หากคุณส่งใบรับรองรายได้ที่จ่ายให้กับพนักงานเป็นกระดาษ หลังจากตรวจสอบใบรับรองเหล่านี้แล้ว หน่วยงานด้านภาษีจะต้องจัดทำ "โปรโตคอลสำหรับรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลสำหรับปี 20__ บนกระดาษ"
พิธีสารนี้จัดทำขึ้นเป็นสองชุดและต้องลงนามโดยทั้งหน่วยงานด้านภาษีและคุณ (หากคุณส่ง 2-NDFL ไปยัง Federal Tax Service ด้วยตนเอง ไม่ใช่ทางไปรษณีย์) ยิ่งไปกว่านั้น ไม่จำเป็นต้องประทับตราขององค์กรติดตัวไปด้วย - พิธีสารจะถือว่าใช้ได้แม้ว่าจะมีเพียงลายเซ็นของผู้มีอำนาจเท่านั้น (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 22 ตุลาคม 2557 เลขที่ BS-4-11 /21887@)
เอกสารนี้มีความสำคัญมาก - เป็นการยืนยันความจริงที่ว่าใบรับรองถูกส่งในรูปแบบ 2-NDFL รวมถึงข้อเท็จจริงที่ว่าพวกเขาผ่านการควบคุมความสมบูรณ์แล้ว ดังนั้นอย่าลืมรับสำเนาพิธีสารจาก Federal Tax Service
บนกระดาษ องค์กร (IP) สามารถส่ง 2-NDFL ได้ ซึ่งมีจำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้จากพวกเขาในปีที่ส่งใบรับรองเหล่านี้น้อยกว่า 25 คน(ข้อ 2)
หมายเหตุ: ตารางสำหรับการรายงานการรายงานอยู่ที่ไหนเมื่อส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านทางอินเทอร์เน็ตเท่านั้น
คุณต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ชำระไปยัง Federal Tax Service แม้ว่าคุณจะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ก็ตาม
ไปที่เมนู
จะส่งใบรับรอง 2-NDFL ได้ที่ไหน
จะต้องส่งใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนตัวแทนภาษี () ตามกฎแล้วองค์กรต่างๆ จะส่งใบรับรองดังกล่าวไปยังผู้ตรวจสอบที่ซึ่งพวกเขาลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของตน และผู้ประกอบการ - ณ สถานที่อยู่อาศัยของพวกเขา สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 1 ของมาตรา 83 และมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม ขึ้นอยู่กับสถานะขององค์กร (ผู้ประกอบการ) และแหล่งที่มาของการชำระเงินขั้นตอนการส่งใบรับรอง 2-NDFL อาจแตกต่างกัน ตารางต่อไปนี้จะช่วยคุณนำทางในทุกสถานการณ์ในการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 รายการ
ใบรับรอง 2-NDFL จะถูกส่งไปยังผู้ตรวจที่สำนักงานใหญ่
1. พนักงานสำนักงานใหญ่ได้รับรายได้จากสำนักงานใหญ่
2. พนักงานได้รับรายได้พร้อมกันทั้งที่สำนักงานใหญ่และแยกแผนก หนังสือรับรองรายได้ที่ได้รับจากสำนักงานใหญ่ (ระบุจุดตรวจและรหัส OKTMO ของบริษัท) จะต้องส่งให้กับผู้ตรวจ ณ ที่ตั้งของบริษัท
3. นายจ้างเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด สำหรับรายได้จากสำนักงานใหญ่ให้ส่งใบรับรอง ณ สถานที่จดทะเบียนของบริษัท และสำหรับรายได้ที่ได้รับจากส่วนงานแยกต่างหาก บริษัทมีสิทธิเลือกว่าจะรายงานที่ไหน: ไม่ว่าจะ ณ ตำแหน่งของตนหรือ ณ ตำแหน่งเพิ่มเติม สำนักงาน.
4. พนักงานสำนักงานใหญ่ต้องเดินทางเพื่อทำธุรกิจระยะยาวในหน่วยงานแยกต่างหาก การเดินทางเพื่อธุรกิจดังกล่าวไม่ได้เปลี่ยนสถานที่ทำงานถาวรของคุณ
ไปที่เมนู
ใบรับรอง 2-NDFL จะถูกส่งไปยังผู้ตรวจสอบ ณ ที่ตั้งของหน่วย
1. พนักงานของแผนกที่แยกจากกันจะได้รับรายได้จากแผนกที่แยกกันเดียวกันนี้เท่านั้น
2. พนักงานได้รับรายได้พร้อมกันทั้งที่สำนักงานใหญ่และแยกแผนก ต้องส่งใบรับรองรายได้ที่ได้รับจากสำนักงานเพิ่มเติมนี้ (ระบุจุดตรวจและรหัส) ไปยังผู้ตรวจ ณ ที่ตั้งของหน่วย
3. พนักงานของแผนกแยกได้รับรายได้จากแผนกต่าง ๆ ที่ตั้งอยู่ในเขตเทศบาลเดียวกัน แต่อยู่ในอาณาเขตของผู้ตรวจที่แตกต่างกัน คุณสามารถลงทะเบียนและส่งใบรับรองได้ที่รายการใดรายการหนึ่งเหล่านี้
4. บริษัทซึ่งเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ตัดสินใจว่าจะรายงานรายได้ของพนักงานในแผนกแยกต่างหาก ณ สถานที่ตั้งของตน
ไปที่เมนู
Federal Tax Service ไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มีการกรอกรายละเอียดบางอย่างไม่ถูกต้อง
ข้อ 28 ของข้อบังคับการบริหารของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2012 ฉบับที่ 99n แสดงรายการเหตุผลที่ครบถ้วนสมบูรณ์สำหรับการปฏิเสธที่จะยอมรับการรายงานภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อบกพร่องอื่น ๆ การกรอกรายละเอียดบางอย่างของการประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ถูกต้องไม่สามารถใช้เป็นเหตุผลในการปฏิเสธที่จะยอมรับได้ ตัวอย่างเช่นสำหรับการกรอกที่ถูกต้องจะมีการระบุไว้ซึ่งจะแสดงวิธีการกรอกใบรับรอง 2-NDFL คำอธิบายช่องวิธีใช้มีให้ มีลิงค์เพื่อดาวน์โหลดแบบฟอร์มใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาฉบับที่ 2
หมายเหตุ: หนังสือของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 18 เมษายน 2014 เลขที่ PA-4-6/7440
มีเหตุผลไม่มากนักในการปฏิเสธที่จะรับการคืนภาษี ซึ่งรวมถึง:
- ขาดเอกสารระบุตัวบุคคลหรือยืนยันอำนาจของตัวแทนของผู้สมัคร
- การยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ) ไม่อยู่ในรูปแบบที่กำหนด (รูปแบบที่กำหนด)
- ไม่มีลายเซ็นที่จำเป็นในคำประกาศที่ส่งบนกระดาษ
- ไม่มีลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ผ่านการรับรองขั้นสูงในการคืนภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์
- การยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีซึ่งความสามารถไม่รวมถึงการยอมรับการคืนภาษีนี้
ไปที่เมนู
วิธีส่งประกาศที่อัปเดตสำหรับ 2-NDFL
แบบฟอร์ม 2-NDFL ตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ใช่การประกาศหรือการคำนวณ ซึ่งหมายความว่ากฎการชี้แจงที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีใช้ไม่ได้กับกฎดังกล่าว จะทำอย่างไรหากพบข้อผิดพลาดในใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL
คำตอบมีอยู่ในส่วนที่ 1 ของขั้นตอนการกรอก 2-NDFL (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2015 เลขที่ ММВ-7-11/485@) ซึ่งกำหนดให้มีการแก้ไขสองแบบแยกกัน กลไก: 1) การยกเลิก และ 2) การปรับเปลี่ยน ขณะเดียวกัน ขั้นตอนดังกล่าวไม่มีคำอธิบายที่ชัดเจนว่าควรยกเลิกรายงานในกรณีใด และควรปรับเปลี่ยนกรณีใด
ใบรับรองการยกเลิก
ส่งเมื่อใบรับรองเริ่มต้นในรูปแบบ 2-NDFL ถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีอย่างผิดพลาดเช่น เมื่อไม่จำเป็นต้องส่งเลย
ในนั้นจะมีการป้อนรหัส 99 ในช่อง "หมายเลขการปรับปรุง" ของส่วนหัว ในกรณีนี้ ในช่อง "หมายเลข ______" ของส่วนหัวใบรับรอง คุณจะต้องระบุหมายเลขของใบรับรองที่ส่งในตอนแรกด้วย (เช่น ใบรับรองที่ต้องยกเลิก) นอกจากนี้ ในใบรับรองการยกเลิกจะมีการกรอกเฉพาะชื่อเรื่องและตัวบ่งชี้ทั้งหมดของส่วนที่ 1 และ 2 ตามที่ระบุไว้ในใบรับรองต้นฉบับ (ยกเลิก) ยังไม่ได้กรอกส่วนที่ 3-5 (ส่วนที่ 1 ของขั้นตอนการกรอก 2-NDFL)
หมายเหตุ ขั้นตอนการกรอกใบรับรองไม่ได้ระบุว่าการยกเลิกหรือแก้ไขใบรับรองงวดก่อนต้องจัดทำตามแบบที่อยู่ในงวดยื่นใบรับรองหลัก จึงสามารถยื่นหนังสือรับรองในรูปแบบปัจจุบันได้ไม่ว่าจะมีการปรับเปลี่ยนช่วงใดก็ตาม
ใบรับรองการแก้ไข
จะถูกยื่นในกรณีที่เอกสารต้นฉบับถูกยื่นโดยชอบด้วยกฎหมายแต่มีข้อมูลไม่ถูกต้องหรือครบถ้วน เอกสารดังกล่าวตามส่วนที่ 2 ของขั้นตอนจะแทนที่เอกสารที่ส่งมาก่อนหน้านี้โดยสมบูรณ์ ดังนั้นเมื่อจัดทำใบรับรองการแก้ไขคุณจะต้องกรอกส่วนที่จำเป็นทั้งหมดอีกครั้งไม่ใช่แค่ส่วนที่มีข้อมูลที่ไม่ถูกต้องเท่านั้น
ตรวจสอบให้แน่ใจว่าในช่อง "หมายเลข ______" ของส่วนหัวของใบรับรองการแก้ไขจะมีการระบุหมายเลขเดียวกันกับเอกสารต้นฉบับ แต่ฟิลด์ “จาก __.__.__” ของชื่อเรื่องใบรับรองการแก้ไขจะไม่ซ้ำกันอีกต่อไป ระบุวันที่ออกใบรับรองใหม่ (เช่น วันที่ออกใบรับรองแก้ไข) และแน่นอนในช่อง "หมายเลขการปรับปรุง" คุณต้องป้อนรหัส 01 (หากเรากำลังพูดถึงการปรับครั้งแรก)
ดังนั้น หากพบข้อผิดพลาดในการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ส่งมาก่อนหน้านี้ซึ่งนำไปสู่การระบุภาษีต่ำเกินไป คุณจะต้องส่งใบรับรองที่อัปเดต หากพบว่าภาษีไม่ถูกประเมินต่ำไปเนื่องจากความไม่ถูกต้องก็ไม่จำเป็นต้องส่งภาษีที่อัปเดต แต่เป็นไปได้
ในกรณีแรก คุณต้องส่งก่อนกำหนดเวลาในการส่งคำประกาศเบื้องต้น การประกาศดังกล่าวถือว่าส่งตรงเวลา และผู้ตรวจสอบจะไม่ใช้มาตรการคว่ำบาตรใด ๆ กับบุคคลนั้น
ในกรณีที่สอง สามารถส่งคำประกาศที่อัปเดตได้ตลอดเวลาโดยไม่มีผลกระทบใด ๆ (วรรค 2 วรรค 1 บทความ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่อัปเดต สะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีใหม่ โดยกรุณาให้ข้อมูลที่ถูกต้อง และไม่ใช่ความแตกต่างระหว่างตัวบ่งชี้ดิบและตัวบ่งชี้ที่ปรับแล้ว.
กรอกประกาศที่อัปเดตในลักษณะเดียวกับการประกาศครั้งแรก ในการดำเนินการนี้ ให้ใช้รายงานที่ใช้ส่งรายงานหลัก แต่มีความแตกต่างประการหนึ่งในการออกแบบหน้าชื่อเรื่อง โดยจะต้องระบุหมายเลขแก้ไขตามลำดับ หากเป็นการชี้แจงครั้งแรก ให้ระบุ “1--” หากครั้งที่สอง – “2--” เป็นต้น
ไปที่เมนู
ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 รายการ ฟรี ผ่าน “Kontur.Extern”
วิธีกรอกใบรับรอง 2-NDFL ที่อัปเดตเมื่อคืนภาษีให้กับพนักงาน
หากจากการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่นายจ้างพบว่าปีที่แล้วหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินจากรายได้ของพนักงานตัวแทนภาษีจะต้องออกเอกสารสำหรับพนักงานคนนี้และสะท้อนถึงตัวชี้วัดที่ได้รับหลังจาก การคำนวณภาษีใหม่ สิ่งนี้ตามมาจากส่วนที่ 1 ของคำแนะนำสำหรับการกรอกแบบฟอร์ม 2-NDFL Federal Tax Service พูดถึงวิธีการออกใบรับรองดังกล่าวมา จดหมายลงวันที่ 08/13/57 เลขที่ PA-4-11/15988.
Federal Tax Service ได้ตรวจสอบจดหมายเกี่ยวกับการขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายแล้ว และรายงานดังต่อไปนี้ เพราะ ความรับผิดทางภาษีสำหรับการส่งข้อมูลล่าช้าในแบบฟอร์ม 2-NDFL นั้นถูกกำหนดโดยวรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน จากการตีความตามตัวอักษรของบรรทัดฐานทางกฎหมายนี้ พบว่ามีการปรับค่าปรับเฉพาะในกรณีที่ไม่สามารถส่งข้อมูลในแบบฟอร์ม 2-NDFL เท่านั้น ดังนั้นหากส่งข้อมูลตรงเวลาแม้ว่าจะกรอกไม่ถูกต้อง (มีข้อผิดพลาด) สำนักงานสรรพากรไม่มีสิทธิ์ปรับองค์กรเนื่องจากไม่สามารถให้ข้อมูลได้ มุมมองนี้ยังได้รับการยืนยันโดยแนวทางอนุญาโตตุลาการ (มติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 9 เมษายน 2013 เลขที่ A19-16467/2012, เขตเซ็นทรัล ลงวันที่ 28 สิงหาคม 2006 เลขที่ A35-9977/05-C18, เขตอูราล ลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2548 เลขที่ Ф09-2873/05-С2) หากองค์กรส่งใบรับรองที่มีข้อผิดพลาดผู้ตรวจสอบอาจไม่ยอมรับข้อมูลดังกล่าว ในเวลาเดียวกันเธอจำเป็นต้องส่งระเบียบปฏิบัติในการรับข้อมูล ในกรณีนี้ถือว่าไม่ได้ส่งใบรับรอง มุมมองนี้ยังได้รับการยืนยันโดยอนุญาโตตุลาการ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2013 เลขที่ A27-16221/2012) จึงจำเป็นต้องส่งข้อมูลรายได้ของบุคคลล่วงหน้าเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดได้ทันท่วงที ไปที่เมนู คุณจำเป็นต้องออกใบรับรองให้พนักงานในรูปแบบ 2-NDFL หรือไม่หากในช่วงระยะเวลาภาษีเขาไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีซึ่งคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?เลขที่ องค์กรไม่จำเป็นต้องออกใบรับรองแบบฟอร์ม 2-NDFL ให้กับพนักงานหากพวกเขาไม่ได้รับรายได้ในช่วงระยะเวลาภาษี (ระหว่างปี) สถานการณ์นี้เกิดขึ้นเช่นเมื่อพนักงานลาคลอดบุตรนานถึง 1.5 ปี ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับพนักงานดังกล่าว องค์กรไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี (ข้อ 1) และใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL จะต้องออกโดยตัวแทนภาษี (ข้อ 3) ในสถานการณ์นี้ ตามคำขอของพนักงาน องค์กรสามารถ:
ไปที่เมนู สถานการณ์ต่าง ๆ เมื่อกรอกใบรับรองรายได้ของพนักงานวิธีสะท้อนจำนวนการจ่ายค่าพักร้อนในใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL หากการพักร้อนเริ่มต้นในหนึ่งเดือนและสิ้นสุดในอีกเดือนหนึ่งในใบรับรองตามแบบฟอร์ม 2-NDFL สะท้อนถึงจำนวนเงินค่าลาพักร้อนในเดือนที่จ่ายให้กับพนักงาน ในช่วงลาพักร้อน พนักงานจะว่างจากการปฏิบัติหน้าที่ ดังนั้น เงินค่าลาพักร้อนจึงไม่ใช้กับรายได้ในรูปของค่าจ้าง สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาวันที่รับรายได้จริงในรูปแบบของการจ่ายค่าพักร้อนคือวันที่ชำระเงิน (วันที่โอนเข้าบัญชีธนาคารของพนักงาน) () ดังนั้นในใบรับรองตามแบบฟอร์ม 2-NDFL สะท้อนถึงจำนวนเงินค่าวันหยุดพักผ่อนในเดือนที่จ่ายให้กับพนักงาน ควรทำในกรณีที่การลาพักร้อนของพนักงานเริ่มต้นในหนึ่งเดือน (ปี) และสิ้นสุดในอีกเดือนหนึ่ง ตัวอย่างเช่น จำนวนค่าจ้างวันหยุดทั้งหมดที่จ่ายในเดือนธันวาคม 2558 สำหรับวันหยุดพักผ่อนที่สิ้นสุดในเดือนมกราคม 2559 จะต้องแสดงในใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL สำหรับปี 2558 ไปที่เมนู จะกรอกใบรับรอง 2-NDFL ได้อย่างไรหากค่าจ้างเกิดขึ้นในช่วงเวลารายงาน แต่ไม่ได้ชำระเงินเดือนนี้ควรสะท้อนให้เห็นในใบรับรอง 2-NFDL ตามกฎทั่วไป เฉพาะส่วนที่ 5 เท่านั้นที่ต้องดำเนินการในลักษณะพิเศษ ไม่ว่าจะได้รับเงินเดือนหรือไม่ก็ตามไม่สำคัญสำหรับใบรับรอง 2-NDFL ไม่ว่าในกรณีใด ค่าจ้างจะกลายเป็นรายได้ในวันสุดท้ายของเดือนที่สะสมไว้ () ดังนั้นในรูปแบบ 2-NDFL ให้สะท้อนถึง:
ในมาตรา 5 ค่าจ้างค้างจ่ายแต่ค้างชำระต้องแสดงเฉพาะในบรรทัดเท่านั้น “ รายได้ทั้งหมด, "ฐานภาษี", " คำนวณจำนวนภาษีแล้ว- และกรอกบรรทัด “จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย” และ “จำนวนภาษีที่โอน” ขึ้นอยู่กับว่าคุณสามารถจ่ายเงินเดือนก่อนยื่นใบรับรองได้หรือไม่ เนื่องจากจำนวนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะแสดงในช่วงเวลาภาษีที่คำนวณภาษี คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 2 มีนาคม 2558 เลขที่ BS-4-11/3283 และลงวันที่ 12 มกราคม 2555 เลขที่ ED-4-3/74 ไปที่เมนู มีการออกเงินเดือนก่อนส่งใบรับรองหากมีการออกเงินเดือนก่อนส่งใบรับรอง 2-NDFL ให้รวมจำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณหลังสิ้นปีที่รายงานในบรรทัด “ จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย" และ "จำนวนภาษีที่โอน" ของใบรับรอง 2-NDFL สำหรับปีนี้ เช่นบริษัทจ่ายค่าจ้างเดือนธันวาคมเฉพาะวันที่ 10 มกราคมของปีถัดไป ภาษีหัก ณ ที่จ่ายถูกโอนไปยังงบประมาณในวันถัดไป - 11 มกราคม ในใบรับรอง 2-NDFL นักบัญชีระบุจำนวนเงินนี้ในส่วนที่ 5 รวมถึงในบรรทัด "จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย" และ "จำนวนภาษีที่โอน" แม้ว่าภาษีจะจ่ายจริงหลังจากสิ้นปีที่รายงานก็ตาม เงินเดือนจะจ่ายหลังจากส่งใบรับรองแล้วหากจ่ายเงินเดือนหลังจากที่องค์กรส่งใบรับรอง 2-NDFL สำหรับปีที่รายงานไปยังผู้ตรวจสอบ คุณจะต้องจัดทำและส่งใบรับรองที่อัปเดต ตัวอย่างเช่น ณ วันที่ยื่น 2-NFDL บริษัทยังไม่ได้จ่ายค่าจ้างสำหรับเดือนพฤศจิกายนของปีที่รายงาน ดังนั้นในส่วนที่ 5 ของใบรับรองนักบัญชีจึงแสดงจำนวนรายได้และภาษีที่คำนวณไว้ แต่ในบรรทัด "จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย" และ "จำนวนภาษีที่โอน" ภาษีนี้จะไม่รวมอยู่ด้วย เงินเดือนออกในเดือนมิถุนายน นักบัญชีส่งใบรับรองที่อัปเดตไปยังสำนักงานสรรพากรโดยเพิ่มจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังบรรทัดที่เหมาะสม ไปที่เมนู เงินเดือนสะสมในปีที่รายงานและจ่ายในปีถัดไปคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายภาษีเงินเดือนสำหรับเดือนสุดท้ายของปีที่รายงาน หากเงินเดือนสำหรับเดือนธันวาคมเกิดขึ้นในเดือนธันวาคม แต่จ่ายในปีถัดไป (เช่นในเดือนมกราคม) จำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณควรยังคงรวมอยู่ในตัวบ่งชี้ของบรรทัด "จำนวนภาษีที่โอน" ของ 2 -ใบรับรอง NDFL สำหรับปีที่รายงาน หากเงินเดือนสำหรับเดือนธันวาคมเกิดขึ้นและจ่ายหลังจากองค์กรส่งใบรับรอง 2-NDFL สำหรับปีที่รายงานไปยังผู้ตรวจสอบ คุณจะต้องจัดทำและส่งใบรับรองที่อัปเดต คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 2 มีนาคม 2558 เลขที่ BS-4-11/3283 และลงวันที่ 12 มกราคม 2555 เลขที่ ED-4-3/74 ไปที่เมนู ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักไว้อย่างถูกต้องแต่โอนโดยไม่จำเป็นมีสถานการณ์ที่มีการคำนวณและหักภาษีอย่างถูกต้อง แต่มีการโอนภาษีที่สูงเกินจริงไปยังงบประมาณโดยไม่ได้ตั้งใจ สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าจำนวนเงินที่ชำระเกินนั้นไม่ใช่ภาษี ดังนั้นจึงไม่ควรแสดงในใบรับรองรายได้ ดังนั้นในส่วนที่ 5 จะต้องกรอกข้อมูลในช่อง "จำนวนภาษีที่คำนวณได้" "จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย" และ "จำนวนภาษีที่โอน" ราวกับว่าไม่มีการชำระมากเกินไป การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินสามารถหักกลบหรือคืนได้ การทำเช่นนี้คุณจะต้องกระทบยอดกับงบประมาณแล้ว พนักงานเปลี่ยนนามสกุล: เขาควรส่ง 2-NDFL ที่อัปเดตและการจ่ายเงินสมทบหรือไม่หากข้อมูลส่วนบุคคลของพนักงานมีการเปลี่ยนแปลง (เช่น นามสกุลหรือที่อยู่) หลังจากที่นายจ้างส่ง 2-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกันไปยัง Federal Tax Service แล้ว ก็ไม่จำเป็นต้องปรับหรือส่งการรายงานอีกครั้ง เนื่องจากข้อมูลถูกป้อนลงในใบรับรอง 2-NDFL ตามข้อมูลของเอกสารประจำตัวของพลเมือง โดยปกติแล้วเอกสารจะต้องถูกต้องและข้อมูลจะต้องเป็นข้อมูลล่าสุด หากในขณะที่ส่งใบรับรองตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้ ก็ไม่มีเหตุผลที่จะต้องส่งใบรับรองที่อัปเดต ไปที่เมนู
|
การรายงานใด ๆ ที่ส่งไปยังสำนักงานสรรพากรจะต้องได้รับการตรวจสอบอย่างละเอียดโดยผู้ตรวจสอบที่รับผิดชอบ ดังนั้นหากเมื่อยอมรับ 2-NDFL ปรากฎว่ามีบางอย่างกรอกไม่ถูกต้องก็จะไม่ได้รับการยอมรับ หากมีหลายรายการ เอกสารบางส่วนอาจถูกนำออกไปและส่วนที่เหลือส่งคืนกลับมา จะทำอย่างไรถ้า ไม่ยอมรับใบรับรอง 2-NDFL?
ตรวจสอบอีกครั้ง
ใบรับรอง 2-NDFL ต้องผ่านการตรวจสอบหลายขั้นตอน แสดงไว้ในตาราง
| № | เมื่อไร | เกิดอะไรขึ้น |
| 1 | ในขณะนี้เอกสารได้รับการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษี | ผู้รับผิดชอบตรวจสอบใบรับรองอย่างรอบคอบ พวกเขาจำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าตัวแทนภาษีได้กรอกข้อมูลในฟิลด์ที่จำเป็นทั้งหมดแล้ว มีการตรวจสอบโครงสร้างของข้อมูลที่แสดงด้วย หากทุกอย่างเป็นไปตามมาตรฐาน Federal Tax Service จะยอมรับใบรับรอง |
| 2 | ตรวจสอบเนื้อหาโดยตรง | ข้อมูลทั้งหมดได้รับการศึกษาอย่างครอบคลุม บ่อยครั้งที่พบข้อผิดพลาดบางอย่างในขณะนี้ เนื่องจากในตอนแรกจะมีการตรวจสอบการปฏิบัติตามมาตรฐานการบรรจุเท่านั้น ไม่ใช่ข้อมูลที่เป็นข้อเท็จจริง |
หากไม่มีข้อผิดพลาดกรมสรรพากรจะนำเอกสารไปตรวจสอบต่อไป โดยไม่คำนึงถึงชะตากรรมของใบรับรองต่อไป จะถือว่าส่งตามขั้นตอนที่กำหนดโดย Federal Tax Service
จะทำอย่างไรเมื่อ ไม่ยอมรับใบรับรอง 2-NDFL
ในระหว่างการตรวจสอบใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งโดยตัวแทนภาษี ผู้รับผิดชอบจะจัดทำโปรโตคอลการยอมรับที่เหมาะสม ในนั้นหน่วยงานภาษีจะแสดงข้อมูลเกี่ยวกับใบรับรองที่ส่งมาซึ่งถูกปฏิเสธและเหตุผลในการปฏิเสธ ส่วนหลักของโปรโตคอลดังกล่าวมีลักษณะดังนี้:
ถัดไป ตัวแทนภาษีหรือผู้รับผิดชอบในการส่งรายงาน จำเป็นต้องศึกษาระเบียบการอย่างรอบคอบ ดูว่ามีอะไรต้องเปลี่ยนแปลงบ้าง หลังจากนั้นใบรับรองจะถูกวาดขึ้นอีกครั้งพร้อมกับการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้น ไม่จำเป็นต้องเขียนแบบฟอร์ม 2-NDFL ที่ยอมรับใหม่ เนื่องจากได้ถูกส่งไปยังบริการภาษีแล้ว
นอกจากใบรับรองที่แก้ไขแล้ว คุณจะต้องสร้างทะเบียนด้วย ยิ่งไปกว่านั้น การไม่มีอยู่อาจทำให้ปฏิเสธที่จะรับเอกสารและปรับ 200 รูเบิล (มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากส่งใบรับรองพร้อมการแก้ไขล่าช้า
การแก้ไขต้องใช้เวลาจึงควรส่งใบรับรองล่วงหน้าจะดีกว่า เมื่อไร ไม่ยอมรับใบรับรอง 2-NDFLสำเนาที่ถูกปฏิเสธจะต้องทำซ้ำและส่งไปยังบริการภาษีอีกครั้งก่อนวันที่รายงาน หากมีการละเมิดกำหนดเวลาตัวแทนภาษีจะต้องจ่ายค่าปรับสำหรับใบรับรองล่าช้าแต่ละใบ มีค่าเท่ากับ 200 รูเบิล
หากคุณส่งใบรับรองในตอนแรกอย่างน้อยสองสามวันก่อนหน้านี้ การแก้ไขก็สามารถทำได้ตรงเวลา
ตัวอย่าง
ตัวแทนภาษีส่งใบรับรอง 2-NDFL จำนวน 12 ฉบับ ซึ่งหกฉบับไม่ได้รับการยอมรับจากผู้ตรวจสอบ ผู้ประกอบการทำการแก้ไข แต่ไม่มีเวลาส่งรายงานพร้อมข้อมูลที่อัปเดตตรงเวลา ในกรณีนี้เขาจะต้องจ่ายค่าปรับเป็นจำนวน 1,200 รูเบิล
หากหลังจากได้รับใบรับรองแล้วพบข้อผิดพลาด
เหรียญด้านหนึ่ง - เมื่อทันที ไม่ยอมรับใบรับรอง 2-NDFL- อีกประการหนึ่งคือเมื่อหลังจากยอมรับใบรับรองแล้ว ผู้ตรวจสอบภาษีอาจพบว่ามีการกรอกแบบฟอร์ม 2-NDFL หนึ่งรายการขึ้นไปไม่ถูกต้อง ตัวอย่างเช่น เมื่อกระทบยอดข้อมูล อาจกลายเป็นว่า TIN ที่ระบุในรายงานไม่ได้เป็นของบุคคลที่ส่งเอกสารรายได้ให้
ในสถานการณ์เช่นนี้ตัวแทนภาษีจะถูกปรับจำนวน 500 รูเบิลสำหรับแต่ละใบรับรองดังกล่าว เหตุผลในการนี้จะเป็นข้อบ่งชี้ของข้อมูลที่กลายเป็นว่าไม่น่าเชื่อถือ
ตัวอย่าง
หากเมื่อกรอกใบรับรองเกิดข้อผิดพลาดใน TIN ในสี่รายการตัวแทนภาษีจะต้องจ่าย 2,000 รูเบิล (500 × 4)
เมื่อคุณพบความผิดพลาดของตัวเอง
หากตัวแทนภาษีพบข้อผิดพลาดในใบรับรอง ก็สามารถหลีกเลี่ยงการเสียค่าปรับได้ สิ่งนี้จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อมีการส่งใบรับรองที่ถูกต้องไปยัง Federal Tax Service จะต้องส่งก่อนที่หน่วยงานด้านภาษีจะตรวจพบความคลาดเคลื่อน
ใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งมาโดยไม่ได้ตั้งใจจะต้องถูกยกเลิก ตัวอย่างเช่น หากข้อมูลถูกส่งไปยัง “นักฟิสิกส์” คนอื่นหรือการตรวจสอบที่ไม่ถูกต้อง ดูตัวอย่างใบรับรองการยกเลิก 2-NDFL
คุณจะส่งการยกเลิก 2-NDFL เมื่อใด
หากบริษัทส่งใบรับรองโดยไม่ได้ตั้งใจ จำเป็นต้องเตรียมการยกเลิกใบรับรอง 2-NDFL (ตามแบบฟอร์มใหม่ปี 2019) ตัวอย่างเช่น ใบรับรองจะต้องถูกยกเลิกหากส่งไปยังบุคคลอื่นหรือส่งไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางที่ไม่ถูกต้อง
สำคัญ!ตั้งแต่เดือนมกราคม 2019 คุณจะไม่สามารถส่งข้อมูลลงในสื่ออิเล็กทรอนิกส์ เช่น แฟลชไดรฟ์ ซีดี และดีวีดีได้ สามารถส่งใบรับรองในรูปแบบกระดาษหรือโดย TKS
นอกจากนี้ในปี 2019 นายจ้างกรอก 2-NDFL: ตามแบบฟอร์มใหม่ แบบฟอร์มและกฎใหม่สำหรับการส่งได้รับการอนุมัติจาก Federal Tax Service ()
นอกจากนี้ ในบางครั้ง เพื่อที่จะแก้ไขข้อมูล พวกเขาไม่ได้ส่งคำชี้แจง แต่เป็นเอกสารการยกเลิก ตัวอย่างเช่น หากบริษัทส่งใบรับรอง 2-NDFL สำหรับปี 2018 แต่ปรากฏว่ากรอก OKTMO ไม่ถูกต้อง จำเป็นต้องชี้แจงข้อมูล OKTMO ถูกระบุในคำสั่งพิเศษ
หากคุณส่งใบรับรองที่มีหมายเลขแก้ไข "01" รายได้สองเท่าจะแสดงในฐานข้อมูลภาษี: ตาม OKTMO ที่ถูกต้องและไม่ถูกต้อง เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาด คุณต้องส่งข้อมูลการยกเลิกด้วยหมายเลขใบรับรองเดียวกัน แต่มีหมายเลขแก้ไข "99" โดยกรอกรายละเอียดของบริษัทและพนักงานในส่วนที่ 1 และ 2 แต่ไม่ได้ระบุข้อมูลที่เหลือ ใบรับรองเขียน OKTMO ผิด
หลังจากยกเลิกใบรับรองแล้ว คุณต้องส่ง 2-NDFL พร้อมรหัสที่ถูกต้อง หมายเลขแก้ไขคือ "01" ก่อนหน้านี้โปรแกรมภาษีเกิดข้อผิดพลาด แต่ตอนนี้ไม่มีปัญหาดังกล่าว (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10 มิถุนายน 2559 เลขที่ BS-4-11/10398)
ใบรับรองการยกเลิก 2-NDFL: วิธีการกรอก
หากต้องการยกเลิกใบรับรอง คุณต้องป้อนค่า "99" ในช่อง "หมายเลขการปรับปรุง" และกรอกเฉพาะส่วนที่ 1 และ 2 พร้อมข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทและบุคคล
ส่วนที่เหลือสำหรับใบรับรองการยกเลิก 2-NDFL ไม่จำเป็นต้องกรอก เว้นว่างไว้ (ดูตัวอย่างด้านล่าง)
บันทึก!
ก่อนหน้านี้ ในการรีเซ็ตใบรับรอง หน่วยงานด้านภาษีจำเป็นต้องมีจดหมายในรูปแบบใดก็ได้ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 มกราคม 2013 เลขที่ ED-4-3/1224) ขณะนี้เอกสารดังกล่าวไม่ได้รับการยอมรับ นอกจากนี้ยังเป็นไปไม่ได้ที่จะส่งการแก้ไขที่มีตัวบ่งชี้เป็นศูนย์แทนที่จะส่งใบรับรองการยกเลิก พวกเขาอาจขอคำชี้แจง
ใบรับรองการยกเลิก 2-NDFL จะต้องมีเครื่องหมายเดียวกันกับต้นฉบับ เช่น หากบริษัทหักภาษี ณ ที่จ่าย แต่ส่งใบรับรองลักษณะ 2 ผิดพลาด จะต้องบันทึกลักษณะเดียวกันเพื่อยกเลิกข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง
คุณได้ส่งใบรับรอง 2-NDFL สำหรับพนักงานทุกคนของคุณไปยังผู้ตรวจสอบตรงเวลาหรือไม่ และการตรวจสอบได้ส่งคำขอเพื่อชี้แจงหรือไม่ Angelina Volkonskaya ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีและภาษีบอกกับ BUKH.1S ว่าพวกเขาถูกปรับอะไรบ้าง ให้อภัยอะไร และจะแก้ไข 2-NDFL ได้อย่างไร
ในเดือนมีนาคมและเมษายน 2017 ทุกบริษัทจะต้องส่งใบรับรองรายได้ในแบบฟอร์ม 2-NDFL ไปยัง INFS สำหรับพนักงานทุกคน รวมถึงพลเมืองที่ได้รับสัญญาทางแพ่งด้วยในปี 2016 เราขอเตือนคุณว่า: ผู้ที่ไม่ส่งใบรับรองเหล่านี้หรือส่งล่าช้าจะถูกปรับ 200 รูเบิล สำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ไม่ได้ส่ง (ส่งล่าช้า) (ข้อ 1 ของมาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ที่รายงานรายได้ของพนักงานตรงเวลาจะไม่ถูกปรับแน่นอน แต่อาจต้องเสียค่าปรับอีกหากจู่ๆ เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีพบข้อผิดพลาดในใบรับรองที่พวกเขาได้รับ
ถูกปรับโดยไม่มีกล้อง
ดังนั้นจึงได้ส่งใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL แล้ว และเนื่องจากไม่ใช่การประกาศหรือการคำนวณ ใบรับรองเหล่านี้จึงไม่ต้องมีการตรวจสอบยืนยันโต๊ะ ตามข้อ 1 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตรวจสอบโต๊ะจะดำเนินการบนพื้นฐานของการคืนภาษี (การคำนวณ) และเอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษีเช่นเดียวกับเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่มีอยู่ ไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ใบรับรอง 2-NDFL ไม่ใช่ทั้งการประกาศหรือการคำนวณ Federal Antimonopoly Service ของเขต North-Western District ตามมติหมายเลข A66-4514/2008 ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2009 ยืนยันข้อสรุปนี้ โดยเสริมว่าใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL มีเฉพาะข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลและจำนวนเงิน ของภาษีค้างจ่ายและภาษีหัก ณ ที่จ่าย
อย่างไรก็ตาม ความจริงที่ว่าใบรับรอง 2-NDFL ไม่อยู่ภายใต้การตรวจสอบโต๊ะไม่ได้รับประกันว่าจะไม่มีผลที่ตามมาอันเป็นผลมาจากการส่งใบรับรองที่มีข้อมูลที่ผิดพลาด ท้ายที่สุดแล้วมาตรา 1 ของมาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าสำหรับการนำเสนอเอกสารที่มีข้อมูลเท็จโดยตัวแทนภาษีจะต้องเสียค่าปรับ 500 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่มีข้อผิดพลาด ในเวลาเดียวกันมันไม่ได้เป็นไปตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าค่าปรับนี้จะถูกกำหนดตามผลการตรวจสอบโต๊ะเท่านั้น ดังนั้นใบรับรอง 2-NDFL จะยังคงอยู่ภายใต้การดูแลอย่างใกล้ชิดของหน่วยงานด้านภาษี และหากพวกเขาพบข้อผิดพลาด บริษัทก็จะถูกคว่ำบาตร
อย่างไรก็ตาม โปรดทราบว่าบทลงโทษในการส่งใบรับรองที่มี "ข้อบกพร่อง" นั้นรุนแรงกว่าการไม่ส่งใบรับรองมาก
คุณสามารถหลีกเลี่ยงการคว่ำบาตรได้หากคุณนำหน้าหน่วยงานด้านภาษี
หากนักบัญชีพบข้อผิดพลาดในใบรับรองที่ส่งมาก่อนหน้านี้และรีบแก้ไขก่อนที่หน่วยงานด้านภาษีจะพบ บริษัท จะไม่ถูกปรับ สิ่งนี้ตามมาจากข้อ 2 ของมาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างชัดเจน
แต่ “ก่อนที่เจ้าหน้าที่สรรพากรจะพบเธอ” หมายความว่าอย่างไร? คำตอบสำหรับคำถามนี้มีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/13012 มันบอกว่าไม่สามารถหลีกเลี่ยงการปรับค่าปรับได้หากก่อนที่จะส่งใบรับรองที่อัปเดต Federal Tax Service Inspectorate ได้ขอคำชี้แจงเกี่ยวกับการค้นพบข้อผิดพลาดในเอกสารที่ส่งมาแล้วหรือ บริษัท ได้รับเอกสารอื่นที่ระบุว่าผู้ตรวจสอบได้ค้นพบว่า ข้อมูลที่อยู่ในเอกสารที่ส่งมาไม่น่าเชื่อถือ
ดังนั้น หากบริษัทได้รับคำขอให้อธิบายเกี่ยวกับข้อมูลในใบรับรอง 2-NDFL แล้ว หากข้อมูลนี้มีข้อผิดพลาดจริงๆ การแก้ไขโดยการส่งใบรับรองการแก้ไขจะไม่ช่วยให้คุณไม่ต้องเสียค่าปรับอีกต่อไป
ข้อผิดพลาดใดใน 2-NDFL ที่สามารถนำไปสู่การปรับ?
จากการตีความตามตัวอักษรของข้อ 1 ของมาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาว่าจะมีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการส่งเอกสารที่มีข้อมูลเท็จ อย่างไรก็ตาม ทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎระเบียบอื่น ๆ ไม่ได้อธิบายถึงสิ่งที่ถือว่าเป็น "ข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือ" แต่มีจดหมายอย่างเป็นทางการจากหน่วยงานต่างๆ ซึ่งเจ้าหน้าที่อธิบายว่าเหตุใดตัวแทนภาษีจึงถูกคว่ำบาตร
ตัวอย่างเช่นจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2016 หมายเลข GD-4-11/14515 ระบุว่าพื้นฐานสำหรับการนำความรับผิดชอบที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์จะไม่น่าเชื่อถือของข้อมูลที่ยอมรับอันเป็นผลมาจาก:
- ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์
- การบิดเบือนตัวบ่งชี้ทั้งหมด
- ข้อผิดพลาดอื่น ๆ ที่ก่อให้เกิดผลเสียต่องบประมาณในรูปแบบของการคำนวณที่ไม่สมบูรณ์และ (หรือ) การคำนวณที่ไม่สมบูรณ์ การไม่โอนภาษี การละเมิดสิทธิของบุคคล (เช่น สิทธิในการหักภาษี)
นอกจากนี้ ตามที่ระบุไว้ในจดหมาย ค่าปรับอาจเป็นข้อผิดพลาดในตัวบ่งชี้ที่ระบุผู้เสียภาษีแต่ละราย (TIN ชื่อเต็ม วันเกิด รายละเอียดหนังสือเดินทาง) ซึ่งอาจส่งผลให้ไม่สามารถใช้สิทธิของบุคคลได้อย่างเต็มที่ ตลอดจนสิทธิและหน้าที่ของผู้ตรวจภาษี (ด้านการบริหารภาษี) อย่างไรก็ตามหากข้อมูลเกี่ยวกับชื่อเต็มและ TIN ของบุคคลมีความน่าเชื่อถือ ข้อผิดพลาดเช่นในชุดและหมายเลขหนังสือเดินทางหรือที่อยู่ที่อยู่อาศัยไม่ควรเป็นเหตุผลในการปรับ ข้อสรุปนี้ตามมาจากคำตัดสินลงวันที่ 22 ธันวาคม 2016 เลขที่ SA-4-9/24731 ซึ่งเผยแพร่บนเว็บไซต์ Federal Tax Service ในส่วน "การตัดสินใจเกี่ยวกับการร้องเรียน"
ปรากฎว่าบางครั้งอาจถูกปรับแม้สำหรับข้อผิดพลาดที่ไม่นำไปสู่ผลเสียต่อคลังหรือการละเมิดสิทธิของคนงาน แต่ในสถานการณ์เช่นนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีสามารถลดค่าปรับได้โดยคำนึงถึงข้อเท็จจริงเหล่านี้เป็นการบรรเทาสถานการณ์ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 08/09/2016 เลขที่ GD-4-11/14515)
นอกจากนี้ เจ้าหน้าที่ขององค์กร (เช่น ผู้อำนวยการ) อาจต้องรับผิดในการบริหาร (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าปรับจะอยู่ระหว่าง 300 ถึง 500 รูเบิล (จำนวนเงินคงที่และไม่ขึ้นอยู่กับจำนวนใบรับรองที่ส่งมาโดยมีข้อผิดพลาด เช่น ค่าปรับภาษี)
ดังนั้น หากคุณพบข้อผิดพลาดในใบรับรอง 2-NDFL เราขอแนะนำให้คุณดำเนินการโดยเร็วที่สุด โดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากการจัดทำใบรับรองการแก้ไขมักจะไม่ทำให้เกิดปัญหาใดๆ
เราแก้ไขใบรับรอง 2-NDFL
ใบรับรองที่มีข้อมูลชี้แจงจะถูกจัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มที่บังคับใช้ในช่วงเวลาของการร่างใบรับรอง "หลัก" ไม่มีการเปลี่ยนแปลงเมื่อเร็วๆ นี้ ดังนั้นในปี 2559 คุณควรใช้แบบฟอร์มที่ถูกต้องในปัจจุบัน
เมื่อร่างใบรับรองการแก้ไขเพื่อแทนที่ใบรับรองที่ส่งมาก่อนหน้านี้ในฟิลด์ "N ______" และ "จาก __.__.__" คุณควรระบุหมายเลขของใบรับรองที่ส่งก่อนหน้านี้และวันที่เตรียมใบรับรองใหม่ (ปัจจุบัน) ใบรับรอง. ในช่อง "หมายเลขการปรับปรุง" หมายเลขการปรับปรุงถัดไปจะถูกระบุ
ตัวอย่างเช่น ในใบรับรองการแก้ไขที่ส่งเป็นครั้งแรก ควรระบุ "01" ในเซลล์ที่เหมาะสม หากคุณสร้างใบรับรองการแก้ไขครั้งที่สองในภายหลังคุณจะต้องระบุ "02" เป็นต้น จากนั้นคุณควรระบุข้อมูลทั้งหมดของแต่ละบุคคลและป้อนจำนวนเงินที่ถูกต้องในส่วนตารางของใบรับรอง
คำถามเกิดขึ้นทันที: คุณจำเป็นต้องป้อนเฉพาะจำนวนเงินที่ต้องแก้ไขหรือทั้งหมดหรือไม่? ทั้งหมดรวมทั้งที่ไม่มีข้อผิดพลาดด้วย ความจริงก็คือในรูปแบบของใบรับรอง 2-NDFL รายละเอียดทั้งหมดและตัวบ่งชี้ทั้งหมดจะถูกกรอกเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในขั้นตอนการกรอกใบรับรอง 2-NDFL (ส่วนที่ 1 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงคำสั่งของรัฐบาลกลาง กรมสรรพากรของรัสเซีย ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/ 485) แต่ไม่มีข้อกำหนดให้รวมไว้ในใบรับรองการแก้ไข 2-NDFL เฉพาะข้อมูลที่มีข้อผิดพลาดเท่านั้น
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 การส่งเอกสารที่มีข้อมูลเท็จโดยตัวแทนภาษีไปยังหน่วยงานภาษีจะต้องเสียค่าปรับ 500 รูเบิลสำหรับแต่ละเอกสารที่ส่ง (มาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในฐานะตัวแทนภาษี คุณจะไม่ต้องเสียค่าปรับหากคุณพบข้อผิดพลาดอย่างอิสระและส่งเอกสารที่อัปเดตไปยังสำนักงานสรรพากรก่อนช่วงเวลาที่คุณพบ (สามารถค้นหาได้) ว่าผู้ตรวจสอบภาษีค้นพบความไม่ถูกต้องที่มีอยู่ในเอกสาร (ข้อมูล) คุณส่ง (ข้อ 2 บทความ 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นการระบุข้อผิดพลาดอย่างทันท่วงทีและการส่งข้อมูลการแก้ไขจึงมีความสำคัญมาก
คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/485@ ได้กำหนดกฎใหม่สำหรับการแก้ไขข้อผิดพลาดในใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งมา โดยมีฟิลด์ "หมายเลขการปรับปรุง" ระบุไว้ในส่วนหัว:
- เมื่อวาดแบบฟอร์มหลักของใบรับรอง 2-NDFL จะมีการป้อน "00"
- เมื่อวาดใบรับรองการแก้ไข 2-NDFL แทนที่จะส่งไปก่อนหน้านี้จะมีค่ามากกว่าที่ระบุไว้ในใบรับรองก่อนหน้า (“01”, “02” จะถูกระบุ)
และอื่นๆ); - เมื่อวาดใบรับรองการยกเลิก 2-NDFL จะมีการป้อนหมายเลข "99" แทนหมายเลขที่ส่งมาก่อนหน้านี้
ส่งแบบฟอร์มแก้ไข 2-NDFL เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดในรูปแบบหลัก
และใบรับรองการยกเลิกคือการยกเลิกข้อมูลที่ไม่ควรยื่นเลย
บันทึก
หากหลังจากส่ง 2-NDFL ผ่าน TKS แล้วหน่วยงานภาษีไม่ได้รับการยอมรับ (ได้รับโปรโตคอลที่มีคำอธิบายข้อผิดพลาดในการควบคุมรูปแบบ) แสดงว่าจำเป็นต้องส่งไม่ใช่การปรับ แต่เป็นใบรับรองใหม่ที่มีหมายเลขเดียวกัน โดยระบุค่า “00” ในช่อง “หมายเลขการปรับปรุง” แต่มีวันที่ใหม่ นั่นคือไม่จำเป็นต้องส่งการแก้ไข 2-NDFL เนื่องจากผู้ตรวจภาษีไม่ยอมรับใบรับรองสำหรับบุคคลนี้และจำเป็นต้องส่งข้อมูลอีกครั้ง (ข้อ 14 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 16 กันยายน 2554
เลขที่ ММВ-7-3/576@)
ใบรับรองการแก้ไข 2-NDFL
หากพบข้อผิดพลาดในใบรับรอง 2-NDFL ที่หน่วยงานด้านภาษียอมรับ คุณต้องส่งใบรับรองใหม่พร้อมข้อมูลที่ถูกต้องซึ่งระบุหมายเลขก่อนหน้าของใบรับรองที่ส่งก่อนหน้านี้
2-NDFL แต่วันที่เตรียมแก้ไขแล้ว ยิ่งไปกว่านั้น หากตัวแทนภาษีชี้แจงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลเป็นครั้งแรก ดังนั้นในฟิลด์ "หมายเลขการปรับปรุง" ของใบรับรองการแก้ไข 2-NDFL ค่าจะต้องเป็น "01" หากส่งการปรับปรุงครั้งที่สอง สำหรับบุคคลคนเดียวกัน “02” ฯลฯ
จำนวนใบรับรอง 2-NDFL ที่ถูกต้องนั้นแทบไม่ จำกัด - จำนวนการชี้แจง (การปรับ) ของใบรับรองสามารถรับค่าได้ตั้งแต่ 01 ถึง 98
โปรดทราบ: มีการส่งใบรับรองรายได้ที่อัปเดตของแต่ละบุคคลสำหรับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าในแบบฟอร์มที่บังคับใช้ในช่วงเวลาภาษีนั้น
ซึ่งมีการเปลี่ยนแปลงอย่างเหมาะสม
ตัวอย่างสถานการณ์ในการยื่นใบรับรองการแก้ไข
JSC Aktiv ส่งข้อมูลที่ไม่ถูกต้องเกี่ยวกับรายได้ของพนักงาน Vladimir Gritt ซึ่งเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงและไม่มีสถานะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 นักบัญชีป้อนฟิลด์ "สถานะผู้เสียภาษี" ในแบบฟอร์มไม่ถูกต้อง
รหัส 2-NDFL “1” ซึ่งใช้ในการส่งข้อมูลรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต่อมาพบข้อผิดพลาดและส่งใบรับรองการแก้ไข 2-NDFL:
โปรดทราบว่าบางครั้งเพียงแค่ "ชี้แจง" ก็ไม่เพียงพอ
ตัวอย่างการแก้ไขข้อผิดพลาดของระยะเวลาที่ผ่านมา
ในเดือนเมษายน 2559 หลังจากนักบัญชีส่งข้อมูลตามแบบ 2-NDFL ประจำปี 2558
JSC Aktiv ระบุข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีของพนักงาน V.P. Sidorov ซึ่งเกี่ยวข้องกับความล้มเหลวในการสะท้อนจำนวนของขวัญมูลค่า 6,000 รูเบิล Sidorov ได้รับของขวัญชิ้นนี้จากองค์กรเนื่องในโอกาสครบรอบปีในเดือนตุลาคม 2558
นักบัญชีลดมูลค่าของของขวัญลง 4,000 รูเบิลและบวกภาษีเพิ่มเติม จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 2,000 รูเบิล (6,000 รูเบิล - 4,000 รูเบิล) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หักภาษีจะเป็น
260 ถู (2,000 รูเบิล × 13%) นักบัญชีจะต้องเก็บไว้จากพนักงานในการจ่ายเงินเดือนครั้งถัดไปและโอนไปยังงบประมาณ
รายการทางบัญชีจะเป็นดังนี้:
เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีส่วนบุคคล"
– 260 ถู. – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นในปีที่แล้ว
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51
– 260 ถู. – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนไปยังงบประมาณ
จากนั้น JSC Aktiv จะต้องส่งใบรับรองที่อัปเดต 2-NDFL สำหรับปี 2558 ในนั้นองค์กรจะระบุรายได้ของพนักงานทั้งหมดในปี 2558 รวมถึงค่าของขวัญตลอดจนจำนวนภาษีที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนรวมถึง 260 รูเบิลที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนจากการชำระเงินของ Sidorov ในปี 2558 จะเป็น 57,031 รูเบิล (56,771 รูเบิล + 260 รูเบิล)
เนื่องจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคงค้างเพิ่มเติมเกิดขึ้นหลังจากการส่งข้อมูลสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
JSC Aktiv นอกเหนือจากการส่งใบรับรองการแก้ไข 2-NDFL แล้วยังต้องแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีและผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับจำนวนรายได้และความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
หากต้องการส่งข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่าย คุณต้องใช้ใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ที่มีเครื่องหมาย "2"
นี่คือวิธีที่คุณควรกรอกใบรับรองการแก้ไข 2-NDFL:
คุณควรจัดรูปแบบข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ดังนี้:
หากพนักงานที่คุณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อปีที่แล้วได้ลาออกแล้ว คุณจะไม่สามารถคำนวณเขาได้อีกต่อไป ดังนั้นทำเช่นเดียวกัน หลังจากที่คุณคำนวณภาษีใหม่แล้ว ให้ส่งใบรับรอง 2-NDFL สองใบให้กับพนักงานในคราวเดียว รายการแรกระบุด้วยแอตทริบิวต์ 1 ในนั้น คุณจะระบุรายได้ทั้งหมดและการหักเงินสำหรับปีที่เกี่ยวข้อง จำนวนภาษีที่คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย โอน และภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย ใบรับรองใบที่สองจะมีคุณสมบัติ 2 เพียงต้องสะท้อนจำนวนรายได้ที่ไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
บันทึก
ตัวแทนภาษีมีหน้าที่รายงานความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแม้ว่าจะพลาดกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับสิ่งนี้ - วันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากปีที่มีการจ่ายรายได้ ในเวลาเดียวกันโปรดจำไว้ว่า: ความล้มเหลวของตัวแทนภาษีในการส่งเอกสารและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่ให้ไว้ในรหัสภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดจะต้องเสียค่าปรับ 200 รูเบิลสำหรับเอกสารที่ยังไม่ได้ส่งแต่ละฉบับ (ข้อ 1 ของบทความ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากคุณมีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักเกินจากพนักงาน คุณจะต้องส่งใบรับรองที่อัปเดต 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ 1 เพียงใบเดียว ในใบรับรอง ระบุรายได้และการหักเงินทั้งหมด รวมถึงจำนวนเงินที่คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย โอน และภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกิน
ใบรับรองการยกเลิก 2-NDFL
ในรูปแบบของใบรับรองการยกเลิก 2-NDFL กรอกชื่อตัวบ่งชี้ทั้งหมดของส่วนที่ 1 “ข้อมูลเกี่ยวกับตัวแทนภาษี” และส่วนที่ 2 “ข้อมูลเกี่ยวกับบุคคล - ผู้รับรายได้” ที่ระบุใน 2-NDFL ที่ส่งก่อนหน้านี้ ใบรับรอง. ใบรับรองส่วนที่ 3, 4 และ 5 ที่เหลือยังไม่เสร็จสมบูรณ์
ตัวอย่างสำหรับการดำเนินการใบรับรองการยกเลิก
ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของพนักงาน Yu.P. Antonov ซึ่งทำงานในแผนกแยกของ Aktiv JSC ถูกส่ง ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรแม่ นี่เป็นการละเมิดตามวรรค 2 ของศิลปะ 230 รหัสภาษี ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้ของเขาจะต้องโอนไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของหน่วยแยกต่างหาก
(ข้อ 7 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดนี้ จำเป็นต้องยกเลิกใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่ง ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรแม่ และส่งใบรับรองใหม่ ณ สถานที่จดทะเบียนของแผนกแยกต่างหาก
ใบรับรองการยกเลิกจะมีลักษณะเช่นนี้
การขอคืนภาษีเพื่อการรักษา
กำหนดเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่คือเมื่อใด
การนำเสนองบประมาณของรัฐและครอบครัวสำหรับบทเรียนสังคมศึกษา (ชั้นประถมศึกษาปีที่ 8) ในหัวข้อ งบประมาณคืออะไร
ความรับผิดชอบของตัวแทนประกันภัยมีอะไรบ้าง?
ประสิทธิภาพการลงทุนคืออะไร มีการประเมินอย่างไร ขึ้นอยู่กับปัจจัยใดบ้าง?