Sunt acoperite de asigurare? Ce beneficii angajaților sunt deductibile fiscal?

Sub obligația de a acumula prime de asigurare, se încadrează principalele plăți către persoanele fizice, atât care lucrează în statul întreprinderii, cât și în baza convențiilor de drept civil. Totodată, legal se stabilesc tipuri de plăți care, conform normelor legale, nu sunt considerate obiect de impozitare a primelor de asigurare. Ce sume plătite unei persoane se acumulează și care nu?

Cadrul legislativ

De la 01.01.2017, aspectele de drept în materie de plăți obligatorii (pensie, asigurări medicale, invaliditate temporară) sunt reglementate de Codul fiscal, Partea a II-a. Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009, în vigoare anterior, și-a pierdut puterea de atunci. Potrivit Ch. 34 din Codul fiscal al Federației Ruse, obiectele asigurării obligatorii sunt plățile, remunerația primită de un cetățean în cadrul relațiilor de muncă (pentru muncă, servicii), pentru lucrări de autor, pentru transferul drepturilor exclusive de proprietate intelectuală. .

Plătitorii primelor de asigurare sunt persoane-asigurători care sunt definiți de legislația federală ca atare pentru anumite tipuri de plăți:

1. Producerea persoanelor fizice a diferitelor tipuri de remunerare:
   • antreprenori individuali(IP prescurtat);
   • organizații juridice;
   • persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali.
2. Persoane fizice în cabinet privat.

Pe lângă documentul principal, care determină administrarea taxelor de asigurare, procedura de determinare a unui număr de sume individuale plătite este specificată prin actele locale. Astfel, Legea nr.56-FZ din 30 aprilie 2008 a stabilit procedurile de plată a primelor de asigurare pentru pensie finanțată. Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 reglementează elementele de bază ale asigurării sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale, iar scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-04-06 / 12796 din 7 martie , 2017 clarifică problema impozitării beneficiilor angajaților la concediere.

Beneficii de stat

Potrivit articolului 422, plățile de asigurări neimpozabile includ astfel de contribuții care nu formează obiect de impozitare. Aceasta este, în primul rând, beneficii de stat definite de Legea nr. 165-FZ:

• pensii pe diverse motive;
• concediu medical, invaliditate temporară;
• plătite pentru accidente de muncă, boli profesionale, pentru costurile suplimentare de reabilitare apărute în legătură cu aceasta (sociale, medicale, profesionale, tratament în sanatorie/dispensare);
• sarcina, nasterea;
• îngrijirea copiilor (plăți lunare);
• pentru înregistrarea timpurie într-o instituție medicală a femeilor însărcinate (alocație unică);
• la nașterea unui copil (plată unică);
• pentru înmormântare (plăți de natură socială);
• ajutor de somaj.

Plăți la concedierea unui angajat

Neimpozabile includ compensațiile (în limitele legale de reglementare) efectuate în conformitate cu art. 178 Codul Munciiîn legătură cu angajarea persoanelor care au fost concediate din cauza unei reduceri a numărului/personalului. Acest indemnizația de concediere in cuantumul castigului salarial mediu lunar pe perioada angajarii timp de 2 luni si al castigului salarial mediu lunar pe luna a 3-a, daca in acest timp dupa concediere specialistul a ramas nerevendicat, nu a fost angajat la serviciul de ocupare a fortei de munca, unde era inregistrat. în termen de două săptămâni de la concediere.

Obligatoriu angajamente de asigurare se efectuează pentru indemnizația de concediere din sume care depășesc de trei ori salariul mediu lunar al persoanei concediate și pentru compensarea concediului de odihnă nefolosit primit la concediere. Fondurile plătite șefului (adjunctului) organizației nu fac obiectul taxelor de asigurare în legătură cu încetarea raporturilor de muncă cu acesta în temeiul paragrafului 2 al art. 278 din Codul muncii.

Despăgubiri de la stat

Despăgubirile normalizate de legislație sunt neimpozabile dacă sunt plătite pentru următoarele motive:

• compensarea prejudiciului adus sănătății prin vătămare;
• furnizare de locuințe cu titlu gratuit sau plată (compensare în bani) pentru locuințe, locuințe și servicii comunale, combustibil, alimente (alimente);
• furnizarea de cote în natură (plata valorii sale bănești);
• furnizarea de echipament sportiv, uniforme și nutriție pentru sportivi, arbitri și personalul antrenor pentru competiții și antrenamente;
• costurile asociate cu mutarea unui angajat la muncă într-o altă locație, cu excepția primirii de fonduri în forma monetara pentru compensare pentru munca grea, dăunătoare.

Dezvoltare și formare profesională

Plățile neimpozabile sunt definite și în domeniul fondurilor produse în legătură cu recalificarea specialiștilor. Aceasta include rambursarea cheltuielilor pentru formarea profesională de bază (recalificare suplimentară) sau formarea avansată a unui angajat. Din inițiativa cui are loc instruirea, angajatul sau angajatorul, nu contează. Nu contează și forma de studiu (full-time, part-time). Condiția principală este program de antrenament trebuie să respecte standardele de stat.

În cazul în care angajatorul plătește pentru primirea studiilor medii profesionale sau superioare necesare îndeplinirii atribuțiilor oficiale, obiectul impozitării primelor de asigurare nu apare. Se eliberează și plata pentru seminarii, stagii de orientare profesională tematică. Formarea specialiştilor în alte programe (dezvoltare generală) este supusă angajărilor în fonduri de asigurareîn mod general.

Compensații pentru călătorii de afaceri și călătorii de afaceri

Angajatorii au dreptul de a-și stabili propriile diurne interne, dar cuantumul sumelor neimpozabile este reglementat de Codul Fiscal. Limita lor este similară cu limita pentru baza impozitului pe venitul personal și depinde de locul călătoriei de afaceri: pentru Rusia, diurna este de 700 de ruble, pentru o călătorie în străinătate - 2500 de ruble. Nu se supune:

• cheltuielile vizate de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur;
• comisioane în tranzit;
• plata taxelor la aeroporturi;
• deplasare la aeroport/gară;
• Bagaj;
• cazare si cazare;
• Servicii de comunicare;
• cheltuieli pentru înregistrarea unui pașaport de serviciu, vize;
• cheltuieli pentru schimb valutar, cecuri.

Lista sumelor neimpozabile, consacrată la articolul 422 din Codul fiscal, prevede o asistență financiară unică, care se acordă în situații:

• compensații pentru pierderile materiale sau daunele aduse sănătății primite ca urmare a unui dezastru natural sau a altor circumstanțe de urgență sau din actele teroriste pe teritoriul Rusiei;
• decesul unui membru al familiei;
• nașterea / adopția / instituirea tutelei pentru fondurile plătite în primul an de viață a unui copil în valoare de cel mult 50.000 de ruble. pentru fiecare copil.

Alte plăți care nu fac obiectul primelor de asigurare

Sumele asigurate neimpozabile plătite includ și alte fonduri, ale căror temeiuri sunt diferite:

• venituri din vânzarea mărfurilor meșteșugurilor tradiționale ale comunităților tribale ale popoarelor mici din Nord;
• plăți de asigurare obligatorie;
• plăți de asigurări personale voluntare pentru:
  • cheltuieli medicale în temeiul unui acord încheiat cu casele de asigurări pentru cel puțin un an;
  • servicii medicale în temeiul unui acord încheiat cu instituții medicale autorizate pe o perioadă de cel puțin un an;
  • caz de deces și vătămare a sănătății umane;
• contribuții la pensie pentru acoperirea asigurărilor nestatale;
• plăți suplimentare pentru o pensie finanțată în termen de 12 mii de ruble. de persoană pe an;
• plata pentru călătorii pentru rezidenții din nordul îndepărtat la locul de vacanță și spate și bagaje de până la 30 kg în Rusia și la graniță Federația Rusă;
• plata din fondurile electorale și comisiile pentru desfășurarea campaniilor electorale;
• plata uniformelor funcționarilor publici, care rămân pentru uz personal;
• prestații de călătorie pentru anumite grupuri de lucrători;
• deplasarea persoanelor care lucrează pe bază de rotație;
• asistență financiară care nu depășește suma de 4 mii de ruble. în an;
• compensarea dobânzii la locuințe contracte de împrumutși împrumuturi;
• numerar, alimente, îmbrăcăminte și alte plăți către personalul militar și persoanele care prestează alte servicii ( organe interne, serviciu penal și corecție, vamă, pompieri, management comunicare curier);
• sume pentru relațiile de muncă și ordinele de autor plătite străinilor și apatrizilor aflați temporar în Rusia, dacă nu sunt recunoscuți ca asigurați conform legislației privind anumite tipuri de asigurări.

Video

Majoritatea antreprenorilor nu sunt doar oameni de afaceri, ci și angajatori care trebuie să oficializeze relațiile de muncă sau contractele cu angajații. Această împrejurare face necesară efectuarea de contribuții la fonduri pentru persoanele care primesc diferite tipuri de recompense bănești. Unul dintre tipurile de contribuții sunt prime de asigurare. Și aici se pune întrebarea, care plăți nu sunt supuse primelor de asigurare. Dacă toate sumele date salariatului în mână ar trebui luate în considerare de contabil la calculul angajărilor către Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul de asigurări medicale obligatorii, pentru a nu fi printre contravenienți.

Bazându-se pe lege

Până în 2017, lista veniturilor angajaților care nu fac obiectul primelor de asigurare a fost prezentată în Legea federală nr. 212, iar contabilul a trebuit să se concentreze asupra acestui document.

Acum, dreptul de a administra persoanele fizice și juridice în problema calculării corecte și la timp a contribuțiilor a fost transferat Serviciului Federal de Taxe. Codul Fiscal – Capitolul nr.34 a devenit un document legal care explică care venituri nu sunt supuse primelor de asigurare. Articolul conține o listă închisă. De asta trebuie să se ghideze un contabil.

Este de remarcat faptul că beneficiile sunt acordate în principal pentru plăți care nu sunt legate de angajatul care și-a îndeplinit sarcinile directe. Primele, bonusurile și alte venituri sunt supuse acumularii primelor de asigurare, cu excepția cazului în care sunt documentate într-un alt element de cheltuieli și nu sunt incluse în lista generală a plăților preferențiale.

Notă pentru un contabil

Un contabil cu experiență este bine conștient de problema a ceea ce nu este supus primelor de asigurare. Un nou venit trebuie să studieze legea, confruntat cu noi plăți către angajați: asistență financiară, indemnizație pentru concediere sau reducere, indemnizații de înmormântare ruda apropiatași multe altele. Ar fi mai convenabil să structurați astfel de articole de cheltuieli în favoarea angajatului pentru a naviga rapid și a evita greșelile. Un tabel care conține toate tipurile de plăți preferențiale poate fi întotdeauna la îndemână. Oferim spre revizuire propria noastră versiune a tabelului, întocmită în baza art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Până de curând, primele de asigurare erau reglementate de Legea nr. 212-FZ din 2009. În 2017, organismul de supraveghere a fost schimbat, acum primele de asigurare au fost transferate organelor fiscale și sunt reglementate în conformitate cu Codul fiscal RF. În articol vom vorbi despre sumele care nu fac obiectul primelor de asigurare, luați în considerare procedura de calcul.

Lista sumelor care nu fac obiectul primelor de asigurare

Astfel, articolul 422 din a doua parte a Codului fiscal al Federației Ruse conține o listă de sume care nu fac obiectul primelor de asigurare.

Exemplul 1În contractul colectiv al Continent LLC, acumularea concediului medical este prevăzută pe baza salariului mediu al unui angajat, în timp ce vechimea în muncă nu contează. Timp de 10 zile angajat al spitalului concediul medical a fost acumulat în valoare de 23.000 de ruble (salariul mediu zilnic al unui angajat este de 2.300 de ruble). La calcularea concediului de boală în conformitate cu legislația în vigoare, angajatul ar fi fost creditat cu suma de 19.010,70 ruble (cu câștigul mediu zilnic maxim posibil conform legii de 1.901,37 ruble). Astfel, doar o parte din concediul medical de 3.989,30 ruble (23.000 - 19.010,70) va fi supusă primelor de asigurare.

Angajatorul are dreptul de a majora cuantumul prestațiilor plătite din asigurările sociale prin plăți suplimentare plătite pe cheltuiala sa.

De exemplu, în unele organizații, contractul colectiv prevede plăți suplimentare către sumă forfetară alocația de naștere sau de îngrijire a copilului. Aceste prime ar trebui să fie supuse primelor de asigurare?

Indemnizație de concediere la concediere

Lista sumelor care nu sunt supuse impozitării include și indemnizația de concediere, dar nu mai mult de trei ori câștigul mediu. Mai mult, se aplică chiar și plăților acumulate la concedierea prin acordul părților și nu numai la reducerea sau lichidarea societății.

Plata excursiilor catre copiii angajatilor

Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.03-04-06/48824 a clarificat situația controversată privind acordarea de tichete pentru copiii angajaților către sanatorie sau tabere de sănătate. După cum reiese din scrisoare, această plată nu este o plată pentru relațiile de muncă, deoarece persoana care a primit plata, adică copilul, nu lucrează în organizație.

În cazul în care plata pentru copil este transferată direct la sanatoriu sau altă organizație care a organizat vacanța copilului, atunci această plată nu va fi supusă primelor de asigurare.

Asistență financiară pentru nașterea unui copil

Asistența acordată părinților la nașterea unui copil din partea organizației nu este supusă contribuțiilor, sub rezerva a două condiții:

• dimensiunea sa nu depășește 50.000 de ruble;
• plata acesteia s-a făcut în cursul anului I de viaţă al copilului. În plus, nu există restricții cu privire la faptul dacă un părinte îl poate primi sau ambele.

Exemplul 2 Soții Petrov lucrează în Continent LLC. Au avut o fiică. Conform contractului colectiv, la nașterea unui copil, un angajat primește o asistență financiară unică în valoare de 20.000 de ruble. Deoarece plata conform contractului este prevăzută pentru fiecare angajat, și nu pentru copil și nu există nicio restricție privind un părinte în Codul fiscal, contabilul trebuie să acumuleze și să plătească soțului Petrov și soției Petrova câte 20.000 de ruble fiecare. Primele de asigurare nu vor fi percepute.

Călătorii de afaceri zilnice și de o zi

Politica contabilă și reglementările interne privind călătoriile de afaceri ale companiei pot prevedea absolut orice sumă de plăți zilnice. Doar daca dimensiune limitată plățile zilnice nu vor fi supuse primelor de asigurare:

• 700 de ruble - o călătorie de afaceri în Federația Rusă;
• 2500 de ruble - o călătorie de afaceri în afara Federației Ruse.

În ceea ce privește călătoria de afaceri de o zi, aici apare o situație destul de controversată. Deci, de exemplu, în timpul unei călătorii din care angajatul se întoarce acasă în aceeași zi, plata diurei nu se datorează. plătit lui bani gheata sunt compensații pentru cheltuielile asociate cu necesitatea de a îndeplini funcții de muncă în afara locului de muncă. Și asta înseamnă că trebuie percepute prime de asigurare.

Însă, banii plătiți angajatului reprezintă o compensație pentru costurile asociate necesității de a îndeplini funcții de muncă în afara locului de muncă. Adică la confirmare documente primare, costul unei călătorii de o zi poate fi atribuit plăților compensatorii. Și nu trebuie să plătească prime de asigurare.

Datoria angajaților: cum se aplică

Dacă o companie iartă o datorie unui angajat, atunci departamentul de contabilitate ar trebui să aibă o întrebare dacă este necesar să percepe prime de asigurare pentru această sumă. Până în 2017, angajatorul trebuia să acumuleze prime de asigurare pe valoarea datoriilor iertate. Ceea ce se confirmă prin scrisoarea FSS datată

Acest lucru nu este necesar în prezent. Autoritățile fiscale a explicat (scrisoare) că suma transferată salariatului face obiectul donației, care nu sunt supuse impozitării. Dar dacă astfel de acte de donație sunt identificate sistematic, inspectorii pot considera că este vorba de evaziune de contribuție. Asta amenință cu penalități pentru companie.

Răspunderea pentru neplata primelor de asigurare

Pentru sustragerea de la plata primelor de asigurare amenință acum angajatorul raspunderea penala. La „transferarea” primelor de asigurare către Codul fiscal, articolul 199 din Codul penal, pe lângă impozite și taxe, includea și răspunderea pentru neplata primelor. În același timp, angajatorul riscă o amendă de 100.000 de ruble până la 6 ani de închisoare cu restrângerea drepturilor la un anumit tip de activitate până la 3 ani.

Poate exista scutire pentru acei manageri și antreprenori care au încălcat cerințele de plată a contribuțiilor, inclusiv impozite și taxe. Dar pentru aceasta, organizația va trebui să plătească datoria la contribuții, să plătească o amendă și penalități pentru întârziere.

Cadrul legislativ.

„Salariu”, 2010, N 9

În așteptarea depunerii raportului trimestrial, va trebui să calculați valoarea primelor de asigurare acumulate pentru cele nouă luni ale anului 2010. Acest indicator depinde direct de componența plăților efectuate în favoarea indivizii. În articol, ne amintim care plăți nu sunt supuse primelor de asigurare.

Întrebări cu privire la calcularea primelor de asigurare rămân încă

De la intrarea în vigoare lege federala din 24.07.2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, fond federal asigurări medicale obligatorii și fonduri teritoriale de asigurări medicale obligatorii” (în continuare - Legea N 212-FZ) a trecut două perioade de raportare, a treia se apropie de sfârșit.

S-ar părea că de această dată este suficient pentru a stăpâni noua legislație, a studia procedura de calcul a bazei impozabile, încadrând plățile ca impozabile și neimpozabile. Cu toate acestea, întrebările rămân. Ei merg la Fondul de Asigurări Sociale, Fondul de Pensii, Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia și redactorii revistei Zarplata.

Din aceștia se poate observa că contabilii s-au ocupat cu succes de majoritatea plăților salariale: aproape toate componentele salariilor sunt supuse primelor de asigurare. Dar cu calificarea unor plăți, nu există o claritate completă.

Vom încerca să vă ajutăm prin rezumarea răspunsurilor la scrisorile cititorilor și a clarificărilor de la departamentele autorizate. Pentru început, să ne amintim principii generale formarea indicatorilor de raportare. Și apoi ne vom opri mai detaliat asupra plăților neimpozabile.

Obiectul impozitării primelor de asigurare

Înainte de a lua în considerare plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare, să ne oprim asupra problemelor determinării obiectului impozitării.

Plăți efectuate în cadrul unei relații de muncă

În conformitate cu art. 7 din Legea N 212-FZ, obiectul impozitării primelor de asigurare îl constituie toate plățile și remunerațiile în favoarea salariaților prevăzute de contractul de muncă.

În Scrisoarea N 647-19 din 23 martie 2010, experții din cadrul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia au explicat că obiectul impozitării primelor de asigurare include și plăți care nu sunt prevăzute într-un contract de muncă, dar sunt efectuate în cadrul a unui raport de muncă.

Remunerarea conform contractelor de drept civil

Obiectul impozitării cu prime de asigurare include remunerațiile în temeiul contractelor de drept civil încheiate cu persoane fizice, al căror obiect este prestarea muncii și prestarea de servicii, precum și remunerațiile:

• în baza unor contracte la comanda autorului;
• acorduri privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură și artă;
• publicarea acordurilor de licență;
• acorduri de licență privind acordarea dreptului de utilizare a operelor de știință, literatură și artă.

Excluderi de obiecte

În baza părților 3 și 4 ale art. 7 din Legea N 212-FZ, un număr de plăți către persoane fizice asociate cu asigurații prin raporturi de muncă sau de drept civil nu sunt supuse primelor de asigurare. Acestea includ:

1. plățile efectuate în temeiul contracte de drept civil al cărui subiect este:

• transfer de proprietate sau alte drepturi reale asupra proprietății (drepturi de proprietate), de exemplu, un contract de vânzare;
• transferul în folosință a proprietății (drepturi de proprietate), de exemplu, un contract de închiriere;

1. remunerația cetățenilor străini și apatrizilor pentru îndeplinirea obligațiilor din contractele de muncă și de drept civil cu Federația Rusă aflate în străinătate diviziuni separate organizații rusești.

Plăți care nu corespund definiției obiectului

Relațiile dintre asigurați și persoane fizice nu se limitează la relațiile de muncă sau relațiile care decurg din contracte de drept civil, al căror subiect sunt lucrări, servicii. Legea N 212-FZ nu menționează toate tipurile de relații și, în consecință, nu toate tipurile de posibile plăți în favoarea persoanelor fizice.

Vă rugăm să rețineți: părțile 3 și 4 ale art. 7 din Legea N 212-FZ descriu doar unele tipuri de plăți excluse din obiect. Toate celelalte plăți care nu corespund definiției obiectului de impozitare a primelor de asigurare nu sunt enumerate în Lege. Dar atunci când decideți dacă să impozitați sau nu cutare sau cutare plată către o persoană fizică cu prime de asigurare, va trebui să o evaluați din punctul de vedere al luării în considerare la formarea bazei impozabile.

Baza impozabilă și componența plăților neimpozabile

Baza taxabila. Baza impozabilă pentru calcularea primelor de asigurare se determină ca diferență între suma totală a plăților aferente obiectului de impozitare și plățile neimpozabile.

Plăți neimpozabile. Pentru determinarea bazei impozabile, plățile neimpozabile includ plățile enumerate la art. 9 din Legea N 212-FZ. În fapt, acestea sunt incluse în obiectul impozitării primelor de asigurare, dar nu sunt supuse acestora în virtutea unei indicații directe în Legea N 212-FZ.

Împreună cu plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare în conformitate cu art. 9 din Legea N 212-FZ, în practica contabila neimpozabile sunt denumite și plățile care nu se referă la obiectul impozitării în conformitate cu normele art. 7 din Legea N 212-FZ.

Vom numi neimpozabile toate tipurile de plăți pentru care nu este necesară acumularea primelor de asigurare și conform art. 7, iar în temeiul art. 9 din Legea N 212-FZ. Totuși, în același timp, contabilul trebuie să înțeleagă clar căreia îi aparține această sau acea plată neimpozabilă. Căci dacă face parte din obiectul impozitării primelor de asigurare, va participa la calculul bazei impozabile atât ca parte a obiectului, cât și ca parte a plăților neimpozabile conform art. 9 din Legea N 212-FZ. Dacă plata nu este inclusă inițial în obiectul conform art. 7 din Legea N 212-FZ, nu participă la stabilirea bazei impozabile.

Datorită numeroaselor solicitări din partea cititorilor, am întocmit o listă de plăți neimpozabile. Desigur, este imposibil să luăm în considerare toate plățile neimpozabile în cadrul unui articol, așa că lista este limitată la cele care prezintă un interes deosebit pentru cititorii noștri. Plățile sunt împărțite în două grupe:

• fără echivoc fără taxe;
• scutite în anumite condiţii.

Fără echivoc, netaxat!

Lista plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare este cuprinsă în Tabel. 1 la p. 48. Din aceasta rezultă că primele de asigurare nu se percep dacă:

• plata nu este supusă primelor de asigurare (în acest caz, coloana 3 conține o trimitere la articolul 7 din Legea N 212-FZ, iar coloana 4 - „x”);
• plata este supusă primelor de asigurare, dar nu este supusă acestora în conformitate cu art. 9 din Legea N 212-FZ (în speță, trimiterea corespunzătoare la act normativ este dat în coloana 4, iar în coloana 3 - „x”).

Tabelul 1. Lista plăților care în mod clar nu sunt supuse primelor de asigurare

Atenție: plăți „ambigue”!

O serie de plăți necesită o atenție specială din partea contabilului. Plata unui articol poate fi într-un caz supusă primelor de asigurare, în altul poate să nu fie impozitată, deoarece procedura de impozitare depinde de condițiile de numire a acestuia. În același timp, după cum s-a menționat mai sus, Legea N 212-FZ nu conține o listă completă și clară a plăților impozabile și neimpozabile, nu indică circumstanțele care afectează procedura de calcul a primelor de asigurare și lasă posibilitatea interpretării acesteia. prevederi ale asiguraților înșiși.

A evita costuri adiționale sub formă de penalități, vezi lista plăților „ambigue” și condițiile în care acestea sunt supuse sau nu primelor de asigurare.

Lista (neexhaustivă) este dată în tabel. 2. În coloana 1 sunt descrise circumstanțele de acordare a plății, care determină dacă plata este supusă primelor de asigurare sau nu. Ca în tabel. 1, în cazul în care plata nu este supusă impozitării, în coloana 3 se face trimitere la art. 7 din Legea N 212-FZ, iar în coloana 4 apare semnul „x”.

Tabelul 2. Lista plăților, procedura de impozitare a primelor de asigurare depinde de anumite condiții

O.S. Ovchinnikova

Redactor-șef adjunct

revista "Salariu"

După ce am analizat problema, am ajuns la următoarea concluzie:

Pentru cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară plătite pe cheltuiala angajatorului pentru primele trei zile de invaliditate temporară, nu se percep prime de asigurare.

Motivul concluziei:

În conformitate cu Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (în continuare - Legea N 212 -FZ), plățile sunt recunoscute ca obiect de impozitare a primelor de asigurare și a altor remunerații acumulate de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice în cadrul raporturilor de muncă și contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, asigurarea de servicii. Excepție fac sumele specificate în Legea N 212-FZ.

În special, conform Legii N 212-FZ, prestațiile de stat plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autonomiei locale, inclusiv indemnizațiile de șomaj, precum și ca prestaţii şi alte tipuri de obligatorii acoperire de asigurare privind asigurarile sociale obligatorii.

În temeiul Legii federale din 16 iulie 1999 N 165-FZ „Cu privire la bazele asigurării sociale obligatorii” (în continuare - Legea N 165-FZ), acoperirea de asigurare pentru anumite tipuri asigurările sociale obligatorii sunt, în special, prestații de invaliditate temporară.

În același timp, conform Legii N 165-FZ, asigurătorii (angajatorii) sunt obligați să plătească anumite tipuri de acoperire de asigurare persoanelor asigurate la apariția evenimentelor asigurate, în conformitate cu legea federală privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii, inclusiv pe cheltuiala lor.

Obligația de a plăti beneficii de invaliditate temporară angajatului este atribuită angajatorului prin norma Codului Muncii al Federației Ruse. Cuantumul acestor beneficii și condițiile de plată a acestora sunt stabilite de legile federale.

În același timp, comanda și sprijin financiar plățile către asigurați a indemnizațiilor de invaliditate temporară stabilite la 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la obligativitatea asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară şi în legătură cu maternitatea” (în continuare - Legea N 255-FZ).

În conformitate cu Legea N 255-FZ, prestațiile de invaliditate temporară acordate persoanelor asigurate pentru primele trei zile de invaliditate temporară se plătesc pe cheltuiala asiguratului, iar pentru restul perioadei, începând cu a 4-a zi de invaliditate temporară, la cheltuiala bugetului FSS RF.

Astfel, plăți pentru concediu medical acumulate pe cheltuiala angajatorului (primele trei zile) nu fac obiectul primelor de asigurare pentru obligativitatea asigurare de pensie, pentru un obligatoriu asigurare de sanatate, pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea în baza normei Legii N 212-FZ, întrucât aceste plăți fac parte integrantă din prestațiile de invaliditate temporară.

De asemenea, primele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale nu sunt percepute din cuantumul acestei prestații (Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-ФЗ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale”).

Răspuns pregătit:

Expert Serviciu Consultanta Juridica GARANT

profesionist contabil Molchanov Valery

Răspunsul a trecut controlul de calitate

Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate ca parte a serviciului de Consultanță juridică.