Să luăm în considerare solutie pas cu pas bilet ipotetic pentru examenul de Consultant Specialist. Speranţă această decizie vă va ajuta să vă pregătiți pentru examen. Vreau să vă avertizez că nu garantez că răspunsul la această întrebare este 100% corect și complet, aceasta este doar viziunea mea.

Biletul în sine poate fi descărcat de pe. Textul sarcinii în sine nu va fi dat în text.

Soluția problemei nr. 6 biletul nr. 3 consultant specializat Managementul comerțului 11

1. Configurarea inițială a bazei de date:

În fila „Administrare”:

• în secțiunea „Setări articol”, setați indicatorul „Calitatea produsului”.

2. Introducerea datelor de bază

Să intrăm în organizație: „Techno”, pentru aceasta setăm metoda de estimare a costurilor, sistemul de impozitare, contul bancar, casa de marcat (cu tipul casei de marcat autonome) și casa de marcat a organizației.

Să creăm un articol care va fi stocat în depozit, să-l numim „TV”.

Să creăm o linie de afaceri (fila Finanțe) - „Vânzări cu ridicata” și să setăm distribuția vânzărilor pe linie de activitate:

Să-l aducem înăuntru articol nou cheltuieli - „Markdown of echipament”, distribuție - pe domeniul de activitate:

Să introducem un nou depozit în sistem - „Comerț cu ridicata”:

Pentru furnizor, creați un nou acord, în care trebuie să specificați „Înregistrați automat prețurile furnizorului”:

3. Înregistrarea primirii mărfurilor

Pentru a primi mărfuri, introduceți documentul de primire:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Și, ca de obicei, nu uitați să introduceți Prețul bazat pe chitanță:

4. Reflectarea reducerilor în depozit

După ceva timp, s-a dovedit că două televizoare aveau zgârieturi pe corp. Să reflectăm acest lucru în program.

Să creăm o comandă de inventar (fila Depozit):

Să intrăm în Recalcularea mărfurilor (fila Depozit, articolul Recalcularea mărfurilor), unde indicăm că în depozit există 8 unități din produsul corespunzător și 2 din produsul cu reducere:

6. Înregistrarea vânzării de mărfuri fără reducere

Să oficializăm vânzarea de mărfuri fără reducere folosind un document de vânzare:

7. Generarea rezultatelor financiare

A primi rezultat financiar ov trebuie să introduceți documentul Calculul costului mărfurilor (fila Finanțe, articolul Documente de reglementare):

Reevaluarea unui produs în procesul de desfășurare a comerțului cu amănuntul este stabilirea unui preț pentru acesta sau modificarea acestuia. Operațiunea de reevaluare din 1C Contabilitate poate fi efectuată după cum urmează.

Reevaluarea mărfurilor se formalizează prin crearea unui document cu același nume. În acest caz, procesul de reevaluare este necesar numai pentru articolele articol care iau în considerare prețul de vânzare (contul 41.11). În cele mai multe cazuri, acestea sunt date obținute din funcționarea punctelor de vânzare manuale.

Dacă contabilitatea este efectuată pentru prima dată, la generarea unui document, trebuie să specificați un depozit de tip „Magazin de vânzare cu amănuntul”.

Contul contabil este utilizat 41.11 (mărfuri cu amănuntul)

După înregistrarea documentului, sistemul generează următorul set de înregistrări contabile

Partea tabelară arată că produsul „Masa de cafea” se află în depozit, prețul său este de 70 de mii de ruble. Pentru a-l reevalua, trebuie să efectuați următoarele operațiuni: în secțiunea „Depozit”, urmați linkul „Reevaluarea mărfurilor la vânzare cu amănuntul” - „Creare”. După aceasta se deschide formă nouă a umple cu date.

În antet se trec datele despre organizația și depozitul în care au fost primite mărfurile. ÎN parte tabulară aduce produsul pentru care se face reevaluare. În acest caz, trebuie completate următoarele coloane:

• Cantitate
• Pret vechi
• Pret nou

Mai jos este prezentat un exemplu de document complet completat.

Este ușor de observat că, conform facturii 41.11, a existat o creștere a costului mărfurilor cu 10 mii de ruble. Diferenta de pret se cumuleaza in contul 42.01.

Dacă valoarea scade în timpul reevaluării, tranzacțiile vor fi identice, dar cu semnul minus.

Vara, bunurile se strică adesea din cauza depozitării necorespunzătoare. Aerul se încălzește atât de mult încât apar situații de urgență ca urmare echipamente frigorifice, unde se află imobilul destinat vânzării, nu face față și se defectează.

După ce a descoperit deteriorarea unui produs, compania trebuie mai întâi să facă un inventar al acestuia. Într-adevăr, la identificarea faptelor de daune materiale, precum și în cazul unor situații de urgență cauzate de condiții extreme, este necesar un inventar. Aceasta rezultă din paragraful 2 al articolului 12 din Legea din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ (denumită în continuare Legea nr. 129-FZ). Procedura de implementare a acestuia este stabilită în Instrucțiunile metodologice de inventariere a proprietății și obligatii financiare, care au fost aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49.

Necesitatea efectuării unui inventar se datorează, în special, faptului că, atunci când contabilizează mărfurile la prețuri de vânzare, departamentul de contabilitate al unei societăți comerciale cu amănuntul nu deține date privind disponibilitatea anumitor produse la punctul de vânzare. După ce a luat decizia de a reevalua sau a anula un anumit produs, organizația trebuie să-și determine echilibrul.

Procedura de inventariere si documentatia acesteia

Inventarierea bunurilor se realizeaza de catre o comisie permanenta de inventariere creata prin ordin (rezolutie, ordin) al conducatorului societatii. Verifică disponibilitatea efectivă a proprietății cu participarea obligatorie a persoanelor responsabile financiar. Comisia, în prezența managerului depozitului (depozitului) și a altor persoane responsabile material, verifică disponibilitatea reală a mărfurilor bunuri materiale prin recalculare obligatorie, recântărire sau remăsurare.

Datele privind disponibilitatea efectivă a articolelor de inventar în zonele de depozitare și în toate etapele deplasării acestora în cadrul companiei sunt introduse în lista de inventar din formularul Nr. INV-3*. Pe baza acestuia se întocmește o declarație de corelare în formularul Nr. INV-19*.

Fișa de comparație reflectă rezultatele inventarul de bunuri si materiale, adică discrepanțe între indicatori conform datelor contabilitateși datele de inventar. Fișa de înregistrare a rezultatelor identificate prin audit (formular nr. INV-26**) servește la sinteza rezultatelor identificate prin inventar.

** Această formă aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 27 martie 2000 nr. 26.

FYI

Inventarierea nu se efectuează dacă faptul deteriorării bunurilor este descoperit înainte de momentul în care aceasta nu a fost încă admisă în contabilitate. În acest caz, organizațiile comerciale întocmesc un act sub forma nr. TORG-2 (în legătură cu mărfurile interne) sau nr. TORG-3 (în legătură cu mărfurile importate). Aceste formulare au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132. Acest act înregistrează discrepanțe de cantitate și calitate constatate în timpul acceptării mărfurilor și materialelor în comparație cu datele documente însoțitoare furnizor. Un astfel de document este un temei legal pentru depunerea unei reclamații la furnizorul, expeditorul mărfurilor.

Reducerea mărfurilor

Un produs care și-a pierdut total sau parțial calitatea originală poate fi vândut. Pentru a face acest lucru, își reduc prețul stabilit inițial, adică reevaluează produsul spre un preț mai mic. Procedura generala efectuarea decontării mărfurilor este prevăzută în secțiunea 9 din Recomandările metodologice de contabilizare și înregistrare a operațiunilor de primire, depozitare și distribuire a mărfurilor în organizațiile comerciale (denumite în continuare - Recomandări metodice). Acestea au fost aprobate prin scrisoarea Roskomtorg nr. 1-794/32-5 din 10 iulie 1996 si se aplica in masura in care nu contrazic reglementărilor, adoptat ulterior.

Documente la reducere

Pentru a documenta deteriorarea articolelor de inventar supuse reducerii, societatea comercială trebuie să utilizeze formularul de raportare nr. TORG-15***. Se întocmește și se semnează de o comisie cu participarea unui reprezentant al administrației companiei, a unei persoane responsabile financiar sau, dacă este necesar, a unui reprezentant al supravegherii sanitare. Membrii comisiei sunt numiți de către șef prin ordinul acestuia. El aprobă și actul menționat.

*** Acest formular a fost aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132.

Reevaluarea mărfurilor și a altor obiecte de inventar se realizează prin ordin al conducătorului organizației și se documentează într-un act (clauzele 9.28 și 9.29 din Recomandările metodologice). Forma actului din Albumul formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea operațiunilor comerciale, aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132, nr. Prin urmare, compania poate dezvolta independent forma acestui document. Mai mult, în ea, cu excepția detalii obligatorii, care sunt precizate la paragraful 2 al articolului 9 din Legea nr. 129-FZ, societatea trebuie să furnizeze:

• denumirea bunurilor supraevaluate;
• lor caracteristici distinctive;
• cantitatea de mărfuri;
• prețuri vechi și noi;
• motive pentru reducere.

La elaborarea unui astfel de document, o organizație comercială poate lua ca bază formularul nr. MX-15 „Lege privind amortizarea articolelor de inventar”, care a fost aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 9 august 1999 nr. 66. .

Reflecție în contabilitatea fiscală

Poate apărea o situație în care prețurile mărfurilor stricate vor trebui reduse cu mai mult de 20 la sută pentru a le vinde în continuare.

Autoritățile fiscale au dreptul de a verifica corectitudinea aplicării prețurilor pentru tranzacții dacă acestea se abate într-un interval scurt de timp cu mai mult de 20 la sută în scădere de la nivelul prețurilor utilizate de contribuabil pentru bunuri identice (omogene) (lucrări, servicii). ). Acest lucru este menționat în paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 40 Cod fiscal. Cu toate acestea, paragraful 3 al acestui articol vă permite să luați în considerare reducerile cauzate de pierderea calității sau de alte proprietăți de consum ale bunurilor. Documentul care va confirma faptul că firma vinde mărfuri cu reducere din cauza deteriorării cauzate de căldură va fi un act al formularului Nr. TORG-15.

În momentul vânzării mărfurilor cu discount, ca urmare a depășirii prețului de cumpărare față de prețul de vânzare, ținând cont de costurile asociate vânzării acestora, societatea înregistrează o pierdere. Ea poate lua în considerare suma sa în scopul impozitului pe profit (clauza 2 a articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pierderea este recunoscută în modul și în condițiile stabilite de articolul 283 din Codul fiscal (alineatul 2, alineatul 8, articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Societatea poate include și cuantumul mărfurilor reduse în cheltuielile neexploatare în baza paragrafului 6 al paragrafului 2 al articolului 265 din Codul fiscal, dacă bunurile au fost actualizate de aceasta din cauza unei situații de urgență.

În scopul impozitului pe profit, societatea recunoaște veniturile din vânzarea mărfurilor reduse minus TVA ca venit: prin metoda de acumulare - la data vânzării acestora, sub metoda numerar - la data primirii plății de la cumpărător (apare de două ori în text) (clauza 1, articolul 248, clauza 1 articolul 249, paragraful 3 articolul 271, paragraful 2 articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

calculul TVA

Cazurile în care TVA-ul anterior acceptat legal pentru deducere este supus refacerii sunt indicate la articolul 170 din Codul fiscal. Vânzarea mărfurilor la preț redus din cauza pierderii calității nu obligă contribuabilul să facă acest lucru. Astfel, vânzarea mărfurilor la un preț mai mic decât prețul de cumpărare nu constituie o bază pentru refacerea sumelor TVA la buget. O concluzie similară este dată în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 12 martie 2008 Nr. KA-A40/1240-08.

Atunci când vindeți bunuri cu discount anterior, trebuie calculat TVA. Temeiul este paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 146, paragraful 4 al articolului 166 din Codul fiscal.

Procedura de reevaluare si reflectarea rezultatelor acesteia in contabilitate depind de preturile la care firma inregistreaza marfa: la preturi de cumparare sau de vanzare. De regulă, mărfurile la prețuri de vânzare sunt luate în considerare de companiile care vând cu amănuntul. În același timp, acestea reflectă separat marjele comerciale (paragraful 2, clauza 13 din PBU 5/01).

La 1 martie 2011, Alpha LLC a achiziționat 100 de sticle de șampon pentru vânzare cu amănuntul, costul real unități din care s-au ridicat la 30 de ruble, TVA - 5,4 ruble. În contabilitate, prețul de vânzare al unei unități a acestui produs este de 70 de ruble. fara TVA. Din cauza depozitării necorespunzătoare la căldură, calitatea șamponului a scăzut și, prin urmare, prețul său de piață a scăzut și la 14 iulie 2011, compania a redus-o pentru întreaga valoare a markupului comercial. Făptașii nu au fost găsiți. După reducerea prețului, toate produsele au fost vândute cu amănuntul la 1 august 2011.

Contabilul Alpha LLC a făcut următoarele înregistrări:

Debit 41 Credit 60

3000 de ruble. (30 rub. x 100 buc.) - reflectă costul real al șamponului;

Debit 19 Credit 60

540 de ruble. - reflectă suma TVA „intrată”;

Debit 68 Credit 19

540 de ruble. - se acceptă pentru deducere suma TVA „intrată”;

Debit 41 Credit 42

4000 de ruble. [(70 rub. - 30 rub.) x 100 buc.] - reflectă valoarea markupului comercial pe șampon;

Debit 41 Credit 42

- (4000) - s-a inversat marja comercială atribuibilă mărfurilor avariate;

Debit 62 Credit 90-1

3000 de ruble. - sunt recunoscute venituri din vânzările cu amănuntul de șampon;

Debit 90-2 Credit 41

3000 de ruble. - se anulează prețul de vânzare al șamponului vândut;

Debit 90-3 Credit 68, subcont „Calcule TVA”

457,63 RUB [(30 ruble / 118 x 18) x 100 buc.] - TVA-ul se calculează pe veniturile din vânzarea șamponului;

Debit 99 Credit 90-9

457,63 RUB (3000 de ruble - 3000 de ruble - 457,63 ruble) - reflectă rezultatul financiar din vânzarea șamponului.

Crearea unei rezerve pentru reducerea costului mărfurilor

Nu mărfurile vândute care și-au pierdut total sau parțial calitatea inițială sunt reflectate în bilanțul la sfârșitul anului de raportare minus rezerva pentru diminuarea valorii activelor materiale. Aceasta este cerința de la punctul 25 din PBU 5/01.

În contabilitatea fiscală nu se creează rezerve pentru reducerea valorii mărfurilor.

Radierea mărfurilor

Bunurile deteriorate care nu fac obiectul vânzării ulterioare sunt radiate din registru. Stergerea pierderilor de mărfuri se efectuează pe baza unui act din formularul nr. TORG-16****

**** Acest formular a fost aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132.

Reflecție în contabilitatea fiscală

În scopul impozitului pe profit, pierderile din deteriorarea în timpul depozitării și transportului stocurilor se încadrează în norme. pierdere naturală, aprobate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse, sunt echivalate cu cheltuieli materiale (subclauza 2, clauza 7, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți

Procedura de aprobare a normelor de pierdere naturală în timpul depozitării și transportului stocurilor este reglementată de Hotărârea Guvernului Federației Ruse din 12 noiembrie 2002 nr. 814 (denumită în continuare Rezoluția nr. 814).

În baza paragrafului 1 al prezentei rezoluții, normele de pierdere naturală utilizate pentru determinarea sumei admisibile a pierderilor irecuperabile din lipsuri și (sau) deteriorarea stocurilor sunt elaborate ținând cont de condițiile tehnologice ale depozitării și transportului acestora, de factorii climatici și sezonieri care afectează pierderea lor naturală și sunt supuse revizuirii dacă este necesar, dar cel puțin o dată la cinci ani.

Normele privind pierderile naturale sunt elaborate de ministerele de resort pentru diverse tipuri bunuri, produse. Astfel, normele de pierdere naturală a produselor alimentare în sfera comerțului și catering la depozitarea si transportul stocurilor se elaboreaza si se aproba de Ministerul Industriei si Comertului Federația Rusă(Clauza 2 din Rezoluția nr. 814). În prezent, normele privind pierderea naturală a produselor alimentare în domeniul comerțului și alimentației publice sunt aprobate prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 7 septembrie 2007 nr. 304.

Utilizarea normelor dezvoltate independent de pierdere naturală în scopuri de impozitare pe profit nu este prevăzută, deoarece aceasta contrazice paragraful 2 din Rezoluția nr. 814. Explicații similare sunt date, în special, în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 iulie, 2010 Nr. 03-03-06/1/471 și Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 17 noiembrie 2008 Nr. 19-12/106707

Pierderile din deteriorare care depășesc normele de pierdere naturală sunt luate în considerare în funcție de stabilirea sau nu. persoana vinovata sau nu.

Să presupunem că persoanele responsabile pentru deteriorarea bunurilor nu au fost identificate, sau instanța a refuzat să recupereze cuantumul prejudiciului cauzat de la acestea. În acest caz, pierderile din daune, ca cheltuieli nejustificate din punct de vedere economic, ar trebui luate în considerare ca cheltuieli care nu reduc profitul impozabil, în baza paragrafului 49 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă persoana vinovată este identificată, atunci sumele despăgubirilor pentru prejudiciu pe care a recunoscut sau trebuie să le plătească în baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în vigoare se reflectă în veniturile nefuncționale (clauza 3 din articolul 250 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Venitul este recunoscut folosind metoda de angajamente - în momentul în care persoana vinovată recunoaște obligația de a compensa prejudiciul sau în momentul intrării în vigoare a hotărârii judecătorești (subclauza 4, alineatul 4, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu metoda numerarului - în momentul în care persoana vinovată compensează prejudiciul (clauza 2 articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). (am scris despre asta mai sus)

Să observăm că persoana vinovată trebuie să poarte întreaga responsabilitate financiară în temeiul articolului 243 Codul Muncii. Cuantumul prejudiciului cauzat angajatorului din cauza daunelor materiale este determinat de pierderile reale, care se stabilesc pe baza preturilor de piata existente in zona in ziua in care s-a produs prejudiciul, dar nu mai mici decat valoarea bunului conform contabilitatii. date, ținând cont de gradul de uzură al acestei proprietăți (art. 246 din Codul Muncii RF).

Valoarea prejudiciului adus bunurilor, în cazul în care există un vinovat, poate fi inclusă în alte cheltuieli nefuncționale în totalitate în temeiul paragrafului 20 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal. În acest caz, pierderile din daune în conformitate cu cerințele paragrafului 1 al articolului 252 din Codul fiscal trebuie să fie justificate și documentate, de exemplu, o fișă de potrivire, o notă explicativă a angajatului. Explicații similare sunt date în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 aprilie 2007 Nr. 03-03-06/1/245.

Dacă căldura verii a condus la o situație de urgență, atunci pierderile cauzate de deteriorarea bunurilor pot fi luate în considerare în totalitate ca parte a cheltuielilor nefuncționale, în baza subclauzei 6 a clauzei 2 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse. .

FYI

O urgență este o situație dintr-un anumit teritoriu care a apărut ca urmare a unui accident, a unui fenomen natural periculos, a unei catastrofe, a unui dezastru natural sau de altă natură care poate duce sau a avut ca rezultat victime umane, daune sănătății umane sau mediu, pierderi materiale semnificative și perturbări ale condițiilor de viață ale oamenilor (clauza 1 a articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 1 din Legea din 21 decembrie 1994 nr. 68-FZ).

Valabilitatea pierderilor incluse integral în cheltuielile neexploatare trebuie documentată, de exemplu, printr-un certificat de la biroul hidrometeorologic, care trebuie să conțină informații că, ca urmare a căldurii puternice de vară, s-a produs un dezastru natural într-o anumită locație de inventar. active, precum și o indicație a unei daune specifice cauzate de temperatură ridicată (a se vedea hotărârile FAS Districtul Caucaz de Nord din 25 septembrie 2009 în cazul nr. A32-48446/2004-12/930-2008-56/32-58/385 , FAS Districtul Nord-Vest din 21 decembrie 2009 în dosarul nr. A42-5562/2008, din data de 11 decembrie 2006 în dosarul nr. A56-13533/2005 și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural din data de 20 octombrie 2009 nr. F09-7662/09-S3.

În cadrul metodei de angajamente și al metodei numerarului, pierderile din avarie produse sunt incluse în cheltuieli la momentul înregistrării faptului de deteriorare. Mai mult, dacă societatea folosește metoda numerarului, pierderile sunt luate în considerare cu condiția ca bunurile deteriorate să fie plătite (clauza 1 a articolului 272 și clauza 3 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

TVA „recuperată”.

Sumele de TVA „intrată” pe baza facturilor furnizorilor fac obiectul deducerilor în raport cu bunurile care sunt achiziționate pentru efectuarea de tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare (subclauza 2, clauza 2, articolul 171, clauza 1, articolul 172 din Codul fiscal. al Federației Ruse). Operațiunile de eliminare a mărfurilor din motive care nu sunt legate de vânzare sau transfer gratuit nu sunt supuse impozitării TVA (articolele 39 și 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că sumele TVA aferente bunurilor utilizate în astfel de operațiuni nu sunt supuse deducerilor. La anularea costului mărfurilor ca cheltuieli sub formă de pierderi din cauza daunelor, sumele de TVA „intrată” asupra acestora care au fost acceptate anterior pentru deducere sunt supuse restabilirii. Ministerul rus de Finanțe a oferit explicații similare într-o scrisoare din 4 iulie 2011 03-03-06/1/387.

Este necesară repunerea TVA la buget pentru că perioada fiscala, în care bunurile au început să fie utilizate pentru operațiuni care nu sunt recunoscute ca supuse impozitării TVA (alineatul 4, subparagraful 2, alineatul 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În contabilitatea fiscală, sumele de TVA recuperate în legătură cu realizarea de tranzacții care nu sunt supuse impozitării TVA, în caz general incluse în alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor (subclauza 1, clauza 2, subclauza 2, clauza 3, articolul 170, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă cheltuiala sub forma costului valorilor deteriorate nu este luată în considerare în scopul impozitului pe profit, atunci valoarea TVA recuperată ca urmare a radierii acestor valori nu este luată în considerare și în scopuri fiscale pe baza al paragrafului 49 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Reflecție în contabilitate

Pentru a rezuma informații cu privire la sumele pierderilor din deteriorarea mărfurilor identificate în timpul depozitării și vânzării acestora, indiferent dacă acestea fac obiectul atribuirii în conturile de costuri de producție (cheltuieli de vânzare) sau a făptuitorilor, contul 94 „Lipsuri și pierderi din daune aduse obiecte de valoare” este destinată „ Acest cont este utilizat pentru a reflecta costul bunurilor deteriorate care nu pot fi vândute sau utilizate în continuare.

Cuantumul prejudiciului adus bunurilor constatat la inventariere în limitele normelor naturale de pierdere se atribuie costurilor de producție sau distribuție, iar peste norme - în contul persoanelor vinovate. Dacă făptuitorii nu sunt identificați sau instanța refuză să recupereze daunele de la aceștia, atunci pierderile din deteriorarea bunurilor sunt anulate din rezultatele financiare ale companiei. Expunere de motive - paragraful „b” alin.3 al articolului 12 din Legea nr. 129-FZ, alin.5.1 Orientări, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49.

Sigma LLC comercializează cu amănuntul diverse fructe. În iulie 2011, s-a descoperit alterarea bananelor din cauza încălcării regimului de temperatură pentru depozitarea fructelor în zona de vânzare de către șefa departamentului comercial, Ivanova I.I., care este persoana responsabilă financiar. Comisia a constatat că 7 kg de pere au fost complet stricate și supuse ștergerii, despre care a fost întocmit un raport în formularul TORG-16. Prețul de vânzare cu amănuntul al perelor este de 30 de ruble. pe 1 kg, inclusiv marcaj comercial - 10 ruble. TVA-ul supus refacerii este egal cu 12,6 ruble.

Ordinul nr. 304 al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 7 septembrie 2007 a aprobat normele pentru pierderea naturală a bananelor proaspete în timpul depozitării și coacerii. Aceste standarde sunt aplicate de depozitele de fructe și legume refrigerate artificial, precum și de unitățile de depozitare. Sigma LLC nu este una dintre aceste organizații. Prin urmare, șeful companiei a decis să rețină întreaga sumă a pagubei produse de la bunuri salariile Ivanova I.I. lunar la 20% (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În evidențele contabile ale Sigma LLC au fost făcute următoarele înregistrări:

În iulie 2011

Debit 94 Credit 41

– 210 rub. (30 rub. x 7 kg) - reflectă costul bananelor stricate;

Debit 94 Credit 42

-(70 rub.) (10 rub. x 7 kg) - s-a inversat marja comercială atribuibilă mărfurilor deteriorate;

Debit 19 Credit 68

12,6 ruble - restabilit la plata TVA la buget;

Debit 91-2 Credit 19

12,6 frecare. - suma restabilită a TVA este inclusă în alte cheltuieli;

Debit 73 Credit 94

210 rub. - cuantumul pierderilor din alterarea bananelor se atribuie persoanei vinovate;

Debit 42 Credit 98-4

70 de freci. (10 ruble x 7 kg) - valoarea markupului comercial atribuită mărfurilor deteriorate se reflectă în venitul amânat;

Debit 70 Credit 73

42 freacă. (210 ruble x 20%) - reflectă deducerea a 20% din valoarea prejudiciului din salariul persoanei vinovate;

Debit 98-4 Credit 91-1

14 ruble (70 de ruble x 20%) - incluse în alte venituri fac parte din valoarea markupului comercial, care este rambursat de partea vinovată;

În august, septembrie, octombrie și noiembrie 2011

Debit 70 Credit 73

42 freacă. (210 ruble x 20%) - reflectă deducerea sumei prejudiciului din salariul persoanei vinovate;

Debit 98-4 Credit 91-1

14 ruble (70 de ruble x 20%) - incluse în alte venituri fac parte din valoarea markupului comercial, care este rambursată de persoana vinovată.

V.A. Petrova, consultant fiscal

În așteptarea vânzărilor de Anul Nou și de Crăciun, pare util să reamintim cititorilor noștri cum ar trebui să se reflecte rezultatele reevaluării mărfurilor în evidențele contabile. Și deși reducerile de preț sunt relevante pentru vânzări, de dragul completității, articolul ia în considerare toate cazurile de modificări de preț. Există, de asemenea, caracteristici de reflectare a bunurilor actualizate, dar nevândute până la sfârșitul anului în bilanț. Pentru informații despre cum să reflectați corect toate aceste operațiuni în contabilitate, citiți articolul lui V.V. Patrova, doctor în economie, profesor (Universitatea de Stat din Sankt Petersburg).

Reevaluarea mărfurilor poate fi efectuată din diverse motive: din cauza modificărilor cererii de mărfuri, vânzărilor sezoniere, apropierii datei de expirare, pierderii calităților originale etc.

Reevaluarea poate fi în direcția reducerii prețurilor (reducere) și în direcția creșterii acestora (reevaluare). În toate cazurile de modificări de preț, trebuie să existe un document corespunzător pentru reevaluarea mărfurilor (comandă, instrucțiune etc.) semnat de șeful organizației.

Procedura de reevaluare și înregistrarea rezultatelor acesteia depind de prețurile la care sunt înregistrate mărfurile.

Dacă mărfurile sunt contabilizate la costul de achiziţie

ÎN în acest caz, ordinea reducerii mărfurilor depinde de amploarea reducerii preţurilor la mărfuri.

Există două opțiuni posibile aici - atunci când noul preț este mai mare sau egal cu costul achiziționării produsului și când este mai mic.

În prima variantă, procedura de reevaluare presupune înlocuirea etichetelor de preț pe mărfuri. În acest caz, nu se fac înregistrări în contabilitate. La fel se procedează și în a doua variantă, dacă bunurile supraevaluate sunt vândute înainte de sfârșitul anului de raportare.

Dacă bunurile reevaluate nu sunt vândute până la sfârșitul anului de raportare, atunci este necesar să se acționeze în conformitate cu paragraful 25 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”. Acest paragraf prevede că mărfurile „care sunt învechite, și-au pierdut total sau parțial calitatea inițială, sau valoarea curentă de piață, a cărei valoare a vânzărilor a scăzut, se reflectă în bilanțul la sfârșitul anului de raportare minus o rezervă pentru scăderea valorii; de bunuri materiale”. Este imposibil să se crediteze contul 41 „Bunuri” pentru diferența dintre costul de achiziție și noul preț, întrucât conform paragrafului 12 din PBU 5/01 „nu face obiectul costului efectiv al stocurilor, în care acestea sunt acceptate în contabilitate. să se modifice, cu excepția cazurilor prevăzute de legea Federației Ruse”.

Suma rezervei (P) este determinată de formula:

P = SP - NC

Se face o înregistrare pentru suma rezervei:

Debit 91 Credit 14

Aceeași postare se face și în cazul unui declin suplimentar pretul pietei pentru acest produs (pentru valoarea reducerii ulterioare).

În bilanțul de la sfârșitul anului de raportare, soldul bunurilor este prezentat ca diferență între soldurile conturilor 41 și 14.

Ulterior, pe măsură ce se elimină bunurile (vânzare, deteriorare, lipsă etc.) pentru care s-a constituit rezerva, aceasta se anulează prin postare:

Debit 14 Credit 91

O intrare similară se face cu o creștere suplimentară valoarea de piata bunuri (pentru cuantumul sporului).

Crearea rezervei de mai sus are scopul de a arăta evaluarea reală (neumflată) a bunurilor în bilanţ. Și deși PBU 5/01 prescrie crearea unei rezerve doar pentru bunurile rămase la sfârșitul anului, considerăm că acest lucru trebuie făcut la orice dată de raportare.

Altfel, la mijloc bilanţuri valorile soldurilor de mărfuri indicate în acestea sunt denaturate.

Procedura de reevaluare a bunurilor la contabilizarea acestora la costul de achizitie presupune inlocuirea etichetelor de pret de pe marfa.

Dacă mărfurile sunt contabilizate la prețurile de vânzare

În acest caz, fiecare fapt de reevaluare a bunurilor este documentat în documentul corespunzător. În albumul de noi forme unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea operațiunilor comerciale, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132, nu există nicio formă a acestui document. Prin urmare, organizațiile comerciale au dreptul să dezvolte în mod independent forma unui astfel de document, în care, pe lângă detaliile obligatorii prevăzute la paragraful 2 al articolului 9 din Legea din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”. ” (denumită în continuare Legea Contabilității), în opinia noastră, ar trebui să denumirea bunurilor reevaluate, trăsăturile distinctive ale acestora, cantitatea de mărfuri, prețurile vechi și noi, costul mărfurilor în prețuri vechi și noi, cantitatea de ar trebui indicată reducerea sau reevaluarea.

Cantitatea de bunuri supraevaluate este determinată diferit în funcție de schema contabilă utilizată:

a) cu o schemă de cost natural - conform datelor contabilitate analitică conturi 41;

b) cu schema de contabilitate a costurilor - conform datelor de inventar.

În prima opțiune (noul preț este mai mare sau egal cu prețul de achiziție), valoarea reducerii mărfurilor (U) este calculată folosind formula: Procedura de înregistrare a reducerilor pentru mărfuri depinde și de amploarea reducerii preturi pentru marfuri. În acest caz, sunt posibile și cele două opțiuni de mai sus - atunci când noul preț este mai mare sau egal cu costul de achiziție a mărfurilor și când acesta este mai mic.

U = SC - NC

Următoarea înregistrare se face pentru cantitatea de mărfuri reduse:

Debit 42 Credit 41

În cazul în care noul preț este mai mic decât costul de achiziție, se fac două înregistrări:

Debit 42 Credit 41 - pentru valoarea marjei comerciale pentru acest produs.

În acest caz, valoarea marjei comerciale (TM) este calculată folosind formula:

TN = SC - SP

Debit 91 Credit 41 - pentru diferența dintre costul de achiziție a mărfurilor și noul preț al acestora.

Această intrare contrazice paragraful 12 din PBU 5/01, care prevede că costul real al mărfurilor în care acestea sunt acceptate în contabilitate nu poate fi modificat.

Totuși, atunci când se contabilizează mărfurile la prețuri de vânzare, soldul contului 41 trebuie să corespundă întotdeauna cu valoarea soldului mărfurilor la prețurile de vânzare, iar această corespondență poate fi numai dacă înregistrarea de mai sus este disponibilă.

Temeiul legal pentru opinia noastră este paragraful 4 al articolului 13 din Legea contabilității, care prevede că dacă regulile actuale Contabilitatea nu permite să reflecte în mod fiabil starea proprietății și rezultatele financiare ale organizației, contabilul poate să nu aplice aceste reguli cu o justificare adecvată.

Această metodă de reflectare a reducerii mărfurilor în contabilitate ar trebui să fie consacrată politica contabila, iar faptele utilizării sale practice ar trebui raportate nota explicativa la anual situatii financiare.

Procedura de reevaluare a mărfurilor la contabilizarea acestora la prețurile de vânzare presupune și înlocuirea etichetelor de preț pe mărfuri.

Cu toate acestea, valoarea reevaluării este reflectată în evidențele contabile după cum urmează:

Debit 41 Credit 42

Prețul unui produs trebuie redus din diverse motive, dar scopul este același - vânzarea sa rapidă. Procedura de reducere trebuie efectuată corect și reflectată corect în documentele contabile.

Să luăm în considerare cadrul legislativ reducerea prețului mărfurilor vândute, a unor caracteristici organizatorice, precum și a nuanțelor reflectării acestui proces în contabilitate.

Ce este o reducere

Markdown se obișnuiește să se numească o reducere a prețului de achiziție a unui produs care a fost primit sau a fost pus în vânzare de ceva timp pentru a facilita vânzarea acestuia.

Este recomandabil să efectuați o astfel de procedură dacă sunt prezenți unul sau mai mulți factori:

• produsul nu este foarte solicitat;
• produsele sunt depozitate într-un depozit sau pe rafturile magazinelor;
• produsul a intrat în vânzare cu deteriorare (articolului în sine sau ambalajului acestuia);
• se pierde prezentarea;
• proprietățile consumatorului sunt parțial pierdute;
• învechirea articolului de vânzare;
• fluctuațiile pieței care au afectat cererea etc.

Ambele părți beneficiază de reducere:

• cumpărătorul are posibilitatea de a cheltui mai puțini bani pe achiziție;
• vânzătorul vinde marfa, crescându-și astfel cifra de afaceri.

Ce spune Legea despre reduceri?

Nu există norme strict acceptate pentru reducerea mărfurilor. Este important ca Regulamentele de reducere adoptate într-o anumită organizație comercială să nu contravină standardelor de contabilitate și cerințelor guvernamentale relevante:

• Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”;
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă”;
• Planul contabil, în special, conținutul contului „Stocuri”;
• Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49 „Cu privire la aprobarea Ghidurilor pentru inventarierea proprietății și obligațiilor financiare”;
• Scrisori de la Comitetul de Stat pentru Statistică care aprobă formulare de documente atunci când se efectuează un inventar;
• Scrisoarea Roskomtorg din 10 iulie 1996 nr. 1-794/32-5, prin care s-a aprobat Recomandările metodologice de contabilizare și înregistrare a operațiunilor de primire, depozitare și eliberare a mărfurilor în organizațiile comerciale.

Cum funcționează procedura de reducere?

Pasul 1 - soluție.În primul rând, conducerea organizației decide să reducă prețul de vânzare al produsului. Acest lucru se poate face ca urmare a analizei reînnoirii sortimentului și studierii rapoartelor economice, precum și ca urmare a solicitărilor din partea managerilor diviziuni structurale care doresc să corecteze situația actuală.

Pasul 2 – inventar. După ce a descoperit un articol care nu mai poate fi vândut la prețul curent, conducerea trebuie să facă inventarul acestuia. Acest lucru trebuie făcut nu numai conform cerințelor Legii, care obligă la efectuarea unui inventar în caz de deteriorare a bunurilor (clauza 2 a articolului 12 din Legea federală nr. 129). Inventarul este o necesitate comertul cu amanuntul, deoarece contabilitatea nu poate ști întotdeauna cât și ce bunuri au rămas la un anumit punct de vânzare. Inventarierea are loc conform regulilor generale:

• crearea sau activarea unui permanent comision de inventariere(pe baza ordinului managerului);
• verificarea disponibilității efective a bunurilor (intervin persoane responsabile din punct de vedere material);
• contabilizarea cantității și stării mărfurilor;
• introducerea informațiilor primite în lista de inventar ();
• întocmirea unui raport de comparație (), care va conține date privind toate discrepanțe identificate cu indicatorii contabili;
• însumarea inventarului - întocmirea unei fişe contabile () şi.

Pasul 3 – reducere sau anulare. Dacă un produs și-a pierdut complet valoarea, acesta trebuie anulat. Dacă încă îl puteți vinde, trebuie să îl reevaluați în jos. Pentru a face acest lucru, se efectuează următoarele acțiuni: managerul emite un ordin de reevaluare, iar pe baza acestuia a act de reevaluare(formularul poate fi elaborat de organizație independent), care trebuie să includă:

• denumiri și articole ale mărfurilor supuse reducerii;
• caracteristicile care definesc aceste bunuri;
• cantitate conform datelor de inventar (în unități de măsură acceptate);
• ambele prețuri – vechi și stabilite;
• motivele pentru care s-a făcut reducerea.

Reducere în contabilitate

Noile prețuri pentru mărfuri pot fi reflectate în contabilitate în diferite moduri: totul depinde de metoda de evaluare a mărfurilor adoptată în politica unui anumit punct de vânzare cu amănuntul.

Contabilitatea mărfurilor la prețurile lor de achiziție (prețuri de cumpărare)

Această metodă contabilă este utilizată atât de retail puncte de vânzare cu amănuntul, și organizații cu ridicata.

1. Dacă prețul unui produs este redus cu o sumă în cadrul marjei comerciale, nu este deloc necesar să reflectați acest lucru în contabilitate.

DE EXEMPLU. Magazinul „Totul pentru casă” a achiziționat al 10-lea lot de fețe de masă (25 de bucăți) la prețul de 200 de ruble. pe bucată, punându-le la vânzare pentru 350 de ruble. (inclusiv TVA). La acest preț s-au vândut 20 de fețe de masă, restul au rămas în magazin. Pe baza rezultatelor inventarului, s-a decis reducerea fețelor de masă punând pe ele o etichetă de preț de 300 de ruble. Au mai fost vandute 3 fete de masa. Ce ar trebui să scrie contabilul magazinului în înregistrările din jurnal? Intrările vor varia în timp.

• debit 90, subcont „Costul vânzărilor”, credit 41 – 4.000 de ruble. (200 rub. x 20 buc.) – anularea costului fețelor de masă vândute;

• debit 90 subcont „Costul vânzărilor”, credit 41 – 600 rub. (200 rub. x 3 buc.) – anularea prețului de achiziție al fețelor de masă vândute;
• debit 90 subcont „TVA”, credit 68 subcont „Calcule pentru TVA” - acumularea TVA la bunurile vândute.

Dacă valoarea reducerii este mai mare decât marja comercială, nu poți modifica prețurile contabile inițiale, altfel vei ajunge să vinzi în pierdere. În acest caz, societatea trebuie să aibă o rezervă specială pentru reduceri, care se reflectă în contabilitate astfel: debit 91 subcont „Alte cheltuieli”, credit 14 - crearea unei rezerve pentru reducerea costului mărfurilor.

ATENŢIE! Această rezervă este creată pentru fiecare unitate inventarîn contabilitate.

Apoi sumele din rezervă sunt anulate pe măsură ce mărfurile sunt vândute: debit 14, credit 91 „Alte cheltuieli”.

Mărfuri contabilizate la prețuri de vânzare

La prețul de vânzare, mărfurile sunt luate în considerare, de regulă, în comerțul cu amănuntul, evidențiind separat marjele comerciale.

1. Dacă valoarea reducerii se încadrează în limita de markup, contabilul trebuie să facă o înregistrare inversă: debit 41, corespondență cu creditul contului 42 „Marja de tranzacționare”.

DE EXEMPLU. Să luăm ca bază exemplul anterior cu magazinul „Totul pentru casă” și fețe de masă cu reducere, schimbând condițiile contabile: lăsați magazinul să țină evidența la prețuri de vânzare, nu la prețuri de achiziție. În acest caz înregistrări contabile va avea următoarea formă.

În luna livrării unui lot de fețe de masă:

• debit 41, credit 60 – 5.000 rub. (25 buc. x 200 rub.) – postarea unui lot de fețe de masă;
• debit 41, credit 42 – 3.750 rub. ((350 rub./buc. – 200 rub./buc.) x 25 buc.) – reflectarea marjei comerciale pe lotul de fețe de masă achiziționat;
• debit 50, credit 90, subcontul „Venituri” – 7.000 de ruble. (350 rub. x 20 buc.) – încasări din vânzarea fețelor de masă;
• debit 90, subcont „Costul vânzărilor”, credit 41 – 7.000 de ruble. – radierea fețelor de masă la preț de vânzare;
• debit 90 subcont „Costul vânzărilor”, credit 42 – 3000 rub. ((350 rub./buc. – 200 rub./buc.) x 20 buc.) – s-a inversat marja comercială pe fețe de masă vândute;
• debit 90 subcont „TVA”, credit 68 subcont „Calcule pentru TVA” - acumularea TVA la bunurile vândute.

În luna vânzării fețelor de masă cu reducere:

• debit 41, credit 42 – 1000 rub. (350 rub./buc - 300 rub./buc) x 20 buc) – s-a inversat marja comercială a fețelor de masă cu discount rămase la vânzare;
• debit 50, credit 90, subcontul „Venituri” – 900 de ruble. (300 rub. x 3 buc.) - reflectarea veniturilor din vânzarea fețelor de masă la un preț nou;
• debit 90 subcont „Costul vânzărilor”, credit 41 – 900 rub. (200 rub. x 3 buc.) – anularea valorii de vânzare a fețelor de masă vândute;
• debit 90 subcont „Costul vânzărilor”, credit 42 – 300 rub. ((300 rub./buc. – 200 rub./buc.) x 3 buc.) – redus (marja comercială pentru fețele de masă vândute cu reducere inversată.
• debit 90 subcont „TVA”, credit 68 subcont „Calcule pentru TVA” - acumularea TVA la bunurile vândute.

Dacă valoarea reducerii depășește marja comercială, se înregistrează la debit 91 „Alte cheltuieli”, credit 41.

REZULTAT. Dacă mărfurile, deși au fost reduse, au fost vândute peste costuri, organizația realizează profit. Dacă reducerea s-a dovedit a fi mai mare decât costul, vânzarea s-a dovedit a fi o pierdere. Ambele rezultate financiare sunt recunoscute în contabilitatea fiscală pe baza rezultatelor perioadei de raportare (clauza 2 a articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse).

IMPORTANT! Dacă abaterea prețului depășește o cincime din cele acceptate pe piață, atunci în timpul controlului se pot percepe taxe suplimentare.