Emitere pentru raportarea perioadelor anterioare pe usn. Sistem simplificat de impozitare și raportare, dimpotrivă: există o opțiune mai fiabilă

18.12.2019

Fiecare întreprinzător individual utilizează un sistem de impozitare specific. Tipul unor astfel de plăți depinde direct de specificul activității desfășurate, de prezența sau absența forței angajate și de multe alte puncte, care determină sistemul fiscal pe care o persoană are dreptul să-l folosească.

Antreprenoriatul individual ca tip de afacere vă permite să utilizați o gamă destul de largă de taxe. Totul depinde atât de circumstanțe, cât și de dorințele antreprenorului însuși. Dar, după cum arată practica, în majoritatea cazurilor, persoanele care sunt înregistrate antreprenori individuali, utilizați o formă simplificată de impozitare.

În primul rând, acest fapt se datorează faptului că acest tip de plată simplifică foarte mult gestionarea activitate economică. Acest fapt se manifestă prin eliminarea plății altor taxe, prin simplificarea raportării către agențiile guvernamentale etc. Scopul tipului simplificat de impozitare este de a facilita activitățile și de a oferi posibilitatea de dezvoltare pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii.

Taxă simplificată, ca oricare alta plata obligatorie, are propriile caracteristici, care includ frecvența plăților, mărimea acestora și raportarea. Fiecare dintre aceste puncte face ca sistemul de impozitare simplificat să fie special și spre deosebire de alte tipuri de impozite.

Ce este sistemul fiscal simplificat?

În general, atunci când se analizează problema raportării prevăzute în cadrul unui impozit simplificat, în primul rând, este necesar să se sublinieze pe scurt însăși esența unei astfel de impozitări. Și astfel, un tip simplificat de impozite este un sistem special de plăți obligatorii furnizate de stat pentru implementarea activitate antreprenorială.

Poate fi folosit doar dacă antreprenorul îndeplinește toate cerințele necesare. Legiuitorul a inclus următoarele:

prezența forței angajate pentru un antreprenor individual nu trebuie să depășească 100 de persoane;
profitul total al antreprenorului pentru anul de funcționare trebuie să fie mai mic de 60 de milioane de ruble;
valoarea proprietății pe care un antreprenor o folosește pentru a desfășura activități economice nu poate depăși 100 de milioane de ruble.

Doar dacă fiecare dintre aceste criterii este îndeplinit, un antreprenor individual are posibilitatea de a alege pentru el însuși un sistem de impozitare simplificat atunci când își înregistrează activitățile sau de a trece la acest tip de taxe folosind un alt sistem de plată. Merită să ne amintim că tranziția este posibilă numai de la următoarea perioada fiscala, adică ani. Cererea în sine trebuie depusă la organul fiscal înainte de 31 decembrie.

Sistemul simplificat are două subtipuri. Primul este Venitul. Este conceput pentru a deduce o cotă de 6% din profitul antreprenorului pentru o anumită perioadă fiscală. Al doilea – Venituri – Cheltuieli. Acest sistem înseamnă că o cotă de 15% este calculată din diferența dintre profitul antreprenorului și costurile acestuia. Alegerea tipului este individuală pentru fiecare întreprinzător individual și se realizează în mod voluntar.

Majoritatea antreprenorilor sunt înclinați să folosească un astfel de sistem de impozitare din cauza faptului că nu există nicio plată a impozitelor, cum ar fi plățile pe venit și valoarea adăugată. În plus, până de curând, această listă includea și impozitul pe proprietate al antreprenorului, dar din 2015 această regulă a fost desființată. Astăzi, antreprenorii individuali sunt obligați să plătească acest tip de impozitare. Dar avertismentul este că înainte de a dispera, ar trebui să te uiți la cadastrele imobiliare regionale, care conțin o listă de proprietăți care sunt supuse impozitării. Numai dacă acolo există proprietăți pe care antreprenorul individual le folosește în munca sa, devine necesară plata impozitului pe anumite proprietăți.

Raportul antreprenorului individual la sistemul fiscal simplificat

Fiecare întreprinzător care utilizează sistemul de impozitare simplificat ajunge în cele din urmă la întrebarea ce rapoarte să depună în cadrul sistemului de impozitare simplificat. La urma urmei, fiecare persoană, indiferent de forma de impozitare, este obligată să furnizeze organului fiscal o anumită listă de documente prevăzute de lege.

Un raport privind sistemul simplificat de impozitare este o transmitere document special. Plătitorii de impozitare simplificată vor fi obligați să raporteze pentru anul trecut 2014 utilizând un nou exemplu de declarație conceput pentru sistemul fiscal simplificat. Formă nouă conține mai multe secțiuni decât cea veche. În comparație cu eșantionul anterior, declarația nou introdusă oferă o procedură detaliată pentru deducerea fiecărei plăți în avans și face posibilă includerea acesteia în valoarea totală a impozitului. În funcție de ce obiect este supus direct impozitului, se vor completa secțiuni din declarație. De exemplu, secțiunile 1.1 și 2.1 sunt destinate exclusiv acelor antreprenori individuali care utilizează sistemul de calcul „Venituri”. Iar secțiunile 1.2 și 2.2 sunt completate de acei întreprinzători individuali care utilizează subtipul „Venituri – Cheltuieli” de impozitare simplificată. Această opțiune pentru scrierea unei declarații va simplifica în mod semnificativ procesul de completare și va reduce probabilitatea de a vă confunda în secțiuni. Modificările rămase sunt pur tehnice.

Rapoartele privind sistemul simplificat de impozitare se depun anual. Adică, anual se depune la organul fiscal o declarație emisă de stat. În același timp, toate datele care sunt necesare pentru intrarea într-un astfel de document trebuie să fie raport anual USN. Perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie în acest caz, si va fi raportabil, dar nu trebuie confundat cu termenul de depunere a declaratiei la serviciul fiscal. Fiecare antreprenor are posibilitatea de a găsi o mostră a unui astfel de document la biroul fiscal sau pe site-ul oficial al serviciului fiscal. În plus, declarația poate fi descărcată aici (exemplu).

Formularul de raportare pentru sistemul fiscal simplificat 2015 trebuie depus la agenția guvernamentală până la 30 aprilie. Aceasta este regula principală care trebuie respectată atunci când se colaborează cu organul fiscal. În plus, merită să ne amintim că furnizarea cu întârziere a unui astfel de document poate duce la impunerea de penalități. Astăzi, cuantumul amenzii depinde dacă taxa a fost plătită înainte de depunerea declarației sau nu. În primul caz, sancțiunea va fi egală cu 1.000 de ruble, iar în al doilea caz va fi calculată ca procent (5%) din suma impozitului neplătit. În același timp, astfel de sume sunt calculate pentru fiecare lună care era restante. În acest caz, nici măcar nu contează dacă luna a trecut complet - va fi suficient ca prima zi a lunii să fi sosit.

Prin urmare, merită luat în considerare și asigurați cel mai mult mod profitabil depunerea unei astfel de declarații. Astăzi, un antreprenor are posibilitatea de a furniza un document în persoană, de a-l trimite prin poștă sau de a-l trimite prin intermediul confident.

Prima opțiune este cea mai utilizată, deoarece nu implică acțiuni suplimentare. Un antreprenor trebuie doar să completeze o declarație, să ia cu el documentul original care îi confirmă identitatea (pașaportul) și să meargă la serviciul fiscal de la locul de înregistrare și contabilitate a activităților sale. Declarația se dă ofițerului fiscal. În acest caz, experții recomandă să se facă o copie a acestei declarații și să solicite funcționarului fiscal să pună pe ea un semn care să precizeze că un astfel de document a fost acceptat de organul fiscal. Astfel de acțiuni vor oferi antreprenorului dovezi că declarație fiscală le-a fost depusă și o astfel de transmitere a fost efectuată la timp.

A doua opțiune de depunere a unui document la serviciul fiscal este folosită cel mai adesea de către întreprinzătorii care, din anumite circumstanțe, se află departe de organul fiscal de la locul înregistrării și nu pot depune o declarație pe cont propriu la timp. Prin urmare, pentru a depune un document, va fi suficient să contactați orice oficiu poștal. Declarația trebuie trimisă prin scrisoare recomandată la adresa organului fiscal. Destul de des, această opțiune este aleasă atunci când un antreprenor nu are timp să depună o declarație la organul fiscal până la sfârșitul zilei lucrătoare din 30 aprilie. În acest caz, puteți utiliza și serviciile poștale și pentru depunerea la timp va fi suficient ca data de expediere de pe plic să fie 30 aprilie. În acest caz, este absolut lipsit de importanță faptul că scrisoarea a fost trimisă după închiderea fiscului. Faptul depunerii pe 30 aprilie rămâne de netăgăduit.

În plus, există o altă opțiune - depunerea unei declarații prin împuternicire. Această metodă este depunerea unui document de către o terță parte. Dacă un antreprenor nu are posibilitatea sau chiar dorința de a merge în mod independent la serviciul fiscal de la locul de înregistrare, atunci el are tot dreptul să atribuie aceste responsabilități unei alte persoane. Acest lucru se realizează cu ajutorul unei împuterniciri - un document special în care antreprenorul indică faptul că acordă unei anumite persoane dreptul de a-și reprezenta interesele în serviciul fiscal, în special – la depunerea unei declarații.

Cu ajutorul acestei procuri si a actului de identitate in original, persoana imputernicita depune o declaratie la organul fiscal. În ceea ce privește mandatarii, acesta poate fi fie un angajat, fie o cunoștință a antreprenorului. În plus, astăzi pe piața serviciilor există o gamă destul de largă de companii care oferă nu numai suport juridic activitățile antreprenorului individual, dar și reprezentarea intereselor acestuia în agentii guvernamentale, în special – în serviciul fiscal. Pentru a face acest lucru, antreprenorul semnează un acord cu o astfel de organizație și emite, de asemenea, o împuternicire pentru a confirma dreptul de a-și reprezenta interesele. Apoi, o persoană contra cost, prevăzute de contract, depune o declarație pentru el.

În plus, tehnologia nu stă pe loc și serviciul fiscal, pentru a simplifica procesul de furnizare a documentației de raportare, a început să folosească resursă electronică. Acest principiu de funcționare este că întreprinzătorul comunică cu autoritățile fiscale prin intermediul telecomunicațiilor. Adică, declarația anuală se depune la inspectoratul relevant prin intermediul internetului. Fiecare întreprinzător individual care utilizează astfel de canale de transmisie este obligat să aibă un program specific pentru trimiterea acestui tip de documentație. Principalele sunt o semnătură electronică, un program pentru criptarea rezultatelor, un program pentru decodarea corespondenței de intrare. Puteți achiziționa un astfel de produs de la companii speciale care au licență pentru a se angaja în acest tip de activitate.

Raport în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat

Destul de mulți antreprenori se întreabă ce rapoarte în cadrul sistemului fiscal simplificat trebuie depuse trimestrial, lunar sau o dată la șase luni. Răspunsul la această întrebare este clar – niciunul. În 2015, raportarea unui antreprenor constă doar în depunerea unei declarații anuale. Nu trebuie furnizată nicio altă documentație. Nu se mai depune nici carnetul de venituri și cheltuieli, care anterior era obligatoriu de depus la organul fiscal. Va fi suficient ca un antreprenor să stocheze pur și simplu un astfel de document într-o formă capsată. Nu mai este nevoie să-l atestăm la serviciul fiscal, așa cum a fost cazul anterior.

Destul de des, furnizarea unui raport este confundată cu plata taxelor în sine. Este de remarcat aici că plățile obligatorii în sine trebuie efectuate trimestrial. Adică, un antreprenor este obligat să plătească taxe la fiecare trei luni pentru desfășurarea activităților sale. Totodată, acesta este obligat să efectueze această plată înainte de data de 25 a primei luni următoare trimestrului. În plus, astfel de acțiuni nu necesită absolut nicio raportare. La depunerea unei declarații, ei calculează și suma care trebuie plătită, ținând cont de primele trei rate trimestriale, deoarece a patra se plătește imediat înainte de depunerea declarației.

Să încercăm să arătăm acest principiu cu un exemplu. Și astfel, antreprenorul individual a obținut un profit de 56.000 de ruble pentru primul trimestru, 86.000 de ruble pentru al doilea și 48.000 de ruble pentru al treilea. El a plătit impozite trimestrial pe baza acestor sume de profit. În declarația fiscală, întreprinzătorul individual a indicat un profit anual de 225.000 de ruble. Să calculăm cuantumul impozitului anual, cu condiția ca antreprenorul individual să folosească impozitarea simplificată în activitățile sale în funcție de tipul „Venit”.

În primul rând, să găsim mărimea fiecărei plăți în avans. Pentru a face acest lucru, înmulțiți venitul trimestrial cu 6 – rata dobânzii:

56.000 de ruble * 6% = 3.360 de ruble.
86.000 de ruble * 6% = 5.160 de ruble.
48.000 de ruble * 6% = 2.880 de ruble.

Valoarea totală a plăților în avans este egală cu:

3.360 de ruble + 5.160 de ruble + 2.280 de ruble = 10.800 de ruble.

225.000 de ruble * 6% = 13.500 de ruble.

Acum, să scădem plățile în avans din suma totală a impozitului:

13.500 de ruble – 10.800 de ruble = 2.700 de ruble.

Această sumă este cea care devine ultima plată pentru perioada fiscală.

Persoane care au primit numerar numerarîn cont, sunt obligați, în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise, să depună la departamentul de contabilitate un raport privind sumele cheltuite și să efectueze plata finală pentru acestea. Pentru decontările cu persoane responsabile, este prevăzută o formă unificată de documentație contabilă primară N JSC-1 „Raport anticipat”(aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 01.08.2001 N 55).
Persoana responsabilă întocmește un raport în avans într-un singur exemplar (Instrucțiuni pentru utilizarea și completarea formularului unificat „Raport anticipat” (Formular N AO-1), aprobat prin aceeași rezoluție a Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei N 55). În acest caz, documentul poate fi întocmit pe suport de hârtie sau computer. În acest din urmă caz, organizația este obligată să elaboreze pe cheltuiala proprie copii ale rapoartelor anticipate pt suport de hârtie pentru alți participanți la tranzacții comerciale, precum și la solicitarea autorităților care exercită controlul în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Pe reversul formularului, în coloanele 1 - 5 (1 - 6 la emiterea valutei străine), el notează o listă de documente care confirmă cheltuielile efectuate (cecuri KKM, bonuri de vânzare, chitanțe și alte documente justificative) și suma cheltuielilor pentru ei. Documentele anexate raportului de avans sunt numerotate de către persoana responsabilă în ordinea în care sunt consemnate în procesul-verbal (coloana 1).
Documentele justificative specificate, care constituie o anexă necesară la raportul de avans, în opinia organelor fiscale, trebuie să fie corect executate, adică întocmite după formulare unificate, dacă există, iar în alte cazuri trebuie completate conform la formularele puse la dispoziție de organizația vânzătoare (executor) și care conțin detaliile menționate în clauza 2 a art. 9 Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate” (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 29 noiembrie 2010 N 20-15/124949).
După aceasta, raportul în cauză este transferat departamentului de contabilitate. Angajații contabili verifică utilizarea prevăzută a fondurilor, prezența documentelor justificative care confirmă cheltuielile efectuate, corectitudinea executării acestora și calculul sumelor. Pe reversul formularului, acestea indică sumele cheltuielilor acceptate în contabilitate (coloana 7 (coloana 7 - 8 la emiterea monedei)) și conturile (subconturile) care sunt debitate pentru aceste sume (coloana 9).
Raportul de cheltuieli verificat este aprobat de manager sau de o persoană autorizată și acceptat în contabilitate. Pe baza datelor aprobate raport prealabil Departamentul de contabilitate anulează sumele contabile în modul prescris.
Soldul avansului neutilizat trebuie predat la casieria organizației. În acest caz, departamentul de contabilitate emite un ordin de primire de numerar în modul prescris.
Perioada de rambursare a avansului se stabileste normativ numai atunci cand un angajat este trimis in deplasare de afaceri si este trei zile lucrătoare de la data întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri(Clauza 11 din Procedură tranzactii cu numerar V Federația Rusă, aprobat Hotărârea Consiliului de Administrație al Băncii Rusiei din 22 septembrie 1993 N 40). În alte cazuri, angajatorul stabilește în mod independent perioada pentru care eliberează un avans angajatului. Această perioadă poate fi stabilită prin reglementări locale ale angajatorului, ordine și instrucțiuni ale șefului organizației sau Descrierea postului angajat.
Cuantumul supracheltuielii conform raportului de avans se emite persoanei responsabile conform cheltuielilor comandă în numerar.
La emiterea de fonduri către o persoană responsabilă în valuta strainaîn conformitate cu procedura stabilită în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, în formularul N AO-1, se completează detalii referitoare la valuta străină: rândul 1a din fața formularului și coloanele menționate 6 și 8 din spatele formularului.

Caracteristicile lui „simplificat”

Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat, după cum se știe, sunt scutite de contabilitate(Clauza 3, art. 4 din Legea nr. 129-FZ menționată). În scopuri de calcul baza de impozitare ei sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în Registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse, forma cărții este dată în apendicele nr. 1 la Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2008 nr. 154n).
Procedura de completare a Registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare (prevăzută în Anexa nr. 2 la Ordinul menționat anterior al Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 154n) necesită „simplificare” să reflecta in succesiune cronologică pe baza documentelor primare într-un mod pozițional toate tranzactii comerciale pentru perioada (de impozitare) de raportare (clauza 1.1 din Procedura de completare). Pentru a face acest lucru, contribuabilul completează coloanele 2 - 5 secțiuni. I „Venituri și cheltuieli”. Astfel, coloana 2 indică data și numărul documentului primar pe baza căruia a fost efectuată tranzacția înregistrată, iar coloana 3 indică conținutul tranzacției înregistrate. Dacă un contribuabil înregistrează o tranzacție de venit care este luată în considerare la calcularea bazei de impozitare, atunci trebuie să completeze coloana 4, în timp ce indicatorul numeric al tranzacției de cheltuieli, care este luat în considerare și la calcularea bazei de impozitare, este indicat în coloana 5 (clauzele 2.2 - 2.5 din Procedura de umplere).
După cum știți, „oamenii simplificați” aleg în mod independent obiectul impozitării. Acesta poate fi „venit” sau „venit redus cu valoarea cheltuielilor” (clauzele 1 și 2 ale articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un contribuabil care aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării în formular venituri. are dreptul, la discreția sa, să reflecte în coloana 5 cheltuielile aferente încasării veniturilor, a căror impozitare se efectuează la „impozitare simplificată” (paragraful 3, clauza 2.5 din Procedura de completare). În consecință, Procedura de Completare conferă contribuabilului dreptul de a decide singur dacă își reflectă cheltuielile în cartea de venituri și cheltuieli sau nu. În acest sens, contribuabilii care au ales venituri ca obiect de impozitare nu pot completa coloana 5 din Secțiunea. I. Dacă un „simplificator” cu obiect de impozitare „venit” profită de acest drept, atunci s-ar părea că nu are nevoie în mod deosebit de un raport de avans, deoarece nu înregistrează tranzacțiile de cheltuieli, iar raportul de avans predetermina un astfel de raport. operare.

Cerințe fiscale

Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat, se păstrează Procedura actuală pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar (clauza 4 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a efectua plăți în numerar, Procedura menționată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar obligă organizațiile să aibă o casă de marcat și să țină un registru de numerar în forma prescrisă. Tranzacțiile cu numerar sunt formalizate folosind forme interdepartamentale standard ale documentației contabile primare (clauzele 3 și 12 din Procedură).
Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică din Rusia din 18 august 1998 N 88 „Cu privire la aprobarea formularelor unificate ale documentației contabile primare pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar, pentru înregistrarea rezultatelor stocurilor”, următoarele formulare unificate au fost aprobate pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar forme ale documentaţiei contabile primare :
— ordin de primire numerar (formular N KO-1);
— ordin de numerar pentru cheltuieli (formularul N KO-2);
— jurnalul de încasări și cheltuieli documente de numerar(forma N KO-3);
— registru de casă (formular N KO-4);
— cartea de contabilitate a fondurilor acceptate si emise de casier (Formular N KO-5).
Organizațiile, așa cum s-a menționat mai sus, emit numerar în cont pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare în sume și perioade determinate de managerii săi. Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise, să depună la departamentul de contabilitate un raport privind sumele cheltuite și să efectueze plata finală pentru acestea. În consecință, organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venitului” sunt obligate să respecte procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar. Pe baza acestui fapt, „lucrătorii simplificați”, potrivit oficialilor fiscali, ar trebui să solicite angajaților care au primit fonduri în cont să prezinte un raport în avans.
Funcționarii fiscali de la Moscova au reamintit în mod repetat că persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost eliberate sau din ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri, să depună o raportează asupra sumelor cheltuite la departamentul de contabilitate al organizației și efectuează o plată finală pentru acestea. Pentru decontări cu persoane responsabile, raportul anticipat în cauză este furnizat cu precizie (Scrisori ale Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 18 ianuarie 2007 N 18-11/3/, din 21 decembrie 2005 N 18-11/3/ 94150).
În același timp, oficialii extind justificarea specificată în favoarea întocmirii rapoartelor în avans tuturor persoanelor „simplificate”, inclusiv celor care au ales obiectul „venituri reduse cu suma cheltuielilor”. Dar pentru ei este pur și simplu necesar să aibă un raport în avans. La urma urmei, altfel nu vor putea accepta drept cheltuieli costurile suportate de persoana responsabilă.
Cheltuieli, în conformitate cu prevederile cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute dacă:
- sunt incluse în lista de cheltuieli prevăzută la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse;
- corespund art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse;
- plătit de organizație.
Vă reamintim că potrivit paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate. Cheltuieli justificate înseamnă cheltuieli justificate economic, a căror evaluare este exprimată în în numerar. Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli susținute de documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse. Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri.
Negăsind un raport în avans la verificarea impozitului „simplificat”, funcționarii fiscali de obicei nu recunosc cheltuielile efectuate ca cheltuieli, întrucât, în opinia lor, nu există dovezi documentare ale acestora. În acest caz, ei iau o decizie cu privire la evaluarea suplimentară a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat (obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor) și penalități pentru acesta plata intarziata.
Cu toate acestea, unii judecători privesc astfel de acțiuni ale funcționarilor fiscali cu scepticism. Într-o astfel de situație, instanța de arbitraj de fond a declarat neîntemeiată evaluarea fiscală suplimentară de către organul fiscal. Iar judecătorii și-au justificat decizia în felul următor. În Albumul formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar (aprobat prin Rezoluția menționată anterior a Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei N 88), raportul anticipat nu este dat ca document de numerar. Pe baza acestui fapt, instanța a ajuns la concluzia că raportul de avans nu este un document de numerar și este un document contabil de la care este scutit un contribuabil care utilizează un sistem de impozitare simplificat. În consecință, neefectuarea taxei
titularul de rapoarte anticipate nu putea influența calculul bazei de impozitare.
Prin hotărârea instanței de apel s-a pronunțat hotărârea instanța de arbitraj lăsat neschimbat. Curtea de Arbitraj de Casație a menținut concluziile cuprinse în actele judiciare atacate. Hotărârea instanței de arbitraj și hotărârea instanței de apel au fost lăsate neschimbate, recursul în casare al organelor fiscale nu a fost satisfăcut (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 29 august 2005 N F04-5608/2005). (14326-A27-35)).
Judecătorii Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest au luat o decizie similară (cu justificări identice) în Rezoluția nr. F04-5607/2005 din 29 august 2005 (14328-A27-35).
După cum vedem, potrivit oficialilor fiscali, un contribuabil care utilizează un sistem simplificat de impozitare are nevoie să folosească un raport în avans pentru a contabiliza fondurile eliberate unei persoane responsabile. Dacă refuzați să utilizați formularul în cauză N AO-1, persoana „simplificată” va trebui în mod evident să-și dovedească poziția în instanță.
Data recunoașterii cheltuielilor la raportarea în versiunea clasică (primirea de fonduri de către o persoană cu raportare ulterioară pentru acestea) va fi data aprobării raportului de avans, deoarece în acest moment sunt îndeplinite toate condițiile necesare pentru acceptarea cheltuielilor. sunt întâlnite de cel „simplificat”:
- sunt plătite în momentul în care fondurile sunt emise în cont, și
- produs, după cum reiese din raportul persoanei responsabile.
În practică, este destul de obișnuit când un angajat al unei organizații (de obicei un manager) achiziționează mai întâi stocurile necesare, apoi depune un raport în avans și primește rambursare pentru acesta. Data recunoașterii cheltuielilor de către „simplificat” în acest caz va fi momentul rambursării supracheltuielilor conform raportului de avans.

Caracteristicile cheltuielilor de călătorie

Cele de mai sus sunt confirmate de specialiști din cadrul departamentului financiar principal. La determinarea bazei de impozitare în temeiul alin. 13 clauza 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse „simplificat” au dreptul de a lua în considerare cheltuieli de călătorie, în special, pentru angajare spații rezidențiale, plata diurnelor etc. Cu toate acestea, reducerea bazei de impozitare a acestor cheltuieli la începutul unei călătorii de afaceri este ilegală, întrucât raportul în avans se depune numai după finalizarea acestuia. După ce a acordat un avans unui angajat pentru cheltuieli de călătorie, contribuabilul nu are dreptul de a include suma acestuia în cheltuieli până când acesta este cheltuit în scopul călătoriei de afaceri (achiziționarea documentelor de călătorie, cazare la hotel etc.) și este documentat. . Și acest lucru se va întâmpla numai la depunerea unui raport prealabil, la care vor fi atașate documente justificative (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 februarie 2011 N 03-11-06/2/21).
Să vă reamintim că, atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, i se garantează, printre altele, rambursarea cheltuielilor asociate cu călătorie de afaceri. În acest caz, angajatorul este obligat să ramburseze salariatului: cheltuieli de deplasare; cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit; costuri suplimentare legate de locuirea în afara locului de reședință permanentă (alocație zilnică); alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului (articolele 167, 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Potrivit autorităților fiscale de la Moscova, documentele care confirmă valabilitatea cheltuielilor de călătorie suportate de contribuabil sunt:
— ordin (instrucțiune) de trimitere a unui angajat (lucrători) într-o călătorie de afaceri în formularul N T-9 (T-9a);
— certificat de călătorie în formularul N T-10;
- misiunea oficială de trimitere în călătorie de afaceri și un raport privind implementarea acestuia în formularul N T-10a;
— comandă în numerar pentru cheltuieli;
— un raport prealabil al angajatului detașat cu atașarea documentelor justificative relevante care confirmă cheltuielile efective suportate de acesta pentru deplasare, cazare etc. aprobat de şeful
(formulare N N T-9 (T-9a), T-10, T-10a, aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 N 1).
Biletele de tren, biletele de avion și bonurile de vânzare nu pot dovedi singure cheltuieli. Și numai atunci când se întocmește un raport în avans, astfel de costuri dobândesc statutul de cheltuieli (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 23 aprilie 2007 N 18-11/3/).
Din 2009, în scopul calculării impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat, standardizarea diurnelor pentru călătoriile de afaceri a fost eliminată (clauza „a”, paragraful 9 al articolului 1 din Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ „Cu privire la amendamentele la partea a doua Cod fiscal Federația Rusă"). Astfel de cheltuieli sunt luate în considerare în limitele sumelor stabilite de reglementările locale (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). O sumă umflată a diurnei, plata diurnei în funcție de poziție va ridica inevitabil întrebări. de la inspectorii fiscali, prin urmare, necesitatea „simplificată” de a stabili o sumă justificată economic a indemnizațiilor zilnice în reglementările locale.
Cheltuielile pentru achiziționarea de stocuri sau deplasări de afaceri, efectuate din fondurile personale ale angajaților sau managerilor, care sunt indicate în raportul de avans aprobat de șeful organizației, până la rambursare, nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare. pentru taxa plătită în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor Rusia din 08/07/2009 N 03-11-06/2/149).
Cheltuielile de călătorie la locul călătoriei de afaceri includ și costurile de transport. uz public respectiv la gară, debarcader, aeroport și de la gară, debarcader, aeroport, dacă sunt situate dincolo de linie aşezare, în prezența documentelor (biletelor) care confirmă aceste cheltuieli (clauza 12 din Regulamentul privind specificul trimiterii angajaților în călătorii de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 N 749).
Autoritățile fiscale consideră că, dacă un contract colectiv sau un alt act local stabilește o prevedere pentru rambursarea cheltuielilor pentru călătoria cu transportul public în interiorul orașului (localitatea) de la locul de reședință într-un hotel până la locația organizației în timp ce angajatul se află într-un călătoria de afaceri, atunci astfel de cheltuieli pot fi luate în considerare în scopuri fiscale profiturile ca cheltuieli de călătorie ca parte a altor cheltuieli, dacă sunt respectate criteriile clauzei 1 a art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 iulie 2011 N ED-4-3/11246).
La un moment dat, Ministerul Finanțelor a considerat posibil să reducă profitul impozabil cu suma cheltuielilor pentru călătoria unui angajat detașat cu taxiul, sub rezerva confirmării documentare și a justificării economice (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 august, 2009 N 03-03-06/2/162, din data de
31.07.2009 N 03-03-06/1/505). Oficialii fiscali din Moscova sunt, de asemenea, de acord cu acest lucru (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova nr. 20-15/124949).
Potrivit judecătorilor Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Moscova, dacă un angajat a folosit un taxi cu cunoștințele angajatorului, aceste costuri sunt legale și pot fi rambursate angajatului de către angajator. După ce a apelat la Instrucțiunea Ministerului de Finanțe al URSS, Comitetul de Stat pentru Muncă al URSS și Consiliul Central al Sindicatelor din Rusia din 04/07/1988 N 62 „În călătoriile de afaceri în cadrul URSS” (clauza 10, a fost în vigoare în perioada analizată), judecătorii nu au constatat nicio restricție privind deplasarea la și de la locul deplasării de afaceri cu taxiul. Pe baza acestui fapt, au ajuns la concluzia că legislația actuală (inclusiv legislația fiscală) nu precizează ce fel de transport are dreptul un angajat detașat să ajungă la locul călătoriei de afaceri și înapoi. În acest sens, cheltuielile pentru călătoria unui angajat cu taxiul la trimiterea (precum și la șederea) într-o călătorie de afaceri pot fi incluse în alte cheltuieli care reduc baza de impozitare pentru impozitul pe profit (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtul Moscova din data de 07.05.2010 N KA- A40/6676-10).
Cheltuielile pentru călătoriile de afaceri ale angajaților „simplificați” sunt acceptate în modul prescris pentru calcularea impozitului pe profit (alineatul 2, alineatul 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, este logic să presupunem că autoritățile fiscale nu vor obiecta la contabilizarea costurilor deplasării cu transportul public pentru un angajat în orașul (zona locală) în care este trimis sau cu taxiul.
Utilizarea unui taxi poate fi justificată de densitatea programului de lucru al unui angajat care trebuie să rezolve probleme oficiale în termene scurte.
În consecință, dobândit bilete de călătorieși un document care confirmă plata serviciilor de taxi ca documente justificative ale cheltuielilor efectuate, în opinia noastră, poate fi indicat în raportul de avans.
Nu este atât de rar ca întreprinzătorii individuali să plece în călătorii de afaceri și să utilizeze sistemul simplificat de impozitare, având ca obiect de impozitare „venitul redus cu suma cheltuielilor”. Pentru a contabiliza cheltuielile pe care le-au suportat în călătoriile de afaceri, ei întocmesc și un raport în avans în care indică sumele pentru deplasare, cazare în chirie și diurne.
Autoritățile fiscale consideră că un întreprinzător individual nu are dreptul să ia în considerare cheltuielile suportate sub forma plății pentru călătoria către și de la locul călătoriei de afaceri, închirierea spațiilor de locuit și diurnele. Și susțin acest lucru prin definiția conceptului de „călătorie de afaceri” dată la art. 166 Codul Muncii al Federației Ruse. Aceasta este recunoscută ca o călătorie de către un angajat din ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru Moscova din 15 august 2007 N 18- 1/3/). În opinia lor, acest lucru nu este observat pentru un antreprenor individual în relație cu el însuși.
Deoarece formularul unificat N AO-1 a fost aprobat acum 10 ani, este posibil să nu conțină un număr suficient de câmpuri pentru a reflecta informațiile de producție și management necesare pentru „simplificat”.
Pentru a clarifica problema posibilității ca o organizație să utilizeze o formă dezvoltată independent de raport în avans pentru acceptarea cheltuielilor de la o persoană responsabilă în scopuri de impozit pe venit, au apelat la Procedura de utilizare a formelor unificate de documentație contabilă primară (aprobată prin Hotărârea Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei din 24 martie 1999 N 20).
În formele unificate ale documentației contabile primare (cu excepția formularelor pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar), aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei, organizația, dacă este necesar, poate introduce detalii suplimentare. În același timp, toate detaliile formelor unificate ale documentației contabile primare aprobate de Comitetul de Stat pentru Statistică din Rusia rămân neschimbate (inclusiv codul, numărul formularului, numele documentului). Îndepărtarea detalii individuale din forme unificate nu este permisă.
Modificările efectuate trebuie să fie documentate în documentul organizatoric și administrativ relevant al organizației.
Formatele formularelor indicate în albumele de formulare unificate ale documentației contabile primare sunt recomandate și pot fi modificate.
În timpul producției produse goale pe baza formelor unificate de documentație contabilă primară, este permisă efectuarea de modificări în ceea ce privește extinderea și restrângerea coloanelor și liniilor, ținând cont de semnificația indicatorilor, inclusiv linii suplimentare (inclusiv cele gratuite) și foi libere pentru ușurința plasării și procesării informatiile necesare.
Pe baza celor de mai sus, finanțatorii au concluzionat că în scopul impozitării profiturilor, contribuabilul trebuie
Aceștia trebuie să depună un raport prealabil în forma unificată N AO-1 sau modificat ținând cont de cerințele alin.2 al art. 9 din Legea N 129-FZ și Rezoluția specificată a Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei N 20 privind disponibilitatea detaliilor obligatorii ale formularului de raport prealabil, după ce l-a aprobat în politica contabila(Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07/08/2011 N 03-03-06/1/414).
În opinia noastră, chiar și o persoană „simplificată” poate profita de aceste clarificări din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei dacă este nevoie să finalizeze Formularul N AO-1.
În prezent, majoritatea organizațiilor țin evidențe în programe specializate, care fac și posibilă tipărirea documentelor relevante cu informații deja introduse în ele. Cu toate acestea, problema contabilizării costurilor de achiziție a formularelor de documente, inclusiv a formularelor de raportare în avans, rămâne încă relevantă pentru unii contribuabili.
Inclus în cheltuieli la calculul impozitului plătit când folosind sistemul fiscal simplificat, conform paragrafelor. 17 clauza 1 art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse include costul bunurilor de birou. Finanțatorii propun să ia în considerare costurile de plată pentru formularele achiziționate în cadrul acestui articol de cheltuială (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 mai 2005 N 03-03-02-04/1/123).
Se întâmplă adesea ca persoană responsabilă O parte din fondurile alocate nu au fost cheltuite. Restul fondurilor necheltuite, așa cum sa menționat mai sus, ar trebui returnate casieriei. Cu toate acestea, angajatul nu a făcut acest lucru.
În cazul în care salariatul nu returnează în timp util soldul fondurilor neutilizate la casierie, specialiștii Rostrud sugerează respectarea art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, care prevede cazuri de deducere din salariile angajat să-și ramburseze datoria față de angajator.
În special, deducerile din salariul unui angajat pentru a-și achita datoria față de angajator pot fi făcute pentru a rambursa un avans necheltuit și nerambursat în timp util emis în scopuri de raportare. În acest caz, angajatorul are dreptul de a decide deducerea din salariul salariatului în cel mult o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru restituirea avansului, și cu condiția ca salariatul să nu contestă temeiul și cuantumul. a deducerii.
Angajatorul ia decizia și o formalizează sub forma unui ordin sau instrucțiuni. Forma unificată a unui astfel de ordin este normativă acte juridice neinstalat. Totodată, acesta trebuie să obțină acordul salariatului în scris pentru reținerea sumei din salariu (Scrisoarea Rostrud din 08.09.2007 N 3044-6-0).
Atunci când reține, angajatorul nu ar trebui să uite limitare existentă mărimea acesteia stabilită de art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse - 20% din salariul plătit.

Raport în avans și prime de asigurare

Un raport în avans poate fi util unui angajator „simplificat” atunci când calculează contribuțiile de asigurare către stat fonduri extrabugetare.
Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat în anul acesta plată prime de asigurareîn Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, FFOMS și TFOMS (Articolul 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fond federal obligatoriu asigurare de sanatateŞi fonduri teritoriale asigurarea obligatorie de sănătate”).
Obiectul impozitării cu prime de asigurare, după cum se știe, îl constituie, printre altele, plățile și recompensele efectuate în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă (clauza 1, art. 7 din Legea nr. 212-FZ).
Deoarece rambursarea cheltuielilor asociate unei călătorii de afaceri are loc în cadrul unui raport de muncă, sumele rambursate sunt incluse în obiectul impozitării primelor de asigurare. Pe baza acestora, ele formează indicatori care includ:
- conform randurilor 200, 201 si 202 ale sectiunii. 2 „Calculul primelor de asigurare la rata stabilită pentru plătitorul primelor de asigurare” Calculul primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurare de pensie la Fondul de pensii al Federației Ruse, contribuții de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie către Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii de către plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și alte beneficii către persoane fizice (formular RSV-1 PFR, aprobat prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 12.11.2009 N 894n) și
- rândul 1 din calculul bazei de calcul a primelor de asigurare (Tabelul 3) Calcule pentru contribuțiile de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și obligația asigurări sociale din accidente de muncă şi boli profesionale, precum și costurile de plată acoperire de asigurare(Formular 4-FSS, aprobat prin Ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 28 februarie 2011 N 156n).
Totodată, în virtutea paragrafelor. „și” clauza 2, partea 1, art. 9 din Legea N 212-FZ, plăți compensatorii aferente prestării de către o persoană fizică a responsabilități de muncă. În același timp, atunci când o „persoană simplificată” plătește cheltuielile de călătorie de afaceri, aceasta nu este supusă primelor de asigurare (clauza 2, articolul 9 din Legea 212-FZ):
- diurna;
— cheltuielile țintă efectiv suportate și documentate pentru călătoria la destinație și retur;
— taxe pentru serviciile aeroportuare;
— comisioane;
— cheltuieli de deplasare la aeroport sau gară la locurile de plecare, destinație sau transferuri, pentru transportul bagajelor;
- cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit;
— cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;
— taxe pentru eliberarea (primirea) și înregistrarea unui pașaport străin de serviciu;
— taxe pentru eliberarea (primirea) vizelor, precum și
- costuri de schimb moneda numerar sau un cec de la o bancă pentru numerar în valută.
Standardele diurnei în scopul impozitării primelor de asigurare nu sunt stabilite prin Legea nr. 212-FZ. După cum s-a menționat mai sus, procedura și cuantumul rambursării cheltuielilor aferente călătoriilor de afaceri, inclusiv diurne, conform art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, sunt stabilite printr-un contract colectiv sau local act normativ. În consecință, diurnele plătite lucrătorilor detașați în cuantumul stabilit de reglementările locale ale organizației nu sunt supuse primelor de asigurare.
În baza acesteia, la determinarea indicatorilor înscriși la rândurile 210, 211 și 212 ale secțiunii se iau în considerare sumele cheltuielilor enumerate mai sus, atribuite cheltuielilor de deplasare. 2 calcule ale RSV-1 PFR și conform rândului 2 din tabelul 3 calcule ale 4-FSS.
Confirmați legalitatea atribuirii celor indicate plăți compensatorii la plățile care nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului, „simplificarea” poate fi întocmită cu raport în avans.
În lista documentelor care trebuie solicitate de la asigurat pentru o inspecție la fața locului de către oficiul teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse, dată în clauza 7.4. Recomandări metodologice pe organizare inspecții la fața locului plătitorii primelor de asigurare (aprobat prin Ordinul Consiliului Fondului de Pensii al Federației Ruse din data de 02.03.2011 N 34r), registrele contabile analitice (cardurile de subcont etc.), inclusiv contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. La verificarea completării corecte a liniilor 200 și 300 din calculul PFR RSV-1, inspectorii sunt rugați să utilizeze, în unele cazuri, date analitice privind
conturi de credit 71. Prin urmare, pensionarii, cel mai probabil, nu vor ignora registrul cu rapoartele anticipate ale organizației.

Antreprenoriatul individual ca tip de afacere vă permite să utilizați o gamă destul de largă de taxe. Totul depinde atât de circumstanțe, cât și de dorințele antreprenorului însuși. Dar, după cum arată practica, în cele mai multe cazuri, persoanele care sunt înregistrate ca antreprenori individuali utilizează un tip de impozitare simplificat.

În primul rând, acest fapt se datorează faptului că acest tip de plată simplifică foarte mult desfășurarea activității economice. Acest fapt se manifestă prin eliminarea plății altor taxe, prin simplificarea raportării către agențiile guvernamentale etc. Scopul tipului simplificat de impozitare este de a facilita activitățile și de a oferi posibilitatea de dezvoltare pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii.

Taxa simplificată, ca orice altă plată obligatorie, are propriile sale caracteristici, care includ frecvența plăților, mărimea acestora și raportarea. Fiecare dintre aceste puncte face ca sistemul de impozitare simplificat să fie special și spre deosebire de alte tipuri de impozite.

În general, atunci când se analizează problema raportării prevăzute în cadrul unui impozit simplificat, în primul rând, este necesar să se sublinieze pe scurt însăși esența unei astfel de impozitări. Și astfel, un tip simplificat de impozite este un sistem special de plăți obligatorii oferite de stat pentru desfășurarea activităților antreprenoriale.

Poate fi folosit doar dacă antreprenorul îndeplinește toate cerințele necesare.

Legiuitorul a inclus următoarele:

Forța angajată a unui antreprenor individual nu trebuie să depășească 100 de persoane;
profitul total al antreprenorului pentru anul de funcționare trebuie să fie mai mic de 60 de milioane de ruble;
valoarea proprietății pe care un antreprenor o folosește pentru a desfășura activități economice nu poate depăși 100 de milioane de ruble.

Doar dacă fiecare dintre aceste criterii este îndeplinit, un antreprenor individual are posibilitatea de a alege pentru el însuși un sistem de impozitare simplificat atunci când își înregistrează activitățile sau de a trece la acest tip de taxe folosind un alt sistem de plată. Merită să ne amintim că tranziția este posibilă doar din următoarea perioadă fiscală, adică din anul. Cererea în sine trebuie depusă la organul fiscal înainte de 31 decembrie.

Majoritatea antreprenorilor sunt înclinați să folosească un astfel de sistem de impozitare din cauza faptului că nu există nicio plată a impozitelor, cum ar fi plățile pe venit și valoarea adăugată. În plus, până de curând această listă includea și impozitul pe proprietate al unui antreprenor, dar această regulă a fost desființată. Astăzi, antreprenorii individuali sunt obligați să plătească acest tip de impozitare. Dar avertismentul este că înainte de a dispera, ar trebui să te uiți la cadastrele imobiliare regionale, care conțin o listă de proprietăți care sunt supuse impozitării. Numai dacă acolo există proprietăți pe care antreprenorul individual le folosește în munca sa, devine necesară plata impozitului pe anumite proprietăți.

Raportul antreprenorului individual la sistemul fiscal simplificat

Un raport privind sistemul fiscal simplificat este depunerea unui document special. Plătitorii de impozitare simplificată vor fi obligați să se raporteze pentru anul trecut conform unui nou model de declarație conceput pentru un sistem fiscal simplificat. Noul formular conține mai multe secțiuni decât cel vechi. În comparație cu eșantionul anterior, declarația nou introdusă oferă o procedură detaliată pentru deducerea fiecărei plăți în avans și face posibilă includerea acesteia în valoarea totală a impozitului. În funcție de ce obiect este supus direct impozitului, se vor completa secțiuni din declarație. De exemplu, secțiunile 1.1 și 2.1 sunt destinate exclusiv acelor antreprenori individuali care utilizează sistemul de calcul „Venituri”. Iar secțiunile 1.2 și 2.2 sunt completate de acei întreprinzători individuali care utilizează subtipul „Venituri – Cheltuieli” de impozitare simplificată. Această opțiune pentru scrierea unei declarații va simplifica în mod semnificativ procesul de completare și va reduce probabilitatea de a vă confunda în secțiuni. Modificările rămase sunt pur tehnice.

Rapoartele privind sistemul simplificat de impozitare se depun anual. Adică, anual se depune la organul fiscal o declarație emisă de stat. Totodată, toate datele care sunt necesare pentru a fi incluse într-un astfel de document trebuie să fie raportul anual al sistemului fiscal simplificat. Perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie în acest caz va fi perioada de raportare, dar nu trebuie confundată cu termenul limită pentru depunerea unei declarații la serviciul fiscal. Fiecare antreprenor are posibilitatea de a găsi o mostră a unui astfel de document la biroul fiscal sau pe site-ul oficial al serviciului fiscal. În plus, declarația poate fi descărcată aici (exemplu).

Formularul de raport al sistemului de impozitare simplificat trebuie depus la agenția guvernamentală până la 30 aprilie. Aceasta este regula principală care trebuie respectată atunci când se colaborează cu organul fiscal. În plus, merită să ne amintim că furnizarea cu întârziere a unui astfel de document poate duce la impunerea de penalități. Astăzi, cuantumul amenzii depinde dacă taxa a fost plătită înainte de depunerea declarației sau nu. În primul caz, sancțiunea va fi egală cu 1.000 de ruble, iar în al doilea caz va fi calculată ca procent (5%) din suma impozitului neplătit. În același timp, astfel de sume sunt calculate pentru fiecare lună care era restante. În acest caz, nici măcar nu contează dacă luna a trecut complet - va fi suficient ca prima zi a lunii să fi sosit.

Prin urmare, merită să luați în considerare și să prevedeți cea mai avantajoasă modalitate de a depune o astfel de declarație. Astăzi, un antreprenor are posibilitatea de a furniza un document în persoană, de a-l trimite prin poștă sau de a-l transmite printr-un proxy.

Prima opțiune este cea mai utilizată, deoarece nu implică acțiuni suplimentare. Un antreprenor trebuie doar să completeze o declarație, să ia cu el documentul original care îi confirmă identitatea (pașaportul) și să meargă la serviciul fiscal de la locul de înregistrare și contabilitate a activităților sale. Declarația se dă ofițerului fiscal. În acest caz, experții recomandă să se facă o copie a acestei declarații și să solicite funcționarului fiscal să pună pe ea un semn care să precizeze că un astfel de document a fost acceptat de organul fiscal. Astfel de acțiuni vor oferi antreprenorului dovezi că declarația fiscală a fost depusă și că această depunere a fost efectuată la timp.

În plus, există o altă opțiune - depunerea unei declarații prin împuternicire. Această metodă este depunerea unui document de către o terță parte. Dacă un antreprenor nu are posibilitatea sau chiar dorința de a merge în mod independent la serviciul fiscal de la locul de înregistrare, atunci el are tot dreptul să atribuie aceste responsabilități unei alte persoane. Acest lucru se face cu ajutorul unei procuri - un document special în care întreprinzătorul indică faptul că dă unei anumite persoane dreptul de a-și reprezenta interesele în serviciul fiscal, în special la depunerea unei declarații.

Cu ajutorul acestei procuri si a actului de identitate in original, persoana imputernicita depune o declaratie la organul fiscal. În ceea ce privește mandatarii, acesta poate fi fie un angajat, fie o cunoștință a antreprenorului. În plus, astăzi există o gamă destul de largă de companii pe piața serviciilor care oferă nu numai sprijin juridic pentru activitățile antreprenorilor individuali, ci și reprezentarea intereselor acestuia în organismele guvernamentale, în special în serviciul fiscal. Pentru a face acest lucru, antreprenorul semnează un acord cu o astfel de organizație și emite, de asemenea, o împuternicire pentru a confirma dreptul de a-și reprezenta interesele. În continuare, persoana, contra unei taxe prevăzute de contract, depune o declarație pentru aceasta.

În plus, tehnologia nu stă pe loc și serviciul fiscal a început să folosească o resursă electronică pentru a simplifica procesul de furnizare a documentației de raportare. Acest principiu de funcționare este că întreprinzătorul comunică cu autoritățile fiscale prin intermediul telecomunicațiilor. Adică, declarația anuală se depune la inspectoratul relevant prin intermediul internetului. Fiecare întreprinzător individual care utilizează astfel de canale de transmisie este obligat să aibă un program specific pentru trimiterea acestui tip de documentație. Principalele sunt o semnătură electronică, un program pentru criptarea rezultatelor, un program pentru decodarea corespondenței de intrare. Puteți achiziționa un astfel de produs de la companii speciale care au licență pentru a se angaja în acest tip de activitate.

Destul de mulți antreprenori se întreabă ce rapoarte în cadrul sistemului fiscal simplificat trebuie depuse trimestrial, lunar sau o dată la șase luni. Răspunsul la această întrebare este clar – niciunul. Furnizarea raportării întreprinzătorului constă doar în depunerea unei declarații anuale. Nu trebuie furnizată nicio altă documentație. Nu se mai depune nici carnetul de venituri și cheltuieli, care anterior era obligatoriu de depus la organul fiscal. Va fi suficient ca un antreprenor să stocheze pur și simplu un astfel de document într-o formă capsată. Nu mai este nevoie să-l atestăm la serviciul fiscal, așa cum a fost cazul anterior.

Organizația aplică un sistem simplificat, având ca obiect de impozitare venitul minus cheltuielile. Angajatul și-a achiziționat un computer pentru birou din banii săi, a adus documente de plată și a scris o declarație prin care cere rambursarea. Am depus un raport în avans, dar acum nu mai sunt bani pentru a plăti achiziția. Se poate lua în calcul costul unui calculator dacă acesta a fost deja pus în funcțiune?

16.09.2009
Revista „Simplificată”

Consecințe nedorite

În acest caz, costul computerului poate fi inclus în cheltuieli numai după ce datoria față de angajat este achitată. Mai mult, autoritățile fiscale pot să nu accepte raportul în avans și să decidă că angajatul a vândut computerul organizației. Dacă se întâmplă acest lucru, va trebui să plătiți impozit suplimentar pe venitul personal.

Regulile generale pentru emiterea de numerar în cont sunt specificate în paragrafele 10 și 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar, aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22.0993 nr. 40 (denumită în continuare Procedură).

În primul rând, șeful întreprinderii trebuie să stabilească în ordine perioada pentru care se emit banii. Acest lucru se datorează faptului că, potrivit paragrafului 11 din Procedură, salariatul este obligat să raporteze asupra cheltuielilor sale în termen de trei zile lucrătoare de la termenul stabilit, iar dacă termenul nu este stabilit, i se acordă numai trei zile lucrătoare după primirea sumei. În caz de întârziere, autoritățile fiscale pot considera că angajatul a primit un împrumut fără dobândă și pot percepe impozit pe venitul personal pe beneficiul material. Da, acest lucru poate fi contestat, dar este mai ușor să emiti o comandă. Pe lângă termenul limită, oficialii fiscali recomandă furnizarea unei liste cu angajații care vor lua bani la răspundere. Nu există o astfel de cerință în Ordin, dar este destul de potrivită și nu este greu de îndeplinit.

În al doilea rând, angajatul poate primi un alt avans doar dacă l-a închis pe cel anterior.

În al treilea rând, este inacceptabil să se transfere sume contabile. De exemplu, dacă un angajat nu a putut cumpăra un produs și acesta a fost încredințat altuia, atunci primul ar trebui să returneze banii la casa de marcat, iar al doilea ar trebui să-i ia.

Să trecem la contabilitate. În cadrul sistemului simplificat, baza de impozitare poate fi redusă numai pentru cheltuielile efectuate și plătite (clauza 2 din articolul 346.17 din NKRF). Angajatul dvs. a achiziționat un computer pentru companie. Procedura de anulare depinde de suma plătită.

Vă reamintim că puteți lua în considerare doar acele tipuri de cheltuieli care sunt indicate în lista de la paragraful 1 al articolului 346.16 din NKRF. Subclauza 1 indică costul de cumpărare, fabricație sau construcție a mijloacelor fixe. Acestea includ proprietăți recunoscute ca amortizabile în conformitate cu capitolul 25 din NKRF (clauza 4 din articolul 346.16 din NKRF). Alineatul 1 al articolului 256 din NKRF prevede că obiectele amortizabile sunt cele cu o durată de viață. utilizare benefică mai mult de 12 luni și peste 20.000 de ruble, care sunt deținute și utilizate pentru a genera venituri. Este de acord cu primele trei semne: computerul aparține organizației, vă permite să generați venituri și este proiectat pentru mai mult de un an de funcționare. Chiar dacă costă mai mult de 20.000 de ruble, poate fi clasificat ca active fixe. Cheltuielile aferente acestora se reflectă în cote egale pentru trimestrele rămase până la sfârșitul perioadei fiscale, după plata și punerea în funcțiune a instalațiilor (clauza 3 din articolul 346.16 și subclauza 4 din clauza 2 din articolul 346.17 din NKRF).

Dacă computerul a costat 20.000 de ruble. sau mai puțin, nu mai poate fi numit amortizabil și nu este un mijloc fix. Cu toate acestea, costurile de achiziție pot fi încă luate în considerare în baza de impozitare. În conformitate cu subclauza 5 din clauza 1 din articolul 346.16 din NKRF, este permis să reflecte cheltuieli materiale și, în conformitate cu articolul 254 din NKRF, acestea includ costul proprietății neamortizabile (subclauza 3 din clauza 1). Poate fi anulat după plata și punerea în funcțiune a instalației (subclauza 3, clauza 1, articolul 254 și clauza 2, articolul 346.17 din NKRF).

Din câte se pare, computerul este deja în uz, deși angajatul nu a fost plătit. Aceasta înseamnă că organizația nu a plătit cheltuielile, iar până nu se va întâmpla acest lucru, nu se va putea lua în calcul cheltuielile. Altceva este mai important.

După cum s-a spus de mai multe ori, autorităților fiscale nu le place raportarea inversă. De ce? Angajatul și-a cheltuit banii și apoi a transferat proprietatea către organizație. Inspectorii fiscali au dreptul de a considera acest lucru drept revânzare. În consecință, vor include veniturile în venitul impozabil al angajatului și vor crește impozitul pe venitul personal. Desigur, nu ar trebui să fiți de acord cu autoritățile fiscale, dar, în orice caz, o povară suplimentară revine contabilului.

Ce poate fi schimbat

Verificați numele cui este emisă factura. Dacă este indicat numele organizației, atunci totul este în ordine, dacă nu, merită să reemiteți documentul. Cu toate acestea, este mai bine să nu raportați, dimpotrivă, ci să încheiați un contract de împrumut fără dobândă cu angajatul pentru o sumă egală cu costul computerului.

Documentele eliberate angajatului trebuie refăcute. În caz contrar, în primul rând, nu va fi posibil să recunoașteți costul computerului ca o cheltuială - cum să confirmați că organizația a fost cea care a achiziționat proprietatea? Și în al doilea rând, acest lucru oferă motive pentru a considera transferul unui computer de către un angajat ca revânzare și pentru a percepe impozit suplimentar pe venitul personal pe venitul său. Deci, este mai ușor să contactați magazinul cu o solicitare de modificare a documentului. În cazul în care cumpărătorul nu este indicat deloc pe bonul de vânzare, vă sfătuim să fiți sigur și să cereți să indicați numele organizației.

În același timp, chiar și documentele de cumpărare completate corect ar putea să nu convingă autoritățile fiscale. Vă sugerăm să luați o altă cale. Încheiați un contract de împrumut fără dobândă cu angajatul pentru o sumă egală cu costul computerului. Ce condiții ar trebui să aibă sunt stabilite în articolele 807-813 din Codul civil al Federației Ruse. Apoi, în aceeași zi, formalizați primirea banilor de la angajat la casierie conform contractului de împrumut și eliberați-i acestuia în cont. Atașați documentele care dovedesc achiziționarea computerului la raportul de avans, iar avansul va fi închis. Puteți rambursa datoria către angajat în orice moment, nu mai târziu decât este specificat în contractul de împrumut.

Care sunt avantajele acestei variante? În primul rând, costul computerului poate fi luat în considerare fără a plăti încă datoria către angajat. Într-adevăr, conform paragrafului 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse, sumele împrumutate sunt considerate proprietatea împrumutatului. În consecință, organizația a plătit computerul cu bani proprii și după punerea în funcțiune, puteți anula costul acestuia drept cheltuieli în cote egale trimestriale până la sfârșitul perioadei fiscale (clauza 3 din articolul 346.16 și subclauza 4 din clauza 2). al articolului 346.17 din NKRF) sau la un moment dat, dacă computerul costă 20.000 de ruble. și mai ieftin (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 și clauza 2, articolul 346.17 din NKRF). Vă rugăm să rețineți că nici încasarea, nici rambursarea împrumutului nu sunt reflectate în contabilitatea fiscală. Fondurile împrumutate sunt venituri neimpozabile (subclauza 10, clauza 1, articolul 251 din NKRF), iar un împrumut rambursat în cadrul sistemului simplificat nu este recunoscut ca o cheltuială - nu este menționat în lista închisă (clauza 1 a articolului 346.16). al NKRF).

Dar, cel mai important, raportul prealabil va fi impecabil și motivul dezacordurilor cu autoritățile fiscale va dispărea.

Se pare că nu există nicio îndoială că, în cadrul sistemului simplificat, fondurile împrumutate nu sunt luate în considerare. Conform paragrafului 1 al paragrafului 1.1 al articolului 346.15 din NKRF, veniturile enumerate la articolul 251 din NKRF nu sunt incluse în baza de impozitare. Și la paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 251 din NKRF, sunt indicate sumele primite în baza contractului de împrumut. Și totuși, uneori autoritățile fiscale determină venitul doar pe baza extraselor bancare, iar fondurile împrumutate sunt supuse impozitării. Adevărat, instanțele opresc asta. Astfel, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a confirmat (Decizia nr. 13467/08 din 16 octombrie 2008) că banii pe care i-a avut contribuabilul au fost împrumutați și suma acestora nu trebuie incluse în venitul impozabil. Aceasta înseamnă că inspecția a adus organizația în fața justiției fără justificare. Fapte similare au fost luate în considerare de către Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova (rezoluție din 2 aprilie 2008 nr. KA-A40/2446-08). Aici, judecătorii l-au sprijinit și pe contribuabil, care a restituit împrumutul și nu a vrut să plătească impozit pe acesta.

Dacă suma împrumutului este mică, autoritățile fiscale percep pur și simplu taxe suplimentare (precum și penalități și amenzi). Cei ale căror venituri împreună cu împrumutul depășesc nivelul maxim admis (clauza 4 din articolul 346.13 din NKRF) sunt tratați diferit. Să vă reamintim că limita actuală este de 30,76 milioane de ruble. (20 de milioane de ruble, înmulțit cu un coeficient de deflator de 1,538). Anul viitor este planificat să o ridice la 60 de milioane de ruble. (proiectul de lege a trecut în a doua lectură în Duma de Stat). Așadar, organele fiscale nu majorează impozitul unic, ci le obligă la plata impozitelor prevăzute de regimul general.

În instanțe, din nou reiese că fondurile în litigiu incluse în venit au fost împrumutate. Aceasta înseamnă că nivelul maxim a fost respectat. Această decizie este cuprinsă în rezoluții

Ce spun instanțele

FAS al Districtului Central din data de 28.01.2009 Nr. A09-4405/2008-15, Districtul Caucaz de Nord din data de 30.09.2008 Nr. F08-5821/2008 si din data de 02.07.2008 Nr. F08-3717/2 Sectorul 9008, Ural. .2008 Nr. F09 -4103/08-С3 si Cartierul Nord-Vest din data de 30.06.2008 Nr. A21-355/2008. Adevărat, în cazul la care se conectează ultima rezoluție, împrumutul primit a fost reflectat incorect în contabilitate, ceea ce a dat organelor fiscale un motiv să-și atribuie suma veniturilor. Totuși, potrivit judecătorilor, erorile în înregistrarea tranzacțiilor în conturile contabile nu pot afecta dreptul de a aplica sistemul simplificat.

Coeficientul deflator pentru anul 2009 a fost stabilit prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 12 noiembrie 2008 nr. 395

Vă rugăm să acordați atenție circumstanțelor examinate de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka (rezoluție din 17 octombrie 2007 nr. A82-1474/2007-28). Un antreprenor individual care folosește sistemul fiscal simplificat a contractat un împrumut fără dobândă. La verificare autoritatile fiscale a declarat că împrumutatul a generat venituri sub formă de beneficii materiale și, în plus, a stabilit impozitul pe venitul personal. Cu toate acestea, bazându-se pe paragraful 3 al articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, judecătorii au considerat că întreprinzătorul nu ar trebui să plătească impozit pe venitul personal pentru veniturile din activități comerciale și au anulat decizia inspectoratului fiscal.

Aceasta se referă la formularea în vigoare până în 2009

Am evidențiat acest caz pentru că antreprenorul nu l-ar câștiga acum. Intrat în vigoare la 1 ianuarie 2009 noua editie paragraful 3 al articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia, în cadrul sistemului simplificat, impozitul pe venitul personal nu este încă reținut din veniturile unui întreprinzător, ci numai dacă nu sunt impozitate la cotele specificate la paragrafele 2, 4 și 5 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și în paragraful 2, economii la dobândă de la fonduri împrumutate. Să repetăm, vorbim doar de antreprenori individuali. Organizațiile nu țin cont de astfel de venituri, ceea ce este confirmat de Ministerul Finanțelor (vezi scrisoarea din 04/02/2007 nr. 03-11-04/2/78).

Realizarea de achizitii de obiecte de inventar, decontari cu contrapartide- acestea sunt doar câteva dintre situaţiile în care se întocmește un raport prealabil. Cu toate acestea, „oamenii simpliști” cred uneori că nu are rost să se deranjeze cu pregătirea documentelor suplimentare.
Cât de legitimă este această poziție a contribuabililor? La ce puncte ar trebui să acordați atenție la întocmirea unui raport de avans și la atribuirea cheltuielilor pe acesta la cheltuieli la calcularea impozitului unic plătit? atunci când se utilizează sistemul fiscal simplificat?

Sau poate ne descurcăm?

Desigur, înainte de a vorbi despre toată lumea probleme controversate apărute atunci când , este necesar să se decidă asupra întrebării principale: a are nevoie o persoană „simplificată” de un raport prealabil?? La urma urmei, potrivit paragrafului 3 al art. 4 din Legea federală N 129-FZ (Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”) „persoanele simplificate” sunt scutite de contabilitate. Și dacă organizațiile care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor își pot explica cumva că au nevoie de acest document primar, atunci „venitul” simplificat cu obiectul impozitării este uneori complet sigur: nu ca rapoarte anticipate și, în general, nu au nevoie de majoritatea (sau chiar de toate) documentele primare, deoarece impozitul se calculează pe venit, determinat prin metoda de casă, adică de la primirea fondurilor în conturile curente și până la casierie, care nu este greu de verificat.

Cu toate acestea, situația nu este atât de simplă pe cât ar părea la prima vedere.
Să începem cu „oamenii simplificați” care au ales obiectul impozitării „venituri reduse cu cheltuieli”. În acest caz, întocmirea unui raport în avans este pur și simplu necesară. La urma urmei, altfel este imposibil să acceptăm drept cheltuieli costurile suportate de persoana responsabilă.
Să ne întoarcem la prevederile cap. 26.2 Codul fiscal al Federației Ruse.
Cheltuielile sunt recunoscute dacă:
1) sunt incluse în lista de cheltuieli prevăzută la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse;
2) respectă art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse: documentat și justificat economic. Și aici întâlnim mai întâi cererea pentru documentare. Dar raportul de cheltuieli este documentul principal. Biletele de tren, biletele de avion și bonurile de vânzare nu pot confirma în sine cheltuielile și numai atunci când sunt întocmite cu un raport de cheltuieli, astfel de cheltuieli dobândesc un statut ridicat de cheltuieli. Este exact ceea ce se precizează în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 aprilie 2007 N 18-11/3/037127.1@: documentele care confirmă valabilitatea cheltuielilor efectuate de contribuabil sunt:
- comanda cash;
- ordin (instrucțiune) privind trimiterea unui angajat (lucrători) într-o călătorie de afaceri în formularul N T-9 (T-9a), aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 N 1;
- certificat de călătorie în formularul N T-10, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 N 1;
- misiunea oficială pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri și un raport privind implementarea acestuia în formularul N T-10a, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 N 1;
- raportul prealabil al angajatului detașat în formularul N AO-1, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 01.08.2001 N 55, cu atașarea documentelor justificative relevante care confirmă cheltuielile efective suportate de acesta pentru călătorie; cazare, etc., aprobate de manager;
3) plătite de organizație. Aceasta este o altă condiție de care „persoanele simplificate” care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” nu ar trebui să uite. Astfel, dacă raportarea se realizează în varianta clasică, adică mai întâi persoana responsabilă a primit banii și apoi a raportat pentru fondurile primite, data recunoașterii cheltuielilor va fi data aprobării raportului de avans, întrucât este in acest moment sunt indeplinite toate conditiile necesare pentru acceptarea cheltuielilor: acestea sunt platite (in momentul emiterii fondurilor in cont) si produse (dupa cum se dovedeste prin raportul persoanei responsabile). O poziție similară este exprimată și de specialiștii din departamentul financiar principal (vezi, de exemplu, Scrisoarea din 16.02.2011 N 03-11-06/2/21): paragrafe. 13 clauza 1 art. 346.16 din Cod stabilește că contribuabilii au dreptul să țină cont de cheltuielile de deplasare la stabilirea bazei de impozitare, în special pentru închirierea spațiilor de locuit, plata diurnelor etc. Cu toate acestea, reducerea bazei de impozitare a acestor cheltuieli la începutul unei călătorii de afaceri este ilegală, întrucât raportul în avans se depune numai după finalizarea acestuia.
Având în vedere cele de mai sus, având acordat un avans salariatului pentru cheltuieli de deplasare, contribuabilul nu are dreptul de a-l include în cheltuieli până când nu este cheltuit în scopul călătoriei de afaceri(achiziționarea documentelor de călătorie, cazare la hotel etc.) și documentat(raport în avans cu documente justificative anexate).
Într-un caz care apare destul de des în practică, când un angajat al unei organizații (de obicei un manager) cumpără mai întâi bunurile necesare bunuri materiale, iar apoi depune un raport de avans și primește rambursarea acestuia, momentul recunoașterii cheltuielilor va fi momentul rambursării supracheltuielilor conform raportului de avans.
Acum să trecem la acele organizații care aplică sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării "venituri". Trebuie astfel de contribuabili să întocmească rapoarte în avans?
Specialiștii serviciilor fiscale și-au oferit în repetate rânduri explicațiile cu privire la această problemă.
În baza art. 9 din Legea federală N 129-FZ, toate tranzacțiile comerciale efectuate de o organizație trebuie să fie documentate cu documente justificative, care servesc ca documente primare.
Documentele primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în conformitate cu forma cuprinsă în albumele de formulare unificate de documentație contabilă primară. Totodată, documentele a căror formă nu este prevăzută în aceste albume trebuie să conțină detaliile obligatorii stabilite de art. 9 din Legea federală N 129-FZ.
În conformitate cu paragraful 4 al art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat, procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este păstrată.
Rezoluția Goskomstat al Federației Ruse N 88 (Rezoluția Goskomstat al Rusiei din 18 august 1998 N 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar, contabilizarea rezultatelor stocurilor”) pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar, au fost aprobate următoarele forme unificate de documentație contabilă primară:
- ordin de primire numerar (formular N KO-1);
- ordin de numerar pentru cheltuieli (formular N KO-2);
- jurnalul de înregistrare a documentelor de intrare și ieșire de numerar (formular N KO-3);
- carnet de casă (formular N KO-4);
- cartea de contabilitate a fondurilor acceptate si emise de casier (formular N KO-5).

Conform paragrafelor 3 și 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă (Aprobată prin Decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 N 40), pentru a efectua plăți în numerar , fiecare întreprindere trebuie să aibă o casă de casă și să mențină un registru de casă în forma prescrisă.

Întreprinderile emit numerar în cont pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare în sume și pentru perioade determinate de managerii întreprinderii. Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise, să transmită un raport cu privire la sumele cheltuite la departamentul de contabilitate al întreprinderii și să efectueze o plată finală pentru acestea.
Pentru decontări cu persoane responsabile, este furnizat un document primar unificat - un raport prealabil, a cărui formă este aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din N 55 (Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 01.08.2001 N 55). „La aprobarea formularului unificat de documentație contabilă primară N AO-1 „Raport anticipat”).

Raportul de cheltuieli verificat este aprobat de manager sau de o persoană autorizată și acceptat în contabilitate. Pe baza datelor din raportul de avans aprobat, departamentul de contabilitate anulează sumele contabile în modul prescris.
Această poziție este prezentată în Scrisorile Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 18 ianuarie 2007 N 18-11/3/03895@, din 21 decembrie 2005 N 18-11/3/94150.
Astfel, organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venit” sunt obligați să respecte Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și, prin urmare, să întocmească rapoarte anticipate. În același timp, această justificare în favoarea întocmirii rapoartelor anticipate este potrivită tuturor persoanelor „simplificate”, inclusiv celor care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli”, totuși, așa cum am spus mai devreme, acestea din urmă au un argument mai puternic pentru intocmirea de rapoarte anticipate - necesitatea contabilitatii si recunoasterea cheltuielilor.

Raport în avans: punctele principale de completare

Pe scurt despre principalul lucru

Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei nr. 55 prevede Puncte cheie pe care trebuie să le cunoașteți atunci când completați un raport de cheltuieli. Să ne amintim câteva dintre ele:
- un raport în avans este utilizat pentru a contabiliza fondurile eliberate persoanelor responsabile pentru cheltuieli administrative și de afaceri;
- raportul de avans se intocmeste intr-un singur exemplar de catre persoana responsabila si contabilul;
- se poate intocmi un raport prealabil pe suport hartie si informatic;
- pe versoul formularului, persoana care raportează furnizează o listă a documentelor care confirmă cheltuielile efectuate (certificat de călătorie, chitanțe, documente de transport, chitanțe de casă de marcat, bonuri de vânzare și alte documente justificative), precum și cuantumul cheltuielilor pentru acestea ( coloanele 1 - 6). Documentele anexate la raportul de cheltuieli se numerotează de către persoana responsabilă în ordinea în care sunt consemnate în raport;
- departamentul de contabilitate verifică utilizarea intenționată a fondurilor, prezența documentelor justificative care confirmă cheltuielile efectuate, corectitudinea executării acestora și calculul sumelor, iar pe reversul formularului sunt indicate sumele cheltuielilor acceptate în contabilitate ( coloanele 7 - 8) și conturile (subconturile) care au debitat pentru aceste sume (coloana 9);
- detaliile referitoare la valută (linia 1a din fața formularului și coloanele 6 și 8 din spatele formularului) se completează numai dacă fondurile sunt emise persoanei responsabile în valută străină în conformitate cu procedura stabilită în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse;
- raportul de cheltuieli verificat este aprobat de manager sau de o persoana imputernicita si acceptat in contabilitate. Soldul avansului neutilizat este predat de către persoana responsabilă la casieria organizației folosind un ordin de primire de numerar în modul prescris. Supracheltuielile cu raportul de avans se eliberează persoanei responsabile conform ordinului de primire a numerarului;
- pe baza datelor raportului de avans aprobat, departamentul de contabilitate anulează sumele contabile în modul prescris.

Raport în avans formular electronic: este posibil asta?

Clauzele 1 și 2 ale art. 1 din Legea federală nr. 1-FZ (Legea federală din 10 ianuarie 2002 nr. 1-FZ „Cu privire la semnătura digitală electronică”, valabilă până la 1 iulie 2012 împreună cu Legea federală din 6 aprilie 2011 nr. 63-FZ „ Pe semnătură electronică") se stabilește că o semnătură digitală electronică într-un document electronic este recunoscută ca echivalentă cu o semnătură scrisă de mână într-un document pe hârtie. Efectul prezentei legi federale se extinde asupra relațiilor care apar la efectuarea tranzacțiilor civile și în alte cazuri prevăzute de legislația Federației Ruse.

Vor exista rapoarte prealabile (formularul standard N AO-1) întocmite în formular electronicși semnat electronic semnătură digitală, confirmați cheltuielile organizației?
Opinia departamentului financiar principal pe această temă este prezentată în Scrisoarea din 11 ianuarie 2011 N 03-03-06/1/3.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, pierderi) suportate (suportate) de către contribuabil.
Cheltuieli justificate înseamnă cheltuieli justificate economic, a căror evaluare este exprimată în formă bănească. Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli susținute de documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse. Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri.
Potrivit paragrafelor 1, 2 și 7 ale art. 9 din Legea federală N 129-FZ, toate tranzacțiile comerciale efectuate de o organizație trebuie să fie documentate cu documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se face contabilitatea.
Documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în forma cuprinsă în albumele formelor unificate de documentație contabilă primară, iar documentele a căror formă nu este prevăzută în aceste albume trebuie să conțină detaliile obligatorii stabilite de clauza 2 al art. 9 din Legea de mai sus.
Documentele contabile primare și sumare pot fi întocmite pe suport de hârtie și computer. În acest ultim caz, organizația este obligată să producă, pe cheltuiala sa, copii ale acestor documente pe hârtie pentru alți participanți la tranzacții comerciale, precum și la cererea autorităților care exercită controlul în conformitate cu legislația Federației Ruse. , instanta si parchetul.
Clauzele 1 și 2 ale art. 1 din Legea federală nr. 1-FZ stabilește că scopul prezentei legi este de a asigura conditiile legale utilizarea unei semnături digitale electronice în documente electronice, sub rezerva căreia o semnătură digitală electronică într-un document electronic este recunoscută ca echivalentă cu o semnătură scrisă de mână pe hârtie.
Efectul acestei legi se extinde asupra relațiilor care apar în timpul tranzacțiilor civile și în alte cazuri prevăzute de legislația Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 3 al art. 11 din Legea federală N 149-FZ (Legea federală din 27 iulie 2006 N 149-FZ „Cu privire la informații, tehnologia de informațieși privind protecția informațiilor") este recunoscut un mesaj electronic semnat cu o semnătură digitală electronică sau alt analog al unei semnături de mână. document electronic, echivalent cu un document semnat cu o semnătură olografă, în cazurile în care legile federale sau alte acte juridice de reglementare nu stabilesc sau implică o cerință de a întocmi un astfel de document pe hârtie.

Astfel, un document executat în formă electronică și semnat cu o semnătură digitală electronică poate fi un document care confirmă cheltuielile suportate de contribuabil în cazurile în care legile federale sau alte acte juridice de reglementare nu stabilesc sau implică o cerință pentru întocmirea unui astfel de document pe hârtie.

Contabilizarea costurilor de achiziție a formularelor de documente primare

Astăzi, majoritatea organizațiilor țin evidențe în programe specializate, care fac posibilă și tipărirea documentelor relevante cu informații deja introduse în ele. Cu toate acestea, problema contabilizării costurilor de achiziție a formularelor de documente, inclusiv a formularelor de raportare în avans, rămâne relevantă pentru unii contribuabili, iar confirmarea acestui lucru este explicația oficialilor departamentului financiar principal. La întrebarea ce element de cheltuială trebuie utilizat pentru a reflecta costul rapoartelor anticipate achiziționate de bănci, finanțatorii răspund: ținând cont de faptul că, în conformitate cu paragrafele. 17 clauza 1 art. 346.16 din Cod la determinarea obiectului impozitării impozit unic se iau în calcul cheltuielile pentru rechizite de birou, contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile încasate prin cheltuieli pentru plata costului formularelor cumpărate (Scrisoarea din 17 mai 2005 N 03-03-02-04/1/123).

Documente justificative: diverse situații

Un punct separat în subiectul amplu numit „Raportul de avans” este problema documentelor justificative care sunt atașate raportului de avans. De regulă, contabilii organizațiilor solicită vânzări și încasări de numerar de la contabilii lor. Ce să fac, dacă nu există chitanță de numerar? La verificare, Serviciul Fiscal Federal califică astfel de sume drept venitul angajatului căruia i s-a emis raportul de avans și încearcă să impună impozit pe venitul personal. Judecătorii sunt de partea contribuabililor în această problemă. Exact aceasta este situația avută în vedere în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Orientului Îndepărtat din 26 iulie 2006, 19 iulie 2006 N F03-A73/06-2/1776.
Din materialele cazului reiese, compania a emis sume de bani angajatilor sai in cont pentru achizitionarea de flori pentru aniversari si evenimente speciale. În confirmarea cheltuirii fondurilor eliberate în cont pt scopurile declarate au fost prezentate bonuri de vanzari, precum si acte privind achizitia obiectelor de inventar intocmite de angajati agent fiscal, care nu poate înlocui documentele contabile primare, și anume o chitanță de numerar.
În conformitate cu art. 9 din Legea federală N 129-FZ, toate tranzacțiile comerciale efectuate de o organizație trebuie să fie documentate cu documente justificative pe baza cărora sunt păstrate înregistrările contabile.
Documentele contabile primare sunt acceptate în contabilitate dacă sunt întocmite în forma cuprinsă în albumele formelor unificate de documentație contabilă primară, iar documentele a căror formă nu este prevăzută în aceste albume trebuie să conțină detaliile obligatorii enumerate în prezentul articol.
În conformitate cu această lege, Guvernul Federației Ruse a adoptat Rezoluția nr. 835 din 07/08/1997 „Cu privire la documentele contabile primare”, conform căreia Goskomstat are funcțiile de elaborare și aprobare a formelor unificate de documentație contabilă primară.
Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse nr. 55 a aprobat forma unificată a documentației contabile primare AO-1 „Raport anticipat” cu instrucțiuni de utilizare și completare (intrat în vigoare la 1 ianuarie 2002). Această formă utilizate pentru a contabiliza fondurile eliberate persoanelor responsabile pentru cheltuieli administrative și de afaceri.
În conformitate cu aceste instrucțiuni, departamentul de contabilitate al organizației verifică utilizarea prevăzută a fondurilor, disponibilitatea documentelor justificative care confirmă cheltuielile efectuate, corectitudinea executării acestora și calculul sumelor. Totodată, lista documentelor de confirmare a cheltuielilor cuprinde: chitanțe, documente de transport, chitanțe de casă, bonuri de vânzare și alte documente justificative. Adică, o astfel de listă nu este exhaustivă.
Astfel, lipsa chitanței de casă în prezența altor documente justificative nu poate constitui o dovadă necondiționată a utilizării abuzive a fondurilor de către persoanele responsabile și a încasării de venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice de către acestea din urmă.
Judecătorii din Extremul Orient sunt susținuți în această problemă de colegii lor din Districtul Siberiei de Vest: referirea inspectoratului la absența încasărilor în numerar ca dovadă documentară a raportului de avans a fost pe bună dreptate respinsă de instanța de arbitraj, întrucât bonul de vânzare eliberat. în conformitate cu cerințele art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate” este un document al documentației contabile primare, iar absența încasărilor în numerar nu indică faptul că persoana responsabilă a cheltuit bani pentru propriile nevoi. În plus, instanța a constatat că activele materiale au fost achiziționate în numerar pentru nevoi de producție și au fost luate în considerare ca mijloace fixe.
Totalitatea circumstanțelor de mai sus indică corectitudinea concluziei instanței de arbitraj că individualși, prin urmare, absența motivelor pentru a trage societatea la răspundere pentru incomplet plata impozitului pe venitul persoanelor fizice(Rezoluție din 20 septembrie 2007 N F04-2603/2007(38159-A81-7)).
Un subiect separat poate include problema legată de confirmarea cheltuielilor de către persoanele responsabile în cazul în care articolele de inventar sunt achizitionate de persoane responsabile de la platitorii UTII. Acest lucru se datorează modificărilor aduse Legii federale nr. 54-FZ (Legea federală nr. 54-FZ din 22 mai 2003 „Cu privire la utilizarea echipamentelor de marcat la efectuarea plăților în numerar și (sau) decontărilor cu carduri de plată”) . Conform acestor modificări, plătitorii UTII care nu fac obiectul clauzelor 2 și 3 ale art. 2 din Legea federală nr. 54-FZ, la desfășurarea tipurilor de activități comerciale stabilite prin clauza 2 din art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, poate efectua plăți în numerar și (sau) plăți folosind carduri de plată fără utilizarea echipamentului de casă de marcat, sub rezerva emiterii la cererea cumpărătorului (clientului) a unui document (bon de vânzare). , chitanță sau alt document) care confirmă primirea fondurilor pentru produsul corespunzător (lucrare, serviciu). Pot folosi „oamenii simpliști”. acest document pentru a confirma cheltuielile efectuate?

În Scrisoarea din 15 octombrie 2010 N 03-11-06/2/156, finanțatorii oferă următoarele explicații cu privire la această problemă. În conformitate cu paragraful 2 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare și aleg venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect al impozitării, la calcularea bazei de impozitare, au dreptul să ia în considerare cheltuielile prevăzute la alin. 1 al prezentului articol și întrunind criteriile alin. 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică cheltuieli justificate, documentate efectuate pentru desfășurarea activităților care vizează generarea de venituri.
Articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat trebuie să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali. folosind sistemul simplificat de impozitare, formularul și procedura de completare care sunt aprobate de Ministerul Finanțelor.
În conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei N 154n (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 decembrie 2008 N 154n „Cu privire la aprobarea formularelor Registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează un sistem simplificat de impozitare, Cartea de contabilitate a veniturilor întreprinzătorilor individuali care utilizează un sistem de impozitare simplificat bazat pe brevet de invenție și Procedura de completare a acestora), tranzacțiile înregistrate în registrele contabile trebuie confirmate prin documente primare.

Astfel, pentru contribuabilii sistemului simplificat de impozitare, confirmarea cuantumului cheltuielilor pentru plata bunurilor achiziționate (muncă, servicii), indiferent de sumă, este documente primare(documente de plată, certificate de acceptare, facturi, contracte încheiate etc.).
În virtutea clauzei 2.1 al art. 2 din Legea federală N 54-FZ organizațiile și întreprinzătorii individuali care plătesc impozitul unic pe venitul imputat pentru specii individuale activități care nu intră sub incidența clauzelor 2 și 3 ale art. 2 din Legea federală nr. 54-FZ, la desfășurarea tipurilor de activități comerciale stabilite prin clauza 2 din art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, poate efectua plăți în numerar și (sau) plăți folosind carduri de plată fără utilizarea echipamentului de casă de marcat, sub rezerva emiterii la cererea cumpărătorului (clientului) a unui document (bon de vânzare). , chitanță sau alt document) care confirmă primirea fondurilor pentru produsul corespunzător (lucrare, serviciu).
Astfel, cheltuielile corespunzătoare la efectuarea plăților în numerar și (sau) plăților cu carduri de plată în cazul vânzării de mărfuri, executării lucrărilor sau prestării de servicii trebuie să fie confirmate prin echipament de marcat tipărit. cecuri de casierie sau documente (bonuri de vânzare, chitanțe sau alte documente) care confirmă primirea fondurilor pentru produsul relevant (lucrare, serviciu).
Documentele specificate care conțin informațiile prevăzute la clauza 2.1 al art. 2 din Legea federală N 54-FZ, pot fi emise de organizații și antreprenori individuali care sunt plătitori UTII pentru anumite tipuri de activități, atunci când desfășoară activități de afaceri relevante care sunt supuse impozitării UTII pentru anumite tipuri de activități.

Raport in avans din punctul de vedere al angajatului

În ceea ce privește angajatul, un punct dureros pentru ambele părți poate fi situația în care angajatul nu a contabilizat fondurile primite în cadrul raportului. Ce ar trebui să facă organizația? Este posibil să reținem fonduri necheltuite din salariul unui angajat? Cum se documentează această operațiune?
Situație tipică. Angajatul organizației se afla într-o călătorie de afaceri. A cheltuit mai puțini bani decât a primit în cont. El nu a returnat fondurile rămase necheltuite la casa de marcat. Organizația a decis să rețină această sumă din salariu. Aveți nevoie de o comandă de la director pentru aceasta, sau departamentul de contabilitate o poate face independent (de exemplu, pe baza unui raport de cheltuieli)? Ar trebui un angajat să scrie o declarație prin care să îi ceară bani reținuți din salariu?
După cum notează specialiștii Rostrud în Scrisoarea nr. 3044-6-0 din 08.09.2007, la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, un angajat este obligat să întocmească un raport în avans în forma aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei. Nr. 55. Soldul avansului neutilizat este predat de către persoana responsabilă la casieria organizației folosind un ordin de primire de numerar în modul prescris.
În cazul în care salariatul nu returnează cu promptitudine la casierie soldul fondurilor neutilizate, art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, care prevede cazuri de deducere din salariul unui angajat pentru a-și rambursa datoria față de angajator.
În special, deducerile din salariul unui angajat pentru a-și achita datoria față de angajator pot fi făcute pentru a rambursa o plată în avans necheltuită și nereturnată în timp util emisă în legătură cu o călătorie de afaceri. În acest caz, angajatorul are dreptul de a decide deducerea din salariul salariatului în cel mult o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru restituirea avansului, și cu condiția ca salariatul să nu contestă temeiul și cuantumul. a deducerii.
Angajatorul ia și formalizează deciziile, de regulă, sub forma unui ordin sau a unei instrucțiuni, deși o formă unificată a unui astfel de ordin nu este stabilită prin acte juridice de reglementare.
În ceea ce privește consimțământul angajatului de a reține sume din salarii, acesta trebuie obținut în scris.

Ultimele articole

2024-06-24 02:23:49
Resurse naturale Tabel de resurse naturale și tipurile acestora
2024-06-22 02:45:25
Program ipotecar pentru polițiști Credite pentru polițiști
2024-06-22 02:45:25
Care este valoarea TVA-ului în caz de faliment?

Articole populare

Alegerea editorului

2024-06-11 02:33:07

Rezumat: Concurența, locul și rolul ei într-o economie de piață modernă Studierea materialelor noi
Înapoi înainte Atenție! Previzualizările diapozitivelor au doar scop informativ și este posibil să nu reprezinte toate...
2024-06-10 02:33:33

Asigurari - clasificare, esenta si functii Temeiul juridic al relatiilor de asigurare
Asigurarea este relația (între asigurat și asigurător) pentru a proteja interesele patrimoniale ale persoanelor fizice și juridice (deținătorii de poliță) în...
2024-06-10 02:33:33

De ce să întocmești un contract global de asigurare ipotecară (poliță de asigurare ipotecară)?
Asigurarea ipotecară este un punct cheie atunci când achiziționați un imobil cu un împrumut pentru locuință. Legea obligă garanția să fie asigurată împotriva...
2024-06-09 02:39:06

Calculul castigului mediu
În programul 1C Accounting, la fel ca în 1C ZUP, este posibil să acumulați concediu medical pentru angajații dvs. Să ne uităm la pas cu pas...
2024-06-08 02:49:12

Nu puteți plăti pentru locuințe și servicii comunale în mod legal - cum să evitați consecințele Ce se va întâmpla pentru neplată
Costă multă investiție să ai documentul solicitat produs de un specialist. Motivul este uneori decisiv. De fapt, afirmația este o reflecție...