Dacă depuneți pe hârtie certificate de venit plătite angajaților, atunci organele fiscale, după verificarea acestor certificate, trebuie să întocmească „Protocol de primire a informațiilor privind veniturile persoanelor fizice pe anul 20__ pe hârtie”.
Acest Protocol este întocmit în două exemplare și trebuie semnat atât de autoritățile fiscale, cât și de dvs. (dacă depuneți 2-NDFL la Serviciul Fiscal Federal în persoană și nu prin poștă). Mai mult decât atât, nu este necesar să luați sigiliul organizației cu dvs. - Protocolul va fi considerat valabil chiar dacă există doar semnătura unei persoane autorizate (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 22 octombrie 2014 Nr. BS-4-11 /21887@).
Acest document este foarte important - confirmă faptul că certificatele au fost depuse în formularul 2-NDFL, precum și faptul că au trecut controlul de finalizare. Prin urmare, nu uitați să ridicați copia protocolului de la Serviciul Fiscal Federal.
Pe hârtie, 2-NDFL poate fi depus de acele organizații (IP) al căror număr de persoane care au primit venituri de la acestea în anul pentru care sunt depuse aceste certificate este mai mic. 25 de persoane(clauza 2).
Notă: unde este tabelul pentru declarațiile de raportare atunci când acestea sunt transmise numai electronic prin internet.
Trebuie să trimiteți informații despre veniturile plătite la Serviciul Federal de Taxe, chiar dacă nu ați putut reține impozitul pe venitul personal.
la meniu
Unde să depuneți certificatele 2-NDFL
Certificatele în formularul 2-NDFL trebuie depuse la autoritățile fiscale de la locul de înregistrare a agenților fiscali (). De regulă, organizațiile depun astfel de certificate inspectoratului, unde sunt înregistrate la locația lor, iar antreprenorii - la locul lor de reședință. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 83 și din articolul 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, în funcție de statutul organizației (antreprenor) și de sursa plății venitului, procedura de depunere a certificatelor 2-NDFL poate fi diferită. Următorul tabel vă va ajuta să navigați în toate situațiile de depunere a impozitului pe venit pentru 2 persoane.
Certificatele 2-NDFL se depun la inspectoratul de la sediul central
1. Angajații sediului social primesc venituri de la sediul central.
2. Salariații primesc simultan venituri atât la sediul central, cât și într-o divizie separată. Certificatele de venit primite de la sediul central (care indică punctul de control și codul OKTMO al companiei) trebuie depuse la biroul de inspecție de la sediul companiei.
3. Angajatorul este cel mai mare contribuabil. Pentru veniturile din sediul central, certificatele se depun la locul de înregistrare a societății, iar pentru veniturile primite de la o divizie separată, societatea are dreptul de a alege unde să se raporteze: fie la locația sa, fie la locația unei alte diviziuni suplimentare. birou.
4. Angajații sediului central se află într-o călătorie lungă de afaceri într-o unitate separată. O astfel de călătorie de afaceri nu vă schimbă locul permanent de muncă.
la meniu
Certificatele 2-NDFL se depun la inspectoratul de la locația unității
1. Angajații din divizii separate primesc venituri numai din aceleași divizii separate.
2. Salariații primesc simultan venituri atât la sediul central, cât și într-o divizie separată. Certificatele de venit primite de la acest birou suplimentar (indicând punctul de control și codul acestuia) trebuie depuse la inspectoratul de la locația unității.
3. Salariații secțiilor separate primesc venituri de la diferite secții care se află în același municipiu, dar pe teritoriul unor inspectorate diferite. Vă puteți înregistra și trimite certificate la oricare dintre acestea.
4. Compania, cel mai mare contribuabil, a decis că va raporta veniturile angajaților diviziei sale separate la locația sa.
la meniu
Serviciul Fiscal Federal nu are dreptul de a refuza să accepte o declarație de impozit pe venitul personal în cazul în care anumite detalii sunt completate incorect
Clauza 28 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2012 nr. 99n, oferă o listă exhaustivă a motivelor pentru refuzul de a accepta raportarea fiscală. Orice alte neajunsuri, în special completarea incorectă a anumitor detalii ale declarației privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, nu pot servi drept motive pentru refuzul acceptării acesteia. De exemplu, pentru completarea corectă, este dat, care arată cum se completează certificatul 2-NDFL. Sunt furnizate descrieri ale câmpurilor de ajutor. Este furnizat un link pentru a descărca al doilea formular de certificat de impozit pe venitul personal.
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 aprilie 2014 nr. PA-4-6/7440
Nu există multe motive pentru a refuza să accepti o declarație fiscală. Acestea includ, în special:
- lipsa documentelor care să identifice persoana sau să confirme autoritatea reprezentantului solicitantului;
- depunerea declarației fiscale (calcul) care nu este în forma stabilită (formatul stabilit);
- absența semnăturilor cerute în declarația depusă pe hârtie;
- lipsa unei semnături electronice calificate îmbunătățite în declarația fiscală electronică;
- depunerea unei declarații fiscale la o autoritate fiscală a cărei competență nu include acceptarea acestei declarații fiscale.
la meniu
Cum să depuneți o declarație actualizată pentru 2-NDFL
Formularul 2-NDFL, conform prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse, nu este o declarație sau un calcul. Aceasta înseamnă că regulile de clarificare stabilite în Codul Fiscal nu se aplică acestuia. Care este lucrul corect de făcut dacă se găsesc erori în certificatul de pe Formularul 2-NDFL?
Răspunsul este dat în Secțiunea I a Procedurii de completare a 2-NDFL (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@), care prevede două editări separate. mecanisme: 1) anulare și 2) ajustare. În același timp, Procedura nu conține explicații clare în care caz ar trebui anulat raportul și în care să fie ajustat.
Certificat de anulare
se depune atunci când certificatul inițial în formularul 2-NDFL a fost depus la organul fiscal în mod eronat, adică atunci când nu a fost deloc necesară depunerea lui.
În acesta, în câmpul „Număr de ajustare” al antetului, este introdus codul 99. În acest caz, în câmpul „Nr ______” din antetul certificatului, trebuie să indicați și numărul celui depus inițial (adică. cel care trebuie anulat) certificat. În plus, în certificatul de anulare în sine, numai titlul și toți indicatorii secțiunilor 1 și 2 sunt completați așa cum au fost indicați în certificatul original (anulat). Secțiunile 3-5 nu sunt completate (Secțiunea I din Procedura de completare a 2-NDFL).
Notă: Procedura de completare a unui certificat nu spune că un certificat de anulare sau de corectare pentru perioadele anterioare trebuie întocmit în forma care se afla în perioada de depunere a certificatului primar. Prin urmare, certificatul poate fi depus în forma actuală, indiferent de perioada în care se ajustează.
Certificat corectiv
se depune în cazurile în care documentul original a fost depus în mod legal, dar conținea informații incorecte sau incomplete. Un astfel de document, conform Secțiunii a II-a din Procedură, îl înlocuiește complet pe cel depus anterior. Prin urmare, la întocmirea unui certificat corectiv, trebuie să completați din nou toate secțiunile necesare, și nu doar pe cea care conținea informații incorecte.
Asigurați-vă că în câmpul „Nr ______” din antetul certificatului corectiv este indicat același număr ca și documentul original. Însă câmpul „din __.__.__” din titlul certificatului corector nu mai este duplicat. Indică noua dată pentru întocmirea Certificatului (adică data întocmirii Certificatului corector). Și, bineînțeles, în câmpul „Număr de ajustare” trebuie să introduceți codul 01 (dacă vorbim de prima ajustare).
Deci, dacă a fost găsită o eroare într-o declarație de impozit pe venit personală depusă anterior care a condus la o subestimare a impozitului, atunci trebuie să depuneți un certificat actualizat. Dacă, din cauza unei inexactități constatate, taxa nu a fost subestimată, atunci nu este necesară depunerea unuia actualizat, dar este posibil.
În primul caz, trebuie să îl depuneți înainte de termenul limită pentru depunerea declarației inițiale. O astfel de declarație se consideră depusă la timp, iar inspectoratul nu va aplica persoanei nicio sancțiune.
În al doilea caz, declarația actualizată poate fi depusă în orice moment, fără consecințe (alineatul 2, alineatul 1, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În declarația actualizată de impozit pe venit, reflectați toate modificările asociate cu recalcularea impozitului. Pentru a face acest lucru, vă rugăm să furnizați informațiile corecte, și nu diferența dintre indicatorii bruti și ajustați.
Completați declarația actualizată în același mod ca și cea inițială. Pentru a face acest lucru, folosiți cele pe care au fost transmise rapoartele primare. Dar există o diferență în designul paginii de titlu. Trebuie să indice numărul de corecție în ordine. Dacă aceasta este prima clarificare, indicați „1--”, dacă a doua – „2--”, etc.
la meniu
Trimiteți gratuit impozitul pe venit pentru 2 persoane prin „Kontur.Extern”
Cum să completați un certificat actualizat 2-NDFL atunci când returnați impozitul unui angajat
În cazul în care, în urma recalculării impozitului pe venitul persoanelor fizice, angajatorul descoperă că anul trecut a reținut excesul de impozit pe venitul personal din veniturile salariatului, agentul fiscal trebuie să elibereze un document pentru acest angajat și să reflecte în acesta indicatorii obținuți în urma recalculării impozitul. Aceasta rezultă din secțiunea I a Recomandărilor pentru completarea formularului 2-NDFL. Serviciul Federal de Taxe a descris cum se emite un astfel de certificat în scrisoare din 13.08.14 Nr PA-4-11/15988.
Serviciul Federal de Taxe a revizuit scrisoarea cu privire la problema rambursării impozitului pe venitul personal reținut în plus și raportează următoarele. Deoarece răspunderea fiscală pentru transmiterea cu întârziere a informațiilor în Formularul 2-NDFL este stabilită de paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, din interpretarea literală a acestei norme legale rezultă că se prevede amendă numai pentru nedepunerea informațiilor în Formularul 2-NDFL. Prin urmare, dacă informațiile sunt transmise la timp, deși sunt completate incorect (cu erori), fiscul nu are dreptul să amendeze organizația pentru nefurnizarea informațiilor. Acest punct de vedere este confirmat și de practica arbitrală (hotărâri ale FAS din Districtul Siberiei de Est din 9 aprilie 2013 nr. A19-16467/2012, districtul central din data de 28 august 2006 nr. A35-9977/05-C18, Districtul Ural din 11 iulie 2005 Nr. Ф09-2873/05-С2). Dacă o organizație a depus un certificat cu erori, inspectoratul poate să nu accepte astfel de informații. În același timp, ea este obligată să trimită un protocol de primire a informațiilor. În acest caz, certificatul se consideră nedepus. Acest punct de vedere este confirmat și de practica arbitrală (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 6 mai 2013 Nr. A27-16221/2012). Prin urmare, este necesar să trimiteți în avans informații despre veniturile persoanelor fizice pentru a corecta erorile în timp util. la meniu Este necesar să elibereze unui angajat o adeverință în Formularul 2-NDFL dacă în perioada fiscală nu a avut venituri impozabile pe baza cărora a fost calculat și reținut impozitul pe venitul personal?Nu. O organizație nu este obligată să emită certificate Formular 2-NDFL angajaților dacă aceștia nu au primit venituri în perioada fiscală (în timpul anului). Această situație apare, de exemplu, atunci când angajații sunt în concediu de maternitate de până la 1,5 ani. În legătură cu astfel de angajați, organizația nu este recunoscută ca agent fiscal (clauza 1). Și certificatele în formularul 2-NDFL trebuie eliberate de agenții fiscali (clauza 3). În această situație, la cererea angajatului, organizația poate:
la meniu Situații diferite la completarea certificatului de venit al unui angajatCum să reflectați suma plății de concediu într-un certificat în Formularul 2-NDFL dacă vacanța începe într-o lună și se termină într-o altă lunăÎn certificatul de pe formularul 2-NDFL, reflectați suma plății de concediu în luna în care au fost plătite angajatului. În timpul concediului, angajatul este liber de a îndeplini sarcinile de serviciu, prin urmare, cuantumul plății de concediu nu se aplică veniturilor sub formă de salariu. Pentru calcularea impozitului pe venitul personal, data primirii efective a veniturilor sub formă de plată de concediu este ziua plății acestora (ziua transferului în contul bancar al angajatului) (). Prin urmare, în certificatul de pe formularul 2-NDFL, reflectați suma plății de concediu în luna în care au fost plătite angajatului. Acest lucru ar trebui făcut și în cazurile în care vacanța unui angajat începe într-o lună (an) și se termină într-un altul. De exemplu, întreaga sumă a plății de concediu plătită în decembrie 2015 pentru o vacanță care se încheie în ianuarie 2016 trebuie să fie reflectată în certificatul din Formularul 2-NDFL pentru 2015. la meniu Cum să completați un certificat 2-NDFL dacă salariile au fost acumulate în perioada de raportare, dar nu au fost plătiteAcest salariu trebuie reflectat în certificatul 2-NFDL conform regulilor generale. Doar secțiunea 5 trebuie completată într-un mod special. Pentru certificatul 2-NDFL nu contează dacă salariul a fost plătit sau nu. În orice caz, salariile devin venit în ultima zi a lunii pentru care se acumulează (). Prin urmare, în formularul 2-NDFL, reflectați:
În secțiunea 5, salariile acumulate, dar neplătite trebuie reflectate numai în rândurile „ Venitul total", "Baza de impozitare", " Suma impozitului calculată" Și completați rândurile „Suma impozit reținut” și „Suma impozit transferat” în funcție de dacă ați reușit să plătiți salariul înainte de a depune certificatul sau nu. Acest lucru se datorează faptului că sumele impozitului reținut sunt reflectate în perioada fiscală pentru care a fost calculat impozitul. Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisorile Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 2 martie 2015 nr. BS-4-11/3283 și din 12 ianuarie 2012 nr. ED-4-3/74. la meniu Salariile au fost eliberate înainte de depunerea certificatelorDacă salariul a fost emis înainte de depunerea certificatului 2-NDFL, atunci includeți suma impozitului transferat la buget după sfârșitul anului de raportare în rândurile „ Suma impozitului reținut„ și „Suma impozitului transferat” din certificatul 2-NDFL pentru acest an. De exemplu, compania a plătit salariile pentru decembrie abia pe 10 ianuarie a anului următor. Impozitul reținut a fost virat la buget a doua zi - 11 ianuarie. În certificatele 2-NDFL, contabilul a indicat această sumă în secțiunea 5, inclusiv în rândurile „Suma impozitului reținut” și „Suma impozitului transferat”. Deși impozitul a fost plătit efectiv după sfârșitul anului de raportare. Salariul a fost plătit după depunerea certificatelorDacă salariul a fost plătit după ce organizația a depus certificatelor 2-NDFL pentru anul de raportare la inspectorat, va trebui să întocmiți și să depuneți certificate actualizate. De exemplu, la data depunerii 2-NFDL, compania încă nu a plătit salariile pentru luna noiembrie a anului de raportare. Prin urmare, la secțiunea 5 din certificat, contabilul a arătat suma venitului și impozitul calculat pe acesta. Dar nu am inclus acest impozit în rândurile „Suma impozit reținut” și „Suma impozit transferat”. Salariile au fost plătite în iunie. Contabilul a depus certificate actualizate la fisc, adăugând la rândurile corespunzătoare suma impozitului reținut și virat. la meniu Salariile acumulate în anul de raportare și plătite în următorulLuați în considerare specificul asociat cu plata impozitelor pe salarii pentru ultima lună a anului de raportare. Dacă salariul pentru decembrie a fost acumulat în decembrie, dar a fost plătit în anul următor (de exemplu, în ianuarie), valoarea impozitului transferat la buget ar trebui să fie inclusă în continuare în indicatorul din rândul „Suma impozitului transferat” din 2 -Certificat NDFL pentru anul de raportare. Dacă salariul pe luna decembrie a fost acumulat și plătit după ce organizația a depus certificatelor 2-NDFL pentru anul de raportare la inspectorat, va trebui să întocmiți și să depuneți certificate actualizate. Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisorile Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 2 martie 2015 nr. BS-4-11/3283 și din 12 ianuarie 2012 nr. ED-4-3/74. la meniu Impozitul pe venitul personal a fost reținut corect, dar virat inutilExistă o situație în care impozitul este calculat și reținut corect, dar o sumă de impozit umflată este transferată din greșeală la buget. Este important de reținut că suma plătită în plus nu este un impozit, deci nu ar trebui să fie reflectată în certificatul de venit. Astfel, la secțiunea 5, câmpurile „Suma impozit calculat”, „Suma impozit reținut” și „Suma impozit virat” trebuie completate ca și când nu ar fi existat o plată în exces. Plata în exces a impozitului pe venitul personal poate fi compensată sau returnată. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă reconciliați cu bugetul și apoi. Un angajat și-a schimbat numele de familie: ar trebui să depună 2-NDFL actualizat și plata contribuțiilor?Dacă datele personale ale angajatului s-au schimbat (de exemplu, numele sau adresa) după ce angajatorul a transmis 2-NDFL și calculul primelor de asigurare la Serviciul Federal de Taxe, nu este nevoie să ajustați sau să retrimiteți raportarea. Deoarece informațiile sunt introduse în certificatul 2-NDFL pe baza datelor din actul de identitate al cetățeanului. Desigur, documentul trebuie să fie valabil și datele trebuie să fie la zi. Dacă la momentul depunerii certificatului sunt îndeplinite aceste condiții, atunci nu există niciun motiv pentru a depune un certificat actualizat. la meniu
|
Orice raportare transmisă la biroul fiscal este supusă unei inspecții amănunțite de către inspectorii responsabili. Deci, dacă, la acceptarea 2-NDFL, se dovedește că ceva a fost completat incorect, nu va fi acceptat. Dacă au fost mai multe, o parte din documentație poate fi luată și restul returnat înapoi. Cum să acționezi dacă Certificatul 2-NDFL nu a fost acceptat?
Verificați dublu
Certificatul 2-NDFL trece prin mai multe etape de verificare. Ele sunt prezentate în tabel.
| № | Când | Ce se întâmplă |
| 1 | Momentan documentele sunt acceptate de organele fiscale | Persoanele responsabile examinează cu atenție certificatele. Trebuie să se asigure că agentul fiscal a completat toate câmpurile obligatorii. Se verifică și structura datelor afișate. Dacă totul respectă standardele, Serviciul Fiscal Federal acceptă certificatul. |
| 2 | Verificare directă a conținutului | Toate informațiile sunt studiate cuprinzător. Adesea, unele erori se constată doar în acest moment, deoarece inițial se verifică doar respectarea standardelor de umplere, și nu datele faptice. |
Dacă nu există erori, fiscul preia documentul pentru verificare ulterioară. Indiferent de soarta ulterioară a certificatului, acesta se consideră depus în conformitate cu procedura stabilită de Serviciul Fiscal Federal.
Ce să faci când Certificatul 2-NDFL nu a fost acceptat
În cadrul verificării certificatelor 2-NDFL depuse de agenții fiscali, persoanele responsabile întocmesc protocoale de recepție corespunzătoare. În acestea, autoritățile fiscale afișează informații despre care dintre certificatele depuse au fost respinse și motivul refuzului. Partea principală a unui astfel de protocol arată astfel:
În continuare, agentul fiscal, sau mai precis, persoana responsabilă cu depunerea rapoartelor, trebuie să studieze cu atenție protocolul. Vezi ce trebuie schimbat. După aceasta, certificatele se întocmesc din nou cu modificările efectuate. Nu este nevoie să rescrieți formularele 2-NDFL acceptate, deoarece acestea au fost deja depuse la serviciul fiscal.
Pe lângă certificatele revizuite, va trebui să creați și un registru. În plus, absența acestuia poate cauza refuzul de a accepta documente și o amendă de 200 de ruble (articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă certificatele cu corecții sunt depuse cu întârziere
Efectuarea corecțiilor necesită timp, așa că este mai bine să trimiteți certificatele în avans. Când Certificatul 2-NDFL nu a fost acceptat, copiile respinse trebuie refăcute și retransmise la serviciul fiscal înainte de data raportării. Dacă termenele sunt încălcate, agentul fiscal va trebui să plătească o amendă pentru fiecare certificat de întârziere. Este egal cu 200 de ruble.
Dacă inițial depuneți certificatele cu cel puțin câteva zile mai devreme, atunci corecturile pot fi făcute la timp.
EXEMPLU
Agentul fiscal a depus 12 certificate 2-NDFL, dintre care șase nu au fost acceptate de inspectorat. Antreprenorul face corecturi, dar nu are timp sa depuna rapoarte cu date actualizate la timp. În acest caz, va trebui să plătească o amendă în valoare totală de 1.200 de ruble.
Dacă după primirea certificatelor se constată erori în ele
O parte a monedei - când imediat Certificatul 2-NDFL nu a fost acceptat. Celălalt este atunci când, după acceptarea certificatelor, inspectorii fiscali pot descoperi că unul sau mai multe formulare 2-NDFL au fost completate incorect. De exemplu, la reconcilierea informațiilor, se poate dovedi că TIN-ul indicat în raport nu aparține persoanei pentru care a fost depus documentul de venit.
Într-o astfel de situație, agentul fiscal va fi amendat în valoare de 500 de ruble pentru fiecare astfel de certificat. Motivul pentru aceasta va fi indicarea unor informații care se dovedesc a fi nesigure.
EXEMPLU
Dacă, la completarea certificatelor, s-au făcut erori în TIN în patru dintre ele, atunci agentul fiscal va trebui să plătească 2.000 de ruble (500 × 4).
Când ai găsit singur o greșeală
Dacă agentul fiscal însuși găsește erori în certificatele sale, poate evita să plătească o amendă. Acest lucru este posibil numai dacă un certificat corectat este trimis Serviciului Federal de Taxe. Acesta trebuie depus înainte ca discrepanța să fie detectată de către autoritățile fiscale.
Certificatele 2-NDFL trimise din greșeală trebuie anulate. De exemplu, dacă informația este transmisă unui alt „fizician” sau unei inspecții greșite. Vedeți exemplu de certificat de anulare 2-NDFL.
Când trimiteți anularea 2-NDFL?
În cazul în care compania a depus certificatele din greșeală, este necesară pregătirea certificatelor de anulare 2-NDFL (conform noului formular 2019). De exemplu, este necesar să anulați certificatele dacă acestea sunt prezentate unei alte persoane sau trimise la Serviciul Federal de Taxe greșit.
IMPORTANT!Din ianuarie 2019, nu puteți trimite date pe suporturi electronice, cum ar fi unități flash, CD-uri și DVD-uri. Certificatele pot fi depuse fie pe hârtie, fie prin TKS.
De asemenea, în 2019, angajatorii completează 2-NDFL: conform unui nou formular. Noul formular și regulile de depunere au fost aprobate de Serviciul Fiscal Federal ().
În plus, uneori, pentru a corecta informații, depun nu o clarificare, ci un document de anulare. De exemplu, dacă o companie a depus certificate 2-NDFL pentru 2018, dar s-a dovedit că a completat incorect OKTMO, este necesar să se clarifice informațiile. OKTMO este specificat într-o comandă specială.
Dacă depuneți certificate cu numărul de corecție „01”, atunci venitul dublu va fi reflectat în baza de date fiscală: conform OKTMO corect și incorect. Pentru a corecta eroarea, trebuie să trimiteți informații de anulare cu aceleași numere de certificat, dar cu numărul de corecție „99”. Aceștia completează detaliile companiei și ale angajatului în secțiunile 1 și 2, dar nu indică informațiile rămase. Certificatele scriu OKTMO greșit.
După anularea certificatelor, trebuie să trimiteți 2-NDFL cu codul corect. Numărul de corecție este „01”. Anterior, programul fiscal producea erori, dar acum nu există astfel de probleme (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 iunie 2016 nr. BS-4-11/10398).
Certificat de anulare 2-NDFL: cum se completează
Pentru a anula certificatele, trebuie să introduceți valoarea „99” în câmpul „Număr de ajustare” și să completați doar secțiunile 1 și 2 cu informații despre companie și persoană fizică.
Secțiunile rămase pentru certificatul de anulare 2-NDFL nu trebuie completate. Lăsați-le necompletate (vezi exemplul de mai jos).
Fiţi atenți!
Anterior, pentru a reseta certificatele, autoritățile fiscale solicitau o scrisoare sub orice formă (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 ianuarie 2013 nr. ED-4-3/1224). Acum un astfel de document nu este acceptat. De asemenea, este imposibil să depuneți o modificare cu indicatori zero în locul unui certificat de anulare. Ei pot cere clarificări.
Certificatul de anulare 2-NDFL trebuie să conțină același semn ca și cel original. De exemplu, dacă o companie a reținut impozit, dar a depus din greșeală un certificat cu caracteristica 2, aceeași caracteristică trebuie înregistrată pentru a anula informațiile incorecte.
Ați depus la timp certificate 2-NDFL pentru toți angajații dvs. la inspectorat și inspecția a trimis o cerere de clarificare? Expertul în contabilitate și fiscalitate Angelina Volkonskaya a spus pentru BUKH.1S pentru ce sunt amendați, ce iartă și cum să facă corecții la 2-NDFL.
În lunile martie și aprilie 2017, toate companiile au fost obligate să transmită la INFS adeverințe de venit în formularul 2-NDFL pentru toți angajații lor, precum și pentru cetățenii cu care s-au încheiat contracte civile în 2016. Să vă reamintim: cei care nu au depus aceste certificate sau le-au trimis cu întârziere riscă o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus (depus cu întârziere) (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cei care au raportat la timp veniturile angajaților lor, desigur, nu vor fi amendați. Dar se pot confrunta cu o altă amendă dacă inspectoratul fiscal constată brusc erori în certificatele pe care le primesc.
Amenzit fără cameră
Deci, au fost depuse certificate în forma 2-NDFL. Și întrucât nu sunt nici declarații, nici calcule, aceste certificate nu vor fi supuse verificării la birou. Conform clauzei 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, un audit de birou este efectuat pe baza declarațiilor fiscale (calculelor) și a documentelor prezentate de contribuabil, precum și a altor documente privind activitățile contribuabilului disponibile. către Serviciul Fiscal Federal. Certificatul 2-NDFL nu este nici o declarație, nici un calcul. Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest, în Rezoluția nr. A66-4514/2008 din 12 mai 2009, confirmă această concluzie, adăugând că certificatul din Formularul 2-NDFL conține doar informații despre veniturile plătite persoanelor fizice și sumele a impozitului acumulat și reținut.
Cu toate acestea, faptul că certificatele 2-NDFL nu sunt supuse verificării la birou nu garantează absența consecințelor ca urmare a depunerii certificatelor cu informații eronate. La urma urmei, clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că pentru prezentarea de către un agent fiscal a documentelor care conțin informații false, se aplică o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document care conține o eroare. În același timp, din Codul Fiscal al Federației Ruse nu rezultă că această amendă va fi aplicată doar pe baza rezultatelor unui audit de birou. Astfel, certificatele 2-NDFL vor intra în continuare în atenția atentă a autorităților fiscale. Iar dacă descoperă erori, compania se confruntă cu sancțiuni.
Apropo, vă rugăm să rețineți că penalitatea pentru depunerea unui certificat cu un „defect” este mult mai dură decât pentru neprezentarea acestuia.
Sancțiunile pot fi evitate dacă treceți înaintea autorităților fiscale
Dacă contabilul însuși descoperă o eroare în certificatele depuse anterior și se grăbește să o corecteze înainte ca autoritățile fiscale să o găsească, atunci compania nu va fi amendată. Acest lucru rezultă în mod clar din clauza 2 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dar ce înseamnă „înainte să o găsească autoritățile fiscale”? Răspunsul la această întrebare este conținut în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 iulie 2016 nr. BS-4-11/13012. Se spune că o amendă nu poate fi evitată dacă, înainte de depunerea certificatului actualizat, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal a solicitat deja lămuriri cu privire la descoperirea unor erori în documentele depuse, sau societatea a primit un alt document care să indice că inspectoratul a descoperit că informațiile conținute în documentele prezentate nu sunt de încredere.
Astfel, daca firma a primit deja o solicitare de a oferi explicatii cu privire la informatiile din certificatul 2-NDFL, atunci daca aceasta informatie contine intr-adevar o eroare, corectarea acesteia prin depunerea unui certificat corector nu te va mai scuti de o amenda.
Ce erori în 2-NDFL pot duce la amendă?
Din interpretarea literală a clauzei 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că se aplică o amendă pentru depunerea unui document care conține informații false. Cu toate acestea, nici Codul Fiscal al Federației Ruse, nici alte reglementări nu explică ceea ce este considerat „informații nesigure”. Există însă scrisori oficiale de la departamente în care oficialii explică de ce exact agentul fiscal se confruntă cu sancțiuni.
De exemplu, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.09.2016 nr. GD-4-11/14515 prevede că temeiul tragerii la răspundere prevăzut la paragraful 1 al articolului 126.1 din Codul fiscal al Rusiei Federația va fi lipsa de încredere a informațiilor admise ca urmare a:
- eroare aritmetică;
- denaturarea indicatorilor totali;
- alte erori care implică consecințe negative asupra bugetului sub formă de necalcul și (sau) calcul incomplet, netransferarea impozitului, încălcarea drepturilor persoanelor fizice (de exemplu, drepturi la deduceri fiscale).
În plus, după cum se menționează în scrisoare, amenda poate fi și pentru erori în indicatorii de identificare a contribuabililor persoane fizice (TIN, nume complet, data nașterii, detalii pașaport), care pot avea ca rezultat și imposibilitatea exercitării integrale a drepturilor persoanelor fizice, precum și drepturile și îndatoririle inspectoratelor fiscale (în ceea ce privește administrarea fiscală). Cu toate acestea, dacă informațiile despre numele complet și TIN-ul persoanelor fizice sunt de încredere, atunci erorile, de exemplu, în seria și numărul pașaportului sau în adresa de reședință nu ar trebui să fie un motiv pentru impunerea unei amenzi. Această concluzie rezultă din Decizia din 22 decembrie 2016 Nr. SA-4-9/24731, publicată pe site-ul Serviciului Fiscal Federal la secțiunea „Decizii privind plângeri”.
Se pare că uneori pot fi amendați chiar și pentru greșeli care nu au dus la consecințe negative pentru trezorerie sau o încălcare a drepturilor lucrătorilor. Dar în această situație, autoritățile fiscale pot reduce amenda recunoscând aceste fapte ca circumstanțe atenuante (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 08.09.2016 nr. GD-4-11/14515).
În plus, un funcționar al organizației (de exemplu, un director) poate fi tras la răspundere administrativă (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). Amenda va varia de la 300 la 500 de ruble. (suma este fixă și nu depinde de numărul de certificate depuse cu erori, cum ar fi o penalizare fiscală).
Prin urmare, dacă găsiți erori în certificatele 2-NDFL, vă sfătuim să luați măsuri cât mai curând posibil, mai ales că întocmirea certificatelor corective de obicei nu pune dificultăți.
Corectăm certificatul 2-NDFL
Se întocmește un certificat cu date clarificatoare conform formularului care a fost în vigoare în perioada întocmirii certificatului „primar”. Nu s-a schimbat recent, așa că pentru 2016 ar trebui să utilizați formularul valabil în prezent.
La întocmirea unui certificat corectiv care să îl înlocuiască pe cel depus anterior, în câmpurile „N ______” și „de la __.__.__” trebuie să indicați numărul certificatului depus anterior și data întocmirii noului (actual) certificat. În câmpul „Număr de ajustare”, este indicat următorul număr de ajustare.
De exemplu, într-un certificat corectiv depus pentru prima dată, „01” ar trebui să fie indicat în celulele corespunzătoare. Dacă mai târziu faceți un al doilea certificat corectiv, atunci trebuie să indicați „02”, etc. Apoi ar trebui să indicați toate datele despre individ și să introduceți sumele corecte în părțile tabelare ale certificatului.
Apare imediat întrebarea: trebuie să introduceți doar acele sume care fac obiectul corectării sau toate? Toate, inclusiv cele în care nu a existat nicio eroare. Faptul este că, sub forma unui certificat 2-NDFL, toate detaliile și indicatorii totali sunt completați, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Procedura de completare a unui certificat 2-NDFL (Secțiunea 1 din Anexa nr. 2 la Ordinul Federal Serviciul Fiscal al Rusiei din 30 octombrie 2015 Nr. MMV-7-11/ 485). Dar nu există nicio prevedere care să prevadă includerea în certificatul corectiv 2-NDFL doar a informațiilor care conțineau o eroare.
De la 1 ianuarie 2016, transmiterea de către un agent fiscal la autoritatea fiscală a documentelor care conțin informații false va atrage o amendă de 500 de ruble pentru fiecare astfel de document prezentat (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dumneavoastră, în calitate de agent fiscal, nu vi se va aplica o amendă dacă descoperiți în mod independent erori și depuneți documente actualizate la fisc înainte de momentul în care aflați (puteți afla) că inspectorii fiscali au descoperit inexactități conținute în documente (informații) ați depus (clauza 2 articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, identificarea în timp util a erorilor și transmiterea informațiilor corective este atât de importantă.
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@ a stabilit noi reguli pentru corectarea erorilor în certificatele 2-NDFL transmise, pentru care câmpul „Număr de ajustare” este furnizat în antet:
- la întocmirea formei primare a certificatului 2-NDFL, se introduce „00”;
- la întocmirea unui certificat corectiv 2-NDFL, în locul celui depus anterior, o valoare cu una mai mare decât cea indicată în certificatul anterior („se indică 01”, „02”)
și așa mai departe); - la întocmirea unui certificat de anulare 2-NDFL, se introduce numărul „99” în locul celui depus anterior.
Formularul corectiv 2-NDFL este trimis pentru a corecta erorile din formularul principal.
Iar un certificat de anulare înseamnă anularea informațiilor care nu trebuiau deloc trimise.
Vă rugăm să rețineți
Dacă, după trimiterea 2-NDFL prin TKS, acesta nu a fost acceptat de către autoritatea fiscală (a fost primit un protocol care conține o descriere a erorilor de control al formatului), atunci este necesar să se depună nu o ajustare, ci un nou certificat cu același număr , indicând valoarea „00” în câmpul „Număr de ajustare”, dar cu o nouă dată. Adică, nu este nevoie să depuneți un 2-NDFL corectiv, deoarece inspectoratul fiscal nu a acceptat certificatul pentru această persoană și este necesar să retrimiteți datele (clauza 14 din ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011
nr. ММВ-7-3/576@).
Certificat corectiv 2-NDFL
Dacă se constată erori în certificatul 2-NDFL acceptat de organul fiscal, trebuie să depuneți un nou certificat cu datele corecte indicând numărul anterior al celui depus anterior.
2-NDFL, dar data pregătirii este corectivă. Mai mult, dacă agentul fiscal clarifică informații despre venitul unei persoane fizice pentru prima dată, atunci în câmpul „Număr de ajustare” al certificatului de corectare 2-NDFL, valoarea trebuie să fie „01” dacă se depune o a doua ajustare; pentru același individ, „02”, etc.
Numărul de certificate corective 2-NDFL este practic nelimitat - numărul clarificării (ajustării) certificatului poate lua valori de la 01 la 98.
Vă rugăm să rețineți: un certificat actualizat de venit al unei persoane fizice pentru perioadele fiscale anterioare este depus în formularul în vigoare în perioada fiscală respectivă,
pentru care se fac modificările corespunzătoare.
EXEMPLU DE SITUATIE DE DEPUNEREA UNUI CERTIFICAT CORECTIV
JSC Aktiv a transmis informații incorecte despre veniturile angajatului Vladimir Gritt, care este un specialist înalt calificat și nu avea statutul de rezident al Federației Ruse la 31 decembrie 2015. Contabilul a introdus greșit câmpul „Statut de contribuabil” din formular
2-Codul NDFL „1”, care este utilizat la transmiterea informațiilor privind veniturile plătite persoanelor fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Ulterior, eroarea a fost descoperită și a fost depus un certificat corectiv 2-NDFL:
Vă rugăm să rețineți că uneori doar „clarificarea” nu este suficientă.
EXEMPLU DE CORECTARE A unei ERORI DE PERIOADA TRECATE
În aprilie 2016, după transmiterea informațiilor în formularul 2-NDFL pentru anul 2015 de către contabil
JSC Aktiv a identificat o eroare în impozitul calculat al angajatului V.P Sidorov, asociată cu nerespectarea sumei unui cadou în valoare de 6.000 de ruble. Sidorov a primit acest cadou de la organizație pentru aniversarea sa în octombrie 2015.
Contabilul a redus valoarea cadoului cu 4.000 de ruble și a adăugat impozit suplimentar. Suma supusă impozitului pe venitul personal este de 2.000 de ruble (6.000 de ruble – 4.000 de ruble). Impozitul pe venitul personal nereținut va fi
260 de ruble. (RUB 2.000 × 13%). Contabilul trebuie să îl păstreze de la angajat la următoarea plată a salariului și să îl vireze la buget.
Înregistrările contabile vor fi după cum urmează:
DEBIT 70 CREDIT 68, subcont „Plăți de impozite pe persoane”,
– 260 de ruble. – impozitul suplimentar pe venitul persoanelor fizice acumulat pentru anul precedent;
DEBIT 68, subcontul „Plăți impozit pe venitul persoanelor fizice”, CREDIT 51
– 260 de ruble. – impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează la buget.
Apoi, JSC Aktiv trebuie să depună un certificat actualizat 2-NDFL pentru 2015. În ea, organizația va indica toate veniturile angajatului pentru 2015, inclusiv costul cadoului, precum și suma calculată, reținută și transferată a impozitului, inclusiv cele 260 de ruble nereținute. Suma totală a impozitului pe venitul personal calculat, reținut și transferat din plățile lui Sidorov pentru 2015 va fi de 57.031 de ruble. (56.771 RUB + 260 RUB).
Deoarece acumularea suplimentară a impozitului pe venitul personal a avut loc după transmiterea informațiilor pentru perioada de raportare,
JSC Aktiv, pe lângă depunerea unui certificat corectiv 2-NDFL, trebuie să informeze și organul fiscal și contribuabilul însuși cu privire la valoarea venitului și imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Pentru a transmite informații despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă, trebuie să utilizați un certificat în formularul 2-NDFL cu semnul „2”.
Iată cum ar trebui să completați certificatul corectiv 2-NDFL:
Iată cum ar trebui să formatați un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă:
Dacă angajatul de la care ați reținut impozitul pe venitul personal anul trecut a renunțat deja, nu îl veți mai putea recalcula. Așa că fă la fel. După ce ați recalculat impozitul, trimiteți simultan două certificate 2-NDFL pentru angajat. Primul este specificat cu atributul 1. În acesta veți indica toate veniturile și deducerile pentru anul corespunzător, suma impozitului calculat, reținut, transferat și nereținut. Al doilea certificat va avea atributul 2. Trebuie să reflecte doar suma venitului din care impozitul nu a fost reținut.
Vă rugăm să rețineți
Agentul fiscal este obligat să raporteze imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, chiar dacă a fost depășit termenul stabilit pentru aceasta - 1 martie a anului următor celui în care a fost plătit venitul. În același timp, amintiți-vă: nedepunerea de către un agent fiscal a documentelor și (sau) a altor informații prevăzute de Codul fiscal către autoritățile fiscale în termenul prevăzut atrage o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus (clauza 1 a articolului 1). 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă ați supradedus impozitul pe venitul personal de la un angajat, atunci trebuie să depuneți doar un certificat actualizat 2-NDFL cu atributul 1. În certificat, indicați toate veniturile și deducerile, precum și sumele calculate, reținute, transferate. și impozitul reținut în plus.
Certificat de anulare 2-NDFL
Sub forma certificatului de anulare 2-NDFL, completați titlul, toți indicatorii secțiunii 1 „Date despre agentul fiscal” și secțiunii 2 „Date despre persoana fizică - beneficiarul venitului” specificati în 2-NDFL depus anterior certificat. Secțiunile 3, 4 și 5 rămase ale certificatului nu sunt completate.
EXEMPLU PENTRU executarea unui CERTIFICAT DE ANULARE
Informațiile despre veniturile angajatului Yu.P Antonov, care lucrează într-o divizie separată a Aktiv JSC, au fost transmise la locul de înregistrare al organizației-mamă. Aceasta este o încălcare în conformitate cu paragraful 2 al art. 230 Cod Fiscal. Impozitul pe venitul personal calculat din veniturile sale trebuie virat la bugetul de la locația unității separate
(clauza 7 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a corecta această eroare, este necesar să anulați certificatul 2-NDFL depus la locul de înregistrare al organizației-mamă și să depuneți un nou certificat la locul de înregistrare al diviziei separate.
Certificatul de anulare va arăta astfel.
Efectuarea unui inventar
Ulyukaev, Navka și Patrushev
Rambursarea impozitului pe venit pentru tratament: procedura de inregistrare si calculul sumei deducerii
Înlocuirea importurilor - ce este?
perioada minima de asigurare OSAGO