Este necesară o scrisoare de intenție pentru declarația actualizată? Cum se depune o declarație de TVA

Suma veniturilor înregistrate eronat este de 37.500 de ruble, inclusiv TVA - 5.720 de ruble. Următoarele corecții au fost efectuate la decontul de TVA pentru trimestrul II 2011. Coloana 3 a liniei 010 a secțiunii 3 a fost redusă cu 31.780 de ruble. (37500 - 5720). TVA-ul în coloana 5 din rândul 010, rândurile 120 și 230 din secțiunea 3, rândul 040 din secțiunea 1 este redus cu 5.720 de ruble. Valoarea corectă a TVA-ului de plătit pe baza rezultatelor celui de-al doilea trimestru al anului 2011 a fost de 419.000 de ruble. Director I. I. Petrov Contabil șef S. F. Belousova< Interesant articol? Partajați-l cu alții: numai utilizatorii înregistrați pot lăsa comentarii Înregistrați-vă în secțiunea „Forum”. Exemple de taxe de contabilitate de afaceri 2015 ©Portalul de afaceri „Cai de succes”.

Declarație de TVA actualizată: termene de depunere, completare mostre

Atenţie

De regulă, scrisorile însoțitoare sunt atașate declarațiilor actualizate. Este adevărat, Cod fiscal nu te obligă să faci asta. Dar, în practică, inspectorii recomandă cu tărie întocmirea acestor scrisori și chiar se întâmplă ca fără ele să refuze să accepte „clarificări”.

Scrisoare de intentie poate fi întocmit pe antetul companiei sub orice formă. Dar inspectorii doresc de obicei să vadă în scrisoare informații de care au nevoie pentru a-și ușura munca.

În primul rând, inspectorii insistă de obicei ca scrisoarea să precizeze motivele pentru care compania ajustează suma obligatii fiscale. Poate fi specificat („veniturile din cadrul unui contract de vânzare de produse polimerice nu sunt incluse în venituri”).

Ne putem limita la o formulare mai generală - „suma impozitului pe venit este subestimată din cauza faptului că indicatorul veniturilor din vânzări este subestimat”. Uneori scriu pur și simplu „din cauza unei erori tehnice sau aritmetice”.

Scrisoare de acceptare a decontului de TVA actualizat

După ce a primit o cerere de explicații, contribuabilul trebuie să trimită mai întâi inspectoratului o chitanță prin care să confirme primirea cererii. Aceasta trebuie făcută în termen de 6 zile lucrătoare de la data la care biroul fiscal a trimis cererea (clauza
5.1 Art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă o organizație, după ce a primit o cerere de clarificare, descoperă că a fost comisă o eroare în declarația actualizată, poate depune o nouă declarație actualizată în termen de cinci zile. În acest caz, nu va fi necesară nicio explicație.
Dar dacă nu există erori sau contradicții în datele organizației, aceasta va trebui să trimită și explicații în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii cererii. Vă reamintim că clarificările privind decontul de TVA se trimit doar către formular electronic. Mai mult, dacă Serviciul Federal de Taxe a aprobat un anumit format pentru răspuns, trebuie să îl utilizați.

Scrisoare de intenție pentru decontul de TVA actualizat

Important

Cum să completați o declarație de TVA actualizată Trebuie să știți cum să completați corect un astfel de document Acesta este un formular complet separat în care sunt introduși doar indicatorii corecti care nu au existat ultima dată. Declarația actualizată constă din aceleași foi care au fost depuse pentru prima dată.

Info

Important Când se fac modificări în registrul de cumpărături sau vânzări după perioada de raportare, trebuie să completați Anexa 1 la secțiunile 8 și 9. Semn de relevanță Trebuie să știți ce parametri sunt incluși în semnul de relevanță.

Ce vor să vadă autoritățile fiscale ale capitalei în scrisoarea de intenție pentru „clarificarea” Câmpurile sunt completate doar cu cifrele 0 și 1:

• Numărul 0 este întotdeauna dat atunci când datele din secțiunile 8 și 9 nu au fost furnizate anterior.

Scrisoare de intenție pentru declarația actualizată

Toate erorile identificate vor trebui corectate, taxe suplimentare, penalități și, dacă este necesar, se va plăti o amendă. Agenții fiscali sunt obligați să depună o declarație actualizată, indiferent dacă TVA-ul de plătit este supraevaluat sau subestimat.

În acest caz, informațiile ar trebui furnizate numai pentru acei contribuabili în legătură cu care au existat inexactități și informații incorecte. informatii specificate. Nu este nevoie să depuneți o declarație actualizată:

1. Dacă este necesar să se reflecte o deducere fiscală aferentă perioadelor anterioare.

   TVA poate fi, de asemenea, dedus în trimestrul curent, Codul Fiscal al Federației Ruse permite acest lucru.

2. Dacă deficiențele constatate nu afectează TVA-ul de plătit;
3. Dacă au fost descoperite erori de către organele fiscale în timpul controalelor.

Cum se face o declarație de TVA actualizată în 2017-2018?

Un alt caz este înlocuirea informațiilor vechi.

• O unitate este stabilită atunci când informațiile furnizate de contribuabil sunt considerate relevante și de încredere:

Indicatorul de relevanță a fost inventat pentru a împiedica contribuabilii să dubleze datele. Dacă există multe erori, puteți seta 0 în toate secțiunile, atunci datele vor fi complet descărcate. „Actualizat” cu o sumă majorată de plătit Este important să știți că atunci când clarificați în declarație când crește impozitul, trebuie mai întâi să plătiți taxa, apoi să depuneți documentul. Dacă acest lucru nu se face, angajații serviciul fiscal va aplica o amendă pentru taxele de întârziere. Cum se face o declarație de TVA actualizată în 2017-2018? Însă pentru TVA, prin lege, funcționarii fiscali vor trebui să finalizeze primul audit, să emită un document care să confirme finalizarea acestuia și să înceapă unul nou.

Scrisoare de intentie pentru clarificare

Trimiterea explicațiilor pe hârtie sau într-un alt format va echivala cu neprezentarea explicațiilor (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta este plină de o amendă de 5.000 de ruble pentru organizație și, în cazul nerepetatului, a ne oferi explicații în an calendaristic– o amendă în valoare de 20.000 de ruble (clauzele 1 și 2 ale art.
129.1 Codul fiscal al Federației Ruse). Cum să pregătesc explicații pentru decontul de TVA? Dacă formatul pentru furnizarea lor nu este definit pentru un anumit tip de explicație, acestea sunt compilate sub orice formă. Astfel de explicații trebuie să conțină răspunsuri la întrebările care au fost adresate de fisc în cererea sa.

Împreună cu explicații, contribuabilul poate depune extrase din impozit sau contabilitate, alte documente care ar confirma corectitudinea informațiilor specificate în decontul de TVA (clauza 4 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deși în unele cazuri, furnizarea documentelor cu explicații este responsabilitatea contribuabilului.

O eroare poate duce fie la o creștere, fie la o scădere a TVA-ului de plătit. Potrivit articolului 81 primul paragraf al paragrafului 1, obligația de a depune o declarație actualizată apare numai atunci când baza și impozitul sunt subestimate, adică dacă declarația inițială conține o sumă de TVA mai mică decât trebuie plătită. Dacă eroarea identificată sau caracterul incomplet al informațiilor reflectate nu a condus la o reducere a impozitului de plătit (de exemplu, baza de impozitare a fost inițial supraestimată), atunci contribuabilul își rezervă dreptul de a decide dacă va depune sau nu o declarație actualizată ( conform al doilea paragraf al paragrafului 1 al articolului 81) . Când depuneți o declarație modificată, trebuie să fiți pregătit pentru faptul că Serviciul Fiscal Federal va conduce audit de birouși, în unele cazuri, la fața locului (dacă taxa a fost plătită în exces). Mai mult, în timpul auditului, autoritățile fiscale pot verifica nu numai corectitudinea calculului TVA-ului, ci și alte taxe.
Conţinut:

Scrisoare de intenție pentru declarația actualizată Ce vor autoritățile fiscale ale capitalei să vadă în scrisoarea de intenție pentru „actualizare”Cum se face o declarație de TVA actualizată în 2017-2018?Decontul de TVA actualizat (ajustare): detalii de completare Eroare 404Actualizare TVA - 2017: exemplu de completareScrisoare de acceptare a returului actualizat conform TVA

Scrisoarea de intenție pentru declarația actualizată De aceea, este recomandabil ca contribuabilii să învețe cum să transmită corect datele necesare pentru a evita situațiile neplăcute.
Toate inexactitățile și erorile pe care un angajat fiscal le identifică în mod independent vor avea consecințe. Atentie, fiscalul va aplica cu siguranta o amenda. Un punct important se are în vedere faptul că este imposibil să se efectueze mai mult de o verificare asupra aceleiași declarații. La „clarificare” este atașată o scrisoare de intenție. Aici trebuie să indicați motivele corecțiilor. Este compilat sub orice formă. Dacă este necesar, se furnizează documente suplimentare. Un punct interesant este că o scrisoare de intenție nu este considerată obligatorie din punct de vedere legal. Dar fiecare ofițer fiscal cere să trimită un astfel de document împreună cu declarația. Pentru că acolo sunt indicate toate motivele erorilor făcute: Consecințele efectuării clarificărilor vor fi exprimate în verificări de birou.
La trimiterea unei „clarificări” pentru prima dată, se introduce „001”, apoi, cu fiecare corectare ulterioară, „002”, „003”, etc., în ordine crescătoare. Exemple de completare a secțiunilor 8 și 9 în diferite cazuri Secțiunea Eveniment. 8

Adj. la secțiunea 8 Secțiunea. 9 Aplicația. la secțiunea 9 Vânzările nu sunt incluse în declarație 1 - 1 0 TVA calculată incorect de plătit 1 - 1 0 Modificări TVA deductibil 1 0 1 - Modificări TVA plătibilă și rambursabilă în același timp 1 0 1 0 Scrisoare de intenție pentru declarația de TVA actualizată K „clarificare” ar trebui să fie atașat un document explicativ numit scrisoare de intenție; acest document poate fi numit și notă explicativă. Este necesar autorităților fiscale, nota explicativa descrie motivele reînnoirii returului, precum și informații de bază despre corecțiile efectuate.

După depunerea unei declarații de TVA la Serviciul Fiscal Federal, aceștia pot găsi deficiențe în acesta. Doar acele erori care afectează direct valoarea impozitului plătit perioada fiscala.

Depunerea unui amendament și a unei scrisori de intenție este necesară numai dacă baza de impozitare și suma au fost reduse ca urmare a unei erori, de ex. a existat o plată insuficientă (primul paragraf al primul paragraf al articolului 81).

Când este supraestimat suma impozitului decizia de a clarifica rămâne în sarcina companiei.

Dacă societatea descoperă în mod independent erori în declarația depusă, la fel este necesar să se întocmească o declarație actualizată și să se atașeze o scrisoare de intenție, fără a aștepta o solicitare din partea Serviciului Federal de Taxe.

Scrisoarea de intenție oferă autorităților fiscale clarificări cu privire la motivele pentru care se depune din nou declarația fiscală. De asemenea, trebuie să includă informații de bază despre modificările efectuate.

Citiți despre scopul întocmirii unei scrisori de intenție pentru o declarație actualizată și alte tipuri de declarații, iar de acolo veți afla de ce și cum se întocmește o scrisoare de intenție către Serviciul Fiscal Federal.

Consecințele în caz de refuz

Puteți compune o scrisoare de intenție sub orice formă, indicând toate punctele de mai sus. Principalul lucru este să reflectați în detaliu motivul retrimiterii.

În cele mai multe cazuri, biroul fiscal dispune un audit al companiei după o declarație completată incorect. Poate fi evitat dacă descrieți succint și structurat de ce a fost făcută o eroare în declarație.

De exemplu, „Suma TVA a fost supraestimată, deoarece societatea nu a dedus taxa pentru avansul primit la momentul expedierii mărfurilor”.

Pe lângă asta Ar trebui să acordați o atenție deosebită sumei finale a impozitelor pentru a convinge inspectorul fiscal că nu este nevoie de un audit.

Exemplu de umplere

Scrisoare de intenție pentru declarația de TVA actualizată pentru __ trimestrul din 20__.

În conformitate cu paragraful __ art. 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse SRL „____” prezintă o actualizare declarație fiscală pentru TVA pentru _____.

În declarația depusă inițial, valoarea TVA de plătit a fost subestimată cu ___ ruble. din cauza neincluderii în baza de impozitare a încasărilor din vânzarea mărfurilor în baza facturii nr. __ din data de ____. Factura necontabilizată este reflectată în foaia suplimentară la carnetul de vânzări.

Suma venitului necontabilizat__ rub., inclusiv TVA - ____ rub.

La decontul de TVA pentru __:_ s-au făcut următoarele corecții.

Valoarea corectă a TVA-ului de plătit pe baza rezultatelor _____ a fost de _____ ruble.

„___” ___ 20___ S-a plătit TVA suplimentar în valoare de ___ ruble. și o penalizare în valoare de ___ rub. folosind următoarele detalii: ____. Ordin de plata Se atașează nr___ datat ___.

În colțul din dreapta sus trebuie să indicați cui și de la cine este trimis, detaliile părților. Semnătura contabilului șef și a directorului general este plasată mai jos.

Ele nu sunt elemente obligatorii la trimiterea rapoartelor către organele fiscale, dar prezența lor ajută la evitarea unei serii de probleme și întrebări. Citiți despre cum să o compuneți corect, precum și dacă este necesar să furnizați o astfel de aplicație și cum să o faceți pe site-ul nostru.

Termenele de depunere

Este necesar să răspundeți la o solicitare de clarificare a declarației de la biroul fiscal în termen de zile lucrătoare, în caz contrar se vor percepe penalități și poate fi programat și un audit. Pentru gestionarea documentelor electronice, termenul crește la 6 zile de la data primirii cererii.

Este demn de remarcat faptul că declarația de clarificare și scrisoarea de intenție adaugă birocrație munca contabila, cu toate acestea, prezentarea corectă a acestor documente poate salva compania de verificări suplimentare și amenzi corespunzătoare.

Va trebui să plătiți TVA dacă ați găsit inexactități sau erori într-o declarație trimisă anterior, care au dus la o subestimare. baza de impozitareși incomplet la buget. Această procedură se aplică ambelor și. În același timp, aceștia din urmă sunt obligați să prezinte „clarificări” numai pentru acei contribuabili în privința cărora au fost descoperite erori (clauza 6 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o eroare dintr-o declarație fiscală a dus la o plată excesivă a impozitului, adică la o plată în exces, organizația are dreptul să depună o declarație de TVA actualizată pentru a reduce impozitul pentru perioada în care a fost comisă eroarea sau să nu ia orice măsuri pentru a corecta eroarea (paragraful 3, paragraful 1 articolul 54 și paragraful 2 paragraful 1 articolul 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu depuneți o declarație de TVA ajustată pentru reducere, dar includeți ajustările în perioada curentă, nu va funcționa. Această posibilitate nu este prevăzută în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, care se referă la taxa pe valoarea adăugată. Și este incorect să se aplice dispozițiile relevante ale articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse la reevaluare în acest caz. Atenţie: această regulă nu se aplică unei situații în care organizația nu a dedus TVA în perioada în care au fost îndeplinite toate condițiile pentru aceasta. Cert este că aplicarea unei deduceri fiscale în perioade ulterioare este posibilă și aceasta nu este o greșeală. Și anume, deducerea poate fi utilizată în termen de trei ani de la momentul în care bunurile achiziționate (lucrări, servicii) au fost înregistrate (subclauza 1.1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, deducerea „întârziată” se reflectă pur și simplu în declarația actuală. În acest caz, nu este nevoie să trimiteți un raport actualizat.

Dacă o eroare în declarație nu afectează în niciun fel valoarea impozitului plătit la buget (de exemplu, numerele facturii sunt indicate incorect în secțiunea 8 sau 9), nu este necesar să se depună o „ajustare”. Doar fiți pregătit să dați explicații (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să remarcăm că este important în fiecare caz specific să înțelegeți cu atenție dacă este de fapt necesar să trimiteți un corector. Poate credeți că ați greșit și trebuie să faceți corecții, dar în realitate nu este cazul. De exemplu, mulți oameni întreabă dacă este necesar să se depună o „clarificare” dacă declarația de TVA din Secțiunea 7 nu reflecta dobânda acumulată la soldul fondurilor din contul curent al organizației. Deci, primirea dobânzilor nu poate fi considerată nici ca o operațiune supusă TVA, nici ca o operațiune care nu este supusă impozitării. Pur și simplu, capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse nu reglementează astfel de relații. Prin urmare, nu este necesar să se reflecte astfel de sume în secțiunea 7 din decontul de TVA. Dar operațiunile pentru acordarea de împrumuturi în numerar, inclusiv dobânda pentru acestea, fără TVA, sunt indicate în secțiunea 7 (subclauza 15, clauza 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să depuneți o declarație fiscală actualizată

Trebuie să trimiteți declarații fiscale actualizate imediat ce identificați în mod independent erorile în raportare. Nu există date calendaristice specifice pentru depunerea lor.

Dacă se identifică o eroare ca urmare a unui control fiscal (taxa este evaluată (redusă) suplimentar de către inspectoratul fiscal), nu este necesar să se depună declarații actualizate (clauza 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Sumele restanțelor (plățile în plus) identificate ca urmare a unui control fiscal sunt înregistrate în materialele de audit (articolele 100, 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe baza rezultatelor sale, pe baza acestor materiale biroul fiscal va reflecta independent sumele necesareîn cardul de cont personal al organizației dvs. Prin urmare, dacă o organizație depune o declarație actualizată, aceasta va duce la duplicarea indicatorilor în datele contabile ale biroului fiscal.

Declarația actualizată se depune la Serviciul Fiscal Federal în aceleași moduri ca și cea primară. Codul Fiscal nu conține excepții în acest sens. Adică conform regula generala„clarificări” trebuie depuse în formular electronic(Clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Am vorbit despre ce formular să depunem declarația într-un articol separat. Aceasta va fi o declarație independentă și nu o anexă la un document deja depus. Trebuie să introduceți imediat datele corecte în formularul actualizat, ca și cum le-ați introduce pentru prima dată. Diferența dintre indicatorii vechi și cei corectați nu se dorește a fi reflectată în declarație.

Pe pagina de titlu„Ajustări” indică numărul de serie al ajustării, deoarece Codul Fiscal nu limitează numărul de declarații actualizate depuse într-o perioadă fiscală. Și poate fi necesară corectarea erorilor dintr-o declarație depusă anterior în etape. Adică va trebui să emiteți în mod constant mai multe „clarificări” pentru aceeași perioadă fiscală. De aceea „clarificările” sunt numerotate. Numerotarea ajustărilor este 1, 2 etc. pentru fiecare trimestru al anului. Deci, dacă trimiteți „clarificări”, de exemplu, pentru trimestrul 2 și 3 din 2015, atunci trimestrul 2 va avea propria numerotare, iar trimestrul 3 va avea propria sa.

Un punct important: la declarația actualizată trebuie atașată o scrisoare de intenție, care să explice motivul pentru care se depune raportări corective (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma unui astfel de document nu a fost aprobată oficial. Prin urmare, poate fi compilat sub orice formă. Este recomandabil să indicați amploarea erorii în scrisoarea de intenție.

Dacă, pe baza rezultatelor calculului actualizat, organizația trebuie să plătească impozit suplimentar, atașați și copii ale bonurilor de plată pentru transferul restanțelor fiscale și pentru plata cu întârziere. Suma restanțelor pentru impozite și penalități este transferată în documente de plată separate, deoarece sunt stabilite diferite CCA pentru impozite, penalități și penalități.

Dacă sunteți înregistrat sau, ca urmare a „clarificării”, există o plată în exces, atunci depuneți o cerere de rambursare (compensare) a sumei plătite în plus. În orice caz, datoria trebuie rambursată înainte de a fi efectuate corecții.

Cum se calculează penalitățile pentru o declarație actualizată

Penalitățile trebuie calculate numai în cazul restanțelor fiscale. Cuantumul penalității este egal cu 1/300 din rata de refinanțare a sumei impozitului neachitat pentru fiecare zi de întârziere a plății. În acest caz, nu includeți ziua plății efective a impozitului (compensare etc.) în perioada de întârziere. Cert este că în ziua prezentării la bancă (în ziua compensării etc.), datoria fiscală este considerată rambursată (clauza 3 din articolul 45, clauzele 3 și 4 din articolul 75 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Vă rugăm să rețineți: pentru a calcula penalitatea, trebuie să luați rata de refinanțare care a fost în vigoare în perioada de întârziere (alineatul 2, alineatul 4, articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum verifică autoritățile fiscale declarațiile actualizate

În legătură cu declarația actualizată, precum și cu cea inițială, se efectuează un audit de birou. Perioada pentru efectuarea unui audit de birou se calculează din ziua următoare zilei în care inspectoratul primește declarația fiscală (clauza 2 a articolului 88, clauza 2 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă, în timpul unui audit de birou al unei declarații, o organizație depune o clarificare cu privire la aceeași declarație, atunci inspectoratul încetează toate acțiunile privind auditul de birou inițial și începe un audit de birou al clarificării (clauza 9.1 al articolului 88 din Codul fiscal al Federația Rusă). Astfel, in ziua depunerii clarificarii se incheie perioada pentru auditul de birou al declaratiei initiale. Și de a doua zi începe numărătoarea inversă pentru o nouă perioadă de trei luni pentru desfășurarea unei „ședințe de cameră” pe baza clarificării prezentate.

În timpul unui audit de birou, oficialii fiscali pot solicita explicații scrise din partea dvs. Se recomandă depunerea acestora pe un formular elaborat Un model de document este dat în scrisoarea Nr. AS-4-2/12705 din 16 iulie 2013. La explicații, organizația are dreptul de a atașa extrase din registrele fiscale și contabile, precum și alte documente justificative la discreția sa (clauza 4 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). În special, atunci când efectuează un audit de birou pe baza unei declarații actualizate, în care cuantumul impozitului este redus față de declarația depusă anterior, inspectorii au dreptul să solicite, în termen de cinci zile, explicațiile necesare care justifică modificarea indicatorilor relevanți. a declarației (alin. 2, paragraful 3, art. 88 din Codul fiscal RF).

Oferă explicații documente suplimentare, pe care inspecția le-a cerut, ca regulă generală organizația nu este obligată. O astfel de cerere din partea inspectoratului este ilegală. Ca regulă generală, atunci când efectuează un audit de birou, biroul fiscal nu poate solicita informații și documente suplimentare (clauza 7, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Excepțiile de la această regulă sunt clar definite în Codul Fiscal.

Vom enumera când și ce documente trebuie depuse pentru „camera” decontului de TVA actualizat. Deci, dacă o organizație a depus o declarație de TVA cu suma taxei care trebuie rambursată, atunci inspectoratul are dreptul să solicite documente care confirmă aplicarea corectă. deduceri fiscale(clauza 8 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea pot include facturi, cărți de cumpărare, cărți de vânzări și documente primare: facturi, certificate de receptie lucrari (servicii), contracte cu contrapartide, documente de plata pentru plata sumelor TVA. Cu toate acestea, dacă o organizație declară deduceri, a căror valoare nu depășește impozitul, așa cum este de obicei cazul, inspectorii nu au dreptul să solicite documente primare (clauza 25 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse). din 30 iulie 2013 Nr. 57).

Ce presupune depunerea unui decont de TVA actualizat?

Înainte de a trimite o declarație de TVA actualizată, evaluați fezabilitatea unei astfel de raportări. La urma urmei, „clarificarea” poate presupune consecințe negative. Și anume - departe audit fiscal perioada pentru care sunt prezentate situaţiile actualizate. Acest lucru este posibil chiar dacă au trecut mai mult de trei ani de la descoperirea erorii (paragraful 3, alineatul 4, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodata, inspectoratul are dreptul de a verifica orice taxe pentru o perioada data, indiferent de faptul ca corectiile se depun doar pentru TVA. Pe baza rezultatelor unei astfel de inspecții, inspectorii, după ce au identificat încălcări, vor evalua taxe și penalități suplimentare. Inspectorii nu vor putea amenda contribuabilul, deoarece greșeala a fost făcută cu mai bine de trei ani în urmă (articolul 113 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când te va scuti „clarificarea” de amenzi?

Dacă depuneți o declarație fiscală modificată cu plata suplimentară a impozitului după începerea auditului de birou al raportării primare, dar înainte de finalizarea acestuia, adică în timpul auditului de birou, atunci veți evita penalizările. O organizație este, de asemenea, scutită dacă o declarație actualizată este depusă înainte de termenul limită de plată a impozitului. Sau dacă declarația actualizată este depusă după termenul limită de plată a taxei, dar organizația a transferat la buget suma taxei și penalităților lipsă (clauzele 3 și 4 ale articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

contribuabilii de TVA în fiecare perioada de raportare trebuie să depună o declarație fiscală. Dar uneori contabilii greșesc, așa că raportarea trebuie clarificată. În caz contrar, fiscul va considera că taxa nu a fost achitată integral. Prin urmare, este necesar să știm clar cum să întocmești corect un decont de TVA actualizat.

Erorile contabile sunt adesea considerate motivul principal pentru depunerea unei declarații de TVA modificate. O declarație de clarificare este creată numai atunci când erorile sunt identificate în mod independent. Agentul fiscal introduce toate datele pe cardul contribuabilului.

Forma, ordinea stabilită legislatia fiscala, nu poate fi compus în mod arbitrar. Dar termenele nu sunt reglementate, ceea ce înseamnă că trebuie depus imediat după identificarea unei erori.

Este recomandabil să completați „clarificarea” în perioada de raportare. Dar este foarte posibil să depuneți un astfel de document după expirarea perioadei de raportare. Este important să știți că trebuie doar să trimiteți date noi, nu este nevoie să le repetați pe cele vechi.

Fiecare caz trebuie luat în considerare în mod specific, deoarece o eroare corectată nu necesită întotdeauna clarificarea declarației:

• Există o situație în care o companie a depus o declarație la cantitate excesivă taxa În acest caz, compania are dreptul să depună o declarație de ajustare pentru a reduce impozitul sau să nu depună absolut nimic. Dar atunci nu veți putea face pur și simplu ajustări în perioada următoare.
• Poate exista o situație în care o greșeală săvârșită să nu afecteze valoarea impozitului, atunci nu trebuie să depui documentul, trebuie doar să explici totul inspectorilor.
• Există o situație în care contabilii depun date atunci când identifică o scădere sau o creștere a impozitului în urma unui audit. Nu este nevoie să efectuați astfel de acțiuni.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Atunci când o „clarificare” este depusă în timpul unui audit de către funcționarii fiscali, un astfel de audit este întrerupt. Apoi oficialii fiscali încep un audit folosind datele actualizate. Dar pentru TVA, conform legii, organele fiscale vor trebui să finalizeze primul audit, să emită un document care să confirme finalizarea acestuia și să înceapă unul nou. Toate inexactitățile și erorile pe care un agent fiscal le identifică în mod independent vor avea consecințe. Fiscul va aplica cu siguranță o amendă.

Un punct important este faptul că este imposibil să se efectueze mai multe verificări asupra aceleiași declarații.

La „clarificare” este atașată o scrisoare de intenție. Aici trebuie să indicați motivele corecțiilor. Este compilat sub orice formă. Dacă este necesar, se furnizează documente suplimentare.

Un punct interesant este că o scrisoare de intenție nu este considerată obligatorie din punct de vedere legal. Dar fiecare ofițer fiscal cere să trimită un astfel de document împreună cu declarația. Pentru că acolo sunt indicate toate motivele erorilor făcute:

Consecințele introducerii clarificărilor vor fi exprimate în audituri de birou. Prin urmare, este indicat ca contribuabilii să învețe cum să transmită corect datele necesare pentru a evita situațiile neplăcute.

Cum să completați o declarație de TVA actualizată

Trebuie să știi cum să completezi corect un astfel de document. Aceasta este o formă complet separată în care sunt introduși numai indicatorii corecti care nu au fost acolo ultima dată.

Declarația actualizată constă din aceleași foi care au fost depuse pentru prima dată. Aici trebuie să înlocuiți datele incorecte cu unele corecte sau să adăugați ceva care nu a fost indicat anterior.

Pe pagina de titlu se află o coloană Nr. a corectării, se cere completată:

Secțiunile 8 până la 12 se completează numai în cazul clarificărilor din Anexa 001. Atunci când se fac modificări în registrul de cumpărături sau vânzări după perioada de raportare, trebuie completat Anexa 1 la Secțiunile 8 și 9.

Trebuie să știți ce parametri sunt incluși în indicatorul de relevanță. Câmpurile sunt completate numai cu numerele 0 și 1:

• Numărul 0 este întotdeauna dat atunci când datele din secțiunile 8 și 9 nu au fost furnizate anterior. Un alt caz este înlocuirea informațiilor vechi.
• O unitate este stabilită atunci când informațiile furnizate de contribuabil sunt considerate relevante și de încredere:

Indicatorul de relevanță a fost inventat pentru a împiedica contribuabilii să dubleze datele. Dacă există multe erori, puteți seta 0 în toate secțiunile, atunci datele vor fi complet descărcate.

„Actualizat” cu o sumă sporită de plătit

Este important de știut că la clarificarea declarației de impozit în cazul unei creșteri a impozitului, trebuie mai întâi să plătiți taxa și apoi să depuneți documentul. Dacă acest lucru nu se face, funcționarii fiscali vor aplica o amendă pentru taxele cu întârziere. Declarația se depune a doua zi după achitarea tuturor datoriilor:

"Rafinat"cu o sumă redusă de plătit

De îndată ce un contribuabil depune o declarație de reducere a impozitului, funcționarii fiscali programează un audit de birou. Sau poate fi programată o inspecție la fața locului.

Odată ce se stabilește că contribuabilul este dator, supraplata va fi rambursată în contul acestuia. Dar pentru ca acest lucru să se întâmple, trebuie să scrieți o declarație.

Clarificarea trebuie depusă cât mai curând posibil dacă perioada de raportare nu a expirat încă. Apoi, biroul fiscal va accepta declarația corectată. Dacă termenul limită a expirat, dar se depune o declarație înainte de termenul limită de plată a impozitului, nu se va aplica nicio amendă sau penalizare. Dar dacă informarea întârzie, se aplică o amendă conform legii.