Articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Codul fiscal al Federației Ruse

Articolul 161. Caracteristici ale determinării bazei de impozitare de către agenții fiscali

1. La vânzarea bunurilor (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare este teritoriul Federația Rusă, contribuabili - persoane straine neînregistrat cu autoritatile fiscale ca contribuabili, baza de impozitare este definită ca fiind suma veniturilor din vânzarea acestor bunuri (lucrări, servicii), luând în considerare impozitul.

Baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tranzacție care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, ținând cont de acest capitol.

2. Baza de impozitare specificată la paragraful 1 al prezentului articol este determinată de agenții fiscali. În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organizații și antreprenori individualiînregistrat la autoritățile fiscale, cumpărând bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse de la entitățile străine menționate la paragraful 1 al prezentului articol, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 3 al articolului 174.2 din prezentul cod. Agenții fiscali sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului, indiferent dacă îndeplinesc obligațiile contribuabilului legate de calcularea și plata impozitului, precum și alte obligații stabilite prin prezentul capitol.

3. Atunci când proprietatea federală, proprietatea entităților constitutive ale Federației Ruse și proprietatea municipală sunt închiriate pe teritoriul Federației Ruse de către organisme guvernamentale și administrative, organisme locale autonome, baza de impozitare este determinată ca sumă chirie inclusiv impozitul. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal separat pentru fiecare proprietate închiriată. În acest caz, agenții fiscali sunt chiriașii proprietății specificate, cu excepția indivizii care nu sunt antreprenori individuali. Persoane specificate sunt obligați să calculeze, să rețină din veniturile plătite proprietarului și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului.

La vânzare (transfer) pe teritoriul Federației Ruse proprietatea statului, neatribuit întreprinderilor și instituțiilor de stat, care constituie trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria republicii din cadrul Federației Ruse, trezoreria regiunii, regiunii, orașului semnificație federală, regiune autonomă, circumscripție autonomă, precum și bunurile municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor municipale, constituind trezoreria municipală a orașului corespunzător, aşezare rurală sau altele municipalitate, baza de impozitare se determină ca fiind suma veniturilor din vânzarea (transferul) acestei proprietăți, ținând cont de impozit. În acest caz, baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tranzacție care implică vânzarea (transferul) proprietății specificate. În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca cumpărători (destinatari) proprietății specificate, cu excepția persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali. Aceste persoane sunt obligate să calculeze folosind metoda de calcul, să rețină din veniturile plătite și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului.

4. La vânzarea pe teritoriul Federației Ruse a proprietăților confiscate, a bunurilor vândute prin hotărâre judecătorească (cu excepția vânzării prevăzute la paragraful 15 al paragrafului 2 al articolului 146 din prezentul Cod), a bunurilor de valoare fără proprietar, a comorilor și a bunurilor de valoare achiziționate, precum și ca obiecte de valoare transmise prin drept de moștenire către stat, baza de impozitare se determină pe baza prețului bunului (bunurilor de valoare) vândute, determinat ținând cont de prevederile art. 105.3 din prezentul Cod, luând în considerare accizele (pentru accize). bunuri). În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organisme, organizații sau întreprinzători individuali autorizați să vândă proprietatea specificată.

4.1. Putere pierdută. - Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 366-FZ.

5. La vânzarea mărfurilor, transferul drepturi de proprietate, prestarea muncii, prestarea de servicii pe teritoriul Federației Ruse de către persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organizații și antreprenori individuali înregistrați la autoritățile fiscale ca contribuabili activitate antreprenorială cu participare la decontări bazate pe contracte de agenție, acorduri de comision sau contracte de agentie cu persoanele străine specificate, dacă nu se prevede altfel la paragraful 10 al articolului 174.2 din prezentul cod. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul unor astfel de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, ținând cont de accizele (pentru mărfurile accizabile) și fără a include valoarea impozitului.

5.1. Când sunt efectuate de transportatorii ruși pe transport feroviar pe teritoriul Federației Ruse desfășoară activități antreprenoriale în interesul unei alte persoane, pe baza unor acorduri de agenție, acorduri de comision sau acorduri de agenție care prevăd furnizarea de servicii pentru furnizarea de material rulant feroviar și (sau) containere (cu excepția cazurile prevăzute la paragrafele 2.1 și 2.7 ale paragrafului 1 al articolului 164 din prezentul cod), transportatorii feroviari ruși sunt recunoscuți ca agenți fiscali. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul serviciilor specificate fără a include suma taxei.

6. Dacă, în termen de patruzeci și cinci de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate asupra navei de la contribuabil la client, înregistrarea navei în Registrul Internațional al Navelor din Rusia nu se efectuează, baza de impozitare este determinată de agent fiscal ca cost la care această navă a fost vândută clientului, cu taxe incluse.

În acest caz, agentul fiscal este persoana care deține nava după patruzeci și cinci de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate.

Agentul fiscal este obligat să calculeze cota de impozitare prevăzute la paragraful 3 al articolului 164 din prezentul cod, suma corespunzătoare a impozitului și transferarea acesteia la buget.

8. La vânzarea pe teritoriul Federației Ruse de către contribuabili (cu excepția contribuabililor scutiți de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului) piei brute de animale, resturi și deșeuri de metale feroase și neferoase, aluminiu secundar și acestuia aliaje, precum și deșeurile de hârtie, baza de impozitare determinată pe baza costului mărfurilor vândute, determinată în conformitate cu art. 105.3 din prezentul cod, ținând cont de impozit.

În sensul prezentului cod:

Pieile brute de animale sunt piei neprelucrate (dezbracate) scoase din carcasele animalelor, aburite sau conservate pentru a preveni deteriorarea si descompunerea lor (sare umed sau uscate), dar care nu sunt supuse nicio prelucrare ulterioara;

Aluminiul secundar și aliajele sale sunt aluminiul secundar și aliajele sale, clasificate în conformitate cu Clasificator integral rusesc produse pe tip de activitate economică;

deșeurile de hârtie sunt deșeuri de producție și consum de hârtie și carton, hârtie respinsă și ieșită din uz, carton, produse de tipar, hârtii de afaceri, inclusiv documentele cu termen de valabilitate expirat.

Baza de impozitare specificată în paragraful 1 al prezentului alineat este determinată de agenții fiscali, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul alineat. Agenții fiscali sunt cumpărători (destinatari) bunurilor menționate la primul paragraful al prezentului alineat, cu excepția persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali. Agenții fiscali indicați sunt obligați să calculeze prin metoda de calcul și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului, indiferent dacă îndeplinesc sau nu obligațiile contribuabilului legate de calcularea și plata impozitului, precum și alte obligații stabilite prin prezentul capitol.

La vânzarea bunurilor specificate în paragraful unu al prezentului alineat, contribuabilii-vânzători care sunt scutiți de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului, precum și persoanele care nu sunt contribuabili, efectuează o înscriere corespunzătoare în contract sau în documentul contabil primar sau pun marca „Fără taxă” (TVA)”.

În cazul în care se constată că contribuabilul-vânzător al bunurilor specificate la paragraful 1 al prezentei clauze a marcat incorect „Fără impozit (TVA)” în contract sau în documentul contabil primar, responsabilitatea calculării și plății impozitului este atribuită acestui contribuabil. -vanzator de marfuri.

Contribuabili-vânzători care sunt scutiți de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului și persoanele care nu sunt contribuabili care și-au pierdut dreptul de a fi scutiți de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor sau de a utiliza regimurilor fiscaleîn conformitate cu capitolele 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 din prezentul cod, calculează și plătesc impozitul pe vânzările de mărfuri specificate în paragraful unu din prezentul alineat, începând cu perioada în care aceste persoane au trecut la modul general impozitare, până la ziua producerii împrejurărilor care stau la baza pierderii dreptului de a fi scutit de îndeplinirea obligațiilor de contribuabil sau de a aplica regimurile fiscale speciale corespunzătoare.

Articolul 161. Caracteristici ale determinării bazei de impozitare de către agenții fiscali

1. La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare este pe teritoriul Federației Ruse, de către contribuabili - persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, baza de impozitare este determinată ca sumă de venituri din vânzarea acestor bunuri (muncă, servicii) inclusiv impozit.

Baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tranzacție care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, ținând cont de acest capitol.

2. Baza de impozitare specificată la paragraful 1 al prezentului articol este determinată de agenții fiscali. În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organizații și întreprinzători individuali înregistrați la autoritățile fiscale care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse de la entitățile străine menționate la paragraful 1 al prezentului articol, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 3. al articolului 174.2 din prezentul cod. Agenții fiscali sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului, indiferent dacă îndeplinesc obligațiile contribuabilului legate de calcularea și plata impozitului, precum și alte obligații stabilite prin prezentul capitol.

3. Atunci când proprietățile federale, proprietățile entităților constitutive ale Federației Ruse și proprietățile municipale sunt puse la dispoziție pentru închiriere pe teritoriul Federației Ruse de către organisme guvernamentale și administrative, organisme locale autonome, baza de impozitare este determinată ca valoare a chiriei inclusiv impozitul. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal separat pentru fiecare proprietate închiriată. În acest caz, agenții fiscali sunt chiriașii proprietății specificate, cu excepția persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali. Aceste persoane sunt obligate să calculeze, să rețină din veniturile plătite locatorului și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului.

La vânzarea (transferul) pe teritoriul Federației Ruse proprietăți de stat care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat, care constituie trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria unei republici în cadrul Federației Ruse, trezoreria unui teritoriu , regiune, oraș federal, regiune autonomă, district autonom, precum și bunurile municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor municipale, care constituie trezoreria municipală a localității urbane, rurale sau a altei entități municipale corespunzătoare, baza de impozitare se determină ca sumă de venituri din vânzarea (transferul) acestei proprietăți, ținând cont de impozit. În acest caz, baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tranzacție care implică vânzarea (transferul) proprietății specificate. În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca cumpărători (destinatari) proprietății specificate, cu excepția persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali. Aceste persoane sunt obligate să calculeze folosind metoda de calcul, să rețină din veniturile plătite și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului.

4. Când vindeți pe teritoriul Federației Ruse proprietăți confiscate, bunuri vândute prin hotărâre judecătorească (cu excepția vânzării prevăzute la „paragraful 15 al paragrafului 2 al articolului 146” din prezentul cod), „bunuri de valoare fără proprietar”, „ comori” și bunuri de valoare achiziționate, precum și valori cedate prin drept de „moștenire către stat”, baza de impozitare se determină pe baza prețului bunului (valorilor) care se vând, determinat ținând cont de prevederile „articolului 105.3”. din prezentul Cod, luând în considerare accizele (pentru mărfurile accizabile). În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organisme, organizații sau întreprinzători individuali autorizați să vândă proprietatea specificată.

4.1. Putere pierdută. - „Legea” federală din 24 noiembrie 2014 N 366-FZ.

5. La vânzarea de bunuri, transferul drepturilor de proprietate, prestarea de lucrări, prestarea de servicii pe teritoriul Federației Ruse de către persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organizații și întreprinzători individuali înregistrați la autoritățile fiscale în calitate de contribuabili, desfășurarea de activități antreprenoriale cu participare la decontări în baza contractelor de agenție, a contractelor de comision sau a contractelor de agenție cu persoane străine specificate, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 10 al articolului 174.2 din prezentul Cod. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul unor astfel de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, ținând cont de accizele (pentru mărfurile accizabile) și fără a include valoarea impozitului.

5.1. Atunci când transportatorii ruși de transport feroviar pe teritoriul Federației Ruse desfășoară activități comerciale în interesul unei alte persoane pe baza unor acorduri de agenție, acorduri de comision sau acorduri de agenție care prevăd furnizarea de servicii pentru furnizarea de material rulant feroviar și ( sau) containere (cu excepția cazurilor prevăzute la subclauzele 2.1 și 2.7 al paragrafului 1 al articolului 164 din prezentul cod), transportatorii feroviari ruși sunt recunoscuți ca agenți fiscali. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul serviciilor specificate fără a include suma taxei.

6. În cazul vânzării unei nave (aeronave civile) pe teritoriul Federației Ruse, dacă în termen de 90 de zile calendaristice de la data transferului acestei nave (aeronave civile) de către contribuabil către cumpărător (client) înregistrare de stat nava din Registrul Internațional de Nave al Rusiei (o aeronavă civilă în Registrul de stat al aeronavelor civile al Federației Ruse) nu a fost efectuată, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul la care această navă (aeronava civilă) i-a fost vândut, sau ca cost al lucrării (serviciilor) vândute) pentru construcția acestei nave (aeronave civile).

Agentul fiscal este persoana care detine nava (aeronava civila) dupa 90 de zile calendaristice de la data transferului navei (aeronava civila) de catre contribuabil catre cumparator (client).

În scopul exercitării controlului asupra corectitudinii calculării și plății impozitelor, organul executiv federal care exercită funcțiile de furnizare servicii publiceși gestionarea proprietății de stat în domeniul transportului aerian (aviație civilă), precum și înregistrarea de stat a drepturilor asupra aeronavelor și tranzacțiile cu acestea, se trimit lunar, cel târziu în data de 10 a lunii următoare celei de raportare, executivului federal. organism autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, informații privind includerea datelor privind aeronavele civile în Registrul de stat al aeronavelor civile al Federației Ruse, precum și informații privind excluderea datelor despre aeronavele civile din Registrul de stat aeronave civile ale Federației Ruse și motivele excluderii acestor date. Se aprobă compoziția și procedura de transmitere a acestor informații organism federal putere executivă, îndeplinirea funcțiilor de prestare a serviciilor publice și de gestionare a proprietății statului în domeniul transportului aerian (aviație civilă), precum și înregistrarea de stat a drepturilor asupra aeronavelor și tranzacțiile cu acestea, de comun acord cu organul executiv federal autorizat pentru control si supraveghere in domeniu impozite si taxe.

6.1. În cazul transferului în temeiul unui contract de închiriere (leasing) a unei aeronave civile pe teritoriul Federației Ruse, dacă în termen de 90 de zile calendaristice de la data transferului conform unui contract de închiriere (leasing) al unei aeronave civile, înregistrarea de stat a aeronavele din Registrul de stat al aeronavelor civile al Federației Ruse nu se realizează, baza de impozitare pentru serviciile de transfer de aeronave civile este determinată de agentul fiscal ca costul acestor servicii în baza unui contract de închiriere (leasing).

În scopul aplicării acestui alineat, un agent fiscal este un chiriaș (locatar) care a primit o aeronavă civilă de la locator (locator) în temeiul unui contract de închiriere (leasing) după 90 de zile calendaristice de la data transferului aeronavei civile.

Agentul fiscal este obligat să calculeze suma corespunzătoare a impozitului la cota de impozit prevăzută la articolul 164 alineatul (3) din prezentul cod și să o vireze la buget.

Prevederile prezentului alineat nu se aplică raporturilor juridice prevăzute la paragraful 20 al articolului 150 din prezentul Cod.

6.2. Atunci când excludeți datele despre o aeronava civilă vândută pe teritoriul Federației Ruse din Registrul de stat al aeronavelor civile al Federației Ruse, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul aeronavei civile la care a fost vândută sau ca costul lucrărilor (serviciilor) pentru construcția acestei aeronave civile.

În scopul aplicării acestui alineat, un agent fiscal este o persoană care deține o aeronavă civilă la data excluderii din Registrul de stat al aeronavelor civile al Federației Ruse.

Agentul fiscal este obligat să calculeze suma corespunzătoare a impozitului la cota de impozit prevăzută la articolul 164 alineatul (3) din prezentul cod și să o vireze la buget.

Prevederile acestui alineat nu se aplică următoarelor cazuri de excludere a datelor privind o aeronavă civilă din Registrul de stat al aeronavelor civile al Federației Ruse:

scoaterea din funcțiune a unei aeronave civile sau scoaterea din funcțiune a acesteia din cauza imposibilității utilizării acestei aeronave în scopul propus (ca vehicul);

vânzarea unei aeronave civile sau transferul dreptului de proprietate asupra acesteia pe alte motive legale tara straina, precum și cetățean străin, apatrid sau organizatie straina sub rezerva exportului unei aeronave civile în afara teritoriului Federației Ruse.

8. La vânzarea pe teritoriul Federației Ruse de către contribuabili (cu excepția contribuabililor scutiți de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului) piei brute de animale, resturi și deșeuri de metale feroase și neferoase, aluminiu secundar și acestuia aliaje, precum și deșeurile de hârtie, baza de impozitare determinată pe baza costului mărfurilor vândute, determinată în conformitate cu art. 105.3 din prezentul cod, ținând cont de impozit.

În sensul prezentului cod:

Pieile brute de animale sunt piei neprelucrate (dezbracate) scoase din carcasele animalelor, aburite sau conservate pentru a preveni deteriorarea si descompunerea lor (sare umed sau uscate), dar care nu sunt supuse nicio prelucrare ulterioara;

aluminiul secundar și aliajele sale sunt aluminiu secundar și aliajele sale, clasificate în conformitate cu Clasificarea produselor din întreaga Rusie în funcție de tipul de activitate economică;

deșeurile de hârtie sunt deșeuri de producție și consum de hârtie și carton, hârtie respinsă și ieșită din uz, carton, produse de tipar, hârtii de afaceri, inclusiv documentele cu termen de valabilitate expirat.

Baza de impozitare specificată în paragraful 1 al prezentului alineat este determinată de agenții fiscali, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul alineat. Agenții fiscali sunt cumpărători (destinatari) bunurilor menționate la primul paragraful al prezentului alineat, cu excepția persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali. Agenții fiscali indicați sunt obligați să calculeze prin metoda de calcul și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului, indiferent dacă îndeplinesc sau nu obligațiile contribuabilului legate de calcularea și plata impozitului, precum și alte obligații stabilite prin prezentul capitol.

La vânzarea bunurilor specificate în paragraful unu al prezentului alineat, contribuabilii-vânzători care sunt scutiți de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului, precum și persoanele care nu sunt contribuabili, efectuează o înscriere corespunzătoare în contract sau în documentul contabil primar sau pun marca „Fără taxă” (TVA)”.

În cazul în care se constată că contribuabilul-vânzător al bunurilor specificate la paragraful 1 al prezentei clauze a marcat incorect „Fără impozit (TVA)” în contract sau în documentul contabil primar, responsabilitatea calculării și plății impozitului este atribuită acestui contribuabil. -vanzator de marfuri.

Contribuabili-vânzători scutiți de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului, precum și persoanele care nu sunt contribuabili, la pierderea dreptului la scutirea de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor sau de a aplica regimuri fiscale speciale în conformitate cu capitolele 26.1, 26.2, 26.3. , 26.5 din prezentul Cod calculează și plătesc impozitul pe tranzacțiile de vânzare a bunurilor prevăzute la primul alin al prezentului alineat, începând cu perioada în care aceste persoane au trecut la regimul general de impozitare, până în ziua producerii împrejurărilor care stau la baza pierderea dreptului la scutirea de obligațiile unui contribuabil sau aplicarea unor regimuri fiscale speciale adecvate.

1. La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare este pe teritoriul Federației Ruse, de către contribuabili - persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, baza de impozitare este determinată ca sumă de venituri din vânzarea acestor bunuri (muncă, servicii) inclusiv impozit.

Baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tranzacție care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, ținând cont de acest capitol.

2. Baza de impozitare specificată la paragraful 1 al prezentului articol este determinată de agenții fiscali. În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organizații și întreprinzători individuali înregistrați la autoritățile fiscale care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse de la entitățile străine menționate la paragraful 1 al prezentului articol, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragrafele. 3 și 9 din articolul 174.2 din prezentul Cod. Agenții fiscali sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului, indiferent dacă îndeplinesc obligațiile contribuabilului legate de calcularea și plata impozitului, precum și alte obligații stabilite prin prezentul capitol.

3. Atunci când proprietățile federale, proprietățile entităților constitutive ale Federației Ruse și proprietățile municipale sunt puse la dispoziție pentru închiriere pe teritoriul Federației Ruse de către organisme guvernamentale și administrative, organisme locale autonome, baza de impozitare este determinată ca valoare a chiriei inclusiv impozitul. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal separat pentru fiecare proprietate închiriată. În acest caz, agenții fiscali sunt chiriașii proprietății specificate. Aceste persoane sunt obligate să calculeze, să rețină din veniturile plătite locatorului și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului.

La vânzarea (transferul) pe teritoriul Federației Ruse proprietăți de stat care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat, care constituie trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria unei republici în cadrul Federației Ruse, trezoreria unui teritoriu , regiune, oraș federal, regiune autonomă, district autonom, precum și bunurile municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor municipale, care constituie trezoreria municipală a localității urbane, rurale sau a altei entități municipale corespunzătoare, baza de impozitare se determină ca sumă de venituri din vânzarea (transferul) acestei proprietăți, ținând cont de impozit. În acest caz, baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tranzacție care implică vânzarea (transferul) proprietății specificate. În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca cumpărători (destinatari) proprietății specificate, cu excepția persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali. Aceste persoane sunt obligate să calculeze folosind metoda de calcul, să rețină din veniturile plătite și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului.

4. La vânzarea pe teritoriul Federației Ruse a proprietăților confiscate, a bunurilor vândute prin hotărâre judecătorească (cu excepția vânzării prevăzute la paragraful 15 al paragrafului 2 al articolului 146 din prezentul Cod), a bunurilor de valoare fără proprietar, a comorilor și a bunurilor de valoare achiziționate, precum și ca obiecte de valoare transmise prin drept de moștenire către stat, baza de impozitare se determină pe baza prețului bunului (bunurilor de valoare) vândute, determinat ținând cont de prevederile art. 105.3 din prezentul Cod, luând în considerare accizele (pentru accize). bunuri). În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organisme, organizații sau întreprinzători individuali autorizați să vândă proprietatea specificată.

4.1. Putere pierdută. - Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 366-FZ.

5. La vânzarea de bunuri, transferul drepturilor de proprietate, prestarea de lucrări, prestarea de servicii pe teritoriul Federației Ruse de către persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organizații și întreprinzători individuali înregistrați la autoritățile fiscale în calitate de contribuabili, desfășurarea de activități antreprenoriale cu participare la decontări în baza contractelor de agenție, a contractelor de comision sau a contractelor de agenție cu persoane străine specificate, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 10 al articolului 174.2 din prezentul Cod. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul unor astfel de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, ținând cont de accizele (pentru mărfurile accizabile) și fără a include valoarea impozitului.

6. Dacă, în termen de patruzeci și cinci de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate asupra navei de la contribuabil la client, înregistrarea navei în Registrul Internațional al Navelor din Rusia nu se efectuează, baza de impozitare este determinată de agent fiscal ca cost la care această navă a fost vândută clientului, cu taxe incluse.

În acest caz, agentul fiscal este persoana care deține nava după patruzeci și cinci de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate.

Agentul fiscal este obligat să calculeze suma corespunzătoare a impozitului la cota de impozit prevăzută la articolul 164 alineatul (3) din prezentul cod și să o vireze la buget.

1. La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare este pe teritoriul Federației Ruse, de către contribuabili - persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, baza de impozitare este determinată ca sumă de venituri din vânzarea acestor bunuri (muncă, servicii) inclusiv impozit.

Baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tranzacție care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, ținând cont de acest capitol.

2. Baza de impozitare specificată la alin. prezentului articol este determinată de agenții fiscali. În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organizații și întreprinzători individuali înregistrați la autoritățile fiscale, care achiziționează bunuri (muncă, servicii) pe teritoriul Federației Ruse de la entitățile străine menționate la paragraful prezentului articol, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 3 al acest Cod. Agenții fiscali sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului, indiferent dacă îndeplinesc obligațiile contribuabilului legate de calcularea și plata impozitului, precum și alte obligații stabilite prin prezentul capitol.

3. Atunci când proprietățile federale, proprietățile entităților constitutive ale Federației Ruse și proprietățile municipale sunt puse la dispoziție pentru închiriere pe teritoriul Federației Ruse de către organisme guvernamentale și administrative, organisme locale autonome, baza de impozitare este determinată ca valoare a chiriei inclusiv impozitul. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal separat pentru fiecare proprietate închiriată. În acest caz, agenții fiscali sunt chiriașii proprietății specificate, cu excepția persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali. Aceste persoane sunt obligate să calculeze, să rețină din veniturile plătite locatorului și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului.

La vânzarea (transferul) pe teritoriul Federației Ruse proprietăți de stat care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat, care constituie trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria unei republici în cadrul Federației Ruse, trezoreria unui teritoriu , regiune, oraș federal, regiune autonomă, district autonom, precum și bunurile municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor municipale, care constituie trezoreria municipală a localității urbane, rurale sau a altei entități municipale corespunzătoare, baza de impozitare se determină ca sumă de venituri din vânzarea (transferul) acestei proprietăți, ținând cont de impozit. În acest caz, baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tranzacție care implică vânzarea (transferul) proprietății specificate. În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca cumpărători (destinatari) proprietății specificate, cu excepția persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali. Aceste persoane sunt obligate să calculeze folosind metoda de calcul, să rețină din veniturile plătite și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului.

4. La vânzarea pe teritoriul Federației Ruse proprietăți confiscate, bunuri vândute prin hotărâre judecătorească (cu excepția vânzării prevăzute la paragraful 15 al paragrafului 2 din prezentul Cod), bunuri de valoare fără proprietar, comori și bunuri de valoare achiziționate, precum și bunuri de valoare transferate prin drept de moștenire la stat, impozitul la care baza se determină în funcție de prețul bunurilor (valorilor) care se vând, determinat ținând cont de prevederile prezentului Cod, luând în considerare accizele (pentru bunurile accizabile). În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organisme, organizații sau întreprinzători individuali autorizați să vândă proprietatea specificată.

4.1. Putere pierdută. - Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 366-FZ.

5. La vânzarea de bunuri, transferul drepturilor de proprietate, prestarea de lucrări, prestarea de servicii pe teritoriul Federației Ruse de către persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organizații și întreprinzători individuali înregistrați la autoritățile fiscale în calitate de contribuabili, desfășurarea de activități antreprenoriale cu participare la decontări în baza contractelor de agenție, a contractelor de comision sau a contractelor de agenție cu persoane străine specificate, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 10 al prezentului Cod. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul unor astfel de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, ținând cont de accizele (pentru mărfurile accizabile) și fără a include valoarea impozitului.

5.1. Atunci când transportatorii ruși de transport feroviar pe teritoriul Federației Ruse desfășoară activități comerciale în interesul unei alte persoane pe baza unor acorduri de agenție, acorduri de comision sau acorduri de agenție care prevăd furnizarea de servicii pentru furnizarea de material rulant feroviar și ( sau) containere (cu excepția cazurilor prevăzute la subclauzele 2.1 și 2.7 din paragraful 1 din prezentul Cod), transportatorii feroviari ruși sunt recunoscuți ca agenți fiscali. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul serviciilor specificate fără a include suma taxei.

6. În cazul vânzării unei nave (aeronave civile) pe teritoriul Federației Ruse, dacă în termen de 90 de zile calendaristice de la data transferului acestei nave (aeronave civile) de către contribuabil către cumpărător (client), înregistrarea de stat a navei din Registrul Internațional de Nave al Rusiei (aeronava civilă în Registrul de stat al aeronavelor civile al Federației Ruse) nu a fost implementată, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul la care această navă (aeronava civilă) a fost vândut acestuia, sau ca cost al lucrării (serviciilor) vândute pentru construcția acestui vas (aeronava civilă).

Agentul fiscal este persoana care detine nava (aeronava civila) dupa 90 de zile calendaristice de la data transferului navei (aeronava civila) de catre contribuabil catre cumparator (client).

Pentru a monitoriza corectitudinea calculării și plății impozitului, organul executiv federal care îndeplinește funcțiile de furnizare de servicii de stat și de gestionare a proprietății de stat în domeniul transportului aerian (aviație civilă), precum și înregistrarea de stat a drepturilor asupra aeronavelor și tranzacțiilor. cu ei, lunar cel târziu în data de 10 a lunii următoare celei de raportare, transmite organului executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, informații privind includerea datelor privind aeronavele civile în stat. Registrul aeronavelor civile al Federației Ruse, precum și informații despre excluderea datelor despre aeronavele civile din Registrul de stat al aeronavelor civile al Federației Ruse și motivele excluderii acestor date. Compoziția și procedura de transmitere a acestor informații sunt aprobate de organul executiv federal care îndeplinește funcțiile de furnizare de servicii publice și de gestionare a proprietății de stat în domeniul transportului aerian (aviație civilă), precum și înregistrarea de stat a drepturilor asupra aeronavelor și tranzacțiilor. cu acestea, de comun acord cu organele executive federale autorizate pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

6.1. În cazul transferului în temeiul unui contract de închiriere (leasing) a unei aeronave civile pe teritoriul Federației Ruse, dacă în termen de 90 de zile calendaristice de la data transferului conform unui contract de închiriere (leasing) al unei aeronave civile, înregistrarea de stat a aeronavele din Registrul de stat al aeronavelor civile al Federației Ruse nu se realizează, baza de impozitare pentru serviciile de transfer de aeronave civile este determinată de agentul fiscal ca costul acestor servicii în baza unui contract de închiriere (leasing).

În scopul aplicării acestui alineat, un agent fiscal este un chiriaș (locatar) care a primit o aeronavă civilă de la locator (locator) în temeiul unui contract de închiriere (leasing) după 90 de zile calendaristice de la data transferului aeronavei civile.

Agentul fiscal este obligat să calculeze suma corespunzătoare a impozitului la cota de impozitare prevăzută la paragraful 3 din prezentul Cod și să o transfere la buget.

Prevederile prezentului alineat nu se aplică raporturilor juridice prevăzute la paragraful 20 din prezentul Cod.

6.2. Atunci când excludeți datele despre o aeronava civilă vândută pe teritoriul Federației Ruse din Registrul de stat al aeronavelor civile al Federației Ruse, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul aeronavei civile la care a fost vândută sau ca costul lucrărilor (serviciilor) pentru construcția acestei aeronave civile.

În scopul aplicării acestui alineat, un agent fiscal este o persoană care deține o aeronavă civilă la data excluderii din Registrul de stat al aeronavelor civile al Federației Ruse.

Agentul fiscal este obligat să calculeze suma corespunzătoare a impozitului la cota de impozitare prevăzută la paragraful 3 din prezentul Cod și să o transfere la buget.

Prevederile acestui alineat nu se aplică următoarelor cazuri de excludere a datelor privind o aeronavă civilă din Registrul de stat al aeronavelor civile al Federației Ruse:

scoaterea din funcțiune a unei aeronave civile sau scoaterea din funcțiune a acesteia din cauza imposibilității utilizării acestei aeronave în scopul propus (ca vehicul);

vânzarea unei aeronave civile sau transferul pe alte motive legale de proprietate asupra acesteia către un stat străin, precum și către un cetățean străin, apatrid sau organizație străină, sub rezerva exportului aeronavei civile în afara teritoriului Federației Ruse.

8. La vânzarea pe teritoriul Federației Ruse de către contribuabili (cu excepția contribuabililor scutiți de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului) piei brute de animale, resturi și deșeuri de metale feroase și neferoase, aluminiu secundar și acestuia aliaje, precum și deșeurile de hârtie, baza de impozitare determinată pe baza costului mărfurilor vândute, determinată în conformitate cu prezentul Cod, ținând cont de impozit.

În sensul prezentului cod:

Pieile brute de animale sunt piei neprelucrate (dezbracate) scoase din carcasele animalelor, aburite sau conservate pentru a preveni deteriorarea si descompunerea lor (sare umed sau uscate), dar care nu sunt supuse nicio prelucrare ulterioara;

aluminiul secundar și aliajele sale sunt aluminiu secundar și aliajele sale, clasificate în conformitate cu Clasificarea produselor din întreaga Rusie în funcție de tipul de activitate economică;

deșeurile de hârtie sunt deșeuri de producție și consum de hârtie și carton, hârtie respinsă și ieșită din uz, carton, produse de tipar, hârtii de afaceri, inclusiv documentele cu termen de valabilitate expirat.

Baza de impozitare specificată în paragraful 1 al prezentului alineat este determinată de agenții fiscali, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul alineat. Agenții fiscali sunt cumpărători (destinatari) bunurilor menționate la primul paragraful al prezentului alineat, cu excepția persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali. Agenții fiscali indicați sunt obligați să calculeze prin metoda de calcul și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului, indiferent dacă îndeplinesc sau nu obligațiile contribuabilului legate de calcularea și plata impozitului, precum și alte obligații stabilite prin prezentul capitol.

La vânzarea bunurilor specificate în paragraful unu al prezentului alineat, contribuabilii-vânzători care sunt scutiți de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului, precum și persoanele care nu sunt contribuabili, efectuează o înscriere corespunzătoare în contract sau în documentul contabil primar sau pun marca „Fără taxă” (TVA)”.

În cazul în care se constată că contribuabilul-vânzător al bunurilor specificate la paragraful 1 al prezentei clauze a marcat incorect „Fără impozit (TVA)” în contract sau în documentul contabil primar, responsabilitatea calculării și plății impozitului este atribuită acestui contribuabil. -vanzator de marfuri.

Contribuabili-vânzători scutiți de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata impozitului, precum și persoanele care nu sunt contribuabili, la pierderea dreptului la scutirea de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor sau de a aplica regimuri fiscale speciale în conformitate cu capitolele 26.1, 26.2, 26.3. , 26.5 din prezentul Cod calculează și plătesc impozitul pe tranzacțiile de vânzare a bunurilor prevăzute la primul alin al prezentului alineat, începând cu perioada în care aceste persoane au trecut la regimul general de impozitare, până în ziua producerii împrejurărilor care stau la baza pierderea dreptului la scutirea de obligațiile unui contribuabil sau aplicarea unor regimuri fiscale speciale adecvate.

Prevederile articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt utilizate în următoarele articole:

• Procedura de determinare a bazei de impozitare pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii)

  O modificare către o creștere a costului (inclusiv impozitul) al mărfurilor expediate specificată în paragraful unu al clauzei 8 din articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv în cazul unei creșteri a prețului și (sau) a unei creșteri a cantitatea (volumul) mărfurilor expediate este luată în considerare de agentul fiscal specificat în clauza 8 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea bazei de impozitare pentru perioada fiscala, în care au fost întocmite documente care stau la baza întocmirii facturilor de ajustare în conformitate cu articolul 172 alineatul (10) din Codul fiscal al Federației Ruse.

• Cote de impozitare

  4. La primire numerar legate de plata bunurilor (muncă, servicii) prevăzute la articolul 162 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și la primirea plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), transfer a drepturilor de proprietate prevăzute la alineatele 2 - 4 ale articolului 155 din Codul fiscal RF, atunci când impozitul este reținut de agenții fiscali în conformitate cu paragrafele 1 - 3 și când impozitul este calculat de agenții fiscali în conformitate cu paragraful 8 al articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când vinde proprietăți dobândite extern și contabilizate pentru impozite în conformitate cu paragraful 3 al articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse , când vinde produse agricole și produsele lor prelucrate în conformitate cu... Deschide articolul

• Valoarea taxei prezentate de vânzător cumpărătorului

  1. La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, contribuabilul (agentul fiscal specificat în clauzele 4, 5 și 5.1 ale articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse) este obligat, în plus față de preț (tarif). ) din bunurile (lucrare, servicii) care sunt vândute, drepturile de proprietate transferate prezintă suma corespunzătoare a impozitului pentru plata către cumpărătorul acestor bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate.

• Factura

  O factură este un document care servește drept bază pentru acceptarea de către cumpărător care acționează ca agent fiscalîn conformitate cu paragraful 8 al articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele calculate ale impozitului sunt deductibile în modul prevăzut de prezentul capitol.

• Procedura de atribuire a sumelor fiscale la costurile de producție și vânzare a bunurilor (lucrări, servicii)

  Prevederile acestui paragraf se aplică agenților fiscali menționați la paragraful 8 al articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse;

Articolul 161. Caracteristici ale determinării bazei de impozitare de către agenții fiscali

1. La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare este pe teritoriul Federației Ruse, de către contribuabili - persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, baza de impozitare este determinată ca sumă de venituri din vânzarea acestor bunuri (muncă, servicii) inclusiv impozit.

Baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tranzacție care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, ținând cont de acest capitol.

2. Baza de impozitare specificată la paragraful 1 al prezentului articol este determinată de agenții fiscali. În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organizații și întreprinzători individuali înregistrați la autoritățile fiscale, care achiziționează bunuri (muncă, servicii) pe teritoriul Federației Ruse de la entitățile străine menționate la paragraful 1 al acestui articol. Agenții fiscali sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului, indiferent dacă îndeplinesc obligațiile contribuabilului legate de calcularea și plata impozitului, precum și alte obligații stabilite prin prezentul capitol.
(așa cum a fost modificat prin Legile Federale din 29 decembrie 2000 N 166-FZ, din 29 mai 2002 N 57-FZ)

3. Atunci când proprietățile federale, proprietățile entităților constitutive ale Federației Ruse și proprietățile municipale sunt furnizate spre închiriere pe teritoriul Federației Ruse de către autoritățile de stat și organismele de conducere, organismele locale autonome și instituțiile guvernamentale, baza de impozitare este determinată ca valoarea chiriei inclusiv impozitul. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal separat pentru fiecare proprietate închiriată. În acest caz, agenții fiscali sunt chiriașii proprietății specificate. Aceste persoane sunt obligate să calculeze, să rețină din veniturile plătite locatorului și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului.
(așa cum a fost modificat prin Legile Federale din 29 mai 2002 N 57-FZ, din 8 mai 2010 N 83-FZ)

Prevederile paragrafului 3 al articolului 161

La vânzarea (transferul) pe teritoriul Federației Ruse proprietăți de stat care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat, care constituie trezoreria de stat a Federației Ruse, trezoreria unei republici în cadrul Federației Ruse, trezoreria unui teritoriu , regiune, oraș federal, regiune autonomă, district autonom, precum și bunurile municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor municipale, care constituie trezoreria municipală a localității urbane, rurale sau a altei entități municipale corespunzătoare, baza de impozitare se determină ca sumă de venituri din vânzarea (transferul) acestei proprietăți, ținând cont de impozit. În acest caz, baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tranzacție care implică vânzarea (transferul) proprietății specificate. În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca cumpărători (destinatari) proprietății specificate, cu excepția persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali. Aceste persoane sunt obligate să calculeze folosind metoda de calcul, să rețină din veniturile plătite și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului.
(paragraf introdus Legea federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)

4. La vânzarea pe teritoriul Federației Ruse proprietăți confiscate, bunuri vândute prin hotărâre judecătorească (inclusiv în timpul procedurii de faliment în conformitate cu legislația Federației Ruse), bunuri de valoare fără proprietar, comori și bunuri de valoare achiziționate, precum și bunuri de valoare transferate de drept de moștenire către stat, baza de impozitare se determină în funcție de prețul bunurilor (valorilor) care sunt vândute, determinate ținând cont de prevederile art. 40 din prezentul Cod, luând în considerare accizele (pentru bunurile accizabile). În acest caz, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organisme, organizații sau întreprinzători individuali autorizați să vândă proprietatea specificată.
(Clauza 4 a fost introdusă prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ; astfel cum a fost modificată prin Legile federale din 7 iulie 2003 N 117-FZ, din 22 iulie 2005 N 119-FZ, din 26 noiembrie 2008 N 224 -FZ)

Prevederile paragrafului 4 al articolului 161 (modificat prin Legea federală nr. 224-FZ din 26 noiembrie 2008) se aplică la expedierea mărfurilor (executarea lucrărilor, prestarea de servicii) și la transferul drepturilor de proprietate efectuate începând cu 1 ianuarie 2009.

5. La vânzarea de bunuri, transferul drepturilor de proprietate, prestarea de lucrări, prestarea de servicii pe teritoriul Federației Ruse de către persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, agenții fiscali sunt recunoscuți ca organizații și întreprinzători individuali înregistrați la autoritățile fiscale în calitate de contribuabili, desfășurarea de activități antreprenoriale cu participare la decontări în baza contractelor de agenție, acorduri de comision sau contracte de agenție cu persoane străine specificate. În acest caz, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul unor astfel de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, ținând cont de accizele (pentru mărfurile accizabile) și fără a include valoarea impozitului.
(Clauza 5 modificată prin Legea federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)

Prevederile paragrafului 5 al articolului 161 (modificat prin Legea federală nr. 224-FZ din 26 noiembrie 2008) se aplică la expedierea mărfurilor (executarea lucrărilor, prestarea de servicii) și la transferul drepturilor de proprietate efectuate începând cu 1 ianuarie 2009.

6. Dacă, în termen de zece ani de la data înregistrării navei în Registrul internațional al navelor rus, aceasta este exclusă din registrul specificat, cu excepția excluderii din cauza recunoașterii navei ca pierdută, dispărută, pierdută constructiv sau a pierdut calitatea navei ca urmare a restructurării sau a oricăror alte modificări sau dacă în termen de 45 de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate asupra navei de la contribuabil la client, înregistrarea navei în Registrul internațional rus de Nave nu se realizează, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal ca fiind costul la care această navă a fost vândută clientului, ținând cont de impozit.

În acest caz, agentul fiscal este persoana care deține nava la momentul excluderii acesteia din Registrul internațional al navelor rus, dacă nava este exclusă din registrul menționat sau dacă nava este înregistrată în termen de 45 de zile calendaristice de la data data transferului dreptului de proprietate asupra navei de la contribuabil la client în Registrul internațional al navelor rus nu a fost efectuată de către persoana care deține nava după 45 de zile calendaristice de la data transferului de proprietate.
(modificată prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ)

Agentul fiscal este obligat să calculeze suma corespunzătoare a impozitului la cota de impozit prevăzută la paragraful 3 al articolului 164 din prezentul Cod, să o rețină de la contribuabil și să o vireze la buget.
(Clauza 6 introdusă prin Legea federală din 20 decembrie 2005 N 168-FZ)