Operațiuni de intermediar bancar cu valori mobiliare. Operațiuni ale băncilor comerciale cu valori mobiliare

Servicii bancare active

Operațiuni bancare pasive și tipurile acestora

1 Activitățile bancare se desfășoară prin operațiuni bancare.

Operațiunile bancare sunt clasificate după diverse criterii. Criteriul principal este conținutul economic. În conformitate cu acesta, operațiunile bancare sunt împărțite în operațiuni bancare de bază și alte operațiuni. Pentru a efectua toate operațiunile bancare este obligatorie includerea acestora în licența bancară.

Operațiunile bancare de bază efectuate în agregat servesc drept bază pentru determinarea unei persoane juridice. Dacă există dreptul de a efectua doar unele dintre operațiunile bancare de bază, o persoană juridică nu poate fi considerată bancă, ci este considerată ca instituție financiară nebancară. Alte operațiuni bancare sunt efectuate atât de bănci, cât și de instituții financiare nebancare în conformitate cu lista cuprinsă în licența bancară.

LA operațiuni bancare de bază include:

Atragerea de fonduri de la persoane fizice și (sau) persoane juridice în depozite;

Plasarea fondurilor strânse în nume propriu și pe cheltuiala dumneavoastră în condițiile de rambursare, plată și urgență;

Deschiderea si mentinerea conturilor bancare pentru persoane fizice si juridice.

Alte operațiuni bancare includ:

Servicii de decontare si numerar pentru persoane fizice si juridice, banci corespondente;

Deschiderea si mentinerea conturilor in metale pretioase;

Tranzacții de schimb valutar;

Emiterea de garantii bancare;

Administrarea încrederii de fonduri;

Eliberarea cardurilor bancare din plastic în circulație;

Emiterea de valori mobiliare care confirmă atragerea fondurilor în depozite și plasarea acestora în conturi;

Factorizarea;

Transport de numerar, valută și alte obiecte de valoare;

Furnizarea de spații speciale sau seifuri pentru depozitarea documentelor și valorilor.

Banca Națională a Republicii Belarus stabilește regulile și procedurile pentru efectuarea operațiunilor bancare și eliberează o licență pentru implementarea acestora.

Băncile au dreptul de a efectua alte operațiuni care nu sunt considerate strict bancare și nu necesită includerea în licența Băncii Naționale a Republicii Belarus dacă este necesar, acestea sunt permise într-un mod diferit. Astfel de tranzacții nebancare includ:

Emiterea, vânzarea, cumpărarea și alte tranzacții cu valori mobiliare;

Operațiuni cu carduri bancare din plastic;

Servicii de consultanta si informare.

Băncile nu au dreptul să se angajeze în activități de asigurare în calitate de asigurători, precum și activități de producție și tranzacționare, cu excepția cazurilor în care astfel de activități sunt desfășurate pentru propriile nevoi.

Conform reglementării legale distinge între operațiunile bancare pentru care este necesară o licență, un permis sau o aprobare. De exemplu, pentru a efectua operațiuni bancare, este necesară o licență bancară pentru a efectua o serie de operațiuni cu valori mobiliare, este necesară o licență de la organismul care reglementează activitatea cu valori mobiliare. O serie de tranzacții valutare și tranzacții de investiții necesită permisiunea sau aprobarea Băncii Naționale. De exemplu, participarea unei bănci la capitalul autorizat al altei bănci este posibilă numai după acordul Băncii Naționale.

În raport cu soldul bancar tranzacțiile pot fi active, pasive și în afara bilanțului. Operații pasive care vizează atragerea de fonduri, formarea de obligații bancare, activ– pentru furnizarea acestor fonduri, reflectă cerințele băncii. Tranzacții în afara bilanțului sunt asociate cu luarea în considerare a obligațiilor și cerințelor băncii care nu se reflectă în conturile bilanțului, întrucât riscurile aferente acestora nu au fost realizate (cerințe și obligații în temeiul garanțiilor, pentru tranzacții cu valori mobiliare, valută, depozitare de valori).

După natura relațiilor cu clienții operațiunile se împart în directe și intermediare. Operațiuni directe reflectă relația bilaterală dintre bancă și clientul sau partenerul acesteia în conformitate cu acordul încheiat (contract de împrumut sau depozit). Operațiuni intermediare se desfășoară între diverși clienți ai băncii cu asistența acesteia în procesul de desfășurare a activităților bancare (tranzacții de decontare, tranzacții de trust).

2 Într-o economie de piață, toate operațiunile bancare (serviciile) pot fi clasificate după cum urmează (Fig. 1).

Acționând ca intermediari în tranzacțiile cu valori mobiliare, băncile comerciale oferă o gamă largă de servicii. Printre acestea se numără strângerea de fonduri pentru dezvoltarea producției (subscriere - subscriere, oferta publică inițială de acțiuni ale companiilor emitente, iar înainte de aceasta analiza, evaluarea și stabilirea prețului preliminar al titlului emis); tranzactii privind fuziuni, achizitii si restructurari de intreprinderi; formarea si gestionarea portofoliilor de investitii pentru clienti; colaborarea cu clienții investitori pentru a oferi informații despre situația actuală a pieței pentru a lua o decizie de investiție în cunoștință de cauză; operațiuni de brokeraj și dealer, operațiuni de depozit. Banca poate acționa ca consilier al clienților, în special în ceea ce privește emisiunile secundare de acțiuni (plasamente private și publice), emisiunea de obligațiuni corporative, restructurarea activelor și, de asemenea, ca depozitar. Banca trebuie să ofere clienților servicii de informații, juridice și analitice. Toate aceste operațiuni au ca scop creșterea veniturilor băncii, creșterea stabilității financiare și reducerea riscului general al băncii.
Un client al unei bănci trebuie să obțină resurse financiare pentru o perioadă lungă de timp (pentru reconstrucția unei întreprinderi, sau pentru dezvoltarea unui nou tip de afacere sau pentru construirea unei noi întreprinderi). Deoarece acest client nu este angajat în activități profesionale pe piața financiară, el caută ajutor de la o bancă, care îi va fi consilier financiar (majoritatea corporațiilor mențin contactul cu o singură bancă și preferă să negocieze condițiile de vânzare ale noilor lor emisiuni de valori mobiliare). numai cu el). Banca ajută clientul să atragă resurse financiare, de ex. decideți ce este mai potrivit: plasarea de valori mobiliare, utilizarea resurselor de credit sau crearea de întreprinderi de risc.
În conformitate cu Legea „Cu privire la Piața Valorilor Mobiliare”, intermedierea este recunoscută ca activitate de efectuare a tranzacțiilor cu valori mobiliare în calitate de avocat sau comisionar. Un broker, în numele clienților săi, cumpără și vinde titluri pentru aceștia. Brokerul își îndeplinește funcțiile contra cost (comision).
De regulă, brokerul oferă clientului următorul set de servicii:
furnizarea de informații despre emitent, situația pieței, consultanță;
incheierea tranzactiilor pe baza instructiunilor clientului;
executarea tranzacțiilor (primirea certificatelor de securitate pentru client, reînregistrarea drepturilor în registru și depozitar pe numele clientului și cumpărătorului, deținător nominalizat).
Dealer-ul efectuează tranzacții cu valori mobiliare în nume propriu și pe cheltuială proprie, anunțând public prețurile de cumpărare și/sau vânzare ale anumitor valori mobiliare. Dealerul lucrează pe baza unei oferte, de ex. o ofertă adresată unui număr potențial nelimitat de persoane pentru a încheia o tranzacție în condițiile ofertei. Orice persoană, exprimându-și consimțământul cu privire la ofertă, încheie astfel o tranzacție, iar dealer-ul este obligat să o îndeplinească. Refuzul de a executa o tranzacție de către un dealer în condițiile anunțate de acesta nu este permis. Propunerea (oferta) trebuie să stipuleze termenii esențiali ai tranzacției, la discreția dealer-ului. De regulă, acesta include prețul de cumpărare și/sau vânzare, volumul minim (maxim) al unei tranzacții, perioada de valabilitate a ofertei, procedura de transfer a valorilor mobiliare și de plată. Dealerul primește venituri din spread, de exemplu. din cauza diferenţei dintre preţurile de cumpărare şi de vânzare. De regulă, într-un mediu competitiv, spread-urile sunt stabilite la un nivel destul de mic (o fracțiune de procent), astfel încât oportunitatea de a genera venituri constă în creșterea cifrei de afaceri.
Un depozitar este o organizație care stochează valorile mobiliare ale clienților săi și deservește aceste titluri (colectarea și distribuirea dobânzii? dividende etc.). Activitățile de depozitare ale unei bănci joacă un rol major în deservirea pieței valorilor mobiliare. Constă în furnizarea de servicii de păstrare, tutelă, tutelă a certificatelor de valori mobiliare ale clienților și/sau contabilizare pentru transferul drepturilor asupra acestora.
Conținutul activităților de depozitare este de a asigura ușurința de utilizare și de transfer al valorilor mobiliare, de a reduce riscurile tranzacțiilor și de a simplifica procesarea informațiilor despre valorile mobiliare, drepturile pe care le oferă și proprietarii acestora. Relația dintre clienți și depozitari se bazează pe transferul (emiterea) ordinelor către aceștia pentru a efectua anumite tranzacții cu valori mobiliare, inclusiv pe baza documentelor care confirmă implementarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare. Depozitarii primesc o taxă pentru serviciile lor.
Depozitarii (în funcție de legislația țării în cauză) pot fi bănci, alte organizații care operează profesional pe piața valorilor mobiliare, depozitari specializate și organizații de compensare.
Proprietarul valorilor mobiliare stocate în depozit și contabilizate într-un cont de valori mobiliare poate solicita depozitarului să transfere aceste valori mobiliare în favoarea noului său proprietar. Depozitarul, după ce a primit un astfel de ordin, anulează (debitează) titlurile din contul de valori mobiliare al vechiului proprietar și creditează (creditează) aceste titluri în contul noului proprietar. Această operațiune este similară cu o operațiune de transfer de bani. Certificatele titlurilor de valoare transferate în sine rămân în seiful depozitarului (seif) fără mișcare. Se modifică doar starea registrelor contabile ale depozitarului și anume: valorile mobiliare stocate sunt acum înregistrate la noul proprietar.
Executarea de către depozitar a acestor instrucțiuni va constitui îndeplinirea obligațiilor de furnizare a valorilor mobiliare.
După executarea ordinelor de transfer de valori mobiliare, participanții la tranzacționare și organizația de compensare primesc documente de raportare - extrase din conturile de valori mobiliare despre transferurile efectuate.
Cercetarea analitică și dezvoltarea recomandărilor, serviciile de consultanță pentru clienți, de regulă, nu aduc profit. Dimpotrivă, este una dintre cele mai scumpe zone din bancă.
Cu toate acestea, băncile moderne din țările cu piețe financiare dezvoltate cheltuiesc generos pentru echipele lor de cercetare. Putem indica cel puțin două motive pentru această „dragoste” a bancherilor pentru activitățile analitice. În primul rând, cercetările și recomandările oferite clienților reprezintă „fața” băncii, caracterizează capacitățile acesteia și indică calitatea serviciilor băncii. Primul pas în atragerea unui client este să îi oferiți cercetările, recomandările, evaluările pieței și previziunile dvs. În al doilea rând, munca analitică de înaltă calitate stă la baza managementului investițiilor de succes și a activităților de strângere de fonduri. Cu cât este mai ridicată calitatea muncii analitice într-o bancă, cu atât mai profitabilă este gestionarea activelor, cu atât resursele financiare atrase sunt mai mari și cu atât sunt mai favorabile condițiile de atragere.
În general, este nevoie de muncă analitică pentru a prognoza cu exactitate modificările prețurilor titlurilor de valoare, indicilor pieței valorilor mobiliare și perspectivele unei anumite întreprinderi sau industrie. Dintre numărul mare de tipuri de analiză, în practica muncii analitice sunt utilizate două principale: analiza fundamentală și analiza tehnică. Întrebări de securitate
1. Ce funcții îndeplinește o bancă comercială pe piața valorilor mobiliare?
2. O bancă comercială ar trebui să aibă o licență specială pentru a opera pe bursă?
3. Care este rolul Băncii Centrale a Federației Ruse pe piața valorilor mobiliare?
4. Există restricții pentru băncile comerciale pe piața valorilor mobiliare?
5. Care titlu emis de băncile comerciale este cel mai atractiv pentru un investitor? De ce?
6. Care este esența unei strategii de investiții?
7. Ce este un portofoliu de valori mobiliare?

Acționând ca intermediari în tranzacțiile cu valori mobiliare, băncile comerciale oferă o gamă largă de servicii:

1. strângerea de fonduri pentru dezvoltarea producției, incl. subscriere - subscriere, plasare inițială de acțiuni ale societăților emitente, iar înainte de aceasta analiza, evaluarea și stabilirea prețului preliminar al titlului emis. Dacă un client al unei bănci trebuie să obțină resurse financiare pentru o perioadă lungă de timp (pentru reconstrucția unei întreprinderi, sau pentru dezvoltarea unui nou tip de afacere sau pentru construirea unei noi întreprinderi), poate apela la bancă pentru ajutor. , întrucât băncile sunt angajate în activități profesionale pe piața financiară. În acest caz, banca este un consultant financiar (majoritatea corporațiilor mențin contactul cu o singură bancă și preferă să negocieze condițiile de vânzare ale noilor lor emisiuni de valori mobiliare doar cu aceasta), ajutând clientul să atragă resurse financiare, i.e. decide ce este mai potrivit: utilizarea resurselor de credit, crearea de întreprinderi de risc sau plasarea de titluri.

În cazul în care o companie decide să facă o ofertă publică de valori mobiliare spre vânzare, banca asistă compania în stabilirea prețului și evaluarea momentului de ofertă a valorilor mobiliare spre vânzare. Banca poate efectua un plasament inițial de valori mobiliare în baza unor condiții maxime sau pe baza plasării garantate pentru emisiunea de valori mobiliare. Cu o subscriere garantată la o emisiune, compania primește de fapt o garanție de plasare a valorilor mobiliare, deoarece banca este de acord să cumpere întreaga emisiune și apoi să o vândă parțial clienților săi (această tranzacție este formalizată printr-un acord de subscriere, care pot combina contracte de agenție, garanții, contracte de servicii de consultanță, contracte de împrumut etc.). Acest lucru permite emitentului să planifice alocarea capitalului care urmează să fie strâns fără teama că întreaga emisiune de valori mobiliare va fi nevândută. Unele bănci acționează adesea ca mari subscriitori de valori mobiliare, în timp ce altele se limitează la sume relativ mici.

• 2. tranzacții privind fuziuni, achiziții și restructurari de întreprinderi. Băncile pot fi implicate în aceste tranzacții prin:
  • - participarea la organizarea fuziunii;
  • - acordarea de asistenta companiilor tinta in dezvoltarea si implementarea tacticilor de aparare;
  • - realizarea unei evaluări țintă a companiei achiziționate,
  • - participarea la finanţarea fuziunii.

Firmele țintă care nu doresc să fie achiziționate apelează de obicei la ajutorul băncilor și al firmelor de avocatură specializate în blocarea fuziunilor. Multe fuziuni sunt finanțate de fluxul de numerar liber al companiei absorbante. Deoarece acest lucru nu este întotdeauna posibil, este nevoie de surse de fonduri pentru a plăti pentru compania țintă. Banca întocmește previziuni și estimări financiare pentru companie pentru a determina valoarea datoriei pe care compania o poate deservi; Împreună cu firma elaborează un plan de finanțare (investițiile lipsă sunt realizate de bancă), adică. în acest caz, banca lucrează în două direcții: operațiuni bancare tradiționale (operațiuni de credit) și muncă analitică legată de investiții.

• 3. formarea si administrarea portofoliilor de investitii ale clientilor;
• 4. colaborarea cu clienții investitori pentru a oferi informații despre situația actuală a pieței în vederea luării unei decizii de investiții în cunoștință de cauză;
• 5. operațiuni de brokeraj și dealer. Intermedierea este activitatea de efectuare a tranzacțiilor cu valori mobiliare în calitate de avocat sau comisionar. Un broker, în numele clienților săi, cumpără și vinde titluri pentru aceștia. Necesitatea unei astfel de medieri se datorează faptului că profesionalismul ridicat al brokerului ar trebui să ajute la obținerea celui mai bun rezultat pentru investitor și să-l protejeze pe acesta din urmă de o serie de riscuri inerente pieței. Brokerul își îndeplinește funcțiile contra cost (comision).

De regulă, brokerul oferă clientului următorul set de servicii:

• - furnizarea de informatii despre emitent, situatia pietei, consultanta;
• - incheierea tranzactiilor pe baza instructiunilor clientului;
• - executarea tranzactiilor (primirea certificatelor de securitate pentru client, reinregistrarea drepturilor in registru si depozitar pe numele clientului sau cumparatorului, detinator nominalizat).

Dealerul efectuează tranzacții cu valori mobiliare la bursă în nume propriu și pe cheltuiala sa prin anunțarea publică a prețurilor de cumpărare și/sau vânzare a anumitor valori mobiliare. Dealerul lucrează pe baza unei oferte, de ex. o ofertă adresată unui număr potențial nelimitat de persoane pentru a încheia o tranzacție în condițiile ofertei. Orice persoană, exprimându-și consimțământul cu privire la ofertă, încheie astfel o tranzacție, iar dealer-ul este obligat să o îndeplinească. Refuzul de a executa o tranzacție de către un dealer în condițiile anunțate de acesta nu este permis. Propunerea (oferta) trebuie să stipuleze termenii esențiali ai tranzacției, la discreția dealer-ului. De regulă, acesta include prețul de cumpărare și/sau vânzare, volumul minim (maxim) al unei tranzacții, perioada de valabilitate a ofertei, procedura de transfer a valorilor mobiliare și de plată. Dealerul primește venituri din spread, aceste. din cauza diferenţei dintre preţurile de cumpărare şi de vânzare. De regulă, într-un mediu competitiv, spread-urile sunt stabilite la un nivel destul de mic (o fracțiune de procent), astfel încât oportunitatea de a genera venituri constă în creșterea cifrei de afaceri. Activitatea dealerilor ajută la creșterea lichidității pieței.

6. operațiuni de depozitare. Un depozitar este o organizație care stochează valorile mobiliare ale clienților săi și deservește aceste titluri (colectare și distribuire de dobânzi, dividende etc.). Activitățile de depozitare ale unei bănci joacă un rol major în deservirea pieței valorilor mobiliare. Constă în furnizarea de servicii de păstrare, tutelă, tutelă a certificatelor de valori mobiliare ale clienților și/sau contabilizare pentru transferul drepturilor asupra acestora. Conținutul activităților de depozitare este de a asigura ușurința de utilizare și de transfer al valorilor mobiliare, de a reduce riscurile tranzacțiilor și de a simplifica procesarea informațiilor despre valorile mobiliare, drepturile pe care le oferă și proprietarii acestora. Relația dintre clienți și depozitari se bazează pe transferul (emiterea) ordinelor către aceștia pentru a efectua anumite tranzacții cu valori mobiliare, inclusiv pe baza documentelor care confirmă implementarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare. Depozitarii primesc o taxă pentru serviciile lor.

Astfel, banca poate acționa ca consultant al clientului, în special în ceea ce privește emisiunile secundare de acțiuni (plasamente private și publice), emisiunea de obligațiuni corporative, restructurarea activelor și, de asemenea, ca depozitar. Banca trebuie să ofere clienților servicii de informații, juridice și analitice. Toate aceste operațiuni au ca scop creșterea veniturilor băncii, creșterea stabilității financiare și reducerea riscului general al băncii.

Plasarea (distribuirea) prin intermediere de valori mobiliare pe piata primara reflectate în contabilitate după cum urmează:

1. înregistrarea valorilor mobiliare primite:

Chitanța 99620 „Titlurile de valoare primite spre distribuire”;

2. la transferul valorilor mobiliare în vederea raportării către executorii responsabili în vederea vânzării:

Cheltuială 99620 „Titluri de valoare primite în vederea distribuirii”

Chitanța 99661 „Titluri de valoare transmise și emise spre raportare”;

3. vânzarea valorilor mobiliare:

Dt 10ХХ "Cash", contul cumpărătorului

Kit 3811 „Decontări privind tranzacțiile cu valori mobiliare”;

Cheltuială 99661 „Titluri de valoare trimise și emise spre raportare”

sau (dacă nu au fost emise valori mobiliare pentru raportare)

Cheltuială 99620 „Titluri de valoare primite în vederea distribuirii”;

4. Decontările băncii cu emitenții (alte persoane obligate) pentru valorile mobiliare plasate, precum și deservirea ulterioară a emisiunilor (răscumpărare, răscumpărare) se efectuează în conformitate cu cerințele stabilite de lege și/sau printr-un acord cu emitentul (alte obligații). parte).

Cumpărarea și vânzarea de valori mobiliare prin mediere în baza contractelor de comision sau comision reflectate în contabilitate după cum urmează:

1. fondurile clienților (rezidenți și nerezidenți) destinate achiziționării de valori mobiliare, precum și fondurile pentru valori mobiliare vândute, se acumulează în contul de bilanț 3811 „Decontări pentru tranzacții cu valori mobiliare” în condițiile legii. Dacă clientul este o altă bancă, atunci se utilizează contul de bilanț 1811 „Decontări pentru tranzacții cu valori mobiliare”;

2. Contul extrabilanțiar 99633 „Cerințe pentru primirea titlurilor de valoare cumpărate” înregistrează valorile mobiliare plătite, dar neprimite de la vânzător. Valorile mobiliare sunt anulate ca cheltuieli atunci când sunt transferate către clientul pentru care au fost achiziționate;

3. Contul în afara bilanţului 99621 „Titluri primite spre vânzare” înregistrează valorile mobiliare primite spre vânzare pe piaţa secundară. Valorile mobiliare vândute sau valorile mobiliare care au fost plătite de cumpărător, dar care nu i-au fost transferate acestuia sunt anulate drept cheltuieli;

4. Contul în afara bilanţului 99623 „Obligaţii de livrare a valorilor mobiliare vândute” înregistrează valorile mobiliare plătite, dar necedate cumpărătorului. Valorile mobiliare sunt anulate ca cheltuială după îndeplinirea obligațiilor de a le transfera cumpărătorului sau la returnarea lor vânzătorului.

Contabilitatea valorilor mobiliare în conturile extrabilanţiere ale grupului 996 „Operaţiuni în numele altor bănci şi clienţi” se efectuează indiferent dacă sunt emise sub formă documentară sau nedocumentară.

Remunerația pentru serviciile de intermediar se înregistrează în contul de bilanț 8140 „Venituri din comisioane din tranzacții cu valori mobiliare”.

Tema 8. Contabilitatea investițiilor financiare pe termen lung, active fixe

Și alte proprietăți bancare

Contabilitatea participațiilor și a investițiilor în entități juridice subsidiare

Pentru a contabiliza investițiile financiare pe termen lung ale băncii în fondurile autorizate ale persoanelor juridice, se utilizează conturile grupurilor 51 „Participări la capitaluri proprii ale băncii” și 52 „Investiții în entități juridice subsidiare”. Principalul criteriu de clasificare a investițiilor unei bănci într-un anumit grup este ponderea acțiunilor deținute de bancă în capitalul autorizat al unei persoane juridice. În cazul în care investiția unei bănci în capitalul autorizat al unei persoane juridice oferă efectiv băncii investitoare nu mai mult de 50% din acțiuni (acțiuni) cu drept de vot, acestea sunt reflectate ca participații în capitalul propriu în conturile grupului 51 „Participări în capitaluri proprii ale băncii. .” Dacă o bancă deține mai mult de 50% din capitalul autorizat al unei persoane juridice, aceasta este o filială a băncii. Astfel de investiții sunt reflectate în conturile grupului 52 „Investiții în entități juridice filiale”.

Tranzacțiile cu investiții financiare pe termen lung se reflectă în contabilitate cel târziu în ziua următoare zilei în care banca primește documentele care confirmă transferul (apariția) dreptului de proprietate asupra investițiilor financiare pe termen lung, sau îndeplinirea termenilor acordului care determină transferul. (apariția) proprietății asupra acestora.

Investițiile financiare pe termen lung ale băncii sub formă de numerar, inclusiv prin achiziție suplimentară de acțiuni sau interese, se reflectă în contabilitate după cum urmează:

Transfer de fonduri:

Transferul (apariția) dreptului de proprietate asupra investițiilor financiare pe termen lung:

Kt 1801 (3801), 1809 (3809) - conturi de contabilitate a decontărilor;

În cazul în care abonamentul este declarat nul sau în cazul refuzului de înregistrare a capitalului autorizat:

D-cont temporar pentru constituirea, completarea capitalului autorizat al unei persoane juridice sau un cont curent (de decontare) al unei persoane juridice

Kt 1801 (3801), 1809 (3809) - conturi de contabilitate a decontărilor.

Acumulare dividendele declarate de o entitate juridică pentru investiții financiare pe termen lung (inclusiv impozitul pe venit) sunt reflectate în contabilitate după cum urmează:

D-t 6726 „Venituri acumulate din operațiuni cu DFV în persoana juridică UV”

Kit 8363 „Dividende”;

chitanta dividendele bancare sau direcția acestora de a crește investițiile financiare pe termen lung se reflectă în contabilitate după cum urmează:

- la primirea dividendelor:

D-contul plătitorului

La direcționarea dividendelor spre creșterea investițiilor financiare pe termen lung:

Dt 510X, 520X - contabilizează investițiile financiare pe termen lung

Vânzare investițiile financiare pe termen lung ale unei bănci sunt reflectate în evidențele sale contabile după cum urmează:

Cont D pentru contabilitatea de casă (În continuare – corespondent, conturi curente, 18ХХ, 38ХХ)

Set 510X, 520X - conturi pentru contabilizarea investițiilor financiare pe termen lung - pentru prețul de vânzare;

În cazul în care prețul de vânzare nu coincide cu valoarea contabilă a investițiilor financiare pe termen lung, banca nu reflectă rezultatul financiar din cedarea activelor în contul 836X „Venituri din cedarea investițiilor financiare pe termen lung” sau 936X „Cheltuieli”. privind tranzacțiile cu investiții financiare pe termen lung într-o persoană juridică” în corespondență cu conturile de contabilizare a investițiilor financiare pe termen lung 510X, 520X.

chitanta banca membră parte din proprietatea unei persoane juridice în curs de lichidare sau valoarea acesteia în modul prevăzut de lege, se reflectă în contabilitate după cum urmează:

Primirea imobilizărilor necorporale și a imobilizărilor:

Dt 5400, 5510, 552X - conturi de contabilitate a imobilizărilor necorporale și imobilizărilor

Primirea fondurilor:

Cont D pentru contabilitatea de casă

Set 510X, 520X - conturi pentru înregistrarea investițiilor financiare pe termen lung;

În cazul în care fondurile persoanei juridice lichidate sunt insuficiente sau absente și banca participantă ia măsuri exhaustive pentru returnarea acestora:

D-t 9510 „Datorii anulate din bilanţ”

Set 510X, 520X - conturi pentru înregistrarea investițiilor financiare pe termen lung.

Chitanță 9999X „Datorii anulate cu pierdere”.

Contabilitatea activelor necorporale

Operațiunile de intermediar ale unei bănci cu titluri de valoare includ operațiuni de plasare (distribuire) de valori mobiliare ale altor emitenți și de cumpărare și vânzare de valori mobiliare în baza unor contracte de comision sau comision. Plasarea (distribuirea) prin mediere titlurile de valoare de pe piața primară se reflectă în contabilitate după cum urmează: capitalizarea titlurilor de valoare primite: Venituri 99620 „Titluri de valoare primite în vederea distribuirii” la transferul valorilor mobiliare către funcționarii responsabili pentru vânzare:

Cheltuială 99620 „Titluri de valoare primite în vederea distribuirii”

Chitanță 99661 „Titluri de valoare trimise și emise spre raportare”: D-t 1010 „Numerar la mână”, 1030 „Numerar la mână cu modul de funcționare „zi prelungită”, contul cumpărătorului;

Kt 3811 „Decontări privind tranzacțiile cu valori mobiliare” Cheltuială 99661 „Titluri de valoare trimise și emise spre raportare” sau (dacă nu au fost emise titluri de valoare pentru raportare) Cheltuială 99620 „Titluri mobiliare primite pentru distribuire” cu emitenți (de către alte persoane obligate); titlurile plasate, precum și deservirea ulterioară a emisiunilor (răscumpărare, răscumpărare) se efectuează în conformitate cu cerințele stabilite prin lege și/sau printr-un acord cu emitentul (altă persoană obligată). Achiziționarea și vânzarea de valori mobiliare prin mediere în baza contractelor de comision sau mandat se reflectă în contabilitate astfel: fondurile de la clienți (rezidenți și nerezidenți) destinate achiziționării de valori mobiliare, precum și fondurile pentru valori mobiliare vândute, se acumulează în contul de bilanț 3811 „Decontări pentru tranzacții cu valori mobiliare”. Dacă clientul este o altă bancă, se utilizează contul de bilanț 1811 „Decontări pentru tranzacții cu valori mobiliare” 99633 „Cerințe de primire a titlurilor de valoare cumpărate” înregistrează valorile mobiliare plătite, dar neprimite de la vânzător;

Valorile mobiliare sunt anulate ca cheltuieli atunci când sunt transferate către clientul pentru care au fost achiziționate contul în afara bilanțului 99621 „Titluri primite pentru vânzare” înregistrează valorile mobiliare primite pentru vânzare pe piața secundară. Valorile mobiliare vândute sau care au fost plătite de cumpărător, dar care nu i-au fost transferate acestuia, sunt anulate drept cheltuieli în contul 99623 „Obligații de livrare a valorilor mobiliare vândute” care înregistrează valorile mobiliare plătite, dar necedate cumpărătorului; Valorile mobiliare sunt anulate drept cheltuială după îndeplinirea obligațiilor de a le transfera către cumpărător sau când sunt returnate vânzătorului.

Contabilitatea valorilor mobiliare în conturile extrabilanțiere ale grupului 996 „Operațiuni în numele altor bănci și clienți” se efectuează indiferent dacă sunt emise sub formă documentară sau sub formă de înscrieri în cont.