Când trebuie trimisă decontul de TVA pentru trimestrul 4 din 2016 la Serviciul Fiscal Federal? Cine trebuie să depună declarația și cum să o completeze? Ai aprobat uniforma noua deconturi de TVA? În acest articol veți găsi un exemplu de completare a unui decont de TVA pentru trimestrul 4 și veți putea descărca o mostră gata făcută.

Cine ar trebui să raporteze pentru al 4-lea trimestru?

Declarația de TVA a fost inventată astfel încât organizațiile și antreprenorii individuali să raporteze Serviciului Federal de Taxe cu privire la bunurile vândute, munca prestată și serviciile prestate. Aceste procese pot provoca baza de impozitare pentru TVA și, în consecință, la sfârșitul anului 2016, trebuie să raportați suma totală a impozitului (TVA). Aceste informații sunt rezumate în declarația anuală de taxă pe valoarea adăugată.

Declarația de TVA pentru anul 2016 trebuie să fie completată de organizații și antreprenori individuali, inclusiv de intermediari, care:

• sunt plătitori de TVA;
• sunt agenți fiscali pentru TVA.

Dacă organizațiile sau antreprenorii individuali nu sunt plătitori de TVA, atunci aveți grijă să depuneți o declarație de TVA pentru trimestrul 4 din 2016. Deci, de exemplu, dacă o organizație sau un antreprenor individual care utilizează codul fiscal simplificat sau UTII nu emite niciodată facturi cu TVA și nu plătește TVA la buget, atunci nu este nevoie să depună o declarație.

Este de remarcat faptul că, dacă o organizație, în principiu, este plătitoare de TVA, dar în 2016 nu a efectuat tranzacții (operațiuni) care să fie reflectate în decontul de TVA, atunci nu este necesar să se întocmească o declarație completă. În schimb, puteți trimite Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal o singură declarație simplificată pentru 2016 în forma aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 iulie 2007 nr. 62n:

• o declarație unică simplificată pentru trimestrul IV 2016;
• declarație simplificată de TVA pentru 2016.

O alta varianta in lipsa activitatii este trimiterea acestuia la inspectorat declarație zero pentru TVA pentru trimestrul IV 2016. Cum să îl completați și să descărcați formularul completat pe exemplu concret eșantionați-vă pe acest link „”.

Formular nou de declarație: aprobat sau nu?

Declarația de TVA pentru trimestrul 4 din 2016 trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558. Un nou formular de declarație pentru depunerea declarației de TVA pentru anul 2016 nu a fost elaborat sau aprobat. Prin urmare, puteți descărca formularul actual de decontare TVA pentru raportare pentru trimestrul 4 2016 de pe site-ul nostru.

Este de remarcat faptul că, prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 decembrie 2016 nr. ММВ-7-3/696 „Cu privire la introducerea de modificări și completări la anexele la Ordinul Federal serviciul fiscal din data de 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3/558” au fost aduse numeroase modificări și modificări la formularul de declarație specificat și la procedura de completare a acestuia. Cu toate acestea, noul formular (actualizat) de decontare TVA trebuie utilizat începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017. Pentru prima dată, trebuie să depuneți o declarație folosind noul formular până la 25 aprilie. În scopul raportării pentru trimestrul 4 al anului 2016, noul formular de declarare a TVA nu trebuie utilizat sau completat.

Componența declarației: ce să includă în raport

Ca parte a declarației de TVA pentru trimestrul 4 din 2016, toate companiile care plătesc TVA sunt obligate să: obligatoriu avea:

• Pagina titlu;
• Secțiunea 1 „Suma impozitului supus plății la buget (rambursare de la buget), conform contribuabilului.”

Citeste si Cum se emit facturi atunci când există o discrepanță în cantitatea de mărfuri la acceptare

Includeți secțiunile rămase în declarația pentru trimestrul 4 din 2016 numai dacă au existat tranzacții care ar trebui afișate în astfel de secțiuni. Adică, să spunem, dacă au existat tranzacții care au fost scutite de TVA, atunci în plus trebuie să creați secțiunea 7<Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Secțiunea de declarații	Cine trebuie să completeze
Sectiunea 1	1. Plătitori de TVA 2. Organizații și antreprenori individuali privind sistemul fiscal simplificat, UTII, impozit agricol unificat, PSN sau scutiți de la plata TVA în conformitate cu articolele 145 și 145.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, la emiterea unei facturi cu suma alocată de TVA.
Sectiunea 2	Agenti fiscali pentru TVA. Dacă o organizație sau un antreprenor individual a avut doar tranzacții de „agenție” în trimestrul 3 al anului 2016, atunci liniuțele sunt adăugate în secțiunea 1.
Secțiunea 3	Plătitorii de TVA care au avut tranzacții impozitate la orice cotă de TVA, cu excepția 0% (clauzele 2-4 ale articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Secțiunile 4-6	Plătitorii de TVA care au avut tranzacții de export impozitate la o cotă de 0% (clauza 1 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Secțiunea 7	1. plătitori de TVA, agenţi fiscali pentru TVA, care a avut tranzacții: nu fac obiectul TVA (scutit de TVA) (Articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse); nerecunoscut ca supus TVA (clauza 2 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse); pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse (articolele 147, 148 din Codul fiscal al Federației Ruse). 2. Plătitorii de TVA și agenții fiscali care au primit sume de plată, plată parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) cu durata ciclului de producție mai mare de 6 luni (clauza 13 din art. 167 din Codul fiscal). al Federației Ruse).
Secțiunea 8	Plătitorii și agenții fiscali pentru TVA (cu excepția celor menționați la paragrafele 4, 5 ale articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse), care au dreptul la deduceri de TVA
Secțiunea 9	Plătitori de TVA și agenți fiscali care au obligația de a calcula TVA (clauza 47 din Procedură)
Secțiunile 10-11	Plătitorii de TVA, inclusiv cei scutiți de obligațiile de plată a TVA, precum și agenții fiscali care nu sunt plătitori de TVA: cei care au emis facturi atunci când desfășoară activități în interesul altei persoane în temeiul contractelor de comision, contractelor de agenție și expedițiilor de transport completează secțiunea 10 (clauza 49 din Procedură); cei care au primit facturi în timpul desfășurării activităților menționate mai sus completează secțiunea 11 (clauza 50 din Procedură).
Secțiunea 12	1. Plătitorii de TVA care sunt scutiți de îndeplinirea obligațiilor de plată a TVA, precum și organizațiile și întreprinzătorii individuali care nu sunt plătitori de TVA, atunci când emit facturi către cumpărător cu o sumă de impozit alocată 2. Plătitorii de TVA care au emis facturi cu o sumă alocată de TVA pentru bunuri, lucrări, servicii, a căror vânzare nu este supusă TVA (clauza 51 din Procedură)

Toți contribuabilii - organizații și antreprenori individuali - vor trebui să depună în curând declarația de TVA pentru trimestrul IV 2016. Cine trebuie să facă acest lucru și în ce formă, în ce interval de timp și, de asemenea, cine nu trebuie să depună declarația - vă vom spune în acest material.

În 2016, următorii contribuabili trebuie să raporteze TVA (clauza 1, clauza 5, articolul 173; clauza 5, articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• Plătitorii de TVA sunt organizații și antreprenori individuali și nu contează dacă au avut sau nu tranzacții cu TVA în ultimul trimestru;
• agenti fiscali TVA;
• neplătitorii și organizațiile și antreprenorii individuali scutiți de obligațiile plătitorilor de TVA care au emis facturi către clienții lor în trimestrul de raportare, evidențiind TVA pe aceștia.

Cei care:

• aplică regimuri speciale (cod simplificat, UTII, Impozit Agricol Unificat, brevet),
• trece simplificate Înapoierea taxei, adică nu există tranzacții cu TVA;
• scutite de impozit, deoarece veniturile fără TVA nu au fost mai mari de 2 milioane de ruble în ultimele 3 luni.

Intermediarii evazori de TVA care nu sunt agenți fiscali, în loc de declarație fiscală, depun la Serviciul Fiscal Federal un jurnal de facturi (clauza 3.1 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Declaratie de TVA pentru trimestrul 4 2016: forma curenta

Pentru a pregăti rapoartele de TVA, trebuie să utilizați formularul de declarație și procedura de completare, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-3/558 din 29 octombrie 2014. Raportul include o pagină de titlu și 12 secțiuni cu anexe.

Titlul și secțiunea 1 sunt obligatorii pentru toată lumea din decontul de TVA pentru trimestrul IV 2016 - trebuie completate de toți plătitorii de TVA și agenții fiscali, precum și evaziunea fiscală și cei scutiți de acesta conform art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care a emis facturi cu TVA alocat în trimestrul de raportare.

Secțiunile de la 2 la 12 cu anexe ar trebui completate dacă contribuabilul a avut tranzacții relevante în trimestrul de raportare. Declarațiile de TVA reflectă informații din registrele de cumpărare și vânzări, iar plătitorii și agenții fiscali care acționează ca intermediari folosesc registrele de facturi. De asemenea, sunt utilizate facturile și registrele contabile fiscale.

Când și cum să depuneți o declarație de TVA pentru trimestrul 4 din 2016

Ultima zi în care trebuie depusă o declarație fiscală la Serviciul Fiscal Federal este a 25-a zi a lunii următoare după trimestrul de raportare. Rapoartele pentru trimestrul 4 din 2016 trebuie depuse până la data de 25 ianuarie 2017. Aceasta este o zi lucrătoare, deci termenul limită nu va fi reprogramat.

Codul Fiscal impune depunerea unui decont de TVA pe cale electronică, prin intermediul unui operator EDI prin canale speciale de comunicare. Acest lucru se aplică tuturor contribuabililor, agenților și persoanelor care utilizează regimuri speciale, dar emit facturi.

Excepția se aplică numai agenților fiscali care nu plătesc TVA sau agenților scutiți de la plata impozitului - aceștia au voie să depună o declarație pe hârtie (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 ianuarie 2015 nr. OA-4 -17/1350). Cu toate acestea, dacă aceleași organizații sau întreprinzători individuali emit sau primesc facturi ca intermediari în temeiul contractelor de agenție și comision, îndeplinesc funcțiile de dezvoltator sau în baza unui acord de expediție de transport, atunci vor trebui să depună declarația electronic.

Atunci când raportați TVA pe cale electronică, trebuie să luați în considerare următoarele:

• declarația este semnată cu semnătură electronică digitală (EDS);
• data trimiterii returnării este data la care a fost depusă. Confirmare de livrare - o chitanță pentru primirea rapoartelor, pe care expeditorul o primește de la Serviciul Fiscal Federal în 24 de ore de la trimitere;
• dacă declarația trebuie depusă electronic, dar a fost depusă pe hârtie, o astfel de declarație este considerată nedepusă (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care termenul limită de depunere a declarației de TVA este încălcat, acesta este un motiv pentru care autoritățile fiscale aplică penalități: pentru fiecare lună restante se iau 5% din taxa neachitată la declarație, dar nu mai mult de 30% din această sumă, iar minimul este de 1000 de ruble (Articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . O declarație depusă pe hârtie, atunci când este necesară o metodă electronică de depunere a acesteia, va costa contribuabilului o amendă de 200 de ruble în conformitate cu art. 119.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Autoritățile fiscale acordă întotdeauna o atenție deosebită deconturilor de TVA. Prin urmare, este important să completați rapoartele fără erori. La urma urmei, prețul unei greșeli este deducerile și rambursările de taxe. Citiți mai departe pentru a afla cum să completați declarația, astfel încât să nu trebuie să clarificați sau să explicați nimic.

Decontul de TVA pentru trimestrul 4 2016 depuneți cel târziu până la 25 ianuarie 2017 (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Formularul este același, a fost aprobat de Serviciul Fiscal Federal prin ordin din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3/ Cine este obligat să depună rapoarte și în ce interval de timp? Cum și la ce control să depuneți un raport de TVA? Veți găsi răspunsuri la aceste și alte întrebări în articol.

Formular decont de TVA pentru trimestrul 4 2016

Cine depune decontul de TVA pentru trimestrul IV 2016

Codul fiscal al Federației Ruse definește clar cine trebuie să raporteze TVA-ul. Această listă include companii și oameni de afaceri dacă:

• sunt plătitori de impozite în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• in perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2016 a actionat ca agent fiscal. De exemplu, au cumpărat bunuri din Rusia, dar de la străini care nu sunt înregistrați în țara noastră; închiriate sau cumpărate proprietăți de stat sau municipale etc. (Articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
• a folosit sistemul simplificat de impozitare, UTII, impozitul agricol unificat sau sistemul de brevete; mărfuri trimise la import; a emis facturi cu TVA din propria voință sau a unei contrapărți sau a desfășurat afaceri în parteneriate simple;
• scutite de TVA, dar au emis facturi cu taxe sau au comercializat produse accizabile.

Există însă o excepție când firmele care plătesc TVA nu pot depune o declarație, ci depun o versiune simplificată a acesteia (Ordinul Ministerului Finanțelor din 10 iulie 2007 nr. 62n). Există o singură condiție - în perioada de raportare compania nu are tranzacții supuse impozitului. De exemplu, nu există flux de numerar nici în contul curent, nici în casa de marcat. Dacă această condiție nu este îndeplinită, depuneți o declarație de TVA pentru trimestrul 4 2016, deși unul zero.

La care control trebuie depus decontul de TVA pentru trimestrul 4 2016?

Trebuie doar să raportați TVA la inspectoratul în care este înregistrată compania sau omul de afaceri (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu depun declarații pentru unități. Se formează în ansamblu pentru întreaga companie și se prezintă la locul de înregistrare al organizației-mamă.

Formular de decontare TVA pentru trimestrul 4 2016

Cine depune rapoarte de TVA în format electronic. Dacă numărul de angajați este mai mare de 100 de persoane, declarația de TVA trebuie depusă exclusiv electronic prin TKS (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Formularul a fost aprobat de Serviciul Federal de Taxe prin ordin din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3/

Formular de decontare TVA pentru trimestrul 4 2016

Autoritățile fiscale nu vor accepta calcule pe hârtie și pot amenda compania (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 30 ianuarie 2015 nr. OA-4-17/, Serviciul fiscal federal pentru Moscova din 14 ianuarie 2015 nr. 13- 11/000824).

Pentru încălcarea metodei de depunere a unei declarații, amenda va fi de 200 de ruble (articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu se poate anula nici măcar în instanță (hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Volga din 15 octombrie 2015 Nr. F06-1532/2015).

Dacă ați depus declarația online, nu trebuie să o duplicați pe hârtie. Este suficient să stocați rapoartele în baza de date electronică.

Cine are dreptul să depună un decont de TVA pe hârtie? Numai acele companii care nu plătesc impozit sau sunt scutite de acesta în temeiul articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar au devenit agenți fiscali (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 ianuarie 2015 nr. OA-4- 17/) poate depune o declarație pe hârtie.

Însă dacă firma este intermediar și în același timp primește sau emite facturi cu TVA, declarația trebuie depusă prin internet.

Pentru a afla cum să depuneți o declarație pentru al 4-lea trimestru, consultați diagrama 1.

Ce formular ar trebui să folosesc pentru a depune o declarație de TVA pentru trimestrul 4 din 2016? Schema 1

Componența decontului de TVA pentru trimestrul IV 2016

Declarația de TVA este un formular format dintr-o pagină de titlu și 12 secțiuni, dintre care unele sunt completate cu anexe. Câte fișe trebuie completate depinde de tipul de activitate în care este angajată compania și de ce operațiuni desfășoară.

Toate companiile, inclusiv agenții fiscali, trebuie să completeze cartea de titlu și secțiunea 1. Includeți alte secțiuni în raportare dacă au existat anumite tranzacții (a se vedea tabelul 1).

Care este componența decontului de TVA pentru trimestrul IV 2016? Talisa 1

Cum se completează o declarație de TVA pentru trimestrul 4 din 2016

Pentru a completa formularul, luați date din documente:

• carnete de cumpărături și vânzări;
• jurnalul facturilor emise și primite;
• facturi;
• registre contabile si fiscale.

Pagina titlu. Aceasta este partea din față a declarației, în care trebuie reflectate toate detaliile fundamentale ale companiei - număr de identificare, punct de control etc. Există, de asemenea, un câmp „Număr de ajustare”, introduceți codul pentru care cont pentru trimestrul în care compania depune declarația. Dacă aceasta este raportarea primară, codul este „0—”, iar pentru clarificări „1—”, „2-”, etc. (clauza 19 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/).

Ce câmpuri trebuie completate pe pagina de titlu?

Perioada impozabilă. Pe pagina de titlu, în câmpul „Perioada fiscală”, introduceți codul trimestrului pentru care depuneți declarația de TVA. Determinați codul din Anexa 3 la procedura de completare. De exemplu, pentru trimestrul 4 din 2016 - cod 24. Dar există și coduri separate. De exemplu, atunci când lichidați o companie, introduceți codul 56.

Cod de inspecție. Selectați codul de inspecție în funcție de locul dvs. de înregistrare. Determinați codul din anunțul de înregistrare sau folosind serviciul de internet de pe site-ul web al Serviciului Federal de Impozite.

Numele contribuabilului. Introduceți aici numele complet al organizației; acesta trebuie să corespundă clar cu ceea ce este scris în documentele constitutive. De exemplu, din Cartă, acordul constitutiv. Pentru un om de afaceri - numele complet, așa cum este scris în pașaport.

OKVED. Codul poate fi aflat din extrasul Registrului unificat de stat al persoanelor juridice (USRIP), sau din clasificator (aprobat prin ordin al lui Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14-st).

Sectiunea 1.În această parte a declarației, pe linia 010, scrieți OKTMO. Introduceți datele de la stânga la dreapta, iar dacă celulele sunt lăsate libere, puneți liniuțe în ele.

În linia 020 reflectă KBK pentru TVA(Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 iulie 2013 nr. 65n). Și la rândul 030 - introduceți suma TVA acumulată conform paragrafului 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această sumă nu trebuie să fie reflectată în secțiunea 3 din declarație, precum și în rândurile 040 și 050 din secțiunea 1.

Pe rândurile 040 și 050, afișați totalurile datelor din secțiunile 3-6. Dacă baza de impozitare și valoarea impozitului de plătit lipsesc, puneți liniuțe în rândurile secțiunii 1.

• scutit de TVA;
• impozabil la cota de 0%;
• plata anticipată pentru livrările viitoare.

La rândul 070, completați suma plății în avans sau alte plăți pentru livrările viitoare de mărfuri. Pe linia 080 - suma pe care compania intenționează să o recupereze. Și în linia 090 - suma de recuperare în raport cu plata, plata în avans pentru livrările viitoare.

La rândul 100 - suma de recuperare pentru tranzacțiile care sunt impozitate la o cotă de 0%. rândul 110 – suma taxei inclusiv recuperarea. Determinați-l adăugând ultimele coloane de linii de la 010 la 080 în secțiunea 3.

Secțiunea 4-6. Completați această secțiune numai dacă în trimestrul 4 compania a efectuat tranzacții impozitate la o cotă de 0%.

Secțiunea 7. Această secțiune este destinată tranzacțiilor care nu sunt supuse TVA-ului și, de asemenea, în cazul în care compania a primit o plată în avans de la cumpărător în trimestrul pentru livrările viitoare de bunuri care sunt stabilite în listă (aprobată prin Decret al Guvernului Federației Ruse din 28 iulie 2006 Nr. 468).

Secțiunea 8 și 9.În secțiunea 8, notați datele din carnetul de achiziții. Dar numai cele pentru care societatea a avut drept de deducere în trimestrul IV 2016. Această secțiune este completată de toate companiile și agenții fiscali. Dar există o excepție - agenții care vând bunuri confiscate prin hotărâre judecătorească și bunuri de la organizații străine care nu sunt înregistrate în Federația Rusă.

Secțiunea 9– date din carnetul de vânzări. Mai exact, pentru toate facturile pe care compania le-a emis contrapartidelor sale.

În plus față de secțiunile 8 și 9, completați Anexa 1 dacă ați făcut modificări în registrele de cumpărături și vânzări din ultimele trimestre.

Secțiunile 10, 11 și 12. Intermediari, expeditori, dezvoltatori - completați secțiunile 10 și 11. Și secțiunea 12 - companii care sunt scutite de TVA sau au efectuat tranzacții fără taxe, dar au emis facturi cu TVA.

Ponderea deducerilor în decontul de TVA pentru trimestrul 4

Reconciliați deducerile TVA din trimestrul IV cu cota de siguranță a regiunii dvs. Serviciul Fiscal Federal a publicat date noi și am calculat un nou prag de siguranță. Dacă aderați la aceasta, autoritățile fiscale nu vor avea întrebări cu privire la valoarea deducerilor.

Ponderea sigură a deducerilor de TVA în impozitul acumulat în toată țara a crescut de la 88,4 la 88,5%. Verificați valoarea pentru regiunea dvs. Inspectorii sunt ghidați de acest indicator atunci când selectează pentru comisioane (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 17 iulie 2013 nr. AS-4-2/12722).

Cea mai mică pondere sigură din țară se află în regiunea autonomă Khanty-Mansiysk și Kaliningrad (66,8 și 66,9%). Acesta este de două ori mai puțin decât în ​​cea mai favorabilă regiune din punct de vedere al deducerilor - Regiunea Autonomă Neneț (117,6%).

La Moscova, deducerile au crescut cu 0,2% și s-au ridicat la 89,9%. Există și o dinamică pozitivă la Sankt Petersburg - ponderea sigură a crescut cu 0,1 și este egală cu 91,9%.

Nu sunteți obligat să eliminați deducerile pentru a atinge cota de siguranță. Dar dacă deducerile sunt mai mari decât media, fiți pregătiți să oferiți o explicație. Deducerile pot crește dacă volumele vânzărilor au scăzut, compania a făcut reduceri clienților, a ținut cont de facturile vechi etc.

De la 1 ianuarie, companiile oferă explicații cu privire la TVA în mod electronic, inspectorii nu vor accepta un răspuns pe hârtie (clauza 3 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar formatul electronic al explicațiilor a fost publicat abia pe 13 ianuarie și intră în vigoare la 24 ianuarie (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 decembrie 2016 nr. ММВ-7-15/). Am întrebat specialiştii fiscali şi avocaţii cum să răspundă solicitării cu privire la cuantumul deducerilor de TVA (vezi opinii).

Cum să răspundeți la o cerere de deducere ridicată

Mikhail Mukhin, președintele Centrului LLC pentru expertiză și audit fiscal

„Inspectorii au dreptul de a solicita clarificări cu privire la formatul Serviciului Fiscal Federal, în baza articolului 88 paragraful 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceasta este o situație în care autoritățile fiscale au constatat erori sau contradicții în declarație. Dar valoarea deducerilor nu este o contradicție, așa că nu este nevoie să o explicăm. Dacă vi se solicită clarificări cu privire la deducerile mari în baza articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, faceți recurs la cererea ilegală.”

Sergey Tarakanov, consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a

„Deși nu există un format electronic pentru explicații, contribuabilul însuși decide cum să le prezinte. Puteți răspunde pe hârtie sau în formatul recomandat din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 iulie 2013 Nr. AS-4-2/12705. Inspectorii nu au dreptul de a amenda pentru format incorect. Când formatul va intra în vigoare, companiile vor fi obligate să-l folosească pentru a clarifica neconcordanțe. De exemplu, decalajele fiscale. Dar deducerile mari de TVA nu sunt o contradicție. Inspectorii au dreptul de a cere clarificări cu privire la valoarea deducerilor numai în conformitate cu articolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse. Puteți răspunde sub orice formă: pe hârtie sau în format electronic.”

Erori în decontul de TVA pentru trimestrul 4 2016

Serviciul Fiscal Federal pentru Regiunea Moscova a vorbit despre patru erori tipice în declarațiile de TVA ca răspuns la o solicitare din partea UNP (scrisoare din 9 decembrie 2016 nr. 21-36/).

Codul 26. Programul de inspectori nu corespunde facturilor cod 26 cu declarațiile contrapartidei. Dacă introduceți din greșeală codul 26, factura nu va găsi perechea și autoritățile fiscale vă vor cere lămuriri.

Codul 26 funcționează doar cu cumpărătorii care nu plătesc TVA. Când mărfurile au fost expediate către o contraparte într-un sistem comun, introduceți codul 01. Folosiți-l atunci când nu se știe în ce mod se află cumpărătorul (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe pentru Moscova din 13 septembrie 2016 nr. 24-11 /104017).

Societatea nu este obligată să depună o clarificare dacă există o eroare în cod. Este suficient să explici discrepanțele. Dar explicațiile pentru coduri uneori nu se încadrează în programul Serviciului Federal de Taxe, iar decalajul fiscal rămâne. Este mai sigur să retrimiteți declarația sau să aflați din inspecția dvs. cum să corectați eroarea - cu clarificări sau explicații.

Împărțirea deducerilor. Puteți împărți deducerile pe o singură factură timp de trei ani (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 mai 2015 nr. 03-07-RZ/28263).

Dacă împărțiți deducerea, în coloana 16 din carnetul de achiziții, introduceți valoarea deducerii în perioada curentă. În coloana 15 notați costul integral al mărfurilor conform facturii. Suma din coloana 15 trebuie să se potrivească cu rândul „Total de plătit” din coloana 9 a facturii. Această sumă va merge la rândul 170 al secțiunii 8 din decontul de TVA.

Vânzătorul reflectă întregul cost al expedierii în declarație. Dacă cumpărătorul arată o valoare mai mică, inspecția va cere clarificări. Nu este necesară clarificarea, deoarece societatea nu a subestimat taxa.

Import. La import, trebuie să completați numărul facturii din secțiunea 8 a declarației (coloana 3 a cărții de achiziție) în diferite moduri. Totul depinde de unde compania a importat marfa.

Când importați mărfuri din țările UEE, în locul numărului facturii din coloana 3, puneți numărul de înregistrare al cererii de import de mărfuri. În acest caz, declarația trebuie să conțină codul 19.

Dacă importați mărfuri din țări din afara UEEA, scrieți numărul și data în coloana 3 din carnetul de achiziții declaratie vamala. Cod de operare - 20.

Dacă introduceți numere și coduri greșite, inspecția va trimite o solicitare. Va fi nevoie de explicații.

Raportul succesorului. Confuzia apare în raportarea după reorganizare cu câmpul „la locație (contabilitatea)” de pe pagina de titlu a declarației. Firma succesoare introduce în declarație locul de prezentare cod 215 (cel mai mare este 216).

Ar fi o greșeală ca o companie să raporteze pentru predecesorul său cu codul 213 sau 214. Aceste coduri înseamnă că noua companie raportează pentru ea însăși. Apoi declarația pe care societatea și-a depus-o înainte este anulată. Dacă apare o eroare, trebuie să reluați raportul și raportul predecesorului dvs. cu codurile și datele corecte.

Exemplu de declarație de TVA pentru trimestrul 4 din 2016

Exemplu de declarație de TVA pentru trimestrul 4 din 2016

O companie va fi amendată dacă depune o declarație cu întârziere?

Termenul limită pentru depunerea declarației de TVA este 25 ianuarie 2017. Dacă o companie întârzie la raportare cu cel puțin o zi, autoritățile fiscale o vor amenda. Amenda este semnificativă și depinde de valoarea impozitului calculat care trebuie plătit. Inspectorii consideră amenda astfel: 5% din valoarea impozitului pentru fiecare lună completă și parțială. De exemplu, dacă o companie a depus o declarație pe 27 februarie, aceasta este o lună plină și o lună incompletă de întârziere.

Vă rugăm să rețineți că amenda nu poate depăși mai mult de 30% din impozitul de plătit. Și suma minimă este de 1000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Declarație de TVA pentru 2016 (T4 2016)

Declarația de TVA pentru anul 2016 (T4 2016) se depune la inspectorat până la data de 25 ianuarie 2017. Cu toate acestea, majoritatea companiilor raportează electronic.

Când se depune declarația de TVA pentru 2016 (T4 2016)

Declarația de TVA se depune cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare - alin. 5 al articolului 174 Codul fiscal RF. În cazul în care termenul cade într-un weekend sau sărbătoare, se amână pentru următoarea zi lucrătoare.

Cine raportează electronic?

Majoritatea companiilor trebuie să depună o declarație de TVA la inspectorat în format electronic folosind TCS. Acest lucru se aplică nu numai companiilor care utilizează regimul general, ci și organizațiilor care utilizează un regim simplificat sau imputat care emit facturi cu TVA către clienți.

Doar organizațiile aflate în regimuri speciale care rețin TVA în calitate de agenți fiscali au dreptul să depună rapoarte pe hârtie. Și numai cu condiția ca numărul de angajați ai companiei pentru anul precedent să nu depășească 100 de persoane (clauza 3 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar astfel de companii trebuie să raporteze și electronic dacă emit sau primesc simultan facturi cu TVA ca intermediari (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce secțiuni include? Declarație de TVA pentru 2016 (T4 2016)

Pe lângă pagina de titlu, decontul de TVA pentru anul 2016 (T4 2016) include 12 secțiuni.

Iată un exemplu de pagină de titlu a declarației:

În modul general, trebuie să trimiteți

1. Componența standard a declarației este pagina de titlu, secțiunile 1, 3, 8, 9.

Iată un eșantion din secțiunea 1:

2. Intermediarii care acționează în nume propriu completează în plus secțiunile 10 și 11.

3. Dacă o companie întocmește facturi cu TVA pentru tranzacții neimpozabile, va trebui să treacă și Secțiunea 12.

Pe simplificat și imputare este necesar să se depună

1. Companiile care emit facturi cu TVA, pe lângă pagina de titlu și secțiunea 1, completează secțiunea 12.

2. Agenții fiscali includ, în plus, secțiunea 9 în raportarea lor.

3. Intermediarii în regim special care emit sau primesc facturi în nume propriu și nu sunt agenți fiscali trebuie să depună la inspecție doar jurnalul de facturare. Dar nu există nicio declarație de TVA.

Să vedem cum să completați secțiunile 8 și 9.

Cum să completați secțiunile 8 și 9

În secțiunile 8 și 9 din declarație, trebuie să furnizați date privind fiecare factură emisă și primită. Secțiunea 8 include indicatorii carnetului de achiziții, secțiunea 9 - cartea vânzărilor, cu excepția denumirii furnizorului, cumpărătorului și intermediarului.

Nu trebuie să introduceți nimic în aceste secțiuni manual. Programul de contabilitate va prelua toate informațiile necesare din carnetul de vânzări și cartea de cumpărare și le va transfera în declarația propriu-zisă. Acesta este motivul pentru care acum este fundamental să evitați greșelile în cărți.

Secțiunea 8

În secțiunea 8, ca și în alte secțiuni, există rândul 001 „Indicarea relevanței informațiilor transmise anterior”. Dar acest detaliu nu trebuie completat în raportare, deoarece este destinat doar declarațiilor actualizate. Celelalte rânduri ale secțiunii 8 vor înregistra aceleași date care sunt date în carnetul de achiziții.

Să aruncăm o privire mai atentă la indicatorii registrului de achiziții care ridică cele mai multe întrebări.

Codul tipului operațiunii (coloana 2). Lista de coduri a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 februarie 2012 nr. ММВ-7-3/83. Dar în cartea de achiziție este recomandabil să includeți și coduri suplimentare recomandate de Serviciul Federal de Taxe al Rusiei (scrisoare din 22 ianuarie 2015 nr. GD-4-3/794). Funcționarii fiscali recomandă recodificarea de la începutul trimestrului a tuturor acelor tranzacții în carnetul de achiziții pentru care au fost introduse coduri noi. Acest lucru este important deoarece algoritmul de verificare a declarației depinde de codul de operare.

Numărul și data facturii vânzătorului (coloana 3). Principalul lucru este să introduceți corect numărul facturii în cartea de achiziții, mai ales dacă conține litere, cratime și alte simboluri. Din cauza unei erori în număr, pot exista discrepanțe cu declarația vânzătorului.

Nu este nevoie să indicați data facturii dacă societatea solicită deducerea TVA la import. Apoi, în coloana 3 a cărții de achiziție trebuie doar să indicați numărul declarației vamale.

Numărul și data documentului care confirmă plata taxei (coloana 7). Dacă o companie acceptă deduceri fiscale pentru bunurile, lucrările sau serviciile achiziționate, detaliile de plată nu trebuie specificate. Deoarece coloana 7 din carnetul de achiziții trebuie completată numai atunci când societatea solicită o deducere, una dintre condițiile pentru care este plata impozitului. Acestea sunt în principal deduceri din avansurile plătite furnizorului. În plus, coloana 7 din carnetul de achiziții este completată de companiile de agenți fiscali.

În cazul în care furnizorul declară deducerea TVA-ului în avans la data expedierii, nici datele ordinului de plată nu trebuie înregistrate. După cum am aflat, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei este acum de acord cu acest lucru.

Furnizorul acceptă și deduceri fiscale la returnarea plății în avans către cumpărător. Serviciul Fiscal Federal a sfătuit în acest caz să indice în continuare numărul și data ordinului de plată pentru rambursarea avansului. Nu contează că titlul coloanei 7 a cărții de achiziție spune despre plata impozitului, dar furnizorul în acest caz nu plătește impozit. În același timp, Serviciul Fiscal Federal ne-a informat că deficiențele din coloana 7 nu ar trebui să ducă la probleme în timpul inspecției. La urma urmei, autoritățile fiscale vor putea compara automat factura din declarația furnizorului și a cumpărătorului. Astfel, întrebările referitoare la detaliile de plată sunt cel mai probabil posibile numai dacă inspectorii inspectează în profunzime unele dintre operațiunile companiei.

Data acceptării mărfurilor pentru înregistrare (coloana 8). Greșelile din această recuzită sunt periculoase. De la data înregistrării mărfurilor, acum se calculează o perioadă de trei ani, timp în care compania poate solicita o deducere a TVA (clauza 1.1 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

INN/KPP al vânzătorului (coloana 10). Este mai sigur să verificați aceste date, deoarece autoritățile fiscale vor compara înregistrările din declarațiile cumpărătorului și ale furnizorului utilizând în primul rând codul TIN. De exemplu, puteți utiliza serviciul de pe site-ul nalog.ru în secțiunea „Servicii electronice” > „Verificarea corectitudinii completării facturilor”. Deși acest serviciu funcționează în prezent în modul de testare și pot exista erori. Prin urmare, dacă serviciul aruncă o eroare, dar contrapartea este organizarea de exploatare, factura poate fi inclusă în declarație.

Dacă societatea importă mărfuri, coloana 10 nu trebuie completată. Acest lucru se aplică și bunurilor achiziționate de la furnizori din țările Uniunii Economice Eurasiatice.

INN/KPP al intermediarului (coloana 12). Această coloană trebuie completată dacă societatea a achiziționat bunuri printr-un intermediar care acționează în nume propriu.

Numărul declarației vamale (coloana 13). Aceste informații trebuie completate numai pentru mărfurile importate. Pentru astfel de produse, furnizorul trebuie să indice pe factură numerele declarației vamale. Cumpărătorul furnizează aceleași date în carnetul de achiziții. În cazul în care există mai multe declarații vamale, autoritățile fiscale recomandă să le specificați separate prin punct și virgulă. Coloana 3 a cărții de achiziție nu trebuie completată. Numărul declarației vamale este reflectat doar de importatori, adică companiile care importă ele însele mărfuri.

Iată o mostră:

Secțiunea 9

În secțiunea 9, trebuie să furnizați date din registrul vânzărilor pentru fiecare factură emisă.

Cod tip operațiune (coloana 2 din carnetul de vânzări). În cartea de vânzări, merită să recodificați toate tranzacțiile de la începutul primului trimestru care se încadrează în noua listă de coduri recomandate de autoritățile fiscale (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 22 ianuarie 2015 nr. GD-4). -3/794). Acest lucru este necesar pentru ca programul Serviciului Federal de Taxe din Rusia, la verificare, să poată compara datele pentru o anumită factură din declarația cumpărătorului și furnizorului.

Numărul facturii vânzătorului (coloana 3). Cea mai bună opțiune— utilizați numerotarea simplă a facturilor fără simboluri alfabetice, liniuțe și alte simboluri. Astfel, vor exista mai puține discrepanțe între raportarea furnizorului și a cumpărătorului.

INN/KPP al cumpărătorului (coloana 8). Companiile care vând bunuri sau servicii persoanelor fizice pot să nu indice TIN-ul în factură și, prin urmare, în carnetul de vânzări. În consecință, acest indicator nu va fi inclus în declarație. Nu există nicio încălcare în acest sens. Însă pentru verificarea corectă, codul 26 trebuie înscris în coloana 2 din carnetul de vânzări. Indică vânzarea de bunuri către clienți care nu sunt plătitori de TVA sau sunt scutiți de plata taxei. Acest cod se aplică și vânzărilor. indivizii. De asemenea, trebuie furnizat atunci când societatea primește avansuri de la astfel de cumpărători.

INN/KPP al intermediarului (coloana 10). Dacă mărfurile sunt vândute printr-un comisionar sau agent care acționează în nume propriu, reflectați detaliile acestuia în cartea de vânzări. Aceleasi date vor fi consemnate in declaratie.

Numărul și data documentului de confirmare a plății (coloana 11). La expedierea mărfurilor, detaliile documentului de plată nu trebuie să fie înregistrate în coloana 11 din carnetul de vânzări. Dacă cumpărătorul a efectuat o plată în avans, indicați detaliile de plată pentru care a fost primit avansul.

Costul vânzărilor scutit de taxă (coloana 19). Această coloană este destinată numai organizațiilor care aplică scutire de TVA (articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă o companie vinde bunuri care nu sunt supuse TVA-ului conform articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, cartea de vânzări nu este completată. Dar trebuie să includeți în declarație secțiunea 7, destinată tranzacțiilor preferențiale.

Să adăugăm că firma poate înregistra facturile corectate și ajustate în carnetul de vânzări și cartea de achiziții. Apoi, trebuie să indicați detaliile nu numai ale acestor documente, ci și ale facturii originale.

Secțiunea 9 privind returul pe hârtie

Companiile simplificate sau imputate care sunt agenți fiscali au dreptul de a depune un decont de TVA pe hârtie. Vorbim, în special, despre acele companii care în Rusia cumpără mărfuri de la organizatie straina(Clauza 2 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sau închiriază proprietăți de stat sau municipale (clauza 3 a articolului 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Este mai sigur pentru astfel de companii să completeze o carte de vânzări și secțiunea 9 din declarație. Explicația este aceasta. Din Codul Fiscal al Federației Ruse rezultă că registrul de vânzări este ținut numai de plătitorii de TVA (clauza 3 a articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar din regulile pentru menținerea unui carnet de vânzări, putem concluziona că agenții fiscali trebuie să înregistreze facturile în cartea de vânzări (clauza 3 din Regulile pentru menținerea unui carnet de vânzări, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011). nr. 1137). Și aceste reguli nu conțin excepții pentru companiile cu regimuri speciale. Acest lucru a fost confirmat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.