Cum se plătește TVA la buget? Obiectul impozitării TVA

TVA este impozit indirect. Calculul se face de către vânzător la vânzarea mărfurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) către cumpărător.

Vânzătorul, pe lângă prețul bunurilor vândute (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), prezintă spre plată cumpărătorului suma TVA calculată conform prevederilor stabilite. cota de impozitare. Valoarea TVA pe care contribuabilul-vânzător o plătește la buget se calculează ca diferență între valoarea impozitului calculat de acesta la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) către cumpărători și valoarea impozitului prezentat acestui contribuabil atunci când a achiziționat bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate) utilizate pentru tranzacții taxabile cu TVA. TVA-ul este o taxă federală.

Impozitare TVA

Sunt recunoscuți ca plătitori de TVA:

organizații (inclusiv organizații non-profit)

antreprenori

În mod convențional, toți contribuabilii de TVA pot fi împărțiți în două grupuri:

• contribuabilii de TVA „intern”.

  aceste. TVA plătit la vânzarea de bunuri (muncă, servicii) pe teritoriul Federației Ruse

• contribuabilii de TVA „de import”.

  aceste. TVA plătit la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse

Scutirea de obligațiile plătitorilor de TVA

Organizații și antreprenori ale căror 3 anterioare consecutive luni calendaristice suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) nu a depășit 2 milioane de ruble în total, pot depune o notificare și pot primi o scutire de taxele plătitorului de TVA timp de un an (articolul 145 din Codul fiscal; Federația Rusă).

Organizațiile și antreprenorii nu sunt obligați să plătească impozit pe tranzacțiile de vânzare (cu excepția cazurilor de import de mărfuri pe teritoriul Rusiei):

• aplicarea sistemului de impozitare pentru producătorii agricoli (UST);
• aplicarea sistemului simplificat de impozitare (STS);
• aplicând sistem de brevete impozitare;
• aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pt specii individuale activități (UTII) - pentru acele tipuri de activități pentru care se plătește UTII;
• scutit de la îndeplinirea obligațiilor plătitorului de TVA în conformitate cu art. 145 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• participanții la proiectul Skolkovo (articolul 145.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Excepţie! Persoanele enumerate sunt obligate să plătească TVA dacă emit o factură către cumpărător cu suma TVA alocată.

Obiectele impozitării sunt:

• operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv a acestora
• transfer gratuit;
• importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse (import);
• efectuarea lucrarilor de constructii si montaj pt consum propriu;
• transfer de bunuri (muncă, servicii) pentru nevoile proprii, ale căror costuri nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit.

În general, taxa se calculează pe baza costului bunurilor (lucrări, servicii) vândute și a drepturilor de proprietate.

Procedura de calcul

Formula de calcul a TVA-ului

TVA calculat
la implementare = taxa
baza* licitare
CUVĂ

CUVĂ
datorat = CUVĂ
numărat
la implementare - "intrare"
CUVĂ,
acceptat
pentru deducere + restaurat
CUVĂ

De regula generala baza de impozitare stabilit la prima dintre cele două date:

în ziua plății, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii)

în ziua expedierii (transferului) mărfurilor (lucrări, servicii)

În prezent în vigoare 3 pariuri taxa pe valoarea adăugată (articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).

0%	Se aplică o cotă de TVA de 0% la vânzarea mărfurilor exportate sub regimul vamal de export, precum și a mărfurilor plasate sub regimul vamal al unei zone vamale libere, a serviciilor de transport internațional și a altor operațiuni (clauza 1 din articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
10%	La o cotă de TVA de 10%, impozitarea se aplică în cazurile de vânzare de produse alimentare, mărfuri pentru copii, periodice și produse de carte și produse medicale. (vezi lista aprobată de Guvernul Federației Ruse) Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004 nr. 908;
20%	Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 septembrie 2004 nr. 688;

Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 ianuarie 2003 nr. 41 Cota de TVA de 20% se aplică în toate celelalte cazuri (clauza 3 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea TVA este determinată ca produs dintre baza de impozitare și cota de impozitare

La primirea plății anticipate (plăți în avans) (clauza 4 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse) și în cazurile în care baza de impozitare este determinată într-un mod special (clauzele 3, 4, 5.1 din articolul 154, clauzele 2- 4 din art. 155 din Codul fiscal al Federației Ruse), se aplică, de asemenea

ratele de decontare sunt 10/110 și 20/120.

Exemplu:

Cereale a fost vândută pentru suma de 110 ruble (inclusiv TVA 10 ruble).

Materialele au fost vândute pentru suma de 120 de ruble (inclusiv TVA 20 de ruble).
Vânzarea de acțiuni ale unei alte companii în valoare de 200 de ruble (fără TVA) este o tranzacție preferențială.= Taxa
bază (200 de ruble)+ Taxa
100 de ruble

prin cereale
pe baza de materiale
Suma impozitului
calculat la= implementare
bază (200 de ruble)+ (30 de ruble)
100 de ruble

10 ruble

20 de ruble

Sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) sunt supuse deducerilor. (Articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

• prezentate de furnizori (antreprenori, executanți) la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii);
• plătite la importul de mărfuri în teritoriu Federația Rusăîn procedurile vamale de eliberare pentru consum intern, import temporar și prelucrare în afara teritoriului vamal;
• plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale (clauza 2 a articolului 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

TVA „intrată” poate fi dedusă numai după ce bunurile (lucrări, servicii) au fost acceptate în contabilitate și există documente primare si factura.

Pentru a aplica deducerile trebuie să aveți:

• facturi;
• documente primare care confirmă acceptarea mărfurilor (lucrări și servicii) în contabilitate.

În unele cazuri, în loc de facturi, se folosesc alte documente care confirmă plata impozitului.

La primirea plății anticipate (plăți în avans) (clauza 4 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse) și în cazurile în care baza de impozitare este determinată într-un mod special (clauzele 3, 4, 5.1 din articolul 154, clauzele 2- 4 din art. 155 din Codul fiscal al Federației Ruse), se aplică, de asemenea

La cumpărare materiale de constructieîn valoare de 120 de ruble (inclusiv TVA 20 de ruble), servicii de transport în valoare de 59 de ruble (inclusiv TVA 9 ruble), servicii medicale(tranzacție preferențială) pentru 30 de ruble fără TVA, valoarea TVA de dedus va fi: 20 de ruble + 9 ruble = 29 de ruble.

Procedura de rambursare

Partea din taxa „input” care depășește valoarea TVA calculată este supusă rambursării.

Bunuri vândute în valoare de 120 de ruble (inclusiv 20 de ruble TVA).

Bunuri achiziționate în valoare de 360 ​​de ruble (inclusiv 60 de ruble TVA).

Suma care trebuie rambursată este de 40 de ruble (60 - 20 = 40).

În acest caz, poate fi necesar să trimiteți documente pentru un audit de birou.

2 luni

Rambursările de TVA se fac, de obicei, după sfârșitul perioadei audit de birou care dureaza 2 luni.

Dacă semne indicând , perioada de cameral audit fiscal poate fi prelungită până la trei luni.

Suma de rambursat poate fi compensată cu datorii (arierate, penalități, amenzi) conform impozite federale, compensate cu plățile viitoare sau returnate în contul curent.

O rambursare a TVA poate fi primită fie după finalizarea unui audit de birou (clauza 2 din articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse), fie, în cazul aplicării procedurii de solicitare pentru rambursarea TVA (clauza 8 din articolul 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse), înainte de finalizarea auditului de birou.

După efectuarea unui audit de birou al decontului de TVA, contribuabilul depune o cerere de rambursare la inspectorat și i se eliberează o rambursare de TVA.

12 zile

Contribuabilii își exercită dreptul de a aplica procedura de cerere de rambursare a taxei prin depunerea la autoritatea fiscală declarație fiscală, o garanție bancară și o cerere pentru aplicarea procedurii declarative de rambursare a impozitului (clauza 7 a articolului 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Banii sunt rambursați contribuabilului în termen de 12 zile, după care se efectuează un audit de birou.

Excepţie! contribuabilii care au plătit cel puțin 2 miliarde de ruble în ultimii 3 ani. impozitele nu pot fi depuse garantie bancara(Clauza 1, Clauza 2, Articolul 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru mijloacele fixe, TVA se restabilește în partea aferentă valorii reziduale a mijloacelor fixe (fără a se ține cont de reevaluări). Și conform imobiliare– 1/10 din suma impozitului acceptată spre deducere, în cota calculată conform regulile art. 171.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, anual în ultimul trimestru al fiecărui an, timp de 10 ani.

Dacă mijlocul fix este amortizat integral sau a fost utilizat de către contribuabil mai mult de 15 ani, atunci TVA-ul nu poate fi restabilit.

Declaraţie

Termenul limită pentru depunerea declarației

Declarația de TVA se depune de către contribuabil (agentul fiscal) la organele fiscale de la locul înregistrării ca plătitor de TVA cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate. Întocmește și depune declarații pe locație diviziuni separate nu este nevoie. Întreaga sumă a impozitului merge către bugetul federal.

De exemplu, pentru primul trimestru al anului 2015, decontul de TVA trebuie depus până la 25 aprilie 2015.

Se prevede o amendă pentru nedepunerea unei declarații (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Începând din perioada fiscală a trimestrului I 2014, declarația de TVA se depune electronic.

De la 1 ianuarie 2015, decontul de TVA, care trebuie depus la formular electronic, dar prezentat pe pe hârtie, nu este considerată prezentată (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atenţie! În cazul în care contribuabilul nu depune o declarație fiscală la organul fiscal în termen de 10 zile de la data respectivă Termen limită Operațiunile pe conturi pot fi suspendate (clauza 3 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formular de declaratie TVA

Formularul decontului de TVA și procedura de completare a acestuia au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@, ținând cont de modificările efectuate prin ordinul Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2018 N SA-7-3/853@

Procedura de completare a declaratiei

Declarația se completează în ruble fără copeici. Indicatorii în copeici sunt fie rotunjiți la cea mai apropiată rublă (dacă sunt mai mari de 50 de copeici), fie aruncați (dacă sunt mai mici de 50 de copeici).

Prima pagină iar secțiunea 1 din declarație se depune de toți contribuabilii. Aceste cerințe se aplică și acelor contribuabili a căror bază de impozitare este zero la sfârșitul trimestrului.

Secțiuni 2 - 12 , precum și anexele la declarație, sunt incluse în declarație numai atunci când contribuabilii efectuează operațiunile relevante.

Secțiuni 4-6 completat in cazul desfasurarii activitatilor impozabile la cota de TVA de 0 la suta.

Secțiuni 10-11 completat în cazul emiterii și (sau) primirii facturilor la efectuarea activitate antreprenorialăîn interesul altei persoane pe baza acordurilor de comision, contracte de agentie sau pe baza de contracte de expeditie de transport, precum si la indeplinirea functiilor de dezvoltator.

Capitol 12 Declarația se completează numai dacă cumpărătorului i se emite o factură cu alocarea sumei taxei de către următoarele persoane:

• contribuabilii scutiți de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata taxei pe valoarea adăugată;
• contribuabilii la expedierea bunurilor (lucrări, servicii), a căror operațiuni de vânzare nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată;
• persoanele care nu sunt contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată.

Procedura și termenele de plată a impozitului

TVA-ul se plătește pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale în părți egale. nu mai târziu de 25 fiecare dintre cele trei luni următoare perioadei fiscale expirate.

Declaratie pentru trimestrul I 2015

240 de ruble datorate.

Trebuie să plătiți:
până pe 25 aprilie– 80 de ruble,
până pe 25 mai– 80 de ruble,
până pe 25 iunie– 80 de ruble.

Excepţie! Persoanele care nu sunt plătitoare de TVA, dar au emis facturi cu o sumă de TVA alocată, plătesc întreaga sumă a taxei înainte de data de 25 a luniiîn urma perioadei fiscale expirate.

Beneficii

Separa tranzactii comerciale la vânzarea (transferul) bunurilor (lucrări, servicii) nu fac obiectul impozitării TVA nu este obligată să calculeze și să plătească TVA la implementarea acestora; Aceste operațiuni sunt definite în paragraful 2 al art. 146 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Atunci când efectuează anumite tranzacții care sunt supuse TVA-ului, organizațiile și antreprenorii nu sunt obligați să calculeze și să plătească impozit. Astfel de tranzacții sunt clasificate drept tranzacții preferențiale și sunt scutite de TVA.

Lista lor este închisă și stabilită TVA - taxa pe valoarea adaugata este obligatorie pt antreprenori individuali , organizații și toți cei implicați în orice. Acesta este un impozit indirect, iar toți vânzătorii, precum și cei care oferă servicii publicului, îl plătesc. În acest articol vom încerca să înțelegem TVA-ul pentru manechini și contabili începători.

În unele magazine puteți vedea etichete de preț care indică prețul produsului cu și fără TVA. Dar nu toată lumea înțelege ce este cu adevărat, de unde sunt calculate toate aceste numere și, cel mai important, de ce.

Acesta este un fel de taxă inclusă în prețul fiecărui produs. Noi, în calitate de cumpărători, cumpărăm bunuri cu TVA deja adăugat. Pentru toate bunurile este de 18%. Pentru unele bunuri care sunt vitale pentru populație, precum pâinea, laptele, cerealele, sarea etc., . Dacă produsul este importat - .

Cine plateste TVA? Plătitorii de TVA sunt organizații și antreprenori individuali din sistemul principal de impozitare. În unele cazuri, plătitorii pot fi persoane din sistemul fiscal simplificat.

Acest videoclip vorbește foarte bine despre contabilitatea TVA de cele mai multe ori în cuvinte simple, după cum se spune, „pentru manechin”:

Un exemplu pentru manechini

Folosind un exemplu, ne vom uita unde este ascuns acest TVA. Ai cumpărat lapte de la magazin. A costat 30 de ruble, aceeași sumă pe care ați plătit-o. Vânzătorul plătește un impozit de 10% pe acest lapte, adică va plăti statului 3 ruble. Dar dacă are o factură în care se menționează că a cumpărat acest produs cu .1, iar TVA-ul este deja inclus în factură, atunci vânzătorul, pe baza documentelor, nu calculează 3 ruble, ci doar diferența și plătește TVA 0 39 de ruble.

Pentru ca o organizație să primească o deducere, trebuie să aveți și o factură pentru mărfurile pentru această factură. Lipsa unui document poate duce la plata integrală a TVA-ului.

Tipuri de pariuri

De Legislația rusă TVA-ul este calculat la trei rate.

• Cota zero. ÎN în acest caz, Taxa nu se percepe la exportul de mărfuri cu vânzare ulterioară. Toată lista de bunuri aferente rata zero, poate fi văzut în Codul Fiscal al Federației Ruse.
• 10% folosit pentru tipuri speciale de produse. Cei fără de care nu poți trăi. Pâine, lapte, cereale, medicamente etc. Întreaga listă poate fi citită și în codul fiscal. În timpul unei crize, lista produselor crește.
• Rata 18%, cel mai frecvent. Toate celelalte produse și servicii sunt calculate la acest tarif.

Cum se plătește?

Acest impozit se plătește pe fiecare perioada de raportare, până la data inclusiv, se depune o declarație și se plătește TVA acumulat. Puteți evidenția datele în calendar când trebuie să faceți declarații.

• Ianuarie - se depune declaratia pentru trimestrul IV. anul trecut.
• Aprilie - trimestrul 1 anul curent.
• iulie - 2 trimestre an.
• octombrie - 3 trimestre

Dacă ziua lunii următoare celei de raportare cade într-un weekend, depunerea rapoartelor și plata impozitului se prelungește până în prima zi a săptămânii după această dată.

Devine clar că TVA-ul se plătește trimestrial. Finalizarea și plata la timp a tuturor taxelor salvează compania de amenzi și penalități.

Cum se calculează impozitul?

TVA se calculează în două moduri:

• Venitul din vânzări este impozitat, iar apoi, de fapt, se calculează TVA-ul.
• Acumularea are loc conform ratei. Tariful constă în adăugarea de valoare unui anumit segment al produsului vândut.

A doua opțiune este mai complicată, deoarece trebuie păstrate înregistrări separate pentru fiecare produs. Cel mai des se utilizează primul tip de acumulare. De asemenea, trebuie să rețineți că există o mulțime de subtilități pe care doar un specialist le poate identifica.

Istoria impozitului

Taxa a fost creată inițial în Franța la începutul anilor 40. Constă într-o taxă pe vânzarea mărfurilor, dar avea multe inexactități și, prin urmare, nu a prins rădăcini. Mai aproape de al 50-lea an, un economist francez a dezvoltat un întreg sistem care consta în plata și rambursarea taxelor. Aceasta amintea de forma actuală a TVA-ului.

La noi, TVA a apărut în anii 90. Primii pași au fost inepți, țara a fost la un pas de dezintegrare și prăbușire, așa că inițial sistemul nu a prins rădăcini. Când decideți să retrageți o țară din situație de criză Yegor Gaidar a aplicat din nou acest sistem, care este încă în vigoare.

Sunt recunoscute ca obiect al impozitării TVA următoarele operațiuni:

• pentru vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate (denumite în continuare bunuri) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv gratuit (clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• privind transferul de bunuri pentru nevoi proprii pe teritoriul Federației Ruse (clauza 2, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• De realizarea lucrărilor de construcţie şi instalare pentru consum propriu (clauza 3, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• privind importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse (clauza 4, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dar nu orice obiect este supus TVA-ului. Prin urmare, mai întâi trebuie să determinați și numai apoi puteți continua la calcularea bazei de impozitare.

Baza de impozitare pentru TVA în cazul general este costul mărfurilor vândute (transferate, importate) supuse TVA-ului, fără a include valoarea taxei (clauza 1 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse).

baza de impozitare a TVA

La vânzarea bunurilor, următoarele sunt incluse în baza de impozitare a TVA (clauza 1 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• costul mărfurilor pe baza preturile pietei fără TVA. Implicit, se considera ca pretul stabilit prin contract este pretul pietei;
• suma primita.

De asemenea, baza de impozitare este definită ca costul mărfurilor (clauza 2 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• atunci când sunt vândute în cadrul operațiunilor de schimb de mărfuri;
• când sunt vândute gratuit;
• la transferul dreptului de proprietate asupra bunului gajat către creditorul gajist;
• la transferul de mărfuri în scopul plății forței de muncă în natură.

La vânzarea mărfurilor incluse în TVA se utilizează formula proprie de calcul a bazei de impozitare. De exemplu, bunurile au fost achiziționate pentru a fi utilizate într-o activitate care nu face obiectul TVA, iar taxa de intrare a fost inclusă în prețul bunurilor. Apoi, baza este considerată după cum urmează (clauza 3 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Vânzările de astfel de bunuri sunt supuse TVA în conformitate cu 18/118 (de la 01/01/2019 - 20/120) sau 10/110 (clauza 4 a articolului 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare pentru TVA trebuie determinată pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale - trimestru (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse). Include tranzacțiile recunoscute ca obiect al impozitării TVA, pentru care momentul determinării bazei de impozitare cade pe trimestrul corespunzător (clauza 4 a articolului 166 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA

La vânzarea mărfurilor, momentul determinării bazei este determinat la una dintre datele care au avut loc mai devreme (clauza 1 a articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• data primirii pentru livrarile viitoare. Dacă cumpărătorul efectuează o plată în avans, vânzătorul va trebui să calculeze baza de impozitare de două ori - la data primirii plății în avans și la data expedierii mărfurilor (clauza 14 din articolul 167 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
• data expedierii (transferului) mărfurilor. Este recunoscută ca dată a primei întocmiri a documentului primar eliberat cumpărătorului sau transportatorului (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 1 octombrie 2015 N GD-4-3/17114@). În cazul în care mărfurile sunt livrate în părți, atunci data expedierii este data întocmirii documentului primar când a fost expediată ultima parte (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 13 ianuarie 2012 N 03-07-11/08).

Astfel, obligația de calcul a TVA-ului ia naștere pentru vânzător indiferent de momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 6 octombrie 2015 N 03-07-15/57115).

La executarea lucrărilor, momentul determinării bazei de impozitare în scopuri de TVA este data semnării certificatului de recepție a lucrării (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 02.02.2015 N 03-07-10/3962).

Calculul bazei de impozitare

Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit mai multe. Baza de impozitare este calculată separat pentru fiecare grup de tranzacții impozitate la aceeași cotă (clauza 1 a articolului 153 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare include veniturile din vânzări primite ca în în numerar, și în natură. Tot ceea ce este primit în natură este luat în considerare conform valoarea estimată(clauza 2 a articolului 153 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, în anumite cazuri, baza de impozitare trebuie mărită cu sumele primite de vânzător legate de plățile pentru mărfuri (articolul 162 din Codul fiscal al Federației Ruse). TVA la aceste sume suplimentare se calculează la cota calculată de 18/118 (de la 01.01.2019 20/120) sau 10/110, în funcție de cota la care a fost impozitată operațiunea în sine (clauza 4 din art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și dacă operațiunea a fost impozitată la o cotă de 0%, atunci sumele asociate cu plata pentru bunuri sunt, de asemenea, impozitate la o cotă de 0% (

Cine este obligat să plătească TVA? În primul rând, organizațiile și antreprenorii individuali sunt obligați să plătească TVA sistem comun impozitare. TVA pentru organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat. Agenti fiscali si TVA.

Organizații pe OSNO

În primul rând, organizațiile și întreprinzătorii individuali sunt obligați să plătească TVA în cadrul sistemului general de impozitare. În fiecare trimestru, astfel de companii depun rapoarte de TVA, iar din 2014 acest lucru trebuie făcut electronic prin internet. Sistemul Kontur.Extern vă ajută să faceți față acestei sarcini. Totul este simplu în Externa - doar intrați și începeți să lucrați. Externul vă va examina raportul înainte de a trimite și va sublinia erorile de formatare, dacă există. Chiar dacă nu sunteți la computer, sistemul vă va anunța prin SMS despre starea raportului.

Organizații care combină UTII și OSN

Dacă societatea combină UTII și modul general impozitare, veniturile pe care le primește din activitățile de „imputare” nu sunt supuse TVA. Pentru a nu achita impozit este necesar să se țină evidențe TVA separate pentru OSN și UTII, cu respectarea următoarelor condiții:

• dacă, pentru activitățile sub UTII, o organizație sau un antreprenor individual cumpără bunuri (servicii) cu TVA, atunci valoarea TVA trebuie luată în considerare în costul acestor bunuri (inclusiv mijloace fixe și active necorporale);
• dacă, pentru activitățile pe OSN, o organizație sau un antreprenor individual achiziționează bunuri (servicii) cu TVA, atunci valoarea TVA este dedusă în conformitate cu Cod fiscal RF.

Dar există unele costuri pentru care este imposibil să contabilizezi separat TVA pentru UTII și TVA pentru OSN. Astfel de costuri includ, de exemplu, chiria biroului sau facturile la utilități. În acest caz, valoarea TVA „intrată” ar trebui distribuită proporțional cu modul în care aceste bunuri (servicii) sunt utilizate în fiecare tip de activitate.

De asemenea, nu uitați să depuneți o declarație de TVA și să plătiți impozit în fiecare lună, cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare.

TVA pentru organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat

Antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de la plata unui număr de impozite: în special, organizațiile nu plătesc impozit pe profit și TVA, iar antreprenorii individuali nu plătesc impozit pe venitul personal și impozit pe proprietate. Dar există încă o serie de excepții în care SRL-urile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt obligați să plătească TVA:

• la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse;
• dacă contribuabilul emite o factură care include TVA;
• la desfășurarea operațiunilor în temeiul unui acord de activitate comună, acord managementul încrederii proprietate pe teritoriul Rusiei.

În aceste situații, este necesar să plătiți TVA și să depuneți o declarație de TVA.

Dacă contrapartea (furnizorul) indică în factură TVA pentru sistemul de impozitare simplificat, atunci destinatarul mărfurilor în sistemul de impozitare simplificat poate plăti în siguranță această factură, deoarece TVA în acest caz este taxa furnizorului. Un cumpărător care utilizează sistemul fiscal simplificat (indiferent de opțiunea de impozitare) nu este obligat să plătească impozit și să depună o declarație de TVA. Bunurile achiziționate cu TVA trebuie vândute fără TVA.

Organizatii privind sistemul simplificat de impozitare, UTII, brevet, care au emis factura cumparatorului cu TVA

Organizațiile și antreprenorii care folosesc sistemul simplificat de impozitare nu sunt obligați să plătească TVA, dar uneori se confruntă cu solicitarea unui cumpărător de a emite o factură cu TVA. Acest lucru nu este interzis, dar atunci va fi necesar să plătiți această sumă de TVA și să depuneți o declarație. Acest lucru se poate face doar electronic.

Agenții fiscali

Agenții fiscali cu TVA sunt obligați să plătească taxa pe valoarea adăugată la buget și să depună o declarație. Responsabilitati agent fiscal Poate fi realizat și de companii în moduri speciale.

• achizitionat bunuri (servicii) de la companii străine care nu sunt înregistrate în scopuri fiscale în Federația Rusă;
• vinde bunuri (servicii) ale companiilor străine care nu sunt înregistrate în Rusia în baza unor acorduri intermediare;
• închiriază sau cumpără proprietatea statului;
• cumpără proprietatea unui falimentat etc. (cazurile mai puțin frecvente sunt descrise în).

Intermediarii sunt obligați să țină un jurnal al facturilor

Acei agenți și comisionari care aplică regimuri fiscale speciale și vând bunuri (servicii) unui mandant înregistrat sub OSN sunt obligați să țină un jurnal al facturilor primite și emise. Aceste jurnale trebuie depuse la fisc electronic. Raportarea în acest mod trebuie făcută cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Dacă o companie lucrează în baza unor acorduri intermediare cu o companie străină care nu este înregistrată în Federația Rusă, atunci este obligată să trimită un jurnal contabil primit si a emis facturi impreuna cu declaratia de TVA in format electronic.

Pentru a vă asigura că ați depus toate rapoartele și că ați plătit toate taxele necesare, utilizați serviciul online Kontur.Extern pentru a solicita un raport oficial de reconciliere cu biroul fiscal, care va reflecta toate informațiile despre decontările dvs. reciproce, declarațiile depuse și plățile creditate către bugetul.

Astăzi, fiecare dintre noi, atunci când face orice tranzacție sau achiziție, se confruntă cu abrevierea „TVA”. Dar, în ciuda popularității acestor scrisori, puțini oameni înțeleg și se întreabă ce înseamnă și de unde provin. Privind în director, persoana interesată va vedea că TVA-ul este o taxă pe valoarea adăugată. Din aceste cuvinte puține vor fi clare pentru omul de rând. Prin urmare, astăzi vom analiza această temă bucată cu bucată.

În primul rând TVA-ul este supus toate afacerile cu valoare adăugată de piață. Mai simplu spus, afaceri care vând bunuri sau servicii la un preț mai mare decât costul produsului. În acest caz, taxa se calculează din diferența dintre costul produsului și prețul de vânzare ulterior, adică venituri.

Istoria apariției

Această abreviere a apărut pentru prima dată în anii 20, când TVA a înlocuit taxa pe vânzări, în care plata se facea pentru toate veniturile. Schimbările trebuiau să elibereze producția de același tip, plăți multiple și să înceapă să ia în considerare nu veniturile, ci potențialul profit. Dar taxa a intrat în vigoare la noi abia în 1992.

ÎN în acest moment cota de TVAîn Rusia este egal cu 18% pentru majoritatea produselor produse. Dar există anumite categorii de bunuri pentru care TVA este de 10%. Astfel de bunuri includ medicamente, anumite produse alimentare și produse pentru copii. Produsele exportate în străinătate nu sunt supuse taxei.

Cine plătește

Din cele de mai sus s-ar putea concluziona că taxa cade pe umerii producătorilor și nimic mai mult. Totusi, pana la urma TVA-ul este platit de cumparatorul obisnuit. Firește, firma depune declarația fiscală, dar până la urmă cumpărătorul plătește taxa.

Mai jos ne vom uita la un vizual exemplu de construire a unui lanț de TVA:

• Atunci când o întreprindere comandă de la alta materiile prime necesare producerii produselor, aceasta plătește furnizorului o sumă asupra căreia se percepe o taxă.
• Ulterior, întrebarea de valoarea viitoare bunuri manufacturate. Este format din factori precum costul produsului, adică suma cheltuită pentru achiziționarea materialelor pentru fabricarea acestuia este calculată fără TVA. Valoarea taxei se calculează și pe în această etapă, dar merge deja la credit fiscal.
• Urmează etapa de formare costul final produs de la care clienții îl vor achiziționa de la punctele de vânzare. Din ce va fi format costul final al produsului: cost, ponderea profitului din vânzările ulterioare, calcul etc. Pai unde am fi fara TVA Se adauga si la pretul final, dar este deja platit de cumparator.
• Când firma a vândut mărfuri pentru o anumită sumă și a primit venituri, începe calculul mărimii acesteia, minus impozitul de 18% plătit de cumpărător. Suma finală este notă ca datorie fiscală.

Pentru a afla ce este taxa pe valoarea adăugată, urmăriți următorul tutorial video:

Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci cel mai simplu mod face asta folosind servicii online, care vă va ajuta să generați gratuit toate documentele necesare: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți cum să simplificați și să automatizați contabilitatea și raportarea, atunci următoarele servicii online vor veni în ajutor, care vor înlocui complet un contabil în compania dumneavoastră și economisiți o mulțime de bani și timp. Toate rapoartele sunt generate automat și semnate semnătură electronicăși este trimis automat online. Este ideal pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri pe sistemul fiscal simplificat, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă-l și vei fi surprins ce usor a devenit!

Exemplu de calcul

Pentru a înțelege mai bine ce este TVA-ul, să ne uităm la el exemplul următor.

Am decis să începem să vindem jachete la un punct de vânzare cu amănuntul. În prima etapă, va trebui să găsim un furnizor care să ne aprovizioneze aceste jachete în vrac.

Să presupunem că bunuri achizitionateîn valoare de 100.000 de ruble, pe baza faptului că o unitate de mărfuri costă 10.000 de ruble, adică am achiziționat 10 jachete de la furnizor pentru 10.000 de ruble fiecare. In acest caz, pretul bunurilor achizitionate va include deja o taxa de 18% (a fost platita de furnizor), iar la achizitie o vom plati si noi. Vom calcula suma plătită în plus pentru TVA ca plata primită sau deducere.

Prin cumpărare, pentru revânzare în continuare Va trebui să dovedim că materialele au fost plătite cu TVA inclus în sumă. Ca dovadă pentru fisc, trebuie să o avem la îndemână, sau unde scrie despre impozitul plătit.

Înainte formula pretul final, la care vom vinde marfa, trebuie mai intai sa deducem taxa pe valoarea adaugata din produsele achizitionate. Taxa va fi calculată din suma primită în viitor.

Formule de calcul

De exemplu, noi o sumă cunoscută să o notăm cu K. Trebuie să calculăm valoarea TVA-ului 18%. Formula va arăta astfel:

TVA = K*18/100

Exemplu! Să luăm suma de 100.000 de ruble.

TVA va fi egal cu:

TVA = 100000*18/100 = 18.000

Calculul sumei inclusiv TVA

De exemplu, cunoaștem suma K. Trebuie să calculăm Kn - suma cu TVA.

Formula va arăta astfel:

Kn = K+K*18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Luăm aceeași sumă de 100.000 de ruble și calculăm suma cu TVA:

Kn = 100 00*1,18=118

Formula de calcul a sumei fără TVA

Deci, știm suma cu TVA - Kn. Trebuie să calculați K – fără TVA. Pentru început, reamintim formula prin care am calculat suma cu TVA și din aceasta obținem formula de calcul a sumei fără taxe.

Să notăm M=18/100, obținem:

Kn = K*(1+M)

Prin urmare:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Desigur, lucrul cu formule este destul de problematic. Pentru a simplifica toate calculele, există calculatoare online TVA, cu ajutorul căruia puteți obține cu acuratețe și rapid cifrele necesare.

Regulile pentru calcularea acestui impozit sunt prezentate în acest videoclip:

Tipuri ale acestei taxe

Conform legislatia fiscala se calculeaza TVA după trei criterii:

• Rata zero. Taxa nu se percepe la exportul de mărfuri, vânzările de mărfuri spațiale, transportul de gaze și petrol, export metale pretioase etc. C lista completa mărfurile eligibile pentru 0% TVA pot fi găsite în articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• cota 10% utilizat la vânzarea unui număr de produse alimentare (lapte, legume, carne etc.). Articole pentru copii (haine, patuturi, carucioare etc.). De asemenea, se aplică TVA de 10% la vânzarea de medicamente, periodice, literatură științifică și educațională.
• TVA 18% cea mai comună taxă care se aplică tuturor bunurilor și serviciilor care nu se califică pentru primele două rate (0% și 10%).

Ce tranzacții necesită perceperea TVA-ului?

1. Importul oricăror produse în Federația Rusă.
2. Toate lucrările legate de construcția clădirilor la care nu este încheiat un contract de construcție.
3. Transferul de servicii și produse pentru uz propriu (pe teritoriul Federației Ruse), ale căror costuri nu sunt luate în considerare la calcularea TVA-ului.

Procese care nu sunt supuse acestei taxe

1. Furnizarea muncii de către autoritățile publice în limitele atribuțiilor care le sunt atribuite.
2. Achiziționarea și privatizarea în continuare a întreprinderilor municipale și de stat.
3. Diverse tipuri de investiții.
4. Vanzare de terenuri.
5. Furnizarea de bani organizațiilor pe o bază non-profit.

Metode de acumulare

In prezent se poate calcula TVA doua variante:

1. Scădere. Atunci când întreaga sumă a veniturilor este impozitată, iar valoarea TVA care a fost plătită la momentul achiziționării materialelor este scăzută din suma primită.
2. Plus. Când impozitul este calculat la cota aprobată pe întreg baza de impozitare, care constă în costuri suplimentare pentru fiecare tip de produs vândut.

Prima metodă de calcul a TVA este folosită mai des, din cauza faptului că este destul de dificil să ții evidențe separate pentru fiecare tip de produs.

Raportare

Deci, ne-am dat seama ce este TVA-ul și cine îl plătește. Acum să vorbim despre modul în care trebuie depusă raportarea la biroul fiscal.

Raportarea oferităîn fiecare trimestru, completat folosind un formular special. Termenele în care trebuie depuse documentele sunt destul de stricte - înainte de data de 25 a lunii următoare.

În cazul în care există întârzieri, compania poate fi supusă penalităților. La trimiterea prin poștă, trebuie să țineți cont de faptul că data depunerii raportului va fi numărul de pe ștampila din scrisoarea recomandată.

De exemplu, ai venit la poștă pe 19 și ai trimis o scrisoare recomandată, dar a ajuns la fisc abia pe 28. În acest caz, nu vor exista amenzi, deoarece scrisoarea a fost marcată cu a 19-a dată la trimitere.

Deduceri fiscale

Deduceri fiscale numită suma plăți de impozite, prezentat la plata de catre furnizor si prin care s-a redus cuantumul total al impozitului planificat la plata la buget.

Există și reguli pe care companiile le respectă. Ei pot deduce suma TVA numai dacă sunt îndeplinite trei condiții:

1. Produsele achiziționate pentru vânzarea ulterioară sunt supuse TVA-ului.
2. Firma are toate documentele primare necesare și o factură emisă conform regulilor.
3. Produsele primite au trecut în contabilitate.

Dacă aceste trei condiții au fost îndeplinite, atunci la sfârșitul perioadei fiscale compania poate deduce întreaga sumă a plăților (desigur, dacă toate tranzacțiile efectuate au fost supuse TVA-ului).

Factura

Acesta este documentul care conţine toate informațiile necesare despre costul mărfurilor fără TVA și suma totală inclusiv taxe. Furnizorul trebuie să furnizeze factura cumpărătorului la expedierea mărfii și mai târziu în 5 zile.

Principala dificultate în întocmirea unei facturi este că acest document este întocmit nu de către contribuabil însuși, ci de către contrapartea cu care are loc cooperarea. Dacă ceva este completat incorect, atunci în timpul inspecției inspectorul poate anula toate deducerile și poate percepe TVA suplimentar. Prin urmare, este necesar să se solicite contrapartidei să completeze cu exactitate documentele.

Deci, acum înțelegem ce este TVA-ul, de unde vine, cine îl plătește și cum se fac calculele. Desigur, acest subiect este destul de complex și este imposibil să prezentați toate nuanțele și regulile într-un singur articol. Dar ne-am dat seama de sarcina principală, și anume ce este TVA-ul.

Pentru informații despre specificul rambursării taxei pe valoarea adăugată, urmăriți videoclipul.
Partea 1: