Dacă este posibil să combinați USN și UTII. Combinarea UTII și USN de către un antreprenor individual - contabilitate separată

Legislația oferă firmelor și companiilor mici afaceri o oportunitate de a alege cel mai optim sistem fiscal pentru ele însele. Mai mult, în unele cazuri este chiar posibilă combinarea utilizării a două moduri speciale diferite și lucrul la sistemul fiscal simplificat și UTII în același timp.

Când două taxe sunt mai mici decât unul

În primul rând, o mică teorie. Sistemul de impozitare simplificat este o alternativă la sistemul general de impozitare. Eliberează firmele și întreprinzătorii individuali de obligația de a plăti o întreagă gamă de impozite, înlocuindu-l cu un singur impozit simplificat. Dar, ca sistem general fiscalitate, sistemul simplificat de impozitare se aplică activităților în ansamblu. Totodată, anumite domenii de activitate pot fi trecute la un regim special alternativ - impozitare cu un singur impozit pe venitul imputat. Condițiile de aplicare a acestuia sunt stabilite de capitolul 26.3 din Codul fiscal. UTII poate fi aplicat în comerț prin mici magazine sau tarabe, atunci când prestează servicii casnice populației, transport auto și servicii veterinare, servicii de reparații auto și într-o serie de alte cazuri. Toate sunt enumerate în Secțiunea 346.29 din Codul fiscal intern. Condiția principală pentru aplicarea imputației este ca posibilitatea de a lucra în acest regim special în raport cu un anumit tip de activitate să fie prevăzută la nivel regional.

În urmă cu câțiva ani, UTII era un regim obligatoriu. În cazul în care activitatea a intrat în activitatea imputată conform legislației locale, atunci societatea sau întreprinzătorul individual au devenit automat plătitori de UTII. Aplicați un alt sistem de impozitare în raport cu veniturile din această direcție era imposibil. Momentan, această regulă a fost anulată, astfel încât oamenii de afaceri au dreptul să aplice simultan UTII și sistemul simplificat de impozitare în 2016 în mod voluntar.

Principal caracteristica UTII este asta venit real V în acest caz, nu contează. Rolul principal îl joacă așa-numitul venit imputat, care este determinat pe baza indicatorilor stabiliți de legile locale și Codul Fiscal. Pentru fiecare tip de activitate imputată sunt diferite, dar principiu general Calculul bazei de impozitare este același pentru toate direcțiile. Se determină prin înmulțirea următoarelor valori:

• rentabilitatea de bază pentru un indicator fizic, care depinde de tipul specific de activitate transferat către UTII. Acest indicator este prescris în legea regională, care a introdus utilizarea UTII într-o anumită zonă;
• numărul acestor indicatori fizici. Ar putea fi suprafata totala zona de vânzare, numărul de angajați angajați în prestarea de servicii casnice etc.;
• coeficientul K1. Se actualizează anual la nivel federal, iar în 2016 cifra este de 1.798;
• coeficientul K2. Valorile acestui coeficient sunt prevăzute în legea regională.

Produsul rezultat formează baza de impozitare, care trebuie înmulțită cu cota de impozitare - 15%.

Astfel, atunci când decide asupra tipului de impozitare înainte de a începe să lucreze într-o anumită linie de afaceri, un om de afaceri are posibilitatea de a calcula ce impozit, imputat sau simplificat, va fi mai profitabil să plătească. Destul de des, imputarea se dovedește a fi o alegere mai bună decât sistemul simplificat de impozitare pentru multe domenii de activitate, mai ales dacă se utilizează un număr minim de indicatori fizici la calcularea bazei imputate. În acest caz, impozitul în sine va fi mic în comparație cu ceea ce poți plăti din venitul real.

În plus, utilizarea UTII presupune anumite relaxări în contabilitate, datorită tocmai faptului că veniturile reale în acest caz nu contează. Deci, la imputare, de exemplu, nu este nevoie să folosiți o casă de marcat este suficient să o emiteți clienților la cererea acestora; bonuri de vânzare sau chitanțe pentru suma primită de la aceștia corespunzătoare costului bunurilor sau serviciilor vândute.

Combinația dintre UTII și sistemul fiscal simplificat în 2016

Dacă o companie sau un antreprenor desfășoară o singură linie de activitate și este transferată la UTII, atunci nu există probleme cu contabilitatea: toate veniturile sunt atribuite imputării, în timp ce cheltuielile sunt, de asemenea, efectuate numai în cadrul acestui tip de activitate și contabilitate specială, în măsura în care contabilitatea fiscală nu este necesară. Însă dacă, pe lângă activitatea imputată, veniturile sunt generate și de alte domenii care nu sunt transferate către UTII, atunci contribuabilul, pentru a calcula corect două impozite separate, este obligat să organizeze contabilitate separată a veniturilor și cheltuielilor atât pentru special. regimuri. Aceasta este particularitatea combinării sistemului fiscal simplificat și UTII.

Sensul contabilității separate este că baza de calcul pentru sistemul simplificat de impozitare nu trebuie să includă veniturile sau cheltuielile aferente UTII, întrucât primii supraestimează baza de impozitare, iar cei din urmă o subestimează în mod nerezonabil. De fapt, contabilizarea cheltuielilor este posibilă numai folosind sistemul de impozitare simplificat - 15%, dar, după cum înțelegeți, controlorii nu se vor certa cu supraestimarea sumei impozitului simplificat, dar subestimarea acesteia poate duce cu siguranță la consecințe neplăcute.

Când vine vorba de a genera venituri, totul este simplu. Fiecare om de afaceri știe exact ce activitate să clasifice cutare sau cutare chitanță. Este clar că într-o astfel de situație este necesar să se monitorizeze îndeaproape procesul de primire a plății de la clienți, dar nimic nu este imposibil aici.

Cu cheltuieli, totul este ceva mai complicat. Ele pot fi, relativ vorbind, împărțite în două categorii: acele costuri care pot fi atribuite cu exactitate unui anumit domeniu de activitate și acele costuri care sunt suportate ca parte a afacerii în ansamblu. Cu cheltuieli specifice, totul este și relativ clar. Dacă achiziționați bunuri pentru un magazin pe UTII, atunci costurile se referă în mod special la această zonă. Dacă mărfurile sunt vândute ulterior în baza unui acord de furnizare cu ridicata, atunci acesta este sistemul de impozitare simplificat, iar costurile ar trebui incluse în KUDIR pentru a determina baza de impozitare a impozitului simplificat. Același lucru este valabil și pentru salariile angajaților care sunt angajați fie în activități alocate, fie în afara acestora. Este mai dificil cu cheltuieli precum, de exemplu, salariul managerului și contabilului, sau, de exemplu, închirierea unui birou în care se află personalul administrativ. Într-adevăr, astfel de costuri nu pot fi atribuite unui anumit domeniu de activitate, deoarece sunt necesare pentru ca întreprinderea în ansamblu să poată funcționa eficient.

Astfel de cheltuieli, care nu pot fi atribuite cu siguranță unuia sau altuia tip de activitate, ar trebui împărțite proporțional cu veniturile primite în cadrul fiecăruia dintre ele. Mai mult, de data aceasta nu vorbim despre baza de impozitare imputata, adica despre venitul conditionat calculat pe baza unor indicatori consacrati, ci despre venitul real pe care un om de afaceri le primeste in cadrul sistemului de impozitare simplificat si UTII in acelasi timp. Acest lucru, în special, este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 august 2014 nr. 03-11-11/42698. În ea, specialiștii departamentului prescriu ca cheltuielile care nu sunt legate de anumite tipuri de activități să fie distribuite lunar între diferite tipuri de activități pe baza indicatorilor de venituri (venituri) ai lunii. Acele cheltuieli care, pe baza unei asemenea distribuții, nu sunt clasificate ca activități imputate se însumează trimestrial pe bază de angajamente și se iau în considerare în baza de impozitare la sistemul de impozitare simplificat de 15%.

Raportare pentru doi

Combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII va necesita companiei sau întreprinzătorului individual să depună și două seturi separate de rapoarte. Adică va trebui să depuneți declarații atât în ​​cadrul UTII, cât și pe sistemul fiscal simplificat. Dar acest lucru nu este surprinzător: întrucât veniturile sunt contabilizate separat, impozitele pe acestea trebuie plătite și separat, prin urmare, va trebui să raportați în volum dublu: depuneți o declarație UTII trimestrială, iar la sfârșitul anului o depuneți la biroul fiscal raport privind sistemul simplificat de impozitare.

Dar raportarea angajaților pentru companii și antreprenori individuali nu va necesita divizare, chiar dacă angajații sunt angajați în diferite domenii ale afacerii. În astfel de cazuri, rapoartele către Fondul de Pensii și Fondul de Asigurări Sociale se depun în mod obișnuit pentru angajările de salarii în general. De asemenea, repartizarea veniturilor si cheltuielilor intre sistemul simplificat de impozitare si UTII in scopul mentinerii contabilitate de la companii. ÎN situatii financiareîntr-un fel sau altul, toate veniturile și cheltuielile organizației trebuie să fie reflectate, indiferent de domeniul de activitate la care se referă.

Alegerea unui sistem fiscal este o decizie importantă pentru un antreprenor. Legislația oferă mai multe opțiuni, inclusiv Sistemul de impozitare simplificat (STS), Impozitul unificat pe venitul imputat (UTI). Un antreprenor individual are dreptul de a utiliza aceste două opțiuni simultan. Când este benefic să utilizați UTII și sistemul fiscal simplificat, o combinație a două diferite sistemele fiscale? Cum să faci asta corect?

Caracteristicile impozitării simplificate

Pentru a fi antreprenor, trebuie să respectați cerințele legale. Pentru persoane juridice acestea includ contabilitatea, plata impozitelor și transmiterea de rapoarte. Antreprenorii individuali au dreptul la contabilitate simplificată și la plata impozitului pe venit.

Legislația prevede posibilitatea antreprenorilor individuali și a întreprinderilor mici-persoane juridice de a alege dintre mai multe sisteme care fac posibilă impozitare simplificată. Fiecare este benefic în anumite condiții de afaceri.

Este posibil să utilizați UTII și sistemul fiscal simplificat, combinându-le pentru diverse tipuri de activități.

Sistemul UTII nu funcționează pe întreg teritoriul Federația Rusă. De exemplu, la Moscova nu este utilizat în prezent. Cu toate acestea, funcționează în cea mai mare parte a țării.

Pentru UTII se folosesc informații despre venitul mediu din industrie. Se plătește impozit pentru el. Dacă antreprenorul reușește să câștige mai mult, impozitul va rămâne același. Plata include nu numai impozitul pe venit indivizii, beneficii sunt oferite și în legătură cu alte plăți de impozite.

Sistemul de impozitare simplificat este utilizat în unul dintre cele două tipuri:

• venituri;
• venituri minus cheltuieli.

Impozitul este egal cu șase la sută în prima situație și cu cincisprezece procente în a doua. În prima variantă, veniturile sunt luate fără a ține cont de cheltuieli. Al doilea ia în considerare diferența dintre indicatori.

Autoritățile locale au voie să reducă ratele dobânzilor. Când se ține cont doar de venituri, este posibilă o reducere de până la un procent atunci când se utilizează opțiunea „venituri minus cheltuieli”, aceasta este permisă cu până la cinci procente. De exemplu, în regiunea Rostov, în al doilea caz, se aplică o cotă de zece procente.

Antreprenorilor li se permite să utilizeze UTII și sistemul fiscal simplificat în același timp. Combinarea este posibilă cu condiția ca acestea să fie aplicate la diferite tipuri de activități.

Pentru a menține înregistrări și rapoarte, un antreprenor individual trebuie să mențină contabilitate separată pentru fiecare dintre sistemele utilizate simultan. În special, costurile utilizate trebuie împărțite între tipurile de venituri primite.

Aplicarea UTII

De obicei, se folosește această opțiune în următoarele cazuri:

• la desfășurarea comerțului prin tarabe (folosind magazine mici);
• furnizarea de servicii în sfera casnică;
• atunci când lucrează în sectorul de transport cu motor;
• furnizarea de servicii veterinare;
• firme care efectuează reparații auto;
• alte domenii de activitate ale întreprinderilor mici.

Cu câțiva ani în urmă, a fost aplicată o prevedere conform căreia întreprinderile mici (inclusiv antreprenorii individuali) care erau angajate într-una dintre tipurile enumerateîntreprinderile au fost obligate să treacă la UTII. Din 2016, se poate face o alegere voluntară.

Pentru UTII, venitul real al unui antreprenor individual nu contează. Pentru o afacere, este important ca aceasta să nu fie mai mică decât o anumită valoare. Suma care se plătește statului este determinată de Codul Fiscal, local reglementărilor. Diverse tipuriîntreprinderile sunt supuse unor sume diferite de impozit, dar principiul de calcul este același.

Baza de calcul este rentabilitatea de bază pe unitatea de indicator fizic. Pentru tranzacționare, acesta este unul metru pătrat zona magazinului.

Formula folosește doi coeficienți. Una dintre ele (K1) este definită la nivel federal. Al doilea (K2) este fixat în reglementările locale.

După înmulțirea indicatorilor, se ia 15% din suma rezultată. Un sistem de calcul clar permite unui antreprenor să calculeze în mod independent care sistem de impozitare va fi mai profitabil.

În acest caz, sunt prevăzute relaxări: nu este necesară utilizarea unei case de marcat, iar cerințele pentru păstrarea evidenței sunt reduse semnificativ.

De ce combina

Să presupunem că un om de afaceri folosește UTII. In ce caz este benefic pentru el sa aiba atat UTII cat si sistem de impozitare simplificat, combinand doua sisteme de impozitare?

Cea mai frecventă situație este atunci când, în procesul de dezvoltare a unei afaceri, stăpânind noi domenii de activitate, aceasta începe să se angajeze în activități care nu permit utilizarea UTII (aici legislația aplică o listă limitată de tipuri de activități). În acest caz, el va putea alege sistemul de care are nevoie.

Un exemplu în care este benefică utilizarea unei combinații între UTII și sistemul fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali este următoarea situație. Pentru a coace pâine, nu poate folosi UTII, ci folosește sistemul simplificat de impozitare. El își vinde produsele într-un magazin care lucrează cu UTII.

Probleme de contabilitate și raportare

Una dintre problemele pentru UTII și sistemul fiscal simplificat este combinarea contabilității. Este necesar să urmăriți cu atenție veniturile sau cheltuielile. Dacă primele dintre ele, legate de UTII, sunt incluse în mod nejustificat în sistemul simplificat de impozitare, baza de impozitare va deveni supraestimat. Dacă acesta din urmă - subestimat.

Atunci când combinați două opțiuni, este necesar să luați în considerare cu atenție ceea ce este legat de sistemul fiscal simplificat.

Un antreprenor individual fără angajați trebuie, de asemenea plăți de asigurăriîmpărțit între cele două sisteme proporțional cu venitul.

Trebuie să înțelegeți că unele costuri pot fi atribuite în mod clar unor anumite venituri pentru un tip de activitate, altele sunt de natură generală. Cum se distribuie corect pe acesta din urmă? Această întrebare se referă la costul închirierii spațiilor, salariile angajaților, plățile de energie electrică și alte probleme similare.

Pentru repartizare se aplica principiul proportionalitatii venitului. Să presupunem că în perioada de raportare au fost primite anumite venituri în cadrul UTII și al sistemului simplificat de impozitare. Costurile generale trebuie împărțite proporțional cu dimensiunea lor.

Utilizarea simultană a ambelor opțiuni necesită pregătirea a două seturi separate de rapoarte. Totodată, se depune o declarație trimestrială pentru UTII, iar anual se întocmește un raport pentru sistemul simplificat de impozitare.

Raportarea existentă privind angajații și salariile nu necesită împărțire. Raportarea este transmisă autorităților competente pentru întreg statul de plată. Persoanele juridice aflate în situația în cauză nu au dificultăți suplimentare în legătură cu obligația de a conduce contabilitate Oricum.

Exemplu de calcul al distribuției veniturilor

Posibilitatea de a trece la sistem simplificat Nu toate tipurile de afaceri o au. De exemplu, băncile sau organizatii de credit nu pot profita de ea. O altă limitare se referă la componența fondatorilor firmei. Dacă printre acestea ponderea persoanelor juridice depășește 25%, interdicția în cauză există și pentru acestea.

Sunt luate în considerare coacerea produselor de panificație și vânzarea lor în propriul magazin cu amănuntul. Producția folosește sistemul simplificat de taxe, iar magazinul folosește UTII. Venitul brutăriei este de 40 de mii de ruble, al magazinului de 140 de mii de ruble.

Închirierea spațiilor a costat antreprenorul individual 29 de mii de ruble. Cum se distribuie cheltuielile între două direcții?

În primul rând, se determină procentul venitului din brutărie.

Este egal cu (40000/(40000+140000))*100% = 22%. Venitul magazinului va fi de 78%. Luând părțile corespunzătoare din suma costului, constatăm că chiria pentru un magazin este de 22.620 de ruble, pentru o brutărie - 6.670 de ruble.

De remarcat că în magazin casa de marcat se află la combinarea sistemului fiscal simplificat iar UTII nu necesită o casă de marcat.

Restricții de combinare

Codul Fiscal stabilește cerințe obligatorii pentru cei care utilizează ambele sisteme:

1. Este necesară o contabilitate separată. Activități legate de în diverse moduri impozitarea trebuie luată în considerare separat.
2. Se fac cerințe pentru activele fixe și valoarea lor reziduală. Nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble.
3. Când utilizați UTII valoare limită pentru veniturile primite nu se stabilesc. În cadrul sistemului fiscal simplificat există. Dacă aceasta este depășită, antreprenorul pierde dreptul de a lucra în sistemul simplificat de impozitare. Costurile la combinarea sistemului de impozitare simplificat și UTII trebuie împărțite între ele.
4. Numărul de angajați nu poate depăși 100 de persoane. Această cerință se aplică unei persoane juridice, precum și antreprenorilor individuali cu angajați.
5. Pe venituri din sistemul fiscal simplificat pentru întregul an nu poate depăși 150 de milioane de ruble.
6. O persoană juridică nu trebuie să aibă sucursale.
7. La înregistrarea tranziției trebuie determinată politica contabilă de combinare a sistemului simplificat de impozitare și UTII.

Aceste condiții sunt specificate la art. 346 Cod fiscal RF. Trebuie avut în vedere că raportarea pentru UTII trebuie depusă trimestrial, pentru sistemul simplificat de impozitare - o dată la sfârșitul anului.

Raportarea la combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII în Fondul de pensiiși Fundația asigurări sociale eliberat tuturor angajaţilor. Acest lucru nu depinde în niciun fel de domeniile de activitate în care acești angajați sunt implicați în cadrul companiei.

Combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII în 2018 necesită o contabilitate separată. Codul Fiscal specifica cerințe generale la principiile după care contabilitatea trebuie împărțită. Pentru o considerație mai detaliată, este necesar să se țină cont de experiența existentă a specialiștilor care lucrează în acest domeniu. Contabilitatea la combinarea sistemului de impozitare simplificat cu UTII se bazează pe următoarele principii:

1. Baza contabilității în acest caz va fi împărțirea veniturilor. Este important să identificăm în mod clar unde aparțin veniturile specifice.
2. Următorul pas este alocarea costurilor. Există două opțiuni posibile aici. Repartizarea primelor de asigurare se realizează pe o bază generală. Unele costuri se referă la venituri strict definite. Altele se fac pentru a asigura existența întreprinderii. Primele se referă la sistemul de impozitare corespunzător. Acestea din urmă sunt împărțite proporțional cu suma veniturilor primite.

Trebuie să alocați costurile salariale. După aceasta, va fi posibilă reducerea prin fix prime de asigurare. Pe sistemul de impozitare simplificat acest lucru se face în limita a 50%, pentru UTII se poate reduce cu 100%. Unii angajați sunt alocați anumitor tipuri de activități. Costurile corespunzătoare vor fi luate în considerare în funcție de specializarea acestora.

Atunci când există o combinație între sistemul de impozitare simplificat și UTII, primele de asigurare sunt distribuite pe baza unor reguli stabilite. Alții (cum ar fi un contabil) se angajează în ambele activități. Costurile asociate cu plata contribuțiilor pentru un antreprenor individual sunt relevante pentru toate domeniile întreprinderii. Salariile sunt împărțite proporțional cu cotele de profit din fiecare direcție pentru perioada de raportare.

La combinarea sistemului de impozitare simplificat și UTII, casa de marcat online este utilizată doar pentru întreprinderile aparținând primului sistem.

Cum să organizezi o tranziție

Dacă se ia decizia de a trece la o combinație a acestor opțiuni, trebuie făcute pregătiri.

Este necesar să ne gândim cum se va desfășura exact diviziunea contabilă. Este necesar să se definească proceduri, postări și un sistem de flux de documente.

Dacă ați folosit sistemul fiscal simplificat, trebuie să treceți suplimentar la UTII. Pentru a face acest lucru, o cerere este depusă la biroul fiscal în termen de cinci zile de la tranziție, folosind un formular special.

Trebuie amintit că cu UTII veniturile pot fi determinate prin metoda angajamentelor, iar în sistemul simplificat de impozitare - folosind metoda numerarului

Atunci când planificați o tranziție, este important să vă asigurați că antreprenorul a îndeplinit condițiile în care sunt permise astfel de activități. Trebuie avut în vedere că acum rapoartele legate de UTII vor fi trimestriale, și nu anuale, ca până acum.

Trebuie adoptate politici contabile pentru a separa veniturile și costurile.

Dacă lucrarea a fost efectuată pe UTII, atunci situația va fi mai complicată. Trecerea la un sistem simplificat este posibilă de la începutul anului calendaristic. Termenul limită pentru depunerea unei cereri în acest sens la fisc este cel târziu 31 decembrie anul curent.

În unele cazuri, este posibil să se utilizeze opțiunea atunci când o afacere este închisă și apoi deschisă în două regimuri de impozitare.

Impozitele la combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII sunt plătite diferit:

• UTII se plătește la începutul anului de raportare;
• în sistemul fiscal simplificat - anul viitor pentru anul în curs.

Este profitabil?

Având posibilitatea de a alege între două opțiuni, un antreprenor individual trebuie să o aleagă pe cea mai profitabilă. Cum să faci asta?

De exemplu, comerțul cu amănuntul. UTII se calculează folosind o formulă în care indicatorii sunt înmulțiți:

• rentabilitatea de bază în ceea ce privește valoarea de bază fizică (în exemplul luat în considerare, acesta este un metru pătrat de suprafață a magazinului);
• numărul de mărimi fizice (zona încăperii);
• K1 este primul coeficient fixat la nivel federal (este egal cu 1,798);
• K2 - determinat de autoritatile locale, in cazul luat in considerare se va presupune ca este egal cu unu;
• număr de luni perioada fiscala(trei);
• cota de impozitare este de 15%.

Randamentul de bază în acest caz este de 1800 de ruble. Calculul impozitului arată astfel:

1800 * 1, 798 * 1 * (Indicator fizic) * 3 luni * 15%.

Această valoare este egală cu FP * 1456,38 ruble.

La folosind sistemul fiscal simplificat„venitul” pentru antreprenorii individuali va trebui să plătească 6% din venit.

Astfel, ambele opțiuni vor oferi aceeași sumă dacă este îndeplinită următoarea condiție:

D × 6% = 1.456,38 ruble. × FP

Cu alte cuvinte:

D = 24273 rub. * FP

Dacă venitul pe metru pătrat de suprafață închiriată este de peste 24.273 de ruble, utilizarea UTII va fi mai profitabilă decât sistemul fiscal simplificat. În cazul opus, este mai profitabil să se utilizeze sistemul simplificat de impozitare.

Alegere varianta profitabilaîn 2018, pentru antreprenorii individuali trebuie să faceți acest lucru calculând suma impozitului pe care va trebui să o plătiți. Legislația permite unui antreprenor individual să aleagă dintre mai multe opțiuni posibile.

Mulți antreprenori știu că codul fiscal rus oferă posibilitatea de a lucra în mai multe regimuri fiscale simultan. Desigur, acest lucru este convenabil, mai ales dacă compania se dezvoltă în mai multe direcții simultan și are grade diferite de venituri în ele. În acest material, vom lua în considerare întrebarea dacă este posibilă combinarea regimului fiscal simplificat cu și, dacă da, în ce condiții și care dintre oamenii de afaceri va fi cel mai benefic.

Cine poate lucra în regimul fiscal simplificat și UTII

Reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii pot lucra atât în ​​regimul fiscal simplificat, cât și în cadrul UTII, indiferent de forma organizatorică și juridică în care sunt înregistrați: antreprenor individual sau SRL. Din 2013, oamenii de afaceri au posibilitatea de a combina aceste două scheme fiscale pe bază de voluntariat.

Care este diferența dintre UTII și „simplificat”

Dacă eviți termenii complexi și vorbești într-un limbaj simplu și accesibil, atunci UTII este un sistem fiscal special foarte comun, general acceptat, în care plăți de impozite sunt realizate nu din veniturile întreprinderii, ci din tipurile de activități ale acesteia.

Adică, în loc de un întreg complex de diverse taxe, precum TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe venit, impozit pe proprietate etc. o organizație poate plăti doar una, ceea ce simplifică foarte mult menținerea înregistrărilor contabile.

Mai mult, dimensiunea cifrei de afaceri și a profitului companiei nu contează deloc atunci când se calculează UTII - suma impozitului este plătită în funcție de venitul estimat, potențial posibil.

Până în 2013, UTII a fost unul dintre principalele tipuri de impozit și a fost obligatoriu pentru unele întreprinderi și organizații, din 2013 a devenit voluntar.

Tipurile de activități supuse acestei taxe sunt determinate la nivelul autorităților locale municipale și districtuale și variază în funcție de o anumită regiune a Federației Ruse. Pentru a clarifica lista tipurilor de activități care intră sub incidența UTII pentru antreprenori trebuie să consultați biroul fiscal la locul de înregistrare.

Sistemul simplificat de impozitare presupune regimul fiscal de bază, care este foarte popular și în rândul întreprinderilor mici și mijlocii.

Sensul său principal, care explică și cererea mare, este acela cu relativ mic colectarea impozitelorși deduceri, sistemul fiscal simplificat simplifică semnificativ suportul contabil, adică sarcina raportării fiscale și contabile este destul de mică.

Cu „simplificat”, sunt posibile două opțiuni: 6% din venit și 15% din venituri minus cheltuieli. Prima opțiune este benefică atunci când cheltuielile curente ale organizației sunt scăzute, a doua este deosebit de relevantă în stadiul de formare a întreprinderii, când apar cele mai mari costuri. Un mare avantaj al organizațiilor care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat este că acestea sunt rareori verificate de reprezentanții serviciilor fiscale.

Atenţie! Principala diferență dintre UTII și „schema de impozitare simplificată” este că întreprinderea trece complet la schema de impozitare simplificată, dar în cadrul „schemei de impunere” poate funcționa parțial, deoarece doar anumite tipuri de activități pot intra sub aceasta.

Poate o întreprindere, întreprinzător individual sau SRL, să combine UTII și sistemul fiscal simplificat

Răspunde la întrebarea principală Acest material este pozitiv: da, o întreprindere, indiferent de forma sa organizatorică și juridică, poate combina aceste două regimuri fiscale.
Dar există o serie de limitări. Să vorbim despre ele mai detaliat.

Restricții de lucru în cadrul UTII și sistemul fiscal simplificat

Să începem cu sistemul fiscal simplificat. O companie care dorește să opereze în cadrul sistemului „simplificat” nu ar trebui să aibă mai mult de 100 de angajați în personal. În plus, există restricții în partea financiară: venitul anual nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble. și valoarea reziduală active necorporale iar activele fixe nu pot depăși 100 de milioane de ruble. O altă limită este legată de cota în capitalul autorizatîntreprinderi ale altor persoane juridice - această cifră este limitată la 25%.
Nu toată lumea poate lucra nici sub UTII.În special, există aceeași interdicție pentru întreprinderile și organizațiile cu peste 100 de angajați și acțiunile din capitalul autorizat al altor persoane juridice care depășesc 25%.

Un tabu privind utilizarea UTII este impus și acelor organizații comerciale și unități de alimentație publică ale căror suprafețe de deservire a clienților depășesc 150 de metri pătrați. metri.

În plus, oficialii guvernamentali nu au voie să lucreze în cadrul UTII. instituţiile bugetare, în cadrul activităților lor sunt obligați să organizeze alimentație publică.

Important: Atât sistemul simplificat de impozitare, cât și UTII au o serie de subtilități atunci când sunt aplicate. Pentru a ști cu siguranță dacă este posibil să utilizați fiecare dintre aceste sisteme fiscale pentru o anumită întreprindere, este recomandabil să studiați cu atenție secțiunea Codului Fiscal al Federației Ruse din această parte sau să consultați cel mai apropiat birou fiscal.

Cum să combinați două moduri: sistemul fiscal simplificat și UTII

De fapt, procedura de combinare a acestor două moduri este destul de simplă. În primul rând, ar trebui să scrieți o justificare pentru combinarea datelor scheme fiscale, adică documentează modul în care activitățile companiei vor fi distribuite între ei în ceea ce privește tranzacțiile, operațiunile și diverse postări.
Următorul pas: procedura de sesizare a organelor fiscale:

• Dacă întreprinderea, înainte de a combina sistemele de impozitare, a lucrat la sistemul de impozitare simplificat, atunci este necesar, în termen de cinci zile de la momentul începerii lucrărilor și prestării serviciilor care intră sub incidența UTII, să contacteze biroul fiscal de la locul înregistrării. a întreprinderii cu o cerere completată într-un anumit formular. Plata impozitelor conform UTII se calculează trimestrial;
• Dacă anterior societatea ținea evidența și plătea taxe conform UTII, atunci se va putea începe lucrul la sistemul de impozitare simplificat abia de la începutul anului calendaristic următor. Pentru aceasta, la teritorial trebuie depusă Notificarea sistemului simplificat de impozitare serviciul fiscal până la 31 decembrie a anului curent inclusiv.

  Dacă nu doriți să așteptați noul an, atunci, ca ultimă soluție, puteți închide întreprinderea și o puteți deschide din nou, cu posibilitatea de a lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat și UTII în același timp.

Atenţie! Nu puteți utiliza sistemul simplificat de impozitare și UTII pentru același tip de activitate. Este mai bine să calculați totul în avans și să decideți pentru ce domeniu de activitate este benefic un anumit tarif fiscal.

Contabilitate separată: UTII și sistem fiscal simplificat

Este necesar să se țină cont de faptul că atunci când operează în două regimuri fiscale, societatea va fi obligată să țină evidențe contabile separate.

Adică, în ciuda suportului contabil simplificat pentru fiecare dintre aceste sisteme fiscale separat, atunci când acestea sunt combinate, sarcina asupra contabilității va crește.

Mai detaliat, va trebui să distribuiți profiturile și cheltuielile organizației către grupuri diferite. Din punct de vedere al veniturilor, acestea vor fi acele grupe care se obțin pe baza UTII și cele care se calculează pe baza sistemului de impozitare simplificat. Pe baza costurilor, acestea vor trebui împărțite în grupe asociate operațiunilor separat conform UTII, separat conform sistemului de impozitare simplificat și în funcție de costuri simultan pentru tipurile de activități care se încadrează în ambele sisteme fiscale.

Subtilități ale impozitării atunci când se utilizează sistemul fiscal simplificat și UTII în același timp

După cum reiese deja din titlul secțiunii, atunci când combinăm UTII și sistemul fiscal simplificat pentru antreprenori, apar o serie de caracteristici:

1. În ceea ce privește gestionarea documentelor: la sfârșitul perioadei fiscale va trebui să depuneți simultan două declarații: una conform sistemului de impozitare simplificat, cealaltă conform UTII;
2. Variabilitatea apare în domeniul evaluării impozitelor: dacă este necesar, puteți utiliza regimul fiscal cel mai interesant și mai profitabil;
3. Posibilitatea reducerii TVA prin contributii la fondurile sociale.

Pentru a rezuma: este posibilă combinarea sistemului fiscal simplificat cu UTII. Pentru a începe să lucreze simultan folosind ambele sisteme, o întreprindere trebuie să îndeplinească anumiți parametri și să respecte anumite reguli. Dacă sunt luate în considerare toate cerințele legii, nu va exista nicio piedică în calea unei astfel de combinații fiscale.

Codul fiscal al Federației Ruse prevede pentru contribuabili mai mulți regimurilor fiscale: regimuri principale () și speciale menite să reducă sarcina fiscală asupra anumite tipuri activităţi sau pentru anumite categorii de oameni de afaceri. Astfel de regimuri fiscale speciale includ,.

Pentru a aplica oricare dintre aceste regimuri, o companie sau un antreprenor trebuie să îndeplinească anumite criterii. De exemplu, sistemul fiscal simplificat nu poate fi utilizat în bancar, iar capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă închisă de servicii, a căror furnizare poate fi transferată la plata venitului imputat. UTII, în plus, nu este valabil în toate regiunile țării - de exemplu, la Moscova a fost desființat.

Se pot combina diferite regimuri fiscale. Să presupunem că o întreprindere care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat produce pâine și chifle dulci în brutăria sa și le vinde într-un magazin al companiei deja la Modul UTII. Principalul motiv pentru care contribuabilii aleg o combinație de regimuri este reducerea deducerilor fiscale.

Contabilitate separată atunci când se combină sistemul fiscal simplificat și UTII

Legislația permite combinarea regimurilor fiscale atât pentru întreprinzătorii individuali, cât și pentru persoanele juridice. Cu toate acestea, contribuabilul este obligat în acest caz să țină evidența separată a veniturilor și cheltuielilor pt moduri diferite impozitare (clauza 8 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se datorează faptului că mecanismele de calcul și colectare a impozitelor pe sistemul fiscal simplificat și UTII sunt diferite.

Cum se distribuie cheltuielile atunci când combină sistemul de impozitare simplificat și UTII? Pe sistemul de impozitare simplificat, o companie trebuie să țină cont de venituri (sau venituri și cheltuieli - dacă impozitul se calculează din diferența dintre venituri și cheltuieli). La calculul UTII, contabilul se concentrează pe venitul imputat al afacerii - adică pe venitul pe care, potrivit oficialilor, contribuabilul le poate primi pe UTII în perioada fiscală (valoarea impozitului este ajustată prin coeficienți deflatori care țin cont de inflație). și caracteristicile regionale ale activității de afaceri).

Atentie: La contribuabil trebuie indicata procedura de repartizare a cheltuielilor si veniturilor la combinarea sistemului fiscal simplificat si UTII conform principiului contabilitatii separate.

Repartizarea veniturilor la combinarea sistemului fiscal simplificat cu UTII

Pentru sistemul simplificat de impozitare, veniturile primite afectează direct cuantumul impozitului, dar pentru UTII se ia în considerare doar venitul imputat, care nu este legat de performanța companiei. În practică, este ușor de determinat sub ce regim special s-a încasat venitul. Revenind la exemplul nostru cu o brutărie: o tranzacție cu o persoană juridică angro sau cu un antreprenor individual reprezintă un venit în cadrul sistemului fiscal simplificat, iar comerțul cu amănuntul într-un magazin este un venit sub UTII. Pentru comoditate, venitul în politica contabila iar contabilitatea suplimentară poate fi numită astfel:

• venituri din sistemul simplificat de impozitare;
• venituri din UTII.

Este mai bine să le numărați pe conturi sau registre contabile separate: în ciuda faptului că nu este stabilită obligația de a ține evidența plătitorilor UTII, organizația este obligată să asigure contabilizarea separată a tranzacțiilor cu venituri.

Repartizarea cheltuielilor la combinarea UTII cu sistemul fiscal simplificat

Cheltuielile la combinarea a două regimuri fiscale sunt mai complicate. Să revenim la exemplul de panificație - dacă prin materii prime sau mărfuri se poate stabili clar că făina a fost achiziționată pentru producție pe sistemul fiscal simplificat, iar limonada a fost cumpărată pentru vânzare într-un magazin (ENDV), atunci cu alte cheltuieli nu este atât de simplu. Dacă magazinul este situat în aceeași zonă cu unitatea de producție, atunci cum să distribuiți costurile atunci când combinați sistemul de impozitare simplificat și UTII pentru utilitati publice sau securitatea sediului? Și cum se calculează salariul angajaților administrativi care sunt implicați simultan în activități pe UTII și în producție pe sistemul fiscal simplificat?

Legislația impune ca cheltuielile care se referă simultan la diferite tipuri de activități să fie repartizate în conformitate cu ponderea venitului pe care regimul fiscal o aduce în cifra de afaceri totală a întreprinderii. La calculul proporției, venitul total include toate veniturile societății, cu excepția celor prevăzute la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.

Deci, dacă o companie primește 1 milion de ruble de venit pe lună din sistemul fiscal simplificat și 500 de mii de ruble de la UTII, atunci venitul total este de un milion și jumătate de ruble. Atunci ponderea sistemului de impozitare simplificat în veniturile totale va fi de 67%, iar ponderea UTII va fi de 33%. Dacă firma plătește pentru utilități pentru întregul zona de productie fermă 100 de mii de ruble pe lună, apoi la cheltuieli pentru contabil USN va accepta 67% din 100 de mii - adică 67 de mii de ruble. Și restul de 33 de mii de ruble vor fi incluse în cheltuielile pentru UTII.

O altă dificultate legată de costurile angajaților în contabilitatea separată a sistemului simplificat de impozitare și UTII o reprezintă primele de asigurare pentru angajați. În sistemul simplificat de impozitare, veniturile minus cheltuielile, contribuțiile sunt incluse în cheltuielile companiei. Sistemul de impozitare simplificat Regimurile de venit și UTII vă permit să reduceți impozitul imputat pe primele de asigurare pentru angajați - dar nu cu mai mult de jumătate. Primele de asigurare pentru angajații implicați atât în ​​sistemul simplificat de impozitare, cât și în UTII sunt, de asemenea, distribuite proporțional cu veniturile.

Un exemplu de distribuție a primelor de asigurare atunci când se combină UTII și sistemul fiscal simplificat

Să presupunem că brutăria din exemplul precedent cheltuiește 150 de mii de ruble pe lună pe salariile administrației. Apoi, sistemul de impozitare simplificat reprezintă 100.500 de ruble, iar UTII reprezintă 49.500 de ruble. Compania plătește prime de asigurare atât pentru sistemul simplificat de impozitare, cât și pentru UTII în valoare de 30% din salariul acumulat. Aceasta înseamnă că costul asigurării angajaților este de 50 de mii de ruble. Dintre acestea, 33.500 de ruble (67%) sunt costuri în cadrul sistemului fiscal simplificat, iar 16.500 de ruble sunt costuri în cadrul UTII.

Dacă o companie face parte din sistemul fiscal simplificat (USN) Venituri minus cheltuieli, atunci aceasta include pur și simplu 33.500 de ruble în cheltuieli și o reflectă în KUDIR în sistemul fiscal simplificat, împreună cu primele de asigurare pentru angajații angajați numai în sistemul simplificat de impozitare. Dacă modul sistemul fiscal simplificat Venituri, atunci compania poate reduce impozitul simplificat pe an prin prime de asigurare atât pentru angajații care lucrează doar pe sistemul simplificat de impozitare, cât și pentru personalul administrativ - dar nu mai mult de 50%. O regulă similară se aplică la calculul impozitului imputat.

Astfel, combinarea sistemului de impozitare simplificat și UTII folosind exemplul de calcule cu angajații angajați arată că este necesar să se calculeze foarte atent și separat toate cheltuielile pentru angajații din sistemul de impozitare simplificat, separat pentru cei care lucrează pentru UTII și separat pentru cei. care sunt implicați în activități în ambele moduri.

Combinarea regimurilor de impozitare ale sistemului de impozitare simplificat și UTII pentru întreprinzătorii individuali

Combinarea UTII cu sistemul fiscal simplificat pentru un antreprenor individual este și mai dificilă, deoarece un antreprenor individual nu trebuie să plătească doar contribuții pentru angajați, dacă le are, ci și să transfere o anumită sumă la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii pentru el însuși. .

Combinația dintre sistemul de impozitare simplificat și UTII pentru întreprinzătorii individuali fără angajați urmează aceleași reguli ca și cele stabilite pentru persoanele juridice: întreprinzătorul trebuie să țină evidențe separate, iar pentru activitățile simplificate - de asemenea KUDiR. Cheltuielile sunt de asemenea proporționale. Rămâne doar să ne dăm seama cum să distribuiți plățile fixe atunci când combinăm sistemul fiscal simplificat și UTII?

Dacă un antreprenor individual nu are angajați, atunci el poate deduce primele fixe de asigurare după cum urmează: impozit unic, și simplificat în totalitate.

Primele de asigurare sub formă de 1% din veniturile de peste 300 de mii de ruble reduc, de asemenea, impozitul calculat atât pentru UTII, cât și pentru sistemul fiscal simplificat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 7 decembrie 2015 nr. 03-11-09/71357). În acest caz, veniturile din fiecare tip de activitate și 1% pentru aceasta trebuie socotite separat.

Reducerea impozitului pe contribuții la combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII pentru întreprinzătorii individuali cu angajați este următoarea:

• pe UTII și sistemul simplificat de impozitare pe venit, întreprinzătorul ia în considerare reducerea primelor de asigurare pentru angajați și pentru sine în cadrul a 50% din valoarea impozitului imputat;
• pe sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile, contribuțiile pentru angajați și contribuțiile pentru antreprenorul individual însuși sunt cheltuieli ale antreprenorului - nu reduc valoarea impozitului în sine, ci sunt incluse în cheltuieli la calcularea bazei impozabile.

Contabilitatea separată la combinarea regimurilor fiscale este dificilă chiar și pentru contabilii cu experiență, ca să nu mai vorbim de nespecialiști. Și amenzile pentru erori de contabilitate aproape s-au dublat din aprilie 2016: suma minima pedeapsă - 5.000 de ruble (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04/07/16 Nr. IS-contabilitatea-1, legea din 30 martie 2016 nr. 77-FZ, articolul 15.11 din Codul administrativ).

Nu vă riscați banii - comandați-ne consultatie gratuita. Contabilii cu experiență și specialiștii specializați de la 1C:BO sunt gata să vă ajute să înțelegeți legislatia fiscalași ai grijă de o contabilitate corectă asupra ta.

Se întâmplă adesea ca atunci când se extinde activitate antreprenorială Mulți oameni de afaceri, simultan cu munca lor anterioară, încep să stăpânească alte domenii de afaceri. Care, uneori, se încadrează într-un sistem de impozitare complet diferit. Până în 2013, utilizarea UTII era obligatorie pentru toate persoanele care desfășoară activități de afaceri reglementate de UTII. Acum acest tratament preferenţial a devenit voluntar. Desigur, este mult mai ușor să fii pe un singur sistem de impozitare, dar în unele regiuni poate fi profitabil să te angajezi într-un tip de activitate pe UTII, iar altul pe sistemul simplificat de impozitare. Pot fi multe motive. Am analizat recent diferențele dintre UTII și sistemul fiscal simplificat. Întrebarea importantă aici este dacă și cum este posibil să se mențină sistemul fiscal simplificat și UTII în același timp?

Unul nu interferează cu celălalt

Este posibil să fii în sistemul de impozitare simplificat și în modurile UTII în același timp. Desigur, vor exista probleme suplimentare cu separarea înregistrărilor contabile, dar după cum se spune, „jocul merită lumânarea”. În același timp, este necesar să se țină cont de faptul că desfășurarea acestui proces nu este reflectată sau consacrat în legislație nicăieri. Adică, contribuabilii înșiși determină ce să facă în acest caz. Dacă toate acestea au fost înregistrate în politica contabilă a întreprinderii printr-un ordin de la conducere în formă liberă, care conține regulile pentru această împărțire și întreținerea documentației, sau printr-un alt document despre organizație. În plus, trebuie să știi asta contabilitate separată nu numai proprietate, obligatii financiare etc., dar și angajați ai organizației angajați în diverse industrii. Dacă aceleași persoane lucrează în activitățile întreprinderii în domeniile sistemului de impozitare simplificat și UTII, atunci numărul total de angajați este luat în considerare la calcularea UTII. Dacă nu te-ai hotărât încă ce formă de activitate antreprenorială să alegi pentru afacerea ta, atunci ar trebui să citești acest articol.

Permiteți-mi să vă reamintesc că o organizație al cărei număr de angajați în trecut perioada de raportare (an calendaristic) a depășit o sută de oameni. De asemenea, venitul unui astfel de contribuabil nu trebuie să depășească dimensiune maximăşaizeci de milioane pe an.

Exemplu

Întreprinderea execută comertul cu amanuntul, situat pe UTII. Organizația închiriază unele dintre propriile sale spații altor antreprenori. Această parte a activității se referă la sistemul fiscal simplificat.

Cum să împărțim cheltuielile organizației?

Acest lucru este valabil mai ales pentru acei contribuabili care fac parte din sistemul fiscal simplificat, plătind cincisprezece la sută din impozit conform schemei „venituri minus cheltuieli”. Înainte de a începe să împărțiți cheltuielile, trebuie să vă determinați venitul. Organizațiile care sunt înregistrate în sistemul simplificat de impozitare și UTII în același timp fac acest lucru folosind metoda numerarului: folosind conturi bancare curente și numerar. Aici este logic ca întreprinderile care participă la sistemul de impozitare simplificat de mai sus să fie de acord că majoritatea veniturilor sunt primite ca urmare a activităților de afaceri care intră în acest regim. Deoarece cu cât venitul aferent sistemului simplificat de impozitare „venitul minus cheltuielile” este mai mare, cu atât cheltuiala este mai mare și, în consecință, cu atât valoarea impozitului este mai mică.

Desigur, este mult mai ușor să aveți propriul contabil calificat, sau să contactați una dintre numeroasele firme de contabilitate, dar cred că toate informațiile prezentate vă vor ajuta să înțelegeți toate avantajele și dezavantajele combinării sistemului fiscal simplificat și UTII.