Completați calculul folosind formularul 6 impozit pe venitul persoanelor fizice. Exemplu de completare a paginii de titlu

Din 2016, toți agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice au început să depună noul fel document. Această raportare se numește 6-NDFL. Toate companiile cu cel puțin un angajat îl completează. Formularul trebuie depus la exact o lună de la sfârșitul trimestrului de raportare. Mulți își vor pune întrebarea: de ce acest formular dacă există 2-NDFL, unde sunt indicate datele despre câștiguri?

Formularul 6-NDFL are diferențe semnificative față de 2-NDFL. Acesta reflectă datele totale pentru toți angajații.

• Puteți descărca gratuit formularul 6-NDFL (Excel) de la .
• Descărcați câteva exemple de completare a 6-NDFL din linkuri:

După cum s-a scris deja mai sus, 6-NDFL a fost introdus în raportarea tuturor organizațiilor în 2016. Acei agenți fiscali care au cel puțin un angajat în personal sunt obligați să completeze acest tip document. Fiscul va putea vedea în document câte salarii au fost plătite angajaților și cât a fost plătit la bugetul de stat.

Documentul include numărul total de angajați, sumele, datele plăților și datele deducerilor. Fisculul va putea stabili imediat cât de la timp sunt plătite salariile angajaților și dacă există întârzieri în plăți.

Acest formular este furnizat, printre altele, pentru a se asigura că angajatorii nu încalcă termenele de plată a salariilor. Când completați formularul 6-NDFL, îl puteți folosi pe cel oferit pe site-ul nostru.

Pentru o analiză detaliată a noului formular, urmăriți acest videoclip:

Din ce secțiuni constă 6-NDFL?

Raportarea constă în Pagina titlu, secțiuni și . În toate secțiunile, datele sunt completate pe baza înregistrărilor contabile din 1C. Dacă personalul este format din 24 de persoane, atunci puteți completa un formular pe hârtie. Puteți descărca formularul 6-NDFL de pe site-ul nostru la adresa.

Designul paginii de titlu nu va cauza dificultăți persoanei responsabile. Aceasta este o procedură standard pentru completarea detaliilor companiei, numele acesteia, așa cum este indicat în documente.

Secțiunile 1 și 2 pot ridica deja câteva întrebări pentru un contabil.

• Prima secțiune. Secțiunea indică sumele care au fost plătite și reținute de la toți angajații pentru toate perioadele de raportare. De exemplu, rapoartele sunt transmise pentru trimestrul 3. În secțiunea 1 trebuie să afișați împreună toate sumele pentru primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru.
• Datele și sumele sunt deja indicate în mod specific pentru o perioadă de raportare (trei luni). Rândurile indică sumele care au fost acumulate, sumele deducerilor impozit pe venitși sumele plătite personal (cât a primit personalul angajatul, ținând cont de deduceri). Trebuie să se reflecte când au fost efectuate aceste tranzacții - datele plăților și deducerilor.

De unde să obțineți formularul 6-NDFL

Formularul de document a fost aprobat de fisc (14.10.2015 Nr. ММВ-7-11/450@). Puteți folosi diferite formate pentru a completa formularul.

Cea mai convenabilă modalitate de a completa formularul este la format PDF(). Pentru a face acest lucru, trebuie să instalați Adobe Reader (o aplicație gratuită) și să introduceți toate datele necesare. Dacă programul nu este instalat, atunci un formular jpeg imprimat pe hârtie va fi potrivit.

Potrivit legiuitorilor, noul formular de raportare va permite un proces rapid și eficient audituri de birou acele organizații care încalcă legea Federației Ruse în cazul plății în timp util a salariilor.

Penalități de întârziere

Orice întârziere în raportare are ca rezultat...

• 500 de ruble - dacă au fost făcute erori în raportarea 6-NDFL sau date incorecte au fost reflectate în mod deliberat.
• 1000 de ruble - dacă raportarea nu este trimisă în termenul prevăzut.
• Dacă trimiterea documentelor este întârziată cu mai mult de 10 zile, fiți pregătiți ca conturile organizației să fie înghețate.

Exemplu de umplere

Formularul 6-NDFL descărcat de pe site-ul nostru web nu va cauza dificultăți la completare. Un exemplu de completare a unui formular timp de șase luni:

Agenții fiscali sunt obligați să prezinte Serviciului Fiscal Federal Calculul sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal (Formularul 6-NDFL). Formularul de calcul, procedura de completare și depunere a acestuia au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@. Care sunt termenele limită pentru depunerea acestor rapoarte în 2019?

Când să depuneți 6-NDFL

Agenții fiscali întocmesc Formularul 6-NDFL pe bază de angajamente trimestrial: pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și un an. Pentru primele trei perioade de raportare, raportul se depune la fisc cel târziu ultima zi luna următoare perioadei de raportare corespunzătoare. Și data scadenței raport anual prelungit cu încă 2 luni: Formularul 6-NDFL la sfârșitul anului trebuie depus nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor anului de raportare (paragraful 3, clauza 2, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Este important de luat în considerare faptul că, dacă ultima zi de depunere a Calculului cade într-un weekend sau într-o sărbătoare nelucrătoare, atunci raportul poate fi depus fără consecințe în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul Muncii). al Federației Ruse).

Termenele limită pentru depunerea 6-NDFL în 2019

Ținând cont de cerințele de mai sus și ținând cont de datele din week-end și non-muncă sărbătoriîn 2019, termenele limită pentru depunerea Formularului 6-NDFL în 2019 sunt următoarele:

Pentru anul 2019, calculul trebuie depus cel târziu la 04.01.2020.

Pentru a nu greși, până la ce dată trebuie să depuneți Calculul 6-NDFL și alte forme de contabilitate și raportare fiscală, poți să folosești

Legislația fiscală este în permanență actualizată. Modificările din 2016 au afectat, printre altele, impozitarea și completarea diferitelor formulare. Una dintre astfel de raportări este 6-NDFL. Se închiriază trimestrial și este necesară depunerea anuală a 2-NDFL. Folosind aceste instrucțiuni, ne vom da seama cum un contabil poate completa formularul 6-NDFL.

Acest tip de raportare este cerut de toți cei care sunt recunoscuti prin lege ca agent fiscal. Este format pentru absolut toate persoanele cărora li s-au plătit sume de bani. Aceasta nu va include acele persoane care au primit bani din vânzarea proprietății.

Trebuie să transmiteți rapoarte în fiecare trimestru la organul fiscal de la locul dvs. de înregistrare.

Există mai multe modalități de a trimite această raportare:

• Documentul îl puteți aduce singur sau cu ajutorul unui reprezentant, atunci data depunerii va fi considerată ziua în care a fost adusă sesizarea;
• Prin poștă, atunci data este considerată data expedierii. Este obligatoriu să se trimită cu o listă de foi anexate;
• ÎN în format electronic. Data va fi data la care a fost primit e-mailul.

Trebuie să știi și asta suport de hârtie permis dacă întreprinderea angajează până la 25 de persoane. Dacă sunt mai mult de 25 de angajați, declarația trebuie depusă electronic.

Când trimiteți documente pe hârtie, trebuie să utilizați un formular special. O poți completa manual cu pastă albastră sau neagră sau într-o formă specială program de calculator. Trebuie să ne amintim că în celulele goale trebuie să puneți liniuțe.

Fiecare contabil trebuie să-și amintească că Formularul 6-NDFL trebuie depus la timp, altfel riscă pedeapsa din exterior. oficiu fiscal. În plus, se aplică o amendă în valoare de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună restante.

Instrucțiuni pentru 6-NDFL pentru un contabil pentru toate ocaziile

Acest raport constă dintr-o pagină de titlu și două secțiuni. Se completează în general pentru toate persoanele care au primit venituri din agent fiscal.

Pagina de titlu este completată aproape la fel ca în alte declarații. Dar există câteva caracteristici:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

• În rândul perioadei de compilare, trebuie să introduceți codul perioadei de raportare:

• În rândul perioadei fiscale, trebuie să introduceți anul pentru care se depune raportarea;
• La specificarea locației, se introduce un cod conform tabelului:

• În cazul în care sunt necesare KPP și OKTMO, indicați codurile întreprinderii dacă declarația este depusă pentru persoanele fizice care au primit venituri de la departamentul principal;
• Dacă venitul a fost primit de la o divizie separată, atunci codurile acesteia sunt scrise.

La completarea primei secțiuni, este important să înțelegeți că aceasta se completează în mod cumulativ, începând din primul trimestru.

La randul 010, contabilul indica rata la care se calculeaza impozitul. Toate aceste pariuri au propriul cod specific. Când profiturile au fost plătite la rate diferite timp de trei luni, trebuie completate următoarele rânduri:

• 020 – Venitul total al persoanelor fizice;
• 025 – Toate dividendele;
• 030 – Toate deducerile pentru suma calculată în 020;
• 040 – Număr de impozit pe venit;
• 045 – Cod fiscal dividende;
• 050 – Avansurile plătite de cetățenii străini li s-au redus impozitele.

• 060 – Numărul tuturor persoanelor care au primit venituri de la agentul fiscal. Un angajat concediat și reangajat este o persoană și o persoană care primește bani în diferite moduri; cote de impozitare;
• 070 – Cuantumul impozitelor;
• 080 – Impozite care nu au fost reținute;
• 090 – Suma totală returnată persoanelor de la agent.

Dacă nu există suficient spațiu pe pagină, trebuie să completați foi suplimentare. Dar numărul total trebuie plasat pe prima pagină.

A doua secțiune este completată diferit. Nu este nevoie de un total cumulat aici sunt indicate cifrele pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare:

• 100 – este indicată data încasării efective a venitului. Puteți găsi soiuri în articolul 223 Codul fiscal RF;
• 110 – Data la care a fost reținut impozitul pe venit. Acest lucru poate fi găsit în articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• 120 – Data la care trebuie virat impozitul maxim;
• 130 – Valoarea totală a veniturilor încasate în fapt;
• 140 – Suma deducerii.

Documentul trebuie semnat de șeful întreprinderii, reprezentantul acestuia sau o persoană autorizată, de exemplu, un contabil.

Instrucțiuni pentru completarea 6-NDFL folosind un exemplu

Să ne uităm la exemplul de completare a formularului 6-NDFL pentru compania Northern Light LLC, care are cinci angajați sub comanda sa. Fiecare angajat primește 20.000 de ruble. Avansul se face pe 27, pana in luna urmatoare pe 12 se face ultima plata.

Rezultă că salariile, de exemplu, pentru decembrie au fost emise pe 01.12.2016, iar pentru martie – pe 04.12.2016. Orice alte plăți în primul trimestru al anului 2016. nu se aplica.

Un angajat primește o deducere în fiecare lună în valoare de 1.400 de ruble. În februarie, angajatului i s-a acordat concediu cu o compensație de 18.000 de ruble, un salariu de 5.000 de ruble.

Calculul preliminar pentru completarea primei secțiuni va arăta astfel:

Calculul preliminar pentru completarea celei de-a doua secțiuni arată astfel:

Este foarte important să introduceți cu exactitate informațiile pentru a nu reface declarația ulterior.

Dacă există mai multe date de plată a impozitului

Este important să înțelegeți că o companie poate completa formularul 6-NDFL pe mai multe foi datorită faptului că există o mulțime de angajați și informații. În acest caz, rândurile 060-090 trebuie completate exclusiv pe prima pagină.

Dacă există mai multe date de transfer, dar mai multe, acestea sunt înregistrate în ordine cronologică.

Completarea documentelor serviciul fiscal, trebuie să furnizați toate datele în întregime, fără a omite nimic. Apoi există șansa de a trimite documentul rapid și fără reluare.

Plăți primite de un angajat în cadrul unui raport de muncă cu entitate legală sau antreprenorii individuali sunt supuși impozitului pe venitul persoanelor fizice. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, acest impozit pe venitul unei persoane angajate este reținut și plătit la buget de către angajator, acționând ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.

Până în 2016, angajatorul raporta cu privire la sumele de impozit pe venit reținute și plătite la trezorerie pentru angajați o dată pe an. Acesta este un raport 2-NDFL pentru fiecare angajat, care trebuie transmis Serviciului Fiscal Federal până la data de 1 aprilie a anului următor anului de raportare. Angajatorul nu putea plăti salarii sau nu-și putea încălca îndatoririle de agent fiscal - inspectorii Serviciului Federal de Taxe nu aveau suficiente informații pentru a urmări încălcările de-a lungul anului.

Pentru a controla transferul impozitului, a fost introdus un nou formular - 6-NDFL, care va trebui să fie depus trimestrial tuturor persoanelor juridice și antreprenorilor cu angajați (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Formularul a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450.

6-NDFL include informații despre angajator, sumele de venit și deduceri fiscale, datele chitanță reală venituri, retineri fiscale si viramente la buget. Raportul 6-NDFL constă din 3 părți: pagina de titlu, secțiunea 1 și secțiunea 2.

Reguli generale pentru completarea formularului 6-NDFL

Să ne uităm la procedura de completare a 6-NDFL. Dacă trimiteți un raport nu prin TKS, atunci puteți utiliza doar un stilou cu cerneală neagră, albastră sau violetă pentru scris de mână. Este interzisă corectarea erorilor cu un corector.

Informațiile sunt introduse în liniile de raport de la stânga la dreapta, începând din celula cea mai din stânga, celulele goale trebuie să aibă o liniuță. Sumele de venit sunt completate în ruble și copeici, iar valoarea impozitului este doar în ruble, copecii sunt rotunjiți. Completarea 6-NDFL-2016 are loc separat pentru fiecare OKTMO. Foile se numerotează consecutiv, începând de la prima.

Cum se completează 6-NDFL: pagina de titlu

Persoanele juridice indică TIN-ul și KPP, antreprenori - doar TIN-ul și pun liniuțe în câmpul „KPP”. Dacă trimiteți 6-NDFL pentru prima dată în această perioadă, atunci „Numărul de ajustare” este 000. Dacă depuneți o declarație actualizată, atunci câmpul corespunde numărului de serie al ajustării (001, 002 etc. ).

Perioada de prezentare conține un cod digital:

• pentru raportul pentru primul trimestru - 21;
• timp de o jumătate de an - 31;
• - 33;
• pe an - 34.

Perioada fiscală - anul completării formularului 6-NDFL. În câmpul „Demis la organul fiscal”, trebuie să indicați codul biroului fiscal. Câmpul „La locație (contabilitate) (cod)” include unul dintre următoarele:

• 120 - la locul de reședință al întreprinzătorului individual;
• 320 - la sediul întreprinzătorului individual (când se utilizează PSN și UTII);
• 212 - la locul de înregistrare a persoanei juridice ruse;
• 212 - la locul de înregistrare a celui mai mare contribuabil;
• 220 - la locația unei diviziuni separate a unei persoane juridice ruse.

Agentul fiscal indică denumirea prescurtată în câmpul cu același nume în conformitate cu statutul. O persoană fizică care este agent fiscal își introduce numele complet în întregime conform datelor sale din pașaport. Pe prima foaie trebuie să notați și OKTMO-ul întreprinderii, numărul de telefon al acesteia și numărul de pagini conținut în calculul 6-NFDL.

• 1 - agentul fiscal însuși;
• 2 - reprezentantul agentului fiscal (dacă raportul este depus de un reprezentant, trebuie să indicați detaliile documentului de confirmare a autorității).

Coloana „Data și semnătură” este semnată de persoana care confirmă informațiile din raport. Sfertul din dreapta jos al paginii de titlu este destinat doar notelor inspectorului fiscal.

Cum să completați corect 6-NDFL: secțiunea 1

Sumele din secțiunea 1 sunt indicate de la începutul anului pe bază de angajamente.

• La pagina 010, contabilul fixează cota impozitului pe venit. Daca angajatorul plateste venituri in functie de diferit cotele impozitului pe venitul persoanelor fizice, fiecare pariu necesită o secțiune separată 1;
• Pagină 020 conține valoarea veniturilor acumulate, luând în considerare plățile în cadrul relațiilor de muncă, dividendele și indemnizațiile de boală;
• La pagina 025, dividendele sunt afișate ca sumă separată;
• Pagină 030 - valoarea deducerilor fiscale;
• Pagină 040 - suma impozitului calculat (adică 13% din diferența dintre venitul acumulat și deducerile fiscale);
• Pagină 045 -;
• Pagină 050 conține informații despre avansul fix pe care compania îl plătește pentru un lucrător străin pe un brevet;
• Numărul de salariați trebuie indicat la pagina 060 - trebuie luate în considerare toate persoanele care au primit plăți de la angajator în perioada de raportare;
• La pagina 070, contabilul va indica suma impozitului reținut, iar banii pe care agentul fiscal nu i-a reținut de la angajat trebuie să fie indicați la pagina 080;
• Pentru cuantumul impozitului pe care angajatorul l-a restituit salariatului este destinată pagina 090.

Ce întrebări pot apărea atunci când completați 6-NDFL în secțiunea 1? Unii contabili consideră că suma primită de un angajat deducere de proprietate de la angajator, trebuie indicat la pagina 090. Serviciul Federal de Taxe într-o scrisoare din 18 martie 2016 nr. BS-4-11/4538 a explicat că linie dată este destinat restituirii sumelor reținute excesiv în conformitate cu art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse. Deducerea fiscală a fost deja numărată în rândul indicatorilor 040 și 070, nu poate fi numărată din nou la rândul 090.

Ar trebui să existe egalitate între pagina 040 și pagina 070? Nu, dacă aveți venituri reportate: de exemplu, un salariu din martie emis în aprilie. Întrucât salariile au fost acumulate în martie, impozitul pe acesta este inclus în rândul 040. Iar firma îl va deduce de la angajați și îl va transfera abia în aprilie. Indicatorul de la pagina 070 va fi mai mic decât indicatorul de la pagina 040, autoritățile fiscale nu vor considera aceasta o eroare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 15 martie 2016 nr. BS-4-11/4222). O situație similară se întâmplă cu plățile către angajați în iulie, septembrie și decembrie.

Cum se completează formularul 6-NDFL: secțiunea 2

A doua secțiune oferă informații despre sumele pe care angajatorul le-a transferat angajaților în ultimele 3 luni. Venitul trebuie să fie indicat în conformitate cu datele de primire în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse:

	Data primirii venitului	Data retinerii impozitului	Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice
Salariu	Ultima zi a lunii	Plata salariului la sfarsitul lunii	Următoarea zi lucrătoare după plata salariului la sfârșitul lunii
Plata de concediu	Ziua plății	Ziua plății
Concediu medical	Ziua plății	Ziua plății (pagina 100 și pagina 110 sunt aceleași)	Ultima zi a lunii în care s-a acumulat
Compensație pentru concediul nefolosit la concediere	Ziua plății	Ziua plății (pagina 100 și pagina 110 sunt aceleași)	Următoarea zi lucrătoare după plată

• Pagină 100 - ziua primirii venitului. Salariu in în acest caz, Nu este nevoie să împărțiți avansul și plata finală - este indicată plata lunară completă
• Pagină 110 - data retinerii impozitului
• Pagină 120 - data nu mai tarziu la care impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat la buget
• Pagină 130 - contine suma veniturilor efectiv primite
• Pagină 140 - arata cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice retinut.

Fiecare tip de plată trebuie reflectat pe rândurile separate 100-140 în ordine cronologică. Dacă lipsesc, adăugați o altă foaie de 6-NDFL - secțiunea 1 nu trebuie să fie duplicată în ea.

Procedura de depunere a 6-NDFL

Contribuabilii trebuie să prezinte trimestrial raportul 6-NDFL. Întreaga lună calendaristică următoare după încheierea perioadei de raportare este dată pentru pregătire. In spate anul de raportare 6-NDFL trebuie depus până cel târziu la 1 aprilie a anului următor.

Termenele limită pentru depunerea 6-NDFL în 2016:

Contribuabilul depune 6-NDFL în formă de hârtie prin Poșta Rusă, personal sau printr-un reprezentant - dacă numărul de angajați este mai mic de 25 de persoane (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care sunt mai mulți angajați, raportul se depune la inspectorat doar în formă electronică.

Persoanele juridice și antreprenorii individuali trebuie să depună 6-NDFL la Serviciul Fiscal Federal de la locul înregistrării. Important: dacă organizația are unitati separate, atunci 6-NDFL trebuie depus separat la biroul fiscal de la sediul societății-mamă și la locația OP.

În cazul în care termenul de livrare este încălcat, compania se va confrunta cu o amendă de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună de întârziere (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și după a 10-a zi lucrătoare de întârziere, contribuabilul riscă să-și blocheze contul curent (clauza 3.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru informații false în 6-NDFL, amenda este de 500 de ruble. (Articolul 126.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă compania însăși observă erori în calcul și oferă clarificări înainte ca inspectorul fiscal să o facă, nu va fi nicio amendă. O altă amendă așteaptă o persoană juridică sau un antreprenor individual care are mai mult de 25 de angajați, dar raportul a fost furnizat pe hârtie - 200 de ruble. conform art. 119.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

O altă întrebare este legată de procedura de depunere a 6-NDFL: este necesară depunerea 6-NDFL cu indicatori zero - dacă contribuabilul nu a efectuat plăți către angajați sau antreprenorul nu are angajați? Serviciul Fiscal Federal, într-o scrisoare din 4 mai 2016 Nr. BS-4-11/7928, a confirmat că numai agenții fiscali sunt obligați să prezinte inspectoratului calculele 6-NDFL. Dacă firma nu a plătit nimănui nimic în perioadă de raportare, atunci ea nu este agent fiscal. Aceasta înseamnă că nu trebuie să trimiteți formularul zero 6-NDFL.

Ratele de control pentru raportarea 6-NDFL

Pentru a verifica corectitudinea declaratiilor fiscale Serviciul Fiscal Federal publică special rapoarte de control- atât pentru compararea datelor în cadrul unui raport, cât și pentru controlul între documente. Ratele de control pentru verificarea 6-NDFL sunt date în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852.

Mai jos în tabel indicăm rapoartele pentru verificarea indicatorilor din cadrul propriului formular 6-NDFL și motivele probabile pentru nerespectarea ratelor:

Raportul de control	Explicaţie	Unde este greseala?
Pagină 020 => pagina 030	Valoarea deducerilor fiscale prevăzute (indicată la pagina 030) nu poate fi mai mare venit impozabil Cu luând în considerare impozitul pe venitul personal(pagina 020)	Valoarea deducerilor fiscale a fost umflată
Pagină 040 => pagina 050	Suma avansului fix (pentru străinii pe brevet, indicată la pagina 050) nu poate fi mai mare decât valoarea impozitului pe venitul personal calculat (pag. 040)	Eroare la suma plății în avans
(pagina 020 - pagina 030)/100 * pagina 010 = pagina 040	Valoarea impozitului calculat (pagina 040) trebuie să fie egală cu suma impozitului calculat pe baza veniturilor angajaților, a deducerilor și a cotei de impozitare	Eroare la calcularea impozitului pe venitul personal acumulat

Funcționarii fiscali nu cer ca suma tuturor rândurilor 140 din secțiunea 2 să fie egală cu rândul 070 din secțiunea 1: inegalitatea se datorează veniturilor reportate. Secțiunea 1 este completată cu un total cumulat pentru anul, iar secțiunea 2 prezintă informații numai pentru ultimele trei luni. Salariu pentru luna trecuta trimestrele (martie, iunie, septembrie și decembrie) se încadrează așa cum se acumulează în secțiunea 1, iar reținerea impozitului din aceasta se reflectă în calculul 6-NDFL pentru perioada de raportare ulterioară.

Dacă completați 6-NDFL în program de contabilitate, apoi va verifica ea însăși rapoartele de control. Sistemele de livrare sunt, de asemenea, echipate cu funcționalități similare. raportare electronică. Este important ca un contabil să cunoască formulele raportului pentru a găsi rapid o eroare în 6-NDFL.

Exemplu de completare a 6-NDFL 2016

Să ne uităm la un exemplu despre cum să completați 6-NDFL în 2016. Să dăm n Un exemplu de completare a 6-NDFL pentru 6 luni din 2016.

Fantasia LLC a efectuat următoarele plăți către angajați în prima jumătate a anului 2016:

Tip de plata		Suma de plată în rub.
Salariu decembrie 2015
Salariu ianuarie 2016
Salariu luna februarie 2016
Salariu martie 2016
Plata de concediu pentru inginer Vasyakin A.G.
Salariu aprilie 2016
Concediu medical pentru contabila L.V Fedoseeva
Salariu pentru luna mai 2016
Compensație pentru concediul nefolosit la concedierea inginerului I.V
Salariu iunie 2016

„Fantasy” plătește salariile pe baza rezultatelor lunii calendaristice în data de 5 a fiecărei luni următoare. Contabilul Fantasia a reflectat veniturile în secțiunea 1 din 6-NDFL pe bază de angajamente pentru toate cele 6 luni, iar în secțiunea 2, datele au fost înregistrate doar pentru aprilie-iunie 2016, ținând cont de salariul pe luna martie 2016, pe care Fantasia l-a plătit în Aprilie.

Vă rugăm să rețineți: pentru plățile pentru lunile aprilie-iunie 2016, contabilul Fantasia nu avea suficiente rânduri 100-140 în secțiunea 2, așa că a întocmit o fișă suplimentară 003.

De la 1 ianuarie 2016 a fost introdus un nou formular de raportare trimestrială pentru agenții fiscali: Calculul sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal (Formular 6-NDFL) (aprobat). Să luăm în considerare procedura de completare a formularului 6-NDFL în situații specifice.

Din certificatele obișnuite 2-NDFL uniforma noua Ceea ce este fundamental diferit este că trebuie completat în general pentru toți contribuabilii individuali care au primit venituri de la un agent fiscal ().

Din păcate, procedura de completare a Calculului conform Formularului 6-NDFL (k (denumită în continuare Procedura)) nu conține răspunsuri la toate întrebările care pot apărea în timpul pregătirii acestuia. Și, în ciuda faptului că Serviciul Federal de Taxe al Rusiei a explicat deja unele dintre ele în scrisorile sale (de la, de la, de la, de la), „pete goale” rămân încă.

Să vedem ce caracteristici trebuie luate în considerare atunci când completați Calculul din Formularul 6-NDFL și la ce ar trebui să acordați atenție atunci când îl întocmiți în diferite situații.

Baza pentru completarea 6-NDFL

Calculul conform formularului 6-NDFL, ca și 2-NDFL, se completează pe baza datelor conținute în registre contabilitate fiscală(; clauza 1.1 din Secțiunea I din Procedură).

De asemenea, puteți dezvolta un registru special (vezi exemplul de mai jos), fără a uita să aprobi formularul acestuia ca anexă la politica contabila. Mai mult, un astfel de registru trebuie să conțină toate informațiile necesare pentru completarea 6-NDFL (despre datele de acumulare, transfer și retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice vezi tabelul de referinta).

Când să rețineți și să transferați impozitul pe venitul personal pe diferite tipuri de venituri

Completarea secțiunii 1 a formularului 6-NDFL

Secțiunea 1 a formularului 6-NDFL „Indicatori generalizați” poate fi împărțită în două blocuri.

Prima dintre ele include liniile de la 010 la 050. Acest bloc se completează separat pentru fiecare cotă de impozitare. Adică, dacă organizația angajează atât angajați rezidenți, cât și angajați nerezidenți, rândurile de la 010 la 050 trebuie completate de două ori: ambele cu o rată de 13 la sută și cu o rată de 30 la sută. Cota de impozitare adecvată (13, 15, 30 sau 35%) este indicată pe rândul 010.

Rândul 020 reflectă suma totală a venitului impozitat la cota de impozitare indicată în rândul 010.

Rândul 030 indică valoarea totală a deducerilor fiscale, nu numai standard, ci și sociale, imobiliare și profesionale. Același rând ia în considerare sumele de venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în virtutea.

Rândul 040 reflectă suma taxei calculate:

Valoarea impozitului pe venitul personal calculat = (suma venitului acumulat (linia 020) – valoarea deducerilor fiscale (linia 030)) x rata de impozitare (linia 010)

Rândul 050 indică suma plăților anticipate fixe acceptate pentru reducerea sumei impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.

Rândurile 040 și 045 indică valoarea dividendelor și impozitului pe venitul personal calculat din această sumă.

Rândurile de la 060 la 090 reprezintă al doilea bloc al Secțiunii 1 și, indiferent de cotele de impozitare aplicabile, se completează o singură dată, pe prima pagină a acestuia (clauza 3.2 din Procedură).

Rândul 060 indică numărul total de persoane fizice care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. În cazul concedierii și angajării aceleiași persoane fizice în aceeași perioadă fiscală, numărul persoanelor fizice nu este ajustat (clauza 3.3 din Procedură). Dacă o persoană primește un venit impozitat la cote de impozitare diferite, atunci în acest caz este considerată o singură persoană.

EXEMPLU La completarea Calculului în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, 5 persoane au fost declarate la rândul 060. În luna mai au demisionat 2 persoane, în iunie au fost angajate 3 persoane, una dintre ele fiind din rândul celor care au renunțat anterior. Numărul de persoane care au primit venituri, care trebuie reflectate în formularul 6-NDFL pentru cele șase luni de pe linia 060, va fi de 6 persoane (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Un angajat care renunță și se întoarce nu este luat în considerare în deplasare.

Pe linia 070 trebuie să indicați suma totală a impozitului reținut.

Suma impozitului pe venitul personal care a fost calculată dar nu a fost reținută dintr-un motiv oarecare este indicată la rândul 080.

Pe linia 090 este necesar să se reflecte valoarea impozitului care a fost returnat contribuabililor în conformitate cu.

Completarea secțiunii 2 a formularului 6-NDFL

Spre deosebire de Secțiunea 1, care este completată cu un total cumulat de la începutul anului, Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL „Date și sume ale venitului efectiv primit și reținut impozitul pe venitul personal” include doar acei indicatori care au fost produși în ultimul trei luni din perioada de raportare ( ).

Pentru a o completa corect, trebuie să ții cont următoarele caracteristici:

• rândul 100 se completează pe baza (rețineți că începând cu noul an, atât pentru salarii, cât și pentru indemnizațiile de călătorie, aceasta este ultima zi a lunii);
• rândul 110 se completează ținând cont de prevederile și (data indicată în acest rând depinde de tipul de venit plătit și trebuie să corespundă zilei în care impozitul calculat trebuie reținut ());
• la randul 120 data este indicata in conformitate cu prevederile si, nu mai tarziu de care trebuie trecuta valoarea impozitului pe venit personal(). Adică fie în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil, fie în ultima zi a lunii în care s-au plătit concediul medical și plata concediului, iar în cazul plăților pentru tranzacții cu valori mobiliare- cea mai veche dintre următoarele date:

• data de încheiere a perioadei fiscale relevante;
• data expirării acestuia din urmă conform datei de începere a contractului, pe baza căreia agentul fiscal plătește venituri contribuabilului pentru care este recunoscut ca agent fiscal;
• Data de plată Bani(transfer de valori mobiliare).

Suma totală a venitului (fără a scădea valoarea impozitului pe venitul personal reținut) este reflectată la rândul 130, iar valoarea impozitului reținut din acest venit este afișată la rândul 140.

Dacă, pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, termenele limită de remitere a impozitelor diferă, rândurile 100-140 trebuie completate pentru fiecare termen de remitere a impozitului separat.

Completarea Secțiunii 2 în cazul în care veniturile sunt acumulate într-o perioadă și plătite în alta

De regula generala agentul fiscal este obligat să vireze suma impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. Se face o excepție numai pentru prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav) și plata de concediu. Impozitul pe venitul personal reținut din aceste plăți trebuie virat cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite ().

Prin urmare, dacă, de exemplu, salariul pentru luna martie 2016 este plătit în aprilie, în consecință, impozitul pe venitul personal va fi reținut și virat în aprilie. În acest sens, în Secțiunea 1, suma veniturilor acumulate va fi reflectată în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, iar în Secțiunea 2 această operațiune va fi reflectată doar cu plata directă salariile angajați, adică în Calculul conform Formularului 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016 ().

Să ne uităm la ce date ar trebui să fie indicate în acest caz atunci când completați 6-NDFL cu un exemplu.

EXEMPLU 1. Salariile pentru luna martie au fost plătite angajaților pe 5 aprilie, iar impozitul pe venitul personal a fost virat pe 6 aprilie. Operațiunea este reflectată în Secțiunea 1 din Calculul din Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, în timp ce agentul fiscal nu reflectă operațiunea în Secțiunea 2 pentru primul trimestru al anului 2016. Această operațiune se va reflecta la plata directă a salariilor angajaților , adică în Calculul în Formular 6- Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe semestrul I 2016 astfel: – la rândul 100 se indică data 31.03.2016; – pe linia 110 – 04.05.2016; – pe linia 120 – 04.06.2016; – la rândurile 130 și 140 – indicatorii totali corespunzători. 2. Concediul medical pentru luna martie a fost plătit pe 5 aprilie. Operațiunea din Secțiunea 2 din Formularul de calcul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016 se va reflecta astfel: – rândul 100 indică 04/05/2016; – pe linia 110 – 04.05.2016; – pe linia 120 – 30.04.2016; – la rândurile 130 și 140 – indicatorii totali corespunzători.

Completarea 6-NDFL în cazul în care angajații primesc cadouri și asistență materială

Venitul care nu depășește 4.000 de ruble primit de persoane fizice în perioada fiscală, de exemplu sub formă de cadouri, asistență materială (), nu este supus impozitului pe venitul personal. Dacă un agent fiscal plătește astfel de venituri angajaților săi într-o sumă care nu depășește standard stabilit, nu există obligația de a calcula și reține impozitul pe venitul personal. Dar această împrejurare nu îl scutește de obligația de a reflecta aceste sume nu numai în registrul fiscal, dar și în 6-NDFL. Având în vedere că în cursul anului un agent fiscal poate plăti în mod repetat veniturile angajatului său, care pot fi parțial scutite de impozitare, o astfel de contabilitate va ajuta la evitarea erorilor la calcularea sumei impozitului.

EXEMPLU În februarie 2016, a fost asigurat un angajat ajutor materialîn valoare de 2000 de ruble. În mai 2016, același angajat a primit din nou asistență financiară în valoare de 10.000 de ruble. La completarea Calculului în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, asistența financiară plătită va fi reflectată: – pe linia 020 – 2000 de ruble; – pe linia 030 – 2000 rub. La completarea Calculului din Formularul 6-NDFL pentru cele șase luni, plățile specificate vor fi reflectate: – pe linia 020 – 12.000 de ruble. (2000 + 10.000); – pe linia 030 – 4000 rub.

Atunci când oferiți cadouri a căror valoare depășește 4.000 de ruble, trebuie luate în considerare următoarele.

Atunci când plătiți contribuabilului venituri în natură (și un cadou se referă la acest tip de venit), impozitul este reținut din orice venit plătit contribuabilului în în numerar. În acest caz, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma venitului plătit în numerar ().

Având în vedere acest tip de restricții, în practică se întâmplă adesea ca un contabil să nu aibă posibilitatea să o facă imediat în întregime reține impozitul pe venitul personal din costul cadoului.

Prin urmare, acest lucru trebuie făcut la următoarea plată în numerar. Dacă suma impozitului nu este reținută în timpul perioadei fiscale (de exemplu, în cazul concedierii unui angajat), atunci, în acest caz, agentul fiscal nu mai târziu de 1 martie a anului următor expirării perioada fiscala, este obligat să notifice în scris contribuabilul despre aceasta și Autoritatea taxelor la locul înregistrării acesteia, indicând în notificare suma venitului din care nu s-a reținut impozit și suma impozitului nereținut.

După transmiterea acestor informații, responsabilitățile organizației ca agent fiscal vor înceta. Obligația de a plăti impozit în acest caz va fi transferată către individual ( , ).

Elena Titova, expert Serviciului de Consultanta Juridica GARANT, membru al Camerei Consultantilor Fiscali