Pe lângă aceasta pur functie financiara mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamicii și structurii acesteia, asupra dezvoltării progresul științific și tehnologic. Taxele sunt cunoscute din timpuri imemoriale. ca element cultura economica impozitarea este inerentă tuturor sistemelor guvernamentale.

Îmbunătățirea sistemului de impozitare în Federația Rusăîn viitorul apropiat este asociată cu utilizarea nu numai a funcției fiscale, ci și de reglementare a impozitelor pentru a stimula creșterea economică.

Sistemul fiscal ar trebui să promoveze competitivitatea și creșterea activitate de afaceri entităților economice, precum și să ofere o reducere pentru afaceri povara fiscalăși simplificarea procedurilor de calcul și plată a impozitelor, raționalizarea controale fiscaleși raportarea fiscală.

Astfel, în prezent, plățile de impozite sunt înțelese ca două tipuri de plăți bugetare obligatorii - impozite și taxe.

În același timp, impozitul (articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse) este înțeles ca o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice, sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin asupra dreptului de proprietate, management economic. sau gestionarea operațională a fondurilor în scopul sprijin financiar activități ale statului și (sau) municipalităților

Colectarea (Articolul 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse) înseamnă contributie obligatorie taxat de la organizații și indivizii pentru implementarea de către organele de stat, administrațiile locale, alte organisme abilitate și oficiali acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).

Impozitele și taxele au o serie de caracteristici pe care se bazează legalitatea și legitimitatea colectării lor:

1. obligaţie;
2. gratuitate;
3. forma monetara;
4. publicitatea și caracterul nețintă al impozitelor.

1. Obligația de a plăti impozite. Această caracteristică este constituțională natura juridica. Fiecare entitate economică este obligată să plătească întreaga listă de impozite stabilită de Codul Fiscal în conformitate cu sistemul de impozitare pe care îl aplică. Contribuabilul nu are dreptul de a refuza îndeplinirea obligației fiscale. Acesta este ceea ce diferențiază plățile fiscale de transferurile gratuite prevăzute de Codul bugetar (articolul 41 din Codul bugetar al Federației Ruse), deși ambele plăți constituie venituri bugetare.

În același timp, plățile de impozite sunt irevocabile. La aplicarea unor avantaje fiscale sau în cazul unei plăți în exces a impozitului sau al încasării ilegale a acestuia, precum și în cazul încasării restanțelor, Codul Fiscal prevede compensarea sau restituirea din buget a excedentului corespunzător plătit. Bani.

Obligația de a plăti impozite este consacrată prin lege, aici nu poate exista un acord. Legea prevede impozitarea aproape tuturor entităților comerciale, cu câteva excepții. Sistemul fiscal este gestionat prin legislație. În același timp, predomină metoda imperativă a reglementării legale, care este o reglementare legală clar detaliată a întregului sistem de impozitare. Mai mult, o altă trăsătură distinctivă plăți de impozite printre toate celelalte venituri bugetare este caracterul lor unilateral. Totodată, principalul element juridic al unor astfel de raporturi juridice este obligația contribuabilului de a plăti impozitele și taxele stabilite legal și, în consecință, dreptul statului reprezentat de autoritățile fiscale solicitați plata la timp și integrală.

În plus, alături de obligația de a plăti impozite, ele au și caracterul coercitiv al colectării lor, care este o trăsătură specifică separată a impozitelor. Esența caracterului coercitiv este asigurarea îndeplinirii obligației fiscale și compensarea prejudiciilor suferite de buget ca urmare a neîndeplinirii acesteia.

2. Taxe gratuite. Plata unei plăți de impozit nu prevede o contraobligație a statului de a efectua acțiuni specifice în favoarea contribuabilului. Pe măsură ce impozitele sunt plătite, contribuabilul nu primește niciun beneficiu material, adică nu dobândește niciun beneficiu sau drept material. Pornind de aici, semnul gratuității deosebește impozitele de taxe, care într-un fel sau altul sunt de natură compensatorie. Îndeplinirea obligației de plată a taxei presupune apariția unor contra-acțiuni ale statului în interesul contribuabilului, i.e. eliberarea unei licențe, brevet, înregistrare sau alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic. Astfel, după achitarea taxei, contribuabilul are dreptul de a cere statului să ia măsurile corespunzătoare.

3. Forma monetară. În conformitate cu legislația, taxa este o plată în numerar încasată de la organizații și persoane fizice, în numerar sau fără numerar. În acest caz, moneda Federației Ruse acționează ca mijloc de plată, cu excepția cazurilor prevăzute de lege (Articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

4. Publicitatea și natura nețintă a plăților fiscale.

Acest semn le caracterizează esența și este un atribut integral al statului, fără de care existența sa este imposibilă. Impozitele și taxele constituie cea mai mare parte a veniturilor statului și municipii.

Natura nețintă a impozitelor este consacrată în Codul bugetar al Federației Ruse (articolul 35 din Codul bugetar al Federației Ruse), care notează principiul acoperirii generale (cumulative) a cheltuielilor bugetare.

Conform legislației bugetare, toate cheltuielile bugetare trebuie acoperite din suma totală a veniturilor bugetare. În același timp, veniturile bugetare nu pot fi legate de anumite cheltuieli bugetare, cu excepția veniturilor din fonduri bugetare țintă, fonduri din împrumuturi externe țintă etc.

Impozitele sunt plătite de principalii participanți la producția de produs intern brut:

• lucrătorii care creează beneficii tangibile și intangibile și primesc un anumit venit;
• entitati comerciale, proprietari de capital, care activeaza in domeniul antreprenoriatului.

Numărul total de contribuabili este determinat de numărul de persoane juridice (organizații comerciale și necomerciale), de numărul de cetățeni înregistrați la organele fiscale ca antreprenori fără a forma o persoană juridică și de numărul de cetățeni care plătesc impozit pe venit la locul de primire a salariilor.

O taxă este considerată stabilită numai atunci când contribuabilii și elementele de impozitare sunt definiți (articolul 17 din Codul fiscal al Federației Ruse), și anume:

• obiectul impozitării;
• baza de impozitare;
• perioada impozabilă;
• cota de impozitare;
• procedura de calcul a impozitului;
• procedura si conditiile de plata a impozitului.

Obiectul impozitării (Articolul 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse) - vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), proprietăți, profit, venituri, cheltuieli sau alte circumstanțe care au un cost, caracteristică cantitativă sau fizică, cu prezența cărora legislația privind impozitele și taxele le asociază apariția obligației unui contribuabil la plata impozitului.

Fiecare impozit are propriul obiect de impozitare.

Baza de impozitare (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse) este costul, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozitării.

Baza de impozitare și procedura de determinare a acesteia, precum și cotele de impozitare pentru impozitele federale și taxele pentru taxele federale sunt stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse. Baza de impozitare și procedura de determinare a acesteia pentru impozitele regionale și locale sunt stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse și, în consecință, de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților.

O perioadă fiscală (articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse) este un an calendaristic sau o altă perioadă de timp în legătură cu impozitele individuale, după care se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit. O perioadă fiscală poate consta din una sau mai multe perioade de raportare.

Dacă organizaţia a fost înfiinţată după începere an calendaristic, prima perioadă fiscală pentru aceasta este perioada de la data creării sale până la sfârșitul anului dat. În același timp, ziua înființării organizației este recunoscută drept zi a acesteia înregistrare de stat. Atunci când o organizație este creată într-o zi care se încadrează în perioada de timp de la 1 decembrie la 31 decembrie, prima perioadă fiscală pentru aceasta este perioada de la data creării până la sfârșitul anului calendaristic următor anului înființării. Dacă organizația a fost lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul anului calendaristic, ultima perioadă fiscală pentru aceasta este perioada de la începutul acestui an până în ziua încheierii lichidării (reorganizarii). Dacă o organizație înființată după începutul unui an calendaristic este lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul acestui an, perioada fiscală pentru aceasta este perioada de la data înființării până la ziua lichidării (reorganizarii). Dacă o organizație a fost înființată într-o zi care se încadrează în perioada de la 1 decembrie până la 31 decembrie a anului calendaristic curent și a fost lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul anului calendaristic următor anului înființării, perioada fiscală a acesteia este perioada de la data înființării până în ziua lichidării (reorganizării) organizației.

Cota de impozitare (Articolul 53 din Codul Fiscal al Federației Ruse) este valoarea taxelor pe unitate de măsură baza de impozitare.

Contribuabilul calculează în mod independent suma impozitului de plătit pentru perioada fiscală, pe baza bazei de impozitare, cota de impozitareși stimulente fiscale (articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, obligația de a calcula valoarea impozitului poate fi atribuită unei autorități fiscale sau unui agent fiscal. În cazul în care obligația de calculare a sumei impozitului este atribuită organului fiscal, aceasta va transmite contribuabilului un aviz de impunere cu cel puțin 30 de zile înainte de data scadentă a plății, în care se va indica cuantumul impozitului de plătit, calculul baza de impozitare și termenul limită de plată a impozitului. Forma unei notificări fiscale este stabilită de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele. aviz fiscal poate fi transferat șefului organizației (reprezentantul legal sau autorizat al acesteia) sau unei persoane fizice (reprezentantul său legal sau autorizat) în persoană contra primirii sau în orice alt mod confirmând faptul și data primirii acesteia. Dacă în modurile indicate este imposibil să se transmită o notificare fiscală, această notificare se trimite prin scrisoare recomandată. O notificare fiscală se consideră primită după șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.

Plata impozitului (articolul 58 din Codul fiscal al Federației Ruse) se face printr-o singură plată a întregii sume a impozitului sau într-un alt mod. Suma impozitului de plătit este plătită (transferată) de către contribuabil sau agent fiscal V termenele limită. De asemenea, poate prevedea plata în termen perioada fiscala plăți anticipate de taxe - plăți în avans. Obligația de plată a plăților în avans este recunoscută ca îndeplinită în mod similar cu plata impozitului.

În situația în care plățile în avans sunt plătite la o dată ulterioară celor stabilite de legislația privind impozitele și taxele, se percep penalități pentru cuantumul avansurilor achitate la termen. Taxa se plătește în numerar sau fără numerar.

În sistemul modern de impozitare, impozitele îndeplinesc următoarele funcții:

• fiscal;
• de reglementare;
• distributiv (social);
• Control;
• stimulatoare.

1. Funcția fiscală. Prin ea se realizează principalul scop social al impozitelor - formarea resurse financiare stări care se acumulează în sistemul bugetarȘi fonduri extrabugetareși necesare pentru implementarea funcțiilor proprii (apărare, sociale, de mediu etc.). Formarea veniturilor bugetului de stat pe baza unei colectări stabile și centralizate a impozitelor transformă statul în cea mai mare entitate economică.

2. Funcția de reglementare. Este conceput pentru a ajuta la rezolvarea problemelor politica fiscala state prin mecanisme de impozitare. Prin impozite se formează venituri ale bugetelor de toate nivelurile, astfel încât cu ajutorul funcției de reglementare să devină posibilă cuantificarea veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de resurse financiare.

3. Funcția de distribuție. Se caracterizează prin versatilitatea rolului său în procesul reproductiv. Acest lucru se exprimă prin faptul că inițial funcția distributivă a impozitelor era de natură pur fiscală. Dar, deoarece statul a considerat că este necesar să participe activ la organizarea vieții economice din țară, această funcție a dobândit o anumită proprietate de reglementare, care se realizează prin mecanismul fiscal.

4. Funcția de control. Datorită acesteia, se evaluează eficacitatea mecanismului fiscal, se asigură controlul asupra mișcării resurselor financiare, se identifică necesitatea schimbărilor în sistemul fiscal și politica bugetara. Functia de control al relatiilor fiscale si financiare se manifesta numai in conditiile functiei de repartizare. Astfel, ambele funcții în unitate organică determină eficiența relațiilor fiscale și financiare și a politicii bugetare. Implementarea funcției de control a impozitelor, completitatea și profunzimea acesteia depind într-o anumită măsură de disciplina fiscală. Esența acestuia este ca contribuabilul (persoane juridice și persoane fizice) să plătească taxele stabilite de lege în timp util și integral.

5. Funcția de stimulare. Constă în susţinerea anumitor procesele economiceși se implementează printr-un sistem de beneficii, excepții, preferințe (preferințe), legate de caracteristicile formatoare de beneficii ale obiectului impozitării. Se manifestă printr-o schimbare a obiectului impozitării, o scădere baza de impozitare, scăderea cotei de impozitare etc.

Subfuncția destimulatoare a impozitelor vizează, dimpotrivă, încetinirea dezvoltării oricăror procese economice, de exemplu, prin implementarea unei politici protecționiste de către stat. politică economică. Aceasta se manifestă prin introducerea cotelor de impozitare majorate, instituirea unui impozit pe exportul de capital, majorarea taxelor fiscale, a unui impozit pe proprietate etc.

Putem vorbi despre prezența a încă două subfuncții ale impozitelor:

• subfuncții ale scopului de reproducere - se realizează prin plăți pentru utilizare resurse naturale, impozitele percepute pe fondurile rutiere, pe reproducerea bazei de resurse minerale; aceste taxe au o afiliere sectorială clară;
• subfuncția de stimulare - se exprimă în recunoașterea de către stat a meritelor speciale ale anumitor categorii de cetățeni față de societate și în acordarea unor beneficii fiscale acestora (de exemplu, participanții la Marele Război Patriotic etc.).

Unii oameni de știință ruși consideră că, în condițiile relațiilor de piață foarte dezvoltate, taxelor sunt inerente doar două funcții: fiscală și de reglementare, fiecare dintre acestea reflectând o latură separată a conținutului intern al acestei categorii economice. Totodată, funcţiile de distribuţie, stimulare şi control sunt absorbite de funcţiile fiscale şi de reglementare.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 56), beneficiile fiscale și taxelor sunt recunoscute ca „avantajele oferite de anumite categorii de contribuabili și plătitori de taxe prevăzute de legislația privind impozitele și taxele în comparație cu alți contribuabili și plătitori de taxe. , inclusiv posibilitatea de a nu plăti taxe sau taxe sau de a le plăti în dimensiuni mai mici. Cu toate acestea, nu este permisă scutire individuală de taxe.

Beneficiile pentru toate impozitele și taxele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Tipurile de beneficii includ:

• obiectul minim necesar de impozit;
• scutire de impozit pentru anumite categorii de plătitori;
• reducerea cotelor de impozitare;
• retragerea de la impozitare a anumitor elemente ale obiectului impozitării;
• stimulente fiscale vizate, inclusiv amânarea sau plata în rate a impozitului, creditul fiscal pentru investiții (la impozit pe profit / pe venit, la impozitele regionale și locale pe o perioadă de la unu la cinci ani).

Stimulentele fiscale actuale pentru impozitarea profiturilor corporative au ca scop stimularea:

• costurile de finanţare pentru dezvoltarea producţiei şi construcția de locuințe;
• forme mici de antreprenoriat;
• angajarea persoanelor cu handicap și a pensionarilor;
• activități caritabile în sfera socio-culturală și de mediu.

Formele de beneficii fiscale sunt amânarea sau plata în rate a impozitului, de ex. dacă există motive, modificarea termenului de plată a impozitului pe o perioadă de la una până la șase luni, respectiv, cu plata unică sau eșalonată de către contribuabil a sumei datoriei. În același timp, se poate acorda un plan de amânare sau în rate pentru plata impozitului dacă există cel puțin unul dintre următoarele motive:

1. cauzarea de prejudicii acestei persoane ca urmare a unui dezastru natural, dezastru tehnologic sau alte circumstanțe de forță majoră;
2. intarzieri la aceasta persoana in finantarea de la buget sau plata efectuata de aceasta persoana ordinea statului;
3. amenințarea cu falimentul acestei persoane în cazul în care plata unei sume forfetare le impozite;
4. dacă statutul de proprietate al unei persoane fizice exclude posibilitatea unei plăți unice de impozit;
5. dacă producția și (sau) vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de către o persoană este sezonieră; lista industriilor și activităților de natură sezonieră este aprobată de Guvernul Federației Ruse;
6. alte motive prevăzute de Codul Vamal al Federației Ruse cu privire la taxele plătibile în legătură cu circulația mărfurilor prin frontieră vamală Federația Rusă.

Un plan de amânare a impozitului sau de rate poate fi acordat pentru unul sau mai multe taxe.

Modificarea termenului de plată a impozitului pe o perioadă de trei luni la un an dacă este prezent cel puțin unul dintre motivele de mai sus se numește credit fiscal. Un credit fiscal poate fi acordat și pentru unul sau mai multe credite.

Un credit fiscal pentru investiții este o astfel de modificare a perioadei de plată a impozitului, în care organizațiilor, dacă există motive, li se oferă posibilitatea de a-și reduce plățile într-o anumită perioadă și în anumite limite. Pe lângă beneficiile generale enumerate, pentru fiecare impozit se stabilesc preferințe speciale, care reduc baza de impozitare.

Un credit fiscal pentru investiții poate fi acordat unei organizații care este contribuabil impozitul relevant, dacă este prezentă cel puțin una dintre următoarele condiții:

1. desfășurarea de către această organizație a unor lucrări de cercetare sau dezvoltare științifică sau reechipare tehnică producția proprie, inclusiv cele care vizează crearea de locuri de muncă pentru persoanele cu dizabilități sau protejarea mediu inconjurator de la poluarea cu deșeuri industriale;
2. implementarea de către această organizație de implementare sau activități de inovare, inclusiv crearea de noi sau îmbunătățirea tehnologiilor aplicate, crearea de noi tipuri de materii prime sau materiale;
3. îndeplinirea de către această organizaţie a unei comenzi deosebit de importante pentru dezvoltarea socio-economică a regiunii sau furnizarea de către aceasta a unor servicii deosebit de importante populaţiei.

Regimul fiscal special (Articolul 18 din Codul Fiscal al Federației Ruse) recunoaște o procedură specială pentru calcularea și plata impozitelor și taxelor pentru o anumită perioadă de timp, aplicată în cazurile și în modul stabilit de Codul Fiscal și de legile federale adoptate. în conformitate cu acesta.

La special regimurilor fiscale includ un sistem de impozitare simplificat pentru întreprinderile mici, un sistem de impozitare în zonele economice libere, un sistem de impozitare în entitățile administrativ-teritoriale închise, un sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de concesiune și a acordurilor de partajare a producției.

În Federația Rusă, în conformitate cu art. 12 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt percepute următoarele tipuri de impozite și taxe:

• federal;
• regionale (impozite și taxe ale subiecților Federației Ruse);
• local.

Impozitele și taxele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt valabile în toată Federația Rusă.

Impozitele și taxele regionale sunt stabilite în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și sunt introduse de legile subiecților Federației Ruse pe teritoriul subiecților respective ale Federației Ruse.

Impozitele și taxele locale sunt stabilite și puse în aplicare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse prin acte juridice de reglementare ale administrațiilor locale de pe teritoriul municipalităților respective.

Un astfel de sistem de impozite pe trei niveluri (federale, regionale, locale) este caracteristic aproape tuturor statelor cu structură federală.

Totalitatea impozitelor și taxelor federale, regionale și locale formează sistemul fiscal al Federației Ruse.

La impozitele și taxele federale în conformitate cu art. 13 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală din 29 iulie 2004 nr. 95-FZ) includ:

1. taxa pe valoare adaugata;
2. accize;
3. impozitul pe venitul personal;
4. singur impozitul social;
5. impozitul pe profit;
6. taxa de extractie minerala;
7. taxa pe apa;
8. taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
9. Taxa nationala.

La impozitele și taxele regionale în conformitate cu art. 14 (în ed. lege federala din 29 iulie 2004 Nr. 95-FZ) includ:

1. impozitul pe proprietate;
2. taxa de afaceri de jocuri de noroc;
3. taxa de transport.

La impozitele și taxele locale în conformitate cu art. 15 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală din 29 iulie 2004 nr. 95-FZ) includ:

1. Taxa pe teren;
2. impozitul pe proprietatea personală.

De o importanță deosebită este ordinea în care impozitele sunt reflectate în contabilitate - ca parte a costurilor de producție în detrimentul rezultatelor financiare sau al profitului impozabil. Corectitudinea calculelor impozitului pe venit necesită cunoașterea compoziției costurilor pentru producția și vânzarea produselor (lucrări, servicii) incluse în prețul de cost și procedura de formare. rezultate financiare(profit sau pierdere).

În funcție de obiectele de impozitare, impozitele sunt clasificate în cinci grupe:

• taxe de proprietate;
• impozite pe resurse (inclusiv impozit pe teren);
• impozite pe venit sau profit;
• impozite pe acțiuni (acte economice, tranzacții financiare, cifra de afaceri din vânzări);
• anumite alte taxe și taxe unice.

În plus, impozitele sunt împărțite în impozite directe (venit-proprietate), care sunt percepute în procesul de achiziție și acumulare de bunuri materiale, adică. impozitul pe venit, impozitul pe proprietate și indirect (impozite pe consum) care sunt percepute ca urmare a cheltuielilor lor - accize, taxa pe valoarea adăugată etc. Impozitele directe se clasifică, la rândul lor, astfel: reale - percepute pe profitul sau venitul efectiv primit de contribuabil (impozitul pe profit); imputat - se încasează nu din venitul mediu efectiv, ci estimat, primit în anumite condiții economice de la unul sau altul subiect de impozitare; Aceste impozite sunt percepute în principal asupra proprietății.

În plus, impozitele sunt împărțite după cum urmează:

• layout (utilizat acum în principal în impozitarea locală, de exemplu, pentru nevoile de educație, pentru amenajarea teritoriului etc.);
• cantitative (cota, cota), care sunt percepute în funcție de capacitatea contribuabilului de a plăti impozitul (în acest caz, se ia în considerare indirect statutul de proprietate al contribuabilului).

Taxele sunt, de asemenea

• fix - fix total sau parțial ca sursă a unui buget specific (în special taxe vamale);
• reglementare - redistribuită anual între bugetele de diferite niveluri la aprobare buget federal pentru a acoperi deficitele (de exemplu, accize, TVA, impozit pe profit etc.).

Un rol important îl joacă așa-numitele taxe vizate, care, spre deosebire de impozitele generale, sunt percepute în mod specific și intenționat pentru a rezolva o anumită problemă.

Impozitele în funcție de frecvența colectării acestora pot fi, de asemenea, împărțite în:

• regulate (sistematice, curente) - sunt percepute cu o anumită frecvență pe toată perioada în care plătitorii folosesc proprietatea sau se angajează în orice tip de activitate care aduce profit (de exemplu, impozit pe teren, impozit pe venitul persoanelor fizice etc.);
• o singură dată - sunt percepute în legătură cu orice evenimente nesistemice (în special, un impozit pe proprietate care trece către o altă persoană prin moștenire, donație etc.).

2. Esența, funcțiile, tipurile de impozite.

3. Principii de impozitare.

4. Curba Laffer

Esența, funcțiile și tipurile de impozite. Principii de impozitare

1.1 . Esența impozitelor

Taxele sunt una dintre principalele metode de mobilizare venituri guvernamentale. In conditii proprietate privatăși relațiile de piață taxe deveni principala modalitate de colectare a veniturilor pentru bugetele de stat. Ca parte a relațiilor distributive ale societății, impozitele reflectă întotdeauna legile producției. Schimbările în formațiunile socio-economice, schimbările în funcțiile și rolul statului afectează forme specifice de scutiri de impozite. În timpul feudalismului, dominau diferite tipuri de taxe și obligații în natură ale populației. Odată cu extinderea statelor centralizate, rolul de impozite în numerarîn formarea trezoreriei statului.

Într-un sens larg impozit înseamnă suma percepută pe baza constrângerii statuluiși nu de natura pedepsei sau compensației plata gratuită obligatorie.

În literatura modernă privind impozitele, sunt date un număr mare de tipuri diferite de definiții fiscale. Mai mult, toate definițiile subliniază acest lucru impozit - plata este obligatorie. Cu alte cuvinte, plățile care nu sunt obligatorii pentru plătitori nu sunt impozabile. Taxele nu includ plăți voluntare, contribuții, deduceri.

Taxele sunt acele plăți care se fac gratuit., adică plata acestora nu stabilește obligații specifice ale statului în raport cu persoana care efectuează aceste plăți. Astfel, impozitele nu trebuie să includă plăți, obligația de plată care decurge în legătură cu încheierea de către plătitori cu statul, organisme guvernamentale sau alți reprezentanți ai statului oricăror tratate. Taxele nu includ nici plățile. obligatoriu, aplicate ca orice sancțiuni, cum ar fi amenzi, precum și diverse tipuri de plăți compensatorii.

Taxele sunt una dintre principalele modalități de generare a veniturilor bugetare. De regulă, impozitele sunt percepute pentru a asigura solvabilitatea diferitelor niveluri de guvernare. Cu toate acestea, plățile de impozite pot fi creditate nu numai la bugetele de stat (federale și regionale) sau la bugetele administrațiilor locale, ele pot acționa ca un mijloc de formare a diferitelor tipuri de fonduri. Impozitul nu încetează să fie un impozit doar pe baza faptului că legiuitorul stabilește necesitatea creditării sumelor plătite în plus față de conturile bugetare în conturile oricăror organizații.

În termeni economici, impozitele sunt o modalitate de redistribuire a noii valori – venitul național, fac parte dintr-un proces unic de reproducere și o formă specifică de relații de producție.În redistribuirea venitului național, impozitele asigură statul o parte din noua valoare în forma monetara. O parte din venitul național, redistribuită prin impozite, devine un fond centralizat al resurselor financiare ale statului. Procesul de înstrăinare forțată a unei părți din venitul național are o direcție unilaterală de la contribuabil la stat.

Veniturile fiscale ale statului se formează din noua valoare creată în procesul de producție (muncă, capital, resurse naturale). Taxele exprima reale relaţiile monetare, manifestată în procesul de retragere a unei părți din valoarea venitului național în favoarea nevoilor naționale.

Impozit - Acest plata obligatorie, intrând în fondul bugetar în sumele determinate de lege și în termenele stabilite. Totalitatea diferitelor tipuri de impozite, în ale căror modalități de construcție și calcul sunt implementate anumite principii, formează sistemul fiscal al țării.

Sistemul fiscal a apărut și s-a dezvoltat odată cu statul. La primele trepte organizatii guvernamentale Sacrificiul poate fi considerat forma inițială de impozitare. Nu trebuie să se creadă că s-a bazat doar pe principii voluntare. Sacrificiul era o lege nescrisă și astfel a devenit o plată sau o colectare forțată.

Pe măsură ce statul s-a dezvoltat, sistemul fiscal s-a dezvoltat rapid și deja în anii 70-80 ai secolului XX în tarile vestice s-a răspândit și a primit recunoașterea conceptului bugetar pornind de la faptul că veniturile fiscale sunt produsul a doi factori principali: cota de impozitare și baza de impozitare. O creștere a sarcinii fiscale poate duce la o creștere a veniturilor guvernamentale doar până la o anumită limită, până când partea impozabilă a producției naționale începe să scadă. Când această limită este depășită, creșterea cotei de impozitare va duce nu la o creștere, ci la o reducere a veniturilor bugetare.

În a doua jumătate a anilor 80 - începutul anilor 90 ai secolului XX, țările lider ale lumii, cum ar fi SUA, Marea Britanie, Germania, Franța, Japonia, Suedia și unele altele / au efectuat reforme fiscale menite să accelereze și să acumuleze capital şi stimularea activităţii de afaceri . În acest scop, a fost redusă cota impozitului pe profit. De exemplu, în SUA, rata impozitului pe profit a fost redusă de la 46% la 34%; în Marea Britanie - de la 45 la 35%; în Franța - în 1986 de la 50 la 45%, iar în 1991 - până la 42%; în Japonia - în 1989 de la 42 la 40%, iar în 1990 - până la 37,5%. În 1994, a început o implementare grăbită reforma fiscalaîn Danemarca.

Începutul anilor 90 a fost, de asemenea, o perioadă de renaștere și formare sistemul fiscal Federația Rusă.

Esența economică a impozitelor este caracterizată de relațiile monetare care se dezvoltă între stat și persoanele juridice și persoanele fizice. Aceste relaţii monetare sunt condiţionate obiectiv şi au un scop social specific - mobilizarea fondurilor la dispoziţia statului. Prin urmare, impozitul poate fi considerat ca o categorie economică cu funcțiile sale inerente.

1.2 . Funcții fiscale

Funcția principală a impozitelor – fiscale – este de a asigura statul cu bani. Prin funcția fiscală se realizează scopul principal al impozitelor - formarea resurselor financiare ale statului, acumulate în buget și fonduri extrabugetare. Fondurile colectate cu ajutorul impozitelor sunt cheltuite de stat pentru întreținerea aparatului administrativ și managerial, securitate, implementarea politicii interne și externe, plăți pentru datorie publica, sfera socială etc.

Funcția de reglementare a impozitelor își găsește manifestarea în diferențierea condițiilor de impunere. Statul influențează întotdeauna comportamentul entitati economice- persoane fizice si juridice. Statul poate stabili conditii diferite impozitare pentru diferite categorii de plătitori, pentru desfășurarea acelorași tipuri de activități în anumite teritorii. Condițiile specifice de impozitare pot fie să promoveze, fie să împiedice concentrarea producției și a capitalului, să crească sau să restrângă activitate economicăîn perioade separate. Taxele afectează nivelul și structura cerere agregată, ele pot contribui la extinderea producției în anumite industrii sau o pot încetini. Mărimea impozitelor determină adesea nivelul salariilor și forma acestuia. Raportul dintre costurile de producție și prețurile bunurilor și serviciilor depinde de impozite.

În unele publicații despre impozite, se poate găsi o mențiune despre funcția socială a impozitelor, care se realizează prin impozitarea inegală a diferitelor sume de venit. În acest caz, este legitim să vorbim despre funcția de reglementare a impozitelor. În Rusia, este în mod tradițional obișnuit să se afirme că impozitele au o funcție de control. Cu toate acestea, niciun autor nu poate explica modul în care plățile obligatorii controlează nimic de la sine. Controlul asupra impozitării, și parțial asupra distribuției fondurilor, este exercitat de autoritățile fiscale.

Luand in considerare sistem modern fiscalitate, se poate concluziona că această etapă impozitele îndeplinesc următoarele funcții principale: fiscală, de distribuție (socială), de control, de stimulare, de reglementare.

1. Funcția fiscală este funcția principală a impozitării, prin care se realizează scopul principal al impozitelor: formarea și mobilizarea resurselor financiare ale statului, precum și acumularea de fonduri în buget pentru execuția la nivel național sau vizat. programe guvernamentale. Toate celelalte funcții ale impozitării pot fi numite derivate în raport cu aceasta. În orice caz, alături de obiectivele pur fiscale, impozitele pot urmări și alte scopuri, precum cele economice sau sociale. Adică obiectivele financiare, fiind cele mai semnificative, nu sunt exclusive.

2. Funcția distributivă (socială). impozitele consta in redistribuirea venitului social intre diferite categorii de populatie. După cum notează profesorul L. Khodov, prin impozitare, „menținerea echilibrului social se realizează prin modificarea raportului dintre veniturile individuale. grupuri sociale pentru a netezi diferența dintre ele”.

Cu alte cuvinte, are loc un transfer de fonduri în favoarea categoriilor mai slabe și neprotejate de cetățeni prin plasarea sarcinii fiscale asupra categoriilor mai puternice de plătitori.

3. Funcția de control al impozitelor. Prin impozite, statul exercită control asupra activităților financiare și economice ale organizațiilor și cetățenilor, precum și asupra surselor de venituri și cheltuieli. Mulțumită valoare monetară sumele de impozite, este posibil să se compare cantitativ indicatorii de venit cu nevoile statului de resurse financiare. Datorită funcției de control, se evaluează eficiența sistemului fiscal și se asigură controlul asupra tipurilor de activități și fluxurilor financiare. În plus, prin functie de control fiscalitatea relevă necesitatea unor schimbări în sistemul fiscal și politica bugetară 3 .

4. Funcția de stimulare a impozitelor. Procedura de impozitare poate reflecta recunoașterea de către stat a meritelor speciale ale anumitor categorii de cetățeni față de societate (oferirea de avantaje fiscale participanților la Marele Război Patriotic, Eroilor URSS și Rusiei etc.) 4 . Totuși, această funcție este o simplă adaptare a mecanismelor fiscale în vederea implementării politicii sociale a statului și este mai mult o însoțitoare decât una de conducere.

5. Funcția de reglementare a impozitelor. Deja în Imperiul Roman, impozitele îndeplineau nu doar un scop fiscal - în unele cazuri li se atribuia și funcția de gestionare a proceselor sociale. Cu toate acestea, problema locului și semnificației impozitelor ca regulator al anumitor relații publiceîncă nu are o părere unanimă.

Analizând acest aspect relatii fiscale, pare necesar să se evidențieze subfuncțiile stimulatoare, descurajatoare și reproductive ale impozitării.

Subfuncție de stimulare menite să sprijine dezvoltarea anumitor fenomene economice. Este implementat printr-un sistem de beneficii și scutiri. Actualul sistem fiscal rus oferă o gamă largă de stimulente fiscale pentru întreprinderile mici, întreprinderile pentru persoanele cu dizabilități, producătorii agricoli, organizațiile care desfășoară investitii de capitalîn producţie şi activităţi caritabile etc.

Subfuncția destimulatoare dimpotrivă, se urmărește stabilirea de obstacole în calea dezvoltării oricăror procese economice prin povara fiscală, de exemplu, prin implementarea de către stat a politicii sale economice protecționiste. Acest lucru este arătat prin introducere rate crescute impozite (de exemplu, pentru un cazinou se stabilește o cotă a impozitului pe venit de 90%), stabilirea unei taxe pe exportul de capital, taxe vamale majorate, impozit pe proprietate, accize etc.

1.3. Tipuri de impozite

IMPOZITE DIRECTE SI INDIRECTE.

Ca urmare a reformei, sistemul fiscal al Rusiei se bazează pe o combinație de impozite directe și indirecte. Impozitele directe se stabilesc direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului, impozitele indirecte fiind incluse la fel de suprataxele la prețul bunurilor sau tarifele pentru servicii și sunt plătite de consumator. La impozitare directaîntre stat și plătitorul însuși iau naștere relații bănești, care plătește impozitul direct la trezorerie; cu indirect - subiectul impozitului devine etc O davets bunuri de servicii acționând ca intermediar între stat și consumatorul plătitor de bunuri sau servicii

Impozitele directe, la rândul lor, sunt împărțite în reale, plătite pe anumite tipuri de bunuri, și personale, percepute persoanelor juridice și fizice la sursa de venit sau pe declarație; în timp ce unele dintre impozitele directe sunt plătite doar de persoane juridice, altele - numai la fizic, iar altele la ambele. Impozite indirecte de asemenea, nu au caracter omogen; accizele sunt alocate în componența lor, iar acestea lu pot fi individuale pentru anumite tipuri și grupe de mărfuri și universale, monopoluri fiscale și taxe vamale. Impozitele indirecte sunt diferite etc O o suta taxe; utilizarea lor dă un efect fiscal chiar şi în faţa unei scăderi a producţiei. Utilizarea într-un sistem unic a impozitelor directe și indirecte care sunt diverse în ceea ce privește obiectele de impozitare și metodele de calcul a impozitelor directe și indirecte permite statului să implementeze mai pe deplin în practică toate funcțiile impozitelor: proprietateîn întreprinderi, care creează baza materială și tehnică pentru activitățile lor, precum și diferitele tipuri de resurse consumate în producție, și forța de muncă, și veniturile primite. Sistemul fiscal este următorul.

Pentru a desemna caracteristicile anumitor tipuri de impozitare, impozitarea utilizează următoarele criterii și caracteristici ale plăților fiscale:

1) de către plătitori;

2) după obiectele de impozitare;

3) conform competenței autorităților în domeniul stabilirii și introducerii impozitelor și taxelor;

4) în funcție de țintirea plăților fiscale;

5) prin orientarea țintei;

6) impozite periodice și unice;

7) impozite regulate și extraordinare.

În funcție de plătitori, toate taxele pot fi împărțite în trei grupe:

Impozite plătite de persoane fizice;

Impozite plătite de persoane juridice;

Impozite plătite de persoane fizice și juridice.

Impozitele și taxele plătite numai de persoane fizice includ: impozite pe venitul persoanelor fizice, impozite pe proprietatea persoanelor fizice, impozite pe moștenire și donații, impozite sociale (contribuții) percepute direct pe veniturile primite de persoane fizice, precum și anumite tipuri taxe. În Federația Rusă, astfel de impozite includ: impozitul pe venitul personal; impozit pe proprietate care trece în ordinea moștenirii unei donații; impozitul pe proprietatea persoanelor fizice care desfășoară activități antreprenoriale; Taxa de statiune.

Impozitele și taxele plătite numai de persoane juridice includ: impozite pe venit. Profit și încasări din capitalul persoanelor juridice (societăți cu răspundere limitată); impozite pe proprietatea persoanelor juridice. În Federația Rusă, astfel de impozite includ: impozitul pe profit; taxe care servesc ca surse de formare a fondurilor rutiere; plata pentru utilizarea corpurilor de apă; impozitul pe proprietate; venituri forestiere.

Cel mai numeros grup este impozitele și taxele, ai căror plătitori pot fi simultan atât persoane fizice, cât și persoane juridice. În Federația Rusă, astfel de taxe și taxe includ: taxa pe valoarea adăugată; accize; impozit social unificat; taxa pe tranzactiile cu valori mobiliare; taxe vamale; Taxa nationala; taxa pe achizitionarea bancnotelor straine si a documentelor de plata denominate in moneda straina; taxa de vanzari; impozit unic asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activități; Taxa pe teren; impozit pe anumite tipuri Vehicul; alte tipuri de impozite și taxe.

În funcție de obiectul impozitării, impozitele sunt împărțite în următoarele grupe:

taxe pe venit;

Taxe de proprietate;

Taxe pe vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

Impozite pe anumite tipuri de cheltuieli;

Impozite pe anumite tranzacții;

Impozite și taxe pentru dreptul de a desfășura anumite tipuri de activități.

Impozitele pe venit sunt împărțite în impozite percepute pe venitul total (venitul general) și impozite percepute pe anumite tipuri de venituri. În Federația Rusă, impozitele percepute pe venitul total al plătitorilor includ impozitul pe venitul personal și impozitul pe venitul corporativ. Cu toate acestea, legislația relevantă prevede conditii speciale impozitarea unor tipuri de venituri precum dobânzi, dividende, venituri din vânzarea anumitor tipuri de proprietăți, câștiguri. În plus, sunt stabilite caracteristicile de impozitare a veniturilor persoanelor fizice care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse. În alte țări, aceste tipuri de venituri pot fi impozitate separat. Impozitele percepute pe anumite tipuri de venituri pot include: impozite pe venitul din capital monetar, impozit pe venitul afacerii de jocuri de noroc, precum și impozite independente pe veniturile băncilor, asigurătorilor, burselor de valori etc.

Impozitele pe proprietate sunt împărțite în impozite percepute pe valoarea totală a proprietății (proprietatea publică) și impozite percepute pe anumite tipuri de proprietate. Impozitele generale pe proprietate includ impozite pe valoarea totală a diferitelor tipuri de proprietate. Un exemplu de impozit perceput pe valoarea totală a proprietății este impozitul pe proprietatea corporativă perceput în Federația Rusă. Impozitele percepute asupra anumitor tipuri de proprietate includ: a) impozite pe teren; b) impozitele percepute pe clădiri; c) taxe pe anumite tipuri de vehicule; d) impozite de la proprietarii de animale. În Federația Rusă, impozitele pe anumite tipuri de proprietate includ: o taxă pe clădiri, spații și structuri și o taxă pe vehicule. În plus, Federația Rusă percepe un impozit pe teren; taxa pe anumite tipuri de vehicule; colectare de la proprietarii de câini.

Taxele pe vânzarea mărfurilor sunt denumite în mod obișnuit „taxe pe consum”. Aceste taxe au primit o astfel de denumire deoarece deși plătitorul lor este o persoană care produce sau vinde bunurile relevante, purtătorii poverii fiscale sunt consumatorii. De menționat că taxele pe consum includ și taxele percepute la importul de mărfuri în țară - taxe și taxe vamale.

Impozitele pe anumite tipuri de cheltuieli pot include impozite pe salariile plătite, impozite pe achiziția de valută străină, pe achiziția de bunuri imobiliare etc. Impozitele pentru anumite tipuri de cheltuieli în Federația Rusă includ o taxă pentru achiziționarea de bancnote străine și documente de plată exprimate în valută; taxa de publicitate. Pentru angajatori, impozitul social unificat (contribuția) este și un impozit pe un anumit tip de cheltuială - plata salariilor și remunerației în baza contractelor de muncă.

Potrivit competenței autorităților în domeniul stabilirii și impunerii impozitelor și taxelor, impozitele pot fi împărțite în cele percepute numai în anumite teritorii. Impozitele percepute pe tot teritoriul statului sunt impozite impuse la nivel național. Totodată, la nivel național, pot fi stabilite eventuale restricții privind colectarea impozitelor pe anumite teritorii. Impozitele percepute în anumite teritorii ale statului includ impozitele statelor, provinciilor, terenurilor, regiunilor, precum și impozitele stabilite și introduse de autoritățile locale.

În funcție de direcționarea plăților, toate taxele și taxele sunt împărțite în fixe și reglementare. Impozitele și taxele fixe se numesc impozite și taxe. Încasări pentru care pe o perioadă lungă sunt fixate total sau parțial ca sursă de venit pentru anumite bugete. Impozitele și taxele fixe includ: taxe vamale, taxe și alte plăți creditate la bugetul federal pe baza Codului bugetar al Federației Ruse, precum și marea majoritate a impozitelor și taxelor locale. Impozitele și taxele de reglementare includ impozite și taxe, pentru care se pot stabili standarde de deducere la bugetele de diferite niveluri. În Federația Rusă, impozitele și taxele de reglementare includ majoritatea impozitelor federale, precum și toate impozitele regionale.

După criteriul utilizării veniturilor fiscale în funcție de orientarea țintă, impozitele și taxele se împart în generale și vizate. Cele generale includ taxe și taxe care nu sunt destinate finanțării vreunei cheltuieli specifice. Obiectivele includ taxe și taxe, ale căror venituri pot fi utilizate doar pentru finanțarea unor cheltuieli specifice, de ex. impozite și taxe, ale căror venituri sunt creditate în fonduri speciale în afara bugetului. În Federația Rusă, astfel de taxe și taxe includ impozitul social unificat federal și impozite federale, servind ca surse de formare a fondurilor rutiere. Obiectivele pot include taxe și taxe, ale căror venituri sunt creditate la bugetele federale, regionale și locale.

Toate taxele și taxele pot fi împărțite în periodice și unice. Impozitele periodice sunt de obicei înțelese ca impozite, plățile pentru care se fac cu o anumită regularitate. Impozitele unice includ de obicei impozite, a căror plată este asociată cu un sistem special, neformator, de exemplu. taxe vamale; Taxa nationala; impozitul pe proprietate care trece prin moștenire și donație; taxa pentru achiziționarea de bancnote și documente de plată străine exprimate în valută; taxe locale - taxa de statiune; taxa de înregistrare de la persoanele fizice care desfășoară activități antreprenoriale.

Taxele sunt, de asemenea, regulate și extraordinare. Taxele obișnuite includ de obicei impozite și taxe care sunt în vigoare pentru o perioadă lungă de timp. La stabilirea impozitelor și taxelor regulate, de obicei, perioada de valabilitate a acestora nu este niciodată determinată. Impozitele și taxele extraordinare includ impozitele și taxele, a căror stabilire este cauzată de apariția oricăror circumstanțe de urgență (războaie, dezastre naturale etc.). De obicei, la introducerea unei taxe sau taxe de urgență, se prevede în mod expres că taxa va fi percepută până la sfârșitul urgenței corespunzătoare.

2.1. Principii de impozitare

Corectitudine - Toate subiectele trebuie plasate pe picior de egalitate.

O combinație rezonabilă de impozite directe și indirecte, utilizarea diferitelor lor tipuri, care face posibilă luarea în considerare atât a statutului de proprietate a contribuabililor, cât și a veniturilor pe care le primesc. Într-o perioadă de agravare a situației de criză din economie, este mai bine să avem multe surse de completare a bugetului cu un rate miciși o bază de impozitare mai largă decât unul sau două tipuri de venituri din mize mari convulsii;

Universalizarea impozitării, care asigură, în primul rând, aceleași cerințe de eficiență a activității economice pentru toți plătitorii, independent de tipurile de proprietate, formele organizatorice și juridice de gestiune și așa mai departe și, în al doilea rând, aceeași abordare a calculării sumei de impozit, indiferent de sursa veniturilor primite, sfere activitate economică, sectoare ale economiei;

Impozitare unică, ceea ce înseamnă că același obiect poate fi impozitat cu un singur tip de impozit o singură dată pentru o perioadă prevăzută de lege;

O abordare științifică a stabilirii valorii specifice a cotei de impozitare, care constă în fundamentarea cotei de retragere, care să permită subiectului impozitului să aibă un venit care să îi asigure desfășurarea normală. Abordarea științifică exclude atât transferul mecanic către țara noastră a cotelor de impozitare utilizate în alte țări, cât și o abordare pur fiscală a stabilirii acestora.

Diferențierea cotelor de impozitare în funcție de nivelul veniturilor, care, totuși, nu trebuie să se transforme nici într-o progresie prohibitivă, nici într-o individualizare a cotelor care contrazice fundamentele managementului pieței;

Stabilitatea (stabilitatea) cotelor de impozitare care sunt valabile pentru o perioadă destul de lungă și ușurința de calcul a plății;

Utilizarea unui sistem de stimulente fiscale care stimulează cu adevărat procesele de investiție în activități antreprenoriale și, în același timp, implementează principiul justiției sociale, inclusiv cel garantat cetățenilor salariu de trai. Beneficiile nu trebuie stabilite pentru anumiți plătitori, sunt aceleași pentru toți;

O împărțire clară a impozitelor pe niveluri de guvernare: federale (centrale), republicane (inclusiv impozitele pe teritorii, regiuni, entități autonome) și locale.

Principiile de impozitare sunt înțelese ca fiind prevederile inițiale de bază ale sistemului de impozitare. Pentru prima dată, principiile impozitării au fost formulate de A. Smith, care a considerat că principiile de bază ale impozitării sunt corectitudinea, certitudinea, comoditatea pentru contribuabil și economiile la costurile de impozitare. Aceste principii clasice au fost formulate de Smith în cartea sa din 1776, An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, după cum urmează:

„Subiectii statului ar trebui, pe cât posibil, după capacitatea și puterea lor, să participe la menținerea guvernului, adică. după veniturile de care se bucură sub patronajul şi protecţia statului. Impozitul pe care fiecare persoană este obligată să o plătească trebuie să fie precis determinat și nu arbitrar. Termenul de plată, modalitatea de plată, suma de plată - toate acestea trebuie să fie clare și definite pentru plătitor și pentru orice altă persoană. În cazul în care nu este cazul, fiecare persoană supusă acestui impozit este pusă mai mult sau mai puțin în puterea perceptorului, care poate agrava impozitul pentru orice plătitor pe care îl displace sau poate include, prin amenințarea unei astfel de agravări, un cadou sau mită.

Fiecare impozit ar trebui perceput la momentul sau în modul când și cum ar trebui să fie cel mai convenabil pentru plătitor să o plătească. Fiecare impozit trebuie să fie astfel conceput și proiectat încât să ia și să rețină din buzunarele oamenilor mai puțin decât aduce la vistieria statului.

Principiile impozitării, justificate de Smith la sfârșitul secolului al XVIII-lea. au fost extinse și sistematizate de economistul german Adolf Wagner, care a combinat toate principiile fiscalității în patru grupe. (Tabelul 1.4.1.).

ÎN conditii moderne Un sistem fiscal organizat corespunzător ar trebui să respecte următoarele principii de bază:

· legislația fiscală ar trebui să fie stabilă;

Tabelul 1.4.1.

A. Sistemul de principii al lui Wagner

Principiile financiare ale organizării impozitării	Suficiența impozitării Elasticitatea (mobilitatea) impozitării
Principii economice	Alegerea corectă a sursei de impozitare (în special, decizia dacă impozitul ar trebui să cadă numai pe venitul sau capitalul unei persoane sau al populației în ansamblu) Combinația corectă a diferitelor impozite într-un sistem care să țină cont de consecințele și condițiile pentru continuarea acestora
Principii etice (principii de justiție)	Universalitatea impozitării Uniformitatea impozitării
Reguli administrative și tehnice (principii de administrare fiscală)	Certitudinea fiscală Ușurința în plata impozitelor Reducerea maximă a costurilor de colectare

· relația dintre contribuabili și stat trebuie să fie de natură juridică;

· severitatea sarcinii fiscale ar trebui să fie distribuită uniform între categoriile de contribuabili și în cadrul acestor categorii;

Impozitele percepute trebuie să fie proporționale cu venitul contribuabilului;

· există egalitate a contribuabililor în faţa legii (principiul nediscriminării);

costul colectării impozitelor ar trebui să fie menținut la minimum;

neutralitatea impozitării în raport cu formele și metodele activitate economică;

disponibilitatea și deschiderea informațiilor privind impozitarea;

respectarea secretului fiscal.

Sub stabilitate legislatia fiscala se înţelege imuabilitatea normelor şi regulilor care guvernează sfera relaţiilor fiscale. În conformitate cu acest principiu, modificările în legislația fiscală nu ar trebui făcute în termen an fiscal, iar regulile care acordă beneficii și preferințe nu trebuie modificate (anulate) înainte de perioada care a fost stabilită inițial prin lege. Guvernul are dreptul doar să propună orice modificări, dar aceste modificări pot lua forță de lege numai după ce au fost aprobate de cel mai înalt organ legislativ. Principiul raporturilor juridice presupune responsabilitatea reciprocă a părților în domeniul dreptului fiscal.

Principiul repartizării severității sarcinii fiscale nu este rigid în construcția sistemului fiscal, dar nerespectarea acestuia sau frecventele încălcări grave duc la o consecință atât de gravă precum evaziunea fiscală în masă. Cea mai gravă încălcare a principiului repartizării uniforme a sarcinii fiscale este evaziunea fiscală. Răspândirea evaziunii fiscale în masă indică lipsa controlului statului asupra sferei impozitării.

Principiul proporționalității impozitelor percepute cu veniturile contribuabililor nu este doar acela că, după achitarea impozitului, contribuabilul trebuie să dispună de fonduri suficiente pentru viața normală și extinderea activității economice, ci și că în anumite perioade, și anume în perioada efectuării plățile de impozite, acestea din urmă nu trebuie să depășească nivelul încasărilor curente. În caz contrar, există posibilitatea unor falimente masive din cauza factorului fiscal.

Respectarea principiului creării unui confort maxim pentru contribuabili este o sarcină importantă pentru statul care luptă spre creștere economică. Comoditatea contribuabilului nu este doar stabilirea unor termene pentru efectuarea plăților impozitelor, ci și claritatea normelor și regulilor legislației fiscale. Accesibilitatea normelor și regulilor legislației fiscale pentru toate categoriile de contribuabili este scopul legiuitorilor din toate țările lumii. Cerințele minime în acest domeniu sunt următoarele:

Fiecare termen folosit trebuie să aibă unicul său sens juridic;

Numărul de acte legislative emise nu trebuie să fie excesiv;

Actele legislative și normele cuprinse în ele nu trebuie să se contrazică între ele;

Textele legilor ar trebui să fie înțelese de o persoană cu un nivel mediu de educație pentru o anumită țară;

La modificarea oricăror norme din actele legislative publicate în anii anteriori, noul text modificat al acestora ar trebui publicat.

Principiul egalității contribuabililor în fața legii este respectat în mod constant în marea majoritate țările dezvoltateși aproape întotdeauna încălcat în țările sărace. Egalitatea contribuabililor este înțeleasă ca drepturi și responsabilități comune și egale ale acestora în domeniul fiscalității. Încălcarea principiului egalității contribuabilului în fața legii se manifestă prin discriminare fiscală, care poate fi exprimată prin sex, rasă, naționalitate, clasă, vârstă sau alte caracteristici.

Principiul minimizării costurilor de colectare și executare a impozitelor, cunoscut și sub denumirea de principiul rentabilității activităților fiscale, este o expresie rezonabilă a aspirațiilor contribuabilului ca nu toate veniturile fiscale să fie utilizate pentru colectarea impozitelor.

Principiul neutralității impozitării în raport cu formele și modalitățile de activitate economică nu contravine funcției de reglementare a impozitelor. Condițiile de impozitare afectează procesul decizional în economie, împreună cu factori precum costul materiilor prime, costurile forței de muncă, nivelul ratele dobânzilor, rata inflației.

Principalele consecințe ale încălcării principiului neutralității fiscale în raport cu formele și metodele de activitate economică includ: denaturarea datelor și materialelor statisticii de stat, un număr mare de „întreprinderi de hârtie”, o creștere bruscă a ponderii tranzacțiilor imaginare. Primind sume nesemnificative din înregistrarea noilor persoane juridice, statul pierde venituri fiscale uriașe, capacitatea de a reglementa eficient activitățile de afaceri din țară.

Principiul accesibilității și deschiderii informațiilor privind impozitarea, precum și informațiile privind cheltuirea fondurilor contribuabililor, pot fi atribuite și principiilor principale ale construirii unui sistem fiscal civilizat. Deschiderea și disponibilitatea informațiilor cu privire la toate problemele de impozitare este cel mai strict principiu, trebuie respectat cu strictețe. Esența sa constă în faptul că nu ar trebui să existe un singur document privind impozitarea care să fie inaccesibil oricărui contribuabil. Aplicarea acestui principiu în practică înseamnă obligația autorităților fiscale de a furniza orice informație privind reglementarea sferei fiscale oricărei persoane care dorește să o primească. Deschiderea și accesibilitatea informațiilor pot fi limitate doar de domeniul regulilor de control fiscal și a datelor individuale privind încasările pentru anumite categorii de contribuabili și pentru anumite teritorii și regiuni.

Principiul respectării secretului fiscal este obligatoriu pentru organele fiscale ale statului de drept. Într-o serie de țări, există o interdicție categorică a dezvăluirii și publicării informațiilor despre contribuabilii individuali și asupra unui număr de categorii de contribuabili, dacă numărul contribuabililor dintr-o anumită categorie este limitat sau în orice mod este posibil să se calculeze indicatori economici unul din ei.

TAZA VAMĂ CA TIP DE IMPOZITARE.

Sistemul de impozitare indirectă include și taxe vamale. Taxele vamale sunt de import și export. Taxele vamale de import îndeplinesc trei funcții:

Teoria impozitării. Sistemul fiscal

Taxele sunt principala sursă de venituri la bugetul de stat. Impozit (T) face parte din veniturile băneşti ale persoanelor fizice şi juridice, înstrăinate şi însuşite de stat. Retragerea forțată, obligatorie a fondurilor în favoarea statului presupune instituirea legislativă indispensabilă a plăților impozitelor. Principiul înregistrării legislative a impozitelor este cuprins în constituțiile multor țări.
Taxele sunt multifuncționale.
În primul rând, îndeplinesc funcția de redistribuire a resurselor financiare și formează venituri ale statului. Taxele se mobilizează de la 30% (Japonia, SUA) la 45% (Germania) și 60% (Suedia) din PNB. Ponderea impozitelor în PIB-ul Rusiei în 2004 a fost de 29,5%.
În al doilea rând, impozitele îndeplinesc o funcție de reglementare. Taxele au un impact asupra oricăror procese economice și sociale care au loc în țară. În această calitate, impozitele pot juca atât un rol încurajator, stimulator, cât și restrictiv, de descurajare. De exemplu, stimulentele fiscale oferite întreprinderilor nou create stimulează dezvoltarea și extinderea acestora. Dimpotrivă, majorarea taxelor vamale la importul de mărfuri din străinătate va descuraja importurile. Experiența multor țări dezvoltate arată că sistemul fiscal este pârghia cea mai activă reglementare de stat dezvoltarea socio-economică a țării, investiții, activitate economică străină, modificări structuraleîn producție, dezvoltarea accelerată a sectoarelor prioritare.
În al treilea rând, prin impozite are loc o redistribuire a venitului național, a veniturilor persoanelor fizice și juridice. Prin modificarea veniturilor entităților economice, impozitele afectează cererea și oferta, echilibrul pieței și prețurile, ceea ce afectează indirect volumele de producție și ocuparea forței de muncă și, prin urmare, distribuția resurselor. Astfel, impozitele afectează nu numai distribuția veniturilor, ci și distribuția resurselor.
În sfârșit, impozitele îndeplinesc o funcție de control. Obligația plății impozitului în concordanță cu suma veniturilor primite, necesitatea declarării veniturilor creează o oportunitate pentru stat de a verifica legalitatea și eficiența subiecților impozitării.

Scopul și rolul impozitelor în economie determină principiile de bază ale impozitării, care au fost formulate de tatăl meu teorie economică A. Smith și a rămas actuală astăzi. Acestea sunt următoarele principii:
justiție și egalitate de impozitare - toată lumea ar trebui să participe la acoperirea cheltuielilor guvernului, dar toată lumea - dacă este posibil, de ex. proporțional cu venitul de care se bucură;
impozitul pe care trebuie să-l plătească fiecare trebuie să fie definit cu precizie și trebuie colectat la momentul cel mai convenabil pentru plătitor și cel mai mod convenabil;
costul de colectare a impozitelor ar trebui să fie minim (taxa ar trebui să extragă din buzunarul plătitorului cât mai puțin posibil peste ceea ce intră în veniturile statului).
Echitatea în impozitare este o problemă care a fost dezbătută de secole. Ce se înțelege prin egalitate? Pe baza ce indicatori pentru a judeca egalitatea?
Teoria fiscalității pornește din faptul că principiul egalității presupune, în primul rând, respectarea justiției orizontale și verticale. Primul înseamnă că cei aflați într-o poziție egală (care primesc același venit) ar trebui să plătească aceleași taxe. Echitatea verticală înseamnă că cei care se află într-o poziție inegală (primind venituri diferite) trebuie să plătească taxe diferite.

Este necesar să se acorde atenție faptului că, deoarece orice impozit este o deducere din venit, impozitele pot afecta negativ stimulentele pentru muncă și ocuparea forței de muncă, creșterea economică și investițiile, pot duce la perturbarea echilibrului pieței și la distribuția suboptimă a resurselor. Taxele „face o pană” între evaluarea bunurilor și a factorilor de producție de către cumpărători și vânzători, ceea ce creează distorsiuni în distribuția resurselor și generează pierderi pentru societate în ansamblu.

Orez. 26.1. Încasări și pierderi fiscale

Cu salarii egale cu W 1, oferta de muncă (numărul de ore lucrate) este Î1. Să presupunem că există un impozit pe venit. Atunci angajatorii, pentru a menține salariile primite de muncitori la același nivel, trebuie să le ridice la W2. Cu toate acestea, la acest nivel al salariilor, cererea pentru forță de muncă iar numărul de ore lucrate se va reduce la Q2, iar firmele vor plăti efectiv salariile la nivelul respectiv W 3. Impozitele au ridicat astfel salariul înainte de impozitare la nivel W2și a redus salariile după impozitare la W 3. Taxele fac o pană egală cu e 2 e 3, între prețul angajării unui angajat pentru firmă și salariu primit efectiv de angajat. Rezultatul introducerii taxei este o scădere a stimulentelor la muncă și o scădere a orelor lucrate.

Regiune W 3 W 2 e 2 e 3 este suma totală a veniturilor fiscale primite de guvern. Și aria triunghiului e 2 e 1 e 3 reprezintă pierderea netă pentru societate (reducerea orelor lucrate) rezultată din impunerea taxei.
Consecințele negative ale perceperii taxelor fac necesară, la construirea unui sistem fiscal, respectarea principiului eficienţă impozitare, care presupune că încasarea impozitelor nu ar trebui să aibă consecințe negative pentru economie, sau aceste efecte ar trebui să fie minime.
Conformitate exactă principii teoretice impozitarea este imposibilă în practică, așa că sistemele fiscale moderne sunt întotdeauna un fel de compromis. O politică fiscală specifică este construită în conformitate cu esența socio-economică a statului, starea economiei, opiniile partidului de guvernământ etc. În practică, principiile de impozitare sunt implementate prin formarea regulilor adecvate de percepere a impozitelor - determinându-se nivelul, natura, componența, obiectul impozitării. Toate acestea se reflectă în sistemul fiscal al țării.
Sistemul fiscal- acesta este un set de taxe stabilite de guvern, precum și metode și principii de construire a impozitelor. Principiile de bază ale construirii sistemului fiscal al Federației Ruse sunt denumite în Codul fiscal RF:
universalitatea și egalitatea impozitării - acoperirea fiscală a tuturor entităților economice care încasează venituri, indiferent de forma lor organizatorică și juridică;
stabilitate - stabilitatea tipurilor de impozite și a cotelor de impozitare în timp;
tensiune egală - perceperea acelorași taxe în aceleași condiții pentru toți contribuabilii;
justificare economică taxe (taxele nu pot fi arbitrare);
constrângere - constrângere, inevitabilitatea plății impozitului;
justiție socială - stabilirea cotelor de impozitare și a stimulentelor fiscale care îi pun pe toți beneficiarii aceluiași venit în condiții aproximativ egale.

Sistemul fiscal al oricărei țări include tipuri diferite taxe.

în funcţie din obiectul impozitării, relația dintre contribuabil și stat se distinge:
impozite directe- sunt percepute direct asupra veniturilor sau proprietății entităților economice și nu pot fi transferate cu ușurință de către cei care, potrivit legii, plătesc impozite către stat, către alte persoane (impozit pe venit, impozit pe venit, impozit pe bunuri imobiliare etc.).
impozite indirecte- se stabilesc sub formă de suprataxe la prețul mărfurilor sau tarife pentru servicii. Ele sunt percepute efectiv de la consumator, deși plătitorul impozitului către stat este un comerț sau întreprindere producătoare(taxa pe valoarea adaugata, accize, taxe vamale, taxa pe vanzare).

Depinzând de autoritatea care percepe impoziteși le gestionează (în conformitate cu Legislația rusă), distingeți:
impozite federale- sunt determinate de Legea Federației Ruse și sunt percepute în toată Rusia conform acelorași reguli (taxa pe valoarea adăugată, accize, impozit pe venitul pe capital, impozit pe venitul personal, taxe vamale, impozit pe profit etc.);
impozitele subiecţilor Federaţiei(taxe regionale) - sunt taxe care pot fi introduse de autoritățile nivelurilor corespunzătoare (republici, teritorii, regiuni) pe teritoriul lor (taxa pe bunuri imobiliare, taxa pe vânzări, taxa pe jocuri de noroc);
impozitele locale- stabilit si perceput de autoritatile locale (impozit pe teren, impozit pe proprietatea persoanelor fizice, impozit pe publicitate, impozit pe mostenire sau cadou).

în funcţie de la numire taxele sunt:
impozitele generale , care sunt depersonalizate și utilizate pentru finanțarea cheltuielilor publice generale;
impozite speciale (ţintite).- având un scop strict definit. Acestea sunt percepute pentru a finanța programe predeterminate.

Fiecare impozit conține caracteristicile următoare elemente de baza :
subiect de impozitare- fizică sau entitate asupra cărora legea impune obligația de a plăti impozit;
obiect de impozitare- care este supus impozitării. Obiectul impozitului poate fi: venituri curente, cheltuieli, activități, proprietate etc.;
sursa fiscala- venitul pe care se plătește impozit ( salariu, dividende, profit);
stimulente fiscale- scutire totală sau parțială de taxe. stimulente fiscale sunt element important politica fiscala, modul de reglementare de stat a economiei, asigurarea protectiei sociale pentru anumite tipuri de activitati si anumite grupuri de populatie. Stimulentele fiscale pot fi asigurate prin stabilirea unui minim neimpozabil, excluderea anumitor cheltuieli sau a anumitor tipuri de venituri ale contribuabilului din veniturile impozabile, reducerea cotei de impozitare, acordarea unui credit fiscal, scutirea totala de impozite etc.;
sancțiuni fiscale- diverse tipuri de sanctiuni - de la amenzi de diverse marimi la raspunderea penala pentru încălcări în domeniul fiscal (evaziune fiscală, întârziere la plata impozitului, includere în Înapoierea taxei informații false etc.).

Cel mai important element al oricărui impozit este cota de impozitare (t) - valoarea impozitului pe unitatea de impozitare. Rata poate fi greu(stabilit în valoare absolută pe unitatea de impozitare) sau capitaluri proprii(stabilit ca pondere (procent) la unitatea de impozitare). Distingeți rata medie de impozitare și cea marginală. Mediu Cota de impozit determină ponderea impozitului în venit: unde este cota medie de impozitare; - cuantumul impozitului; - sursa de venit.

Limitare Cota de impozitare determină raportul dintre creșterea impozitului și creșterea venitului:

Unde t- rata de impozitare marginală; ΔT- majorarea impozitului; ΔY- cresterea veniturilor. Prin cotele de impozitare sunt implementate în practică funcțiile impozitelor și principiile impozitării. Există diferite metode pentru a construi o rată de impozitare. În funcție de modul în care rata de impozitare se modifică odată cu modificarea venitului, impozitul poate fi: progresiv, proporțional, regresiv. Aceste tipuri de impozite sunt prezentate în Fig. 26.2.

Orez. 26.2. Impozite progresive, proporționale, regresive

impozit progresiv- un impozit în care cota de impozitare crește pe măsură ce venitul crește; în consecință, ponderea impozitului în venit crește odată cu creșterea venitului (Fig. 26.2, linia a). Venitul a crescut de la Y 1 inainte de Y2, impozit de la T 1 inainte de T 2 .

Impozit proportional presupune că se utilizează aceeași cotă indiferent de valoarea venitului supus impozitului. În acest caz, ponderea impozitului în venit rămâne constantă, indiferent de valoarea venitului (Fig. 26.2, rândul b). Venitul a crescut de la Y 1 inainte de Y2, impozit de la T 3 inainte de T 4 .

impozit regresiv- un impozit la care cota sau cota impozitului în venit scade pe măsură ce venitul crește (Fig. 26.2, rând V). Venitul a crescut de la Y 1 inainte de Y2, impozit - de la T 5 inainte de T 6 .

Relația dintre veniturile fiscale primite de stat ( T) și cotele de impozitare ( t) este descris Curba Laffer(Fig. 26.3).

Orez. 26.3. Curba Laffer

Conform acestei curbe, cresterea veniturilor fiscale datorata cresterii cotei de impozitare isi are limitele. Încasări fiscale maxime în bugetul de stat oferă o anumită cotă (optimă) a impozitului corespunzător ( nu optează). Creșterea cotei de impozitare, de exemplu, la t2 duce la pierderea stimulentelor pentru muncă, investiții, încetinește progresul științific și tehnic, încetinește creșterea economică, ceea ce în cele din urmă reduce veniturile bugetare ( T 2 <T max).

Dimpotrivă, trecerea la o rată mai mică în interval t2 -nu optează asigură creșterea economiilor, investițiilor, angajării, veniturilor totale și, ca urmare, o creștere a veniturilor bugetare. Cu toate acestea, teoretic nu se poate găsi cota optimă de impozitare, aceasta este determinată empiric și, reflectând caracteristicile naționale, psihologice, economice specifice, culturale ale țării, este diferită pentru diferite țări.

McConnell.K.R., Brew S.L. Economie, 2001.-974s.

Esența și tipurile de impozite. Sistemul fiscal rusesc.

Plan

Introducere……………………………………………………………………………….. 4

1. Esența impozitelor…………………………………………………………….. 5

2. Tipuri de impozite……………………………………………………………………… 8

3. Sistemul fiscal din Rusia…………………………………………... 12

Concluzie………………………………………………………………. 16

Lista literaturii utilizate…………………………………………… 18

Introducere.

Taxele sunt o verigă necesară în relațiile economice din societate încă de la apariția statului. Dezvoltarea și schimbarea formelor de guvernare sunt întotdeauna însoțite de transformarea sistemului fiscal. Într-o societate civilizată modernă, impozitele sunt principala sursă de venituri ale statului. Pe lângă această funcție pur financiară, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamicii și structurii acesteia, asupra stării progresului științific și tehnologic.

Taxele sunt cunoscute de multă vreme, chiar și în zorii civilizației umane. Aspectul lor este asociat cu primele nevoi sociale.

În dezvoltarea formelor și metodelor de percepere a impozitelor se pot distinge trei etape majore.

În stadiul inițial al dezvoltării societății (din lumea antică până la începutul Evului Mediu), statul nu avea un aparat financiar capabil să determine cât și ce impozite să colecteze. A fost determinată doar suma totală a fondurilor pe care era de dorit să o primească; procesul de colectare a impozitelor era încredințat orașului sau comunității.

În a doua etapă (XVI - începutul secolelor XIX), statul organizează o rețea de instituții de stat, inclusiv financiare, și își asumă unele dintre funcțiile de completare a trezoreriei: stabilește o cotă de impozitare, monitorizează procesul de colectare a impozitelor, limitează mai mult sau mai puțin larg acest proces.

Și, în sfârșit, a treia etapă, modernă, - statul își ia în propriile mâini toate funcțiile de stabilire și percepere a impozitelor, întrucât astăzi există o practică largă de aplicare a regulilor de impozitare de către stat. Autoritățile regionale și locale joacă rolul de asistenți ai statului, având un anumit grad de independență.

Un loc important este acordat impozitelor ca pârghie economică prin care statul influențează economia de piață. Într-o economie de piață, orice stat folosește pe scară largă politica fiscală ca un anumit regulator al impactului asupra fenomenelor negative ale pieței. Impozitele, ca și întregul sistem fiscal, sunt un instrument puternic pentru gestionarea economiei într-un mediu de piață.

Scopul acestui test este de a studia impozitele și sistemul fiscal din Rusia. Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:

1. Dezvăluie esența impozitului și a sistemului fiscal.

2. Luați în considerare tipurile de impozite existente.

3. Pentru a studia caracteristicile sistemului fiscal al Federației Ruse.

Esența impozitelor.

Existența oricărui stat modern este indisolubil legată de impozite. Impozitele joacă cel mai important rol în rândul veniturilor statului, deoarece reprezintă mai mult de 80% din veniturile bugetului federal.

Prin impozit se înțelege o plată obligatorie, individuală, gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul susținerii financiar a activităților statului și ( sau) municipii. 1

Datorită tradiției, o plată care este un impozit poate fi numită taxă, taxă.

Taxa se înțelege ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile săvârșirii unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic de către organele de stat în raport cu plătitorii de taxe. 2

Impozitul este individual gratuit, colectat în condițiile unor metode irevocabile de constrângere a statului și nu are caracter de pedeapsă sau despăgubire (adică - tribut, rechiziție bănească forțată). Impozitele sunt stabilite unilateral de către legislativ.

Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți obligatorii percepute în stat, precum și formele și modalitățile de construire a acestora formează sistemul fiscal.

Obiectele impozitării sunt venitul (profitul), costul anumitor bunuri, anumite tipuri de activități ale contribuabililor, tranzacțiile cu valori mobiliare, utilizarea resurselor naturale, proprietatea persoanelor fizice și juridice, transferul proprietății, valoarea adăugată a bunurilor. si servicii produse si alte obiecte stabilite prin acte legislative.

Se prevede că același obiect poate fi impozitat cu un singur tip de impozit o singură dată pe perioada de impozitare prevăzută de lege.

Subiectul impozitului este un contribuabil, adică o persoană fizică sau juridică. Valoarea sumei impozitului (așa-numita povară fiscală) depinde în primul rând de baza de impozitare și de cota de impozitare. Baza de impozitare este suma la care se percepe impozitul, iar cota de impozitare este suma la care se percepe impozitul.

Prin acte legislative, statul stabilește modalități specifice de calcul, modalități și termene de plată și percepere a impozitelor. Procedura de calcul al impozitului este o procedură specifică de plată a impozitului, care este stabilită de legislația fiscală. Procedura si termenele de plata a impozitului - perioada in care taxa trebuie achitata, si care este prevazuta in legislatie, iar pentru incalcarea acesteia, indiferent de vina contribuabilului, se percep penalitati in functie de perioada restante.

Impozitele îndeplinesc cinci funcții majore, în fiecare dintre acestea se manifestă esența și scopul lor este realizat ca instrument al politicii financiare.

În toate statele, în toate formațiunile sociale, impozitele efectuate în primul rând fiscal funcția - retragerea unei părți din veniturile întreprinderilor și cetățenilor pentru întreținerea aparatului de stat, apărarea țării și a acelei părți a sferei neproductive care nu are surse proprii de venit, sau acestea sunt insuficiente pentru asigura nivelul corespunzator de dezvoltare - institutii de cultura, sanatate, educatie etc.

Social sau redistributiv functia fiscala. Prin impozite, fondurile sunt concentrate la bugetul de stat, care sunt apoi direcționate către rezolvarea problemelor economice naționale, atât industriale, cât și sociale, finanțând programe mari, intersectoriale, cuprinzătoare vizate: științifice, tehnice, economice și altele. Cu ajutorul impozitelor, statul redistribuie o parte din profiturile întreprinderilor și ale antreprenorilor, veniturile cetățenilor, direcționându-l către dezvoltarea infrastructurii industriale și sociale, către investiții în industrii cu capital intensiv și intensiv cu perioade lungi de amortizare (căile ferate). , autostrăzi, industrii extractive, centrale electrice etc.).

Impozitele joacă un rol decisiv în formarea părții de venituri a bugetului de stat. Joaca un rol important reglementare o funcţie de care nu se poate renunţa într-o economie bazată pe relaţii marfă-bani. Economia de piață în țările dezvoltate este o economie reglementată, în care locul central în sistemul de reglementare însuși revine impozitelor. Dezvoltarea unei economii de piață este reglementată prin metode financiare și economice - prin aplicarea unui sistem de impozitare funcțional, manevrarea capitalului de împrumut și a ratelor dobânzilor, alocarea de investiții de capital și subvenții de la buget etc. Impozitele ocupă un loc central în acest complex de metode economice. Manevrând cotele de impozitare, beneficiile și amenzile, modificarea condițiilor de impozitare, introducerea unora și anularea altor taxe, statul creează condiții pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii și industrii, contribuie la rezolvarea problemelor care sunt urgente pentru societate.

Control functia fiscala. Esența sa constă în reflectarea cantitativă și conformarea plăților și veniturilor fiscale. Implementarea funcției de control a impozitelor, completitatea și profunzimea acesteia, într-o anumită măsură, depinde de disciplina fiscală. Esența acestuia este ca contribuabilii (persoane juridice și persoane fizice) să plătească taxele stabilite de lege în timp util și integral. Practica autorităților fiscale arată că încălcarea condițiilor și caracterul complet al plății impozitului este un fenomen frecvent.

Diferențierea specificată a funcțiilor sistemului fiscal este condiționată, deoarece toate sunt împletite și realizate simultan.

Tipuri de impozite.

Taxele sunt de două tipuri.

Primul fel - impozite pe venit și proprietatetulpina:

impozitul pe venit și impozitul pe venit al corporațiilor (firmelor);

pentru asigurările sociale și pentru salarii și forță de muncă (așa-numitele impozite sociale, contribuții sociale);

impozite pe proprietate, inclusiv impozite pe proprietate, inclusiv pe terenuri și alte bunuri imobiliare;

impozit pe transferul de profit și capital în străinătate și altele.

Sunt percepute asupra unei anumite persoane fizice sau juridice, se numesc direct taxe.

Al doilea fel - taxe pe bunuri si servicii:

taxa pe cifra de afaceri - inlocuita cu taxa pe valoarea adaugata in majoritatea tarilor dezvoltate;

accize (taxe incluse direct în prețul bunurilor sau serviciilor);

pentru o moștenire;

pentru tranzacții cu imobiliare și valori mobiliare și altele.

Acest indirect taxe. Sunt transferate parțial sau complet la prețul unui produs sau serviciu.

Direct impozitele sunt greu de transferat către consumator. Dintre acestea, cel mai ușor este să te ocupi de impozitele pe teren și alte imobile: sunt incluse în chirie și chirie, prețul produselor agricole. Indirect impozitele sunt transferate către consumatorul final în funcție de gradul de elasticitate a cererii de bunuri și servicii supuse acestor taxe. Cu cât cererea este mai puțin elastică, cu atât taxa este transferată mai mult către consumator. Cu cât oferta este mai puțin elastică, cu atât partea mai mică a impozitului este transferată către consumator, iar cea mai mare parte este plătită din profit. Pe termen lung, elasticitatea ofertei crește, iar o pondere tot mai mare a impozitelor indirecte este transferată către consumator. În cazul unei elasticități mari a cererii, o creștere a impozitelor indirecte poate duce la o reducere a consumului, iar dacă oferta este foarte elastică, la o reducere a venitului net, ceea ce va determina o reducere a investițiilor sau a ieșirii de capital. V alte domenii de activitate.

Există și cote de impozitare fixe, proporționale, progresive și regresive.

Solid ratele sunt stabilite în sume absolute pe unitatea de impozitare, indiferent de valoarea venitului.

Proporțional - acționează în același procent din obiectul impozitului fără a ține seama de diferențierea valorii acestuia.

progresivă ratele sugerează o creștere a mărimii ratei pe măsură ce venitul crește.Impozitele progresive sunt acele impozite, a căror povară pune mai multă presiune asupra persoanelor cu venituri mai mari.

regresiv ratele implică scăderea valorii ratei pe măsură ce venitul crește. Un impozit regresiv poate să nu conducă la o creștere a sumei absolute a veniturilor bugetare cu o creștere a veniturilor contribuabililor.

ESENȚA ECONOMICĂ A TAXELOR

1. Conceptul de impozit și colectare

Impozit - unul dintre conceptele de bază ale finanțelor, trebuie considerat simultan ca un fenomen economic, social și politic. Taxele apar la un nivel suficient de ridicat de dezvoltare a societății, există multe definiții ale impozitelor.

Codul Fiscal al Federației Ruse, partea 1, articolul 8, paragraful 1, oferă următoarea definiție a impozitului: „Un impozit este înțeles ca o plată obligatorie, individuală gratuită percepută de la organizații și persoane fizice sub forma înstrăinării fondurilor aparținând acestea privind dreptul de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul activităților de securitate financiară ale statului și (sau) municipiilor”.

Esenţa economică a impozitului constă în faptul că acestea reprezintă însuşirea, centralizarea şi redistribuirea prin bugete a unei părţi din produsul naţional produs.

Impozitarea este înțeleasă în mod obișnuit ca colectarea impozitelor. În teoria economică, conceptul de impozit și taxă este adesea considerat sinonim, totuși, strict vorbind, un impozit diferă semnificativ de o taxă. Codul Fiscal al Federației Ruse separă conceptul de impozit și de impozit: articolul 8, paragraful 2, partea 1 din Codul Fiscal oferă următoarea definiție a taxei.

„Taxa se înțelege ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru comiterea organelor de stat, administrațiilor locale, altor organe abilitate și funcționarilor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în raport cu plătitorii de taxe, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de permise (licențe).

Ek. esenţa impozitelor - însuşire, centralizare, perer-adică prin bugetele unei părţi din producţie. nat. produs.

Impozitarea- colectarea impozitelor.

Principala diferență dintre un impozit și o taxă este că un impozit este o plată abstractă și, de obicei, nu are o orientare țintă, în timp ce plata unei taxe are întotdeauna un scop special sau interese speciale.

Asemănarea impozitului și a taxei:

Iar taxa si taxa sunt obligatorii

Atât impozitul, cât și colectarea sunt obligatorii

Atât impozitul, cât și taxa sunt percepute în favoarea statului.

Se pot distinge următoarele caracteristici distinctive ale impozitelor față de alte categorii financiare:

Obligatoriu. Fiecare contribuabil trebuie să plătească impozite și taxe stabilite de lege

Gratuitate individuală. Fiecare persoană care plătește taxa în schimb nu primește direct niciun beneficiu pentru aceasta.

Plata in numerar. Impozitele nu pot fi plătite sau colectate în natură.

Finanțarea activităților statului și (sau) municipalităților. Impozitele sunt surse de formare a veniturilor bugetare.

Stabilirea generală și legislativă a impozitului. Impozitul se consideră a fi stabilit numai atunci când contribuabilii și elementele de impozitare sunt determinate prin lege.

2. Funcția fiscală

Funcția fiscală- manifestarea esentei sale in actiune si un mod de a-si exprima proprietatile.

Se disting următoarele funcții:

Fiscal. Aceasta este funcția principală a impozitelor, înseamnă retragerea fondurilor către trezorerie. Această funcție reflectă esența impozitelor ca instrument special centralizat al relațiilor financiare. Funcția fiscală este caracteristică tuturor statelor în toate perioadele de existență și dezvoltare. Prin intermediul funcției fiscale se realizează principalul scop public al impozitului - formarea resurselor financiare ale statului.

de reglementare. Constă în faptul că impozitele sunt un mecanism de influență asupra proceselor economice care au loc în stat, care fac posibilă formarea caracteristicilor necesare acestor procese. Esenţa acestei funcţii constă în reglementarea desfăşurării laturii activităţii legii. Această funcție este de natură obiectivă, deoarece statul o poate folosi efectiv pentru a reglementa anumite procese din societate.

Stimulant. Impozitele afectează direct consolidarea sau slăbirea acumulării de capital, creșterea sau scăderea cererii efective și alte procese economice. Această funcție înseamnă utilizarea impozitelor pentru stimularea sau de-stimularea economiei, în primul rând prin redistribuirea venitului național.

functie de distributie. Constă în faptul că, cu ajutorul impozitelor, statul, prin bugete și fonduri, este redistribuit de la producție la social, precum și între industrii și cetățeni individuali.

Control. Se manifestă prin verificarea eficienței funcționării și controlului asupra politicii financiare în curs a statului.

Toate funcțiile impozitelor sunt strâns interconectate și implementate în combinație.

3. Elemente de impozitare

Conform codului fiscal al Federației Ruse, se consideră stabilit numai atunci când se determină contribuabilii și elementele de impozitare.

Contribuabili și plătitori de taxe- organizațiile și persoanele fizice care, în conformitate cu codul fiscal, răspund de impozite și respectiv (sau) consilii.

Elementele de impozitare sunt:

Obiectul impozitării: fapte juridice sau acțiuni care obligă la plata impozitului

Baza de impozitare. Costul, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozitării, de exemplu, valoarea proprietății.

Perioada impozabilă. Perioada impozabilă- perioada de timp după care se determină baza de numerar și se calculează valoarea impozitului. Poate consta dintr-una sau mai multe perioade de raportare, de exemplu un an.

Cota de impozitare - valoarea deducerilor fiscale pe unitatea de măsură a bazei de impozitare

Procedura de calcul al impozitului. Secvența de acțiuni pentru a determina valoarea impozitului de plătit. Este stabilit pentru fiecare impozit.

Ordinea și condițiile de plată a impozitelor. Secvența acțiunilor cu referire la momentul plății impozitului.

4. Principii și metode de impozitare

Principiu- poziția de bază a teoriei, ideilor, sistemelor. Există multe principii de impozitare. Principal:

Principiul dreptății. Înseamnă că sistemul fiscal ar trebui să asigure unitatea de abordare a contribuabililor, universalitatea impozitării, precum și proporționalitatea repartizării impozitelor, timpului de impozitare, raportat la veniturile contribuabililor. Acest principiu exclude posibilitatea acordării de avantaje fiscale individuale contribuabililor persoane fizice.

Principiul certitudinii. Suma, modalitatea, locul plății trebuie cunoscute în prealabil contribuabilului și oricărei alte persoane. Ambiguitatea legilor fiscale nu este permisă, trebuie respectată regula simplității și eficienței în colectarea impozitelor. Taxa ar trebui să fie un element previzibil în dezvoltarea strategiei de dezvoltare a unei întreprinderi, în plus, conform legislației ruse, toate incertitudinile codului fiscal sunt interpretate în favoarea contribuabilului.

Principiul confortului. Înseamnă că impozitul trebuie colectat la momentul și în așa fel încât să fie cel mai convenabil pentru contribuabil. Acest principiu este implementat în simplificarea depunerii declarației fiscale și în îmbunătățirea activității autorităților fiscale.

Principiul ieftinității. Include reducerea costului de colectare a impozitelor, eliminarea taxelor care nu justifică costul taxelor, precum și o abordare științifică pentru determinarea cotelor și penalităților optime pentru promovarea fiscală.

Principiul impozitării unice. Aceeași un obiect impozitarea poate fi impozitată un fel doar o data.

Principiul flexibilității fiscale. Atunci când situația economică din societate se schimbă și nevoia statului de venituri fiscale, impozitele pot fi revizuite.

Principiul responsabilitatii politice. Sistemul fiscal ar trebui să fie construit pentru a-l convinge pe contribuabil că plătesc impozite pentru binele lor. Sistemul politic trebuie să exprime cu acuratețe preferințele contribuabililor. Dacă contribuabilul nu se simte rambursat din taxele plătite de stat, atunci ei tind să evite plata impozitului.

Metode de impozitare.

Metodele de impozitare sunt înțelese ca procedura de modificare a cotei de impozitare în funcție de creșterea bazei de impozitare. În teorie, sunt cunoscute patru metode de impozitare:

Egal. Implică faptul că se acceptă o sumă egală de taxe pentru fiecare contribuabil.

Proporţional. Se aplică o rată de impozitare egală pentru fiecare contribuabil (impozitul pe venit organizațional)

Progresist. Pe măsură ce baza de impozitare crește, rata de bază crește.

Regresiv. Pe măsură ce baza de impozitare crește, cota de impozitare scade.

5. Modalități de plată a impozitului

Există patru modalități principale de a plăti impozite:

Plata la declaratie. Declarație - un document în care contribuabilul dă baza de impozitare și valoarea impozitului corespunzătoare acesteia. Particularitatea acestei metode este că plata impozitului se face după primirea taxei.

Metoda cadastrală. Taxa cadastrală se percepe în cazul în care atunci când obiectul impozitării este definit pe grupe după un anumit atribut. Lista acestor grupuri este indicată în inventarele speciale. Fiecare grup are propria sa cotă de impozitare. Această metodă se caracterizează prin faptul că valoarea impozitului nu depinde de rentabilitatea obiectului (taxe de transport)

Plata impozitului la sursa. Aici, taxa este plătită de persoana care plătește impozitul, deci plata taxei se face înainte de a primi lyuli. (impozitul pe venitul personal). Acesta este reținut de angajator pentru o persoană fizică și transferat la bugete, iar contribuabilul primește salarii deja reduse cu valoarea impozitului.

PARTEA TEORETICĂ A LUCRĂRII DE CONTROL .............................3-11

Conceptul și esența impozitelor ................................................ .............................................................3 -5

Tipuri de impozite ............................................................. ................................................... .............. ..5-7

Funcțiile impozitelor ............................................................. ................................................... ................7-9

Elemente de impozitare.................................................. ................................................... ..............9-11

PARTEA PRACTICĂ A LUCRĂRII DE CONTROL ............................. 11-19

Sarcina numărul 1 ............................................................. ................................................. . ........11-12

Sarcina numărul 2 ................................................. ................................................. . ..............12

Sarcina numărul 3 ................................................. ................................................. . ..............13

Sarcina numărul 4 ................................................. ................................................. . .........13-14

Sarcina numărul 5 ................................................. ................................................. . .........14-15

Sarcina numărul 6 ............................................................. ................................................. . .........15-19

Bibliografie.................................................. .. ......................20

PARTEA TEORETICĂ A LUCRĂRII DE CONTROL

Conceptul și esența impozitelor

Termenul „taxă” înseamnă o plată obligatorie, individuală gratuită, colectată cu forța de către autoritățile statului de diferite niveluri de la organizații și persoane fizice în scopul susținerii financiar a activităților statului și (sau) municipalităților.

Impozitele sunt o verigă necesară în relațiile economice din societate, precum și principala sursă de venituri pentru bugetele de toate nivelurile și un instrument eficient de reglementare a relațiilor socio-economice de stat.

Colectarea impozitelor este o funcție străveche și una dintre principalele condiții pentru existența statului, dezvoltarea societății pe calea prosperității economice și sociale. După cum știți, impozitele au apărut odată cu împărțirea societății în clase și apariția statalității, ca contribuții din partea cetățenilor necesare pentru menținerea puterii publice. În istoria dezvoltării societății, niciun stat nu a putut încă să se descurce fără taxe, deoarece pentru a-și îndeplini funcțiile de satisfacere a nevoilor colective este nevoie de o anumită sumă de bani, care nu poate fi încasată decât prin impozite. În baza acesteia, cuantumul minim al sarcinii fiscale este determinat de suma cheltuielilor statului pentru realizarea minimului funcțiilor sale: administrație, apărare, instanță, aplicare a legii - cu cât sunt mai multe funcții atribuite statului, cu atât este mai mare. ar trebui să colecteze taxe.

În calitate de participant la procesul de redistribuire, impozitele sunt incluse în sistemul de relații de producție și acționează ca o categorie economică. Ca categorie economică, impozitele sunt obiective (există în afara conștiinței umane) și reprezintă înstrăinarea cotei de proprietate a persoanelor fizice și juridice în termeni monetari în favoarea puterii de stat. În același timp, începutul subiectiv al impozitelor se manifestă în capacitatea structurilor de putere de a modifica severitatea impozitelor, adaptându-le la politica lor financiară. Acest lucru indică faptul că impozitele sunt o categorie financiară.

Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 8) formulează conceptul de impozit după cum urmează: „Un impozit este o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice, sub forma înstrăinării proprietății lor, gestiunii economice sau gestionării operaționale a fondurilor. în scopul sprijinirii financiare a activităților de stat și/sau municipalități.

Pentru caracterizarea impozitului este necesar să se evidențieze acele trăsături specifice care fac posibilă determinarea condițiilor și ordinii existenței sale ca categorie. Deci, impozitele se caracterizează prin următoarele trăsături caracteristice, care sunt consacrate în actele juridice relevante care reglementează relațiile în domeniul activităților fiscale ale statului: 2.

imperativ, ceea ce înseamnă că subiectul impozitului nu este îndreptățit să refuze obligația ce i se atribuie de a contribui cu o parte din venitul său gratuit (conform legii), iar în caz de neîndeplinire a obligației, sancțiunile prevăzute de lege. pentru că va urma retragerea sa forțată;

modificarea formei de proprietate asupra veniturilor, ceea ce înseamnă că o parte din venitul subiectului devine proprietatea statului (subiectul federației, autoguvernarea locală) gratuit, depersonalizat și utilizat de stat la discreția sa;

Irevocabilitatea și gratuitatea părții din venit transferate, ceea ce înseamnă că partea dată din venit nu va fi restituită subiectului impozitului și acesta nu va primi niciun drept, inclusiv dreptul de a participa la distribuirea părții date. a veniturilor sale;

· legitimitatea, care înseamnă nu numai recunoașterea impozitelor pe baza legii legislative, ci și încasarea acestora numai din tranzacții legitime.

Tipuri de impozite

Toate taxele sunt împărțite în mai multe tipuri:

Direct și indirect;

Coardă și venit

Voi descrie fiecare dintre ele:

impozit direct- impozitul perceput asupra persoanelor fizice si juridice, pe venit si proprietate.

impozit indirect- taxa pe bunuri si servicii, stabilita sub forma unei suprataxe la pret sau tarif. Proprietarul unei întreprinderi care produce bunuri sau prestează servicii le vinde la un preț (tarif) care include o suprataxă și plătește statului suma corespunzătoare a impozitului din venituri, adică, în esență, este un colector, iar cumpărătorul este un plătitor de impozit indirect.

Fix (coarda)- un impozit perceput ca sumă fixă. Un exemplu al acestei taxe este taxa de licență.

Impozit pe venit- principalul tip de impozite directe. Se calculează ca procent din veniturile totale ale persoanelor fizice sau juridice, minus cheltuielile documentate, în conformitate cu legislația în vigoare. Într-o serie de țări, doar impozitul pe venitul personal este numit impozit pe venit, iar pentru persoanele juridice se folosesc termenii impozit pe venit sau impozit pe venit.

Impozitele pe venit în sine sunt împărțite în trei tipuri:

impozite progresive- impozite în care cota medie de impozitare crește odată cu creșterea veniturilor. Astfel, dacă venitul agentului crește, atunci crește și cota de impozitare. Dacă, dimpotrivă, valoarea venitului scade, atunci scade și rata.

Taxe regresive- impozite, a căror cotă medie de impozitare scade odată cu creșterea nivelului veniturilor. Aceasta înseamnă că odată cu creșterea venitului unui agent economic, rata scade și, dimpotrivă, crește dacă venitul scade.

Impozite proporționale- impozite, a căror cotă nu depinde de valoarea venitului impozabil.

Următoarele tipuri de taxe se disting în funcție de locație: federal taxele și taxele includ:

1) taxa pe valoarea adăugată (TVA);

2) accize;

3) impozitul pe venitul persoanelor fizice;

4) impozitul pe profit;

5) taxa pe extragerea mineralelor;

6) taxa de apă;

7) taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;

8) datoria de stat.

LA regional taxele includ:

1) impozitul pe proprietate;

2) taxa de afaceri de jocuri de noroc;

3) taxa de transport.

LA local taxele includ:

1) impozit pe teren;

2) impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.

Funcții fiscale

Esența socio-economică a impozitelor, conținutul lor intern și scopul social sunt relevate prin funcțiile lor. Funcția arată modul în care scopul social al acestei categorii economice este realizat ca instrument de distribuție independentă a venitului.

Impozitele îndeplinesc simultan patru funcții principale: fiscală, de distribuție, de reglementare și de control.

fiscal funcţia de impozitare este funcţia principală a impozitării. Din punct de vedere istoric, cea mai veche și în același timp cea principală: impozitele sunt componenta predominantă a veniturilor bugetului de stat. Implementarea funcției se realizează prin control fiscal și sancțiuni fiscale, care asigură colectarea maximă a impozitelor stabilite și creează obstacole în calea evaziunii fiscale. Mai simplu spus, este colectarea impozitelor în favoarea statului. Datorită acestei funcţii se realizează scopul principal al impozitelor: formarea şi mobilizarea resurselor financiare ale statului. Toate celelalte funcții ale impozitării sunt derivate ale celei fiscale. În orice caz, alături de scopuri pur financiare și fiscale, impozitele pot urmări și altele, precum cele economice sau sociale. Cu alte cuvinte, obiectivele financiare, deși sunt cele mai semnificative, nu sunt exclusive.

Distribuție (socială) funcția fiscalității este de a redistribui veniturile publice (există un transfer de fonduri în favoarea unor categorii de cetățeni mai slabe și neprotejate prin impunerea unei sarcini fiscale asupra categoriilor mai puternice de populație).

de reglementare funcţia de impozitare vizează rezolvarea unor sarcini ale politicii economice a statului prin mecanisme fiscale. Potrivit proeminentului economist englez John Keynes, taxele există în societate doar pentru a reglementa relațiile economice. În cadrul funcției de reglementare a impozitării, există trei subfuncții: stimulare, descurajare și reproductivă.

Control funcția de impozitare - permite statului să urmărească actualitatea și caracterul complet al încasărilor de numerar la buget și să compare cantitatea lor de resurse financiare.

stimulatoare subfuncția fiscalității – care vizează sprijinirea dezvoltării anumitor procese economice. Este implementat printr-un sistem de beneficii și scutiri. Sistemul de impozitare actual oferă o gamă largă de stimulente fiscale întreprinderilor mici, întreprinderilor cu dizabilități, producătorilor agricoli, organizațiilor care fac investiții de capital în producție și activități caritabile etc.

Destimulant subfuncția impozitării – are ca scop stabilirea de obstacole în calea desfășurării oricăror procese economice prin povara fiscală.

reproductivă subfuncția este concepută pentru a acumula fonduri pentru refacerea resurselor uzate. Această subfuncție se realizează prin deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale, plata pentru apă etc.

Elemente fiscale

De asemenea, trebuie remarcat faptul că conceptul de „impozit” poate fi considerat din două poziții independente – în sensul restrâns și larg al cuvântului.

Într-un sens restrâns, un impozit este o anumită plată în numerar efectuată de către plătitor către buget sau către un fond în afara bugetului în modul prescris.

În sens larg, un impozit este un sistem complex de relații care include o serie de componente (elemente). Deci, în impozitele ca categorie economică se pot distinge o serie de elemente, fără de care impozitul nu poate fi considerat stabilit.

Să aruncăm o privire mai atentă la aceste elemente:

Subiectul impozitului, sau contribuabilul. Contribuabilii sunt organizații și persoane fizice care, în conformitate cu prezentul Cod, sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, respectiv (TC RF Articolul 19). În unele cazuri, impozitul poate fi transferat de către plătitor (subiectul impozitului) către o altă persoană, care este astfel plătitorul final sau deținătorul impozitului. Acesta este în principal cazul impozitelor indirecte. Dacă impozitul este netransmisibil, atunci subiectul impozitului și purtătorul impozitului coincid într-o singură persoană.