Pentru un calcul corect UTII pentru antreprenor trebuie să știi exact indicatorul fizic. Dacă sunteți implicat într-o singură linie de afaceri, determinarea indicatorului fizic nu este dificilă. Dar se întâmplă adesea când mai multe tipuri de activități sunt combinate pe UTII și lucrătorii sunt angajați simultan în ambele. Atunci apare întrebarea - cum să distribuiți angajații pentru a calcula impozitele? V-am pregătit explicații care vă vor ajuta să înțelegeți și să evitați greșelile.

Valoarea indicatorului fizic joacă un rol decisiv în calculul impozitului imputat. Indicatorul fizic caracterizează dimensiunea afacerii dvs. și, în funcție de fiecare tip de activitate, sunt utilizați diferiți indicatori. De exemplu, în comerțul cu amănuntul, aceasta este zona de vânzări atunci când transportați pasageri sau mărfuri, acesta este numărul de locuri sau camioane. Indicatorul fizic „număr de angajați, inclusiv întreprinzători individuali” este utilizat pentru următoarele tipuri de activități:

• Furnizare de servicii casnice;
• Furnizare de servicii veterinare;
• prestarea de servicii de reparatii, intretinere si curatenie vehicule(servicii auto și spălătorii auto);
• livrare si distributie comert cu amanuntul (tavi si carucioare);
• furnizarea de servicii de catering prin facilitati care nu dispun de zone de service clienti (chioscuri fast food).

Dacă desfășurați o singură activitate imputată din această listă, atunci trebuie doar să numărați numărul de angajați în fiecare lună a trimestrului și să utilizați aceste date pentru a calcula impozitul.

Vă rugăm să rețineți: indicatorul fizic „număr de angajați, inclusiv întreprinzători individuali” este calculat ca număr mediu, adică Acest număr mediu toti angajatii contract de munca, precum și numărul mediu de lucrători cu fracțiune de normă și lucrători în temeiul acordurilor GPC.

La combinarea mai multor tipuri de activitati, Codul Fiscal stabileste obligatia de a tine evidenta separata a indicatorilor. Firmele mici angajează adesea aceiași angajați în mai multe domenii de activitate, iar în acest caz legislația nu explică cum să țină cont de indicatorii fizici.

Mai mult, problema se pune si cu repartizarea personalului administrativ si de conducere (director, contabil, manager de personal etc.) si a personalului de sprijin (paznic, incarcator, curatenitor etc.). Acești angajați nu sunt implicați direct într-un anumit domeniu de activitate, ci sunt legați de întreaga companie în ansamblu. La calcularea impozitului UTII, trebuie luate în considerare și ele.

Întrucât Codul Fiscal nu stabilește reguli specifice, funcționarii emit multe scrisori cu explicații în acest sens.

Dacă angajaţii sunt angajaţi simultan în mai multe tipuri de activităţi

Mai multe scrisori de la Ministerul Finanțelor confirmă că, dacă nu puteți împărți în mod specific angajații pe tip de activitate, atunci atunci când calculați impozitul imputat trebuie să luați în considerare numărul total al tuturor persoane angajate. Angajații sunt contabilizați în totalitate, indiferent de venituri sau de orele lucrate. Personalul de conducere și de asistență este de asemenea inclus în totalitate la calculul impozitului.

De exemplu:

Organizația are un salon optic și este angajată în comerțul cu amănuntul al ochelarilor și oferă, de asemenea, servicii casnice populației pentru repararea ochelarilor. Vânzătorii deservesc simultan clienții cu amănuntul și acceptă comenzi de la clienți pentru servicii casnice. Personalul companiei include un director, un contabil, 4 vanzatori si 2 specialisti reparatii ochelari.

Pentru a calcula impozitul imputat pe serviciile casnice, se folosește un indicator fizic - numărul de angajați. Întrucât angajații nu sunt repartizați pe tip de activitate, atunci când se calculează UTII pentru serviciile casnice, trebuie indicat numărul total de angajați - 8 persoane.

Dacă angajații sunt împărțiți pe tipul de activitate atribuită, atunci personalul de conducere și suport poate fi repartizat conform formulei Ministerului Finanțelor

În urmă cu o lună, Ministerul de Finanțe a emis o scrisoare în care prevedea o formulă de repartizare a personalului de conducere și suport. Dacă combinați mai multe tipuri de activități imputate și angajații rămași sunt repartizați clar, atunci personalul de conducere și suport (MP și VP) poate fi luat în considerare la calcularea impozitului doar într-o sumă proporțională cu numărul de angajați.

Personalul de conducere și suport este repartizat după cum urmează:

Apoi, pentru a calcula indicatorul fizic al UTII, li se adaugă numărul de salariați angajați în activitatea dată pentru care calculăm impozitul, iar dacă numărul este fracționat, atunci indicatorul trebuie rotunjit.

Să ne uităm la același exemplu:

Organizația are un salon optic și este angajată în comerțul cu amănuntul al ochelarilor și oferă, de asemenea, servicii casnice populației pentru repararea ochelarilor. Personalul companiei include un director, un contabil, 4 vanzatori si 2 specialisti reparatii ochelari. Doar vânzătorii sunt angajați exclusiv în deservirea clienților, iar specialiștii în repararea ochelarilor acceptă cererile publicului și efectuează reparații.

Indicatorul fizic pentru serviciile casnice ale unei organizații se calculează în felul următor:

În primul rând, determinăm numărul de personal de conducere contabilizat în UTII:

2 / 6 * 2 = 0,67

La numărul de personal de conducere vom adăuga numărul de angajați angajați în furnizarea de servicii casnice:

0,67 + 2 = 2,67

Indicator fizic pentru calculul impozitului imputat pe serviciile gospodăreşti = 3.

Cum se determină ce tip de activitate este principala din punct de vedere contabil și reflectată în contul 90, sau pot fi reflectate simultan mai multe tipuri de activități?

Organizația desfășoară mai multe tipuri de activități simultan. Cum să alegeți tipul principal în scopuri contabile - citiți articolul.

Întrebare: Organizația aplică OSN, desfășoară activități - comerț, lucrări sanitare Cum se determină care tip de activitate este principala din punct de vedere contabil și reflectată în contul 90, sau pot fi reflectate simultan mai multe tipuri de activități? Tipul principal conform extrasului din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice este comerțul. ÎN trimestrul curent Organizația are venituri din comerț, precum și din producție, producția poate fi clasificată ca activitate principală dacă este înscrisă ca activitate suplimentară în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Este necesară repartizarea cheltuielilor care se referă la diferite tipuri de activități? in contabilitate si contabilitate fiscala Daca sunt cheltuieli pentru tipul de activitate - lucrari sanitare si tehnice (constructii), dar nu exista venituri pentru acest tip de activitate, aceste sume pot fi atribuite cheltuielilor din trimestrul curent sau aveti nevoie? să aștepte până când apar venituri pentru acest tip de activitate și cum se anulează corect cheltuielile pentru efectuarea lucrărilor de construcții în contabilitate și contabilitate fiscală Cum se organizează gestionarea veniturilor și cheltuielilor pentru diferite tipuri de activități: lucrări sanitare și construcții - colectarea cheltuielilor? pe contul 20, comerț - colectarea cheltuielilor pe contul 44 În contabilitatea fiscală, cheltuielile directe includ costul mărfuri vânduteși costurile de transport, care sunt aceste costuri de transport? și cum să le anulăm corect în contabilitatea fiscală?

Răspuns: 1. OKVED nu este în niciun fel legat de ordinea reflecției rezultat financiar pentru mai multe tipuri de activități. ÎN în acest caz, organizația trebuie să se ghideze după Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi și PBU 9/99 și PBU 10/99. În cazul dvs., atât producția, cât și comerțul ar trebui să se reflecte în conturile 90.

2. Da, dacă cheltuielile se referă la diferite tipuri de activități, atunci acestea sunt incluse obligatoriu trebuie distribuite atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală.

3. Nu, dacă produci lucrari de constructii dacă există costuri directe, atunci dacă nu există venituri din această direcție Numai costurile indirecte pot fi recunoscute în contabilitate.

Procedura de reflectare a veniturilor și cheltuielilor în cadrul contractelor contract de constructie depinde de ce tipuri de contracte și condiții de muncă sunt implementate.

Mai multe despre asta:
Contabilitate cu antreprenorul
– Modul de oficializare și reflectare în contabilitate și fiscalitate a veniturilor și cheltuielilor antreprenorului general
– Cum se reflectă veniturile antreprenorului în cadrul unui contract de construcție în contabilitate și fiscalitate
– Cum se reflectă cheltuielile antreprenorului în cadrul unui contract de construcție în contabilitate și fiscalitate

4. Pentru fiecare tip de activitate, subconturi ar trebui să fie aplicate principalelor conturi de costuri și venituri. Contabilitatea fiscală se poate face conform registrelor contabile, sau se poate crea contabilitate separată după registre pentru fiecare tip de activitate.

5. În comerț, costurile directe includ:
– prețul de achiziție al mărfurilor. Cum se calculează, organizațiile au dreptul de a determina în mod independent. De exemplu, puteți include cheltuieli care sunt asociate cu achiziționarea de bunuri. Acestea sunt, în special, cheltuieli pentru ambalare, depozitare și alte costuri plătite de o altă organizație. Fixați opțiunea selectată politica contabilaîn scopuri fiscale;
– costurile de livrare a mărfurilor la depozitul cumpărătorului (când sunt considerate separat de costul mărfurilor în sine).

Motivație

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n

„Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale organizațiilor și a Instrucțiunilor de aplicare a acestuia”

Secțiunea VIII. Rezultate financiare

Conturile acestei secțiuni au scopul de a rezuma informații despre veniturile și cheltuielile organizației, precum și să identifice rezultatul financiar final al activităților organizației pentru perioada de raportare.

Contul 90 „Vânzări”

Contul 90 „Vânzări” are scopul de a rezuma informațiile privind veniturile și cheltuielile asociate cu activitățile normale ale organizației, precum și pentru a determina rezultatul financiar al acestora. Acest cont reflectă, în special, venituri și costuri pentru:

produse finite și semifabricate de producție proprie;

lucrari si servicii industriale;

lucrări și servicii neindustriale;

produse achizitionate (achizitionate pentru finalizare);

construcție, instalare, proiectare și sondaj, explorare geologică, cercetare etc. lucru;

servicii de transport de mărfuri și pasageri;

operatiuni de transport-expediere si incarcare-descarcare;

Servicii de comunicare;

prevederea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor sale în temeiul unui contract de închiriere (atunci când acesta face obiectul activităților organizației);

prevederea unei taxe de drepturi care decurg din brevetele de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală (atunci când acesta face obiectul activităților organizației);

participarea la capitaluri autorizate alte organizații (când acesta este subiectul activităților organizației), etc.

Atunci când este recunoscută în contabilitate, suma veniturilor din vânzarea de bunuri, produse, prestarea muncii, prestarea de servicii etc. se reflectă în creditul contului 90 „Vânzări” și în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți. .” În același timp, costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor etc. este anulat din creditul conturilor 43 " Produse finite„, 41 „Marfa”, 44 „Cheltuieli de vânzări”, 20 „Producție principală”, etc. în debitul contului 90 „Vânzări”.

Cum se distribuie cheltuielile directe și indirecte în contabilitatea fiscală

În contabilitatea fiscală, costurile de producție și de vânzare sunt împărțite în două grupe:

• drept (de bază);
• indirecte (facturi).

Producția de bunuri, lucrări sau servicii

Aveți dreptul să determinați singur ce costuri de producție de bunuri, lucrări sau servicii sunt clasificate drept directe și care indirecte. Lista cheltuielilor este aprobată de șeful organizației și înregistrată în politica contabilă.

Când faci o alegere, fii ghidat următoarele principii. Ca parte a cheltuielilor directe, reflectați acele costuri care sunt direct legate de producție sau vânzări. În acest caz, vă puteți concentra pe specificul industriei și puteți porni de la caracteristicile specifice ale procesului de producție din organizație în sine.

De obicei, costurile directe de producție includ:

• costurile materiale. În special, costurile de achiziție a materiilor prime și materialelor care vor fi utilizate direct în producție, precum și a componentelor aflate în curs de instalare și a produselor semifabricate care necesită o prelucrare suplimentară;
• cheltuielile de remunerare a salariaților care desfășoară activități de producție și contribuțiile de asigurări sociale acumulate din aceste sume. Același lucru este valabil și pentru contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;
• amortizarea mijloacelor fixe care sunt utilizate în producția de bunuri, lucrări sau servicii.

Comerț

Pentru organizațiile comerciale, lista cheltuielilor directe este fixă. Este dat în Cod fiscal RF. Costurile directe includ:

• prețul de achiziție al mărfurilor. Cum se calculează, organizațiile au dreptul de a determina în mod independent. De exemplu, puteți include cheltuieli care sunt asociate cu achiziționarea de bunuri. Acestea sunt, în special, cheltuieli pentru ambalare, depozitare și alte costuri plătite de o altă organizație. Remediați opțiunea selectată în politica dvs. contabilă în scopuri fiscale;
• costurile de livrare a mărfurilor la depozitul cumpărătorului (când sunt considerate separat de costul mărfurilor în sine).

Toate celelalte cheltuieli (cu excepția cheltuielilor neoperaționale prevăzute) sunt indirecte și reduc veniturile din vânzări ale lunii curente.

Această procedură este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.

La calcularea impozitului pe venit, este posibil să includeți drept cheltuieli directe costurile de livrare a mărfurilor de la furnizor la depozitul dumneavoastră folosind propriul transport? Organizația este angajată în comerț

Da, poți.

O organizație comercială ar trebui să includă costurile de livrare a mărfurilor la depozitul său ca costuri directe. Cu toate acestea, nu au fost stabilite condiții sau restricții separate. Aceasta înseamnă că nu contează dacă cumpărătorul plătește pentru livrarea către un terț sau dacă transportă mărfurile singur.

Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește o listă specifică de cheltuieli pe care o organizație comercială ar trebui să le includă drept cheltuieli directe. Prin urmare, determinați-l singur și notați-l în politica contabilă în scopuri fiscale (clauza 1 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când pregătiți lista, vă puteți concentra pe nomenclatura aproximativă a costurilor de transport și achiziție, care este prezentată în Anexa 2 la Instrucțiuni metodice, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2001 Nr. 119n. De exemplu, costurile directe includ costurile operațiunilor de încărcare și descărcare, serviciile expeditorilor și depozitarea temporară a mărfurilor în tranzit. Dacă o organizație folosește vehicule proprii special desemnate pentru a livra mărfuri, cheltuielile directe ar trebui să includă amortizarea vehiculelor, salariile șoferilor cu deduceri, costul carburanților și lubrifianților utilizați în timpul transportului etc. Dar costurile de întreținere a propriilor vehicule utilizate pentru transportul mărfurilor ar trebui incluse în costurile indirecte. De exemplu, costurile de reparații și întreținere. Ele nu au legătură directă cu achiziționarea de bunuri. Acest lucru rezultă din prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Există o explicație similară în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 ianuarie 2005 nr. 03-03-01-04.

Poate o organizație comercială să includă drept cheltuieli directe atunci când calculează impozitul pe venit costurile livrării mărfurilor pe care le expediază clienților direct din depozitele producătorilor? Organizația este angajată în comerț

Nu, nu se poate.

Costurile directe includ costurile de livrare a mărfurilor achiziționate (costuri de transport) numai către depozitul organizației, dacă acestea nu sunt incluse în prețul de achiziție. Deoarece în timpul comerțului de tranzit mărfurile sunt expediate direct către cumpărător, ocolind propriul depozit, condițiile specificate nu sunt îndeplinite. Prin urmare, astfel de costuri de transport ar trebui considerate cheltuieli asociate nu cu achiziția, ci cu vânzarea mărfurilor.

Costurile asociate cu transportul mărfurilor vândute sunt indirecte. În același timp, ele reduc veniturile din vânzarea acestor bunuri particulare. Această procedură decurge din prevederile și paragraful 3 al articolului 320 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Când să recunoască cheltuielile

Stergeți integral cheltuielile indirecte în perioada la care se referă. Adică, conform regulilor Codului Fiscal al Federației Ruse.

Dar costurile directe vor trebui repartizate. Acea parte a acestora care se referă la soldurile lucrărilor în curs sau a mărfurilor nevândute nu poate fi recunoscută în cheltuieli curente. Acest lucru se poate face numai pe măsură ce mărfurile și lucrările sunt vândute, al căror cost include astfel de cheltuieli.

Cheltuieli când nu există venituri

Situație: cum să se ia în considerare cheltuielile directe și indirecte la calcularea impozitului pe venit folosind metoda de angajamente dacă nu există venituri din vânzări în perioada de raportare. Organizația nu aparține noului creat

Dacă nu există venituri în perioada de raportare, organizația poate recunoaște doar cheltuieli indirecte.

Explicația este simplă - puteți recunoaște cheltuieli directe doar pe măsură ce sunt vândute bunuri, lucrări sau servicii, al căror cost include costurile. Cheltuielile directe care se referă la soldul produselor nevândute nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Cât despre costuri indirecte, atunci nu sunt în niciun fel legate de veniturile primite. Ele pot fi luate în considerare în perioada curentă. Iar cheltuielile în contabilitatea fiscală sunt recunoscute doar ca cheltuieli care îndeplinesc următoarele criterii:

• au scopul de a genera venituri și sunt justificate din punct de vedere economic;
• documentat.

Cheltuielile se referă la mai multe perioade

Situație: cum se ține cont de cheltuielile indirecte care se referă la mai multe perioade de raportare atunci când se calculează impozitul pe venit folosind metoda de angajamente

Astfel de cheltuieli trebuie repartizate.

Cheltuielile indirecte la calcularea impozitului pe profit folosind metoda de angajamente sunt luate în considerare în perioada la care se referă. În consecință, este imposibil să se anuleze cheltuielile indirecte care se referă la mai multe perioade de raportare simultan (clauza 2 a articolului 318, clauza 1 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aceasta este procedura.

Ștergeți uniform cheltuielile indirecte în perioadele de raportare. Faceți acest lucru dacă puteți determina perioada în care vor fi suportate costurile sau vor fi primite venituri în baza contractului. Stabiliți perioada de anulare a cheltuielilor pe baza duratei contractului sau a altui document. De exemplu, conform unui formular de licență, care va indica perioada de valabilitate a acestuia. (alin.

În special, astfel de costuri pot fi distribuite:

• uniform pe perioada aprobată prin ordin al conducătorului organizației;
• proporţional cu veniturile primite din vânzări.

Metoda aleasă de distribuire a cheltuielilor aferente mai multor perioade de raportare este determinată în politica contabilă a organizației în scopuri fiscale.

Un exemplu despre modul în care cheltuielile indirecte aferente mai multor perioade (de impozitare) de raportare sunt reflectate la calcularea impozitului pe venit

Pe 1 aprilie 2016, organizația a încheiat un contract cu A.S. Acord de drepturi de autor Kondratiev pentru transferul drepturilor neexclusive de utilizare a operei muzicale create de Kondratiev. Contractul a fost încheiat pe doi ani (de la 1 aprilie 2016 până la 31 martie 2018).

În conformitate cu termenii acordului, lui Kondratyev i se plătește o remunerație sub forma unei plăți fixe unice în valoare de 144.000 de ruble.

Atunci când calculează impozitul pe venit, o organizație utilizează metoda de angajamente. Politica contabilă a organizației pentru anul 2016 în scopuri fiscale stabilește că cheltuielile din contractele pe termen lung sunt anulate drept cheltuieli curente în mod egal pe toată perioada de valabilitate a acestor contracte.

Perioada de raportare pentru impozitul pe venit într-o organizație este de un sfert. Valoarea remunerației pe care un contabil o poate lua în considerare în baza de impozitare a fiecărei perioade de raportare este de 18.000 de ruble. (144.000 RUB: 8 trimestre).

În plus, există un anumit grup de costuri indirecte care sunt incluse în reducere baza de impozitare nu în momentul apariției, ci conform unui algoritm special definit de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de cheltuieli includ, în special, cheltuieli pentru cercetarea stiintificași dezvoltări de proiectare experimentală (), costuri de asigurare (clauza 6 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse), etc.

Pentru mai multe informații despre contabilizarea cheltuielilor amânate, consultați Cum să luați în considerare cheltuielile aferente mai multor perioade de raportare la calcularea impozitului pe venit.

Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 mai 1999 nr. 32n

„Cu privire la aprobarea Regulamentului privind contabilitate„Venituri ale organizației” PBU 9/99”

II. Venituri din specii comune activități

5. Veniturile din activități obișnuite sunt venituri din vânzarea de produse și bunuri, încasări asociate prestării muncii, prestări de servicii (denumite în continuare venituri).

În organizațiile al căror obiect de activitate este asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor lor în baza unui contract de închiriere, veniturile sunt considerate venituri primite în legătură cu această activitate (chirie).

În organizațiile al căror obiect de activitate este asigurarea unei taxe de drepturi care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală, veniturile sunt considerate a fi încasări a căror încasare este asociată cu această activitate (plăți de licențe (inclusiv redevențe). ) pentru utilizarea proprietății intelectuale).

În organizațiile al căror obiect de activitate este participarea la capitalul autorizat al altor organizații, veniturile sunt considerate a fi încasări a căror încasare este asociată acestei activități.

Venituri primite de o organizație din furnizarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor sale, drepturi care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală și din participarea la capitalul autorizat al altor organizații; atunci când acesta nu face obiectul activităților organizației sunt clasificate ca alte venituri.

6. Veniturile sunt acceptate în contabilitate într-o sumă calculată în termeni monetari egală cu suma încasării numerarși alte proprietăți și (sau) sumă creanţe de încasat(sub rezerva prevederilor paragrafului 3 din prezentul Regulament).

Dacă suma încasării acoperă doar o parte din venit, atunci venitul acceptat în contabilitate este determinat ca sumă a încasării și a creanțelor (în partea neacoperită de chitanță).

Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:
În cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor în succesiune cronologică bazat pe documente primare totul se reflectă într-un mod pozițional tranzactii comerciale pentru toate tipurile de activități desfășurate de organizație legate de încasarea veniturilor și cheltuielilor în perioada fiscală. La sfârșitul perioadei fiscale, pe baza acestor evidențe, la determinarea bazei de impozitare se ia în considerare totalul total al veniturilor primite și al cheltuielilor efectuate.

Motivul concluziei:
Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede întreținerea obligatorie contabilitate separată după tipul de activitate în scopul calculării impozitului plătit aplicarea sistemului fiscal simplificat.
Atunci când desfășoară mai multe tipuri de activități, o organizație are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, sub rezerva respectării prevederilor art. 346.12, art. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse.
Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat, în conformitate cu art. 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitelor în Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat (denumit în continuare la ca Cartea de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor), a cărei formă și procedura de completare (în continuare - Procedura) aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 decembrie 2008 N 154n.
Procedura nu prevede reflectarea separată în Registrul de venituri și cheltuieli a tranzacțiilor pentru diferite tipuri de activități desfășurate în cadrul sistemului fiscal simplificat.
În conformitate cu clauza 1.1 din Procedură, organizațiile țin o Carte de Venituri și Cheltuieli, în care, în ordine cronologică, pe baza documentelor primare, toate tranzacțiile comerciale pentru perioada de raportare (de impozitare) sunt reflectate într-o manieră pozițională.
Contribuabilii trebuie să asigure integralitatea, continuitatea și fiabilitatea înregistrării indicatorilor activităților lor necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului (clauza 1.2 din Procedură).
În conformitate cu Procedura, Secțiunea I a Registrului de venituri și cheltuieli reflectă veniturile și cheltuielile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. La sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare), sunt afișate sumele totale ale veniturilor primite de organizație, precum și sumele totale ale cheltuielilor efectiv suportate aferente încasării veniturilor.
Perioada fiscală conform sistemului fiscal simplificat - an calendaristic(clauza 1 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu paragraful 1 al art. 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii-organizații, după expirarea perioadei fiscale, depun declarație fiscală către autoritățile fiscale de la locația lor cel târziu până la 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate (formularul de declarație fiscală și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iunie 2009 N 58n ).
În conformitate cu Procedura de completare a declarației de impozit, în secțiunea 2, codul rând 210 indică suma veniturilor primite de contribuabil pt. perioada fiscala; prin codul rând 220 se indică contribuabilul, al cărui obiect de impozitare îl constituie veniturile reduse cu suma cheltuielilor, cuantumul cheltuielilor efectuate în perioada fiscală, determinată în modul stabilit de art. 346.16 Cod fiscal al Federației Ruse; codul de linie 240 indică baza de impozitare pentru calcularea impozitului pentru perioada fiscală.
Pe pagina de titlu a declarației este indicat codul tipului activitate economică conform Clasificator integral rusesc tipuri de activitate economică OK 029-2001 (OKVED).
Dacă contribuabilul desfășoară mai multe tipuri de activități economice, atunci când completează o declarație fiscală, codul OKVED este introdus pentru unul dintre tipurile de activități la discreția contribuabilului (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 martie, 2007 N 03-11-05/53).
Astfel, Registrul de Contabilitate a Venituri si Cheltuieli reflecta veniturile si cheltuielile luate in considerare la determinarea bazei de impozitare pentru toate tipurile de activitati desfasurate de organizatie. Sumele totale ale veniturilor și cheltuielilor pentru perioada fiscală sunt reflectate în declarația fiscală.
În acest caz, organizația ar trebui să depună o singură declarație fiscală pentru impozitul plătit la aplicarea sistemului fiscal simplificat, care va reflecta date privind veniturile și cheltuielile pentru toate tipurile de activități desfășurate în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Totodată, o organizație poate ține evidențe separate pentru fiecare tip de activitate, dacă are nevoie pentru anumite scopuri, folosind datele din Caietul de venituri și cheltuieli.

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Galeeva Natalya

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
profesionist contabil Myagkova Svetlana

Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.

Cererea de înregistrare a unui antreprenor individual sau a unei companii indică direcțiile viitoare de afaceri ale acestora. Ele sunt indicate prin coduri de 4 caractere. O listă cu astfel de cifruri este stabilită în OKVED. Această colecție este supusă în mod constant modificări și completări la ea. Clasificatorul definește valori numerice pentru fiecare domeniu de antreprenoriat care operează în granițele Federației Ruse. Pentru comoditatea utilizatorilor, clasificatorul este împărțit în grupuri și subgrupe, fiecare dintre ele fiind specializat în anumite domenii economice.

Selectarea unei activități

Solicitantul, înainte de a depune acte pentru înregistrare, trebuie să decidă asupra tipurilor de afaceri conform directorului OKVED. Fiecărui sector al funcționării antreprenorilor și organizațiilor individuali i se atribuie aici propriul cod. OKVED este obligat de către stat să stabilească domeniul de activitate al unei companii sau al unui antreprenor individual.

Numărul de domenii de activitate care pot fi definite într-o cale de atac nu este limitat de lege. Antreprenorul are dreptul de a declara fiecare cod conform după voie. Prin urmare, declarația indică de obicei coduri diferite. Este recomandat să vă limitați la 20-30 de coduri. O listă voluminoasă va crea confuzie și va face dificilă evaluarea domeniului de activitate al unei companii sau al unui antreprenor individual.

Printre alte coduri, trebuie să alegeți unul care este recunoscut ca fiind principal.

Semnificația codului principal

Informațiile despre codurile OKVED, principale și suplimentare, sunt înregistrate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali, un extras din registru și o scrisoare de informare. Codurile sunt necesare pentru raportarea statistică.

Codurile OKVED vor fi utile unui antreprenor atunci când se înregistrează la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii și deschide un cont curent în unele instituții de credit.

Potrivit legii, antreprenorii pot face profit din orice domeniu de activitate neinterzis. Dacă un antreprenor alege coduri „extra”, nu este mare lucru. Direcție prioritară activitățile sunt o altă chestiune.

Principalul tip de activitate este domeniul de activitate care aduce companiei sau antreprenorului individual suma predominanta a veniturilor. Codul tipului de afaceri predominant ar trebui să descrie zona viitoare cât mai precis posibil activitate economică solicitant.

Alegerea direcției principale de activitate atrage anumite consecințe. De exemplu, aceasta va afecta tariful care determină cuantumul primelor pentru asigurarea de accidente și boli profesionale. Tarifele convenite sunt utilizate în funcție de tipul principal de activitate. Dacă alegerea unui antreprenor individual sau SRL a căzut pe activități riscante (traumatice sau care provoacă dezvoltarea bolilor profesionale), atunci valoarea plăților de asigurare va fi mai mare.

Codurile OKVED sunt, de asemenea, legate de impozitare. Moduri speciale, de exemplu, sistemul fiscal simplificat, PSN, UTII au restricții privind tipurile de funcționare. Astfel, poate apărea un conflict de interese. O organizație sau întreprinzător individual dorește să aleagă oricare dintre sistemele de impozitare preferențiale, dar nu se aplică activităților al căror cod este indicat în extrasul din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice sau din Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali. Într-o astfel de situație, va trebui să alegeți - fie cel dorit sistemul fiscal, sau OKVED.

Deci, dacă un antreprenor dorește să se angajeze în activități de asigurare, producție de produse accizabile sau minerit, atunci nu va putea lucra la sistemul fiscal simplificat.

UTII și PSN sunt sisteme pe care nu fiecare antreprenor și companie individuală are dreptul să le aleagă, ci doar cele care operează în anumite sectoare ale pieței. Nu există restricții doar pentru OSNO.

OKVED selectat afectează nu numai sistemul de impozitare, suma taxei, suma transferată organisme guvernamentale raportare. Joacă un rol dacă întreprinzătorul individual are angajați. Cota contribuțiilor la Fondul de Asigurări Sociale „pentru accidentări” se calculează pe baza tarifelor pentru principalul tip de funcționare.

Codul principal OKVED și UTII

Codul joacă un rol în impozitarea în cadrul impozitului unic pe venitul imputat. Astfel, un antreprenor este scutit de obligația de a depune raportare „zero” pe UTII dacă nu desfășoară efectiv tipul de activitate care se încadrează în acest sistem.

Obligația de raportare apare atunci când un antreprenor individual sau o organizație începe să lucreze într-un anumit sector. O cerere de înregistrare ca plătitor UTII trebuie depusă la fisc.

Confirmarea domeniului principal de activitate din Fondul de Asigurări Sociale

Lucrătorii s-au înscris pentru a-și realiza responsabilități de serviciuîn baza unui contract de muncă, sunt supuse obligatorii asigurări sociale din accidente de muncă și boli profesionale. Această normă este consacrată în Legea federală nr. 125. Contribuția este transferată în fiecare lună. Calculul se face pe baza tarifelor, care sunt determinate de clasa de risc profesional.

Pentru fiecare companie, mărimea este aprobată anual pe baza informațiilor furnizate de companie. Procesul de transfer de informații este definit în Procedura de confirmare a principalului tip de activitate economică, aprobată prin Ordinul nr. 55.

În sensul Fondului de asigurări sociale, principalul tip de operațiune este cel din care s-a obținut cel mai mare venit în perioada precedentă de raportare. Dacă nu raportați în termenul stabilit asupra direcției predominante efective a afacerii și a veniturilor, atunci calculul se face pe baza unor tarife mari pentru tipurile de activități care sunt determinate pentru companie, chiar dacă afacerile nu se desfășoară în acest domeniu. Astfel, codurile „extra” pot juca un rol și se dovedesc a fi inutile.

În scopul calculării primei de asigurare au fost stabilite criterii specifice de aprobare a principalului tip de operațiune:

• Pentru societăţi comerciale– ponderea covârșitoare în volumul total al mărfurilor produse sau vândute;
• pentru firmele non-profit - numărul predominant de angajați care lucrează într-o anumită industrie.

Lucrările în zona de activitate predominantă sunt confirmate în fiecare an - până pe 15 aprilie. Companiile care atrag muncitori depun acte la Fondul de Asigurări Sociale care indică cu adevărat predominanța unuia dintre domeniile de activitate. Organizațiile trebuie să trimită informații relevante anual. Pentru antreprenori această datorie apare atunci când o activitate cheie este transformată.

Valoarea tarifului este aprobată de Fondul de Asigurări Sociale. Poate varia de la 0,2 la 8,5% în funcție de clasa de risc profesional.

Confirmarea tipului predominant are caracteristici speciale dacă asiguratul desfășoară afaceri în mai multe sectoare ale economiei simultan.

În acest caz, există două opțiuni:

1. Ponderea unui domeniu de activitate prevalează asupra altora: clasa de risc profesional corespunzătoare acestui domeniu este luată în considerare în calcule.
2. Tipurile de activități sunt echivalente în pondere totală: în scopul calculării primei de asigurare se acceptă cea din domeniile de funcționare care se caracterizează prin cea mai înaltă clasă de risc profesional.

Neconfirmarea domeniului predominant de afaceri nu este deloc o decizie rezonabilă, deoarece antreprenorul va trebui să suporte costuri inutile pentru prime de asigurare la cea mai mare rată.

Pentru a confirma tipul principal de afacere, SRL-urile sunt obligate să depună următoarea documentație la Fondul de asigurări sociale:

1. o cerere în forma stabilită de legiuitor;
2. certificat de confirmare;
3. nota explicativa la bilanţ(excepție: nu este necesar pentru întreprinderile mici).

Profitul se calculează după o formulă aprobată de legiuitor: venitul după vânzare într-o anumită zonă este împărțit la profitul total din toate sectoarele pieței. Înmulțim totalul rezultat cu 100%.

Activitățile cu o pondere predominantă sunt cele mai importante pentru companie în această perioadă de raportare.

Exemplu de calcul:

Compania „World of Rentals” este specializată în 2 tipuri de activități - închiriere de filme și copiere video. Profitul total pentru perioada anterioară a fost de 1,5 milioane de ruble. Dintre acestea, pentru primul tip - 500 de mii de ruble, iar pentru al doilea - 1 milion de ruble.

Greutatea specifică se calculează folosind formula de mai sus:

— pentru închiriere – 500000/1500000*100% = 33%

— pentru copiere – 1000000/1500000*100% = 67%

Datele obținute indică faptul că a doua zonă de activitate a companiei îi aduce venituri mai importante și, prin urmare, clasa de risc profesional este calculată conform tarifului aprobat pentru codul OKVED corespunzător.

Reamintim că plățile pentru accidentări se fac și de către antreprenorii care au ales sistemul simplificat de impozitare. Categoria de plătitori specificată trebuie, de asemenea, să confirme tipul de activitate predominant.

Legiuitorul a prevăzut excepții pentru unii antreprenori.

1. Antreprenorii persoane fizice (trimiteți o cerere scrisă și documentația necesară la Fondul de Asigurări Sociale dacă schimbă tipul principal de activitate);
2. Companii nou înființate care funcționează de mai puțin de un an.

Despre tariful stabilit companiile și întreprinzătorii individuali sunt înștiințați în cel mult 14 zile de la data transferului documentației. Formularul de notificare este aprobat de legiuitor. Până în acest moment, plățile sunt calculate la ratele care erau în vigoare în perioada anterioară.

O situație ambiguă apare atunci când un SRL sau un antreprenor individual a transformat domeniul predominant de afaceri în cursul anului. Legiuitorul a stabilit că într-o astfel de situație tariful nu ar fi revizuit. Transformările vor urma abia anul viitor.

Unii antreprenori încearcă să evite cheltuielile inutile confirmând la Fondul de Asigurări Sociale un tip de activitate cu un nivel scăzut al plăților de asigurări. Acest truc este ușor de detectat, deoarece oamenii de afaceri sunt obligați să depună, pe lângă alte documente, și un bilanţ.

Schimbarea codului OKVED principal

Conversia codului poate fi necesară ca urmare a funcționării întreprinderii. De exemplu, o companie dorește să-și schimbe specializarea și să extindă producția într-un alt sector de piață.

Procedura de schimbare a codurilor este diferită pentru antreprenorii individuali și SRL-uri. În acest din urmă caz, este necesar să se facă modificări suplimentare în documentația constitutivă a companiei atunci când aceasta specifică sectoare specifice de operare pentru organizație. În plus, doar managerul are dreptul de a acționa în numele companiei. Cererea și actele trebuie să fie certificate de un notar.

Pentru a schimba codul principal, un om de afaceri depune o cerere la biroul fiscal:

• pagina de titlu (clauza 1.1, 1.2, 1.3) - în clauza 2 se înscrie numărul 1;
• fișa N (pag. 1) – clauza 1.1 – OKVED actualizat;
• fila N (pag. 2) – clauza 2.1 – cod principal care face obiectul lichidarii;
• fisa P – date despre solicitant.

Nu este nevoie să includeți alte coduri în aplicație. Numerele sunt introduse de la stânga la dreapta din prima celulă. Codul este format din 4 caractere. Această cerință indică legiuitorul.

Poate un antreprenor individual dintr-un oraș, în raport cu un tip de activitate (servicii de reparații auto), să utilizeze diferite sisteme de impozitare în servicii la diferite adrese? aceste. în raport cu un serviciu, UTII, în raport cu altul - sistem simplificat de impozitare, serviciile sunt situate în același oraș, în același sector, sub jurisdicția unui inspectorat fiscal.

În baza paragrafului 2 al articolului 346.28 din Codul de organizare și antreprenori individuali cei care desfășoară comerț cu amănuntul prin magazine și pavilioane și care și-au exprimat dorința de a trece la plata unui impozit unic pe venitul imputat, sunt obligați să înregistreze ca contribuabili ai unui impozit unic pe venitul imputat la organul fiscal de la locul implementării cele specificate activitate antreprenorială.

Totodată, înregistrarea unei organizații sau a unui antreprenor individual ca contribuabili ai unui singur impozit pe venitul imputat care desfășoară activități de afaceri pe teritoriile mai multor districte ale orașului sau arii municipale, în mai multe teritorii intra-orașe ale orașelor semnificație federală Moscova și Sankt Petersburg, pe ale căror teritorii funcționează mai multe autoritatile fiscale, se efectuează de către organul fiscal în a cărei jurisdicție se află sediul activității economice, indicat mai întâi în cererea de înregistrare a unei organizații sau a întreprinzătorului individual ca plătitor unic de impozit pe venitul imputat.

Astfel, în cazul desfășurării activităților de afaceri care sunt impozabile impozit unic asupra veniturilor imputate, inclusiv cu amănuntul prin magazine, în mai multe teritorii intracity din Sankt Petersburg, subordonate diferitelor inspectori fiscali, o entitate comercială are dreptul să se înregistreze ca plătitor unic de impozit pe venitul imputat și, în consecință, să depună o declarație de impozit și să plătească impozit la organul fiscal în a cărei jurisdicție se află locul activității economice, indicat mai întâi în cererea de înregistrare. situat.

În consecință, în această situație nu este necesară înregistrarea la fiecare dintre autoritățile fiscale.

În plus, vă rugăm să rețineți că, spre deosebire de sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, trecerea la un sistem de impozitare simplificat nu se realizează în legătură cu specii individuale activitate antreprenorială, dar în legătură cu toate activitățile unei organizații sau ale antreprenorului individual în ansamblu.*

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 346.11 din Cod, sistemul simplificat de impozitare pentru organizații și întreprinzători individuali se aplică alături de alte regimuri de impozitare prevăzute de lege. Federația Rusă despre impozite și taxe.

Totodată, potrivit paragrafului 4 al articolului 346.12 din Cod, organizațiile și întreprinzătorii individuali care, în conformitate cu capitolul 26.3 din Cod, au trecut la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru una sau mai multe tipuri de antreprenoriat. activitate, au dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat în raport cu alte tipuri de activități antreprenoriale desfășurate de activitățile lor.

În legătură cu același tip de activitate comercială (de exemplu, comerț cu amănuntul prin magazine cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 mp pentru fiecare unitate comercială), desfășurat pe teritoriul unui district municipal sau în teritoriul mai multor districte ale unui district urban, valorile orașelor federale ale Moscovei și Sankt Petersburg, sistemul de impozitare sub forma unui singur impozit pe venitul imputat și sistemul de impozitare simplificat nu pot fi aplicate simultan.*