Poate un antreprenor individual să se angajeze în comerțul cu ridicata? Activitățile întreprinzătorilor individuali comerț cu ridicata: sisteme de impozitare

Comerț- aceasta este una dintre cele mai populare și profitabile activități, pe care mulți dintre utilizatorii noștri o aleg atunci când se înregistrează. În acest articol dorim să răspundem la cele mai frecvente întrebări despre tranzacționare:

• Când trebuie să obțineți o licență de tranzacționare?
• Cine trebuie să notifice începerea? activitati comerciale;
• Cum este diferit? angro din comertul cu amanuntul;
• Care sunt riscurile pentru plătitorii UTII atunci când înregistrează incorect o vânzare cu amănuntul?
• Ce răspundere există pentru încălcarea regulilor comerciale?

Pentru utilizatorii noștri care au ales comerțul cu amănuntul ca tip de activitate, am pregătit cartea „Retail Store” din seria „Start Your Business”. Cartea este disponibilă după.

Comerț licențiat

Activitatea de tranzacționare în sine nu este licențiată, dar este necesară o licență dacă intenționați să vindeți următoarele bunuri:

• produse alcoolice, cu excepția berii, cidrului, poiretului și hidromelului (doar organizațiile pot obține o licență pentru alcool)
• medicamente;
• arme și muniții;
• resturi de metale feroase și neferoase;
• produse imprimate rezistente la contrafacere;
• mijloace tehnice speciale menite să obțină în secret informații.

Anunț de începere a activității

Obligația de raportare a începerii lucrărilor este stabilită prin legea din 26 decembrie 2008 nr.294-FZ pentru anumite tipuri de activități, inclusiv comerț. Această cerință se aplică numai comercianților cu amănuntul și angrosilor care își desfășoară activitatea în următoarele coduri :

• - Comerț cu amănuntul în principal produse alimentare, inclusiv băuturi și produse din tutun în magazine nespecializate
• - Alte comert cu amanuntul in magazine nespecializate
• - Comert cu amanuntul al fructelor si legumelor in magazine specializate
• - Comert cu amanuntul al carnii si produselor din carne in magazine specializate
• - Comerț cu amănuntul cu pește, crustacee și moluște în magazine specializate
• - Comert cu amanuntul cu paine si produse de panificatie si cofetarie in magazine specializate
• - Comert cu amanuntul al altor produse alimentare in magazine specializate
• - Comert cu amanuntul al produselor cosmetice si de ingrijire personala in magazine specializate
• - Comerț cu amănuntul în facilități și piețe de vânzare cu amănuntul nestaționare
• - Comert cu ridicata cu carne si produse din carne
• - Comerț cu ridicata cu produse lactate, ouă și uleiuri și grăsimi comestibile
• - Comert cu ridicata cu produse de panificatie
• - Comerț cu ridicata cu alte produse alimentare, inclusiv pește, crustacee și moluște
• - Comert cu ridicata cu produse alimentare omogenizate, alimente pentru bebelusi si dietetice
• Comert cu ridicata nespecializat cu produse alimentare congelate
• Comerț cu ridicata cu parfumuri și produse cosmetice, cu excepția săpunului
• Comert cu ridicata cu jocuri si jucarii
• Comert cu ridicata cu vopsele si lacuri
• Comert cu ridicata cu ingrasaminte si produse agrochimice

Vă rugăm să rețineți: dacă pur și simplu le-ați specificat coduri OKVED când vă înregistrați, dar nu intenționați încă să lucrați la ele, atunci nu trebuie să trimiteți o notificare.

Procedura de transmitere a unei notificări este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16 iulie 2009 nr. 584. Este necesar înainte de începere munca adevarata depune două copii ale sesizării la unitatea teritorială - personal, prin scrisoare recomandată cu notificare și o listă a conținutului, sau document electronic, semnat cu semnătură digitală.

În caz de schimbare adresa legala vânzătorul (locul de reședință al întreprinzătorului individual), precum și modificările locului activității efective de tranzacționare, vor trebui raportate în termen de 10 zile la biroul Rospotrebnadzor unde a fost depusă anterior notificarea. O cerere de modificare a informațiilor despre o unitate de vânzare cu amănuntul este depusă sub orice formă. O copie a documentului care confirmă modificarea informațiilor din cerere este depusă împreună cu cererea. registrul de stat(formular P51003 pentru organizații sau P61003 pentru antreprenori individuali).

Comerț cu ridicata și cu amănuntul

Care este diferența dintre comerțul cu ridicata și cu amănuntul? Dacă credeți că en-gros se vinde în loturi, iar cu amănuntul se vinde la bucată, atunci veți avea dreptate, dar doar parțial. În afaceri, criteriul pentru determinarea tipului de comerț este diferit și este dat în legea din 28 decembrie 2009 nr. 381-FZ:

• angro- achiziționarea și vânzarea de bunuri pentru utilizare în activitate antreprenorială sau în alte scopuri care nu au legătură cu utilizarea personală, familială, casnică sau alte utilizări similare;
• cu amănuntul - achiziționarea și vânzarea de bunuri pentru utilizare în scopuri personale, familiale, gospodărești și în alte scopuri care nu sunt legate de activitățile de afaceri.

Vânzătorul, desigur, nu are capacitatea de a monitoriza modul în care cumpărătorul va folosi produsul achiziționat și nu are o astfel de obligație, ceea ce este confirmat prin scrisori de la Ministerul Finanțelor, Serviciul Fiscal Federal, hotărâri judecătorești, rezoluții ale Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (de exemplu, din 5 iulie 2011 N 1066/11). Ținând cont de acest lucru, în practică, diferența dintre comerțul cu ridicata și cu amănuntul este determinată de documentare vânzări.

Pentru un cumpărător cu amănuntul care face o achiziție în scopuri personale, este suficientă o chitanță de numerar sau o chitanță de vânzare, iar entitatea comercială trebuie să își documenteze cheltuielile, astfel încât vânzările cu ridicata sunt procesate diferit.

Pentru a oficializa o vânzare angro, se încheie un acord între vânzător și cumpărător, care este mai în concordanță cu interesele cumpărătorului. Cumpărătorul poate plăti prin transfer bancar sau în numerar, dar cu condiția ca suma achiziției conform unui contract să nu depășească 100 de mii de ruble. Document primar Pentru a confirma cheltuielile cumpărătorului, se utilizează un bon de livrare TORG-12. Dacă vânzătorul lucrează pentru sistem comun impozitare, mai trebuie să emiteți o factură. În plus, la livrarea rutieră a mărfurilor achiziționate se întocmește o scrisoare de însoțire.

La vânzarea mărfurilor cu amănuntul, contractul de cumpărare și vânzare înlocuiește numerarul sau bon de vânzare. În plus, la fel documente însoțitoare, care sunt emise pentru comerțul cu ridicata (aviz de livrare și factură), deși sunt opționale pentru comerțul cu amănuntul. Simplul fapt de emitere a facturii sau a bonului de livrare către cumpărător nu indică clar comerțul cu ridicata, dar există scrisori de la Ministerul Finanțelor în care departamentul consideră că vânzarea documentată prin aceste documente nu poate fi recunoscută ca vânzare cu amănuntul. Pentru a evita litigii fiscale, nu trebuie să le eliberați unui cumpărător cu amănuntul dacă acesta achiziționează bunurile în scopuri comerciale, nu are nevoie de astfel de documente justificative.

Atunci când desfășurați comerțul cu amănuntul, este necesar să respectați Regulile de vânzare, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 N 55 și, în special, să le plasați în magazin. colțul cumpărătorului(consumator). Acesta este un stand de informare situat într-un loc accesibil cumpărătorului.

Colțul cumpărătorului ar trebui să conțină următoarele informații:

• O copie a certificatului de înregistrare de stat al unui SRL sau al unui antreprenor individual;
• O copie a fișei cu coduri OKVED (trebuie indicat principalul tip de activitate, dacă există multe coduri suplimentare, atunci acestea sunt indicate selectiv);
• O copie a licenței pentru băuturi alcoolice, dacă este disponibilă;
• Un mesaj despre interzicerea vânzării de alcool persoanelor sub 18 ani dacă magazinul vinde astfel de produse;
• Cartea de reclamații și sugestii;
• Legea privind protecția consumatorilor (broșură sau imprimare);
• Reguli de vânzare (broșură sau tipărit);
• Informații despre caracteristicile deservirii categoriilor preferențiale de cetățeni (persoane cu handicap, pensionari, participanți la Marele Război Patriotic etc.);
• Date de contact ale diviziei teritoriale Rospotrebnadzor care controlează activitățile acestui magazin;
• Datele de contact ale șefului organizației sau ale antreprenorului individual care deține punctul de vânzare sau ale angajatului responsabil;
• Dacă magazinul vinde mărfuri în funcție de greutate, atunci cântarele de control trebuie plasate lângă colțul cumpărătorului.

Toate punctele de vânzare cu amănuntul, inclusiv piețele, târgurile și expozițiile, trebuie să aibă un colț pentru cumpărători. Doar în cazul vânzărilor cu amănuntul vă puteți limita la cardul personal al vânzătorului cu fotografie și nume complet, înregistrare și informații de contact.

Și, în sfârșit, despre alegerea regimului fiscal la desfășurarea comerțului. Rețineți că în cadrul regimurilor este permis doar comerțul cu amănuntul, iar pentru a lucra în cadrul sistemului de impozitare simplificat, trebuie să respectați limita de venit - în 2017 aceasta este de 150 de milioane de ruble pe an.

Comert cu amanuntul si UTII

UTII este regimul fiscal, în care în scopuri fiscale nu se ia în calcul venitul efectiv primit, ci cel imputat, i.e. presupus. Pentru proprietățile de vânzare cu amănuntul, valoarea taxei este calculată în funcție de suprafața magazinului. Pentru magazinele mici care desfășoară doar comerț cu amănuntul, acest regim se dovedește a fi destul de corect, inclusiv ținând cont de interesele bugetului.

Dar dacă, de exemplu, 30 mp. m pentru a desfășura comerț cu ridicata, atunci cifra de afaceri a unui astfel de magazin poate ajunge la mai mult de un milion de ruble pe zi, iar impozitul va fi puțin. Aplicarea acelorași componente ale formulei de calcul a impozitului în comerțul cu ridicata ca și pentru comerțul cu amănuntul va fi incorectă atât în ​​raport cu ceilalți contribuabili, cât și pentru completarea bugetului. De aceea, inspectoratele fiscale se asigură întotdeauna că plătitorii UTII nu înlocuiesc comerțul cu amănuntul cu comerțul cu ridicata. Cum ajung autoritățile fiscale la concluzia că în loc de comerț cu amănuntul, plătitorul UTII face comerț cu ridicata?

1. Comerțul cu ridicata se formalizează printr-un contract de furnizare, prin urmare, dacă plătitorul taxei imputate încheie un astfel de acord cu cumpărătorul, atunci vânzarea va fi cu siguranță recunoscută ca angro, cu taxele suplimentare corespunzătoare percepute. Dar chiar dacă acordul se numește acord de cumpărare și vânzare cu amănuntul și prevede o anumită gamă de bunuri și perioada de livrare a acestora către cumpărător, atunci un astfel de comerț este, de asemenea, recunoscut ca angro. Această poziție este exprimată în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 04.10.11 nr. 5566/11.

În general, un contract de cumpărare și vânzare cu amănuntul este un contract public, iar încheierea lui nu necesită un document scris, ci mai degrabă o chitanță de numerar sau bon de vânzare. Dacă cumpărătorul vă solicită un contract scris de cumpărare și vânzare, explicându-i că dorește să ia în considerare aceste cheltuieli în costurile sale, atunci aceasta este utilizarea mărfurilor în scop comercial, ceea ce înseamnă că plătitorul UTII, încheie un astfel de acord cu cumpărătorul, riscă să fie supuse unor taxe și amenzi suplimentare.

2. Criteriul principal de separare a comerțului cu ridicata și cu amănuntul, așa cum am aflat deja, este scopul final al utilizării de către cumpărător a produsului achiziționat. Deși vânzătorul nu este obligat să monitorizeze utilizarea ulterioară a bunurilor de către cumpărător, există bunuri ale căror caracteristici indică în mod clar utilizarea lor în activități comerciale: echipamente comerciale, stomatologice, de bijuterii și alte echipamente, case de marcat și mașini de imprimat chitanțe, mobilier de birou, etc.

În plus, articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă o listă de bunuri, a căror vânzare nu este recunoscută ca comerț cu amănuntul permis pe UTII:

• unele produse accizabile (autoturisme, motociclete cu o putere mai mare de 150 CP, benzină, motorină, uleiuri);
• alimente, băuturi, alcool în unitățile de catering;
• camioane si autobuze;
• vehicule speciale și remorci;
• mărfuri pe bază de mostre și cataloage în afara rețelei de distribuție staționară (magazine online, cataloage poștale).

3. În unele cazuri, inspectorii fiscali concluzionează că comerțul este en-gros, doar pentru categoria de cumpărător - antreprenor individual și organizație. Această concluzie este infirmată prin Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 iulie 2011 N 1066/11 și unele scrisori ale Ministerului Finanțelor: „... activități antreprenoriale legate de vânzarea de bunuri în numerar și plăți fără numerar persoane juridice, antreprenorii individuali, desfășurați în cadrul vânzării cu amănuntul, pot fi transferați în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.”

În ceea ce privește instituțiile bugetare precum școlile, grădinițele, spitalele, în relație cu acestea, comerțul poate fi recunoscut ca angro nu pe baza utilizării bunurilor achiziționate în activități comerciale, ci pe baza contractelor de furnizare. Astfel, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 4 octombrie 2011 Nr. 5566/11 a rămas neschimbată judecata, conform căreia unui antreprenor individual de pe UTII, care livra mărfuri la școli și grădinițe, i s-a recalculat taxele conform sistemului general de impozitare. Instanța a susținut opinia inspectoratului fiscal că „vânzarea de bunuri de către un întreprinzător instituţiile bugetare se referă la comerțul cu ridicata, întrucât se desfășura pe baza unor contracte de furnizare, mărfurile erau livrate prin transportul furnizorului (antreprenorului), se emiteau facturi către cumpărători, plata mărfurilor se făcea în contul bancar al întreprinzătorului.”

4. Metoda de plată - numerar sau non-numerar - nu este un indiciu clar al comerțului cu ridicata. Cumpărătorul cu amănuntul are dreptul de a plăti vânzătorului în numerar și prin card bancar, și prin transfer într-un cont bancar. Cu toate acestea, plata prin transfer în contul vânzătorului este adesea evaluată ca dovadă indirectă a comerțului cu ridicata.

Astfel, cel mai sigur este ca plătitorii UTII să respecte următoarele puncte atunci când vând bunuri:

• Nu încheiați un contract de vânzare scris cu cumpărătorul, ci emiteți o chitanță de vânzare în numerar;
• Vindeți mărfurile în incinta magazinului și nu prin livrarea cumpărătorului;
• Nu emiteți cumpărătorului facturi și bonuri de livrare;
• Acceptați plata în numerar sau cu card.

Dacă printre clienții tăi nu există doar persoane obișnuite, atunci este mai ușor să lucrezi pentru. În acest caz, nu riscați să primiți o recalculare a impozitelor în cadrul sistemului general de impozitare.

Răspunderea pentru încălcarea regulilor comerciale

Iată o listă cu cele mai frecvente încălcări în domeniul comerțului, indicând amploarea posibilelor sancțiuni.

Încălcare	Sancțiuni	Articolul din Codul Administrativ
Neanunțarea	de la 10 la 20 de mii de ruble. pentru organizații de la 3 la 5 mii de ruble. pentru manageri și antreprenori individuali
Trimiterea unei notificări cu informații inexacte	de la 5 la 10 mii de ruble. pentru manageri și antreprenori individuali
Lipsa unui colț pentru consumatori într-un magazin de vânzare cu amănuntul și alte încălcări ale Regulilor comerciale	de la 10 la 30 de mii de ruble. pentru organizații de la 1 la 3 mii de ruble. pentru manageri și antreprenori individuali
Lipsa unei licențe pentru activități licențiate	de la 40 la 50 de mii de ruble. pentru organizații în plus, este permisă confiscarea produselor, a instrumentelor de producție și a materiilor prime
Încălcarea cerințelor de licență	avertisment sau amendă
Încălcare gravă a cerințelor de licențiere	de la 40 la 50 de mii de ruble. pentru organizații sau suspendarea activităților până la 90 de zile de la 4 la 5 mii de ruble. pentru manageri și antreprenori individuali
Vânzarea de bunuri de calitate necorespunzătoare sau cu încălcarea cerințelor legale	de la 20 la 30 de mii de ruble. pentru organizații de la 10 la 20 de mii de ruble. pentru antreprenorii individuali de la 3 la 10 mii de ruble. pentru manager
Vanzarea de bunuri fara, in cazurile in care este necesar	de la 3/4 până la suma totală de decontare, dar nu mai puțin de 30 de mii de ruble. pentru organizații de la 1/4 la 1/2 din suma decontării, dar nu mai puțin de 10 mii de ruble. pentru manageri și antreprenori individuali
Vânzarea de mărfuri fără a furniza informații obligatorii despre producător (interpret, vânzător)	de la 30 la 40 de mii de ruble. pentru organizații de la 3 la 4 mii de ruble. pentru manageri și antreprenori individuali
Măsurarea, cântărirea, modificarea sau înșelarea în alt mod a consumatorilor atunci când vând bunuri	de la 20 la 50 de mii de ruble. pentru organizații de la 10 la 30 de mii de ruble. pentru manageri și antreprenori individuali
Inducerea în eroare a consumatorilor cu privire la proprietățile consumatorului sau la calitatea unui produs în scopuri de marketing	de la 100 la 500 de mii de ruble. pentru organizații
Utilizarea ilegală a mărcii comerciale, a mărcii de serviciu sau a denumirii de origine a altcuiva	de la 50 la 200 de mii de ruble. pentru organizații de la 12 la 20 de mii de ruble. pentru manageri și antreprenori individuali
Vânzarea de bunuri care conțin reproducerea ilegală a mărcii comerciale, a mărcii de serviciu sau a denumirii de origine a unei alte persoane	de la 100 de mii de ruble. pentru organizații de la 50 de mii de ruble. pentru manageri și antreprenori individuali cu confiscarea obiectelor comercializate, materialelor și echipamentelor folosite pentru producerea acestora

Comerțul cu amănuntul întreprinzător individual este activitatea de vânzare a mărfurilor pentru uz personal. Cumpărătorii de produse sunt persoane fizice și reprezentanți ai întreprinderilor care cumpără bunuri materiale nu de vânzare. Vânzările se efectuează în baza unui contract de vânzare cu amănuntul, care este reprezentat de o chitanță de casă sau alt document care înlocuiește formularul.

Anterior, operațiunile de retail erau determinate de tipul de plată. În contabilitatea curentă, o parte din plăți se efectuează fără numerar prin achiziție. Plata pentru bunuri folosind carduri nu schimbă identitatea tranzacției. Această condiție chestiuni pentru impozitarea întreprinzătorului individual.

Întreprinzătorii care desfășoară comerț cu amănuntul au dreptul de a utiliza una dintre mai multe forme de impozitare:

• Modul general.
• Sistem simplificat.
• Mod cu plata UTII.
• Sistem de brevete.

Contribuabilul are dreptul de a alege forma de contabilitate în mod independent, sub rezerva respectării standardelor restrictive. Când alegi cel mai mult sistem profitabil este necesar să se determine ce condiții de impozitare și cheltuieli suplimentare sunt prezente în fiecare regim.

Modul general

Sistemul poate fi aplicat fără a anunța începerea utilizării acestuia. OSN se caracterizează prin condiții care complică desfășurarea activităților împreună cu aspecte pozitive.

LA aspecte negative aplicațiile OSN includ:

• Flux complet de documente de venituri și cheltuieli. Este necesar să conduci registre fiscale pe toate tranzactii de cheltuieli si toate documentatie primara De contabilitate. Unități suplimentare de personal sunt angajate pentru a menține evidențele.
• Necesitatea platii TVA. Taxa se alocă în bonul din valoarea prețului mărfurilor prin calcul.
• Obligația de a plăti impozitul pe proprietate, cu condiția ca proprietatea să fie implicată în generarea de venituri din activități comerciale. Dacă antreprenorul individual deține bunuri imobiliare comerciale utilizat pentru tranzacționare, se plătește impozitul pe proprietate.
• Necesitatea folosirii unei case de marcat (casa de marcat) pentru calcule. Antreprenorul individual trebuie să achiziționeze echipamente în conformitate cu registrul CCP-urilor aprobate, să încheie un contract de servicii și să înregistreze EKLZ (bandă de control electronică).

Obligatia folosirii casei de marcat apare si in cazul acceptarii platilor prin sisteme electronice dobândind. Cumpărătorul are dreptul de a alege tipul de plată și de a primi o chitanță în numerar.

Aspectele pozitive ale OSN atunci când desfășoară activități de tranzacționare sunt:

• Capacitatea de a lua în considerare partea de cheltuieli a operațiunilor atunci când se determină baza de impozitare la plata impozitului pe venitul personal.
• Extinderea cercului consumatorilor. Un antreprenor individual poate desfășura cu succes comerțul cu ridicata și cu amănuntul fără a crea contabilitate separată. Caracteristici suplimentare asigură consumatorilor obligația fiscală pentru plata TVA-ului.

OSN în comerțul cu amănuntul este utilizat de către antreprenorii individuali numai pentru magazinele mari de vânzare cu amănuntul cu un număr mare de angajați și zone semnificative. Pentru retailerii cu cifra de afaceri mica sau medie, sistemul este rar folosit din cauza necesitatii de a mentine o contabilitate complexa.

Atribuirea incorectă a cheltuielilor poate duce la taxe suplimentare semnificative identificate în timpul procesului de audit de către Serviciul Fiscal Federal. Angajamentele suplimentare pot reduce greutatea capital de lucru necesare pentru a menține nivelul stocurilor.

Sistem simplificat

Utilizarea sistemului de impozitare simplificat în comerțul cu amănuntul este justificată pentru activitățile de dimensiuni medii. Tranziția se poate face după înregistrarea unui antreprenor individual în termen de 30 de zile sau de la începutul unui nou an calendaristic.

Aspecte negative ale sistemului:

• Există restricții asupra indicatorilor - numărul, mărimea proprietății, fluxurile de numerar.
• Există obligația de plată suma minima taxa
• Necesitatea utilizării tehnologiei PFC în calcule.
• Obligația de a plăti impozitul pe proprietate începând cu anul 2015, dacă bunurile imobiliare sunt determinate de legislația regională pentru impozitare. Datele sunt generate pe baza valorii cadastrale.

Regimul oferă întreprinzătorilor individuali dreptul de a alege o schemă de calcul a obligațiilor. Atunci când alege tipul „venituri minus cheltuieli”, un antreprenor poate lua în considerare cheltuieli, al căror volum în comerțul cu amănuntul este destul de mare. Schema de contabilitate „venit” este mai puțin profitabilă și este rar folosită pentru comerțul cu amănuntul.

Dacă legislația regională prevede o reducere a ratei la 5% conform schemei „venituri minus cheltuieli”, utilizarea formularului devine mult mai profitabilă. Dreptul de a alege o schemă contabilă decurge din noul an calendaristic.

Aspecte pozitive ale sistemului simplificat:

• Flux minim de documente la menținerea înregistrărilor.
• Capacitatea de a planifica obligații către buget, în funcție de valoarea veniturilor sau diferența dintre suma veniturilor și cheltuielilor.
• Prezența optimizării permise legal - o reducere a impozitului de bază asupra sumei contribuțiilor plătite la Fondul de pensii.

Dreptul de a alege o schemă contabilă vă permite să reglementați obligațiile. Antreprenorul individual dobândește un avantaj clar în comparație cu formularul UTII, în managementul căruia este stabilit suma fixă, în funcție de indicatorul fizic - zona etajului de vânzări.

Venit imputat (UTII)

Antreprenorii au dreptul de a alege în mod voluntar un regim de tranziție în orice moment de la începutul activității.

Dezavantaje de utilizare:

• Necesitatea plății impozitului, indiferent de încasarea veniturilor.
• Limitarea suprafeței de vânzare la 150 mp. m pentru un punct.

Dreptul de a utiliza venitul imputat nu este susținut de toate regiunile. Modul poate fi combinat cu alte sisteme, cu condiția să se mențină o contabilitate separată.

Aspecte pozitive ale utilizării UTII:

• Nu este nevoie să păstrați înregistrări, cu excepția datelor de pe un indicator fizic.
• Posibilitatea de reducere a reducerii impozitului pe valoarea contribuțiilor la Fondul de pensii.
• Nu este necesară utilizarea caselor de marcat în decontările cu clienții.

Sistemul este utilizat pentru punctele de vânzare cu amănuntul de nivel mediu. Pentru a determina care regim este mai profitabil în comparație cu UTII, este necesar să se facă un calcul al obligațiilor și să se efectueze analiză comparativăîntre sisteme.

Sistem de brevete

Antreprenorilor li s-a oferit posibilitatea de a cumpăra un brevet. Tipurile de activități acoperite de brevet includ comerțul cu amănuntul. Utilizarea PNS pentru întreprinzătorii individuali ar trebui să fie susținută de legile regionale.

Dezavantajele utilizării unui brevet:

• Există restricții privind numărul (15 persoane) și suprafața podelei comerciale (50 mp).
• Obligația de a plăti costul brevetului, indiferent de încasarea încasărilor.
• Existența unor termene stricte pentru depunerea unei cereri de brevet.

Avantajele utilizării modului:

• Capacitatea de a determina independent termenul de aplicare a unui brevet.
• Nu este nevoie să faceți calcule folosind casele de marcat.

Regimul poate fi aplicat numai în regiunea în care a fost dobândit dreptul de a conduce un brevet. Dacă un antreprenor individual dorește să deschidă prizaîn altă regiune, va trebui să efectuați o plată suplimentară.

Indicatori care simplifică alegerea tipului optim de impozitare

Pentru a determina care mod este cel mai potrivit, un antreprenor atunci când efectuează comerț cu amănuntul va trebui să compare indicatorii.

Tip de sistem	OSN	sistemul fiscal simplificat	UTII	PNS
Limita veniturilor comerciale	Nu	Mânca	Nu	Mânca
Obligatia de a plati TVA	Mânca	Nu	Nu	Nu
Datoria impozitului pe proprietate	Mânca	În unele cazuri	Nu	Nu
Limitarea numărului de angajați	Nu	Mânca	Mânca	Mânca
Restricție privind utilizarea unei activități	Nu	Nu	Nu	Nu
Necesitatea de a utiliza KKM	Mânca	Mânca	Nu	Nu
Cota de impozitare de bază	13%	6% sau 15%	15%	Determinat prin calcul
Impozit redus pe cheltuielile efectuate	Mânca	Dacă se aplică schema, venituri minus cheltuieli	Nu	Nu
Impozit redus pe contribuțiile la Fondul de pensii	Mânca	Mânca	Mânca	Nu
Beneficii suplimentare	Oportunitatea de a vinde mărfuri cu ridicata	Dreptul de a alege o schemă contabilă și o rată	Utilizare din orice perioadă de management	Determinarea perioadei de achiziție

Atunci când analizați condițiile contabile, puteți determina care sisteme sunt mai potrivite pentru comerțul cu amănuntul, în funcție de valoarea veniturilor. Pentru o cifră de afaceri mare, este mai profitabil să folosiți OSN sau UTII. La cifra de afaceri medie, puteți alege UTII sau sistem de impozitare simplificat pentru sume mici de venituri, este mai bine să alegeți între sistem de impozitare simplificat sau sistem de impozitare simplificat.

Conceptul de „comerț cu amănuntul” este dezvăluit în art. 346.27 Codul fiscal al Federației Ruse. Iată o listă de bunuri a căror vânzare este inacceptabilă pentru companiile de pe UTII: benzină, mașini, medicamente, produse accizabile, alimente și altele.

În acest tip de activitate, comerțul cu mărfuri se desfășoară cu executarea contractelor de cumpărare și vânzare cu amănuntul, ceea ce presupune vânzarea de bunuri către consumator nu pentru uz comercial, ci pentru uz personal. Comerțul cu amănuntul include și vânzarea de mărfuri folosind automate.

În cazul comerțului cu amănuntul, cumpărătorul nu este identificat. I se dă chitanță de numerar sau bon de vânzare (art. 493 din Codul civil) - iar contractul de cumpărare și vânzare cu amănuntul se consideră încheiat. Un card de garanție cu marca vânzătorului poate servi și ca document de confirmare a vânzării. Mărfurile cu amănuntul sunt vândute în numerar sau cu plată prin carduri de plată.

Tranzacționarea cu numerar nu este singurul criteriu de aplicare a UTII. De asemenea, este necesar ca bunurile aflate în vânzare să fie achiziționate într-un magazin sau pavilion cu o suprafață de vânzare de până la 150 m2 sau într-un chioșc (articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aceste obiecte sunt clasificate ca comerț staționar. Comerțul nestaționar cu mărfuri cu amănuntul se efectuează din transport echipat (magazine automate). Include, de asemenea, livrarea bunurilor de către vânzător către consumatorul final.

Când utilizați comerțul cu amănuntul, trebuie să vă ghidați de conceptele Codului fiscal al Federației Ruse. În acest caz, tipul de plată (numerar sau nu) nu contează. Comerțul cu amănuntul este supus UTII.

Vânzător produs de vânzare cu amănuntul nu este obligat să controleze scopurile achiziției sale. Totuși, dacă autoritățile fiscale pot dovedi că bunurile au fost achiziționate în scop comercial (revânzare sau utilizare în producție), atunci hotărârea judecătorească nu poate fi luată în favoarea vânzătorului.

Achizițiile cu amănuntul sunt efectuate în principal de persoane fizice care nu sunt antreprenori. Cu toate acestea, antreprenorii individuali și organizațiile pot achiziționa, de exemplu, echipamente de birou, mobilier pt consum propriu. Astfel de tranzacții pot fi calificate drept comerț cu amănuntul (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 07/05/11 Nr. 1066/11 A07-2122/2010).

Semne de comerț cu ridicata

În comerțul cu ridicata, fiecare cumpărător este cunoscut, deoarece toate documentele sunt întocmite pentru el în timpul vânzării. Acestea includ facturi și bonuri de livrare. Comerțul cu ridicata al bunurilor se efectuează către cumpărătorii care le folosesc în producție sau pentru revânzare (articolul 506 din Codul civil al Federației Ruse).

Sistemele de impozitare prioritare pentru companiile care utilizează comerțul cu ridicata sunt OSN sau sistemul simplificat de impozitare. În comerțul cu ridicata, mărfurile sunt achiziționate în loturi folosind un acord de furnizare.

Furnizarea de bunuri în baza unui contract pentru nevoi municipale este egală cu comerțul cu ridicata (Legea nr. 94-FZ din 21 iulie 2005). Vanzarea de bunuri pe baza de contracte de furnizare nu este supusa impozitarii UTII, indiferent de forma de plata (numerar sau nu).

Diferența dintre tipurile de comerț

Codul civil nu impune companiilor și întreprinzătorilor individuali care vând bunuri să controleze utilizarea acestora. Cu toate acestea, scopul utilizării produsului este criteriul de distincție între comerțul cu amănuntul și cel cu ridicata.

Pentru comerțul cu amănuntul, forma de plată (numerar și non-numerar) și categoria cumpărătorilor (persoane fizice sau juridice) nu contează.

În acest caz, scopul utilizării produsului:

• în comerțul cu amănuntul - pentru nevoi personale;
• în comerțul cu ridicata - pentru revânzare și utilizare în producție.

Astfel, principala diferență la efectuarea achizițiilor cu ridicata și cu amănuntul este tipul de contract și anume furnizarea sau cumpărarea și vânzarea cu amănuntul, precum și tipul documentelor întocmite: pentru livrările angro se întocmesc o factură și o scrisoare de transport TORG-12. , iar pentru comerțul cu amănuntul, o casă de marcat sau chitanță de vânzare.

În acest caz, numărul de bunuri achiziționate, statutul cumpărătorului și tipul de plată nu contează. Faptul vânzării cu amănuntul de bunuri poate fi infirmat în instanță doar dacă există dovezi convingătoare din partea autorităților fiscale.

Comert cu ridicata si UTII

La vânzarea cu amănuntul a anumitor grupe de mărfuri, clasificându-le ca impozitarea UTII posibil numai dacă sunt îndeplinite cerințele de mai sus. Comerțul cu ridicata nu îndeplinește aceste cerințe.

Termenul „comerț cu ridicata” se aplică în mod clar anumitor grupuri de mărfuri. Acestea includ vânzările:

• echipamente pentru casa de marcat si accesorii pentru aceasta;
• cântare;
• detectoare de bancnote;
• seifuri etc.

Cu toate acestea, anumite tipuri de mărfuri, în unele cazuri, pot fi clasificate drept comerț cu amănuntul. Astfel, de exemplu, comerțul cu ridicata (UTII) pentru o firmă care comercializează mobilier de birou și echipamente de birou pentru susținerea activităților organizației de achiziții poate fi recunoscut ca comerț cu amănuntul (clauza 5 din Hotărârea Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 22 octombrie, 1997 nr. 18). Examinarea unor astfel de cazuri în instanță stabilește că, deși achiziția acestor bunuri s-a făcut conform plăți fără numerar, Dar:

• nu a fost încheiat niciun contract de furnizare;
• plata s-a efectuat conform facturii emise;
• Funcționarii fiscali nu au putut dovedi utilizarea acestor bunuri pentru revânzare sau producție.

Concluzii

În comerțul cu ridicata, vânzarea mărfurilor se realizează de obicei în cantități mari și implică prelucrarea sau revânzarea ulterioară a acestora. Posibilitățile de utilizare a UTII în comerțul cu ridicata sunt extrem de limitate. ÎN caz general Comertul cu ridicata nu este inclus in lista activitatilor supuse UTII.

Taxa pe valoarea adăugată este poate cea mai mare impozit complexîn sistemul fiscal existent Federația Rusă.

După cum știți, impozitele pot fi împărțite în directe și indirecte. Impozitele directe sunt percepute de guvern direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului. Impozitele indirecte nu depind de venituri, acestea se stabilesc sub forma unor suprataxe la preturi sau tarife. Producătorii și vânzătorii de bunuri și servicii le vând la prețuri ținând cont de astfel de prime.

Taxa pe valoarea adăugată se aplică în mod specific impozite indirecte. Procedura de calcul, plată și contabilizare a acestui impozit este determinată de Capitolul 21 Cod fiscal Federația Rusă (denumită în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse) „Taxa pe valoarea adăugată”. Pentru organizațiile care desfășoară activități de comerț cu ridicata, procedura de calcul al acestui impozit nu conține prevederi speciale, adică dacă o organizație comercială este plătitoare de TVA, aceasta calculează și plătește TVA în modul general stabilit.

În procesul de desfășurare a activităților lor, organizațiile comerciale vând (vând) mărfuri. În conformitate cu normele capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată”, și anume articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, operațiunile de vânzare de bunuri pe teritoriul Federației Ruse sunt supuse impozitării TVA.

Fiţi atenți!

Obiectul impozitării este vânzarea de bunuri pe teritoriul Federației Ruse.

Dacă mărfurile sunt vândute pe teritoriu tara straina, atunci vânzarea acestor bunuri nu este supusă impozitării. Sumele de TVA plătite furnizorilor în timpul producției (cumpărării) acestor bunuri nu sunt acceptate pentru deducere și sunt luate în considerare în costul acestora ( această regulă stabilit de paragraful 2 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Locul de vânzare a mărfurilor este stabilit în conformitate cu regulile articolului 147 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora bunurile sunt considerate vândute în Rusia în prezența uneia sau mai multor dintre următoarele circumstanțe:

· bunurile sunt situate pe teritoriul Federației Ruse și nu sunt expediate sau transportate;

· mărfurile la momentul începerii expedierii sau transportului sunt situate pe teritoriul Federației Ruse.

Deci, în ceea ce privește comerțul, obiectul impozitării este vânzarea de bunuri pe teritoriul Federației Ruse. Caracteristicile de cost ale obiectului impozabil reprezintă baza de impozitare, pe care contribuabilii - organizațiile comerciale o determină în general în conformitate cu prevederile paragrafului 1 al articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse:

„Baza de impozitare atunci când un contribuabil vinde bunuri (lucrare, servicii), cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel, este determinată ca costul acestor bunuri (muncă, servicii), calculat pe baza prețurilor determinate în conformitate cu articolul 40 din prezentul articol. Cod, ținând cont de accizele (pentru mărfurile accizabile) și fără a include impozitul.”

De fapt, aceasta înseamnă că în scopuri fiscale se acceptă prețul bunurilor indicat de părțile la tranzacție, iar până la proba contrarie, acest preț este considerat a corespunde nivelului prețurilor pieței. Astfel, baza de impozitare pentru TVA în organizațiile comerciale reprezintă costul mărfurile vândute, la care sunt vândute clienților minus TVA.

Fiţi atenți!

Angajații departamentului fiscal au dreptul de a verifica corectitudinea prețurilor numai în următoarele cazuri:

· efectuarea unei tranzacţii între părți afiliate;

· când tranzacția este de natura unei operațiuni de schimb de mărfuri (barter);

· la efectuarea tranzacţiilor de comerţ exterior;

· dacă prețul tranzacției se abate cu mai mult de 20% de la nivelul prețurilor aplicate de contribuabil pentru bunuri identice pentru o perioadă scurtă de timp.

Dacă autoritatea fiscală stabilește că prețul tranzacției aplicat de contribuabil se abate cu mai mult de 20% de la pretul pietei, atunci este posibil ca organizația să fie nevoită să recalculeze cuantumul impozitului calculat pe baza prețului de piață al bunurilor. În plus, nu se va putea evita penalizările.

Dacă o organizație comercială vinde produse agricole și produse prelucrate achiziționate de la indivizii(care nu sunt contribuabili), atunci baza de impozitare este determinată ca diferență între prețul determinat în conformitate cu articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de taxa și prețul de achiziție al produsului specificat. Cu alte cuvinte, în acest caz, organizația comercială este obligată să calculeze TVA la diferența dintre prețul de vânzare cu taxe incluse și prețul de cumpărare al produsului specificat. Această dispoziție este stabilită de paragraful 4 al articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura specificată se aplică produselor agricole și produselor prelucrării acestora, conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse din 16 mai 2001 nr. 383 „La aprobarea Listei produselor agricole și a produselor de prelucrare a acestora (cu excepția celor accizabile). bunuri) achiziționate de la persoane fizice (care nu sunt contribuabili)".

Un punct foarte important atunci când se calculează taxa pe valoarea adăugată este momentul în care apare baza de impozitare.

Am atras deja atenția cititorului asupra acestui punct când am luat în considerare problemele formării politicilor contabile în scopuri fiscale. Cu toate acestea, nu ar fi inutil să ne amintim că, în conformitate cu cerințele articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație poate alege momentul apariției. baza de impozitare pentru TVA fie „la plată” fie „la expediere”.

Conform articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse:

„1) pentru contribuabilii care au aprobat politica contabila din punct de vedere fiscal, momentul stabilirii bazei de impozitare la expedierea si prezentarea documentelor de decontare catre cumparator este ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrari, servicii);

2) pentru contribuabilii care au aprobat în politicile lor contabile în scopuri fiscale momentul determinării bazei de impozitare pe măsură ce sunt primite numerar, - ziua plății pentru mărfurile expediate (muncă efectuată, servicii prestate).”

· Lista mijloace tehnice, utilizat exclusiv pentru prevenirea handicapului sau reabilitarea persoanelor cu handicap, a căror vânzare nu este supusă taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 21 decembrie 2000 nr. 998 „Cu privire la aprobarea Listei a mijloacelor tehnice utilizate exclusiv pentru prevenirea handicapului sau reabilitarea persoanelor cu handicap, a căror vânzare nu este supusă taxei pe valoarea adăugată.”

Subclauza 9 din clauza 2 din articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse exclude de la impozitare tranzacțiile pentru vânzarea de mărci poștale, cărți poștale marcate și plicuri timbrate. Trebuie avut în vedere faptul că această scutire nu se aplică revânzării mărcilor poștale de plată la prețuri care depășesc valoarea nominală a acestora.

În conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 6 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzarea de produse de artă și meșteșuguri populare cu merit artistic recunoscut (cu excepția mărfurilor accizabile), mostre din care sunt înregistrate în modul stabilit. de către Guvernul Federației Ruse, nu este supus impozitării. Reguli de înregistrare aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 18 ianuarie 2001 nr. 35 „Cu privire la înregistrarea mostrelor de produse pentru meșteșuguri artistice autohtone de merit artistic recunoscut”.

Fiţi atenți!

Articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă de tranzacții care nu sunt supuse impozitului. Aceste scutiri pot fi considerate un beneficiu? Să încercăm să ne dăm seama. Conform paragrafului 1 al articolului 56 din Codul fiscal al Federației Ruse:

„Beneficiile fiscale și comisioane sunt cele oferite categorii individuale contribuabilii și plătitorii de taxe prevăzute de legislația privind impozitele și taxele în comparație cu alți contribuabili sau plătitori de taxe, inclusiv posibilitatea de a nu plăti impozit sau taxă sau de a le plăti într-o sumă mai mică.”

Articolul 149 specificat din Codul Fiscal al Federației Ruse permite să nu plătească impozit pe tranzacțiile enumerate.

Și întrucât acesta este un beneficiu, contribuabilul are dreptul, în temeiul paragrafului 2 al articolului 56 din Codul fiscal al Federației Ruse, să refuze utilizarea acestuia sau să suspende utilizarea acestuia pentru una sau mai multe perioade fiscale, dacă aceasta nu contravine normelor legislatiei fiscale.

Este posibil să refuzați utilizarea beneficiilor stabilite de articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse (Anexa nr. 4)?

Articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține două tipuri de beneficii:

· beneficii pe care contribuabilul le poate refuza să le folosească;

· beneficii pe care contribuabilul nu are dreptul să le refuze.

Lista beneficiilor pentru care este prevăzută posibilitatea de refuz este stabilită de paragraful 3 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, această regulă nu se aplică beneficiilor stabilite la alineatul 2. Astfel, o organizație comercială are dreptul de a refuza utilizarea beneficiului numai în cazul vânzării de produse de arte și meșteșuguri populare cu merit artistic recunoscut (cu excepția mărfurilor accizabile), mostre din care sunt înregistrate în modul stabilit de Guvernul Federația Rusă.

Fiţi atenți!

Dacă o organizație comercială efectuează tranzacții atât supuse impozitării, cât și scutite de aceasta, atunci aceasta obligatoriu trebuie să păstreze înregistrări separate ale acestor tranzacții (clauza 4 a articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, necesitatea unei contabilități separate în organizațiile comerciale apare din cauza faptului că legislatia fiscala prevede cote de impozitare diferite la vânzarea mărfurilor. Și, deși lista mărfurilor care sunt impozitate la o cotă de 10% este destul de extinsă, cota principală de TVA este de 18%, iar organizațiile comerciale cu ridicata vând adesea bunuri cu cote de impozitare diferite. În ciuda faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse însuși nu obligă contribuabilul să țină înregistrări separate atunci când vinde bunuri la rate diferite (spre deosebire de implementarea simultană a tranzacțiilor taxabile și scutite de taxe), în opinia noastră, acest lucru este necesar, întrucât în ​​caz contrar impozitul se va calcula conform pariu maxim din întreg volumul vânzărilor.

Păstrarea înregistrărilor separate în contextul ratelor aplicate vă va permite să determinați baza de impozitare separat pentru fiecare tip de bunuri impozitate la cote diferite (clauza 1 a articolului 153 din Codul fiscal al Federației Ruse) și apoi să utilizați regulile clauzei 1 al articolului 166 din Codul fiscal al Federației Ruse:

„Cuantumul impozitului la determinarea bazei de impozitare în conformitate cu articolele 154 - 159 și 162 din prezentul cod se calculează ca cota procentuală din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare, iar în cazul contabilității separate - ca sumă a impozitului; obţinută ca urmare a adunării sumelor impozitelor calculate separat ca corespunzătoare cote de impozitare cote procentuale din bazele de impozitare corespunzătoare.”

Trebuie remarcat faptul că organizațiile de comerț cu ridicata nu întâmpină dificultăți deosebite în organizarea unei contabilități separate, spre deosebire de organizațiile de comerț cu amănuntul. La efectuarea vânzărilor angro, vânzătorul-plătitor de TVA emite o factură către cumpărător pentru fiecare operațiune de vânzare a mărfurilor, care indică cota de impozitare aplicabilă și valoarea taxei calculate din această cotă pentru fiecare tip de marfă.

Obligația contribuabilului de a emite facturi este prevăzută în capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată”, și anume articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă reamintim!

· Facturile se emit în cel mult cinci zile de la data expedierii mărfii.

· În documentele de plată și în facturi, valoarea taxei este evidențiată pe un rând separat.

Dacă o organizație comercială vinde bunuri, a căror vânzare este scutită de impozitare, atunci în acest caz este emisă fără alocarea sumei corespunzătoare a impozitului, în timp ce inscripția corespunzătoare se face pe factură sau pe o ștampilă „Fără impozit (TVA)” este plasat.

Factura emisă, în conformitate cu cerințele paragrafului 3 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, este înregistrată în registrul de vânzări, a cărui formă prevede contabilizarea separată a mărfurilor în contextul cotelor de impozitare utilizate și vânzări scutite de taxe. La sfârşitul fiecăruia perioada fiscala Contribuabilul folosește citirile finale ale coloanei registrului de vânzări atunci când completează declarația fiscală. Astfel, contribuabilul nu solicită o alocare specială în contabilitate pentru vânzările de bunuri efectuate la rate diferite.

Cu toate acestea, datorită faptului că în registrul de vânzări, împreună cu tranzacțiile de vânzare de mărfuri, sunt înscrise și sume de impozit acumulate din alte motive, de exemplu, sume în avans sau alte plăți legate de decontări pentru mărfuri, organizarea comerțului înainte de completarea declarației fiscale este aparent trebuie să întocmească o specială certificat contabil, unde din suma totală a impozitului acumulat pentru plată trebuie să se distingă sumele de TVA aferente diferitelor tipuri de venituri.

Fiţi atenți!

Procedura de completare a facturilor, menținere a jurnalelor de facturi, a cărților de cumpărare și a registrelor de vânzări este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914 „Cu privire la aprobarea regulilor de ținere a jurnalelor facturilor primite și emise. , cărți de cumpărare și registre de vânzări atunci când calculează taxa pe valoarea adăugată."

Conform acestor documente, organizația comercială completează declarație fiscalăși îl prezintă organului fiscal. Frecvența depunerii declarațiilor depinde de perioada de impozitare cu TVA, pe care contribuabilii o determină în conformitate cu regulile articolului 163 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora:

„1. Perioada fiscală (inclusiv pentru contribuabilii care îndeplinesc atribuții agenţi fiscali, denumită în continuare agenți fiscali) se înființează ca luna calendaristică, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 2 al prezentului articol.

2. Pentru contribuabilii (agenți fiscali) cu sume lunare de venituri pe parcursul unui trimestru din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără impozit, care nu depășește un milion de ruble, se stabilește ca un trimestru.”

Plata sumelor de impozit pe tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare se face la sfârșitul fiecărei perioade fiscale cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

Puteți afla mai multe despre problemele legate de contabilitate și impozitare în organizațiile comerciale în cartea SA „BKR-Intercom-Audit” „Activități comerciale”.

Pentru toți cei a căror domeniu de activitate este comerțul cu ridicata sau cu amănuntul, răspunsul la întrebare este foarte important: ce impozitare este de preferat unui antreprenor individual, în ce sume și în ce interval de timp ar trebui să fie primite aceste plăți de către autoritățile fiscale.

Să încercăm să răspundem la aceste întrebări în mod consecvent. Să începem cu faptul că întreprinzătorii individuali în comerț plătesc în 2014 în conformitate cu cele două tipuri de regimuri fiscale existente:

• OSNO (sistem general de impozitare)
• Moduri speciale:

USNO (simplificat);

UTII ( impozit unic pe venituri);

Pentru a nu deruta cititorul, ne vom opri mai întâi asupra taxelor aplicate cel mai frecvent în secțiunile de comerț „cu ridicata” și „cu amănuntul”: OSNO; USNO; UTII; PSN

• OSNO – regim general de impozitare. Principala întrebare cu care se confruntă antreprenorii individuali în comerț este ce sistem fiscal să aleagă? Este necesar să se țină cont de acest detaliu: întrucât în ​​timpul înregistrării unei afaceri sau după aceasta, întreprinzătorul individual nu a declarat în niciun fel ce regim de impozitare a ales, atunci sistemul fiscalîl include automat de către contribuabil în OSNO. Să ne dăm seama, este bine sau rău?

OSNO are nu numai avantajele sale, ci și dezavantajele sale. De exemplu, pe acesta un antreprenor individual va plăti deduceri din venitul angajaților (NDFL), deduceri de valoare adăugată (TVA) și deduceri pe proprietate. De aici rezultă clar că OSNO nu este deloc mai simplu în comparație cu alte regimuri de impozitare. In plus, atat comertul cu ridicata cat si cu amanuntul prevad un numar foarte mare de documente contabile sub forma declaratiilor de TVA si impozit pe venitul persoanelor fizice, pe langa aceasta lista exista si un carnet de venituri si cheltuieli.

Aceasta înseamnă că atunci când alege impozitarea conform OSNO, un antreprenor individual este obligat fie să aibă o bună înțelegere a documentatia contabila sau angaja profesionist contabil cu corespunzătoare acestei hotărâri cheltuieli suplimentare. Dacă acestor nuanțe de antreprenoriat nu li se acordă importanța cuvenită, există riscul de a primi în mod regulat amenzi semnificative pentru nerespectarea procedurilor de plată a impozitelor, precum și pentru încălcarea termenelor de întocmire și depunere a rapoartelor necesare.

Nu, nu se poate spune că comerțul cu ridicata și cu amănuntul nu sunt potriviti pentru OSNO. Există adesea cazuri în care contrapărțile antreprenor individual lucreaza cu plata TVA. Atunci se dovedește a fi important ca antreprenorul individual să plătească TVA, pentru că în alte moduri ale antreprenorilor individuali nu se plătește TVA. Dacă un antreprenor individual într-o astfel de situație nu plătește TVA, atunci cel mai probabil va pierde acești parteneri. La urma urmei, atunci nu își vor putea reduce TVA-ul cu „ TVA la intrare”, pe care le-au plătit deja o dată la cumpărarea mărfurilor.

Există un alt motiv pentru care comerțul cu ridicata este mai potrivit sub OSNO. Acestea sunt restricții introduse în unele cazuri asupra naturii afacerii, asupra numărului de angajați angajați în întreprinzătorii individuali.

• sistem simplificat de impozitare – impozitare conform sistem simplificat. Acest regim de impozitare este o alternativă la OSNO și poate facilita semnificativ activitățile unui antreprenor, care implică în mod specific comerțul cu ridicata. La urma urmei, un om de afaceri care folosește sistemul simplificat de impozitare nu plătește TVA sau impozit pe venitul personal. Nici el nu plătește impozite pe proprietate. Dacă comerțul este angro, atunci în schimbul tuturor acestora, întreprinzătorul individual plătește doar o cotă unică de impozitare mică de 6% în cazul în care plătește acest impozit doar pe venit. Mărimea sistemului de impozitare simplificat poate varia de la 5% la 15% atunci când plata sistemului de impozitare simplificat se face ținând cont de deducerile din venituri pentru cheltuielile existente. Trebuie clarificat aici că mărimea exactă a acestei rate în intervalul specificat este stabilită de autoritățile locale.

Avantajele sistemului de impozitare simplificat, pe lângă cotele mici, includ și simplitatea contabilitate fiscală, documentatie contabila, raportare ca. La urma urmei, în loc de multe documente sub OSNO, se depune doar o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat. În plus, un antreprenor individual ar trebui să știe că, alegând sistemul simplificat de impozitare-Venit ca bază, poate reduce semnificativ acest impozit unic scăzând din acesta toate contribuțiile plătite.

Dacă întreprinzătorul individual alege schema simplificată a sistemului fiscal„Venituri-Cheltuieli”, atunci nu va fi posibil pentru el să reducă valoarea plăților pentru contribuții. În schimb, el poate deduce plățile pentru angajații săi introducându-le în calculul beneficiilor.

Dacă luăm în considerare toate deficiențele sistemului fiscal simplificat, atunci acestea sunt și pierderile partenerilor în cazurile de vânzări problematice de bunuri cu TVA plătit. În comerț, atunci când alegeți un sistem fiscal simplificat, trebuie să utilizați o casă de marcat. Adevărat, în unele cazuri, formularele de raportare (BSO) vin în ajutorul întreprinzătorilor individuali, dar totuși mulți întreprinzători refuză regimul sistemului fiscal simplificat (USNO).

Ce sa aleg?

Ce sistem dintre cele disponibile în sistemul simplificat de impozitare ar trebui să aleagă un antreprenor individual: sistem de impozitare simplificat Venituri-cheltuieli cu o cotă de șase la sută sau venituri din sistem simplificat de impozitare, unde cota este percepută până la cincisprezece la sută? Și pe ce considerente ar trebui să se bazeze această alegere? Aici trebuie să analizați condițiile specifice de tranzacționare ale antreprenorilor individuali.

Atunci când un antreprenor individual are o sumă redusă de cheltuieli, care nu depășește șaizeci la sută, atunci cel mai bun sistem Va exista impozitare în regimul fiscal simplificat-regim venituri. Cu toate acestea, în activitățile de tranzacționare, această proporție arată de obicei diferit. În comerț, unde procentul de cheltuieli este de obicei mare, este mai potrivit Venituri-Cheltuieli USN. Adevărat, mai este unul aici punct important– cheltuielile care vor fi indicate în regimul de impozitare vor trebui documentate. Cheltuielile lor trebuie dovedite! Dacă acest lucru este făcut inadecvat, sunt posibile sancțiuni sub formă de taxe suplimentare și amenzi. Un astfel de sistem cu siguranță nu este potrivit pentru activitățile de tranzacționare în magazinele care oferă servicii pe Internet.

• Sistem fiscal unificat UTII

Această taxare va fi disponibilă până în 2018. În esență, pare a fi o alegere voluntară pentru întreprinzătorii individuali. UTII și sistemul fiscal simplificat scutesc întreprinzătorii individuali de TVA, impozitul pe venitul persoanelor fizice și plățile imobiliare.

Cu toate acestea, nu toți antreprenorii individuali vor putea profita de acest regim, deoarece atât numărul de angajați, cât și natura afacerii sunt limitate. În plus, UTII nu este acceptată peste tot în Federația Rusă. Numai biroul fiscal poate da un răspuns corect, antreprenoriatul comercial poate folosi acest regim fiscal, comerțul cu ridicata și cu amănuntul se încadrează în acesta?

UTII are o cotă de impozitare destul de scăzută - nu mai mult de cincisprezece la sută din venitul total. În plus, calculele sunt simple, raportarea și contabilitatea sunt simple. În cadrul acestui sistem, întreprinzătorii individuali au dreptul de a cere o reducere a UTII. Reduceri ale sumei plăților către companiile de asigurări.

ÎN Comert cu UTII vă permite să lucrați fără a utiliza case de marcat. Principalul și aproape singurul dezavantaj al UTII este că, indiferent de rentabilitatea afacerii, chiar și în cazul pierderilor suferite, aceasta va trebui plătită.

În concluzie, să mai spunem câteva cuvinte despre impozitare în două cazuri specifice - în care se desfășoară fie comerț cu ridicata, fie cu amănuntul.

Dacă se efectuează comerț cu amănuntul, atunci pot fi utilizate toate cele trei regimuri de impozitare, cu unele excepții.