În Rusia, salariile se referă la venit impozabil. Responsabilitatea pentru reținerea la sursă și transferarea acestuia la buget revine angajatorului.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Cum este procesat impozitul pe venitul personal reținut din salarii în 2020? Angajatorul este obligat să rețină impozitul pe venit din salariile angajaților.

Dar nu toate veniturile unui angajat sunt impozabile. În ce cazuri se reține impozitul pe venitul personal în anul 2020 și cum se afișează corect operațiunea în contabilitate?

Repere

La calcularea salariilor, orice angajator trebuie să acumuleze, să rețină și să plătească la buget impozit obligatoriu pe venitul unei persoane fizice, adică al angajatului său.

Conform legislației ruse, plățile către personalul angajat se fac cel puțin de două ori pe lună. Impozitul pe venitul personal este reținut doar o dată pe lună pe baza calculelor lunare.

Și anume, impozitul pe venitul personal nu se colectează de la, plăți compensatorii, beneficii de stat, .

Impozitul pe venitul personal trebuie reținut din plăți precum:

• salariile;
• sume în temeiul titlurilor executorii;
• și (altele decât cele excluse);
• (pentru călătorii de afaceri în cadrul Federației Ruse de la 700 de ruble, pentru călătorii în străinătate - de la 2.500 de ruble);
• asistență financiară în valoare de peste 4.000 de ruble pentru un angajat și în valoare de peste 50.000 de ruble pentru nașterea unui copil;
• dividende;
• plăți pentru beneficii materiale;
• venituri in natura;
• dobânda de credit.

Unde se duce plata?

Reţinut de la salariile impozitului pe venitul persoanelor fizice angajatorul este obligat să vireze la buget. În acest scop este prevăzut raportare specială agent, in care trebuie sa afiseze sumele venitului impozabil si suma impozitelor calculate ().

Impozitele pe venitul persoanelor fizice sunt deduse pentru a completa trezoreria statului. Ulterior fondurile sunt folosite pentru finanțare programe guvernamentale, inclusiv pe Securitate Socială contribuabilii.

Nivelul social în stat depinde în mare măsură de caracterul complet al plății impozitului. Partea principală impozite pe venit merge la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, dar o anumită cotă este alocată bugetelor locale.

Agentul fiscal transferă impozitele reținute din salariile angajaților către autoritatile fiscale la locul de înregistrare. Diviziune separată efectuează plăți la locație.

În același timp impozitul pe venit se plătește într-o singură plată. Distribuția ulterioară între bugete este gestionată de Trezoreria Federală.

Trebuie menționat că cetățenii confundă adesea reținerea impozitului pe venitul personal din salarii cu contributii la pensie. Este important de înțeles că acest impozit nu are nicio legătură cu contribuțiile la Fondul de pensii.

Temei juridic

Contabilitatea tranzacțiilor aferente decontărilor de impozit pe venitul persoanelor fizice se efectuează în conformitate cu Instrucțiunile de Aplicare a Planului de Conturi adoptate.

Informațiile despre calculele în curs ale impozitelor și taxelor plătite de organizație sunt rezumate în contul 68.

Contabilitatea analitică se organizează pe acest cont, care se ține pe tip de impozit. La înregistrarea sumelor impozitului pe venitul personal, se deschide un subcont „impozit pe venitul personal” în contul 68. Plățile către personal sunt afișate în contul 70.

Afișarea înregistrărilor contabile

Afișarea efectuată la deducerea impozitului pe venitul personal este parte integrantă a oricărui calcul al venitului salariatului. Singurele excepții sunt tranzacțiile neimpozabile.

Orice calcul este un activ/datoriu, adică în funcție de direcția calculelor, conturile pot deveni active sau pasive.

Particularitatea tranzacției în cauză este că, în funcție de ce plată se face, contul de debit din acesta se modifică, contul de credit rămâne întotdeauna neschimbat.

Contul 68, folosit pentru înregistrarea decontărilor, este un cont complex la care se pot deschide mai multe subconturi. ÎN în acest caz, Acesta este un subcont „impozit pe venitul personal”.

Acumularea impozitului pentru plata la buget se afiseaza pe creditul contului 68, plata impozitului se efectueaza la debitul acestui cont.

Dt60 (76) Kt68. Impozitul pe venitul personal

Dacă impozitul pe venitul personal este reținut din salariile lucrători ai producției principale, detașarea va fi după cum urmează (angajatul lucrează la):

Dt70 Kt68.NDFL

Document primar

• titlul documentului;
• data întocmirii;
• numele compilatorului (organizației);
• conținutul operațiunii comerciale;
• valoarea de măsurare a unei operațiuni comerciale cu afișarea unităților de măsură utilizate;
• denumirea posturilor de personal ale persoanelor care au îndeplinit și răspund de funcționarea și înregistrarea;
• semnături persoane specificate cu detalii pentru o identificare exactă.

La număr documentatie primara Formele utilizate la calcularea salariilor includ:

• - o fișă de pontaj utilizată pentru a urmări orele de lucru și calculele de salarizare. Pe baza acestui document se calculează salariile angajaților. Este necesar pentru menținerea contabilității calculelor de salarizare. În plus, foaia de pontaj acționează ca o justificare economică a costurilor cu forța de muncă la întreținere contabilitate fiscală. De altfel, documentul atestă desfășurarea activităților de muncă de către personal.
• extrase de decontari si plati
  

  Când utilizați T-49, alte declarații nu se aplică. Când salariul este transferat imediat la carduri bancare, atunci se folosește numai formularul T-51.

• T-53a - un jurnal folosit pentru a înregistra extrasele de plată
  Formularul este folosit pentru a înregistra și a înregistra toate evidențele de salarizare pentru angajați.
• formulare de cont personal
  

Formularele sunt folosite pentru a afișa informații lunare despre salarii, toate angajamentele, deducerile și plățile către angajați pe parcursul anului.

La plata dividendelor

Persoane care sunt participanți (fondatori) ai organizației și au o cotă capitalul autorizat companiile au dreptul de a primi o parte din profit din operațiuni sau dividende.

Aceste câștiguri rămân după ce toate impozitele au fost reținute din totalul companiei. Fiecare proprietar primește dividende proporțional cu mărimea cotei sale.

Dividendele de la persoane fizice sunt considerate venituri impozabile. La plată, impozitul pe venitul personal trebuie reținut de la aceștia. Cota de impozitare dividendele pentru rezidenții Federației Ruse este de 13%, pentru nerezidenți – 15%.

Prin semnarea unui contract de muncă, un angajat poate respecta clauza privind responsabilitatea financiară în domeniul de muncă care i-a fost încredințat. Aceasta înseamnă că, în conformitate cu codul muncii, angajatorul se protejează de eventualele pierderi asociate îndeplinirii incorecte a sarcinilor lor de către subalterni. În articol vom vorbi despre deducerea deficitelor din salarii și vom da exemple de postări.

Cauzarea de daune materiale de către un angajat al unei organizații

În cazul în care se constată o lipsă sau un prejudiciu material, angajatorul are dreptul de a recupera din salariu suma prejudiciului cauzat. Reținerea trebuie efectuată în cadrul legal:

• Trebuie organizată o inspecție specială pentru a determina valoarea prejudiciului suferit;
• Inspecția se efectuează de către o comisie care întocmește procese-verbale cu privire la cauzele și cuantumul pagubei și determină vinovatul;
• Salariatul responsabil de producerea prejudiciului este obligat să se familiarizeze cu actele și să documenteze în scris motivele pentru care a fost cauzată prejudiciul organizației;
• Angajatul este responsabil pentru despăgubiri pentru daune.

În conformitate cu legislația muncii, salariatul poartă întreaga responsabilitate financiară în următoarele situații:

• Lipsa de numerar sau de bunuri a apărut în timpul îndeplinirii atribuțiilor unui anumit angajat.
• Angajatul este responsabil financiar pentru anumite bunuri sau fonduri în cadrul acordului semnat cu organizația contract de munca. Citește și articolul: → „”.
• Salariatul a cauzat prejudiciu intenționat, sau a avut loc ca urmare a intoxicației cu droguri sau alcool sau ca urmare a unei intenții rău intenționate (stabilite în instanță).
• Salariatul a cauzat daune bunurilor materiale ale organizației în afara programului de lucru;
• Prejudiciul s-a produs din cauza inacțiunii sau a îndeplinirii incomplete a atribuțiilor lor de către un anumit angajat;

Înregistrări contabile: deducerea deficitelor din salarii

După efectuarea tuturor procedurilor necesare, contabilul este obligat să deducă conturile relevante și să retragă suma necesară din salariul angajatului.

Debit	Credit	Descriere
73	10 (01, 41,…)	Lipsa detectată bunuri materiale(OS, bani, bunuri etc.)
70	73	Reținerea deficitului din salariul angajatului
50	73	Despăgubiri voluntare pentru prejudiciul cauzat de un angajat
91.2	73	Radiere pentru alte cheltuieli în cazul compensării incomplete a deficienței de către angajat
73	98	Reflectarea sumei destinate rambursării
98	91.1	Pe măsură ce angajatul compensează deficitul, suma este inclusă în alte venituri

Valoarea deducerii salariului

Deducerile salariale pot fi clasificate astfel:

• Obligatoriu: impozit pe venitul persoanelor fizice, retinere la sursa documente executive.
• Reținerea la inițiativa angajatorului.

Conform legislației muncii, cuantumul maxim posibil de deducere din salariu este de 20% din salariu, dacă nu se prevede altfel.

Doar dacă există un motiv întemeiat, angajatorul poate conta pe o sumă mai mare care să nu depășească salariul mediu lunar. Deși în unele cazuri o hotărâre judecătorească poate dispune o despăgubire cu o sumă de câteva ori mai mare decât salariul angajatului, aceasta este mai degrabă excepția decât regula și depinde de fiecare caz specific în cadrul legislației existente.

Prin acord cu angajatorul, salariatul are dreptul de a compensa prejudiciul prin transferul de bunuri materiale echivalente.

Deducerea din salarii a lipsurilor în timpul inventarierii Efectuarea unui inventar este cel mai mult mod eficient identificați ceea ce a fost pierdut, spart sau furat și identificați-i pe cei responsabili care vor suporta responsabilitatea financiară pentru prejudiciul cauzat. Dar înainte de a face acuzații, este necesar să aflăm dacă lipsa este o rată naturală a pierderii, care este determinată de lege. Dacă, totuși, o încălcare clară și o lipsă sunt identificate și documentate prin actele relevante, atunci merită să se determine suma reala

daune pe care angajatul trebuie să le compenseze.

Găsirea unei sume de bani insuficiente în casa de marcat este, de asemenea, un prejudiciu. Dacă apare un astfel de precedent, este necesar să se efectueze un audit al casei de marcat. Procedura de efectuare a auditului trebuie să fie stabilită în documentele legale interne. La fel ca atunci când se efectuează un inventar (un audit este una dintre formele de inventar), este necesar să se asigure că valoarea deficitului depășește norma naturala pierdere determinată de lege.

Cheltuind complet procedura necesara După consemnarea faptului lipsei și familiarizarea făptuitorilor cu documentele privind auditul, organizația are tot dreptul să recupereze suma deficitului din salariu, dacă aceasta nu depășește salariul mediu lunar. Procedura de colectare se avizează de către directorul general printr-un ordin special, care trebuie emis în termen de o lună de la întocmirea tuturor actelor, în caz contrar lipsa putând fi reținută prin ordin al autorității executive.

Deducere din salariu la concedierea unui angajat

Există situații în care se identifică o lipsă, toate documentele sunt completate, iar angajatul își exprimă dorința de a demisiona din organizație. În această situație, angajatorul are dreptul:

• Oferiți angajatului să rămână până când datoria lui față de organizație este complet lichidată, dar acestea nu sunt mai degrabă măsuri legale, ci mai degrabă personale între angajat și angajator;
• Angajatorul are dreptul de a reține cuantumul prejudiciului care nu depășește salariul sau, cu acordul voluntar al subordonatului, să rețină întregul prejudiciu din plățile datorate la concediere;
• Colectați daune prin intermediul organele executive autoritatile.

Concedierea unui angajat nu poate fi un motiv de sustragere a despăgubirii pentru prejudiciul adus organizației dacă întreaga procedură a fost efectuată în conformitate cu prevederile stabilite. Legislația rusă cadrul legal.

Un exemplu de calcul a deducerii din salariul unui angajat

Un angajat al unei firme de închirieri auto a primit o amendă pentru parcare ilegală. masina de firma, atunci când îl utilizați în afara programului de lucru. Amenda a fost emisă organizației și s-a ridicat la 5.000,00 de ruble. Salariul mediu lunar al unui angajat este de 27.000,00 ruble. Pe baza faptului prejudiciului suferit, societatea a întocmit acte relevante, pe care vinovatul a fost familiarizat.

1. La începutul lunii, angajatului i s-a acordat un avans în valoare de 10.000,00 ruble (nu se percepe impozitul pe venitul personal), 20% pot fi reținute din această sumă: 10.000,00 * 0,2 = 2.000,00 ruble
2. Pentru întreaga lună, salariile au fost acumulate în valoare de 27.000,00 ruble, impozitul pe venitul personal este de 3.510,00 ruble, vom calcula valoarea compensației.
3. (27.000,00 – 3.510,00 – 10.000,00)*0,2 = 2.698,00 ruble
4. Suma soldului 5.000,00 – 2.000,00 – 2.698,00 =302, ruble

Greșeli frecvente la deducerea din salarii

1. Încălcarea procedurii stabilite prevăzute de legislația muncii, parțial termenele stabiliteși întocmirea actelor relevante. Dacă se întâmplă acest lucru, angajatul va avea dreptul de a se adresa instanței de judecată pentru a contesta acțiunile angajatorului;
2. Reținerea unor sume prea mari care nu sunt prevăzute de legislația muncii;
3. Deducere din salariu pentru un motiv care nu are legătură cu încălcările legale stabilite de codul muncii. În unele organizații, angajatorii folosesc sistem intern amenzi pentru stat rețelele socialeîn timpul programului de lucru, fumatul, aspect etc.

Întrebări și răspunsuri comune

Întrebarea nr. 1.Într-o situație în care un angajat refuză complet compensarea prejudiciului, este posibil să se deducă salariul fără acordul său scris?

Dacă angajatul este o persoană responsabilă din punct de vedere financiar în conformitate cu legislația muncii și faptul lipsei a fost identificat și înregistrat în timpul tuturor procedurilor legale necesare, atunci nu există niciun obstacol în calea reținerii prejudiciului din salariu lunar până la producerea prejudiciului. organizația este acoperită integral.

Întrebarea nr. 2. Ordinul de colectare a deficitului a fost întocmit la câteva luni după ce s-a înregistrat faptul descoperirii deficitului, indiferent dacă reținerea la sursă este legală.

Deducerea din salariu va fi legală dacă, înainte de emiterea ordinului, s-a solicitat o declarație explicativă de la persoana responsabilă financiar cu privire la faptul prejudiciului suferit și, ulterior, angajatul a fost familiarizat cu ordinea în care este motivul deducerii. legale si corespunde legea federală Federația Rusă.

Întrebarea nr. 3. Directorul General a emis un ordin intern privind amenzile pentru erori în documente, este legal?

În sine, un astfel de ordin nu poate fi legal, deoarece nu respectă legislația muncii.Într-o situație în care erorile în documente duc la daune materiale companiei, de exemplu erori în declarație fiscală poate duce la o amendă aplicată organizației, chiar și în acest caz ar trebui organizată o comisie specială pentru identificarea făptuitorilor și obținerea unor note explicative de la aceștia. Și numai atunci se emite un ordin de recuperare a daunelor de la acești indivizi specifici într-un anumit caz.

Întrebarea nr. 4. Este posibil să plătiți o datorie către o companie fără a deduce salariile?

Pot fi. Prin acord cu directorul general, un angajat poate plăti în mod voluntar daunele prin casa de marcat, precum și să ofere bunuri echivalente, să efectueze reparațiile necesare etc. În acest caz, modalitățile de rezolvare a situației actuale pot fi discutate personal între părțile interesate.

După cum știți, după calcularea impozitului pe venitul personal, este necesar să faceți înregistrările corespunzătoare în contabilitate. Impozitul pe venitul personal este dedus înainte de achitarea salariului, astfel angajații primesc suma în mâinile lor, ținând cont de reducerea făcută. Responsabilitatea pentru realizarea acestei operațiuni revine angajatorului. Când impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din salariu, afișarea trebuie făcută și la momentul oportun pentru a nu încălca procedura stabilită.

Caracteristicile calculului impozitului

Principalele tipuri de venituri pentru care trebuie reținut impozitul pe venitul personal sunt toate tipurile de angajamente în baza unui contract de muncă și de serviciu public. Această listă include nu numai salariile directe, ci și bonusuri, indemnizații și unele compensații primite. Pentru calcularea plăților se folosesc formule speciale.

Cu toate acestea, afișările de impozit pe venitul persoanelor fizice se efectuează în următoarele situații:

• la calculul salariilor;
• la deducerea impozitului;
• la eliberarea salariilor;
• după transfer sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget.

Dacă o organizație are angajați care sunt trimiși periodic în călătorii de afaceri, aceștia au dreptul la indemnizații de călătorie corespunzătoare, care sunt, de asemenea, impozitate (sub rezerva limitei legale).

Deci, după deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, detașarea se finalizează în conformitate cu procedura corespunzătoare.

Într-o situație cu cheltuieli de călătorie Există mai multe tipuri de cablare:

• la acordarea unui avans unui angajat pentru cheltuieli de deplasare;
• la calcularea cheltuielilor;
• dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice este evaluat pe sume pentru călătorii de afaceri care depășesc norma;
• După ce impozitul pe venitul persoanelor fizice este virat la buget, se face și afișarea.

Dacă achiziționați orice servicii de la o persoană, este posibil să fie necesar să efectuați și plăți de taxe. În acest caz, organizația trebuie să deducă suma corespunzătoare și să furnizeze vânzătorului fonduri, ținând cont plățile impozitului pe venitul personal. Într-o astfel de situație, se realizează și cablarea:

• când produsul sau serviciul a fost achiziționat de la o persoană fizică;
• afisarea la retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• la virarea impozitului pe venitul personal la buget;
• la transferul sumei pentru servicii sau bunuri către vânzător.

Înregistrări și conturi

După acumulare Afișări privind impozitul pe venitul personal efectua conform contului CT 68, daca vorbim de deducere. Pentru rulajele debite există o numerotare diferită:

• pentru plata dividendelor catre actionari si fondatori - contul 75;
• la retinerea impozitului pe salarii – 70;
• când vine vorba de asistență financiară – 73;
• pentru deduceri din venituri de drept civil – 76;
• la împrumuturi pe termen scurt pentru persoane fizice – 66;
• credite pe termen lung – 67;

La virarea totală a impozitului pe venitul personal la buget - Dt 68 și cifra de afaceri creditată pe contul 51.

Înregistrările de salarii se fac de obicei în ultima zi a lunii. Dacă vorbim de alte venituri, atunci detașările se fac în aceeași zi. Această manipulare contabilă este obligatorie și se reflectă în registrele relevante. De asemenea, folosiți întotdeauna numere de identificare conturi contabile pentru a oferi documentației și raportării un aspect clar.

Implementarea unor astfel de operațiuni este prevăzută de lege și este obligatorie pentru diferite organizații și antreprenori individuali care plătesc venituri indivizii. Este important de luat în considerare că impozitul pe venitul personal poate fi reținut nu numai din salariile pe care le primesc angajații, ci și din alte venituri primite și plăți efectuate. De exemplu, atunci când achiziționați un serviciu sau un produs de la o persoană.

Nu vom lua în considerare calculele de salarizare în detaliu, ci vom analiza înregistrările care sunt generate în contabilitate după finalizarea calculelor pentru fiecare angajat.

Etapele muncii privind contabilitatea salariilor într-o organizație:

• plata impozitului pe venit și a contribuțiilor personale.

Pentru înregistrarea tuturor tranzacțiilor legate de salarii se utilizează contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Creditul acestui cont reflecta angajamente, debit - impozit pe venitul persoanelor fizice, alte deduceri si plati salariale. Înregistrările pentru statul de plată, deducerile, impozitul pe venitul personal și contribuțiile la asigurări se fac de obicei în ultima zi a lunii pentru care se acumulează salariile. Înregistrări pentru plățile salariale și impozitul pe venitul personal și contribuțiile - în ziua transferului efectiv (emitere) numerar.

Cheltuielile salariale sunt anulate din costul de producție sau al bunurilor, prin urmare următoarele conturi corespund contului 70:

• Pentru întreprindere producătoare— 20 cont „Producție principală” sau 23 cont „Producție auxiliară”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale (administrative)”, 29 „Deservire producție și instalații”;
• pentru o întreprindere comercială - contul 44 „Cheltuieli de vânzări”.

Cablajul arată astfel:

D20 (44,26,...) K70

Această afișare se face pentru suma totală a salariului acumulat pe lună, sau pentru fiecare angajat, dacă contabilitatea în contul 70 este organizată cu analize pentru angajați.

Reduceri salariale

Stabilirea rapidă a conturilor principale, calcularea automată a salariilor, modul multi-utilizator, actualizări gratuite și suport tehnic în serviciu online Contur.Contabilitatea!

Deducerile din salariu reduc valoarea angajamentelor si trec prin debitul contului 70. De regulă, toți angajații au o singură deducere - impozitul pe venitul personal. Aici contul 70 corespunde cu contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, postând:

D70 K68

În înregistrările pentru alte deduceri, contul de credit se modifică în funcție de locul în care se duce. De exemplu, la reținerea în temeiul unui titlu executoriu în favoarea unui terț, se utilizează contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, înregistrând:

D70 K76

Calculul primelor de asigurare

Contul 70 nu este inclus în înregistrările pentru primele de asigurare, deoarece nu se acumulează salariaților și nu sunt deduse din salariile acestora.

Primele de asigurare sunt incluse în costul de producție, adică trece prin debitul conturilor 20 (26,29,...) sau 44 în corespondență cu contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”. 69 de conturi au de obicei subconturi pentru fiecare contribuție. Cablaj:

D20 (44, 26, …) K69

Salarizare

După ce salariul este acumulat în creditul contului 70, iar impozitul pe venitul personal și alte deduceri sunt reținute la debitul contului 70, restul este plătit angajaților. Plata se poate face fie de la casa de marcat, fie printr-o banca (banii se vireaza in conturile angajatilor din contul curent al organizatiei), i.e. Contul 70 corespunde fie contului 50 „Casiera” fie contului 51 „Cont curent”, postând:

D70 K50(51)

Transferul impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor

Cel târziu în ziua următoare zilei plății salariului, organizația este obligată să plătească impozitul pe venitul personal. Primele de asigurare, inclusiv primele de asigurare, se plătesc până la data de 15 a lunii următoare. Plata se face din contul curent (contul 51), datoria către Serviciul Fiscal Federal și fondurile sunt închise (conturile 68 și 69). Postari:

D68 K51 - impozitul pe venitul personal plătit

D69 K51 – taxe plătite

Exemplu de salarizare cu afisari

Angajaților li s-au plătit salarii pentru martie 2019, impozitul pe venitul personal a fost reținut și prime de asigurare. Contabilitatea pentru contul 70 se efectuează fără analize pentru angajați, pentru contul 69 - cu subconturi pentru fiecare contribuție. Cheltuielile cu salariile și contribuțiile sunt incluse în contul 20.

04.10.2019 - salariu platit, impozit pe venitul personal platit,

15.04.2019 - au fost plătite contribuții de asigurări la Fondul de pensii, Serviciul Federal de Migrație și Fondul de asigurări sociale.

Contributii:

• în Fondul de pensii al Rusiei (22%) - 16.500 de ruble
• la Serviciul Federal de Migrație (5,1%) - 3.825 de ruble
• FSS (2,9%) - 2.175 ruble
• Leziuni FSS (0,9%) - 675 ruble

Înregistrări pentru toate operațiunile:

Data	Cablaj	Sumă	Conținutul operațiunii
31.03.2019	D20 K70	75 000	Salariul acumulat
	D70 K68.NDFL	9 750	Impozitul pe venitul personal reținut
	Primele de asigurare percepute:
	D20 K69.pfr	16 500	- la Fondul de pensii al Rusiei
	D20 K69.fms	3 825	- la FMS
	D20 K69.fss1	2 175	- în Fondul de asigurări sociale (invaliditate temporară)
	D20 K69.fss2	675	- în Fondul de asigurări sociale (accidente)
10.04.2019	D68.NDFL K51	9 750	Impozitul pe venitul personal listat
	D70 K50	65 250	Salariile angajaților au fost plătite din casa de marcat
15.04.2019	Primele de asigurare enumerate:
	D69.pfr K51	16 500	- la Fondul de pensii al Rusiei
	D69.fms K51	3 825	- la FMS
	D69.fss1 K51	2 175	- Fondul de asigurări sociale (invaliditate temporară)
	D69.fss2 K51	675	- FSS (răni)

Păstrarea evidenței contabile în serviciul online Kontur.Accounting este convenabilă. Înființare rapidă a unui cont primar, calcul automat al salariilor, colaborare cu directorul.

Organizația trimite o parte din salariu pentru a plăti împrumutul angajatului, la cererea acestuia. De asemenea, suma pentru comision bancar pentru transfer de bani. Ce fel de postare ar trebui utilizat pentru a reflecta această deducere în BU și NU?

Deducerea sumei din salariu pentru transfer catre terti se reflecta in contul D. 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” și În cont. 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Pentru a da socoteală 76 deschide un subcont, de exemplu, „Plăți în numele angajaților”.

Deducerea comisionului băncii pentru transferul plăților este reflectată în contul D. 70 și Kch. 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni.”

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în recomandările Sistemului Glavbukh și în articolul din revista Glavbukh, pe care îl puteți găsi în fila Jurnal.

Scopuri pentru care se pot face deduceri

La inițiativa angajatului, sumele pot fi reținute din salariu pentru orice scop. Acestea pot fi plăți* pentru rambursarea unui împrumut, pentru bunuri achiziționate pe credit, în plata primelor de asigurare și a serviciilor comunicatii celulare, în contul cotizațiilor de membru etc. Sumele indicate nu sunt considerate deduceri în sensul articolelor 137 și 138. Codul Muncii RF, întrucât vorbim de voința angajatului de a dispune de salariul acumulat. În acest caz, angajatul trebuie să-și confirme în scris dorința de deducere.*

De regula generalaÎn contabilitate, valoarea deducerilor la cererea angajatului trebuie reflectată în înregistrare:

Debit 70 Credit 76*

– plățile sunt reținute din salariu la inițiativa salariatului.

Un exemplu de reflectare în contabilitate a deducerilor din salariul unui angajat din inițiativa acestuia. Organizația se aplică sistem comun impozitare*

Potrivit managerului Alpha CJSC A.S. Kondratiev (n. 1955) 900 de ruble sunt reținute lunar din salariul său. și este transferat în contul său personal către operator comunicatii mobile. Salariul lunar al lui Kondratyev este de 16.000 de ruble. Kondratiev nu are copii, deci standard deduceri fiscale nu îi sunt furnizate. Organizația plătește contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale în proporție de 0,2 la sută.

Contabilul Alpha face următoarele înregistrări contabile lunare:

Debit 26 Credit 70

– 16.000 de ruble. – Salariul lui Kondratiev a fost acumulat;

Debit 26 Credit 69 „Decontări cu Fondul de Pensii pentru partea de asigurare a pensiei de muncă”

– 3520 rub. (16.000 RUB ? 22%) – acumulat contributii la pensie să finanțeze partea de asigurare a pensiei de muncă;

Debit 26 Credit 69 subcont „Decontări la Fondul de Asigurări Sociale pentru contribuții la asigurări sociale»

– 464 rub. (16.000 RUB ? 2,9%) – au fost acumulate contribuții de asigurări sociale;

Debit 26 Credit 69 „Decontări cu FFOMS”

– 816 rub. (16.000 RUB ? 5,1%) – contribuții pt asigurare de sanatateîn FFOMS;

Debit 26 Credit 69 subcont „Decontări la Fondul de Asigurări Sociale pentru contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale”

– 32 de freci. (16.000 RUB ? 0,2%) – au fost calculate primele pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;

Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

– 2080 rub. (16.000 RUB ? 13%) – impozitul pe venitul personal a fost reținut din salariul lui Kondratiev;

Debit 70 Credit 76*

– 900 de ruble. – banii au fost reținuți din salariul lui Kondratiev la cererea acestuia;

Debit 70 Credit 50

– 13.020 ruble. (16.000 de ruble – 2080 de ruble – 900 de ruble) – Salariul lui Kondratiev a fost emis de la casa de marcat;

Debit 76 Credit 51*

– 900 de ruble. – banii sunt transferați către operatorul de telecomunicații.

Deducerile din salariu pentru rambursarea unui împrumut (dobânda aferentă acestuia) acordat unui angajat de către o organizație sunt reflectate prin afișarea:

Debit 70 Credit 73*

– suma împrumutului (dobânda aferentă acestuia) este reținută din salariul salariatului.

Procedura de impozitare a deducerilor din salariu la inițiativa unui angajat depinde de cui sunt destinate aceste fonduri: unui terț beneficiar sau organizației în sine.

Dacă reținerile vor fi transferate unui terț beneficiar, atunci organizația furnizează doar servicii de remitere. În acest caz, întreaga sumă a salariului angajatului (înainte de deduceri voluntare) este inclusă în calculul impozitelor și contributii obligatorii. Deducerile în sine nu afectează în niciun fel procedura de impozitare. Acest ordin decurge din prevederi Cod fiscal RF Articolul 8 din Legea din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ.

Dacă destinatarul sumelor reținute este organizația însăși, aceasta poate participa și la calcularea impozitelor. De exemplu, * dacă o organizație reține dobânda la un împrumut acordat unui angajat.

Nina Kovyazina, director adjunct al Departamentului de Educație și Resurse Umane al Ministerului Sănătății din Rusia

2. Articolul: Acțiunile tale dacă salariul angajatului trebuie transferat „în afara”

Ce înregistrări trebuie făcute în contabilitate?

Orice tranzacție legată de deduceri și plăți din salariul angajatului trebuie reflectată în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Creați subconturile necesare pentru aceasta - de exemplu, „Deduceri în temeiul titlurilor executorii”, „Pensie alimentară”, „Plăți în numele angajaților”. În cadrul împrumutului, aceste subconturi vor corespunde cu contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Și prin debit - cu conturi contabile de casă (de obicei 50 sau 51) la plata obligațiilor angajatului.

Mentine o contabilitate analitica in subconturile contului 76 atat pentru destinatarii platilor cat si pentru angajatii insisi. Aceste informații vor fi suficiente, deoarece restul informațiilor pot fi extrase din documente de plată, registre pentru înregistrarea angajărilor și deducerilor și conturile personale ale angajaților.*

Exemplu: Compania reține pensia alimentară din salariul unui angajat și folosește o parte din venitul acestuia pentru a rambursa împrumutul*

Angajat K.I Petrenko lucrează la Svetoch LLC, acesta este locul său principal de muncă, are dreptul la el deduceri standard. În ianuarie 2011, a primit un salariu de 21.400 de ruble.

În legătură cu Petrenko, organizația a primit titlu executoriu Nr. 13 pentru plata pensiei alimentare pt copil minorîn cota de 25 la sută. În plus, Petrenko a depus o cerere la 10 ianuarie 2011 cu o cerere de transfer lunar a 4.500 de ruble. băncii să-și ramburseze împrumutul în baza contractului din 1 octombrie 2010 nr.14.