Completarea rândului 80 din 6 impozit pe venitul persoanelor fizice. Pentru ce este aceasta celula?

La completarea unui raport pe formularul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice, mulți se confruntă cu problema completării rândului 080, care ridică multe întrebări. Acest lucru se datorează, în special, faptului că nu toate impozitele pe venit personal nereținute sunt astfel în realitate, iar orice eroare sau omisiune va duce la proceduri inevitabile cu serviciul fiscal.

Cum se completează rândul 080 din formularul 6 impozit pe venitul persoanelor fizice?

Rândul 080 indică suma egală cu impozitul nereținut pe venitul plătit al persoanelor fizice pentru întregul trimestru și la toate ratele simultan - acest factor trebuie luat în considerare. Această sumă este generalizată și, prin urmare, dacă există mai multe impozite nereținute în același timp, este suficient să le însumați pur și simplu, apoi să calculați primele de asigurare pentru 2017, un exemplu al cărora poate fi completat pe Internet și să introduceți valoarea rezultată în rândul 080.

Nu uitați că, în unele cazuri, activitățile companiei au propriile sale specificități și, prin urmare, poate fi imposibilă reținerea impozitului pe venitul personal din anumite motive, dar ce ar trebui făcut în obligatoriu notifica nu numai biroul fiscal, dar și persoana căreia i-au fost plătite fondurile cu impozit nereținut. O astfel de notificare este o adeverință în forma 2 a impozitului pe venitul persoanelor fizice cu semnul 2, care afișează toate veniturile angajatului și suma impozitului nereținut din acestea.

În ce cazuri nu se reține impozitul pe venitul personal?

Impozitul pe venit individual poate fi considerată nereținută în anumite cazuri, iar din aceasta se formează suma, care se afișează ulterior prin 6 rândul impozitului pe venitul persoanelor fizice 080. Acest lucru este posibil în cazul în care salariul este acordat salariatului în natură, de exemplu, în alimentație, sau când venitul acestuia este mai mic decât valoarea impozitului.

În aceste cazuri și în alte cazuri, impozitul nereținut este reflectat în rândul 080, cu toate acestea, ar trebui să înțelegeți pentru ce perioadă se completează Formularul 6 Impozit pe venitul persoanelor fizice, deoarece dacă mai există vreo datorie din perioada anterioară, atunci nu este afișat în rândul 080.

Ce datorii nu ar trebui să apară pe linia 080?

Orice venit care a fost acumulat pe parcursul trimestrului și a fost virat după finalizarea acestuia nu poate fi înscris la rândul 080, întrucât impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se reține din acestea din cauza întârzierii plății efective. Acest tip de impozit se numește impozit suspendat. De asemenea, nu sunt luate în considerare acele taxe care dintr-un anumit motiv nu au putut fi reținute în ultimul an sau în orice alte perioade încheiate.

Formularul 6-NDFL a intrat în viața noastră, primind pe parcurs un milion de blesteme de la contabili și un milion de comentarii de la autoritățile fiscale despre regulile de completare a acestuia. Dar pasiunile și disputele nu se potolesc. Unul dintre punctele de îndoială constantă a fost rândul 080. Vă spunem cum și de ce este completat rândul 080 în „1C: Managementul salariului și al personalului 8” ediția 3.

Rândul 080, în conformitate cu numele său, reflectă suma impozitului nereținut de agentul fiscal Totul pare clar și de înțeles. Dar dezbaterea cu privire la completarea acestui rând este alimentată de unii publicații contabile, recomandând ca rândul 080 să reflecte impozitul pe venitul personal calculat, care nu poate fi reținut până la sfârșitul anului.

În același timp, niciunul dintre ei nu își asumă responsabilitatea de a clarifica ce articol din Codul Fiscal al Federației Ruse sprijină predictorii. Ce poate fi inclus în cuvintele „va fi imposibil să-l ținem până la sfârșitul anului”? ÎN Cod fiscal nu există oferte pentru a spune averi despre ceea ce se va întâmpla până la sfârșitul anului.

Alineatul 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse instruiește agenții fiscali să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă. Literal din acest punct rezultă: dacă venitul nu este plătit, atunci impozitul nu ar putea fi reținut. Prin urmare, în conformitate cu denumirea câmpului, cuantumul acestei taxe trebuie reflectat în rândul 080.

6-NDFL: cum se verifică corectitudinea calculului pentru prima jumătate a anului 2018

Este necesar să se clarifice faptul că direct în Codul Fiscal al Federației Ruse și în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/450@, care a aprobat formularul 6-NDFL și procedura de completare, nu conține instrucțiuni specifice cu privire la ce sume exacte de impozit sunt necesare reflectate la rândul 080 din prima secțiune. Există doar un titlu de rând.

Scrisorile Ministerului Finanțelor sau Serviciului Fiscal Federal în acest context pot fi considerate documente cu caracter explicativ și de recomandare, și nu acte juridice de reglementare.

Adesea, adepții deciziilor privind posibilitatea reținerii impozitului la sursă se referă la următoarele litere:

1. scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@ (denumită în continuare litera 1), prin care se recomandă să se indice în acest rând „valoarea totală a impozitului nereținut de impozit agent din veniturile primite de persoanele fizice in natura si sub forma unui beneficiu material in lipsa platii altor venituri in în numerar»

2. scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2017 Nr. GD-4-11/22216@ (denumită în continuare litera 2) „Cu privire la direcția revizuirii încălcărilor în ceea ce privește completarea și transmiterea calculelor în forma 6-NDFL.”

Dar la litera 2, printre greșelile făcute la completarea formularului 6-NDFL, este indicată doar nerespectarea recomandărilor paragrafului 5 al lit. 1 Iar litera 1 nu indică cerința exclusivă de a reflecta în coloana 080 doar suma de impozit nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoanele fizice în natură și sub formă de beneficii materiale în lipsa plății altor venituri în numerar, dar se spune că aceste sume trebuie reflectate la rândul 080.

Se pune întrebarea ce trebuie făcut cu sumele de impozit calculate pe salarii (și componentele sale) atunci când salariile nu au fost plătite.

Se presupune că termenul limită de depunere a raportului 6-NDFL - la o lună de la sfârșitul trimestrului de raportare - oferă timp suficient pentru plata salariilor și reținerea impozitului pe venitul personal în conformitate cu legea.

În special, în conformitate cu partea 6 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, termenele limită de plată a salariului trebuie stabilite astfel încât angajații să primească salariile cel puțin la fiecare jumătate de lună. Și departamentul fiscal, după cum știți, nu trimite recomandări pentru eludarea încălcărilor legii și întocmește un raport, cu condiția ca termenele de plată a salariilor să fie încălcate.

În programul 1C: Salarii și Managementul Personalului 8, ediția 3, completarea rândului 080 se bazează pe informații fiabile despre impozitul calculat și reținut efectiv la momentul întocmirii raportului.

Dorim să le reamintim contabililor cât de ingrat poate fi să corecteze valoarea din această coloană pe baza așteptării ipotetice că impozitul va fi probabil reținut deoarece salariul va fi cu siguranță plătit.

Nu neapărat. Antreprenorii nu au plătit și firma nu are bani, directorul a cumpărat o casă în Miami și nu a fost suficient să plătească angajații. Până la urmă, un angajat însuși poate renunța la tot, să meargă oriunde și să nu dea angajatorului posibilitatea de a-i plăti un salariu.

Pentru a rezuma, aș dori să recomand ca atunci când completați rândul 080 al formularului, să nu vă gândiți la opțiuni, ci să indicați exact suma care este afișată în titlu - Suma impozitului nereținută de agentul fiscal programul 1C: Salarii și Managementul Personalului 8, ediția 3, funcționează.

Rândul 080 din raportul privind impozitul pe venit nu este întotdeauna completat. Unii contabili mai au întrebări cu privire la umplere corectă din această linie, deși de mai bine de un an au fost depuse 6 rapoarte privind impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Pentru ce este aceasta celula?

În secțiunea 1 a raportării există numărul de celulă 080, care reflectă „suma impozitului nereținut de agent”. Un contabil fără experiență poate decide că impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut în anumite circumstanțe. Puteți informa autoritățile fiscale despre acest lucru punând o liniuță în documentația de raportare. Aceasta este o eroare! Și poate duce la neplăcut consecințe fiscale pentru angajator.

Linia 80 are anumite funcții. Acest lucru înseamnă:

• Notificare către Serviciul Fiscal Federal că agent fiscal nu putea ține pasul cu fizicul persoane impozitul pe venit, deși a plătit venituri impozabile angajaților săi;
• arătați autorităților fiscale suma impozitului care nu a fost reținut în aceasta perioada de raportare.

O situație similară poate apărea în următoarele circumstanțe:

• Venitul a fost plătit în natură. De exemplu, un angajator i-a oferit angajatului său un cadou destul de scump, dar nu i-a plătit alte fonduri pe parcursul întregului an calendaristic;
• nu a fost nicio ocazie să reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice beneficiile materiale primite de angajat din cauza lipsei sau insuficienței fondurilor pentru reținere.

Pentru a completa corect rândul 080 din raportul 6 corespunzător, trebuie să respectați anumite standarde. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a clarificat regulile de completare a raportului și a oferit clarificări în instrucțiunile de completare:

• Trebuie să afișați aici suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal într-o anumită perioadă de raportare;
• Toți indicatorii sunt incluși acolo pe bază de angajamente de la începutul anului.

Prin urmare, în această celulă valoarea impozitului nereținut la completarea a 6 impozit pe venitul personal este reflectată pentru toți angajații care au primit venit impozabil, indiferent de:

• De la data primirii acestuia;
• dimensiunea sa;
• anumită perioadă de plată.

După finalizarea întregului calcul, agentul fiscal trebuie să:

• Pregătiți o notificare că taxa nu a fost reținută;
• trimiteți această notificare angajaților serviciul fiscal, precum și acelor angajați care au primit venituri, dar impozitul pe venitul persoanelor fizice nu le-a fost reținut.

Notificarea trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

• Să fie scris;
• întocmit pe un formular special;
• trimis exact la Termen limită– cel târziu la data de 01.03 a anului în care impozitul nu a fost reținut.

Nota! În cazul în care notificarea de la angajator nu este primită de Serviciul Federal de Taxe la timp, acesta poate avea probleme în aplicarea penalităților. Cerințele îi vor fi prezentate în conformitate cu Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse și Codul fiscal al Federației Ruse.

Va trebui să plătiți:

• Pentru manager, cum oficialîntreprindere, va trebui să plătească o amendă de la 300 la 500 de ruble;
• către întreprinderea însăși, ca persoană juridică, va trebui să plătească o amendă de 200 de ruble pentru fiecare nedepunere a unei notificări. Și ar trebui să existe exact atâtea notificări câte angajați au primit venituri, dar impozitul nu a fost reținut din el.

Exemplu de umplere

Pentru a înțelege cum să completați corect rândul 080 în 6 impozit pe venitul personal, este necesar să dați un exemplu clar.

Compania are un local act normativ, unde se precizează că atunci când un angajat iese la pensie, i se face un cadou scump, valoros. În septembrie anul curent Angajatul P. s-a pensionat pe 16 septembrie, i s-a oferit un cadou în valoare de 14.100 de ruble. Salariatul P. nu a încasat niciun alt venit cu impozitul pe venitul personal timp de 9 luni din anul curent (sau jumătate de an) și luna aceasta.

Când completați rândul 080 6 impozitul pe venitul personal din 1C, trebuie să faceți următoarele înregistrări:

De asemenea, merită luat în considerare faptul că acest rând 080 la 6 impozit pe venitul persoanelor fizice nu se completează deloc în următoarele cazuri:

• Agentul a putut să rețină impozit din toate veniturile din muncă ale angajaților săi;
• în cursul anului de raportare, niciunul dintre lucrători nu a obținut un astfel de profit încât să fie problematică reținerea impozitului;
• în alte cazuri când se plătesc venituri neimpozabile.

Concluzie

Linia 080 nu trebuie să fie întotdeauna completată. Dacă nu există informații care să fie reflectate aici, rândul poate fi lăsat necompletat.

Linia 080 6-NDFL ridică adesea întrebări în rândul contabililor șefi care pregătesc rapoarte. Când și cum este completată o linie, vezi exemplul.

În secțiunea 1 a calculului 6-NDFL, „Indicatorii generalizați” reflectă venitul acumulat, impozitul calculat și reținut pentru toți angajații. Și datele finale sunt date în rândurile 060-090. Aceste rânduri sunt completate o singură dată, chiar dacă taxa este calculată la rate diferite. În continuare, citiți în detaliu despre cum să completați rândul 080.

Rândul 080 din calculul 6-NDFL: completare

Linia 080 este pentru taxa pe care compania nu a putut să o rețină. Acesta trebuie să indice valoarea impozitului nereținut pentru perioada de raportare.

Rândul 080 al calculului 6-NDFL este completat dacă compania nu reține impozitul pe plăți sau veniturile în natură până la sfârșitul anului. Dacă un angajat a primit venituri în natură, din care societatea poate reține impozitul în lunile viitoare, atunci nu este necesar să se arate ca nereținut.

Oficialii fiscali vă vor verifica calculul 6-NDFL cu noile certificate 2-NDFL. Dacă indicatorii nu se potrivesc, vor fi amenzi. Controlorii au dezvăluit UNP cum vor verifica datele în noile formulare.

În ce cazuri se completează rândul 080 6-NDFL?

Impozitul nu este reținut în perioada perioada fiscala . Cum se completează rândul 080 în 6-NDFL dacă compania nu reține impozitul pe venitul personal până la sfârșitul anului.

Exemplu

La 1 septembrie, directorului i s-a acordat un împrumut fără dobândă de 200.000 de ruble. De la începutul anului, directorul este în concediu pe cheltuiala sa. Este imposibil să reținem impozitul pe venitul persoanelor fizice până la sfârșitul anului. Nu există alte venituri pentru întreaga perioadă de raportare. La 30 septembrie a fost calculat beneficiul material. Rata Băncii Centrale la această dată este de 7,5%. Angajatul a folosit împrumutul timp de 30 de zile. Beneficiul s-a ridicat la 819,67 ruble. (200.000 RUB × 2/3 × 7,5%: 366 de zile × 30 de zile). La aceeași dată, compania a calculat impozitul pe venitul personal - 286,88 ruble. (RUB 819,67 × 35%). Beneficiul și impozitul pe acesta trebuie să fie reflectate în rândurile 020, 040 și 080 din formularul 6-NDFL.

Impozitul nu a fost reținut în perioada de raportare.

Exemplu

Compania a acordat un împrumut angajatului la 1 septembrie - 400.000 de ruble. La 30 septembrie a fost calculat beneficiul material. Rata Băncii Centrale la această dată este de 10,5%. Angajatul a folosit împrumutul timp de 30 de zile. Beneficiul s-a ridicat la 1639,34 ruble. (400.000 RUB × 2/3 × 10,5%: 366 de zile × 30 de zile). La aceeași dată, compania a calculat impozitul pe venitul personal - 573,77 ruble. (RUB 2.295,08 × 35%). Compania a reținut impozitul doar în octombrie.

La data completării calculului, societatea nu a reținut încă impozitul pe venitul personal din beneficiu, dar nu completează rândul 080 6-NDFL pentru anul, întrucât va reține impozit până la sfârșitul anului.

Linia 080 6-NDFL, dacă impozitul pe venit personal nu este alocat, angajatul a renunțat

Exemplu

Pe 6 septembrie, societatea, prin hotărâre judecătorească, a plătit fost angajat penalizare - 27.000 de ruble. Instanța nu a alocat taxa în sentință, așa că societatea a plătit întreaga sumă în mână. La data plății, ea a calculat impozitul pe venitul personal - 3.510 ruble. (RUB 27.000 × 13%). Compania nu a putut să rețină impozitul din plățile viitoare, deoarece angajatul a demisionat.

Pe lângă penalitatea pentru cele șase luni, compania a acumulat venituri pentru 10 angajați (inclusiv angajatul care a primit penalitatea) - 2.560.000 de ruble, impozitul pe venitul personal calculat și reținut - 332.800 de ruble. (RUB 2.560.000 × 13%).

În linia 020, compania a crescut veniturile pentru penalități - 2.587.000 RUB. (2.560.000 + 27.000). Linia 040 a arătat taxa, calculată inclusiv din penalitate, - 336.310 ruble. (332 800 + 3510). Compania nu a putut reține impozitul pe venitul personal, așa că a înregistrat un impozit de 3.510 de ruble. în linia 080 6-NDFL pentru anul.

Vă reamintim că, în cazul în care societatea nu a reținut impozitul pe venitul personal de la salariați până la sfârșitul anului, acești angajați vor trebui să depună certificate 2-NDFL cu atributul „2” (clauza 5 din art. 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Certificatele trebuie să arate valoarea impozitului nereținut. Suma impozitului nereținut în 6-NDFL și 2-NDFL trebuie să se potrivească cu indicatorul din rândul 080 din 6-NDFL pentru anul.

Linia 080 din raportul 6-NDFL este separată. Conform formatului aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@, rândul 080 indică suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal, cumulat de la începutul perioada fiscală. Să ne uităm la completarea rândului 080 în 6-NDFL, ce este inclus acolo și cum să-l calculăm.

Ce este indicat în rândul 080 din formularul 6-NDFL

La completarea acestui rând, mulți contabili sârguincioși și atenți au următoarele probleme. Această linie este adesea scrisă valoarea impozitului pe venit personal, pe care nu au avut timp să le plătească în perioada de raportare, dar au fost plătiți în următoarea. Acest lucru este greșit.

De reținut că rândul 080 se completează doar atunci când, la sfârșitul perioadei, contabilul înțelege că suma pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice nu va fi niciodată reținută.

Situațiile în care linia 080 capătă o valoare diferită de zero sunt variate, de exemplu:

• fost angajat Onegin E.A. plătit asistenta financiara sau un cadou de 5000 de ruble;

• situație tristă: angajatul Lensky V.V. s-a acordat un avans pentru o călătorie de afaceri pe 1 iunie, dar angajatul a murit. Raportul de avans nu a fost depus, acest angajat a avut venituri la 30 iunie, din care trebuie luat impozit pe venitul persoanelor fizice in cota de 13%;
• angajata Larina T.D. venitul era asigurat în natură (sau sub formă de foloase materiale), dar ea nu avea alte venituri în numerar.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Astfel, este vorba de situații în care agentul fiscal, din cauza lipsei de venituri în numerar de la o persoană fizică în cuantumul cerut, nu poate reține impozitul pe venitul persoanelor fizice până la sfârșitul anului calendaristic.

Aici, la sfârșitul anului, apare o legătură cu certificatul 2-NDFL. Pentru aceste sume de impozit, contabilul depune un certificat 2-NDFL la Serviciul Federal de Taxe cu atributul „2. Astfel, el invită Serviciul Fiscal Federal să se ocupe singur de aceste sume de impozit pe venit.

De asemenea, rândul 080 trebuie să fie egal cu suma rândurilor „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” din certificatele 2-NDFL cu atributul „1”, și rândurile 034 din Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit. Dacă acest raport este incorect, înseamnă că suma impozitului nereținută de agentul fiscal va ridica întrebări din partea Serviciului Federal de Taxe.

Acesta este momentul în care se reunește relația dintre angajat, angajator și Serviciul Fiscal Federal.

Ordinul liniei de umplere 080

Când completați rândul 080, trebuie să luați în considerare următoarea caracteristică, conform ordinului de mai sus al Serviciului Fiscal Federal:

Dacă agentul fiscal a plătit venituri la rate diferite în perioada fiscală, atunci rândul 080 este completat o singură dată pe prima pagină cu valoarea totală.

Deoarece mulți contabili lucrează deja în programul 1C Salary and Personnel Management 8 edition 3.0, aș dori să remarc că completarea rândului 080 depinde de data la care raportul a fost semnat pe pagina de titlu.

Să dăm un exemplu.

Să presupunem că angajata Larina T.D. La 31 martie 2017, salariul din martie a fost plătit și impozitul pe venitul personal a fost reținut din acesta la 17 aprilie 2017, ea a primit un avans în valoare de 20.000 de ruble la 17 aprilie 2017, în valoare de 40.000 de ruble; venitul a fost primit în natură, impozitul pe venitul personal - 5.200 de ruble. trebuie retinut din salariul de aprilie al angajatului. Din motive de familie, a luat concediu pe cheltuiala ei în perioada 18 aprilie - 30 aprilie 2017 și a demisionat la 1 mai 2017. La 2 mai, Larina a primit un salariu pentru a doua jumătate a lunii aprilie și o compensație la concediere în valoare totală de 3.000 de ruble. Pe 02 mai s-a efectuat plata pentru concediere.

Să completăm calculul impozitului pe venitul personal 6 conform exemplului pentru claritate pentru luna aprilie pentru acest angajat.

• 020 – suma veniturilor primite pentru aprilie 63.000 de ruble: 40.000 de ruble. venituri în natură și 23.000 de ruble. salariu și compensație la concediere;
• 040 – impozitul pe venitul personal calculat 8.190 ruble: 5.200 ruble. + 23.000*0,13= 2.990 rub.;
• 080 – 5.190 rub. Impozitul pe venitul personal 3.000 – 8.190 = 5.190 ruble, această sumă a impozitului nu a fost reținută de agentul fiscal.

• 100 – data primirii venitului „în natură” 17.04.2017;
• 110 – venituri nemonetare, nu completați data;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 – 40.000 rub.;
• 140 – 10 frecții.

• 100 - data primirii salariului 05.02.2017;
• 110 — 02.05.2017;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 – 23.000 rub.;
• 140 – 2990 rub.