Obținerea comisionului este venit minus cheltuieli. Achiziția este cea mai modernă metodă de plată în numerar

Acest articol abordează probleme legate de reglementare de reglementare operațiunile de achiziție, precum și contabilitatea și documentația contabilă și fiscală a acestora.

Tranzacțiile legate de plata cu carduri de plastic au devenit cotidiene, deoarece este un instrument convenabil și sigur. vă permite să acceptați carduri de plastic de la cele mai importante sisteme de plată internaționale pentru plata pentru bunuri și servicii. Prin urmare, din ce în ce mai multe organizații comerciale folosesc această formă de plată.

Avantajele achiziției de operațiuni sunt:

• minimizarea riscurilor pentru tranzacțiile care implică numerar (veniturile din cardurile de plastic sunt greu de furat și nu vă vor oferi bani falși);
• creșterea competitivității organizației și creșterea cifrei de afaceri prin atragerea de noi clienți – posesorii de carduri de plastic;
• Tranzacțiile cu carduri de plastic nu sunt supuse limitei de plată în numerar.

Terminologie

Contabilul modern se confruntă cu sarcina de a proiecta cu competență atât cele tradiționale tranzactii cu numerar, precum și operațiuni legate de plăți cu carduri de plastic. Cu toate acestea, pentru a vorbi despre achiziție, trebuie mai întâi să înțelegeți termenii specifici inerenți acestei operațiuni. Să ne uităm la cele mai importante dintre ele.

Dobândirea – activitate organizarea creditului, care include decontări cu întreprinderi comerciale (de servicii) pentru tranzacțiile efectuate cu carduri bancare.

Card de plată (bancare) - card de plastic, legat de unul sau mai multe conturi bancare curente (personale). Folosit pentru a plăti bunuri (muncă, servicii), inclusiv prin internet, precum și pentru a retrage numerar.

Sub sistem plăți electronice se referă la un set de software specializat care oferă tranzacții (traducere) numerar de la consumator la furnizorul de bunuri, unde vanzatorul are cont propriu (cele mai comune tipuri de sisteme de plata: Visa si MasterCard).

Banca achizitoare- o organizație de credit care efectuează decontări cu organizațiile comerciale pentru tranzacțiile efectuate cu carduri de plată și (sau) emite numerar deținătorilor de carduri de plată care nu sunt clienți ai organizației de credit specificate. O bancă achizitoare este necesară pentru a efectua tranzacții financiare prin interacțiunea cu sistemele de plată.

Terminal POS este un dispozitiv electronic software și hardware pentru acceptarea plății prin carduri din plastic poate accepta carduri cu un modul cu cip, bandă magnetică și carduri fără contact, precum și alte dispozitive cu interfață fără contact. De asemenea, un terminal POS înseamnă adesea întregul complex software și hardware care este instalat la locul de muncă al casieriei.

Astăzi, multe bănci oferă serviciu similar, trebuie doar să alegeți banca ale cărei condiții sunt favorabile. Banca va percepe un comision pentru serviciul său, iar fiecare bancă are un procent diferit. Banca furnizează toate echipamentele necesare și formează angajații.

Când utilizați serviciul de achiziție, trebuie să aveți un cont curent la o bancă. Mulți oameni nu au un cont curent - în acest caz, ar trebui să alegeți o bancă potrivită în care trebuie să încheiați un contract de achiziție. O definiție simplă a principiului de funcționare folosind achiziționarea - prin echipamente speciale cu card de plastic organizația cumpărătorului retrage suma pentru achiziție, iar apoi banca achizitoare o transferă în contul curent al organizației, scăzând un comision din suma pentru serviciul său.

La ce ar trebui să acordați atenție în documentele de reglementare?

În prezent, transferul de fonduri este reglementat de Legea federală din 27 iunie 2011 nr. 161-FZ „On National sistem de plată" Transferul de fonduri se efectuează în cel mult trei zile lucrătoare începând cu ziua în care fondurile sunt radiate din contul bancar al plătitorului (clauza 5 a articolului 5 din Legea nr. 161-FZ).

Dacă fondurile ajung în contul curent al organizației pentru mai mult de o zi, atunci în contabilitate, pentru a controla mișcarea banilor, contul 57 „Transferuri în tranzit” (subcontul 57-3 „Vânzări cu carduri de plată”) este utilizat în conformitate cu Instrucțiuni de utilizare a planului de conturi contabilitate (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Decontările cu banca absorbantă pot fi contabilizate și în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Veniturile din vânzarea mărfurilor sunt venituri din specii comune activitățile unei organizații comerciale și este recunoscută la data transferului bunurilor către cumpărător, indiferent de data și procedura de plată a mărfurilor (). Costul real bunurile vândute sunt recunoscute drept cheltuieli pentru activitățile obișnuite și sunt anulate din contul 41 „Bunuri” în debitul contului 90 subcontul „Costul vânzărilor” (clauzele 5, 7, 9, 10 PBU 10/99 „Cheltuieli de organizare” (în continuare - )).

Important de știut

Prihodny comandă în numerar pentru suma veniturilor plăți fără numerar nu scris.

Cheltuielile pentru plata serviciilor băncii absorbante, care efectuează decontări ale tranzacțiilor cu carduri de plată, sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli și se reflectă în contul 91 subcontul „Alte cheltuieli” la data creditării încasărilor. în contul curent al organizației (clauza 11, 14.1 din PBU 10/99 ). Veniturile din vânzarea mărfurilor folosind carduri bancare sunt creditate în contul curent al organizației, de regulă, minus remunerația băncii.

Organizații cu amănuntul are dreptul de a contabiliza bunurile achiziționate și vândute de către aceștia cu costul achiziției lor sau la prețurile de vânzare, cu luarea în considerare separată a majorărilor (reducerilor) ().

Opțiunile selectate pentru contabilizarea mărfurilor trebuie fixate în politica contabilă.

Contabilitate

Mai întâi, să stabilim succesiunea de efectuare a operațiunilor de achiziție:

• casieria activează cardul cumpărătorului folosind terminalul, informațiile despre card sunt transmise instantaneu centrului de procesare;
• după verificarea soldului contului curent se tipărește un talon în dublu exemplar, în care trebuie să semneze atât cumpărătorul, cât și vânzătorul;
• se dă cumpărătorului o copie a bonului semnată de vânzător. Al doilea exemplar (cu semnătura cumpărătorului) rămâne la vânzător. Vânzătorul trebuie să verifice modelul de semnătură prezentat pe card cu semnătura de pe talon;
• Vânzătorul este obligat să folosească o casă de marcat pentru astfel de tranzacții și să emită o chitanță de numerar cumpărătorului.

Plățile efectuate cu cardurile de plată sunt introduse într-o secțiune separată a casei de marcat și sunt reflectate separat în raportul Z ca valoare a veniturilor non-monetare. În același timp, în casa de marcat formularul din coloana 12 reflectă numărul de carduri din plastic utilizate pentru efectuarea plăților, iar în coloana 13 este indicată suma primită la plata cu aceste carduri. Informațiile din jurnalul casieriei despre suma veniturilor primite atât în ​​numerar, cât și prin carduri de plastic sunt transferate în raportul de certificat al casierului-operator ().

Vă rugăm să rețineți

Serviciile băncii achizitoare pentru decontări nu sunt supuse TVA (). În consecință, costul serviciilor bancare nu include TVA „input”.

Sistem documentare operațiunile de achiziție arată astfel:

• La sfârșitul zilei de lucru, achiziția obligă organizația să raporteze la bancă pentru fiecare tranzacție efectuată cu carduri de plastic. În acest scop, se trimite băncii un jurnal electronic generat de terminalul POS;
• banca verifică documentele care i-au fost depuse;
• Banca transferă fonduri plătite cu cardurile de plată către societatea comercială.

Un acord de achiziție, de regulă, implică faptul că banca transferă fondurile care i se cuvin în contul curent al organizației, minus remunerația acesteia.

Cu toate acestea, organizația acționează ca vânzător și trebuie să înregistreze venituri în în întregime, inclusiv remunerația convenită către bancă. În acest caz, comisionul bancar atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală este reflectat ca „alte cheltuieli” folosind contul 91 „Alte cheltuieli”. Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare (cu obiectul impozitării fiind veniturile reduse cu suma cheltuielilor) pot include și serviciile bancare în cheltuieli.

Există două opțiuni principale pentru înregistrarea unor astfel de tranzacții în contabilitate:

• transferul de fonduri se efectuează de către bancă în ziua plății cu carduri de plastic (vezi exemplul 1);
• Transferul de fonduri de către bancă nu are loc în ziua în care se face plata cu cardul (vezi exemplul 2).

Exemplul 1

La 13 septembrie 2014, folosind carduri bancare prin sistemul de plată electronică, Ritm LLC a primit plată de la cumpărători pentru mărfuri în valoare de 46.830 de ruble (inclusiv 18% TVA - 7.143,56 ruble). CU banca de servicii a fost încheiat un acord de achiziție, în baza căruia suma încasărilor pentru bunurile vândute este transferată în contul curent al organizației, minus remunerația. Valoarea remunerației este de 1,2 la sută din suma veniturilor primite. Transferul de fonduri se efectuează de către bancă în ziua plății cu carduri de plastic.

ÎN contabilitate SRL„Ritm” se vor face următoarele postări:

- 46.830 ruble. - se reflectă veniturile din prestarea de servicii folosind carduri de plastic în plăți;

- 7143,56 rub. (46.830 RUB x 18/118) - se percepe TVA pe valoarea veniturilor folosind carduri de plastic în plăți;

DEBIT 51 CREDIT 62
- 46.830 ruble. - fondurile debitate din conturile clienților au fost creditate în contul curent;

DEBIT 91 subcontul „Alte cheltuieli” CREDIT 51
- 561,96 rub. (46.830 RUB x 1,2%) - sunt recunoscute cheltuielile pentru plata comisioane către bancă.

Exemplul 2

Pentru 14 septembrie 2014, veniturile Trio LLC s-au ridicat la 64.900 de ruble, inclusiv 47.200 de ruble folosind carduri de plastic. Acordul cu banca stipulează că fondurile sunt transferate în contul curent al organizației a doua zi după primirea jurnalului electronic (terminalul POS este instalat), comisionul băncii este de două procente din suma plătită cu cardul de plastic. Banca transferă fonduri a doua zi după plata cu cardul.

Următoarele înregistrări se vor face în contabilitate SRL „Trio”:

DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venituri”
- 47.200 ruble. - se reflectă veniturile din prestarea de servicii folosind carduri de plastic în plăți;

DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68
- 2700 de ruble. (17.700 RUB x 18/118) - se percepe TVA la valoarea încasărilor în numerar;

DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68
- 7200 de ruble. (47.200 RUB x 18/118) - se percepe TVA la valoarea veniturilor folosind carduri de plastic în plăți;

DEBIT 50 CREDIT 90 subcont „Venituri”
- 17.700 de ruble. (64.900 - 47.200) - veniturile din prestarea serviciilor în numerar au fost valorificate conform ordinului de primire numerar;

DEBIT 57 subcont „Vânzări prin carduri de plată” CREDIT 62
- 47.200 ruble. - a fost trimis bancii un jurnal electronic;

DEBIT 57 subcont „Colectare numerar” CREDIT 50
- 17.700 ruble. - au fost colectate fonduri în bancă (a fost emis un ordin de numerar);

DEBIT 51 CREDIT 57 subcont „Vânzări cu carduri de plată”
- 46.256 rub. (47.200 RUB - 47.200 RUB x 2%) - fondurile debitate din conturile clienților (minus comisioane) au fost creditate în contul curent;

DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 57 subcont „Vânzări cu carduri de plată”
- 944 rub. (47.200 RUB x 2%) - se recunosc cheltuielile pentru plata comisioane către bancă;

DEBIT 51 CREDIT 57 subcont „Colectare numerar”
- 17.700 ruble. - numerarul este creditat în contul curent.

Acum să ne uităm la operațiunea de achiziție din perspectiva contabilității fiscale.

Taxa pe valoarea adăugată

Să vă reamintim că vânzarea de bunuri în Rusia este supusă impozitării. Baza de impozitare se determină la data transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător ca fiind costul bunurilor (mai puțin TVA) (,). Impozitarea se efectuează la o cotă de 18 la sută ().

Remunerația băncii absorbante este recunoscută de organizațiile comerciale drept cheltuieli neoperaționale ().

Plata cu cardul de credit înseamnă de fapt că cumpărătorul efectuează o plată în avans. Acest lucru trebuie luat în considerare la calcularea sumei TVA. Ziua calculării TVA-ului pentru vânzător va fi data primirii fondurilor de la cumpărător, care este prevăzută la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 167. Cod fiscal. Deoarece momentul determinării bazei de impozitare a TVA este cea mai veche dintre următoarele date: ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), dreptului de proprietate sau ziua plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (performanță). a muncii, prestarea de servicii), transferul dreptului de proprietate

Impozitul pe venit

La data transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător, încasările primite (mai puțin TVA) sunt recunoscute ca venituri din vânzări (subclauza 3, clauza 1, articolul 264).

Pentru a verifica reflectarea corectă a tranzacției de achiziție, trebuie să verificați zilnic înregistrarea sumelor din raportul Z în conturile 50 și 57 ale subcontului „Vânzări cu carduri de plată”. Mai mult, trebuie să comparați nu numai încasările pentru ziua respectivă, ci și totalul cumulat, evidențiat într-un rând separat în raportul Z. Acest lucru vă va permite să urmăriți caracterul complet al încasării veniturilor.

Pentru a urmări încasarea veniturilor la bancă și înregistrarea corectă a comisionului bancar, trebuie să comparați zilnic cifra de afaceri din creditul contului 57 subcontul „Vânzări pe carduri de plată” și valoarea cifrei de afaceri la debitul conturilor. 91 subcont „Alte cheltuieli” (comision bancar) și 51 subcont „Chitanțe” prin carduri de plată.” Dacă totul este distanțat corect, atunci ar trebui să se potrivească.

Și, desigur, contul 57 nu ar trebui să aibă sold la sfârșitul zilei, cu condiția ca în aceeași zi să se primească transferuri cu cardul de plată de la bancă în contul curent. Dacă această condiție nu este îndeplinită, atunci soldul total al contului ar trebui să includă doar cifra de afaceri debitoare din ziua precedentă (sau din ultimele două zile, aceasta depinde direct de cât de des banca transferă bani pentru achiziționarea de tranzacții în contul curent al companiei).

De asemenea, vă puteți verifica următoarele greșeli comune:

• Un contabil poate reflecta în contabilitate veniturile din vânzarea mărfurilor nu în momentul transferului bunurilor către cumpărător, ci în momentul primirii fondurilor de la bancă. Această eroare duce la denaturarea contabilității și raportării fiscale atunci când plata mărfurilor cu cardul de plată și transferul de fonduri de către bancă în contul curent au loc în diferite perioade de raportare (de impozitare);
• De asemenea, este posibil să faceți o greșeală dacă reflectați în contabilitate veniturile din vânzarea mărfurilor minus comisionul reținut de bancă în baza contractului de achiziție. Această eroare duce la o subestimare nu numai a veniturilor din vânzări, ci și a cheltuielilor, rezultând în contabilitate distorsionată și raportare fiscală. Pentru o organizație care utilizează sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venitului”, această eroare duce la o subestimare a bazei impozabile pentru impozitul unic cu valoarea comisionului bancar;
• alte încălcări pot fi vânzarea de mărfuri folosind carduri de plată fără utilizarea caselor de marcat, lipsa informațiilor despre veniturile primite cu ajutorul cardurilor bancare în jurnalul casierului-operator, certificatul-raport al casierului-operator și informații despre citirea contorului de numerar. registre.

Tatiana Lesina, contabil, pentru revista „Contabilitatea practică”

Ai o întrebare?

„Contabilitatea practică” este un jurnal de contabilitate care vă va simplifica munca și vă va ajuta să vă păstrați registrele fără erori. Obțineți un răspuns garantat de expert la întrebările dvs., precum și

Întrebarea este legată de utilizarea achiziției. O organizație care utilizează sistemul fiscal simplificat (venituri-cheltuieli) primește venituri din furnizarea de servicii medicale către populație. Plata serviciilor se face prin casa de marcat in numerar sau folosind carduri prin sistemul de achizitie. Banca creditează banii primiți prin carduri în contul curent al organizației în ziua următoare minus comisionul Exemplu: 01.05 venituri primite prin sistemul de achiziție în valoare de 10.000 de ruble creditate de bancă în contul curent 9810 în sumă de 190 de ruble este reținută automat și nu este indicată în declarație De fapt, întrebările: 1. Ce dată este considerată ziua primirii veniturilor pentru înscrierea în Cartea de Venituri și Cheltuieli?2. Care este valoarea veniturilor în această situație din punct de vedere fiscal? 10.000 și 190 de ruble - cheltuieli ale organizației sau 9.810 de ruble. iar comisionul bancar nu este indicat separat la cheltuieli?3. Ce înregistrări contabile ar trebui utilizate pentru înregistrarea acestei operațiuni?

1. Data primirii venitului este ziua in care banii au ajuns in contul dumneavoastra bancar. Ca regulă generală, atunci când se efectuează plăți cu carduri de plastic, fondurile sunt creditate în contul curent al vânzătorului mai târziu decât sunt debitate de pe cardul cumpărătorului. În caz de simplificare, venitul vânzătorului apare tocmai în momentul în care fondurile ajung în contul curent. La această dată, venitul care a fost creditat în cont trebuie să fie reflectat în registrul de venituri și cheltuieli.

2. Venitul din vânzări este costul serviciilor, echivalentul monetar al căruia cumpărătorul l-a plătit printr-un terminal electronic și banca a primit pentru creditare în contul organizației. Chiar dacă banca a reținut un comision din veniturile primite, venitul va fi întreaga sumă a veniturilor, inclusiv comisioanele. Prin urmare, suma veniturilor va fi considerată 10.000 de ruble. Și plata servicii bancare este recunoscută ca o cheltuială. Prin urmare, puteți reduce baza de impozitare pentru suma de comision de 190 de ruble reținută de bancă.

3. Efectuați următoarele înregistrări în contabilitate:

Dt 62 Kt 90-1 – se reflectă veniturile din vânzarea de servicii;

Dt 51 Kt 62 – bani primiți de la cumpărător (mai puțin comision);

Dt 76 Kt 62 – se reține comision bancar din încasările primite;

Dt 91-2 Kt 76 – comision bancar este cheltuit.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Contabilitate: achiziționarea de servicii

Dacă cumpărătorul a plătit marfa cu un card bancar, faceți următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 57 Credit 90-1
– se reflectă veniturile pentru mărfurile vândute;

Debit 51 Credit 57
– a fost primită plata pentru mărfuri (pe baza unui extras de cont bancar)*.

Pentru mai multe informații despre cum să înregistrați veniturile în contabilitate, consultați Cum să înregistrați vânzările cu amănuntul de bunuri în contabilitate.

Comisionul băncii absorbante este luat în considerare ca parte a altor cheltuieli (clauza, PBU 10/99). De regulă, banca îl reține în mod independent în momentul în care banii sunt creditați în contul organizației. Prin urmare, reflectați cuantumul remunerației reținute prin postare:

Debit 91-2 Credit 57
– se reflectă cheltuielile pentru plata serviciilor băncii achizitoare.

Această procedură este prevăzută în Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi și )*.

Oleg Horoshiy

consilier de stat serviciul fiscal RF rang II

2. Situație:Este necesar să se excludă din venituri comisionul pe care banca a reținut din venituri? Organizația aplică simplificarea. Cumpărătorii (clienții) plătesc organizației prin terminale electronice

Răspunsul depinde dacă valoarea comisionului este inclusă sau nu în prețul contractului.

Conform regulii generale, organizațiile simplificate includ în veniturile din vânzări toate încasările (în numerar sau în natură) asociate plăților pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute (clauza 1 din articolul 346.15, clauza 2 din articolul 249 din Codul fiscal al Federația Rusă). În consecință, venitul din vânzări este costul bunurilor (muncă, servicii), echivalentul monetar al căruia cumpărătorul (clientul) l-a plătit printr-un terminal electronic și banca (ca intermediar în decontări) a primit pentru creditare în contul organizației. Aceasta suma este cea care trebuie indicata in contractul cu cumparatorul (clientul) si in documentele care confirma vanzarea.

În consecință, chiar dacă banca a reținut un comision din încasările primite, venitul vânzătorului (interpretului) reprezintă întreaga sumă a încasărilor, inclusiv comisioanele. Ministerul rus de Finanțe face aceeași concluzie în scrisoarea din 14 mai 2012 nr. 03-11-11/161 *.

Plata serviciilor bancare este recunoscută ca o cheltuială. Prin urmare, dacă o organizație plătește impozit unic din diferența dintre venituri și cheltuieli, se poate reduce baza de impozitare cu suma comisionului reținut de bancă (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 februarie 2011 nr. 03-11-06/2/21) *. Organizațiile care plătesc un singur impozit pe venit nu au această oportunitate.

Un exemplu despre modul în care un comision bancar reținut din venituri la plata unor bunuri (muncă, servicii) printr-un terminal electronic este reflectat în contabilitate

Alpha LLC folosește simplificarea. În aprilie, organizația a vândut bunuri în valoare de 500 de ruble unui cumpărător. Cumpărătorul a plătit organizația prin intermediul terminal de plată. Când fondurile au fost creditate în contul Alpha, banca a reținut un comision de 2% (10 ruble) din veniturile primite.

În contabilitatea organizației, vânzarea de bunuri și încasarea veniturilor sunt reflectate în următoarele înregistrări:

Debit 62 Credit 90-1
– 500 de ruble. – se reflectă veniturile din vânzarea mărfurilor;

Debit 51 Credit 62
– 490 de ruble. – banii au fost primiți de la cumpărător;

Debit 76 Credit 62
– 10 freci. (500 de ruble ? 2%) – comisionul băncii este reținut din veniturile primite;

Debit 91-2 Credit 76
– 10 freci. – comision bancar* a fost cheltuit.

Diagrama dată înregistrări contabile se aplică indiferent de obiectul impozitării, ținând cont de care „Alpha” calculează impozitul unic.

Condițiile tranzacției pot prevedea că comisionul perceput de bancă pentru transferul de fonduri prin terminale electronice este plătit de cumpărător (client). Adică, atunci când plătește bunuri (lucrări, servicii), cumpărătorul transferă vânzătorului o sumă care depășește valoarea lor contractuală cu suma comisionului bancar.

În acest caz, costurile pentru plata serviciilor bancare nu sunt cheltuieli ale organizației. Și prin urmare, nici suma comisionului plătit de cumpărător (client) nu trebuie inclusă în cheltuieli. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 iulie 2012 Nr. 03-11-06/2/100.

Elena Popova,

Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul 1

3. Situație:În ce moment ar trebui să se reflecte veniturile în registrul de venituri și cheltuieli dacă clienții plătesc cu carduri de plastic? Organizația aplică simplificarea

Suma veniturilor primite la plata cu carduri de plastic trebuie reflectată în momentul primirii banilor în contul curent.

De reguli generale cei care folosesc simplificarea determină veniturile și cheltuielile folosind metoda numerarului (). Data primirii venitului conform metodei de numerar este ziua:

• primirea banilor în conturi bancare (la casierie);
• obţinerea altor bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate);
• rambursarea datoriei către organizație în alt mod.

Această procedură este prevăzută la articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La efectuarea plăților cu carduri de plastic, fondurile sunt creditate în contul bancar al vânzătorului (interpretului) mai târziu decât sunt debitate de pe cardul cumpărătorului (clientului). Cu toate acestea, venitul vânzătorului (interpretului) în timpul simplificării apare tocmai în momentul primirii fondurilor în contul curent. La această dată, venitul care a fost creditat în cont trebuie să fie reflectat în registrul de venituri și cheltuieli. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 aprilie 2009 nr. 03-11-06/2/58, din 21 noiembrie 2007 nr. 03-11-04/2/280, din 23 mai. , 2007 Nr 03- 11-04/2/138 *.

Un exemplu al modului în care veniturile din vânzări sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli. Organizația este angajată în comerț cu amănuntul și acceptă carduri de plastic pentru plată.

Organizația vinde bunuri către public printr-o rețea de magazine cu amănuntul. 12 aprilie anul curent doi cumpărători au prezentat carduri de plastic pentru plată (unul a achiziționat bunuri în valoare de 5.000 de ruble, celălalt – în valoare de 10.000 de ruble). Sumele indicate au fost creditate în contul bancar pe 14, respectiv 15 aprilie.

01Dec

Bună ziua, dragi cititori! Astăzi vom evidenția o întrebare mică, dar importantă pentru mulți simplificatori: cât să ținem cont de venit dacă cumpărătorul plătește achiziția prin intermediul instalat în magazin terminal bancar sau online pe site-ul unui magazin online care acceptă plata folosind un sistem de achiziție online?

Care este esența întrebării

Iată un exemplu: Cert este că procedura de obținere a veniturilor de către un antreprenor în în acest caz, va fi asa:

• cumpărătorul plătește folosind un card de plastic prin terminal (sau) pentru întreaga sumă de achiziție, de exemplu, 6.000 de ruble;
• banca cu care întreprinzătorul are un acord deduce un comision din această sumă pentru serviciile sale, de exemplu, în valoare de 2% - 120 de ruble;
• Banca creditează restul banilor în contul curent al antreprenorului - 5.880 de ruble.

Care dintre cele două sume - 6.000 sau 5.880 de ruble - ar trebui să fie indicată în KUDIR și, în consecință, luată în considerare în declarația conform sistemului fiscal simplificat atunci când este necesar să se calculeze impozitul?
Astfel de întrebări ne-au fost trimise de mai multe ori. O situație similară apare atunci când acceptați plata folosind sau.

În toate aceste cazuri, suma creditată în contul curent al întreprinzătorului sau companiei va fi, de asemenea, mai mică decât cea a plătit efectiv clientul pentru achiziție - banca sau agregatorul își va deduce din aceasta și comisionul pentru serviciile lor de intermediar.

Contabilitatea folosind sistemul simplificat de impozitare cu baza „Venituri”.

În momentul în care impozitul se calculează numai pe baza sumei venitului, suma plătită de client este luată în considerare ca parte a acestui venit. Comisionul reținut nu poate fi dedus. Adică, conform exemplului nostru, întreaga sumă de 6.000 de ruble ar trebui inclusă în declarație și apoi în declarație.

Pe sistemul de impozitare simplificat - Venitul, venitul este considerat ca fiind întreaga sumă a încasărilor pentru bunurile vândute fără a lua în considerare cheltuielile. Iar comisionul băncii sau al agregatorului este tocmai cheltuiala antreprenorului - aceasta este plata acestuia pentru serviciile furnizate de contraparte. Deoarece prin această simplificare, cheltuielile nu participă la calcularea impozitului, nu este nevoie să le deducem din sumele plătite de clienți.

Contabilitate folosind sistemul simplificat de impozitare cu baza „Venituri – Cheltuieli”.

Într-un regim de impozitare simplificat cu un astfel de obiect de impozitare, comisionul băncii sau al agregatorului va fi luat în calcul în cheltuieli. Astfel, vei reflecta 6.000 de ruble în venituri și 120 de ruble în cheltuieli. Drept urmare, în declarația dvs., în baza de calcul a impozitului vor fi incluse doar 5.880 de ruble, din care veți calcula impozitul.

Pentru cei care au nevoie de un punct de vedere oficial asupra acestei probleme, a se vedea scrisoarea recentă a Ministerului rus de Finanțe nr. 03-11-11/54526 din 19.09.16.

Mai adaug un lucru. Data încasării veniturilor în acest caz va fi data la care banii au fost creditați. Baza reflectării acesteia va fi un extras de cont bancar sau un extras de cont de la o companie care îndeplinește funcțiile de agregator de plăți.

Achiziție prin internet, care face posibilă efectuarea de achiziții pe diverse site-uri folosind interfața prevăzută pentru aceasta. Achiziția de internet, spre deosebire de achizitionarea comerciantului, nu există contact direct între vânzător și cumpărător. Achizițiile se fac prin World Wide Web folosind interfețe web speciale. Cu ajutorul achiziției pe internet, clientul face o achiziție pe site-ul vânzătorului și plătește cu el card bancar. Astfel, deținătorul cardului trimite o comandă băncii pentru a transfera o anumită sumă în contul magazinului online. Spre deosebire de comerț, în achizițiile prin Internet poate exista un intermediar între firma vânzătoare și bancă, așa-numita companie de procesare.

Caracteristici ale contabilității pentru achiziționarea tranzacțiilor în timpul înregistrării

Pentru a reflecta primirea echipamentelor închiriate de la bancă pentru tranzacții cu carduri bancare, se utilizează contul extrabilanțiar 001 Contul 001 - Mijloace fixe închiriate (Activ) „Mijloace fixe închiriate”. În acest caz, contabilitatea în cont se efectuează pentru fiecare tip de echipament separat. Potrivit clauzei 5 din Regulamentul privind contabilitate„Cheltuieli de organizare” PBU 10Contul 10 - Materiale (Activ) / 99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 05.06.1999 nr.33 chirie pentru echipamente este tratată ca o cheltuială din activități obișnuite ca o cheltuială de vânzare, întrucât echipamentul închiriat de la bancă pentru efectuarea tranzacțiilor cu carduri de plată este utilizat în activitatea principală a companiei aferentă vânzării de mărfuri.

Să ne uităm la exemple de înregistrări contabile.

Contabilizarea tranzacțiilor de achiziție în cadrul unei scheme de impozitare simplificată

Utilizarea acestui cont se datorează faptului că la plata mărfurilor Card de credit, suma încasărilor este creditată în contul curent al companiei în termen de trei zile de la data vânzării bunurilor. În conformitate cu alin. 4 pp. 3 p. 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse comision bancar pentru efectuarea de tranzacții în temeiul unui contract de achiziție nu este supusă TVA-ului și în baza alineatelor. 25 clauza 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse este luat în considerare ca parte a cheltuielilor cu impozitul pe venit ale organizației, folosind contul 91Contul 91 - Alte venituri și cheltuieli (activ-pasiv) „Alte venituri și cheltuieli”. Conform clarificărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei (scrisoare din 21 noiembrie 2007
Nr. 03-11-04/2/280) organizațiile de comerț cu amănuntul care aplică un sistem de impozitare simplificat, veniturile din vânzări pot fi reflectate în contabilitate pe măsură ce fondurile sunt primite în contul curent de la bancă.

Caracteristici ale contabilității veniturilor în sistemul fiscal simplificat la încheierea unui contract de achiziție

Acordul cu banca stipulează că fondurile sunt transferate în contul curent al organizației a doua zi după primirea jurnalului electronic (terminalul POS este instalat), comisionul băncii este de două procente din suma plătită cu cardul de plastic. Banca transferă fonduri a doua zi după plata cu cardul. Următoarele înregistrări vor fi făcute în contabilitate SRL „Trio”: 14 septembrie 2014 DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venituri” - 47.200 de ruble.

– se reflectă veniturile din prestarea de servicii folosind carduri de plastic în plăți; DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68 – 2700 rub. (17.700 RUB x 18/118) – se percepe TVA la valoarea încasărilor în numerar; DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68 – 7200 rub. (47.200 RUB x 18/118) – se percepe TVA la valoarea veniturilor folosind carduri de plastic în plăți; DEBIT 50 CREDIT 90 subcont „Venituri” – 17.700 ruble.

Operațiuni de achiziție: reglementare de reglementare

Banca va percepe un comision pentru serviciul său, iar fiecare bancă are un procent diferit. Banca furnizează toate echipamentele necesare și formează angajații. Când utilizați serviciul de achiziție, trebuie să aveți un cont curent la o bancă.
Multe antreprenori individuali nu aveți un cont curent - în acest caz, ar trebui să selectați o bancă potrivită în care trebuie să deschideți un cont curent și să încheiați un acord de achiziție. O definiție simplă a principiului de funcționare folosind achiziționarea - prin echipamente speciale, organizația retrage suma pentru achiziție de pe cardul de plastic al cumpărătorului, iar apoi banca achizitoare o transferă în contul curent al organizației, scăzând un comision din suma pentru acesta. serviciu.

Achizitie: cadru de reglementare, contabilitate si procesare a tranzactiilor

Atenţie

Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare (cu obiectul impozitării fiind veniturile reduse cu suma cheltuielilor) pot include și serviciile bancare în cheltuieli. Există două opțiuni principale pentru înregistrarea unor astfel de tranzacții în contabilitate:

• transferul de fonduri se efectuează de către bancă în ziua plății cu carduri de plastic (vezi exemplul 1);
• Transferul de fonduri de către bancă nu are loc în ziua în care se face plata cu cardul (vezi exemplul 2).

Exemplul 1 La 13 septembrie 2014, folosind carduri bancare prin sistemul de plată electronică, Ritm LLC a primit plată de la clienți pentru mărfuri în valoare de 46.830 de ruble (inclusiv 18% TVA - 7.143,56 ruble). A fost încheiat un acord de achiziție cu banca de servicii, pe baza căruia suma încasărilor pentru bunurile vândute este transferată în contul curent al organizației, minus remunerația.

Contabilitate si contabilitate fiscala pentru achizitie

Veniturile din vânzarea mărfurilor sunt venituri din activități obișnuite ale unei organizații comerciale și sunt recunoscute la data transferului bunurilor către cumpărător, indiferent de data și procedura de plată a mărfurilor (clauza 5, clauza 6 din PBU 9/ 99 „Venituri organizaționale”). Costul efectiv al mărfurilor vândute este recunoscut drept cheltuieli pentru activitățile obișnuite și se debitează din contul 41 „Bărfuri” la debitul contului 90 subcontul „Costul vânzărilor” (clauzele 5, 7, 9, 10 PBU 10/99 „ Cheltuieli de organizare” (denumită în continuare PBU 10/99)). Important de știut: Nu este emisă o comandă de chitanță în numerar pentru suma încasărilor prin transfer bancar.

Cheltuielile pentru plata serviciilor băncii absorbante, care efectuează decontări ale tranzacțiilor cu carduri de plată, sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli și se reflectă în contul 91 subcontul „Alte cheltuieli” la data creditării încasărilor. în contul curent al organizației (clauza 11, 14.1 din PBU 10/99 ).

Contabilitatea fiscala a tranzactiilor cu carduri de plata

Cu toate acestea, pentru a vorbi despre achiziție, trebuie mai întâi să înțelegeți termenii specifici inerenți acestei operațiuni. Să ne uităm la cele mai importante dintre ele. Help Acquiring este activitatea unei instituții de credit, care include decontări cu întreprinderi comerciale (de servicii) pentru tranzacții efectuate cu carduri bancare. Card de plată (bancă) – un card de plastic legat de unul sau mai multe conturi bancare curente (personale).
Folosit pentru a plăti bunuri (muncă, servicii), inclusiv prin internet, precum și pentru a retrage numerar. Un sistem electronic de plată este înțeles ca un set de software specializat care asigură tranzacții (transferuri) de fonduri de la un consumator către un furnizor de bunuri, în care vânzătorul are cont propriu (cele mai comune tipuri de sisteme de plată: Visa și MasterCard).

Contabilitatea veniturilor în timpul achiziției

Achiziția mobilă efectuată folosind un terminal POS mobil (mPOS). terminal mPOS este un cititor de carduri care se conectează la un smartphone cu o aplicație instalată și face posibilă lucrarea cu sisteme de plată. Achiziția de dispozitive mobile câștigă din ce în ce mai multă popularitate și are următoarele avantaje:

• mobilitatea funcționării terminalului mPOS;
• Acces 24/7 la dvs cont bancarși posibilitatea utilizării acestuia;
• preț scăzut al dispozitivului mPOS;
• securitatea completă a plăților fără numerar etc.

Sistemul de achiziții este foarte atractiv pentru bănci, deoarece băncile, prin perceperea unui comision de la vânzătorul de bunuri și servicii, primesc venituri.
Comision se formează din sumele deducerilor din operațiunile de plată cu ajutorul cardului.
Acest raport vă permite să mențineți contabilitate separată venituri din impozite și contabilitate primite în cadrul sistemului de impozitare de bază (USN) și sub activitate economică care are o procedură specială de impozitare. Pentru a putea forma rezultate financiare pentru activitățile de bază și pentru activitățile unei proceduri speciale de impozitare, „Contabilitatea 8” prevede și prezența unor subconturi separate pentru contul 90. În exemplul nostru, venitul din vânzarea cu amănuntul de îmbrăcăminte ar trebui contabilizat ca credit în contul 90.01.1 (adică
„Venituri din activități cu sistemul principal de impozitare”). Venitul dintr-o afacere transferat pentru a plăti un brevet (reparație de îmbrăcăminte) trebuie luat în considerare în creditul contului 90.01.2 (și anume „Venituri din anumite specii activități cu procedură specială de impozitare”).

Contabilitate si contabilitate fiscala pentru obtinerea de venituri impozabile

Biblioteca de control Afișează toate secțiunile bibliotecii de control

• Analiza financiara
• management
• Marketing
• Planificarea afacerii
• Investiții și investitori
• Nota
• Consultanta

• Planificare si control fiscal
• Tehnologii informaţionale în management
• Software și sisteme de întreprindere
• Companii, organizații și activitățile acestora
• Materiale anti-criză
• Contabilitate de gestiune si audit
• Arhivele de jurnal complete

Harta site-ului

• Acasă
• Biblioteca de control
• Impozite

Contabil Tatyana Lesina, pentru revista „Contabilitatea practică” GAAP.RU Acest articol discută aspecte legate de reglementarea operațiunilor de achiziție, precum și contabilitatea și documentația contabilă și fiscală a acestora.

Cum să efectuați corect operațiunile de achiziție dacă banii ajung în cont a doua zi. Avem un sistem de impozitare simplificat de 15%, ne intereseaza tranzactiile de la inceputul pana la finalul tranzactiei, banca isi ia propriul comision, nu furnizeaza documente justificative, cu exceptia indicarii sumei comisionului in extrasul de cont. documente.

Răspuns

Contabilitate.

Dacă sunteți o organizație comercială, atunci venitul din vânzarea de bunuri este venitul dvs. din activități obișnuite. Acceptați astfel de venituri din vânzarea de bunuri pentru contabilitate în valoare de primire de numerar și alte proprietăți și (sau) suma creanţe de încasat. (clauzele 5 și 6 din Reglementările contabile „Veniturile organizației” PBU 9/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 nr. 32n).

Cumpărătorul a plătit marfa folosind un card bancar. Reflectați recunoașterea veniturilor din vânzarea mărfurilor pe creditul contului 90 „Vânzări”, subcontul 90-1 „Venituri”, în corespondență cu debitul contului 57 „Transferuri în tranzit”. Această procedură este prevăzută în Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n.

În același timp, debitează contul 90 „Vânzări”, subcontul 90-2 „Costul vânzărilor”, șterge valoarea contabilă mărfuri vândute în corespondență cu contul 41 „Marfuri”. Creditarea fondurilor primite pentru bunuri vândute în contul curent se reflectă în debitul contului 51 „Conturi curente” și creditul contului 57.

Costurile plății pentru serviciile unei bănci care efectuează decontări ale tranzacțiilor cu carduri bancare ar trebui incluse în cheltuieli de exploatare la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” (clauza 11 din Regulamentul contabil „Cheltuieli organizației” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/06 /1999 Nr. 33n).

Pentru a reflecta plata de la cumpărător conform contractului de achiziție, efectuați următoarele înregistrări:

1. În ziua plății de către cumpărător:

DEBIT 57 CREDIT 90-1

Venituri recunoscute din vânzarea mărfurilor (bază: jurnal casier-operator)

DEBIT 90-2 CREDIT 41

Costul mărfurilor vândute a fost anulat (pe baza: Certificat contabil)

2. În ziua primirii fondurilor în contul de decontare

DEBIT 51 CREDIT 57

Plata primită pentru bunurile vândute (bază: extras de cont bancar)

DEBIT 91-2 CREDIT 57

Se reflectă valoarea remunerației băncii absorbante (bază: acord cu banca absorbantă)

Contabilitatea fiscală.

Data primirii venitului la aplicarea sistemului fiscal simplificat este ziua primirii fondurilor în conturile bancare sau la casierie, primirea altor bunuri, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor (plata) către contribuabil în alt mod (clauza 1 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Când plătiți cu un cumpărător folosind un card bancar, nu primiți numerar efectiv la casierie.

Potrivit clauzei 1.5 din Regulamentul privind emiterea cardurilor bancare, aprobat de Banca Rusiei din 24 decembrie 2004 nr. 266-P, și clauza 19 din art. 3 Legea federală din 27 iunie 2011 Nr. 161-FZ „Cu privire la sistemul național de plăți” carduri bancare sunt prin mijloace electronice plată, permițând transferul de fonduri în cadrul plăților fără numerar.

Prin urmare, recunoașteți venitul în scopuri fiscale în momentul în care fondurile debitate din contul cumpărătorului sunt primite în contul dvs. curent. Baza va fi un extras de cont bancar. Așa cred și oficialii (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 3 aprilie 2009 nr. 03-11-06/2/58, Serviciul Federal de Taxe pentru Moscova din 26 noiembrie 2010 nr. 16-15/124515@).

Preț de cost mărfurile vândute, plătite de cumpărător cu ajutorul unui card, pot fi luate în considerare drept cheltuieli, cu condiția ca la acel moment să fi fost achitate integral furnizorului (subclauza 23, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă nu, cheltuielile sunt luate în considerare după plată.

Suma venitului este egală cu suma plătită de cumpărător și nu cu ceea ce a intrat în cont (clauza 1 a articolului 346.15 și articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și comisionul bancar este luat în considerare în cheltuieli la data plății (subclauza 9, clauza 1, articolul 346.16 și clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).