Declarație privind imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. Ce ar trebui să facă un agent fiscal dacă impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut?

Este prevăzută o procedură specială pentru depunerea rapoartelor privind imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice la tranzacțiile cu valori mobiliare. Termenul limită pentru depunerea unor astfel de mesaje depinde de ceea ce s-a întâmplat mai întâi:

– a trecut o lună de la data încheierii perioada fiscala, în care impozitul nu a fost reținut;

– ultimul acord între o persoană și un agent fiscal, în cadrul căruia s-a calculat impozitul pe venitul persoanelor fizice, a expirat.

În primul caz, mesajul trebuie trimis la fisc înainte de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. În al doilea, inspecția trebuie notificată în termen de o lună de la data expirării acordului în temeiul căruia s-a acumulat impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Acest lucru este menționat în paragraful 14 al articolului 226.1 Cod fiscal RF.

Trimiteți mesaje despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă pe formulare folosind Formularul 2-NDFL (clauza 2 din ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485) indicând numărul 2 în „ Semnează”. Aceste mesaje trebuie transmise în același mod ca și informațiile privind veniturile plătite (clauza 1 din Procedura aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 nr. ММВ-7-3/576). .

După ce agentul fiscal a înștiințat fiscului și contribuabilului imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, acesta nu trebuie să rețină suma de impozit care lipsește. Chiar dacă mai târziu are o astfel de oportunitate. Dacă notificarea este depusă la timp, atunci penalități în valoare de impozit pe venitul persoanelor fizice nereținut agent fiscal nu sunt creditate. Persoana va trebui să ramburseze singura datoria până la 15 iulie. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 2 al rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57 și este confirmat prin scrisori. al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 martie 2013 Nr. 03-04-06/7337, din 17 noiembrie 2010 Nr. 03-04-08/8-258, din 9 februarie 2010 Nr. 03-04- 06/10-12 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692.

Situaţie: Este o organizație obligată să notifice un angajat cu privire la necesitatea plății impozitului pe venitul personal pe cont propriu dacă acesta a fost deja înștiințat cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul său?

Nu, nu trebuie. Dar din proprie inițiativă, organizația poate furniza astfel de informații angajatului.

Faptul ca agentul fiscal nu poate retine impozitul pe venitul persoanelor fizice din venitul platit, acesta este obligat sa anunte fiscul si contribuabilul insusi. Mesajele despre imposibilitatea reținerii la sursă sunt transmise pe formularele din formularul 2-NDFL cu numărul 2 indicat în câmpul „Semn” Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu există un formular standard separat pentru informarea unui angajat cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal. Mai mult, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține prevederi care ar obliga organizația să informeze angajatul în scris despre motivele imposibilității reținerii impozitului pe venitul personal și obligația acestuia de a plăti el însuși impozitul. Cu toate acestea, în mod voluntar, organizația poate furniza aceste informații angajatului sub forma unui mesaj, notificare sau nota explicativa pentru a forma 2-NDFL.

Situaţie: Este necesara retranspunerea Formularului 2-NDFL la sfarsitul anului daca agentul fiscal a notificat in prealabil inspectoratul imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din venitul platit? Nu i s-a plătit niciun venit suplimentar persoanei în cursul anului.

Da, este necesar.

Prezentarea informațiilor despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice de la un cetățean în cursul anului nu scutește agentul fiscal de obligația de a depune certificate în Formularul 2-NDFL la sfârșitul perioadei fiscale (clauza 2 din art. 230 din Impozit). Codul Federației Ruse). Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 decembrie 2011 Nr. 03-04-06/6-363, Serviciul Federal de Taxe din Rusia din 29 octombrie 2008 Nr. 3-5-04/652 și din 18 septembrie 2008 Nr. 3- 5-03/513. În același timp, sumele de venit și impozitul calculat (inclusiv impozitul nereținut), care au fost reflectate anterior în certificatul 2-NDFL cu semnul 2, sunt indicate în certificatele anuale cu semnul 1 (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 octombrie 2011 Nr. 03- 04-06/8-290).

Sfat: Există motive care scutesc agenții fiscali de retrimiterea certificatelor 2-NDFL în legătură cu veniturile din care este imposibil să se rețină impozitul. Ele sunt după cum urmează.

Dacă organizația a informat biroul fiscal despre venitul unei persoane din care este imposibil să se rețină impozitul și dacă nu există venituri suplimentare Organizația nu a plătit această persoană, nu este nevoie să trimită un certificat 2-NDFL repetat la inspectorat. Prezența unor criterii diferite de clasificare a aceluiași venit nu afectează compoziția informațiilor reflectate în certificatul inițial. După ce a depus certificatul 2-NDFL cu semnul 2, agentul fiscal a îndeplinit cerințele stabilite la articolul 226 alineatul (5) și articolul 230 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Organizația nu ar trebui să dubleze aceleași informații în certificatul 2-NDFL cu atributul 1: îndeplinirea repetată a acelorași atribuții legislatia fiscala nu sunt furnizate. Prin urmare, sancțiunile prevăzute la paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse nu ar trebui aplicate în situația în cauză.

Cel mai probabil, inspectoratul fiscal nu va fi de acord cu această interpretare a legislației. Atunci agentul fiscal va trebui să apere în instanță refuzul de a retransmite rapoarte despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. În practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legalitatea acestei abordări (a se vedea, de exemplu, deciziile Curtea de Arbitraj Districtul Ural din data de 8 septembrie 2015 Nr. F09-5794/15, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural din data de 24 septembrie 2013 Nr. F09-9209/13).

Exemplu de notificare biroul fiscal că organizația nu poate reține impozitul pe venitul personal din veniturile angajaților care au devenit nerezidenți

Cetăţean al Moldovei A.S. Kondratyev lucrează în organizație în baza unui contract de muncă din ianuarie 2014. În perioada ianuarie-iulie și din noiembrie până în decembrie 2014, Kondratiev a locuit în Rusia.

Organizația îi plătește lui Kondratiev un salariu lunar în valoare de 10.000 de ruble.

Din ianuarie până în martie 2015 (inclusiv) angajatul a fost într-o călătorie de afaceri în străinătate.

Pentru perioada ianuarie-iunie, Kondratyev a primit un salariu în valoare de 60.000 de ruble. Kondratyev nu a primit niciun alt venit supus impozitului pe venitul personal.

Kondratiev nu are copii, așa că nu i se oferă deduceri fiscale standard.

Suma impozitului pe venitul personal reținut și transferat la buget a fost de 7.800 de ruble. (RUB 60.000 × 13%).

Începând cu 30 iulie 2015, Kondratyev și-a pierdut statutul de rezident fiscal (în ultimele 12 luni consecutive, a fost în Rusia pentru mai puțin de 183 de zile calendaristice).

Datorită schimbării statutul fiscal Contabilul lui Kondratyev a recalculat impozitul pe venitul personal calculat anterior la o cotă de 30 la sută.

În iulie, Kondratyev a primit un salariu de 10.000 de ruble.

Suma calculată a impozitului pe venitul personal care trebuie reținut pentru luna iulie a fost:
(60.000 de rub. + 10.000 de rub.) × 30% – 7.800 de rub. = 13.200 ruble.

Suma impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma plății în în numerar(alineatul 2, alineatul 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). De aceea suma maxima Impozitul pe venit personal pe care o organizație îl poate reține din venitul lui Kondratiev pentru iulie 2015 este de 5.000 de ruble. (RUB 10.000 × 50%).

Suma impozitului nereținut s-a ridicat la 8.200 RUB. (13.200 RUB – 5.000 RUB). În conformitate cu paragraful 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, la 1 martie 2016, organizația a trimis un mesaj inspectoratului fiscal despre imposibilitatea reținerii impozitului de la Kondratiev și l-a notificat pe Kondratiev însuși despre acest lucru.

Situaţie: Este necesar să se depună informații la fisc despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din veniturile persoanei fizice de la care a fost achiziționat autoturismul??

Nu, nu este necesar.

Este necesar să depuneți informații în Formularul 2-NDFL numai dacă există, în principiu, obligația de a reține impozitul pe venitul personal și nu poate fi îndeplinită. În cazul în cauză, aceste obligații nu apar pentru cumpărător. Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din vânzarea unui autoturism trebuie plătit chiar de vânzătorul individual.

Organizația de achiziții nu este obligată să calculeze, să rețină, să vireze impozitul pe venitul personal, cu atât mai puțin să raporteze la fisc despre aceste sume. Obligațiile agentului fiscal nu apar la cumpărarea proprietății de la persoane fizice. Acest lucru decurge direct din alineatele 1 și 2 ale articolului 226, paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Următoarele recomandări vă vor ajuta să vă dați seama când trebuie să acționați ca agent fiscal:

• În ce cazuri un cetățean are obligația de a calcula impozitul pe venitul personal? .

Situaţie: ce sa faci cu valoarea impozitului pe venit personal, care nu poate fi recuperată în legătură cu decesul unui salariat?

Nu anunta fiscul cu privire la imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din cauza decesului unui angajat.

Dacă înainte de moarte angajat cu impozitul pe venitul personal nu a fost reținut din veniturile sale, atunci nu este nevoie să-l rețină după moartea sa. Decesul unui angajat are ca rezultat încetarea sarcinilor sale de serviciu plata impozitului pe venitul persoanelor fizice(clauza 3 a articolului 44 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când trimiteți informații despre venitul unui angajat pentru anul, este recomandabil să indicați de ce impozitul pe venitul personal nu a fost reținut. Asemenea precizări au fost date de către Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 18 ianuarie 2006 nr. 03-05-01-04/4.

Dacă în perioada fiscală ( an calendaristic) este imposibilă reținerea sumei impozitului calculat de la contribuabil, agentul fiscal trebuie să informeze organele fiscale, precum și contribuabilul (). Din 2016, termenul limită pentru un astfel de mesaj este 1 martie inclusiv.

Astfel, 1 martie 2016 este termenul limită pentru transmiterea informațiilor despre incapacitatea de reținere a impozitului pe anul 2015. Site-ul nostru web vă va ajuta să urmăriți termenul limită pentru trimiterea rapoartelor și plata taxelor. Marcați-l!

Un astfel de mesaj este transmis în formularul 2-NDFL. Indică valoarea veniturilor din care impozitul nu este reținut și valoarea impozitului nereținut.

Ca regulă generală, agentul fiscal transmite informații în formularul 2-NDFL despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice către autoritatea fiscală la locul înregistrării dumneavoastră (). Dar pentru unele organizații și antreprenori individuali există reguli speciale. În special, companiile cu divizii separate depun Formularul 2-NDFL în acest caz la locul de înregistrare a diviziilor separate corespunzătoare. Cei mai mari contribuabili transmit mesaje despre imposibilitatea reținerii impozitului la inspectoratul de la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil. Și antreprenorii individuali care folosesc UTII sau PSN trimit un mesaj autorității fiscale de la locul de înregistrare în legătură cu implementarea unor astfel de activități (,).

La completarea formularului 2-NDFL pentru a transmite informații despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă, trebuie să indicați numărul „2” în câmpul „Semnați”. Venitul din care impozitul nu este reținut de agentul fiscal ar trebui să fie reflectat în secțiunea 3 din certificatul 2-NDFL (,). Când completați formularul 2-NDFL, acordați atenție corectitudinii TIN-ului contribuabilului. Dacă o persoană nu are un număr de identificare fiscală sau nu este cunoscută de agentul fiscal, atunci coloana nu trebuie să fie completată. Certificatul va fi acceptat oricum. Dar pentru un TIN introdus incorect, de exemplu, atribuit unei alte persoane, acestea pot fi aduse la obligația fiscală. Astfel de clarificări au fost date de autoritățile fiscale (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 12 februarie 2016 Nr. BS-4-11/2303@ "

Certificatul 2-NDFL pentru anul 2016 cu semnul 2 sau un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie depus până la 1 martie. Certificatul 2-NDFL s-a schimbat. Pentru formularul și umplerea eșantionului, consultați articolul.

Când să informeze inspectorii cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2016

Organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din plățile către persoanele fizice pentru care este agent fiscal (clauzele 1, 2 din articolul 226, articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar acest lucru nu este întotdeauna posibil. De exemplu, dacă o companie oferă un cadou nemonetar unui terț, nu are de ce să rețină impozitul. În acest caz, venitul plătit, din care agentul fiscal nu a (nu poate reține) impozitul pe venitul persoanelor fizice, trebuie raportat la fisc. Termenul limită pentru trimiterea mesajelor este cel târziu 1 martie a anului următor (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe lângă inspectoratul fiscal, contribuabilul care a încasat venitul este înștiințat și cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice (scrisoare de la Ministerul Finanțelor al Rusiei din 12 martie 2013 nr. 03-04-06/7337, Federal Tax). Serviciul Rusiei din 19 octombrie 2015 Nr. BS-4-11/18217).

Important!

Este prevăzută o procedură specială pentru raportarea imposibilității reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice la tranzacțiile cu valori mobiliare. Termenul limită pentru depunerea unor astfel de mesaje depinde de ceea ce s-a întâmplat mai întâi:

• a trecut o lună de la sfârșitul perioadei fiscale în care impozitul nu a fost reținut;
• Ultimul acord între persoană și agentul fiscal, în cadrul căruia s-a calculat impozitul pe venitul persoanelor fizice, a expirat.

În primul caz, mesajul trebuie trimis la fisc înainte de 1 martie a anului următor. În a doua, inspecția trebuie notificată în termen de o lună de la data expirării acordului în baza căruia a fost acumulat impozitul pe venitul personal (clauza 14 a articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sub ce formă ar trebui informați inspectorii cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice?

Notificările despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă sunt transmise folosind Formularul 2-NDFL (clauza 2 din ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/485). În câmpul „Atribut”, introduceți numărul 2. Aceste mesaje trebuie transmise în aceeași ordine cu informațiile despre veniturile plătite (clauza 1 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 nr. ММВ -7-3/576). Suma calculată a impozitului se înscrie la rândul 5.3 „Suma calculată a impozitului”. De asemenea, se transferă la rândul 5.7 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal”. Venitul din care nu a fost reținut impozitul este reflectat în secțiunea 3 a certificatului.

După ce agentul fiscal a înștiințat fiscului și contribuabilului imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, acesta nu trebuie să rețină suma de impozit care lipsește. Chiar dacă mai târziu are o astfel de oportunitate. Dacă notificarea este depusă la timp, agentul fiscal nu se percepe penalități pentru valoarea impozitului pe venitul personal nereținut. O persoană va trebui să plătească datoria în mod independent pe baza aviz fiscal, pe care i-o va trimite inspecția. Termenul limită de plată a impozitului este cel târziu 1 decembrie a anului următor celui în care s-a încasat venitul.

Cum s-au schimbat certificatele 2-NDFL (semnul 2)

Cel târziu la 1 martie 2017, trebuie să trimiteți certificate 2-NDFL inspectoratului și angajaților cu privire la imposibilitatea reținerii la sursă pentru anul 2016. Vezi cum să le completezi. Citiți cum diferă aceste certificate de cele obișnuite.

Taxa.În certificatele 2-NDFL, pe care compania le depune până la 1 martie, este necesar să se arate numai impozitul care nu este reținut de la angajat (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se întâmplă adesea cu angajații disponibilizați al căror impozit pe venitul personal a fost recalculat sau le-a fost anulată datoria. În certificatele obișnuite 2-NDFL, compania reflectă toate impozitele calculate, reținute și transferate în 2016 (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Termen. Un certificat de impozit nereținut trebuie depus înainte de 1 martie 2017 inclusiv. Și certificate obișnuite - nu mai târziu de 3 aprilie 2017. Legea precizează termenul de 1 aprilie, dar în 2017 aceasta este o zi liberă. Prin urmare, termenul se amână pentru următoarea zi lucrătoare.

Semn. Dacă impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut, introduceți punctul 2 în certificatul 2-NDFL (secțiunea II din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485). În certificatele obișnuite, indicați semnul 1.

Format. Certificatul 2-NDFL despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă poate fi transmis electronic. Dar nu există o astfel de cerință în Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, îl puteți depune pe hârtie (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 aprilie 2011 nr. KE-4-3/6132). Trimiteți electronic formulare obișnuite de impozit pe venit pentru 2 persoane dacă ați plătit venituri la 25 de angajați sau mai mult.

Destinatari.Un certificat cu semnul 2 trebuie depus la fisc și predat debitorului. După aceasta, nu mai este nevoie să rețineți suma fiscală lipsă. Chiar dacă apare o astfel de oportunitate. Serviciul Fiscal Federal va trimite o notificare persoanei fizice, pe baza căreia acesta va plăti el însuși taxa înainte de 1 decembrie (clauza 6 din articolul 228 N Spre Federația Rusă ). Certificatele obișnuite 2-NDFL trebuie depuse numai la biroul fiscal. Și se eliberează salariaților numai la cerere (clauza 3 a articolului 23 0 Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu de certificat de completare 2-NDFL cu semnul 2 în 2017

Cu grijă!
Amenda pentru fiecare certificat 2-NDFL eșuat este de 200 de ruble. Și pentru greșeli în ea - 500 de ruble.

Ce coduri de venit ar trebui să fie reflectate în 2-NDFL?

În certificatele pentru 2016, reflectați noile coduri de venit. Le-am enumerat în tabel:

	Numele venitului
	Dividende
	Dobânda, inclusiv reducerea, primită pentru o datorie de orice tip, cu excepția: - dobânzi la obligațiunile garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007; - dobanzi primite la depozitele in banci; - veniturile primite la rambursarea unei facturi
	Venitul fondatorilor managementul încrederii acoperire ipotecară obținută în baza achiziției certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul acoperirii ipotecare înainte de 1 ianuarie 2007.
	Alte plăți de asigurare în baza contractelor de asigurare
	Plăți de asigurăriîn cadrul contractelor de asigurare sub formă de plată a costului sanatoriului și bonurilor de stațiune
	Venituri sub formă de sume excedentare ale plăților de asigurare față de sumele primelor de asigurare înmulțite cu rata medie anuală de refinanțare a Băncii Rusiei pentru fiecare an, conform acordului asigurare voluntară viata, cu exceptia contractelor voluntare asigurare de pensie(Subclauza 2, Clauza 1, Articolul 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
	Venituri sub formă de plăți de asigurări în baza unor contracte voluntare asigurare de proprietate(inclusiv asigurare raspunderea civila), depășind valoarea de piata proprietatea asigurată sau costul reparației acesteia, ținând cont de primele de asigurare plătite (clauza 4 a articolului 213 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	Primele de asigurareîn cadrul contractelor de asigurare care plătesc persoanele fizice din fonduri proprii: - angajatorii; - organizații (antreprenori) care nu sunt angajatori
	Venituri sub formă de sume în numerar (răscumpărare) plătite în baza contractelor de asigurare (cu excepția contractelor de asigurare voluntară de pensie), cu încetare anticipată contracte de asigurare în ceea ce privește sumele excedentare ale primelor de asigurare plătite de contribuabil
	Venituri sub formă de sume în numerar (răcumparare) plătite la încetarea unui contract de asigurare voluntară de pensie, reduse cu valoarea contribuțiilor de asigurare plătite de contribuabil, pentru care nu a fost asigurată asigurările sociale deducere fiscală prevăzut la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse
	Venituri sub formă de sume în numerar (răscumpărare) plătite la rezilierea unui acord de pensie non-statală
	Sumele contribuțiilor de asigurare pentru care plătitorul a primit o deducere a impozitului social prevăzută la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse (la încetarea contractului de asigurare voluntară de pensie)
	Sumele contribuțiilor de asigurare pentru care plătitorul a primit o deducere a impozitului social prevăzută la articolul 219 paragraful 4 al paragrafului 1 din Codul fiscal al Federației Ruse (la încetarea acordului de pensie nestatală)
	Pensii plătite în temeiul acordurilor de pensii non-statale și încheiate: - organizații și alți angajatori cu organizații neguvernamentale ruse fonduri de pensii; - cetățeni cu fonduri de pensii nestatale rusești în favoarea altor persoane
	Venituri primite din închirierea sau altă utilizare a proprietății (cu excepția veniturilor similare din închirierea oricăror vehiculeși comunicații, rețele de calculatoare)
	Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare tranzacționate pe o piață organizată valori mobiliare
	Venituri din tranzacții cu valori mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare
	Se tranzacționează pe piața organizată și
	Venituri din tranzacții cu instrumente financiare derivate care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată
	titluri de valoare, indici bursieri sau alte instrumente financiare derivate ale căror active suport sunt valori mobiliare sau indici bursieri
	Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare, care la momentul achiziției lor îndeplineau cerințele pentru titlurile tranzacționate
	Venituri sub formă de dobândă la un împrumut primit dintr-un set de tranzacții repo
	Venituri sub formă de dobândă primite în perioada fiscală în cadrul unui set de contracte de împrumut
	Venituri din operațiuni legate de deschiderea unei poziții scurte care face obiectul operațiunilor repo
	Venituri primite din vânzarea intereselor de participare la capitalul autorizat organizatii
	Venituri primite ca urmare a schimbului de valori mobiliare transferate în cadrul primei părți a repo
	Venituri sub formă valoarea reală acțiuni în capitalul autorizat plătite atunci când un participant părăsește organizația
	Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare aplicând
	Venituri din tranzacții cu valori mobiliare, nu se aplică pe piața organizată a valorilor mobiliare, contabilizate pe un cont individual de investiții
	Venituri din tranzacții cu instrumente financiare derivate, care aplica pe piaţa organizată şi al cărui activ de bază este valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare derivate, al căror activ de bază sunt titluri de valoare sau indici bursieri contabilizați într-un cont individual de investiții
	Venituri din tranzacții cu instrumente financiare derivate, nu se aplică pe piața organizată a valorilor mobiliare, contabilizate pe un cont individual de investiții
	Venituri din tranzacții cu instrumente financiare derivate, care aplica pe piaţa organizată şi al cărui activ de bază nu este valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, al căror activ de bază sunt titluri de valoare sau indici bursieri contabilizați într-un cont individual de investiții
	Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare, care la momentul achiziției acestora îndeplineau cerințele pentru titlurile tranzacționate contabilizate într-un cont individual de investiții
	Venituri primite la cesionarea drepturilor de creanță în temeiul unui acord de participare la construcția în comun (un acord de investiții pentru construcția în comun sau în cadrul unui alt acord legat de construcție comună)
	Venituri sub formă de dobândă la un împrumut primit dintr-un set de tranzacții repo contabilizate într-un cont individual de investiții
	Venituri sub formă de dobândă primite în perioada fiscală pentru un set de contracte de împrumut contabilizate într-un cont individual de investiții
	Venituri din operațiuni legate de deschiderea unei poziții scurte care face obiectul tranzacțiilor repo contabilizate într-un cont individual de investiții
	Venituri primite ca urmare a schimbului de valori mobiliare transferate în cadrul primei părți a repo, contabilizate într-un cont individual de investiții
	Remunerarea pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini; salariu, indemnizatie monetara, nesupus paragrafului 29 al articolului 217 din Codul fiscal Federația Rusăși alte plăți impozabile către personalul militar și categorii echivalente de persoane fizice. Pe lângă plățile în baza contractelor civile
	Remunerația directorilor și alte plăți similare primite de membrii organului de conducere al organizației (consiliu de administrație sau alt organism similar)
	Sumele bonusurilor plătite pentru rezultatele producției și alți indicatori similari prevăzuți de legislația Federației Ruse, contracte de munca(contracte) și (sau) contracte colective (plătite nu în detrimentul profiturilor organizației, nu în detrimentul scop special sau venituri vizate)
	Sume de remunerare plătite din profiturile organizației, fondurile cu destinație specială sau veniturile vizate
	Plăți în baza contractelor civile (cu excepția redevențelor)
	Plata de concediu
	Taxa de autor pentru realizarea de lucrări de sculptură, pictură monumentală și decorativă, artă decorativă și aplicată, pictură de șevalet, artă și grafică de decor teatral și de film, realizate în diverse tehnici
	Redevențe pentru crearea de lucrări muzicale: - lucrări muzicale și scenice (opere, balete, comedii muzicale); - lucrări simfonice, corale, de cameră; - lucrari pentru fanfara; - muzică originală pentru film, televiziune și filme video și producții teatrale
	Remunerația moștenitorilor (moștenitorilor legali) autorilor lucrărilor de știință, literatură, artă, precum și descoperiri, invenții și desene industriale
	Prestații de invaliditate temporară
	Venituri din: - furnizarea de închiriere sau altă utilizare a oricăror vehicule (inclusiv pe mare, fluviu, aeronave și mașini) pentru transport; - amenzi si alte sanctiuni pentru timpul inactiv (intarziere) al vehiculelor la punctele de incarcare (descarcare); - închirierea sau altă utilizare a conductelor, liniilor electrice (linii electrice), liniilor de fibră optică, comunicare fără fir, alte mijloace de comunicare, inclusiv retele de calculatoare
	Plata de către organizații sau întreprinzători individuali pentru bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate, inclusiv utilitati, mâncare, odihnă, antrenament pentru un individ
	Venituri în natură, sub formă de plată totală sau parțială pentru bunuri, muncă prestată, servicii prestate în interesul unei persoane fizice
	Plata in natura
	Beneficiu material primit din economii la dobânzi pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau antreprenori individuali
	Beneficii materiale primite din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) contracte civile pentru persoane fizice, organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul
	Beneficiu material primit din achiziția de valori mobiliare
	Beneficiu material primit din achiziția de instrumente derivate instrumente financiare
	Asistență financiară (cu excepția asistență financiară indicate în codurile 2760, 2761 și 2762)
	Costul cadourilor
	Costul premiilor în bani și în natură primite la concursuri și competiții care au loc pe baza deciziilor Guvernului Federației Ruse și ale altor organisme guvernamentale (administrația locală)
	Costul câștigurilor și premiilor primite la competiții, jocuri și alte evenimente în scopul publicității bunurilor, lucrărilor și serviciilor
	Valoarea premiilor in bani si in natura primite la concursuri si concursuri. Cu condiția ca aceste evenimente să nu se desfășoare în conformitate cu deciziile Guvernului Federației Ruse și ale altor organisme guvernamentale (administrația locală) și nu în scopul publicității bunurilor (lucrări și servicii)
	Asistență financiară acordată de angajatori angajaților lor, precum și foștilor lor angajați care și-au demisionat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a vârstei
	Asistență financiară acordată persoanelor cu dizabilități organizatii publice persoane cu handicap
	Sume de asistență financiară unică acordată de către angajatori angajaților (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil
	Rambursarea (plata) de către angajatori a costului medicamentelor achiziționate prescrise de medicul curant următoarelor persoane: - angajatilor dvs.; - sotii salariatilor; - parintii si copiii angajatilor; - foștilor dumneavoastră angajați (pensionari); - persoane cu handicap
	Rambursarea costului medicamentelor achiziționate de către contribuabil (plată pentru contribuabil) prescris de medicul curant, în alte cazuri care nu intră sub incidența paragrafului 28 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse
	Valoarea asistenței (în numerar și în natură), precum și valoarea cadourilor primite: - veterani ai Marelui Război Patriotic; - persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic; - văduve ale personalului militar care au murit în timpul războiului cu Finlanda, al Marelui Război Patriotic și al războiului cu Japonia; - văduve ale persoanelor cu handicap decedate din Marele Război Patriotic și foști prizonieri ai lagărelor de concentrare, închisorilor și ghetourilor naziste; - foști deținuți minori din lagărele de concentrare, ghetouri și alte locuri de detenție forțată create de naziști și aliații lor în timpul celui de-al doilea război mondial
	Dobândă (reducere) primită la plata unei facturi prezentate spre plată
	Venituri primite din tranzacții cu valuta straina
	Venituri sub formă de câștiguri primite în biroul casei de pariuri și pariuri
	Dobânda la depozitele bancare
	Venituri sub formă de taxe de utilizare numerar membri ai unei cooperative de credit de consum (acționari) Dobânda pentru utilizarea de către o cooperativă de consum de credit agricol a fondurilor strânse sub formă de împrumuturi de la membrii unei cooperative de consum de credit agricol sau de la membri asociați ai unei cooperative de consum de credit agricol (de la 1 ianuarie 2011)
	Alte venituri. De exemplu: burse; compensație pentru salariile întârziate (depășind parțial suma minimă)

Cum se completează certificatul 2-NDFL cu semnul 2

Uită-te la un exemplu de certificat 2-NDFL despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal:

Dacă nu informați Serviciul Federal de Impozite cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal, inspectorii pot afla despre acest lucru în timpul inspecție la fața locului. Apoi au dreptul să vă amendeze cu 200 de ruble pentru fiecare certificat nedepus. (Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Este necesar să se depună informații la fisc despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din veniturile persoanei fizice de la care a fost achiziționat autoturismul?

Nu, nu este necesar.

Este necesar să depuneți informații în Formularul 2-NDFL numai dacă există, în principiu, obligația de a reține impozitul pe venitul personal și nu poate fi îndeplinită. În cazul în cauză, aceste obligații nu apar pentru cumpărător. Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din vânzarea unui autoturism trebuie plătit chiar de vânzătorul individual.

Organizația de achiziții nu este obligată să calculeze, să rețină, să vireze impozitul pe venitul personal, cu atât mai puțin să raporteze la fisc despre aceste sume. Obligațiile agentului fiscal nu apar la cumpărarea proprietății de la persoane fizice. Acest lucru decurge direct din alineatele 1 și 2 ale articolului 226, paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În ce interval de timp și în ce formă ar trebui să se raporteze impozitul pe venitul persoanelor fizice nereținut, este posibil să se raporteze impozitul pe venitul personal nereținut în 2016 pe hârtie, unde să depună certificate de impozit pe venit pentru 2 persoane - răspunsurile la aceste și alte întrebări sunt în articol. De asemenea, am furnizat o mostră de completare a unui certificat în formularul 2-NDFL dacă este imposibil să rețină impozitul pe venitul personal de către un agent fiscal.

Forma și termenul limită de raportare a impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținut

Venitul primit și impozitul nereținut trebuie raportat inspectoratului folosind Formularul 2-NDFL (aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 17 noiembrie 2010 nr. ММВ-7-3/611@). Certificatul include semnul 2. Termenul de depunere a informațiilor despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost prelungit cu o lună. Motiv - paragraful 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat) Legea federală din data de 02.05.15 Nr 113-FZ). Modificările sunt în vigoare din 2016. Adică, imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal de la un angajat va trebui raportată la inspectorat nu până la 31 ianuarie, ci până la 1 martie 2016. În această perioadă, puteți depune certificate pentru anul 2015.

Certificate de impozit pe venitul persoanelor fizice nereținut pe hârtie

Certificate 2-NDFL trebuie transmise electronic prin internet. Acest regula generala, de la care există o excepție. Vorbim de cazuri când numărul de angajați care au primit venituri din companie nu depășește 25 de persoane. Comanda noua valabil de la 1 ianuarie 2016, stabilit prin articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală din 2 mai 2015 nr. 113-FZ). Dacă numărul de persoane este mai mic de 25, certificatele pot fi depuse pe hârtie.

Este posibilă depunerea certificatelor de impozit pe venitul persoanelor fizice 2 cu semnul 2 în formă de hârtie dacă numărul de angajați pentru care nu a fost posibilă reținerea impozitului este mai mic de 25 de persoane, Codul Fiscal nu precizează. Chiar dacă numărul tuturor angajaților companiei este mai mare decât valorile standard. Credem că este posibil. Cerința nu se aplică informațiilor despre impozitul pe venitul personal nereținut. Nu există restricții în ordinea prezentării informațiilor (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 nr. ММВ-7-3/576@). Prin urmare, puteți depune un număr nelimitat de certificate pe hârtie. Adevărat, inspecțiile pot necesita mai mult de 25 de certificate doar în formă electronică.

Certificate 2-NDFL cu semnul 2 pentru angajații sucursalei

Pentru angajații sucursalei, certificatele 2-NDFL sunt trimise de către agentul fiscal, adică sediul central al companiei. Dar informațiile trebuie depuse la inspectoratul la care este înregistrată unitatea (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2012 nr. ED-4-3/8816@).

Certificat 2-NDFL cu semnul 1

Dacă, de exemplu, compania a oferit cadouri scumpe foștilor angajați, este mai sigur să depuneți un certificat cu semnul 1. Nu este clar din cod dacă este necesar să depuneți un 2-NDFL cu semnul 1 dacă compania a a raportat toate veniturile primite în certificatul de impozit nereținut. Potrivit Ministerului de Finanțe, este necesar (scrisoarea din 1 decembrie 2014 Nr. 03-04-06/61283). Dacă nu raportați din nou, nu poate fi exclusă o amendă - 200 de ruble pentru fiecare certificat (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar în instanță este posibilă anularea acestuia (rezoluție a Curții de Arbitraj a Districtului Ural din 10 septembrie 2014 Nr. F09-5625/14).

Dacă o companie i-a făcut unui angajat un cadou valoros în decembrie, dar nu a putut să rețină impozitul pe venitul personal, are dreptul să rețină impozitul din salariul din ianuarie dacă plătește venitul înainte de a depune informații despre impozitul pe venitul personal nereținut. Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este de un an, dar, potrivit oficialilor, impozitul poate fi reținut din veniturile anului viitor. Principalul lucru este să fii la timp înainte de a depune un certificat de impozit nereținut, adică nu mai târziu de 2 februarie (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 martie 2013 nr. 03-04-06/7337).

Reținerea impozitului pe venitul personal în cazul în care un angajat și-a schimbat adresa socială

Dacă un fost angajat și-a schimbat adresa, dar aceasta nu este cunoscută de companie, acesta trebuie să raporteze impozitul pe venitul persoanelor fizice nereținut la adresa anterioară. Urmăriți noile adrese foști angajați firma nu este obligata.

Toate organizațiile și antreprenorii individuali care plătesc venituri indivizii, sunt obligați să rețină de la acestea impozitul pe venitul persoanelor fizice, întrucât potrivit paragrafelor 1 și 2 ale art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscuți ca agenți fiscali.

Există însă situații în care nu este posibilă reținerea impozitului pe venit.De exemplu, atunci când plătiți un salariu în natură sau generați venituri sub formă de beneficii materiale (iertarea datoriilor, oferirea unui cadou în valoare de peste 4 mii de ruble). Impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut ca urmare a unei erori de calcul.

Imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și valoarea datoriei trebuie raportate cel târziu la 1 martie a anului următor (clauza 5 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 martie , 2017 Nr. 03-04-06/17225, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 martie 2016 Nr. BS- 4-11/5443).

Un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă este Formularul 2-NDFL cu semnul „2”.

Vă rugăm să rețineți că de la 01.01.2019 trebuie să anunțați despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice prin formă nouă, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 2 octombrie 2018 Nr. ММВ-7-11/566@.

Din momentul notificării, obligația de a plăti impozitul este atribuită persoanei fizice, iar organizația încetează să mai îndeplinească funcțiile de agent fiscal (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 2 decembrie 2010 nr. ШС-37 -3/16768@).
Taxa trebuie plătită de către contribuabil însuși atunci când depune la Serviciul Federal de Taxe din locația sa declarație fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692).

Întrucât se apropie termenul limită, am decis să vorbim mai detaliat despre regulile de completare a certificatului 2-NDFL în cazul imposibilității reținerii la sursă.

Nereținerea impozitului pe venitul personal ca urmare a unei erori de calcul

În cazul unei erori de calcul, trebuie să rețineți impozitul până la sfârșitul anului de la următoarele plăți în numerar către o persoană fizică.

Dacă nu există o astfel de posibilitate înainte de sfârșitul anului (de exemplu, o eroare în calcule a fost descoperită în decembrie), persoana fizică trebuie informată cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului la sursă și biroul său fiscal (articolul 216, paragraful 5 al articolului). 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În același timp, aceștia pot fi amendați pentru nereținere numai dacă persoana fizică a avut posibilitatea de a reține impozit la plata veniturilor. Dacă nu a existat o astfel de oportunitate (de exemplu, venitul a fost plătit în natură), atunci nu poate fi tras la răspundere. Dar dacă o astfel de oportunitate a apărut înainte de sfârșitul anului, iar agentul fiscal încă nu a reținut impozitul, în acest caz el se confruntă și cu o amendă (Articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 21 din Rezoluția din Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57).

Dacă impozitul pe venitul personal nu este reținut din plăți către un angajat concediat la decontarea finală cu acesta și nu i s-au efectuat plăți către acesta până la sfârșitul anului, organizația ar trebui să trimită și inspectoratului un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal. și acest angajat (articolul 216, alineatul 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Termenul limită pentru depunerea 2-NDFL

Dacă certificatul 2-NDFL reflectă informații despre veniturile din care nu se rețin impozitul, atunci termenul limită pentru depunerea acestuia diferă de certificatul obișnuit, și anume, până la 1 martie a anului de raportare următor (articolul 216, paragraful 5 al articolului 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, secțiunea II Procedura de completare a certificatului 2-NDFL).

În cazul încălcării termenului limită pentru depunerea unui certificat, inspectorii pot impune o amendă de 200 de ruble pentru fiecare certificat.

Dacă ultima zi a termenului limită cade într-un weekend, atunci ultima zi pentru depunerea certificatului 2-NDFL va fi următoarea zi lucrătoare următoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cine și cum să trimită un mesaj despre imposibilitatea reținerii

Particularitatea emiterii unui certificat 2-NDFL atunci când este imposibil să se rețină impozitul este doar aceea:

— în câmpul „Semn”, se indică codul 2 în locul codului obișnuit 1. Semnul „2” înseamnă că certificatul 2-NDFL este transmis ca mesaj către inspectoratul fiscal că venitul a fost plătit unei persoane fizice, dar impozitul a fost nu a fost reținut din acesta (clauza 5 din art. 226 Cod fiscal al Federației Ruse);

— în Anexa „Informații privind veniturile și deducerile corespunzătoare pe lună din perioada fiscală” suma venitului efectiv plătit, din care impozitul nu a fost reținut, este reflectată într-un rând separat conform codurilor de venit corespunzătoare;

Secțiunea 2 „Sumele totale de venit și impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale” indică:
— în câmpul „Suma totală a venitului” — suma totală a veniturilor din care nu se reține impozit;
— în câmpul „Suma impozit calculat” — suma impozitului acumulat, dar nereținut;
— în câmpurile „Suma impozit reținut”, „Suma impozit transferat”, „Suma impozit reținut excesiv de agentul fiscal” - zerouri;
— în câmpul „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” - încă o dată suma impozitului acumulat dar nereținut.

Formularul trebuie trimis la:

• o persoană fizică din al cărei venit nu este reținut impozitul pe venitul personal;
• către autoritatea fiscală (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un mesaj poate fi trimis unei persoane în orice mod care poate confirma faptul și data trimiterii mesajului. Metoda specifică nu este definită de legislația fiscală.
Vă recomandăm să îl trimiteți printr-o scrisoare valoroasă cu descrierea atașării, sau să îl înmânați personal și să primiți o chitanță pe o copie a documentului care indică data livrării.

Mesajul este trimis autorității fiscale (clauza 5 din articolul 226, clauza 2 din articolul 230, clauza 1 din articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• organizație - la locația sa și dacă mesajul este transmis în legătură cu o persoană care lucrează în ea împărțire separată, - la locația acestei unități;
• întreprinzători individuali - la inspectoratul de la locul de reședință, iar în legătură cu angajații care desfășoară activități supuse UTII sau PSN - la organul fiscal de la locul de înregistrare în legătură cu realizarea unor astfel de activități.

Mesajul poate fi transmis sub forma unui document pe hârtie (personal sau prin poștă cu o listă de atașamente) sau în formular electronic prin canale de telecomunicații (clauza 3 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16 septembrie 2011 nr. ММВ-7-3/576@).

După trimiterea unui mesaj către organul fiscal în formularul 2-NDFL cu semnul „2”, pe baza rezultatelor anului în procedura generala este necesar să se depună un certificat 2-NDFL cu atributul „1” (articolul 216, clauza 2 din articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.1 clauza 1 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 30 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/485@, secțiunea II Procedura de completare a certificatului 2-NDFL, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 martie 2016 Nr. BS-4-11 /5443).

Dacă certificatul 2-NDFL va fi depus de succesorul organizației reorganizate, atunci în conformitate cu modificările efectuate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11/19@ , acesta trebuie să indice „4” în câmpul „Semn” (Capitolul II Procedura de completare a certificatului 2-NDFL).

Un exemplu de completare a unui certificat 2-NDFL cu semnul 2

Alliance LLC în octombrie 2018 a încurajat fost angajat Ivanov Petr Petrovici (rezident al Federației Ruse). Prețul cadoului este de 9.500 de ruble. Cod de venit – 2720.

Suma deducerii este de 4.000 de ruble. Cod deducere – 501. Baza de impozitare: 5.500 de ruble (9.500 de ruble – 4.000 de ruble).

Impozitul pe venitul personal: 715 ruble (5.500 ruble x 13 la sută).

Pentru aceeași persoană, trebuie să depuneți și un certificat 2-NDFL cu atributul „1” (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 martie 2016 Nr. BS-4-11/5443).

Certificatul 2-NDFL va arăta astfel:

Mai mult, chiar dacă agentul fiscal nu a plătit alte venituri, va trebui să depună la inspectorat două certificate identice pentru aceeași persoană, diferența va fi doar în indicația de prezentare (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 27 octombrie 2011 Nr. 03-04-06/8- 290).
Neprezentarea unui certificat va duce la aceeași amendă în valoare de 200 de ruble.

Adevărat, există hotărâri judecătorești, în care arbitrii consideră ilegale astfel de amenzi. Ei indică faptul că nu are rost să duplicați informații (rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 24 septembrie 2013 nr. F09-9209/13, din 10 septembrie 2014 nr. F09-5625/14, din 23 mai , 2014 Nr. F09-2820/14, FAS Districtul Siberia de Est din data de 09.04.2013 Nr. A19-16467/2012), și se adaugă că, în conformitate cu clauza 7 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat din actele legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului.

Dar este recomandabil să nu conducă la astfel de proceduri. Este mai bine să retrimiteți un document, a cărui completare nu prezintă dificultăți deosebite, decât să rezolvați astfel de probleme în procedura judiciara. Până la urmă, dacă pierzi, pe lângă amendă, va trebui să plătești și cheltuieli de judecată.

Sancțiuni

Nefurnizarea informațiilor cu privire la imposibilitatea reținerii se pedepsește în conformitate cu paragraful 1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus.

În cazul în care societatea sau întreprinzătorul individual a informat la timp despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă, nu se vor percepe penalități. Dacă nu raportați faptul nereținerii, se vor percepe penalități conform art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, răspunderea administrativă poate fi adusă împotriva oficiali organizații (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, nota la articolele 2.4, 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Un agent fiscal poate fi, de asemenea, amendat pentru depunerea unui certificat 2-NDFL cu informații false (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).