Asistență financiară temporară pentru detașarea în 1s 8.3. Asistență financiară gratuită de la fondator (în cadrul sistemului fiscal simplificat, afișări)

Korotkikh Baza de impozitare a profiturilor include doar banii contribuiți de N. L. Knyazev și E. V. Korotkikh, deoarece participarea la capitaluri proprii V capitalul autorizat este mai mică de 50%. Răspunsuri la întrebările frecvente Întrebarea nr. 1. Cum se produce primirea? asistență în numerar de la fondator? O astfel de posibilitate trebuie să fie prevăzută de Carta organizației și susținută de o decizie a adunării generale a fondatorilor. Următoarele standarde trebuie luate în considerare la primirea proprietății:

• acceptat pretul pietei obiect de proprietate;
• produs evaluare independentă proprietatea transferată pentru a confirma prețul pieței;
• transferul se face pe baza actului.

Întrebarea nr. 2. Care este cea mai optimă opțiune pentru fondator de a oferi asistență SRL-ului său? Aport la proprietate sau capital autorizat. Întrebarea nr. 3.

Afișări pentru asistență financiară gratuită de la fondator sau director

În baza clauzei 11, clauza 1 din prezentul articol, la determinarea bazei de impozitare nu se iau în considerare veniturile sub formă de proprietate primite. organizatie ruseasca gratuit de la o organizație (persoane fizice), dacă capitalul (fondul social) autorizat al părții primitoare este format din mai mult de 50% din contribuția (cota-partea) organizației care efectuează transferul (această persoană).

Atenţie

Astfel, dacă fondatorul are o cotă mai mare de 50% în capitalul autorizat, atunci asistența financiară primită de la acesta nu este inclusă în veniturile organizației.

Important

În conformitate cu art. 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitelor plătite în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat în Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor. a Organizaţiilor şi antreprenori individuali folosind un sistem simplificat de impozitare.

Asistență financiară gratuită pentru fondator (pentru înregistrare, postare) în 2018

Când și cum ar trebui inclusă asistența financiară în venit la calcularea impozitului pe venit Atunci când nu este îndeplinită nici una dintre condițiile pentru scutirea de impozit a asistenței financiare primite, luați în considerare ca parte a veniturilor neexploatare (clauza
8 linguri. 250

Codul Fiscal al Federației Ruse). Recunoașteți venitul:

• în ziua primirii banilor în contul curent sau la casierie;

• la data primirii bunului (de exemplu, executarea certificatului de transfer și acceptare).

Aceste reguli se aplică atât metodei de angajamente, cât și metodei de numerar (subclauza

1 si 2 alin.4 art. 271, alin.2 al art. 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă asistența financiară primită de la un participant (fondator, acționar) mărește baza de calcul a impozitului pe venit, dar nu este reflectată ca parte a venitului în contabilitate, se formează o diferență permanentă, cu care trebuie calculată o datorie fiscală permanentă.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafelor 4 și 7 din PBU 18/02.

Ce înregistrări trebuie făcute pentru operațiunea „asistență financiară a fondatorului” la 1c?

Contul Cantata a fost completat pe 16 februarie 2017.
Înregistrările contabile de la această dată ar trebui să conțină următoarea înregistrare: „Debit 50(51), credit 91-1 – 300.000 de ruble.
– a primit ajutor financiar de la fondator L. Contrabasova." Cu toate acestea, această asistență nu va fi supusă impozitului pe venit.

• Fondurile destinate acoperirii pierderilor trebuie depuse exclusiv la sfarsitul perioadei contabile. anul contabil(adică pierderea înregistrată în contul 84 „Rezultatul reportat, pierderea neacoperită”), dar chiar înainte de generarea raportului contabil anual.
  91 debit nu este potrivit pentru asta. Trebuie să utilizați contul 75 „Decontări cu acționarii”, este posibil să deschideți un subcont „Fonduri destinate rambursării pierderilor”.

Cum să reflectăm asistența gratuită a fondatorului în contabilitate

• debit 51, credit 75 subcont „Fonduri R.

  Proskurov, care vizează rambursarea pierderii" - 300.000 de ruble.
  - s-au primit fonduri de la R. Proskurova pentru a acoperi pierderea;

• debit 51, credit 75 subcont „Fonduri N.
  Probirchenko, care vizează rambursarea pierderii" - 300.000 de ruble. - s-au primit fonduri de la

  N. Probirchenko pentru a acoperi pierderea;

• debit 51, credit 75 subcont „Fonduri L.

  Samoilova a urmărit rambursarea pierderii” - 300.000 de ruble. - s-au primit fonduri de la

  L. Samoilova pentru a acoperi pierderea.

CJSC nu a primit niciun venit din fondurile utilizate pentru rambursarea pierderii.

Venitul supus impozitării va include fondurile primite de la N.
Probirchenko și L. Samoilova, deoarece cota lor este mai mică de jumătate capitalul autorizat.

Contabilizarea asistenței gratuite din partea fondatorului

În februarie: Debit 51 Credit 91-1– 150.000 ruble. – primit numerar de la fondator; Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 99–30.000 rub.
(RUB 150.000 × 20%) – reflectat constant activ fiscal; Debit 60 Credit 51– 150.000 rub. – au fost transferate fonduri către furnizorul de materiale; Debit 10 Credit 60– 127.119 rub. – materialele sunt valorificate; Debit 19 Credit 60–22.881 rub. – se reflectă TVA-ul aferent; Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 19–22.881 rub. – acceptat pentru deducerea TVA-ului acompaniat. În martie: Debit 20 Credit 10– 127.119 rub. – materialele sunt anulate pentru producție.

La calcularea impozitului pe venit în februarie, contabilul Hermes nu a inclus ca venit fondurile primite de la fondator.

La calcularea impozitului pe venit în luna martie, costul materialelor anulate pentru producție a fost luat în considerare drept cheltuieli.

Exemplu de postări pentru asistență financiară gratuită de la fondator

Condițiile în care o organizație are dreptul de a deduce TVA-ul acompaniat sunt definite la articolele 171 și 172. Cod fiscal RF.

Dreptul cumpărătorului de a deduce TVA nu depinde de sursele din care au fost achiziționate bunurile, lucrările sau serviciile.

Prin urmare, în situația în cauză, TVA-ul acompaniat poate fi dedus pe o bază generală.

Un punct de vedere similar este reflectat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iunie 2009 nr. 03-03-06/1/431, din 6 iunie 2007 nr. 03-07-11/152 și confirmate de practica de arbitraj (vezi, de exemplu, rezoluții

nr. KA-A40/1240-08). La determinarea veniturilor simplificate nu se iau în calcul același venit ca la calculul impozitului pe venit.
Mai mult, procentul de participare la capitalul social al părții care ajută (fondator, acționar, participant) la capitalul autorizat nu joacă aici un rol.

Situația este oarecum diferită atunci când o organizație este angajată în diferite tipuri de activități.

Să presupunem că două moduri sunt combinate - OSNO și UTII. Dacă o organizație nu poate distribui cu exactitate veniturile neexploatare între ele, atunci întreaga sumă a acestui venit este inclusă în baza impozitului pe profit.

Impozitul în sine se percepe conform rata curentă 20%.

Exemplul 1. Contribuția fondatorului în bani pentru adaos capital de lucru Fondatorul Priz CJSC, S. N. Safonova, detine 60% din capitalul autorizat al societatii. Pentru a crește capitalul de lucru al companiei sale, ea a transferat asistență financiară gratuită de 700.000 de ruble. Contul curent al Priz CJSC a fost reînnoit la 20 octombrie 2017.

Asistență financiară gratuită de la fondatorul postării 1c pentru sistem

Fondurile sunt furnizate fără a aștepta vreo acțiune ca răspuns, cu toate acestea, o astfel de tranzacție este procesată corespunzător și, în majoritatea cazurilor, impozitată.

Dacă vorbim de un SRL, atunci proprietatea fiecărui fondator nu este proprietatea întregului persoană juridică.

Este imposibil să se solicite participanților să aducă o contribuție indispensabilă la companie din anumite fonduri. Cu toate acestea, o astfel de operațiune nu poate fi interzisă. Dacă compania are nevoie de asistență financiară sau are nevoie în alt mod să-și reînnoiască activele, proprietarul poate face acest lucru. Cel mai adesea, acest lucru este necesar în următoarele situații:

• posibilitatea unui faliment prevenibil;
• pierderi care trebuie acoperite urgent;
• nevoie urgentă de capital de lucru suplimentar.

Aceste probleme pot fi rezolvate în diferite moduri: aduc contribuții la capitalul autorizat, contractează un împrumut sau acordă asistență gratuită organizației.

La calcularea impozitului pe venit, costul unui computer primit gratuit nu este luat în considerare (subclauza

3.4 clauza 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Situație: se pot lua în calcul cheltuielile plătite cu asistență financiară de la fondator la calculul impozitului pe venit? Ponderea fondatorului în capitalul social depășește 50 la sută. Da, poți. După ce banii primiți gratuit de la fondator sunt valorificați, aceștia devin proprietatea organizației. Prin urmare, le cheltuiesc ca fonduri proprii. În consecință, costurile plătite cu aceste fonduri pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Cu condiția, desigur, ca costurile să fie justificate economic și documentate (clauza.

1 lingura. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Un punct de vedere similar este reflectat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 martie 2012 nr. 03-03-06/1/142, din 29 iunie 2009 nr. 03-03-06/1/431, din 21 ianuarie 2009.

Asistență financiară temporară de la fondatorul postării în 1s cu usn

Cu acest formular sprijin financiar Este important să luați în considerare următorii factori:

• fondurile transferate nu afectează în niciun fel mărimea capitalului autorizat;
• aceste finanțări nu măresc sau micșorează cota niciunui participant la persoana juridică;
• organizatia primeste bani fara conditii suplimentare.

Înregistrarea asistenței gratuite Decizia de a acorda asistență bănească cu titlu gratuit necesită formalizare contractuală.

INFORMAȚII IMPORTANTE! Codul Fiscal al Federației Ruse nu impune impozit pe venit pentru fondurile transferate dacă participantul persoanei juridice care a oferit asistență deține jumătate sau mai mult din capitalul autorizat al organizației.

În alte cazuri, această sumă va deveni parte a veniturilor neexploatare și este supusă impozitului pe venit.

Document obligatoriu este decizia fondatorului de a acorda asistență gratuită societății, în cazul în care este necesar să se indice clar scopurile pentru care se preconizează direcționarea finanțelor primite.
Afișări pentru asistență gratuită pentru compensarea prejudiciului Caracteristici DT 75 (Bani de la B. D. Sidorov pentru acoperirea prejudiciului), CT 84 Decizia de acoperire a unei părți a prejudiciului de către B. D. Sidorov DT 75 (Bani de la N. L. Knyazev pentru acoperirea prejudiciului), CT 84 Decizie de acoperire parte a prejudiciului N.

L. Knyazev DT 75 (Bani E.V. Korotkikh pentru acoperirea prejudiciului) Decizia de a acoperi o parte din prejudiciul adus lui E.

V. Korotkikh DT 51, KT 75, Sat. „Contribuția bănească de la B. D. Sidorov pentru daune” Transferul de bani către B.

D. Sidorova DT 51, CT 75, Sat. „Contribuție în numerar de la N. L. Knyazev pentru daune” Transfer de bani către N.

L. Knyazeva DT 51, CT 75, Sat. „Contribuția în numerar a lui E.V Korotkikh pentru daune” Transfer de bani către E.V. Korotkikh DT 99, Sat. "Permanent obligații fiscale", KT 68, Sat. „Impozitul pe venit” Calculul impozitului pe venit pe banii contribuiți de N. L. Knyazev și E. V.

Dragă utilizator!

Ca răspuns la întrebarea dvs. din 19 octombrie 2013. „Scrieți înregistrări dacă fondatorul depune asistență financiară în contul curent”

Raportăm următoarele: reflectă asistența financiară adusă de fondator în cursul anului pentru orice scop al organizației prin postarea:

Debit 51 Credit 91-1– se reflectă ajutorul fondatorului.

În cazul în care asistența financiară este plătită la sfârșitul anului în legătură cu pierderile primite, efectuați următoarele înregistrări:

– se are în vedere asistența financiară care vizează rambursarea pierderii;

Debit 51 Credit 75 subcont „Fondurile fondatorilor destinate rambursării pierderilor”
– au fost primite fonduri de la fondator pentru a acoperi pierderea generată la sfârșitul anului de raportare.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Ajută în în numerar

Dacă asistența financiară de la fondator (participant, acționar) este primită în numerar, procedura contabilă depinde de perioada în care a fost primită:*

• în cursul anului de raportare (în orice scop);
• la sfârșitul anului de raportare (pentru a acoperi pierderea generată în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”).

Includeți banii primiți de la fondator (participant, acționar) în cursul anului ca parte a altor venituri (paragraful 10, clauza 7 din PBU 9/99). Faceți o înregistrare în contabilitate:*

Debit 50 (51) Credit 91-1
– reflectă primirea gratuită de fonduri de la fondator (participant, acționar).

Nu utilizați Contul 98-2 „Chitanțe gratuite” atunci când primiți fonduri. Este destinat să contabilizeze numai veniturile din încasările gratuite din active nemonetare. Această concluzie poate fi făcută în Instrucțiunile pentru planul de conturi.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a asistenței financiare oferite de fondator în numerar*

În martie anul curent fondator Alfa CJSC A.V. Lvov a oferit asistență financiară organizației în numerar. Scopul asistenței financiare este de a reface capitalul de lucru al organizației, sumă – 500.000 de ruble. Banii au ajuns în contul bancar al organizației pe 15 martie.

S-a făcut o înregistrare în evidențele contabile ale Alpha.

Debit 51 Credit 91-1
– 500.000 de ruble. – a fost primit ajutor financiar de la fondator.

Acoperirea pierderilor

Dacă se primesc bani de la fondator (participant, acționar) pentru a rambursa pierderea generată la sfârșitul anului de raportare, nu utilizați contul 91*. De regulă, decizia fondatorilor (participanți, acționari) de a acorda asistență financiară pentru acoperirea pierderilor se ia după sfârșitul anului de raportare, dar înainte de aprobarea anuală. situatii financiare. O astfel de decizie este recunoscută ca un eveniment ulterior datei de raportare (clauza 3 din PBU 7/98). Asistența financiară este creditată imediat în contul 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”. În acest caz nu se fac înregistrări în evidențele contabile ale perioadei de raportare* (clauza 10 din PBU 7/98).

Pentru a contabiliza fondurile primite, utilizați contul 75 „Decontări cu fondatorii”. Este recomandabil să deschideți un subcont pentru „Fondurile fondatorilor care vizează rambursarea pierderii”.

Primirea asistenței financiare pentru acoperirea pierderii generate la sfârșitul anului de raportare ar trebui să fie reflectată în înregistrările contabile*.

1. De la data înregistrării procesului-verbal al adunării generale a participanților (acționarilor) sau a deciziei fondatorului unic (participant, acționar):

Debit 75 subcont „Fonduri ale fondatorilor care vizează rambursarea pierderilor” Credit 84
– s-a luat decizia de rambursare a pierderii pe cheltuiala fondatorilor (participanți, acționari).

2. La data primirii fondurilor:

Debit 50 (51) Credit 75 subcont „Fondurile fondatorilor destinate rambursării pierderilor”
– au fost primite fonduri de la fondatori (participanți, acționari) pentru a acoperi pierderea generată la sfârșitul anului de raportare.

Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (contul 75).

Impozitul pe venit

Procedura de contabilizare a asistenței financiare la calcularea impozitului pe venit depinde de cota fondatorului (participant, acționar) în capitalul autorizat al organizației.

Proprietatea primită gratuit (cu excepția drepturilor de proprietate) nu este inclusă în venit dacă:*

• Capitalul autorizat al organizației beneficiare este format din mai mult de 50 la sută din contribuțiile fondatorului (participant, acționar);
• Capitalul autorizat al organizației fondatoare (participant, acționar) constă în mai mult de 50 la sută din contribuțiile organizației care primește asistență financiară.

În acest caz, proprietatea primită nu este recunoscută ca venit fiscal, cu condiția ca în cursul anului să nu fie transferată către terți. Dacă proprietatea (partea proprietății) este transferată către terți înainte de sfârșitul anului, atunci valoarea acesteia (costul părții transferate) trebuie inclusă în baza de impozitare asupra impozitului pe venit.

Se face o excepție pentru numerar. Banii primiți de la fondator (participant, acționar) ca asistență financiară pot fi cheltuiți imediat de către organizația beneficiară, la propria discreție.

Această procedură decurge din prevederile paragrafului 2 al articolului 38, paragraful 8 al articolului 250, paragraful 11 ​​al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse și din scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 aprilie 2011 nr. 03-03-06/1/243, din 9 iunie 2009. Nr.03-03-06/1/380.

Această procedură se aplică tuturor organizațiilor, indiferent de forma lor de proprietate (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 noiembrie 2006 nr. 03-03-04/1/736).

Dacă ponderea fondatorului (participant, acționar) în capitalul autorizat este de 50 la sută sau mai puțin, proprietatea primită gratuit de la fondator (participant, acționar) este inclusă în veniturile neexploatare (clauza 8 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Recunoașteți venitul:

• în ziua primirii banilor în contul curent sau la casierie;
• la data primirii bunului (de exemplu, executarea certificatului de transfer și acceptare).

Aceste reguli se aplică atât metodei de angajamente (subclauzele 1 și 2 din clauza 4 din articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse), cât și metodei de numerar (clauza 2 din articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care proprietatea primită de la fondator (participant, acționar) nu crește baza de impozitare a impozitului pe venit, apare o diferență permanentă în contabilitate, cu care trebuie calculat un creant de impozit permanent (clauza 7 din PBU 18/02).

În cazul în care proprietatea primită de la fondator (participant, acționar) mărește baza de impozitare a impozitului pe venit, dar nu se reflectă în venituri în contabilitate, se formează o diferență permanentă, cu care trebuie calculată obligația fiscală permanentă (clauzele 4 și 7 din PBU 18/02). De exemplu, o astfel de situație poate apărea atunci când primiți bani pentru rambursarea unei pierderi formate la sfârșitul anului de raportare sau când primiți proprietăți în utilizare gratuită.

Un exemplu de reflectare în contabilitate și impozitare a fondurilor primite gratuit de la fondatori pentru a compensa pierderile la sfârșitul anului de raportare. Organizația se aplică sistem comun impozitare*

Pe baza rezultatelor din 2012, LLC Trading Company Hermes a primit o pierdere de 1.000.000 de ruble. Fondatorii Hermes sunt A.V. Lvov (cota din capitalul social al Hermes este de 51%) și A.S. Glebova (cota – 49%).

În martie 2013 (înainte de aprobarea situațiilor financiare anuale), fondatorii au decis să acopere pierderea rezultată pe cheltuiala fonduri proprii in urmatoarele proportii:

• Lviv în valoare de 510.000 de ruble;
• Glebov în valoare de 490.000 de ruble.

În aceeași lună, în contul bancar Hermes au ajuns bani de la fondatori.

În martie 2013, în evidențele contabile ale Hermes au fost efectuate următoarele înregistrări:

Debit 75 subcont „Fonduri Lvov destinate rambursării pierderilor” Credit 84
– 510.000 de ruble. – a fost luată o decizie de rambursare a unei părți din pierderea față de Lvov;

Debit 75 subcont „Fondurile Glebova destinate rambursării pierderii” Credit 84
– 490.000 de ruble. – a fost luată decizia de a rambursa o parte din pierderea lui Glebova;

Debit 51 Credit 75 subcont „Fonduri Lvov destinate rambursării pierderii”
– 510.000 de ruble. – s-au primit bani de la Lvov pentru a rambursa pierderea;

Debit 51 Credit 75 subcont „Fondurile Glebova destinate rambursării pierderii”
– 490.000 de ruble. – s-au primit bani de la Glebova pentru a rambursa pierderea.

În contabilitate, atunci când primiți fonduri de la fondatori pentru a rambursa o pierdere, nu apar venituri. La calcularea impozitului pe venit, venitul include fondurile primite de la Glebova (deoarece cota fondatorului este mai mică de 50%). Rezultatul este o diferență permanentă și o datorie fiscală permanentă:

Debit 99 subcont „Datorii fiscale fixe” Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
– 98.000 de ruble. (490.000 RUB ? 20%) – se reflectă o datorie fiscală permanentă.

La calcularea TVA-ului, nu țineți cont de fondurile primite de la fondator (participant, acționar) ca asistență gratuită. Acest lucru se explică prin faptul că primirea de bani este supusă TVA-ului numai dacă este asociată cu plăți pentru mărfurile vândute(lucrări, servicii) (subclauza 2, clauza 1, articolul 162 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acordarea de asistență financiară gratuită în numerar nu este recunoscută ca vânzări.* Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 iunie 2009 Nr. 03-03-06/1/380.

Cum să reflectăm asistența financiară primită de la fondator în programul 1C: Contabilitate 8. Spre Director tranzactii comerciale. 1C: Contabilitate 8, s-a adăugat un articol practic „Primirea de asistență financiară gratuită de la fondator (cota mai mare de 50%)”, care are în vedere primirea de asistență financiară gratuită de la fondatorul organizației, a cărei cotă-parte în capitalul autorizat al compania este de 77%. Fondatorul acestei organizații - o persoană (rezidentă a Federației Ruse) - nu este un angajat. Scopul urmărit al asistenței financiare este de a reface activele curente. Scopul principal al creării unei organizații comerciale este de a obține un profit (clauza 1, articolul 50 din Codul civil al Federației Ruse). Fondatorii (participanții, acționarii) companiilor cu diferite forme de proprietate pot fi: indivizii(rezidenți și nerezidenți ai Federației Ruse, inclusiv angajați ai organizațiilor) și persoane juridice (organizații ruse și străine). Fondatorii au dreptul de a oferi asistență financiară companiei prin donarea de fonduri, valori mobiliare sau alte proprietăți. Scopurile asistenței gratuite pot fi: desfășurarea activităților statutare; calcule pentru salariile; transfer de taxe; plăți pentru chirie, comunicații și întreținere birou; plată cheltuieli de călătorie; rambursarea obligațiilor de împrumut etc. Documentul în baza căruia se poate primi asistență financiară gratuită este, de regulă, un acord privind acordarea de asistență financiară. În contabilitate, fondurile primite gratuit de o organizație rusă de la fondator sunt alte venituri și sunt recunoscute la data primirii lor (clauza 7 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 6 mai 1999 Nr. 32n). În contabilitatea fiscală în conformitate cu paragrafele. 11 clauza 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, proprietatea primită gratuit (muncă, servicii, drepturi de proprietate) nu este considerată venit în scopul calculării impozitului pe venit. Fondurile transferate gratuit de către fondatorul unei organizații ruse care nu au legătură cu plata bunurilor (lucrări, servicii) supuse taxei pe valoarea adăugată nu sunt incluse în baza de impozitare a TVA a părții destinatare (clauza 1, clauza 1, articolul 146, clauza 2 Clauza 1 din articolul 162 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, în legătură cu lansarea noilor versiuni în „Directorul operațiunilor de afaceri. 1C: Contabilitate 8” au fost actualizate următoarele articole: Formarea extraselor bancare;

Inventarierea fondurilor din contul curent (excedentele identificate);

• Act de reconciliere a decontărilor reciproce cu furnizorul;
• Act de reconciliere a decontărilor reciproce cu cumpărătorul. Vă rugăm să rețineți că, începând cu versiunea 3.0.33 a programului 1C: Accounting 8, este utilizată o nouă interfață Taxi. Alături de interfața „Taxi”, se păstrează și interfața anterioară „1C:Enterprise 8”. Utilizatorul poate alege tipul de interfață în setările programului. Sursă
  • Lupta competitivă pentru poziția pe piață impune întreprinderilor să se schimbe constant, adaptându-se la nevoile consumatorilor. În condiții de capital de lucru limitat, multe companii apelează la fondator pentru ajutor. Să luăm în considerare principalele înregistrări generate atunci când primim asistență financiară gratuită de la fondator. Cuprins
  • 1 Asistență financiară din partea fondatorului
• 2 Procedura de contabilizare a asistenței gratuite din partea fondatorului

2.1 Reaprovizionarea capitalului de lucru

Ce înregistrări trebuie făcute pentru operațiunea „asistență financiară a fondatorului” la 1c?

2.2 Majorarea capitalului (prin formarea de capital suplimentar sau de rezervă)

3 Procedura de contabilizare a unui împrumut fără dobândă de la fondator

Răspunsuri la întrebările frecvente Întrebarea nr. 1. Cum primești asistență nemoneară de la fondator? O astfel de posibilitate trebuie să fie prevăzută de Carta organizației și susținută de o decizie a adunării generale a fondatorilor.

Următoarele standarde trebuie luate în considerare la primirea proprietății:

• se accepta pretul de piata al proprietatii;
• se efectuează o evaluare independentă a proprietății transferate pentru a confirma prețul pieței;
• transferul se face pe baza actului.

Întrebarea nr. 2.
Care este cea mai optimă opțiune pentru fondator de a oferi asistență SRL-ului său? Aport la proprietate sau capital autorizat.
Întrebarea nr. 3.

Subiect: asistență financiară din partea fondatorului

Tocmai la data creditării banilor (20.10.2017) contabilul CJSC Priz trebuie să arate operațiunea de primire a fondurilor. În acest scop, se utilizează intrarea DT 50 (51), KT 91-1.

Impozitul pe venit nu se calculează pe asistența bănească adusă de S. N. Safonova, adică.

j. participarea la capitalul social al acestui fondator este mai mare de 50%. Exemplul 2. Contribuții de la fondatori în numerar pentru acoperirea daunelor Compania Strela a calculat daune de 300.000 de ruble pentru 2016.
Fondatorii săi (3 persoane) au decis să umple golul cu banii lor.

Important

Asistența în numerar gratuită din partea fondatorilor a fost oferită în următoarele proporții:

D. Sidorov (participarea capitalului propriu este de 55%) - 200 mii.

N. L. Knyazev (participarea acțiunilor 23%) - 50 de mii de ruble;

E.

V. Korotkikh (participarea acțiunilor 22%) - 50 mii.

Afișări pentru asistență financiară gratuită de la fondator sau director

Fondatorii au dreptul de a oferi asistență financiară companiei prin transferul gratuit de fonduri, valori mobiliare sau alte proprietăți.
Scopurile asistenței gratuite pot fi: desfășurarea activităților statutare; calcule de salarii; transfer de taxe; plăți pentru chirie, comunicații și întreținere birouri; plata cheltuielilor de deplasare; rambursarea obligațiilor de împrumut etc.
d. Documentul pe baza căruia se poate primi asistență financiară gratuită este, de regulă, un acord privind acordarea de asistență financiară.

Atenţie

În contabilitate, fondurile primite gratuit de către o organizație rusă de la fondator sunt alte venituri și sunt recunoscute la data primirii lor (clauza

7 PBU 9/99 „Venituri ale organizaţiei”, aprobat. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05/06/1999 nr. 32n). În contabilitatea fiscală în conformitate cu paragrafele. 11 clauza 1 art.

Asistență financiară gratuită pentru fondator (pentru înregistrare, postare) în 2018

Cu această formă de sprijin financiar, este important să luați în considerare următorii factori:

• fondurile transferate nu afectează în niciun fel mărimea capitalului autorizat;
• aceste finanțări nu măresc sau micșorează cota niciunui participant la persoana juridică;
• organizatia primeste bani fara conditii suplimentare.

Înregistrarea asistenței gratuite Decizia de a acorda asistență bănească cu titlu gratuit necesită formalizare contractuală. INFORMAȚII IMPORTANTE! Codul Fiscal al Federației Ruse nu impune impozit pe venit pentru fondurile transferate dacă participantul persoanei juridice care a oferit asistență deține jumătate sau mai mult din capitalul autorizat al organizației. În alte cazuri, această sumă va deveni parte a veniturilor neexploatare și este supusă impozitului pe venit. Documentul necesar este decizia fondatorului de a acorda asistență gratuită societății, în cazul în care este necesar să se indice clar scopurile pentru care se preconizează a fi direcționate finanțele primite.

Exemplu de postări pentru asistență financiară gratuită de la fondator

DT 08, CT 83 (Aportul fondatorului pentru adăugarea activelor nete) - acceptarea mijloacelor fixe Aportul de mijloace fixe de către fondator pentru adăugarea activelor nete DT 75 (Banii fondatorului pentru acoperirea prejudiciului), CT 84 - decizia de acoperire a prejudiciului este fixă; DT 51, CT 75 (Banii fondatorului pentru acoperirea prejudiciului) - creditare asistență bănească (contribuție) Contribuție pentru acoperirea prejudiciului DT 50 (51), CT 91-1 - aport de bani din partea fondatorului; DT 91-1, KT 99 - venitul anual; DT 99, CT 84 - venit net anual; DT 84, CT 82 - contribuție de adăugat la fondul de rezervă în conformitate cu normele statutului organizației Contribuție de adăugare la fondul de rezervă Înregistrarea asistenței gratuite a fondatorului: metode și documente conexe Procesul de înregistrare a asistenței gratuite a fondatorul începe cu o adunare generală a participanților, unde problema prevederii sale este inițial ridicată și convenită.

Afișări atunci când primiți asistență financiară gratuită de la fondator

• Acasă
• Documente

Acordarea asistenței financiare sau nemonetare (denumită în continuare contribuție) de către fondatorul propriei companii în mod gratuit este o tranzacție comercială legală.

Presupune transferul în numele fondatorului companiei de bani, proprietăți, drepturi de proprietate, valori mobiliare, materiale, active fixe etc.

În acest articol vă vom spune cum este procesată asistența gratuită din partea fondatorului în 2018 pentru moduri diferite impozitare, ce fel de postări, să ne uităm la exemple.

Caracteristici ale acordării de asistență gratuită de către fondatorul companiei sale Asistența monetară poate fi temporară (împrumut fără dobândă).

Fondatorul are, de asemenea, dreptul de a transfera bani și proprietăți companiei sale. În acest fel, el poate completa sau crește capitalul companiei. Asistența gratuită primită trebuie să se reflecte în contabilitate.

Fondurile lui Ivanov utilizate pentru a rambursa pierderea" 520000 Primirea de fonduri de la Ivanov pentru a rambursa pierderea Ordin de plata 02.05.2015 51 75/„Fondurile lui Petrov destinate rambursării pierderii” 480000 Încasarea de fonduri de la Petrov pentru rambursarea pierderii Ordin de plată Exemplul 3 - completarea fondului de rezervă de la fondator În cazul în care asistență financiară gratuită din partea fondatorului este primit pentru a completa fondul de rezervă al organizației, trebuie mai întâi să se reflecte în alte venituri, deoarece fond de rezervă poate fi completat numai din profitul reportat.

Aceste sume sunt supuse includerii în fondul de rezervă la sfârșitul anului, după însumarea rezultatelor financiare.
Pe această bază, contribuțiile gratuite ale fondatorului trebuie înregistrate inițial în contul 91.1. Asistență financiară gratuită de la fondatorul tranzacției: Cont Dr Cont Kt Tranzacție 51 (50) 91,1 Contribuții gratuite primite 91,1 99 Profit reflectat 99 84 Profit net reflectat 84 82 Fond de rezervă completat Dacă, după majorarea capitalului de rezervă, dimensiunea acestuia depășește restricțiile stabilite prin cartă, atunci este necesar să se contribuie cu modificările corespunzătoare ale acesteia (articolul 12, articolul 30 din Legea nr. 14-FZ „On LLC” din 02/08/1998; articolul 35 din Legea nr. 208-FZ; din 26 decembrie 1995) Dacă se acordă asistență financiară pentru formarea de capital suplimentar, atunci contabilul se va reflecta prin cablarea Dt51 (50) Kt83.

Pentru documentare tranzacții comerciale, este necesar să se întocmească o decizie a fondatorului (procesul verbal al adunării generale), care să indice valoarea asistenței bănești, proprietatea transferată (dacă asistența nu este monetară) și scopul acesteia.

Participanții, inclusiv fondatorii sau acționarii, pot oferi asistență financiară organizației lor. Când este necesar, completați capitalul de lucru pentru a preveni falimentul și pentru a acoperi pierderile. Există mai multe moduri, de obicei aceasta este:

• transferul gratuit de proprietate, inclusiv bani, în proprietatea organizației;

• transfer de proprietate pentru utilizare gratuită, adică un împrumut.

Dacă vorbim despre un SRL, atunci participantul acestuia poate oferi asistență sub forma unei contribuții la proprietate sau contribuție suplimentarăîn capitalul autorizat.

Pentru a înțelege rapid fiecare opțiune de înregistrare, a înțelege caracteristicile contabile și restricțiile asociate fiecărui tip de asistență financiară, aruncați o privire la masă.

Ajutor în natură

Participantul poate oferi asistență financiară sub formă nemoneară. Adică transferați mijloace fixe, materiale, bunuri către organizație, active necorporale. Procedura contabilă în acest caz depinde de tipul proprietății. Pentru mai multe informații, consultați:

• Cum se înregistrează și se înregistrează gratuit primirea mijloacelor fixe ;

• Cum se reflectă achiziția (crearea) unei mărci în contabilitate .

Ajutor cu bani

Dacă asistența financiară de la un participant este primită în numerar, atunci procedura contabilă depinde de perioada în care a fost primită:

• în cursul anului de raportare - în orice scop;

• la sfârșitul anului de raportare - pentru acoperirea pierderii generate în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”.

Includeți banii primiți de la participant în cursul anului ca alte venituri. Notați în contabilitate:

Debit 50 (51) Credit 91-1

- reflectă primirea gratuită de bani de la participant.

Nu utilizați Contul 98-2 „Chitanțe gratuite” atunci când primiți bani. Este destinat să contabilizeze numai veniturile din încasările gratuite ale activelor nemonetare. Această concluzie poate fi făcută în Instrucțiunile pentru planul de conturi.

Un exemplu al modului în care asistența financiară oferită de fondator în numerar este reflectată în contabilitate

În luna martie a acestui an, fondatorul Alpha LLC A.V. Lvov a oferit asistență financiară organizației în numerar. Scopul asistenței financiare este de a reface capitalul de lucru al organizației, suma - 500.000 de ruble. Banii au ajuns în contul bancar al organizației pe 15 martie.

S-a făcut o înregistrare în evidențele contabile ale Alpha.

Debit 51 Credit 91-1
- 500.000 de ruble. - a fost primit ajutor financiar de la fondator.

Acoperirea pierderilor

Dacă se primesc bani de la un participant pentru a rambursa o pierdere generată la sfârșitul anului de raportare, nu utilizați contul 91.

De regulă, decizia participanților, inclusiv a fondatorilor sau acționarilor, de a acorda asistență financiară pentru acoperirea pierderilor se ia după sfârșitul anului de raportare, dar înainte de aprobarea situațiilor financiare anuale. O astfel de decizie este recunoscută ca un eveniment ulterior datei de raportare. Asistența financiară este debitată imediat în contul 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”. În acest caz, nu se fac înregistrări în evidențele contabile ale perioadei de raportare. Aceasta rezultă din alineatele 3 și 10 din PBU 7/98.

Pentru a contabiliza fondurile primite, utilizați contul 75 „Decontări cu fondatorii”. Merită să deschideți un subcont pentru „Fondurile participanților care vizează rambursarea pierderilor”.

Primirea asistenței financiare pentru acoperirea pierderii generate la sfârșitul anului de raportare ar trebui să fie reflectată în înregistrările contabile.

1. La data la care decizia privind asistența financiară este consemnată prin procesul-verbal al adunării generale a participanților, inclusiv a acționarilor, sau prin decizia fondatorului unic:

Debit 75 subcont „Fondurile participanților care vizează rambursarea pierderilor” Credit 84

- a fost luată o decizie de rambursare a pierderii pe cheltuiala fondurilor participanților.

2. La data primirii banilor:

Debit 50 (51) Credit 75 subcont „Fondurile participanților care vizează rambursarea pierderilor”

- au fost primite fonduri de la participanți pentru a acoperi pierderile generate la sfârșitul anului de raportare.

Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (contul 75).

Reîntregirea fondului de rezervă

Situație: cum se reflectă în contabilitate primirea de asistență monetară gratuită de la un participant (fondator, acționar) pentru completarea fondului de rezervă (capital)?

Fondul de rezervă poate fi completat numai din rezultatul reportat. Prin urmare, mai întâi reflectați asistența financiară ca parte a altor venituri. La sfârşitul anului după rezumat activitati financiare include aceste sume în fondul de rezervă.

Nu există altă modalitate de a forma un fond de rezervă folosind asistență financiară. Prin urmare, reflectați mai întâi fondurile primite de la participanții în contul 91-1 ca parte a altor venituri.

Cifra de afaceri în debitul contului 91-1 „Alte venituri” va crește profitul net al organizației generat în contul 99 „Profituri și pierderi”.

La sfârșitul anului, după însumarea rezultatelor pentru contul 84 „Rezultatul reportat”, se formează un fond de rezervă din rezultatul reportat.

În contabilitate, reflectați toate acestea cu următoarele înregistrări:

Debit 50 (51) Credit 91-1

- se reflectă primirea gratuită de bani de la participant (fondator, acționar);

Debit 91-1 Credit 99

- se reflectă profitul la sfârșitul anului;

Debit 99 Credit 84

- profit net reflectat la finele anului;

Debit 84 Credit 82

- s-au făcut deduceri la fondul de rezervă (capital) conform standardelor aprobate prin cartă.

Această concluzie rezultă din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 84, 82).

Dacă, după majorarea capitalului de rezervă (fond), valoarea acestuia depășește restricțiile stabilite în statutul organizației, modificați statutul.

Toate acestea rezultă din paragraful 7 din PBU 9/99, alin. 1 al art. 35 și art. 12 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ, alin. 1 al articolului 30, alin. 4 al articolului 12 din Legea din februarie 8, 1998 Nr. 14-FZ , Instrucțiuni pentru planul de conturi (conturile 84, 99) și este confirmat în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 august 2002 Nr. 04-02-06/3/60 .

Când asistența financiară nu este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit

În unele cazuri, asistența financiară nu trebuie să fie luată în considerare ca venit la calcularea impozitului pe venit. Astfel de situații sunt denumite în tabelul de mai jos.

Tipul asistenței primite	Condiții în care nu trebuie să reflectați venitul în contabilitatea fiscală	Restricții	Terenuri
Proprietate, inclusiv bani. Pe lângă drepturile de proprietate și neproprietate	Participantul, fondatorul sau acționarul care oferă asistență financiară deține mai mult de 50% din capitalul autorizat al organizației beneficiare	Proprietatea sau o parte a acesteia nu poate fi transferată către terți în cursul anului. În caz contrar, costul acestuia va trebui luat în considerare în venituri. Restricția nu se aplică banilor	Clauza 2 din articolul 38, clauza 8 din articolul 250, subclauza 11 din clauza 1 din articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse
	Organizația care primește asistență financiară deține mai mult de 50 la sută din capitalul autorizat al organizației care efectuează transferul. Mai mult, la data transferului proprietății, organizația beneficiară trebuie să dețină această contribuție prin drept de proprietate	Dacă partea care trimite este companie străină incluse în lista statelor și teritoriilor care oferă tratament fiscal preferențial, valoarea proprietății primite de la aceasta trebuie inclusă în venit indiferent de mărimea cotei.
Drepturi de proprietate și neproprietate, proprietatea în sine, inclusiv banii	A fost acordată asistență financiară pentru creșterea activelor nete ale organizației beneficiare. Mărimea acțiunilor din capitalul autorizat nu contează. Inclusiv atunci când aceasta se realizează cu reducerea sau încetarea simultană a datoriei organizației beneficiare față de participant, fondator sau acționar	Scopul asistenței financiare este indicat în mod expres în decizie sau prevăzut în acte constitutive organizație destinatară	Subclauza 3.4 din clauza 1 din articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse

În cazul în care asistența financiară primită de la un participant, inclusiv un fondator sau acționar, nu mărește baza de calcul a impozitului pe venit, apare o diferență permanentă în contabilitate, cu care trebuie calculat o creanță fiscală permanentă (clauza 7 din PBU 18/02).

Asistența financiară pentru creșterea activelor nete nu este luată în considerare în venituri. Această regulă se aplică și situațiilor în care, la cererea participanților, fondatorilor sau acționarilor, datoria companiei față de aceștia este redusă sau încetată. De exemplu, dacă o companie nu și-a îndeplinit obligațiile față de un participant conform unui contract de împrumut, acesta poate transfera împrumutul pentru a crește activele nete. Astfel, el reziliază obligațiile companiei în temeiul acordului (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 iulie 2011 Nr. ED-4-3/11698).

În același timp, dobânda acumulată la un astfel de împrumut și anulată prin iertare de datorii nu este recunoscută ca proprietate primită gratuit în scopul creșterii activelor nete. De fapt, aceste fonduri nu sunt transferate publicului. Prin urmare, debitorul le include în veniturile neexploatare în baza paragrafului 18 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de clarificări sunt date în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 2 mai 2012 Nr. ED-3-3/1581.

Un exemplu de reflectare în contabilitate și impozitare a activelor fixe primite gratuit de la fondatori pentru a crește activele nete. Organizația aplică un sistem general de impozitare

Pe baza rezultatelor anului 2015, LLC Trading Company Hermes a dezvăluit că mărimea activelor nete este mai mică decât capitalul autorizat.

În martie 2016, unul dintre participanți - A.S. Glebova - a decis să aducă o contribuție proprietății societății pentru a crește activele nete - un computer Sony VAIO VPC-L22Z1R/B în valoare de 78.000 de ruble. În aceeași lună adunarea generală participanților, această decizie a fost aprobată și consemnată în procesul-verbal. Calculatorul a fost predat companiei lui Glebova si pus in functiune in aceeasi luna.

În martie, în evidențele contabile ale Hermes au fost făcute următoarele înregistrări:

Debit 08 Credit 83 subcont „Contribuția Glebova la creșterea activelor nete”
- 78.000 de ruble. - au fost luate în considerare mijloacele fixe primite de la Glebova pentru creșterea activelor nete;

Debit 01 subcont „Mijloc fix în exploatare” Credit 08
- 78.000 de ruble. - mijlocul fix a fost admis in contabilitate si dat in exploatare.

La calcularea impozitului pe venit, costul unui computer primit gratuit nu este luat în considerare (subclauza 3.4, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Situație: se pot lua în calcul cheltuielile plătite cu asistență financiară de la fondator la calculul impozitului pe venit? Ponderea fondatorului în capitalul social depășește 50 la sută.

Da, poți.

După ce banii primiți gratuit de la fondator sunt valorificați, aceștia devin proprietatea organizației. Prin urmare, le cheltuiesc ca fonduri proprii. În consecință, costurile plătite cu aceste fonduri pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Cu condiția, desigur, ca costurile să fie justificate economic și documentate (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un punct de vedere similar este reflectat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 martie 2012 nr. 03-03-06/1/142, din 29 iunie 2009 nr. 03-03-06/1/431, din 21 ianuarie 2009 Nr. 03 -03-06/1/27 și confirmată prin practica arbitrală (a se vedea, de exemplu, deciziile FAS din Districtul Nord-Vest din 12 aprilie 2007 Nr. A56-13199/2006, Districtul Volga-Vyatka din 28 august 2006 Nr. A29- 13543/2005a).

Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate a cheltuielilor plătite din asistența financiară bănească a fondatorului. Ponderea fondatorului în capitalul autorizat al organizației este de 55 la sută

În februarie, fondatorul LLC Trading Company Hermes A.V. Lvov a oferit organizației asistență financiară gratuită în numerar. Banii au fost furnizați pentru a ne reface propriul capital de lucru. Valoarea asistenței este de 150.000 de ruble. În aceeași lună, banii primiți au fost folosiți pentru achiziționarea de materiale. Costul materialelor achiziționate este de 150.000 de ruble. (inclusiv TVA - 22.881 RUB). În martie, materialele au fost lansate în producție.

Organizația folosește metoda angajamentelor. Impozitul pe venit se plătește lunar.

S-au făcut înregistrări în contabilitatea organizației.

În februarie:

Debit 51 Credit 91-1
- 150.000 de ruble. - a primit fonduri de la fondator;

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 99
- 30.000 de ruble. (RUB 150.000 × 20%) - se reflectă un activ fiscal permanent;

Debit 60 Credit 51
- 150.000 de ruble. - au fost transferate fonduri către furnizorul de materiale;

Debit 10 Credit 60
- 127.119 rub. - materialele sunt valorificate;

Debit 19 Credit 60
- 22.881 rub. - se reflectă TVA-ul aferent;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
- 22.881 rub. - TVA-ul aferent este acceptat pentru deducere.

În martie:

Debit 20 Credit 10
- 127.119 rub. - materialele sunt anulate pentru producție.

La calcularea impozitului pe venit în februarie, contabilul Hermes nu a inclus ca venit fondurile primite de la fondator. La calcularea impozitului pe venit în luna martie, costul materialelor anulate pentru producție a fost luat în considerare drept cheltuieli.

Când și cum ar trebui inclusă asistența financiară în venit la calcularea impozitului pe venit

Atunci când niciuna dintre condițiile pentru scutirea de impozit a asistenței financiare primite nu este îndeplinită, luați în considerare acest lucru ca parte a veniturilor neexploatare (clauza 8 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Recunoașteți venitul:

Aceste reguli se aplică atât în ​​cazul metodei de angajamente, cât și în cazul metodei numerarului (subclauzele 1 și 2, clauza 4, articolul 271, clauza 2, articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă asistența financiară primită de la un participant (fondator, acționar) mărește baza de calcul a impozitului pe venit, dar nu este reflectată ca parte a venitului în contabilitate, se formează o diferență permanentă, cu care trebuie calculată o datorie fiscală permanentă. Aceasta rezultă din prevederile paragrafelor 4 și 7 din PBU 18/02. De exemplu, o astfel de situație poate apărea atunci când primiți bani pentru a compensa o pierdere formată la sfârșitul anului de raportare sau când primiți proprietăți pentru utilizare gratuită.

Un exemplu de reflectare în contabilitate și impozitare a fondurilor primite gratuit de la fondatori pentru a compensa pierderile la sfârșitul anului de raportare. Organizația aplică un sistem general de impozitare

Pe baza rezultatelor din 2015, LLC Trading Company Hermes a primit o pierdere de 1.000.000 de ruble. Fondatorii Hermes sunt A.V. Lvov (cota din capitalul social al Hermes este de 51%) și A.S. Glebova (cota - 49%).

În martie 2016 (înainte de aprobarea situațiilor financiare anuale), fondatorii au decis să acopere pierderea rezultată din fonduri proprii în următoarele proporții:

• Lviv - în valoare de 510.000 de ruble;
• Glebova - în valoare de 490.000 de ruble.

În aceeași lună, în contul bancar Hermes au ajuns bani de la fondatori.

În martie 2016, în evidențele contabile ale Hermes au fost efectuate următoarele înregistrări:

Debit 75 subcont „Fonduri Lvov destinate rambursării pierderilor” Credit 84
- 510.000 de ruble. - a fost luată decizia de a rambursa o parte din pierderea către Lvov;

Debit 75 subcont „Fondurile Glebova destinate rambursării pierderii” Credit 84
- 490.000 de ruble. - a fost luată decizia de a rambursa o parte din pierderea lui Glebova;

Debit 51 Credit 75 subcont „Fonduri Lvov destinate rambursării pierderii”
- 510.000 de ruble. - s-au primit bani de la Lvov pentru a rambursa pierderea;

Debit 51 Credit 75 subcont „Fondurile Glebova destinate rambursării pierderii”
- 490.000 de ruble. - s-au primit bani de la Glebova pentru a rambursa pierderea.

În contabilitate, atunci când primiți fonduri de la fondatori pentru a rambursa o pierdere, nu apar venituri. La calcularea impozitului pe venit, venitul include fondurile primite de la Glebova (deoarece cota fondatorului este mai mică de 50%). Rezultatul este o diferență permanentă și o datorie fiscală permanentă:

Debit 99 subcont „Datorii fiscale fixe” Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
- 98.000 de ruble. (490.000 RUB × 20%) - se reflectă o datorie fiscală permanentă.

Situație: este necesară includerea asistenței gratuite primite de la organizația comercială fondatoare în calculul impozitului pe venit? Valoarea asistenței oferite depășește 3.000 RUB.

Da, este necesar. Dar numai dacă nu sunt îndeplinite condițiile care permit asistența financiară să nu fie luată în considerare în venituri.

Cert este că, indiferent de cuantumul ajutorului gratuit primit de la fondator, acesta nu trebuie să fie luat în considerare în venituri doar în situații strict definite. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 8 al articolului 250, paragrafele 11 și 3.4 ale paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește asistența gratuită, a cărei valoare depășește 3.000 de ruble, posibilitatea aplicării acestei proceduri este confirmată de practica arbitrajului (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 23 decembrie 2005 nr. A56-4986/2005, Districtul Volga din 6 decembrie 2007 Nr. A65-5602/2007-SA1-7).

Atenţie:într-o situație în care organizația fondatoare oferă asistență gratuită în valoare de peste 3.000 de ruble, există riscul ca beneficiarul să fie obligat să ia în considerare asistența în venituri la calcularea impozitului pe venit.

Deci, conform articolului 575 Cod civil donatie RF intre organizatii comercialeîn valoare de peste 3000 de ruble. interzis. Și pe baza prevederilor Codului Fiscal, rezultă că astfel de tranzacții sunt permise. Conceptul de proprietate transferată sau primită gratuit în scopul calculării impozitului pe venit este definit în paragraful 2 al articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, nu au fost stabilite restricții de cost în legătură cu această proprietate.

Într-o serie de cazuri, s-a dovedit în instanțe că la calcularea impozitului pe venit, se ridică la peste 3.000 de ruble. mai trebuie luată în considerare în venituri. Deoarece asistența de la o organizație la alta, pentru a fi scutită de impozitare, trebuie să îndeplinească nu numai condițiile definite în Codul fiscal, ci și pe cele prevăzute la articolul 575 din Codul civil al Federației Ruse. De exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 5 decembrie 2005 nr. KA-A40/11321-05, din 30 iunie 2005 nr. KA-A40/3222-05.

Prin urmare, este mai sigur să formalizezi finanțarea primită de la fondator ca un contract de împrumut fără dobândă sau (dacă vorbim de un SRL) ca o contribuție la proprietate.

CUVĂ

La calcularea TVA-ului, nu luați în considerare fondurile primite de la un participant, inclusiv un fondator sau acționar, ca asistență gratuită. Acest lucru se explică prin faptul că primirea de bani este supusă TVA-ului numai dacă este asociată cu plăți pentru bunuri, lucrări sau servicii vândute (subclauza 2, clauza 1, articolul 162 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Oferirea de asistență financiară gratuită în numerar nu este considerată o vânzare. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 iunie 2009 nr. 03-03-06/1/380.

Situație: este posibilă deducerea TVA-ului pentru bunurile, lucrările sau serviciile care au fost achiziționate folosind fonduri primite gratuit de la un participant (fondator, acționar)?

Da, poți.

Condițiile în care o organizație are dreptul de a deduce TVA-ul acompaniat sunt definite în articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dreptul cumpărătorului de a deduce TVA nu depinde de sursele din care au fost achiziționate bunurile, lucrările sau serviciile. Prin urmare, în situația în cauză, TVA-ul acompaniat poate fi dedus pe o bază generală.

Un punct de vedere similar este reflectat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iunie 2009 nr. 03-03-06/1/431, din 6 iunie 2007 nr. 03-07-11/152 și confirmate de practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile FAS din Districtul Volga-Vyatka din 28 august 2006 nr. A29-13543/2005a, din 17 noiembrie 2005 nr. A29-933/2005a, districtul Moscova nr. 12 martie 2008 KA-A40/1240-08).

sistemul fiscal simplificat

La determinarea veniturilor simplificate nu se iau în calcul același venit ca la calculul impozitului pe venit. Aceasta înseamnă că nici asistența financiară primită de la un fondator dependent sau de la cineva care deține mai mult de 50 la sută din capitalul autorizat al beneficiarului nu este luată în considerare la calcularea impozitului unic. Precum și asistență pentru creșterea activelor nete. Această procedură este stabilită de articolul 346.15, paragraful 8 al articolului 250, paragrafele 3.4 și 11 din paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 aprilie 2011 nr. 03- 03-06/1/243, din 9 iunie 2009 Nr.03-03-06/1/380. Deși literele de mai sus sunt dedicate procedurii de contabilizare a asistenței financiare la calcularea impozitului pe venit, prevederile acestora pot fi extinse și la calculul unui impozit unic în regim de simplificare.

Dacă condițiile specificate nu sunt îndeplinite, atunci asistența din partea unui participant, inclusiv a unui fondator sau acționar, ar trebui să fie luată în considerare ca parte a veniturilor neexploatare (articolul 346.15 și clauza 8 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). .

Recunoașteți venitul:

• în ziua primirii banilor în contul curent sau la casierie;

• la data primirii bunului (de exemplu, executarea certificatului de transfer și acceptare).

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

UTII

Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, veniturile sub formă de asistență financiară, de regulă, nu afectează calculul UTII.

OSNO și UTII

Dacă se primește asistență financiară și nu sunt îndeplinite condițiile pentru scutirea acesteia de impozitare, atunci la calcularea impozitului pe venit, acesta trebuie luat în considerare în veniturile neexploatare.

Actual legislatia fiscala nu contine un mecanism de repartizare a veniturilor neexploatare intre diferite tipuri de activitati. Dacă nu puteți determina dacă venitul din afara exploatării aparține unui anumit tip de activitate, atunci întreaga sumă a acestuia ar trebui inclusă în baza de impozitare pentru impozitul pe venit, iar impozitul trebuie perceput la o cotă de 20 la sută. Această poziție este respectată de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 15 martie 2005 nr. 03-03-01-04/1/116.