Angajatul plănuiește să plătească datoria de TVA pentru organizație. Can individual pentru a finaliza această operațiune și cum să efectuați cel mai bine plata - citiți articolul.
Întrebare: Spune-mi, te rog, terții pot plăti taxe pentru organizație? Și în ce moduri se poate face această plată? Dacă o persoană, un angajat al unei organizații, dorește să plătească datoria de TVA pentru organizație. Poate în terminal de plată Qiwi, Sberbank online de pe cardul dvs. sau prin casele Sberbank?
Răspuns: Da, pot.
De la 1 ianuarie 2017, orice organizații, antreprenori și cetățeni pot transfera impozite și prime de asigurare pentru plătitori. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al paragrafului 2 și ale articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Este mai bine să faceți plata printr-o instituție de credit (bancă). Pentru a transfera impozitul la buget pentru un contribuabil, trebuie să redactați corect ordin de plata. Procedura de pregătire a unor astfel de documente este stabilită prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 noiembrie 2013 nr. 107n. Serviciul Federal de Taxe din Rusia a explicat specificul acestei comenzi la plata impozitelor de către terți într-un mesaj de informare. Potrivit acestei precizări, în câmpul 101 din ordinul de plată este necesar să se indice statutul persoanei a cărei obligație de plată a impozitului este îndeplinită de o altă persoană. Opțiuni posibile- statusurile 01 (contribuabil - organizație), 09 (contribuabil - antreprenor), 13 (contribuabil - persoană fizică), 14 (contribuabil care efectuează plăți către persoane fizice).
Motivație
Cum se înregistrează și se înregistrează plata impozitelor și contribuțiilor pentru plătitor
Nu există reguli conform cărora să fie necesară formalizarea plății impozitelor și contribuțiilor prin terți. Prin urmare, fii ghidat principii generale Codul civil al Federației Ruse. În câmpul „TIN al plătitorului”, trebuie să indicați numărul organizației sau al antreprenorului individual pentru care se plătesc impozite sau contribuții. În acest caz, inspectorii vor număra corect plata (paragraful și clauza 1 și clauza 8 din articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, informații de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei).
Decontari cu contrapartea. Impozitele sau contribuțiile pentru debitor, în numele acestuia, pot fi transferate la buget de către un terț (articolul 313 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, contrapartea:
- cine are o datorie contrară (de exemplu, pentru a plăti bunuri sau pentru a rambursa un împrumut);
- cine trebuie să vireze avansul;
- cu care există un acord privind plata impozitului sau contribuției.
Cum să reflectați o plată de către o terță parte în contabilitate depinde de ceea ce plătitorul o calculează. Dacă plătitorul a returnat banii, atunci afișările vor fi după cum urmează.
Pentru contribuabil sau plătitor de contribuție:
Debit 20 (26, 44...91-2, 99) Credit 68
- impozitul acumulat;
Debit 76 subcont „Decontări cu bugetul printr-un terț” Credit 76 subcont „Decontări cu un terț pentru plăți la buget”
- plata impozitului la buget este încredințată unui terț (în baza unei scrisori de garanție sau a unei scrisori de cesiune);
Debit 68 Credit 76 subcont „Decontări cu bugetul printr-un terț”
- datoria la buget a fost rambursată (pe baza unui raport terț și a copiilor documentelor care confirmă plata);
Debit 76 „Decontări cu un terț pentru plăți la buget” Credit 51
- a fost rambursată datoria către un terț pentru plata impozitului la buget.
Important:în sistemul simplificat și Impozitul agricol unificat, impozitul plătit va fi creditat numai atunci când plătitorul plătește cu un terț (subclauza 3, clauza 2, articolul 346.17, subclauza 23.1, clauza 2, articolul 346.5 din Codul fiscal al Rusiei Federația.) În aceste cazuri, ordinea ultimelor două tranzacții va fi inversată. În aceeași ordine, rambursați datoria în contul 68 folosind metoda numerarului.
Pentru o terță parte:
Debit 76 subcont „Decontări cu contrapartea pentru plăți la buget”
Credit 76 subcont „Decontări cu bugetul în numele contrapărții”
- se reflectă datoria contrapărții (pe baza unei scrisori de garanție sau a unei scrisori de autorizare);
Debit 76 subcont „Decontări cu bugetul în numele contrapărții” Credit 51
- impozitul se virează la bugetul contrapartidei;
Debit 51 Credit 76 subcont „Decontări cu contrapartea pentru plăți la buget”
- s-au primit bani de la contraparte în plata impozitului plătit pentru acesta.
Ajutorul fondatorului. Dacă impozitul a fost plătit pentru organizație de către fondator, participant sau acționar, atunci relația poate fi oficializată ca împrumut, împrumut, cadou sau contribuție. Pentru mai multe detalii, consultați Cum să formalizați și să luați în considerare asistența fondatorului (participant, acționar): împrumuturi, împrumuturi, donații, depozite. De exemplu, dacă fondatorul a plătit impozit pentru organizație gratuit, faceți următoarele înregistrări:
Debit 20 (26, 44... 91-2, 99) Credit 68
- impozitul acumulat;
Debit 68 Credit 91-1
- reflectată în venit este suma impozitului plătit gratuit pentru organizație (pe baza documentelor care confirmă plata).
Acord de mediere. Puteți încheia un contract de mandat sau un contract de agenție cu un terț. Executorul, în numele mandantului, virează impozite sau contribuții la buget, iar acesta din urmă, în baza procesului verbal, rambursează aceste costuri. În plus, clientul poate plăti contractantului o taxă de intermediar. Vedeți un exemplu de contract de agenție și un exemplu de contract de mandat.
În acest caz, plătitorul impozitului sau contribuției (principalului) va efectua următoarele înregistrări:
Debit 20 (26, 44...) Credit 68
- impozitul acumulat;
Debit 68 Credit 76 subcont „Decontări cu avocat (agent)”
- plata impozitului se reflectă pe baza raportului intermediarului;
Debit 76 subcont „Decontări cu avocat (agent)” Credit 51
- banii au fost virati intermediarului pentru plata impozitului (taxa intermediar);
La calcularea impozitului pe venit, plătitorul ia în considerare suma impozitului sau contribuției la procedura generala- în alte cheltuieli (subclauza 1, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Antreprenorul (intermediarul) va reflecta tranzacția în contabilitate după cum urmează:
Debit 76 subcont „Decontări cu bugetul în baza unui contract de agenție ( contract de agentie) Credit 51
- taxa a fost plătită pentru principal (principal) în numele acestuia;
Debit 76 subcont „Decontări cu garantul (principal) Credit 76 subcont „Decontări cu bugetul conform contractului de agenție”
- suma impozitului plătit este atribuită decontărilor cu principalul (principalul);
Debit 51 Credit 76 subcont „Decontări cu garantul (principalul)
- s-au primit bani de la principal (principal) pentru plata impozitului.
Un terț nu ia în considerare banii primiți de la plătitor pentru a plăti impozite sau contribuții la venit (subclauza 9, clauza 1, articolul 251, clauza 9, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar impozitul care a fost virat pentru plătitor nu este recunoscut drept cheltuieli. Și chiar și în cazul în care plătitorul nu a rambursat taxa (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 iunie 2017 nr. 03-03-06/1/40668).
Transfer de impozite pentru terți
Din 2017, companiile și antreprenori individuali Nu este necesar să plătiți impozite și contribuții pe cont propriu. Acest lucru poate fi făcut de oricine - director, angajat, contraparte, organizație prietenoasă. Modificarea pentru impozite intră în vigoare de la 30 noiembrie 2016, iar pentru contribuții - de la 1 ianuarie 2017.
Noua procedură de completare a ordinelor de plată rezolvă simultan două probleme pentru companii:
— nu este necesar să se transfere din nou bani între holdinguri. Indiferent de contul în care aveți bani, este cel din care plătiți.
Dar există și două consecințe periculoase din cauza cărora nou amendament Vă recomandăm să utilizați cu prudență:
— autoritățile fiscale pot folosi plățile altor persoane ca dovadă a fragmentării afacerilor și a interdependenței. Prin urmare, este periculos să plătești în mod constant impozite unei companii din contul alteia;
- inspecția va achita incorect plata și vor exista restanțe.
Când completați un formular de plată pentru terți, în loc de TIN-ul plătitorului, trebuie să indicați:
— TIN al companiei (IP) pentru care se transferă plata, la fel și cu punctul de control;
— 0, dacă banii sunt transferați pentru o persoană fizică care nu are TIN. Și în câmpul „Cod” ar trebui să existe un UIN.
În câmpul „Plătitor”, trebuie să furnizați informații despre reprezentantul care transferă efectiv banii. În scopul plății (câmpul 24), trebuie să indicați INN-ul și KPP-ul firmei care plătește efectiv din contul său. Apoi trebuie să puneți semnul „//”, după care trebuie să dați numele plătitorului de impozite sau contribuții. Dacă o persoană plătește, nu este nevoie să furnizeze un punct de control. Aceasta este procedura de completare a ordinelor de plată.
În câmpul 101 „Statut plătitor” trebuie să indicați statutul persoanei pentru care banii sunt virati la buget.
De la 1 ianuarie 2017, terților li s-a permis să plătească impozite pentru companie. Poate fi orice persoană sau organizație - nu există restricții. Este convenabil să profitați de această inovație, vă vom spune cum.
Cum să plătești impozite pentru o companie
Legiuitorii au completat articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse cu prevederi care permit plata impozitelor și contribuțiilor pentru contribuabil altor persoane (clauzele 1, 9). De exemplu, acesta ar putea fi directorul companiei sau fondatorul acesteia.
În ziua în care prezintă la bancă un bon de plată pentru a transfera bani la buget pentru contribuabil, obligația acestuia de a plăti impozite (contribuții) se consideră îndeplinită. Cu condiția ca formularul de plată să fi fost completat corect și să existe suficienți bani în cont (subclauza 1, clauza 3, articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Vă rugăm să rețineți două puncte importante.
1. Numai contribuabilul însuși are dreptul să clarifice plata, chiar și atunci când impozitele sau contribuțiile au fost plătite de altcineva.
Să presupunem că ai descoperit o eroare la plată - tu însuți sau persoana care a plătit pentru tine te-ai informat despre aceasta. Apoi, societatea contribuabil se poate depune la sa declarație fiscală cu o cerere de clarificare a bazei, tipului și identității plății, perioada fiscala sau statut. Și atașați documente care confirmă plata impozitelor sau contribuțiilor (clauza 7, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Adevărat, pentru contribuțiile pe care Fondul de pensii al Federației Ruse le-a înregistrat deja în conturile personale individuale ale angajaților, nu va fi posibilă clarificarea plății (clauza 9 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă pe borderoul de plată a fost indicată o perioadă greșită.
2. Dacă altcineva a plătit impozite sau contribuții pentru companie, el nu are dreptul de a solicita rambursarea sumei plătite (clauza 1 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cum se înregistrează tranzacțiile în contabilitate
Înregistrați impozitele plătite pentru dvs. de către contrapartea dumneavoastră, director sau altcineva prin contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Utilizați același cont dacă transferați taxe pentru o altă organizație.
Exemplu
Antreprenorul (Alpha LLC, INN 7715153569/KPP 771501001) a efectuat lucrări pentru client (Beta LLC, INN 7716563256/KPP 771601001) pentru o sumă de 590.000 de ruble, inclusiv TVA - 90,000 ruble.
Antreprenorul a cerut clientului să plătească 1/3 din TVA pentru al patrulea trimestru în valoare de 250.000 de ruble. să plătească lucrarea, întrucât nu avea suficienți bani pentru a face față bugetului.
Clientul (Beta LLC) a transferat taxa la bugetul antreprenorului (Alpha LLC) pe 23 ianuarie. În aceeași zi, părțile au semnat un act de înțelegere reciprocă. Pe 30 ianuarie, clientul a transferat contractantului restul sumei de plată pentru lucrările efectuate.
Ce înregistrări contabile au făcut contabilul fiecărei părți, vezi în tabel.
|
Cablaj de la antreprenor (Alpha LLC) |
Afișări la locul clientului („Beta LLC”) |
|---|---|
|
DEBIT 62 CREDIT 90 „VENIT” DEBIT 90 „TVA” CREDIT 68 „CALCULURI TVA” DEBIT 68 „CALCULURI TVA” CREDIT 76 DEBIT 76 CREDIT 62 DEBIT 51 CREDIT 62 |
DEBIT 20 CREDIT 60 DEBIT 19 CREDIT 60 DEBIT 68 „CALCULURI TVA” CREDIT 19 DEBIT 76 CREDIT 51 DEBIT 60 CREDIT 76 DEBIT 60 CREDIT 51 |
Cum să completați un formular de plată și să plătiți impozite pentru o companie
Pentru a preveni confuzii cu privire la cine plătește pentru cine, oficialii fiscali vor introduce coduri suplimentare pentru câmpul 101 al bonului de plată (29 pentru organizații, 30 pentru persoane fizice). Acestea vor indica plata impozitului pentru un alt contribuabil. Dar, deși noile coduri nu sunt aplicate, amendamentele nu au fost adoptate.
Serviciul Federal de Taxe a explicat cum se completează bonurile de plată pe 20 decembrie 2016 pe site-ul nalog.ru în informația „Plățile fiscale sunt permise să fie plătite altor persoane” (Impozitare în Federația Rusă>Legislația fiscală>Știri similare) .
În câmpul 101 „Statut de plătitor” se indică statutul persoanei a cărei obligație de plată a impozitelor, contribuțiilor și altor plăți la buget este îndeplinită.
Dacă o altă organizație plătește impozite pentru o companie contribuabil, aceasta indică în formularul de plată:
- în câmpul 101 cod 01;
- în câmpul „Plătitor” numele dvs. și TIN și KPP - ale companiei pentru care plătiți;
- în câmpul „Scopul plății”, INN și KPP și numele plătitorului a cărui obligație este îndeplinită. Pentru a evidenția informațiile plătitorului, utilizați semnul „//”. Aceste detalii sunt indicate în primele poziții în raport cu alte informații suplimentare care sunt date în câmpul „Scopul plății”.
Un exemplu de completare a unui formular de plată (pe baza datelor exemplu) este prezentat mai jos.
Vă rugăm să rețineți că, în prezent, programul Federal Tax Service nu poate posta automat plata altcuiva pe cardul solicitat. Funcționarii fiscali pot face acest lucru doar manual. Pentru a nu risca, este mai bine să așteptați până când oficialii modifică regulile de completare a bonurilor de plată.
Și dacă nu există cum să așteptați, trebuie să plătiți urgent impozitul?
Atunci nu întârzia, e dreptul tău. La urma urmei, norma Codului Fiscal al Federației Ruse este deja în vigoare, iar autoritățile fiscale trebuie să asigure posibilitatea aplicării acesteia. Inspecțiile sunt necesare pentru a accepta plăți pentru impozite și contribuții dacă acestea sunt plătite pentru companie de către o altă organizație sau persoană fizică. Refuzurile sunt ilegale.
În conformitate cu procedura existentă, plătitorul colectarea impozitelorîși îndeplinește în mod independent obligațiile de plată a impozitelor. Cu toate acestea, acum este posibil să plătiți impozit pentru terți.
De fapt, destul de des există situații în care o companie nu poate plăti impozite într-o anumită perioadă de timp din diverse motive. Există mai multe căi de a scăpa de această problemă.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
Este rapid și GRATUIT!
Compania poate aștepta până când are gratuit resurse financiare, iar după aceea plătiți taxe, luând în considerare penalitățile pentru întârzierea plăților și penalitățile acumulate. Sau poate că nu așteaptă, dar taxa pentru aceasta va fi plătită, de exemplu, de organizația-mamă.
În al doilea caz, impozitele sunt plătite pentru terți. Nu contează cum plătiți plăți de impozite: plata cash sau online. În mod similar, orice persoană poate plăti impozit pentru altcineva.
De asemenea, este important să știți că pentru terți nu numai că puteți plăti taxele la timp, dar și datoriile fiscale. Totuși, după efectuarea plăților, persoana care le-a efectuat nu mai are dreptul să ceară restituirea sumei plătite.
Plata impozitelor pentru terți este reglementată de Legea federală nr. 401 din 30 noiembrie 2016. A făcut o serie de amendamente la Cod fiscal RF. Conform acestei legi federale, devine posibilă plata pentru terți nu numai taxe, ci și taxe de stat.
Există multe nuanțe la plata obligațiilor fiscale de către terți pentru contribuabil.
Este posibil
Plata impozitului pentru o terță parte nu intră în conflict cu legislatia fiscala Rusia în 2019. Cu toate acestea, această acțiune poate fi dificilă din cauza prezenței unui astfel de concept precum „îndeplinirea independentă de către plătitor a obligațiilor de plată a impozitului”.
În vigoare pe în acest moment Legislația prevede opțiuni când impozitul poate fi plătit pentru alte persoane:
- atunci când se recurge la ajutorul agenților fiscali;
- dacă este plătită de reprezentanții unei persoane fizice care a fost declarată incompetentă/necunoscută de către instanță;
- la plata penalităților sau a plăților fiscale de către succesorii legali ai unei persoane juridice care a fost reorganizată;
- la încasarea datoriilor aferente plății impozitelor care au fost acumulate filialelor din conturile principalelor companii;
- rambursarea de către moștenitorii unei persoane decedate a datoriilor legate de impozitele pe proprietate;
- daca impozitele si taxele societatii lichidate sunt platite de comisia de lichidare;
- la rambursarea datoriei asociate cu plata impozitelor de catre participantii (fondatorii) societatii lichidate.
În toate cazurile de mai sus, impozitul se plătește pentru cineva conform interpretării directe a legii.
Cu toate acestea, cerința existentă în mod specific pentru îndeplinirea independentă a obligațiilor fiscale de către plătitor nu este uneori interpretată complet fără ambiguitate de către reprezentanții fiscali și instanțele.
Majoritatea specialistilor in domeniul legislatiei fiscale permit posibilitatea platii impozitelor de catre terti. Cu toate acestea, în ciuda condiție importantă că resursele financiare din care se plătește impozitul aparțin însuși plătitorului de obligații fiscale, iar un terț acționează în numele acestuia (cu alte cuvinte, este reprezentant).
Aceasta înseamnă că plata plăților fiscale de către un reprezentant autorizat al plătitorului nu contravine prevederilor principale ale legislației fiscale actuale. Dar cu participarea reprezentantului plătitorului la procesul în mai multe etape de plată a impozitelor către buget, operațiunea este complicată de conceptul de îndeplinire independentă a obligațiilor fiscale.
Aspecte principale
Legea federală nr. 401 a modificat articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și anume, primul paragraful din acest articol a fost completat cu o frază despre posibilitatea plății impozitelor de către alte persoane. Modificările vizează și faptul că aceste persoane nu pot cere restituirea fondurilor pe care le-au contribuit.
La realizarea numerar terți sau alte părți, este important să completați corect ordinul de plată. Acest lucru este necesar pentru a vă asigura că plata nu se pierde sau nu merge greșit.
Cum se completează acest document:
| Linia „Punctul de control” | Este indicată persoana care răspunde de plata impozitului. Dacă impozitul este plătit pentru persoane fizice, atunci în acest rând este indicat „0”. |
| "HAN" | Similar cu primul punct, este indicat. Pentru persoane fizice, trebuie să indicați „0” în acest detaliu. |
| "Plătitor" | Sunt introduse informații despre cine efectuează efectiv plata în favoarea terților. |
| „Scopul plății” | Sunt indicate punctul de control și numărul de identificare fiscală al persoanei care efectuează plata și informații despre plătitorul a cărui obligație este îndeplinită. |
| „Starea plătitorului” | Se indică statutul persoanei pentru care se plătește impozitul, de exemplu:
|
Detalii despre angajament
O datorie fiscală este obligația unei persoane fizice sau juridice de a plăti un anumit impozit în prezența anumitor circumstanțe stabilite de legislația fiscală.
O datorie fiscală nu este o obligație de a plăti impozit în general, ci o obligație de a o plăti pentru o perioadă de raportare (anumite) în termenele stabilite. Apare din momentul în care ia naștere obiectul impozitării.
Această obligație încetează atunci când suma necesară este transferată sau când legea încetează să se aplice.
Taxa poate fi plătită de către reprezentantul legal sau autorizat al plătitorului. Reprezentanții legali sunt persoanele care acționează în numele unei persoane juridice în virtutea acte constitutive sau legislatie. Un reprezentant autorizat acționează pe baza unei procuri. Autentificarea sa notarală este necesară atunci când este eliberată de persoane fizice. Termen maxim actiuni a acestui document- 3 ani.
Clauza 2, articolul 37 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește posibilitatea plății impozitului prin terți care acționează în nume propriu. Dar aceasta nu este o excepție de la regula potrivit căreia terții nu pot lua parte la îndeplinirea obligațiilor fiscale ale plătitorului.
Astfel, dacă un terț plătește impozit fără autoritatea corespunzătoare și din fonduri personale, atunci va avea o plată în exces a impozitului, dar o obligație similară a plătitorului nu va fi închisă.
Rolul și atribuțiile reprezentanților
Este posibilă plata impozitului cu fonduri care aparțin plătitorului, dar care sunt la dispoziția unui terț.
Articolul 26 din Codul fiscal prevede posibilitatea de a acționa prin intermediul unui reprezentant autorizat sau legal. Dacă reprezentanții legali sunt numiți în mod imperativ, atunci reprezentanții autorizați trebuie să acționeze pe baza unei împuterniciri. Emiterea acestuia poate fi considerată o tranzacție unilaterală.
Executarea platilor de impozit pentru terti
În ce cazuri este posibilă rezilierea de către un terț? obligația fiscală plătitor? Cea mai simplă opțiune este să faci o plată de către un agent fiscal. Agentul fiscal este obligat să vireze impozitul pentru plătitor dacă acesta este o sursă de plăți financiare pentru acesta. Dacă venitul este dat în formă nenumerară, atunci agent fiscal trebuie să informeze fiscul că este imposibil să rețină suma cerută.
În cazul în care termenele de plată a impozitelor și penalităților sunt întârziate, este necesară întocmirea unui contract de fidejusiune. Acordul se întocmește între organul fiscal și garant. În cazul în care plătitorul nu își îndeplinește obligațiile de plată a impozitului, suma de bani va fi recuperată de la garant.
Alte completări
Modificările introduse de Legea federală 401 în legislația fiscală nu au fost puse în aplicare imediat, ci treptat.
Începând cu 30 noiembrie 2016, Legea federală nr. 401 a permis plata taxelor și plăților impozitelor către terți. Iar de la 1 ianuarie 2017 este permis ca o persoană să plătească prime de asigurare pentru altele.
În acest caz, este posibil opțiuni diferite plată. Astfel, o companie are dreptul de a contribui cu fonduri la buget pentru impozitele antreprenorilor individuali și persoanelor fizice. În mod similar, întreprinzătorii individuali și persoanele fizice pot plăti taxe altor antreprenori individuali, persoane fizice și companii.
Ce se ia in calcul
Este important să cunoașteți câteva caracteristici care sunt luate în considerare atunci când primiți fonduri pentru plata impozitelor de la terți:
| Impozitul pe venitul personal | Dacă plata pentru alte persoane se face în contul taxelor/impozitelor pentru o persoană fizică, atunci aceasta nu este listată ca venit al acestor persoane. Cu alte cuvinte, impozitul pe venit personal nu este plătit pentru astfel de plăți. |
| Sistem agricol unificat |
|
| sistem fiscal simplificat |
|
Modificări și restricții
Plățile care pot fi făcute acum către alte persoane includ:
- accize;
- taxe guvernamentale;
- taxa de transport;
- Impozit agricol unificat etc.
Ce prime de asigurare sunt incluse în domeniul de aplicare al noului Legea federală:
- pentru asigurarea de pensie;
- pentru cazurile de invaliditate temporară și legate de maternitate;
- pentru asigurarea de sanatate.
Cu toate acestea, contribuțiile „pentru accidentări” rămân în continuare sub controlul FSS în acest moment.
Pe lângă restricția privind imposibilitatea restituirii sumei plătite de către un terț, a fost introdusă o altă interdicție. Astfel, este imposibil de clarificat plata primelor de asigurare aferente asigurare de pensie, dacă departamentul Fondul de pensii a reușit deja să înregistreze sumele primite în conturile asiguraților.
Beneficii și sărbători
Cu excepţia beneficii fiscale, în domeniul scutirii de la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, sunt prevăzute și alte beneficii:
| Vacanțe fiscale pentru cetățenii care desfășoară activități independente | Acestea includ, de exemplu, personalul casnic, meșteșugarii care lucrează de acasă, liber profesioniști etc. Cetățenii care desfășoară activități independente își organizează în mod independent propriul activitate profesională, primiți venituri fără a angaja angajați. De fapt, aceasta poate fi numită activitate antreprenorială. De la 1 ianuarie anul curent Versiunea finală a Legii federale 401 a adăugat 70 de paragrafe la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conține o listă de activități care nu sunt impozitate. Amendamentele exceptate de la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din veniturile primite:
Mai mult, pentru a se folosi de dreptul preferential, aceasta categorie de cetateni este obligata sa anunte organul fiscal despre acest lucru. Cu alte cuvinte, categoriile de cetățeni care desfășoară activități independente trebuie să se înregistreze fiscal la locul de reședință. |
| Beneficii de impozit pe venitul persoanelor fizice în domeniul sportului | Aceeași Legea nr. 401-FZ a scutit de impozitul pe venitul persoanelor fizice acele venituri care au fost primite de la organizatorii de competiții oficiale sau prin hotărâre a autorităților locale și a autorităților de stat:
|
| Alte beneficii din impozitul pe venitul personal | Lista scutirilor de la impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru sumele plătite din fondurile fondurilor electorale ale candidaților pentru deputați ai organului legislativ al puterii de stat a unei entități constitutive a Federației Ruse a fost mărită. Un alt beneficiu se referă la plata unei sume forfetare pensionarii. În plus, au fost scutiți de Impozitul pe venitul personal în numerar plăți pentru veteranii de luptă primite lunar. |
Impactul modificărilor
Reprezentanții Serviciului Fiscal Federal au declarat că modificările introduse la Codul Fiscal al Federației Ruse vizează îmbunătățirea procedurii de plată a taxelor și impozitelor, precum și reglementarea datoriei pentru plata amenzilor și impozitelor. Evident, permițând plata impozitelor către terți, legiuitorii urmăresc obiectivul de a reduce perioada de timp pentru completarea bugetului. Astfel, inovațiile vă vor permite să economisiți la penalități, cu condiția ca plata impozitelor pentru terți să fie primită la timp.
De asemenea, inovațiile din articolul 45 din Codul fiscal permit corectarea erorilor în executarea unui ordin de transfer al impozitului către sistemul bugetar RF. În practică, cazurile de specificare a detaliilor incorecte la pregătirea documentelor de plată nu sunt neobișnuite.
Prin urmare, acum este posibil să depuneți o cerere la organul fiscal de la locul de înregistrare, unde va fi indicată eroarea. Cererea menționată trebuie să fie însoțită de documente care să ateste că taxa a fost plătită.
Autoritatea fiscală poate acum să recalculeze penalitățile care au fost acumulate asupra cuantumului impozitului pentru perioada din ziua în care a fost efectiv plătită și până în ziua în care organul fiscal a luat decizia de clarificare a plății. Pentru a face acest lucru, trebuie furnizate o cerere din partea contribuabilului și un act de reconciliere comună a calculelor.
Care este dificultatea?
A devenit posibil să plătească taxe pentru cineva cu modificările corespunzătoare ale legislației. Cu toate acestea, această inovație aparent utilă a implicat unele dificultăți.
Astfel, Serviciul Fiscal Federal a înregistrat un număr crescut de solicitări din partea cetățenilor Federației Ruse cu plângeri că nu ar putea plăti taxe pentru rude: părinții, copiii, soții și soțiile acestora etc.
Pe de altă parte, dimpotrivă, unii avocați au notat că mai devreme pentru a plăti taxa de statîn numele plătitorului, s-a solicitat atașarea unui pachet de documente care să confirme că fondurile pentru plată au fost preluate de la solicitant, și nu de la persoana care a plătit efectiv. Odată cu introducerea inovațiilor, pachetul corespunzător de documente nu mai este necesar.
Mulți avocați au evaluat amendamentele doar cu latura pozitiva, menționând că puteți plăti nu numai plăți de impozite pentru o altă persoană, ci și taxe și penalități.
Modificările aduse legislației fiscale au forțat și băncile care acceptă plăți să se confrunte cu dificultăți. Astfel, la începutul anului, aceste organizații s-au confruntat cu o povară sporită a procesării plăților.
Acei cetățeni care s-au grăbit să profite de inovație întâmpină în majoritatea cazurilor dificultăți, ceea ce este confirmat de numărul de solicitări către Serviciul Fiscal Federal. O serie de organizații bancare refuză să efectueze astfel de plăți de taxe pentru terți, invocând lipsa unui cadru de reglementare suficient.
Sberbank a oferit clienților să folosească o metodă alternativă de plată a impozitelor pentru terți. Astfel, o persoană fizică poate transfera fonduri în contul unei persoane juridice în scopul plății și detalii care corespund semnificației tranzacției. Se propune realizarea unei astfel de acțiuni printr-o sucursală sau punct de autoservire. Și apoi compania ar putea folosi fondurile primite în cont pentru a plăti impozite.
Avocații nu au clar ce să facă dacă plățile nu sunt acceptate. Mulți dintre aceștia consideră că băncile nu ar trebui să creeze dificultăți persoanelor care au dreptul de a plăti impozite pentru terți, ceea ce este confirmat de inovațiile în legislația fiscală.
Adică dacă persoana nu a încălcat procedura de trimitere a documentului de plată către organizatie bancara cu ordin de a transfera taxe pentru cineva și institutie financiara refuzată, atunci responsabilitatea va cădea asupra ei.
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Din noiembrie 2016, Codul Fiscal permite oricărei persoane să efectueze plăți fiscale în numele unui contribuabil. Adică, o organizație poate plăti pentru alta, precum și pentru un antreprenor individual sau individ. Și invers: o persoană poate plăti datorie fiscală organizații sau întreprinzători individuali. Dacă persoana care efectuează plata și persoana a cărei datorie este rambursată au același statut (o organizație plătește pentru o organizație, un antreprenor individual pentru un antreprenor individual, o persoană fizică pentru o persoană), nu există probleme în efectuarea plății. Dacă statusurile sunt diferite, în special, o persoană plătește impozite unei organizații, atunci apar dificultăți tehnice care împiedică plata impozitelor. Citiți despre esența problemei și soluția ei temporară.
De ce ar trebui un individ să plătească datoriile unei organizații?
Situațiile variază, dar cel mai adesea necesitatea introducerii plata impozitului pentru o organizație apare atunci când conturile sale curente sunt blocate. În acest caz, fondatorul sau directorul poate fi interesat să plătească datoriile fiscale ale companiei din fondurile personale prin transfer suma necesară Cu card bancar. Un alt motiv pentru care este posibil să trebuiască să plătiți taxe pentru o organizație este problemele cu banca. Astfel, dacă licența unei bănci a fost retrasă într-un moment în care operațiunile pe conturile anumitor persoane juridice au fost suspendate, aceste persoane juridice au fost de fapt lipsite de posibilitatea de a deschide noi conturi curente în alte bănci. Prin urmare, singura șansă de a nu agrava situația este plata impozitelor din contul altei persoane (fondator sau director).
Problemă specifică
Clientul a cerut ajutor pentru efectuarea unei plăți fiscale pentru o organizație care folosește card de plată director prin sistemul online al băncii. Problema este descrisă mai jos.
Există o limitare a contului curent, astfel încât directorul plătește impozitul pentru organizație prin Internet banking cu card personal. Selectăm prin căutare numărul Serviciului Fiscal Federal, KBK, unde și ce impozit să transferăm, OKTMO, indexul documentului - „0”. Când ajungem la TIN-ul plătitorului, trebuie să indicăm TIN-ul organizației pentru care se plătește suma, sistemul băncii nu permite trecerea acestei combinații de numere, deoarece TIN-ul unei persoane juridice este format din 10 cifre; iar TIN-ul unei persoane este format din 12. Următorul obstacol este câmpul „Statutul plătitorului”. Trebuie să selectați statutul „01” (–), dar în directorul pe care banca îl oferă persoanelor fizice, pur și simplu nu există un astfel de statut. Se pare că codul fiscal îi permite directorului să plătească impozite pentru organizație și în sectorul bancar sistem de plată acest lucru este imposibil de implementat.
După cum putem observa, în prezent există o problemă tehnică în exercitarea drepturilor persoanelor fizice de a efectua plăți de impozite pentru persoanele juridice, în ciuda faptului că:
Această posibilitate este stabilită în clauza 1 al art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04/07/2017 Nr. 03-02-08/20918;
în temeiul prevederilor art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse (inclusiv) au fost aduse modificări la Normele pentru indicarea informațiilor în detaliile ordinelor de transfer de fonduri pentru plata plăților către sistemul bugetar al Federației Ruse, aprobate. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 noiembrie 2013 nr. 107n;
Serviciul Federal de Taxe a emis clarificări cu privire la completarea „plăților” fiscale pentru terți - a se vedea Informația „Cu privire la plățile fiscale transferate de o altă persoană” (publicată pe site-ul web www.nalog.ru), Scrisoarea nr. ZN-3-1/ 1850@ din 17 martie 2017 .
Conform regulilor, câmpurile 60 (“TIN”), 102 (“KPP”) și 101 (“Status”) din ordinul de plată trebuie completate cu detaliile persoanei pentru care se plătește taxa. Și în câmpul 24 („Scopul plății”), indicați mai întâi TIN-ul și KPP (pentru persoane fizice - numai TIN) ale persoanei care efectuează plata, apoi printr-o dublă fracție („//”) - numele (numele complet) a plătitorului, a cărui datorie se execută, apoi printr-o dublă fracțiune (“//”) - alte informații necesare.
În același timp, comandați șabloane sisteme bancare nu permiteți unei persoane fizice să indice detaliile unei persoane juridice în câmpul „TIN al plătitorului” (din cauza unei discrepanțe în numărul de cifre) și introduceți codul 01 în câmpul „Starea plătitorului”.
Soluție
În practică, problema tehnică descrisă mai sus (până la soluția sa sistemică, care rămâne la bancă) poate fi ocolită după cum urmează.
Pasul 1. Efectuați o plată
O persoană fizică plătește impozitele unei persoane juridice în nume propriu (este recomandabil să efectueze o plată de o sumă mică pentru a verifica funcționalitatea opțiunii propuse). Scopul plății indică următoarele: „Numele, INN, KPP al persoanei juridice pentru care s-a efectuat plata” // „Denumirea fiscală”.
Dacă, conform unui astfel de ordin de plată, taxa nu este creditată pentru a rambursa datoria persoanei juridice și este listată ca fiind neclară, persoana fizică trebuie să contacteze autoritatea fiscală cu o cerere de clarificare a plății.
În virtutea clauzei 7 a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care un contribuabil descoperă o eroare în executarea unui ordin de transfer al impozitului, care nu a presupus netransferarea acestei taxe în sistemul bugetar al Federației Ruse către autoritățile corespunzătoare. contul Trezoreriei Federale, el are dreptul de a depune autorității fiscale de la locul înregistrării sale o declarație a erorii cu atașarea documentelor care confirmă plata taxei specificate și transferul acesteia la sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Trezoreriei Federale, cu o cerere de clarificare a bazei, tipului și afilierii plății sau a statutului plătitorului.
Pasul 2. Confirmați plata
În aplicație, puteți specifica detaliile de plată, bazându-vă în același timp pe explicațiile Serviciului Federal de Taxe privind plățile fiscale în favoarea terților. În special, subliniați că plata a fost efectuată în îndeplinirea obligației persoanei juridice de a plăti suma corespunzătoare a impozitului, indicați TIN-ul și KPP ale organizației, statutul acesteia este „01”.
Dificultățile tehnice în plata impozitelor „alților” (de către o persoană pentru o organizație) au dovedit încă o dată nepregătirea institutii de credit la implementarea noilor oportunități și cerințe stabilite de legislația fiscală. Așa a fost cazul plății primelor de asigurare în primul trimestru al anului 2017 și este cazul plăților de impozite pentru terți. Schema de plată a impozitelor de către persoane fizice pentru persoane juridice propusă în consultarea noastră este temporară, dar viabilă, întrucât era practicată înainte de modificările la art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în legătură cu revocarea masivă a licențelor de la bănci). Cu toate acestea, atunci persoana care efectua plata a trebuit să emită o împuternicire pentru a efectua plata. Acum nu mai este nevoie de asta.
Furnizorul companiei a solicitat ca plata pentru expedierea mărfurilor să fie transferată nu în contul său bancar, ci proprietarului său. El explică acest lucru spunând că trebuie să-și plătească restanțele de chirie, dar în prezent nu are fonduri gratuite. Poate o companie într-o astfel de situație să plătească pentru alta? persoană juridică? Da, astăzi nu este nimic neobișnuit într-o astfel de cerere. Până la urmă, legea permite întreprinderilor să-și achite obligațiile nu numai direct. Este destul de acceptabil ca o altă organizație să transfere fonduri în numele debitorului.
Temei juridic
Dreptul debitorului de a transfera obligația de plată către un terț este prevăzut de Codul civil. Acest lucru este menționat în articolul 313. Se face și o rezervă că acest lucru este legal în cazul în care orice alte legi sau condiții ale obligației plătite nu impun ca debitorul să le îndeplinească în mod strict independent. Astfel de condiții, de exemplu, pot fi incluse în contract. Dar cel mai adesea nu există obstacole în a atrage un terț să plătească.
Cât de sigur este în ceea ce privește auditurile organizației plătitoare? Vor avea inspectorii Serviciului Fiscal Federal vreo plângere că compania a făcut plăți pentru o altă entitate juridică? Practica arată că, dacă operațiunea este executată corect, inspectorii de obicei nu au întrebări. Și dacă apar, ele sunt foarte repede „închise” cu documente justificative.
Cum se face o plată pentru o altă persoană juridică?
Legislația nu prevedea nicio formă sau tip special de document care să oficializeze procedura de plată în cauză. Cu toate acestea, implementarea sa necesită un acord între părți. Pentru a face acest lucru, firma ale cărei obligații vor fi plătite trebuie să trimită o scrisoare șefului organizației (sau antreprenorului), care, la cererea acestuia, va efectua plata.
Scrisoarea este scrisă în formă liberă, dar conține obligatoriu trebuie să includeți următoarele date:
- numele a trei persoane:
- debitorul pentru care se va efectua plata;
- plătitorul (adică destinatarul scrisorii);
- persoana care va primi fondurile (creditorul debitorului);
- denumirea obligației care va fi rambursată de către plătitor;
- parametrii de plata: suma, scopul, detaliile transferului.
Firma care întocmește scrisoarea specificată este recomandată să descrie toate circumstanțele și parametrii cât mai detaliat posibil. Iar destinatarul scrisorii, adică organizația plătitoare, ar trebui să primească originalul acesteia.
Deci, documentul principal pentru efectuarea plății pentru o altă entitate juridică este o scrisoare, un eșantion din care este prezentat în imaginea următoare.
Reflecție în contabilitatea fiscală pentru plătitor
Compania a achitat obligatiile contrapartidei sale, iar acum aceasta tranzactie trebuie reflectata in conturi. În primul rând, să ne gândim dacă acest lucru va avea consecințe fiscale pentru plătitor.
Dacă compania se află pe OSN, atunci în unele cazuri poate compensa TVA-ul pentru suma transferată. Alţii consecințe fiscale operatia nu va rezulta. Pentru a compensa TVA, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- compania a transferat fonduri pentru furnizorul său ca plată în avans;
- acordul pe baza căruia operează întreprinderea și furnizorul conține o clauză de plată în avans;
- furnizorul a dat instrucțiuni de a-și achita obligațiile (scrisoarea menționată mai sus) și a emis o factură;
- disponibil document de plată privind transferul de fonduri către creditorul contrapărții.
Pentru un plătitor care utilizează sistemul fiscal simplificat, contabilizarea tranzacției va depinde de natura plății. Dacă avea o datorie față de persoana pentru care a plătit pentru bunurile sau serviciile furnizate, atunci aceasta va fi considerată rambursată (în totalitate sau în parte). În cazul în care plătitorul a contractat un împrumut cu dobândă de la contrapartea sa, acestea pot fi anulate drept cheltuieli în limita sumei transferate.
Operațiunea în contabilitatea plătitorului
Cum se reflectă corect plata pentru o altă persoană juridică în contabilitate? Postările vor depinde de modul în care este calculată exact plata efectuată. Cele mai frecvente situatii sunt:
- plata pentru furnizorul dvs.: Dt 60 - Kt 51;
- plata pentru persoana de la care s-a luat creditul: Dt 66 (67) - Kt 51;
- plata pentru o companie „prietenoasă” care nu este o contraparte (de exemplu, ambele organizații aparțin aceleiași persoane): Dt 76 - Kt 51.
Plata impozitelor
Puteți plăti pentru o altă persoană nu numai pentru obligațiile pe care aceasta le are în baza unui acord cu contractanții. Recent, taxele și alte plăți obligatorii pot fi transferate în același mod. Mai devreme serviciul fiscal a considerat această opțiune inacceptabilă - contribuabilul era obligat să-și plătească impozitele în mod independent. O excepție a fost făcută doar în cazuri foarte rare, de exemplu, impozitele pentru o entitate reorganizată puteau fi plătite de succesorul său legal.
Totuși, la sfârșitul anului 2016, au fost aduse modificări Codului Fiscal care desființează această regulă. Deci plata impozitului pentru o altă persoană juridică în 2017 este destul de banală. Astfel, este posibilă achitarea plăților de impozite, prime de asigurare, taxe de stat, atât angajamente curente, cât și datorii aferente perioadelor anterioare.
Cine poate plăti impozite pentru cine?
Legea de astăzi nu stabilește nicio restricție cu privire la cine și în ce condiții poate plăti impozit pentru o altă persoană. Impozitele companiei pot fi plătite de orice altă organizație, antreprenor sau doar o persoană fizică.
Noile reguli fac posibilă evitarea sancțiunilor pentru plata intarziata plăți obligatorii. De exemplu, astăzi este ultima zi pentru plata impozitelor, iar compania nu are suficiente fonduri în conturi. Cu doar un an în urmă, astfel de circumstanțe ar fi determinat-o să plătească taxe de întârziere. Acum, orice persoană, de exemplu, un director din contul său personal, poate îndeplini obligația companiei.
Cum se completează un ordin de plată?
Există mai multe caracteristici în completarea unui document de plată a impozitului pentru o altă entitate juridică:
- în câmpul plătitor trebuie să indicați numele organizației (sau numele persoanei fizice) care efectuează plata;
- în câmpurile „INN contribuabil” și KPP sunt indicate detaliile relevante ale organizației pentru care se plătește taxa;
- în câmpul „Scopul plății”, trebuie să indicați mai întâi INN și KPP (dacă există) ale plătitorului și apoi, separate prin două bare oblice (//), numele organizației pentru care se face plata, numele impozitului, perioada, tipul de plată și alte date importante;
- în câmpul „101” se introduce codul „01” - aceasta înseamnă că persoana pentru care se face plata este o persoană juridică.
Un exemplu de completare a unui „formular de plată” pentru a plăti taxe pentru o altă entitate juridică este prezentat în imaginea următoare.
În exemplul de mai sus, persoana fizică K.I.V efectuează o plată de impozit în avans pentru U____ SRL în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat.
Să rezumam
Așadar, plata unei obligații către un terț este o operațiune complet comună și sigură. Ea nu atrage niciunul consecințe negative nici pentru plătitor, nici pentru cel pentru care face plata. Nu contează dacă plătitorul și debitorul sunt sau nu într-o relație contractuală. În același timp, acest lucru este foarte convenabil, deoarece vă permite să evitați operațiunile inutile, întârzierile în îndeplinirea obligațiilor și problemele aferente. În acest fel, puteți plăti nu numai în baza contractelor cu contrapărți, ci și impozite.
Efectuarea unui inventar
Ulyukaev, Navka și Patrushev
Rambursarea impozitului pe venit pentru tratament: procedura de inregistrare si calculul sumei deducerii
Înlocuirea importurilor - ce este?
perioada minima de asigurare OSAGO