Reguli pentru efectuarea operațiunilor bancare în contabilitate.

Organizarea afacerii , Organizații

Desfășurându-și activitățile, aceștia intră în relații cu persoane juridice și persoane fizice care se bazează pe tranzacții bănești. Majoritatea plăților se fac fără numerar, adică prin instituții bancare. Banii unei organizații, atât proprii, cât și împrumutați, cu excepția soldurilor de numerar reportate, sunt de obicei păstrați în conturi bancare. Pentru a deschide un cont bancar, organizația încheie un acord cu banca relevantă pentru a accepta depozitul și a efectua operațiuni de către bancă legate de:
1) asigurarea disponibilitatii si folosirii de catre banca a banilor apartinand clientului

(al acestei organizații);

2) acceptarea (creditarea) banilor în favoarea clientului (această organizație); 3) executarea ordinului clientului (a acestei organizații) de a transfera bani în favoarea terților în modul prevăzut de contractul sau acordul de cont bancar;

depozit bancar

4) executarea ordinelor de la terți de a retrage bani de la un client (această organizație), dacă acest lucru este prevăzut într-un contract de cont bancar sau un contract de depozit bancar;
5) primirea de numerar de la client (această organizație) și emiterea de numerar către acesta

bani în modul stabilit prin contractul de cont bancar sau contractul de depozit bancar;
6) furnizarea, la cererea clientului (această organizație), a informațiilor despre sumă
banii clientului în bancă și tranzacțiile efectuate în modul prescris anterior

dialectul unui cont bancar sau al unui contract de depozit bancar;

7) plata remunerației în cuantumul și modalitatea stabilite prin contractul de cont bancar sau contractul de depozit bancar; 8) efectuarea altora servicii bancare
client (al acestei organizații), stipulate prin contract
, legislatie si aplicata in domeniul bancar

practica și obiceiurile de afaceri. Conturile bancare sunt deschise atunci când se încheie un contract de cont bancar sau un acord de depozit bancar între bancă și o organizație (client). Conturile bancare sunt împărțite în

curent și economii.- aceasta este o modalitate de reflectare a relatiei contractuale dintre banca si titularul de cont pentru acceptarea unui depozit si efectuarea operatiunilor de catre banca legate de asigurarea disponibilitatii si folosirii banilor de catre banca. Conturile bancare sunt împărțite în conturi curente și conturi de economii. Conturile bancare sunt deschise de persoane juridice care au un bilanţ independent pentru stocare numerarși efectuarea de tranzacții de decontare monetară. O organizație poate avea un număr nelimitat de conturi bancare în una sau mai multe bănci.

Băncile sunt obligate, la solicitarea clientului, să furnizeze informații despre posibilele riscuri asociate deschiderii, menținerii, închiderii conturilor bancare ale titularului de cont și posibilitatea suspendării tranzacțiilor asupra acestora.

Fiecare organizație este obligată să-și depoziteze fondurile în instituții de credit. Organizația selectează în mod independent o bancă care joacă rolul de intermediar în decontările dintre plătitori și beneficiarii de fonduri. Relația dintre organizație și bancă este guvernată de un acord de cont bancar încheiat între aceștia.

În baza unui acord de cont bancar, banca (instituția de credit) se obligă să accepte și să crediteze fonduri primite în contul deschis pentru client, să execute ordinele clientului de a transfera și retrage sumele corespunzătoare din cont și să efectueze alte operațiuni pe cont.

După încheierea contractului de cont bancar și conform ordinului directorului băncii, curentul cont bancar Organizației i se atribuie un număr. Pentru contabilitatea internă a mișcării fondurilor organizației, banca deschide un cont personal pentru fiecare cont, unde înregistrează zilnic toate tranzacțiile bancare. acest cont. Informațiile despre deschiderea unui cont bancar sunt transmise de către bancă comitetului fiscal înregistrat la care este înregistrată organizația.

Tranzacții comerciale legate de transferul de fonduri într-un cont bancar pot fi următoarele:

Încasarea veniturilor din vânzarea de produse, lucrări, servicii, active fixe, active necorporaleși fonduri în circulație;

Primirea fondurilor transferate de către debitorii organizației în îndeplinirea obligațiilor acestora;

Depunerea de numerar de la casieria organizației;

Primirea unui avans;

Admitere împrumut bancarși împrumuturi.

Tranzacțiile comerciale asociate cu debitarea fondurilor dintr-un cont bancar pot fi după cum urmează:

1. Transferul de fonduri către creditori în îndeplinirea obligațiilor ce le revin, inclusiv plata facturilor de la furnizori și antreprenori;

2. Rambursarea împrumuturilor și a împrumuturilor primite anterior;

3. Plata sumelor în avans dintr-un cont bancar către persoane responsabile.

Un document care servește drept bază pentru înscrieri în registre contabilitate sintetică tranzacțiile pe un cont bancar este Extras de cont bancar.

Un extras de cont bancar este a doua copie a unui cont personal bancar și conține următoarele date:

1. Numărul de cont personal al organizației;

2. Data furnizării extrasului;

3. Data depunerii declarației anterioare;

4. Soldul fondurilor în contul bancar de la data extrasului precedent;

5. Numărul documentelor de decontare bancară în baza cărora s-au efectuat tranzacții în contul bancar;

7. Numerele de cont bancar ale organizațiilor terțe care au primit fonduri.

Conturile bancare pot fi deschise și menținute atât în ​​tenge, cât și în valută.

Următoarele documente sunt folosite pentru a procesa tranzacții pe un cont bancar și alte conturi bancare.

Verifica- un ordin de la titularul de cont către bancă de a emite o anumită sumă în numerar pentru salarii, călătorii, cheltuieli de afaceri și operaționale și alte cheltuieli. Scopul pentru care organizația primește bani este indicat pe spatele cecului, care este scris într-un singur exemplar cu cerneală. Concomitent cu cecul, completați contrafoliul, care este stocat în carnetul de cecuri. Cecurile pot fi personale sau la purtător. Cecurile se eliberează pe o perioadă de până la 10 zile, fără a lua în calcul ziua emiterii.

Anunț pentru contribuție în numerar – ordinul proprietarului contului către bancă de a accepta venituri și alte sume pentru creditare în contul său bancar, depus în numerar. Anuntul este scris cu cerneala intr-un singur exemplar banca emite chitanta de acceptare a banilor, care este atasata chitantei de numerar.

Ordin de plata - Ordinul Bankun de a transfera fonduri în contul destinatarului; se aplică în cazurile în care inițiativa de plată vine de la plătitor. Ordinele de plată sunt acceptate pentru executare numai dacă există fonduri în contul organizației, cu excepția cazului în care se convine altfel între bancă și proprietarul contului. Cu plăți constante egale între furnizori și cumpărători, acestea pot fi efectuate în ordinea plăților programate pe baza acordurilor folosind ordine de plată.

Plătitorul depune ordinul de plată la bancă în cel mult 10 zile. În cazul în care conturile plătitorului și ale destinatarului sunt situate într-o instituție bancară și dacă se fac plăți în afara orașului, ordinele se emit în trei exemplare. Dacă plătitorul este deservit într-o bancă, iar destinatarul într-o altă bancă, atunci ordin de plata se eliberează în 4 exemplare.
Cerere de plata - comanda – Aceasta este cerința furnizorului către cumpărător de a plăti sume de bani pentru bunurile (lucrări și servicii) primite. Ordinul de solicitare de plată trebuie acceptat de către plătitor.

De Plan standard Conturile pentru înregistrarea fondurilor într-un cont bancar curent sunt destinate următorului cont:

1030 – „Numerar în conturi bancare curente”, care ține cont de mișcarea fondurilor în conturile bancare curente în moneda națională;

Următoarele conturi de corespondență sunt întocmite pentru contul bancar:

Tabelul 2 - Corespondența conturilor pentru contabilizarea fondurilor într-un cont bancar curent

Nu.	Conținutul operațiunii	Corespondența de cont
		Debit	Credit
	A primit venituri din vânzarea de produse, servicii și muncă de la cumpărător		1210,2110
	Banii au sosit și sunt pe drum
	Obţinerea străină şi moneda nationala din conturi bancare speciale
	Avansuri primite de la cumpărători și clienți		3510,4410
	Primirea efectivă a sumelor contribuțiilor fondatorilor la Capitalul autorizat organizatii
	Numerar transferat de la casa de marcat într-un cont bancar
	Sunt reflectate sumele creditelor bancare primite
	Primit într-un cont bancar chirie
	Primite într-un cont bancar pentru facturi în valoare de principal și dobândă acumulată		1280,2180
	Sumă creditată incorect în contul bancar
	Facturile acceptate de la furnizori și antreprenori au fost plătite pentru primit inventarele, a efectuat lucrari si servicii	3310,4110
	S-au cumpărat acțiuni, obligațiuni, s-au făcut depozite în conturi de depozit la bănci	1120, 1130,1140,
	Creditele bancare rambursate
	Chirie plătită pe închiriere pe termen lung
	Transfer: A) la bugetul de impozite si plati; B) contribuţii la	3110-3190
	Fondul de pensii
	Rambursarea amenzilor, penalităților, penalităților

Suma a fost debitată din cont din greșeală

Numerar în tranzit este contabilizat în contul 1020 „Numerar în tranzit”. LA transferuri de bani în tranzit include veniturile primite la casierie de la cumpărători și clienți, depuse în sucursalele băncii, predate colectorului pentru creditare în contul curent al organizației, dar necreditate încă în scopul propus. Baza contabilizării sumelor în contul 1030 sunt chitanțele de la bănci, oficii poștale, copii documente însoțitoare

pentru livrarea încasărilor către colectorii bănci.

De exemplu, la 31 ianuarie 2006, vineri, casieria organizației a virat către colector bani în sumă de 780.000 tenge, care au fost creditați în contul curent abia la 3 februarie 2006, luni.

31.01.2006 D 1020 K 1030 780000

03.02.2006 D 1030 K 1020 780000

Tabelul 4. Corespondența conturilor pentru contabilizarea banilor în tranzit

Curs nr. 7. Întrebări sau teste pentru autocontrol

2. Ce este numerarul?

3. Ce cont este folosit pentru înregistrarea fondurilor în casa de marcat?

4. Cum trebuie echipată casa de marcat?

5. Ce înțelegere se încheie cu casierul înainte de a începe lucrul?

6. Ce conturi sunt folosite pentru înregistrarea fondurilor în casa de marcat?

7. Ce este numerarul în tranzit?

Prelegerea nr. 8. CONTABILITATEA ACTIVE CURANTE: CONTURI DE CREANTE ȘI ALTE CONTURI DE CREANTE

1. Conceptul de conturi de încasat și tipurile acestuia

2. Contabilitatea creantelor

1 Conceptul de conturi de încasat și tipurile acestuia

Sub conturi de încasat totul exprimat în în numerar obligațiile cetățenilor, organizațiilor și altor debitori individuali față de această organizație. Conturile de încasat apar în perioada diverse operatii, cel mai adesea atunci când vindeți bunuri și servicii pe credit.

Conturile de creanță sunt clasificate ca pe termen scurt (curente) sau pe termen lung, în funcție de momentul plății creanțelor sau de data preconizată a rambursării datoriei. De obicei creanţe de încasat confirmate prin facturi. Conturile de încasat sunt împărțite în sumele obligațiilor cumpărătorului pentru bunuri și servicii vândute ca urmare a activității principale și creanțe rezultate ca urmare a altor activități.

Încasarea veniturilor este principala sursă a conturilor de încasat, deoarece vânzările se fac adesea prin transferul de fonduri în conturi bancare. Conturile de încasat rezultate din vânzare sunt o creanță asupra activelor unei alte organizații.

Principal probleme de contabilitate legate de conturile de încasat sunt recunoașterea și măsurarea . Capacitatea de colectare a creanțelor este o problemă majoră care afectează măsurarea și raportarea creanțelor. Capacitatea de colectare influențează, de asemenea, dacă datoria este recunoscută (o problemă de recunoaștere) și care este valoarea acesteia (o chestiune de evaluare).

Informațiile privind toate tipurile de creanțe sunt reflectate în următoarele conturi din Planul de conturi de lucru contabilitate:

1210 – Creante pe termen scurt de la cumparatori si clienti;

1251- Resturile salariale ale salariaților;

1252- Datorie pe sume contabile;

1253- Datorie asupra sumelor emise;

1254- Datorii angajaților pentru lipsuri;

1255 - alte datorii ale salariatilor (furt, daune, pagube materiale);

1270- Beneficii pe termen scurt de primit;

1290- Dispoziție pentru creanțe îndoielnice;

1410- Impozitul pe profit;

1430- Alte impozite si alte plati obligatorii catre buget;

1610- Avansuri pe termen scurt emise;

1620- Cheltuieli amânate;

1630- Alte active circulante;

2110- Datoria pe termen lung a cumpărătorilor și clienților;

2150- Creante pe termen lung de la angajati;

2160- Creante de leasing pe termen lung;

2170- Beneficii pe termen lung de primit;

2180- Alte creanțe pe termen lung;

2810-Întârziat active fiscale conform corporatist impozitul pe venit;

2910- Avansuri pe termen lung emise;

2920- Cheltuieli amânate;

2940- Alte active pe termen lung.

Este ușor să trimiți munca ta bună la baza de cunoștințe. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Nu există încă o versiune HTML a lucrării.
Puteți descărca arhiva lucrării făcând clic pe linkul de mai jos.

Documente similare

Flux de documente la întreprinderile comerciale, caracteristici contabile tranzacții cu mărfuri. Documente normative și legislative privind organizarea contabilității în organizațiile comerciale. Caracteristicile contabilității în SRL „Raduga”.

lucru curs, adăugat 08.08.2010


Analiza obiectelor contabile bancar. Caracteristici generale metode şi mijloace tehnice, folosit la efectuarea controlului intrabancar. Cunoașterea elementelor de bază ale organizării contabilității în instituțiile de credit.

teză de master, adăugată 13.04.2019


Fundamentele organizării muncii în domeniul contabilității în instituțiile de credit Federația Rusă. Luarea în considerare a speciilor și clasificarea documente bancare; regulile de control intern bancar. Contabilitatea capitalului bancar; procesarea plăților fără numerar.

prezentare, adaugat 24.02.2015


Caracteristicile organizației cadrul de reglementare contabilitate în bănci comercialeși instituțiile de credit. Principii pentru reflectarea investițiilor în valori mobiliare în conturile contabile. Contabilitatea tranzacțiilor active și pasive cu valori mobiliare.

teză, adăugată 10.06.2011


Reglementarea de reglementare a contabilității în instituțiile de credit. Obiectivele și principiile contabilității în bănci. Particularități politica contabila borcan. Organizare serviciu de contabilitate. Responsabilitatea contabilului-șef al unei instituții de credit.

rezumat, adăugat 11.04.2011


Legislativ și reglementare de reglementare contabilitatea în organizaţiile de construcţii. Caracteristicile construcției și impactul lor asupra sistemului contabil. Analiza contabila si de afaceri organizarea constructiilor SRL „KSIL”

teză, adăugată 11.10.2011


Subiectul contabilității în instituțiile de credit, caracteristicile tipurilor de active și pasive. Esența și conținutul metodei contabile în bănci, elementele acesteia. Plan de conturi, caracteristici ale contabilității analitice și sintetice, principii de raportare.

lucrare de curs, adăugată 14.11.2010

An fabricatie: 2004

Gen: Contabilitate

Editor:„Finanțe și statistică”

Format: PDF

Calitate: Pagini scanate

Număr de pagini: 352

Descriere:ÎN manual„Organizare și contabilitate operațiuni bancare» discută problemele teoretice și practice ale contabilității instituțiilor de credit în conformitate cu „Regulile pentru menținerea contabilității în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse”, caracteristicile contabilității în instituțiile de credit și principalele sale diferențe față de contabilitatea întreprinderilor și organizațiilor ; conturi de contabilitate bancară și caracteristicile lor din interior sistemul bancar; operațiuni intrabancare, raportare bancară.

Capitolul 1. ASPECTE TEORETICE ÎN ORGANIZAREA CONTABILITĂŢII ÎNTR-O BANCĂ
1.1. Subiectul, obiectivele, principiile și caracteristicile contabilității, bilanţului și operațiunilor bancare

• 1.1.1. Contabilitatea într-o bancă, obiectele acesteia, sarcinile principale, principiile
• 1.1.2. Metoda contabilă și elementele acesteia
• 1.1.3. Bilanțul bancar și principiile construirii acestuia
• 1.1.4. Caracteristicile contabilității într-o instituție de credit
• 1.1.5. Operațiuni bancare
• 1.1.6. Planul de conturi pentru bănci

1.2. Caracteristici generale ale Regulilor de Contabilitate pentru Banci
1.3. Organizarea muncii contabile si operationale in banci

• 1.3.1. Documentatia primara bănci, fluxul documentelor și registrele contabile
• 1.3.2. Caracteristici generale ale muncii contabile și operaționale în bănci
• 1.3.3. Organizare munca contabilași fluxul de documente
• 1.3.4. Scopul și obiectivele contabilității analitice și sintetice
• 1.3.5. Organizarea contabilitatii analitice
• 1.3.6. Organizarea contabilității sintetice
• 1.3.7. Control intern bancar

Capitolul 2. ORGANIZAREA ECHIPAMENTULUI DE CONTABILITATE SI DE EXPLOATARE LA O BANCĂ
2.1. Organizarea si contabilitatea tranzactiilor cu numerar

• 2.1.1. Organizarea lucrărilor de numerar la întreprinderi și bănci
• 2.1.2. Procedura de efectuare a tranzactiilor cu numerar
• 2.1.3. Încheierea casieriei de operare
• 2.1.4. Ambalare bancnote si monede
• 2.1.5. Servicii de numerar pentru bănci de către centrele de decontare în numerar ale Băncii Centrale a Federației Ruse
• 2.1.6. Livrare si colectare numerar si alte valori
• 2.1.7. Depozitarea banilor și a altor obiecte de valoare
• 2.1.8. Inspecția valorilor și verificarea organizării operațiunilor de numerar

2.2. Organizarea si contabilitatea tranzactiilor de decontare

• 2.2.1. Inregistrarea decontarii de deschidere, a conturilor curente si bugetare si inchiderea acestora
• 2.2.2. Despre formele de plată fără numerar și procedura de aplicare a acestora
• 2.2.3. Decontari prin ordine de plata
• 2.2.4. Decontări prin acreditive
• 2.2.5. Plăți prin cecuri
• 2.2.6. Plăți pentru colectare

2.3. Organizarea și contabilitatea decontărilor interbancare

• 2.3.1. Despre relațiile bancare corespondente
• 2.3.2. Decontări prin Banca Rusiei
• 2.3.3. Depunerea documentelor de decontare de către bancă
• 2.3.4. Operațiuni de decontare conform contului de corespondent al băncii
• 2.3.5. Revocarea documentelor de decontare din dosarul documentelor de decontare neplătite la instituția Băncii Centrale a Federației Ruse
• 2.3.6. Deschiderea și închiderea conturilor de corespondent bancar la Banca Centrală a Federației Ruse
• 2.3.7. Operațiuni de decontare pe conturile de corespondent bancar deschise la alte bănci și pe conturile de rulaj interprofesionale

2.4. Organizarea si contabilizarea operatiunilor de depozit

• 2.4.1. Întrebări generale organizarea operaţiunilor de depozit
• 2.4.2. Contabilitatea tranzacțiilor de depozit
• 2.4.3. Probleme generale de organizare a tranzacțiilor cu certificate de depozit și de economii
• 2.4.4. Eliberarea certificatelor
• 2.4.5. Reflectarea în contabilitate a dobânzilor acumulate pe certificate
• 2.4.6. Expirarea certificatului și prezentarea acestuia la plată
• 2.4.7. Contabilitatea si stocarea formularelor de certificate

2.5. Organizarea si contabilizarea tranzactiilor de credit

• 2.5.1. Prevederi generale despre creditare. Oferirea de fonduri clienților băncilor
• 2.5.2. Rambursarea împrumutului de către clientul împrumutat și plata dobânzii la acesta
• 2.5.3. Contabilitatea creditării unui client împrumutat în bilanţul băncii creditoare
• 2.5.4. Contabilizarea dobânzilor acumulate și primite de către banca creditoare
• 2.5.5. Contabilitatea fondurilor furnizate în bilanţul băncii împrumutate
• 2.5.6. Caracteristicile creditării în valute straine
• 2.5.7. Provizion pentru eventuale pierderi din credite
• 2.5.8. Limita creditării și reflectarea acesteia în contabilitatea bancară

2.6. Organizarea si procedura de contabilitate a valorilor mobiliare

• 2.6.1. Prevederi generale pentru organizarea contabilitatii valorilor mobiliare
• 2.6.2. Contabilitatea investițiilor în valori mobiliare, a costului titlurilor de valoare, a tranzacțiilor pentru achiziția și cedarea acestora și rezultate financiare
• 2.6.3. Tranzacții cu valori mobiliare contabilizate la prețul de cumpărare
• 2.6.4. Tranzacțiile cu titluri de portofoliu de tranzacționare contabilizate la prețurile pieței
• 2.6.5. Tranzacții cu valori mobiliare înregistrate de bănci - participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare
• 2.6.6. Contabilitatea tranzacțiilor individuale cu valori mobiliare
• 2.6.7. Factură și bani
• 2.6.8. Contabilitatea operațiunilor de formare a capitalului autorizat
• 2.6.9. Despre procedura de constituire a rezervelor pentru eventuale pierderi la tranzacțiile cu valori mobiliare

2.7. Organizarea și contabilitatea operațiunilor de management al încrederii

• 2.7.1. Prevederi generale pentru organizarea unui trust
• 2.7.2. Obiectul și condițiile managementului încrederii
• 2.7.3. Contabilitatea tranzacțiilor de management al încrederii
• 2.7.4. Gestionarea conflictelor de interese
• 2.7.5. Conditii generale crearea OFBU
• 2.7.6. Procedura de efectuare a modificărilor documentelor organizatorice ale instituțiilor bugetare federale
• 2.7.7. Raportarea instituțiilor de credit – mandatari

2.8. Organizarea si contabilitatea tranzactiilor in valuta

• 2.8.1. Prevederi generale
• 2.8.2. Conceptul de poziție valutară
• 2.8.3. Anumite tranzacții cu valută străină
• 2.8.4. Tranzacții de schimb valutar
• 2.8.5. Operațiuni de export-import

2.9. Contabilitatea tranzacțiilor de factoring și de confiscare
Capitolul 3. CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR INTERNE ȘI RAPORTAREA BANCĂRII
3.1. Contabilitatea proprietatii bancare

• 3.1.1. Prevederi generale
• 3.1.2. Contabilitatea mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale
• 3.1.3. Contabilitatea încasărilor imobilizărilor și imobilizărilor necorporale
• 3.1.4. Contabilitatea stocurilor
• 3.1.5. Amortizarea mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale
• 3.1.6. Contabilitatea închirierii mijloacelor fixe
• 3.1.7. Contabilitate de leasing
• 3.1.8. Cedarea bunurilor

3.2. Contabilitatea rezultatelor financiare bancare

• 3.2.1. Conturi de performanță financiară și caracteristicile acestora
• 3.2.2. Caracteristici de contabilitate pentru venituri și cheltuieli, rezultate de performanță în bancă
• 3.2.3. Procedura de ture finale aferentă stabilirii rezultatelor financiare

3.3. Raportarea bancara si munca la pregatirea acesteia

• 3.3.1. Prevederi generale
• 3.3.2. DESPRE standarde internaționale situatii financiare
• 3.3.3. Pe principiile raportării de către bănci
• 3.3.4. Caracteristici ale raportării bancare
• 3.3.5. Raportarea rezultatelor lunare și trimestriale
• 3.3.6. Raportarea anuală
• 3.3.7. Pregatirea pentru intocmirea raportului anual

O bancă este o organizație de creditare care are dreptul de a efectua operațiuni bancare complete (în totalitate).

Legea federală nr. 395-1 din 2 decembrie 1990 „Cu privire la bănci și activități bancare” se referă la operațiuni bancare:

1) atragerea de fonduri de la persoane fizice și juridice la depozite (la cerere și pentru o anumită perioadă);

2) plasarea fondurilor strânse specificate în nume propriu și pe cheltuiala proprie;

3) deschiderea și menținerea conturilor bancare pentru persoane fizice și juridice;

4) efectuarea decontărilor în numele persoanelor fizice și juridice, inclusiv băncilor corespondente, pe conturile lor bancare;

5) încasarea de fonduri, facturi, documente de plată și decontare și serviciu de numerar persoane fizice și juridice;

6) cumpărarea și vânzarea de valută străină în numerar și fără numerar;

7) atragerea zăcămintelor și plasarea metalelor prețioase;

8) emiterea de garanții bancare;

9) efectuarea de transferuri de bani în numele indivizii fără deschiderea de conturi bancare (cu excepția transferurilor poștale).

În practică, organizațiile comerciale folosesc o gamă destul de limitată de servicii oferite de bancă. De obicei, aceasta implică deschiderea unui cont curent, colectarea, depunerea de numerar (încasări din tranzacționare) la bancă și primirea de numerar de la bancă. În prezent, organizațiile și antreprenorii individuali folosesc din ce în ce mai mult acest tip de servicii bancare precum acordarea de împrumuturi. Într-o măsură mai mică, este încă dezvoltată circulația cambiei, în care o întreprindere achiziționează cambii de la o bancă pentru a le utiliza în decontările cu furnizorii.

Conform Legea federală„Despre bănci și activități bancare” „...deschiderea conturilor bancare de către instituțiile de credit antreprenori individualiși persoane juridice, cu excepția autorităților de stat, administrațiilor locale, se realizează pe baza certificatelor de înregistrare de stat persoane fizice ca întreprinzători individuali, certificate de înregistrare de stat a persoanelor juridice, precum și certificate de înregistrare la autoritatea fiscală" Prin urmare, pentru a deschide un cont curent, o organizație trebuie mai întâi să se înregistreze ca persoană juridicăși se înregistrează în scopuri fiscale.

Alături de alte documente necesare deschiderii unui cont curent, clientul trebuie să depună la bancă un card cu semnături eșantion și amprenta sigiliului. Cardul este completat manual cu cerneală neagră, violetă sau albastră (pastă). De asemenea, este permisă utilizarea unei mașini de scris sau a unei imprimante sau a altor mașini de scris sau de calcul electronice pentru completare, folosind doar font negru. Semnăturile de pe card trebuie să fie scrise de mână. Utilizarea unei semnături fax nu este permisă.

Sfaturi pentru persoanele care au dreptul să semneze și, în consecință, să își depună mostrele la bancă. Nu este necesar să repetați exact semnătura de pe pașaportul dvs. de pe card. Principala cerință pentru eșantionul semnăturii dvs. de pe card este stabilitatea, posibilitatea de a repeta mai multe cât mai aproape.

Cardul se depune la bancă într-un exemplar pentru fiecare cont bancar. Este o formă aprobată de formular nr. 0401026 conform OKUD ( Clasificator integral rusesc documentatie de management OK 011-93).

Câteva cuvinte despre plata serviciilor bancare și alte decontări între bancă și clientul său. La deschiderea unui cont curent, se semnează un acord între bancă și clientul acesteia. Acesta este un document foarte serios. În special, prevede aspecte precum lista și plata serviciilor furnizate de către bancă clientului, acumularea dobânzii către client pentru utilizarea fondurilor sale și motivele pentru anularea fondurilor din contul clientului fără comanda acestuia. .

Principalele forme de plăți fără numerar sunt:

1) decontari prin ordine de plata;

2) decontări în baza unei scrisori de credit;

3) plăți prin cecuri;

4) decontări pentru colectare.

Organizațiile care încheie un acord de cont curent aleg în mod independent pentru ele însele formele de plăți fără numerar. Forme de plăți fără numerar pot fi, de asemenea, stabilite în mod specific în acordurile încheiate între organizațiile contrapartide. Pentru a efectua plăți fără numerar folosind formularele enumerate mai sus, se folosesc următoarele tipuri de documente:

1) ordine de plată;

2) acreditive;

4) cerințe de plată;

5) comenzi de colectare.

Aceste documente sunt compilate conform formularelor aprobate pe formularele incluse în Clasificatorul All-Rusian al Documentației de Management (OKUD) OK 011-93 (clasa „Sistemul Unificat de Documentație Bancară”). Este permisă utilizarea formularelor tipărite, completarea formularelor folosind un computer (utilizarea formularelor incluse în referință, legal și programe de contabilitate), precum și copiile formularelor realizate cu ajutorul echipamentelor de duplicare, dacă copierea se realizează fără denaturare.

Complet și descriere detaliată documentele de decontare bancară, regulile de completare a acestora și procedura de efectuare a operațiunilor bancare sunt prezentate în Regulamentul Băncii Centrale a Rusiei din 3 octombrie 2002 nr. 2-P „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă”.

O organizație comercială este obligată să țină evidențe stricte ale tranzacțiilor care au loc în contul curent. Aceasta este în principal plata mărfurilor de la cumpărători, plata către furnizori, plata diverselor servicii, echipamentele și materialele achiziționate, transferul taxelor, creditarea încasărilor și a veniturilor comerciale depuse în bancă, debitarea din contul sumelor emise de bancă în numerar, plata a altor plăți, inclusiv numărul de servicii bancare. De asemenea, contul curent primește și rambursează împrumuturile acordate organizației de către bancă și plătește dobândă pentru acestea. Dacă o organizație utilizează un împrumut în valută (realizează alte tranzactii valutare), sumele pentru cumpărarea și vânzarea de valută trec, de asemenea, printr-un cont curent de ruble. Pentru a contabiliza disponibilitatea și mișcarea fondurilor unei întreprinderi în ruble rusești într-un cont curent deschis la o instituție de credit (bancă), este destinat contul 51 „Conturi curente”.

Debitul acestui cont reflectă primirea de fonduri în contul curent al întreprinderii, iar creditul, în consecință, debitează fonduri din cont. Contul 51 corespunde următoarelor conturi (Tabelul 15).

Tabelul 15

Contabilitatea analitică pentru contul 51 este efectuată pentru fiecare cont curent, adică dacă o organizație are un cont curent într-o bancă, atunci analiza pentru contul 51 nu este menținută.

Dacă o organizație are mai multe conturi curente, atunci disponibilitatea și fluxul de fonduri vor fi înregistrate pentru fiecare cont curent separat.

Dacă o companie contractează un împrumut de la o bancă, banca deschide independent un cont de împrumut pentru aceasta.

Spre deosebire de un cont curent, deschiderea unui cont de împrumut nu necesită raportare obligatorie la autoritățile fiscale.

Suma împrumutului merge în contul de împrumut, iar din acesta banca o transferă în contul curent al companiei.

Vostok LLC a primit de la banca în care a fost deschis contul curent un împrumut pe termen scurt în valoare de 100.000 de ruble. Suma specificată este transferată în contul curent al întreprinderii Contabilul Vostok LLC face următoarele înregistrări în contabilitatea sa: Contul de debit 51 Conturi curente, Contul de credit 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” - 100.000 de ruble. – a fost emis un împrumut de către bancă; Debitul contului 51 „Conturi curente”, Creditul contului 51 „Conturi curente” - 100.000 de ruble. – a primit un împrumut de la bancă. în acest caz, subcontul 51.1 reflectă mișcarea fondurilor în contul curent al companiei, iar subcontul 51.2 reflectă contul de împrumut.

În prezent, sistemele de contabilitate computerizate devin din ce în ce mai răspândite. Nu toate programele vă permit să „împărțiți” contul 51 în subconturi, adică, atunci când generați documentul „Extrament” în jurnalul „Bancă”, puteți selecta oricare dintre mai multe conturi curente, dar în orice caz tranzacțiile vor fi generate pentru cont. 51. În practică, majoritatea contabililor nu efectuează analize separate asupra conturilor de împrumut. Nu există o mare greșeală în acest sens, deoarece soldul contului de împrumut rămâne întotdeauna zero.

Toate tranzacțiile în contul curent trebuie confirmate prin extrase de cont furnizate de bancă și documente relevante pentru fiecare tranzacție. Dacă o organizație lucrează cu o bancă de la distanță (de exemplu, în cadrul programului „Client – ​​​​Bancă”), acest lucru este convenabil, deoarece tranzacțiile bancare sunt finalizate mai rapid, iar departamentul de contabilitate al organizației primește mai devreme informații operaționale despre starea contului său curent. . Cu toate acestea, chiar și în acest caz, extrasele și documentele bancare „în direct” trebuie depuse în întregime.

Uneori apar situații când debitul sau creditul contului curent al unei organizații include fonduri care au fost creditate sau anulate din greșeală. Ce să faci dacă o astfel de sumă este descoperită de un contabil la verificarea extraselor bancare? Desigur, nu puteți aștepta până când banca corectează greșeala. Eroare sau nu, tranzacția a fost efectuată de bancă și, prin urmare, trebuie reflectată în evidența contabilă. Suma debitată sau creditată eronat în contul curent trebuie reflectată în contul 76.2 „Calcule pentru daune” până la clarificare.

Printre documentele de confirmare a tranzacțiilor care au avut loc conform extrasului bancar pot fi cereri și comenzi de plată, ordine de pomenire, copii ale facturilor de însoțire pentru pungi de colectare etc. La primirea documentelor de la bancă, contabilul întreprinderii verifică disponibilitatea și conformitatea documentelor pentru fiecare reflectată în declarația operațiunii. Pe baza documentelor și extraselor primite se fac înregistrări contabile corespunzătoare. Documentele primite sunt cusute împreună cu extrasul corespunzător. La sfârșitul lunii, extrasele cu documente depuse sunt pliate în ordine, capsate și stocate în conformitate cu regulile de păstrare a documentelor contabile.

Dacă o organizație efectuează tranzacții nu numai cu ruble rusești, dar și cu fonduri în valută, contabilizarea acestora se va ține în contul 52 " Conturi valutare" Funcțiile acestui cont și contabilitatea tranzacțiilor pe acesta sunt în mare parte similare contului 51 „Conturi curente”. Contabilitatea analitică pentru contul 52 este menținută pentru fiecare cont valutar deschis. În plus, dacă o organizație are conturi în valută atât în ​​Federația Rusă, cât și în străinătate, se recomandă deschiderea de conturi 52 „Conturi valutare” subcontul 1 „Conturi valutare în țară” și 52 „Conturi valutare” subcontul 2 „Conturi valutare în străinătate” ”. Dacă o organizație folosește mai multe tipuri de valute străine, va fi convenabil și clar să țină evidențe pentru fiecare tip de valută.

Contul 52 „Conturi valutare” corespunde următoarelor conturi (Tabelul 16).

Tabelul 16

Contabilitatea fondurilor în contul 52 „Conturi valutare” poate fi efectuată atât direct în valută, cât și în echivalentul acesteia în ruble. Modern programe de calculator Contabilitatea oferă o formă ușor diferită de extras de cont bancar pentru un cont în valută față de cel în ruble. Aceasta implică introducerea de informații despre tipul monedei, suma în valută și suma în echivalent în ruble, adică atunci când se contabilizează fondurile în valută străină, moneda trebuie convertită în ruble în același timp. Dacă ați decis să păstrați înregistrări în contul 52 „Conturi valutare” direct în echivalent în ruble (acest lucru are atât avantajele, cât și dezavantajele - în funcție de volumul și natura tranzacțiilor care au loc în cont), atunci în opțiunea de contabilitate computerizată aveți nevoie pentru a selecta în Rubla este folosită ca monedă. Apoi, suma în valută va fi egală cu echivalentul în ruble.

Completarea extraselor bancare, generarea și stocarea documentelor bancare sunt, de asemenea, similare cu cerințele pentru contul 51 „Conturi curente”.

Pentru a contabiliza plățile fără numerar în moneda rusă, conturile 51 „Conturi de decontare”, 55 „ Conturi specialeîn bănci” şi 57 „Transferuri pe drum”.

În conformitate cu Planul de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale întreprinderilor și cu Instrucțiunile pentru aplicarea acesteia, contul 51 „Conturi curente” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și fluxul de fonduri în moneda Federației Ruse privind situația organizației. conturi curente deschise la instituţiile de credit.

Soldul contului 51 indică disponibilitatea banilor gratuiti în contul curent al organizației la începutul și sfârșitul lunii. Debitul contului 51 „Conturi de decontare” reflectă primirea de fonduri în conturile de decontare ale organizației. Creditul contului 51 „Conturi curente” reflectă anularea fondurilor din conturile curente ale organizației. Contabilitatea fluxurilor de numerar în contul 51 este organizată folosind subconturi.

Contabilitatea analitică pentru contul 51 „Conturi curente” se menține pentru fiecare cont curent.

Exemple de bază înregistrări contabile la încasarea și debitarea fondurilor în contul curent sunt prezentate în tabelele 1.2.1. și 1.2.2.

La ținerea înregistrărilor contabile în formular de comandă a jurnalului tranzacțiile înregistrate în creditul contului 51 sunt reflectate în ordinea jurnalului nr. 2. Cifrele de afaceri la debitul acestui cont se înregistrează în jurnalele de ordine corespunzătoare și în extrasul nr. 2.

Tabelul 1.2.1.

Exemple postări tipice la debitul contului 51

Baza pentru completarea ordinului de jurnal nr. 2, extrasul nr. 2 și alte registre similare sunt extrasele bancare din contul personal al organizației despre soldurile și fluxurile de numerar din contul curent la un anumit moment în timp.

Contul 55 „Conturi speciale în bănci” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în moneda Federației Ruse și valute străine situate pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate în acreditive, carnete de cecuri, alte plăți documente (cu excepția facturilor), privind conturile curente, speciale și alte conturi speciale, precum și mișcarea fondurilor de finanțare vizată în acea parte care este supusă stocării separate.

Se pot deschide subconturi pentru contul activ 55 „Conturi bancare speciale”:

• 55-1 „Acreditive”;
• 55-2 „Carte de cecuri”;
• 55-3 „Conturi de depozit”
• 55-4 „Corporativ carduri bancare etc.” etc.

Procedura de efectuare a plăților când formular de scrisoare de credit așezările sunt reglementate Banca Centrală RF.

Tabelul 1.2.2.

Exemple de înregistrări tipice pentru creditul de cont 51

	Numele operațiunii	Conturile corespondente
Debit cont	Credit de cont
	Fondurile retrase din contul curent sunt creditate la casieria organizației
	Datoria către furnizor a fost rambursată în fonduri fără numerar, furnizorului i s-a acordat un avans
	Numerar a fost debitat din contul curent pentru a rambursa un împrumut pe termen scurt și pe termen lung și dobânda aferentă acestuia
	Impozitele și taxele către buget au fost plătite din contul curent
	Transferat din contul curent salariile angajati

Introducerea fondurilor în acreditive se reflectă în debitul contului 55, subcontul 2, și creditul conturilor 51 „conturi curente”, 52 „Conturi valutare”, 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și alte conturi.

Pe măsură ce sunt utilizate acreditive, acestea sunt anulate din creditul contului 55, subcontul 1, la debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” sau alte conturi similare.

Fondurile neutilizate din acreditivele sunt returnate organizației pentru restabilirea contului din care au fost transferate anterior și anulate din creditul contului 55 la debitul conturilor 51, 52, 66 sau a altor conturi.

Contabilitatea analitică în subcontul 55/1 se menține pentru fiecare acreditiv emisă.

Subcontul 55/2 „Cecuri” ia în considerare mișcarea fondurilor în carnetele de cecuri. Procedura de efectuare a plăților prin cecuri este reglementată de bancă.

Carnetele de cecuri emise reflectă debitul contului 55/2 și creditul conturilor 51, 52, 66 și a altor conturi. La utilizarea carnetelor de cecuri, sumele corespunzătoare se debitează din contul 55 la debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” sau alte conturi (conform extraselor bancare). Sumele pentru cecuri emise dar neplatite de banca (neprezentate la plata) raman in contul 55/2

Sumele cecurilor rămase neutilizate și cele returnate băncii se sterg din creditul contului 55/2 la debitul conturilor 51, 52, 66 sau a altor conturi.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 55/2 este menținută pentru fiecare carnet de cecuri primit.

Subcontul 55/3 „Conturi de depozit” ia în considerare mișcarea fondurilor investite de organizație în depozite bancare și alte depozite.

Transferul de fonduri la depozite se reflectă în debitul contului 55 și creditul contului 51 „Conturi valutare” sau 52 „Conturi valutare”. La întoarcere instituție de credit sumele depozitelor se efectuează în înregistrări contabile inverse.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 55/3 „Conturi de depozit” este menținută pentru fiecare depozit.

Pe subconturi separate, contul 55 ia în considerare mișcarea fondurilor de finanțare vizată (venituri) stocate separat în bancă: fonduri primite pentru întreținerea instituțiilor speciale de la părinți și alte surse; fonduri pentru finanțare investitii de capital(acumulat și cheltuit de organizație dintr-un cont separat); subvenții de la agențiile guvernamentale etc.

Filialele, reprezentanțele și alte unități structurale care fac parte din organizație și alocate unui bilanţ independent, care deschid conturi curente în instituţiile bancare locale pentru a efectua cheltuieli curente, reflectă mişcarea acestor fonduri într-un subcont separat la cont. 55.

Prezența și mișcarea fondurilor în valută este luată în considerare separat în contul 55.

Astfel, plățile fără numerar sunt plăți efectuate fără utilizarea numerarului, prin transferul de fonduri în conturi în institutii de creditși compensarea creanțelor reciproce. Plăți fără numerar au important importanță economică in accelerarea rulajului fondurilor, reducerea numerarului necesar circulatiei, reducerea costurilor de distributie, prin urmare, o importanta deosebita trebuie acordata monitorizarii contabilitatii fondurilor in conturile intreprinderilor.