Exemplu de completare a unei declarații privind impozitele indirecte. Nu este nevoie să depuneți o declarație specială pentru impozitele indirecte

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 septembrie 2017 N SA-7-3/765@ „Cu privire la aprobarea formei și a formatului de prezentare Înapoierea taxei De impozite indirecte(taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de mărfuri în teritoriu Federația Rusă de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice în formă electronică și procedura de completare” (Înregistrat la Ministerul Justiției al Rusiei la 19 octombrie 2017 N 48616)

• Anexa nr. 1. Declarație fiscală privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice (Formular conform KND 1151088)
• Secțiunea 1. Suma taxei pe valoarea adăugată plătibilă la buget pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice
• Secțiunea 2. Valoarea accizei plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv denaturate Alcool etilic, alcool brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky)
• Calculul sumei accizei pe tip de produse accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcoolul etilic denaturat , alcool brut, distilate de distilate de vin, struguri, fructe, coniac, calvados, whisky)
• Secțiunea 3. Valoarea accizei calculată pentru plata la buget la importul de alcool etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky), în teritoriul Federației Ruse din teritoriile statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice
• Anexa nr. 2. Procedura de completare a declarației fiscale pentru impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice
• IV. Procedura de completare a secțiunii 1 a declarației „Suma taxei pe valoarea adăugată plătibilă la buget în legătură cu bunurile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice”
• V. Procedura de completare a secțiunii 2 din declarația „Suma accizelor plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky)"
• VI. Procedura de completare a secțiunii 3 din declarația „Suma accizei calculată pentru plata la buget la importul de alcool etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac). , calvados, whisky) pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice"
• Anexa nr. 2. Coduri pentru depunerea unei declarații fiscale la organul fiscal pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice
• Anexa nr. 3. Codurile de formulare de reorganizare si codul de lichidare a organizatiei
• Anexa nr. 4. Codurile care definesc metoda de depunere a declarației fiscale la organul fiscal pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice
• Produse cu alcool (cu excepția berii și a băuturilor pe bază de bere produse fără adaos de alcool etilic) și produse care conțin alcool
• Anexa nr. 6. Codurile de aplicare a cotei accizelor conform art. 193 din Cod privind alcoolul etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcoolul etilic brut din toate tipurile de materii prime, distilate de vin, struguri, fructe). , coniac, Calvados, whisky), importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice
• Anexa nr. 3. Format pentru depunerea unei declarații fiscale pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice în formă electronică
• Informații despre organizația reorganizată (lichidată) (SvReorgYuL) (Tabelul 4.5)
• Informații despre persoana care a semnat documentul (semnatar) (Tabelul 4.7)
• Informații despre reprezentantul contribuabilului (SvPred) (Tabelul 4.8)
• Declarație fiscală pentru impozite indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accize) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice (CNTMSZ) (Tabelul 4.9)
• Valoarea taxei pe valoarea adăugată plătibilă la buget pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice (SumNalPU) (Tabelul 4.10)
• Suma accizelor plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv denaturat alcool etilic, alcool brut, distilate de vin și struguri, fructe, coniac, calvados, whisky) (SumAktsPTPU) (Tabelul 4.11)
• Suma accizelor plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv denaturat alcool etilic, alcool brut, distilate de vin și struguri, fructe, coniac, calvados, whisky) după cod clasificare bugetară(SumAktsPTPU_KBK) (Tabelul 4.12)
• Calculul sumei accizei pe tip de produse accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcoolul etilic denaturat , alcool brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, calvados, templu) (Calc.SumAkts) (Tabelul 4.13)
• Calculul sumei accizei pe tip de produse accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcoolul etilic denaturat , alcool brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, calvados, visco) conform codului tipului de produse accizabile (Calc.SumAktsPT) (Tabelul 4.14)
• Suma accizei calculată pentru plata către buget pentru importul de alcool etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky), în teritoriu a Federației Ruse de pe teritoriul statelor - membre ale Uniunii Economice Eurasiatice (SumAktsIsch) (Tabelul 4.15)
• Suma accizei calculată pentru plata către buget pentru importul de alcool etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky), în teritoriu a Federației Ruse de pe teritoriul statelor - membre ale Uniunii Economice Eurasiatice prin codul de clasificare bugetară (SumAktsIchKBK) (Tabelul 4.16)
• Volumul de alcool importat în perioada fiscală (SpImpPer) (Tabelul 4.17)
• Volumul de alcool importat în perioada fiscală, după codul tipului de produs accizabil (SpImpPerPP) (Tabelul 4.18)
• Valoarea accizei în funcție de numărul de înregistrare al avizului de plată (scutire de la plată) a plății în avans a accizei la alcool și (sau) produse accizabile care conțin alcool pentru producția cărora a fost importat alcool (SvSumAkts) ( Tabelul 4.19)

Deschideți textul integral al documentului

Serviciul Federal de Taxe din Rusia a publicat un ordin care a aprobat uniforma noua declarație fiscală pentru impozite indirecte. Plătitorii de TVA și accize la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse vor începe să folosească acest document în două luni.

Ce s-a întâmplat?

Federal serviciul fiscal Rusia a publicat Ordinul nr. SA-7-3/765@ din 27 septembrie 2017 „Cu privire la aprobarea formularului și a formatului de depunere a declarației fiscale privind impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federația Rusă de pe teritoriul statelor membre ale uniunii economice eurasiatice în formă electronică și procedura de completare.”

Documentul va fi necesar de către contribuabilii care importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse din statele membre ale Uniunii Economice Eurasiatice (EAEU). o procedură detaliată pentru completarea acestuia. Raportul constă acum din Pagina titluși trei secțiuni. Două dintre ele sunt menite să reflecte cuantumul accizelor calculate și plătibile la buget la importul de alcool etilic din toate tipurile de materii prime (inclusiv alcool denaturat, brut, distilate de vin, struguri, fructe, coniac, Calvados, whisky). Pentru raportul de TVA va trebui să completați doar o singură secțiune. Un alt amendament despre care trebuie să știți este că autoritățile fiscale au extins directorul de coduri pentru tipurile de produse accizabile.

După cum s-a explicat mai devreme de către Serviciul Fiscal Federal, este necesară modificarea declarației fiscale pentru impozitele indirecte (TVA și accize) din cauza eliminării cerinței de a avea un sigiliu rotund (a se vedea Legea federală din 6 aprilie 2015 N 82-). FZ). În plus, au fost luate în considerare și alte modificări ale legislației care au intervenit de la aprobarea versiunii anterioare. formular de raportare. În special, țările membre EAEU au aprobat și au început să aplice în mod activ normele Tratatului privind Uniunea Economică Eurasiatică în comerțul reciproc.

Ce să fac?

Conform Artă. 5 Codul fiscal al Federației Ruse, Ordinul Nr. SA-7-3/765@ din 27 septembrie 2017 va intra în vigoare la 2 luni de la publicarea sa oficială, adică 21 decembrie 2018. Astfel, pentru luna noiembrie, contribuabilii depun rapoarte folosind formularul actual aprobat Prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 iulie 2010 N 69n. Dar pentru raportul din decembrie trebuie să folosească declarația fiscală actualizată. Vă reamintim că este necesar înainte de data de 20 luna următoare celei de înregistrare a mărfurilor importate (termen limită de plată, stipulate prin contract(contract de leasing).

Declarația de impozit pentru impozite indirecte la importul de mărfuri din Uniunea Vamală are o formă specială de completare și termene speciale depunerea acestuia la inspectorat. În acest articol veți găsi răspunsuri detaliate la toate întrebările legate de acest document, aveți și posibilitatea de a descărca formularul de declarație și instrucțiuni pentru completarea acestuia;

Conform legislației actuale a Federației Ruse, la vânzarea de mărfuri între statele membre ale Uniunii Vamale (include Belarus, Kazahstan și Rusia), taxele și taxele vamale nu se percep, totuși, la livrarea mărfurilor între aceste state, deoarece precum și atunci când prestează servicii și prestează muncă se plătește impozitul indirect. Procedura și principiile de plată a acestor impozite sunt reglementate prin acorduri și documente internaționale separate, care au prioritate Codul fiscal RF, acesta este:

• Protocol privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri în Uniunea Vamală din 11 decembrie 2009;
• Protocolul privind schimbul de informații în în format electronicîntre organele fiscale ale statelor membre ale Uniunii Vamale asupra sumelor plătite de impozite indirecte din data de 11 decembrie 2009;
• Acordul privind principiile colectării impozitelor indirecte la exportul și importul de mărfuri, prestarea muncii, prestarea de servicii în Uniunea Vamală din 25 ianuarie 2008;
• Protocol privind procedura de colectare a impozitelor indirecte la prestarea muncii și prestarea de servicii în Uniunea Vamală din 11 decembrie 2009.

Cine plătește impozit indirect

Legal și indivizii plătesc impozite indirecte pentru bunurile care sunt proprietatea lor și sunt importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale. De regulă, impozitele indirecte sunt percepute de autoritățile fiscale, cu excepția accizelor pe mărfurile etichetate, care sunt percepute de autoritățile vamale ale Federației Ruse.

Important! Scutirea de la obligațiile contribuabililor de TVA, precum și utilizarea de special regimurilor fiscale(de exemplu sau ), nu scutește organizațiile de obligația de a plăti taxe indirecte atunci când importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Baza de impozitare a impozitului indirect

Prin revizuire caz general baza de impozitare impozitul indirect se determină pe baza costului bunurilor achiziționate. Dacă vorbim de bunuri care sunt rezultatul muncii efectuate în baza unui contract, valoarea este determinată de prețul tranzacției plătibil de una dintre părți furnizorului pentru bunuri. În același timp, baza de impozitare poate fi majorată cu anumite cheltuieli (cu excepția cazului în care se prevede altfel prin includerea acestor cheltuieli în prețul tranzacției), de exemplu, cum ar fi:

• suma asigurata;
• costurile de livrare a mărfurilor;
• costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalare.

Important! Baza de impozitare pentru impozitele indirecte include suma accizelor care se plătesc pentru mărfurile accizabile.

La vânzarea sau primirea de bunuri accizabile, baza de impozitare se determină astfel:

• costul estimat al mărfurilor accizabile vândute;
• volumul mărfurilor accizabile vândute în formă naturală;
• combinate cota de impozitare, inclusiv o rată în procente și termeni fixe.

Depunerea declarației de impozit indirect și termenele limită pentru depunerea acestuia

După cum sa menționat mai sus, pentru a plăti impozitele indirecte, se utilizează o declarație fiscală separată, care se completează în conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. SA-7-3/765@ din 27 septembrie 2017 „La aprobarea forma și formatul de depunere a declarației fiscale pentru impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice în formă electronică și procedura de completare a acesteia afară.” Pe lângă declarație, plătitorul de impozit indirect trebuie să prezinte la locul său de înregistrare următoarele documente:

• cerere pentru importul de mărfuri și plata taxelor aferente;
• extras de cont bancar care confirmă plata impozitului;
• documente de transport care confirmă faptul deplasării mărfurilor de pe teritoriul unui stat pe teritoriul altuia;
• contractele care stau la baza achizitionarii de bunuri importate;
• mesaj de informare semnat de șeful organizației de vânzare a mărfurilor;
• acorduri de comision (dacă există).

Toate documentele, altele decât cererea contribuabilului, care este depusă în original și mai departe pe hârtie, scris în 4 exemplare, poate fi furnizat în copii certificate corespunzător.

Important! Declarația privind impozitele indirecte se depune de către contribuabil la locul înregistrării cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care bunurile importate au fost acceptate la înregistrare.

Conținutul declarației fiscale pentru impozite indirecte

Această declarație conține patru pagini:

• Pagina titlu;
• Secțiunea 1 „Suma taxei pe valoarea adăugată plătibilă la buget în legătură cu bunurile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice”;
• Secțiunea 2 „Suma accizelor plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime ”;
• Secțiunea 3 „Suma accizelor plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime.

Pagina de titlu și secțiunea nr. 1 se completează de către fiecare contribuabil care a înregistrat bunurile importate sau momentul plății plății de leasing vine în perioada de raportare. Secțiunile 2 și 3 se completează numai dacă contribuabilul efectuează operațiuni relevante în perioada de raportare.

Descărcați formularul de declarație fiscală pentru impozitele indirecte

Reguli generale pentru completarea declarațiilor de impozit indirect

1. Paginile documentului sunt numerotate consecutiv numărul de ordine al paginii se introduce începând de la pagina de titlu, indiferent de prezența sau absența secțiunilor.
2. Câmpurile cu orice valoare sunt completate de la stânga la dreapta, începând de la prima familiaritate.
3. Spațiile libere din câmpuri sunt completate cu o liniuță sau cu valoarea „0”.
4. Valorile textului sunt completate cu majuscule, indicatorii de cost sunt indicați în ruble întregi.
5. Nu este permisă folosirea mijloacelor corective în declarație; corecțiile se fac cu stilou și se semnează de către contribuabil.
6. Declarația nu trebuie sigilată cu niciun mijloc care ar putea deteriora hârtia.

Descărcați instrucțiuni pentru completarea unei declarații fiscale pentru impozitele indirecte

În conformitate cu procedura actuală de completare a declarației, ziua depunerii declarației este autoritățile fiscale admite:

• data primirii documentului de către inspectorat atunci când este prezentat personal de către contribuabil sau reprezentantul acestuia;
• data trimiterii declaratiei prin scrisoare recomandata cu inventar ca atasament prin posta;
• data trimiterii declarației prin intermediul unui canal de telecomunicații, dacă există confirmarea unei astfel de trimiteri (primirea primirii documentului în formă electronică).

Din 20 decembrie 2017, declarația de impozit indirect este nouă. Cu toate acestea, pentru noiembrie 2017, companiile au dreptul de a raporta fie pe un formular actualizat, fie pe vechiul formular.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a adus modificări formularului prin ordin din 27 septembrie 2017 nr. SA-7-3/765. a apărut pe formular. Citiți cum să întocmiți și să depuneți o declarație dacă decideți să raportați pe un formular nou.

Pagina de copertă a noii declarații de impozit indirect

Valoarea totală a TVA calculată pentru plata către buget trebuie reflectată pe rândul 030 al secțiunii 1 din declarația specială. Definiți-o.

Impozitul pe care îl plătiți efectiv poate fi dedus. Deducerea este reflectată în rândul 160 al secțiunii 3 declarație generală conform TVA. .

Nu uitați că deducerea TVA la bunurile importate din Țările UEE, pot fi reflectate în declarația generală nu mai devreme de trimestrul în care au fost îndeplinite următoarele condiții:

• mărfurile sunt acceptate în contabilitate;
• suma TVA se virează la buget și se reflectă în declarația de impozite indirecte;
• organizația deține informații despre importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte din.

De exemplu, importatorul a valorificat bunurile importate în septembrie 2017. În aceeași lună, a virat TVA la buget și a reflectat această sumă într-o declarație specială. Importatorul a depus cererea de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte către oficiu fiscal 30 septembrie. Cu toate acestea, inspecția și-a dat marca pe 3 octombrie 2017. În acest caz, deduceți TVA și reflectați-l în declarația generală pentru trimestrul IV 2017.