Puteți rambursa împrumutul cu mijloace fixe unui individ. Va trebui să plătesc taxe și ce fel?

Acordarea unui împrumut fără dobândă. Este posibil să rambursați un împrumut folosind mijloace fixe? persoană juridică? Impozitarea.

Întrebare: SRL „1” a acordat un împrumut (nu numerar) fără dobândă altui SRL „2”. SRL „2” nu poate rambursa împrumutul deoarece V în acest moment nu desfăşoară activităţi şi încasări în numerar Nu. Dar SRL „2” are active fixe. Puteți rambursa împrumutul cu mijloace fixe către o persoană juridică. Va trebui să plătesc taxe și ce fel? De asemenea, acest SRL 2 datorează bani fondatorului (persoană fizică). Puteți rambursa un împrumut cu active fixe unei persoane fizice. Va trebui să plătesc taxe și ce fel?

Răspuns: Da, acest lucru este posibil atât în ​​baza unui acord cu o organizație, cât și în baza unui acord cu o persoană. Un astfel de transfer poate fi formalizat printr-un acord de compensare sau novație. Atât în ​​prima cât și în a doua opțiune, transferul unui mijloc fix va fi recunoscut ca vânzare în scopuri fiscale. Aceste. Va trebui să raportați încasările în contabilitatea fiscală și să percepeți TVA pe încasări.

Cum să țineți cont de inovație atunci când impozitați

Împrumut transformat în obligație de livrare

Cum se ține cont la impozitarea novației unui împrumut într-o obligație de furnizare de bunuri (lucrări, servicii)

În contabilitatea fiscală a împrumutătorului și a debitorului, reflectați novația unei obligații de împrumut într-o obligație de furnizare de bunuri (lucrări, servicii) ca tranzacții separate:

rambursarea împrumutului și dobânda aferentă acestuia (dacă au fost furnizate);

apariția plății anticipate pentru bunuri (muncă, servicii).

Faceți acest lucru în momentul intrării în vigoare a acordului de novație (momentul semnării contractului sau alt moment prevăzut de acordul de novație).

Noua sumă a împrumutului (și dobânda aferentă acesteia) este recunoscută ca plată în avans (clauza 1, articolul 414 din Codul civil al Federației Ruse).

Avansurile emise pentru bunuri (lucrări, servicii) nu trebuie incluse în cheltuielile pentru niciuna modul general impozitare (clauza 14 din articolul 270, clauza 1 din articolul 272 și clauza 3 din articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse), nici pe o bază simplificată (și clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

În cazul în care creditoarea plătește UTII, novarea obligației de credit în avans nu va afecta calculul impozitului unic. Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă creditorul combină UTII și sistem comun impozitare, reflectă suma avansului primit conform regulilor tipului de activitate pentru care sunt achiziționate bunuri (muncă, servicii). Aceasta rezultă din paragraful 9 al articolului 274 și paragraful 7

La calcularea impozitelor, reflectați novația datoriilor de la împrumutat după cum urmează.

Rambursarea împrumutului (dobânda aferentă acestuia) este luată în considerare în procedura generalaîn funcţie de regimul fiscal pe care îl aplică organizaţia. Pentru mai multe informații, consultați:

Noua sumă a împrumutului primit (și dobânda aferentă acestuia) este recunoscută ca o plată în avans primită (clauza 1 a articolului 414 din Codul civil al Federației Ruse). Un avans primit pentru bunuri (muncă, servicii) nu ar trebui inclus în veniturile organizațiilor care utilizează metoda de angajamente (subclauza 1, clauza 1, articolul 251, clauza și articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). Crește baza de impozitare organizații care:

calculează impozitul pe venit folosind metoda de numerar ();

În cazul în care debitorul plătește UTII, novarea obligației de credit în avans nu va afecta calculul impozitului unic. Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care împrumutatul combină UTII și sistemul general de impozitare, se reflectă suma avansului rezultat conform regulilor tipului de activitate pentru care vor fi furnizate (efectuate, prestate) bunurile (muncă, servicii). Aceasta rezultă din paragraful 9 al articolului 274 și paragraful 7 al articolului 346.26 Cod fiscal RF.

Cum să formalizezi și să reflectezi inovația în contabilitate

Datoria monetară este novată într-o datorie în natură

Datorie față de o contrapartidă care trebuie rambursată în numerar, poate fi transformat într-un pasiv în natură. Acest lucru va schimba modul în care este îndeplinită obligația contractuală. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 414 Cod civil RF.

De exemplu, obligația de plată a mărfurilor expediate (lucrări, servicii) poate fi transformată într-o obligație de contralivrare a mărfurilor (lucrări, servicii). În același mod, puteți nova obligația primară de rambursare a unui împrumut (credit) etc.

Dacă, împreună cu datoria principală, este novată o obligație suplimentară (de exemplu, o penalitate pentru neîndeplinirea unei obligații dintr-un contract), aceasta trebuie reflectată și în contabilitate.

Cum poate un debitor să reflecte inovația în contabilitate? obligația bănească faţă de creditor ca obligaţie în natură

In contabilitatea debitorului la momentul incheierii contractului de novatie trebuie luata in considerare obligatia primara ca avans primit pentru bunuri (lucrare, servicii). Adică transferați-l din contul pe care creanţe contraparte (de exemplu, din conturile 60, 66, 67, 76), la contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”) subcontul „Decontări pentru avansuri primite”. În acest caz, trebuie să faceți o înregistrare în contabilitate:

Debit 60 (66, 67, 76) Credit 62 (76) subcont „Decontări privind avansurile primite”
– datoria față de contraparte a fost novată într-o obligație de furnizare de bunuri (lucrări, servicii).

În unele cazuri, înregistrările despre inovațiile în contabilitate trebuie făcute numai în contabilitatea analitică. De exemplu, atunci când obligația de returnare a avansului primit pentru executarea lucrărilor se transformă într-o obligație de aprovizionare cu bunuri, iar organizația ține contabilitatea analitică în contextul contractelor încheiate sau obiect al relațiilor contractuale. În acest caz, efectuați înregistrări contabile numai în contabilitatea analitică a contului 62 (76).

Aceasta rezultă din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi , , , , ).

Un exemplu de reflectare în contabilitatea unei organizații (debitor) a novației unei obligații de plată pentru serviciile prestate într-o obligație de furnizare de bunuri. Conform acordului de novație, organizația client devine furnizor

Pe 10 iunie, Alpha LLC a oferit servicii de consultanță Hermes Trading Company LLC în valoare de 118.000 RUB. (inclusiv TVA – 18.000 de ruble). Conform termenilor acordului, Hermes este obligat să plătească serviciile în termen de 12 zile (adică până pe 22 iunie inclusiv).

Contabilul Hermes a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 44 Credit 60
– 100.000 de ruble. (118.000 RUB – 18.000 RUB) – reflectă costul serviciilor achiziționate;

Debit 19 Credit 60
– 18.000 de ruble. – TVA-ul acompaniat reflectat asupra costului serviciilor achiziționate;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
– 18.000 de ruble. – acceptat pentru deducerea TVA aferentă costului serviciilor achiziționate.

Pe 23 iunie, Alpha și Hermes au încheiat un acord de novație. Obligația Hermes de a plăti pentru serviciile prestate a fost transformată într-o obligație de a furniza bunuri.

Contabilul Hermes a reflectat acest lucru în contabilitate:

Debit 60 Credit 62 subcont „Calcule pentru avansuri primite”
– 118.000 de ruble. – datoria față de contraparte pentru plata serviciilor a fost convertită în obligație de furnizare de bunuri;

Debit 76 subcont „Calcule pentru TVA la avansuri primite” Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA”
– 18.000 de ruble. – TVA se percepe pe suma avansului primit.

Este necesar să percepe TVA la rambursarea unui împrumut în natură?

Deoarece rambursarea unui împrumut în natură este supusă TVA-ului, valoarea taxei aferente proprietății dobândite pentru rambursarea împrumutului poate fi dedusă ().

Este necesar să plătiți TVA dacă o organizație a primit bani în baza unui contract de împrumut și rambursează datoria cu mijloace fixe?

Da, este necesar.

Prin rambursarea împrumutului cu mijloace fixe, organizația își achită datoria cu ajutorul compensației. Această concluzie poate fi trasă din Codul civil al Federației Ruse. Transferul de bunuri (materiale) în baza unui acord de acordare a compensației este considerat o vânzare. Prin urmare, această operațiune este supusă TVA-ului. Aceasta înseamnă că partea care efectuează transferul este obligată să calculeze TVA-ul la vânzări, iar partea beneficiară are dreptul de a deduce taxa. Acest lucru rezultă din paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 ianuarie 2015 nr. 03-07-07/1607. Instanțele aderă la un punct de vedere similar (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 31 ianuarie 2017 nr. 309-KG16-13100, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din iunie 2017). 13, 2012 Nr. A65-18274/2011, Districtul Moscova din 29 septembrie 2011 Nr. A40 -102796/2010).

Răspunsuri la întrebări despre rezerve, rambursarea împrumuturilor și bunurilor

Cum să reflectați rambursarea unui împrumut cu proprietate

„...Compania noastră a luat un împrumut de la o altă organizație și nu l-a rambursat la timp. Conform acordului de compensare, renunțăm la activele noastre fixe pentru a plăti datoria. Cum să faci asta în contabilitate?...”

Finalizați cedarea imobilizării și anulați creditorul.

Împrumutatul are dreptul de a transfera proprietatea creditorului său pentru a-și achita obligațiile. Pentru a face acest lucru, părțile pot încheia un acord privind compensarea (articolul 409 din Codul civil al Federației Ruse). Datoria încetează atunci când societatea își transferă activele fixe. Prin urmare, în contabilitate, reflectă cedarea mijloacelor fixe și rambursarea creditorului în aceeași zi.

La cedarea mijloacelor fixe, cheltuielile în cuantumul valorii reziduale sunt anulate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (clauza 31 PBU 6/01, clauza 3 PBU 10/99). Rambursarea de către creditor este recunoscută ca venit al societății (clauza 2 din PBU 9/99).

Faceți următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 01 subcont „Retragerea mijloacelor fixe” Credit 01

Costul inițial al imobilizării a fost anulat;

Debit 02 Credit 01 subcont „Vederea mijloacelor fixe”

Valoarea amortizarii acumulate este anulata;

Debit 91 Credit 01 subcont „Vederea mijloacelor fixe”

Valoarea reziduală a mijlocului fix este anulată ca alte cheltuieli;

Explicații detaliate sunt oferite de specialiștii proiectului 1C:Consulting.Standard.

Relații civile

Conform articolului 409 din Codul civil al Federației Ruse, prin acordul părților, obligația poate fi reziliată prin acordarea de compensații în schimbul executării (plata de bani, transferul proprietății etc.). Cuantumul, termenele și procedura de acordare a despăgubirilor sunt stabilite de părțile la acord. Pentru a face acest lucru, părțile trebuie să încheie acord de compensare. Transferul proprietății (mașinii) trebuie confirmat act de acceptare și transfer.

În IAS "1C:Consulting. Standard", vezi mai detaliat analiza pe tema "Contract de despăgubire", precum și fila "Eșantion de documente" pentru certificatul "Indemnizație" din secțiunea "Încetarea obligațiilor" din "subsectiune" Prevederi generale despre obligații” secțiunea „Obligații. Tratate”.

Contabilitate

La transferul unei mașini ca compensație, organizația recunoaște în contabilitate alte venituri din cedarea acesteia(Clauza 7, 16 din Reglementările contabile „Veniturile organizației” PBU 9/99, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 nr. 32n). În același timp suma venitului este egală cu suma datoriei rambursabile aferente împrumutului(clauza 10.1, alin. 1, clauza 6.3 din PBU 9/99). Rambursarea datoriilor în în acest caz, reflectate în înregistrările contabile prin debitul contului 66 (67) și creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-1 „Alte venituri” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi contabilitate activități financiare și economice ale organizațiilor, aprobate. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n).

Concomitent cu recunoașterea altor venituri, organizația recunoaște alte cheltuieli sub forma valorii reziduale mașină transferată (clauza 11, clauza 14.1, clauza 16, clauza 19 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/06/1999 nr. 33n, clauza 30, clauza 31 Reglementări contabile „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n).

Pentru a contabiliza cedarea mijloacelor fixe, se poate deschide un subcont separat „Cezarea mijloacelor fixe” în contul 01 „Active fixe”, care înregistrează costul inițial al mijloacelor fixe. Costul inițial al activului este transferat în debitul acestui subcont al contului 01, iar în credit - suma deprecierii cumulate enumerate în contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi). Alte cheltuieli sunt reflectate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

În acest caz, se face o înregistrare în debitul contului 91, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” și în creditul contului 01 subcontul „Retragerea mijloacelor fixe”.

CUVĂ

În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzarea de bunuri pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv transferul de bunuri în temeiul unui acord privind acordarea de compensații, recunoscut ca obiect al impozitării TVA.

Momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA în conformitate cu paragraful 1 al articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse este cel mai vechi dintre următoarele date:

• ziua expedierii mărfurilor;
• ziua plății, plata parțială în contul livrărilor viitoare de mărfuri.

În situația în cauză, data expedierii și data plății coincid, deoarece organizația transferă proprietate (mașină) pentru a achita o datorie existentă. În acest caz, suma conturilor organizației de plătit către fondatori nu poate fi considerată până în momentul expedierii drept avans pentru mașină.

Baza de impozitare în acest caz este definită ca fiind costul mărfurilor, calculat pe baza prețului determinat în modul prevăzut de articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, fără a include TVA (clauza 1 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). Codul Fiscal al Federației Ruse). Prețul autoturismului în situația luată în considerare este suma obligației rambursate prin transferul acestuia către fondator.

Suma TVA acumulată la data transferului mașinii se reflectă în debitul contului 91, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” și creditul contului 68 „Decontări la bugetul de impozite și taxe” subcontul „TVA” .

Impozitul pe venit

La data transferului mașinii către creditor, organizația recunoaște în contabilitatea fiscală veniturile din vânzarea proprietății transferate în cuantumul datoriei rambursate, fără TVA (clauza 1 din articolul 249, clauza 1 din articolul 248, clauza 3 al articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea reziduală a proprietății amortizabile transferate ca despăgubire (subclauza 1, clauza 1, articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizația are o conturi de plătit pentru bunuri către furnizor în baza unui contract de cumpărare și vânzare. În prezent, prin acord verbal cu furnizorul, organizația este pregătită să ramburseze această datorie, dar nu cu bani, ci cu mărfuri de aceeași sumă. Care este ordinul documentare a acestei operațiuni și cum ar trebui să se reflecte ea în contabilitatea și contabilitatea fiscală a organizației în sine și a contrapărții sale?

Documentare

Potrivit paragrafului 1 al art. 454 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de cumpărare și vânzare, una dintre părți (vânzătorul) se obligă să transfere lucrul (produsul) în proprietatea celeilalte părți (cumpărător), iar cumpărătorul se obligă să accepte acest produs și să plătească o anumită sumă de bani (preț) pentru aceasta. Contractul de furnizare este o specie separată contract de cumpărare și vânzare (clauza 5 a articolului 454 din Codul civil al Federației Ruse).

În conformitate cu paragraful 1 al art. 516 din Codul civil al Federației Ruse, cumpărătorul plătește pentru bunurile furnizate în conformitate cu procedura și forma de plată, prevăzute de acord furnituri. Dacă procedura și forma decontărilor nu sunt stabilite prin acordul părților, atunci decontările se efectuează prin ordine de plată.

În virtutea unei obligații, o persoană (debitorul) este obligată să efectueze o anumită acțiune în favoarea altei persoane (creditor), cum ar fi: să transfere proprietate, să presteze o muncă, să plătească bani etc., sau să se abțină de la o anumită acțiune și creditorul are dreptul de a cere debitorului să își îndeplinească obligația (clauza 1 a articolului 307 din Codul civil al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 1 al art. 407 din Codul civil al Federației Ruse, obligația încetează total sau parțial din motivele prevăzute de Codul civil al Federației Ruse, alte legi, alte acte juridice sau un acord.

În această situație, cumpărătorul plănuiește să rezilieze obligația față de furnizor prin transferul bunurilor către acesta. În aceste scopuri, părțile pot încheia un acord privind despăgubirea, în care ar trebui stabilite suma, termenii și procedura de acordare a compensației (articolul 409 din Codul civil al Federației Ruse).

Prevederile Codului civil al Federației Ruse nu impun cerințe speciale pentru forma acordului de compensare, prin urmare se aplică reguli generale privind forma tranzacțiilor (articolele 158-161 din Codul civil al Federației Ruse). Considerăm că, în acest caz, acordul de compensare trebuie încheiat într-o formă scrisă simplă (clauza 1 a articolului 161 din Codul civil al Federației Ruse).

Trebuie avut în vedere că clauza 1 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 decembrie 2005 N 102 prevede că obligația încetează din momentul acordării despăgubirii în schimbul executării și nu din momentul în care părţile ajung la un acord privind compensarea.

Prin urmare, faptul încetării obligației de despăgubire trebuie consemnat de către părțile la tranzacție prin întocmirea documentelor care confirmă acceptarea și transferul bunurilor cedate cu titlu de despăgubire. Codul civil al Federației Ruse nu definește o listă de documente care trebuie întocmite la transferul proprietății ca despăgubire. Totodată, operațiunea în cauză este un fapt al vieții economice în sensul art. 3 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea N 402-FZ), prin urmare, este supus înregistrării ca document contabil primar (Partea 1, articolul 9 din Legea). N 402-FZ).

Componența și formele documentelor contabile primare se aprobă de către manager entitate economică la prezentare oficial, căruia îi este încredințată ținerea evidenței contabile (Partea 4 a articolului 9 din Legea nr. 402-FZ, informații ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 4 decembrie 2012 nr. PZ-10/2012). De asemenea, fiecare document contabil primar trebuie să conțină detaliile prevăzute în Partea 2 a art. 9 din Legea nr.402-FZ.

Formularele documentelor contabile primare cuprinse în albumele formelor unificate ale documentației contabile primare nu sunt obligatorii pentru utilizare începând cu 01.01.2013 (cu excepția documentelor utilizate ca documente contabile primare stabilite). organisme autorizateîn conformitate cu și pe baza altora legi federale, De exemplu, documente de numerar). Cu toate acestea, organizațiile le pot folosi și dacă decid să facă acest lucru.

Astfel, faptul transferului de bunuri cu titlu de despăgubire poate fi formalizat printr-un document aprobat de șeful organizației debitoare (cumpărător) în acest scop, de exemplu, un certificat de acceptare. Vă rugăm să rețineți că albumele formelor unificate ale documentației contabile primare nu aprobă un document primar special pentru oficializarea transferului de bunuri în temeiul unui acord de despăgubire. Cu toate acestea, considerăm că este posibil să fie utilizat pentru scop specificat scrisoare de trăsură conform formularului unificat N TORG-12, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132, dacă organizația a decis să folosească forme unificate de documentație contabilă primară chiar și după 01/01/2013.

Contabilitate cu debitorul (cumparatorul)

Impozitul pe profit

Obiectul impozitării pentru impozitul pe venit pt organizații rusești care nu sunt membri ai unui grup consolidat de contribuabili, profitul este recunoscut, definit ca diferența dintre venitul primit și valoarea cheltuielilor efectuate, care sunt determinate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 247 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La formarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, contribuabilii iau în considerare veniturile impozabile din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) și drepturi de proprietate, precum și veniturile neexploatare (clauza 1 din articolul 274, clauza 1 din articolul 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La transferul de bunuri în temeiul unui acord de acordare a compensației, organizația debitoare are obligația de a recunoaște în contabilitate fiscală veniturile din vânzarea de bunuri (clauza 1, clauza 1, articolul 248, clauza 1, articolul 39, clauza 3, articolul 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse, În plus, a se vedea rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 10 decembrie 2012 N F08-7046/12 în cazul N A15-321/2012).

Valoarea încasărilor din vânzare ar trebui determinată pe baza prețului stabilit de părți în contract pentru bunurile transferate ca compensație, reflectat în documentele primare (fără TVA) (clauza 1 din articolul 248, articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, vezi în plus scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 iulie 2005 N 03-11-04/2/34).

Venitul în cauză ar trebui să fie luat în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit la data transferului bunurilor către creditor (clauza 3 din articolul 271, clauza 1 din articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1). al articolului 223 din Codul civil al Federației Ruse).

În acest caz, suma încasărilor din vânzări poate fi redusă cu costul mărfurilor transferate (clauza 3, clauza 1, articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

CUVĂ

Ca urmare a transferului de bunuri pe teritoriul Federației Ruse în temeiul unui acord privind acordarea de compensații, organizația debitoare devine supusă TVA-ului (clauza 1, clauza 1, articolul 146, clauza 1, articolul 39, clauza 3, articolul 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse, a se vedea în plus scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 26 august 2010 N 16-15/090182, rezoluția Districtului FAS Volga din 31 iulie 2012 N F06-5983 /12 în cazul N A65-33842/2011).

În conformitate cu paragraful 1 al art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare atunci când un contribuabil vinde bunuri (muncă, servicii) este definită ca costul acestor bunuri (lucrări, servicii), calculat pe baza prețurilor determinate în conformitate cu art. 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ținând cont de accizele (pentru mărfurile accizabile) și fără includerea taxei (pentru informații suplimentare, a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 iulie 2012 N 03-07-11/ 135).

Considerăm că baza de impozitare pentru TVA în acest caz va fi determinată la data transferului bunurilor către creditor ca compensație (clauza 1, clauza 1, articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Valoarea TVA va fi calculată la cotele prevăzute la alin. 2, 3 linguri. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în funcție de tipul proprietății transferate).

Considerăm că, în acest caz, organizația debitoare trebuie să emită factura corespunzătoare creditorului în cel mult cinci zile calendaristice, începând cu ziua în care bunurile i-au fost transferate ca despăgubire (clauza 3 din articolul 168 din Codul fiscal al Rusiei). Federație, a se vedea suplimentar rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 05.10.2012 N F06-3223/12 în cazul N A55-16406/2011).

Contabilitate

Reglementările care reglementează procedura contabilă nu conțin cerințe specifice pentru contabilizarea tranzacțiilor legate de acordarea de compensații pentru achitarea datoriilor în baza unui contract de furnizare.

Rezultatul efectiv al tranzacției de transfer de mărfuri cu titlu de compensare este rambursarea obligației organizației de cumpărare și cedarea bunurilor care îi aparțin, care poate fi reflectată în conturile contabile printr-o înregistrare (Planul de conturi pentru financiar). și Activități economice ale organizațiilor și instrucțiuni pentru aplicarea acestuia (denumit în continuare Planul de conturi) și instrucțiuni), aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n):
Debit 60 Credit 41.

Acumularea TVA-ului asupra costului bunurilor transferate în acest caz poate fi reflectată prin postarea:
Debit 91 Credit 68, subcont „Calcule cu bugetul pentru TVA”.

În același timp, în evidențele contabile ale organizației debitoare, o constantă obligația fiscală(clauzele 4, 7 PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”):
Debit 99 Credit 68, subcont „Calcule cu bugetul impozitului pe venit”.

Totuși, cel mai răspândit punct de vedere este că la transferul proprietății cu titlu de compensație, organizația debitoare trebuie să recunoască în contabilitate în mod general fie venituri, fie alte venituri (clauzele 2, 4, 12, 16 PBU 9/99 „Organizarea veniturilor”). , care, la transferul de bunuri, presupune următoarea corespondență de conturi (plan de conturi și instrucțiuni):

Debit 60 Credit 90
- datoria cumpărătorului se rambursează prin transferarea despăgubirii către furnizor;

Debit 90 Credit 41
- costul bunurilor transferate cu titlu de despăgubire este anulat;

Debit 90 Credit 68, subcont „Calcule cu bugetul pentru TVA”
- TVA se percepe pe costul bunurilor transferate ca compensație.

În acest caz, între contabilitate și contabilitate fiscală nu va fi nicio diferenta.

Contabilitate la creditor (furnizor)

Impozitul pe profit

Atunci când primește bunuri în temeiul unui acord de compensare, o organizație care utilizează metoda de angajamente nu are obligația de a reflecta valoarea venitului în contabilitatea fiscală, deoarece veniturile din vânzare au fost deja reflectate de creditor la data transferului dreptului de proprietate asupra bunuri către cumpărător (clauzele 1, 3 articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar sumele reflectate în venitul contribuabilului nu sunt supuse reincluderii în venitul acestuia (clauza 3 din articolul 248 din Codul fiscal al Federația Rusă) (pentru mai multe informații, a se vedea scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.02.2010 N 03-03-06 /1/42).

Creditorul, acceptând bunuri în temeiul unui acord de despăgubire, acționează ca dobânditor al acestei proprietăți (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia pentru Moscova din 5 decembrie 2007 N 19-11/116142). În acest caz, valoarea proprietății primite ca despăgubire este recunoscută ca fiind egală cu valoarea obligației rambursate a debitorului (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 martie 2010 N 03-03- 06/2/50, din 7 decembrie 2009 N 03-03-06/ 2/231).

CUVĂ

După cum sa menționat deja, la transferul bunurilor ca compensație, debitorul trebuie să prezinte TVA-ului creditorului. Creditorul are dreptul de a accepta spre deducere suma TVA prezentată de debitor, sub rezerva respectării cerințelor art. 171, 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea și deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 30 octombrie 2012 N F06-7951/12 în dosarul nr. A65-27596/2011, din 31 iulie 2012 N F06-5983/12 în cazul N A65-33842/2011) .

Vă reamintim că, în general, pentru a accepta spre deducere sume de TVA „intrată”, trebuie să îndepliniți urmatoarele conditii:
- disponibilitatea unei facturi emise de vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- inregistrarea bunurilor achizitionate (lucrari, servicii), drepturi de proprietate pe baza relevanta documente primare(Clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate pentru efectuarea de tranzacții supuse TVA (clauza 1, clauza 2, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă proprietatea primită va fi utilizată pentru a efectua, de exemplu, tranzacții care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) TVA, atunci valoarea TVA percepută creditorului ar trebui inclusă în costul proprietății primite (clauza 1). , clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contabilitate

Bunurile primite cu titlu de despăgubire se contabilizează de către creditor, ținând cont de regulile stabilite prin reglementări care reglementează procedura de ținere a evidenței contabile a bunurilor relevante. Deci, de exemplu, dacă creditorul intenționează inițial să vândă proprietatea primită, atunci aceasta ar trebui să fie considerată un produs (clauza 2 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor” (denumită în continuare PBU 5/01)). În același timp, formarea sa costul realîn cazul general, în opinia noastră, ar trebui efectuată pe baza sumei obligației de rambursare a debitorului fără TVA (clauzele 6, 11 din PBU 5/01).

Ținând cont de cele de mai sus, dar și ținând cont și de prevederile Planului de Conturi și ale Instrucțiunilor, considerăm că creditorul în acest caz poate reflecta primirea bunului cu titlu de compensare în conturile contabile astfel:

Debit 41 (10, 08) Credit 62
- se reflectă primirea proprietății ca despăgubire;

Debit 19 Credit 62
- se reflecta TVA-ul prezentat de debitor;

Debit 68 Credit 19
- TVA-ul prezentat de debitor este acceptat spre deducere.

Textele documentelor menționate în răspunsul experților se găsesc în

Conform paragrafelor. 1 clauza 1 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), TVA-ul este recunoscut ca obiect de impozitare implementare bunuri (lucrări, servicii) în teritoriu Federația Rusă, inclusiv vânzarea de garanții și transferul de bunuri (rezultate ale muncii efectuate, prestare de servicii) în temeiul unui acord de furnizare compensare sau inovații, precum și transferul drepturilor de proprietate.

Potrivit paragrafului 1 al art. 39 Codul fiscal al Federației Ruse implementare de bunuri, lucrări sau servicii în scopuri fiscale, transferul pe bază de rambursare este recunoscut în mod corespunzător (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii):

Drepturi de proprietate asupra bunurilor;

Rezultatele muncii efectuate de o persoană pentru o altă persoană;

Furnizarea de servicii pentru compensare de către o persoană către o altă persoană.

Potrivit paragrafului 1 al art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare atunci când un contribuabil vinde bunuri (muncă, servicii) este definită ca costul acestor bunuri (lucrări, servicii), calculat pe baza prețurilor determinate în conformitate cu art. 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ținând cont de accizele (pentru mărfurile accizabile) și fără a include impozitul.

Clauza 1 a art. 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că dacă în tranzacții între interdependente persoane creează sau înfiinţează comerciale sau termeni financiari, diferite de cele care ar avea loc în tranzacțiile între persoane care nu sunt interdependente, atunci orice venit (profit, venit) care ar fi putut fi primit de una dintre aceste persoane, dar din cauza acestei diferențe nu a fost primit de acesta, este luat în considerare. cont în scopuri fiscale la această persoană.

Lista persoanelor interdependente în scopuri fiscale este dată la art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit art. 807 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse), în temeiul unui contract de împrumut, una dintre părți (împrumutătorul) transferă în proprietatea celeilalte părți (împrumutat) bani sau alte lucruri definite. prin caracteristici generice, iar împrumutatul se obligă să revină creditorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau un număr egal de alte lucruri primite de el de același fel și calitate.

Potrivit art. 422 din Codul civil al Federației Ruse, contractul trebuie să respecte regulile obligatorii pentru părți, stabilite prin lege și alte acte juridice (norme imperative) în vigoare la momentul încheierii acestuia. Prin urmare, având în vedere normele art. 807 din Codul civil al Federației Ruse, conform unui contract de împrumut în numerar, împrumutatul are dreptul de a plăti creditorului numai în numerar.

În conformitate cu prevederile art. Artă. 409 și Codul civil al Federației Ruse, obligația existentă între părți poate fi reziliată prin acordul părților privind înlocuirea obligației inițiale cu o altă obligație între aceleași persoane, prevăzând un subiect sau modalitate diferită de îndeplinire ( inovaţie), sau prin furnizarea în schimbul performanței compensare(plata de bani, transferul proprietății etc.). Suma, termenele și procedura de acordare a compensației stabilite de părți.

Conform paragrafelor. 2 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele de impozit (TVA) acceptate pentru deducere de către contribuabil asupra activelor imobilizate sunt supuse restabilirii de către contribuabil în cazul utilizării ulterioare a unor astfel de active fixe pentru a efectua operațiuni care nu sunt supuse (exceptate de impozitare) TVA.

Concluzii:

1. La rambursarea unei datorii în baza unui contract de împrumut în numerar cu mijloace fixe, părțile trebuie să întocmească un acord corespunzător (de novație sau compensare). Atunci când se transferă active imobilizate pentru a rambursa o datorie monetară în temeiul unui contract de împrumut, proprietatea asupra activelor fixe transferate este transferată de la împrumutat către creditor. În consecință, în scopuri de impozitare pe TVA, un astfel de transfer este recunoscut ca vânzare de active fixe, iar partea care face transferul (împrumutatul) devine obligată să calculeze și să plătească TVA la costul activelor fixe transferate.

2. În contractul de novație (compensare), părțile stabilesc în termeni bănești cuantumul obligației de rambursat prin transfer de mijloace fixe. Suma specificată formează baza de impozitare asociată cu transferul (vânzarea) bunurilor (imobilizări) pentru calcularea TVA.

3. În cazul în care SRL-ul și antreprenor individual sunt părți afiliate, baza de impozitare pentru TVA ar trebui determinată pe baza preturile pieteiîn conformitate cu art. 105.3 Codul fiscal al Federației Ruse.

4. Datorită faptului că tranzacțiile care implică transferul de mijloace fixe pentru rambursarea unui împrumut sunt supuse TVA-ului, restabiliți TVA proporțional cu valoarea reziduală a mijloacelor fixe transferate nu este necesar.

Am cumpărat imobile în 2012 (usn „venit”), acum lucrăm (usn „venituri-cheltuieli”) dacă dăm proprietatea pentru a achita împrumutul. ce tranzactii se vor face si cum se achita impozitul, doar pe venit sau se va genera o cheltuiala (depreciere)?

Atunci când calculați impozitul unic, trebuie să luați în considerare veniturile sub forma valorii proprietății transferate. În acest caz, transferul de proprietate pentru achitarea unei datorii de împrumut trebuie considerat ca un transfer de proprietate ca compensație. În scopuri fiscale, transferul de proprietate ca compensație este recunoscut ca vânzare.

Este imposibil să se ia în considerare costul proprietății transferate în cheltuieli la calcularea impozitului unic. Dacă un mijloc fix este plătit și pus în funcțiune sub obiectul „venit”, atunci este imposibil să se ia în considerare costurile achiziției sale (chiar parțial) după schimbarea obiectului impozitării. În plus, organizațiile care plătesc impozit unic din diferența dintre venituri și cheltuieli, nu are dreptul să reducă baza de impozitare cu valoarea valorii reziduale a obiectului vândut.

În contabilitate, transferul unui mijloc fix pentru rambursarea unui împrumut trebuie să fie reflectat într-un mod similar cu procedura de înregistrare a unei tranzacții de vânzare a unui mijloc fix:

Debit 01 subcontul „Retragerea mijloacelor fixe” Credit 01 – reflectă costul inițial (de înlocuire) al imobilizării care se retrage;

Debit 02 Credit 01 subcont „Vederea mijloacelor fixe” - reflectă amortizarea acumulată în perioada de funcționare a unității;

Debit 45 subcont „Imobil transferat” Credit 01 subcont „Cezare de active fixe” - valoarea reziduală a imobilizării care se retrage, a cărei proprietate este supusă înregistrării de stat, este anulată;

Debit 62 Credit 91-1 – se reflectă venituri din vânzarea mijloacelor fixe;

Debit 91-2 Credit 45 subcont „Imobil transferat” - reflectă ca parte a altor cheltuieli valoarea reziduală a mijlocului fix vândut, a cărui proprietate este supusă înregistrării de stat;

Debit 66 (67) Credit 62 – reflectă rambursarea datoriei creditului.

Cum să alegeți un obiect de impozitare simplificat („venituri” sau „venituri minus cheltuieli”)

Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor la schimbarea obiectului de impozitare

Trecerea de la obiectul „venituri” la obiectul „venituri minus cheltuieli”.

La schimbarea obiectului de impozitare, luați în considerare veniturile în aceeași ordine în care se efectuează plata (). Codul fiscal nu stabilește reguli speciale.

Posibilitatea contabilizării anumitor tipuri de cheltuieli după schimbarea obiectului de impozitare depinde de perioada în care sunt îndeplinite condiţiile necesare recunoaşterii cheltuielilor. Dacă toate condițiile de recunoaștere a cheltuielilor au fost îndeplinite înainte de schimbarea obiectului de impozitare, atunci după trecerea la un alt obiect baza de impozitare pentru impozitul unic nu este redusă (clauza 4 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă cel puțin o condiție de recunoaștere a cheltuielilor a fost îndeplinită după schimbarea obiectului de impozitare, astfel de cheltuieli pot fi luate în considerare la calcularea impozitului unic.

De exemplu, costul bunurilor plătite achiziționate pentru revânzare în perioada în care organizația a folosit obiectul „venit” poate fi inclus în cheltuieli dacă nu au fost vândute înainte ca obiectul fiscal să fie schimbat. Acest lucru se explică prin faptul că astfel de cheltuieli sunt recunoscute pe măsură ce mărfurile sunt vândute (, paragraful 2, alineatul 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 12 martie 2010 nr. 03 -11-06/2/34, din 2 decembrie 2010 Nr. 03-11-06/2/182).

Costul materiilor prime și al materialelor achiziționate la obiectul „venit” poate fi inclus în cheltuieli dacă acestea sunt plătite după schimbarea obiectului impozitării (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, Codul Fiscal al Federației Ruse,). Dacă materiile prime și materialele au fost achiziționate și plătite înainte de tranziția la o altă unitate, atunci după tranziție costul lor nu poate fi luat în considerare. Chiar dacă aceste resurse sunt folosite în producție, atunci când organizația plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Cert este că regula se aplică materiilor prime și materialelor: acestea sunt luate în considerare în cheltuieli pe măsură ce sunt înregistrate și plătite. Și data dezafectării în producție nu contează. Acest lucru rezultă din paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat prin scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 octombrie 2010 nr. 03-11-11/284.

Dacă un mijloc fix este plătit și pus în funcțiune sub obiectul „venit”, atunci este imposibil să se ia în considerare costurile achiziției sale (chiar parțial) după schimbarea obiectului impozitării. La urma urmei, valoarea reziduală a mijloacelor fixe în momentul transferului de la un obiect la altul nu este formată (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 martie 2016 nr. 03-03-06/1/14180, din aprilie 14, 2011 Nr. 03-11-11/93). În cazul în care un mijloc fix dobândit în cadrul obiectului „venit” a fost dat în exploatare după o modificare a obiectului de impozitare, costurile dobândirii acestuia pot fi luate în considerare la calcularea impozitului unic. În acest caz, perioada de plată pentru mijlocul fix nu contează. Această procedură decurge din prevederile paragrafului 3 al articolului 346.16, paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată prin scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 februarie 2012 nr. 03-11-11 /41.

La momentul schimbării obiectului de impozitare, organizația poate avea restanțe salariale. Dacă această datorie este rambursată în perioada în care organizația a început să plătească un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, salariul plătit nu poate fi luat în calcul fiscal. Astfel de cheltuieli se referă la activitățile organizației în perioada de aplicare a obiectului „venit” și, prin urmare, baza de impozitare pentru impozitul unic nu este redusă (clauza 4 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, lit. al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 mai 2014 Nr. 03-11-06/ 2/24949).

Plățile de chirie transferate în avans în perioada de aplicare a obiectului „venit” pot fi luate în considerare ca cheltuieli după schimbarea obiectului de impozitare. Dar numai pentru acele luni în care organizația a început să plătească un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Această posibilitate se datorează faptului că serviciile de închiriere au fost efectiv prestate după trecerea la un alt obiect impozabil. Includeți cheltuielile în baza de impozitare de la data semnării actului privind prestarea serviciilor. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al articolului 346.17, paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum se ține cont de tranzacțiile pentru obținerea unui împrumut (credit) la impozitare. Organizația aplică un regim fiscal special

Situație: la calcularea impozitului unic, împrumutatul trebuie să includă în venituri compensația transferată pentru rambursarea împrumutului? Organizația aplică simplificarea

Da, este necesar.

Împrumutatul poate rambursa împrumutul prin transfer de compensație. Bunurile sau drepturile de proprietate pot fi transferate ca compensație.

În scopuri fiscale, transferul de proprietate (drepturi de proprietate) ca compensație este recunoscut ca vânzare (clauza 1, articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul din vânzarea proprietății (drepturi de proprietate) ar trebui să fie luate în considerare ca parte a bazei de impozitare la calcularea impozitului unic la data semnării documentelor pentru transferul acestuia (clauza 1 a articolului 346.15, Codul fiscal al Federației Ruse) . Determinați valoarea venitului pe baza prețurilor pieței. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 martie 2010 nr. 03-11-06/2/38.

Dacă organizația împrumutată plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli și sunt îndeplinite toate condițiile de recunoaștere a cheltuielilor, costul proprietății transferate (drepturi de proprietate) ca compensație poate fi luat în considerare ca parte a cheltuielilor (clauza 2 din Articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum se înregistrează și se reflectă în contabilitate vânzarea mijloacelor fixe

Contabilitate

În contabilitate, reflectați cedarea proprietății din active fixe în contul 01. Pentru a face acest lucru, puteți deschide un subcont separat „Cezarea activelor fixe”. Pe debitul acestui cont, se reflectă costul inițial (de înlocuire) al mijlocului fix, pe credit - suma deprecierii acumulată în perioada de funcționare a acestuia:

Debit 01 subcont „Vederea mijloacelor fixe” Credit 01
– se reflectă costul inițial (de înlocuire) al imobilizării care se retrage;

Debit 02 Credit 01 subcont „Vederea mijloacelor fixe”
– reflectă amortizarea acumulată în perioada de funcționare a unității.

Ca urmare, soldul contului 01 „Retragerea mijloacelor fixe” va reflecta valoarea reziduală a mijlocului fix.

Formula vă va ajuta să verificați datele:

Această procedură este prevăzută în Instrucțiunile pentru planul de conturi (contul 01).

Aruncarea clădirilor sau structurilor

Dacă o clădire, o structură (părți ale acesteia) sunt transferate cumpărătorului înainte ca transferul de proprietate să fie înregistrat în modul prescris, atunci deja la momentul semnării actului în formularul nr. OS-1a, obiectele (parte a obiectului) ) încetează să mai aibă toate caracteristicile mijloacelor fixe. Prin urmare, valoarea reziduală a clădirilor, structurilor (părțile acestora), fără așteptarea vânzării (transferul dreptului de proprietate), trebuie anulată. Departamentul Financiar recomandă utilizarea contului 45 subcontului „Obiecte imobiliare transferate” în aceste scopuri (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 martie 2011 nr. 07-02-10/20, comunicată către inspectoratele fiscale scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2011 Nr. KE-4-3/5085). ca aceasta tranzacție comercială reflectat prin cablare:

Debit 45 subcont „Imobil transferat” Credit 01 subcont „Cezare mijloace fixe »
– valoarea reziduală a unui mijloc fix care se retrage (sau a unei părți a acestuia), a cărui proprietate este supusă înregistrării de stat, a fost anulată.

Venituri și cheltuieli din vânzarea mijloacelor fixe

Pentru a contabiliza veniturile și cheltuielile din vânzarea unui mijloc fix, utilizați:
– contul 91-1 „Alte venituri”, în care se reflectă încasările din vânzarea obiectului;
– contul 91-2 „Alte cheltuieli”, în care se reflectă valoarea reziduală a imobilizării retrase și alte cheltuieli asociate vânzării acestuia.

Reflectați veniturile din vânzare ca parte a altor venituri atunci când proprietatea asupra imobilizării vândute trece la cumpărător. Pentru imobile, acesta este momentul în care se înregistrează proprietatea. Recunoașteți ca venit suma prevăzută în contractul de cumpărare și vânzare (furnizare, schimb).

În același timp, includeți în alte cheltuieli valoarea reziduală a imobilizării vândute și alte costuri asociate vânzării. De exemplu, costurile de depozitare, ambalare, întreținere, transport etc.

Această procedură este prevăzută în alin. și PBU 6/01, alin. și PBU 9/99, alin. 11 din PBU 10/99 și Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi art. 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402). -FZ).

Când înregistrați veniturile și cheltuielile din vânzarea unui mijloc fix, faceți următoarele înregistrări:

Debit 62 (76) Credit 91-1
– se reflectă veniturile din vânzarea mijloacelor fixe;

Debit 91-2 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
– TVA se percepe la vânzarea unui mijloc fix (dacă activitățile organizației sunt supuse TVA);

Debit 91-2 Credit 01 subcont „Vederea mijloacelor fixe” (contul 45 subcont „Imobil transferat”)
– reflectată în alte cheltuieli este valoarea reziduală a mijlocului fix vândut (valoarea reziduală a mijlocului fix, a cărui proprietate este supusă înregistrării de stat);

Debit 91-2 Credit 10 (60, 69, 70, 76...)
– incluse în alte cheltuieli sunt costurile asociate cu vânzarea unui mijloc fix (de exemplu, costuri pentru serviciile unui evaluator, costuri de transport etc.);

Debit 19 Credit 60 (76)
– TVA-ul se reflectă asupra costurilor asociate cu vânzarea mijloacelor fixe.

Dacă costurile asociate vânzării unui mijloc fix depășesc veniturile primite din vânzare, diferența dintre acestea este recunoscută ca pierdere. În contabilitate, valoarea pierderii este clasificată ca o cheltuială. perioada curentăși sunt incluse în alte cheltuieli la un moment al lunii în care a avut loc vânzarea (clauza 11 din PBU 10/99).

Cum se reflectă vânzarea activelor fixe în scopuri fiscale

sistem fiscal simplificat

Organizațiile care plătesc un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli nu au dreptul să reducă baza de impozitare cu valoarea valorii reziduale a obiectului vândut. Astfel de cheltuieli nu sunt incluse în lista închisă din Codul Fiscal al Federației Ruse. Un punct de vedere similar se reflectă în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 februarie 2013 nr. 03-11-11/50 și din 7 iulie 2011 nr. 03-11-06/2/105. Poziția agențiilor de reglementare este împărtășită de unii instanțele de arbitraj(vezi, de exemplu, rezoluțiile FAS