61. Contabilitatea decontărilor de daune
Reclamațiile se fac în scris, care indică cerința solicitantului, suma, trimiterile la legislație și sunt însoțite de documente relevante și copii certificate. Reclamațiile sunt luate în considerare în termen de 30 de zile de la data primirii. Răspunsul este comunicat în scris. Dacă cererea este satisfăcută integral sau parțial, răspunsul indică suma recunoscută, numărul și data ordinului de plată pentru suma transferată. În cazul refuzului total sau parțial, trebuie făcută trimitere la legislație. Purtătorul are dreptul de a depune o cerere în instanță dacă cererea este refuzată sau nu se primește un răspuns timp fix. Puteți înainta o cerere de declarare a contractului invalid, de reziliere a acestuia etc. Răspunsul trebuie dat în termen de 10 zile, dacă legea nu prevede altfel. Contabilitatea decontărilor la daune se ține în contul 76, subcontul 2 „Decontări la daune”.
O organizație poate depune o reclamație împotriva unui furnizor (antreprenor) dacă:
furnizorul nu a respectat obligațiile contractuale;
a fost identificat un deficit de bunuri de valoare primite de la acesta;
s-au constatat erori aritmetice în documentele furnizorului (antreprenorului) pentru bunurile (lucrări, servicii) furnizate.
În primul caz, contractul prevede de regulă încasarea de penalități, amenzi sau penalități de la furnizor. Ele se reflectă în contabilitate prin înregistrarea:
Contul de debit 76-2 „Calcule pentru daune”, Contul de credit 91-1 „Alte venituri” - se acumulează penalități, amenzi, penalități percepute furnizorului (antreprenorului) și recunoscute de acesta sau acordate de instanță.
Atunci când cumpărătorul, la acceptarea bunurilor de valoare primite de la furnizor, dezvăluie lipsa sau deteriorarea acestora, în contabilitatea sa se fac următoarele înregistrări:
Debit contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”, Contul de credit 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” - reflectă lipsa (deteriorarea) valorilor în limitele prevăzute de contract;
Contul de debit 76-2 „Decontări pentru daune”, Contul de credit 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” - reflectă lipsa (deteriorarea) valorilor peste sumele stipulate în contract.
În cazul în care instanța refuză să încaseze pierderile de la furnizori sau organizații de transport, deficitul se anulează după cum urmează:
Contul de debit 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”, Contul de credit 76-2 „Decontarea daunelor” - se anulează deficitul (deteriorarea) valorilor peste sumele prevăzute de contract.
62. Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții
Contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” are scopul de a rezuma informații despre decontări cu cumpărători și clienți.
Se debitează contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.în corespondență cu conturile 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli” pentru sumele pentru care au fost prezentate documente de decontare.
Debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”
Credit la contul 90 „Vânzări”, contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” - a fost prezentată o factură cumpărătorului.
Se creditează contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.în corespondenţă cu conturile contabile Bani, calcule pentru sumele plăților primite (inclusiv sumele avansurilor primite). În acest caz, sumele avansurilor și plăților anticipate primite sunt luate în considerare separat. Următoarea intrare este reflectată în contabilitate:
Debit contul 50 „Numerar”, contul 51 „Conturi de numerar”, etc.
Credit în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” – reflectă sumele plăților primite de la cumpărători (clienți).
La implementare produse terminate Următoarele înregistrări contabile sunt reflectate cumpărătorului.
1. Produsele finite au fost expediate cumpărătorului de către costul actual:
Debit cont 90 „Vânzări”, subcont „Cost” Credit cont 43 „Produse finite”.
2. A fost prezentată o factură cumpărătorului:
Debit contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” Credit contul 90 „Vânzări”.
3. Taxa pe valoarea adăugată se percepe pentru produsele finite vândute:
Debit cont 90 „Vânzări”
Credit în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.
4. Plata a fost primită de la cumpărător pentru produsul finit:
Debit contul 50 „Numerar”, contul 51 „Conturi de decontare” Contul de credit 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.
Dacă la cambia primită se asigură dobândă care garantează datoria cumpărătorului (clientului), atunci pe măsură ce această datorie este rambursată, se face o înregistrare în debitul contului 51 „Conturi curente” sau 52 „ Conturi valutare„și creditul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (pentru cuantumul rambursării datoriilor) și 91 „Alte venituri și cheltuieli” (pentru suma dobânzii). Contabilitatea reflectă:
Fonduri primite de la cumpărător:
Debitul contului 51 „Conturi de decontare” Creditul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.
Suma procentuală este inclusă în venitul organizației:
Debitul contului 51 „Conturi curente” Creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Contabilitate analitica pentru contul 62 „Decontari cu cumparatori si clienti” este menținută pentru fiecare factură prezentată cumpărătorilor (clienților), și pentru decontări folosind plăți programate – pentru fiecare cumpărător și client. În același timp, construcția contabilitate analitică ar trebui să ofere capacitatea de a obține datele necesare privind:
– cumpărători și clienți pe documente de plată pentru care nu a sosit încă termenul de plată;
– cumpărătorii și clienții pe documente de plată neachitate la timp;
– avansuri primite; facturi pentru care nu a sosit încă termenul de primire a fondurilor;
– facturi scotate (recontate) în bănci;
– facturi pentru care fondurile nu au fost primite la timp.
Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții din cadrul unui grup de organizații interdependente, ale căror activități sunt întocmite situații financiare consolidate, se ține separat în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.
Acasă — Articole
Decontările cu privire la pretenții apar între participanți contracte de afaceri din cauza nerespectării termenilor acestor acorduri, de exemplu, în cazul livrării în scurtă durată a materialelor, bunurilor, în cazul livrării materialelor de calitate inferioară, în cazul încălcării procedurii de decontare cu contractanții etc.
Aceste calcule pot fi efectuate după cum urmează: procedura judiciara, și în procedurile preliminare (în revendicare). Procedura de reclamație este cea mai puțin costisitoare, așa că este important ca organizațiile să organizeze și să utilizeze în mod corespunzător munca pentru a depune cererile în timp util.
Legea federală actuală din 05.05.1995 N 71-FZ „Cu privire la punerea în aplicare a Codului de procedură de arbitraj Federația Rusă„prevăd soluționarea preliminară a litigiilor în relațiile cu organizațiile de transport și organizațiile de comunicații pe baza Codurilor relevante.
În prezent, cea mai detaliată reglementare a procedurii de efectuare a cererilor de despăgubire funcționează la transportul mărfurilor prin calea ferata. Această procedură este stabilită de Legea federală nr. 248-FZ din 19 iulie 2011 „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse în legătură cu punerea în aplicare a prevederilor Legii federale „Cu privire la reglementarea tehnică”.
Cererea depusă trebuie luată în considerare de către transportator în termen de 30 de zile, inclusiv notificarea scrisă către solicitant cu privire la rezultatele examinării cererii. Notificarea trebuie să indice în mod necesar temeiul respingerii cererii cu referire la articolul relevant din Cartă transport feroviar Federația Rusă.
Reclamațiile pentru pierderea, lipsa sau deteriorarea mărfurilor sunt făcute pentru fiecare transport documentat de o scrisoare de transport feroviar. Pentru marfa cu acelasi nume, incarcata la o statie, de catre un expeditor catre un destinatar, este permisa trimiterea unei cereri pentru numarul de vagoane specificat in actul comercial.
Pentru persoanele juridice, cererea trebuie să indice:
- numele reclamantului și informații despre înregistrare de stat la fel de entitate legală;
— localizarea persoanei juridice (republică, teritoriu, regiune, oraș, număr de casă, clădire, apartament);
— detalii bancare (numărul de cont curent în instituție de credit, pentru care trebuie primită suma cererii);
— motive pentru depunerea unei cereri (pierderea totală sau parțială a încărcăturii, lipsa, întârzierea livrării etc.);
- cuantumul creanței pentru fiecare creanță individuală, pentru fiecare factură, pentru fiecare chitanță de acceptare a mărfii și alte documente;
— o listă a documentelor anexate cererii.
Cererea trebuie să includă următoarele informații:
- cerința solicitantului;
- valoarea creanței;
— un calcul rezonabil al sumei creanței, dacă aceasta face obiectul valoare monetară;
— lista documentelor atașate și alte dovezi;
— alte informații necesare soluționării litigiului.
Răspunsul la cerere este dat în scris și semnat de manager și contabil șef. Răspunsul spune:
— suma recunoscută;
— numărul și data ordinului de plată pentru transferul acestei sume;
— perioada și modalitatea de satisfacere a creanței, dacă aceasta nu are valoare bănească.
Dacă o cerere este refuzată (în totalitate sau parțial), sunt necesare o trimitere la legislația relevantă și dovezi pentru a justifica refuzul și o listă a documentelor relevante atașate.
Trebuie menționat că, pentru a reflecta cererea în evidențele contabile ale solicitantului, trebuie îndeplinite două condiții:
1) sau recunoașterea creanței de către cealaltă parte la contract;
2) sau disponibilitate decizie judecătorească.
Răspunsul la revendicare este trimis prin poștă recomandată sau certificată, prin telegraf, teletip sau livrat contra primire.
Reflecția în contabilitate a tranzacțiilor legate de decontarea daunelor se realizează în conformitate cu Planul de conturi actual. contabilitate, Prevederi contabile „Venituri ale organizațiilor” PBU 9/99, „Cheltuieli ale organizațiilor” PBU 10/99, „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, precum și Ghid metodologic de contabilizare a stocurilor, aprobate prin Ordin al Ministerului Finanțe Rusia din 28 decembrie 2001 N 119n (denumite în continuare Ghid).
În conformitate cu paragraful 58 Instrucțiuni Contabilitatea lipsurilor și a deteriorarii stocurilor (MPI) se efectuează după cum urmează:
1) cuantumul lipsurilor și daunelor se încadrează în norme pierdere naturală se calculează prin înmulțirea cantității de materiale lipsă (deteriorate) cu prețul contractual (de vânzare) al furnizorului. Cu toate acestea, costurile de transport și taxa pe valoarea adăugată (TVA) legate de lipsuri și daune nu sunt luate în considerare. Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” se debitează pentru suma lipsei. În același timp, suma lipsurilor (daunelor) este anulată în contul de abatere.
Succesiunea înregistrărilor în conturile contabile se întocmește astfel:
- D-tch. 10 (15) Număr de set. 60 - pentru cuantumul costului materialelor efectiv primite;
- D-tch. 94 Număr set. 60 - pentru cuantumul costului materialelor lipsă (deteriorate);
- D-tch. 10 (15) Număr de set. 94 - pentru cantitatea de materiale lipsă (avariate) în limitele pierderii naturale.
Suma TVA plătită la achiziționarea stocurilor nu este inversată, întrucât decontările cu furnizorul privind TVA nu sunt supuse ajustării și nu se produce prejudicii bugetului.
Cu toate acestea, dacă materialele deteriorate pot fi folosite în organizație sau vândute cu reducere, atunci ele sunt contabilizate la posibilele prețuri de vânzare, iar valoarea pierderilor din daune este redusă cu această sumă. Cu alte cuvinte, suma costul stocurilor, valorificată la prețul de vânzare posibilă, se debitează contul 10 și se creditează contul 94;
2) cuantumul lipsurilor și daunelor materialelor peste normele de pierdere naturală se ia în considerare la costul efectiv, care include:
a) costul materialelor lipsă (deteriorate), calculat ca produs al cantității acestora la prețul contractual (de vânzare) al furnizorului (fără TVA). Dacă materialele deteriorate pot fi vândute cu reducere, atunci acestea sunt contabilizate la prețurile posibilei lor vânzări cu o reducere a sumei pierderilor din deteriorarea materialelor;
b) cuantumul abaterilor (costuri de transport și achiziție) plătite de cumpărător în partea aferentă materialelor lipsă (deteriorate). Suma specificată este determinată prin înmulțirea costului materialelor lipsă (deteriorate) cu procentul de abateri la cost total materiale prin procentul de abatere față de orice cost total al materialelor (la prețurile de vânzare ale furnizorului) pentru o anumită livrare (fără TVA). Se folosește formula binecunoscută pentru calcularea cantității absolute și a procentului mediu al abaterilor;
c) valoarea TVA aferentă costului lipsurilor și avariilor materialelor, precum și valoarea TVA aferentă abaterilor (costuri de transport și achiziții) asociate achiziției acestora.
Înregistrările contabile sunt după cum urmează:
- D-tch. 10 (15) Număr de set. 60 - pentru cuantumul costului stocurilor conform contractului de furnizare;
- D-tch. 19, subcontul 3, contul K-t. 60 - pentru valoarea TVA la costul stocurilor achiziționate;
- D-tch.
94 Număr set. 10 - pentru cuantumul costului proviziilor lipsă;
- D-tch. 94 Număr set. 19 - pentru valoarea TVA la costul stocurilor lipsă;
- D-tch. 76, subcontul 2 „Calcule pentru daune”, Set de conturi. 94 - pentru cuantumul costului stocurilor (fără TVA), pentru care s-a făcut o creanță împotriva organizației de transport.
Schema de evidență contabilă de mai sus ar trebui utilizată indiferent de plata efectivă pentru materialele achiziționate.
Exemplul 1.
Organizația „Alpha” a plătit pentru materiale în valoare de 120.000 de ruble, inclusiv TVA - 18.305 de ruble. De fapt, la acceptare, suma de livrare s-a dovedit a fi de 108.200 de ruble. Transportatorul a recunoscut valoarea creanței.
În evidența contabilă au fost efectuate următoarele înregistrări:
- D-tch. Număr de 10 K-t. 60 - 100.000 rub.;
- D-tch. Număr de 19 K-t. 60 - 18.000 de ruble. — nivelul de accent în documentele de decontare ale furnizorului;
- D-tch. 60 Număr set. 51 - 120.000 de ruble. - suma plății;
- D-tch. 94 Număr set. 10 - la primire, a fost detectată o lipsă de materiale în valoare de 10.000 de ruble. fara TVA;
- D-tch. 94 Număr set. 19 - pentru valoarea TVA pentru costul materialelor lipsă - 1800 de ruble;
- D-tch. 76, subcontul 2 „Calcule pentru daune”, Set de conturi. 94 - pentru suma deficitului din creanța prezentată transportatorului - 11.800 de ruble.
În practica comercială, o situație destul de comună este atunci când, în condițiile contractelor de furnizare, proprietatea asupra stocurilor trece la cumpărător numai după ce bunurile ajung la stația de destinație sau în depozitul cumpărătorului.
Contabilitatea furnizorului înregistrează următoarele:
- D-tch. 62 Număr set. 90, subcontul 1 „Venit” - pentru valoarea costului stocurilor expediate;
- D-tch. 90, subcontul 2 „Costul vânzărilor”, Set de conturi. 40 (43) - pentru cuantumul costului efectiv al stocurilor expediate;
- D-tch. 90, subcontul 3 „Taxa pe valoarea adăugată”, Set de conturi. 68, subcontul „Taxa pe valoarea adăugată” - pentru valoarea TVA aferentă costului mărfurilor expediate;
- D-tch. 94 Număr set.
62 - pentru cuantumul lipsei de stocuri constatate la recepția acestora la stația de destinație (la prețuri negociate inclusiv TVA);
- D-tch. 94 Număr set. 9, subcontul 1 „Venit”;
- D-tch. 76, subcontul 2 „Calcule pentru daune”, Set de conturi. 94 - pentru cuantumul creanței împotriva transportatorului.
Exemplul 2.
Compania Alfa a livrat cherestea, costul actual din care 90.000 de ruble.
Costul contractual de livrare este de 120.000 de ruble, inclusiv TVA - 18.305 de ruble. La acceptarea mărfii la stația de destinație, a fost acceptată cherestea în valoare de 108.200 de ruble. (din perspectiva TVA-ului).
În evidențele contabile ale companiei Alpha au fost făcute următoarele înregistrări:
- D-tch. 90, subcontul 2 „Costul vânzărilor”, Set de conturi. 43 - pentru valoarea costului real al cheresteaua furnizată - 90.000 de ruble;
- D-tch. 90, subcontul 3 „Taxa pe valoarea adăugată”, Set de conturi. 68 - pentru valoarea TVA a costului cheresteaua transportată - 18.305 ruble;
- D-tch. 62 Număr set. 90, subcontul 1 „Venituri” - pentru valoarea costului contractual al materialelor expediate - 120.000 de ruble;
- D-tch. 94 Număr set. 62 - pentru suma lipsei identificate în timpul acceptării mărfii la stația de destinație, la prețuri negociate inclusiv TVA - 11.800 de ruble;
- D-tch. 94 Număr set. 19, subcontul 1 „Venituri” - pentru valoarea costului penuriei de cheresteaua la prețurile contractuale, inclusiv TVA - 11.800 de ruble;
- D-tch. 76, subcontul 2 „Calcule pentru daune”, Set de conturi. 94 - pentru suma creanței declarată transportatorului - 11.800 de ruble.
Trebuie remarcat faptul că sumele amenzilor de către expeditor sau destinatar către transportator sunt reflectate în contabilitate separat. Indiferent de cine a depus cererea (expeditorul sau destinatarul), în evidențele contabile ale solicitantului sumele indicate sunt afișate ca parte a altor venituri, de ex. pe debitul contului 76, subcontul 2 „Decontări la daune”, și creditul contului 91, subcontul 1 „Alte venituri”. Aceste sume trebuie recunoscute de către transportator (plătitor) sau acordate de instanță. În caz contrar, acestea nu pot fi luate în considerare și incluse în profitul brut și impozabil. Cu toate acestea, sumele amenzilor, penalităților și penalităților sunt plătite în plus față de valoarea pierderilor cauzate și nu sunt legate între ele, deși în cele din urmă sunt reflectate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Luarea în considerare a problemei contabilizării creanțelor între părțile la contracte de afaceri joacă un rol important în reglementarea aprovizionării cu materiale, bunuri din punct de vedere al calității, al timpului și, în cele din urmă, în respectarea termenelor pentru producția de lucrări și servicii.
mai 2012
Dacă ai făcut o revendicare către furnizorul dumneavoastră (antreprenor, transportator), atunci nu trebuie făcute postări până la (clauza 16 din PBU 9/99):
– sau furnizorul nu vă recunoaște reclamația (de exemplu, veți primi o scrisoare prin care sunteți de acord să compensați prejudiciul cauzat organizației dumneavoastră, semnată de șeful organizației furnizor);
– sau nu va intra în vigoare hotărârea judecătorească de a recupera de la contraparte cuantumul prejudiciului cauzat.
La data la care a avut loc oricare dintre aceste evenimente, datoria furnizorului față de dumneavoastră trebuie să fie reflectată în evidențele contabile ca debit către subcontul 76-2 „Calcule pentru daune”. Care cont îi va corespunde subcontul 76-2 pentru împrumut depinde de motivul cererii. Cele mai frecvente situații sunt prezentate în tabel.
| Motivul depunerii plângerii | Cablaj |
| Ca urmare a unei erori, furnizorul a umflat prețul în documentele de expediere și ați acceptat mărfuri la un preț umflat pentru contabilitate | D 76-2 – K 10 (41) |
| Ati platit marfa in avans, furnizorul, ca urmare a unei erori, a umflat pretul in documentele de transport, dar ati acceptat marfa in contabilitate la pretul stabilit prin contract. | D 76-2 – K 60 |
| Din vina furnizorului (de exemplu, din cauza furnizării de materii prime de calitate scăzută), ați produs produse defecte | D 76-2 – K 28 |
| Obiectul a fost pierdut din vină companie de transport(purtător) | D 76-2 – K 60 |
| Furnizorul care încalcă contractul trebuie să compenseze pierderile, să plătească o amendă sau penalizare | D 76-2 – K 91-1 |
Pentru creditul subcontului 76-2, sumele primite de la furnizor se reflectă prin afișare:
Dacă cumpărătorii (clienții) dvs. au depus o reclamație împotriva organizației dvs, apoi până când conducerea îl recunoaște, nu trebuie făcute postări. La data recunoașterii creanței, reflectați despăgubirea pentru prejudiciul adus contrapărții.
Etichete: Contabilitate
Acest lucru se datorează faptului că, atât cu metodele de numerar, cât și de acumulare, una dintre condițiile pentru anularea costului bunurilor achiziționate ca cheltuieli este vânzarea acestora (clauza 1 din articolul 272, clauza 3 din articolul 273, subclauza 3 din clauza 1). din art. 268, articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un produs transferat pentru a corecta un defect nu poate fi vândut consumatorilor finali, ceea ce înseamnă că valoarea acestuia nu poate fi anulată (articolele 470, 471 din Codul civil al Federației Ruse). Înainte de a fi radiate pentru producție (exploatare), nu se vor putea lua în considerare la calcularea impozitului pe venit materialele transferate către contrapartidă pentru remedierea defecțiunilor (clauza 2 din articolul 272, subclauza 1 din clauza 3 din articolul 273, clauza). 1 din articolul 254, subclauza 1 clauza 3 din articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). Precum și cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe ( deduceri de amortizare), care nu au fost puse în funcțiune din cauza unui defect identificat (clauza 3 din articolul 272, subclauza 2 din clauza 3 din articolul 273, clauza 4 din articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Decontare daune: înregistrări contabile
În caz de refuz, scrisoarea conține o trimitere la legislație. În cazul în care furnizorul refuză să satisfacă cererea, organizația de achiziții are dreptul de a se adresa justiției. Contabilizarea pretențiilor din partea cumpărătorului După ce a luat în considerare pretenția cumpărătorului, furnizorul poate decide fie să o satisfacă, fie să o refuze.
Orchid LLC a primit materiale în valoare de 20.000 de ruble de la furnizor. În timpul inspecției, a fost descoperit un deficit de 4.000 de ruble. Organizația a depus o reclamație la furnizor.
Contul 76.2 contabilizarea decontărilor daunelor. exemplu, cablare
Cont de debit Cont de credit Descrierea afișării 76.02 20 A fost recunoscută o cerere pentru perioade de nefuncționare sau defecte din vina antreprenorului în producția principală 76,02 23 A fost recunoscută o cerere pentru întreruperi sau defecte din vina antreprenorului în producția auxiliară 76,02 29 A a fost recunoscută cererea de nefuncționare sau defecte din vina antreprenorului în instalațiile de service 76,02 28 A fost recunoscută o cerere pentru furnizarea de materiale substandard care a dus la produse defecte 76,02 41 A fost recunoscută o cerere pentru erori identificate la bunurile furnizate după ce au fost acceptate în articolele din inventarul depozitului 76.02 51(52) A fost recunoscută o creanță împotriva institutii de credit pentru sume de bani virate sau anulate în mod eronat din contul curent al organizației 76.02 60 Se recunoaște o creanță pentru erori identificate asupra mărfurilor livrate după intrarea în depozit a mărfurilor și materialelor anterior 76.02 91 Amenzi, penalități etc. recunoscute de plătitor (sau acordate de instanță) sunt reflectate.
Reflectarea unei creanțe în contabilitate: înregistrări
Forma și conținutul revendicării Trimiteți reclamația în orice formă scrisă.
Totodată, indicați clar ce obligații nu și-a îndeplinit contrapartea, ale căror documente au fost încălcate (protocol, contract, acord etc.), vă oferă o ieșire din situația conflictuală actuală. Atenție: în cazul în care organizația decide să facă o revendicare față de contrapartidă, notificați-o prompt că a fost identificată o încălcare a termenilor contractului.
În caz contrar, el poate refuza să satisfacă cererea (a se vedea, de exemplu, articolul 483 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă o organizație decide să nu depună o cerere, dar se adresează imediat instanței, cererea sa nu va fi luată în considerare. Este imposibil să mergeți în instanță fără a sări peste etapa de soluționare a litigiului înainte de judecată (de exemplu, scrierea imediată a unei declarații de cerere pentru a percepe o penalitate).
Aceasta rezultă din articolul 128 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse și din articolul 136 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse.
Soluționări de daune - afișări
TVA plătit furnizorului ca parte a plății în avans. Până la termenul stabilit în contract, Hermes nu a reușit să cumpere suma necesară produse si livrarea nu a avut loc. Pe 21 noiembrie, Alpha a depus o reclamație la Hermes pentru încălcarea termenului de îndeplinire a contractului cu cerere de reziliere a acestuia. Pe 22 noiembrie, contractul dintre Hermes și Alpha a fost reziliat. În aceeași zi, Hermes a returnat Alpha avansul primit în valoare de 590.000 de ruble. (inclusiv TVA – 90.000 de ruble). În contabilitatea Alpha s-au făcut următoarele înregistrări: Debit 76-2 Credit 60 subcont „Decontări pentru avansuri emise” – 590.000 de ruble.
– datoria furnizorului se reflectă în cuantumul avansului care este supus restituirii ca urmare a rezilierii contractului pentru creanța depusă; Debit 51 Credit 76-2– 590.000 rub. – furnizorul a returnat avansul neachitat; Debit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri emise” Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA” – 90.000 de ruble.
Reflectarea decontărilor daunelor în contabilitate
Contabilitatea creanțelor de la furnizor Dacă cumpărătorul returnează bunuri pe care a reușit deja să le valorifice, atunci, potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, această operațiune se referă la vânzări inverse. Motivul returnării mărfurilor nu contează. În timpul acestei operațiuni, cumpărătorul este obligat să emită o declarație fiscală pentru bunurile returnate. Cumpărătorul poate face următoarele solicitări:
- rambursarea avansului pentru obligațiile neîndeplinite;
- emite o înlocuire sau returnare a bunurilor defecte;
- eliminarea defectelor;
- reducerea prețului contractului;
- plătiți amenzi sau penalități.
La primirea unei reclamații, organizația vânzătorului are dreptul fie să o recunoască, fie să refuze recunoașterea.
Reclamațiile nerecunoscute nu afectează calculul impozitului pe venit. Dacă o revendicare este acceptată, luarea în considerare a acesteia depinde de natura cererii.
Contabilitatea decontărilor daunelor în contul 76.2 (cu exemple)
Grupe de amortizare: clasificarea activelor fixe actualizată Guvernul Federației Ruse a ajustat clasificarea activelor fixe după grupuri de amortizare. Modificările intră în vigoare retroactiv – de la 01.01.2018.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).
Cu toate acestea, aceste formulare de raportare sunt bazate pe liste, de ex. conțin informații despre toți angajații. Aceasta înseamnă că transferul unei copii a unui astfel de raport către un angajat înseamnă dezvăluirea datelor personale ale altor angajați.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
NKT URSS 30.04.1930 Nr. 169).
Inregistrari contabile pentru contabilizarea decontarii daunelor
În urma investigației efectuate de „Vânzător”, s-a dovedit în mod fiabil că șoferul Ivanov a furat cărămida lipsă pentru uz personal. Organizația l-a obligat pe Ivanov (în scris) să-și compenseze costul. În contabilitatea vânzătorului, acest lucru a fost reflectat de următoarele înregistrări: DEBIT 73-2 CREDIT 94 - 9000 ruble - valoarea prejudiciului a fost atribuită lui Ivanov; DEBIT 70 CREDIT 73-2 – 9000 de ruble – suma deficitului a fost reținută din salariul lui Ivanov.
Reclamația este depusă de furnizor cumpărătorului
Nu numai cumpărătorii de bunuri pot face o revendicare bunuri materiale, dar și vânzătorii acestora. De fapt, cererea este un document în baza căruia soluționare preliminară disputele dintre părți. La încheierea oricărei tranzacții, părțile formalizează relația dintre ele printr-un acord, în care încearcă să stipuleze toate situațiile posibile care pot apărea între părți în procesul de implementare a unui astfel de acord.
Acordurile trebuie să fie întocmite în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse). Deci, de exemplu, înainte de a expedia bunuri către cumpărător, vânzătorul, de regulă, încheie un contract de furnizare cu acesta, care este reglementat de articolul 506 din Codul civil al Federației Ruse:
„În cadrul unui contract de furnizare, un furnizor-vânzător care desfășoară activitate de întreprinzător se obligă să transfere, într-o perioadă sau în termeni determinate, bunurile produse sau achiziționate de acesta către cumpărător pentru a fi utilizate în activitate antreprenorială sau în alte scopuri care nu au legătură cu utilizarea personală, familială, casnică sau alte utilizări similare.”
Ca orice alt acord, un contract de furnizare stabilește drepturi și obligații pentru părți. În practică, sunt adesea cazuri când una dintre părți încalcă obligațiile asumate în conformitate cu contractul sau le execută necorespunzător. Această parte poate fi atât furnizorul, cât și cumpărătorul.
În cazul în care cumpărătorul își încalcă obligațiile, furnizorul poate folosi și procedura de soluționare a litigiilor pentru a-și proteja drepturile. În acest caz, furnizorul solicită direct cumpărătorului să modifice, să execute sau să rezilieze contractul, să compenseze pierderile, să plătească o penalitate sau să aplice alte măsuri de răspundere civilă.
Notă!
Soluționarea în pretenție a litigiilor dintre părți este obligatorie în următoarele cazuri:
atunci când o astfel de procedură este stabilită de legea federală;
atunci când o astfel de procedură este prevăzută de contract.
În conformitate cu paragraful 5 al articolului 4 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse:
„Dacă pentru o anumită categorie de dispute lege federala a fost stabilită o cerere sau alta procedura preliminară soluționare sau este prevăzut în contract, litigiul se trimite spre soluționare instanța de arbitraj după respectarea acestui ordin”.
Adică, organizațiile se pot adresa instanței de arbitraj numai după ce procedura de revendicare a fost urmată. Dacă organizațiile apelează direct la autoritățile judiciare, atunci, în acest caz, instanța de arbitraj are dreptul de a returna declarația de cerere.
Trebuie spus că procedura judiciară de soluționare a litigiilor privind executarea unui contract de furnizare este destul de lungă. Este asociat cu diverse costurile materiale reclamant, de exemplu cu plata datoria de statÎn plus, „a alerga” prin diferite autorități necesită multă răbdare și timp.
Dacă faceți o reclamație, atunci unele dintre neînțelegerile dintre furnizor și cumpărător pot fi rezolvate mai rapid și mai ușor decât în instanța de arbitraj. Prin urmare, aș dori să sfătuiesc organizațiile, concluzionând tipuri diferite contracte, prevăd soluționarea reclamațiilor a neînțelegerilor.
La încheierea unui acord, puteți prevedea într-o clauză separată că orice dispută dintre părți se soluționează inițial prin depunerea unei reclamații sau puteți stabili o procedură preliminară numai pentru unele neînțelegeri specifice, de exemplu, dacă cumpărătorul întârzie să plătească pentru marfa livrată se aplică o procedură de revendicare prealabilă.
Totuși, dacă se încheie un acord între contrapărți, care nu prevede soluționarea litigiilor, atunci nu ai de unde să alegi, va trebui să mergi imediat la arbitraj.
Deci, în cazul în care contractul de furnizare nu prevede că furnizorul este obligat să prezinte o reclamație cumpărătorului în cazul încălcării drepturilor acestuia, atunci litigiul poate fi soluționat imediat în instanță. Dacă contractul prevede o procedură de revendicare pentru soluționarea litigiilor, atunci partea trebuie să adere la aceasta.
Legislația federală prevede un singur caz în care soluționarea prealabilă a litigiilor în cadrul unui contract de furnizare este obligatorie, indiferent dacă este stabilită prin contract sau nu. Acest rezilierea unilaterală sau schimbarea contractului.
De regula generala modificarea sau rezilierea contractului este posibilă prin acordul ambelor părți (articolul 450 din Codul civil al Federației Ruse):
„ 1. Modificările și rezilierea contractului sunt posibile prin acordul părților, cu excepția cazului în care prezentul cod, alte legi sau contract nu prevede altfel.
2. La cererea uneia dintre părți, contractul poate fi modificat sau reziliat prin hotărâre judecătorească numai:
1) în cazul unei încălcări semnificative a contractului de către cealaltă parte;
2) în alte cazuri prevăzute de prezentul cod, alte legi sau acord.
Se consideră semnificativă o încălcare a contractului de către una dintre părți, ceea ce atrage pentru cealaltă parte un astfel de prejudiciu încât este lipsită semnificativ de ceea ce avea dreptul să se bazeze la încheierea contractului.
3. În cazul unui refuz unilateral de a îndeplini contractul în totalitate sau în parte, atunci când acest refuz este permis de lege sau de acordul părților, contractul se consideră respectiv reziliat sau modificat.”
După cum se poate observa din textul acestui articol, un contract poate fi reziliat unilateral dacă una dintre părți a comis o încălcare semnificativă a termenilor acestuia. Aceasta înseamnă că în cazul în care cumpărătorul comite o încălcare semnificativă a contractului de furnizare, vânzătorul are dreptul de a-l rezilia unilateral.
În raport cu cumpărătorul, încălcările semnificative ale contractului de furnizare sunt: neachitarea repetată a mărfurilor la timp; neselectarea repetată a mărfurilor. Practica judiciară și de arbitraj recunoaște o încălcare ca fiind repetată dacă a fost comisă de cel puțin două ori.
Cu toate acestea, pentru un refuz unilateral de a îndeplini un contract de furnizare, simplul fapt al unei încălcări semnificative nu este suficient. Furnizorul trebuie, de asemenea, să informeze cumpărătorul cu privire la intenția sa de a rezilia (modifica) contractul (clauza 4 a articolului 523 din Codul civil al Federației Ruse):
„Contractul de furnizare se consideră modificat sau reziliat din momentul în care una dintre părți primește o notificare de la cealaltă parte cu privire la un refuz unilateral de a îndeplini contractul în totalitate sau în parte, cu excepția cazului în care este prevăzută o perioadă diferită pentru rezilierea sau modificarea contractului. notificarea sau nu este determinată de acordul părților.”
Să presupunem o situație în care, în baza unui contract de furnizare, cumpărătorul a ratat termenele de plată de mai multe ori și, în cele din urmă, furnizorul a fost forțat să rezilieze unilateral acest acordși a suferit unele pierderi ca urmare. De exemplu, acest lot de mărfuri a fost vândut unei alte persoane, dar la un preț mai mic, care a fost asumat prin contractul reziliat.
Într-o astfel de situație, vânzătorul are dreptul de a depune o cerere de despăgubire față de fosta sa contrapartidă, conform paragrafului 2 al articolului 524 din Codul civil al Federației Ruse:
„Dacă, într-un termen rezonabil de la încetarea contractului, din cauza încălcării obligației de către cumpărător, vânzătorul a vândut bunurile unei alte persoane la un preț mai mic decât prevăzute de contract, dar la un preț rezonabil, vânzătorul poate prezenta cumpărătorului o cerere de despăgubire pentru pierderi sub forma diferenței dintre prețul stabilit în contract și prețul tranzacției efectuate în schimb.”
Astfel, în cazul în care cumpărătorul își încalcă obligațiile asumate prin contractul de furnizare, vânzătorul are dreptul de a formula o reclamație. Cel mai comun cazurile în care furnizorul poate face o reclamație la cumpărător, când cumpărătorul: a refuzat să accepte mărfurile de la furnizor; nu a făcut o selecție în timp util a bunurilor; nu a trimis o comandă de expediere; nu a platit marfa sau a platit cu intarziere; nu a returnat containerul furnizorului; nu a asigurat marfa.
Cumpărătorul a refuzat să accepte mărfurile de la furnizor.
Una dintre obligațiile cumpărătorului conform unui contract de furnizare este acceptarea mărfurilor expediate de furnizor (articolul 513 din Codul civil al Federației Ruse).
Bunurile acceptate de cumparator (destinatar) trebuie sa fie inspectate de acesta in termenul prevazut de lege, alte acte juridice, contract de furnizare sau obiceiuri de afaceri.
Cumpărătorul (destinatarul) este obligat să verifice cantitatea și calitatea mărfurilor acceptate în aceeași perioadă și să notifice imediat furnizorului în scris orice neconcordanțe sau defecte identificate la bunuri.
În cazul primirii mărfurilor livrate de la o organizație de transport, cumpărătorul (destinatarul) este obligat să verifice conformitatea mărfurilor cu informațiile specificate în documentele de transport și însoțitoare, precum și să accepte aceste mărfuri de la organizația de transport în conformitate cu regulile prevăzute de legi și alte acte juridice care reglementează activitățile de transport.
Dacă cumpărătorul nu acceptă mărfurile sau refuză să le accepte fără motive, atunci furnizorul, în ciuda acestui fapt, are dreptul de a cere plata pentru bunuri. Iar cerința de a accepta mărfurile din punct de vedere cantitativ și calitativ poate fi cuprinsă în revendicarea prezentată cumpărătorului.
Cumpărătorul nu a selectat bunurile.
Contractul de furnizare poate prevedea că cumpărătorul primește bunurile la locația furnizorului. Aceasta se numește eșantionare de produs. Eșantionarea mărfurilor este, de asemenea, una dintre responsabilitățile cumpărătorului.
Dacă cumpărătorul nu o îndeplinește în perioada stabilită prin contract, atunci, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 515 din Codul civil al Federației Ruse, vânzătorul are dreptul, după această perioadă, să: refuze îndeplinirea contractului. ; cere cumpărătorului să plătească pentru bunuri.
Dacă perioada de prelevare nu este specificată în contract, atunci furnizorul poate efectua aceleași acțiuni după ce a trecut o perioadă rezonabilă după ce cumpărătorul primește notificarea furnizorului că mărfurile sunt gata pentru eșantionare. Conceptul de „timp rezonabil” este definit în articolul 314 din Codul civil al Federației Ruse. Cumpărătorul care nu își îndeplinește obligația de eșantionare într-un termen rezonabil este obligat să o îndeplinească în termen de șapte zile de la data cererii de către furnizor.
Perioada de îndeplinire a obligației poate fi scurtată sau prelungită. Cu alte cuvinte, cererea poate indica: „Vă rugăm să plătiți datoria în termen de 3 (sau 10) zile de la data primirii cererii”.
Cumpărătorul nu a furnizat o comandă de livrare.
Procedura de livrare a mărfurilor este stabilită prin contract. Cumpărătorul poate primi el însuși articolele de inventar sau un terț, care este destinatarul acestor articole de inventar, poate efectua această procedură pentru el.
Dacă, conform contractului, mărfurile sunt expediate nu către cumpărător însuși, ci către un terț, atunci cumpărătorul trebuie să indice compania destinatară în comanda de expediere predată furnizorului.
În cazul în care cumpărătorul nu depune comanda de expediere în termenul prevăzut, furnizorul are dreptul fie de a refuza îndeplinirea contractului de furnizare, fie de a cere cumpărătorului să plătească pentru bunuri și să compenseze pierderile cauzate din cauza lipsei de a le furniza.
Furnizorul își poate expune cerințele într-o reclamație prezentată cumpărătorului (clauza 3 din articolul 509 din Codul civil al Federației Ruse).
Cererea trebuie depusă în scris. Este semnat de: un cetățean-antreprenor fără a forma o entitate juridică (în conformitate cu articolul 23 din Codul civil al Federației Ruse - antreprenor individual), dacă este furnizorul mărfurilor; conducătorul întreprinderii sau adjunctul acestuia, dacă furnizorul mărfurilor este .
Cererea poate fi depusă sub orice formă, dar trebuie să conțină următoarele informații.
1. Ce cerințe specifice impune furnizorul cumpărătorului?
De exemplu: „Vă rugăm să plătiți datoria și penalitățile pentru întârzierea plății pentru mărfurile livrate.”
2. Dacă creanța face obiectul unei evaluări monetare, atunci indicați valoarea creanței și calculul acesteia. Valoarea creanței constă în valoarea datoriei principale și a penalităților (amenzi sau amenzi).
3. În cazul în care contractul de furnizare nu prevede o perioadă în care cererea trebuie luată în considerare și la care să se răspundă, atunci această perioadă trebuie să fie indicată direct în textul revendicării.
4. Pe ce circumstanțe se bazează afirmațiile furnizorului și dovezile care le susțin? Aici trebuie să faceți o referire la legislația relevantă.
5. Lista documentelor anexate cererii, precum și alte informații necesare soluționării litigiului.
Cererea trebuie să fie însoțită de copii ale documentelor care confirmă revendicările formulate sau de extrase din acestea.
Furnizorul poate ține un jurnal al revendicărilor și revendicărilor formulate de întreprindere. Revista conține într-o formă concisă toate informațiile referitoare la revendicări și examinarea ulterioară a acestora, precum și cererile depuse ulterior în instanță.
ÎN declarație de revendicare trebuie să conțină informații despre conformitate procedura de revendicare soluționarea unui litigiu cu pârâtul, atunci când o astfel de procedură este obligatorie.
Dovada este o copie a cererii și un document care confirmă că cererea a fost transmisă pârâtului. În acest caz, indiferent dacă cererea a fost primită de către cumpărător, procedura preliminară va fi considerată îndeplinită.
Un document care confirmă depunerea unei cereri poate fi:
O chitanță sau alt document poștal care confirmă trimiterea unei scrisori recomandate (de preferință cu confirmare de livrare);
A doua copie a revendicării cu o marcă (numărul primit, data, sigiliul și semnătura oficial) firma cumpărătoare despre primirea materialelor.
În cazul în care cumpărătorul nu îndeplinește cerințele menționate în cererea în termenul stabilit sau nu răspunde la aceasta, atunci apare dreptul de a depune o cerere în instanța de arbitraj.
Aș dori să mă opresc puțin mai mult pe problema reflectării penalităților în contabilitate și contabilitate fiscală.
Amenzile, penalitățile, penalitățile pentru încălcarea termenilor convențiilor în contabilitate sunt incluse în veniturile sau cheltuielile neexploatare, în conformitate cu paragraful 12 din PBU 10/99. Se debitează în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 2 „Alte cheltuieli”. În contabilitatea fiscală, acestea sunt și venituri sau cheltuieli neexploatare, în conformitate cu paragraful 13 al paragrafului 1 al articolului 265. Codul fiscal Federația Rusă (denumită în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contabilul reflectă sancțiunile impuse la data recunoașterii lor de către organizație sau la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești (subclauza 8 a clauzei 7 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 76 a reglementărilor contabile). ).
Până când datoria este recunoscută sau decizia judecătorească nu a intrat în vigoare, organizația nu reflectă venituri sau cheltuieli în contabilitate (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 august 2003 nr. 8551/03 „Cu privire la invalidarea a doua teză a al doilea paragraf al paragrafului 1 Secțiunea 4 „Venituri” „ Recomandări metodologice privind aplicarea capitolului 25 „Impozitul pe profit organizațional”, partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse, pentru a recunoaște o datorie, debitorul trebuie să întreprindă acțiuni specifice, de exemplu, să scrie o scrisoare către contrapartidă prin care este de acord să plătească sancțiuni, să semneze un act bilateral etc.
Exemplu.
OJSC Mercury a furnizat bunuri către CJSC Luch în conformitate cu contractul în valoare de 236.000 de ruble, inclusiv TVA - 36.000 de ruble.
Conform acordului, CJSC Luch trebuie să plătească pentru bunurile acceptate în termen de 15 zile calendaristice de la primirea acestora.
Pentru fiecare zi de întârziere a plății, se percep penalități în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la acel moment. Rata de refinanțare a fost de 14% pe an.
CJSC Luch a întârziat plata cu 20 de zile și a fost de acord cu cererea făcută de furnizor de a plăti penalități în baza termenilor contractului.
În evidențele contabile ale CJSC Luch au fost efectuate următoarele înregistrări:
|
Corespondența de cont |
Suma, ruble |
||
|
Factura de debit trebuie emisă în cel mult cinci zile de la data expedierii mărfurilor, efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor. În acest caz, nu are loc nicio expediere de mărfuri, executare de muncă sau prestare de servicii. Dar chiar dacă contrapartea emite o factură, organizația tot nu va putea profita de deducere. Sumele de impozit plătite pe bunuri, lucrări, servicii sunt supuse deducerii, iar organizația nu are motive să compenseze impozitul plătit pentru penalități. Prin urmare, organizația atribuie valoarea totală a sancțiunilor împreună cu impozitul în contabilitate: Se iau în considerare penalitățile pentru întârzierea plății conform contractului și TVA-ul aferent acestora (de la data scrisorii de acord de plată a sancțiunilor conform contractului): Debit /2 „Alte cheltuieli” Credit 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” - 2599 ruble (2203 + 396). În scopul impozitului pe profit, organizația va lua în considerare doar 2.203 de ruble. Autoritățile fiscale nu vor accepta suma TVA - 396 de ruble - ca cheltuială. Poziția lor este că toate cazurile în care TVA-ul poate fi luat în considerare la cheltuieli sunt enumerate în articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse și acest caz nu sunt mentionate acolo. Sfârșitul exemplului. Puteți afla mai multe despre problemele legate de inventarierea și soluționarea daunelor în cartea SA „BKR-Intercom-Audit” „ Inventar». | |||
Atunci când primiți produse de la un furnizor, vă puteți confrunta cu faptul că mărfurile cantitativ și/sau calitativ nu corespund cu cele menționate în documentele însoțitoare și în contract.
În astfel de cazuri, pregătirea cererilor și a documentelor aferente este adesea efectuată de personalul de achiziții sau de avocați. Contabilul are nevoie si de anumite informatii pentru a face inregistrari cu privire la reclamatia catre furnizor in contabilitate. Prin urmare, în acest articol vă vom spune nu numai despre cablarea în sine, ci și despre documentele necesare pentru aceasta.
1. Înainte de a face înregistrări pentru o revendicare către furnizor
2. Documente de reglementare pentru acceptarea mărfurilor
3. Certificat de defecteși mărfuri lipsă
4. Reclamați furnizorului pentru calitate slabăsau mărfuri nelivrate
5. Decontari la daune cu furnizorii
6. La acceptare, a fost detectată o lipsă: exemplu
7. Cum se returnează bunurile defecte furnizoruluiși reflectați acest lucru în contabilitate
8. Livrare suplimentară de produse indivizibile
9. Revendicare la furnizor în 1C 8.3
Acum vom acoperi fiecare dintre aceste puncte în detaliu.
1. Înainte de a face înregistrări pentru o revendicare către furnizor
Cel mai bun mod de a evita problemele cu documentele atunci când se detectează un defect sau o lipsă în timpul acceptării produsului este de a stipula în contract nu numai răspunderea pentru încălcarea condițiilor, ci și alte Puncte importante, De exemplu:
- interval de timp în care poate fi efectuată acceptarea
- documente care vor confirma faptul primirii defectului ─ rapoarte de inspecție, rezultatele testelor de laborator etc. Furnizorul poate prevedea prezența reprezentantului său la inspectarea produselor primite
- documentul final, care va sta la baza depunerii unei reclamații la furnizor. Acesta poate fi un formular TORG-2 standard, dar este mai bine să menționați acest lucru în contract
- procedura de compensare pentru defecte și lipsuri: livrare suplimentară a mărfurilor, înlocuire a produselor de calitate scăzută, plata unei penalități sau alte opțiuni
- cine va plăti costurile de transport atunci când returnează un articol defecte?
- ce să faci cu banii în caz de plată anticipată
- ce trebuie facut daca marfa devine de proasta calitate din vina transportatorului
Cu cât procedura pentru acțiunile fiecărei părți este specificată în contract mai detaliată, cu atât va fi mai ușor să rezolvi toate problemele legate de produsele de calitate scăzută sau nelivrate.
2. Documente de reglementare pentru acceptarea mărfurilor
Dacă contractul nu conditii detaliate, atunci trebuie să contactați documente de reglementare, care va ajuta la rezolvarea situației cu căsătorie și lipsuri.
- Instrucțiuni„Cu privire la procedura de acceptare a produselor de producție și tehnice și a bunurilor de consum în funcție de cantitate” din 15 iunie 1965 nr P-6. Instrucțiunea nr. P-6 conține:
- reguli de expediere a produselor și de efectuare a acceptării acestora
- procedura de apelare a unui reprezentant al furnizorului și momentul apariției acestuia în cazul în care se constată o lipsă
- posibilitatea de a înlocui un angajat al furnizorului cu un reprezentant al unei alte organizații sau al publicului și detaliile Certificatului care dă dreptul de a participa la acceptarea produselor
- documentarea deficitului ─ procedura de întocmire a unui Certificat de Recepție și transmiterea acestuia către furnizor
- Instrucțiunea „Cu privire la procedura de primire a produselor în scop industrial și tehnic și a bunurilor de consum după calitate” din 25 aprilie 1966 Nr. P-7. Principalele lucruri pe care trebuie să le acordați atenție în instrucțiunea nr. P-7:
- reguli de expediere a produselor și cerințe pentru documentele însoțitoare
- reguli, termene limită pentru acceptarea produsului și activarea defectelor ascunse
- reguli pentru apelarea unui reprezentant al furnizorului și cine îl poate înlocui
- detalii ale Certificatului, care dă dreptul de a participa la acceptare
- cerințe pentru pregătirea, semnarea și aprobarea Legii privind calitatea reală și completitudinea produselor primite
3. Certificat de bunuri defecte și lipsă
Înainte de eliminarea utilizării obligatorii a formularelor unificate, defecte și lipsuri de aprovizionare au fost înregistrate în „ Acționați în funcție de discrepanța stabilită în ceea ce privește cantitatea și calitatea la acceptarea articolelor de inventar» după formă TORG-2.
Multe companii continuă să folosească acest formular. Contine toate campurile necesare pentru identificarea livrarii (de la cine, catre cine, in functie de ce documente au fost primite produsele) si inregistrarea incalcarilor calitative si cantitative. Tot în această formă există o secțiune în care comisia trebuie să dea un aviz asupra rezultatelor inspecției.
Documentul poate fi întocmit sub orice formă, dar este important să se furnizeze detalii similare TORG-2.
Puncte cheie din raportul privind bunurile defecte și lipsă pentru un contabil:
- caracteristici de livrare (contract, furnizor, bon de livrare, factura)
- calitate neacceptată sau cantitate insuficientă de produse
- decizia comisiei asupra a ceea ce trebuie să facă cumpărătorul și furnizorul într-o anumită situație
Aceste informații sunt necesare pentru a face înregistrările corecte în contabilitate.
4. Revendicare catre furnizor pentru bunuri de slaba calitate sau nelivrate
Procedura de depunere a unei reclamații la furnizor este cel mai bine menționată în contract. Cu acordul comun, această procedură poate fi simplificată.
De exemplu, dacă reprezentantul unui furnizor a fost prezent la acceptare și a semnat Certificatul, atunci acest document poate fi suficient pentru a compensa lipsa, a înlocui bunurile defecte sau a returna banii.
Sau, invers, furnizorul sau cumpărătorul poate insista asupra unei plângeri oficiale scrise pentru un produs defect însoțită de toate documentele justificative.
Când contractul nu spune nimic despre revendicare sau contractul nu a fost întocmit deloc, atunci este mai bine să faceți totul oficial ─ printr-o scrisoare recomandată cu notificare. Astfel poți fi sigur că scrisoarea a ajuns la furnizor. Scrisoarea trebuie să descrie situația în detaliu și să atașeze toate documentele necesare.
5. Decontari la daune cu furnizorii
Conform Instrucțiunilor de utilizare a Planului de Conturi (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n), pentru a reflecta decontările privind daunele cu furnizorii, trebuie să utilizați contul 76, subcontul 2. Înregistrări privind daunele către furnizorul sunt realizate folosind acest cont.
În debitul acestui cont este necesar să se reflecte sumele pentru produsele nelivrate și defecte, erorile aritmetice în documente și diferențele datorate prețurilor și tarifelor utilizate incorect.
6. La acceptare a fost detectată o lipsă: exemplu
Rucheek LLC a expediat, conform documentelor, 5 tone de metal către Ryabinka LLC la un preț de 15.000 de ruble pe tonă, în plus față de TVA.
La cântărirea mărfurilor primite, angajații Ryabinka LLC au descoperit un deficit de 0,5 tone. A fost invitat un reprezentant al Rucheek LLC, care a fost de acord cu deficitul. Comisia a întocmit un Raport în formularul TORG-2, care a fost transmis furnizorului împreună cu reclamația.
Opțiunea 1
În baza termenilor contractului și la încheierea comisionului, furnizorul este obligat să furnizeze 0,5 tone de metal în termen de 14 zile.
După acceptare, cumpărătorul primește doar cantitatea de mărfuri care există efectiv ─ 4,5 tone.
Opțiunea 2
Conform termenilor contractului, înainte de livrarea metalului a fost efectuată o plată în avans. Furnizorul nu poate trimite metalul, așa că trebuie să returneze banii pentru marfa nelivrată. Acest lucru este indicat în Act în formularul TORG-2.
În acest caz, afișările pentru reclamația către furnizor vor fi următoarele:
Opțiunea 3
Furnizorul nu poate compensa lipsa. Cumpărătorul este de acord că nu va exista nicio livrare suplimentară. Conform termenilor contractului, plata mărfurilor după acceptarea acestuia.
Într-o astfel de situație, cumpărătorul primește metalul la primire și face corecturi la factura de la furnizor. Pe baza facturii corectate, Act în formularul TORG-2, furnizorul trebuie să emită o factură de ajustare pentru 4,5 tone, după care cumpărătorul plătește pentru bunurile primite.
Dacă contractul de furnizare a specificat cantitatea exactă de produse, atunci trebuie să faceți o completare la contract pentru un volum mai mic.
7. Cum să returnați defectul furnizorului și să reflectați acest lucru în contabilitate
JSC Zvezda a expediat 500 de păpuși către LLC Multiki la un preț de 1.000 de ruble per păpușă, în plus față de TVA. La primire, s-a descoperit că 20 de păpuși aveau ambalaj deteriorat. Ca urmare, a fost elaborat un act în forma TORG-2, în care o comisie cu participarea unui reprezentant al Zvezda JSC a recunoscut 20 de păpuși ca fiind defecte. În baza Legii, a fost întocmită o cerere scrisă și trimisă furnizorului.
S-a decis ca Zvezda JSC să aducă un nou lot de păpuși într-o lună și după aceea să ia produsele de calitate scăzută. Vom rezolva situația cu privire la modul de returnare a defectului furnizorului, în funcție de transferul dreptului de proprietate.
A) Transferul dreptului de proprietate după acceptarea mărfurilor de către cumpărător
B) Transferul dreptului de proprietate la data expedierii
Dacă produsele defecte sunt amplasate la sediul cumpărătorului în momentul inventarierii anuale, atunci va trebui întocmit un inventar și trimis furnizorului.
8. Livrare suplimentară de produse indivizibile
Multe materiale și bunuri sunt contabilizate în unități de greutate, dar sunt furnizate într-o astfel de formă încât în timpul transportului nu este posibilă includerea greutății lipsă. De exemplu, din tablă sau țevi care se vând în tone, o piesă nu va fi tăiată pentru a acoperi o lipsă sau defect una la una în greutate.
Dacă furnizorul furnizează exact astfel de produse și se dovedește că a acoperit lipsa cu exces, atunci documentele obișnuite de transport și o factură ar trebui emise pentru diferență.
În acest caz, atunci când se contabilizează diferența, contul 76-2 nu este utilizat în contabilitatea cumpărătorului. Cantitatea de produse care a depășit lipsa sau înlocuirea defectelor trebuie valorificată în mod obișnuit.
Contabilul nu depune cererea, ci răspunde de corectitudinea reflectării acesteia în contabilitate. Prin urmare, este important să luați în considerare următorii factori înainte de a scrie reclamații către furnizor:
- Cum va compensa furnizorul pentru lipsuri sau defecte?
- a avut loc un transfer de proprietate asupra produselor furnizate?
- ordin de plata
- Se va percepe o penalitate pentru încălcarea termenilor contractului?
Dacă aveți întrebări despre depunerea unei plângeri la un furnizor, adresați-le în comentarii.
Vezi reflectarea reclamației către furnizor în programul 1C Accounting 8
Afișarea reclamațiilor către furnizor și a documentelor
Organizația este un producător de beton. În legătură cu furnizarea de beton de calitate scăzută, cumpărătorul i-a depus o reclamație, al cărei calcul a inclus costul betonului furnizat și costul demontării peretelui. Organizația a admis cererea. Cum se reflectă această operațiune în contabilitate și contabilitate fiscală dacă organizația ia în considerare veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente în scopul impozitului pe profit?
Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Valoarea despăgubirii pentru prejudiciul cauzat, recunoscută de organizație în mod voluntar, este luată în considerare în contabilitate ca parte a altor cheltuieli, iar la impozitarea profiturilor este inclusă la data recunoașterii acesteia.
Motivul concluziei:
Potrivit paragrafului 2 al art. 15 din Codul civil al Federației Ruse, pierderile sunt înțelese ca cheltuieli pe care o persoană al cărei drept a fost încălcat le-a făcut sau va trebui să le facă pentru a restabili dreptul încălcat, pierderea sau deteriorarea proprietății sale (dauna reală), precum și a pierdut veniturile pe care le-ar fi primit această persoană dacă conditii normale cifra de afaceri civilă, dacă nu i-ar fi fost încălcat dreptul (profit pierdut).
În cazul încălcării obligațiilor contractuale care au ca rezultat defecte ca urmare a utilizării produselor primite de la vânzător (materii prime, materiale, piese de prelucrat etc.) cu un defect ascuns ireparabil (defect) identificat în timpul producției de produse (lucrări, servicii), cuantumul pierderilor (daunelor) primite) se determină pe baza costului căsătoriei.
Costul produselor defecte, la rândul său, este determinat pe baza costului semifabricatelor, al serviciilor de producție ale organizațiilor terțe, al combustibilului de proces și al energiei cheltuite pentru producerea produselor defecte, al costurilor de salariile(de baza si suplimentare in ceea ce priveste deducerile pentru plata concediului de odihna) lucratori productie cu deduceri pt asigurări sociale, precum și cota corespunzătoare a cheltuielilor pentru întreținerea și exploatarea echipamentelor și cheltuielile de magazin (sau cheltuieli similare ca scop). Totodată, costul materialelor consumate și al resurselor de combustibil și energie este determinat la prețurile de achiziție, luând în considerare costurile de transport și achiziție, costurile salariale pentru lucrătorii de producție - pe baza tarifelor (salariilor) curente, a standardelor de producție, a prețurilor și a bonusului. sisteme pentru lucrători și asigurări de contribuții sociale – bazate pe costurile salariale și tarifele stabilite contributiile de asigurari sociale. Ponderea cheltuielilor pentru întreținerea și exploatarea echipamentelor și a cheltuielilor de magazin (sau cheltuieli similare ca scop) se determină în conformitate cu procedura curentă din industrie de atribuire a acestor cheltuieli produselor (lucrărilor, serviciilor), stabilită prin instrucțiunile de planificare, contabilitate. și calcularea costului produselor (lucrări, servicii) ). La identificarea cantității daunelor cauzate de produsele defecte, costul produselor respinse ar trebui exclus la prețul posibilei lor utilizări (clauza 7, clauza 15 din Metodologia temporară pentru determinarea sumei (pierderii) daunelor cauzate de încălcarea acordurilor de afaceri. (Anexa la scrisoarea Curții de Arbitraj de Stat URSS din 28 decembrie 1990 N S-12/NA-225)).
În conformitate cu cele de mai sus, precum și cu acordul părților, vânzătorul despăgubește cumpărătorul pentru întreaga valoare a pierderilor (daunelor) cauzate acestuia.
Contabilitate
În contabilitate, cheltuielile pentru repararea prejudiciului sunt recunoscute ca alte cheltuieli în sume acordate de instanță sau recunoscute de debitor (clauza 12, clauza 14.2 din PBU 10/99 „Cheltuieli organizației”).
În conformitate cu clauza 16 din PBU 10/99, pentru a recunoaște cheltuielile în contabilitate este necesar:
Să aibă o bază pentru cheltuială (acord, cererea contrapartidei);
Determinați valoarea cheltuielii (pe baza termenilor contractului sau pe baza unei cereri);
Aveți încredere că va exista o reducere a beneficiilor economice.
În baza clauzei 18 din PBU 10/99, astfel de cheltuieli sunt recunoscute ca perioadă de raportare, în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective a fondurilor și alte forme de implementare (presupunând certitudinea temporară a faptelor de activitate economică).
Astfel, dacă sunt îndeplinite toate condițiile prevăzute la paragraful 16 din PBU 10/99, compensarea pierderilor cauzate de vânzător este inclusă în alte cheltuieli la data recunoașterii creanței.
Decontările pentru creanțe formulate de furnizor, precum și pentru amenzi, penalități și penalități prezentate și recunoscute (sau acordate), se reflectă în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul 76-2 „Decontări pentru creanțe”, și pentru reflectarea în Pentru contabilitatea altor cheltuieli se are în vedere contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul „Alte cheltuieli” (Instrucțiuni de aplicare a Planului de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin ordin al Ministerul de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n).
Înlocuirea importurilor - ce este?
perioada minima de asigurare OSAGO
Rezumat: Concurența, locul și rolul ei într-o economie de piață modernă Studierea materialelor noi
Asigurari - clasificare, esenta si functii Temeiul juridic al relatiilor de asigurare
De ce să întocmești un contract global de asigurare ipotecară (poliță de asigurare ipotecară)?