Beneficii fiscale pentru angajatori pentru formarea angajatilor. Cum să aplici pentru o deducere fiscală pentru educație

Este planificat să ofere angajatorilor beneficii fiscale pe venit. Aceștia vor putea anula drept cheltuieli sumele cheltuite pentru formarea studenților și stagiile lor în producție.

Anumit beneficii fiscale oferite angajatorilor acum. „La plata pentru pregătirea personalului, angajatorul are posibilitatea de a atribui cheltuielile efectuate impozitului pe venit, care îi va reduce dimensiunea”, spune Liya Peklenkova, director general adjunct al companiei de externalizare Intercomp. Cu toate acestea, statul intenționează să extindă posibilitatea de a aplica beneficii pentru a stimula dezvoltarea sistemului de învățământ profesional, în special a programelor care sunt derulate de angajatori împreună cu instituțiile de învățământ profesional. Anterior, viceprim-ministrul rus Arkadi Dvorkovich a anunțat intenția de a introduce o deducere fiscală pentru angajatorii care plătesc pentru formarea angajaților. „În prezent avem o discuție cu Ministerul de Finanțe pe această temă”, a spus el, comentând inițiativa.

Proiectul întocmit de Ministerul Finanțelor prevede extinderea cazurilor în care cheltuielile de formare reduc impozitul pe venit. „Ne propunem, în cadrul legii, să oferim organizațiilor posibilitatea, pe lângă acele cheltuieli care sunt prevăzute în prezent de Codul Fiscal al Federației Ruse, să atribuie cheltuielile impozitului pe venit care intră în cadrul formularelor de rețea. Aceasta este principala inovație”, a explicat Andrey Kizimov, director adjunct al departamentului de politică fiscală și vamală și tarifară al Ministerului Finanțelor, la o ședință a Consiliului Național sub președintele Federației Ruse pentru calificări profesionale.

Proiect legea federală, care motivează întreprinderile să participe la formarea lucrătorilor cu înaltă calificare, prevede modificări la articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora costurile de formare vor include și cheltuielile contribuabililor suportate pe baza acordurilor privind forma de rețea de implementarea programelor educaționale, încheiate în conformitate cu Legea federală „Cu privire la educație” în Federația Rusă” cu organizațiile educaționale.

Cheltuielile cu educația vor reduce baza de impozitare a impozitului pe venit dacă cel puțin unele dintre persoanele care absolvă anual organizațiile educaționale (participanți la acorduri privind forma de rețea de implementare a programelor educaționale) încheie ulterior contracte de muncă cu contribuabilul. Andrei Kizimov a spus că angajatorii vor putea beneficia de beneficiu chiar dacă „pe baza rezultatelor anului, cel puțin un angajat este angajat”.

Proiectul enumeră costurile care pot reduce impozitele pe venit. „Este vorba de întreținerea spațiilor și a echipamentelor pe care contribuabilul le folosește în programul educațional Plăți pentru munca maeștrilor mentori și alte cheltuieli care sunt asociate cu o astfel de pregătire”, enumeră un reprezentant al Ministerului Finanțelor.

Printre dezavantajele proiectului de lege, participanții Consiliului Național au remarcat că legea enumera doar cheltuielile pe care compania le face pe teritoriul său, în timp ce, în același timp, programele de formare online necesită cooperare între angajator și universitate. Și multe acorduri de cooperare prevăd îmbunătățirea bazei materiale și tehnice a universității pe cheltuiala angajatorului. Totodată, astfel de cheltuieli nu sunt incluse printre cheltuielile care reduc impozitul pe venit. „Proiectul este foarte important pentru sistemul de formare a forței de muncă”, notează directorul departamentului politici publiceîn domeniul formării lucrătorilor și al formării profesionale suplimentare a Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse Natalia Zolotareva. - Ministerul Educației și Științei sprijină în general proiectul. În același timp, considerăm că această măsură este insuficientă. Ar fi recomandabil să se facă completări la articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel încât fondurile alocate pentru actualizarea bazei materiale și tehnice a instituțiilor de învățământ profesionale să fie, de asemenea, recunoscute drept cheltuieli nefuncționale."

Și Uniunea Industriașilor și Antreprenorilor din Rusia (RSPP) insistă să includă aceste cheltuieli în proiect. „Se propune includerea drept cheltuieli a costului echipamentelor educaționale speciale achiziționate de angajator pentru donație către organizațiile educaționale speciale”, spune Alexander Shokhin, președintele RSPP. În consecință, din partea instituției de învățământ este necesar să se excludă din baza de impozitare pentru impozitul pe venitul unei organizații profesionale de învățământ care rezultă în legătură cu primirea gratuită a echipamentelor educaționale speciale.

Alexander Shokhin a propus să includă cheltuielile angajatorului pentru formarea avansată, inclusiv organizarea de stagii, ca cheltuieli cu impozitul pe venit. „Se propune, de asemenea, atenuarea cerinței de angajare obligatorie a specialiștilor pregătiți în organizația care a plătit formarea și să se menționeze în proiect de lege „costurile formării profesionale în profesiile solicitate pe piața muncii fără angajarea ulterioară obligatorie la acest angajator. ”, a spus Shokhin.

În general, experții au recunoscut utilitatea documentului, dar au considerat că necesită îmbunătățiri. „Directia este corectă, dar trebuie să lucrăm la lege, ediția actuală nu ne convine”, a spus Alexander Shokhin și a sfătuit să nu amânăm versiunea finală a proiectului de lege. „Este de dorit ca documentul să fie adoptat înainte de 1 decembrie. Prin urmare, trebuie să rezolvăm rapid problema finalizării proiectului de lege”, a spus el. Trecerea rapidă a documentului va permite ca norma să intre în vigoare încă de la 1 ianuarie 2016. O întârziere va întârzia intrarea în vigoare a documentului cu încă un an, deoarece modificările la Codul Fiscal al Federației Ruse pentru anul următor trebuie aprobate înainte de 1 decembrie. Nerespectarea termenului limită va amâna introducerea beneficiului până la începutul anului 2017.

Când un cetățean lucrează oficial, el plătește impozit pe venit la trezoreria statului indivizii(NDFL). În consecință, el are dreptul să returneze o parte din finanțele cheltuite pentru studii. Răspunsurile la întrebările despre modul de obținere a unei deduceri fiscale pentru educație sunt oferite de art. 219 NK. Pentru a face acest lucru, trebuie să furnizați autorității fiscale un anumit pachet de documente și o cerere.

Ce este creditul fiscal pentru educație?

Deductie sociala pentru educatie– aceasta este cota din câștiguri care nu este supusă impozitului pe venitul personal. Solicitantul are șansa de a returna impozitul pe venitul personal deja plătit pentru a compensa parțial costurile financiare ale serviciului de studii personale sub orice formă.

Pe lângă costurile educației proprii, contribuabilul poate conta pe o rambursare a unei cote din sumele cheltuite pentru educația cu normă întreagă:

• Copii: naturali și adoptivi;
• saloane;
• frati si surori.

O rambursare a unei cote din costuri este posibilă la instruirea persoanelor menționate mai sus până la vârsta de douăzeci și patru de ani. În cazul în care copilul are deja douăzeci și cinci de ani, nu se va putea aplica pentru prestație.

Dacă intenționați să primiți o deducere pentru educația copilului, părintele trebuie să acționeze ca parte la contractul de furnizare de servicii (Scrisoare a Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 iulie 2013). N 03-04-05/26681)

Dimensiunededucere fiscală pentru studii– maxim 13% din suma cheltuită pentru studenți.

Cu alte cuvinte, deducerea pentru studii sunt bani care pot fi primiți de la stat ca compensație pentru studii la pe bază comercială. Le poți revendica doar dacă a fost produs plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariu.

Cine poate primi o deducere fiscală

Un cetățean angajat oficial care plătește impozit pe venitul personal către stat are dreptul de a primi o deducere pentru formare. Toți cetățenii angajați plătesc lunar impozit pe venitul personal de 13% pe venit. Nu puteți aplica pentru un beneficiu dacă o persoană primește un „salariu negru”.

Adică, nu aveți dreptul să contați pe plăți:

• Pensionarii care nu au alte venituri decât pensii;
• Un angajat care primește salariu „în plic”;
• Soții care au cheltuit bani pentru formarea celui de-al doilea soț (Scrisoare a Departamentului Politicii Taxelor și Tarifelor Vamale al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 aprilie 2014 N 03-04-05/17785);
• Antreprenorii persoane fizice care au ales un sistem de impozitare simplificat sau UTII.

Este permisă oficializarea relației dintre un angajator și un angajat printr-un contract de muncă sau un contract contractual. Criteriul principal este impozitul; beneficiul este asigurat prin reducerea dimensiunii bazei de impozitare.

Puteți aplica pentru o deducere socială pentru formare atunci când plătiți:

• pentru studii la universitate;
• cursuri de perfectionare;
• studiază la o școală de șoferi;
• educația puilor într-o instituție preșcolară sau școlară;
• educația suplimentară a copilului.

Principalele criterii de instruire:

• O organizație care oferă servicii educaționale trebuie să aibă o licență corespunzătoare.
• Puteți obține o deducere fiscală atunci când obiectul acordului îl reprezintă serviciile educaționale. Nu puteți aplica pentru un beneficiu privind serviciile de informare.

Dacă o persoană îndeplinește toate criteriile, are dreptul să se aștepte la returnarea unei părți din banii cheltuiți pentru formare. Și returnați-le în consecință.

Caracteristicile furnizării

Există câteva caracteristici legate de acest beneficiu:

• Limita sumei din care se returnează 13% din sumele cheltuite pentru educație este limitată la 120 de mii de ruble. Maximul acestuia se va obține din calcul:

120 mii × 13% = 15.600 de ruble.

• Deduceri fiscale pentru educație: copii, frați și surori 6.500 de ruble. pentru fiecare elev. Această sumă este calculată ca 13% din limita cheltuielilor de studiu de 50 de mii de ruble.
• 50 de mii de ruble pentru copii, suma totală pentru ambii părinți. Unul dintre părinți are dreptul de a returna o parte din costuri. Dacă veniturile unuia dintre ei nu sunt suficiente, puteți solicita suma pierdută către al doilea.
• Limita este de 120 de mii și 50 de mii independent unul de celălalt. Este permisă returnarea în același timp a unei cote din costurile pentru studii personale, precum și pentru educația fiecăruia dintre urmași (frați, surori).
• Pentru deducerile fiscale pentru studii, data plății pentru studii este de importanță primordială. Dacă plata se face pe mai mulți ani deodată, se va rambursa doar o parte din costurile pe perioada contribuției.
• Dacă nu este posibilă rambursarea integrală a sumei datorate în decurs de un an, restul se pierde.

• Deducerile fiscale pentru invatamant se pot acorda anual in limitele stabilite de lege. Depuneți declarația împreună cu documente însoțitoare posibil în orice moment al anului următor perioadei de raportare.
• Nu puteți obține un beneficiu atunci când studiile sunt plătite cu capital.
• Oamenii sunt adesea interesați de cât timp pot primi beneficii. Termenul de prescripție al prestației este de 36 de luni de la anul plății. În 2018, puteți primi o rambursare a unei părți din fondurile pentru cheltuielile de formare din 2015 până în 2017.
• Contractul de prestare de servicii, precum si documentele de plata, se intocmesc pe numele solicitantului sunt potrivite: chitante, cecuri si ordine de plata;

Antrenament personal

Suma deducerii pt antrenament personal calculat pentru anul calendaristic. Iată principalele puncte:

• Nu puteți returna mai multe fonduri decât cele transferate statului într-un an. În fiecare lună, contabilul reține 13% din impozitul pe venitul personal din salariul angajatului. Această sumă este apoi plătită la trezoreria statului.
• Ei returnează doar 13% din costul studiului pe an, dar nu mai mult de 15.600 de ruble. Acest lucru se datorează limitei stabilite de 120 de mii de ruble.

Să vedem cum se întâmplă acest lucru în exemple.

Când documentele sunt depuse imediat după plată.

În 2017, un cetățean a plătit 130.000 de ruble pentru studiile sale la institut. Am depus imediat actele pentru beneficiu.

Venitul său este de 200 de mii de ruble. 13% impozit pe venitul personal pentru această sumă de 26 mii de ruble.

Deoarece cea mai mare sumă de rambursare a deducerii pentru anul este de 15.600 de ruble, cetățeanul o va găsi pe cont personal după transfer, dacă ai cheltuit suficient pentru antrenament.

În aceeași perioadă, un alt angajat studiază la institut.

Costul studiului este de 100 de mii de ruble.

Venitul său anual este de 150 de mii de ruble. 13% impozit pe venitul personal pe această sumă 19.500 de ruble.

Angajatul se va putea întoarce

(100.000 × 13%) = 13 mii de ruble.

Angajatul a decis să urmeze o a doua studii superioare.

Prețul anual al pregătirii este de 170 de mii de ruble, durata studiului este de trei ani. El plătește pentru toate antrenamentele deodată: 510 mii de ruble.

Luând legătura cu inspectoratul, el va putea returna doar 15.600 de ruble, deoarece legea stabilește o limită de 120 de mii de ruble pentru un an.

Dacă un angajat ar plăti pentru formare anual, ar putea pretinde o sumă de 15.600 de ruble. anual. Prin urmare, după ce a plătit pentru formare o singură dată, reclamantul a pierdut

15.600 × 2 = 31.200 de ruble.

Din exemplele de mai sus reiese clar că deducerea fiscală pentru studii nu poate depăși stabiliți o limită, precum și suma plătită la trezoreria țării.

Deduceri fiscale pentru educația copiilor

Puteți conta pe o deducere fiscală pentru educația copilului dvs., cu condiția ca următoarele criterii să fie îndeplinite:

• Studentul nu are mai mult de 24 de ani;
• Forma de invatamant – norma intreaga;
• contractul şi chitanţele se eliberează contribuabilului.

Suma maximă a deducerii sociale pentru fiecare copil este de 6.500 de ruble. Este permis să returneze 13% din 50.000 de ruble cheltuite pentru educația lor.

Să ne uităm la un exemplu: Un cetățean a plătit 35.000 de ruble pentru educația copilului său la o universitate și 28 de mii de ruble pentru studiile universitare ale celui de-al doilea fiu. ÎN perioada curentă a câștigat 210 mii de ruble. 13% impozit pe venitul personal pentru această sumă 27.300 RUB. Salariatul va primi o deducere pentru educația copiilor

(28 mii × 13%) + (35 mii × 13%) = 3.640 + 4.550 = 8.190 ruble.

Asigurarea simultană a deducerilor pentru dumneavoastră și copii

Potrivit Codului Fiscal, este permisă acordarea simultană de prestații educaționale pentru sine și pentru fiecare dintre copii.

Să vedem cum arată într-un exemplu:

• Angajatul a plătit pentru studiile de corespondență ale fiului său în valoare de 70 de mii de ruble.
• Am facut si o plata prin învăţământ cu normă întreagă fiice în valoare de 50 de mii de ruble.

În același timp, el primește studii superioare pe cont propriu, a plătit 110 mii de ruble pe an. Salariul angajatului în anul acesta s-a ridicat la

230 de mii de ruble. 13% impozit pe venitul personal pentru această sumă 29.900 RUB.

Deoarece fiul meu studiază cu jumătate de normă, nu există niciun beneficiu pentru această poziție. Pentru o fiică, angajatul va primi un beneficiu în valoare de

50.000 × 13% = 6.500 rub.

Deducerea personală va fi 110.000 × 13% = 14.300 de ruble. Suma totală de rambursat este 6.500 + 14.300 = 20.800 rub.

Întrucât angajatul a plătit mai mult impozit la buget, compensația va fi plătită în întregime.

Dacă fiul angajatului ar fi studiat cu normă întreagă, această funcție i-ar fi câștigat încă 6.500 de ruble.

Educația fraților

Sumele alocațiilor pentru educația fraților și surorilor sunt identice cu deducerile pentru plata pentru educația urmașilor. Procedura de primire a deducerii pentru educația fraților și surorilor este determinată de art. 219 NK. Condițiile pentru furnizarea lor sunt identice cu educația urmașilor.

Nu poate fi returnat:

• o sumă mai mare decât cea contribuită la trezoreria statului pe an;
• peste limita legală de 6.500 RUB.

Calculul deducerii fiscale pentru formare:

Să presupunem că un muncitor a plătit 70 de mii de ruble pentru educația surorii sale timp de un an.

El a câștigat 190 de mii de ruble în perioada curentă. 13% impozit pe venitul personal pentru această sumă 24.700 RUB.

De atunci, el va putea returna impozitul pe venitul personal doar 6.500 de ruble

70 mii × 13% = 9.100 de ruble. peste limita aprobată de Codul Fiscal.

Procedura de solicitare a indemnizațiilor la inspectorat

Pentru a primi o deducere a impozitului social pentru formare, trebuie să respectați o anumită schemă de acțiuni:

• Se recomandă să acordați o atenție deosebită pregătirii documentației. Completitudinea coletului colectat, precum și corectitudinea completării documentelor, afectează direct procedura de returnare ulterioară. Documente pentru a primi o deducere fiscală pentru educație:
  • cartea de identitate a solicitantului cu fotocopie;
  • declaraţie;
  • declarația 3 – impozitul pe venitul persoanelor fizice;
  • adeverințe 2 – impozitul pe venitul persoanelor fizice de la angajatori pentru anul de raportare;
  • o copie a licenței instituției de învățământ;
  • contract încheiat cu instituția;
  • chitanțe care indică faptul plății pentru studii;
  • documente care să ateste relația, dacă prestația se eliberează pentru educația unui copil, frați, surori;
  • adeverință de la instituție care confirmă faptul de a studia.

Lista documentelor pentru obținerea unei deduceri poate fi clarificată și la oficiul teritorial al Serviciului Fiscal Federal. Toată documentația, cu excepția certificatelor, ar trebui să fie fotocopiată pentru inspecție. Specialistul le va verifica cu originalul și va returna originalul.

Puteți completa singur declarația. Regulile pentru completarea declarației și cerințele pentru conținutul acesteia pot fi găsite pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Astfel, a fost prevăzut un formular special instrucțiuni detaliate completând-o. În plus, puteți apela la serviciile unui specialist pentru a completa declarația. Cost mediu serviciile variază de la 500 la 1500 de ruble, în funcție de regiune.

Un formular de cerere pentru deducere poate fi obținut de la inspectoratul orașului de reședință.

• Se depun documentele pentru deducerea taxelor de școlarizare la autoritatea fiscală orașe prin înregistrare. Acest lucru se poate face în mai multe moduri:
  • personal la Serviciul Fiscal Federal;
  • prin poștă cu o notificare și o listă a conținutului;
  • printr-un reprezentant, dacă este disponibilă o procură notarială.

Dacă este posibil, este recomandabil să prezentați documentele personal. Specialistul va verifica imediat documentația și va găsi erori și le va raporta. Pot fi necesare materiale suplimentare. Acest lucru vă va ajuta să economisiți timp și să corectați rapid un pachet de documente.

• Verificarea directă a pachetului de documentație de către autoritate. Perioada necesară pentru examinarea cererii este de 90 de zile. Solicitantul este apoi notificat cu privire la decizia.
• În cazul în care se primește un refuz, se recomandă să vă adresați personal la organul fiscal pentru a explica motivele și a corecta deficiențele. Când se ia o decizie pozitivă, trebuie să completați o cerere pentru primind impozit pe venitul personal. Această formă de hârtie nu este în lege, va fi eliberată de inspectorat.
• Cererea se examinează în termen de o lună de la data acceptării cererii.

Puteți completa o cerere de transfer de bani imediat, în ziua primei cereri, pentru a nu mai merge la această autoritate. Apoi, pentru a primi o deducere fiscală pentru formare, trebuie să atașați o fotocopie la pachetul principal de documente cartea de economii sau contract de servicii card bancar cu desemnarea contului pentru transfer.

Înregistrarea deducerilor la locul de muncă

Este posibil să solicitați o deducere fiscală socială pentru formare prin intermediul unui angajator. Solicitantul nu primește suma rambursată imediat, ci sub forma impunerii impozitului pe venitul personal asupra veniturilor angajatului până la suma necesară deducerea nu va fi returnată salariatului. Procedura pentru obținerea unei deduceri prin angajator este simplă:

• documentele pentru o deducere fiscală pentru formare se depun la un specialist al organului fiscal;
• cererea de deducere este luată în considerare timp de o lună;
• după verificare, solicitantului i se dă o notificare specială;
• salariatul transmite acest aviz angajatorului;
• pe baza notificării, contabilul salvează valoarea impozitului pe venit personalîn câștigurile angajatului până când acesta este utilizat pe deplin.

Angajatul a notificat angajatorului un beneficiu fiscal pe venitul personal de 15.600 de ruble.

Salariul lui lunar este

20 de mii de ruble. 13% impozit pe venitul personal pe această sumă 2600 de ruble.

După înregistrarea beneficiului, angajatul va primi un salariu de 2.600 de ruble. mai mult peste tot

(15.600 / 2600) = 6 luni.

Rezultă că angajatorul plătește lunar deducerea până la sfârșit.

Reglementare de reglementare deduceri sociale se va realiza prin art. 219 Cod fiscal și acte adiționale, inclusiv acte explicative servicii publiceși departamente.

Legea nu prevede obligatoriu audit de birou pentru a aproba deducerea, dar tocmai la aceasta se face referire servicii fiscale, amânând termenul de examinare a cererii în cele din urmă cu până la 4 luni. În același timp, instanța în cele mai multe cazuri ia partea contribuabilului și obligă la rambursarea sumelor plătite în plus. Fonduri de impozit pe venitul personalîn termen de 1 lună în temeiul clauzei 6 al art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse.

La calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice și al impozitului pe profit sunt luate în considerare și se acumulează în acest caz cheltuielile pentru formarea angajaților sau a copiilor acestora, compensarea costului serviciilor de grădiniță? prime de asigurare, depinde de multe nuanțe: cui (direct angajatul sau copilul său) și de către cine (preșcolar sau altă instituție de învățământ) au fost prestate serviciile și în ce ordine au fost plătite serviciile (transferate direct sau aceste costuri sunt compensate angajatului) . Contează și ceea ce a studiat angajatul.

Plata taxelor de școlarizare și impozitului pe venitul persoanelor fizice

De regula generala costul oricăror servicii, inclusiv formarea, care sunt plătite de angajator în interesul angajatului, este venitul salariatului primit în natură, care este supus impozitului pe venitul personal (,). Cu toate acestea, o serie de venituri () sunt scutite de acest impozit. Acestea includ, de asemenea, suma plății pentru formarea contribuabilului în învățământul general de bază și suplimentar și în programele de învățământ profesional, pregătirea și recalificarea profesională a acestuia în instituții de învățământ ruse care au licența corespunzătoare sau instituții de învățământ străine care au statutul corespunzător ().

Astfel, sumele de plată pentru formarea angajaților în organizațiile educaționale nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, cu condiția ca instituția de învățământ rusă în care lucrează angajatul să aibă licență pentru a desfășura activități educaționale ((denumită în continuare Legea nr. 273- FZ)), și organizatie straina, în care se desfășoară formarea, are statut de instituție de învățământ. Pentru o instituție străină, un astfel de statut, în plus față de licență, poate fi confirmat prin programul său, carte sau alte documente, a căror listă depinde de specificul activităților instituției (,).

IMPORTANT

Dacă un angajat plătește în mod independent pentru studiile sale în instituțiile de învățământ sau pentru educația copiilor săi sub 24 de ani, acesta are dreptul la o deducere a impozitului social pentru impozitul pe venitul personal în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate (,). Trebuie luat în considerare faptul că valoarea maximă a deducerii impozitului social (120.000 de ruble în cursul anului, excluzând cheltuielile pentru educarea copiilor și tratament costisitor) se asigură în totalitate pentru costul instruirii, plății servicii medicale, sub forma contributii la pensieîn temeiul acordului (acordurilor) de asigurare a pensiilor nestatale, precum și contribuții suplimentare de asigurare pt pensie finanțată. Dacă un cetățean, de exemplu, a folosit o deducere a impozitului social într-un an calendaristic în valoarea cheltuielilor pentru servicii medicale pentru întreaga sumă maximă, reduceți suma impozabilă impozitul pe venitul persoanelor fizice el nu va putea să-și permită costul educației în instituțiile de învățământ ().

Veniturile sub forma costului educației plătite de angajator pentru copiii angajaților din organizații educaționale similare sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe venitul personal. Cu toate acestea, după cum subliniază reprezentanții departamentului financiar, sumele plătite de angajator direct pentru costul formării copiilor angajaților săi nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, iar sumele plătite pentru costul supravegherii și îngrijirii copiilor în preșcolar. organizațiile de învățământ nu sunt supuse normei de mai sus () și sunt supuse impozitului pe venitul personal pe bază generală ( , ).

Cu toate acestea, judecătorii nu sunt întotdeauna de acord cu acest punct de vedere (). De exemplu, posibilitatea de compensare a taxelor parentale poate fi prevăzută de legea subiectului Federația Rusă, în speță, cuantumul unei astfel de compensații se încadrează și în definiția plăților compensatorii care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice ().

De reținut că aplicarea acestui beneficiu nu depinde dacă angajatorul plătește bani pentru formare direct organizației de învățământ sau angajatului în vederea rambursării cheltuielilor efectuate de acesta, din statutul fiscal angajatul sau copiii săi (rezident sau nerezident în scopul impozitului pe venitul personal), precum și dacă cetățeanul primește pentru prima dată educație la nivelul corespunzător (,).

Contribuții la asigurări din taxele de școlarizare pentru un angajat

În ceea ce privește primele de asigurare, obiectul impozitării îl constituie plățile și alte remunerații acumulate de angajatori în favoarea salariaților în cadrul relațiilor de muncă ((denumită în continuare Legea nr. 212-FZ); (denumită în continuare Legea nr. 125). -FZ)).

Totodată, din impozitarea primelor de asigurare pentru obligatoriu asigurare de pensie, obligatoriu asigurări sociale in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, obligatoriu asigurare de sanatate Taxele de școlarizare pentru programele educaționale profesionale de bază și programele profesionale suplimentare pentru angajați sunt scutite (). Prime de asigurare pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale(în continuare - NS și PP) costul școlarizării pentru programele de formare profesională de bază, de asemenea, nu este impozitat ().

Astfel, dacă un angajator plătește pentru ca angajații săi să beneficieze de studii medii profesionale sau superioare, precum și formare avansată și recalificare profesională, implementat în cadrul unor acțiuni suplimentare programe profesionale, costul taxelor de școlarizare nu va fi supus primelor de asigurare. De asemenea, sunt scutite de asigurare plățile pentru formarea în cadrul programelor de formare profesională pentru profesii de gulere albastre, posturi de guler alb, programe de recalificare pentru lucrători, gulere albe și programe de formare avansată pentru lucrători și gulere albe. prime pentru vătămare corporală și asigurări de muncă (,). Sumele de plată pentru formarea angajaților în cadrul altor programe (de exemplu, programe suplimentare de dezvoltare generală) nu se încadrează în această excepție și, prin urmare, sunt supuse primelor de asigurare în modul general stabilit. Potrivit reprezentanților autorităților care monitorizează plata primelor de asigurare ( ; ), cuantumul compensației de către angajator pentru taxele parentale pentru întreținerea copiilor angajaților în preșcolară nu este scutită de primele de asigurare. institutie de invatamant, deoarece nu aparțin plăți compensatorii, care nu fac obiectul primelor de asigurare ().

Cu toate acestea, în situația în care angajatorul transferă fonduri pentru plata costului de întreținere a copiilor angajaților din instituțiile preșcolare direct în conturile acestor instituții, aceste sume nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare, întrucât în acest caz, plata se face pentru o persoană fizică care nu este angajată al organizației și, prin urmare, nu poate fi considerată făcută în favoarea angajatului ().

Judecătorii nu sunt atât de unanimi în a decide dacă să impună prime de asigurare asupra sumelor plătite de angajatori angajaților lor ca compensație pentru taxele pentru întreținerea copiilor în instituțiile preșcolare. Ele pornesc de la următoarele. Orice plată către un angajat este supusă primelor de asigurare, cu condiția ca aceasta să fi fost efectuată în cadrul raportului de muncă, adică să facă parte din remunerație. Acest lucru se aplică, în special, plăților care au un caracter stimulativ, stimulativ pentru angajat ( , ; ). Între timp, după cum subliniază el practica judiciara, simplul fapt al existenței unui raport de muncă între un angajator și angajații săi nu indică faptul că toate plățile acumulate către angajați reprezintă plata pentru munca lor (). Prin urmare, dacă plata anumitor sume în favoarea angajaților (de exemplu, compensarea costului de întreținere a copiilor angajaților în grădinițe) nu are legătură cu eforturile de muncă ale salariatului și nu reprezintă un stimulent pentru muncă, aceste sume nu sunt supuse contributiile de asigurare. Adesea, astfel de plăți nu sunt furnizate contracte de munca cu angajații, iar obligația angajatorului de a le implementa este consacrată în contractul colectiv. Plățile în temeiul unui contract colectiv pot să nu fie incluse în sistemul de remunerare, ci să aibă un caracter social, întrucât contractul colectiv reglementează nu munca, ci relațiile social-de muncă (;,).

Taxele de școlarizare și impozitul pe venit

Regulile nu prevăd posibilitatea includerii drept cheltuieli la impozitarea profiturilor a sumei plății de către angajator pentru costul educației pentru copiii angajaților, precum și compensații pentru întreținerea copiilor în instituțiile de învățământ preșcolar.

Pavel Erin, expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

Până la 1 ianuarie 2016, singurul tip de deducere care putea fi primit de la un angajator (și nu prin intermediul organului fiscal) era o deducere pentru achiziționarea de locuințe. Cu toate acestea, la 1 ianuarie 2016, modificările au intrat în vigoare legislatia fiscala, care pe lângă deducere de proprietate de asemenea, li se permite să primească deduceri pentru formare și tratament prin intermediul angajatorului(Clauza 2 a articolului 219 Cod fiscal RF într-o nouă ediție).

În acest articol, vom arunca o privire mai atentă asupra modului în care puteți obține o deducere fiscală pentru formare de la angajatorul dvs. (și avantajele și dezavantajele acestei metode).

Nota: cu procesul de obținere a unei deduceri de școlarizare prin biroul fiscal Puteți citi articolul nostru: .

Două moduri de a obține o deducere fiscală pentru educație

Dacă ai plătit pentru studiile tale (copii, frate/surori) și vrei să primești o deducere, atunci ai două opțiuni:

1. Poți aștepta până se termină an calendaristic, în care au fost efectuate cheltuieli pentru serviciile educaționale, iar apoi depune documentele pentru deducere la organul fiscal. În acest caz, deducerea fiscală vi se va returna imediat pentru tot anul(sau câțiva ani) de către biroul fiscal (procesul detaliat este descris în articol).

   Exemplu:În 2018, Ivanov A.B. am plătit pentru studiile mele universitare în valoare de 50 de mii de ruble. Ivanov a așteptat până la sfârșitul anului și în ianuarie 2019 a depus la biroul fiscal un pachet de documente pentru deduceri (declarație 3-NDFL, documente justificative, cerere de rambursare). La finalizarea auditului de birou, fiscul a emis o rambursare numerar(în valoare de 13% x 50 mii ruble = 6500 ruble) în contul specificat în cererea lui Ivanov A.B.

2. Fără a aștepta până la sfârșitul anului, puteți contacta organul fiscal pentru a vă confirma dreptul la deducere. Apoi, după ce primiți confirmarea de la organul fiscal, trebuie să o duceți la angajator. Din perioada în care angajatorul primește această notificare, impozitul pe venit în cota de 13% nu va fi reținut din salariu până la epuizarea deducerii.

Vă rugăm să rețineți: Puteți primi o deducere prin angajator numai pentru cheltuielile de formare efectuate în anul calendaristic curent. Dacă cheltuielile au fost efectuate în anii calendaristici anteriori, atunci deducerea poate fi obținută numai prin intermediul organului fiscal.

Exemplu:În martie 2018, Petrov B.V. am plătit pentru studiile mele universitare în valoare de 50 de mii de ruble. Petrov B.V. funcționează oficial și este salariile este de 25 de mii de ruble. (primește 21.750 de ruble în mână, deoarece îi sunt reținute 3.250 de ruble sub formă de impozit pe venit). După ce și-a achitat studiile în luna martie a aceluiași an, a solicitat organului fiscal să emită o notificare prin care să-și confirme dreptul la deducere fiscală. O lună mai târziu, fiscul l-a emis acest document. În aprilie Petrov B.V. a dus avizul la departamentul de contabilitate al angajatorului său. În aprilie și mai 2018, din salariul B.V. Petrov. nu a putut rezista impozitul pe venitși a primit 25 de mii de ruble în mâinile sale. Din iunie 2018, impozitul a început să-i fie reținut din nou (din moment ce deducerea în valoare de 50 de mii de ruble a fost epuizată).

Procedura de obținere a unei deduceri fiscale prin intermediul unui angajator

Procesul de obținere a unei deduceri fiscale prin intermediul unui angajator constă în următorii pași:

1. Colectarea documentelor care confirmă dreptul la deducere(copie după acordul cu instituția de învățământ, copii după documentele de plată, copii după certificatul de naștere al copilului etc.).

   Lista documentelor în acest caz corespunde listei la primirea unei deduceri prin intermediul fiscului (mai multe detalii aici:) cu câteva excepții:

   Nu trebuie să completați declarația 3-NDFL;

   Nu trebuie să luați un certificat 2-NDFL;

2. Depunerea unui pachet de documente la organul fiscal

   După ce ai adunat pachetul necesar documente, trebuie să le depuneți la biroul fiscal de la dvs înregistrare permanentă pentru a confirma dreptul de deducere (documentele pot fi depuse personal sau prin poștă într-o scrisoare valoroasă cu o listă a conținutului).

3. Primirea unei notificări care confirmă deducerea de la organul fiscal

   După depunerea unui set de documente, autoritatea fiscală va avea la dispoziție 30 de zile pentru a le examina (paragraful 2, alineatul 2, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse), după care va trebui să vă emită o notificare prin care vă confirmă dreptul de a deducerea.

4. Depunerea documentelor la angajator

   Din momentul primirii notificării, toate calculele ulterioare necesare pentru deducere vor fi efectuate de către angajator. Începând din luna depunerii documentelor, impozitul pe venit nu va fi reținut din salariu, adică veți primi o sumă salarială cu 13% mai mare decât de obicei. Acest lucru se va întâmpla până când veți selecta complet suma deducerii.

Exemplu: Smirnov V.G. funcționează oficial, salariul lui este de 30.000 de ruble. (impozitul pe venit este reținut lunar în valoare de 3.900 RUB). În consecință, el primește 26.100 de ruble în mâinile sale.
În martie 2018, Smirnov V.G. mi-am plătit pregătirea la o școală de șoferi în valoare de 60.000 de ruble. În aprilie 2018, a depus la organul fiscal (la locul înregistrării permanente):
- cerere de emitere a unui aviz de confirmare a dreptului la deducere;
- un set de documente justificative (copie de pe acordul cu scoala de soferi, acte de plata).
În mai 2018, Smirnov V.G. a primit o notificare de la organul fiscal prin care i se confirma dreptul la deducere. În aceeași lună, a depus această notificare, împreună cu o cerere scrisă de primire a deducerii, la departamentul de contabilitate al angajatorului său. În lunile mai și iunie 2018, Smirnov V.G. și-a primit salariul integral fără deducerea impozitului pe venitul personal de 13% (adică a primit 30.000 de ruble în mâinile sale, și nu 26.100 de ruble ca înainte). Din iulie 2018 Smirnov V.G. a început din nou să primească salarii minus 13% (din moment ce a epuizat deducerea în valoare de 60 de mii de ruble în 2 luni).

Care este cel mai bun mod de a primi o deducere prin inspectorat sau prin angajator?

Nu există un răspuns clar la întrebarea cum să primiți cel mai bine o deducere pentru formare - prin intermediul autorității fiscale sau al angajatorului. Fiecare metodă are propriile sale avantaje și dezavantaje, pe care le vom discuta mai jos.

1. Când primiți o deducere prin angajator, primiți banii mai repede, deoarece nu trebuie să așteptați până la sfârșitul anului calendaristic pentru a depune declarație.
2. Nu toți angajatorii (și lucrători contabili) le place când oamenii apelează la ei pentru a primi o deducere, deoarece le adaugă mai multă muncă. Dacă angajatorul tău este unul dintre aceștia și nu vrei să pierzi timpul și nervii certându-te cu el, atunci îți va fi mai ușor să obții o deducere prin intermediul biroului fiscal.
3. Dacă efectuați plăți regulate pentru formare pe tot parcursul anului, atunci este mai convenabil să contactați biroul fiscal o dată la sfârșitul anului decât să primiți notificări de mai multe ori și să le duceți la angajator. Dacă ați plătit formarea într-o singură plată (de exemplu, pentru un an) și nu doriți să așteptați până la sfârșitul anului pentru a primi deducerea, atunci este posibil să fiți înclinat să primiți deducerea prin angajator.
4. Când primiți o deducere fiscală prin intermediul unui angajator, va trebui să faceți mai multe acțiuni decât atunci când primiți prin intermediul autorităților fiscale (vizitați biroul fiscal pentru a depune documente, primiți o notificare o lună mai târziu, scrieți și luați o declarație cu notificarea către angajator ). Când primiți o deducere prin organul fiscal, este suficient să depuneți o singură dată un pachet de documente și să așteptați ca fondurile să fie transferate. Deși, pe de altă parte, avantajul depunerii unei deduceri prin intermediul unui angajator este că nu trebuie să înțelegeți și să pierdeți timpul completând declarația 3-NDFL.
5. Dacă la sfârșitul anului, în orice caz, trebuie să depuneți o declarație din alte motive (de exemplu, pentru a declara venituri din vânzarea proprietății), atunci vă va fi mai ușor să includeți suplimentar o deducere pentru formare în declarație. și nu pierdeți timpul cu depunerea unei deduceri prin angajatorul dumneavoastră.

Pentru a rezuma, remarcăm că în majoritatea cazurilor, în opinia noastră, deducerea va fi mai ușor de obținut prin intermediul organului fiscal la sfârșitul anului. Cu toate acestea, în unele situații (de exemplu, o plată unică pentru școlarizare la începutul anului), poate fi mai convenabil pentru dvs. să primiți o deducere prin angajator. În funcție de circumstanțele dumneavoastră, aveți dreptul de a alege cea mai potrivită metodă pentru depunerea unei deduceri fiscale.

Din ce lună nu se reține impozitul pe venitul personal și poate un angajator să restituie impozitul pentru lunile anterioare?

După cum se poate observa din exemplul dat în secțiunea anterioară, contribuabilul apelează la angajator pentru a primi o deducere nu la începutul anului, ci în luna mai. Aceasta ridică întrebarea: poate un angajator să returneze impozitul pe venit reținut la începutul anului?

În baza alin. 2 p. 2 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorul oferă contribuabilului o deducere a impozitului social pentru formare începând cu luna în care contribuabilul a solicitat angajatorului să le primească. Rambursările pentru lunile anterioare nu sunt prevăzute de lege.

Exemplu: Kiselev G.D. Mi-am plătit școlarizarea în septembrie. În noiembrie, a primit o notificare de la organul fiscal prin care se confirma deducerea și i-a cerut angajatorului să restituie impozitul plătit la începutul anului. Angajatorul a refuzat pe bună dreptate această cerere, spunând că impozitul nu va fi reținut doar din luna depunerii cererii (noiembrie).

Este posibil să solicitați o deducere de mai multe ori într-un an calendaristic?

În majoritatea cazurilor, școlarizarea se plătește nu o dată pe an calendaristic, ci de mai multe ori (lunar, semestrial etc.). O întrebare logică este: în astfel de situații, este posibil ca angajatorul să solicite notificare de mai multe ori într-un an calendaristic?

Codul fiscal nu conține reguli care să limiteze numărul de cereri adresate organelor fiscale de notificare care confirmă dreptul la deducere fiscală. Prin urmare, în opinia noastră, dacă ați plătit pentru formare de mai multe ori într-un an calendaristic, aveți dreptul să contactați fiscul și să primiți o notificare de fiecare dată după ce ați plătit formarea.

Nota:În același timp, nu trebuie să uităm asta dimensiune maximă Deducerea pentru educația ta și educația fratelui/sorii tale este de 120 de mii de ruble. (de returnat 15.600 de ruble), iar pentru educația copiilor - 50 de mii de ruble. (de rambursat 6.500 RUB)

Exemplu: Tihomirov D.E. în ianuarie 2018, am plătit pentru educația copilului meu la scoala de muzica. Luna următoare, a primit o notificare de la biroul fiscal și a dus-o imediat angajatorului împreună cu o cerere de deducere. Până în luna mai, a primit deducerea fiscală integrală aprobată pentru el. În mai 2018, Tikhomirov D.E. am plătit pentru cursurile mele de limba chineză și am contactat imediat biroul fiscal pentru a primi o notificare. După ce a primit notificarea în iunie 2018 și a contactat angajatorul său, a primit din nou o deducere fiscală.

Ce se întâmplă dacă anul s-a încheiat și deducerea nu a fost utilizată în totalitate?

Este posibil să fi solicitat angajatorului o deducere, dar să nu fi reușit să o folosești pe deplin înainte de sfârșitul anului calendaristic. În acest caz, la sfârșitul anului calendaristic, puteți contacta organul fiscal (prin depunerea unei declarații 3-NDFL) și puteți returna partea pierdută din deducerea din impozitele reținute de la dvs. înainte de a transmite anunțul către angajator.

Exemplu:În octombrie 2018, Ivanov E.E. a plătit pentru studii universitare în valoare de 100.000 de ruble. Salariul lui este de 20.000 de ruble/lună. A solicitat imediat cu pachetul de documente pregătit organul fiscal pentru notificare și, după ce a primit notificarea în noiembrie, a dus-o la angajator. Astfel, în noiembrie și decembrie, Ivanov și-a primit salariul fără reținere la sursă. La începutul anului 2019, a solicitat autorității fiscale cu o declarație 3-NDFL să returneze suma rămasă a deducerii și a returnat 13% x (100.000 - 2 x 20.000) = 7.800 de ruble.