Să ne uităm la coduri clasificare bugetară conform TVA pt persoane juridiceși antreprenori individuali. Când se plătește acest impozit în 2019? Care sunt CCA-urile pentru plata TVA în 2019, precum și penalitățile și amenzile asociate acestuia? Toate răspunsurile sunt în articolul nostru.
TVA în 2019 - termene, penalități, amenzi
Este necesar să se cunoască KBK pentru TVA 2019 pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali pentru a completa corect plățile de TVA și pentru a evita penalitățile autoritatile fiscale. Ca și până acum, valoarea TVA trebuie calculată pe baza rezultatelor fiecărui trimestru. Plățile se fac uniform în următoarele trei luni. Plata se face cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.
De exemplu, TVA-ul pentru primul trimestru al anului 2019 trebuie virat la buget în părți egale cel târziu până la 25 aprilie, 25 mai și 25 iunie 2019. Plățile pentru trimestrele următoare ale anului 2019 se vor desfășura în mod similar.
La rândul său, declarația de TVA se depune până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse TVA-ul conține o regulă: pot fi percepute penalități pentru plata cu întârziere a TVA-ului în 2019. În caz de plată insuficientă sau neplată totală a impozitului dezvăluită ca urmare a unui audit, o persoană juridică poate fi trasă la răspundere sub formă de amenzi (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 15.11 din Codul administrativ Infracțiuni ale Federației Ruse). Există BCC-uri separate pentru transferul amenzilor și penalităților, acestea nu pot fi combinate cu plata principală;
Vă rugăm să rețineți că de la 1 octombrie 2017 s-au schimbat regulile de calcul a penalităților de TVA. Aceste reguli rămân în vigoare în 2019.
CCA actual pentru TVA 2019
Prezentăm valorile principalelor CCA pentru TVA 2019 aplicabile persoanelor juridice și antreprenorilor individuali. Administrarea TVA în 2019 este gestionată de două servicii: taxă și vamă:
TVA-ul pentru transporturile interne din Rusia și pentru tranzacțiile de import atunci când se importă proprietăți din țările membre ale UEE este transferat la detaliile Serviciului Federal de Taxe. TVA-ul la tranzacțiile de import la importul proprietăților din afara UEE este transferat la detaliile FCS. De aceea sunt indicate cifre diferite în primele trei categorii ale CCA pentru TVA în 2019. Atenție:
- administratorul plăților este Serviciul Fiscal Federal, apoi KBK începe cu numerele „182”;
- administratorul plăților este Serviciul Vamal Federal, apoi KBK începe cu numerele „153”.
Atunci când vindeți produse și servicii în Rusia în 2019, sunt relevante următoarele reglementări privind TVA:
- plata obligatorie - 182 1 03 01000 01 1000 110;
- penalitati - 182 1 03 01000 01 2100 110;
- amendă - 182 1 03 01000 01 3000 110.
Dacă mărfurile sunt importate din țările membre ale Uniunii Vamale, iar TVA-ul este administrat de biroul fiscal, atunci se utilizează următoarele CCA:
- plata obligatorie - 182 1 04 01000 01 1000 110;
- penalitati - 182 1 04 01000 01 2100 110;
- amendă - 182 1 04 01000 01 3000 110.
La importul de mărfuri din alte țări, când Serviciul Vamal Federal devine administratorul plăților, se aplică următoarele coduri de TVA:
- plata obligatorie - 153 1 04 01000 01 1000 110;
- penalitati - 153 1 04 01000 01 2100 110;
- amendă - 153 1 04 01000 01 3000 110.
Regulile și specificațiile pentru completarea ordinelor de plată pentru transferul taxei pe valoarea adăugată sunt prevăzute în Regulamentul Băncii Rusiei din 19 iunie 2012 nr. 383-P și anexele 1 și 2 la ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 12 noiembrie 2013 Nr. 107n.
Modificari ale TVA-ului in 2019
TVA-ul este unul dintre acele tipuri de impozite pentru care nu există o cotă unică. În plus, de la 1 ianuarie 2019 s-au produs modificări în ceea ce privește creșterea cota de impozitare TVA pentru anumite tranzacții. Legea federală nr. 303-FZ din 3 august 2018 a majorat cota de bază de TVA cu 2%, de la 18% în anii anteriori la 20% de la 1 ianuarie 2019.
Rata redusă de 10% pentru bunurile semnificative din punct de vedere social pentru 2019 nu s-a schimbat. De asemenea, păstrat rata zero TVA, care se aplică exporturilor, transporturilor internaționale și altor operațiuni enumerate la paragraful 1 al art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse.
La transferul TVA la buget, plătitorii trebuie să indice în câmpul 104 al ordinului de plată (Anexa 3 la Regulamentul Băncii Rusiei 19.06.2012 N 383-P) CCA corespunzătoare acestui impozit. Toate codurile de clasificare bugetară necesare sunt date în Ordinul Ministerului Finanțelor din 1 iulie 2013 N 65n.
KBK TVA-2018 pentru persoane juridice
La completarea unui ordin de plată pentru plata taxei în sine, plătitorul de TVA trebuie să reflecte KBK 182 1 03 01000 01 1000 110.
Penalități KBK pentru TVA 2018
CCA pentru plata penalităților la TVA diferă de CCA pentru impozitul propriu-zis din categoriile a 14-a și a 15-a. Pentru a obține CCA pentru plata penalităților, este suficient să înlocuiți categoria a 14-a de la „1” la „2”, iar a 15-a - de la „0” la „1”. Adică, penalitățile de TVA trebuie transferate către KBK 182 1 03 01000 01 2100 110
Penalizare TVA: KBK
La plata unei amenzi de TVA, cea de-a 14-a categorie KBK pentru impozit se modifică de la „1” la „3”. CCA pentru o amendă cu TVA arată astfel: 182 1 03 01000 01 3000 110.
KBK TVA pentru antreprenorii individuali
Nu există CCA separate pentru TVA pentru întreprinzătorii individuali - aceștia folosesc aceleași coduri de clasificare bugetară ca și persoanele juridice.
KBK TVA: agent fiscal
Când transferați TVA în calitate de agent fiscal al unei organizații sau întreprinzător individual, trebuie să indicați în ordin de plata același KBK ca pentru un simplu plătitor de TVA - 182 1 03 01000 01 1000 110.
BCC obișnuit pentru TVA agent fiscal reflectate în talonul de plată și la plata penalităților sau amenzilor ( 182 1 03 01000 01 2100 110 sau 182 1 03 01000 01 3000 110 respectiv).
Vă rugăm să rețineți că, deși atât plătitorii de TVA, cât și agenții fiscali utilizează același KBK, statutul din bonul de plată (câmpul 101) este setat diferit: agenții fiscali trebuie să indice starea „02” (Anexa nr. 5 la Ordinul Ministerului Finanțelor). al Rusiei din 12 noiembrie 2013 N 107n) .
KBK TVA: importuri din țările UEE
Organizații și antreprenori individuali care importă mărfuri din Țările UEE, la plata TVA la import, precum si a penalitatilor si amenzilor aferente acestuia, in campul 104 din ordinul de plata trebuie indicat unul dintre urmatoarele CCA:
La importul de mărfuri din alte țări decât UEEA, TVA-ul nu se plătește Serviciului Federal de Taxe, ci vamal. În consecință, în categoriile 1 - 3 ale KBK, în loc de 182, este indicat codul FCS ca administrator de plăți. Acesta este codul 153. Prin urmare, de exemplu, atunci când plătiți o amendă pentru TVA vamal KBK, trebuie să indicați următoarele: 153 1 04 01000 01 3000 110.
Eroare în KBK TVA
Dacă faceți brusc o greșeală când completați formularul de plată și indicați BCC greșit, este în regulă - banii vor merge în continuare la buget. Și puteți corecta această eroare scriind o scrisoare către Serviciul Fiscal Federal despre.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este percepută de stat asupra acelei părți din costul bunurilor, serviciilor sau lucrărilor care depășește costul acestora.
O întreprindere care vinde bunuri percepe TVA la valoarea veniturilor și o vinde la un preț care constă din cost, venit și TVA. Acesta este motivul pentru care se numește uneori taxa indirect, pentru că cumpărătorul plătește pentru asta.
Toate problemele legate de TVA sunt reglementate în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Organizațiile și organizațiile sunt obligate să plătească impozit la buget. antreprenori individuali. Valabil excepții, conform cărora sunt scutite de la angajarea acestuia următoarele:
- Firme și întreprinzători individuali care utilizează regimuri speciale de impozitare - UTII, simplificat.
- Plătitorii al căror venit total pentru cele trei luni premergătoare perioadei de raportare nu a depășit 2 milioane de ruble.
- Câteva categorii speciale de organizații (participanți la proiectele Skolkovo).
Ce operațiuni nu sunt impozitate?
Impozitul trebuie plătit de la în urma operaţiilor şi obiectelor:
- Vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de către plătitori (precum și donații, prestarea gratuită de servicii, executarea lucrărilor).
- Avansuri primite pentru mărfuri neexpediate încă, servicii neprestate, lucrări neexecutate.
- Importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.
- Transferul bunurilor pentru nevoile proprii ale plătitorului, efectuarea lucrărilor de construcție și instalare în scopuri proprii ale plătitorului.
Nu este nevoie să plătiți impozit următoarele obiecte și operații:
- Când activele fixe și alte active sunt transferate organizatie nonprofit, cu toate acestea, acestea nu vor fi utilizate în scopul generării de profit comercial sau al formării de capital autorizat.
- Privatizare și implementare proprietatea statului pe teritoriul Federației Ruse.
- Servicii, lucrari prestate agentie guvernamentalaîn cadrul activităților sale principale, prevăzute de lege.
- Vânzarea proprietății organizației, declarat faliment, pentru a-și plăti datoriile.
- Trecerea în stare a clădirilor și structurilor care au scopuri sociale și culturale, destinate locuirii umane, precum și a dotărilor de infrastructură.
- Vanzare de terenuri.
Tarife in 2019
| Licitați | Obiectul impozitării |
|---|---|
| Pentru toate obiectele care nu sunt impozitate la cote reduse sau zero. | |
Vânzare:
Organizarea transportului cetățenilor și a bagajelor prin transportul feroviar și aerian pe teritoriul Federației Ruse. |
|
|
Procedura de calcul si plata impozitului
Pentru a calcula suma care va trebui transferată statului, determinat baza de impozitare
. La vânzarea mărfurilor, valoarea veniturilor este luată ca valoare a veniturilor. Dacă o întreprindere vinde bunuri impozitate la rate diferite, atunci Pentru fiecare tip, baza este calculată separat.
Pentru obiectele donate se consideră baza lor evaluarea de piata la momentul transferului (ar trebui să păstrați documentele care confirmă acest lucru - raportul evaluatorului sau tipărirea listelor de prețuri, oferte cu date specificate).
Dacă primiți un avans, impozitul va trebui calculat pe întreaga sumă. Formula de calcul a sumei impozitului care trebuie plătit la buget:
baza de impozitare * rata de impozitare = valoarea impozitului - deduceri fiscale= suma de plătit la buget
După cum se poate observa din formulă, valoarea impozitului poate fi redusă prin deduceri constând în:
- Sume de TVA prezente în costul bunurilor achiziționate (dacă există) documentele necesare– factură sau un singur document furnizate la expediere).
- TVA calculat pe sumele cheltuielilor de călătorie și divertisment emise.
- TVA calculat din plăți parțiale pentru livrări viitoare.
- În alte cazuri prevăzute de lege.
În cazul în care suma deducerilor este mai mare decât ceea ce trebuie plătit, organizația poate solicita despăgubiri la Serviciul Fiscal Federal. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o solicitare și să indicați detaliile către care doriți să transferați bani. Trebuie să fiți pregătit pentru faptul că biroul fiscal vă va verifica cu deosebită atenție raportul de rambursare.
Suma impozitului care rămâne de plătit după deduceri trebuie împărțită în trei părți egale, fiecare dintre acestea fiind transferată în termen de trei luni de la trimestrul de raportare, dar nu mai târziu de data de 25 (dacă este weekend sau vacanță, atunci în prima zi lucrătoare după aceasta).
Depunerea declarațiilor
Rapoartele sunt furnizate pentru fiecare trimestru; 25 a fiecărei luniO după perioada de raportare. Declarația trebuie transmisă de către:
- 25 ianuarie;
- 25 aprilie;
- 25 iulie;
- 25 octombrie.
Odată cu declarația, sunt transmise informații din carnetul de vânzări și carnetul de achiziții, care dezvăluie informații despre contrapărți, sumele tranzacției în general și impozitul în special.
Nu există modificări față de anul 2017 în procedura de prelucrare și completare a informațiilor. În cazul în care este necesară corectarea datelor atât în raportul în sine, cât și în informațiile atașate la facturi, se depune o declarație cu clarificare (se depune din nou întreaga declarație, și nu doar partea la care s-au făcut modificări).
Dacă Serviciul Fiscal Federal vă solicită să explicați orice informație conținută în raport, atunci puteți furniza și aceste informații numai informular electronic(anterior era posibil pe hârtie). Un formular special pentru document cu explicații ar trebui elaborat în viitorul apropiat.
Nerespectarea termenelor, ca și până acum, amenință cu amenzi și blocarea conturilor curente ale companiei, așa că nu trebuie să lăsați totul până în ultima zi. Ar trebui să pregătiți documentele în avans și este mai bine să vă asigurați că toate informațiile necesare sunt disponibile în timpul trimestrului.
Creșterea TVA-ului de la 18% la 20% este prezentată mai jos în videoclip.
). În tabelele noastre veți găsi toate codurile de clasificare bugetară necesare pentru umplere corectă plăți în 2017. Codurile care s-au schimbat față de 2016, precum și noul KBK-2017, sunt scrise cu caractere cursive și marcate cu un asterisc.
KBK-2017 pentru plata impozitelor pentru organizații și antreprenori individuali pe OSN
KBK-2017 pentru plata impozitelor pentru organizații și antreprenori individuali în regimuri speciale
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să acorde atenție faptului că un CCA separat pentru transferuri a fost anulat. impozitul minim. Din 2017, impozitul minim este creditat la același cod de clasificare bugetară ca și sistemul de impozitare simplificat plătit în mod obișnuit. Citiți despre consecințele indicarii vechiului KBK în bonul de plată la plata impozitului minim din Codul civil, 2017, nr. 1, p. 63.
KBK: prime de asigurare 2017
CCA pentru toate contribuțiile controlate de Serviciul Fiscal Federal din 2017 a devenit nou.
Vă rugăm să rețineți că pentru contribuțiile pentru perioadele expirate înainte de 2017 va exista un CCA, iar pentru contribuțiile pentru perioadele care încep din 2017 va exista un altul. Adică, dacă, de exemplu, transferați contribuții pentru decembrie 2016 în ianuarie 2017, atunci acestea sunt plătite către KBK destinate contribuțiilor pentru perioadele expirate înainte de 2017.
CCA pentru contribuții pentru perioade expirate înainte de 01.01.2017
| Vedere prima de asigurare | KBK (câmpul 104 al bonului de plată) |
|---|---|
| 182 1 02 02010 06 1000 160* | |
| 182 1 02 02090 07 1000 160* | |
| 182 1 02 02101 08 1011 160* | |
| 182 1 02 02140 06 1100 160* | |
| Primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sanatate in dimensiune fixă, plătite de către întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși către Serviciul Fiscal Federal(1% contribuții) | 182 1 02 02140 06 1200 160* |
| 182 1 02 02103 08 1011 160* | |
| Nr. 400-FZ | 182 1 02 02131 06 1010 160* |
| - pentru cei angajați în locuri de muncă cu condiții de muncă periculoase (clauza 1, partea 1, articolul 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 400-FZ | 182 1 02 02131 06 1020 160* |
| Nr. 400-FZ) (tariful suplimentar nu depinde de rezultatele evaluării speciale) | 182 1 02 02132 06 1010 160* |
| - pentru cei angajați în locuri de muncă cu condiții dificile de muncă (clauzele 2-18, partea 1, articolul 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 400-FZ) (tarif suplimentar depinde de rezultatele evaluării speciale) | 182 1 02 02132 06 1020 160* |
| 393 1 02 02050 07 1000 160 |
CCA pentru contributii pentru perioade incepand de la 01.01.2017
| Tipul primei de asigurare | KBK (câmpul 104 al bonului de plată) |
|---|---|
| Primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate plătite Serviciului Federal de Taxe | 182 1 02 02010 06 1010 160* |
| Prime de asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, plătite Serviciului Federal de Impozite | 182 1 02 02090 07 1010 160* |
| Prime de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie plătite Serviciului Fiscal Federal | 182 1 02 02101 08 1013 160* |
| Prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie într-o sumă fixă, plătite de către întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși către Serviciul Fiscal Federal | 182 1 02 02140 06 1110 160* |
| Prime de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie în sumă fixă, plătite de către întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși către Serviciul Fiscal Federal | 182 1 02 02103 08 1013 160* |
| Contribuții suplimentare de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru angajații care lucrează în condiții care dau dreptul la pensionare anticipată, inclusiv (plătite Serviciului Fiscal Federal): | |
| - pentru cei angajați în muncă cu condiții de muncă periculoase (clauza 1, partea 1, articolul 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 400-FZ) (tariful suplimentar nu depinde de rezultatele evaluării speciale) | 182 1 02 02131 06 1010 160* |
| - pentru cei angajați în muncă cu condiții de muncă periculoase (clauza 1, partea 1, articolul 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 400-FZ) (tarif suplimentar depinde de rezultatele evaluării speciale) | 182 1 02 02131 06 1020 160* |
| - pentru cei angajați în locuri de muncă cu condiții dificile de muncă (clauzele 2-18, partea 1, articolul 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 400-FZ) (tariful suplimentar nu depinde de rezultatele evaluării speciale ) | 182 1 02 02132 06 1010 160* |
| - pentru cei angajați în locuri de muncă cu condiții dificile de muncă (clauzele 2-18, partea 1, articolul 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 400-FZ) (tarif suplimentar depinde de rezultatele evaluării speciale) | 182 1 02 02132 06 1020 160* |
| Prime de asigurare pentru vătămări plătite la Fondul de asigurări sociale | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
KBK-2017 pentru plata altor taxe pentru toate organizațiile și antreprenorii individuali
| Denumirea taxei, taxei, plății | KBK (câmpul 104 al bonului de plată) |
|---|---|
| Impozitul pe venitul personal asupra veniturilor a căror sursă este un agent fiscal | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| TVA (ca agent fiscal) | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| TVA la importurile din țările UEE | 182 1 04 01000 01 1000 110 |
| Impozitul pe venit la plata dividendelor: | |
| — organizații rusești | 182 1 01 01040 01 1000 110 |
| - organizatii straine | 182 1 01 01050 01 1000 110 |
| Impozitul pe venit la plata veniturilor către organizații străine (cu excepția dividendelor și a dobânzilor de stat și municipale valori mobiliare) | 182 1 01 01030 01 1000 110 |
| Impozitul pe venitul din titluri de stat și municipale | 182 1 01 01070 01 1000 110 |
| Impozitul pe venitul primit din organizatii straine dividendele | 182 1 01 01060 01 1000 110 |
| Taxa de transport | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Impozit pe teren | 182 1 06 0603x xx 1000 110 unde xxx depinde de amplasarea terenului |
| Taxa pentru utilizarea resurselor biologice acvatice: | |
| — pentru corpurile de apă interioară | 182 1 07 04030 01 1000 110 |
| — pentru alte corpuri de apă | 182 1 07 04020 01 1000 110 |
| Taxa pe apa | 182 1 07 03000 01 1000 110 |
| Plata pentru impact negativ asupra mediu | 048 1 12 010x0 01 6000 120 unde x depinde de tipul de poluare a mediului |
| Plăți regulate pentru utilizarea subsolului, care sunt utilizate: | |
| - pe teritoriul Federației Ruse | 182 1 12 02030 01 1000 120 |
| — pe platforma continentală a Federației Ruse, în exclusivitate zona economica Federația Rusă și în afara Federației Ruse în teritoriile aflate sub jurisdicția Federației Ruse | 182 1 12 02080 01 1000 120 |
| MET | 182 1 07 010хх 01 1000 110 unde xx depinde de tipul de mineral extras |
| Impozitul pe profit pe veniturile sub formă de profit al entităților controlate companii străine | 182 1 01 01080 01 1000 110* |
Indicarea KBK la plata penalităților și amenzilor
De regula generala la plata unei penalități în categoriile 14-17, CCA ia valoarea „2100”, iar la plata unei amenzi - „3000”. Cu toate acestea, atunci când se transferă penalități și amenzi pentru anumite tipuri de prime de asigurare, această regulă nu funcționează:
| Tipul primei de asigurare | KBK la plata unei amenzi | KBC la plata unei amenzi |
|---|---|---|
| Pentru contribuții pentru perioade expirate înainte de 01.01.2017 | ||
| Prime de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie plătite Serviciului Fiscal Federal | 182 1 02 02101 08 2011 160 | 182 1 02 02101 08 3011 160 |
| Prime de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie în sumă fixă, plătite de către întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși către Serviciul Fiscal Federal | 182 1 02 02103 08 2011 160 | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
| Pentru contributii pentru perioade incepand de la 01.01.2017 | ||
| Primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate plătite Serviciului Federal de Taxe | 182 1 02 02010 06 2110 160 | 182 1 02 02010 06 3010 160 |
| Prime de asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, plătite Serviciului Federal de Impozite | 182 1 02 02090 07 2110 160 | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
| Prime de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie plătite Serviciului Fiscal Federal | 182 1 02 02101 08 2013 160 | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
| Prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie într-o sumă fixă, plătite de către întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși către Serviciul Fiscal Federal | 182 1 02 02140 06 2110 160 | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| Prime de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie în sumă fixă, plătite de către întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși către Serviciul Fiscal Federal | 182 1 02 02103 08 2013 160 | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
KBK TVA - 2019 pentru persoane juridice trebuie indicat in deconturile de TVA si ordinele de plata pentru plata acestei taxe. De asemenea, KBK pentru TVA vă va fi util dacă autoritățile fiscale vă cer să plătiți o amendă și penalități pentru încălcare legislatia fiscala. Să luăm în considerare ce BCC pentru TVA să se aplice în 2019.
TVA: concepte de bază
În Rusia, taxa pe valoarea adăugată a apărut în 1992, iar istoria ei începe cu economistul german Wilhelm von Simenson, care în 1919 a propus o „taxă rafinată pe cifra de afaceri”. În practica fiscală, francezii au fost primii care au perceput TVA în 1954, dar nu pe teritoriul țării lor, ci în colonia Côte’d-Ivoire. Astăzi, TVA-ul cu diverse modificări există în practica fiscală în peste 50 de țări din întreaga lume.
În legislația Federației Ruse, capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse este dedicat TVA-ului. În plus, Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal emit în mod constant scrisori și clarificări pentru situații ambigue.
Esența TVA-ului este retragerea din buget a unei părți din valoarea adăugată în fiecare etapă de producție a unui produs sau crearea unui serviciu. TVA se referă la impozitele indirecte, spre deosebire de impozitele directe, care sunt percepute direct rezultate financiare activitățile contribuabilului sau ale proprietății acestuia, TVA-ul este inclus în prețul fiecărui produs. Iar contribuabilii efectivi sunt cetățeni, deoarece cumpără în mod regulat bunuri sau folosesc servicii. Oamenii de afaceri, de fapt, transferă doar suma taxei către agențiile guvernamentale.
Plus TVA ca impozit indirect Cert este că veniturile bugetare din acesta nu se usucă: chiar și în situație de criză, populația trebuie să facă achiziții, chiar și cele mai minime, doar ceea ce este necesar vieții.
Potrivit art. 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile, antreprenorii și persoanele care deplasează mărfuri peste granițele Uniunii Vamale sunt obligate să plătească TVA. Contribuabilii în regimuri speciale, precum și o serie de companii care organizează evenimente sportive majore în Federația Rusă, sunt scutiți de TVA.
Codul Fiscal al Federației Ruse prevede scutire de taxe în alte câteva cazuri. Citiți mai multe în material „Cum să scapi de TVA” .
Obiectul impozitării este vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii, efectuarea de lucrări de construcție și instalare pe cont propriu, importul de bunuri în Federația Rusă, transferul de bunuri sau prestarea de servicii pentru nevoile proprii ale companiei ( Articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ce procese de afaceri nu sunt supuse impozitului, citiți articolul „Tranzacții care nu sunt supuse impozitării: tipuri și caracteristici” .
Contribuabilul va calcula cuantumul TVA de plătit la buget ca diferență între taxa de „ieșire” (adică taxa prezentată cumpărătorilor bunurilor sau serviciilor sale) și „aportul” (adică cea alocată de către acesta). furnizorii în facturi).
Cota de bază de TVA în 2019 este de 20%. Pentru bunurile semnificative din punct de vedere social, sunt prevăzute cote de impozitare reduse: 10 și 0% (articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, o serie de tranzacții sunt scutite de impozitare: educație, servicii bancare, ritualuri, servicii religioase, transport de pasageri.
Perioada fiscală pentru TVA este trimestrială. La sfârșitul fiecărui trimestru, contribuabilul depune o declarație și plătește impozit la buget.
VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Declarația de TVA se depune doar electronic.
În 2019, termenele de depunere a raportării TVA și de plată a impozitelor sunt următoarele:
- pentru trimestrul IV 2018 - până la 25 ianuarie 2019;
- pentru primul trimestru al anului 2019 - până la 25 aprilie 2019;
- pentru trimestrul II 2019 - până la 25 iulie 2019;
- pentru trimestrul III 2019 - până la 25 octombrie 2019;
- pentru trimestrul al patrulea din 2019 - până la 27 ianuarie 2020.
Pentru ca declarația să treacă controlul la Serviciul Fiscal Federal, iar ordinul de plată să fie executat corect de către bancă, contabilul trebuie să indice corect KBK TVA 2019.
KBK pentru TVA pentru 2019
Există un mecanism excelent de interacțiune cu bugetul, reflectat în KBK - codurile de clasificare bugetară. Pentru a nu descrie într-un ordin de plată sau declarație exact sub ce impozit se depune și la ce buget anume, există coduri digitale care sunt strict reglementate. Datorită KBK, fiecare impozit sau raport este procesat de agenția guvernamentală relevantă. KBC pentru agențiile guvernamentale și contribuabilii este ca adresa la care ar trebui să fie primită o taxă sau o declarație.
KBK este format din 20 de cifre. Fiecare KBK are 4 grupuri de numere - purtători de anumite informații.
Primele 3 cifre ale KBK (de la stânga la dreapta) conțin informații despre administratorul plăților, adică despre cine raportați în acest moment: Pentru colectarea impozitelor acestea sunt numerele 182.
Următoarea cifră KBK este tipul de chitanță: 1 - taxă, 2 - chitanță gratuită și așa mai departe. Apoi există 2 cifre care indică ce fel de venit raportează contribuabilul: 01 - profit și impozitul pe venit, 06 — impozitul pe proprietate, 08 - taxă, etc. Urmează 5 cifre de articole și subposturi ale veniturilor bugetare.
Numerele 12 și 13 KBK caracterizează nivelul bugetar: 01 - buget federal, 02 - bugetul unui subiect al țării, 03 - bugetul local etc. Următoarele 4 cifre sunt tipul de plată: pentru impozite și taxe este 1000, pentru penalități - 2100, pentru amenzi - 3000.
Ultimele 3 cifre ale KBK indică activitate economicăîn conformitate cu Codul bugetar: 110 — venituri din impozite, 160 - deduceri pentru nevoi sociale etc.
CCA pentru TVA în 2019 este următorul:
|
pentru impozit |
pentru amenzi |
||
|
Pentru bunuri, lucrări sau servicii vândute pe teritoriul Federației Ruse |
182 1 03 01000 01 1000 110 |
182 1 03 0100001 2100 110 |
182 1 03 0100001 3000 110 |
|
Pentru mărfuri importate din Belarus și Kazahstan |
182 1 04 01000 01 1000 110 |
182 1 04 01000 01 2100 110 |
182 1 04 01000 01 3000 110 |
|
Pentru mărfurile importate în Federația Rusă din alte țări (administrator - Serviciul Vamal Federal) |
153 1 04 01000 01 1000 110 |
153 1 04 01000 01 2100 110 |
153 1 04 01000 01 3000 110 |
Exemplu de decodare KBK pentru TVA
182 1 03 01000 01 1000 110:
182 înseamnă că administratorul plăților este Serviciul Fiscal Federal;
1 - plata impozitului;
03 - taxa pe produsele sau serviciile vândute în Federația Rusă;
01000 - articole si subposturi de venit conform Codului bugetar;
01 - impozitul este plătit la bugetul federal;
1000 este o plată directă, nu o penalitate (2100) sau o amendă (3000);
110 - plata este venit de stat.
Cum se completează un ordin de plată pentru plata TVA conform noilor reguli?
Pentru a putea ști sigur că ți-ai îndeplinit obligația de a calcula și achita TVA, îți vom spune cum să completezi corect un ordin de plată pentru a transfera impozit la buget.
Să începem să completăm ordinul de plată de sus în jos. Unele date, de exemplu, numele contribuabilului, numărul său de identificare fiscală, punctul de control, precum și detalii bancare, programul de contabilitate le va insera în document în mod independent. Ne concentrăm asupra acelor detalii care sunt caracteristice în mod specific plăților de taxe în general și în special pentru TVA.
Câmpul 101, care indică statutul plătitorului, poate lua valoarea 01 - dacă plătitorul este persoană juridică, 09 - dacă plătește un antreprenor individual (pentru întreprinzătorii individuali este necesar TIN-ul).
VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Dacă plătiți TVA la importul mărfurilor importate, atunci câmpul 101 trebuie să conțină valoarea 06. Dacă acționați ca agent fiscal pentru TVA, atunci trebuie introdus codul 02.
Suma impozitului de plătit este rotunjită la cea mai apropiată rublă (clauza 6, articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse). Detaliile beneficiarului, adică Serviciul Fiscal Federal de care aparține compania, pot fi obținute pe site-ul de inspecție sau clarificate telefonic linia fierbinte Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.
Tipul de tranzacție pentru orice ordine de plată este 01. Ordinul de plată pentru TVA este 5.
UIN din câmpul 22 este 0. De acum înainte, nu mai trebuie completat tipul de plată (câmpul 110): băncile vor accepta un bon de plată cu o valoare a câmpului necompletat, așa cum este cerut de Serviciul Fiscal Federal.
BCC pentru TVA pentru plata taxei în sine este 182 1 03 01000 01 1000 110 (bunurile sau serviciile sunt vândute în Federația Rusă), BCC pentru plata TVA la importuri depinde de țara importatoare (182 1 04 01000 01 1000 110 pentru mărfuri din Belarus și Kazahstan, pentru alte țări - 153 1 04 0100001 1000 110).
Câmpul „Baza de plată” - TP, plată perioada curentă. În continuare trebuie să specificați perioada fiscala— trimestrul pentru care se plătește impozitul. În câmpul „Numărul documentului” trebuie să puneți 0, iar în câmpul „Data documentului” - data semnării declarației fiscale.
OKTMO într-un ordin de plată este format din 8 sau 11 caractere. Înțelesul acestuia poate fi clarificat în Serviciul Fiscal Federal sau pe Internet. Este obligatoriu să o indicați.
Vă rugăm să rețineți: taxa poate fi transferată în părți sau într-o singură sumă deodată. De ce depinde asta, citește articolul „În ce cazuri este posibil să plătiți TVA în 1/3 (acțiuni)?” .
La transferul penalităților de TVA, contează dacă debitorul rambursează datoria pe cont propriu sau la cererea Serviciului Fiscal Federal. În primul caz, în ordinul de plată, trebuie să puneți PO în câmpul „bază de plată”, iar în scopul plății, indicați UIN-ul egal cu 0.
Dacă autoritățile fiscale au cerut plata penalităților, atunci trebuie să introduceți numărul UIN specificat în cerere în câmpul 22 „Cod”, iar dacă nu este în cerere, atunci 0.
Baza de plată în în acest caz,- TR. Termen de plată - termenul de rambursare a datoriei către buget în conformitate cu cerințele inspectorilor. Câmpul „Numărul documentului” este numărul cererii, „Data documentului” este data solicitării. Ordinul de plata pentru virarea amenzii de TVA se completeaza in acelasi mod.
Ce să faci dacă există o eroare în KBK TVA?
Societatea poate indica un BCC eronat în declarație sau ordin de plată. În primul caz, o eroare este puțin probabilă, deoarece majoritatea companiilor pregătesc o declarație în mod special program de contabilitate, care el însuși pune jos BCC-ul corect. Principalul lucru este să reamintiți programatorului înainte de fiecare perioadă de raportare că programul trebuie actualizat. În plus, compania trebuie să depună un decont de TVA numai conform TKS - raportul nu va merge la biroul fiscal dacă datele codului sunt incorecte.
Dar este mult mai ușor să faci o greșeală într-un ordin de plată. În cazul în care BCC din ordinul de plată este incorectă, fondurile transferate pot ajunge fie în buget de alt nivel, fie în plăți neclare. Această neglijare poate fi corectată prin scrierea unei declarații către biroul fiscal pentru a clarifica detaliile de plată. Pe baza acestei cereri, fiscul va accepta taxa pentru creditare, iar din ziua plății. Adică penalitățile (dacă inspectorii au reușit să le acumuleze) vor fi anulate.
Cum să completați un exemplu de cerere pentru clarificarea detaliilor de plată, consultați articolul „Exemplu de cerere pentru clarificarea plății fiscale (eroare în KBK)”.
Ce se întâmplă dacă nu ați observat că taxa a ajuns la KBK greșit și nu ați depus o cerere la inspectorat? Apoi, după expirarea termenului de plată a taxei, inspectorii vor decide că nu ți-ai îndeplinit obligația față de buget. Și vor aplica amenzi și penalități. Ele pot fi contestate, ghidate de practica arbitrală și de clauza 3 a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deoarece compania încă a transferat bani la buget, deși la adresa greșită.
Practica de arbitraj în acest caz este de partea contribuabilului: indiferent dacă societatea a indicat corect CCA în ordinul de plată, plata la buget a avut loc, ceea ce înseamnă că societatea și-a îndeplinit obligațiile față de buget. Dacă aveți o dispută cu inspectorii în această chestiune, vă bazați pe următoarele documente: Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 iulie 2013 Nr. 784/13, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei Federația din 10 iunie 2010 Nr. VAS-4111/10, rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 14.03.2011 Nr. A05-4762/2010 și din 07.04.2011 Nr. A05- 5601/2010.
Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal recunosc, de asemenea, că erorile din CCA nu sunt motive pentru recunoașterea obligației de plată a impozitului ca neîndeplinită (a se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 ianuarie 2017 Nr. 03-02-07 /1/2145, din 17 iulie 2013 Nr. 03-02- 07/2/27977 și din 29 martie 2012 Nr. 03-02-08/31, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 Nr. SA -4-7/19125@).
Citiți și despre dacă eroarea din KBK este critică.
VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din data de 31 ianuarie 2013 Nr. A64-5684/2012 a formulat două tipuri de erori, dacă faceți care vă veți confrunta cu sancțiuni pentru neplata impozitului de la Serviciul Fiscal Federal: ați indicat numărul de cont greșit al Trezoreriei Federației Ruse sau numele greșit al băncii destinatare. Alte erori nu conduc la restanțe, penalități sau amenzi.
Cel mai rar caz de eroare în KBK este un eșec în sistemul de funcționare al băncii contribuabilului. În acest caz, un electronic incorect document de plată. Pentru a corecta eroarea, contabilul firmei trebuie să scrie o cerere la fisc, în baza căreia organele fiscale vor solicita băncii o copie pe hârtie a bonului de plată. După ce a explicat situația, organul fiscal va anula penalitățile (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 06.01.2009 nr. 03-02-07/2-92).
;
Efectuarea unui inventar
Ulyukaev, Navka și Patrushev
Rambursarea impozitului pe venit pentru tratament: procedura de inregistrare si calculul sumei deducerii
Înlocuirea importurilor - ce este?
perioada minima de asigurare OSAGO