Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Foloseste formularul de mai jos
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Găzduit la http://www.allbest.ru
INTRODUCERE
CAPITOLUL 1. CONCEPTUL ȘI ROLUL ÎNTREPRINDERILOR MICI ÎN ECONOMIA FEDERATIEI RUSE
ȘI CARACTERISTICI ALE IMPOZITĂRII SAU
SUBIECTE ALE MICILOR AFACERI
CAPITOLUL 3. SARCINA PRACTICĂ
CONCLUZIE
LISTA SURSELOR UTILIZATE
INTRODUCERE
În prezent, Rusia este în plină dezvoltare economie de piata. Implementarea reformelor și dezvoltarea relațiilor de piață au determinat necesitatea formării și dezvoltării de noi forme de management, în special a întreprinderilor mici. Ceea ce este benefic din punct de vedere economic, deoarece apariția unui număr mare de firme duce la apariția de noi locuri de muncă, este mai ușor pentru o întreprindere mică să se descurce într-un curs de schimb instabil. moneda nationalași, de asemenea, aduce bani reali buget federalși bugetul regional Federația Rusă. Dezvoltarea afacerilor mici este necesară în primul rând pentru întreprinderile mari, deoarece acestea le dau o nouă viață, iar în alianță cu acestea primesc beneficii semnificative, atât pentru ele, cât și pentru economia de piață în ansamblu. Dezvoltarea antreprenoriatului este una dintre condițiile pentru tranziția Rusiei către relații de piață cu drepturi depline, dezvoltarea economică durabilă, precum și asigurarea stabilității în sfera socială, datorită faptului că întreprinderile mici aduc venituri considerabile bugetului Federației Ruse. .
Relevanța subiectului termen de hârtie condus de nevoia:
Evaluarea stării afacerilor mici în Federația Rusă;
Determinarea influenței factorilor interni și externi asupra dezvoltării afacerilor mici;
Analiză moduri diferite impozitarea și evaluarea eficacității aplicării acestora.
Obiectul studiului este sistemul actual de impozitare a întreprinderilor mici din Federația Rusă și modalitățile de îmbunătățire a acestuia.
Subiectul acestui curs este - caracteristicile impozitării întreprinderilor mici din Federația Rusă.
Obiectivele acestui curs sunt de a dezvălui esența impozitării întreprinderilor mici din Rusia: evidențierea principalelor probleme și modalități de rezolvare a acestora.
În conformitate cu obiectivul, este necesar să se rezolve următoarele sarcini:
Să dezvăluie conceptul, dezvoltarea și criteriile de clasificare a întreprinderilor ca mici; impozitarea întreprinderilor mici
Pentru a identifica caracteristicile impozitării întreprinderilor mici, importanța afacerilor mici în economia Federației Ruse;
Luați în considerare problemele și direcțiile principale pentru îmbunătățirea sistemului de impozitare a întreprinderilor mici.
Dezvoltarea științifică a lucrării de curs se datorează sistematizării cercetărilor și lucrărilor unor oameni de știință precum A.G. Zeldner, I.Yu. Vaslavskaya, V.K. Yuzhelevsky și alții. De asemenea, ca punct de plecare baza de informatii a fost folosit Codul fiscal Federația Rusă, resurse de internet.
Lucrarea de curs constă dintr-o introducere, două capitole, o sarcină practică, o concluzie și o listă de surse utilizate.
CAPITOLUL 1
1.1 Dezvoltarea afacerilor mici în Rusia și semnificația sa actuală
Studiind esența afacerii mici, este necesar să-i cunoaștem originile și procesul de dezvoltare. Micile afaceri au jucat un rol major în răspândirea civilizației, dar istoria sa nu a ocupat niciodată conștiința publică. Astăzi, întreprinderile mici sunt din ce în ce mai recunoscute ca o forță creativă în economie.
În anii 1980, prestigiul întreprinderilor mici din întreaga lume a început să crească, în mare parte datorită capacității lor de a inventa noi produse și de a crea noi locuri de muncă. Pe cale de consecință, în anul trecut a început să se concentreze din ce în ce mai mult pe realizările și oportunitățile sale, perspectivele și problemele, să se îndrepte spre istorie.
Formarea și dezvoltarea afacerilor mici în Rusia nu poate fi privită doar ca un produs al reformelor pieței lansate în 1991. Are o istorie lungă și controversată. Formele mici de management, istoric inerente economiei ruse, au fost meșteșugurile, care s-au dezvoltat odată cu fermele țărănești. Cel mai adesea, meșteșugurile au coexistat cu succes cu producția din fabrică care câștiga amploare. Multe fabrici și-au extins producția, atrăgând în ea meșteșugari, a apărut un fel de cooperare.
La sfârşitul secolului al XIX-lea - începutul secolului al XX-lea a început procesul de diversificare a producţiei - apariţia marilor întreprinderi bazate pe utilizarea forţei de muncă salariate, care au coexistat cu micile industrii rămase şi au funcţionat cu succes. organizatii economice comert si servicii.
Într-o formă modificată „administrativ-comandă”, micile afaceri au existat în URSS și, în consecință, în Rusia, în anii postrevoluționari. S-a bazat pe stat, iar până în 1960 pe forma cooperativă de proprietate, dezvoltată în domeniul activității individuale de muncă, precum și în afacerile ilegale din umbră. Poziția formelor mici de management în economia sovietică de dinainte de reformă depindea în mare măsură de raportul dintre abordările sectoriale și teritoriale față de politica statului.
În istoria dezvoltării întreprinderilor mici din Rusia în sine, din punctul de vedere al politicii macroeconomice, legislației și schimbărilor instituționale, se pot distinge 5 etape de dezvoltare Vilensky AV Etape de dezvoltare a întreprinderilor mici // Questions of Economics, - 2010. - Nu. - S. 30 - 38 .:
Etapa I (1987 - 1991) - începerea, originea și dezvoltarea spontană a întreprinderilor mici din Rusia.
Etapa II (1992 - 1994) - o perioadă de creștere rapidă a numărului de întreprinderi mici.
Etapa III (1995 - 1997) - stabilizarea numărului de întreprinderi mici.
Etapa IV (1998 - 2001) - o reducere bruscă a numărului de întreprinderi mici.
Etapa V (2002 - prezent) - stagnarea afacerilor mici.
Dacă luăm în considerare starea afacerilor mici în Federația Rusă în acest moment, atunci experții consideră că, în ciuda perioadelor de creștere a afacerilor mici, în general, dezvoltarea pe scară largă așteptată în Rusia nu a avut loc. Motivul este apariția barierelor economice la intrarea pe piață, pe de o parte, și încercările eșuate de reducere a barierelor administrative, pe de altă parte. Creșterea cererii interne și accelerarea ratelor de creștere economică au afectat fundamental situația în sfera investitiilor, cheltuielile investiționale se concentrează însă în sectorul mărfurilor, ale cărui întreprinderi în perioada 2000-2001 au beneficiat cel mai mult de utilizarea unui mediu pozitiv de comerț exterior.
O tendință semnificativă în ultimii ani în Rusia a fost formarea de exploatații mari diversificate, monopolizarea sectoarelor economice. Dar problema restructurării monopolurilor naturale este încă acută, ceea ce înseamnă o schimbare radicală în întreaga structură economie nationala. Zeldner A.G., Vaslavskaya I.Yu., Yuzhelevsky V.K. Stat și economie: factori de creștere. M.: Nauka, - 2011. - S. 129.
Astfel, analiza etapelor de dezvoltare a întreprinderilor mici din Rusia a arătat că, în ciuda măsurilor luate, țara nu a creat încă condiții care să contribuie cu adevărat la dezvoltarea eficientă și durabilă a afacerilor mici.
1.2 Conceptul și criteriile de clasificare a întreprinderilor ca mici
Există multe abordări pentru definirea esenței conceptului de „mică întreprindere”, iar interpretarea general acceptată variază în funcție de percepția subiectivă a autorului interpretării terminologice, afilierea de stat și industrie a unui mic antreprenor și de mulți alți factori. .
Dacă luăm în considerare conceptul extins de afaceri mici, este un set mobil de persoane juridice și persoane fizice - micii întreprinzători. Într-un sens mai restrâns, o întreprindere mică este o întreprindere comercială privată care îndeplinește criteriile individuale pentru fiecare stat și industrie, prevăzute în documentele de reglementare relevante de importanță națională.
Un aspect important al impozitării întreprinderilor mici este criteriul de recunoaștere a unei întreprinderi ca fiind mică. Există de obicei două tipuri de criterii - cantitative și calitative. Sarbasheva S.M. „Impozitare și afaceri mici”. - 2009. - S. 57 - 58.
Criteriile cantitative includ indicatori statistici ai obiectului cum ar fi numărul de angajați din întreprindere, cifra de afaceri, activele, capitalul, profiturile etc. În plus, singurul criteriu care este comparabil pentru majoritatea țărilor este numărul de angajați angajați de întreprindere.
V tarile vestice oferă, de asemenea, propriile criterii calitative pentru determinarea unei afaceri mici, care pot include: management personalîntreprindere, contact personal direct între autorități superioare lucrători de conducere și producție, clientelă și furnizori, incapacitatea de a accesa piețele de capital. Cu toate acestea, pe baza unor astfel de criterii, este dificil să se facă distincția între întreprinderile mici și mijlocii.
În cele din urmă, în legislația fiscală a majorității țărilor dezvoltate, la definirea conceptului de „întreprindere mică”, indicatorii cantitativi sunt utilizați ca fiind de bază, dar aproape întotdeauna sunt completați cu caracteristici calitative.
În unele țări, pe lângă criteriile generale de clasificare a întreprinderilor ca întreprinderi mici, există și criterii speciale care transferă o întreprindere mică într-o categorie preferențială, ca, de exemplu, în SUA și Marea Britanie.
Criteriile generale se aplică acelor întreprinderi mici care sunt interesate să obțină împrumuturi avantajoase, dar nu afectează efectiv stimulente fiscale. De exemplu, în Statele Unite, Small Business Administration, creată în 1953. pentru a ajuta managerii întreprinderilor mici să-și îmbunătățească abilitățile manageriale și să obțină împrumuturi, consideră o afacere mică dacă afacerea nu își domină domeniul de activitate și, împreună cu sucursale, are nu mai mult de 500 de angajați.
Criteriile de clasificare a unei întreprinderi ca întreprinderi mici ar trebui definite prin reglementări acte juridice.
Reglementarea legală a întreprinderilor mici în Federația Rusă se bazează pe Constituția Federației Ruse și este realizată de Legea federală 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”, adoptată la 24 iulie, 2007, Legea federală din 8 august 2001 nr. 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat entitati legaleși antreprenori individuali”, adoptate în conformitate cu acestea prin alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse (decrete ale președintelui, rezoluții ale Guvernului), legi și alte acte juridice de reglementare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernele locale.
Întreprinderile mici din Federația Rusă includ organizatii comerciale, cooperative de consum, întreprinzători individuali, întreprinderi țărănești (ferme) în care sunt îndeplinite următoarele condiții:
Cota totală de participare a terților și organizațiilor la fondul lor de capital (acționar) autorizat nu depășește 25 la sută. Acest lucru nu se aplică companiilor ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale;
Numărul mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent nu depășește 100 de persoane. În acest caz, calculul ia în considerare toți angajații, inclusiv cei care lucrează cu contracte de drept civil, locurile de muncă cu fracțiune de normă, luând în considerare orele efective lucrate, precum și angajații reprezentanțelor, sucursalelor și altor divizii separate;
Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără taxa pe valoarea adăugată - nu mai mult de 400 de milioane de ruble legea federală 209-FZ din 24 iulie 2007 „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă” // Culegere de legislație a Federației Ruse. , 2012, nr. 51, v. 4..
Astfel, diferite țări au propriile criterii de clasificare a întreprinderilor drept mici. În Federația Rusă, Legea federală nr. 209-FZ din 24 iulie 2007 „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă” a definit următoarele criterii pentru clasificarea unei întreprinderi ca fiind una mică:
Restricționarea cotei de participare externă la capital;
Venituri;
Numărul de angajați.
1.3 Caracteristicile impozitării întreprinderilor mici în Federația Rusă
Impozitarea întreprinderilor mici depinde de sistemul ales de impozitare a întreprinderilor mici. Există cinci opțiuni:
Sistemul general de impozitare (OSN);
Sistem simplificat de impozitare (STS);
Mod de plată UTII;
Sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (ESKhN);
Sistemul de impozitare brevetat poate fi aplicat numai de către întreprinzătorii individuali.
Fiind pe sistemul general de impozitare, o mică întreprindere plătește toate taxele prevăzute de lege, cu excepția cazului în care, desigur, o organizație sau un antreprenor individual este scutit de la plata acestora. În acest caz, taxele pentru întreprinderile mici care sunt federale ar fi următoarele:
taxa pe valoare adaugata;
Impozitul pe profit;
Impozitul pe venitul personal;
Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
Taxa de extractie minerala;
Taxa pe apa.
Pe sistemul general pentru întreprinderile mici sunt prevăzute următoarele taxe regionale:
Taxa de transport;
Taxa de jocuri de noroc.
Impozitele și taxele locale plătite pe sistemul general de impozitare includ:
Taxa pe teren;
Impozitul pe proprietatea personală.
Impozitarea întreprinderilor mici în cadrul sistemului simplificat va fi diferită. Aplicând sistemul fiscal simplificat, organizațiile nu listează (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Impozitul pe venit (cu excepția impozitului plătit pe venitul care este impozitat la ratele de la alineatele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Impozitul pe proprietate;
Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului plătit atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și transferate în conformitate cu articolul 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat sunt scutiți de plată (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):
impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile primite din activitate antreprenorială(cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la ratele prevăzute la articolul 224 alineatele 2, 4 și 5 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice din bunurile utilizate pentru activități de întreprinzător;
TVA (cu excepția taxei plătite atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse și, de asemenea, plătite în conformitate cu articolul 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Proprietarii individuali pot opta pentru sistemul de impozitare a brevetelor, care caz general prevede scutirea întreprinzătorului de un număr de taxe, este voluntară și poate fi combinată cu alte regimuri de impozitare. Codul fiscal al Federației Ruse. Partea a II-a. Artă. 174.1 (cu completări și modificări),
Lista tipurilor de activități comerciale supuse impozitării în cadrul sistemului de brevete de impozitare este limitată. În special, următoarele intră sub incidența sistemului de brevete:
Servicii veterinare;
Comerț cu amănuntul prin obiectele unei rețele comerciale staționare cu o suprafață de tranzacționare de cel mult 50 de metri pătrați. m pentru fiecare obiect de organizare comercială;
Servicii Catering furnizate prin facilități de alimentație publică cu o suprafață a sălii de servicii de cel mult 50 mp. m;
Servicii de coafura si frumusete;
Furnizare de servicii de transport rutier pentru transportul rutier de pasageri. Kazak A.Yu., Knyazeva E.G., Okuneva L.A., Smorodina E.A., Shadurskaya M.M. Impozite si impozitare: Proc. alocație - Ekaterinburg: Editura Ural. universitate - 2011. - S. 293.
În sistemul de brevete, plata taxelor este înlocuită cu plata costului brevetului. Se calculează la cota de 6% din venitul anual posibil. Procedura de plată a costului unui brevet diferă de impozitarea întreprinderilor mici în alte regimuri. Trebuie doar să plătiți costul brevetului.
Antreprenorii persoane fizice și organizațiile care aplică regimul de plată UTII urmatoarele taxe si contributii:
Contribuții la pensie;
Contribuții de asigurare la FSS în caz de vătămare din plățile către angajați;
impozitul pe venitul personal din salariile angajaților.
Din 2013, puteți trece voluntar la UTII dacă:
Regimul a fost introdus pe teritoriul districtului municipal (cartierele urbane, precum și orașele federale Moscova și Sankt Petersburg), unde un antreprenor individual își desfășoară activitățile;
Actul juridic de reglementare privind introducerea UTII menţionează un tip specific de activitate desfăşurată de un antreprenor individual.
Antreprenorii individuali care desfășoară un anumit tip de activitate sunt transferați la UTII, printre ei, de exemplu:
Cu amănuntul;
Furnizare de servicii de catering;
Furnizare de servicii casnice;
Furnizare de servicii veterinare;
Furnizare de servicii pentru repararea, intretinerea si spalarea autovehiculelor;
Prestare de servicii pentru asigurarea de locuri de parcare pentru autovehicule, precum si pentru depozitarea autovehiculelor in parcari cu plata.
ESHN a fost dezvoltat și introdus special pentru producătorii agricoli. Include producția de plante, agricultura și silvicultura, creșterea animalelor, inclusiv cele obținute ca urmare a creșterii și creșterii peștilor și a altor resurse biologice acvatice. Procedura de recunoaștere ca producător de mărfuri agricole este definită în paragrafe. 2, 2.1 Art. 346.2 din Codul fiscal, lista produselor agricole este stabilită de alin. 3 al art. 346,2. Potrivit site-ului „Nalog.ru” pentru producătorii de produse agricole ESHN - alegere optimă. Într-adevăr, în acest regim, se plătește doar 6% din diferența dintre venituri și cheltuieli, în timp ce plata mai multor impozite este înlocuită cu unul singur.
Astfel, impozitarea întreprinderilor mici are propriile sale caracteristici. Alături de sisteme de impozitare precum DOS, USN, UTII, ESHN, antreprenorii individuali pot aplica sistemul de impozitare a brevetelor.
CAPITOLUL 2. PROBLEME ŞI PERSPECTIVE DE FISCARE
SUBIECTE ALE MICILOR AFACERI
2.1 Probleme fiscale pentru întreprinderile mici
Dezavantajele impozitării întreprinderilor mici pot fi reduse la următoarele probleme:
Mecanism incorect de redistribuire a impozitelor;
inconstanţă politica fiscala, introducerea constantă de modificări incorecte, neconfirmate;
Sunet neclar legi adoptate, interpretarea lor diferită;
Un procent mare de impozite pe profit și pe angajați, care este inaccesibil pentru nou-veniți;
Organizarea slabă a departamentelor fiscale.
Există, desigur, laturi pozitive impozitarea întreprinderilor mici, care sunt privite doar în anumite domenii de activitate. Acest lucru se aplică sferei inovației, științei și tehnologiei. Au anumite beneficii. Cu toate acestea, un prag ridicat de intrare în această afacere este practic inaccesibil pentru antreprenorii începători, așa că există foarte puține exemple de întreprinderi mici inovatoare care să îmbunătățească cumva imaginea de ansamblu. Alekseev M. Yu., Bolabanova ON Taxe: un manual pentru studenții universitari. -M.: Finanțe și statistică. -2012. - S. 489.
Din ce în ce mai complexă și confuză este raportarea fiscală a antreprenorilor. Pe stadiul inițial formarea si dezvoltarea unei noi afaceri, antreprenorul se confrunta cu probleme de mentinere contabilitateși raportare fiscală. Lipsa de cunoștințe, precum și confuzia legislației cu privire la aceste probleme, prezintă adevărate probleme antreprenorului începător, amenințănd cu mari penalități. Situația actuală crește costurile antreprenorului pentru asigurarea contabilității și raportării fiscale, încă de la cost servicii similare creste.
Imperfecțiunea sistemului fiscal este exacerbată de birocratizarea excesivă și de administrarea excesivă a dezvoltării micilor afaceri de către stat.
Pe lângă toate cele de mai sus, problemele existente ale impozitării întreprinderilor mici sunt alimentate și de plățile fixe recent crescute în Fondul de pensii al Federației Ruse, care s-au dublat în 2014.
Alegerea unui regim fiscal pentru întreprinderile mici nu este, de asemenea, o sarcină ușoară. Regimul fiscal se alege independent. În general, există două opțiuni - modul general sau special. Pentru a nu face o greșeală în alegere, trebuie să evaluați amploarea viitoarei afaceri, costul acesteia și multe altele.
Toate neajunsurile regimului general de impozitare existent pot fi reduse la trei:
1. Este complex și confuz. Astăzi, plata taxelor impune unui antreprenor să aibă cunoștințe profesionale de contabilitate și fiscalitate, sau să angajeze specialiști bine plătiți în contabilitate și impozite.
2.? Povara fiscală excesiv de mare. Prioritatea intereselor fiscale ale statului asupra tuturor celorlalte este evidentă.
3. Instabilitatea legislaţiei.
Regimuri fiscale speciale pe care micile întreprinderi au dreptul să le aplice:
Sistem simplificat de impozitare (STS);
Taxa agricolă unificată (ESKhN);
Impozit unic pe venitul imputat (UTII);
Sistemul de impozitare a brevetelor (regim fiscal special numai pentru întreprinzătorii individuali care își desfășoară activitatea în regiunea în care legea entității constitutive a Federației Ruse a decis să introducă un sistem de impozitare a brevetelor)
Potrivit site-ului Nalog.ru, regimurile fiscale speciale sunt folosite pentru a face viața cât mai ușoară posibil pentru o afacere mică, dar au și dezavantaje.
Dezavantajele USN (cel mai comun dintre modurile speciale), în special, includ:
1. Probabilitatea pierderii dreptului de muncă în cadrul sistemului fiscal simplificat. Pierderea dreptului la un sistem simplificat are loc din cauza a zeci de condiții diferite, de exemplu, la deschiderea unei sucursale a unei companii, depășirea ponderii altor organizații în capitalul autorizat, depășirea numărului de angajați sau a costului deprecierii proprietății etc. Acest lucru necesită ca o mică întreprindere să înregistreze lunar zeci de indicatori, sau este necesară deturnarea volumelor către alte organizații pentru a menține posibilitatea aplicării noului sistem de impozitare.
2. Lipsa obligației de plată a TVA poate duce la pierderea cumpărătorilor - plătitori ai acestei taxe;
O organizație care aplică sistemul simplificat de impozitare nu este plătitoare de TVA și nu îl include în preț. Cumpărătorul mărfurilor nu are posibilitatea de a accepta suma deductibilă fiscală, așadar, pentru a-și salva pozitie financiară este benefic pentru el să lucreze cu vânzători care aplică regimul general de impozitare.
3. În cazul pierderii dreptului de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, este necesară restabilirea datelor contabile pe întreaga perioadă de aplicare a sistemului simplificat de impozitare;
4. Firmele care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu au dreptul să deschidă sucursale și reprezentanțe, să comercializeze anumite tipuri de bunuri și să se angajeze în anumite tipuri de activități. Lyașevici I.A. Probleme juridice de reglementare a întreprinderilor mici și mijlocii din Rusia în stadiul actual // Jurnalul de drept rus. - 2013.- Nr 5. - S. 34.
Problemele de impozitare a întreprinderilor mici se manifestă atât la nivel federal, cât și la nivel regional. Acest lucru este ușor de observat pe baza noului sistem de impozitare a brevetelor, a cărui utilizare în regiuni a identificat o serie de aspecte negative.
Astfel, brevetele în regiuni sunt stabilite de legile subiecților Federației Ruse. În unele regiuni, legea corespunzătoare a fost adoptată fără discuții ample cu antreprenorii înșiși, pentru care a fost creat acest sistem de impozitare. În acest sens, reprezentanții întreprinderilor mici au o mulțime de întrebări.
Brevetul trebuia să fie cel mai simplu și sistem profitabil impozitarea întreprinderilor mici datorită dimensiunii reduse a plăților de brevete. Scopul legii adoptate a fost promovarea dezvoltării antreprenoriatului individual prin reducerea poverii fiscale asupra acestui sector al economiei. Dar, de exemplu, într-o regiune precum Bashkortostan, legea stabilește o creștere relativ mare a mărimii acestor plăți. Și dacă anul trecut antreprenorii ar putea reduce costul unui brevet cu valoarea primelor de asigurare, noul sistem de brevete nu oferă o astfel de oportunitate.
Există și restricții pentru cei care tocmai își încep propria afacere - doar un cetățean înregistrat ca antreprenor poate solicita un brevet.
S-a înregistrat și o reducere a listei obligatorii de activități de la 69 la 47, de exemplu, de la 1 ianuarie 2013, „Producția de mobilier” a fost exclusă din lista tipurilor de activități comerciale în care este posibil să se aplice un brevet.
Potrivit analiștilor de la Universitatea de Cercetare a Școlii Superioare de Economie, modul în care sunt implementate principiile impozitării acesteia este problematic și pentru întreprinderile mici.
Astfel, problemele de impozitare a întreprinderilor mici se manifestă și în regimurile de impozitare existente (speciale sau generale), și la diferitele sale niveluri (fie ele federale sau regionale).
2.2 Principalele direcții de îmbunătățire a sistemului de impozitare a întreprinderilor mici
În condițiile relațiilor de piață, sistemul de impozitare este unul dintre cei mai importanți reglementatori economici, baza mecanismului financiar și de credit de reglementare a economiei. Funcționarea eficientă a economiei țării în ansamblu depinde de cât de bine este construit sistemul de impozitare a întreprinderilor mici.
În ciuda măsurilor guvernamentale de îmbunătățire legislatia fiscala, presiunea fiscală asupra activității antreprenoriale rămâne puternică.
Reducerea sarcinii fiscale, simplificarea procedurilor de impozitare și raportare, crearea condițiilor favorabile pentru legalizarea (introducerea în domeniul juridic) și dezvoltarea micului business sunt condiții necesare pentru îmbunătățirea climatului fiscal pentru întreprinderile mici. Chernik IP Afaceri mici din Rusia.- Rostov-pe-Don: Phoenix. - 2011. - S. 129.
Necesitatea optimizării sistemului de impozitare a întreprinderilor mici este recunoscută și de legislatori. Astfel, prin ordinul Guvernului Federației Ruse din 28 decembrie 2012 N 2579-r, a fost aprobat un plan de acțiune (" harta rutiera„) pentru 2013 - 2015 „Dezvoltarea concurenței și îmbunătățirea politicii antimonopol”, care are scopul de a simplifica activitățile antreprenorilor în cadrul reglementării antimonopol.
Comoditatea, alfabetizarea și ușurința în plata impozitelor este punct-cheie nu numai în punerea în aplicare a statului în în întregime functia sa fiscala, dar si in cresterea motivatiei pentru dezvoltarea afacerilor mici.
Îmbunătățirea impozitării întreprinderilor mici ar trebui să se bazeze pe combinarea optimă a intereselor statului și a întreprinderilor mici. Așadar, este necesară o tranziție de la implementarea hipertrofiată a funcției fiscale de impozitare la una de stimulare activă. Aceste condiții vor contribui la dezvoltarea afacerilor mici, vor spori semnificația socială a acesteia și vor stimula activitatea investițională.
Pentru ca sarcina fiscală să fie fezabilă pentru întreprinderile mici, pentru ca numărul lor să crească și pentru ca acestea să depună eforturi pentru a-și desfășura activitatea în economia legală și nu în economia subterană, neechivocitatea, stabilitatea sistemului de impozitare și un nivel echitabil de retragere o parte din venit sunt necesare.
În conformitate cu aceasta, principalele direcții de îmbunătățire a sistemului de impozitare a întreprinderilor mici sunt următoarele:
Îmbunătățirea legislației fiscale pentru simplificarea acesteia, transparența legislației fiscale, extinderea bazei de impozitare, reducerea cotelor de impozitare, asigurarea neutralității fiscale în raport cu anumite categorii de contribuabili;
Revizuirea stimulentelor fiscale;
Consolidarea impozitelor avand aceeasi baza de impozitare;
Perfecţionarea normelor şi codificarea regulilor care reglementează activitatea administraţiei fiscale şi a contribuabililor, eliminarea contradicţiilor dintre legislaţia fiscală şi cea civilă;
Stabilirea unui control operațional strict asupra respectării legilor fiscale, suprimarea tranzacțiilor economice „în umbră”, creșterea responsabilității cetățenilor și organizațiilor pentru evaziune fiscală;
Stabilirea clară a impozitelor la diferite niveluri sistem financiar, în primul rând, introducerea și controlul strict al unei liste închise de taxe regionale și locale (de stabilit la nivel federal principii generale stabilirea acestor taxe și limitarea cotelor acestora). Perov A. V. Impozite și impozitare: Tutorial, ediția a 3-a, revizuită și suplimentară - M .: Yurait-M. - 2010. - S. 618.
În contextul necesității unei reduceri consecvente a nivelului general al poverii fiscale, ar trebui luate în considerare perspectivele de reducere a cotei taxei pe valoarea adăugată. Cu toate acestea, importanța TVA-ului pentru buget este atât de mare încât adoptarea unei astfel de decizii, desigur, ar trebui să se bazeze pe cea mai amănunțită analiză a consecințelor și, prin urmare, sunt necesare calcule adecvate complete și de volum.
Între timp, trebuie avut în vedere faptul că problemele de TVA nu au apărut astăzi și sunt în mare măsură rezultatul ignorării cerințelor corecte ale afacerilor, toți contribuabilii conștiincioși pentru a restabili în sfârșit ordinea în administrarea acestui impozit. Cu toate acestea, multe dintre măsurile luate în legătură cu TVA în perioada reforma fiscala, nu au fost aduse până la capăt și, prin urmare, în prezent, lipsurile sunt resimțite deosebit de puternic. Aceasta se referă la problemele nerezolvate cu rambursarea TVA-ului la export, cu lipsa stimulentelor fiscale efective pentru investiții și inovare. Lipsa stimulentelor pentru reechipare tehnică iar reînnoirea activelor fixe, la rândul său, creează obstacole reale în calea creșterii economice ridicate.
Pentru a rezolva problema proastei organizări a activităților departamentelor fiscale și a administrării excesive a întreprinderilor mici, este necesar să se elaboreze criterii de evaluare a eficacității muncii angajaților organismelor, ținând cont de calitatea îndeplinirii sarcinilor lor de monitorizare. respectarea legii (și nu implementarea planurilor de colectare a impozitelor și plăților vamale), corectitudinea calculului, completitudinea și oportunitatea plății impozitelor și plăților. În același timp, este necesară introducerea unui mecanism de simulare materială a angajaților, în funcție de conformitatea muncii lor cu astfel de criterii. Donin? Yu.L. Nou în impozitare. - M.: Piata. - 2011.- P. 128.
Astfel, politica de stat în ceea ce privește îmbunătățirea sistemului de impozitare a întreprinderilor mici din Federația Rusă este parțial în vigoare. Dar o condiție necesară pentru dezvoltarea unor măsuri eficiente politici publice este o reprezentare adecvată de ultimă oră afaceri mici, aspecte economice și sociale ale dezvoltării afacerilor mici în Rusia modernă.
Adevăratul scop al dezvoltării principalelor direcții de îmbunătățire a sistemului de impozitare a întreprinderilor mici este crearea unei economii eficiente, care să asigure un nivel ridicat și o calitate a vieții populației; participarea demnă a Rusiei în comunitatea economică mondială. Având în vedere faptul că afacerea mică dezvoltată este un unic și instrument eficient pentru a atinge aceste obiective.
CAPITOLUL 3. SARCINA PRACTICĂ
Calculați pentru trimestrul:
Impozite și plăți în regimul general de impozitare
1) Taxa pe valoarea adăugată
a) Venituri: (4720000+5900000+4956000)*18/118=2376 tr. - TVA dedus din veniturile trimestrului;
b) Cheltuieli: 8260000*18/118=1260 tr. - suma TVA inclusa in costul instrumentelor, deductibila;
c) 1180000*18/118=180 tr. - suma TVA inclusa in contract de inchiriere, deductibila;
d) 236.000*18/118=360 tr. - suma TVA inclusa in OS, deductibila.
TVA de plătit = 2376000 - (1260000+36000+180000) = 900 tr.
Taxa de transport
Perioadele de raportare pentru contribuabilii din Republica Belarus care sunt organizații sunt primul trimestru, al doilea trimestru, al treilea trimestru. Prin urmare, calculăm suma plății în avans pentru primul trimestru:
pana la 100 CP (până la 73,55 kW) inclusiv - 25 de ruble
90*25*1/4=562,5 ruble;
de la 100 CP pana la 150 CP . (peste 73,55 kW până la 110,33 kW) inclusiv - 35 de ruble.
102*2*35*1/4=1785 rub.;
Taxa de transport \u003d 1785 + 562,5 \u003d 2347,5 ruble.
Deduceri de amortizare
Pentru calcul taxele de amortizare folosim metoda liniară.
Potrivit art. 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru fiecare grup de proprietate, se stabilește o rată de amortizare.
A doua grupă
(proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv)
Rata de amortizare 8.8
236000*18/118=36000
236000-36000=200 000
200 000*8,8=17 600
200 000 -17600=182 400
182 400*8,8= 16 051,2
182 400-16 051,2= 166 348,8
A treia grupă
(proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv)
Rata de amortizare 5.6
900000*5,6%=50 400
900 000-50 400= 849 600
849 600*5,6%=47 577,6
849 600-47 577,6=802 022
802 022*5,6%=44 913,3
802 022-44 913,3=757 108,7= 757 109
A cincea grupă
(proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 7 ani până la 10 ani inclusiv)
Rata de amortizare 2.7
1200 000*2,7=32 400
1200 000-32 400=1 167 600
1 167 600*2,7=31 525,2
1 167 600- 31 525,2=1 136 074,8=1 136 075
1 136 075*2,7=30 674
1 136 075-30674=1 105 400,9=1 105 401
Amortizare =17.600+50.400+47577,6+44.913,3+32.400+31525,2+30.674=
255.090 RUB (cheltuiala totală cu amortizarea pentru întreaga perioadă)
a) (24 * 18000 + 5 * 28000) * 3 \u003d 1716000 - salariu pentru trimestrul tuturor angajaților organizației
b) salariu = 18 tr. 7 cu copii, 17 fără copii
17 fără copii
18000 * 0,13 \u003d 2340 - valoarea impozitului pe venitul personal pentru ianuarie.
36000 * 0,13 - 2,34 tr = 2,34 tr - pentru februarie.
54 tr * 0,13 - 2,34 - 2,34 = 2,34 tr - pentru martie.
2,34*3*17=119,34
7 cu copii, deducere de 1400 de ruble.
(18 - 1,4) * 0,13 \u003d 2,16 tr.
(36-1,4 * 2) * 0,13-2,16 \u003d 2,156 tr.
(54-1,4 * 3) * 0,13-2,16-2,16 \u003d 2,15 tr.
(2,16 + 2,16 + 2,15) * 7 \u003d 45,32 tr.
salariu = 28 tr. 3 cu copii, 2 fara copii
a) fără copii 2 persoane
28 * 0,13 \u003d 3,64 tr - pentru ian.
56 tr * 0,13-3,64 \u003d 3,64 tr - pentru februarie.
84 tr * 0,13-3,64 * 2 \u003d 3,64 tr - pentru martie.
3,64 * 3 * 2 \u003d 21,84 tr.
b) cu copii 3 persoane
(28-1,4) * 0,13 \u003d 3,46 tr.
(56-1,4 * 2) * 0,13-3,46 \u003d 3,46 tr.
(84-1,4 * 3) * 0,13-3,46 * 2 \u003d 3,46 tr.
Total 217,62 tr.
5) Contribuţii la asigurări
Rata primelor de asigurare (în limita a 568.000 de ruble) = 30%,
(24*18000*3*0,3)+(5*28000*3*03)=514,8 tr.
6) Impozitul pe proprietate
Costul mediu anual \u003d (2000 mii ruble + 1900 mii ruble + 2150 mii ruble + 2100 mii ruble) / (3 + 1) \u003d 2037,5 mii ruble
Rata în RB=2,2%
2037,5t.r.*2,2%/4=11,2t.r.
6) Impozitul pe profit
a) 4720+5900+4956=15576 tr. - venituri pentru trimestrul
(4720000+5900000+4956000)*18/118=2376000 (rub.) - TVA dedus din veniturile trimestrului
15576 -2376=13200 - venituri fara TVA
13200 - = 2112,85- baza de impozitare
2712,8525*0,2=422,57 - impozit pe venit
Impozite în cadrul sistemului simplificat
1 Obiectul de impozitare „venit”: cota 6%
a) venituri = 15576 tr. 0,06 * 15576 \u003d 934,56 tr.
b) rata primei de asigurare 20%
(18*24*3+28*5*3)*0,2=343,2 tr.
943,56*50%=467,28
467,28> 343,2, ceea ce înseamnă că valoarea deducerii este de 343,2 tr.
c) cuantumul impozitului de plătit 934,56-343,2 = 591,36 tr.
1 Obiect de impozitare „venituri – cheltuieli”: cota 15%
a) 15576 * 1% \u003d 155,76 tr. - suma minimă a impozitului
b) 15576 - 900 - 7000 - 1000 -1716 -242,8 -514,8 - 2,3475 - 600=4800 tr.
c) cuantumul impozitului de plătit 4800 * 0,15 = 720 tr.
Concluzia din această lucrare practică este următoarea, este mai oportună alegerea unui regim fiscal general.
CONCLUZIE
Micile afaceri, datorită naturii sale de masă, determină în mare măsură nivelul socio-economic al țării.
O analiză a etapelor de dezvoltare a întreprinderilor mici din Rusia a arătat că, în ciuda măsurilor luate, țara nu a creat încă condiții care să contribuie cu adevărat la dezvoltarea eficientă și durabilă a afacerilor mici, care nu a devenit baza creșterii și stabilizării. a economiei interne.
Reglementările adoptate în ultimii ani cu privire la impozitarea întreprinderilor mici și implementarea lor practică necesită o reflecție serioasă asupra a ceea ce s-a făcut deja și o atenție deosebită la perspectivele de dezvoltare a acestei sfere a antreprenoriatului.
Întreprinderile mici includ organizații comerciale, cooperative de consumatori, întreprinzători individuali, întreprinderi țărănești (de fermă), în care sunt îndeplinite următoarele condiții:
Cota totală de participare a terților și organizațiilor la fondul lor de capital (acționar) autorizat nu depășește 25 la sută;
Numărul mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent nu depășește 100 de persoane;
Veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără taxa pe valoarea adăugată - nu mai mult de 400 de milioane de ruble.
Reglementarea legală a întreprinderilor mici în Federația Rusă se bazează pe Constituția Federației Ruse și este realizată de Legea federală nr. 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”, adoptată la 24 iulie 2007, alte legi federale (de exemplu, Legea federală din 8 august 2001 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali”), adoptate în conformitate cu acestea prin alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse (decrete ale președintelui, rezoluții ale Guvernului), legi și alte acte juridice de reglementare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernelor locale.
Întreprinderile mici din Rusia au caracteristici care o deosebesc de întreprinderile mici. țări străine Caracteristici. Cele mai semnificative dintre ele sunt: combinarea mai multor tipuri de activități în cadrul unei singure întreprinderi mici; nivel scăzut de management, lipsă de cunoștințe, experiență și cultură a relațiilor de piață; subdezvoltarea sistemului de autoorganizare și a infrastructurii de sprijinire a întreprinderilor mici; lucrează în absența unor informații complete și sigure despre starea și condițiile pieței.
Neajunsurile impozitării întreprinderilor mici pot fi reduse la următoarele probleme: mecanismul greșit de redistribuire a impozitelor, volatilitatea politicii fiscale, neclaritatea sunetului legilor adoptate și a diferitelor interpretări ale acestora și proasta organizare a activităților departamentele fiscale.
Problemele de impozitare a întreprinderilor mici se manifestă și în regimurile existente de impozitare a acesteia și la diferitele sale niveluri.
În Rusia, se urmărește o politică de stat în legătură cu îmbunătățirea sistemului de impozitare a întreprinderilor mici. Acest lucru ar trebui să conducă la optimizarea activităților micilor afaceri, care la rândul lor vor crea o economie eficientă, care să asigure un nivel ridicat și o calitate a vieții populației.
Principalele direcții de îmbunătățire a sistemului de impozitare pentru întreprinderile mici din Federația Rusă sunt: revizuirea beneficiilor fiscale, modificarea legislației fiscale, combinarea impozitelor cu aceeași bază fiscală, îmbunătățirea regulilor și reglementărilor care reglementează activitățile administrației fiscale și ale contribuabililor.
O condiție necesară pentru dezvoltarea unor măsuri eficiente de politică publică este reprezentarea adecvată a stării actuale a afacerilor mici, aspectelor economice și sociale ale dezvoltării afacerilor mici în Rusia modernă.
LISTA SURSELOR UTILIZATE
1. Constituția Federației Ruse din 12 decembrie 1993 (modificată la 30 decembrie 2008) // Rossiyskaya Gazeta. - 2013. - Nr. 7.
2. Codul civil al Federației Ruse din 26 ianuarie 1996 nr. 14-FZ (modificat la 6 decembrie 2011, modificat la 1 ianuarie 2012) // Culegere de legislație. - 1996. - Nr. 23. - Art. 3823; ziar rusesc. - 2011. - Nr. 297.
3. Codul fiscal al Federației Ruse (prima parte) din 05.08.2000 nr. 117-FZ (modificat la 28.12.2013) (modificat și completat, în vigoare de la 30.01.2014) // „Ziarul parlamentar”, Nr. 151-152, 10.08.2000.
4. Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii” // Culegere de legislație a Federației Ruse. - 2011. - Nr. 401.
5. Decretul Guvernului Federației Ruse din 22 iulie 2008 nr. 556 „Cu privire la valorile marginale ale veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). Pentru fiecare categorie de întreprinderi mici și mijlocii” // Sistem de referință și juridic „GARANT”.
8. Alekseev M. Yu., Bolabanova O. N. Taxe: un manual pentru studenții universitari. - M.: Finanțe și statistică. - 2012 . - 489 p.
9. Vakhrushina M.A., Pashkova L.V. Contabilitate pentru afaceri mici. - M.: Manual Vuzovsky, INFRA-M. - 2010. - 381 p.
10. Vilensky A. V. Etapele dezvoltării întreprinderilor mici // Questions of Economics. - 2010. - Nr. 7. - 30-38 s.
11. Donin?Yu.L. Nou în impozitare. - M.: Piata. - 2011. - 128 p.
12. Zeldner A.G., Vaslavskaya I.Yu., Yuzhelevsky V.K. Stat și economie: factori de creștere. M.: Știință. - 2011. -129 p.
13. Kazak A.Yu., Knyazeva E.G., Okuneva L.A., Smorodina E.A., Shadurskaya M.M. Impozite si impozitare: Proc. alocație - Ekaterinburg: Editura Ural. universitate - 2011 . - 293s.
14. Perov A. V. Impozite și impozitare: manual, ediția a 3-a, revizuită și suplimentară - M .: Yurayt-M. - 2010. - 618s.
15. Sarbasheva S.M. „Impozitare și Afaceri Mici” - 2009 - p. 57-58.
16. Mankov V. S. Aspecte instituționale în reglementare de stat mici afaceri. - 2004. - Nr. 2. - 20 - 44 p.
17.? Chepurin M.N. Bine teorie economică. - Kirov: „ASA”. - 2009. - 752 p.
18. Chernik I. P. Mici afaceri în Rusia - Rostov - n/a: Phoenix. - 2011. -129 p.
19. Arestova, O. N. „Small business - big politics” [Resursa electronică] / O. N. Arestova, L. N. Babanin, A. E. Voiskunsky. - Mod de acces: http://www.relarn.ru:8082/conf/conf97/10.html. - Zagl. de pe ecran.
Găzduit pe Allbest.ru
Documente similare
Aspecte moderne ale impozitării întreprinderilor mici. evolutie si regulament impozitarea întreprinderilor mici în Rusia. Esența și rolul specialului regimurilor fiscale. Sistem fiscal simplificat. Un singur impozit pe venitul imputat.
test, adaugat 19.01.2009
Conceptul și importanța afacerilor mici într-o economie de piață. Caracteristicile sistemului general de impozitare a întreprinderilor mici din Rusia. Luarea în considerare a regimurilor speciale de impozitare ca direcție de optimizare a impozitării întreprinderilor mici.
test, adaugat 25.11.2017
Trăsăturile distinctive ale întreprinderilor mici și principalele sale criterii economice. Caracteristica esentiala a impozitarii intreprinderilor mici pentru perioada 2008-2012. Îmbunătățirea sistemului de impozitare a întreprinderilor mici din Federația Rusă.
lucrare de termen, adăugată 20.10.2014
Entități mici de afaceri. Forme de impozitare a întreprinderilor mici și criterii de aplicare a unui sistem fiscal simplificat. Procedura de calcul și plată a unui singur impozit conform SRL „Print-info” Perspective pentru dezvoltarea regimurilor speciale de impozitare în Federația Rusă.
teza, adăugat 28.01.2012
Efectuarea unei analize sistem de operare impozitare preferenţială afaceri mici: identificarea principiilor, avantajelor și dezavantajelor. Studierea practicii de aplicare a regimurilor speciale pentru impunerea de taxe micilor întreprinderi din Rusia.
teză, adăugată 25.03.2010
Conceptul și importanța afacerilor mici în zilele noastre economie de piata. Evoluția impozitării întreprinderilor mici în Rusia. Esența și caracteristicile sistemului simplificat de impozitare. Sistem de impozitare brevetat.
teză, adăugată 27.05.2014
Conceptul, reglementarea legală și formele de impozitare a întreprinderilor mici și mijlocii din Federația Rusă. Eficacitatea aplicării regimurilor fiscale speciale pentru afaceri din țară. Experiență de peste mări impozitarea întreprinderilor mici și mijlocii.
teză, adăugată 07.11.2017
Sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici. Un impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități. Perspective pentru dezvoltarea impozitării întreprinderilor mici în Rusia modernă.
rezumat, adăugat 30.04.2006
Întreprinderile mici și condițiile necesare formării lor. Evoluția impozitării întreprinderilor mici în Rusia. Esența și rolul regimurilor fiscale speciale pentru întreprinderile mici. Sistem fiscal simplificat.
teză, adăugată 11.10.2004
Conceptul de afaceri mici și înregistrare de stat treburi mărunte. Analiza indicatorilor financiari și economici pe exemplul SRL „Okay Service”. Reglementarea normalizată a impozitării întreprinderilor mici.
* acest lucru nu este o lucrare științifică, nu este o lucrare finală de calificare și este rezultatul prelucrării, structurării și formatării informațiilor colectate, destinată a fi utilizată ca sursă de material pentru autopregătirea lucrării educaționale.
Introducere
1. Devenirea sistemul rusesc impozitarea întreprinderilor mici
1.1. Caracteristicile afacerii mici ca subiect de impozitare
1.2. Evoluția sistemului de impozitare a întreprinderilor mici din Rusia
2. Structura sistemului de impozitare a întreprinderilor mici
2.1. Impozite primite de la bugetul local de la întreprinderile mici
2.1.1. Taxa pe teren
2.1.2. Regimuri fiscale speciale
2.1.3. Impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități
3. Probleme și perspective pentru dezvoltarea sistemului de impozitare a întreprinderilor mici în Federația Rusă
3.1. Probleme de impozitare a întreprinderilor mici
3.2. Perspective pentru dezvoltarea impozitării întreprinderilor mici în Rusia modernă
Concluzie
Lista literaturii folosite
Aplicații
Introducere
Problema acestui studiu are relevanță în lumea modernă. Acest lucru este dovedit de studiul frecvent al problemelor ridicate. Micile afaceri din Rusia sunt una dintre cele mai importante domenii pentru rezolvarea economică și probleme sociale la federal şi nivel regional. Programul pentru Dezvoltarea Socială și Economică a Rusiei pentru anii 2006-2008 subliniază că „pentru a accelera creșterea economică, a combate sărăcia și a dezvolta inovarea, este necesar să se stimuleze crearea de întreprinderi mici, să le crească competitivitatea și să crească gradul de ocupare a forței de muncă. lucrătorii din acest sector al economiei”. La rândul său, asigurarea unor rate ridicate de creștere economică poate crea condițiile necesare schimbărilor în sfera socială: în creștere venit real populaţiei, reducerea şomajului, ridicarea nivelului de trai al populaţiei. Astfel, dezvoltarea micilor afaceri este de mare importanță pentru reducerea șomajului, creșterea veniturilor reale ale populației, formarea unei baze de venituri pentru buget, creșterea competitivității și, ca urmare, accelerarea creșterii economice. La rândul său, dezvoltarea rapidă a întreprinderilor mici depinde direct de impozitarea acesteia. Participanții la Forumul Afacerilor Mici de la Moscova din 2006 au pus impozitarea pe primul loc în problemele vitale.
Luarea în considerare a problemelor legate de acest subiect are o semnificație atât teoretică, cât și practică.
Obiectul acestui studiu este de a analiza condițiile de impozitare a întreprinderilor mici.
Subiectul acestei cercetări este luarea în considerare probleme individuale formulate ca obiective ale acestui studiu.
Scopul studiului este de a studia tema „Impozitarea întreprinderilor mici: probleme și perspective” din punctul de vedere al celor mai recente studii interne și externe pe probleme similare.
Ca parte a atingerii acestui obiectiv, au fost formulate următoarele sarcini:
1. Să caracterizeze mica afacere ca subiect de impozitare;
2. Analizați evoluția sistemului de impozitare a întreprinderilor mici din Rusia;
3. Luați în considerare structura sistemului de impozitare a întreprinderilor mici;
4. Identificați problemele și discutați despre perspectivele de dezvoltare a sistemului de impozitare a întreprinderilor mici în Federația Rusă.
Lucrarea are o structură tradițională și include o introducere, partea principală, formată din 3 capitole, o concluzie și o listă bibliografică.
Introducerea fundamentează relevanța alegerii temei, stabilește scopul și obiectivele studiului, caracterizează metodele de cercetare și sursele de informare.
Capitolul unu dezvăluie probleme generale, sunt dezvăluite aspecte teoretice problemele fiscale pentru întreprinderile mici.
În capitolul doi, este luată în considerare structura sistemului de impozitare pentru întreprinderile mici din Federația Rusă.
Capitolul trei este de natură practică și, pe baza datelor individuale, se face o analiză a perspectivelor și tendințelor de dezvoltare a fiscalității întreprinderilor mici.
Astfel, relevanța acestei probleme a determinat alegerea temei de lucru „Impozitarea întreprinderilor mici”, gama de probleme și schema logică a construcției acesteia.
Baza teoretică și metodologică a studiului au fost actele legislative, reglementările pe tema muncii.
Sursele de informare pentru redactarea unei lucrări pe tema „Impozitarea întreprinderilor mici” au fost literatura educațională de bază, articolele și recenziile în publicații de specialitate și periodice dedicate temei „Impozitarea întreprinderilor mici”, literatura de referință și alte surse relevante de informații.
1. Formarea sistemului rusesc de impozitare a întreprinderilor mici
1.1. Caracteristicile afacerii mici ca subiect de impozitare
Studiul fiscalității întreprinderilor mici ar trebui să înceapă cu definirea conceptului de „întreprindere mică” în ceea ce privește sprijinul fiscal pentru dezvoltarea acesteia și rolul pe care acesta îl joacă pentru dezvoltarea țării în ansamblu.
Definiția „întreprinderii mici” este încă subiect de dezbatere. Încă nu este consacrat în Codul civil al Federației Ruse. Acesta oferă doar un concept general de activitate antreprenorială și prevede tipurile de entități comerciale în funcție de diferite criterii:
Din cercul persoanelor care pot desfășura activități antreprenoriale: întreprinzători individuali, persoane juridice, persoane juridice publice;
Din forma de proprietate pe baza căreia se desfășoară activitatea: privată, de stat și municipală;
Din scopurile de activitate ale persoanelor juridice: comerciale si organizatii nonprofit etc.
In legislatie, industrial țările dezvoltate se aplică diferite abordări problemei definirii conceptului de „mică întreprindere” în termenii acestuia sprijinul statului. Mica afacere este considerată un tip special de activitate antreprenorială, subiectul căruia ia decizii inovatoare cu deplină responsabilitate și combină diverse mijloace de producție pentru a genera venituri (profit). Conceptul de afacere mică este multifațet, așa că ar trebui luat în considerare în unitatea mai multor aspecte.
Unii oameni de știință, inclusiv cei autohtoni, conectează conceptul de afaceri mici cu parametrii săi cantitativi. Alți autori au în vedere indicatori calitativi ai activităților întreprinderilor mici. Există, de asemenea, opinii care leagă esența afacerilor mici cu proprietatea privată. Economiștii individuali combină criteriile cantitative și calitative, aplicând astfel o abordare combinată a definiției afacerii mici. Peste 50 de criterii sunt folosite în practica mondială.
Să luăm în considerare cele mai frecvent utilizate sisteme pentru definirea întreprinderilor mici pe baza indicatorilor cantitativi și a caracteristicilor calitative ale activităților unei întreprinderi mici.
În practica rusă, pentru prima dată, conceptul de afaceri mici a fost dat în Legea URSS nr. 15291 din 06/04/90 „Cu privire la întreprinderile din URSS”. Acesta a precizat că o întreprindere poate fi clasificată ca fiind mică, indiferent de forma de proprietate, în conformitate cu un anumit număr și volum. cifra de afaceri economica. În ceea ce privește forma juridică, această definiție a apărut în Legea RSFSR din 25 decembrie 1990 „Cu privire la întreprinderi și activitatea antreprenorială”. Întreprinderile mici nu au fost considerate ca o formă specială de organizare a afacerilor, deci nu au fost menționate în această lege. Conceptul de întreprindere mică a fost descris mai detaliat în Decretul Consiliului de Miniștri al RSFSR nr. 406 din 18 iulie 1991 „Cu privire la măsurile de sprijinire și dezvoltare a întreprinderilor mici în RSFSR”, conform căruia întreprinderile de toate organizațiile; iar formele juridice cu un număr mediu de salariați care nu depășește 200 de persoane au fost clasificate drept întreprinderi mici, inclusiv:
În industrie și construcții până la 200 de persoane;
În știință și servicii științifice - până la 100 de persoane;
În alte ramuri ale sferei de producție - până la 50 de persoane;
V cu amănuntulși alimentație publică, în sectoarele neprelucrătoare până la 15 persoane. .
Alături de aceasta, trebuie luat în considerare și volumul cifrei de afaceri economice. Cu toate acestea, valoarea sa nu a fost determinată. Această definiție a conceptului de afaceri mici a fost folosită pentru a oferi diferite forme de sprijin de stat, inclusiv acordarea de stimulente fiscale.
Principiul clasificării întreprinderilor ca fiind mici în funcție de numărul de angajați a fost păstrat în Legislația rusăȘi mai târziu. Astfel, în legea federală din 14 iunie 1995 „Cu privire la sprijinul de stat pentru întreprinderile mici în Federația Rusă”, entitățile micilor afaceri sunt înțelese ca fiind organizații în capitalul autorizat al căror cota de participare a Federației Ruse, entitățile sale constitutive , organizații (asociații) publice și religioase, fonduri de caritate și alte fonduri nu depășește 25%, cota deținută de una sau mai multe persoane juridice care nu sunt întreprinderi mici nu depășește 25% și în care numărul mediu de salariați pt. perioadă de raportare nu depășește următoarele niveluri limită:
100 de oameni în industrie;
100 de persoane în construcții;
La transport 100 persoane;
V agricultură 60 persoane;
În sfera științifică și tehnică 60 de persoane;
V comerţ cu ridicata 50 de persoane;
În comerț cu amănuntul și servicii pentru consumatori 30 persoane;
În alte industrii și în implementarea altor activități 50 de persoane.
În plus, persoanele fizice care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică sunt, de asemenea, clasificate drept întreprinderi mici. Potrivit acestora documente de reglementare ca criterii de clasificare a întreprinderilor drept mici, pe lângă numărul mediu de angajați, restricții privind participarea statului și organizatii publiceși alte întreprinderi cu un sfert din capitalul autorizat, care exclude sucursalele și diviziile întreprinderilor mari din componența întreprinderilor mici. În consecință, cercul întreprinderilor mici în temeiul acestei legi se restrânge.
Alte criterii au fost utilizate pentru a clasifica întreprinderile drept mici în scopuri fiscale. Deci, pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici, în conformitate cu Legea federală nr. 222FZ din 29 decembrie 1995, numai acele întreprinderi care îndeplineau următoarele criterii au fost considerate întreprinderi mici care aveau dreptul de a aplica acest sistem:
Numărul maxim de angajați este de până la 15 persoane. indiferent de tipul activității desfășurate;
Venituri brute agregate pentru anul precedent până la 100.000 de salarii minime.
Din 2003, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, au fost introduse noi condiții pentru tranziția întreprinderilor mici la un sistem de impozitare simplificat. Organizațiile care îndeplinesc următoarele restricții pot trece la acest sistem:
Numărul mediu de angajați nu este mai mare de 100 de persoane;
Suma veniturilor din vânzări pe 9 luni anul curent nu mai mult de 11 milioane de ruble. (fără TVA);
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe și active necorporale pe
Momentul tranziției nu depășește 100 de milioane de ruble;
Ponderea participării directe a altor organizații nu este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor capitalul autorizat care constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități din organizație este mai mare de 50%, iar ponderea acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25%).
Astfel, conceptul de afacere mică poate fi stabilit direct prin diverse forme de sprijin de stat, inclusiv în scopuri fiscale. Definirea corectă a acestei categorii este deosebit de importantă atunci când unul dintre scopurile politicii de stat în domeniul fiscal este sprijinirea și dezvoltarea acestui sector al economiei. Funcțiile pe care le îndeplinește sunt de o importanță deosebită pentru dezvoltarea afacerilor mici. Următoarele funcții sunt printre cele mai importante.
În primul rând, întreprinderile mici limitează monopolul, care joacă un rol important în economia extrem de monopolizată a Rusiei. Pe de o parte, un număr mare de participanți și o dinamică ridicată de dezvoltare sunt mai puțin susceptibile de monopolizare decât marile afaceri. Pe de altă parte, cu o specializare îngustă și cu utilizarea tehnologiei de ultimă oră, întreprinderile mici sunt concurenți serioși care subminează poziția de monopol a marilor corporații.
În al doilea rând, micile afaceri contribuie la creșterea eficienței producției datorită faptului că este o sursă suplimentară de concurență.
Astfel, acest sector al economiei are o serie de avantaje fata de cel mare. Aceste beneficii includ:
Flexibilitatea și agilitatea întreprinderilor mici: se adaptează mai bine la condițiile în schimbare.
Menținerea locurilor de muncă și crearea de noi locuri de muncă
Efectuarea de funcții auxiliare în raport cu marii producători. Firmele mari descentralizează procesul de producție, transferând fazele acestuia către întreprinderile mici pe baza sub-cooperatorilor. Afacerile mici se îmbunătățesc structura de ansamblu producția, deoarece facilitează adaptarea producției pe scară largă „lentenă” la condițiile în schimbare, la noile cerințe ale progresului științific și tehnologic: promovează dezvoltarea specializării, eliberează marile corporații de producția de produse la scară mică, se angajează în căutarea, rafinarea și dezvoltarea de noi produse, este mai dispus să-și asume riscuri.
Investiție inițială mică. Întreprinderile mici au perioade de construcție mai scurte; dimensiuni mici, este mai rapid și mai ieftin pentru ei să se rearmeze, să introducă noi tehnologii și automatizarea producției, să realizeze combinația optimă de mașină și muncă manuală.
Eficiența economică a producției în întreprinderile mici.
Caracterul inovator al întreprinderilor mici. Mulți economiști apără ideea rolului exclusiv al întreprinderilor mici în desfășurarea revoluției științifice și tehnologice.
1.2. Evoluția sistemului de impozitare a întreprinderilor mici din Rusia
Dacă ne întoarcem la istoria fiscalității în Federația Rusă, putem evalua gradul de influență a acesteia asupra formării și dezvoltării antreprenoriatului. Principalele etape ale dezvoltării legislației privind impozitarea activităților antreprenoriale în Rusia prerevoluționară sunt perioadele asociate cu dezvoltarea comerțului și a altor activități comerciale. Prima perioadă din 1721 până în 1775, când s-a instituit un sistem de impozitare sub formă de taxe comerciale private și comercianți. taxa de vot. Al doilea este din 1775 până în 1824, când a fost introdus un sistem de taxe de breaslă din capitalele declarate. Al treilea din 1824 până în 1865 - este fixat sistemul de brevet patrimonial de impozitare a comerțului și meșteșugurilor. Al patrulea este din 1865 până în 1898, când se instituie sistemul de impozitare a veniturilor din brevete.
Dreptul preferențial de a se angaja în activitate antreprenorială în Rusia aparținea comercianților. Alte categorii de populație, indiferent de apartenența la clasă, dacă erau angajate în astfel de activități, atunci de cele mai multe ori erau obligate să se încadreze în clasa comercianților.
Pentru a elimina deficiențele impozitării comerțului în legătură cu micii comercianți și persoanele care încep o activitate comercială, a fost efectuată o reformă în sistemul de impozitare a breslelor a capitalului comercial, care a reprezentat o nouă etapă în dezvoltarea legislației ruse privind impozitarea activității antreprenoriale, care a luat forma unui sistem de brevete împrumutat din Franţa.
O etapă importantă în elaborarea legislației privind impozitarea micului comerț și industrie a fost „Regulamentul privind impozitul de stat pe comerț” adoptat în 1898. Regulamentul prevedea că apartenența la un stat comerciant era determinată de prezența atât a unui certificat de comerciant, cât și a unui certificat de comerț, al căror cuantum de răscumpărare constituia taxa comercială.
Perioada de la începutul Primului Război Mondial poate fi considerată etapa finală a sistemului de impozitare a activității antreprenoriale în Rusia prerevoluționară. În 1916 a fost adoptat „Regulamentul privind impozitul pe venitul de stat”. În baza acestei prevederi, toate formele de profit, capital monetar, comerț, întreprinderi industriale și alte întreprinderi erau supuse impozitării. S-a luat drept bază principiul impozitării personale. în cuantumul noului impozit pe venit a fost stabilită o nouă taxă comercială. O caracteristică a acestui impozit a fost introducerea elementelor unui sistem de impozitare regresiv. Cuantumul impozitului a scăzut odată cu creșterea profiturilor, drept urmare întreprinderile mici se aflau în condiții nefavorabile.
Evoluția dezvoltării legislației interne în materie de impozitare a activităților de afaceri arată dorința legiuitorului de a trece la sistemul vest-european de impozitare a veniturilor, în care criteriul principal a fost rentabilitatea netă a entităților comerciale, și nu doar formală. semne externe astfel de întreprinderi.
În perioada sovietică a istoriei Rusiei, structura afacerilor mici a suferit schimbări serioase, s-a dezvoltat în acele industrii care asigurau consumul final al produselor din activitățile lor de către populație. Treptat s-a înregistrat o scădere a numărului de întreprinderi care utilizează forță de muncă angajată, cu creșterea simultană a numărului de întreprinderi de stat și cooperatiste. Politica față de producția la scară mică de după revoluția din 1917 se caracterizează printr-un „atac” treptat asupra acesteia și deplasarea virtuală a acestei forme de antreprenoriat. Până la începutul anului 1930, ponderea sectorului privat în cifra de afaceri comercială a URSS nu depășea 6%.
În Constituția URSS din 1936, micile afaceri, artizanat și producție artizanală au fost puse în opoziție cu managementul socialist. Această atitudine față de producția la scară mică a fost tipică în anii 1960 și 1970. Politica față de producția la scară mică s-a schimbat treptat odată cu adoptarea Constituției din 1977.
Chiar la începutul tranziției Rusiei către calea reformelor pieței, în 1988, s-a luat decizia de a sprijini micile afaceri, iar ca urmare, la începutul anilor 1990, numeroase cooperative, obiecte de comerț, alimentație publică, servicii publice etc. a apărut.
Dezvoltarea afacerilor mici a fost strâns legată de implementarea politicii de impozitare a acesteia. În 1992, a fost introdus fundamental sistem nou impozitare.
În ultimii 15 ani, au avut loc mai multe evenimente notabile în domeniul impozitării întreprinderilor mici. Din 1991, în conformitate cu art. 8 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 nr. 21161 „Cu privire la impozitul pe venit al întreprinderilor și organizațiilor”, întreprinderile mici care desfășoară activități prioritare au fost scutite de plata impozitului pe venit în primii 2 ani de activitate, iar în al treilea și al patrulea an nu l-au plătit în totalitate. Din 1994, întreprinderile mici au fost scutite de plățile lunare în avans ale impozitului pe venit și TVA. Având în vedere rata inflației caracteristică acelei perioade, aceasta a fost o preferință foarte semnificativă. Din 1995, întreprinderile mici au primit o serie de beneficii în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 1995 nr. 222FZ „Cu privire la sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici”. În 1998, a fost adoptată Legea federală din 31 iulie 1998 nr. 148FZ „Cu privire la un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”.
Rezultatul îmbunătățirii sistemului fiscal din ultimii 5 ani a fost o reducere semnificativă a poverii fiscale asupra economiei țării în ansamblu, concomitent cu creșterea veniturilor fiscale. Nivelul sarcinii fiscale este considerat principalul indicator al calității politicii fiscale care se urmărește. Dinamica nivelului poverii fiscale mărturisește progresul în implementarea reformei fiscale, iar speranțele de accelerare a creșterii economice sunt asociate cu reducerea acesteia. Totuși, nu mai puțin importantă este structura sistemului fiscal: setul de instrumente fiscale utilizate, raportul dintre rate și forme de administrare fiscală. Politica fiscală implementată joacă un rol cheie în modelarea structurii economiei, atât prin distribuirea profiturilor rămase după impozitare între sectoare, cât și prin formarea unui sistem de stimulente.
Principalul act juridic care reglementează sfera impozitării în stadiul actual este Codul Fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, există trei abordări ale impozitării întreprinderilor mici:
1. sistemul obișnuit de impozitare. În acest caz, întreprinderile țin evidența contabilă și fiscală și plătesc toate impozitele (în funcție de domeniul de activitate), inclusiv: TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate, UST;
2. sistem simplificat de impozitare a contabilității și raportării;
3. sistemul de impozitare a veniturilor imputate.
Vorbind despre sistemul general de impozitare, este necesar să subliniem o serie de puncte.
Micile întreprinderi, care desfășoară activități antreprenoriale și realizează profit, plătesc impozit pe venit. Impozitul pe profit este valabil în toată Rusia și este perceput de la 1 ianuarie 2002 în conformitate cu capitolul 25 din NCRF. Plătitorii de impozit pe profit sunt întreprinderi, inclusiv cele mici, indiferent de domeniile lor de activitate și forma de proprietate. Introducerea Capitolului 25 din CNRF a condus la o reformă semnificativă a sistemului de impozitare a profiturilor corporative, în primul rând prin stabilirea unor liste deschise de venituri și cheltuieli luate în considerare la determinarea bazei de impozitare.
De la 1 ianuarie 2005, transferul de fonduri pentru impozitul pe venit (venit) se efectuează numai de organizații din statele federale și bugetele regionaleîn valoare de 6,5, respectiv 17,5%.
Destul de împovărătoare în ceea ce privește ponderea în valoarea totală a deducerilor fiscale ale unei mici afaceri care operează în cadrul sistemului de impozitare general acceptat este taxa pe valoarea adăugată. TVA se aplică la impozite federale, care sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plată în toată Rusia. În plus, TVA se referă la impozitele indirecte, întrucât plătitorul final este consumatorul de bunuri (lucrări, servicii). Cum impozit indirect TVA afectează procesul de stabilire a prețurilor și modelele de consum. La calcularea și plata TVA-ului, fiecare contribuabil ține evidență fiscală pentru acest impozit, care constă în necesitatea întocmirii unui Caiet de cumpărături, a unui Caiet de vânzări, a registrelor facturilor primite și emise, precum și a facturilor în sine. După reformarea sistemului de calcul și colectare a TVA, efectuată la sfârșitul anului 2003, acestora li se aplică trei cote principale de impozitare și anume 0, 10 și 18%.
Sub forma impozitarii platilor catre salariati, in scopul sprijinirii sociale si medicale pe viata acestor persoane, se aplica un singur impozit social (UNS). Acest impozit se referă la federal, este stabilit în toată Rusia, iar angajatorul este plătitorul UST. Obiectele impozitării sunt plățile și alte remunerații în temeiul contractelor de muncă și de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii, plătite de contribuabili în favoarea persoanelor fizice.
În perioada de raportare, urmărind rezultatele fiecăruia luna calendaristică contribuabilii calculează plățile lunare de impozit în avans pe baza sumei plăților și a altor remunerații acumulate de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul lunii calendaristice corespunzătoare și a cotei de impozitare.
La 1 ianuarie 2004 a intrat în vigoare Capitolul 30 din CNRF, conform căruia întreprinderile mici sunt obligate să calculeze și să plătească impozitul pe proprietate. Această taxă este stabilită de organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, care determină cota de impozitare (nu mai mult de 2,2%), procedura și termenele de plată a taxei, precum și forma de raportare a acesteia. În prezent, supus impozitării organizații rusești recunoscut ca mobil şi proprietate imobiliara contabilizate în bilanț ca active fixe, cu excepția terenuriși alte obiecte ale managementului naturii.
Luați în considerare abordări privind impozitarea întreprinderilor mici.
2. Structura sistemului de impozitare a întreprinderilor mici
2.1. Impozite primite de la bugetul local de la întreprinderile mici
Potrivit art. 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele locale sunt impozite care sunt stabilite prin Codul Fiscal și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative municipii asupra impozitelor si sunt obligatorii la plata pe teritoriile municipiilor respective.
Impozitele locale sunt introduse și încetate pe teritoriile municipiilor în conformitate cu Codul fiscal și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților în materie de impozite.
Taxele locale includ: impozit pe teren și impozit pe proprietate personală.
Întreprinderile mici care dețin terenuri trebuie să plătească impozit pe teren.
2.1.1. Taxa pe teren
Impozitul pe teren este stabilit prin Codul Fiscal și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților, intră în vigoare și încetează să funcționeze în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților și este obligatoriu pentru plata pe teritoriile acestor municipii.
La stabilirea unui impozit, organismele reprezentative ale municipalităților determină cotele de impozitare în limitele stabilite de capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura și condițiile de plată a impozitului, beneficiile fiscale, motivele și procedura de aplicare a acestora, inclusiv stabilirea sumei unei sume scutite de taxe pt anumite categorii contribuabilii.
Contribuabilii impozitului sunt organizațiile și persoanele fizice care dețin terenuri pe baza dreptului de proprietate, a dreptului de folosință permanentă (nelimitată) sau a dreptului de posesie moștenită pe viață.
Organizațiile și persoanele fizice nu sunt recunoscute drept contribuabili în ceea ce privește terenurile pe care le au cu drept de folosință gratuită pe termen determinat sau care le-au cedat în baza unui contract de închiriere.
Obiectele impozitării sunt terenurile situate în raza municipiului pe al cărui teritoriu a fost introdus impozitul.
Următoarele terenuri nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare:
Retras din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse;
Ocupat de obiecte deosebit de valoroase mostenire culturala popoare ale Federației Ruse, obiecte incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervații istorice și culturale, situri de patrimoniu arheologic;
Prevăzut pentru nevoi de apărare, securitate și vamă;
Limitat în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, în limitele fondului forestier;
Angajat de cei din proprietatea statului corpuri de apă ca parte a fondului de apă, cu excepția terenurilor ocupate de corpuri de apă izolate.
Baza de impozitare este definită ca valoarea cadastrală a terenurilor. Valoarea cadastrală a unui teren este determinată în conformitate cu legislația funciară a Federației Ruse.
Baza de impozitare se determină pentru fiecare teren ca valoare cadastrală la data de 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală.
Organizațiile contribuabililor stabilesc baza de impozitare în mod independent pe baza informațiilor de la stat carte funciara despre fiecare teren aparținând acestora asupra dreptului de proprietate sau a dreptului de folosință permanentă (perpetuă).
Contribuabilii, persoane fizice care sunt întreprinzători individuali, stabilesc baza de impozitare în mod independent în raport cu terenurile utilizate de aceștia în activități comerciale, pe baza informațiilor din cadastrul funciar de stat asupra fiecărui teren deținut de aceștia pe baza dreptului de proprietate, de folosință permanentă (nelimitată) sau dreptul de posesie moștenită pe tot parcursul vieții.
Perioada fiscală este un an calendaristic.
Perioadele de raportare pentru contribuabilii organizațiilor și persoanele fizice care sunt antreprenori individuali sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic.
Cotele de impozitare sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipiilor.
Încasări din Taxa pe teren sunt plătite integral la bugetul local.
2.1.2. Regimuri fiscale speciale
Din 1998, Federația Rusă a implementat o reformă fiscală care afectează și întreprinderile mici. Una dintre prevederile importante ale acestei reforme este introducerea unor regimuri fiscale speciale pentru întreprinderile mici.
Codul Fiscal al Federației Ruse (TC RF) definește un regim fiscal special după cum urmează: un regim fiscal special este recunoscut ca o procedură specială de calcul și plată a impozitelor și taxelor pentru o anumită perioadă de timp, aplicată în cazuri și în modul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile federale adoptate în conformitate cu acesta.
Legea federală nr. 222FZ din 29 decembrie 1995 a introdus un regim fiscal special în Federația Rusă - un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici (USN).
Utilizarea unui sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare de către organizații prevede înlocuirea plății unui set de impozite și taxe federale, regionale și locale stabilite de legislația Federației Ruse cu plata unui impozit unic calculat pe baza rezultatelor activitate economică organizații pentru perioada de raportare.
Următorul pas în reforma impozitării întreprinderilor mici a fost introducerea prin Legea federală nr. 148FZ din 31 iulie 1998 a unui sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (UTII).
Astfel, în prezent, în Federația Rusă au fost instituite și funcționează două regimuri fiscale speciale pentru întreprinderile mici, care diferă prin aceea că la aplicarea primei dintre ele se ia în considerare sistemul simplificat de impozitare, rezultatele activităților financiare și economice, atunci când folosind UTII se impozitează venitul imputat, care nu depinde de rezultatele întreprinderii.
În 2002, a fost făcut un alt pas în reformarea și simplificarea impozitării întreprinderilor mici în Federația Rusă, odată cu adoptarea Legii federale nr. 104FZ din 24 iulie 2002. Această lege a pus în vigoare de la 01.01.2003 două capitole din Codul Fiscal al Federației Ruse, care reglementează aplicarea următoarelor regimuri fiscale speciale: capitolul 26.2 „Sistemul simplificat de impozitare” și capitolul 26.6 „Sistemul fiscal sub forma unui impozit unic”. asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activități”.
Șefii Codului Fiscal al Federației Ruse, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2003, au schimbat semnificativ abordările privind aplicarea regimurilor fiscale speciale.
Sistem simplificat de impozitare
De menționat că legiuitorul în acest caz a refuzat în general să folosească termenul de „entitate comercială mică”. Astfel, în prezent, cercul persoanelor juridice eligibile pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat a fost extins. Totodată, au fost introduse noi criterii care limitează posibilitatea aplicării regimului fiscal special specificat:
Organizațiile care au sucursale în componența lor nu au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare.
Restrictii privind numarul de angajati pana la 100 de persoane, indiferent de tipul de activitate.
Cota de participare directă la capitalul (social) autorizat al altor persoane juridice nu trebuie să depășească 25%.
Valoarea reziduală a proprietății amortizabile deținute nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble.
Suma veniturilor nu trebuie să depășească 20 de milioane de ruble pe an.
Sistemul fiscal simplificat nu este aplicat de organizațiile care aplică alte regimuri fiscale speciale.
În plus față de cele enumerate, capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse limitează aplicarea sistemului fiscal simplificat în funcție de tipul de activitate: băncile, asigurătorii, participanții profesioniști de pe piață nu au dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat. hârtii valoroase etc. O listă completă a contribuabililor care nu au dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat este dată la art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de aplicare a sistemului simplificat de impozitare
Un sistem de impozitare simplificat pentru contribuabili este atractiv din punctul de vedere al posibilei minimizări a impozitării. Persoanele juridice și întreprinzătorii individuali aflați în regimul fiscal simplificat sunt în condiții relativ egale. Cu toate acestea, există încă unele diferențe. Așadar, vom lua în considerare ce dă aplicarea regimului de impozitare simplificat pentru persoanele juridice și întreprinzătorii individuali.
Entitati legale
Potrivit clauzei 2 a articolului 346.11, aplicarea sistemului simplificat de impozitare de către organizații prevede înlocuirea plății următoarelor taxe:
impozitul pe profit;
Impozitul pe proprietate;
unu impozitul social;
Antreprenori individuali
Potrivit paragrafului 3 al articolului 346.11, aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede înlocuirea plății următoarelor impozite:
Impozitul pe veniturile persoanelor fizice în raport cu veniturile realizate din activități de întreprinzător;
Impozitul pe proprietate, cu privire la bunurile utilizate pentru activități antreprenoriale;
Impozitul social unificat pe veniturile din activitatea de întreprinzător a unui întreprinzător individual;
Impozitul social unificat pe plăți și alte remunerații acumulate în favoarea angajaților;
Taxa pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă la importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
Plata impozitelor de mai sus se înlocuiește cu plata unui singur impozit.
Întrucât un antreprenor individual este în primul rând o persoană fizică, el poate lucra ca angajat la întreprinderi și organizații, pentru alți antreprenori individuali. Prin urmare, scutirea de la plata impozitelor de mai sus este valabilă numai în raport cu activitățile de întreprinzător, veniturile din care se impozitează în regimul de impozitare simplificat.
Toate celelalte impozite nespecificate în listă se plătesc de către contribuabili în conformitate cu regimul general de impozitare.
În prezent, plătitorii regimului de impozitare simplificat sunt lipsiți de dreptul de a fi ghidați numai de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt obligați să monitorizeze cu atenție toate modificările legislației fiscale pentru a vedea dacă există obligația de a plăti acest lucru. sau impozitul respectiv.
Pe lângă impozitele și taxele de mai sus, trebuie acordată o atenție deosebită faptului că organizațiile și întreprinzătorii individuali - plătitorii regimului de impozitare simplificat sunt și plătitori de:
Primele de asigurare pentru obligatoriu asigurare de pensieîn conformitate cu legislația Federației Ruse. Primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie au o „dublă semnificație”. În primul rând, pentru că există obligația de a le acumula și de a le plăti. În al doilea rând, contribuțiile plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie afectează cuantumul impozitului unic plătit în regim de impozitare simplificat către buget. Totodată, antreprenorii individuali trebuie să acumuleze contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie, atât din veniturile lor, cât și din veniturile acumulate în favoarea salariaților;
Prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse. Pentru unii contabili, toate impozitele calculate pe salariile acumulate ale angajaților, ținând cont de deducerile fiscale, sunt asociate cu „taxele pe salarii”. Acestea includ UST, contribuții de asigurare obligatorie pentru pensie, prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, impozitul pe venitul persoanelor fizice. Plătitorii regimului fiscal simplificat sunt scutiți de la plata doar UST. Iar componența UST din plățile efectuate către FSS pentru organizații include doar contribuțiile la asigurările sociale obligatorii. Primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale nu sunt incluse în UST și, prin urmare, sunt supuse plății de către contribuabili în regimul de impozitare simplificat.
Alegerea obiectului de impozitare pentru un singur impozit se face de către contribuabil. Pentru un singur impozit calculat în sistemul simplificat de impozitare sunt posibile următoarele obiecte de impozitare:
Sursa de venit;
Venituri minus cheltuieli.
La paragraful 2 al art. 346.14 se stabileste ca obiectul impozitarii nu poate fi modificat de catre contribuabil pe toata perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare.
Obiectul impozitării este venitul
Obiectul impozitării - venitul este cea mai simplă bază impozabilă. Cu acest obiect de impozitare se iau în calcul doar veniturile contribuabilului, iar cheltuielile efective efectuate nu afectează baza impozabilă. De asemenea, nu vor fi afectate baza impozabilă și impozitele plătite de contribuabil, cu excepția contribuțiilor obligatorii de asigurare pentru pensie și a indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite de angajator salariatului. Pentru organizațiile și antreprenorii individuali care au ales obiectul impozitării - venit, costurile contabilității sunt reduse semnificativ. Cu toate acestea, este necesar să aveți documente sursă asupra cheltuielilor efectuate. Autoritățile fiscale pot manifesta interes nu numai pentru procedura de calcul al impozitului unic, ci și pentru alte impozite, ai căror plătitori pot fi plătitori ai sistemului simplificat de impozitare. De exemplu, taxa de transport, impozit pe venitul persoanelor fizice, contribuții la asigurarea obligatorie de pensie și altele. Contribuabilii pot confirma corectitudinea calculului acestor taxe și altor taxe numai dacă documentația primară este disponibilă. În plus, există posibilitatea pierderii dreptului de a aplica regimul de impozitare simplificat, atunci va trebui să restabiliți datele contabile (contabilitatea veniturilor și cheltuielilor) pe baza documentelor primare.
Un singur impozit, al cărui obiect de impozitare este venitul, poate fi calculat conform schemei:
1) se determină cuantumul venitului inclus în baza impozabilă;
2) se determină cuantumul impozitului unic. Din valoarea impozabilă a venitului - 6%;
3) cuantumul impozitului primit (6% din venit) poate fi redus cu cuantumul contribuțiilor de asigurări obligatorii de pensie plătite în aceeași perioadă și cu cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară plătite. Totodată, cuantumul impozitului nu poate fi redus cu mai mult de 50% la primele de asigurare pentru asigurarea pensiei obligatorii. Suma impozitului, redusă cu valoarea posibilă a contribuțiilor și beneficiilor, se plătește la buget.
Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor
Cu acest obiect de impozitare, atât pentru persoanele juridice, cât și pentru antreprenorii individuali, se iau în considerare nu numai veniturile încasate, ci și cheltuielile efectiv efectuate și plătite. În plus, cheltuielile includ toate impozitele, contribuțiile, taxele plătite pentru perioada, ai căror plătitori sunt antreprenori și persoane juridice. Costul contabilității pentru această bază impozabilă este ceva mai mare decât pentru obiectul de impozitare - venit. Dar, în comparație cu regimul general de impozitare, este incomparabil mai puțin.
Dacă obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, prin baza de impozitare se înțelege valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor. Această procedură este aceeași pentru persoanele juridice și pentru antreprenorii individuali.
Un singur impozit, al cărui obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor, poate fi calculat conform schemei:
Se determină cuantumul venitului inclus în baza impozabilă;
Se determină cuantumul cheltuielilor care reduc valoarea veniturilor;
Se stabilește cuantumul impozitului unic. Din baza impozabilă (venituri minus cheltuieli) se percepe 15%. Pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (trimestru, șase luni, nouă luni ale anului calendaristic), se plătește la buget suma unui impozit unic de 15% din obiectul de impozitare. Dacă nu există obiect de impozitare (de exemplu, dacă nu există venituri sau cheltuieli care depășesc veniturile), atunci impozitul nu este plătit.
Pe baza rezultatelor perioadei fiscale se determină cuantumul impozitului minim (1% din venit). Se compară cuantumul impozitului unic pentru perioada impozabilă(15% din obiectul impozitării) și cuantumul impozitului minim (1% din venit). Suma celor mai mari dintre ele este plătită la buget:
Impozit unic (15% din obiectul impozitării), dacă cuantumul acestuia este mai mare decât valoarea impozitului minim;
Taxa minima(1% din venit), dacă valoarea acestuia este mai mare decât valoarea impozitului unic.
Se determină cuantumul pierderii, care poate fi inclusă în reducerea obiectului de impozitare în perioadele fiscale ulterioare.
Determinarea sumei minime de impozitare
Contribuabilii care au ales ca obiect de impunere venituri reduse cu suma cheltuielilor în urma rezultatelor perioadei fiscale trebuie să calculeze impozitul minim concomitent cu impozitul unic.
Valoarea impozitului minim este de 1% din baza de impozitare. Baza de impozitare în acest caz este venitul. Cuantumul venitului inclus în baza impozabilă se calculează în modul obișnuit pentru regimul de impozitare simplificat. Astfel, contribuabilii nu trebuie să calculeze o bază de impozitare suplimentară pentru impozitul minim.
Impozitul minim se plătește la sfârșitul perioadei fiscale. Dar nu este întotdeauna necesar ca contribuabilii să plătească impozitul minim. Se plătește doar în două cazuri:
Când cuantumul impozitului unic calculat în mod obișnuit la sfârșitul perioadei fiscale se dovedește a fi mai mic decât cuantumul impozitului minim calculat pentru aceeași perioadă;
Atunci când nu există o bază de impozitare pentru calcularea impozitului unic la sfârșitul perioadei fiscale (pierderea primită).
De fapt, asta înseamnă că după ce contribuabilul a calculat cuantumul impozitului unic și valoarea impozitului minim, acestea trebuie comparate. Cele mai multe dintre ele sunt supuse plății la buget. Impozitul minim, precum și impozitul unic, nu se vor plăti doar într-un caz, dacă lipsește una dintre componentele bazei impozabile - venitul.
Sistem simplificat de impozitare bazat pe brevete
Achiziționarea unui brevet poate fi efectuată pentru un sfert, jumătate de an, un an
Costul anual al unui brevet este egal cu venitul anual potențial (Capitolul 26.3 „Impozitul unic pe venitul imputat”) x 6%
Procedura de plata
O 1/3 din cost - nu mai târziu de 25 de zile de la începerea lucrărilor la noul sistem;
O 2/3 - nu mai târziu de 25 de zile de la încheierea perioadei pentru care a fost eliberat brevetul.
Un antreprenor își pierde dreptul de a lucra în baza unui brevet dacă sunt încălcate condițiile de lucru din cadrul unui brevet:
Efectuarea recrutarii salariatilor.
Plata cu întârziere a 1/3 din costul brevetului.
Încălcarea condițiilor de muncă în baza unui brevet atrage trecerea la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care au fost încălcate condițiile de aplicare a brevetului.
Tipurile de activități pentru aplicarea unui brevet sunt determinate de Legea federală „Cu privire la modificările la capitolele 26.2 și 26.3 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” din 21 iulie 2005 nr. 101FZ.
Decizia privind posibilitatea aplicării de către întreprinzătorii individuali a sistemului de impozitare simplificat bazat pe un brevet pe teritoriul entităților constitutive ale Federației Ruse este luată de legile entităților constitutive relevante ale Federației Ruse. În același timp, legile entităților constitutive ale Federației Ruse definesc liste specifice de tipuri de activități antreprenoriale (în limitele prevăzute la paragraful 2 al articolului 346.25.1 din capitolul 26.2 din a doua parte a Codului fiscal al Federația Rusă), pentru care antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet.
Pe baza Legii regiunii Irkutsk „Cu privire la aplicarea de către întreprinzătorii individuali a unui sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet” din 25 noiembrie 2005 nr. 87oz, a fost stabilită o listă a tipurilor de activitate antreprenorială (articolul 2), conform căreia, începând cu 1 ianuarie 2006, întreprinzătorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet.
Articolul 3 din Legea nr. 87oz stabilește cuantumul venitului anual potențial obținut de un întreprinzător individual pentru fiecare tip de activitate de întreprinzător, pentru care este permisă utilizarea unui sistem simplificat de impozitare pe bază de brevet pentru întreprinzătorii individuali, ținând cont de locul. de a face afaceri în conformitate cu anexa la prezenta lege.
2.1.3. Impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități
Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități este stabilit de Codul Fiscal (Capitolul 26.3), pus în aplicare de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și aplicat împreună cu impozitarea generală. sistemul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.
Legile subiecților Federației Ruse stabilesc:
1) procedura de introducere a unui impozit unic pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse;
2) tipuri de activitate de întreprinzător pentru care se introduce un singur impozit, în lista stabilită la alineatul (2) al prezentului articol;
3) valoarea coeficientului K2 specificat la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plata de către organizații a unui impozit unic prevede înlocuirea plății impozitului pe profit (în legătură cu profiturile obținute din activitățile antreprenoriale supuse unui impozit unic), impozitul pe proprietatea corporativă (în legătură cu proprietățile utilizate pentru desfășurarea activităților antreprenoriale supuse un singur impozit) și un singur impozit social (privind plățile efectuate indiviziiîn legătură cu desfășurarea activităților comerciale supuse unui singur impozit).
Plata de către întreprinzătorii individuali a unui impozit unic prevede înlocuirea plății impozitului pe venitul persoanelor fizice (în raport cu veniturile obținute din activități de întreprinzător supuse unui impozit unic), impozitul pe proprietate al persoanelor fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități antreprenoriale supuse un impozit unic) și un impozit social unic (în legătură cu veniturile obținute din activități comerciale supuse unui impozit unic și plățile efectuate către persoane fizice în legătură cu desfășurarea activităților comerciale supuse unui impozit unic).
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili ai unui singur impozit nu sunt recunoscuți ca contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată (în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, efectuate ca parte a activității antreprenoriale). activități supuse unei singure taxe), cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu Codul fiscal atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
Calculul și plata altor impozite și taxe nespecificate în prezenta clauză se efectuează de către contribuabili în conformitate cu regimul general de impozitare.
Organizațiile și antreprenorii individuali care sunt contribuabili ai impozitului unic plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse.
La desfășurarea mai multor tipuri de activități antreprenoriale supuse impozitării printr-un singur impozit conform prezentului capitol, contabilitatea indicatorilor necesari calculării impozitului se ține separat pentru fiecare tip de activitate.
Contribuabilii care desfășoară, împreună cu activități antreprenoriale supuse impozitării unice, alte tipuri de activități antreprenoriale sunt obligați să țină evidențe separate ale proprietății, pasivelor și tranzacții de afaceriîn ceea ce privește activitățile antreprenoriale supuse impozitării unice și activitățile antreprenoriale pentru care contribuabilii plătesc impozite în conformitate cu un regim de impozitare diferit.
Contribuabilii care desfășoară, alături de activități de antreprenoriat supuse impozitării unice, alte tipuri de activități antreprenoriale, calculează și plătesc impozite și taxe pentru aceste tipuri de activități în conformitate cu alte regimuri de impozitare prevăzute de prezentul cod.
Recomandări" masa rotunda» pe tema: «Rolul fiscalității în dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii: probleme și perspective»
La 16 octombrie 2008, Comitetul Consiliului Federației pentru Buget a organizat la Kostroma o masă rotundă pe tema „Rolul fiscalității în dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii: probleme și perspective”.
Membri ai Consiliului Federației și deputați ai Dumei de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse, reprezentanți ai Camerei de Conturi a Federației Ruse, reprezentanți ai unui număr de organisme federale puterea executivă, reprezentanții legislativului (reprezentativ) și organele executive autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, guvernele locale, precum și cercurile științifice și de afaceri.
După ce au discutat problemele de impozitare a întreprinderilor mici și mijlocii, participanții la „mesa rotundă” notează următoarele.
În prezent, dezvoltarea afacerilor mici în Federația Rusă este de mare importanță. Legislația fiscală a Federației Ruse prevede aplicarea unor măsuri speciale de reglementare fiscală, care sunt o procedură specială de calcul și plata impozitelor, sub forma unor regimuri fiscale speciale. Impozitarea specială este o componentă importantă a sistemului fiscal rus.
Necesitatea aplicării unor regimuri fiscale speciale în ceea ce privește întreprinderile mici se datorează faptului că la perceperea impozitelor și taxelor este necesar să se țină seama de diferențele de situație economică a contribuabililor și de activitățile acestora.
În prezent, pentru întreprinderile mici sunt în vigoare următoarele regimuri fiscale speciale: un impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, un sistem de impozitare simplificat și un sistem de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică).
În ultimii ani, au fost adoptate o serie de legi federale care vizează îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale, care au făcut posibilă eliminarea deficiențelor identificate în cursul practicii de aplicare a legii, clarificarea sau modificarea unor concepte, reducerea oarecum cantitatea de raportare pentru micile întreprinderilor și introducerea unor măsuri suplimentare pentru liberalizarea legislației fiscale, care reglementează aplicarea regimurilor fiscale speciale.
Cu toate acestea, acest lucru nu este suficient pentru a asigura condițiile dezvoltării active a întreprinderilor mici și mijlocii. Astfel, mesajul bugetar al Președintelui Federației Ruse către Adunarea Federală a Federației Ruse subliniază necesitatea „îmbunătățirii aplicării regimurilor fiscale speciale de către întreprinderile mici pentru a îmbunătăți în continuare condițiile fiscale ale activităților lor, prevenind totodată posibil abuz și utilizare abuzivă a preferințelor fiscale.”
Participanții la masa rotundă remarcă întârzierea legislației fiscale din problemele practice legate de activitățile întreprinderilor mici și mijlocii, inconsecvența actelor legislative individuale și a altor acte juridice de reglementare, posibilitatea interpretării ambigue a prevederilor acestora, precum și existența unor lacune în reglementarea juridică a întreprinderilor mici și mijlocii.
Intr-o relatie impozit unic pe venitul imputat(denumite în continuare UTII), pot fi identificate următoarele probleme.
În prezent, în majoritatea regiunilor, departamentele teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nu au o imagine completă a stării de fapt cu primirea UTII în contextul diferitelor tipuri de activități. În majoritatea departamentelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, activitatea de evaluare a eficacității determinării mărimii rentabilității de bază și a coeficienților de ajustare se reduce la o evaluare selectivă a mărimii obligațiilor fiscale ale contribuabililor înainte și după înființarea UTII pentru anumite tipuri de activități, fără a ține cont de motivele și consecințele trecerii la UTII (modificări în forme organizatorice și juridice contribuabili, direcții, forme și baremuri de activitate etc.).
UTII se caracterizează prin absența unui mecanism de justificare obiectivă a mărimii profitabilității de bază pe tipuri de activități comerciale supuse impozitării UTII și ajustarea acestuia. Metodele de expertiză a cuantumului veniturilor contribuabililor din activitățile care intră sub incidența UTII, precum și metodele de examinare a activităților financiare și economice ale contribuabililor, metodele de modelare economică și matematică nu au primit practic utilizarea. rezultat financiar contribuabilii.
În legătură cu adoptarea Legii federale din 17 mai 2007 nr. 85-FZ „Cu privire la modificările la capitolele 21, 26.1, 26.2 și 26.3 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”, se dezvoltă o situație cu o creșterea excesivă a sarcinii fiscale asupra UTII de la 1 ianuarie 2008 pentru anumite categorii de contribuabili, ceea ce duce la incapacitatea efectivă a acestora de a-și îndeplini obligațiile fiscale. Acest lucru este valabil pentru două categorii de contribuabili.
În primul rând, aceștia sunt contribuabilii care desfășoară activități de comerț cu amănuntul prin facilități de rețea de tranzacționare staționară care nu au etaje de tranzacționare, precum și prin facilități de rețea de tranzacționare nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care depășește 5 metri pătrați. Pentru ei, acum, la calcularea UTII, se utilizează indicatorul fizic „suprafața unui loc de tranzacționare (în metri pătrați)” cu un randament de bază de 1.800 de ruble pe lună pentru fiecare metru pătrat utilizat în această activitate comercială. Cu toate acestea, dacă suprafața totală a locului de tranzacționare este mai mică de 5 metri pătrați, randamentul de bază nu se modifică și se ridică la 9.000 de ruble per loc de tranzacționare. Această diferențiere a randamentului de bază nu pare să fie justificată din punct de vedere economic.
În al doilea rând, aceștia sunt contribuabili care prestează servicii de transport auto pentru transportul de călători. Pentru aceștia, se folosește acum indicatorul fizic „număr de locuri” în locul indicatorului de venit de bază valabil anterior „număr de vehicule utilizate pentru transportul de pasageri”.
Stabilirea valorilor coeficienților de ajustare a rentabilității de bază K2 la nivelul municipiilor are un impact negativ asupra obiectivității acestor valori. Ca urmare a utilizării diferitelor metode de calcul al coeficientului K2, nivelurile acestora diferă semnificativ în municipii, chiar și în cadrul aceluiași subiect al Federației Ruse.
Analiza actelor normative în vigoare în 2007 și 2008 privind utilizarea UTII pe teritoriile districtelor municipale a arătat că valorile coeficienților K2 nu sunt întotdeauna ajustate în timp util pentru a ține cont de condițiile pentru implementarea activităților și, în unele cazuri, crește de mai multe ori.
Problema asociată cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat de către plătitorii UTII rămâne relevantă. Acest lucru creează bariere suplimentare în organizarea propriei afaceri și desfășurarea activităților antreprenoriale legate de costurile achiziției de echipamente de marcat, înregistrarea acestuia, întreținerea fizică și necesitatea întreținerii în centre specializate. De menționat că atât o chitanță de numerar, cât și una de vânzare au o importanță egală în exercitarea și protecția drepturilor consumatorului, i.e. eliminarea obligației de utilizare a caselor de marcat nu va înrăutăți drepturile consumatorului.
În prezent, Duma de Stat are în vedere un proiect de lege federală „Cu privire la modificările la articolul 2 din Legea federală „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în plăți în numerar și (sau) carduri de plată”. Acest proiect de lege prevede eliberarea organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care plătesc UTII pentru anumite tipuri de activități de obligația de a folosi case de marcat. Acest proiect de lege a fost adoptat în prima lectură în 2007.
Intr-o relatie sistem simplificat de impozitare(denumit în continuare sistemul fiscal simplificat), problema posibilității evaziunii fiscale de către contribuabilii lipsiți de scrupule prin divizarea întreprinderilor mari și aplicarea sistemului fiscal simplificat de către persoanele juridice nou-înființate este în continuare relevantă. Acest lucru necesită dezvoltarea unui mecanism care să prevină dezbinarea marilor contribuabili, ceea ce va evita situația în care întreprinderile nou înființate ca urmare a divizării trec la sistemul simplificat de impozitare și, astfel, își vor minimiza plățile fiscale.
Veniturile din plata costului brevetelor la aplicarea sistemului fiscal simplificat sunt creditate în valoare de 90% în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, în timp ce veniturile din UTII vin în valoare de 90% în bugetele de municipii. În același timp, aceste regimuri de impozitare sunt aproape identice în ceea ce privește tipurile de activități desfășurate care sunt supuse impozitării și specificul impozitării. În consecință, mai logic ar fi să se transfere încasările din plata costului brevetelor în principal către bugetele municipalităților, ceea ce ar fi un stimulent puternic pentru consolidarea activității administrațiilor locale pentru a asigura condițiile dezvoltării micilor afaceri.
În vedere impozit agricol unificat(denumită în continuare ESHN) necesită o soluție la o serie de probleme care împiedică răspândirea pe scară largă a acestui sistem de impozitare. Printre acestea se numără necesitatea păstrării unor evidențe speciale ale veniturilor și cheltuielilor, un calcul mai complex al bazei impozabile. În plus, la aplicarea Taxei Agricole Unificate, există oportunități pentru contribuabili de a ascunde veniturile încasate, de a subestima baza impozabilă, ceea ce duce la un deficit de venituri la buget.
Participanții la masa rotundă atrag atenția asupra lipsei de corelare între definițiile subiectelor de impozitare (microîntreprinderi, întreprinderi mici, întreprinderi mijlocii) introduse prin Legea federală din 24 iulie 2007 nr. impozitare utilizată în aplicarea impozitului special. regimurile din partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse.
Fara plata plătitori UTII, ESHN și la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, plata taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare TVA) duce la pierderea cumpărătorilor - plătitori ai acestei taxe. Atunci când bunuri (lucrări, servicii) sunt vândute cumpărătorului, contribuabilul nu are dreptul să aloce sume de TVA în facturi, iar cumpărătorii, în consecință, nu pot pretinde aceste sume de taxă pentru rambursare. Prin urmare, clienții mari - plătitorii de TVA refuză să lucreze cu entități care aplică regimuri fiscale speciale, iar pentru a nu pierde competitivitatea, trebuie să reducă costul mărfurilor cu valoarea TVA. După cum arată practica, o astfel de situație împiedică în multe cazuri trecerea la sistemul fiscal simplificat sau provoacă trecerea de la sistemul fiscal simplificat la impozitarea tradițională.
Participanții la „masa rotundă” consideră că este necesară îmbunătățirea administrării fiscale în vederea creșterii eficienței regimurilor fiscale speciale aplicate. În special, în prezent nu există practic un mecanism de impozitare pentru cetățenii străini care nu au un loc de reședință permanent în Rusia și care au sosit în scopul desfășurării activităților antreprenoriale (în special în domeniile comerțului cu amănuntul și construcțiilor).
Utilizarea mecanismelor optime de administrare fiscală va ajuta la reducerea oportunităților de evaziune fiscală de către întreprinderile mici fără scrupule prin:
– consolidarea controlului asupra mișcării numerarului Baniîn sectorul juridic și blocarea canalelor de ieșire a acestora către sectorul umbră prin comerț, prestarea de servicii în numerar, ceea ce necesită o creștere a eficacității inspecțiilor de conformitate cu regulile comerțului și furnizarea de servicii de alimentație publică și de consum. către populație;
– asigurarea interacțiunii diviziuni structurale autorităţile locale, structurile federale şi organele teritoriale autorităților, conducătorilor de întreprinderi și organizații pentru a realiza cea mai completă colectare a impozitelor pe venitul total.
Această problemă are însă un dezavantaj, și anume prezența a numeroase fapte de acțiuni ilegale ale autorităților fiscale. Astfel, această problemă necesită o analiză cuprinzătoare și dezvoltarea unei soluții optime prin efectuarea modificărilor corespunzătoare la Codul Fiscal al Federației Ruse și la alte acte legislative. În special, pare posibilă modificarea Codului penal al Federației Ruse și a Codului contravențiilor administrative al Federației Ruse, stabilind pedepsele aplicabile oficiali autorităţile fiscale abuzând de poziţia lor oficială. Totodată, Direcțiile Principale de Politică Fiscală pentru 2009 și pentru perioada de planificare 2010 și 2011 precizează că „îmbunătățirea administrației fiscale se bazează nu numai pe legislație, ci necesită și o schimbare a culturii și ideologiei relației. între autoritățile fiscale și contribuabili.”
Dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii este una dintre cele factori importanți care determină potențialul de venit al entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților. Acest lucru ar trebui să fie în mare măsură facilitat de sistemul fiscal actual, care creează condiții favorabile pentru dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii.
Datele Trezoreriei Federale a Federației Ruse mărturisesc ponderea încă scăzută a veniturilor fiscale asupra veniturilor totale în bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
Deci, conform datelor de la 1 august 2008, încasările de la UTII s-au ridicat la circa 1,95% din veniturile totale ale bugetelor consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse, impozitul perceput în legătură cu aplicarea impozitului simplificat. sistem - circa 1,1%, iar încasările din impozitul agricol unificat - 0,05%. Totodată, în ultimii trei ani, sa înregistrat o creștere a volumului veniturilor fiscale pe veniturile totale, precum și gravitație specifică impozitele specificate în veniturile bugetelor consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
Creșterea veniturilor se datorează în mare măsură creșterii numărului de întreprinderi mici care plătesc impozite pe venitul lor total. În același timp, în conformitate cu Legea federală adoptată din 22 iulie 2008 nr. 155-FZ „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”, o creștere a veniturilor UTII în bugetele consolidate subiecții Federației Ruse vor modifica procedura de calcul al coeficientului K1.
Astfel, scopul efectiv al tuturor acțiunilor care determină configurarea politicii fiscale în raport cu întreprinderile mici și mijlocii este atingerea unui echilibru între funcțiile stimulatoare și fiscale ale aplicării regimurilor fiscale speciale.
Având în vedere cele de mai sus, în vederea îmbunătățirii mecanismelor de impozitare a întreprinderilor mici și mijlocii, participanții la „mesa rotundă” recomanda:
1. Către Guvernul Federației Ruse:
1.1. Stabiliți termenele limită pentru publicarea anuală a valorilor coeficienților deflatorului K1 pentru anul următor până la 1 octombrie, ceea ce va permite entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernelor locale să prognozeze mai eficient veniturile la buget în perioada viitoare ;
1.2. Luați în considerare alocarea a 90% din veniturile din plata costului brevetelor la aplicarea sistemului fiscal simplificat la bugetele districtelor municipale, localităților (în proporții egale) și districtelor urbane;
1.3. Luați în considerare posibilitatea introducerii unui regim fiscal special pentru întreprinderile care își desfășoară activitatea în tehnologia Informatiei, în vederea asigurării ritmului accelerat de dezvoltare a acestor întreprinderi prin utilizarea potențialului stimulativ al regimului special de impozitare;
1.4. Continuarea lucrărilor cu participarea reprezentanților autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autorităților municipale pentru a îmbunătăți formele de raportare statistică și fiscală în contextul municipalităților pentru întreprinderile mijlocii și mici, componența acestora, numărul, tipurile de activități , veniturile fiscale, condițiile de desfășurare a activităților;
1.5. Să ia măsuri pentru îmbunătățirea procedurilor de administrare fiscală pentru întreprinderile mici și mijlocii;
1.6. Luați în considerare problema reținerii pentru întreprinderile mici a procedurii actuale de soluționare a litigiilor fiscale, care constă în faptul că contribuabilul stabilește în mod independent cum să-și protejeze interesele (apel la un Autoritatea taxelorși (sau) să meargă în instanță);
1.7. Îmbunătățirea mecanismelor medicale și asigurări sociale contribuabilii care aplică regimuri fiscale speciale care sunt scutiți de plata impozitului social unificat;
1.8. Simplificarea procedurii de utilizare a caselor de marcat de catre micile intreprinderi-platitori ai UTII pentru a le reduce costurile nerezonabile;
1.9. Dezvoltați și supuneți Duma de Stat al Adunării Federale a Federației Ruse, un proiect de lege federală privind modificarea părții a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse, care vizează îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale, în care este necesar:
Furnizați definiții pentru întreprinderile mici care corespund conceptelor introduse de Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”, ceea ce va face posibilă distincția între contribuabilii în funcție de amploarea afacerii lor și diferențiază preferințele fiscale pe care le primesc. Acest lucru va face posibilă în viitor introducerea unei scări progresive de impozitare bazată pe cote diferențiate în funcție de dimensiunea subiectului de impozitare;
Pentru a consolida funcția socială a UAT, pentru a permite plătitorilor acestui impozit, la calculul bazei de impozitare, să țină cont de costurile de întreținere a locuințelor și a dotărilor comunale, a dotărilor sociale și culturale, a amenajărilor forestiere și rutiere;
Pentru a implementa funcția de reglementare a ESHN, să prevadă norme care să stimuleze activitățile inovatoare și intensive în știință ale producătorilor agricoli, care vizează în primul rând dezvoltarea activității de ameliorare, utilizarea metodelor biotehnologice;
Excluderea întreprinderilor unitare de la plătitorii impozitului perceput în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat;
Pentru a îmbunătăți aplicarea USN pe baza unui brevet, se elaborează o metodologie de determinare a mărimii venitului anual potențial obținut de un antreprenor individual pentru fiecare tip de activitate antreprenorială la nivel federal. Luați în considerare specificul local al activităților antreprenoriale folosind un sistem de coeficienți (similar cu UTII pentru anumite tipuri de activități);
Eliminarea contradicțiilor existente în legislație privind posibilitatea atragerii de către antreprenori a angajaților la aplicarea sistemului fiscal simplificat bazat pe brevet;
Prevăd o creștere a venitului de bază pentru tipul de activitate „prestarea de servicii pentru cazare și ședere temporară” de la 1.000 la 1.500 de ruble pe lună pentru fiecare metru pătrat suprafata totala spații pentru cazare temporară și reședință la aplicarea UTII;
Stabiliți procedura de determinare a randamentului de bază la calculul subiectului plata UTII după tipul de activitate (pe baza cercetărilor din industrie cel puțin o dată la cinci ani) pentru a fi mai precise și mai adecvate conditii moderne ajustările acestuia;
Luați în considerare posibilitatea utilizării coeficientului K2 sau introducerii coeficientului K3 la calcularea UTII pentru a stimula creșterea salariilor angajaților și legalizarea acestuia. Deci, de exemplu, factorul de reducere K3 va putea fi aplicat de contribuabilii care își stabilesc angajații salariile la sau deasupra nivelului salariu de traiîn regiunea.
2. Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse:
Accelerarea examinării proiectului de lege federală nr. 471693-4 „Cu privire la modificările la articolul 2 din Legea federală „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor în numerar și (sau) a decontărilor cu carduri de plată”, care prevede scutirea organizațiilor și întreprinzătorilor individuali plătitori de UTII, de la obligația de a folosi echipamentele de marcat.
3. Comitetului Consiliului Federației pentru buget:
Elaborarea și prezentarea Dumei de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse un proiect de lege federală privind modificările la partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse, care vizează îmbunătățirea impozitării întreprinderilor mici și mijlocii;
Rezumați propunerile făcute de participanții la „masa rotundă” și utilizați-le în lucru.
Președintele Comitetului E.V. Bushmin
UDC 336.221 (.264)
A.A. Vaseva, studentă [email protected] com E.A. Razumovskaya, doctor în economie Științe [email protected] Universitatea Federală Ural numită după B.N. Eltsin
IMPOSTAȚIA MICILOR ÎNTREPRINDERI ÎN RUSIA: STATUT ȘI PERSPECTIVE
Articolul prezintă cadrul de reglementare activitățile micilor întreprinderi și impozitarea acestora. Sunt luate în considerare principalele tendințe în dezvoltarea afacerilor mici în stadiul actual al economiei interne. Sunt analizați indicatorii cantitativi ai impozitării întreprinderilor mici și se anticipează o potențială creștere a poverii fiscale asupra întreprinderilor mici. Sunt identificate probleme în sistemul de impozitare a întreprinderilor mici din Rusia și sunt propuse modalități de rezolvare a acestora.
intreprinderi mici, impozitare, sistem simplificat de impozitare, impozit unic pe venitul imputat, sarcina fiscala
În sistemul relațiilor economice și sociale din majoritatea statelor, micile afaceri îndeplinesc astăzi cele mai importante funcții. Dezvoltarea sectorului de afaceri mici este benefică pentru economie de stat, deoarece produce cea mai mare parte a brutului produs domestic, se asigură angajarea majorității populației active, sfera de activitate și capacitatea de a răspunde diverselor nevoi ale cetățenilor țării sunt ușor modificate. Întreprinderea mică este un contribuabil, prin urmare impozitele și taxele cresc posibilitățile bugetului de stat: cu cât veniturile întreprinderilor sunt mai mari, cu atât veniturile la bugetele locale și federale sunt mai mari.
Până în prezent, Legea federală nr. 209-FZ este principalul document care reglementează activitățile întreprinderilor mici și definește diferite aspecte ale funcționării acesteia.
Această lege prevede că întreprinderile mici sunt persoane juridice, al căror număr de angajați variază de la 16 la 100 de persoane, iar veniturile din vânzări sunt în intervalul 60-400 de milioane de ruble.
Afaceri mici pentru economia rusă- o direcție importantă de depășire a problemelor economiei. Afacerile mici, fiind un sector special al economiei de piata, se formeaza acum in tara noastra, iar in aceasta etapa potentialul ei nu este folosit la maxim. Întreprinderile mici contribuie la formarea unui mediu competitiv și au capacitatea de a monitoriza eficient cererea.
Micile afaceri sunt necesare pentru economia țării, deoarece:
Vă permite să rezolvați problemele de angajare;
Contribuie la reajustarea rapidă a producției și răspunsul rapid la piață;
Promovează crearea de produse intensive în știință de natură inovatoare la întreprinderile mici.
Realitățile rusești arată că rolul micului business în țara noastră este nesemnificativ. Ratele de ocupare a forței de muncă în întreprinderile mici și ponderea întreprinderilor mici în PIB din Rusia sunt foarte scăzute în comparație cu cele din țările dezvoltate.
În prezent, Codul Fiscal al Federației Ruse pentru întreprinderile mici există ca sistem general impozitare, care prevede plata tuturor taxelor enumerate în capitolul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse și regimuri speciale (articolul 18 din Codul fiscal al Federației Ruse), care includ:
Taxa agricolă unificată (ESKhN);
Sistem simplificat de impozitare (STS);
Impozitul unic pe venitul imputat (UTII);
Sistemul de impozitare a brevetelor (PSN).
Este important ca fiecare dintre regimurile fiscale speciale să fie reglementat de normele din capitolul corespunzător al părții 2 din Codul fiscal al Federației Ruse, care descrie în detaliu procedura de aplicare a acestui regim, determinând persoanele care îl pot aplica, baza de impozitare și cotele de impozitare.
La aplicarea USN factorul cheie este venitul marginal al subiectului, la care este posibilă aplicarea acestui regim (în prezent - 120 de milioane de ruble pe an). De asemenea, sunt luate în considerare tipul de activitate, participarea la capitalul persoanelor juridice și alți factori. În plus, tarifele STS sunt reglementate de legislația regională (pot fi reduse în general, ca în regiunile autonome Khanty-Mansiysk sau Yamalo-Nenets, sau pentru anumite tipuri de activități, așa cum se prevede în majoritatea entităților constitutive ale Federației Ruse care au astfel de legi regionale).
Pariul maxim impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat 15% din venit (regiunea poate fi redusă la 5%), redus cu valoarea cheltuielilor sau 6% din venit (regiunea poate fi redusă la 3%).
Utilizarea ESHN este posibilă pentru organizațiile agricole, întreprinzătorii individuali, gospodăriile țărănești (agricultori), iar criteriul de bază aici este activitatea principală legată în mod specific de producția de mărfuri agricole (cel puțin 70% din venit, clauza 2 din art. 346.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse), există și alte restricții stabilite de art. 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cotele ESHN sunt mai mici decât la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, acestea fiind stabilite prin art. 346,8 în cuantum de 6% din diferența dintre veniturile și cheltuielile subiecților.
Utilizarea UTII este prevăzută pentru anumite tipuri de activități, care sunt definite la paragraful 2 al art. 346.26, iar in prezent aplicarea acestei taxe nu este obligatorie (ceea ce era si inainte de 2013). Restricții privind posibilitatea trecerii la UTII, clauza 2.2 al art. 346.26, iar acum se aplică doar întreprinderilor mici (după număr de angajați, structura capitalului, tipuri de activități).
Este important ca rata UTII să nu depindă de venitul (venitul) real al entităților care utilizează acest modul special, este definit de conceptul de „venit imputat”, care depinde de „profitabilitatea de bază” pe tip de activitate (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul imputat se calculează ca produsul dintre venitul de bază dintr-o unitate fizică (suprafață, număr de salariați, număr de vehicule etc.) cu valoarea totală a acestor unități utilizate în activitatea de întreprinzător a entității.
În acest caz, se aplică coeficienți corectori (primul este stabilit în funcție de inflație la nivel federal, al doilea - de reglementările locale, în funcție de locația teritorială a entității comerciale). Cota de 15% se aplică venitului imputat pentru trimestrul (perioada fiscală) calculat în acest mod (articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Sistemul de impozitare a brevetelor a fost introdus relativ recent (din 2013) și se aplică numai întreprinzătorilor individuali, și numai pentru anumite tipuri de activități enumerate la alin.2 al art. 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ținând cont de legile regionale elaborate pe această bază, care pot reduce sau extinde lista de activități. Legile regionale definesc, de asemenea, „venitul potențial de primit de către un antreprenor individual” ca bază de impozitare (articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse), căruia i se aplică o cotă de 6% și coeficienți crescători ai bazei de impozitare în funcție de loc a muncii entităţilor comerciale. Aici, taxa este, de asemenea, independentă de veniturile reale, dar există o limită a dimensiunii sale pentru aplicarea PSN (60 de milioane de ruble).
Este important ca acest sistem să fie aplicat în principal micro-afacerilor (există restricții semnificative privind numărul de personal), nu este aplicabil persoanelor juridice.
Aplicarea sistemului fiscal simplificat, ESHN, UTII, PSN scutite de acumularea și plata multor impozite federale și regionale (în special, TVA și impozitul pe venit, ceea ce este important, deoarece administrarea acestor impozite este destul de dificilă; și de impozitul pe proprietate al organizațiilor, cu excepția pentru imobilele impozitate valoarea cadastrală; pentru antreprenorii individuali - din impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul antreprenorului individual).
Mai mult, utilizarea UTII și PSN simplifică foarte mult administrarea fiscală a subiectului: procedura de calcul a taxei (sau a costului unui brevet) este simplificată.
Sistemul de impozitare din Rusia este complex și confuz. Norma alin. 6 al art. 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede că „toată lumea știa exact ce impozite și taxe și în ce sumă trebuie să plătească”, nu este de fapt respectată.
Până în prezent, plata taxelor impune antreprenorilor să aibă un nivel ridicat de cunoștințe sau să angajeze angajați cu înaltă calificare în fiscalitate și contabilitate.
Să analizăm tendințele generale în dezvoltarea afacerilor mici și impozitarea acesteia în Rusia.
Primul pas este luarea în considerare a indicatorilor cantitativi.
Potrivit datelor oficiale ale Serviciului Federal de Taxe privind înregistrarea întreprinderilor, numărul antreprenorilor înregistrați este în creștere. De la 1 ianuarie 2018, 3,73 milioane de persoane sunt înregistrate în USRIP. (Fig. 1).
10000000 9000000 8000000 7000000 6000000 5000000 4000000 3000000
01/01/2014 01/01/2015 01/01/2016 01/01/2017 01/01/2018 Înregistrat ■ Lichidat
Figura 1 - Dinamica numărului de întreprinzători individuali înregistrați și lichidați și ferme țărănești în perioada 2013-2017 conform FTS
Astfel, datele din fig. 1 arată o dinamică pozitivă a înregistrării, cu o ușoară creștere, dar pur și simplu nu poate fi. Anual se creează noi antreprenori individuali, în plus, cei vechi sunt reînregistrați pentru a intra în concediu fiscal sau pentru a evita auditurile. În același timp, numărul antreprenorilor individuali lichidați crește într-un ritm mult mai rapid - cu o medie de 11,9% în fiecare an.
O situație similară se întâmplă și în rândul persoanelor juridice - până la începutul anului 2018, numărul acestora a scăzut complet față de anul trecut și a ajuns la 4,55 milioane de companii, în timp ce
numărul întreprinderilor lichidate a crescut la 5,22 milioane persoane juridice. Totodată, pentru prima dată, numărul persoanelor juridice lichidate a depășit numărul celor înregistrate (Fig. 2).
persoane în 2013-2017 conform FTS
Astfel, este de remarcat faptul că într-un moment în care economia țării are nevoie de creșterea afacerilor mici efective, numărul micilor întreprinzători este în scădere în principal din cauza poverii fiscale pe acest segment.
Problemele din economie și riscurile mari obligă un număr mult mai mare de cetățeni să-și înceteze activitățile, în timp ce creșterea înregistrării este cauzată de introducerea Legii federale nr. 477 din 29 decembrie 2014. concedii fiscale 2015”, în care întreprinzătorii care lucrează la un sistem fiscal simplificat (STS) sau un brevet (PSN) sunt scutiți de plata impozitelor. Cu toate acestea, în ciuda acestei simplificări, introdusă cu câțiva ani în urmă rate fixe plăți în Fondul de pensii devin insuportabile pentru mulți antreprenori. Este important de menționat că marea majoritate a micilor întreprinzători sunt angajați în comerțul cu ridicata și cu amănuntul și, prin urmare, numărul acestora a fost afectat și de taxele comerciale introduse în anumite regiuni, care au devenit o taxă suplimentară.
Alte inovații legislative au provocat și pagube semnificative - sistemul introdus de colectare a taxelor de la camioanele grele „Platon” a crescut costul transportului de mărfuri și a forțat mulți mici întreprinzători să părăsească piața, care, în condiții de concurență acerbă, nu au putut crește prețul. Un impact nu mai puțin deplorabil asupra acestora a fost introducerea unei taxe de reciclare și majorarea accizelor la combustibil.
În 2015, a apărut un impozit pe proprietate pentru persoanele care lucrează în regimuri fiscale speciale, care a început să se încadreze în obiectele imobiliare deținute și în bilanţ ca mijloace fixe - spaţii, centre comerciale, parcări și multe altele.
În sfârșit, anul trecut coeficienții de plată a sistemului simplificat de impozitare și UTII au fost indexați în funcție de creșterea inflației - în 2016 a avut loc cea mai semnificativă creștere din întreaga istorie a impozitului.
Statisticile serviciului fiscal federal mărturisesc, de asemenea, creșterea sarcinii fiscale pentru majoritatea impozitelor percepute (Fig. 3).
300000000 250000000 200000000 150000000 100000000 50000000 0
UTII pentru anumite tipuri de activități (de plătit la buget) IUSN (de plătit la buget)
Figura 3 - Dinamica unor impozite plătibile pentru întreprinderile mici
la buget, mii de ruble conform FTS
3000000 2500000 2000000 1500000 1000000 500000
2013 2014 2015 2016
Figura 4 - Numărul plătitorilor UTII și ONS în perioada 2013-2017 conform FTS
De menționat că numărul antreprenorilor care sunt membri ai ONS crește într-un ritm mai lent decât cuantumul acestui impozit. De asemenea, menționăm că plățile către buget pentru UTII sunt în creștere pe aproape toată perioada de studiu, în ciuda faptului că numărul antreprenorilor care îl folosesc este în scădere.
Astfel, trebuie menționat că pentru întreprinderile mici o astfel de povară fiscală este insuportabilă. Există o prioritate clară a intereselor fiscale ale statului.
Statul, reducând oficial cotele de impozitare în Codul Fiscal și legile regionale până în 2014 la aplicarea regimurilor fiscale speciale, din 2011 a început să majoreze primele de asigurare pentru subiecții care lucrează în aceste regimuri.
Așadar, pentru organizații și antreprenori individuali a fost introdusă obligația de a plăti contribuții la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de asigurări medicale obligatorii, iar pentru antreprenorii individuali a fost majorată semnificativ baza de calcul a plăților fixe în anul 2013.
contribuții, atunci nu a fost adoptată o astfel de normă pentru PSN. Toate acestea afectează creșterea efectivă a sarcinii fiscale asupra întreprinderilor mici.
Să luăm în considerare dinamica veniturilor fiscale totale din întreprinderile mici (Fig. 5).
Figura 5 - Dinamica veniturilor fiscale de la întreprinderile mici în perioada 2013-2017, mii de ruble conform FTS
y = 2480x2 - 8067^ + 244682,
unde y este nivelul sarcinii fiscale;
x este nivelul de timp al seriei de sarcini fiscale.
Pe fig. 6 prezintă o evaluare a dinamicii sarcinii fiscale totale în perioada analizată, prognoza potențială a acesteia pentru 2017-2018. și prognoza sarcinii fiscale a întreprinderilor mici.
Figura 6 - Prognoza sarcinii fiscale asupra întreprinderilor mici pentru perioada 2017-2018
conform FTS
Astfel, pe baza datelor din fig. 6, putem concluziona că sarcina fiscală asupra întreprinderilor mici va crește semnificativ. Acest lucru va duce probabil la o scădere a numărului de întreprinderi mici. Această situație poate fi apreciată ca negativă.
Problemele identificate în timpul analizei pot fi rezolvate prin urmărirea unei politici competente de impozitare a întreprinderilor mici. Este nevoie de reformarea sistemului de impozitare, care poate avea loc pe exemplul țărilor străine.
Una dintre cele mai importante probleme identificate este prioritatea intereselor fiscale ale statului asupra intereselor micilor afaceri. În ciuda întreaga linie programe de sprijinire a dezvoltării micilor afaceri din țară, povara fiscală pentru acestea este încă insuportabilă. Combinație optimă interesele statului și ale întreprinderilor mici este cheia eficacității reformei.
În plus, este necesar să se mărească nivelul de înțelegere al antreprenorilor asupra tuturor nuanțelor de impozitare pentru afacerea lor. Creșterea impozitului și alfabetizare financiară Antreprenorii vor putea elimina o serie de probleme organizatorice.
Astfel, neechivocitatea și stabilitatea sistemului de impozitare a întreprinderilor mici vor contribui la creșterea numărului de întreprinderi mici. Lupta împotriva acordării de beneficii ilegale și a desfășurării activităților economice care nu sunt reflectate în contabilitate ar trebui să se desfășoare prin înăsprirea controlului asupra circulației numerarului în sectorul juridic și depășirea canalelor de tranziție a acestora către economia subterană.
BIBLIOGRAFIE
1. Vlasenkova, V.A. Rolul fiscalității în dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii: probleme și perspective / V. A. Vlasenkova // Buletinul fiscal. -2013. - Nr. 2. - S. 3 - 8.
2. Codul Fiscal al Federației Ruse: Partea 2 din 5 august 2000 Nr. 117-FZ (modificat la 29 iulie 2017) // Culegere de legislație a Federației Ruse. - 2000. - Nr. 32.
3. Informații despre entitățile constitutive ale Federației Ruse care au adoptat legi privind reducerea cota de impozitare privind sistemul simplificat de impozitare (in vigoare în 2017) // Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. [Resursa electronica] - URL: http://minfin.ru (accesat 24.12.2017)
4. Khrustaleva, A. A. Caracteristici ale impozitării întreprinderilor mici / A. A. Khrustaleva // Vector al economiei. - 2017. - Nr. 9 (143). - S.309-313.
5. Resursă oficială de internet a Federalului serviciul fiscal[Resursă electronică]. - URL: https://www.nalog.ru
6. Shcheglova, O. G. Aspect instituțional în formarea sarcinii fiscale / O. G. Shcheglova // Lucrările conferinței. - 2016. - P.380-387
IMPOSTAȚIA MICILOR ÎNTREPRINDERI ÎN RUSIA: STATUT ȘI PERSPECTIVE
A.A. Vaseva, studentă [email protected] com E.A. Rasumovskaya, doctor în științe economice [email protected] Universitatea Federală Ural numită după B.N. Eltsin
Sunt prezentate bazele normative de activitate ale subiecților micilor afaceri și impozitarea acestora. Sunt luate în considerare principalele tendințe de dezvoltare a întreprinderilor mici în stadiul actual al economiei interne. Au fost analizați indicatorii cantitativi ai impozitării întreprinderilor mici și a fost prognozată potențiala creștere a poverii fiscale asupra întreprinderilor mici. Sunt dezvăluite problemele sistemului de impozitare a întreprinderilor mici din Rusia și sunt oferite modalități de soluționare a acestora.
intreprindere mica, impozitare, sistem simplificat de impozitare, impozit unificat pe venitul imputat, impozit
Descifrarea etichetării produselor conservate (conserve) Caracteristici ale etichetării produselor lactate din conserve
Cele mai scumpe bancnote ale Rusiei moderne
recensăminte sovietice
De ce banca centrală nu poate imprima atât de mulți bani cât are nevoie?
Contract de cumpărare și vânzare ipotecar Contract de cumpărare și vânzare de apartament ipotecar