Beneficiile angajaților care nu fac obiectul primelor de asigurare. Concediul medical este supus contribuțiilor la Fondul de pensii, primelor de asigurare, impozitului pe venitul persoanelor fizice

Dispoziții generale

Primele de asigurare sunt o taxă pe care organizațiile sunt obligate să o plătească și antreprenori individuali in Rusia. Au fost introduse din 2010, când au înlocuit unificatul impozitul social(ESN).

Până în 2017 prime de asigurare nu sunt incluse oficial în sistemul fiscal Rusia, dar au jucat întotdeauna un rol crucial în sistemul de asigurări sociale obligatorii din țara noastră. Plata acestora asigură dreptul de a primi sprijin financiar in perioada pensionarii, in timpul sarcinii si in cazul nasterii unui copil, in perioada de boala. Eligibilitate gratuit îngrijire medicală de asemenea indisolubil legată de plata primelor de asigurare.

Acum autoritățile fiscale controlează respectarea de către asigurați a legislației privind impozitele și taxele în cadrul camerelor și inspecții la fața locului. Cu toate acestea, dacă contribuțiile pentru accidentări sunt corect calculate și transferate, dacă indemnizațiile sunt plătite corect, ca și până acum, FSS verifică. Sunt prevăzute schimbări lege federala din data de 03.07.2016 N 243-FZ.

Primele de asigurare includ:

1. Primele de asigurare pentru obligatoriu asigurare de pensie(OPS). Ele sunt listate în IFTS din 2017.
2. Primele de asigurare pentru obligatoriu asigurări sociale din cauza invalidităţii temporare şi în legătură cu maternitatea. Acestea sunt transferate ca și înainte către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse.
3. Prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate (CHI). Ele sunt listate din 2017 în IFTS.

Există, de asemenea, așa-numitele contribuții pentru vătămare (contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale), cu toate acestea, acestea sunt reglementate de o altă lege federală și se deosebesc oarecum. Contribuțiile pentru accidentări sunt dedicate unui material separat al nostru.

Fundația și temeiul juridic

Problemele primelor de asigurare au fost reglementate anterior de o serie de legi federale. Printre ele fundamentale a fost Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ, care a devenit invalidă din cauza modificărilor aduse Codului fiscal.

Acum, în ceea ce privește calcularea și plata primelor de asigurare, se aplică regulile Codul fiscal RF. dedicat primelor de asigurare noua sectiune 11 și capitolul 34 din Cod.

Din 2017, organele fiscale:

În ceea ce privește primele de asigurare pentru perioadele care au trecut înainte de debutul anului 2017, PFR și FSS continuă să efectueze controale și să identifice prezența restanțelor.

Codul fiscal la articolul 8 stabilește conceptul de prime de asigurare - acestea sunt plăți obligatorii pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurările obligatorii de sănătate colectate de la organizații și persoane fizice în scopul: sprijin financiar exercitarea drepturilor asiguraţilor de a primi acoperire de asigurare conform tipului corespunzător de asigurări sociale obligatorii.

Contribuțiile la asigurări sunt recunoscute și ca contribuții încasate de la organizații în scopul asigurării sociale suplimentare pentru anumite categorii de persoane.

Codul Fiscal al Federației Ruse în ultima ediție stabilește:

• condiții generale pentru stabilirea primelor de asigurare (articolul 18.2 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cercul plătitorilor de contribuții (articolul 419 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• obligațiile plătitorilor (articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura de calcul a primelor de asigurare (articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• obiect și bază impozabilă (articolele 420 și 421 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• ratele primelor de asigurare (articolele 425-429 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura de plată a primelor de asigurare (articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• răspunderea pentru încălcarea legislației privind primele de asigurare și alte aspecte.

Plătitorii primelor de asigurare

Conform articolului 419 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plătitorii de contribuții sunt persoane care efectuează plăți și alte remunerații indivizii:

• organizații;
• antreprenori individuali;
• persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali.

Contribuțiile sunt plătite și de către antreprenori individuali, avocați, mediatori, notarii angajați în practică privată, manageri de arbitraj, evaluatori, consilieri în brevete și alte persoane implicate în legislația stabilită. Federația Rusă ordinea practicii private. Aceștia sunt plătitori care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice. Sunt dedicate unui material separat din directorul de taxe.

Dacă plătitorul aparține mai multor categorii în același timp, el calculează și plătește primele de asigurare separat pentru fiecare bază.

Obiectul impozitării primelor de asigurare

Codul fiscal la art. 420 prevede regulile de determinare a obiectului impozitării primelor de asigurare în trei cazuri.

Pentru organizații și antreprenori individuali, efectuând plăți în favoarea persoanelor care fac obiectul asigurării sociale obligatorii în conformitate cu legile federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii, obiectul impozitării este recunoscut ca plăți și alte remunerații acumulate:

• în cadrul relațiilor de muncă și al contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii;
• prin contracte la comanda autorului, în favoarea autorilor de lucrări;
• în temeiul acordurilor privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de folosință a unei opere de știință, literatură, artă;

Pentru persoanele care nu sunt recunoscute ca antreprenori individuali, obiectul impozitării sunt:

• plăți și alte remunerații în baza contractelor de muncă și contracte de drept civil, al cărei subiect este prestarea muncii, prestarea de servicii plătite de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice (cu excepția remunerațiilor plătite întreprinzătorilor individuali, avocaților, notarilor și altor persoane angajate în practică privată). Conceptele obiectului de impozitare pentru acești plătitori au fost transferate fără modificări semnificative din Legea federală N 212-FZ, care a devenit invalidă.

Nou în Codul Fiscal este alocarea unui obiect separat pentru întreprinzători individuali, avocați, notari și alte persoane angajate în practică privată. Acest:

• salariul minim stabilit la începutul perioadei de facturare corespunzătoare și dacă valoarea venitului unui astfel de plătitor pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, venitul său este, de asemenea, recunoscut ca obiect al impozitării primelor de asigurare.

Ce plăți nu fac obiectul primelor de asigurare:

1. Plăți și alte remunerații în temeiul contractelor de drept civil, al căror subiect este transferul de proprietate și contractele legate de transferul proprietății pentru utilizare (cu excepția contractelor de drept de autor, a contractelor de înstrăinare a dreptului exclusiv asupra operelor științifice, literatură, artă, contracte de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de utilizare a unei opere de știință, literatură, artă). Acestea sunt contracte de vânzare, închiriere, împrumut, împrumut etc.
2. Plăți către un cetățean străin sau un apatrid în baza unui contract de muncă, conform căruia locul de muncă al persoanei este subdiviziune separată organizatie ruseascaîn afara Federației Ruse sau un contract de drept civil pentru executarea de lucrări (prestarea de servicii), a cărui execuție are loc și în afara teritoriului Federației Ruse.
3. Plăți pentru rambursarea cheltuielilor unui voluntar ca parte a executării unui contract de drept civil încheiat în conformitate cu Legea federală din 11 august 1995 N 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizații de caritate cu excepția costului alimentelor care depășește diurna.
4. Plăți către cetățeni străini și apatrizi în baza contractelor de muncă sau în baza contractelor de drept civil în legătură cu pregătirea și desfășurarea Cupei Mondiale FIFA 2018 și Cupei Confederațiilor FIFA 2017 în Federația Rusă. Plăți efectuate către voluntari în baza contractelor de drept civil încheiate cu FIFA, să ramburseze cheltuielile voluntarilor în legătură cu execuția aceste contracte sub formă de plată a costurilor de procesare și eliberare a vizelor, invitațiilor și documentelor similare, plata deplasării, cazarea, mesele, echipamentul sportiv, antrenamentele, serviciile de comunicare, suportul transportului și altele.

Lista sumelor care nu fac obiectul primelor de asigurare, prezentată la articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse, este oarecum diferită de lista care a fost consacrată la art. 9 din Legea federală N 212-FZ.

Anterior, contribuțiile angajatorului plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind suplimentar Securitate Socială anumite categorii de salariati, in cuantumul contributiilor platite. În noua listă nu sunt menționate astfel de contribuții ale angajatorului, ceea ce înseamnă că contribuțiile vor trebui deduse din plata acestora.

A doua modificare este că anterior, atunci când plătitorii plăteau cheltuieli pentru călătoriile de afaceri ale angajaților, diurnele nu erau supuse primelor de asigurare, indiferent de sumă. Acum, atunci când plătitorii plătesc cheltuielile pentru călătoriile de afaceri ale salariaților, diurnele nu vor fi supuse primelor de asigurare, ci doar cele prevăzute la alin.3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

A treia modificare: Printre plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare, plățile către tutori au fost menționate anterior, dar nu a existat nicio indicație privind condițiile pentru astfel de plăți. Acum există o regulă conform căreia sumele forfetare nu sunt supuse primelor de asigurare. asistență financiară oferit tutorilor la stabilirea custodiei unui copil, plătit în primul an după instituirea tutelei, dar nu mai mult de 50 de mii de ruble. pentru fiecare copil.

Nu fac obiectul primelor de asigurare în conformitate cu articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• Prestații de stat, inclusiv indemnizații de șomaj, precum și prestații și alte tipuri de acoperire de asigurare obligatorie pentru asigurările sociale obligatorii.
• Toate tipurile de plăți compensatorii (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse) - articolul oferă o listă exhaustivă a acestora.
• Sume de asistență materială unică acordată angajaților în legătură cu un dezastru natural (urgență, atacuri teroriste); cu decesul unui membru al familiei; la nașterea (adopția) unui copil sau la stabilirea tutelei, dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil.
• Veniturile comunităților popoarelor indigene din nord, Siberia și Orientul îndepărtat din vânzarea produselor obținute ca urmare a tipurilor lor tradiționale de pescuit (cu excepția remunerației lucrătorilor).
• Valoarea plăților de asigurare (contribuții) pentru asigurarea obligatorie a angajaților efectuate de plătitor în modul stabilit de legislația Federației Ruse, valoarea plăților în baza contractelor de voluntariat asigurare personală salariaților, încheiate pe o perioadă de cel puțin un an, cuantumul plăților în temeiul contractelor de prestare de servicii medicale către salariați, încheiate pe o perioadă de cel puțin un an, cuantumul plăților în temeiul contractelor de asigurare personală voluntară a salariaților, încheiate exclusiv în cazul decesului persoanei asigurate și (sau) producerii unui prejudiciu sănătății persoanei asigurate, precum și cuantumul contribuțiilor la pensie ale plătitorului în temeiul convențiilor de asigurare a pensiilor nestatale.
• Contributiile angajatorului pt pensie finanțatăîn cuantumul contribuțiilor plătite, dar nu mai mult de 12.000 de ruble pe an pentru fiecare angajat în favoarea căruia au fost plătite contribuțiile angajatorului.
• Costul deplasării angajaților către și de la locul de vacanță și costul transportului bagajelor cu o greutate de până la 30 de kilograme, plătite de plătitorul primelor de asigurare persoanelor care lucrează și locuiesc în Nordul Îndepărtat.
• Sumele plătite persoanelor fizice de către comisiile electorale, comisiile de referendum, precum și din fondurile fondurilor electorale ale candidaților la funcția de președinte al Federației Ruse, candidaților la deputați ai Dumei de Stat, candidații pentru deputați ai legislativului (reprezentant) organ al puterii de stat al unei entități constitutive a Federației Ruse, candidați pentru o poziție în alta agenție guvernamentală subiect al Federației Ruse pentru îndeplinirea de către aceste persoane a unor activități direct legate de desfășurarea campaniilor electorale, campaniilor pentru referendum.
• Costul uniformelor și uniformelor eliberate angajaților în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și funcționarilor publici organisme federale autoritățile publice cu titlu gratuit sau cu plată parțială și rămânând în uz personal permanent.
• Costul beneficiilor de călătorie prevăzute de legislația Federației Ruse anumite categorii muncitorii.
• Asistență financiară pentru angajați în limita a 4000 de ruble. de persoană pe an calendaristic.
• Sume plătite pentru formarea angajaților în programe de educație profesională de bază și programe profesionale suplimentare.
• Rambursarea cheltuielilor angajatului pentru plata dobânzii la un împrumut pentru cumpărarea sau construirea de locuințe.
• Sumele alocației bănești, furnizarea de alimente și îmbrăcăminte în legătură cu îndeplinirea sarcinilor serviciu militarși serviciul în aceste organisme în conformitate cu legislația Federației Ruse.
• Toate tipurile de plăți și remunerații în baza contractelor de drept civil, inclusiv a contractelor de drept de autor, în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor aflați temporar pe teritoriul Federației Ruse.
• Indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri, prevăzută la paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și cheltuielile vizate efectiv suportate și documentate pentru călătoria către și de la destinație.
• Cheltuieli ale membrilor consiliului de administrație sau ale membrilor unui alt organ similar al societății în legătură cu venirea acestora la ședința acesteia.

Baza de calcul a primelor de asigurare

Cum se stabilește baza de evaluare a contribuțiilor în 2017?

Baza de calcul a primelor de asigurare pentru plătitorii care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice este determinată de articolul 421 din Codul fiscal al Federației Ruse ca valoare a plăților și a altor remunerații prevăzute la paragraful 1 al art. 420 din Codul fiscal al Federației Ruse, acumulate de plătitorii primelor de asigurare pentru perioada de facturare în favoarea persoanelor fizice (cu excepția sumelor care nu fac obiectul impozitării primelor de asigurare specificate la articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Baza de calcul a primelor de asigurare se determină separat pentru fiecare persoană de la începutul perioadei de facturare după încheierea fiecărei persoane. luna calendaristică total cumulat.

La calculul bazei se ține cont de remunerația plătită atât în ​​numerar, cât și în natură. Baza plăților în natură este definită ca fiind costul bunurilor (lucrări, servicii) primite de o persoană.

Limita cuantumului plăților pentru calcularea contribuțiilor

În anul 2017, cuantumul bazei maxime de calcul a primelor de asigurare este prevăzut separat pentru primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitate. Nu există o bază maximă pentru calcularea primelor de asigurare pentru CHI.

Valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare se stabilește ținând cont de coeficienți crescători pentru fiecare an din 2017 până în 2021. În anul 2017, valoarea acesteia este:

• pentru calcularea primelor de asigurare pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea - 876.000 de ruble;
• pentru calcularea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie - 755.000 de ruble.

Mărimea valorii maxime a bazei de calcul a primelor de asigurare este rotunjită la cea mai apropiată mie de ruble. În acest caz, suma de 500 de ruble sau mai mult este rotunjită la mie de ruble, iar suma mai mică de 500 de ruble este aruncată.

Plăți la calcularea bazei referitoare la un acord de comandă al autorului, un acord privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă etc. este definită ca fiind suma veniturilor primite în baza acestor contracte, redusă cu suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate asociate cu extragerea unui astfel de venit.

Dacă astfel de cheltuieli nu pot fi documentate, ele sunt deductibile în următoarele sume (ca procent din suma veniturilor acumulate):

• pentru crearea de opere literare, inclusiv pentru teatru, cinema, scenă și circ - 20 la sută;
• pentru realizarea de lucrări artistice și grafice, lucrări fotografice pentru tipar, lucrări de arhitectură și design - 30 la sută;
• pentru realizarea de lucrări de sculptură, pictură monumentală și decorativă, arte și meșteșuguri și artă design, pictură de șevalet, artă și grafică decorațiuni teatrale și cinematografice, realizate în diverse tehnici - 40 la sută;
• pentru realizarea de lucrări audiovizuale (video, televiziune și filme) - 30 la sută;
• pentru realizarea de lucrări muzicale scenice (opere, balete, comedii muzicale), simfonice, corale, lucrări de cameră, lucrări pentru fanfară, muzică originală pentru film, televiziune, filme video și producții teatrale - 40 la sută;
• pentru crearea altor lucrări muzicale, inclusiv lucrări pregătite pentru publicare - 25 la sută;
• pentru interpretarea operelor de literatură și artă - 20 la sută;
• pentru realizarea de lucrări și dezvoltări științifice - 20 la sută;
• pentru descoperiri, invenții și crearea de desene industriale (procent din suma venitului primit în primii doi ani de utilizare) - 30 la sută.

Perioade de decontare și raportare

Conform articolului 423 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un an calendaristic este recunoscut ca perioadă de facturare. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni, nouă luni ale anului calendaristic.

Data plății și alte remunerații

Pentru organizații și antreprenori individuali:

• data acumulării plăților și a altor remunerații în favoarea salariatului (persoană fizică în favoarea căreia se fac plăți și alte remunerații).

Pentru persoanele fizice nerecunoscute ca antreprenori individuali:

• ziua efectuării plăților și a altor remunerații în favoarea unei persoane.

Ratele primelor de asigurare în 2017

Dacă organizația nu are dreptul de a aplica tarife reduse, atunci percepe contribuții la tarifele de bază. Ele sunt enumerate la art. 426 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ratele primelor de asigurare din plățile către un angajat care nu depășesc baza marginală:

• Pentru asigurarea obligatorie de pensie (OPS) - 22%;
• Pentru asigurarea pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (VNiM) - 2,9%;
• Pentru asigurarea obligatorie de sănătate (CHI) - 5,1%.

Ratele primelor de asigurare din plățile către un angajat în partea care depășește baza marginală:

• Pentru asigurarea obligatorie de pensie - 10%;
• Pentru asigurarea obligatorie de sănătate - 5,1%.

Se stabilesc cote reduse de contribuție, în special, pentru următoarele categorii de organizații:

• Organizare IT (Tarife: OPS -8%, VNiM - 2%, CHI - 4%);
• O organizație privind sistemul fiscal simplificat care desfășoară activități preferențiale în temeiul paragrafelor. 5 p. 1 art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Tarife: OPS - 20%, VNiM - 0%, CHI - 0%);
• Farmacie pe UTII în legătură cu plățile către angajații angajați în activitati farmaceutice(Tarife: OPS - 20%, VNiM - 0%, CHI - 0%).

Tariful redus este îndreptățit să se aplice organizațiilor al căror venit anual nu depășește 79 de milioane de ruble.

Contribuțiile la OPS cu rate suplimentare sunt percepute de organizațiile care au angajați angajați în locuri de muncă care le dau dreptul la numirea anticipată a unei pensii de asigurare (enumerate la alineatele 1 - 18, partea 1, articolul 30 din Legea N 400-FZ). Acest lucru este indicat de art. 428 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 16 noiembrie 2016 N 03-04-12 / 67082, Ministerul Muncii din 25 februarie 2014 N 17-3 / B-76.

Primele de asigurare plătite de plătitorii care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice

Antreprenorii persoane fizice, avocații, notarii angajați în practică privată, care nu efectuează plăți sau alte remunerații persoanelor fizice, plătesc contribuții fixe pentru ei înșiși.

Ei plătesc contribuții pentru dizabilitate și maternitate la bugetul FSS al Federației Ruse în mod voluntar.

Plata cotizațiilor. Raportarea primelor de asigurare

Plata contributiilor de catre angajatori

Plata primelor de asigurare din plăți către persoane fizice implică faptul că în perioada de facturare (anul) este necesară calcularea și plata contribuțiilor sub formă de plăți lunare obligatorii.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare - trimestrul I, jumătate de an, 9 luni, an calendaristic - trebuie să rezumați plata primelor de asigurare: completați și trimiteți calculele pentru contribuțiile acumulate și plătite pentru aceste perioade.

În același timp, este necesar să se țină evidența plăților acumulate și a contribuțiilor pentru fiecare angajat.

Lunar plata obligatorie plătit din 2017 către IFTS pentru toți angajații în cuantum total (cu excepția contribuției la FSS). Sumele plăților lunare obligatorii trebuie transferate în ruble și copeici.

Plățile lunare obligatorii pentru primele de asigurare trebuie plătite cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei pentru care se acumulează. Dacă ultima dată de plată cade într-o zi nelucrătoare, termenul limită de plată va fi următoarea zi lucrătoare.

Raportarea primelor de asigurare

De la 1 ianuarie 2017 au intrat în vigoare noi reguli de raportare a primelor de asigurare.

Începând cu trimestrul I 2017, trebuie să depuneți la fisc un nou calcul unificat pentru primele de asigurare. Combină datele din patru rapoarte simultan în fonduri: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR și RV-3 PFR. Calculul, formatul și procedura de completare sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10.10.2016 N ММВ-7-11 /

Important! Datele scadente s-au schimbat.

Calculul contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurarea obligatorie de sănătate trebuie depus la Autoritatea taxelor o dată pe trimestru nu mai târziu de a 30-a zi a lunii următoare perioadei de decontare (de raportare) (clauza 7, articolul 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Inovația se datorează faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat cu prevederi privind colectarea primelor de asigurare (cu excepția primelor pentru vătămări).

Termenul de plată a contribuțiilor a rămas același - a 15-a zi a lunii următoare celei pentru care au fost acumulate.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ.

Notă! Pentru livrarea cu întârziere a calculului contribuțiilor, inspectorii sunt amendați conform art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, amenda minima- 1.000 de ruble.

Contabilitate personalizata

Termenele de raportare privind contabilitatea personalizata - nou in 2017

La 1 ianuarie 2017 a intrat în vigoare legea noilor termene de depunere a rapoartelor personalizate.

Termenul limită de depunere a raportărilor lunare personalizate (formular SZV-M) a fost mutat din data de 10 în ziua de 15 a lunii următoare celei de raportare.

În plus, datele pe care angajatorii, conform vechilor reguli, le-au transmis o dată pe trimestru ca parte a RSV-1, acum trebuie să fie trimise la FIU anual (cel târziu la 1 martie a anului următor). O excepție o constituie informațiile cu privire la cuantumul veniturilor care fac obiectul contribuțiilor de asigurări obligatorii de pensie și cuantumul acestora. Frecvența de transmitere a acestor informații a rămas aceeași, cu toate acestea, este necesară transferarea acestora către organul fiscal.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 3 iulie 2016 N 250-FZ.

S-a introdus o amendă pentru faptul că nu se depun informații contabile personalizate în format electronic. Dacă asiguratul trebuie să trimită informații contabile personalizate în formă electronică, atunci nerespectarea acestei obligații va atrage o amendă de 1000 de ruble.

Există un termen de prescripție pentru răspundere autoritate teritorială UIF va putea trage la răspundere pentru o infracțiune din domeniul contabilității personalizate numai dacă au trecut mai puțin de trei ani de la data la care a devenit cunoscută.

Formulare de raportare pentru contabilitate personalizata

• Formular SZV-M pentru transmiterea informațiilor despre persoanele asigurate. Aprobat prin Rezoluția Consiliului de Administrație al Fondului de Pensii al Federației Ruse din 1 februarie 2016 N 83p.
• Forma de calcul a primelor de asigurare. Procedura de completare și formatul de prezentare a calculului în formular electronic aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10.10.2016 N ММВ-7-11 / Formularul se aplică începând cu depunerea calculului primelor de asigurare pentru trimestrul I 2017 (articolul 423 din Codul fiscal al Federația Rusă, paragraful 2 al Ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10.10.2016 N ММВ-7-11 /).
• Date privind vechimea în muncă a angajaților. Acestea trebuie depuse la autoritatile PFR la locul inregistrarii in formularul aprobat de PFR (paragraful 2 al art. 8, alin. 1, 2 al art. 11 din Legea contabilitatii personalizate a pensiilor). Pentru prima dată în această ordine, informațiile despre experiență sunt transmise pentru anul 2017 cel târziu la 1 martie 2018.
• Formularul SPV-2, necesar pentru a furniza informații despre experiență în asigurare persoana asigurata in vederea stabilirii unei pensii de munca. Formularul propriu-zis și instrucțiunile de completare au fost aprobate prin Hotărârea Consiliului PFR din data de 01.06.2016 N 473p. Informațiile trebuie transmise organului teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse în termen de trei zile calendaristice de la data la care o astfel de persoană a solicitat depunerea lor.
• Formular SZV-K. Formularul și regulile de completare a acestuia se aprobă prin Hotărârea Consiliului PFR din data de 01.06.2016 N 473p. Informațiile privind vechimea în muncă a persoanei asigurate pe perioada anterioară înregistrării în sistemul asigurărilor obligatorii de pensie (până la 1 ianuarie 2002) se depun la organul teritorial PFR la solicitarea PFR.

  Prime de asigurare: ce este nou în 2017?

  De la 1 ianuarie 2017, colectarea primelor de asigurare, cu excepția primelor de vătămare, este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse. Acum organele fiscale controlează respectarea legislației privind impozitele și taxele de către asigurători.

  Noua secțiune 11 și capitolul 34 din Codul fiscal sunt dedicate primelor de asigurare.

  Din 2017, organele fiscale:

  • controlează caracterul complet și oportunitatea plății primelor de asigurare acumulate în temeiul noilor reguli;
  • acceptă și verifică rapoarte începând de la calculul primelor de asigurare pentru trimestrul I 2017;
  • colectează restanțe, penalități și amenzi la primele de asigurare, inclusiv pentru 2016 și perioadele precedente.

  Enumerăm modificările în primele de asigurare, care au condus la o schimbare cheie a legislației.

  • Baza marginală pentru contribuțiile „spital” și pensie a fost majorată.

    Baza marginală pentru contribuțiile la asigurările sociale obligatorii în caz de boală și în legătură cu maternitatea este de 755.000 de ruble, iar pentru contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie - 876.000 de ruble. Pentru 2016, limitele au fost stabilite la nivelul de 718.000 de ruble, respectiv 796.000 de ruble.

    În anul 2017, contribuțiile pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu se acumulează la sumele plăților și a altor remunerații care depășesc limita de bază. Dar contribuțiile la pensie după epuizarea limitei sunt percepute la o rată mai mică - nu 22%, ci 10%. Aceleași reguli s-au aplicat de fapt și anul trecut. Modificările sunt prevăzute de Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 N 1255.

    Pentru contribuțiile medicale, baza maximă nu a fost stabilită din 2015. Aceste contribuții sunt supuse plăților, indiferent de mărimea lor, pe bază de angajamente de la începutul anului.

  • La audit de birou inspectoratul are dreptul de a solicita date cu privire la sumele care nu fac obiectul primelor de asigurare.

    Efectuând un audit de birou al calculului primelor de asigurare, inspecția poate solicita acum persoanei juridice informații și documente care confirmă valabilitatea reflectării sumelor care nu sunt supuse impozitării contribuțiilor, precum și informații și documente care confirmă valabilitatea aplicarea cotelor reduse de contribuție (clauza 8.6 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

    Conform normelor în vigoare până în 2017, PFR și FSS au fost învestite cu astfel de competențe. Cu toate acestea, din perioadele care încep nu mai devreme de 2017, conform regula generala Auditurile de birou privind contribuțiile sunt efectuate de autoritățile fiscale, ghidate de cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse, iar fondurile verifică perioadele trecute. Până la 1 ianuarie 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse permitea inspectoratului să solicite documente și informații în timpul unui audit de birou doar în unele cazuri. De exemplu, atunci când o entitate juridică a aplicat o scutire pentru impozitul verificat. Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30 noiembrie 2016 N 401-FZ.

  • Primele de asigurare pe care organizația trebuie să le plătească la buget pot fi transferate de oricine.

    Din 2017, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu clauza 9, conform căreia prevederea Codului potrivit căreia o altă persoană poate plăti suma la buget pentru plătitor se aplică primelor de asigurare. Considerăm că aceeași regulă se aplică și pentru plata penalităților și a amenzilor.

    Important! Inovațiile nu afectează contribuțiile pentru accidentări, precum și penalitățile și amenzile pentru acestea, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse nu se aplică acestor plăți. Abrogată Legea privind contribuțiile de asigurări ordine similară plata nu a fost efectuata. Prin urmare, considerăm că modificările se referă la plata contribuțiilor pentru perioadele care încep înainte de 2017, dacă de fapt bani gheata listate in 2017. Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30 noiembrie 2016 N 401-FZ.

  • Călătorie de afaceri în Rusia: plata diurne a peste 700 de ruble a devenit și mai puțin profitabilă.

    În Codul Fiscal al Federației Ruse, a apărut o normă, din care rezultă că trebuie percepute prime de asigurare pentru diurne de peste 700 de ruble pe zi de călătorie în Rusia și peste 2.500 de ruble pe zi de călătorii de afaceri în străinătate (paragraful 2 din Articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Potrivit Legii privind contribuțiile de asigurări care și-a pierdut puterea, contribuțiile diurne nu erau supuse impozitării. UIF și FSS au remarcat că nu se percep contribuții la diurnele care sunt plătite conform normelor stabilite într-un contract colectiv sau act local. Contribuțiile pentru accidentări nu sunt afectate de modificare. Legea asigurărilor pentru accidente de muncă nu a fost modificată pentru a limita diurna neimpozabilă. Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ.

  • Au intrat în vigoare noi reguli de raportare a primelor de asigurare.

    Calculul contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, pentru asigurările obligatorii de sănătate trebuie depuse la organul fiscal o dată pe trimestru cel târziu în data de 30 a lunii următoare decontării ( perioada de raportare (paragraful 7 articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).

    Din explicația FSS rezultă că calculul trebuie depus pentru perioade care încep nu mai devreme de 1 ianuarie 2017. Raportarea contribuțiilor, inclusiv a celor actualizate, pentru perioadele anterioare se depune conform vechilor reguli. Acestea sunt următoarele: un 4-FSS electronic trebuie depus la organul teritorial al FSS cel târziu în a 25-a zi, pe hârtie - cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare. RSV-1 în formă electronică trebuie transmisă organului teritorial al PFR cel târziu în a 20-a zi, pe suport de hârtie - cel târziu în data de 15 a celei de-a doua luni următoare perioadei de raportare.

    Termenul de plată a contribuțiilor a rămas același - a 15-a zi a lunii următoare celei pentru care au fost acumulate. Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ.

  Inovatii in 2017 in domeniul contabilitatii personalizate:

  • Termenul limită pentru depunerea SZV-M a fost prelungit.

    Formularul SZV-M se depune cel târziu în data de 15 a lunii următoare și nu în data de 10, conform prevederilor Legii contabilității personale.

  • Este furnizat un raport separat privind vechimea în muncă a persoanelor asigurate.

    Vechimea în muncă a persoanelor asigurate trebuie raportată la UIF separat și nu ca parte a formularului RSV-1. Formularul trebuie trimis cel târziu la 1 martie a anului următor celui de raportare. Dacă această regulă este încălcată, amenda va fi egală cu 500 de ruble pentru fiecare persoană asigurată.

  • S-a introdus o amendă pentru faptul că informațiile contabile personalizate nu sunt transmise electronic.

    Dacă asiguratul trebuie să trimită informații contabile personalizate în formă electronică, atunci nerespectarea acestei obligații va atrage o amendă de 1000 de ruble.

  • A fost stabilit un termen de prescripție pentru răspundere.

    Organul teritorial al PFR va putea urmări penal pentru o infracțiune în domeniul contabilității personalizate numai dacă au trecut mai puțin de trei ani de la data la care a devenit cunoscută.

Sub obligația de a acumula prime de asigurare, se încadrează principalele plăți către persoanele fizice, atât care lucrează în statul întreprinderii, cât și în baza convențiilor de drept civil. Totodată, legal se stabilesc tipuri de plăți care, conform normelor legale, nu sunt considerate obiect de impozitare a primelor de asigurare. Ce sume plătite unei persoane se acumulează și care nu?

Cadrul legislativ

Din 01.01.2017, aspecte legislative pe tema plăților obligatorii (pensie, asigurare de sanatate, invaliditate temporară) reglementează Codul fiscal, partea a II-a. Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009, în vigoare anterior, și-a pierdut puterea de atunci. Potrivit Ch. 34 din Codul fiscal al Federației Ruse ca obiect al impozitării asigurare obligatorie plăți stabilite, remunerații primite de un cetățean în cadrul relațiilor de muncă (pentru lucrări, servicii), pentru opere de autor, pentru transferul drepturilor exclusive de proprietate intelectuală.

Plătitorii primelor de asigurare sunt persoane-asigurători care sunt definiți de legislația federală ca atare pentru anumite tipuri de plăți:

1. Producerea persoanelor fizice a diferitelor tipuri de remunerare:
   • antreprenori individuali (IP prescurtat);
   • organizații juridice;
   • persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali.
2. Persoane fizice în cabinet privat.

Pe lângă documentul principal, care determină administrarea taxelor de asigurare, procedura de determinare a unui număr de sume individuale plătite este specificată prin actele locale. Astfel, Legea nr. 56-FZ din 30 aprilie 2008 a stabilit procedurile de plată a primelor de asigurare pentru pensiile capitalizate. Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 reglementează elementele de bază ale asigurării sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale, iar scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-04-06 / 12796 din 7 martie , 2017 clarifică problema impozitării beneficiilor angajaților la concediere.

Beneficii de stat

Potrivit articolului 422, plățile de asigurări neimpozabile includ astfel de contribuții care nu formează obiect de impozitare. Acestea sunt, în primul rând, prestațiile de stat definite de Legea nr. 165-FZ:

• pensii pe diverse motive;
• concediu medical, invaliditate temporară;
• plătite pentru accidente de muncă, boli profesionale, pentru costurile suplimentare de reabilitare apărute în legătură cu aceasta (sociale, medicale, profesionale, tratament în sanatorie/dispensare);
• sarcina, nasterea;
• îngrijirea copiilor (plăți lunare);
• pentru înregistrarea timpurie într-o instituție medicală a femeilor însărcinate (alocație unică);
• la nașterea unui copil (plată unică);
• pentru înmormântare (plăți de natură socială);
• ajutor de somaj.

Plăți la concedierea unui angajat

Neimpozabile includ compensațiile (în limitele legale de reglementare) efectuate în conformitate cu art. 178 Codul Munciiîn legătură cu angajarea persoanelor care au fost concediate din cauza unei reduceri a numărului/personalului. Acest indemnizația de concediereîn cuantumul câştigului salarial mediu lunar pe perioada de angajare de 2 luni şi a mediei salariu lunar pentru a 3-a lună, dacă în acest timp după concediere specialistul a rămas nerevendicat, nu a fost angajat la serviciul de ocupare a forței de muncă, unde a fost înregistrat în termen de două săptămâni de la concediere.

Obligatoriu angajamente de asigurare se efectuează pentru indemnizația de concediere din sume care depășesc de trei ori salariul mediu lunar al persoanei concediate și pentru compensarea concediului de odihnă nefolosit primit la concediere. Fondurile plătite șefului (adjunctului) organizației nu fac obiectul taxelor de asigurare în legătură cu încetarea raporturilor de muncă cu acesta în temeiul paragrafului 2 al art. 278 din Codul muncii.

Despăgubiri de la stat

Despăgubirile normalizate de legislație sunt neimpozabile dacă sunt plătite pentru următoarele motive:

• compensarea prejudiciului adus sănătății prin vătămare;
• furnizare de locuințe cu titlu gratuit sau plată (compensare în bani) pentru locuințe, locuințe și servicii comunale, combustibil, alimente (alimente);
• furnizarea de cote în natură (plata valorii sale bănești);
• furnizarea de echipament sportiv, uniforme și nutriție pentru sportivi, arbitri și personalul antrenor pentru competiții și antrenamente;
• cheltuieli legate de relocarea unui angajat pentru a lucra într-o altă zonă, cu excepția primirii de fonduri în numerar pentru compensarea pentru munca grea și periculoasă.

Dezvoltare și formare profesională

Plățile neimpozabile sunt definite și în domeniul fondurilor produse în legătură cu recalificarea specialiștilor. Aceasta include rambursarea cheltuielilor pentru formarea profesională de bază (recalificare suplimentară) sau formarea avansată a unui angajat. Din inițiativa cui are loc instruirea, angajatul sau angajatorul, nu contează. Nu contează și forma de studiu (full-time, part-time). Condiția principală este program de antrenament trebuie să respecte standardele de stat.

În cazul în care angajatorul plătește pentru studii medii profesionale sau superioare necesare îndeplinirii atributii oficiale, nu se pune obiectul impozitării primelor de asigurare. Se eliberează și plata pentru seminarii, stagii de orientare profesională tematică. Formarea specialiştilor în alte programe (dezvoltare generală) este supusă angajărilor în fonduri de asigurareîn mod general.

Compensații pentru călătorii de afaceri și călătorii de afaceri

Angajatorii au dreptul de a-și stabili propriile diurne interne, dar cuantumul sumelor neimpozabile este reglementat de Codul Fiscal. Limita lor este similară cu limita pentru baza impozitului pe venitul personal și depinde de locul călătoriei de afaceri: pentru Rusia, diurna este de 700 de ruble, pentru o călătorie în străinătate - 2500 de ruble. Nu se supune:

• cheltuielile vizate de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur;
• comisioane în tranzit;
• plata taxelor la aeroporturi;
• deplasare la aeroport/gară;
• Bagaj;
• cazare si cazare;
• Servicii de comunicare;
• cheltuieli pentru înregistrarea unui pașaport de serviciu, vize;
• cheltuieli pentru schimb valutar, cecuri.

Lista sumelor neimpozabile, consacrată la articolul 422 din Codul fiscal, prevede o asistență financiară unică, care se acordă în situații:

• compensații pentru pierderile materiale sau daunele aduse sănătății primite ca urmare a unui dezastru natural sau a altor circumstanțe de urgență sau din actele teroriste pe teritoriul Rusiei;
• decesul unui membru al familiei;
• nașterea / adopția / instituirea tutelei pentru fondurile plătite în primul an de viață a unui copil în valoare de cel mult 50.000 de ruble. pentru fiecare copil.

Alte plăți care nu fac obiectul primelor de asigurare

Sumele asigurate neimpozabile plătite includ și alte fonduri, ale căror temeiuri sunt diferite:

• venituri din vânzarea mărfurilor meșteșugurilor tradiționale ale comunităților tribale ale popoarelor mici din Nord;
• plăți de asigurare obligatorie;
• plăți de asigurări personale voluntare pentru:
  • cheltuieli medicale în temeiul unui acord încheiat cu casele de asigurări pentru cel puțin un an;
  • servicii medicale în temeiul unui acord încheiat cu instituții medicale autorizate pe o perioadă de cel puțin un an;
  • caz de deces și vătămare a sănătății umane;
• contribuții la pensie pentru acoperirea asigurărilor nestatale;
• plăți suplimentare pentru o pensie finanțată în termen de 12 mii de ruble. de persoană pe an;
• plata pentru călătoria rezidenților din nordul îndepărtat la locul de vacanță și înapoi și transportul bagajelor de până la 30 kg în Rusia și la granița Federației Ruse;
• plata din fondurile electorale și comisiile pentru desfășurarea campaniilor electorale;
• plata uniformelor funcționarilor publici, care rămân pentru uz personal;
• prestații de călătorie pentru anumite grupuri de lucrători;
• deplasarea persoanelor care lucrează pe bază de rotație;
• asistență financiară care nu depășește suma de 4 mii de ruble. în an;
• compensarea dobânzii la locuințe contracte de împrumutși împrumuturi;
• numerar, alimente, îmbrăcăminte și alte plăți către personalul militar și persoanele care prestează alte servicii ( organe interne, serviciu penal și corecție, vamă, pompieri, management comunicare curier);
• sume pentru relațiile de muncă și ordinele de autor plătite străinilor și apatrizilor aflați temporar în Rusia, dacă nu sunt recunoscuți ca asigurați conform legislației privind anumite tipuri de asigurări.

Video

Ai găsit o eroare în text? Selectați-l, apăsați Ctrl + Enter și îl vom remedia!

Teoretic, totul este foarte clar în Codul Fiscal, dar când vine vorba de practică, uneori apar multe întrebări. Iar impozitarea diverselor plăți este unul dintre subiectele care ridică multe întrebări. Mai ales pentru a rezolva probleme controversate, Ministerul Muncii a dat clarificări anul trecut. Deci, potrivit guvernului, pentru antreprenorii individuali și organizațiile care efectuează plăți către persoane fizice, plățile sau alte stimulente sunt recunoscute ca obiecte de colectare a primelor de asigurare care se acumulează în veniturile persoanelor fizice de către plătitorii de prime de asigurare în cadrul relațiilor de muncă. și contracte civile care se ocupă de lucrări de execuție, prestări de servicii, comenzi de drepturi de autor etc. Vă vom spune mai multe în acest articol.

Alineatul 5 al articolului 1 din Legea federală nr. 212 prevede că, în sistemul stabilit de conducerea Federației Ruse, este posibil să se emită explicații adecvate cu privire la aceeași lege pentru o înțelegere unificată a normelor sale. Așadar, la 14 septembrie 2009, guvernul statului a împuternicit Ministerul Muncii să emită clarificările necesare cu privire la plata primelor de asigurare către Fondul de pensii și FSS, precum și Ministerul Muncii, de comun acord cu Ministerul Sănătate, privind plata primelor de asigurare către FFOMS.

Legislația rusă privind primele de asigurare

Legea fundamentală care reglementează procedura primelor de asigurare în fonduri extrabugetare(PFR, FSS și FFOMS) - Legea Federală Nr. 212 din 24.07.2009. Iar articolul 9 din această lege conține informații despre plățile persoanelor fizice de la care nu se încasează primele de asigurare. Sumele plăților în favoarea persoanelor fizice și alte remunerații, care sunt prevăzute la articolul 7, calculate pentru o anumită perioadă de către plătitorii de contribuții, pe lângă acele sume indicate la articolul 8 din aceeași lege, determină baza de calcul a asigurării. prime.

Mai exact pentru a clarifica puncte controversateîn 2014, a fost emisă o scrisoare de către Ministerul Muncii și protectie sociala RF Nr 17-3 / V-13 din 20.01.2014. pentru a înțelege definiția bazei impozabile a primelor de asigurare. Conform versiunii Legii federale nr. 212, paragraful 1 al articolului 7, care a fost în vigoare în 2010, pentru plătitorii de contribuții de asigurare care au efectuat plăți către persoane fizice, obiectul colectării primelor de asigurare erau plăți și alte remunerații care au fost acumulate către persoane fizice cu contracte de munca. Adică, acele plăți și remunerații care nu erau prevăzute de contractele de muncă nu au fost supuse plăților de asigurări obligatorii în 2010.

În continuare, Legea federală nr. 339 din 08 decembrie 2010, din 1 ianuarie 2011, a fost modificat articolul 7. Plătitorii de prime de asigurare care efectuează deduceri și alte plăți către persoane fizice, obiectul colectării primelor de asigurare ar trebui să fie considerate plăți și alte deduceri acumulate persoanelor fizice în cadrul unui raport de muncă. Prin urmare, din 2011, toate plățile către angajați în natură și în natură au fost supuse primelor de asigurare. forme monetare ce produc angajatorii conform relaţiilor de muncă. Prezența sau absența unor astfel de prevederi privind plățile în contractele de muncă nu contează. Însăși prezența unei astfel de participări între angajator și angajat este importantă. Excepție au fost sumele specificate la articolul 9 din Legea federală nr. 212.

Astfel, Ministerul Muncii a stabilit ce plăți fac obiectul primelor de asigurare. Începând cu anul 2011, primele de asigurare ar trebui să fie încasate din plățile către angajați care apar din cauza relațiilor de muncă în modul general stabilit în regim extrabugetar. fonduri de stat. Astfel de contribuții includ compensații parțiale în numerar pentru serviciile stomatologice, tichetele de călătorie pentru angajați, pentru vizitele angajaților și a copiilor minori ai acestora la grupuri sanitare, pentru întreținerea copiilor în instituțiile preșcolare, precum și ajutor financiar angajații care au în întreținere copii cu dizabilități, părinții singuri care cresc copii în familii monoparentale.

Tabel: Plăți către persoanele fizice care fac obiectul primelor de asigurare

Scrisoare de la Ministerul Muncii		clarificare
Nr 17 4/B-54 din 17 februarie 2014	Suma câștigurilor medii ale unui angajat-donator pentru numărul de zile de donare de sânge și zile de odihnă.	În art. 186 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că plata câștigului mediu către un angajat donator pentru zilele procedurii și odihna ulterioară în legătură cu aceasta este supusă unei prime de asigurare.
Nr 17 3/OOG-330 din 05.05.2014	CEO-ul organizației, cu condiția ca acesta să fie unicul fondator.	Legea federală nr. 167, 255, 326 afirmă că șefii organizațiilor - singurii fondatori și proprietari de proprietate sunt persoane asigurate pentru tipurile de asigurare necesare.
Nr 17 3/B-100 din data de 03.11.2014	Un angajat al cărui lucru se desfășoară pe drum are o vedere de călătorie sau rotativă.	Artă. 168.1 și 302 din Codul Muncii al Federației Ruse nu prevede organizarea plății pentru costul alimentelor pentru un angajat ale cărui activități se desfășoară pe drum, au un tip de călătorie sau de rotație.
Nr 17 4/B-158 din 17.04.2014	Plata pentru parcarea unei mașini care aparține unui angajat al organizației. Mașina nu este folosită în activitățile organizației.	Artă. 9 din Legea federală nr. 212 nu are ca scop plata pentru parcarea unui angajat al mașinii personale.
Nr 17 4/OOG-367 din 13 mai 2014	Rambursarea angajatului a costului călătoriei cu transportul uz comun de unde locuiești până unde lucrezi și înapoi.	Artă. 9 din Legea federală nr. 212 nu include plata sub formă de rambursare a costului călătoriei cu transportul public de la locul de reședință la locul de muncă și retur.
Nr. 17 3/V-92 din 26 februarie 2014, Nr. 17 3/V-82 din 26 februarie 2014	angajat pentru utilizare vehicul, care îi aparține conform împuternicirii, în scop oficial.	Artă. 185 din Codul civil al Federației Ruse și 188 din Codul muncii al Federației Ruse nu implică costurile angajatului de către angajator, care sunt asociate cu utilizarea proprietății sale care nu aparține dreptului de proprietate. Despăgubirile care se plătesc unui angajat pentru utilizarea mașinii sale personale nu sunt supuse primelor de asigurare dacă utilizarea este legată de îndeplinirea sarcinilor de serviciu. Proprietatea transferată prin procură nu este proprietatea persoanei care a primit împuternicirea, ceea ce înseamnă că nu este proprietate personală.

Tabel: Plăți către persoanele fizice care nu fac obiectul primelor de asigurare

Scrisoare de la Ministerul Muncii	Tipul de plată în favoarea unei persoane fizice	clarificare
Nr 17 4/OOG-200 din 26.03.2014	Remunerația membrilor Consiliului de Administrație al SA/	Membrii consiliului de administrație își primesc remunerația pe baza unei adunări a tuturor acționarilor, și nu în baza contractelor de muncă sau a contractelor de prestare a lucrărilor sau a serviciilor.
Nr 17 3/B-80 din 26.02.2014	Plăți către persoanele fizice care au un contract cu o organizație legat de costul călătoriei la locul de muncă desemnat și al locuinței în acest loc.	În art. 9 din Legea federală nr. 212 spune că plățile către persoane fizice entitate legală asociate cu cheltuielile unei persoane în prestarea de servicii sau prestarea de muncă în temeiul contractelor de drept civil, nu sunt împovărate cu plăți de asigurare. În prezența unui contract de muncă, compensarea costurilor are ca scop rambursarea costurilor antreprenorului, care au fost necesare pentru executarea lucrărilor.
Nr 17 3 / OOG-82 din 18 februarie 2014	Plata parțială a bonurilor către un sanatoriu și o instituție de îmbunătățire a sănătății pentru copiii angajaților întreprinderii.	Copilul este o persoană fizică și nu un angajat al întreprinderii.
Nr 17 4/B-54 din 17 februarie 2014	Valoarea beneficiului bănesc rezultat din economiile la dobândă la un împrumut fără dobândă primit de la un angajator.	P. 3 Art. 7 din Legea federală nr. 212 prevede că plățile către o persoană fizică în temeiul unui contract, al cărui subiect este transferul dreptului de proprietate asupra proprietății, nu sunt supuse primelor de asigurare. Potrivit Codului civil, în baza unui contract de împrumut imobiliar, una dintre părți transferă celeilalte părți bani sau lucruri personale, a doua parte se obligă să restituie primei părți o sumă egală de alte lucruri de aceeași calitate și fel sau bani.

A rezuma:

Din tabelul de mai jos, putem concluziona care plăți sunt supuse primelor de asigurare. ÎN ordine generală plățile de asigurare sunt supuse plăților către angajați, inclusiv compensații pentru masă, cheltuieli de călătorie și altele. Nu este necesar să se impună prime de asigurare pentru remunerarea membrilor consiliului de administrație al unei societăți pe acțiuni, plăți către persoane fizice care nu sunt angajați ai organizației, valoarea beneficiului din economii de dobândă pentru angajatul care utilizează o dobândă. împrumut gratuit care a fost primit de la angajator.

Vezi si:

O organizație sau un comerciant cu angajați este obligat să plătească contribuții, numite asigurări, către structurile de stat. Se plătesc contribuții către Fond de pensie Rusia, contribuții la miere. și sociale asigurare.

Ultimul tip de contribuție a fost introdus destul de recent. Anterior, angajatorii plăteau singuri concediu medical angajaților, acum fondul social face acest lucru.

Există o listă aprobată legal care indică care plăți nu sunt supuse primelor de asigurare.

Ce sume sunt scutite

Există o anumită listă a acelor sume de bani pentru care nu se plătesc primele de asigurare:

• Când un angajat a primit un beneficiu guvernamental plătit în conformitate cu legea.
• Indemnizație de șomaj plătită (șomaj).
• Dacă a avut loc un accident de muncă și s-a plătit concediu medical.
• Prestații plătite pentru naștere și îngrijire a copilului.
• Beneficii pentru femeile care sunt înregistrate în stadiile incipiente ale sarcinii.
• Alocație unică pentru nașterea unui copil.
• Indemnizație (socială) pentru înmormântarea unei rude.

Dacă, de exemplu, un angajat în legătură cu boli profesionale a fost aprobat concediu suplimentar pentru tratament, în acest caz, social. frica, pe lângă concediul anual plătit, plătește angajatului călătoria dus-întors și plata suplimentară pentru concediu.

Recent, UIF a reamintit tuturor asiguraților că alocația pentru îngrijirea copilului pentru unul dintre părinți se acordă până când copilul împlinește un an și jumătate.

În plus, prin decret al președintelui, cetățenilor li s-a oferit o compensație pentru îngrijirea unui copil în vârstă de până la trei ani. De asemenea, această sumă nu este supusă primelor de asigurare. Pe lângă indemnizațiile pentru îngrijirea copilului, pensia salariatului este necontributivă.

Pentru detalii despre nuanțe, vezi videoclipul:

Indemnizație de pensionare

Când un angajat este concediat sau renunță la sine, acesta are dreptul la o remunerație, numită concediere. În acest caz, angajatul este plătit cu două săptămâni castigurile medii daca el:

• A refuzat să se transfere într-o altă poziție.
• Dacă angajatul a fost chemat la serviciul militar.
• În cazul în care salariatul refuză să fie transferat la un alt loc de muncă, situat geografic în altă zonă.
• Dacă angajatul s-a întors la muncă și a efectuat anterior această muncă.
• Când un angajat este recunoscut ca fiind complet cu handicap din motive medicale.
• Un angajat concediat care a lucrat în Nordul Îndepărtat și a plecat din cauza lichidării organizației sau a fost disponibilizat.
• Dacă un angajat care a fost angajat în muncă sezonieră a fost concediat.

• Angajații plecați în legătură cu lichidarea organizației.
• Dacă un angajat este disponibilizat.
• Dacă șeful companiei a încălcat termenii contractului și angajatul nu poate continua să lucreze. Dacă angajatul însuși a încălcat contractul, atunci nu are dreptul la beneficii potrivit legii.

Indemnizația de concediere de trei luni se plătește:

• Conducerea organizației (director, contabil șef, adjunct) în timpul reorganizării întreprinderii sau al schimbării proprietarului.
• Dacă șeful întreprinderii a fost demis nu din proprie inițiativă, ci decizia a fost luată de proprietar.

În toate aceste cazuri, indemnizația de concediere nu este supusă contribuțiilor. În plus, plătitorii de prime de asigurare nu pot plăti contribuții pentru acumularea de sume bănești pentru recalificare și educație.

Indemnizații de formare

Dacă o organizație a trimis un angajat la formare și i-a plătit o anumită sumă de bani, atunci nu este supusă contribuțiilor (Codul Muncii al Federației Ruse 196). Angajatorul are dreptul de a decide dacă plătește sau nu pentru formarea salariatului. În cazul în care angajatorul trimite un angajat la recalificare sau formare din proprie inițiativă, acesta plătește formarea.

De asemenea, aceste sume de bani nu sunt supuse impozitării. Ce forme de recalificare vor fi utilizate de întreprindere, formare avansată sau recalificare, se decide în adunarea generală a organizației.

Angajații în curs de recalificare ar trebui să li se ofere conditiile necesare. Ei trebuie să primească garanții socialeși posibilitatea de a combina munca cu studiul. Instruirea sau recalificarea angajaților se realizează numai în general institutii de invatamant(FZ Nr. 32665-1), care implementează unul sau mai multe programe.

Aceste instituții pot fi atât de stat, municipale, cât și nestatale. Există mai multe modalități de a vă îmbunătăți abilitățile profesionale. Fiecare dintre aceste opțiuni are propriile costuri. Acestea includ următoarele metode:

• Calificări suspendate după profesie.
• Un angajat merge într-un stagiu.
• Recalificarea profesională a salariatului.

Pe lângă compensațiile bănești enumerate mai sus, care nu fac obiectul primelor de asigurare, există și următoarele:

• Diurnă plătită călătorilor de afaceri.
• Taxe de servicii aeroport.
• Taxe pe comisioane (comisioane).
• Bani plătiți pentru închirierea unei locuințe unui angajat de călătorie.
• Sume de bani plătite pentru comunicare (plată telefonică).

Lista plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare în 2017 a rămas practic neschimbată în comparație cu lista cuprinsă în articolul 9 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009. Dar există încă unele diferențe.

Lista generală a plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare

Lista plăților și remunerațiilor care nu fac obiectul primelor de asigurare este enumerată la articolul 422 din Codul fiscal (până în 2017 - la articolul 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Acestea includ, în special, următoarele plăți.

1. Prestații de stat plătite în conformitate cu legislația federală, legile entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autonomiei locale:

• indemnizație de invaliditate temporară;
• indemnizație pentru accident de muncă și boli profesionale;
• indemnizatia de maternitate;
• indemnizație lunară pentru îngrijirea copilului până la împlinirea vârstei de un an și jumătate;
• ajutor de somaj;
• o alocație unică pentru femeile înregistrate în institutii medicaleîn primele etape ale sarcinii;
• o alocație unică la nașterea unui copil;
• alocația socială pentru înmormântare etc.

Notă

Astfel de beneficii nu includ sumele plăților suplimentare către angajați până la câștigurile efective din concediile medicale pe cheltuiala fondurilor organizației, stabilite prin contractul colectiv.

2. Toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația federală, legile subiecților Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autonomiei locale în limitele normelor referitoare la:

• cu despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de vătămare sau alte daune aduse sănătății (cu excepția prejudiciului moral);
• cu asigurare gratuită a locuințelor, plata locuințelor și utilitati(angajaților din învățământ, personalului militar, judecătorilor, angajaților parchetului, lucrătorilor în schimburi), alimente și produse (la locul de muncă cu condiții de muncă dăunătoare), combustibil sau compensații bănești corespunzătoare (angajaților industriei cărbunelui);

Notă

Toate plățile care depășesc norma de stat sau stabilite printr-un contract colectiv sau de muncă sunt supuse primelor de asigurare. De exemplu, plata costului locuinței pentru un angajat nerezident. În ciuda faptului că de obicei sunt numiți „compensatori”, nu sunt.

• cu plata costului, eliberarea sau plata banilor în schimbul indemnizației în natură cuvenite (mese gratuite pentru membrii echipajului navei în limitele stabilite prin Decretele Guvernului Federației Ruse din 30 iulie 2009 nr. 628 și 7 decembrie 2001 nr. 861);
• cu plata pentru costul alimentelor, echipamentului sportiv, echipamentului, uniformelor sportive și vestimentare, care sunt primite de sportivi și angajați ai organizațiilor de cultură fizică și sportivă pentru procesul de pregătire și participare la competiții sportive și arbitrii sportivi în timpul participării la competiții sportive;
• cu concedierea angajaților (de exemplu, compensarea șefului organizației în cazul încetării contractului de muncă cu acesta în baza paragrafului 2 al articolului 278 din Codul Muncii al Federației Ruse), cu excepția: compensație pentru concediul nefolosit;

Notă

La concedierea prin acordul părților, indemnizația de concediere plătită salariatului în temeiul termenilor contractului de muncă este supusă primelor de asigurare (scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 26 mai 2010 nr. 1343-19).

Sumele plăților sub formă de indemnizație de concediere, câștigul mediu lunar pe perioada de angajare, compensarea șefului, adjuncților și contabilului-șef al organizației în partea care depășește în general de trei ori salariul mediu lunar sau de șase ori media salariul lunar pentru angajații concediați din organizațiile situate în raioanele Far North și zonele aferente acestora sunt supuși primelor de asigurare.

• cu rambursarea cheltuielilor de formare profesionala, recalificare si perfectionare a salariatilor, prevazute la capitolul 26 din Codul muncii.

Notă

Aceste plăți nu includ media salariu plătit unui angajat în timpul formării avansate cu pauză de la muncă (scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 7 mai 2010 nr. 10-4 / 325233-19);

• cu cheltuielile unei persoane în legătură cu executarea lucrărilor, prestarea de servicii în temeiul contractelor de drept civil (de exemplu, rambursarea costurilor de călătorie, plata pentru cazare către antreprenor - dacă este necesar și dovezi documentare);
• cu angajarea angajaților concediați din cauza unei reduceri a numărului sau a personalului, reorganizării sau lichidării organizației (plăți în conformitate cu articolul 178 din Codul Muncii al Federației Ruse: indemnizație de concediere, câștig mediu lunar pentru două luni de angajare perioada, castigul mediu lunar pentru a treia luna de la data concedierii, daca in doua saptamani de la concediere, salariatul a aplicat la serviciul de ocupare a fortei de munca si nu a fost angajat la acesta in aceste luni);
• cu îndeplinirea sarcinilor de muncă de către o persoană, inclusiv în legătură cu mutarea la muncă în altă zonă. Excepție: plăți în numerar pentru muncă cu condiții de muncă dificile, dăunătoare și (sau) periculoase, cu excepția plăților compensatorii „pentru lapte”; plăți în moneda strainaîn schimbul indemnizațiilor zilnice pentru membrii echipajului navelor care se deplasează în străinătate și plăți în valută pentru membrii echipajului aeronavelor rusești pe zboruri internaționale; plata compensatiei pentru vacanța nefolosită, plătită în schimbul unei părți din vacanța principală care depășește 28 de zile calendaristice (conform articolului 126 din Codul Muncii al Federației Ruse).

3. Asistență financiară:

• persoane fizice în legătură cu un dezastru natural sau altă situație de urgență pentru a compensa pagubele materiale cauzate acestora sau vătămarea sănătății lor, precum și persoanele afectate de actele teroriste pe teritoriul Rusiei;
• un angajat în legătură cu decesul unui membru (membri) familiei sale - soții, părinți, copii, părinți adoptivi și copii adoptați (articolul 2 din Codul familiei);
• angajații la nașterea (adopția / adopția) a unui copil - în primul an de la naștere (adopția / adopția), dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil.

4. Venituri ale membrilor comunităților familiale (clanice) ale popoarelor indigene din Nord din vânzarea obiectelor meșteșugurilor tradiționale.

5. Plăți de asigurări (contribuții) în baza contractelor:

• asigurare personală voluntară a salariaților, încheiată pe o perioadă de cel puțin un an, care prevede plata de către asigurători a cheltuielilor medicale ale acestor asigurați;
• pentru prestarea de servicii medicale angajatilor contractati pe o perioada de cel putin un an de la organizatii medicale având licențe corespunzătoare pentru a desfășura activități medicale;
• asigurarea personală voluntară a salariaților, încheiată exclusiv în cazul decesului persoanei asigurate și (sau) producerii unui prejudiciu sănătății persoanei asigurate;
• asigurarea de pensii non-statale.

Notă

De asemenea, nu sunt supuse primelor de asigurare în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară în favoarea membrilor familiei salariatului și a altor persoane care nu sunt angajați ai organizației, deoarece nu se realizează în baza contractelor de muncă și de drept civil și nu sunt supuse. la primele de asigurare.

6. Sumele contribuțiilor plătite de angajator în favoarea angajatului în conformitate cu Legea federală din 30 aprilie 2008 nr. 56-FZ „Cu privire la primele de asigurare suplimentare pentru pensia finanțată și sprijinul statului formare economii de pensii". Restricție - nu mai mult de 12.000 de ruble pe an per angajat.

7. Sumele contribuțiilor angajatorilor plătite în conformitate cu legislația privind asigurările sociale suplimentare (dând dreptul la un supliment lunar la pensie) ale anumitor categorii de salariați:

• în industria cărbunelui (angajați direct cu normă întreagă în exploatații miniere subterane și în cară deschisă pentru extracția cărbunelui și șisturilor și în construcția de mine, mineri care lucrează în stații, drifters, ciocane pneumatice, operatori de mașini miniere) - pentru organizațiile specificate în decretul Guvernului Federației Ruse din 11 octombrie 2010 nr. 798;
• membrii echipajelor de zbor ale aeronavelor de aviație civilă (lista de posturi a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 14 martie 2003 nr. 155).

8. Costul deplasării pentru angajații care lucrează și locuiesc în regiunile din nordul îndepărtat și zonele echivalente acestora, până la locul de vacanță și retur, precum și costul transportului bagajelor cu o greutate de până la 30 de kilograme (pe baza forței de muncă și (sau) contracte colective). În plus, costul călătoriei sau zborului acestor angajați (inclusiv costul transportului bagajelor cu o greutate de până la 30 de kilograme) nu este supus primelor de asigurare în cazul unei vacanțe în străinătate.

Notă

Când călătoriți în străinătate, costul călătoriei sau al zborului nu este supus primelor de asigurare la tarife calculate de la locul de plecare până la punctul de control peste granița de stat a Rusiei, adică numai în direcția „acolo”.

9. Sume plătite persoanelor fizice de către comisiile electorale, comisiile de referendum, precum și din fondurile electorale ale candidaților la funcții publice alese.

10. Costul uniformelor și uniformelor eliberate salariaților în condițiile legii, în cazul în care acestea sunt eliberate acestora pentru utilizare temporară, costul acestuia este trecut în bilanțul organizației, eliberat pentru a fi utilizat numai la locul de muncă la îndeplinirea funcțiilor de muncă și predat de către angajați la concediere (adică dreptul de proprietate asupra hainelor rămâne în proprietatea companiei).

11. Costul indemnizațiilor de deplasare prevăzute de lege anumitor categorii de salariați: judecători - plata costului deplasării la locul de odihnă și retur; elevii care studiază pentru cu normă întreagăîn universitățile acreditate de stat, - plata deplasării o dată pe an universitar la locul de execuție munca de laborator, promovarea de teste și examene, pregătirea și susținerea unui proiect de absolvire (lucru).

12. Valoarea asistenței materiale oferite de angajatori angajaților lor nu depășește 4.000 de ruble per angajat pentru perioada de facturare.

13. Sumele taxelor de școlarizare pentru programele educaționale profesionale de bază și suplimentare, inclusiv pentru formarea și recalificarea profesională a angajaților (de regulă, la inițiativa angajatorului).

14. Sume plătite angajaților pentru rambursarea costurilor aferente plății dobânzii fonduri împrumutate primite de către aceștia pentru achiziționarea și (sau) construcția de spații rezidențiale (fără restricții cu privire la sumă).

15. Sumele indemnizației bănești și alte plăți primite în condițiile legii:

• persoane ce lucrează în cadrul armatei;
• persoanele de rang și dosar și personalul de comandă al organelor de afaceri interne ale Rusiei, serviciul federal de pompieri;
• persoane ale personalului de comandă al comunicațiilor curierului federal;
• angajații sistemului penitenciar, autoritățile vamale și autoritățile de control asupra circulației stupefiante și substanțe psihotrope.

16. Sumele plăților și alte remunerații conform acordurilor în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor aflați temporar pe teritoriul Rusiei.

Notă

De la 1 ianuarie 2015, plățile în favoarea persoanelor care stau temporar în Rusia (cu excepția specialiștilor cu înaltă calificare) sunt supuse contribuțiilor de asigurări de pensie, indiferent de durata raportului de muncă. Primele de asigurare pentru OSS în caz de invaliditate temporară în favoarea acestor angajați se acumulează în cota de 1,8%, ceea ce, cu condiția ca angajatorul să plătească aceste prime cu cel puțin șase luni în avans, îi dă dreptul la concediu medicalși primirea de prestații (altele decât invaliditatea de maternitate).

Tariful pentru calcularea contribuției la IPC este egal cu tariful stabilit pentru cetățenii ruși pentru finanțarea unei pensii de asigurare și nu depinde de anul nașterii asiguraților indicați - străini.

17. Plăți pentru călătorii de afaceri atât în ​​interiorul, cât și în afara teritoriului Rusiei:

• diurnă (în cuantumul stabilit prin contractul colectiv). De la 1 ianuarie 2017, este posibil să nu se plătească prime de asigurare numai dintr-o sumă care nu depășește 700 de ruble pentru călătoriile de afaceri în Rusia și dintr-o sumă care nu depășește 2.500 de ruble pentru călătoriile de afaceri în străinătate (clauza 2, articolul 422 din Codul fiscal al Federația Rusă);
• cheltuielile de călătorie efectiv suportate și documentate către și de la destinație;
• taxe pentru serviciile de aeroport (cu excepția serviciilor VIP lounge);
• comisioane;
• cheltuieli de deplasare la aeroport sau gară la punctele de plecare, destinație, transferuri;
• permisul de bagaj;
• costul închirierii unei locuințe;
• Cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;
• taxe pentru eliberarea și înregistrarea pașaportului de serviciu;
• taxe de viză;
• cheltuieli pentru tranzacţiile de schimb valutar în numerar.

Notă

Costul închirierii unei locuințe în timpul unei călătorii de afaceri este supus primelor de asigurare dacă angajatul nu a furnizat documente care confirmă plata pentru locuință.

18. Plăți către procurori, anchetatori, judecători instanțele federaleși magistrații în ceea ce privește contribuțiile la asigurările obligatorii de pensie.

19. Plăți în favoarea studenților din instituțiile de învățământ de liceu profesional, superior învăţământul profesionalînvățământ cu frecvență de zi pentru activități desfășurate într-un grup de studenți în baza contractelor de muncă sau de drept civil, sub aspectul contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie.

Notă

Brigada studențească trebuie inclusă în registrul (federal sau regional) al asociațiilor de tineret și copii care beneficiază de sprijinul statului.

20. Remunerarea în temeiul acordurilor de drept civil, inclusiv în baza unui acord de ordin al autorului, un acord privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, un acord de licență de publicare, un acord de licență privind acordarea dreptului de utilizare a unei opere de știință, literatură, artă în ceea ce privește contribuțiile la OSS în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea.