธิบายสาเหตุของความแตกต่างระหว่างการคำนวณทั้งสอง

การเปรียบเทียบใหม่ของการคำนวณทั้งสองซึ่งกำหนดโดยอัตราส่วนควบคุมนั้นดีกว่าการคำนวณครั้งก่อน ท้ายที่สุดความแตกต่างระหว่างรายได้จาก 6-NDFL และฐานการบริจาคนั้นพบได้น้อยกว่ามากเมื่อเทียบกับวัตถุประสงค์ในการประเมินการบริจาค

เจ้าหน้าที่ภาษีเริ่มแลกเปลี่ยนข้อมูลกับกองทุน และหากผู้ตรวจสอบเห็นความแตกต่างระหว่าง RSV-1 และ 6-NDFL พวกเขาก็ขอคำชี้แจง ต้องตอบกลับหนังสือทวงถามจากการตรวจสอบภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ได้รับ ในทางปฏิบัติ มีสถานการณ์ทั่วไปห้าประการที่อาจเกิดความคลาดเคลื่อนระหว่างแบบฟอร์มการรายงานทั้งสองแบบได้ คุณจะพบตัวอย่างคำอธิบายสำเร็จรูปในบทความ

การฝึกอบรมพนักงาน

หากการฝึกอบรมพนักงานเกิดขึ้นตามความคิดริเริ่มของนายจ้างก็ไม่มีคำถามใด ๆ ทั้งค่าเล่าเรียนและค่าตอบแทนพนักงานไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน

แต่เมื่อพูดถึงการฝึกอบรมที่ริเริ่มโดยพนักงาน ทุกอย่างแตกต่างออกไป การชดเชยเงินที่ใช้ไปกับการศึกษาจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากตรงตามเงื่อนไขของวรรค 21
มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือสถาบันการศึกษาของรัสเซียมีใบอนุญาต
สำหรับกิจกรรมการศึกษาหรือสถาบันการศึกษาต่างประเทศมีสถานะเหมาะสม

ในเวลาเดียวกัน สำหรับเบี้ยประกัน ไม่ได้กล่าวถึงข้อดังกล่าวในกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ ในรายการปิดของจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี และไม่ได้กล่าวถึงการชำระเงินสำหรับการศึกษาตามความคิดริเริ่มของพนักงาน . ซึ่งหมายความว่ามีการชำระเงินสำหรับบริการของพนักงาน ดังนั้นความแตกต่าง ดูคำอธิบายตัวอย่าง

การปฏิบัติต่อคนงาน

หากคุณปฏิบัติต่อพนักงานโดยใช้เงินที่เหลือหลังจากจ่ายภาษีเงินได้ ก็ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่สำหรับเงินสมทบนั้นไม่สำคัญว่า บริษัท จะจ่ายกองทุนใดเพื่อการรักษาพนักงาน - ต้องคำนวณเบี้ยประกัน นี่เป็นอีกสาเหตุหนึ่งของความแตกต่างระหว่างฐานข้อมูลและข้อมูลในรายงาน ดูคำอธิบายตัวอย่าง

การชำระค่ากรมธรรม์ประกันภัย

มีการจับกับประกันส่วนบุคคลภาคสมัครใจ การชำระค่ากรมธรรม์ประกันภัยไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ไม่ว่าจะสรุปข้อตกลง VHI ในระยะเวลาใดก็ตาม

ในขณะเดียวกันก็ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันหากสัญญามีระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี ดังนั้นความแตกต่าง ดูคำอธิบายตัวอย่าง

แพ็คเกจท่องเที่ยวสำหรับพนักงาน

ด้วยบัตรกำนัล ทุกอย่างจะเหมือนกับการฝึกอบรม ไม่มีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากคุณชำระเงินสำหรับการเดินทางด้วยกำไรสุทธิ (รายได้จากกิจกรรมแบบง่ายหรือ UTII) หรือเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ จำเป็นที่บัตรกำนัลนี้ไม่ใช่สำหรับนักท่องเที่ยวและออกให้กับสถาบันด้านสุขภาพหรือสถานพยาบาลที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย (รวมถึงในสาธารณรัฐไครเมียและเมืองเซวาสโทพอล)

คุณไม่สามารถทำได้หากไม่มีหลักฐานเอกสารเกี่ยวกับการใช้บัตรกำนัลตามวัตถุประสงค์

แต่สำหรับเบี้ยประกันทั้งหมดนี้ไม่สำคัญ จะต้องเกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงแหล่งเงินทุน เงื่อนไขอื่นไม่สำคัญ นั่นคือแม้แต่บัตรกำนัลที่เป็นค่าใช้จ่ายของ FSS ของรัสเซียก็ยังต้องได้รับการบริจาค (จดหมายจากกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 14 มกราคม 2559 ฉบับที่ 17-3/B-8, FSS ของรัสเซีย
ลงวันที่ 14 เมษายน 2558 เลขที่ 02-09-11/06-5250)

ตัวอย่างจะช่วยอธิบายความคลาดเคลื่อนดังกล่าวแก่ผู้ตรวจสอบ ดูคำอธิบายตัวอย่าง

เช่า

ค่าเช่าที่จ่ายคือรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีจะต้องได้รับการคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และนำส่งโดยตัวแทนภาษี นั่นก็คือบริษัทผู้เช่า

ส่วนเบี้ยประกันจะไม่คิดจากค่าเช่า เหตุผลง่ายๆ: การชำระเงินภายใต้สัญญาทางแพ่งที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินเพื่อใช้จะไม่รับรู้โดยขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน นั่นคือการโอนสิ่งของเพื่อเช่าหรือให้เช่าไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียม อธิบายความแตกต่างให้กับหน่วยงานด้านภาษีโดยใช้ตัวอย่าง ดูคำอธิบายตัวอย่าง

แน่นอนว่านี่ไม่ใช่ทุกกรณีที่อาจมีความคลาดเคลื่อนระหว่าง RSV-1 และ 6-NDFL ตัวอย่างเช่น เงินเบี้ยเลี้ยงรายวันไม่ได้ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันเลย แต่จะปันส่วนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จริงอยู่ที่ความแตกต่างนี้จะถูกลบออกจากปี 2560 - เพื่อวัตถุประสงค์ในการบริจาค เบี้ยเลี้ยงรายวันจะถูกทำให้เป็นมาตรฐานโดยการเปรียบเทียบกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากคุณได้รับคำขอให้อธิบายอย่าตกใจ จดหมายจากผู้ตรวจไม่ได้หมายถึงค่าปรับหรือการบล็อกบัญชี เตรียมคำอธิบายและส่งให้กับหน่วยงานด้านภาษี

ที่ปรึกษาด้านภาษีทามารา เปตรุคิน่า

มาดูสิ่งที่เรามีหลังจากแคมเปญการรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2560 ทุกคนผ่านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบ 6 รายการ และได้แต่ถอนหายใจด้วยความโล่งอกเมื่อความต้องการความชัดเจนเริ่มหลั่งไหลเข้ามาจากสำนักงานสรรพากร

อัตราส่วนการควบคุม

และตอนนี้ตามลำดับ Federal Tax Service เผยแพร่อัตราส่วนการควบคุม 6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกันในจดหมายลงวันที่ 13 มีนาคม 2017 เลขที่ BS-4-11/4371. โดยสรุป หน่วยงานด้านภาษีจะเปรียบเทียบจำนวนรายได้ (บรรทัด 020) ลบจำนวนรายได้สะสมในรูปแบบของเงินปันผล (บรรทัด 025) ของส่วนที่ 1 ใน 6-NDFL และจำนวนการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่คำนวณเพื่อสนับสนุน บุคคล (บรรทัด 030 ของคอลัมน์ 1 ของส่วนย่อย 1.1 ส่วนที่ 1) การคำนวณเบี้ยประกัน

เราขอเตือนคุณว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 แผนกแยกทั้งหมดที่ได้รับการชำระเงินและรางวัลให้กับบุคคลจะคำนวณและชำระเบี้ยประกันอย่างอิสระ และยังส่งการคำนวณสำหรับพวกเขาไปยัง Federal Tax Service

กำลังส่งคำอธิบาย

จำนวนรายได้ค้างรับในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการ (หน้า 020 ส่วนที่ 1) และจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่คำนวณเพื่อประโยชน์ของบุคคลในการคำนวณเบี้ยประกัน (หน้า 30 คอลัมน์ 1 หมวดย่อย 1.1 ของ มาตรา 1) ต้องไม่เท่ากันแต่อย่างใด ท้ายที่สุดแล้ว การคำนวณจะรวมผลประโยชน์สูงสุด 1.5 ปีและสูงสุด 3 ปี การลาป่วย ค่าตอบแทนตามสัญญาประเภทต่างๆ ที่ไม่ต้องเสียเงินสมทบประกัน และใน 6-NDFL - ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ขึ้นอยู่กับความคลาดเคลื่อนเหล่านี้ การคำนวณเบี้ยประกันจะได้รับการยอมรับ แต่ Federal Tax Service อาจต้องมีการชี้แจง สิ่งที่ไม่ควรหลีกเลี่ยง. จะต้องจัดเตรียมคำอธิบายภายใน 5 วันทำการ (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือภายใน 10 วันทำการหากส่งรายงานไปที่

ตัวอย่างคำอธิบายใน Federal Tax Service

เมื่อจำเป็นต้องชี้แจง

แจ้งว่าหากใน DAM ข้อมูลยอดรวมเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ (ส่วนที่ 1) ไม่ตรงกับข้อมูลการคำนวณเงินสมทบของผู้ประกันตนแต่ละราย (ส่วนที่ 3) และหากตรวจสอบพบข้อมูลส่วนบุคคลไม่น่าเชื่อถือ การคำนวณดังกล่าวจะถือว่าไม่ได้ส่ง การแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องจะถูกส่งไปเกี่ยวกับเรื่องนี้

ในกรณีนี้จำเป็นต้องยื่น “คำชี้แจง” สำหรับกำหนดเวลาในการส่ง "คำชี้แจง" สำหรับการคำนวณเบี้ยประกันในปี 2560 จะใช้ขั้นตอนทั่วไปในการส่งข้อมูลในแบบฟอร์มนี้ - จนถึงวันที่ 30 ของเดือนถัดจากระยะเวลาการคำนวณ (มาตรา 423 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

ความจำเป็นในการชี้แจงข้อมูลไม่ขยายระยะเวลานี้- ตามมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับสำหรับการส่งการคำนวณล่าช้าจะเป็น 5% ของจำนวนหนี้ทั้งหมดภายใต้ DAM 2017 ค่าปรับจะถูกประเมินสำหรับเดือนเต็มและบางส่วนที่ล้มเหลวในการจัดหา ข้อมูลนับจากวันที่ต้องส่งการคำนวณไปยัง Federal Tax Service

กฎหมายควบคุมค่าปรับขั้นต่ำและสูงสุด ดังนั้นค่าปรับขั้นต่ำคือ 1,000 รูเบิล สูงสุดคือ 30% ของหนี้ทั้งหมด