Sistem simplificat de impozitare - impozit agricol unificat. Tipuri de sisteme de impozitare în Federația Rusă: osno, usn, utnvd, eskhn

Taxa Agricolă Unificată este un regim fiscal conceput special pentru producătorii agricoli. În același timp, utilizarea sa nu este obligatorie.

Treceți la plata Taxei Agricole Unificate pentru companii sau antreprenori individuali care îndeplinesc anumite cerințe Cod fiscal, poate voluntar.

Corectitudinea unei astfel de alegeri poate fi facilitată de un studiu detaliat și compararea avantajelor și dezavantajelor impozitului agricol unificat pentru fiecare caz specific.

Avantajele și dezavantajele Taxei Agricole Unificate

Avantajul principal și incontestabil al Taxei Agricole Unificate este faptul că plata unui singur impozit agricol înlocuiește simultan mai multe plăți de impozite în sistemul general de impozitare: impozit pe venit, TVA, impozit pe proprietate, și impozit pe venitul persoanelor fizice, TVA și personal. impozitul pe proprietate pentru antreprenorii individuali. În acest sens, utilizarea Taxei agricole unificate este similară cu lucrul la un sistem simplificat de impozitare, care vă permite, de asemenea, să părăsiți regimul general de impozitare și să plătiți unul. impozit generalîn loc de un set de plăți bugetare. Acest fapt este un avantaj incontestabil și neechivoc al oricărui astfel de mod special în comparație cu OSN.

Sistemul de impozitare simplificat a fost dezvoltat pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii, astfel încât majoritatea firmelor mici și comercianților privați care se încadrează în conceptul de producători agricoli pot alege cu ușurință între sistemul „simplificat” și utilizarea impozitului agricol unificat.

Cu toate acestea, avantajul acestuia din urmă este că dacă este posibilă reducerea veniturilor încasate în cadrul bazei de impozitare din cauza cheltuielilor, plătitorul impozitului agricol unificat va aplica o cotă de impozitare de 6%.

Pe sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit minus cheltuieli”, se aplică o cotă de 15%, cu excepția cazului în care, desigur, vorbim despre o serie de beneficii speciale.

Cota de 6% conform sistemului de impozitare simplificat va fi percepută numai pe „venit” – dacă este selectat obiectul de impozitare corespunzător. Desigur, cuantumul cheltuielilor luate în considerare pentru impozitul agricol unificat și sistemul fiscal simplificat poate diferi ușor.

Dar, în ciuda acestui fapt, toate celelalte lucruri fiind egale, plătitorul va plăti mai puțin impozit la buget în cadrul sistemului unificat de impozitare agricolă decât în ​​cazul sistemului fiscal simplificat.

Un alt avantaj al Impozitului Agricol Unificat în comparație cu sistemul simplificat de impozitare este necesitatea plății bugetului doar o dată la șase luni - înainte de 25 iulie și până la 31 martie a anului următor anului de raportare. Pe sistemul de impozitare simplificat, vă reamintim că plata avansurilor și impozitelor se face trimestrial.

În același timp, restricțiile impuse de utilizarea simplificării pe tip de activitate nu creează probleme firmelor și antreprenorilor individuali implicați în agricultură. Este puțin probabil ca vreuna dintre aceste entități să fie implicată, de asemenea, în jocuri de noroc sau tranzacționare cu acțiuni.

Dar Taxa Agricolă Unificată impune îndeplinirea unei condiții stricte - ponderea veniturilor din producția și vânzarea produselor agricole trebuie să fie de cel puțin 70% din totalul vânzărilor.

Cu alte cuvinte, un contribuabil pe un singur impozit agricol, dacă efectuează și el tipuri suplimentare activități, trebuie să asigure respectarea acestui parametru. În caz contrar, acesta va pierde dreptul de utilizare a impozitului agricol unificat.

Această situație poate fi pusă pe seama dezavantajelor deosebite ale regimului special agricol.

Separat, de menționat lucrarea cu TVA. După cum am menționat mai sus, organizațiile și antreprenorii care au trecut la Taxa Agricolă Unificată nu mai sunt înregistrate ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată.

Pe de o parte, acesta este un plus, deoarece economisește suma totală a impozitului și permite, într-un fel, să reducă costul propriilor produse, crescând astfel competitivitatea.

Pe de altă parte, la achiziționarea de bunuri sau servicii de la terți vânzători care aplică sistemul general de impozitare, plătitorul de Impozit Agricol Unificat pierde posibilitatea de a deduce TVA plătită unui astfel de furnizor.

Dacă volumul unor astfel de achiziții este mare, atunci acesta poate fi un dezavantaj semnificativ al scutirii de TVA.

Optimizarea impozitului agricol unificat

Dacă vorbim de optimizarea bazei de impozitare în temeiul Impozitului Agricol Unificat, nu putem să nu menționăm că veniturile și cheltuielile în cadrul acestui regim special se determină prin metoda de casă, adică sunt luate în considerare la calcularea impozitului la momentul plății. Furnizarea efectivă de bunuri sau servicii, la intrare sau la ieșire, este irelevantă.

Acest punct este cheie în planificarea veniturilor și cheltuielilor producătorilor agricoli.

Cu o abordare adecvată a contabilității și construirea de relații cu contrapărțile, baza de impozitare într-o anumită perioadă de raportare poate fi minimizată prin efectuarea plăților, pur și simplu prin urmărirea în avans a datelor acestora.

Adevărat, atunci când determinați suma cheltuielilor, trebuie să vă amintiți că Taxa Agricolă Unificată ia în considerare doar o listă strict definită de cheltuieli, prescrisă la paragraful 2 al articolului 346.5 din Codul fiscal.

Cu toate acestea, acest lucru nu este surprinzător. Cheltuielile enumerate în această listă sunt fie legate direct de cheltuielile agricole (de exemplu, plata pentru achiziționarea de semințe, răsaduri, furaje etc.

), sau legate de activități obișnuite companii (salariile angajaților, contribuțiile, achiziționarea de mijloace fixe, întreținerea vehiculelor companiei etc.). Desigur, toate cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului trebuie documentate.

În acest caz, nu vor fi probleme cu reducerea bazei de impozitare cuvenite acestora și, în consecință, optimizarea Impozitului Agricol Unificat.

Sursa: https://spmag.ru/articles/preimushchestva-eshn

Fiecare stat se străduiește să-și susțină producătorii agricoli prin introducerea de beneficii speciale pentru aceștia și reducerea cotelor de impozitare. Federația Rusă nu a făcut excepție.

Pentru muncitorii agricoli din Rusia există o specialitate regimul fiscal– Taxa Agricolă Unificată (Unified Agricultural Tax), care ar trebui să stimuleze acest domeniu de producție.

Cu doar un an în urmă, acest sistem de impozitare era folosit de peste o sută de entități de afaceri, aproximativ 70 de mii de antreprenori individuali și ferme, precum și de aproximativ 24 de mii de SRL-uri și alte organizații.

Astfel de statistici ar părea să indice popularitatea regimului fiscal, dar dacă luăm în considerare faptul că aproape 1/3 din populația rusă trăiește și lucrează activ în zonele rurale, se dovedește că Taxa Agricolă Unificată este utilizată de un număr foarte mic de întreprinzători individuali și organizații. Acest lucru se explică destul de simplu - Taxa Agricolă Unificată poate fi aleasă exclusiv de producătorii de produse agricole, în timp ce procesatorii săi pot lucra doar în OSNO sau în alte regimuri preferențiale.

Astfel, o parte impresionantă a industriei de prelucrare, care poate avea un impact pozitiv asupra agriculturii, nu poate aplica Taxa Agricolă Unificată.

De asemenea, producătorii sunt supuși unor restricții stricte, deoarece veniturile din vânzarea produselor agricole trebuie să fie de cel puțin 70% din veniturile lor totale.

Acest lucru îi obligă pe mulți oameni de afaceri implicați în acest domeniu să aleagă Regimul Fiscal simplificat, care nu prevede un astfel de cadru.

Principalele avantaje ale Impozitului Agricol Unificat

Primul avantaj evident al Taxei Agricole Unificate este că acest sistem are cea mai blândă povară fiscală.

Pentru a evalua această caracteristică a regimului, ar trebui comparată baza de impozitare și cota OSNO și sistemul simplificat.

Impozitul agricol nu este comparat cu Taxa Unificată pe Valoare Imputată, deoarece nu ia în calcul cheltuielile și veniturile.

Aşa, cota de impozitareîn formatul „simplificat” „Venitul” este egal cu rata impozitului agricol unificat, dar sistemul simplificat de impozitare are o bază de impozitare mai mare, deoarece nu ia în considerare cheltuielile efectuate.

Desigur, acest lucru mărește cuantumul impozitului față de impozitul agricol.

Astfel, doar sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli” poate fi la fel de profitabil ca Impozitul Agricol Unificat, cu condiția ca în regiunea în care se desfășoară activitatea să existe cea mai mică cotă de 5%, ceea ce nu este atât de comun. O comparație între Sistemul de bază și Taxa Agricolă Unificată nu merită deloc făcută, întrucât este evident că regimul fiscal preferențial este mult mai simplu și mai profitabil decât OSNO.

Deci, acest mod este maxim varianta profitabila pentru producătorii care nu sunt supuși restricțiilor acestuia.

Cine poate folosi Taxa Agricolă Unificată

Numai următoarele persoane fizice și juridice au dreptul de a utiliza Taxa Agricolă Unificată:

1. Întreprinzători individuali, organizații și cooperative agricole care produc, prelucrează și vând produse agricole. Această cerință trebuie îndeplinită în mod cuprinzător, de ex. îndeplini toate punctele. Dacă sunteți implicat exclusiv în prelucrarea și vânzarea produselor, nu aveți dreptul de a fi membru al Impozitului Agricol Unificat.
2. Artele și organizațiile de pescuit, dacă numărul de persoane implicate în această activitate, constituie cel puțin 50% din populația totală a unei anumite locații. O condiție suplimentară este și desfășurarea activităților de pescuit pe navele flotei de pescuit.

Cine nu poate aplica Taxa Agricolă Unificată

Restricțiile pentru întreprinzătorii individuali și organizațiile privind impozitul agricol unificat arată astfel:

1. Producătorii de produse accizabile nu au dreptul de a utiliza taxa agricolă.
2. Pentru a rămâne la Taxa Agricolă Unificată sau a trece la Taxa Agricolă Unificată, persoană fizică sau persoană juridică trebuie sa indeplineasca cerinta principala: veniturile din vanzarea produselor agricole sau capturi trebuie sa fie de cel putin 70% din venitul total. Altfel va fi imposibil.
3. Pentru aplicarea acestui regim este necesar ca numărul la jumătatea anului de întreprinzători individuali și organizații de pescuit să nu depășească trei sute de persoane. Sub cerințe date Organizațiile agricole nu sunt incluse.

De menționat, de asemenea, că Impozitul Agricol Unificat nu prevede nicio restricție asupra veniturilor primite.

Elementele sistemului

Impozitul agricol unificat nu este un regim fiscal atât de complex, mai ales în comparație cu OSNO sau UTII. Trebuie să știți următoarele despre acest sistem fiscal:

1. Anul calendaristic este perioada fiscala pentru Impozitul Agricol Unificat.
2. Rapoartele trebuie depuse la fiecare șase luni. În același timp, fizic si legale persoanele nu sunt obligate să depună o declarație la sfârșitul perioadei de raportare, dar sunt obligate să plătească plata in avans, pe baza veniturilor primite înainte de 25 iulie.
3. Obiectul impozitării în acest regim îl constituie veniturile minus cheltuieli.
4. Baza de impozitare pentru Impozitul Agricol Unificat este echivalentul monetar al veniturilor minus cheltuielile.
5. Regulile de recunoaștere a cheltuielilor și veniturilor sunt foarte asemănătoare cu cele pentru Sistemul simplificat.
6. Cota de impozitare este de 6% și nu depinde de regiunea de afaceri.

Ce impozite înlocuiește Taxa Agricolă Unificată?

Ca orice regim preferențial, Impozitul Agricol Unificat înlocuiește plata unor taxe și anume:

Pentru organizații:

• Impozitul pe venit (cu excepția impozitului pe dividende și a anumitor obligații de datorie);
• Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția importului de mărfuri în Rusia, precum și la îndeplinirea unui acord managementul încrederii proprietate);
• Impozitul pe proprietate.

De asemenea, trebuie menționat că toate persoanele juridice pot plăti impozite doar prin tranzacții fără numerar. De aceea organizațiile trebuie să deschidă un cont curent.

Pentru antreprenorii individuali, Taxa Agricolă Unificată este o alternativă:

• Impozitul pe venit indivizii;
• Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția acelorași cazuri ca și pentru organizații);
• Impozitul pe proprietate.

Cum să treceți la Taxa Agricolă Unificată

Puteți înregistra un impozit agricol unificat atât atunci când înregistrați o întreprindere sau organizație, cât și în procesul activităților acestora. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la serviciul fiscal.

Dacă tocmai v-ați înregistrat ca persoană juridică sau persoană fizică, notificarea trecerii la Taxa Agricolă Unificată trebuie depusă în termen de o lună de la înregistrare.

Dacă lucrați deja ca antreprenor individual sau organizație, trebuie să trimiteți o notificare cu privire la trecerea la Taxa Agricolă Unificată înainte de sfârșit. anul curent pentru a plăti impozitul în cadrul acestui sistem în noul an.

În acest caz, este necesar să se indice date privind ponderea veniturilor primite din vânzarea produselor agricole sau a capturii. După cum am menționat mai devreme, ponderea ar trebui să fie de cel puțin 70% din venitul total.

Refuzul din sistem sau pierderea dreptului de utilizare a impozitului agricol unificat

Dacă la sfârșitul anului rezultă că veniturile din vânzarea produselor agricole sau din captură erau mai mici de 70% din venitul total, plătitorul trebuie să raporteze acest lucru la serviciul fiscal. În acest caz, taxa se recalculează conform Sistemului de Impozitare de bază. Va fi necesară și plata restanțelor (achitate în ianuarie).

Dacă decideți să renunțați voluntar la Taxa Agricolă Unificată, puteți face acest lucru după încheierea an calendaristic de la 1 la 15 ianuarie.

Dacă încetați activitatea unui producător de produse agricole, acest lucru trebuie raportat în termen de 15 zile.

Mentinerea rapoartelor si plata taxelor la Taxa Agricolă Unificată

După cum sa menționat mai devreme, persoanele juridice și persoanele fizice care se află în sistemul unificat de impozitare agricolă depun declarații anual înainte de 31 martie a anului de raportare.

Dacă încetați activitatea înainte de încheierea perioadei fiscale, declarația trebuie depusă până în data de 25 a lunii următoare celei în care activitatea a fost încetată.

În plus, antreprenorilor individuali li se cere să mențină KUDiR, iar organizațiile trebuie să țină înregistrări contabile.

În caz de întârziere a plăților, se va percepe o penalitate. Impozitul agricol în sine se plătește de două ori la 12 luni. Una dintre plăți este o plată în avans (plătită până pe 25 iulie), iar a doua este o plată principală (plătită până la 31 martie).

Posibile probleme și dispute

Deoarece acest regim presupune contabilizarea cheltuielilor, plătitorii Taxei Agricole Unificate pot avea aceleași probleme ca și persoanele care se află în sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli”.

Serviciul fiscal poate să nu recunoască unele cheltuieli, mai ales în cazurile în care acestea nu sunt indicate în lista de cheltuieli și venituri pentru Impozitul Agricol Unificat.

Cu toate acestea, cei care sunt la Taxa Agricolă Unificată nu sunt obligați să plătească impozitul minim, în cazul activităților neprofitabile. În plus, pierderea poate fi reportată în perioadele ulterioare de până la 10 ani.

Interacțiunea cu alte sisteme fiscale

Persoanele juridice pot combina impozitul agricol cu ​​UTII, în timp ce antreprenorii individuali pot combina Impozitul Agricol Unificat cu PSN, ceea ce va necesita contabilizarea separată a cheltuielilor efectuate și a veniturilor primite.

Dacă utilizați mai multe sisteme, venitul total va fi calculat pentru toate. Cu toate acestea, ponderea de 70% va rămâne aceeași.

Mai mult, UTII și Taxa Agricolă Unificată nu pot fi combinate pentru vânzarea produselor agricole în propriile puncte de vânzare cu amănuntul.

Impozitul agricol unificat nu poate fi combinat cu sistemul simplificat de impozitare și cu sistemul de impozitare de bază.

În consecință, Impozitul Agricol Unificat este unul dintre cele mai multe regimuri favorabile impozitarea chiar și în comparație cu „impozitarea simplificată”. Dacă producția dvs. îndeplinește toate cerințele menționate, ar trebui să luați în considerare trecerea la impozitul agricol unificat.

Sursa: https://BiznesPlan-primer.ru/stati/registraciya/edinyy-selskohozyaystvennyy-nalog

Portalul Agricol al Industriei – RusAgroYug

Ce sistem de impozitare este mai bine de utilizat în afară de taxa unică agricolă?

Răspunsul a fost pregătit de Podgorskaya S.V., Ph.D., Profesor asociat al Departamentului de Informatică, Modelare și Statistică, DSAU.

Din păcate, nu ați indicat ce tip(e) activitate antreprenorială se angajează sau intenționează să se angajeze în agricultura țărănească. ÎN în acest caz, aceasta este întrebarea cheie. Prin urmare, vom lua în considerare principalele sisteme de impozitare pe care un fermier le poate aplica.

Particularitățile de impozitare a fermelor țărănești sunt determinate de specificul produselor (agricole) produse.

Fermele țărănești au dreptul aplica trei sisteme principale de impozitare:

1. Taxa agricolă unificată (USAT) (capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);

2. Sistem simplificat de impozitare (STS) (6% din venit sau 10% „venituri-cheltuieli”) (Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

3. Sistemul general de impozitare (GTS).

La aplicarea acestor regimuri fiscale este necesar să se țină cont de diferențierea cotelor prime de asigurare către guvern fonduri extrabugetare(pensii, sociale și asigurare de sanatate) pentru membrii fermelor țărănești și pentru muncitorii angajați. Pentru membrii fermelor ţărăneşti există rate fixe, calculat pe baza salariului minim, relevant pentru antreprenorii individuali.

Suma totală a plăților fixe ale întreprinzătorilor individuali per membru al unei ferme țărănești în 2013 pe lună este de 2972,06 ruble. sau 35.664,72 ruble. pe an.

Impozit pe teren plătite de cetăţeni şi organizaţii care au terenuri privind dreptul de proprietate, dreptul de folosință permanentă (perpetuă) sau dreptul de posesie moștenită pe viață.

Depunerea rapoartelor și plata impozitelor realizat în conformitate cu legislația adoptată: Codul fiscal al Federației Ruse (TC), Cod civil RF (Codul civil), Legea federală-74 Legea economiei țărănești (ferme) și depinde de regimul de impozitare ales.

Potrivit legii, o fermă țărănească este recunoscută ca producător agricol numai dacă veniturile din vânzarea produselor din producție proprie sunt mai mari de 70%. În acest caz, ferma țărănească poate aplica un „regim fiscal special” (preferențial) - (Taxa Agricolă Unificată) (Articolul 346.2, alin. 5 din Codul Fiscal).

Fermele țărănești nou-înființate au dreptul de la începutul anului următor să plătească Impozitul Agricol Unificat dacă, pe baza rezultatelor a 9 luni ale anului curent, ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole produse de acestea și prelucrarea primară. produse din producția proprie este de cel puțin 70%.

În cazul în care raportul de 70:30 este încălcat la sfârșitul anului, contribuabilul pierde dreptul de a aplica tratament preferențial de la începutul perioadei fiscale în care s-au produs încălcările. Apoi, în termen de o lună de la încheierea perioadei de raportare (de impozitare), i.e. pana la 01.

02 ar trebui să anunțați Serviciul Fiscal Federal și să recalculați pentru întreaga perioadă de raportare (taxă). obligatii fiscale(în regimul general de impozitare). În acest caz, contribuabilul nu plătește penalități și amenzi pt plata intarziata impozitele specificate și plățile în avans asupra acestora.

Un antreprenor individual nou înregistrat, care a trecut la plata Taxei Agricole Unificate, nu pierde dreptul să aplice acest regim special, chiar dacă în prima perioadă de impozitare nu au existat venituri luate în considerare la determinarea bazei de impozitare.

Se depune declarația în temeiul Impozitului Agricol Unificat cel târziu la 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate pentru organizații și antreprenori individuali numai pe baza rezultatelor perioadei fiscale, i.e. o dată pe an.

Cu toate acestea, impozitul este de plătit de două ori pe an: o dată la sfârșitul semestrului și o dată la sfârșitul anului. La sfârșitul celor șase luni (nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la sfârșitul primului semestru al anului), se plătește o plată anticipată a impozitului (articolul 346.9 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Statul oferă producătorilor agricoli posibilitatea reduce povara fiscală din cauza anilor neprofitabili. Ultimii 10 ani sunt considerați dacă există ani neprofitabili, atunci aceștia pot fi incluși în calculul bazei de impozitare pentru perioada curentă.

Pierderea primită la sfârșitul perioadei fiscale poate fi în întregime reportați la următoarea perioadă fiscală. În acest caz, pierderea poate fi transferată integral sau parțial în orice perioadă fiscală în termen de 10 ani de la anul apariției acesteia (clauza 5 a articolului 346.6 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Practica arată că utilizarea Taxei Agricole Unificate este cea mai profitabilă opțiune pentru impozitarea activităților fermelor țărănești.

Un alt „regim fiscal special” - un sistem de impozitare simplificat - poate fi utilizat pentru contribuabilii care nu mențin raportul de 70:30.

Dacă obiectul impozitării este venituri, se stabilește cota de impozitare Vla rata de 6%.

Dacă obiectul impozitării este profitul ( venituri minus cheltuieli) se stabilește cota de impozitare (pentru întreprinderile mici din regiunea Rostov). la rata de 10%.

Pentru aplicarea sistemului fiscal simplificatîncepând din 2013, o notificare trebuie depusă la organele fiscale până la 31 decembrie (anterior până la 30 noiembrie).

Întreprinzător individual nou înregistrat să trimită o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat Sunt alocate 30 de zile (anterior cinci zile).

Întreprinzătorul individual trebuie să anunțe organul fiscal la încetarea activității, în legătură cu care s-a aplicat sistemul simplificat de impozitare. În acest caz, cel târziu în data de 25 a lunii următoare depunerii notificării, trebuie depusă o declarație la organul fiscal și taxa trebuie achitată în același termen.

Impozitele pentru fermele țărănești în regim simplificat de impozitare sunt aceleași ca și pentru fermele țărănești la impozitul agricol unificat, cu excepția cotei la baza impozabilă.

Dacă în perioada de raportare valoarea impozitului de plătit (10% din baza de impozitare sub forma diferenței dintre venituri și cheltuieli) este mai mică decât impozitul minim (1% din baza de impozitare sub formă de venit), inclusiv atunci când cheltuielile au depășit veniturile (pierderile survenite), Un contribuabil care și-a ales obiectul de impozitare „venituri – cheltuieli” are dreptul să plătească un impozit minim de 1% din venit.

Sistemul general de impozitare

Multe ferme țărănești rămân în sistemul general de impozitare pentru a păstra clienții pentru produsele lor, deoarece marea majoritate a cumpărătorilor angro lucrează la sistemul fiscal special și pentru a-și reduce povara fiscală trebuie pur și simplu să achiziționeze produse de la organizații care lucrează cu CUVĂ. Numai în acest caz vor putea rambursa TVA-ul plătit pentru produse din buget și, astfel, vor primi beneficii suplimentare din tranzacție.

La determinarea bazei de impozitare a TVA, încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transfer drepturi de proprietate, se determină pe baza tuturor veniturilor contribuabilului asociate plăților pentru bunurile specificate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate primite de acesta în numerar și (sau) în natură, inclusiv plata valori mobiliare. Venitul indicat este luat în considerare dacă este posibil să-l estimeze și în măsura în care poate fi estimat.

Caracteristici ale aplicării sistemului general de impozitare a fermelor țărănești sunt după cum urmează:

1.La produsele agricole se aplică o cotă de TVA de 10%.

2. Primii 5 ani de la data înregistrării fermelor țărănești sunt scutiți de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice (13%).

Contribuabilul de TVA are dreptul de a aplica deduceri fiscale– cuantumul impozitului pe care furnizorul de bunuri (lucrări, servicii) l-a prezentat contribuabilului la plată, și cu care se reduce cuantumul impozitului acumulat la plată.

Un antreprenor are dreptul de a deduce TVA dacă bunurile au fost achiziționate pentru tranzacții supuse TVA, sunt valorificate și există o factură corect executată.

Pe baza rezultatelor perioadei fiscale în care bunurile au fost înregistrate și a fost primită o factură de la furnizor, contribuabilul are dreptul de a deduce suma taxei dacă aceste bunuri sunt planificate a fi utilizate pentru tranzacții supuse TVA.

În cazul în care, la sfârșitul perioadei fiscale, cuantumul deducerilor fiscale depășește suma totală a impozitului, diferența rezultată este supusă rambursării (rambursării, creditului) contribuabilului în conformitate cu procedura stabilită la articolul 176 din Codul fiscal. a Federației Ruse. Această situație apare cel mai adesea la efectuarea operațiunilor de export, la aplicarea unei cote de 10% și la achiziționarea de mărfuri la cota de 18%.

După depunerea unei declarații de TVA, organul fiscal efectuează: a audit de birou, în cadrul căruia verifică valabilitatea sumei taxei solicitate pentru rambursare. La finalizarea inspecției, în termen de 7 zile, organul fiscal este obligat să ia o decizie privind rambursarea sumelor corespunzătoare (dacă nu au fost identificate încălcări).

În plus, impozitul pe venitul persoanelor fizice, care este impozitat cu o cotă de 13%, poate fi redus prin așa-numitul deduceri fiscale prevăzute (articolele 218-220 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aşa, principalele deduceri sunt: pentru fiecare copil, pentru educatie in instituţiile de învăţământ, pentru servicii de tratament, pentru costul medicamentelor, deduceri de proprietate etc.

Trebuie remarcat faptul că la implementare diverse tipuri activități, fermierul are dreptul de a combina diferite regimuri de impozitare, de exemplu, sistemul de brevete sau un singur impozit pe venitul imputat.

Sistem de brevete impozitare din 2013, a înlocuit sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet și a dobândit statutul de regim special independent.

Se eliberează brevetul autoritatea fiscală unui antreprenor individual la locul înregistrării sale și este valabil pe teritoriul entității constitutive a Federației Ruse specificată în brevet.

Brevetul este valabil pentru cel mult 1 an. În același timp, întreprinzătorul este scutit de plata impozitelor precum impozitul pe venitul personal, TVA și impozitul pe proprietatea personală.

Cota de impozitare pentru un brevet este stabilită la 6%.

Cuantumul impozitului de plătit se calculează prin înmulțirea cotei de impozitare (6%) cu baza de impozitare (venit potențial posibil din tipul de activitate).

Codul Fiscal identifică 47 de tipuri de activități pentru care funcționează sistemul de impozitare a brevetelor relevante pentru fermieri sunt: ​​servicii de prelucrare a produselor agricole; servicii legate de comercializarea produselor agricole (depozitare, sortare, uscare, spalare, ambalare, ambalare si transport); prestarea de servicii legate de productia agricola etc.

Numai întreprinzătorii individuali pot folosi sistemul de brevete, în timp ce numărul mediu de angajați în perioada fiscală nu trebuie să depășească 15 persoane, iar veniturile din anul calendaristic nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble.

Semnificația principală a UTII iar principiul calculului este următorul.

Pentru un anumit tip de activitate, statul stabilește cuantumul venitului potențial - așa-numitul venit imputat.

Acest venit este baza impozabilă. Dimensiune venit real la aplicarea UTII nu afectează în niciun fel valoarea impozitului de plătit.

Impozitul lunar depinde de valoarea indicatorului fizic natural care caracterizează un anumit tip de activitate și se calculează folosind formula:

VP = Rentabilitatea de bază × indicator fizic × K1 × K2,

unde: K1 este factorul de ajustare a inflației, setat autoritățile federale autorități (în 2013 k1 = 1.569);

K2 - este stabilit un factor de ajustare care ține cont de specificul desfășurării activităților pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse entitate municipală. În acest caz, K2 nu poate fi mai mare de unu.

Impozitul pe venitul imputat în sine se calculează trimestrial folosind formula:

UTII = 15% × VD × 3

Pentru un anumit tip de activitate, Codul Fiscal stabilește propriul indicator fizic și randament de bază. De exemplu, pentru prestarea de servicii, indicatorul fizic este numărul de angajați.

Sa stabilit că fiecare angajat aduce 7.500 de ruble pe lună - acesta este venitul de bază. Pentru cu amănuntul indicator fizic – 1 mp.

m de suprafață de tranzacționare și s-a stabilit că aduce un venit lunar de 1.800 de ruble.

La aplicarea UTII, contribuabilul este scutit de plata următoarelor impozite: impozit pe profit (pentru antreprenorii persoane fizice - impozit pe venitul persoanelor fizice); impozitul pe proprietate; CUVĂ.

La combinarea regimurilor fiscale implică menținerea contabilitate separată venituri si cheltuieli si plata tuturor impozitelor in cadrul prevazut de aceste regimuri.

Pentru a desfășura afaceri în agricultură în plus față de forme generale desfășurând afaceri ca antreprenor individual sau SRL, utilizați forme specifice de organizare, cum ar fi: terenuri gospodărești private (personale agricultura subsidiară) şi ferme ţărăneşti (ferme ţărăneşti). În acest articol ne vom uita la modul în care se realizează impozitarea fermelor țărănești diverse moduri: OSNO, sistem simplificat de impozitare, impozit agricol unificat și haideți să le comparăm.

Specificul sistemelor de impozitare și raportare aplicate pentru fermele țărănești

Activitățile unei ferme și impozitarea acesteia sunt reglementate în Rusia de Codul Fiscal, precum și de Legea federală nr. 74 „Cu privire la agricultura țărănească” din 11 iunie 2003, astfel cum a fost modificată în 2016. La depunerea documentelor de înregistrare a unei ferme, șeful fermei țărănești poate declara imediat regimul de impozitare (vezi →). Ferma țărănească (în calitate de întreprinzător) are dreptul de a lucra după unul dintre sistemele din care să aleagă:

• OSNO;
• Științe agricole unificate.

În acest caz, din momentul înregistrării va intra în vigoare regimul de impozitare selectat. Implicit, fermele țărănești trec la OSNO. Dacă a trecut o lună de la înregistrare, dacă ferma țărănească nu declară trecerea la impozitul agricol unificat sau la sistemul fiscal simplificat, ferma va putea trece la unul dintre aceste regimuri abia de anul viitor. El va trebui să depună cererea la organele fiscale până la 31 decembrie.

Trebuie avut în vedere că fermele țărănești calculează prin lege, pe lângă impozite, prime de asigurare(în Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii) indiferent de regimul special aplicat. Deoarece participanții fermelor țărănești nu sunt doar membri ai fermei, ci și muncitori angajați, șeful fermei (IP) transferă plăți fixe de asigurare pentru el însuși, pentru membrii fermei și, în același timp, plătește asigurare obligatorie

pentru toti angajatii. Procedura de plată a contribuțiilor pentru șefii de ferme este determinată de Legea federală 212 din 24 iulie 2009, articolul 14.

Dacă lucrătorii angajați lucrează într-o fermă țărănească, în orice regim special este necesar să se prezinte următoarele rapoarte.	Formulare de raportare	Date scadente
Cui să prezinte rapoarte? 2-NDFL (pe venitul angajatului); 6-NDFL (informații despre producție agent fiscal deduceri pentru toți angajații); KND 1110018 (informații despre număr mediu	muncitori angajati) Anual până la 01.04; trimestrial (în anul curent: până la 4 mai, 1 august, 31 octombrie, anual - împreună cu formularul 2-NDFL până la 04.01.2017); anual: pentru fermele create în cursul anului - până la data de 20 a lunii următoare celei în care au fost create,	plătitorii nou înregistrați nu transmit aceste informații în anul deschiderii
Serviciul Fiscal Contabilitate personalizata si formular RSV-1;	SEV-M (date despre lucrătorii asigurați) Trimestrial (pe pe hârtie de inchiriat daca sunt pana la 25 de angajati, in 2016: pana pe 16 mai, 15 august, 15 noiembrie, pe un an - pana la 15.02.2017);	lunar (pana pe data de 10)
Fondul de pensii	Informații care confirmă activitatea principală; Anual (până pe 15 aprilie); trimestrial: pe hârtie dacă numărul de salariați este de până la 25, depus înainte de data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare, in alte cazuri se renunta versiune electronică	înainte de data de 25 după perioada de raportare

FSS

Aplicarea fermelor țărănești în regim general de impozitare (OSNO)

Sistemul general de impozitare presupune plata acelorași taxe pentru fermele țărănești și întreprinzătorii individuali: proprietate, teren, transport, impozit pe venitul personal (13% pentru rezidenți, 30% pentru nerezidenții Federației Ruse), TVA (10 sau 18). %) și, în consecință, contribuțiile de asigurare obligatorii. Mai mult, impozitul pe venitul personal se calculează din toate veniturile angajaților. Formular de raportare in contabilitate - bilant si raport final rezultate financiare

• . Șeful unei ferme, ca un antreprenor individual, trebuie să ia:
• formează 3-NDFL (chiar dacă nu există profit) și 4-NDFL anual până la 30 aprilie;

Declarație de TVA trimestrială (în 2016: până în 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie, 25 ianuarie). De remarcat este faptul că pentru cei nou înregistrați ca ferme țărănești în primii 5 ani, legea prevede prestații sub formă de scutire de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în ceea ce privește veniturile din producție, prelucrare, vânzări de produse agricultură . Din alte tipuri impozitul pe venitul persoanelor fizice

calculate pentru plată pe o bază generală. Granturile și subvențiile de la buget, de asemenea, nu sunt supuse impozitării.

În ciuda numărului mare de taxe și raportări care sunt unice OSNO, acest regim special este benefic în anumite situații. Sistemul general de impozitare crește semnificativ câștigurile pe bunuri. Angrosiştii, alte organizaţii mari şi fermele interesate să reducă povara TVA-ului acordă preferinţă OSNO, întrucât acest regim special le oferă o asemenea oportunitate.

Utilizarea unui regim fiscal special pentru fermele țărănești în regim de impozitare simplificat Sistemul simplificat de impozitare este recunoscut ca fiind cel mai benefic pentru întreprinderile mici în comparație cuîn general impozitare.

• Fermierii care utilizează regimul simplificat au dreptul de a alege unul dintre sistemele de calcul al impozitului: pe venit cu o rată maximă de 6%: suma profitului *;
• rata curentă

pentru cheltuieli cu cota maximă de 15%: cota stabilită * (suma profitului - cheltuieli efectuate).

Evident, dacă cheltuielile sunt minime sau absente, atunci nu este indicat să alegeți a doua variantă de calcul la o rată de 15%. Ratele maxime pot fi reduse de entitățile constitutive ale Federației Ruse la 1% pentru venituri și, respectiv, 5% pentru cheltuieli. Plățile impozitelor se efectuează trimestrial până în data de 25 a lunii următoare trimestrului, iar pentru anul - până la 30 aprilie.

Baza legislativă pentru fermele țărănești privind sistemul fiscal simplificat este determinată de Codul fiscal al Federației Ruse (capitolul 26.2) și Legea federală nr. 402 „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011, astfel cum a fost modificată la 23 mai 2016. Dacă pentru perioada de raportare Daca profitul fermei depaseste suma maxima stabilita de lege, atunci se pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

Exemplul #1. Aplicarea sistemului fiscal simplificat în agricultură

O fermă țărănească nou creată (în calitate de întreprinzător individual) folosește sistemul simplificat de impozitare timp de șase luni de la înregistrare (în timpul înregistrării, o cerere de utilizare a sistemului simplificat de impozitare a fost depusă simultan cu un pachet de documente). Numărul de angajați este de 10 persoane, profiturile depășesc semnificativ cheltuielile. Nu există restricții privind utilizarea sau tipul de activitate.

Pentru calcularea impozitului s-a ales sistemul fiscal simplificat (STS). În consecință, calculul impozitului se efectuează conform pariu maxim 6%. Formula de calcul impozit: suma profitului * 6%. Taxele se plătesc la sfârșitul fiecărui trimestru cel târziu în a 25-a zi următoare.

Contabilitatea se face folosind metoda „numerar”. Capul gospodăriei completează o carte de contabilitate pentru cheltuieli și profit. La sfârșitul anului se va depune o declarație în regim de impozitare simplificat și se va achita impozitul anual până pe 30 aprilie. Daca venitul anual nu depaseste limita stabilita de lege, ferma taraneasca va ramane pe sistemul simplificat de impozitare. Dacă condițiile sunt încălcate la sfârșitul anului, ferma va trece automat la OSNO. Figura de mai jos discută în infografic cerințele pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare, ratele dobânzilor, avantajele și dezavantajele pentru fermele țărănești ⇓

Aplicarea impozitării preferențiale pentru fermele țărănești la Impozitul Agricol Unificat

O taxă unică pentru producătorii agricoli pare a fi cea mai optimă. Numărul plăților de impozite în temeiul Impozitului Agricol Unificat este redus semnificativ. Fermierii plătesc o singură taxă combinată pentru rata stabilită 6%, care înlocuiește alte taxe.

Taxa se calculează folosind formula: Impozit agricol unificat = fix dobândă

* (suma profitului - valoarea cheltuielilor).

• Plățile de impozite se plătesc la sfârșitul semestrului și pentru anul. În plus, contabilitatea simplificată este utilizată în contabilitate folosind metoda „numerar”. Șeful fermei țărănești ține o evidență contabilă a cheltuielilor și profiturilor, care nu este atestată de organele fiscale. Închiriat anual:
• declaratie la Impozitul Unificat Agricol la locul inregistrarii pana la data de 31 martie a anului de raportare urmator;

Formularul RSV-2 (pentru Fondul de pensii al Rusiei) trebuie depus până la 1 martie. Pentru a trece la un singur regim special, trebuie să aplicați la declarație corespunzătoare. Pot fi solicitanți numai cei din ferme care se ocupă de producerea, comercializarea și prelucrarea produselor exclusiv agricole, cu o cotă din acest tip de venit de cel puțin 70% din profitul total. Mai mult, producția și vânzarea de produse agricole în acest caz acționează ca o cerință obligatorie. De exemplu, dacă o fermă este angajată numai în procesarea produselor fără producție, atunci i se poate refuza trecerea la Taxa Agricolă Unificată.

Exemplul #2. Calculul impozitului agricol unificat pentru o fermă țărănească

O fermă țărănească formată din 3 persoane este angajată cu cultivarea, prelucrarea și vânzarea legumelor și fructelor. Profitul fermei este de 800 de mii de ruble, costurile sunt de 600 de mii de ruble. Pe baza acestor date, se calculează mai întâi baza de impozitare (pe baza diferenței dintre profit și cheltuieli): 800.000-600.000 = 200.000 de ruble.

După aceasta se calculează impozitul agricol unificat pentru plata la buget. Rata actuală de 6% este utilizată pentru calcule. Rezultatul este următorul: 200.000 * 6% = 12 mii de ruble. Aceasta este suma impozitului unic care va trebui plătită.

Specificul și avantajele posibilelor regimuri de impozitare pentru fermele țărănești în comparație

Alegerea regimului special depinde în mare măsură de principalii indicatori ai activității agricole a fermei, în primul rând de volumul profitului, mărimea și volumul produselor produse. Ar trebui să se pornească de la specificul funcționării fermei în sine și de la impozitarea care i se potrivește cel mai bine.

Diferența semnificativă dintre cele trei sisteme este vizibilă în primul rând în povara fiscală, restricții însoțitoare, care ar trebui să fie luate în considerare atunci când se decide cu privire la utilizarea regimurilor speciale. De asemenea, trebuie remarcat atunci când comparăm faptul că compoziția impozitelor calculate a fermelor țărănești și a întreprinzătorilor individuali este în mare parte identică.

Moduri speciale	DE BAZĂ	USN (Profit):	USN (Profit-Cheltuială)	Impozit agricol unificat
De bază plăți de impozite si tarife	Impozitul pe venitul personal (13% - pentru rezidenți, 30% - pentru nerezidenți ai Federației Ruse), TVA (10 sau 18%), impozite pe proprietate, transport și terenuri	Impozit unic pe profit la o cotă de 6%	Un singur impozit la o cotă de 5-15% pe diferența dintre profit și cheltuială (dacă costurile au depășit profitul, atunci 1% din profitul anual)	Impozit agricol unificat la cota de 6%; 0% pentru Crimeea și Sevastopol în 2016 și 4% în anii următori până în 2021; taxe de transport și terenuri
Restricții de utilizare	-	Există (Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346.12 și 346.13)	Există (Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346.12 și 346.13)	Există (Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346.2, clauza 2 și clauza 5)
Restricții privind tipul de activitate	-	-	-	Există (Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346.2, clauza 2)

Procedura generală de impozitare oferă o gamă largă de oportunități pentru dezvoltarea unei afaceri serioase. Printre avantajele evidente se numără posibilitatea rambursării TVA-ului, luând în considerare costurile și daunele în calculele fiscale, precum și absența oricăror restricții. Sistemul de impozitare simplificat reduce semnificativ povara fiscală, ceea ce va atrage cel mai probabil noii veniți la antreprenoriat. Ei bine, Taxa Agricolă Unificată este concepută special pentru muncitori complex agroindustrial luând în considerare specificul muncii lor.

Să rezumam

Fermierii au dreptul de a alege unul dintre cele trei regimuri speciale posibile. Ele nu pot fi combinate.

Impozitul Agricol Unificat este destinat unui cerc restrâns de producători agricoli cu un profit de cel puțin 70% din venitul total. Pentru ei o rată redusă, o contabilitate simplificată, condiţii favorabile asupra plăților.

Sistemul de impozitare simplificat este utilizat mai des atunci când numărul de angajați este de până la 100 de persoane și profitul anual depășește 45 de milioane de ruble. Sistemul de impozitare simplificat (Profit) este potrivit pentru o fermă al cărei profit depășește cheltuielile, iar sistemul de impozitare simplificat (Profit-Cheltuială) este potrivit pentru activități cu costuri de producție ridicate.

Este mai indicat să folosiți un SOS complicat pentru participanții mari la activități comerciale cu turnover mare și pentru cei ai căror parteneri folosesc și SOS.

Tipuri de sisteme de impozitare în Federația Rusă: OSNO, USN, UTII, Impozit agricol unificat.

DE BAZĂ – sistem general impozitare (clasică). Cel mai des folosit în întreprinderi. În sistemul fiscal clasic DE BAZĂ, o persoană juridică (organizație sau întreprinzător individual) plătește impozitul pe venit, taxa pe valoarea adaugata, single impozitul socialși alte taxe care trebuie plătite legislatia fiscalași plătește, de asemenea, contribuții către Fondul de pensii, Fondul de asigurări obligatorii de sănătate, către Fondul de asigurări sociale.

sistem fiscal simplificat– sistem simplificat de impozitare. Este un regim voluntar, în care organizațiile sunt scutite de la plata: TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate, prime de asigurare, iar întreprinzătorii individuali sunt scutiți de TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate, prime de asigurare. În loc de aceste taxe, se plătește un singur impozit. Alte taxe se plătesc conform procedurii generale. Utilizarea sistemului fiscal simplificat poate reduce semnificativ povara fiscală. Pentru a-l utiliza, trebuie doar să trimiteți o notificare către biroul fiscal local. Dar este important să ne amintim că există o listă întreagă de activități pentru care aplicarea sistemului fiscal simplificat interzis. Este prezentat la art. 346,12. p.2 p.p. 1. a doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse.

UTII– impozit unic pe venitul imputat. Sistemul de impozitare sub forma unui sistem de impozitare imputat este un regim fiscal obligatoriu pentru organizatii si intreprinzatori individuali in cazul in care desfasoara tipurile de activitati prevazute de lege si indeplinesc cerintele. La aplicarea sistemului de impozitare imputat in legatura cu activitatile legate de plata unui singur impozit, organizatiile sunt scutite de la plata: TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate, prime de asigurare, iar intreprinzatorii individuali sunt scutiti de TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate. , prime de asigurare. În locul acestor taxe, se plătește un singur impozit. Alte taxe se plătesc conform procedurii generale. De la 1 ianuarie 2012, este planificată o eliminare treptată a UTII. Adică, până atunci companiile cu cel mult 15 persoane îl vor putea folosi. În plus, tipurile de activități care se încadrează în acest regim vor fi reduse semnificativ. Toată lumea vorbește despre desființarea UTII, dar nimeni nu poate spune exact când se va întâmpla.În loc de un singur impozit pe venitul imputat pt specii individuale activități prin noul proiect de lege (La 17 mai, a fost aprobat în prima lectură un proiect de lege privind crearea unui sistem de impozitare a brevetelor și eliminarea treptată a impozitului unic pe venitul imputat), Se propune instituirea unui regim fiscal special voluntar „Sistemul de impozitare a brevetelor”. Să vă reamintim că din 2012, antreprenorii individuali vor putea obține un brevet pentru prestarea de servicii și, în același timp, nu vor fi nevoiți să plătească impozit pe venit, impozit pe proprietate și TVA.

Impozit agricol unificat– taxa unică agricolă. Acest mod, de regulă, nu este solicitat, așa că nu vom pierde timpul cu el.

Cote de impozitare

Pe lângă sistemele de impozitare din Federația Rusă, este necesar să se determine obiectul acestuia. Adică, înțelegeți care va fi cota de impozitare: 6% (venit) sau 5–15% (venit redus cu suma cheltuielilor). Pentru a face acest lucru, este suficient să calculați venitul aproximativ, valoarea cheltuielilor și posibilitatea de confirmare a cheltuielilor documente primare(cecuri, bonuri de livrare, borderouri etc.).

Obiectul de impozitare „venit” este mai profitabil dacă:

Există regimuri fiscale speciale pentru a reduce baza de impozitare a antreprenorilor și pentru a facilita gestionarea și livrarea acestora situatii financiare. Scopul introducerii regimului fiscal unic agricol este de a sprijini și stimula dezvoltarea sectorului agricol al economiei. Întreprinderile implicate în producția, prelucrarea și vânzarea produselor agricole mențin o contabilitate simplificată a veniturilor, o raportare simplă și plătesc impozite cu o cotă de 6%. Sunt scutite de TVA, impozit pe venit și impozit pe proprietate, care se înlocuiesc cu un singur impozit calculat în conformitate cu procedura stabilită de lege.

Conținutul paginii

Ce este taxa agricolă unificată (USAT)

Impozitul agricol unificat este unul dintre regimurile speciale de impozitare care se aplică de către întreprinzătorii care desfășoară activitati comercialeîn producția, prelucrarea și comercializarea produselor agricole, precum și în pescuit.

Condiții de utilizare a impozitului agricol unificat:

1. Organizația trebuie să fie angajată în producția, prelucrarea (primară sau industrială) și vânzarea produselor agricole, sau să desfășoare activități în domeniul pescuitului.

   IMPORTANT: condiția principală pentru Taxa Agricolă Unificată este producția de produse agricole. Numai întreprinderile care produc produse pot aplica regimul Taxului Agricol Unificat. Întreprinderile care prelucrează și vând doar produse agricole, dar nu le produc, nu pot aplica Taxa Agricolă Unificată.

2. Organizația trebuie să primească cel puțin 70% din veniturile sale din activități legate de producția, prelucrarea și vânzarea produselor agricole.

Cine este considerat producător de produse agricole:

• și, producerea și apoi prelucrarea și vânzarea produselor agricole;
• cooperative agricole;
• pescuit (aici sunt condiții privind numărul de angajați și numărul de nave folosite).

Ce este considerat un produs agricol:

• produse vegetale;
• produse animale;
• produse pescărești (captura, cultivarea sau creșterea peștilor și a altor corpuri de apă biologice);
• produse agricole si forestiere.

Cine nu poate aplica Taxa Agricolă Unificată:

• organizații și întreprinzători individuali care sunt angajați numai în prelucrarea primară sau secundară a produselor agricole și vânzarea acestora fără producție.
• organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt angajați în producția și vânzarea de produse accizabile, precum și cei care operează în domeniul jocurilor de noroc.
• organizații aferente instituțiilor de stat, bugetare și autonome.

Impozit agricol unificat în 2020

Obiectul impozitării pentru Taxa Agricolă Unificată este profitul primit din activități din domeniul producției, procesării și vânzării produselor agricole, redus cu cheltuieli (cheltuielile trebuie documentate și contabilizate corect în situațiile financiare).

Cota impozitului unificat agricol este de 6%.

Procedura de calcul al Impozitului Agricol Unificat.

Impozitul agricol unificat se calculează folosind formula:

baza de impozitare* rata 6%

Baza de impozitare pentru Impozitul Agricol Unificat este indicatorul „venituri minus cheltuieli”.

Exemplu de calcul al impozitului agricol unificat:

Profitul organizației este de 900.000 de ruble.

Cheltuielile organizației sunt de 546.000 de ruble.

Impozit agricol unificat = (900.000 – 546.000)*6% = 21.240 ruble.

Impozitul agricol unificat se plătește de două ori pe an:

1. Prima plată se plătește sub forma unei plăți în avans înainte de 25 iulie a perioadei fiscale curente;
2. A doua plată se plătește pe baza rezultatelor anului precedent până la data de 31 martie a perioadei fiscale următoare celei curente.

Ce impozite se plătesc în regimul Taxului Agricol Unificat?

La aplicarea regimului Taxului Agricol Unificat, antreprenorii sunt scutiți de principalele impozite plătite în regimul general (OSNO). Aceste taxe sunt înlocuite impozit unic, care se calculează în conformitate cu procedura stabilită de lege.

Plătitorii UTII trebuie să plătească următoarele taxe:

1. Impozit agricol unificat pe baza rezultatelor primei jumătăți a anului și a anului (de două ori pe perioadă fiscală);
2. Contribuții de asigurare obligatorie la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii;
3. Impozitul pe venitul personal al angajatilor.

Ce fel de raportare se efectuează la aplicarea Taxei Agricole Unificate?

Deoarece baza de impozitare pentru calcularea impozitului agricol unificat este indicatorul „venituri minus cheltuieli”, toate cheltuielile trebuie luate în considerare corect și reflectate în declarație.

Acest articol vorbește despre soluții tipice probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă doriți să aflați cum să vă rezolvați problema particulară, contactați consultantul nostru absolut GRATUIT!

Antreprenorii de la Impozitul Agricol Unificat sunt obligați să țină în mod corespunzător Registrul de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor (KUDiR). Toate cheltuielile trebuie documentate. Documentele care confirmă cheltuielile pot fi considerate numerar și bonuri de vânzare, chitanțe de plată și alte documente de plată, certificat de finalizare a lucrărilor, contract de servicii etc.

Este important de știut că nu toate cheltuielile pot fi luate în considerare la calcularea impozitului agricol unificat. O listă specifică a cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea impozitului este dată la articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.

IMPORTANT: plătitorii de taxe agricole unificate pot include contribuții obligatorii de asigurare pentru ei înșiși și pentru angajați ca element de cheltuială.

Declarația poate fi depusă în următoarele moduri:

1. Prin prezentarea personală la biroul Serviciului Fiscal Federal de la locul dvs. de reședință (IP) sau la locația organizației în formă de hârtie. Declarația se completează în 2 exemplare;
2. Prin intermediul unei terțe persoane împuternicite în prezența unei procuri notariale;
3. Trimiteți prin poștă o scrisoare valoroasă cu un inventar. Trebuie să aveți în mâini un inventar al investiției și o chitanță de plată. Data indicată pe chitanță va fi considerată data depunerii declarației.
4. De e-mail prin Internet, folosind servicii speciale pentru aceasta.

Pierderea dreptului de utilizare a impozitului agricol unificat

Radierea impozitului agricol unificat poate avea loc din mai multe motive:

Pierderea dreptului la impozitul agricol unificat din cauza încălcării condițiilor de aplicare stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.

De exemplu, veniturile din activitățile de producție agricolă la sfârșitul perioadei de raportare au fost mai mici decât 70%. În cazul pierderii forțate a dreptului la impozit agricol unificat pe baza rezultatelor perioadei fiscale, recalcularea se face automat conform regim general impozitare, ceea ce duce la o povară fiscală semnificativă pentru întreprinzător.

Refuzul aplicării Taxei Agricole Unificate din cauza trecerii la un alt regim de impozitare.

Dacă un antreprenor dorește să înceapă să aplice un alt sistem de impozitare, el trebuie să trimită o notificare corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal.

În caz de pierdere a dreptului sau de refuz de a aplica impozitul agricol unificat, este necesară transmiterea unei notificări la fisc până la data de 25 a lunii următoare.

Formulare pentru transmiterea unei notificări către Serviciul Federal de Taxe:

1. Notificarea de încetare a aplicării regimului fiscal unificat agricol se depune în Formularul nr. 26.1-7;
2. Notificarea pierderii dreptului de folosință a impozitului agricol unificat se depune în formularul nr. 26.1-2;
3. Notificarea refuzului utilizării în continuare a Impozitului Agricol Unificat se depune în Formularul nr. 26.1-3.

Trecerea la impozitul agricol unificat

Trecerea la Taxa Agricolă Unificată se realizează pe bază voluntară. Pentru a comuta, trebuie să trimiteți o notificare corespunzătoare la biroul fiscal. Întreprinzătorii individuali depun o notificare la biroul fiscal de la locul lor de reședință, organizațiile depun o notificare la Serviciul Fiscal Federal de la locația întreprinderii.

• notificarea poate fi transmisă imediat sau organizației împreună cu toate documentele;
• notificarea trecerii la impozitul agricol unificat se poate depune in termen de 30 de zile de la data inregistrarii intreprinzatorului individual sau intreprinderii;
• în cazul trecerii la Taxa Agricolă Unificată dintr-un alt regim de impozitare, este necesară depunerea unei notificări corespunzătoare înainte de data de 31 decembrie a anului în curs, întrucât o tranziție completă și începerea desfășurării activităților în regimul Impozitului Agricol Unificat este posibilă numai cu începutul noului an calendaristic.

Notificarea trecerii la impozitul agricol unificat se depune in formularul nr. 26.1-1.

Răspunderea pentru încălcarea termenelor pentru depunerea unei declarații și plata impozitelor în temeiul Impozitului Agricol Unificat

Potrivit articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul neplății impozitului, un antreprenor este supus unei amenzi în valoare de 20% până la 40% din suma neplătită.

În conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt prevăzute penalități pentru transmiterea cu întârziere a rapoartelor: amenzi administrative. Amenda poate fi pentru fiecare plin sau mai putin de o lunaîntârzieri cu 5 – 30% din valoarea impozitului neachitat care ar fi trebuit achitat în baza acestei declarații. Dar nu mai puțin de 1000 de ruble.

Astfel, regimul Taxului Agricol Unificat este conceput pentru a susține și stimula activitățile antreprenorilor din domeniul agricol. În acest scop, regimul de impozitare agricolă unificată prevede o cotă de impozitare destul de scăzută de 6% și a simplificat condițiile de menținere și transmitere a rapoartelor către Serviciul Fiscal Federal.

Firmele și companiile care sunt producători de produse agricole au dreptul de a trece la plata unui singur impozit agricol. În acest caz, își pierd obligația de a plăti impozite obișnuite - impozit pe venit (pentru antreprenorii individuali - impozit pe venitul persoanelor fizice), TVA și impozit pe proprietate, care sunt înlocuite cu o singură plată la bugetul general. În consecință, pentru astfel de contribuabili, atât perioada fiscală, cât și perioada de raportare în temeiul Impozitului Agricol Unificat sunt prevăzute separat de lege.

Perioada de raportare pentru impozitul agricol unificat

Potrivit art. 346.7 din Codul fiscal, perioada de raportare pentru impozitul agricol unificat este de jumătate de an. Perioada fiscală bazată pe același articol este de un an.

Taxa agricolă se plătește în avans. Aceasta înseamnă că pe baza rezultatelor perioadei de raportare, adică jumătate de an, plătitorul este obligat să calculeze în mod independent plata impozituluiși transferați-l Serviciului Federal de Taxe. Firmele plătesc cu biroul fiscalîn felul meu adresa legala, antreprenor individual - la adresa sa de înregistrare. Perioada în care suma trebuie transferată este de 25 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de șase luni. Astfel, avansul în temeiul Impozitului Agricol Unificat trebuie virat înainte de 25 iulie. Declarația nu se depune în această perioadă. Deci perioada de raportare pentru impozitul agricol este relevantă doar în contextul decontărilor cu bugetul.

La sfârșitul anului, atât firmele, cât și întreprinzătorii individuali calculează plata finală în cadrul aplicării regimului special agricol. Se determină pe baza bazei de impozitare anuală, adică venituri minus cheltuieli și cota de impozitare - 6%. Suma totală a impozitului unic agricol este transferată Serviciului Federal de Taxe minus avansul transferat anterior. Termenul limită pentru virarea plății anuale în cadrul Sistemului Fiscal Unificat este 31 martie. Este uniformă pentru organizații și antreprenori individuali. Înainte de aceeași dată, trebuie să depuneți și declarație fiscală conform impozitului agricol.

Exemplu

Romashka LLC este un plătitor al Taxei agricole unificate. La sfârșitul primei jumătate a anului, baza de impozitare în regim special se ridica la 450.000 de ruble. Sumă venitul anual minus cheltuielile s-au ridicat la 670.000 de ruble.

Perioada de raportare pentru Impozitul Agricol Unificat este de jumătate de an. Pe baza rezultatelor sale, până pe 25 iulie, Romashka LLC va prezenta Serviciului Federal de Impozite următoarele:

450.000 x 6% = 27.000 de ruble.

Valoarea anuală a impozitului va fi:

670.000 x 6% = 40.200 de ruble.

Astfel, înainte de 31 martie a anului următor perioadei fiscale, societatea este obligată să plătească suplimentar către Serviciul Fiscal Federal:

40.200 – 27.000 = 13.200 de ruble.

Este de remarcat în special faptul că, în ciuda absenței obligației de a depune o declarație semestrială și chiar denumirea plății semestriale este „avans”, plătitorii Taxei Agricole Unificate nu au dreptul de a nu transfera ea. Deși legea nu prevede penalități pentru întârzierea plăților în avans, cel mai probabil vor fi aplicate penalități pentru transferul cu întârziere a unei astfel de sume. Acestea sunt calculate în mod tradițional, folosind formula 1/300 a ratei cheie a sumei datorate pentru fiecare zi de întârziere a plății. Penalitățile în astfel de situații se calculează la sfârșitul anului fiscal după depunerea declarației. Din aceasta, controlorii află despre sumele pe care contribuabilii trebuiau să le transfere pe baza rezultatelor celor șase luni și a anului în ansamblu.