Suma minimă de impozit conform sistemului standard. Cum se calculează sistemul fiscal simplificat: venituri minus cheltuieli

Serviciul Federal de Taxe

Scrisoarea nr. ШС-37-3/6701@
din 14.07.2010

În ceea ce privește aplicarea sistemului simplificat de impozitare
referitor la impozitul minim

În conformitate cu Secțiunea 346.18 Cod fiscal Federația Rusă(în continuare - Codul), un contribuabil care aplică un sistem de impozitare simplificat, având ca obiect impozitare, venituri reduse cu suma cheltuielilor, plătește impozit minim de 1 la sută baza de impozitare, care este venitul determinat în conformitate cu articolul 346.15 din Cod, dacă suma calculată în procedura generala impozitul este mai mic decât impozitul minim calculat.

Pe baza celor de mai sus, contribuabilul are obligația de a plăti impozitul minim în următoarele cazuri:

• dacă la sfârșitul perioadei fiscale contribuabilul a suferit o pierdere și valoarea impozitului este zero;
• dacă cuantumul impozitului calculat în conformitate cu procedura generală este mai mic decât cuantumul impozitului minim calculat.

În plus, dacă valoarea impozitului calculată în mod general este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat, atunci se plătește doar impozitul minim.

Exemplu:

Conform contabilitate fiscală Alpha LLC pentru 2009 primit rezultat financiar:
Venituri - 900.000 de ruble;
Cheltuială - 850.000 de ruble;
Cota de impozitare - 15 la sută;

Suma calculată în conformitate cu procedura fiscală generală este ((900.000 - 850.000) x 15%) = 7.500 ruble;

Taxa minima– (900.000 x 1%) = 9.000 de ruble.

Având în vedere că impozitul calculat în mod general (7.500 de ruble) este mai mic decât valoarea impozitului minim (9.000 de ruble), un impozit minim de 9.000 de ruble este supus plății. Suma impozitului calculată în mod general în valoare de 7.500 de ruble nu este plătită.

Conform articolului 346.18 din Cod, contribuabilul poate include diferența dintre impozitul minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general drept cheltuieli în următoarea perioadă fiscală, inclusiv creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în viitor. perioade fiscale în termen de 10 ani.

Astfel, diferența dintre impozitul calculat în mod general și impozitul minim în valoare de 1.500 de ruble (9.000 - 7.500) poate fi luată în considerare ca cheltuieli la determinarea bazei de impozitare pentru următoarea perioadă fiscală, adică în 2010. , inclusiv creșterea cantității de pierderi , care pot fi reportate în viitor.

Alineatul 7 al articolului 346.18 din Cod stabilește că un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor are dreptul să reducă baza de impozitare calculată la sfârșitul perioadei fiscale cu valoarea pierderii primite în baza asupra rezultatelor celor anterioare. perioade de impozitare, în care contribuabilul a aplicat un sistem de impozitare simplificat și a folosit ca obiect al impozitării veniturile reduse cu suma cheltuielilor.

În același timp, vă rugăm să rețineți că un contribuabil care a primit o pierdere în mai mult de o perioadă fiscală reportează pierderile în perioadele fiscale viitoare în ordinea în care au fost primite. Adică, pierderile suferite în prima perioadă sunt reportate mai întâi, iar apoi pierderile ulterioare.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 346.19 din Cod, perioada de impozitare pentru contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat este un an calendaristic.

Având în vedere că plățile în avans se calculează pe baza rezultatelor perioadei de raportare, iar un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul să reducă baza de impozitare doar pe baza rezultatelor perioadei fiscale ( an calendaristic), prin urmare, la calcularea plăților în avans, contribuabilul nu are dreptul să ia în considerare cuantumul pierderilor primite în perioadele fiscale anterioare.

Consilier de stat interimar
Federația Rusă clasa a II-a
S.N. Shulgin

Cum se calculează penalitățile pentru plățile în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat?
daca pana la urma impozitul este minim

Intr-o scrisoare din 05.12.14 Nr.03-11-11/22105 (vezi mai jos) Ministerul Finanțelor a reamintit necesitatea efectuării plăților în avans pe baza rezultatelor perioadelor de raportare în cadrul sistemului de impozitare simplificat înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului următor. În caz de neplată sau plată incompletă a plăților în avans, se percepe o penalitate în valoare de o trei sutimi din rata de refinanțare a Băncii Centrale în vigoare la acel moment pentru fiecare zi de întârziere.

Dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, valoarea impozitului calculat s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea plăților anticipate datorate în această perioadă fiscală, trebuie să se presupună că penalitățile acumulate pentru neplata acestor plăți anticipate sunt supuse o reducere proporţională. Aceasta este poziția juridică a plenului Curții Supreme de Arbitraj, stabilită prin Rezoluția nr. 47 din 26 iulie 2007.

Această abordare se aplică și în cazul în care, pe baza rezultatelor perioadei fiscale, impozitul minim a fost calculat conform sistemului de impozitare simplificat.
(1% din venit), iar valoarea plăților în avans s-a dovedit a fi mai mare.

Ministerul de Finanțe al Federației Ruse
DEPARTAMENTUL DE POLITICA FISCALE SI TARIFURILOR VAMALE SCRISOARE
din 12 mai 2014 N 03-11-11/22105

(STS: plata plăților în avans)

Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit scrisoarea privind problema aplicării sistemului simplificat de impozitare și raportează următoarele.

Capitolul 26_2 „Sistemul de impozitare simplificat” din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) prevede plata plăților în avans.

În baza paragrafelor 4 și 5 din art. 346_21 din Cod, contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza impozitului. rata și veniturile efectiv primite reduse cu suma cheltuielilor calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior. Sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior sunt luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru perioada de raportare și a sumei impozitului pentru perioada fiscală.

Alineatul 2 al art. 346_19 din Cod stabilește că perioadele de raportare pentru contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.

Astfel, contribuabilii care au trecut la aplicarea regimului fiscal special menționat mai sus sunt obligați să efectueze plăți în avans pentru primul trimestru, jumătate de an și nouă luni dacă există venituri (veniturile depășesc cheltuielile).

În conformitate cu paragraful 7 al articolului 346_21 din Cod, la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, plățile anticipate ale impozitului trebuie plătite cel târziu în data de 25 a primei luni următoare perioadei de raportare expirate. În caz de neplată sau plată incompletă a plăților anticipate ale impozitului de la contribuabil se percepe penalitateîn valoare de o trei sutimi din rata de refinanţare în vigoare la acea dată Banca Centrală Federația Rusă pentru fiecare zi de întârziere (clauza 4 din articolul 75 din Cod).

Potrivit articolului 75 din Codul penal, se recunoaște o sumă de bani pe care contribuabilul trebuie să o plătească în cazul plății sumelor datorate de impozite și taxe, inclusiv impozitele plătite în legătură cu circulația mărfurilor prin frontiera vamală al Federației Ruse, la o dată ulterioară celor stabilite de legislația privind impozitele și taxele.

Trebuie avut în vedere faptul că Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 iulie 2007 N 47 „Cu privire la procedura de calcul a sumelor penalităților pentru plata cu întârziere a plăților anticipate pentru impozite și contribuții de asigurare pentru obligatoriu asigurare de pensie" instanțele de arbitraj s-au făcut precizări cu privire la procedura de calcul a sumelor penalităților pentru întârzierea plăților în avans a impozitelor și contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie apărute în practica judiciara, pentru a avea o abordare uniformă a rezolvării acestora.

Rezoluția menționată, în special, explică că, în cazul în care, la sfârșitul unei perioade fiscale, valoarea impozitului calculat s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea plăților anticipate plătibile în această perioadă fiscală, instanțele trebuie să procedeze de la faptul că penalitățile acumulate pentru neplata acestor plăți în avans sunt supuse reducerii proporționale. Această procedură ar trebui aplicată și în cazul în care suma plăților anticipate ale impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat, calculată pentru primul trimestru, jumătate de an și nouă luni, este mai mică decât valoarea impozitului minim plătit pentru perioada de impozitare în modul stabilit de alin. 6 al art. 346_18 din Cod.

Conform paragrafului 6 al articolului 346_18 din Cod, plata impozitului minim se efectuează numai în cazurile în care valoarea impozitului calculată în conformitate cu procedura stabilită la sfârșitul perioadei fiscale este mai mică decât valoarea minimului calculat. impozit sau când nu există baza de impozitare pentru a calcula impozitul pe baza rezultatelor perioadei fiscale (contribuabilul a primit pierderi).

Cuantumul impozitului minim se calculează pentru perioada fiscală în cuantum de 1% din baza de impozitare, care este venit determinat în conformitate cu articolul 346_15 din Cod. Impozitul minim este plătit de contribuabili pe baza rezultatelor perioadei fiscale.

Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre suma impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în conformitate cu prevederile paragrafului 7 Articolul 346_18 din Cod.

Adjunct
Director al Departamentului
R.A. Sahakyan

„Simplerii” care aplică obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” se referă la conceptul de „impozit minim” o dată pe an - la sfârșitul perioadei fiscale. Citiți articolul nostru despre ce este acest impozit și în ce cazuri este plătit, cum să reflectați în contabilitate valoarea impozitului minim acumulat.

Care este impozitul minim

„Simplerii” nu își pot crește cheltuielile atât de mult încât să-și reducă veniturile la zero și să nu plătească deloc un singur impozit. Cert este că valoarea impozitului unic nu poate fi mai mică de 1%
din veniturile primite (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta este așa-numitul impozit minim.

Prin urmare, valoarea impozitului unic rezultat este comparată cu impozitul minim.

Dacă impozitul unic se dovedește a fi mai mic decât impozitul minim, atunci valoarea impozitului minim trebuie plătită la buget.

Dacă impozitul unic se dovedește a fi mai mare decât minimul, atunci suma impozitului „real” trebuie plătită la buget.

Vă rugăm să rețineți

Impozitul minim se calculează nu din diferența dintre venituri și cheltuieli, ci din suma tuturor încasărilor.

Acumularea impozitului minim de plătit (în loc de un singur impozit) este reflectată de următoarele înregistrări:

Debit 99 Credit 68 subcont „Calculele impozitului minim”
- impozitul minim acumulat la sfarsitul anului.

Debit 99 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozit unic”
- au fost inversate sumele suplimentare acumulate anterior de plăți în avans pentru impozitul unic.

Diferența dintre impozitul minim plătit și impozitul unic nu trebuie să fie reflectată în nicio înregistrare contabilă.

EXEMPLU

Passive LLC plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

Situația 1

Suma totală a veniturilor pentru anul a fost de 1.000.000 de ruble, iar suma cheltuielilor a fost de 550.000 de ruble.

Impozitul unic este egal cu:

(1.000.000 de rub. – 550.000 de rub.) × 15% = 67.500 de rub.

Impozitul minim va fi:

Deoarece impozitul unic este mai mare decât minimul, compania va plăti bugetului un impozit „real” - 67.500 de ruble.

Situația 2

Suma totală a veniturilor pentru anul a fost de 1.000.000 de ruble, iar suma cheltuielilor a fost de 980.000 de ruble.
Toate cheltuielile pot fi luate în considerare la calcularea impozitului unic.

Impozitul unic este egal cu:

(1.000.000 de rub. – 980.000 de rub.) × 15% = 3.000 de rub.

Impozitul minim va fi:

1.000.000 de ruble. × 1% = 10.000 de ruble.

10.000 de ruble. > 3000 de ruble.

Deoarece impozitul unic este mai mic decât minimul, compania va plăti impozitul minim la buget - 10.000 de ruble.

Combinație de sistem simplificat de impozitare și PSN

Dacă un antreprenor individual combină sistemul de impozitare simplificat și sistemul de impozitare a brevetelor, atunci atunci când se determină venitul în scopul calculării impozitului minim, se iau în considerare numai veniturile din activități „simplificate”, fără a se lua în considerare veniturile din utilizarea sistem de brevete (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 13 februarie 2013 Nr. 03-11- 09/3758).

Perioada minima de calcul a impozitului

Impozitul minim se calculează numai pe baza rezultatelor perioadei fiscale (an). Nu este nevoie să faceți acest lucru la sfârșitul unui trimestru, jumătate de an sau 9 luni.

Excepție: dacă o companie trece forțat de la „simplificat” la modul general impozitare. De exemplu, dacă veniturile depășesc stabilită limită
(clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Persoana „simplificată” este obligată să treacă la regimul general din prima zi a trimestrului în care a comis o încălcare.

Totodată, perioada de impozitare pentru impozitul unic nu va mai fi de un an, ci de un sfert, jumătate de an
sau 9 luni in functie de momentul trecerii la sistemul general de impozitare
(vezi scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 iunie 2005 nr. 03-03-02-04/1-138).

EXEMPLU

De la 1 ianuarie a anului de raportare, Aktiv LLC a trecut la sistemul de impozitare simplificat și a ales ca bază de impozitare venitul minus cheltuielile. În luna august a aceluiași an, suma venitului a depășit limita
și s-a ridicat la 80.000.000 de ruble.

În cazul nostru, perioada fiscală conform sistemului simplificat de impozitare va fi de 6 luni (de la 1 ianuarie până la 1 iulie).
De la 1 iulie compania va începe să lucreze sistem comun impozitare.

Dacă impozitul minim se dovedește a fi mai mare decât impozitul efectiv pentru cele șase luni, impozitul minim va trebui plătit la buget.

La sfârșitul anului (sau în oricare dintre trimestre anul curent, daca societatea si-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare), societatea este obligata sa depuna o declaratie la fisc.

Și dacă impozitul minim se dovedește a fi mai mare decât cel „real”, atunci, pe lângă rândul 280 al secțiunii 2.2,
cuantumul acestuia este indicat la rândul 120 al secțiunii 1.2

Plata impozitului minim

Plățile în avans pentru un singur impozit „simplificat” pot fi compensate cu plata impozitului minim.

Cu toate acestea, un singur impozit și un impozit minim nu sunt același lucru. Fiecare dintre ei are propriul CBC
și ordinea dvs. de distribuire.

De la 1 ianuarie 2017 intră în vigoare modificări ale Instrucțiunilor privind procedura de aplicare clasificare bugetară al Federației Ruse, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 iulie 2013 Nr. 90n.
În conformitate cu aceste modificări, pentru contabilizarea impozitelor unice și minime care se plătesc în cazul aplicării sistemului de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, se va stabili singur KBK – 182 1 05 01021 01 0000 110.

În acest scop, finanțatorii au început să pregătească modificări la articolul 56 din Codul bugetar. Întrucât se presupune că atât impozitele uniforme cât și cele minime care se plătesc în legătură cu
Cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, vor fi creditate în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse conform standardului de 100%
(scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 august 2016 Nr. 06-04-11/01/49770).

Vă rugăm să rețineți: pentru neplata impozitului, Serviciul Fiscal Federal poate amenda o companie în conformitate cu articolul 122 din Codul Fiscal. Amenda este de 20% din taxa (taxa) neachitată.

EXEMPLU

În anul de raportare, Aktiv LLC a plătit sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Timp de 9 luni, compania a primit venituri în valoare de 3.655.000 de ruble, cheltuielile s-au ridicat la
3.490.000 RUB

Impozitul unic plătit la buget pentru 9 luni este egal cu 24.750 de ruble.

De raportare anuală Aktiv LLC a prezentat venituri în valoare de 4.240.000 RUB,
consum – 4.000.500 rub.

Impozitul unic, calculat la o cotă de 15%, va fi de 35.925 de ruble.

La sfârșitul anului, contribuabilii cu obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să calculeze impozitul minim. Cea mai mare dintre sumele unice sau minime de impozit este transferată la buget.

Impozitul minim va fi de 42.400 de ruble. (4.240.000 × 1%).

Aceasta înseamnă că societatea trebuie să plătească un impozit minim la sfârșitul anului de raportare.

Suma plătită anterior a impozitului unic în valoare de 24.750 de ruble. supus creditului sau returnării companiei.

Dacă impozitul minim se dovedește a fi mai mare decât cel „real”, atunci anul viitor veți putea include diferența dintre ele în cheltuieli (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar este imposibil să ținem cont de această diferență la plata avansurilor trimestriale pentru impozitul unic. Acest lucru se poate face numai la calcularea impozitului unic pentru anul. Prin urmare, diferența „de anul trecut” este afișată în declarația anuală pentru următoarea perioadă fiscală.

Penalități pentru neplata plăților în avans

Este posibilă și o astfel de situație. „Mai simplu” cu obiectul „venituri minus cheltuieli” nu a efectuat plăți în avans în cursul anului, dar la sfârșitul anului a virat impozitul minim, deoarece valoarea impozitului unic calculat a fost mai mică decât minimul. Pentru transferul cu întârziere a plăților în avans, va trebui să plătească o penalitate.

Dar, deoarece suma avansurilor pentru impozitul „simplificat” s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea impozitului minim plătit pentru anul, penalitățile ar trebui reduse proporțional cu valoarea impozitului minim. Această opinie a fost exprimată de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 12 mai 2014 nr. 03-11-11/22105. Finanțatorii s-au referit la rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Rusia din 26 iulie 2007 nr. 47, care precizează că dacă la sfârșitul anului valoarea impozitului unic calculat a fost mai mică decât valoarea plăților în avans , atunci și penalitățile pentru neplata avansurilor ar trebui reduse proporțional. În plus, aceste reguli se aplică și plătitorilor din sistemul de impozitare simplificat.

Dacă cheltuielile depășesc veniturile

Impozitul minim va trebui plătit chiar dacă societatea a suferit pierderi.
(adică cheltuielile i-au depășit veniturile). În acest caz, valoarea impozitului „real” va fi zero. Prin urmare, diferența dintre impozitul minim și cel „real” va fi egală cu valoarea impozitului minim. Această sumă va trebui luată în considerare în cheltuieli la determinarea bazei de impozitare pentru următoarea perioadă fiscală, adică în declarația anuală.

Prin diferența dintre cuantumul impozitului minim plătit și suma impozitului „real”, puteți crește valoarea pierderilor din perioada fiscală următoare, care sunt reportate în viitor (clauza 6 din art. 346.18 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Această situație apare dacă, pe baza rezultatelor muncii de anul viitor, compania încasează din nou o pierdere.

EXEMPLU

În ultimul an, Passiv LLC a lucrat într-un sistem de impozitare simplificat, alegând o bază de impozitare unică de „venituri minus cheltuieli”. Pentru acest an, venitul impozabil al companiei s-a ridicat la 900.000 de ruble, iar cheltuielile, 1.500.000 de ruble.

Astfel, la finele anului trecut, societatea a primit o pierdere în valoare de
600.000 de ruble. (1.500.000 – 900.000).

Contabilul a calculat impozitul minim pentru anul trecut: 900.000 de ruble. × 1% = 9000 rub.

Să presupunem că, în anul de raportare, venitul Passiv LLC s-a ridicat la 1.300.000 de ruble,
și cheltuieli - 800.000 de ruble. Diferența dintre venituri și cheltuieli este de 500.000 de ruble.
(1 300 000 – 800 000).

Impozitul unic va fi de 75.000 de ruble. (500.000 RUB × 15%).

Dar Passiv SRL a decis să ia în considerare pierderea anului trecut în detrimentul profitului încasat în anul de raportare.

Societatea are dreptul de a transfera în perioada fiscală curentă suma pierderii primite în perioada fiscală anterioară. Prin urmare pentru anul de raportareîntreaga sumă a profitului este destinată acoperirii pierderii din ultimul an. Suma rămasă de pierdere este de 100.000 de ruble. (600.000 de ruble – 500.000 de ruble) – reportat în perioadele următoare.

La sfârșitul anului de raportare, compania va plăti un impozit minim de 13.000 de ruble.
(1.300.000 RUB × 1%).

Cum se distribuie pierderile

Pierderea primită în cursul anului poate fi reportată în anul următor. Poate fi reportat în oricare dintre următorii nouă ani, parțial sau integral.

Partea rămasă din pierdere poate fi reportată în alți ani, dar nu mai mult de nouă ani
(clauza 7 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

EXEMPLU

În ultimul an, compania a înregistrat o pierdere de 50.000 de ruble, iar valoarea impozitului minim este de 16.500 de ruble. Vă vom arăta cum să luați în considerare această taxă.

Să presupunem că la sfârșitul anului de raportare compania a suferit din nou o pierdere în valoare de
15.000 de ruble. La calcularea bazei de impozitare pentru anul de raportare, compania are dreptul de a include cuantumul diferenței dintre impozitul minim și impozitul unic (16.500 de ruble) ca cheltuieli, reducând astfel baza de impozitare. ÎN declarație fiscală pentru anul de raportare, această diferență este prezentată la rândul 223 din secțiunea 2.2. Ca urmare, valoarea pierderii pentru anul de raportare va crește, ceea ce se reflectă la rândul 253 din secțiunea 2.2 din declarația fiscală. Pierderea pentru anul de raportare, care poate fi reportată în viitor, va fi de 31.500 de ruble. (16.500 + 15.000).

Care este impozitul minim pentru antreprenorii individuali? Ce este un sistem fiscal simplificat? Acestea și alte întrebări similare îi privesc pe mulți antreprenori în devenire. Legislația fiscală Există două sisteme de contabilitate fiscală entitati economice: OSN (sistem de impozitare de bază) și sistem de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat).

Efectuarea plăților de impozite pentru întreprinzătorii individuali

Diferențele dintre cele două abordări sunt intensitatea muncii în contabilitate, momentul raportării, numărul de plăți către buget și segmentarea bazată pe caracteristicile cantitative și calitative ale întreprinderilor și organizațiilor. Oportunitate menținerea sistemului fiscal simplificat prescris pentru întreprinzătorii individuali sau întreprinderile cu cel mult o sută de angajați, venituri anuale de până la 60 de milioane de ruble și solduri mici în active (până la 100 de milioane de ruble). De asemenea, aceste întreprinderi nu ar trebui să aibă sucursale și cotele de proprietate în alte întreprinderi să depășească 25%.

La rândul său, sistemul fiscal simplificat prevede două metode de calcul:

1. Prima este din venituri, cuantumul plății către stat este de 6%. venituri anuale antreprenor individual.
2. Cu a doua metodă, plata anuală a impozitului este de 15% și se calculează din profitul pe an.

Alegerea metodei de calcul și plată în cadrul sistemului fiscal simplificat este lăsată la latitudinea contribuabilului.

Se crede că în sectorul serviciilor, consultanță, unde veniturile sunt mici și cheltuielile sunt nesemnificative, este mai profitabil să se facă deduceri din venituri, iar în retail și comerţ cu ridicata, unde cifra de afaceri este uriașă și marja este nesemnificativă, este indicat să folosiți „venituri minus cheltuieli”.

Dar proprietarul afacerii trebuie să țină cont de faptul că apetitul său în cadrul sistemului fiscal simplificat este limitat la venituri de 60 de milioane de ruble. Dincolo de această graniță, el devine „mare” și este forțat să lucreze cu el biroul fiscal„în mod adult”.

Un antreprenor individual, atunci când calculează plata impozitului pe baza valorii profitului, trebuie să înțeleagă că în absența unui astfel de (ceea ce nu este neobișnuit printre cei care își încep propria afacere), nu există obligația de a efectua plăți către buget. Dar legiuitorul înțelege dificultățile unui om de afaceri autohton și în art. 346 din Codul fiscal prevede o astfel de situație. Prevederile acestui act legislativ prevăd pentru întreprinzătorii persoane fizice obligația de a plăti o plată minimă de impozit.

1. Impozit minim pentru întreprinzătorii individuali: calcul și plată. Pentru antreprenorii individuali pe baza rezultatelor activitate economică Trebuie să plătiți suma minimă de impozite specificată de lege pentru anul. Volumul plăților minime se stabilește pentru acele entități care aplică sistemul simplificat de impozitare cu plata a 15% din profit. Dar, în acest caz, suma este calculată din veniturile omului de afaceri pentru anul.
2. Un conflict de legislație care confirmă dreptul legiuitorului de a nu pierde beneficiile sale atunci când aplică scheme de optimizare plăți de impozite. În cazul activităților neprofitabile, un antreprenor individual este obligat să calculeze plățile către venitul statului într-o formă diferită (pe baza sumei venitului), dar această cerință este atenuată de capacitatea de a lua în considerare diferența de impozite acumulate atunci când cuantumul impozitului minim îl depășește pe cel acumulat efectiv din profit ca cheltuieli pentru perioada fiscală următoare.

Suma minimă a impozitului anual pentru întreprinzătorii individuali este suma plății obligatorii către stat pentru orice rezultat al activității. Impozitul minim pentru antreprenorii individuali este de 1% din venitul anual. Obligația de a plăti minimul apare pentru un antreprenor individual dacă impozitul pe diferența dintre venituri și cheltuieli este mai mic decât suma minima impozitul întreprinzătorului individual, sau în cazul activităților neprofitabile, când cuantumul este zero. Calculul pentru antreprenorii individuali la sfârșitul anului se efectuează conform următorului algoritm:

• suma de plată se calculează pe baza diferenței dintre venituri și cheltuieli, înmulțită cu rata;
• În continuare, se calculează cea mai mică sumă de impozit pentru întreprinzătorii individuali;
• dintre cele două valori calculate se determină cea mai mare;
• suma selectată este redusă cu suma plăților în avans plătite perioade de raportareîntr-un an.

Este important să nu ratați ocazia de a include diferența dintre impozitul minim și valoarea estimată stabilită în sistemul simplificat de impozitare și de a fixa această sumă în cheltuielile viitoare împreună cu eventualele pierderi pe baza rezultatelor activităților din anul.

Memento important: impozitul minim și plățile în avans la sfârșitul perioadelor de raportare sunt alocate unor coduri de clasificare bugetară diferite, prin urmare, compensarea acestor obligații se poate face numai pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului. În viitor, puteți pierde mult timp căutând legături între plăți în exces și restanțe în funcție de diferitele linii ale clasificatorului.

Dacă un simplificator utilizează sistemul „venituri minus cheltuieli” pentru a desfășura afaceri și înregistrează pierderi, atunci la sfârșitul perioadei fiscale se calculează valoarea impozitului minim. De fapt, în sistemul simplificat sunt utilizate două tipuri de rate, dar cel mai adesea antreprenorii individuali care au suspiciuni că la început nu se pot descurca fără pierderi în afaceri aleg „venituri minus cheltuieli”, deoarece este posibil să plătească impozitul minim în conformitate cu sistem fiscal simplificat.

În cazul pierderilor suferite la începutul activității, statul a decis să ia numai procent minim impozit, care reprezintă 1% din venit. Suma calculată în acest fel va fi impozitul minim.

Ce fel de impozit este acesta?

Rezidenții simplificați sunt obligați să plătească un singur impozit într-o anumită perioadă de timp. Dar la începutul afacerii, se întâmplă adesea ca compania nu numai să nu primească venituri, ci și să sufere pierderi. Prin urmare, antreprenorul este obligat să plătească o taxă simbolică în această situație. Datorită faptului că acest impozit reprezintă doar 1% din profit, se numește minim.

În ciuda faptului că impozitul minim al sistemului de impozitare simplificat 2017 vă permite să transferați o sumă simbolică a impozitului la buget, simplificatorii nu o pot reduce la mai mult de 1% din profitul primit. Potrivit legii, cuantumul unui singur impozit nu poate fi mai mic de 1% din venitul primit de un antreprenor. Dacă este imposibil să plătească impozitul unic, simplificatorul va trebui să plătească minimul. Dar dacă impozitul unic calculat depășește suma minimă, atunci impozitul „real” este transferat la buget.

Impozitul minim se calculează din suma tuturor încasărilor. Procedura de calcul folosește o formulă specială. Toate tipurile de venituri impozabile sunt utilizate ca sumă care trebuie înmulțită cu 1%.

De exemplu, antreprenorul Vasilek G.N. venitul anual s-a ridicat la 34.203.000 de ruble. Suma totală a cheltuielilor introduse în KUDiR a fost de 34.304.200 de ruble. La calcul, se dovedește că pentru anul, antreprenorul a primit o pierdere de 101.200 de ruble în loc de profit. Într-o astfel de situație, se consideră că baza de impozitare la cota normală aplicabilă va fi zero. Impozitul unic va fi egal cu aceeași cifră. Dar întrucât prin lege simplificatorul este obligat să transfere impozitul chiar și în cazul unei pierderi, impozitul minim este dedus. În acest scop, se utilizează suma veniturilor primite pentru întregul an. Adică 34.203.000 x 1% = 342.030 ruble.

Aceasta înseamnă că pentru anul Vasilek G.N va fi obligat să plătească impozitul minim, a cărui sumă va fi de 342.030 de ruble.

Ce ar trebui să știe un simplificator?

Merită să știți că impozitul minim se plătește doar o dată pe an. Fiecare antreprenor are dreptul de a folosi plata in avans. Deși trebuie să fiți pregătit pentru faptul că autoritățile fiscale pot refuza un astfel de credit, solicitându-vă să plătiți efectiv impozitul minim. Dar, de fapt, impozitul minim este una dintre părțile impozitului unic, pentru care se fac plăți în avans. Aceasta înseamnă că utilizarea unei plăți în avans pentru a plăti impozitul este foarte posibilă. Dar pentru orice eventualitate, trebuie să depuneți o cerere la Serviciul Fiscal Federal, întocmită sub orice formă, cu copii ale bonurilor de plată pentru care au fost virate sumele în avans.

Dacă plătiți mai devreme folosind o sumă în avans plata minima a fost problematică din cauza utilizării diferitelor CCA în aceste cazuri, apoi din 2017 pentru transfer sume de impozit la rata „venituri minus cheltuieli” se aplică un singur CCA - 18210501021010000110.

Mulți antreprenori, care au suferit pierderi de câteva luni, transferă doar impozitul minim la buget în loc de o plată în avans. Prin lege, in fiecare trimestru simplificatorul este obligat sa vireze avansul. Transferul impozitului minim în schimb este o greșeală.

Combinarea sistemului fiscal simplificat

Dacă un antreprenor decide să combine acest regim cu altul, de exemplu, un regim de brevet, atunci doar acele sume care au fost primite în mod special în timpul desfășurării activităților simplificate participă la calculul impozitului minim. De asemenea, merită amintit că impozitul minim este plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” o dată pe an după încheierea perioadei anuale.

Dar dacă un antreprenor pierde dreptul la sistemul fiscal simplificat, atunci nu este nevoie să așteptați până la sfârșitul perioadei anuale. Transferul impozitului minim (dacă în timpul calculului impozitul unic s-a dovedit a fi egal cu zero) trebuie să se facă la sfârșitul trimestrului în care s-a produs pierderea sistemului de impozitare simplificat.

Organizațiile și antreprenori individuali- Antreprenorii persoane fizice care aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozabil VENIT minus CHELTUIELI (USN D-R) trebuie să calculeze cuantumul impozitului minim pe baza rezultatelor perioadei (anului) fiscală. Nu este necesar să se calculeze impozitul minim pe baza rezultatelor perioadelor de raportare.

Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculată în mod general este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat, adică s-a suferit o pierdere. Prin urmare, este benefic ca veniturile să fie puțin mai mari decât cheltuielile, astfel încât să nu existe pierderi în cadrul sistemului de impozitare simplificat D-R.

Valoarea minimă a impozitului în sistemul simplificat de impozitare pentru un obiect de venit minus cheltuieli se calculează folosind următoarea formulă:

Taxa minima = Venituri impozabile primite în perioada fiscală × 1 %.

Impozitul minim din sistemul de impozitare simplificat 2020 ar trebui plătit la buget dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, acesta s-a dovedit a fi mai mare decât impozitul „simplificat”, calculat la cota obișnuită (15% sau mai puțin).

De exemplu, o companie aplică sistemul simplificat de impozitare, având ca obiect de impozitare venituri minus cheltuieli:

• Pentru 2020, compania a primit venituri în valoare de 28.502.000 RUB.
• Cheltuielile reflectate s-au ridicat la 28.662.300 RUB.

Să calculăm ce impozit trebuie să plătească compania la sfârșitul anului 2020.

Deoarece cheltuielile înregistrate sunt mai mari decât veniturile, aceasta înseamnă că la sfârșitul anului va exista o pierdere în valoare de 160.300 de ruble.
(28.502.000 RUB – 28.662.300 RUB). Prin urmare, baza de impozitare și impozitul unic la cota normală sunt egale cu zero. În acest caz trebuie calculat impozitul minim. Va fi:

285.020 RUB (28.502.000 RUB × 1%)

Impozitul minim este mai mare decât impozitul unic, așa că la sfârșitul anului 2020 va trebui să plătiți un impozit minim la buget.

În cazul în care combinarea sistemului fiscal simplificat cu altul regimul fiscal, de exemplu cu sistem de brevete impozitare, cuantumul impozitului minim se calculează numai din veniturile primite din activități „simplificate” (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 martie 2013 nr. ED-4-3/3776@).

Trebuie amintit că Impozitul minim se plătește doar la sfârșitul anului, și numai dacă „impozitul simplificat” își pierde dreptul la sistemul de impozitare simplificat în decurs de un an, atunci impozitul minim (dacă era de plătit) trebuie să fie virat pe baza rezultatelor trimestrului în care s-a pierdut dreptul la impozit simplificat. . Nu este nevoie să așteptați până la sfârșitul anului.

Ar fi o greșeală dacă o organizație plătește impozitul minim în cursul anului, invocând faptul că voi fi în continuare supus acestuia pentru anul, sau că la sfârșitul trimestrului impozitul se dovedește a fi zero, dar trebuie ceva să fie plătită. Trebuie să plătiți, dar plăți în avans conform sistemului fiscal simplificat.

Termenele de plata, impozitul minim BCC

Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește termene speciale să plătească impozitul minim. Aceasta înseamnă că acesta trebuie să fie transferat în mod general nu mai târziu de termenul stabilit pentru depunerea declarației fiscale:

• persoane juridice plătiți impozitul minim cel târziu la 31 martie.
• antreprenori - cel târziu la data de 30 aprilie a anului

(clauza 7, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 martie 2010 nr. 3-2-15/12@).

Impozitul minim KBC pentru 2020, creditat la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse

182 1 05 01021 01 1000 110.

Persoanele „simplificate” vor transfera impozitul minim pe anul 2016 către un alt KBK

Ministerul Finanțelor a publicat un tabel comparativ al CCA pentru anii 2016-2017. Pentru simplificările „venituri-cheltuieli”, pentru transferul impozitului pe baza rezultatelor anului 2016 a rămas un CCA general, atât pentru impozitul minim, cât și pentru cele calculate la cota obișnuită de impozit.

În bonul de plată pentru transferul impozitului „simplificat” (inclusiv impozitul minim), va trebui să indicați codul de clasificare bugetară 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Compensarea fiscală minimă în cadrul sistemului fiscal simplificat

Este posibil să se compenseze plățile în avans deja plătite pentru impozitul simplificat cu plata impozitului minim? Teoretic, este posibil, dar autoritățile fiscale refuză adesea să compenseze și să solicite plata întregii sume a impozitului minim, invocând faptul că impozitele „simplificate” și cele minime au CCA diferite și compensarea este imposibilă din motive organizatorice. Dar asta nu este adevărat. Impozitul minim nu este un impozit special, dar doar dimensiune minimă un singur impozit sub „simplificare”, iar toate regulile de compensare i se pot aplica. Aceasta înseamnă că plățile în avans pe care le-ați plătit în cursul anului în cadrul impozitului „simplificat” pot fi compensate cu impozitul minim (). Practica arbitrajului confirmă, de asemenea, oportunitatea unor astfel de acțiuni (Rezoluția FAS VSO din 5 iulie 2011 Nr. A69-2212/2010).

Pentru a compensa plățile în avans cu impozitul minim, trebuie să depuneți cel corespunzător. Și atașați la acesta copii ale ordinelor de plată care confirmă plata plăților în avans.

Dacă tot nu reușește să facă o compensare și organizația plătește integral impozitul minim, atunci plățile în avans nu vor fi pierdute. Acestea vor fi compensate cu plățile viitoare în avans pentru impozitul „simplificat” (clauzele 1 și 14). Creditul se poate face în termen de trei ani.

Contabilitatea impozitului minim pe cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat

Diferența dintre impozitele minime și simplificate pt anul trecut contribuabilul poate lua în considerare în (clauza 6). Inclusiv creșterea pierderilor prin diferență (clauza 7 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Luați în considerare diferența dintre minim și impozite uniceîn cadrul sistemului fiscal simplificat, este posibil numai pe baza rezultatelor anului (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 iunie 2010 nr. 03-11-06/2/92). Astfel, la sfârșitul anului 2020, organizația poate include în cheltuieli diferența dintre impozitele minime și impozitele simplificate plătite la sfârșitul anului trecut 2019.

Puteți include diferența specificată în cheltuieli (sau puteți crește valoarea pierderii prin aceasta) în oricare dintre perioadele fiscale ulterioare (paragraful 4, alineatul 6, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, Ministerul rus de Finanțe clarifică faptul că diferența dintre valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculată în mod general pentru mai multe perioadele anterioare pot fi incluse în cheltuieli la un moment dat (scrisoarea din 18 ianuarie 2013 nr. 03-11-06/2/03).

LINKURI SUPLIMENTARE pe subiect

1. 
   Ce cheltuieli și în ce ordine sunt luate în considerare în cadrul sistemului fiscal simplificat sub formă de venituri minus cheltuieli. Determinarea cheltuielilor în scopuri contabile fiscale la aplicarea sistemului fiscal simplificat.