Declaratie fiscala de venituri din contracte de drept civil. Ce taxe fac obiectul unui contract civil?

1. Prin ce se deosebește un contract civil de un contract de muncă?

2. În ce ordine sunt impozitele pe venitul persoanelor fizice și prime de asigurare din plăți în temeiul unui contract pentru prestarea de muncă (servicii) cu o persoană fizică.

3. Cum se reflectă în contabilitate tranzacțiile conform acordului GPC? un individ.

Achiziționarea de lucrări sau servicii de la organizații terțe (IP) este o întâmplare comună, fără de care este greu de imaginat activitățile oricărei entități comerciale. Cu toate acestea, nu numai o altă organizație (IP), ci și o persoană poate acționa ca executant de lucrări (servicii). De exemplu, serviciile persoanelor fizice pentru crearea unui site web corporativ, transportarea proprietății, organizarea și desfășurarea diverselor evenimente corporate (traininguri, seminarii, vacanțe), etc. sunt foarte frecvente. Evident, pentru munca (servicii) unică, încheierea unui contract de muncă cu antreprenorul și introducerea unei unități suplimentare de personal este nepotrivită. Cum, atunci, să oficializeze relația, să efectueze calcule și să rețină impozitele? Despre asta vom vorbi mai târziu în articol.

Documentare

• Contract de prestare a muncii (prestare servicii) cu o persoană fizică

Documentarea relațiilor cu o persoană angajată pentru a presta muncă (servicii) unică începe cu încheierea unui acord. În acest caz, contractul nu este de natură de muncă, ci de natură de drept civil (GPC), și are următoarele varietăți:

• contract de executare a muncii (contract);
• contract de prestare de servicii.

La încheierea unui contract de prestare a muncii (servicii), este important să vă asigurați că prevederile și formularea contractului de muncă nu se „sângerează” accidental în acesta. Mai mult, un contract civil cu o persoană fizică trebuie să fie astfel nu numai în formă, ci și în esență. Prin urmare, este necesar să se înțeleagă clar diferența dintre un contract de muncă și un contract de drept civil cu o persoană fizică. Diferențele fundamentale dintre aceste două tipuri de contracte sunt prezentate în tabel:

Diferențele	Acord pentru prestarea de muncă (servicii) cu o persoană fizică	Contract de munca
Reglementare legislativă	Legislație civilă: contract - Ch. 73 Cod civil al Federației Ruse contract de servicii contra cost - Ch. 39 Cod civil al Federației Ruse	Legislația muncii: Codul Muncii al Federației Ruse
Părțile la acord	Executant (antreprenor) și client	Angajat și angajator
Obiectul acordului	Îndeplinirea unei sarcini specifice (instrucțiuni, comandă) a clientului - rezultatul final	Efectuarea de către un angajat a unei funcții de muncă (muncă conform funcției în conformitate cu masa de personal, profesie, specialitate care indică calificări)
Perioada de valabilitate	Indicarea termenelor limită specifice pentru finalizarea lucrărilor este o condiție obligatorie a contractului (articolul 708 din Codul civil al Federației Ruse).	Dacă perioada de valabilitate a contractului nu este stabilită în mod direct, contractul este considerat încheiat pe o perioadă nedeterminată (articolul 58 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Subordonare	Antreprenorul nu este supus cerințelor reglementărilor locale ale clientului (orele de muncă și de odihnă, codul vestimentar etc.). Antreprenorul nu este subordonat oficialilor clientului.	Angajatul trebuie să respecte cerințele reglementărilor locale, precum și să urmeze ordinele angajatorului.
Organizarea muncii	Antreprenorul se asigură el însuși cu tot ceea ce este necesar pentru executarea lucrării (servicii conform contractului). Prin acordul părților, contractul poate prevedea furnizarea de instrumente, materiale etc. de către client.	Angajatorul este obligat să asigure salariatului tot ceea ce este necesar pentru muncă și să creeze condiții de muncă sigure.
Garanții și compensații sociale	Artistul nu este supus garanțiilor prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse (concediu anual plătit, plata indemnizațiilor de invaliditate temporară etc.)	Angajatul are dreptul la toate garanțiile prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse
Plăți conform contractului	Prețul contractului se stabilește prin acordul părților, fără restricții de mărime. În cazul în care contractul nu prevede plata în avans (plată în etape), atunci plata se face la finalizarea lucrării, după acceptarea acesteia de către client.	Salariul salariatului este stabilit în contractul de muncă într-o sumă fixă. Frecvența plăților: nu mai puțin de o jumătate de lună. Dimensiune minima salariile limitat de salariul minim.
Evidența personalului	Nu se întocmesc documente de personal pentru executantul muncii în temeiul contractului, iar carnetul de muncă nu este completat.	Pentru angajat se întocmesc toate documentele de personal necesare (comandă de angajare, carnet personal, carnet de muncă completat etc.)

Așadar, comparând condițiile unui contract civil pentru prestarea de muncă (servicii) cu un contract individual și cu un contract de muncă, este evident că prima opțiune are un număr semnificativ de beneficii din punctul de vedere al clientului:

• se plătește doar rezultatul final și nu tot timpul petrecut de interpret;
• riscul neîndeplinirii sarcinii revine în întregime contractantului;
• Antreprenorul se asigură el însuși cu tot ceea ce este necesar pentru lucru (dacă nu se prevede altfel în contract);
• clientul nu suportă costuri suplimentare pentru plata concediilor, concediilor medicale etc.

Având în vedere toate aceste avantaje, nu este de mirare că mulți angajatori încearcă să „deghizeze” relațiile de muncă ca pe cele de drept civil. Și, de asemenea, nu este surprinzător faptul că autoritățile de reglementare acordă o atenție deosebită contractelor cu persoane fizice pentru prestarea de muncă (servicii). Prin urmare, pentru a evita eventualele revendicări, este necesar să se țină cont de principalele erori în contractul cu o persoană fizică care indică natura de muncă a relației(Scrisori ale Ministerului Fiscal al Rusiei din 19 iunie 2001 nr. SA-6-07/463@, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 25 decembrie 2007 nr. 21-11/123985@, FSS al Rusiei Federația din 20 mai 1997 Nr. 051/160-97):

• atribuirea unei anumite funcții de muncă executantului, indicând postul din contract în conformitate cu programul de personal al clientului, specialitatea, calificările;
• munca în temeiul contractului este în curs de desfășurare și nu o singură dată (de exemplu, curățarea sediului clientului, paza teritoriului), nu sunt indicate măsuri specifice cantitative și calitative de lucru;
• subordonarea antreprenorului față de reglementările interne de muncă ale clientului;
• salariu garantat (indiferent de rezultat), plata remunerației în termenele stabilite pentru salarii;
• prevedere pentru interpret conditiile necesare munca (cu asigurarea unui loc de munca permanent, mijloace de munca);
• trimiterea interpreților în baza unui contract de drept civil pe cheltuiala clientului (cu plata diurnelor, plata în funcție de câștigul mediu).

! Vă rugăm să rețineți:

• pentru încheierea unui contract civil pentru prestarea de muncă (servicii), care reglementează de fapt relațiile de muncă, răspunderea administrativă este prevăzută sub forma unei amenzi (Partea 3 a articolului 5.27 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse): Pentru oficiali
• : de la 10.000 la 20.000 de ruble.
• pentru încheierea unui contract civil pentru prestarea de muncă (servicii), care reglementează de fapt relațiile de muncă, răspunderea administrativă este prevăzută sub forma unei amenzi (Partea 3 a articolului 5.27 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse): pentru antreprenorii individuali: de la 5.000 la 10.000 de ruble. persoane juridice

• : de la 50.000 la 100.000 de ruble.

Certificat de acceptare și transfer al lucrărilor (serviciilor) finalizate La finalizarea lucrărilor (serviciilor) de către antreprenor, se întocmește actul corespunzător. Legislația nu prevede o formă unificată a unui astfel de act, astfel încât părțile (de obicei clientul) o dezvoltă singure. Actul de acceptare și transfer de muncă (servicii) în baza unui contract cu o persoană fizică este documentul contabil primar, prin urmare trebuie să conțină toate detaliile necesare (clauza 2 a articolului 9). Legea federală

• din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”):
• denumirea documentului;
• data întocmirii;
• numele organizației clienților (IP);
• cantitatea de măsură fizică și (sau) monetară a lucrării (serviciilor) efectuate, indicând unitățile de măsură;
• detalii și semnături ale clientului și contractantului;

Impozitul pe venitul personal pe remunerare conform acordului GPC

Plățile în temeiul unui contract pentru prestarea de lucrări (servicii) sunt recunoscute ca venit al antreprenorului, sub rezerva impozitului pe venitul personal (clauza 6, clauza 1, articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, clientul - o organizație sau un antreprenor individual - este, prin lege, agent fiscal, căruia îi este încredințată responsabilitatea pentru calcularea, reținerea și transferul impozitului pe venitul personal la buget din veniturile interpretului - o persoană fizică (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

! indicarea în contract a obligației antreprenorului de a calcula în mod independent și de a plăti cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget este contrară normelor legislației fiscale și nu scutește o astfel de obligație din partea clientului (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din aprilie 25, 2011 Nr. 03-04-05/3-292). În plus, impozitul pe venitul personal trebuie reținut din venitul interpretului (adică interpretul va primi suma specificată în contract pentru minus impozitul pe venitul personal), în loc să fie plătit în cont fonduri proprii client (clauza 9 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe venitul personal asupra sumelor remunerației este reținut procedura generala: la o rată de 13% (pe venitul rezidenților) și 30% (pe venitul nerezidenților). În același timp, în baza de impozitare sunt incluse și sumele cheltuielilor antreprenorului care se rambursează de către client (Scrisorile Ministerului Finanțelor din 23 ianuarie 2015 nr. 03-04-05/1733, din 5 septembrie 2011 nr. 03-04-05/). 8-633). Dacă contractul prevede plata unui avans către antreprenor, atunci impozitul pe venitul personal trebuie de asemenea reținut din suma avansului și transferat la buget în ziua plății.

Venitul contractantului în scopul calculării impozitului pe venitul personal poate fi redus cu deduceri fiscale:

• deducerea profesională a sumei cheltuielilor efectuate pentru îndeplinirea obligațiilor care decurg din contract, confirmate prin documente (chitanțe de casă, bonuri de vânzare, facturi, bilete de călătorie etc.) (clauzele 2, 3 ale articolului 221 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Vă reamintesc că deducerile fiscale sunt prevăzute doar pentru veniturile impozitate la cota de 13%, în baza unei cereri scrise din partea contribuabilului (în cazul nostru, executorul conform contractului).

Deoarece clientul este un agent fiscal în legătură cu veniturile contractantului în baza unui contract civil, obligația de a păstra evidența acestor venituri și de a furniza informații fiscale în formularul 2-NDFL revine și clientului. ÎN certificat 2-NDFL reflectat:

• cuantumul remunerației (inclusiv plata în avans) cu cod de venit 2010;
• cuantumul deducerii profesionale (dacă este prevăzută) cu deducere cod 403;
• suma standard a deducerii.

Prime de asigurare pentru plăți conform acordului GPC

Primele de asigurare din sumele remunerației în temeiul unui contract civil pentru prestarea de muncă (servicii) cu o persoană fizică se acumulează în următoarea ordine:

Contribuțiile din sumele de plată în baza unui contract pentru prestarea de muncă (servicii) cu o persoană fizică sunt calculate în același mod și la aceleași rate ca și contribuțiile din salarii. În acest caz, sumele în avans sunt incluse în baza de calcul a contribuțiilor în ziua în care sunt plătite către antreprenor.

! suma cheltuielilor pe care le-a suportat antreprenorul în legătură cu îndeplinirea obligațiilor din contract (costul materialelor achiziționate, al materiilor prime și al uneltelor, cheltuielile de deplasare și cazare în afara locului de reședință permanentă) și care sunt rambursate pe cheltuiala clientul nu este supus primelor de asigurare, sub rezerva confirmării documentare a acestora (clauza . „g” clauza 2, partea 1, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ, Scrisoarea Ministerului Muncii din 26 februarie 2014 nr. 17 -3/B-80).

Contabilitatea tranzacțiilor în cadrul unui contract de executare a lucrărilor (serviciilor) cu o persoană fizică

Debit cont	Credit de cont
		Remunerarea a fost acumulată pentru antreprenor - o persoană fizică în temeiul unui contract de executare a lucrărilor (servicii)
26 „Cheltuieli generale de afaceri” (20 „Producție principală”, 44 „Cheltuieli de vânzare”)	69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”	Primele de asigurare au fost calculate pentru valoarea remunerației
60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” (76 „Decontări cu diverși debitori și creditori)		Impozitul pe venitul personal reținut din valoarea remunerației
60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” (76 „Decontări cu diverși debitori și creditori)	50 „Casă” 51 „Conturi curente”	Suma remunerației plătită interpretului
68 „Calcule pentru impozite și taxe” / impozitul pe venitul persoanelor fizice	51 „Conturi curente”	Impozitul pe venitul personal din remunerare se virează la buget

Ti se pare util si interesant articolul? distribuie cu colegii de pe rețelele de socializare!

Mai sunt intrebari - intreaba-i in comentariile articolului!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "blocare"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = adevărat; yandex_no_sitelinks = adevărat; document.write(" ");

Cadrul de reglementare

1. Codul fiscal al Federației Ruse
2. Codul Muncii al Federației Ruse
3. Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse
4. Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”
5. Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 „Cu privire la primele de asigurare în Fondul de pensii Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fond federal asigurare obligatorie de sanatate"
6. Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la obligatoriu asigurări sociale din accidente de muncă și boli profesionale”
7. Scrisoarea Ministerului Muncii din 26 februarie 2014 Nr.17-3/B-80
8. Scrisori de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse:

• din 25 aprilie 2011 Nr. 03-04-05/3-292;
• din 23 ianuarie 2015 Nr.03-04-05/1733;
• din data de 09.05.2011 Nr. 03-04-05/8-633

Aflați cum să citiți textele oficiale ale acestor documente în secțiune

Cum se reflectă un contract în 6-NDFL? Răspunsul la această întrebare nu este atât de simplu pe cât pare la prima vedere. Materialul nostru vă va spune despre caracteristicile plăților „contract” și despre procedura de afișare a acestora în raportul 6-NDFL.

Contract contractual și 6-NDFL: prevederi principale

Un contract de muncă este unul dintre tipurile de acorduri de drept civil (GPC), în care:

• antreprenorul (executantul) are obligația de a executa lucrările prevăzute de contract conform instrucțiunilor clientului;
• Clientul își asumă obligația de a accepta rezultatele muncii efectuate și de a plăti pentru aceasta.

Plata pentru munca „contract” este un venit supus impozitului pe venitul personal pentru antreprenor. Pentru client, plata unui astfel de venit este asociată cu îndeplinirea îndatoririlor unui agent fiscal și reflectarea acestei plăți „contract” în 6-NDFL.

Află la ce să fii atent la încheierea unui contract din acest articol.

Pentru a reflecta venitul „contract” în 6-NDFL, vor fi necesare următoarele date:

• costul lucrării „contract” - se încadrează la pagina 020 a secțiunii 1 din raport;
• impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat si retinut - se reflecta la randurile 040 si 070;
• în secțiunea 2 a raportului se completează casetele pp. 100-140 pentru fiecare dată de plăți „contract” (acestea vor fi discutate mai detaliat ulterior).

Pentru ca plățile „contract” să fie reflectate fără erori în 6-NDFL, ar trebui să vă amintiți următoarele cerințe fiscale:

• toate plățile din contractul de muncă (inclusiv avansurile) sunt supuse reflectării în 6-NDFL (clauza 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 mai 2014 nr. 03- 04-06/24982);
• datele din secțiunea 1 a raportului sunt prezentate pe bază de angajamente, în secțiunea 2 - pentru ultimele 3 luni ale perioadei de raportare;
• data la care o persoană primește venit „contract” este ziua în care este transferat pe card sau banii sunt emiși de la casa de marcat, inclusiv data la care avansul este acordat contractantului. Dar nu contează data semnării certificatului de acceptare a lucrării, care este confirmată de autoritățile fiscale (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 16 ianuarie 2019 nr. 20-15/003917@);
• termen transferurile impozitului pe venitul persoanelor fizice- cel târziu în ziua următoare fiecărei plăți „contract”.

Nuanțe ale unui contract din perspectivă standarde internaționale afla din articol „IFRS nr. 11 Contracte - caracteristici ale aplicației” .

Următorul exemplu vă va ajuta să înțelegeți particularitățile completării 6-NDFL pentru plățile „contract”.

Geodesist SRL a încheiat un contract contractual cu M. N. Berezkin pentru a efectua lucrări contractuale privind repararea mobilierului în atelierul nr. 12. Conform termenilor contractului, pe durata lucrării (trimestrul I 2019) persoana specificata a primit un avans la 15.02.2019 (5.000 de ruble) și o plată finală la 27.02.2019 (22.000 de ruble).

Contractul din Secțiunea 1 din 6-NDFL este următorul:

În Secțiunea 2 din 6-NDFL, contractul este reflectat în următoarea formă:

Cum se vor schimba datele din rândurile 6-NDFL dacă venitul „contract” este plătit unui nerezident sau antreprenor individual, aflați în secțiunea următoare.

Un contract poate fi încheiat cu o persoană fizică:

• având statut de întreprinzător individual;
• a fi nerezident (un subiect care a stat pe teritoriul Rusiei mai puțin de 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni).

Pentru 6-NDFL aceasta înseamnă:

• Banii plătiți de un antreprenor individual în baza unui contract nu sunt reflectați în 6-NDFL de către agentul fiscal - antreprenorul însuși plătește impozite pe veniturile primite și raportează asupra acestora;
• Venitul „contract” al unui nerezident este impozitat la o cotă de 30% (în loc de 13%).

Plata veniturilor către un nerezident nu va afecta în niciun fel finalizarea datelor din secțiunea a 2-a din 6-NDFL și paginile 130 și 140 din această secțiune și rândurile secțiunii 1, reflectând calculul din „antreprenori” impozitul pe venitul persoanelor fizice, se va modifica și se va reflecta după cum urmează:

Astfel, statutul unei persoane fizice afectează faptul de a reflecta venitul „contract”, precum și cuantumul impozitului pe venitul personal.

Rezultate

Venitul primit de o persoană în baza unui contract este reflectat în 6-NDFL separat pentru fiecare dată de plată (inclusiv toate plățile în avans). Dacă munca a fost efectuată de un antreprenor individual, în 6-NDFL sursa de plată este venitul „contract” și corespunzătoare sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice nu sunt reflectate.

În acest scop calculul impozitului pe venitul personal data încasării efective a venitului în în numerar se recunoaște ziua plății acestora. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, sumele în avans primite de o persoană fizică (care nu are statutul de antreprenor individual) în perioada fiscală în temeiul unui contract civil sunt incluse în venitul acestui perioada fiscala. In acest caz, nu conteaza in ce perioada fiscala se va efectua plata finala dupa semnarea certificatului de munca prestata (servicii prestate).

Primele de asigurare

În conformitate cu termenii unui contract civil, un avans poate fi plătit antreprenorului sau executantului fie pentru lucrarea complet finalizată (serviciul prestat), fie pentru o etapă separată a acesteia. În scopul plății primelor de asigurare, data plății și a altor remunerații este ziua acumulării plăților și a altor remunerații în favoarea angajatului - o persoană fizică (articolul din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe această bază, Ministerul Finanțelor trage următoarea concluzie. Remunerația plătită în temeiul unui contract de drept civil este supusă primelor de asigurare după livrarea finală a rezultatelor lucrării (prestarea unui serviciu) sau a etapelor individuale ale acesteia pe baza certificatelor de recepție relevante pentru munca prestată (servicii prestate) la momentul acumularii sale în favoarea persoanelor fizice.

Ce impozite și prime de asigurare se plătesc în baza unui contract civil?

Impozitul pe venitul persoanelor fizice aferente plăților în baza contractelor civile

Remunerarea în baza unui contract este venitul unei persoane fizice pe care îl primește de la organizație, prin urmare, în virtutea paragrafelor. 6 clauza 1 art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de venituri sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Dacă vorbim de impozit în legătură cu o persoană fizică care nu este antreprenor individual, atunci organizația (agentul fiscal) care plătește remunerația persoanei fizice trebuie să calculeze, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal asupra sumelor remunerației plătite. Pentru nerespectarea acestei cerințe legislatia fiscala responsabilitatea este asigurata.

Dacă o organizație cooperează cu un antreprenor individual, atunci nu ar trebui să rețină impozitul pe venitul personal din valoarea remunerației. În acest caz, organizația nu este recunoscută ca agent fiscal.

Dacă antreprenorul individual este activ sistem comun impozitare, apoi în baza art. 227 din Codul fiscal al Federației Ruse, el plătește independent impozitul pe venitul personal.

IP pe special regimurilor fiscale(USN, UTII) nu plătesc impozit pe venitul personal în raport cu veniturile primite din activitate antreprenorială. Din paragraful 3 al art. 346.11 și paragraful 4 al art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse rezultă că impozitele plătite în conformitate cu aceste regimuri speciale înlocuiesc impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile obținute din activități comerciale.

Contractul trebuie să indice că antreprenorul este un antreprenor individual, adică să indice detaliile certificatului de întreprinzător individual în preambulul acordului și să atașeze o copie a certificatului la contract. Atunci inspectorii nu vor avea întrebări cu privire la motivul pentru care impozitul nu a fost reținut, iar suma remunerației a fost transferată integral către contrapartidă.

Deduceri fiscale

Ch. 23 din Codul fiscal care reglementează regulile de calcul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, oferă contribuabililor posibilitatea de a primi anumite deduceri fiscale.

- Deducere fiscală profesională

Interpreții interpreți sau executanți care primesc venituri din prestarea de muncă (prestarea de servicii) în temeiul contractelor civile au dreptul de a beneficia de deducerea fiscală profesională prevăzută la art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse, în valoare de cheltuieli documentate. Adică, o persoană cu care o organizație cooperează în baza unui acord GPC poate primi deducere fiscală, confirmându-și cheltuielile pe care le-a efectuat în baza contractului civil. Aceasta este una dintre opțiunile pentru modul în care puteți aranja o călătorie care este necesară ca parte a îndeplinirii unei obligații dintr-un contract civil (spre deosebire de un contract de muncă, un contract civil nu folosește formularea că antreprenorul poate fi trimis pe o călătorie de afaceri cu plata pentru călătoria sa și etc.).

Întrucât toate deducerile prevăzute la cap. 23 din Codul fiscal sunt furnizate la cererea contribuabilului, apoi pentru exercitarea dreptului la deducere fiscală profesională, antreprenorul trebuie să furnizeze agentului fiscal cererea corespunzătoare și documentele care confirmă cheltuielile.

- Deducere fiscală standard

Organizația are dreptul de a asigura executantului (antreprenorului) lucrărilor în baza unui contract civil deducerile fiscale standard prevăzute la art. 218 din Codul fiscal, dacă venitul său este supus impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% (clauza 3 din articolul 210 și clauza 1 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 3 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale standard sunt oferite contribuabilului de către unul dintre agenții fiscali care sunt sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de impozite. deduceri. În esență, alegerea contribuabilului în în acest caz, va fi formalizat prin cererea sa pentru o astfel de deducere fiscală.

- Deducerea impozitului pe proprietate

Deducerile de impozit pe proprietate în legătură cu achiziționarea de locuințe pot fi asigurate doar de angajatori. Acesta poate fi primit fie la sfarsitul perioadei fiscale, fie in timpul perioadei fiscale prin intermediul angajatorului.

În cadrul unui contract de drept civil, clientul nu are dreptul de a oferi astfel de deduceri antreprenorului, chiar dacă acesta este un agent fiscal (clauza 8 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuții de asigurări la fonduri

Contribuții pentru accidentări

După cum rezultă din paragraful. 4 alin.1 art. 5 și , organizația trebuie să plătească aceste contribuții din remunerația antreprenorului în baza unui contract civil numai atunci când acest lucru este prevăzut expres în contract.

Contabilitatea ca parte a cheltuielilor cu impozitul pe profit

În funcție de statutul unei persoane, cheltuielile vor fi luate în considerare pe baza diferitelor standarde și ca parte a anumitor tipuri de cheltuieli prevăzute la capitolul. 25 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Performer (antreprenor) este un cetățean care nu este un antreprenor individual și nu face parte din personalul organizației.

În acest caz cod fiscal astfel de cheltuieli sunt incluse la art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse („Cheltuieli cu forța de muncă”). Aceste cheltuieli se califică drept costuri cu forța de muncă ale organizației și sunt luate în considerare în baza clauzei 21 a art. 255 Codul fiscal al Federației Ruse.

Performer (antreprenor) este un antreprenor individual care nu face parte din personalul organizației.

Plăți pentru civil contracte legaleîn favoarea persoanelor cu statut de întreprinzător individual cu care societatea nu are relaţii de muncă se reflectă ca parte a altor cheltuieli asociate producţiei şi vânzărilor. Baza - pp. 41 clauza 1 art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse.

Executantul (antreprenorul) este un angajat cu normă întreagă.

Ministerul de Finanțe al Federației Ruse în clarificările sale (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 septembrie 2012 nr. 03-03-06/1/495, din 19 august 2008 nr. 03-03-06/ 2/107, din 27 martie 2008 Nr. 03-03-06/ 3/7) propune luarea în considerare a acestor costuri ca și alte costuri asociate producției și vânzărilor, în baza paragrafelor. 49 clauza 1 art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cheltuielile din contractele de drept civil trebuie să respecte criteriile generale de recunoaștere a cheltuielilor, care sunt cuprinse în clauza 1 a art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea trebuie să fie documentate, justificate economic și să aibă ca scop obținerea de profit. Altfel in timpul activitati de control autoritatile fiscale va încerca să elimine aceste cheltuieli.

Întrebare

A fost încheiat un acord de prestare de servicii cu o persoană fizică. Este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din veniturile pe care le înregistrează această persoană?

Răspuns

Plătind unei persoane fizice care nu este înregistrată ca antreprenor o remunerație (inclusiv un avans) în temeiul unui contract de drept civil (CLA), cu excepția unui contract de cumpărare și vânzare, organizația devine agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal (clauzele 1, 2 din Art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 28.08.2014 N 03-04-06/43135, din 26.05.2014 N 03-04-06/24982). Aceasta înseamnă că ea trebuie:

1. Calculați impozitul pe venitul persoanelor fizice pe valoarea remunerației (inclusiv plata în avans), inclusiv cuantumul cheltuielilor rambursabile (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 23 ianuarie 2015 N 03-04-05/1733, din 5 septembrie 2011 N 03- 04-05/8-633).
2. Reține impozitul pe venitul personal calculat din valoarea remunerației (inclusiv plata în avans) la plata acestuia și, cel târziu a doua zi, transferă impozitul la buget (clauza 1, clauza 1, articolul 223, clauzele 4, 6, art. 226 din Codul fiscal RF).
3. Păstrați evidența veniturilor plătite acestei persoane, precum și a sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute de la acestea și transmiteți un certificat 2-NDFL pentru acesta la Serviciul Fiscal Federal (clauzele 1, 2 ale articolului 230 din Codul fiscal al Federația Rusă). Certificatul 2-NDFL indică:

— cuantumul remunerației (inclusiv plata în avans) cu cod de venit 2010;

- cuantumul deducerii profesionale (dacă o furnizați) cu codul deducerii 403.

Toate acestea trebuie făcute, chiar dacă în GPA se precizează că o persoană fizică plătește în mod independent impozitul pe venitul personal pe remunerația conform contractului (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 03.09.2016 N 03-04-05/12891)

Întrebări înrudite:

1. 
   Este posibil să se oblige o persoană fizică cu care se încheie un GPA să plătească impozite în mod independent?
   ✒ La plata unei persoane fizice care nu este înregistrată ca antreprenor, remunerație (inclusiv un avans) conform oricărei legi civile......
2. 
   Care este cel mai bun contract pentru a vă înscrie pentru un muncitor kârgâz pe un șantier? Un acord care nu atrage consecințe.
   ✒ Un angajator sau client de muncă (servicii) care atrage și folosește un cetățean străin pentru a desfășura activități de muncă......
3. 
   Este posibil să obțineți sfaturi despre contracte de munca fără înregistrare ca angajat.
   ✒ Daca nu vrei sa angajezi un salariat, poti incheia cu acesta un contract civil. Încheiați cu......
4. 
   Bună ziua Cu o persoană care nu este angajată al organizației noastre și antreprenor individual, în iunie 2016, a fost încheiat un contract de prestare de servicii juridice. Plata conform contractului este asigurată în sumă de......