เหตุในการตัดบัญชีเจ้าหนี้จากงบดุล การตัดบัญชีเจ้าหนี้: มันคุ้มค่าที่จะรีบ? ตัดบัญชีเจ้าหนี้อย่างไรไม่ให้ขาดทุน

19.04.2020

รายละเอียดหมวดหมู่: การเลือกนิตยสารสำหรับนักบัญชีเผยแพร่: 10/17/2559 00:00 บัญชีเจ้าหนี้เป็นหนี้ทั้งหมดขององค์กร

บัญชีเจ้าหนี้เกิดขึ้นในสองกรณี

กรณีแรกคือหากองค์กรไม่ได้ตกลงกับคู่สัญญา (เช่นไม่ได้คืนเงินกู้ให้กับผู้ก่อตั้ง, สินค้าหรือวัสดุที่ส่งมอบยังไม่ได้รับการชำระคืน)

กรณีที่สอง - ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า แต่องค์กรไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในส่วนของตน ตัวอย่างเช่นองค์กรไม่ได้จัดส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อโดยเป็นค่าใช้จ่ายของเงินที่โอนไปก่อนหน้านี้

เงื่อนไขการตัดบัญชีเจ้าหนี้

ทั้งในด้านบัญชีและภาษี บัญชีที่ใช้จ่ายได้ จะต้องถูกตัดออกในเงื่อนไขต่อไปนี้ (ข้อ 78 ของข้อบังคับการบัญชี N 34n ข้อ 18 ของศิลปะ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ของ 08.12.2014 N GD-4-3 / ลงวันที่ 02.06.2011 N ED-4-3 / 8754 ลงวันที่ 14.02.2011 N KE-4-3 / 2303 กระทรวงการคลังลงวันที่ 12.09.2014 N 03-03-RZ / 45767 ลงวันที่ 25.03.2013 N 03 -03-06 / 1/9152 ลงวันที่ 24.10.2011 N 03-11-11 / 264):

พื้นฐานสำหรับการตัดจำหน่าย	วันที่ตัดจำหน่าย
วันหมดอายุ ระยะเวลา จำกัด (ปกติสามปี)	วันหมดอายุ
การชำระบัญชีขององค์กรเจ้าหนี้	วันที่เข้าในบันทึกการชำระบัญชีขององค์กรเจ้าหนี้
การยกเว้นองค์กรเจ้าหนี้จากการลงทะเบียนของรัฐรวมของนิติบุคคลในฐานะนิติบุคคลที่ไม่ได้ใช้งาน	วันที่เข้าสู่การลงทะเบียนของหน่วยงานทางกฎหมายของรัฐแบบรวมเกี่ยวกับการแยกองค์กรเจ้าหนี้ออกจากทะเบียนนิติบุคคลของรัฐรวม
การปลดหนี้โดยเจ้าหนี้	หรือวันที่ลงนามข้อตกลง การปลดหนี้; หรือวันที่ได้รับเอกสารยืนยันการปลดหนี้จากเจ้าหนี้

จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่หมดระยะเวลา จำกัด จะถูกตัดออกสำหรับแต่ละภาระผูกพันตามข้อมูลของสินค้าคงคลังเหตุผลที่เป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำสั่ง) ขององค์กร (ข้อ 78 ของข้อบังคับว่าด้วย การบัญชี และรายงานทางบัญชีใน สหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติ คำสั่งของ 29 กรกฎาคม 2541 N 34n)

แนวทางวิธีการสำหรับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและหนี้สิน (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13.06.1995 N 49) กำหนดขั้นตอนสำหรับการดำเนินการ ในระหว่างสินค้าคงคลังทุกอย่างจากธุรกิจจะได้รับการวิเคราะห์ ณ วันที่รายงานถัดไป (วันสุดท้ายของปัจจุบัน เดือนปฏิทิน) จำนวนบัญชีเจ้าหนี้เปิดเผยเกินกว่าที่กำหนดไว้ในข้อ จำกัด ขึ้นอยู่กับผลของการดำเนินการค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังจะดึงการแสดงสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับเจ้าหนี้

ตั้งแต่จุดเริ่มต้นของการกระทำ กฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 06.12.2011 N 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" รูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักที่ใช้จะถูกกำหนดโดยหัวหน้า นิติบุคคลทางเศรษฐกิจ ในการนำเสนอ เป็นทางการซึ่งได้รับความไว้วางใจในการบัญชี (ข้อ 4 ของข้อ 9 ของกฎหมาย N 402-FZ)

นอกจากนี้เอกสารการบัญชีหลักแต่ละฉบับจะต้องมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดซึ่งเป็นข้อ 2 ของศิลปะ 9 แห่งกฎหมาย N 402-FZ

แม้ว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 รูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักที่มีอยู่ในอัลบั้มของรูปแบบรวมของเอกสารการบัญชีหลักจะไม่จำเป็นสำหรับการใช้งานในการร่างพระราชบัญญัตินี้คุณสามารถใช้รูปแบบรวมของสินค้าคงคลังของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อ ซัพพลายเออร์และลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ (แบบ N INV-17 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยมติของ Goskomstat ของรัสเซียที่ 18.08.1998 N 88)

การกระทำดังกล่าวให้ข้อมูลไม่เพียง แต่ในบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ แต่ยังรวมถึงบัญชีเจ้าหนี้ทั้งหมดด้วย

สิ่งนี้บ่งชี้:

ชื่อเจ้าหนี้
บัญชีบัญชีที่บันทึกหนี้
จำนวนเงินที่ค้างชำระตกลงและไม่ได้ตกลงกับเจ้าหนี้
จำนวนหนี้ที่หมดระยะเวลา จำกัด

การกระทำนี้ร่างขึ้นบนพื้นฐานของยอดคงเหลือที่บันทึกไว้ของจำนวนเงินในบัญชีที่เกี่ยวข้อง ร่างขึ้นโดยสมาชิกซ้ำและลงนาม ค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง... สำเนาพระราชบัญญัติหนึ่งฉบับถูกโอนไปยังแผนกบัญชีส่วนที่สองยังคงอยู่ในค่าคอมมิชชั่น

ขอแนะนำให้แนบใบรับรองกับการคำนวณสินค้าคงคลังซึ่งเป็นพื้นฐานในการร่างพระราชบัญญัตินี้

ใบรับรองดังกล่าวจัดทำขึ้นในบริบทของบัญชีการบัญชีสังเคราะห์

สำหรับการรวบรวมจะใช้ข้อมูลจากทะเบียนบัญชีตลอดจนเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันจำนวนหนี้รวมถึงการกระทบยอดทวิภาคีกับคู่สัญญา

ใบรับรองควรมีรายละเอียดของเจ้าหนี้แต่ละรายเหตุผลและวันที่ของหนี้มูลค่าของมัน

เมื่อใช้เอกสารหลักในรูปแบบที่เป็นหนึ่งเดียวสิ่งนั้นอาจเป็นใบรับรอง - ภาคผนวกของแบบฟอร์ม N INV-17

การบัญชีตัดบัญชีเจ้าหนี้

ในการบัญชีการตัดบัญชีเจ้าหนี้จะแสดงโดยรายการ:

เดบิต 60 (62, 66, 76) - เครดิต 91 - ตัดบัญชีเจ้าหนี้

พิจารณาขั้นตอนในการไตร่ตรองในการบัญชีและการบัญชีภาษีการดำเนินการเพื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้เนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาที่ จำกัด

การกำหนดระยะเวลา จำกัด

สามารถตัดบัญชีเจ้าหนี้ได้หากข้อกำหนดของข้อ จำกัด หมดอายุลง เป็นเวลาสามปี (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องนับระยะเวลา จำกัด ตามกฎบางประการ (ข้อ 2 ของมาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับภาระผูกพันเหล่านั้นวันที่ครบกำหนดซึ่งทราบระยะเวลาจะนับจากวันถัดจากวันสิ้นสุดวันที่ครบกำหนดชำระเงิน

ตัวอย่างเช่นตามข้อตกลงในการจัดหาองค์การควรจะชำระค่าสินค้าในวันที่ 11 พฤษภาคม 2016 แต่ไม่ได้ดำเนินการ

ในกรณีนี้ระยะเวลา จำกัด จะนับตั้งแต่วันที่ 12 พฤษภาคม 2559 และหากภายในสามปีไม่มีการเรียกร้องหนี้ระยะเวลา จำกัด จะสิ้นสุดในวันที่ 11 พฤษภาคม 2019 และจากนั้นคุณสามารถตัดบัญชี "เจ้าหนี้" ได้ .

หากไม่ได้กำหนดวันที่เฉพาะเจาะจงของการชำระหนี้ควรพิจารณาระยะเวลาการ จำกัด จากช่วงเวลาที่เจ้าหนี้ส่งคำเรียกร้องให้องค์กรชำระหนี้

และในกรณีที่องค์การได้รับระยะเวลาหนึ่งในการชำระหนี้เมื่อสิ้นสุดวันที่ วันสุดท้าย ช่วงเวลานี้.

ในกรณีนี้ระยะเวลา จำกัด อาจหยุดชะงัก กรณีนี้จะเกิดขึ้นหากเจ้าหนี้ยื่นฟ้องเรียกหนี้จากคุณ หรือในกรณีที่องค์กรรับรู้หนี้ของตน: ชำระคืนบางส่วนส่งคำขอชดเชยขอการชำระเงินรอการตัดบัญชีลงนามในพระราชบัญญัติการกระทบยอด (มติของ Plenum ศาลฎีกา RF ของ 12.11.2001 N 15 และ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียที่ 15.11.2001 N 18)

หากมีการดำเนินการดังกล่าวระยะเวลา จำกัด จะถูกขัดจังหวะแล้วคำนวณใหม่ ในเวลาเดียวกันเวลาที่ผ่านไปก่อนที่จะหยุดพักจะไม่ถูกนำมาพิจารณา (มาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ทะเบียนเอกสารการตัดบัญชีเจ้าหนี้

หากกฎเกณฑ์ข้อ จำกัด สำหรับบัญชีเจ้าหนี้หมดอายุไปแล้วควรตัดบัญชีออก

และสำหรับสิ่งนี้ควรเตรียมเอกสารต่อไปนี้ (ข้อ 78 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 N 34n) (ต่อไปนี้ - ระเบียบ):

1) การชำระเงินคงคลังกับผู้ซื้อซัพพลายเออร์และลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ เอกสารดังกล่าวมีความจำเป็นเนื่องจากมีการเปิดเผยบัญชีเจ้าหนี้อย่างแม่นยำอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง รูปแบบของการกระทำนี้สามารถเป็นได้ทั้งโดยพลการหรือแบบรวมกัน (แบบ N INV-17 ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียเมื่อวันที่ 18.08.1998 N 88)

2) ใบแจ้งยอดบัญชีซึ่งระบุข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับบัญชีเจ้าหนี้และให้เหตุผลในการตัดจำหน่าย

บนพื้นฐานของเอกสารเหล่านี้คำสั่งของหัวหน้าจะถูกวาดขึ้นเพื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้

การสะท้อนการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชี

ตัดบัญชีรายรับในรูปแบบเจ้าหนี้ซึ่งแสดงในบัญชี 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น" (ข้อ 7 และ 10.4 ของ PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร") การเดินสายจะเป็นดังนี้:

เดบิต 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) เครดิต 91, บัญชีย่อย "รายได้อื่น",

จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่มีระยะเวลา จำกัด ที่หมดอายุถูกตัดออก

บันทึกดังกล่าวจัดทำขึ้นในวันที่ได้รับการอนุมัติผลการตรวจสอบสินค้าคงคลัง (ส่วนที่ 4 ของข้อ 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 06.12.2011 N 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" วรรค 10.4 และวรรค 4 ของวรรค 16 ของ PBU 9/99 ).

เนื่องจากในวรรค 78 ของข้อบังคับมีการกล่าวว่าควรตัดบัญชีเจ้าหนี้หาก ระยะเวลาการรายงานซึ่งระยะเวลาการ จำกัด สำหรับมันหมดอายุแล้วบนพื้นฐานของข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลที่เป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับเหตุผลในการตัดจำหน่ายและคำสั่งซื้อ

การบัญชีภาษี

ในการบัญชีภาษี หนี้ที่ตัดจำหน่ายจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 18 ของข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หนี้ที่ตัดจำหน่ายเท่านั้นจะไม่รวมอยู่ในรายได้ (ข้อ 3.4, 11, 21 ข้อ 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

เกี่ยวกับภาษีและบทลงโทษ;
ในการชำระเงิน ผลงานบังคับดอกเบี้ยและค่าปรับค่ะ กองทุนนอกงบประมาณ;
ต่อหน้าผู้เข้าร่วมที่เป็นเจ้าของมากกว่า 50% ทุนจดทะเบียน องค์กรของคุณ (ไม่รวมหนี้จากการจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้);
ก่อนองค์กรใน ทุนจดทะเบียน ที่องค์กรของคุณมีดอกเบี้ยในการเป็นเจ้าของมากกว่า 50% (ไม่รวมดอกเบี้ยเงินกู้)
ต่อหน้าสมาชิกในองค์กรของคุณหากเอกสารยืนยันการปลดหนี้ระบุว่าทำเพื่อเพิ่ม บริษัท ของคุณ (หนังสือกระทรวงการคลังเมื่อ 07.16.2015 N 03-03-06 / 2/40933)
ให้กับสมาชิกขององค์กรเพื่อรับเงินปันผลที่ไม่มีการเรียกร้อง

นอกจากนี้สำหรับ การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย:

การตัดเงินล่วงหน้าจะไม่รวมอยู่ในรายได้เนื่องจากสินค้า (งานบริการ) ไม่ได้ถูกส่งมอบเนื่องจากความก้าวหน้าจะถูกนำมาพิจารณาในรายได้เมื่อได้รับ (ข้อ 1 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 03.14.2016 N 03-11-06/2/14135);
สินค้า (งานบริการ) ถือว่าได้รับการชำระหนี้ที่ได้รับการปลดหนี้หรือองค์กรที่ขายได้ถูกชำระบัญชีแล้ว (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 05.25.2012 N 03-11-11 / 169)

ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้

สถานการณ์ 1. หนี้จะถูกตัดออกจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อเนื่องจากสินค้า (งานบริการ) ยังไม่ได้รับการจัดส่ง

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินรับล่วงหน้า (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 07.12.2012 N 03-03-06 / 1/635):

ในการบัญชีภาษีจะรวมอยู่ในรายได้เป็นส่วนหนึ่งของบัญชีเจ้าหนี้ที่ตัดจำหน่ายและไม่นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย:

ตามมุมมองของกระทรวงการคลังของรัสเซียภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนบัญชีเจ้าหนี้จะรวมอยู่ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและไม่ได้นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายเนื่องจากความเป็นไปได้ในการจัดทำบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับซึ่งตัดจำหน่ายเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลา จำกัด นั้นอยู่ในช. 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้สำหรับ (จดหมายจาก 07.12.2012 N 03-03-06 / 1/635 จาก 10.02.2010 N 03-03-06 / 1/58)

การปฏิบัติของตุลาการไม่ได้คลุมเครือ

มีคำตัดสินของศาลที่สนับสนุนมุมมองดังกล่าว จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าและโอนไปยังงบประมาณในจำนวนบัญชีเจ้าหนี้จะรวมอยู่ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและสามารถรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายตามย่อหน้า 20 หน้า 1 ศิลปะ 265 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นค่าใช้จ่ายที่เป็นธรรมอื่น ๆ (มติของ Federal Antimonopoly Service of the Moscow District of 03/19/2012 ในกรณีที่ A40-75954 / 11-115-241 FAS ของ North-Western อาเภอวันที่ 10/24/2554 กรณีที่ A42-9052 / 2553)

ในเวลาเดียวกันมีการตัดสินของศาลตามที่จำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในรูปแบบของบัญชีเจ้าหนี้ที่ตัดจำหน่ายจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มตามวรรค 1 ของศิลปะ 248 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นั่นคือภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากการชำระเงินล่วงหน้าจะไม่นำมาพิจารณาทั้งในรายได้หรือค่าใช้จ่าย (ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 21/21/2009 N KA-A40 / 9764-09 ในกรณี N A40- 2059 / 09-4-8);

ไม่รับการหักเงิน

การใช้ PBU 18/02

เนื่องจากในการบัญชีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจะรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายและสำหรับวัตถุประสงค์ของกำไรทางภาษีจะไม่ถูกนำมาพิจารณา ความแตกต่างคงที่ และค่าคงที่ที่สอดคล้องกัน ภาระภาษี (PNO) (ข้อ 4, 7 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานสำหรับองค์กร" PBU 18/02 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 N 114n)

รายการบัญชีสำหรับสะท้อน PNO-Debit 99 Credit 68 / PNO

สถานการณ์ 2. หนี้จะถูกตัดออกจากสินค้า (งานบริการ) ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ แต่ไม่ได้ชำระ

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บโดยซัพพลายเออร์ หักก่อนหน้านี้ (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 21 มิถุนายน 2556 N 03-07-11 / 23503):

ในการบัญชีภาษีจะรวมอยู่ในรายได้เป็นส่วนหนึ่งของบัญชีเจ้าหนี้ที่ตัดจำหน่ายและไม่นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย
ไม่ได้รับการบูรณะ

ในการบัญชีคุณต้องเดินสาย:

ผู้จัดจำหน่ายเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ หักลดหย่อน ในการบัญชีภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (อนุวรรค 14 ของวรรค 1 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการบัญชีรายการจะเป็นดังนี้:

ตัวอย่างหมายเลขหนึ่ง

บัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรสำหรับสินค้าที่ได้รับซึ่งไม่ได้ชำระเงินภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในสัญญาเป็นจำนวนเงิน 354,000 รูเบิล (รวม VAT-54,000 รูเบิล)

สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้

บนพื้นฐานของสินค้าคงคลังของการคำนวณและคำสั่งของหัวหน้าบัญชีเจ้าหนี้ที่ระบุจะถูกตัดออกในรอบระยะเวลารายงานเมื่อระยะเวลา จำกัด สิ้นสุดลง

ในการบัญชีขององค์กรการตัดบัญชีเจ้าหนี้สำหรับสินค้าที่ได้รับภายใต้สัญญาการขายเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลา จำกัด ควรสะท้อนให้เห็นดังนี้:

ตัวอย่างหมายเลขสอง

ภายใต้สัญญาการขายสินค้าองค์กรได้รับเงินล่วงหน้าจำนวน 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18,000 รูเบิล) ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาองค์กรไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการโอนสินค้าไปยังผู้ซื้อ

บนพื้นฐานของสินค้าคงคลังของการคำนวณและคำสั่งของหัวหน้าบัญชีเจ้าหนี้ที่ระบุถูกตัดออกเนื่องจากหมดอายุของระยะเวลาที่ จำกัด

องค์กรใช้วิธีคงค้างในการบัญชีภาษี

ในการบัญชีขององค์กรการตัดบัญชีเจ้าหนี้จากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการขายและการซื้อเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลา จำกัด ควรสะท้อนให้เห็นดังนี้:

	เดบิต	เครดิต	จำนวนถู	เอกสารหลัก
ในวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า
การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการขายและการซื้อ				ใบแจ้งยอดธนาคารในบัญชีปัจจุบัน
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ (118,000 x 18/118)				ใบแจ้งหนี้
ณ วันที่ตัดบัญชีเจ้าหนี้เนื่องจากพ้นกำหนดระยะเวลา จำกัด
บัญชีเจ้าหนี้ถูกตัดออกเนื่องจากการหมดอายุของข้อ จำกัด				สินค้าคงคลังของการคำนวณ คำสั่งของหัวหน้าองค์กร
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ				ข้อมูลทางการบัญชี
PNO ที่สะท้อน				การคำนวณอ้างอิงทางบัญชี

ตัวอย่างหมายเลขสาม

องค์กรซื้อสินค้าโดยมีมูลค่าตามสัญญา 354,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 54,000 รูเบิล)

ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาองค์กรไม่ได้จ่ายเงินสำหรับสินค้าที่ซื้อ

คู่สัญญาได้ทำข้อตกลงในการปลดหนี้ตามที่หากองค์กรชำระหนี้เป็นจำนวน 254,000 รูเบิลภายใน 30 วันซัพพลายเออร์จะให้อภัยหนี้ตามจำนวนที่เหลือ (100,000 รูเบิล)

ภายในระยะเวลาที่กำหนดองค์กรจะชำระบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์จำนวน 283,200 รูเบิล

ในการบัญชีขององค์กรลูกหนี้การให้อภัยของเจ้าหนี้ - ผู้จัดหาหนี้บางส่วนสำหรับสินค้าที่ซื้อไปควรสะท้อนให้เห็นดังนี้:

	เดบิต	เครดิต	จำนวน	หลัก เอกสาร
ในเดือนที่ซื้อ
รับสินค้า (354 000 - 54 000)				การส่งสินค้า เอกสาร ผู้ผลิต, ใบรับรองการยอมรับ
สะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม จัดหาโดยซัพพลายเออร์				ใบแจ้งหนี้
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สามารถหักได้ จัดหาโดยซัพพลายเออร์				ใบแจ้งหนี้

จดทะเบียนกับซัพพลายเออร์ ชำระค่าสินค้าบางส่วน				ข้อตกลงเกี่ยวกับ ปลดหนี้ รายการเดินบัญชีธนาคารโดย บัญชีกระแสรายวัน
ปลดหนี้ ได้รับการยอมรับภายในอื่น ๆ				ข้อตกลงเกี่ยวกับ การปลดหนี้

การบัญชีภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ในการบัญชีภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายโดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีบัญชีเจ้าหนี้ที่ตัดจำหน่ายจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 และข้อ 18 ของข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้ระบบภาษีที่เรียบง่าย "เจ้าหนี้" ที่มีข้อ จำกัด ที่หมดอายุจะรวมอยู่ในรายได้ภายใต้ "ภาษีแบบง่าย" ในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เมื่อกฎเกณฑ์ข้อ จำกัด หมดอายุลง (ความละเอียดของฝ่ายประธานของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของ สหพันธรัฐรัสเซียเมื่อ 08.06.2010 N 17462/09)

ในขณะเดียวกันวันที่ที่ระบุก็ไม่ได้มีความสำคัญขั้นพื้นฐาน

ซึ่งอาจเป็นได้ทั้งวันที่สิ้นสุดระยะเวลาการ จำกัด และวันสุดท้ายของระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.23.2007 น 03-11-04 / 2/66, 27.12 2550 น 03-03-06 / 1/894)

ในกรณีนี้การตัดหนี้ภาษี ค่าปรับภาษี และค่าปรับเช่นเดียวกับเบี้ยประกันภาคบังคับบทลงโทษและค่าปรับสำหรับเงินงบประมาณพิเศษไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 1 ข้อ 1.1 ของข้อ 346.15 และข้อ 21 ของข้อ 1 ของข้อ 251 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายการตัดเงินทดรองจะไม่รวมอยู่ในรายได้เนื่องจากสินค้า (งานบริการ) ไม่ได้ถูกส่งมอบเนื่องจากความก้าวหน้าจะถูกนำมาพิจารณาในรายได้เมื่อได้รับ (ข้อ 1 ของ บทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง

LLC ที่ใช้ "ภาษีแบบง่าย" กับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในเดือนมิถุนายน 2013 ได้รับสินค้าจาก บริษัท การค้าเป็นจำนวนเงิน 70,800 รูเบิล (รวม VAT - RUB 10,800)

ตามข้อตกลงในการจัดหาพวกเขาจะต้องจ่ายก่อนวันที่ 25 มิถุนายน 2013 เวลาที่กำหนด LLC ไม่ได้จ่ายเงิน

เป็นเวลาสามปี บริษัท การค้าไม่ได้พยายามกู้คืนจำนวนบัญชีเจ้าหนี้จาก LLC เมื่อวันที่ 25 มิถุนายน 2016 ข้อ จำกัด ของเธอหมดอายุลง

หัวหน้าของ LLC ตัดสินใจที่จะตัดบัญชีเจ้าหนี้เนื่องจากระยะเวลา จำกัด ที่หมดอายุ

สำหรับเรื่องนี้เมื่อวันที่ 25 มิถุนายน 2559 เขาได้ออกคำสั่งให้ตัดบัญชีเจ้าหนี้ตามรายการสินค้าคงเหลือ

รายการต่อไปนี้จะจัดทำในบัญชีของ LLC:

ในเดือนมิถุนายน 2556

เดบิต 41 เครดิต 60

รูบ 70800 - การรับสินค้าจะสะท้อนให้เห็น

ในเดือนมิถุนายน 2559

เดบิต 60 เครดิต 91, บัญชีย่อย "รายได้อื่น",

RUB 70800 - จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ถูกตัดออกสำหรับสินค้าที่ยังไม่ได้ชำระเงินโดยมีระยะเวลา จำกัด หมดอายุ

ในการทำบัญชีภาษีเมื่อ นักบัญชี USN ตัดบัญชีเจ้าหนี้จำนวน 70800 รูเบิล รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ณ วันที่สิ้นสุดระยะเวลา จำกัด - 25 มิถุนายน 2559

ในวันเดียวกันนั้นได้ทำรายการที่เกี่ยวข้องในสมุดรายรับและรายจ่าย

ในสถานการณ์เช่นนี้เมื่อบัญชีเจ้าหนี้เกิดขึ้นจากการซื้อสินค้าและรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" จำนวนทั้งหมดของ "เจ้าหนี้" พร้อมกับภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ในขณะเดียวกันองค์กรจะไม่สามารถตัดต้นทุนของสินค้าที่ยังไม่ได้ชำระเป็นค่าใช้จ่ายในกรณีที่ "ทำให้เข้าใจง่าย" ได้ แม้ว่าจะขายสินค้าได้. เพราะองค์การไม่ได้จ่ายเงินให้เขา.

เนื่องจากภายใต้ระบบที่เรียบง่ายจะได้รับอนุญาตให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายเฉพาะเมื่อตรงตามเงื่อนไขสองข้อเท่านั้น: สินค้าจะถูกส่งไปยังผู้ซื้อปลายทางและ บริษัท จ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์ (ข้อ 2 ของข้อ 2 ของบทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อสรุปที่คล้ายกันนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 8/07/2556 N 03-11-06 / 2/31883

ดังนั้นองค์กรจะไม่มีค่าใช้จ่ายเมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์เนื่องจากค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกในฐานภาษีภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายก็ต่อเมื่อมีการชำระเงิน (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อยกเว้นคือการชำระบัญชีของคู่สัญญา ในกรณีนี้ภาระผูกพันจะสิ้นสุดลงอย่างสมบูรณ์ สินค้างานและบริการหนี้ที่ถูกตัดบัญชีเนื่องจากการชำระบัญชีของคู่สัญญาจะถือว่าได้รับการชำระแล้ว (ศิลปะ 419 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และสามารถนำมาประกอบกับต้นทุนของ "แบบง่าย"

สินค้า (งานบริการ) ถือว่าได้รับการชำระหนี้ที่ได้รับการอภัย (หนังสือกระทรวงการคลังเมื่อ 05.25.2012 N 03-11-11 / 169)

ตัวอย่าง

องค์กรที่ใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" กับวัตถุ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" ได้รับเงินล่วงหน้าจำนวน 60,000 รูเบิล

ก่อนหมดระยะเวลา จำกัด องค์กรทำงานไม่เสร็จ ระยะเวลา จำกัด สำหรับบัญชีเจ้าหนี้ที่เกิดจากองค์กรก่อนหมดอายุในเดือนมิถุนายนของปีนี้

ธุรกรรมการตัดบัญชีเจ้าหนี้ควรแสดงในรายการต่อไปนี้:

เดบิต

เครดิต

จำนวน

หลัก

เอกสาร

เจ้าหนี้สะท้อน

หนี้ทั้งหมด

ได้รับล่วงหน้า

รายการเดินบัญชีธนาคารโดย

บัญชีกระแสรายวัน

ตัดบัญชีเจ้าหนี้

หนี้ที่หมดอายุ

ระยะเวลา จำกัด

สินค้าคงคลัง

การคำนวณ

ศีรษะ

วิสาหกิจ

เนื่องจากองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายวันที่รับรายได้คือวันที่ได้รับบัญชีในธนาคารและ (หรือ) ในสำนักงานเงินสดขององค์กรจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับจะถูกรับรู้เป็นรายได้ในช่วงเวลา ใบเสร็จรับเงิน.

ดังนั้นจำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่เกิดจากการรับเงินล่วงหน้าหลังจากสิ้นสุดระยะเวลา จำกัด จะไม่รวมอยู่ในรายได้อีก (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ข้อ 1 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษี RF โปรดดูคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 20 มกราคม 2549 N 4294/05)

ตัวอย่าง

องค์กรซื้อวัตถุดิบด้วยมูลค่าตามสัญญา 236,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 36,000 รูเบิล)

ในเดือนที่ได้มามีการปล่อยวัตถุดิบเข้าสู่การผลิต

ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาองค์กรไม่ได้จ่ายเงินสำหรับวัตถุดิบที่ซื้อมา คู่สัญญาได้ทำข้อตกลงเกี่ยวกับการปลดหนี้ตามที่หากองค์กรชำระหนี้จำนวน 200,000 รูเบิลภายใน 30 วันซัพพลายเออร์จะยกหนี้ในจำนวนที่เหลือ (36,000 รูเบิล)

ภายในระยะเวลาที่กำหนดองค์กรจะชำระบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์จำนวน 200,000 รูเบิล

ในการบันทึกบัญชีขององค์กร (ลูกหนี้) ใช้ระบบภาษีแบบง่าย (วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี "รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย") การให้อภัยเจ้าหนี้ - ผู้จัดหาส่วนหนึ่งของหนี้สำหรับวัตถุดิบที่ซื้อควร สะท้อนให้เห็นดังนี้:

	เดบิต	เครดิต	จำนวน	หลัก เอกสาร
ในเดือนที่ซื้อวัตถุดิบ
วัตถุดิบเป็นตัวพิมพ์ใหญ่				การส่งสินค้า เอกสาร ผู้ผลิต, ใบสั่งรับ
วัตถุดิบที่ปล่อยออกมา การผลิต				ความต้องการ - ใบนำส่งสินค้า
ณ วันที่ชำระหนี้และปลดหนี้
จดทะเบียนกับซัพพลายเออร์ การชำระเงินบางส่วนสำหรับวัตถุดิบ				ข้อตกลงเกี่ยวกับ ปลดหนี้ รายการเดินบัญชีธนาคารโดย บัญชีกระแสรายวัน
ปลดหนี้ ได้รับการยอมรับภายในอื่น ๆ				ข้อตกลงเกี่ยวกับ การปลดหนี้

ในขณะเดียวกันในวันที่ได้รับการปลดหนี้หนี้ขององค์กรที่ต้องชำระค่าวัตถุดิบที่ซื้อมาจะสิ้นสุดลงบางส่วนเช่น ค่าวัตถุดิบตามจำนวนหนี้ที่ปลดหนี้จะถือว่าชำระแล้ว

ดังนั้นในวันที่โอน เงิน ให้กับซัพพลายเออร์และวันที่เขายกหนี้ส่วนหนึ่งขององค์กรเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการรับรู้ในการบัญชีภาษีของต้นทุนการซื้อวัตถุดิบและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา

ในขณะเดียวกันวันที่ที่ระบุก็ไม่ได้มีความสำคัญขั้นพื้นฐาน

ในขณะเดียวกันการตัดหนี้สำหรับการชำระภาษีค่าปรับภาษีและค่าปรับรวมถึงเงินสมทบประกันภาคบังคับบทลงโทษและค่าปรับสำหรับกองทุนพิเศษงบประมาณไม่ควรรวมอยู่ในรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 1, ข้อ 1.1 ของข้อ 346.15 และข้อ 21 ข้อ 1 ของบทความ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง

ตามข้อตกลงในการจัดหาพวกเขาจะต้องจ่ายก่อนวันที่ 25 มิถุนายน 2013 LLC ไม่ได้จ่ายเงินออกภายในเวลาที่กำหนด

รายการต่อไปนี้จะจัดทำในบัญชีของ LLC:

ในเดือนมิถุนายน 2556

เดบิต 41 เครดิต 60

รูบ 70800 - การรับสินค้าจะสะท้อนให้เห็น

ในเดือนมิถุนายน 2559

เดบิต 60 เครดิต 91, บัญชีย่อย "รายได้อื่น",

ในการบัญชีภาษีภายใต้ USN นักบัญชีได้ตัดบัญชีเจ้าหนี้เป็นจำนวน 70,800 รูเบิล รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ณ วันที่สิ้นสุดระยะเวลา จำกัด - 25 มิถุนายน 2559

ในวันเดียวกันนั้นได้ทำรายการที่เกี่ยวข้องในสมุดรายรับและรายจ่าย

เนื่องจากภายใต้ระบบที่เรียบง่ายจะได้รับอนุญาตให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขสองข้อเท่านั้น: สินค้าจะถูกส่งไปยังผู้ซื้อปลายทางและ บริษัท ได้ชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์แล้ว (ข้อ 2, ข้อ 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อสรุปที่คล้ายกันนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 08/07/2556 N 03-11-06 / 2/31883

ตัวอย่าง

ก่อนหมดระยะเวลา จำกัด องค์กรทำงานไม่เสร็จ ระยะเวลา จำกัด สำหรับบัญชีเจ้าหนี้ที่เกิดขึ้นโดยองค์กรถึงลูกค้าจะสิ้นสุดลงในเดือนมิถุนายนของปีนี้

ธุรกรรมการตัดบัญชีเจ้าหนี้ควรแสดงในรายการต่อไปนี้:

เนื้อหาของการดำเนินงาน

เดบิต

เครดิต

จำนวน

หลัก

เอกสาร

เจ้าหนี้สะท้อน

หนี้ทั้งหมด

ได้รับล่วงหน้า

60 000

รายการเดินบัญชีธนาคารโดย

บัญชีกระแสรายวัน

ตัดบัญชีเจ้าหนี้

หนี้ที่หมดอายุ

ระยะเวลา จำกัด

60 000

สินค้าคงคลัง

การคำนวณ

ศีรษะ

วิสาหกิจ

เนื่องจากองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายวันที่รับรายได้คือวันที่รับเงินเข้าบัญชีในธนาคารและ (หรือ) ไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กรจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับจะถูกรับรู้เป็นรายได้ในช่วงเวลา ใบเสร็จรับเงิน.

ตัวอย่าง

ในเดือนที่ได้มามีการปล่อยวัตถุดิบเข้าสู่การผลิต

เนื้อหาของการดำเนินงาน	เดบิต	เครดิต	จำนวน	หลัก เอกสาร
ในเดือนที่ซื้อวัตถุดิบ
วัตถุดิบเป็นตัวพิมพ์ใหญ่			236 000	การส่งสินค้า เอกสาร ผู้ผลิต, ใบสั่งรับ
วัตถุดิบที่ปล่อยออกมา การผลิต			236 000	ความต้องการ - ใบนำส่งสินค้า
ณ วันที่ชำระหนี้และปลดหนี้
จดทะเบียนกับซัพพลายเออร์ การชำระเงินบางส่วนสำหรับวัตถุดิบ			200 000	ข้อตกลงเกี่ยวกับ ปลดหนี้ รายการเดินบัญชีธนาคารโดย บัญชีกระแสรายวัน
ปลดหนี้ ได้รับการยอมรับภายในอื่น ๆ			36 000	ข้อตกลงเกี่ยวกับ การปลดหนี้

ดังนั้น ณ วันที่โอนเงินไปยังซัพพลายเออร์และวันที่ปลดหนี้บางส่วนขององค์กรเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อวัตถุดิบและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องจะเป็นไปตาม ในการบัญชีภาษี

หนี้ที่ค้างชำระขององค์กรจะถูกตัดออก แต่คุณต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาและความถูกต้องของการลงทะเบียนจากตำแหน่งบัญชี จะตัดบัญชีเจ้าหนี้อย่างถูกต้องในปี 2020 ได้อย่างไร?

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีจะเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่า เพื่อแก้ปัญหาของคุณ - ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และไม่มีวัน.

มันรวดเร็วและ ฟรี!

การตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระไม่ถูกต้องกลายเป็นสาเหตุของการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนจากสำนักงานภาษี

เพื่อหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่อาจเกิดขึ้นจำเป็นต้องดำเนินการอย่างถูกต้อง จะตัดหนี้เงินกู้ที่ค้างชำระในปี 2563 ได้อย่างไร?

ไฮไลท์

ภารกิจหลักประการหนึ่งของการบัญชีคือการสร้างภาพที่เชื่อถือได้ สภาพการเงิน องค์กร

การมีอยู่ของบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งพ้นระยะเวลา จำกัด ไปแล้วเป็นการบิดเบือนความคิดที่แท้จริงของภาระผูกพันของนิติบุคคล

บัญชีเจ้าหนี้คือหนี้ขององค์กรที่ให้กับบุคคลภายนอก ตัวอย่างเช่น บริษัท ไม่ได้ตกลงกับผู้รับเหมา - ยังไม่ได้จ่ายเงินสำหรับสินค้าที่ส่งมอบ, ยังไม่ได้จ่ายเงิน เงินกู้ธนาคารไม่ได้กลับมา

อื่น ๆ ตัวแปรที่เป็นไปได้ นี่คือการรับเงินล่วงหน้าพร้อมการผิดนัดชำระหนี้ในภายหลัง ตัวอย่างเช่น บริษัท ได้รับการชำระเงิน แต่ไม่ได้จัดส่งสินค้าให้กับผู้ซื้อหรือไม่ปฏิบัติตามขอบเขตงานที่ตกลงไว้

การหมดอายุของข้อ จำกัด ไม่อนุญาตให้เจ้าหนี้รวบรวมหนี้โดยการบังคับ

ดังนั้นหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระสำหรับองค์กรจึงกลายเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

และหากคุณเพิ่งตัดหนี้ดังกล่าวออกจากบัญชีปรากฎว่าองค์กรได้ซ่อนส่วนหนึ่งของกำไรไว้

และเป็นเช่นนี้แล้ว การละเมิดภาษี... หลักเกณฑ์ในการตัดหนี้เงินกู้ในปี 2563 มีอะไรบ้าง?

มันคืออะไร

บัญชีเจ้าหนี้คือหนี้ของซัพพลายเออร์ผู้ซื้องบประมาณกองทุนและบุคคลอื่น ๆ การก่อหนี้สะท้อนถึงประมาณการหนี้สินทางการเงินของกิจการ

ความหลากหลายของความสัมพันธ์ในแง่ของการคำนวณกำหนดความซับซ้อนของการจัดการที่มีประสิทธิภาพของเจ้าหนี้

ในระดับใหญ่สภาพทางการเงินในปัจจุบันขององค์กรขึ้นอยู่กับเวลาที่เหมาะสม หนี้สินทางการเงิน.

เจ้าหนี้จะรวมอยู่ในรายได้ ต่อมาเจ้าหนี้ไม่สามารถเรียกร้องให้ชำระหนี้ได้เนื่องจากหนี้หมดไปแล้ว

แต่เพื่อให้ไม่มีการเรียกร้องในส่วนของเจ้าหนี้เกิดขึ้นคุณต้องคำนวณระยะเวลา จำกัด อย่างถูกต้อง

การสิ้นสุดของข้อ จำกัด สำหรับบัญชีเจ้าหนี้ช่วยให้องค์กรสามารถตัดหนี้ได้ แต่มันสำคัญขนาดนั้นเลยเหรอ?

ข้อดีและข้อเสีย

ความสำคัญของการจัดการบัญชีเจ้าหนี้คือสภาพของมันจะสะท้อนให้เห็นในตัวบ่งชี้ความสามารถในการละลายและสภาพคล่องของ บริษัท

พูดง่ายๆคือจำนวนมากที่ไม่สามารถกู้คืนได้ แต่ไม่ตัดบัญชีเจ้าหนี้จะลดความสามารถในการละลายและความน่าดึงดูดทางการเงินของ บริษัท

แต่การตัดหนี้เงินกู้มีทั้งข้อดีและข้อเสีย การตัดบัญชีเจ้าหนี้เพื่อเพิ่มกำไรทางภาษีขององค์กรจะเป็นประโยชน์

ตัวอย่างเช่นในรอบระยะเวลารายงานองค์กรประสบความสูญเสียจำนวนเงินที่เกินจำนวนหนี้

ในสถานการณ์เช่นนี้คุณจะไม่ต้องจ่ายหนี้ที่รับรู้ว่าเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

การตัดบัญชีเจ้าหนี้ในบัญชีจะไม่เกิดประโยชน์ ระยะเวลาภาษีซึ่งกำไรที่ได้รับนั้นสูงกว่าจำนวนหนี้อย่างมีนัยสำคัญ

จะไม่สามารถชดเชยหนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของความสูญเสียในระหว่างการตัดจำหน่าย รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดจะต้องรวมอยู่ในฐานภาษี

ดังนั้นจึงเป็นการสมควรกว่าที่องค์กรจะขยายกฎเกณฑ์ข้อ จำกัด ออกไปหากเป็นไปได้ซึ่งจะทำให้สามารถตัดบัญชีในช่วงเวลาที่มีภาระภาษีลดลง

เหตุผลทางกฎหมาย

โดยไม่คำนึงถึงเหตุผลของการปรากฏตัวของบัญชีเจ้าหนี้ข้อกำหนดสำหรับการยืนยันเป็นข้อบังคับ เอกสารหลัก... บรรทัดฐานดังกล่าวมาจาก

ในบางกรณีการหยุดพักระยะทำให้คุณสามารถเลื่อนการชำระภาษีจาก "เจ้าหนี้" ที่ค้างชำระได้ตามกฎหมาย ก็เพียงพอสำหรับลูกหนี้ที่จะดำเนินการเพื่อยืนยันการมีอยู่ของหนี้

วิธีการตัดบัญชีเจ้าหนี้

บัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรถูกตัดจำหน่ายตามลำดับต่อไปนี้:

มีการดำเนินการจัดทำรายการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อทั้งหมด สิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามขั้นตอนนี้ทุกรอบระยะเวลาการรายงาน

จากผลของสินค้าคงคลังการกระทำจะถูกร่างขึ้นพร้อมกับสิ่งที่แนบมาของหมายเหตุอธิบายในรูปแบบอิสระซึ่งจะอธิบายสาเหตุของหนี้และขนาดของมัน

งบการบัญชีออกโดยใช้พื้นฐานของผลลัพธ์

มีการออกคำสั่งเพื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้

กำลังตัดหนี้

มีการลงทะเบียนการโพสต์ที่จำเป็น

ด้วยเหตุผลอะไร

วิสาหกิจมีหน้าที่ต้องชำระหนี้เงินกู้ แต่ภาระหน้าที่มักไม่บรรลุผล

เหตุผลสามารถ:

ขาดความต้องการในการชำระหนี้

เจ้าหนี้ในฐานะนิติบุคคล

การปลดหนี้

ไม่ทราบตำแหน่งของเจ้าหนี้ ฯลฯ

ระยะเวลาใช้กับบัญชีเจ้าหนี้ ในขณะนี้เจ้าหนี้มีสิทธิเรียกร้องให้ปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงิน

หากข้อกำหนดของข้อ จำกัด สิ้นสุดลง แต่ไม่ได้รับการเรียกร้องใด ๆ เกี่ยวกับหนี้หนี้จะถูกตัดจำหน่ายนั่นคือจะรับรู้ว่าไม่สามารถกู้คืนได้

ด้วยข้อ จำกัด ที่หมดอายุ

การยกเลิกหนี้ดำเนินการตามขั้นตอนมาตรฐาน ความแตกต่างคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าเมื่อใดที่จะตัดหนี้ให้กับเจ้าหนี้ที่ชำระบัญชี - ในช่วงเวลาที่สิ้นสุดหรือหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่ จำกัด

แต่โดยหลักการแล้วเจ้าหนี้คนใดมีสิทธิปลดหนี้ ตัวอย่างเช่นในสภาพการเงินที่ยากลำบากของลูกหนี้ทั้งสองฝ่ายสามารถตกลงกันในการกู้หนี้บางส่วนได้

หากเจ้าหนี้เชื่อว่าจะไม่สามารถคืนหนี้ได้เต็มจำนวนก็สามารถตกลงที่จะชำระหนี้บางส่วนโดยยกหนี้ให้กับยอดหนี้

การสะท้อนกลับโดยการโพสต์

เมื่อตัดหนี้จะมีการสร้างรายได้ หากต้องการแสดงบัญชีสำหรับการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการปรับปรุงหนี้จะใช้ - บัญชี 91 "รายได้อื่น"

การดำเนินการเพื่อตัดหนี้ที่หมดอายุจะแสดงโดยธุรกรรมต่อไปนี้:

Dt 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) CT 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

บันทึกจะดำเนินการในเวลาที่ได้รับการอนุมัติผลของสินค้าคงคลังที่ดำเนินการในรอบระยะเวลารายงานเมื่อข้อกำหนดของข้อ จำกัด หมดอายุลง

พื้นฐานคือผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังการเขียนเหตุผลเหตุผลของการตัดจำหน่ายและคำสั่งซื้อที่เกี่ยวข้อง

วิธีการจัดทำงบบัญชี

งบทางบัญชีกลายเป็นเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับความจำเป็นในการตัดจำหน่าย พวกเขาประกอบขึ้นจากผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังซึ่งระบุว่า

จำนวนหนี้;
สาเหตุของการเกิด;
รายละเอียดผู้ให้กู้
เหตุผลในการตัดจำหน่าย

มีตัวอย่างใบแจ้งยอดบัญชีเกี่ยวกับบัญชีเจ้าหนี้ หัวหน้าองค์กรเผยแพร่คำแนะนำตามพระราชบัญญัติและใบรับรอง

ความแตกต่างกับ STS

ภายใต้ระบบภาษีที่เรียบง่ายยังไม่มีการกำหนดระยะเวลาที่แน่นอนของการตัดบัญชีเจ้าหนี้ ดังนั้นหลังจากร่างพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังสามารถทำการตัดจำหน่ายได้:

เมื่อครบกำหนดระยะเวลา จำกัด
ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษี

นอกจากนี้เมื่อรายได้ไม่รวมถึงการตัดจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาระผูกพันที่ยังไม่สำเร็จเนื่องจากความก้าวหน้าเหล่านี้จะรับรู้เป็นรายได้เมื่อได้รับ

สำคัญ! "เจ้าหนี้" ที่ถูกตัดจำหน่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะอ้างถึงรายได้เสมอไม่ว่าจะใช้ระบอบ "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ก็ตาม

การกู้คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามกฎแล้วบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรจะเกิดขึ้นเนื่องจากการซื้อสินค้า (บริการงาน) และการรับเงินทดรองจ่าย

สำหรับสินค้าที่ซื้อซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและมีการออกภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้องจะหักดังต่อไปนี้

Dt 68 บัญชีย่อย "VAT" Kt19

การตัดบัญชีเจ้าหนี้จะไม่นำไปใช้กับกรณีที่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้จะต้องได้รับการกู้ ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกเรียกคืนเมื่อมีการตัดจำหน่ายหนี้

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าที่ได้รับจะคำนวณเพื่อจ่ายให้กับงบประมาณในเวลาที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ซึ่งหมายความว่าในกรณีนี้จะไม่สามารถกู้คืนได้

สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีคุณสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจ่ายล่วงหน้าได้เมื่อมีการปฏิบัติตามภาระผูกพันกับการจ่ายล่วงหน้าหรือเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงสัญญาและการชำระเงินล่วงหน้าจะได้รับคืน

เมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า จากผู้ขาย k ไม่ได้รับการยอมรับ

ตัวอย่างพระราชบัญญัติ

เอกสารหลักฐานการมีบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระจะถูกเปิดเผยในกระบวนการสินค้าคงคลัง

ภาระผูกพันที่ไม่ได้รับการปฏิบัติขององค์กรจะถูกบันทึกไว้ในพระราชบัญญัติสินค้าคงคลัง เอกสารนี้พร้อมกับใบแจ้งยอดบัญชีกลายเป็นพื้นฐานในการตัดบัญชี "เจ้าหนี้" และออกคำสั่งที่เหมาะสม

การกระทำถูกร่างขึ้นในรูปแบบใด ๆ การแสดงภาระผูกพันทางการเงินของ บริษัท ระบุว่า:

รายละเอียดผู้ให้กู้
เลขที่บัญชี
จำนวนหนี้;
สถานการณ์เพิ่มเติม (หนี้ที่ยืนยัน / ไม่ได้รับการยืนยันพร้อมข้อ จำกัด ที่หมดอายุแล้ว)

ใน โลกสมัยใหม่ การให้กู้ยืมมีบทบาทสำคัญ กองทุนที่ยืม อนุญาตให้ประชาชนทำการซื้ออสังหาริมทรัพย์และรถยนต์ที่มีมูลค่าสูง อย่างไรก็ตามมีบางกรณีที่สถานการณ์บางอย่างกลายเป็นเหตุให้ไม่สามารถชำระคืนเงินกู้เพิ่มเติมได้ ด้วยเหตุนี้บัญชีเจ้าหนี้จะถูกสร้างขึ้นซึ่งหลังจากระยะเวลาหนึ่งจะต้องถูกตัดจำหน่าย

หาก บริษัท หรือพลเมืองแต่ละคนใช้เงินที่ยืมมาซึ่งเป็นของเจ้าหนี้หนี้ของพวกเขาจะเรียกว่าบัญชีเจ้าหนี้ ลูกหนี้อาจเป็นข้อกังวลใหญ่ บริษัท กำลังพัฒนาขนาดเล็กหรือบุคคลใด ๆ ที่ทำสัญญาเงินกู้ หนี้ใด ๆ เป็นภาระผูกพันทางการเงินที่จะต้องปฏิบัติให้สำเร็จ

หากเรากำลังพูดถึงนิติบุคคลตัวเลือกที่พบบ่อยที่สุดสำหรับบัญชีเจ้าหนี้คือการไม่ชำระเงินสำหรับสินค้าหรือบริการที่ส่งมอบ เกี่ยวกับ บุคคลจากนั้นพวกเขาจะกลายเป็นในกรณีที่พวกเขาเป็นผู้กู้ยืม แหล่งข้อมูลทางการเงินไม่สามารถชำระหนี้ได้

หนี้ที่เกิดขึ้นจะยังคงอยู่ในงบดุลของ บริษัท ซึ่งส่งผลเสียต่อการก่อตัวของกำไรขั้นสุดท้าย เพื่อที่จะเห็นสถานการณ์จริงที่ บริษัท พบว่าตัวเองจำเป็นต้องคำนึงถึงตัวชี้วัดที่แท้จริง หากมีหนี้ในงบดุลสิ่งนี้จะลดตัวบ่งชี้ทั้งหมดโดยอัตโนมัติและภาพจริงดูแตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง

นั่นคือเหตุผลว่าทำไมหลังจากช่วงเวลาหนึ่งหนี้ที่ค้างชำระจะถูกตัดจำหน่ายเนื่องจากไม่เพียง แต่ผู้กู้เท่านั้นที่สนใจเรื่องนี้ แต่ยังรวมถึงผู้ให้กู้ด้วย

ขั้นตอนการตัดจำหน่ายคือ ทางเลือกสุดท้ายซึ่งแสดงว่าข้อกำหนดทั้งหมดที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันหมดอายุแล้ว แต่ลูกหนี้ไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินของตนได้ มี 3 สถานการณ์ที่เป็นพื้นฐานในการตัดหนี้:

36 เดือนผ่านไปนับตั้งแต่ก่อหนี้
บริษัท หยุดดำเนินการอย่างเป็นทางการประกาศว่าตัวเองล้มละลาย
เหตุสุดวิสัย (ภัยพิบัติภัยธรรมชาติไฟไหม้ ฯลฯ ) กลายเป็นสาเหตุของการก่อตัวของบัญชีเจ้าหนี้ของ บริษัท

หากสถานการณ์ได้พัฒนาไปในลักษณะที่องค์กรไม่สามารถดำเนินกิจกรรมต่อไปได้หนี้จะถูกตัดจำหน่ายก่อนที่จะสิ้นสุดระยะเวลา 3 ปีที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่าการยกเลิกหนี้และการยกเลิกหนี้เป็นแนวคิดที่แตกต่างกันอย่างสิ้นเชิง หากหนี้ถูกตัดจำหน่ายก็ไม่ได้แสดงถึงการยกเลิก หากสวัสดิการลูกหนี้ดีขึ้นใน 5 ปีข้างหน้าจะเก็บหนี้

ดังที่กล่าวไว้ก่อนหน้านี้บัญชีเจ้าหนี้ที่แสดงในงบดุลของ บริษัท ส่งผลเสียต่อสภาพโดยรวมของสินทรัพย์ บริษัท ได้รับโอกาสในการตัดหนี้เฉพาะเมื่อ 3 ปีผ่านไปนับตั้งแต่ก่อตัว ในขณะเดียวกันก็ควรระลึกไว้เสมอว่าในบางสถานการณ์ข้อกำหนดที่กฎหมายกำหนดไว้อาจยืดเยื้อ สาเหตุของการเพิ่มขึ้นของระยะเวลาอาจจะไม่มีลูกหนี้ผ่าน การรับราชการทหารปัญหาสุขภาพและความแตกต่างอื่น ๆ

เมื่อสถานการณ์ทั้งหมดที่ป้องกันการตัดจำหน่ายหายไปเจ้าหนี้สามารถดำเนินการตามขั้นตอนที่เหมาะสมได้ อย่างไรก็ตามเขามีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามคำสั่งของการดำเนินการบางอย่างมิฉะนั้น บริษัท อาจมีปัญหากับ บริการภาษี.

อัลกอริทึมของการกระทำที่กฎหมายกำหนด:

ดำเนินการจัดเก็บสินค้าคงคลังที่สมบูรณ์
การกระทบยอดข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ทางการเงินพร้อมการก่อตัวของการกระทำในภายหลังเกี่ยวกับผลของการควบคุมกองทุน
จัดทำจดหมายในนามของผู้จัดการเพื่ออธิบายสาเหตุของหนี้ระบุจำนวนเงินวันที่และลักษณะอื่น ๆ ของหนี้
การสร้างคำสั่งในนามของผู้จัดการเพื่อตัดหนี้ (วันที่สั่งซื้อต้องตรงกับวันที่พระราชบัญญัติสินค้าคงคลัง)
การเปลี่ยนแปลงเอกสารการบัญชี (ตามคำสั่งซื้อ)

จำเป็นต้องเข้าใจว่าขั้นตอนการตัดจำหน่ายเกิดขึ้นในระดับภายใน ข้อมูลที่เกี่ยวข้องไม่อยู่ภายใต้การเปิดเผยอย่างเป็นทางการ แต่จะแสดงในธุรกรรมและการรายงานเท่านั้น

เพื่อทำให้ขั้นตอนการตัดจำหน่ายเป็นทางการ รายการบัญชี จะเกิดขึ้นหลังจากส่วนหัวของคำสั่งที่เกี่ยวข้องเท่านั้น การตัดบัญชีหนี้ที่ค้างชำระจะดำเนินการตามรายงานสินค้าคงคลังและแสดงอยู่ในรายการ "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

โดยปกติสินค้าคงเหลือตามกำหนดเวลาจะถูกกำหนดในช่วงปลายปีทำให้นักบัญชีสามารถรายงานผลการดำเนินงานของ บริษัท และสถานะสินทรัพย์ในรายงานได้อย่างถูกต้อง ในขณะเดียวกันก็ต้องจำไว้ว่าการตัดจำหน่ายหนี้และด้วยเหตุนี้สินค้าคงคลังทั้งหมดควรดำเนินการในไตรมาสที่ระยะเวลาที่กฎหมายกำหนดไว้หมดลง เพื่อหลีกเลี่ยง ปัญหาที่เป็นไปได้ กับสำนักงานภาษีนักบัญชีจะดำเนินการจัดเก็บสินค้าคงเหลือรายไตรมาสแทนที่จะรอให้สิ้นปีปฏิทิน

เมื่อลงทะเบียนความล่าช้าจะรวมอยู่ในรายได้หลังจากการตัดจำหน่ายซึ่งเป็นไปตามข้อกำหนดด้านภาษี เหตุผลในการตัดจำหน่ายจะต้องเหมือนกันสำหรับ งบบัญชีและสำหรับเอกสารการเสียภาษี ได้แก่ :

ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังและการกระทบยอดสินทรัพย์
คำสั่งตัดหนี้
จดหมายอธิบายสาเหตุของการก่อหนี้และลักษณะส่วนบุคคลของหนี้

เมื่อลูกหนี้เป็น นิติบุคคลการยกเลิกหนี้ที่ค้างชำระสามารถทำได้เนื่องจากการชำระบัญชีของ บริษัท หรือเริ่มต้นโดยบริการภาษี

การตัดจำหน่ายจำเป็นต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาที่กฎหมายกำหนด เมื่อนับจากช่วงเวลาของการชำระเงินที่กำหนดไว้ใน สัญญาเงินกู้จะใช้เวลา 36 เดือนเจ้าหนี้จึงจะตัดหนี้ได้

หากสัญญาถูกสร้างขึ้นในลักษณะที่ไม่มีวันที่ระบุไว้การนับถอยหลังจะเริ่มตั้งแต่ช่วงเวลาที่เจ้าหนี้ปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งหมดรวมถึงการปฏิบัติงานและการให้บริการแก่ลูกหนี้ หากเราพูดถึงลักษณะเฉพาะของกฎหมายปัจจุบันก็จะต้องอยู่เคียงข้างเจ้าหนี้อย่างสมบูรณ์โดยให้นอกเหนือจากการเรียกคืนหนี้หลักเพื่อกำหนดค่าปรับและบทลงโทษสำหรับผู้กู้สำหรับความล่าช้า

เมื่อเกิดสถานการณ์บางอย่างระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายอาจถูกระงับชั่วคราวหรือถูกขัดจังหวะโดยสิ้นเชิง แต่สำหรับบุคคลเท่านั้น สาเหตุของการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องคือการไม่มีผู้กู้ด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของเขา หลังจากการหายตัวไปของสถานการณ์เหล่านี้การนับถอยหลังยังคงดำเนินต่อไป

อะไรคือสาเหตุของการขัดจังหวะการนับถอยหลัง?

การลงนามในสัญญาปรับโครงสร้างหนี้
การชำระหนี้บางส่วนโดยผู้กู้
การรับรู้โดยผู้ยืมการเรียกร้องที่ได้รับจากผู้ให้กู้

หากการดำเนินการใด ๆ ข้างต้นเกิดขึ้นการนับถอยหลังที่ดำเนินการก่อนหน้านี้จะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์และเริ่มจากจุดเริ่มต้น ตามกฎหมายการยกเลิกหนี้สามารถทำได้ก็ต่อเมื่อพ้นกำหนดระยะเวลา 3 ปีซึ่งจะดำเนินไปอย่างต่อเนื่อง