Formula curentă a impozitului pe venit. Calculăm impozitul pe venit curent

Această linie reflectă informații despre impozitul pe venit curent, de ex. asupra cuantumului impozitului pe venit acumulat pentru plata la buget, reflectat in Declarație fiscală privind impozitul pe profit (clauza 24 din PBU 18/02).

Dacă o organizație nu este plătitoare de impozit pe profit și aplică regimuri fiscale speciale (plătește impozit unic pentru venitul imputat, impozitul agricol unificat etc.), în Raportul privind rezultate financiare se reflectă cuantumul impozitelor în regimuri speciale în loc de informații privind impozitul pe venit.

Dacă plata impozitelor în regimuri fiscale speciale este efectuată de o organizație odată cu plata impozitului pe venit, atunci în Situația rezultatelor financiare indicatorii pentru fiecare impozit plătit trebuie să fie reflectați separat (Anexa la Scrisoarea Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 02/06/2015 N 07-04-06/5027). În același timp, valoarea impozitelor plătite în legătură cu utilizarea specială regimurilor fiscale, sunt reflectate pe rânduri separate introduse de organizație după indicatorul curent al impozitului pe venit (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 iunie 2008 N 07-05-09/3).

Valoarea plății suplimentare (achitarea în exces) a impozitului pe venit datorată detectării erorilor (distorsiunilor) în perioadele (de impozitare) anterioare de raportare, care nu afectează impozitul pe venit curent al perioadei de raportare, este reflectată separat într-un post separat al Situația rezultatelor financiare după elementul impozitului pe venit curent ( paragraful 5, paragraful 22 din PBU 18/02, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 decembrie 2004 N 07-05-14/328).

Cum se determină impozitul pe venit curent?

Metoda 1. Impozitul curent este recunoscut ca impozit pe profit în scopuri fiscale, determinat pe baza sumei cheltuielilor condiționate (venitului condiționat) pentru impozitul pe venit, ajustată la valoarea constantă. obligația fiscală(activ), majorare sau descreștere amânată activ fiscalși datorie privind impozitul amânat pentru perioada de raportare (clauzele 21, 22 din PBU 18/02).

Ce este o cheltuială contingentă cu impozitul pe venit?

Răspuns: Cheltuiala condiționată cu impozitul pe venit este înțeleasă ca o valoare definită ca produs profit contabil asupra cotei impozitului pe venit. Cheltuiala condiționată cu impozitul pe profit este reflectată în contul 99 „Profituri și pierderi” separat (în contabilitatea analitică sau într-un subcont separat) (clauza 20 din PBU 18/02, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

Ce este venitul din impozitul pe venit considerat?

Răspuns: Venitul condiționat din impozitul pe profit este înțeles ca o valoare definită ca produs pierdere contabilă asupra cotei impozitului pe venit. Venitul condiționat din impozitul pe profit se reflectă în contul 99 „Profituri și pierderi” separat (în contabilitatea analitică sau într-un subcont separat) (clauza 20 din PBU 18/02, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

O organizație poate indica pentru referință valoarea cheltuielii (venitului) cu impozitul pe venit condiționat în Situația rezultatelor financiare (clauza 25 din PBU 18/02).

În absența diferențelor permanente, a diferențelor temporare deductibile și a diferențelor temporare impozabile care dau naștere la datorii (activele) fiscale permanente, creanțele privind impozitul amânat și pasivele privind impozitul amânat, impozitul pe venit curent este egal cu cheltuiala cu impozitul condiționat (clauza 21 din PBU). 18/02).

Metoda 2. Impozitul curent pe venit poate fi determinat pe baza declarației fiscale pentru impozitul pe profit (rândul 180 din fila 02) (clauza 22 din PBU 18/02).

Rețineți că această metodă nu scutește organizația de nevoia de a reflecta în contabilitate diferențele permanente și temporare, datorii și activele fiscale permanente, precum și datoriile și activele privind impozitul amânat (clauzele 3, 7, 14, 15 din PBU 18/02) .

Cu orice metodă de determinare, impozitul pe venit curent trebuie să fie egal cu suma impozitului pe venit reflectată în Declarația de Impozit pentru impozitul pe profit și calculat conform datelor contabile fiscale.

Metoda de determinare a valorii impozitului pe venit curent este fixată în politica contabila organizații (clauza 22 din PBU 18/02).

Ce date contabile sunt folosite?la completarea rândului 2410 „Impozitul curent pe venit”?

Indicatorul acestei linii (pentru perioada de raportare) se determină pe baza indicatorilor cheltuielilor (veniturii) cu impozitul pe profit condiționat (înregistrate separat în contul 99), ajustați la valoarea soldului creanțelor și pasivelor fiscale permanente, creșterea (scăderea) creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat.

Soldul creanțelor și pasivelor fiscale permanente se determină ca diferență între cifra de afaceri creditară și debitoare din contul 99 (în contabilitatea separată a creanțelor și pasivelor fiscale permanente) și se reflectă în rândul 2421 „incl. obligații (active) fiscale permanente” din Situația rezultatelor financiare. Un sold negativ al activelor și pasivelor fiscale permanente înseamnă că pasivele sunt mai mari decât activele și duce la creșterea plăților către buget. Prin urmare, la determinarea impozitului pe venit curent, un sold negativ crește cheltuiala condiționată (reduce venitul condiționat) pentru impozitul pe venit.

Un sold pozitiv al activelor și pasivelor fiscale permanente înseamnă că pasivele sunt mai mici decât activele și duce la o scădere a plăților către buget. Prin urmare, la determinarea impozitului pe venit curent, acesta reduce cheltuiala condiționată (mărește venitul condiționat) pentru impozitul pe venit.

O creștere a creanțelor privind impozitul amânat este înțeleasă ca o diferență pozitivă între cifra de afaceri debitoare și creditară în contul 09 „Active privind impozitul amânat” (indicatorul la rândul 2450 „Modificarea creanțelor privind impozitul amânat” din Situația rezultatelor financiare) (excluzând cifra de afaceri în contul creditului). 09 în corespondență cu contul 99 ). O creștere a creanțelor privind impozitul amânat duce la o creștere a plăților către buget, astfel încât la ajustare, această sumă trebuie adăugată la cheltuiala noțională cu impozitul pe venit (scăzută din venitul noțional din impozitul pe venit).

O scădere a creanțelor privind impozitul amânat se înțelege ca o diferență negativă între cifra de afaceri debitoare și cea creditară din contul 09 (indicatorul de la rândul 2450 „Modificarea creanțelor privind impozitul amânat” în paranteze). O scădere a creanțelor privind impozitul amânat atrage după sine o scădere a plăților către buget, prin urmare, la determinarea impozitului pe venit curent, această sumă se scade din cheltuiala condiționată (adăugată la venitul condiționat) pentru impozitul pe venit.

O scădere a datoriilor privind impozitul amânat este înțeleasă ca diferența negativă între cifra de afaceri creditară și cea debitoare la contul 77 „Datorii privind impozitul amânat” (indicator la rândul 2430 „Modificarea datoriilor privind impozitul amânat”) (excluzând cifra de afaceri debitoare la contul 77 în corespondență cu contul 99). ). O scădere a datoriilor privind impozitul amânat duce la o creștere a plăților către buget, prin urmare, la ajustare, această sumă ar trebui adăugată la cheltuiala condiționată (scăzută din venitul condiționat) pentru impozitul pe venit.

O creștere a datoriilor privind impozitul amânat se înțelege ca o diferență pozitivă între cifra de afaceri creditară și cea debitoare la contul 77 (indicatorul de la rândul 2430 „Modificarea pasivelor privind impozitul amânat” în paranteze) (excluzând rulajul debitor la contul 77 în corespondență cu contul 99). O creștere a datoriilor privind impozitul amânat implică o scădere a plăților către buget, prin urmare, la determinarea impozitului pe venit curent, această sumă se scade din cheltuiala condiționată (adăugată la venitul condiționat) pentru impozitul pe venit.

Indicatorul pentru rândul 2410 „Impozitul curent pe venit” se calculează folosind formula de mai jos.

Rândul 2410 „Impozit pe venitul curent” = +/- Cifra de afaceri în contul 99, cont analitic pentru contabilizarea cheltuielii (venituri) cu impozitul pe venit condiționat +/- Diferența dintre cifra de afaceri credit și debit în contul 99, cont analitic pentru contabilizarea obligațiilor fiscale permanente și active +/- Diferența dintre rulajele debitoare și creditare în contul 09 +/- Diferența dintre rulajele creditare și debitoare în contul 77

Indicatorul curent al impozitului pe venit rezultat este indicat în paranteze.

Sau, ce este același:

Rândul 2410 „Impozit curent pe venit” = +/- Indicatorul rândului 2300 „Profit (pierdere) înainte de impozitare” X 20% (în absența veniturilor impozitate la alte rate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 ianuarie 2011) N 07-02-18/ 01) +/- Rândul 2421 „inclusiv datoriile (activele) fiscale permanente din Situația rezultatelor financiare +/- Rândul 2450 „Modificarea creanțelor privind impozitul amânat” din Situația rezultatelor financiare +/- Rândul 2430 „Modificarea datoriilor privind impozitul amânat” din Raportul privind rezultatele financiare

Indicatorul din rândul 2410 „Impozit pe venitul curent” (pentru aceeași perioadă de raportare a anului precedent) este transferat din Situația rezultatelor financiare pentru această perioadă de raportare a anului precedent.

Exemplu de linie de umplere 2410„Impozitul curent pe venit”

Indicatori pentru conturile 99, 09 și 77 în corespondență cu contul 68 în contabilitate: rub.

Fragment din Raportul privind rezultatele financiare pentru 2013

Soluţie

Valoarea impozitului pe venit curent pentru perioada de raportare este de 1201 mii de ruble. (2.283.075 RUB + (366.403 RUB - 1.092.000 RUB) + (47.000 RUB - 21.000 RUB) - (412.000 RUB - 30.000 RUB)).

Un fragment din contul de venit din exemplul 6.13 va arăta astfel.

Un contabil începător are adesea nevoie de instrucțiuni pas cu pas și clare pentru calcularea corectă a impozitelor, în conformitate cu legislația Federației Ruse. Toți termenii, conceptele, regulile de bază sunt reglementate Cod fiscal RF. Unul dintre cele mai greu de calculat este impozitul pe venit. Este nevoie de o abordare serioasă și atentă, un studiu atent. Este plătită de majoritatea organizațiilor mari din țara noastră.

Definiția impozitului, ce sume sunt supuse acestuia?

Termenul „profit” este Venitul net structura comerciala, primita atat pentru activitatea principala cat si pentru surse suplimentare. Adică, se crede că profitul este diferența netă dintre veniturile și cheltuielile din activitățile întreprinderii. Impozitul pe venit este un așa-numit impozit direct, care se calculează pe baza rezultatului rezultat al activității comerciale.

Profitul este calculat ca diferența dintre veniturile primite și cheltuielile efectuate.

Exemplu. Veniturile companiei din transportul de mărfuri în trimestrul 4 s-au ridicat la 8.500.000 de ruble. Cheltuielile contabilizate pentru aceeași perioadă sunt de 6.200.000 de ruble. Profitul primit este egal cu 8.500.000 - 6.200.000 = 2.300.000 de ruble. Această sumă va fi supusă impozitului pe venit cu o cotă de 20%. Este necesar să transferați 2.300.000 de ruble la buget *20% = 460.000 de ruble.

Majoritatea întreprinderilor folosesc metoda angajamentelor atunci când generează venituri și cheltuieli. Adică, evenimentul este considerat îndeplinit atunci când tranzacția este finalizată și nu la primire sau anulare. numerar(metoda numerar). Ultima metodă de calcul nu poate fi utilizată persoane juridice, ale căror venituri medii pentru primul trimestru depășesc 1.000.000 de ruble (fără TVA), precum și băncile, organizațiile de microfinanțare și alte organizații în conformitate cu cerințele legislației în vigoare.

Din cele de mai sus, devine clar că baza de calcul pentru determinarea impozitului este diferența dintre sumele veniturilor și cheltuielilor. Venitul este venitul primit de întreprindere pentru toate activitățile. Acestea trebuie confirmate prin documentație primară executată corespunzător.

Ce se înțelege prin veniturile și cheltuielile unei întreprinderi?

Toate cheltuielile trebuie să fie, de asemenea, legale, documentatie primara necesar. La cererea serviciului fiscal, acestea sunt adesea solicitate să fie depuse pentru verificare. Documentația completată incorect a cheltuielilor unei întreprinderi va duce la o supraevaluare a cheltuielilor și, prin urmare, la calcularea incorectă a impozitului pe venit. În acest caz, la inspecția de către autoritățile superioare, persoanei juridice i se vor aplica o amendă și o penalizare.

Tipuri de venituri

O componentă importantă a profitului este venitul primit pe baza rezultatelor activitate economică, inclusiv:

1. Venitul din vânzări este venitul din principalele tipuri de muncă ale organizației.
2. Venitul neexploatare, care este de natură variabilă. Aceasta include vânzarea de proprietăți (dacă aceasta nu este activitatea principală a întreprinderii), dividende, dobânzi primite, amenzi, diferențe de curs valutar, proprietate primită gratuit, restante creanţeși alte chitanțe în conformitate cu art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse.

De regulă, contribuabilii nu au probleme cu determinarea veniturilor. Cu toate acestea, veniturilor din afara exploatării nu i se acordă întotdeauna atenția cuvenită. De exemplu, datoriile către contrapărți care au expirat sunt considerate venituri. Sumele necontabilizate sunt subestimate baza de impozitare. În timpul unei inspecții, autoritățile de reglementare au dreptul de a adăuga suma taxei.

Tipuri de cheltuieli

Cheltuielile organizației reduc baza de impozitare, economisind astfel banii companiei la plata impozitelor. Costurile trebuie să fie justificate economic și documentate. În caz contrar, Serviciul Fiscal Federal poate să nu le accepte și să recalculeze taxa.

Ce cheltuieli sunt incluse în calculul impozitului pe venit? Lista este stabilită legal și include:

• costurile materialelor, inclusiv achiziționarea de materii prime și materiale de producție;
• costurile cu forța de muncă, inclusiv alte beneficii ale angajaților, cum ar fi bonusuri, concedii și concedii medicale și altele;
• cheltuieli pentru amortizarea proprietății, repararea mijloacelor fixe;
• dezvoltare resurse naturale;
• cheltuieli care vizează dezvoltarea resurselor naturale, cercetarea științifică;
• voluntară şi asigurare obligatorie proprietate;
• alte costuri asociate producției sau vânzărilor și enumerate la art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, organizațiile au dreptul de a lua în considerare o serie de cheltuieli neoperaționale, care pot include următoarele:

• cheltuieli pentru întreținerea proprietății închiriate sau închiriate;
• diferențe valutare negative primite;
• servicii ale instituțiilor de credit;
• cheltuieli judiciare;
• dobânzi acumulate plătibile pentru obligațiile de datorie;
• emisie valori mobiliare;
• alte cheltuieli rezonabile care nu au legătură directă cu activitățile de bază.

Cine este responsabil pentru plata?

La crearea noua organizare fondatorii, contabilii și alte persoane responsabile selectează cu atenție un regim fiscal.

Sistemul de impozitare de bază aplicat ulterior depinde de tipul de activitate, de volum, de numărul de salariați din personal, de suprafețele alocate comerțului, producției sau depozitării. Există, de asemenea, o serie de alți factori care joacă un rol important în alegerea unui regim fiscal.

Contribuabilii care au obligații de a calcula și plăti impozitul în Federația Rusă includ:

• structuri care se află pe sistemul general de impozitare;
• întreprinderi, inclusiv divizii străine, care își desfășoară activitatea principală cu ajutorul reprezentanțelor și sucursalelor situate în Rusia;
• întreprinderi străine pentru care sursa de venit este o companie rusă;
• întreprinderi străine care sunt recunoscute ca rezidente în Federația Rusă pe baza unui tratat internaţional privind problemele fiscale.

O serie de venituri și cheltuieli nu sunt implicate în determinarea bazei impozabile la calcularea impozitului pe venit. Dacă vorbim de venit, atunci aceasta este valoarea proprietății primite sub formă de depozit, suma TVA, proprietatea primită gratuit în anumite condiții. O listă mai detaliată a acestor venituri este cuprinsă în art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cheltuielile care nu reduc baza de impozitare includ:

• dividendele acumulate după impozitare;
• aport la capitalul autorizat;
• contribuții aprobate pentru asigurarea voluntară;
• proprietatea transferată agenților comisionari;
• proprietatea transferată gratuit;
• alte cheltuieli.

Scutire de impozit

Persoanele juridice scutite de obligația de a plăti acest impozit sunt:

În funcție de sistemul de impozitare aplicat, profitul se referă la diverse obiecte de venit.

Procedura de plată a impozitului

Impozitul se plătește la buget sub formă de plăți în avans atât trimestrial, cât și lunar. Întreprinderile ale căror venituri nu au depășit cincisprezece milioane de ruble în cele patru trimestre precedente au dreptul de a efectua plăți în avans pentru trimestrul respectiv. În caz de profit în exces, impozitul trebuie plătit lunar.

Dacă organizația plătește plăți în avans trimestrial, atunci suma este calculată pe bază de angajamente pentru perioada necesară. De exemplu, pentru a determina valoarea plății pentru al doilea trimestru, se calculează impozitul pentru o jumătate de an, iar din acesta se scade suma plății efectuate în primul trimestru.
Plata finală, precum și depunerea declarației, se efectuează la sfârșitul anului.

Care sunt cotele impozitului pe venit?

Cota de bază a impozitului pe venit este de 20%. În acest caz, 18% este transferat către buget federal, 2% - la cea locală. Pentru perioada 2017–2024, se aplică următorul raport: 17% la federal, 3% la local.

Legile entităților constitutive ale Federației Ruse permit o reducere generală a ratei la 13,5% sau la 12,5% pentru 2017 - 2024. Tarifele reduse se pot aplica rezidenților unei zone economice speciale și participanților la proiecte regionale de investiții.

Următoarele categorii de persoane juridice pot beneficia de o cotă de impozit pe venit de 0%:

1. Instituții de învățământ și medicale.
2. Locuitorii din special zonele economice, inclusiv cele turistice și recreative.
3. Producători de produse agricole.
4. Organizații de pescuit.
5. Organizații care oferă servicii sociale cetățenilor.
6. Banca Centrală a Federației Ruse.
7. Participanții la proiectul Skolkovo.

Tariful preferenţial este valabil pentru o anumită perioadă de timp, aprobată prin lege în conformitate cu prevederile art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse. Dividendele și obligațiile de datorie sunt impozitate la cote de 0%, 9%, 13%, 15% în funcție de natura sursei de educație.

Cum se calculează impozitul pe venit curent - formulă

Există două metode care sunt utilizate pentru calcul:

Metoda de acumulare. Nu depinde de faptul primirii fondurilor sau plății cheltuielilor. Veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în perioada în care au avut loc efectiv;
Metoda numerarului. Veniturile și cheltuielile sunt calculate pe baza datei efective de primire a fondurilor sau de plată a cheltuielilor.

Următoarea formulare este considerată a fi formula de bază pentru calcularea impozitului pe venit:

Npr = ((Dr+Dvnr) – (Rr+Rvnr))*Sn, Unde

Npr – impozit pe venit;

Dr – venituri din vânzări;

Dvnr – venit neexploatare;

Рр – costuri de vânzare;

Rvnr – cheltuieli neexploatare;

Сн – cota impozitului pe venit.

Exemplu. La sfârșitul primului trimestru, veniturile companiei s-au ridicat la 2.985.000 de ruble, cheltuieli - 1.696.000 de ruble, cheltuieli nefuncționale - 156.000 de ruble. Au existat, de asemenea, venituri din închirierea proprietăților legate de nevânzări în valoare de 365.000 de ruble. Cota impozitului pe venit este de 20%. De plătit pentru trimestrul – ((2.985.000 + 365.000)-(1.696.000+156.000))*20% = 299.600 ruble.

Venitul organizației permite plăți trimestriale de impozite. Cu plăți lunare, organizația ar efectua o plată în fiecare lună în valoare de 1/3 din valoarea impozitului pentru trimestrul precedent, sau 299.600/3 = 99.867 ruble. Impozitul final pentru anul este transferat luând în considerare plățile în avans. Declarația de impozit pe venit se depune până în a 28-a zi după trimestrul de raportare. Termenul limită pentru depunerea declarației anuale este 28 martie a anului de raportare următor.

Suma impozitului primit este supusă transferului în conformitate cu rata. Perioada de raportare pentru depunerea documentației pentru calcularea acestui impozit este de un an. Totuși, calculul în avans și plata impozitului se face trimestrial cu un total acumulat, adică pentru primul trimestru, timp de jumătate de an, timp de nouă luni, timp de un an. Avansul se datorează cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare. De exemplu, până pe 28 aprilie, până pe 28 iulie, până pe 28 octombrie. Dacă această dată cade într-un weekend, termenele limită de plată sunt amânate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Calculul impozitului pe venit - exemplu

Pe baza celor de mai sus, să încercăm să facem calculul folosind încă un exemplu. Persoană juridică care utilizează sistem comun impozitare, a primit venituri pentru anul din activități în valoare de 5.000.000 de ruble. Cheltuielile efectuate în perioada specificată s-au ridicat la 2.800.000 de ruble. Toate cheltuielile sunt confirmate prin documentația primară.

Calculăm impozitul virat la bugetul regional.

NP = (5.000.000 - 2.800.000)* 18/100 = 396.000 ruble.

Calculăm taxele transferate la bugetul federal.

NP = (5.000.000 - 2.800.000)* 2/100 = 44.000 de ruble.

Suma totală pe care trebuie să o plătească organizația este de 440 de mii de ruble. Cu toate acestea, la plata impozitului la sfârșitul anului, este necesar să se reducă suma calculată cu suma plăților în avans efectuate de organizație în perioada de raportare.

După citirea acestui articol, va deveni mult mai ușor pentru contabilii unei întreprinderi să efectueze corect calculele necesare.

Atunci când operează orice întreprindere, comerțul se desfășoară ținând cont de faptul că aceasta trebuie să facă profit. De aceea se ia în considerare profitabilitatea întreprinderii, a acesteia, precum și cote diferite, care arată beneficiile acestei afaceri.

De aceea, în funcție de valoarea profitului, Organizația este supusă anumitor taxe.

În conformitate cu legea Federației Ruse, toate întreprinderile sunt obligate să plătească pentru ceea ce fac activitati comerciale. Dar, toți plătesc aceeași sumă, nerezidenții țării dau acești bani și cât este acest impozit? Să privim împreună această problemă.

Suma impozitului pe profit

Dacă organizația are contabilitate sau contabilitate fiscală, trebuie să dea dobândă pe profit pentru o anumită perioadă. Pentru unii, perioada de raportare este de un an, pentru alții - un sfert sau o lună.

Aşa, pentru rezidenții țării, dimensiune impozitul pe venit este de 20%, în ciuda faptului că doar 2% merg la bugetul țării. Restul de 18 sunt deduse ca venituri la bugetul regional această rată va fi echitabilă doar dacă sunt rezidenți ai țării.

Daca esti cetatean strain, va trebui să plătiți o rată de 20%, plus încă 10% este rata de transport, care este plătită de toți nerezidenții.

Deci, impozitul pe venit este un impozit direct. A cărui valoare depinde direct de profitul pe care organizația îl va primi pentru o anumită perioadă, fie că este o lună, un trimestru sau un an. Adică, ar trebui să se acumuleze pe diferența pe care organizația a primit-o prin vânzarea produsului și cheltuiala pe acesta.

Deci, această taxă plătește:

• Toate persoanele juridice care sunt cetățeni ai Federației Ruse;
• Persoane care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse, dar obțin profit din aceasta;
• Organizaţiile străine care recunosc servicii fiscale, sau dacă acest lucru este recunoscut prin documente în temeiul acordurilor internaționale;
• Organizații care nu au fost înregistrate de rezidenți ai țării, dar respectă legislația rusă;

Dar, există persoane care nu plătesc această taxă:

• Cei care plătesc taxa de jocuri de noroc;
• Persoanele care au un sistem de impozitare special în legătură cu acte juridice;
• Participanți la proiecte speciale;

Astfel, există un grup special de oameni care nu plătesc deloc, sau plătesc mult mai puțin decât principalele facilități.

Determinarea bazei de impozitare

Astfel, pentru a lua:

• Venituri primite din vânzarea de bunuri și servicii;
• Dividendele pe care diversele întreprinderi le aduc;
• Bani din închirierea proprietății tale;
• Alte fonduri de venit;

Deci, pentru a calcula întregul profit pe care organizația îl va câștiga, va trebui să cunoașteți datele pe care le-a primit din vânzarea tuturor bunurilor și serviciilor. Pentru a determina impozitul pe venit curent, nu puteți selecta un singur produs sau serviciu, trebuie să adăugați toate veniturile din vânzarea de bunuri.

Deci, de exemplu, dacă vindeți bunuri de uz casnic și ați primit următoarele venituri:

• din vânzarea șamponului - 100.000 de ruble,
• din vânzarea de săpun - 50.000 de ruble,
• din vânzarea de geluri – 180.000 de ruble,

apoi, pentru calcule corecte, va trebui să adăugați toate veniturile:

100.000 + 50.000 + 180.000 = 330.000 de ruble.

Această cifră vă va fi utilă pentru toate calculele ulterioare.

Formula de calcul

Impozitul pe venit plătit de un rezident al unei anumite țări este de 20%, dar această cifră este împărțită în două părți, deci 2% aparține bugetului de stat și, prin urmare, merge acolo. Restul de 18 merg de obicei la bugetul regional.

Deci, formula de calcul în bugetul federal va fi:

Impozit pe venit * 2%= impozit pe venit la bugetul federal;

Și pentru a calcula impozitul la bugetul regional, trebuie să înlocuiți doar o cifră:

Impozit pe venit * 2%= impozit pe venit la bugetul regional;

Adică, dacă sunteți rezident al Teritoriului Krasnodar, iar compania farurilor aduce aproximativ 100.000 de ruble pe an, atunci veți plăti 20.000 de ruble pentru impozitul pe venit, din care 2.000 de ruble vor merge la bugetul de stat, iar restul de 18.000 de ruble la bugetul regional al Teritoriului Krasnodar.

Exemplu de calcul

Imaginați-vă că sunteți șeful unei întreprinderi, vindeți bunuri de uz casnic și decideți să contractați un împrumut de 900.000 de ruble, de exemplu, pentru amortizare sau alte cheltuieli neplanificate.

• Cum acont ai dat 200.000 de ruble;
• În primul an de funcționare, ați făcut profit 2 milioane de ruble;
• TVA pe 200.000 de ruble;
• Costurile materiilor prime, energiei electrice și alte cheltuieli s-a ridicat la 300.000 de ruble;
• plăți pentru salariile a trecut la 50.000;
• prima de asigurare de 60.000 de ruble;
• amortizare - 50.000 de ruble;
• dobândă la împrumut - 40.000 de ruble, având în vedere că pierderile suferite s-au ridicat la 100.000 de ruble.

În total am cheltuit anul acesta - 300.200

Dar au câștigat: 1.199.800 de ruble.

Apoi: 2.000.000 de ruble – 200.000 de ruble – 300.200 de ruble – 100.000 de ruble = 1.400.000 de ruble

Pentru a calcula impozitul pe venit curent, este necesar

1.400.000 de ruble * 20%/100% = 280.000 de ruble.

Apoi va ajunge la vistieria țării: 280.000 * 2%/100% = 5.600 de ruble

Și în bugetul regional va ramane: 280.000 * 18%/100% = 50.400 ruble.

Dacă sunteți șeful unei organizații, veți avea nevoie de aceste formule pentru a efectua calculele impozitului pe venit. La urma urmei, așa puteți verifica în mod independent câți bani ar trebui să ofere o companie statului.

Aşa, impozitul pe venit este un indicator important Pentru biroul fiscal, orice acțiune necesită raportare și, prin urmare, din rapoartele contabililor veți vedea cât trebuie să plătiți ca impozit.

De asemenea, acest indicator trebuie luat în considerare atunci când sunteți pe punctul de a deschide o afacere.

Sunt multe cazuri când, înainte de a deschide o afacere, o persoană calculează cheltuieli și venituri și primește o anumită cifră.

Dar absolut nu ia în calcul cifra impozitului. Ca urmare, la deschiderea unei afaceri, la sfârșitul perioadei de raportare, va vedea că suma poate fi mult mai mică decât se aștepta și va fi bine dacă rămâne cât de cât pozitivă. La urma urmei, nimeni nu este imun la pierderi.

Pentru calcule puteți folosi formuleși numărați manual sau accesați un calculator online și obțineți rezultatul în câteva secunde, doar introducând date de bază, cum ar fi suma venitului net.

Impozitul curent pe venit- acesta este un impozit pe profit în scopuri fiscale, determinat pe baza sumei cheltuielilor condiționate (venitului condiționat), ajustat la valoarea datoriilor fiscale permanente, a creanțelor privind impozitul amânat și a datoriilor cu impozitul amânat din perioada de raportare.

Se efectuează analiza impozitului curent pe venitîn programul FinEkAnalysis în blocuri:

Calculul impozitului pe venit curent

În absența diferențelor permanente, a diferențelor temporare deductibile și a diferențelor temporare impozabile care dau naștere la datorii permanente pentru impozite, creanțe privind impozitul amânat și datorii privind impozitul amânat, cheltuiala noțională cu impozitul pe profit (venitul noțional) pentru impozitul pe venit va fi egală cu impozitul pe venit curent. (pierderea fiscală curentă).

Valoarea cheltuielii cu impozitul pe venit condiționat (venitul condiționat) în scopul determinării impozitului pe profit curent (pierderea fiscală curentă) se ajustează conform următoarei formule:

+(-) Cheltuieli condiționate (venituri condiționate) pentru impozitul pe venit + Datorie fiscale permanente + Activ pentru impozit amânat - Datorie cu impozit amânat = +(-) Impozit pe profit curent (pierdere fiscală curentă)

Impozitul pe venit curent (pierderea fiscală curentă) pentru fiecare perioadă de raportare trebuie recunoscut în situatii financiare ca pasiv egal cu suma impozitului neachitat (PBU 18/02).

Sinonime

Pierderea fiscală curentă

A fost utilă pagina?

Aflați mai multe despre impozitul pe venit curent

1. Analiza ca etapă de audit a calculelor impozitului pe venit
   Datorii cu impozit amânat rândul 150 Impozitul pe profit curent rândul 190 Pierderea profitului net al perioadei de raportare rândul 200 Impozit constant
2. Analiza rezultatelor financiare ale unei organizatii comerciale conform raportului de profit si pierdere
   Analiza profitului și pierderii nete se realizează în contextul elementelor sale definitorii, care sunt profitul și pierderea impozitare creanțele cu impozit amânat, pasivele cu impozitul amânat și impozitul pe profit curent Pe parcursul analizei sunt studiate volumul, compoziția, structura și dinamica acestuia.
3. Instrumente analitice pentru evaluarea managementului profitului unei societăți regionale pe acțiuni
   Impozit suplimentar pe venit pentru perioadele anterioare 0 0 0 0,01 0,0003 0 0 0 14 Impozit pe venit curent 1,8 1,9 1,9 2,1 1,2 2,1 1,8 0 14.1. Prin aceea că
4. Planificarea vânzărilor și analiza activităților economice la o întreprindere comercială
   Datorii privind impozitul amânat 142 1007 1062 -55 -5.1 0.2 0.3 -0.1 Impozitul pe profit curent 150 11651 8113 3538 43.6 2.8 2.4 0.4 Pierderea netă pe profit
5. Analiza nivelului și dinamicii rezultatelor financiare ale întreprinderilor din industria de apărare conform situațiilor financiare
   Pierdere de profit până la impozitare 264851 341622 -76771 -22,47 Impozit curent pe profit 43156 58972 -15816 -26,82 Pierderea profitului net 210483 266432 -55949 -21,0
6. Generarea unui raport de performanță financiară în funcție de managementul resurselor de producție
   Raportul anual conține date pentru raportarea și anii anteriori privind venitul net primit, costul produselor vândute, profitul brut, cheltuieli administrative și comerciale, profit, pierdere din vânzări, include și venituri din participarea la alte organizații, dobânzi de primit, dobânzi de plătit. , alte venituri, alte cheltuieli, profit, pierdere la impozitare modificarea impozitului pe profit curent a datoriilor privind impozitul amânat modificarea creanțelor privind impozitul amânat alte venituri net
7. Abordări ale formării și repartizării profitului unei entități economice: un aspect modern
   Ca urmare, impozitul pe venit curent se determină după cum urmează: Impozitul pe venit curent Cheltuială cu impozitul condiționat
8. Determinarea structurii optime a capitalului: de la teoriile de compromis la modelul APV
   Estimarea valorii actuale a beneficiilor scutului fiscal ca produs al datoriei și al cotei impozitului pe profit, reflectând valoarea actuală a economiilor fiscale în cazul în care societatea folosește datoria
9. Metodologie de evaluare a impactului politicii de amortizare asupra poziției financiare a unei organizații
   Profit până la impozitare 763,6 763,6 526,24 526,24 8 Impozitul pe profit curent 1.116,24 46,54 116,77 47,06 9. Modificarea creanțelor privind impozitul amânat 3
10. Procedura de analiză a creanțelor privind impozitul amânat, a datoriilor cu impozitul amânat și de evaluare a impactului acestora asupra situației financiare a organizației
    PBU 18 02 motivele pentru apariția datoriilor privind impozitul amânat includ impozabile diferenţe temporare rezultate din aplicare moduri diferite taxele de amortizare în scopuri contabilitateși scopul determinării recunoașterii impozitului pe venit a veniturilor din vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii sub formă de venituri din specii comune... Cedarea datoriilor privind impozitul amânat se datorează de obicei unei scăderi sau rambursării complete impozabile diferențe temporare precum și cedarea activelor sau a tipurilor de pasive pentru care acestea au fost... Apariția creanțelor privind impozitul amânat în perioada analizată duce la o creștere a impozitului pe profit curent și, în consecință, la o scădere a profitului net. a organizaţiei Tot datorită apariţiei amânate
11. Evaluarea conținutului informațional al metodelor interne și externe de analiză factorială a indicatorului „profit net” pentru a fundamenta politica de dividende a unei societăți pe acțiuni
    Suma impozitului pe venit curent este 5.708 5.605 5.708 x 1,13 6450
12. Analiza activităților financiare și economice pentru administrațiile entităților constitutive ale Federației Ruse
    Pierdere de profit până la impozitare 2300 23344 172033 -121250 759692 736348 stil text-indent 2px text-align margin left-right 3px margin-stânga 4px culoare #000 margin-sus 0 margin-bottom 0 >13 Impozit pe venit curent 2410 1 1 1 3 3 4 7 .Taxă întârziată pasive 2450
13. Analiza fluxurilor financiare ale unui grup consolidat de companii
    Astfel de factori includ profitul brut al grupului și costul vânzărilor de prim ordin raportat la profitul comercial; cheltuieli administrative membrii grupului factori indirecti de ordinul doi în raport cu profitul veniturilor până la impozitare alte venituri și cheltuieli dobânzi de primit și venituri de plătit din participarea la capitaluri propriiîn alte organizații factori indirecti de ordinul al treilea în raport cu venitul profit net modificarea impozitului pe venit curent în creanțele și pasivele privind impozitul amânat factorii indirecti de ordinul al patrulea în raport cu
14. 
    Pierdere de profit până la impozitare 2300 759692 -121250 Impozit curent pe venit 2410 141937 inclusiv active permanente de datorie fiscale 2421 7910

Orice companie are ca obiectiv cel mai important maximizarea profiturilor. Dar până la urmă, indiferent de suma veniturilor primite, ea este obligată să o implementeze în timp util. Desigur, nu toată lumea va putea calcula imediat impozitul pe venit actual, deși formula este creată din valori simple, alegerea numerelor potrivite nu este întotdeauna ușoară;

Plata impozitului de către fiecare companie se efectuează în anumite perioade prevăzute în avans. Fiecare companie poate avea propria sa perioadă. Pentru unii, perioada de raportare adecvată este de o lună, pentru alții - un sfert. Există însă și companii pentru care perioada de raportare este de un an.

Pentru a calcula o anumită sumă de impozit, trebuie să determinați diferența primită de la venitul brutși costurile de distribuție. Valoarea impozitului depinde în mod direct dacă entitatea este legală sau individual cetatean al tarii. Pentru rezidenții țării, taxa este de 20%.

Pentru cetățenii străini rata este puțin mai mare. Adică, în plus față de 20% standard, ar trebui să plătiți și 10% suplimentar rata de transport. Acest tip de tarif este plătit de toți nerezidenții. Astfel, rezultă că valoarea depinde de cine este persoana juridică a companiei, precum și de valoarea profitului primit din vânzarea produselor. Merită luat în considerare faptul că impozitul se percepe doar pe profitul net fără cheltuieli.

Baza de impozitare

Merită să știți despre mai multe nuanțe legate nu numai de profit, ci și de pierdere. Dacă, în ciuda cheltuielilor efectuate de companie, profitul dorit nu a fost realizat, atunci și baza de impozitare va fi egală cu zero. Calculul indicatorilor are loc într-un ritm crescător. Calculul începe la începutul noului an.

Dacă o persoană juridică are o pierdere veche care durează de câțiva ani conform documentelor, aceasta este, de asemenea, supusă reducerii baza de impozitare. Din cauza anumitor tipuri de activități, companiile nu pot plăti întotdeauna impozit la aceeași cotă. În acest caz, compania calculează fiecare cotă aplicabilă separat de celelalte.

Formula și tot ce este legat de ea

Formula în sine folosită pentru deducerea impozitului pe venit este destul de simplă. Pentru a obține suma actuală a impozitului, este necesar să se scadă obligația fiscală permanentă din venitul condiționat al companiei. La diferența rezultată se adaugă valoarea creanței fiscale, iar ulterior datoria privind impozitul amânat este scăzută din suma rezultată. Cifra rezultată va fi impozitul pe venit curent.

Dar pentru ca deducerile facute sa fie cu adevarat corecte, trebuie facute alte calcule inainte de a se aplica formula de calcul al impozitului pe venit. Nu toate tipurile de venituri sunt impozitate, așa că înainte de a combina toate veniturile primite, ar trebui să le împărțiți în venituri impozabile și neimpozabile. Pentru a utiliza formula pentru deducerile curente ale impozitului pe venit, aveți nevoie de venit net fără venituri care nu sunt eligibile pentru impozitare.

Impozitul nu se aplică veniturilor primite sub formă de plată anticipată pentru produse dacă este utilizată metoda de angajamente. De asemenea, în această categorie sunt incluse fonduri împrumutateși finanțele primite în timpul îndeplinirii obligațiilor specificate în acordul de mediere. Nu sunt incluse in categorie venit impozabilși proprietatea transferată către o persoană juridică gratuit.

De asemenea, nu sunt incluse costurile asociate cu salariile, costurile materiale și cele legate direct de vânzarea și fabricarea produselor. Toate celelalte tipuri de cheltuieli trebuie să fie prezente în baza de impozitare și se regăsesc la articolul 270.

Exemplu de calcul

Vă puteți imagina o companie de jucării care a luat un împrumut de 200.000 de ruble. Vânzarea de jucării le-a adus venituri de 450.000 de ruble, inclusiv TVA. Pentru a face jucării, compania a achiziționat materiale în valoare de 150.000 de ruble. De asemenea, ea a plătit angajaților 100.000 de ruble. Diverse lucrări de amortizare au necesitat o investiție de 4.000 de ruble. Compania a contribuit și prime de asigurare, suma lor a fost de 10.000 de ruble. Conform acordului întocmit, care a fost semnat de companie la primirea împrumutului, a fost plătită și o anumită parte a acestuia în valoare de 15.000 de ruble.

În același timp, compania are o pierdere care se întinde până la anul trecut, se ridică la 10.000 de ruble.

Astfel, impozitul pe profit al companiei calculat prin formulă este de 19.000 de ruble.

A fost primit în acest fel: 150.000 +100.000 + 4000 + 10.000 = 264.000 de ruble - acestea sunt cheltuieli. Venitul primit de companie trebuie considerat fără TVA, astfel încât venitul net este de 369.000 de ruble fără cota de impozitare de 18%. Și suma de TVA de 81.000 de ruble este transferată statului. Suma creditului nu este inclusă în impozitare, deci nu este luată în calcul la calcul. Astfel, venitul companiei pentru perioada de calcul a fost de 369.000 – 264.000 – 10.000 = 95.000 de ruble.

Din această sumă se obține deducerea impozitului pe venit: 95.000 * 20% = 19.000 de ruble.

Toate persoanele juridice care primesc venituri din vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui să-și amintească acest lucru. Și nu contează a cui producție sunt vândute produsele, a noastră sau a altcuiva. Cei care încasează venituri din exploatare sunt, de asemenea, obligați să plătească impozit. Acest lucru se aplică profiturilor primite din alte activități, proprietăților gratuite și dobânzilor transferate din active, titluri de valoare sau dividende.