Impozitul minim este luat în considerare în cheltuielile pentru impozitul standard. Cum se calculează impozitul minim pentru întreprinzătorii individuali? Trecerea la sistemul fiscal simplificat

Anastasia Osipova

Bsadsensedinamick

Navigarea articolelor

• Cum să plătiți corect impozitul pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”
• Valoarea impozitului minim în cadrul sistemului de impozitare simplificat și modul de calcul al acestuia
• Caracteristicile sistemului fiscal simplificat„Venituri minus cheltuieli”
• Ce cheltuieli sunt luate în considerare în sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”
• Când să treceți la sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”
• Ce este nou în sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli” în 2019
• Concluzie

Toate companiile și antreprenorii care operează în sistemul de impozitare simplificat „Venituri minus cheltuieli” trebuie să calculeze două impozite înainte de a depune rapoarte - unice ((venituri - cheltuieli) * 15%) și minim (venit * 1%). Rezultatele obținute trebuie comparate, iar bugetului va fi alocată o sumă mai mare.

De asemenea, este necesar să se transfere plata dacă la sfârșitul perioadei de raportare va exista un nivel scăzut al veniturilor sau o pierdere.

Termenul de depunere a declarației de sistem simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli) este reglementat de prevederile clauzei 7 a art. 346,21 Cod fiscal RF, conform căruia persoane juridice trebuie să se prezinte până pe 31 martie, iar antreprenorii până pe 30 aprilie. Dacă data specificată cade într-un weekend, aceasta este mutată în următoarea zi lucrătoare.

Descărcați formularul actual

Cum să plătiți corect impozitul pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

Pentru contribuabilii care, perioada de raportare este anul calendaristic. În această perioadă de timp, inspectoratul verifică relevanța informațiilor din declarație. Plățile în avans sunt împărțite în trimestre, iar la sfârșitul fiecărui trimestru se transferă contribuțiile la buget. În caz de nerespectare termenele stabilite, nu se vor aplica amenzi, dar vor trebui plătite penalități.

Condiții de plată plăți minime sunt date in tabel:

Pe exemplu simplu Să ne uităm la cum să calculăm corect plățile pentru plata impozitului cu un sistem fiscal simplificat de 15%.

1. Primul trimestru - venituri 426.000 ruble, cheltuieli 378.000 ruble;
2. Al doilea – venituri 511.000 ruble, cheltuieli 456.000 ruble;
3. În al treilea rând - venituri 387.000 ruble, cheltuieli 324.000 ruble;
4. În al patrulea rând - venituri 671.000 de ruble, cheltuieli 612.000 de ruble.

Conform regulilor raportare fiscalăîn cadrul sistemului de impozitare simplificat, este necesar să se indice veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente de la începutul anului.

Plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru se calculează folosind formula: (426.000 – 378.000) * 15% = 7.200 ruble.

Pentru șase luni, contribuția va fi de 15.450 de ruble și se calculează după cum urmează: 937.000 – 834.000) * 15%. Dar 7.200 de ruble (plata pentru primul trimestru) ar trebui să fie scăzute din suma primită, lăsând 8.250 de ruble de transferat.

Pe baza rezultatelor a nouă luni (1.324.000 – 1.158.000)*15% = 24.900 ruble. Din această sumă scadem taxele enumerate mai devreme și rămâne 9.450 de ruble.

În mod similar, determinăm cuantumul deducerilor fiscale la sfârșitul anului, luând în considerare plățile în avans: (1.995.000 – 1.770.000)*15% – (7.200 + 8.250 + 9.450) = 8.850 ruble. Aceasta este suma care trebuie transferată persoanei juridice. persoane până la data de 31 martie a anului următor. Suma totală a impozitelor plătite la buget este de 33.750 de ruble.

Valoarea impozitului minim în cadrul sistemului de impozitare simplificat și modul de calcul al acestuia

Pe lângă impozitul unic, munca în regim simplificat prevede un alt tip de plată. Impozitul minim în regimul fiscal simplificat se plătește dacă valoarea deducerilor, ținând cont de plățile în avans, a fost mai mică de unu la sută din venit. În acest caz, calculul se face folosind formula:
venit pentru anul * 1% .

De exemplu, la sfârșitul anului, veniturile întreprinderii se ridicau la un milion de ruble, iar cheltuielile – 950 mii. Într-o astfel de situație, dimensiunea impozit general va fi de 7.500 de ruble: (1.000.000 – 950.000) * 15%. Dar când aplicarea sistemului fiscal simplificat impozitul minim este deja de 10.000 de ruble (1.000.000 * 1%).

Comparând acești doi indicatori, putem concluziona: dacă la sfârșitul anului există un impozit minim care îl depășește pe cel uniform, atunci acesta este ceea ce trebuie plătit.

Caracteristicile sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

Acest sistem fiscal prevede o serie de restricții, dar sunt destul de loiali și majoritatea antreprenorilor le respectă:

• Lipsa ramurilor.
• Numărul de angajați nu depășește 100 de persoane.
• Participarea la acțiunile altor SRL nu trebuie să depășească 25% la sută.
• Valoarea reziduală a activelor fixe este de până la 150 de milioane de ruble.

Dimensiune venitul anual nu depășește 150 de milioane de ruble. Această sumă include fondurile de vânzări și nevânzări. Pot apărea dificultăți în respectarea acestei restricții pentru companiile care își desfășoară activitatea în domeniul comerţ cu ridicatași având cheltuieli mari.

O companie care dorește să treacă la sistemul de impozitare simplificat de la o altă formă de impozitare nu trebuie să depășească nivelul de venit admis în 112,5 milioane de ruble în ultimele nouă luni ale anului în care a fost depusă notificarea de tranziție.

Băncile nu vor putea trece la un singur impozit minim companiile de asigurare, case de amanet, organizații de microfinanțare și organizații implicate în domeniul mineritului și altele.

Toate cerințele și restricțiile legate de sistemul simplificat de impozitare sunt enumerate la art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cota de bază a impozitului este de 15 la sută, dar există excepții în care poate fi modificată. Astfel, subiecții individuali ai Federației Ruse sunt autorizați să reglementeze acest indicatorîn teritoriile proprii, în special, o reduc la 5%. În Crimeea și Sevastopol poate fi de trei procente.

Adesea, decizia autorităților locale de a reduce cuantumul deducerilor fiscale este asociată cu stimularea anumitor industrii pe care doresc să le dezvolte în regiunea lor. Pentru a afla dimensiunea exactă rata de bază, ar trebui să vizitați biroul Serviciului Federal de Taxe.

Ce cheltuieli sunt luate în considerare în sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

În timpul activitate economică societatea poate solicita utilizarea acestuia regimul fiscal. Dar pentru aceasta nu este suficient să aveți o cotă mare de costuri. Șeful unei companii sau antreprenor trebuie să știe exact ce elemente de cheltuieli sunt luate în considerare și cum să le proceseze corect.

Lista completă este prezentată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este închisă, adică exclude posibilitatea introducerii oricăror tipuri de costuri, altele decât cele care au fost deja luate în considerare. Lista este destul de impresionantă, așa că în scop informativ vă prezentăm principalele prevederi:

• Mijloace fixe (achiziționarea de echipamente, dezvoltarea infrastructurii).
• Cheltuieli pentru crearea imobilizărilor necorporale.
• Plăți în baza contractelor de închiriere și leasing.
• Costuri materiale.
• Salarizare si asigurare.
• Plata pentru servicii de comunicare.
• Impozite și taxe, cu excepția impozitului unic pe sistemul fiscal simplificat.
• Achiziționarea de bunuri în scopul revânzării ulterioare.

Există și câteva nuanțe cu cheltuieli permise. Acestea vor fi recunoscute doar dacă plățile corespunzătoare au fost efectuate, există justificare economicăși documentație justificativă. Rețineți că unele costuri, de exemplu, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară, sunt supuse unei contabilități fiscale speciale.

Adesea, situații controversate între funcționarii fiscali și conducerea companiei apar din cauza justificării economice a anumitor costuri. Un exemplu este costul serviciilor angajaților, în special, achiziționarea de apă potabilă pentru răcitoare, pe care compania îl indică în raportarea sa. Dar dacă apa din robinet este recunoscută ca potabilă și nu are nevoie de purificare suplimentară, autoritatea de reglementare nu le va ține cont.

Antreprenorii individuali au adesea dificultăți în a justifica călătoriile de afaceri. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, cheltuielile de călătorie sunt luate în considerare doar pentru angajați.

Fiscul face adesea pretenții cu privire la corectitudinea documentației de confirmare a cheltuielilor.

În practică, astfel de conflicte conduc la faptul că valoarea deducerilor fiscale indicate de contribuabil poate fi mai mică decât suma recunoscută de inspectorat. Și întrucât algoritmul de raportare presupune identificarea discrepanțelor după verificare, autoritatea de reglementare are dreptul de a aplica o amendă pentru datele incorecte.

Când să treceți la sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

Pentru a înțelege mai bine, să luăm ca exemplu o afacere cu o rentabilitate de un milion de ruble și o pondere mare a costurilor în valoare de 750 de mii.

În cazul lucrului în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri”, valoarea impozitului minim pentru întreprinzătorii individuali este calculată în valoare de 60 de mii de ruble: 1.000.000 * 6%.

Dacă utilizați sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”, va trebui să plătiți 37.500 de ruble: (1.000.000 – 750.000)*15%.

În ciuda beneficiului aparent, a doua opțiune nu ține cont de un indicator atât de important precum reducerea sumei impozitului cu o sumă egală cu primele de asigurare plătite pentru sine.

Rețineți că ambele regimuri prevăd contabilizarea tuturor tipurilor de venituri, începând de la o sumă de 300 de mii de ruble. Doar metodele de calcul diferă. ÎN cazul sistemului fiscal simplificat„Venituri” ia în considerare veniturile, iar „Venituri minus cheltuieli” ia în considerare diferența dintre venituri și cheltuieli.

Instanțele din diferite instanțe au remarcat în mod repetat nedreptatea acestei situații, dar oficialii Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal insistă: 1% se plătește pentru veniturile de peste 300 de mii de ruble fără a ține cont de cheltuielile antreprenorilor individuali.

Astfel, la sfârșitul anului 2019, cuantumul deducerilor antreprenorului pentru cifra de afaceri indicată mai sus va fi:

1. Contribuție fixă: 36.238 ruble.
2. Contribuție suplimentară: 7.000 = (1.000.000 – 300.000)*1%.

Suma totală pentru asigurarea întreprinzător individual va fi de 43.238 de ruble.

Acest lucru va permite antreprenorului să reducă valoarea impozitului calculat la 16.762 de ruble dacă lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venit” (60.000 - 43.238). În sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” prime de asigurare sunt deja luate în considerare în raportare, astfel încât valoarea deducerilor nu poate fi redusă.

Ce este nou în sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli” în 2019

La calcularea impozitului minim pe sistemul simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli), în 2019 antreprenorii ar trebui să țină cont de o serie de noi modificări.

De exemplu, din ianuarie anul curent companiile și antreprenorii individuali care lucrează pe o bază simplificată nu pot conta pe o reducere a ratelor preferențiale ale primelor de asigurare pentru angajații lor. Anterior, articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse prevedea posibilitatea de a transfera doar o cincime în obligația asigurare de pensie. Dar prestația s-a încheiat în 2018 astăzi toate contribuțiile sunt plătibile în aceleași condiții:

• Asigurarea obligatorie de pensie – 22%.
• Obligatoriu asigurare de sanatate – 5,1%.
• Asigurare obligatorie pentru invaliditate temporară sau maternitate – 2,9%.

Începând cu a doua jumătate a anului 2019, aproape toate întreprinderile care utilizează sistemul de impozitare simplificat cu 15% sunt obligate să integreze echipamentele de casă de marcat în activitatea lor. În primul rând, acesta se adresează celor care prestează servicii populației. De la 1 iulie, vor fi obligați să emită chitanta de numerar sau BSO.

Excepțiile care vă vor permite să operați fără o casă de marcat sunt prevăzute la art. 2 din Legea nr.54-FZ. Obligația nu se aplică entităților comerciale care efectuează plăți numai printr-un cont curent.

O altă modificare se referă la fix taxa de asigurare pentru antreprenorii individuali. În 2019, li se cere să plătească 36.238 de ruble pentru ei înșiși, în loc de 32.385 de ruble, care era în vigoare în 2018.

Amintim că din 2017, KBK conform sistemului fiscal simplificat (cod clasificare bugetară) pentru impozitul unic „venit minus cheltuieli”, și minim - 182 1 05 01021 01 1000 110. Codul KBK ar trebui utilizat pentru plata sistemului simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli) la sfârșitul anului 2019.

Concluzie

Înainte de a alege sistemul fiscal optim, șeful unei companii sau antreprenor individual trebuie să calculeze povara fiscală. Dacă propriul nivel de competență se dovedește a fi insuficient, este mai bine să implicați profesioniști, deoarece este posibil să pierdeți nuanțe importante care pot complica semnificativ desfășurarea activității economice și întocmirea rapoartelor.

/ 5. pe baza 1

Cota de impozitare depinde de obiectul impozitării:

• 6% – pentru obiectul „venit”;

Legile subiectilor Federația Rusă Cotele de impozitare pot fi stabilite variind de la 1 la 6% in functie de categoriile de contribuabili.

• 15% – pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse, cota de impozitare poate fi redusă la 5%.

Legile Republicii Crimeea și orașului semnificație federală Cota de impozitare Sevastopol poate fi redusă pe teritoriile entităților constitutive relevante ale Federației Ruse pentru toate sau categorii individuale contribuabili:

• pentru perioadele 2015 - 2016 - până la 0%,
• pentru perioadele 2017 - 2021 - până la 3%, dacă obiectul impozitării este „venitul minus cheltuieli.

Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili o cotă de impozitare de 0% pentru contribuabilii - antreprenori individuali care au ales obiectul impozitării sub formă de venit sau sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor înregistrate pentru prima dată după intrarea în vigoare a acestor legi și punerea în aplicare activitate antreprenorialăîn producție, social și (sau) domenii științifice, precum și în domeniul serviciilor personale către populație și al serviciilor de asigurare a locurilor de rezidență temporară.

Pentru obiectul „venit”

Pentru calcularea impozitului se iau în considerare veniturile companiei din vânzări și veniturile neexploatare. Suma venitului se înmulțește cu o rată de 6%.

Numărăm în detaliu

Să presupunem că un antreprenor individual aplică sistemul fiscal simplificat (obiectul impozitării este „venitul”). Suma veniturilor primite în prima jumătate a anului:

Suma pentru primul trimestru va fi de 129.600 de ruble. :
2.160.000 RUB × 6%.

Suma pentru prima jumătate a anului va fi de 272.400 de ruble. :
4.540.000 RUB × 6%.

3. Calculați valoarea impozitului

Luând în considerare plata în avans, care a fost plătită la sfârșitul primului trimestru, pentru prima jumătate a anului trebuie să plătiți 142.800 de ruble. : 272.400 RUB - 129.600 ruble.

Cu obiectul „venit”, un antreprenor individual efectuează plăți și alte remunerații indivizii, are dreptul de a reduce cuantumul impozitului (plata impozitului în avans) cu valoarea contribuțiilor de asigurare plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurări sociale in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, asigurarile obligatorii de sanatate, asigurarile sociale obligatorii impotriva accidentelor de munca si boli profesionale, plătit (în limita sumelor calculate) într-o anumită perioadă fiscală (de raportare) în conformitate cu legislația Federației Ruse, dar nu mai mult de 50%.

Atenţie!

Restricția nu se aplică întreprinzătorilor individuali care nu au angajați. În acest caz, impozitul (plata în avans) poate fi redus cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite pentru dvs. într-o sumă fixă.

Numărăm în detaliu

Să presupunem că în primul trimestru al anului 2017 un antreprenor individual a primit un venit de 2.160.000 de ruble. Din plățile către angajați, el a plătit prime de asigurare în valoare de 75.000 de ruble.

1. Calculați plata în avans

Pentru primul trimestru – 129.600 de ruble. :
2.160.000 RUB × 6%.

2. Reduceți avansul

Plata în avans poate fi redusă nu cu întreaga sumă a primelor de asigurare, ci numai cu suma maximă - 64.800 de ruble. :
129.600 RUB × 50%.

Să presupunem că un antreprenor individual nu are angajați.

În acest caz, întreprinzătorul individual plătește primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea obligatorie de sănătate numai pentru el - 46.590 RUB (7.500*12*26% +(2.160.000 – 300.000)*1% + 4590)

Plata în avans pentru primul trimestru al anului 2017 va fi de 83.010 ruble. : 129.600 RUB – 46.590 ruble.

Pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”

Pentru a calcula impozitul, cheltuielile sunt scăzute din suma venitului, iar rezultatul rezultat este înmulțit cu o cotă de 15%. Vă rugăm să rețineți că veniturile nu pot fi reduse cu toate cheltuielile.

Legea și ordinea

Lista cheltuielilor cu care se pot reduce veniturile este determinată de clauza 1 a art. 346.16 din Codul veniturilor interne.

Deci, de exemplu, la determinarea obiectului impozitării, puteți reduce cheltuielile pentru toate tipurile asigurare obligatorie angajații, proprietatea și răspunderea, inclusiv contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu asigurarea de maternitate și alte tipuri de asigurări prevăzute de legislația Federației Ruse.

Totodată, amenzi și penalități pentru încălcarea condițiilor contracte de afaceri nu sunt incluse în această listă. Aceasta înseamnă că la calcularea impozitului unic conform sistemului de impozitare simplificat, acestea nu sunt luate în considerare.

Numărăm în detaliu

Să presupunem că un antreprenor individual aplică sistemul fiscal simplificat (obiectul „venituri minus cheltuieli”). Sumele veniturilor primite, cheltuielile efectuate și baza de impozitare vor fi:

1. Calculați suma plăților în avans

Suma pentru primul trimestru va fi de 82.500 de ruble. :
550.000 de ruble. × 15%.

2. Determinați suma plăților în avans

Suma pentru prima jumătate a anului va fi de 121.500 de ruble. :
810.000 de ruble. × 15%.

3. Calculați valoarea impozitului

Luând în considerare plata în avans, care a fost plătită la sfârșitul primului trimestru, pentru prima jumătate a anului trebuie să plătiți 39.000 de ruble. :
121.500 RUB - 82.500 de ruble.

Atenţie!

Pentru antreprenorii care au ales obiectul „venit minus cheltuieli”, se aplică regula impozitului minim: dacă la sfârșitul anului valoarea impozitului calculat este mai mică de 1% din venitul încasat pe an, se plătește un impozit minim în suma de 1% din venitul efectiv primit.

Numărăm în detaliu

Un antreprenor individual aplică sistemul fiscal simplificat (obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor”). În perioada fiscală, a primit venituri în valoare de 25.000.000 de ruble, iar cheltuielile sale s-au ridicat la 24.000.000 de ruble.

1. Determinați baza de impozitare

Baza de impozitare este egală cu 1.000.000 de ruble. :
25.000.000 de ruble. - 24.000.000 de ruble.

2. Stabiliți cuantumul impozitului

Valoarea impozitului va fi de 150.000 de ruble. :
1.000.000 de ruble. × 15%.

3. Calculați impozitul minim

Impozitul minim este de 250.000 de ruble. :
25.000.000 de ruble. × 1%.

Trebuie să plătiți exact această sumă, și nu suma impozitului calculată în mod general.

În anumite cazuri, trebuie să plătiți impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat. Vă vom spune ce fel de taxă este aceasta și când este necesară plata acesteia în articolul nostru.

Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”: când să plătească impozitul minim

Baza de impozitare pentru un singur impozit „simplificat” este diferența dintre venituri și cheltuieli recunoscute în modul stabilit de art. 346.15 – 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Rezultatul obtinut (daca este pozitiv) se inmulteste cu cota de impozitare 15% sau altele acceptate în regiune. Puteți vedea cotele de impozitare în funcție de regiune în materialul nostru. Plățile în avans sunt calculate și plătite trimestrial (până în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului). Impozitul în sine se calculează la sfârșitul anului.

Impozitul minim în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venitul minus cheltuielile” este calculat în valoare de 1% din suma veniturilor primite pentru anul (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se plătește dacă suma impozitului „obișnuit” la sfârșitul anului este mai mică de 1% din venitul impozabil pentru aceeași perioadă. Impozitul minim nu poate fi evitat nici măcar în caz de pierdere, atunci când cheltuielile depășesc veniturile și nu există o bază pentru calcularea sistemului fiscal simplificat obișnuit. Pentru impozitul minim, nu există o bază doar într-un singur caz - când persoana „simplificată” nu a avut niciun venit în perioada fiscală.

Termenele limită pentru virarea impozitului minim sunt aceleași ca și pentru impozitul obișnuit „simplificat”, ținând cont de amânarea weekend-urilor și a sărbătorilor:

• persoană juridică - 31 martie a anului de raportare următor (pentru plată pentru anul 2017 - 04.02.2018);
• Antreprenor individual – 30 aprilie a anului următor (taxa pentru anul 2017 se plătește cel târziu la 05.03.2018).

Vă rugăm să rețineți că impozitul minim din sistemul simplificat de impozitare pentru „venituri” în 2018, ca și până acum, nu este prevăzut de legislația fiscală.

Calculul sistemului fiscal simplificat al impozitului minim

Să calculăm impozitul minim pe an.

Exemplul 1

Venitul anual al Start LLC, care funcționează pe sistemul fiscal simplificat „venituri-cheltuieli”, s-a ridicat la 1 milion de ruble, iar cheltuielile – 950 de mii de ruble. Când calculăm impozitul total la o cotă de 15%, obținem:

(1.000.000 – 950.000) x 15% = 7.500 rub.

Acum să calculăm impozitul minim de 1%:

1.000.000 x 1% = 10.000 de ruble, această sumă trebuie plătită la bugetul anului, deoarece este mai mare.

Diferența dintre impozitul minim și „obișnuit” acumulat (2.500 RUB) poate fi inclusă în cheltuielile următoarei perioada fiscala, incl. transferați „în viitor” și reduceți baza „venitului minus cheltuieli” timp de 10 ani (clauzele 6, 7, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul minim acumulat în cadrul sistemului de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat) pe venit în anul 2018, ca și impozitul „obișnuit”, este redus cu plățile în avans plătite în cursul anului. Nu sunt necesare notificări de la Serviciul Federal de Taxe pentru compensare.

Exemplul 2

IP „simplificat” Ivanov a primit în cursul anului (indicatorii pentru perioadele de raportare sunt dați pe bază de angajamente):

• Primul trimestru - venituri 50.000 de ruble, cheltuieli - 50.000 de ruble,
• jumătate de an - venituri 110.000 de ruble, cheltuieli - 99.000 de ruble,
• 9 luni - venituri 155.000 de ruble, cheltuieli - 157.000 de ruble,
• an – venituri 201.000 de ruble, cheltuieli – 205.000 de ruble.

Să calculăm plățile în avans ale antreprenorului pentru impozitul „simplificat” (rată 15%):

primul trimestru - baza de impozitare egal cu zero (50.000 – 50.000).

Semestruală – (110.000 – 99.000) x 15% = 1.650 ruble.

9 luni - nu există o bază de impozitare din cauza unei pierderi de 2000 de ruble. (15500 – 157000).

La sfârșitul anului, pierderea a fost de 4.000 de ruble. (201.000 – 205.000), prin urmare nu există o bază pentru impozitul general, dar antreprenorul individual trebuie să perceapă un impozit minim pe suma venitului primit:

201000 x 1% = 2010 rub.

Reducem suma primită prin avansul plătit pentru cele șase luni (1.650 RUB):

2010 – 1650 = 360 rub. Întreprinzătorul individual Ivanov trebuie să plătească impozitul minim la buget în cele din urmă.

De fapt, pe sistemul de impozitare simplificat „venituri-cheltuieli” trebuie întotdeauna să calculați impozitul de două ori: conform actualului tarif generalși la cota minimă de impozitare a sistemului de impozitare simplificat de 1 la sută din venit, apoi alegeți un rezultat mai mare.

„Simplificat” face posibilă plata impozitelor semnificativ mai mici în comparație cu OSN ( sistem comun impozitare). Astfel, statul încearcă să sprijine micile afaceri și să le permită să se dezvolte.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Regimul fiscal luat în considerare are multe nuanțe și limitări - acest lucru trebuie reținut la pregătirea rapoartelor.

Ce trebuie să știți

Sistemul simplificat de impozitare (STS) este folosit astăzi de mulți antreprenori individuali.

La înregistrarea unei persoane juridice, autoritățile, din proprie inițiativă, oferă acest mod de lucru cu baza de impozitare.

Impozitul minim pentru sistemul simplificat de impozitare pe venit este de 6%, în timp ce pentru sistemul de impozitare special această valoare este ceva mai mare.

Esența fiscalității

Impozitarea este astăzi un sistem de distribuție a veniturilor între diferite entități:

• indivizi;
• persoane juridice;
• de către stat.

Impozitele în sine sunt plăți fixe către buget, care sunt percepute în favoarea bugetul de stat Serviciul Federal de Taxe în baza legislației în vigoare.

Toate temeiurile legale pentru transferul impozitului la buget sunt reflectate cât mai detaliat posibil în articolele Codului Fiscal al Federației Ruse, precum și în alte documente de reglementareși acte referitoare la impozitare.

Sistemul fiscal este unul dintre cele mai importante instrumente de reglementare financiară, îndeplinind simultan mai multe sarcini importante:

1. Vă permite să evitați perturbările în economie prin compensarea lipsei de fonduri prin impozite.
2. Limitează sau, dimpotrivă, stimulează activitățile persoanelor fizice (juridice) în orice direcție activitati comerciale.

O caracteristică importantă a impozitelor este că nu au un scop anume. După plată, acestea sunt folosite pentru a rezolva o varietate de probleme.

Totodată, statul însuși nu pune la dispoziție contribuabilului niciun echivalent pentru transfer numerarîn favoarea lui.

De bază trăsătură caracteristică Impozitarea în Federația Rusă este complet gratuită.

Toate regimurile de impozitare utilizate în Federația Rusă (STS, UST, OSN) satisfac cele mai importante principii ale unor astfel de sisteme:

• procesul de plată a impozitelor ar trebui să fie cât mai simplu și clar posibil;
• obiectul în sine, a cărui impozitare se efectuează, trebuie să aibă protecție de 100% împotriva plăților repetate de fonduri către bugetul de stat.

Conceptul de impozit minim

O caracteristică importantă a sistemului de impozitare simplificat este prezența unui astfel de lucru ca impozit minim.

Dimensiunea sa este de doar 1%, iar companiile „simplificate” sunt obligate să o plătească în unele cazuri la finalizare an calendaristic.

Impozitul în cauză are următoarele caracteristici care trebuie reținute și luate în considerare pentru a evita erorile în contabilitate:

• această plată se face în obligatoriu, dacă valoarea acestuia se dovedește a fi mai mare decât impozitul obișnuit conform sistemului fiscal simplificat;
• la intocmirea rapoartelor, persoana platitoare a impozitului minim poate include in lista cheltuielilor „simplificate” diferenta dintre taxa fiscala obisnuita (cumulata in mod general) si impozitul minim.

Obligația de plată apare:

• dacă cheltuielile, în cadrul unei mici erori, sunt practic egale cu veniturile;
• La întocmirea raportării fiscale, a fost descoperită o pierdere gravă.

Impozitul minim se plătește numai la sfârșitul întregului an calendaristic (12 luni). Până la încheierea acestei perioade, nu este nevoie să faceți transferuri.

Cadrul de reglementare

Ca cadrul de reglementare Pentru calcularea și plata ulterior a impozitului de tipul în cauză se folosește clauza 6 din articolul nr. 346.18:

1. Impozitul trebuie plătit de cei care folosesc profitul ca obiect impozabil, din cuantumul căruia s-au dedus toate cheltuielile.
2. Toata suma colectarea impozitelor(minimum) pentru un an calendaristic reprezintă 1% baza de impozitare(acest punct este discutat în detaliu în).
3. Cazurile în care este necesar să se includă întreaga diferență dintre impozitul minim și întreaga bază de impozitare sunt indicate în clauza 7 a articolului nr. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Tipul de impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat luat în considerare are următoarea caracteristică– atunci când plătiți pentru aceasta, un parametru atât de important precum baza de impozitare se schimbă complet.

Persoanele juridice și întreprinzătorii care au ales ca obiect de impozitare diferența dintre venituri și cheltuieli folosesc venitul exprimat în formă monetară ca bază de impozitare.

Dimensiunea sa ar trebui redusă cu valoarea cheltuielilor. Acest moment reglementate de articolul nr. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse. La efectuarea calculelor, baza de impozitare se înțelege ca venit.

Toate veniturile, a căror contabilitate este necesară la calcularea impozitului minim, sunt indicate în articolul nr. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Luat în considerare:

De asemenea, contabilii trebuie să rețină că atunci când formează baza de impozitare, în niciun caz nu trebuie să ia în considerare:

Perioada pentru care trebuie plătit impozitul minim este indicată în.

Este necesar să se plătească impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat?

Cazurile în care este necesară plata unui impozit minim sunt indicate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest document trebuie urmat în primul rând de contabili, precum și de alte persoane implicate în formarea bazei de impozitare și raportarea la întreprindere.

Tabel: plata impozitelor și depunerea rapoartelor dacă există o diviziune separată

Prezența oricăror erori în calcule poate duce la probleme destul de grave cu serviciul fiscal, precum și la impunerea de amenzi și penalități.

Dacă nu există venituri

Până în prezent legislatia fiscala interpretat adesea diferit în unele regiuni.

În ciuda acestui fapt, dacă o persoană juridică care operează în regim de impozitare simplificat nu are venituri, atunci nu este nevoie să plătească impozitul minim.

Acest lucru este posibil în următoarele cazuri:

• dacă toate veniturile primite au fost folosite pentru a plăti salariileși alte plăți curente obligatorii;
• dacă nu au existat venituri și plățile curente s-au efectuat folosind fonduri împrumutate.

De fapt, cuantumul impozitului de acest tip se calculează doar pentru anul calendaristic trecut în cuantum de 1% din venit.

Suma este calculată din veniturile primite ca urmare a activităților comerciale (articolul nr. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă dintr-un motiv oarecare nu există niciun venit, atunci impozitul de tipul în cauză nu se percepe.

Articolul nr. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă o definiție clară a conceptului de „bază fiscală”. Ar trebui să fiți ghidat de această secțiune atunci când creați situatii financiare.

În ce cazuri ar trebui să plătesc?

Când pregătiți situațiile financiare, este foarte important să rețineți suma minima impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Venitul întreprinderii trebuie luat în considerare fără greșeală.

La sfârșitul anului calendaristic, persoanele juridice și antreprenorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat conform schemei „venituri minus cheltuieli” calculează două impozite:

După compararea celor două sume, impozitul mai mare trebuie virat la bugetul de stat. Există câteva nuanțe importante asociate cu plata tipului de impozit în cauză:

• în timpul anului, este destul de dificil de prezis dacă va fi necesară plata impozitului minim - de aceea în fiecare trimestru (perioada de raportare) plățile în avans ar trebui transferate către stat (venituri-cheltuieli * 15%);
• Termenul limită pentru plata impozitului minim este același cu termenul limită pentru depunere serviciul fiscal(este necesar atunci când se utilizează sistemul fiscal simplificat):

• atunci când devine necesară plata unui impozit minim, dar au fost efectuate plăți în avans, impozitul în cauză poate fi redus cu întregul său cuantum;
• Codurile de clasificare bugetară pentru transferul impozitului minim și UST sunt diferite.

Plata taxelor este subiectul cel mai presant pentru antreprenori. Este deosebit de îngrijorător pentru oamenii de afaceri începători care doar încearcă să înțeleagă lista noilor responsabilități pe care le-au primit în legătură cu dobândirea statutului de antreprenor individual. Cu toate acestea, nu totul este atât de complicat. Astăzi, marea majoritate a antreprenorilor individuali există și se află în acest mod. Prin urmare, acum aș dori să vorbesc despre impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat și despre alte nuanțe legate de acest subiect.

Venituri minus cheltuieli

Acesta este numele tipului „simplificat”, care obligă antreprenorii individuali și companiile să plătească un impozit minim. Sistemul de impozitare simplificat „venituri - cheltuieli” (denumit în continuare abrevierea DSM) este mai greu de înțeles pentru oamenii de afaceri începători. Prin urmare, mulți, neînțelegând în mod deosebit subiectul, optează pentru un regim numit sistem de impozitare simplificat 6%. ÎN în acest caz, totul este extrem de simplu: un antreprenor plătește 6% din profitul întreprinderii sale ca impozit.

Dar celălalt caz? Dacă o persoană alege VHI, atunci impozitul său poate varia de la 5 la 15 la sută. În general, în primul rând, un antreprenor trebuie să afle tariful stabilit pentru tipul său de activitate în regiunea în care se desfășoară. Iar valoarea exactă este determinată prin efectuarea unor calcule. Și merită să vorbim despre asta mai detaliat. Dar mai întâi, câteva cuvinte despre plățile în avans. Aceasta este o nuanță importantă care nu poate fi ignorată.

Plăți în avans

Orice persoană care plătește impozitul minim în regimul fiscal simplificat conform regimului desemnat se va întâlni cu acestea în mod regulat. În fiecare trimestru, antreprenorul trebuie să facă o așa-numită „plată anticipată”. Adică o dată la trei luni se transferă plata in avans la buget. Suma care trebuie plătită este calculată pe bază de angajamente încă de la începutul anului. Și trebuie transferat înainte de a trece 25 de zile de la sfârșitul trimestrului.

La sfârșitul anului se calculează și se plătește impozitul rămas. Apoi se servește declarație fiscală. Antreprenori individuali trebuie să facă acest lucru până pe 30 aprilie. Pentru LLC termen maxim- 31 martie.

Calcul

Se desfășoară trimestrial, precum și la sfârșitul anului. Cu sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, impozitul minim este calculat simplu. În primul rând, profitul este însumat de la începutul anului până la sfârșitul unei anumite perioade. Apoi toate cheltuielile pentru aceeași perioadă de timp sunt scăzute din valoarea rezultată. Și după aceea, suma rezultată este înmulțită cu rata de impozitare.

Dacă o persoană calculează o plată în avans pentru al doilea, al treilea sau al patrulea trimestru, atunci în următoarea etapă trebuie să scadă plățile anticipate anterioare din această valoare.

Cât despre calculul impozitului la sfârșitul anului, totul este simplu și aici. O persoană determină impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat și îl compară cu valoarea impozitului care a fost calculat în mod obișnuit.

Taxa minima

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, acesta este calculat la o cotă de 1%. In ce cazuri se plateste? Departe de cel mai favorabil.

Se percepe un impozit de 1 la sută atunci când suma cheltuielilor unui întreprinzător depășește venitul pe care îl încasează. Adică în caz de pierdere. Este clar că în astfel de situații pur și simplu nu există nicio bază de calcul impozit standard la 5-15%. Și, în același timp, dacă o persoană se află în pierdere, va trebui totuși să plătească un procent cerut de lege.

Mai este un caz. 1% se plătește dacă cuantumul impozitului unic, care a fost calculat din diferența dintre cheltuieli și venituri la o cotă de 15 la sută, nu depășește impozitul minim pentru aceeași perioadă.

Avansuri si impozit minim

Merită menționat încă o nuanță legată de subiectul luat în considerare. Se întâmplă adesea ca un antreprenor să plătească plăți în avans la sfârșitul fiecărui trimestru. impozit unic, iar la sfârșitul anului este creditat cu minim 1%.

Această situație poate fi rezolvată folosind una din două metode.

Prima metodă presupune plata impozitului minim de către întreprinzător în cadrul sistemului de impozitare simplificat și creditarea avansurilor efectuate anterior către perioada viitoare. Mai mult, pentru aceasta nu trebuie să faceți nimic suplimentar, deoarece compensarea are loc automat, deoarece CCA pentru impozitul minim al sistemului fiscal simplificat nu este diferit. Este același lucru atât pentru impozite, cât și pentru plățile în avans.

Acum despre a doua metodă. Constă în creditarea de către întreprinzător a avansurilor plătite la impozitul minim. Și în acest caz, notoriul KBK va fi diferit. Deci, va trebui să scrieți o cerere de compensare a avansurilor, la care sunt atașate copii ordine de plata si detalii. Înainte de aceasta, trebuie să depuneți o declarație anuală, astfel încât baza de date de inspecție să reflecte informații despre taxele plătite de persoană.

Exemplu

Ei bine, mai sus au fost furnizate suficiente informații pentru a ajuta la înțelegerea subiectului privind impozitul minim în sistemul fiscal simplificat (venituri minus cheltuieli). Acum putem trece la un exemplu.

Să presupunem că un anumit antreprenor a terminat perioada de raportare cu un venit de 2.000.000 de ruble. În același timp, cheltuielile sale s-au ridicat la 1.900.000 de ruble. este de 15%. Se face următorul calcul: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 de ruble. Aceasta este suma taxei corespunzătoare ordine generală. Dar în acest caz, pierderea este evidentă, deci impozitul minim va fi aplicat antreprenorului. Se calculează după cum urmează: 2.000.000 x 1% = 20.000 de ruble.

Se poate observa că impozitul minim de 20.000 de ruble este cu un ordin de mărime mai mare decât suma plătibilă conform reguli generale. Dar antreprenorul trebuie să transfere exact această sumă de fonduri către trezorerie.

Bine de știut

S-au spus multe despre ce înseamnă impozitul minim în sistemul fiscal simplificat. Venitul minus cheltuielile este un mod convenabil, trebuie doar să-l dai seama. Și acum aș vrea să acord o atenție deosebită unor nuanțe pe care ar fi util pentru un antreprenor să le cunoască.

După cum sa menționat deja, diferența la scăderea sumei acumulate de la 1% poate fi inclusă în cheltuielile pentru perioada următoare. Merită să știți că această procedură nu trebuie efectuată imediat. Este permisă exercitarea acestui drept pentru următorii 10 ani.

De asemenea, transferul se poate face integral sau parțial. Dar dacă antreprenorul a primit pierderi în mai multe perioade, atunci acestea vor fi acumulate în aceeași ordine.

Se întâmplă ca un antreprenor individual să decidă să-și înceteze activitățile. Dacă pierderea nu i-a fost restituită, atunci succesorul legal o va folosi. Acest lucru se face de obicei prin includerea acestei sume în cheltuielile de producție. Dar merită să știți că această schemă nu poate fi implementată dacă o persoană trece la un alt regim de impozitare.

Apropo, referitor la plata. De la 1 ianuarie a acestui an, 2017, acestea au fost folosite noul KBK. Pentru o contribuție fixă ​​la Fondul de pensii Detaliile valide sunt 18210202140061100160. Pentru cele suplimentare - 18210202140061200160. Trebuie să fii atent, deoarece BCC-urile sunt aproape identice și diferă doar într-o cifră. Pentru FFOMS, la rândul său, BCC 18210202103081011160 este valabil.

Ele pot fi plătite online. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul oficial biroul fiscal. Navigarea prin el este simplă și clară, astfel încât orice utilizator obișnuit își poate da seama. Principalul lucru este să salvați chitanțele electronice după finalizarea plății online. Desigur, oricum vor fi salvate în arhivă, dar este mai bine să le puneți imediat într-un folder separat.

Când nu trebuie să plătești nimic

Există astfel de cazuri. De asemenea, trebuie remarcate cu atenție atunci când se vorbește despre impozitul minim pe cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Cert este că mulți oameni deschid antreprenori individuali, dar nu desfășoară afaceri. În acest caz, la sfârșitul perioadei fiscale (termenele au fost menționate mai sus), se depun declarație zero. Dacă o persoană nu a avut profit, atunci nu există plăți în avans sau amenzi. Singura sancțiune care poate fi impusă este de 1.000 de ruble pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor.

De asemenea, nu este nevoie să faceți niciun calcul la pregătirea declarației. Toate rândurile în care sunt indicate de obicei sumele de venituri și cheltuieli sunt marcate cu liniuțe. Venitul este zero, ceea ce înseamnă că impozitul este același.

Dar! Contribuții fixe Fiecare antreprenor trebuie să plătească. Chiar dacă nu este activ. Până în prezent, valoarea contribuțiilor anuale este de 27.990 de ruble. Dintre acestea, 23.400 de ruble merg către Fondul de pensii, iar 4.590 de ruble merg către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii.