Contacte

Cum se calculează rezervele de vacanță în 1s. Formarea pasivelor estimative și a rezervelor pentru concedii

  • 26.04.2020

Situație: modul de determinare a sumei anuale estimate a salariilor și a plăților pentru a calcula procentul lunar al contribuțiilor la rezerva pentru plățile viitoare către angajați Organizația trebuie să determine în mod independent suma anuală estimată a salariilor sau plăților pentru care se formează rezerva. Pentru a calcula contribuțiile lunare la rezervă, întocmește un calcul special (deviz) sub orice formă. Includeți în calcul numai date justificate din punct de vedere economic și confirmați-l documente primare. De exemplu, Regulamentul privind salarizarea, contractul colectiv, masa de personal, programul de concediu etc. Acest lucru este indicat în paragraful 1 al articolului 324.1, paragraful 1 al articolului 252 Cod fiscal RF și confirmată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 octombrie 2016 Nr. 03-03-06/2/62147.

Rezervă pentru vacanțe în politici contabile

Acestea sunt cerințele articolului 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 2 al articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 octombrie 2016 nr. 03-03-06/2/62147. Procentul de contribuții la rezervă Dobanda lunara Calculați contribuțiile la rezerva pentru plăți viitoare către angajați folosind formula: Procentul lunar din contribuțiile la rezerva pentru plăți viitoare către angajați = Valoarea estimată a plăților pentru anul următor, ținând cont de contribuțiile la asigurările obligatorii de pensie (socială, medicală) și asigurare împotriva accidentelor și bolilor profesionale: Valoarea estimată a cheltuielilor cu salariile pentru anul următor, ținând cont de contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale × 100% Această procedură decurge din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Formarea pasivelor estimate și a rezervelor pentru concedii în „1c: întreprinderea 8”

Avem 1C Accounting 8.2 (8.2.14.540). Rezervele au fost acumulate în același mod în contabilitate, dar nu și în contabilitatea fiscală. Aceste. s-a realizat: 44,69 - BU 20000 96 - BU 20000NU 0 NU 0VR 20000 VR 20000PR 0 PR 0 luna viitoare salariatului i s-a acumulat concediu de odihna din rezerva. Și aici nu mai înțeleg.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 Și ce să facem acum cu VR-ul? Care este corect? Răspundeți cu citatul Sus ▲ 16.07.2012, 19:04 #4 Dacă scrieți intrările manual, atunci măcar scrieți-le corect Mesaj de la Zimushka-Zima Deoarece autorul subiectului nu răspunde, vreau să ridic acest lucru subiect.
Am si eu o intrebare asemanatoare. Avem 1C Accounting 8.2 (8.2.14.540). Rezervele au fost acumulate în același mod în contabilitate, dar nu și în contabilitatea fiscală. Aceste.

Reflectarea rezervei pentru plata concediului de odihnă în contabilitate

Recalculăm rezerva și lăsăm în contul 96 doar ceea ce datorăm efectiv angajaților 10 ruble. 30/04/11 dt 20,25,26,44 etc. kt 96 suma este calculată conform metodei dvs. 12,5 ruble. 31/05/11 15 rub. 30.06.11 Recalculam rezerva si lasam in contul 96 doar ceea ce datoram efectiv angajatilor 10 ruble. 31.12.11 Recalculam rezerva si lasam in contul 96 doar ceea ce datoram efectiv angajatilor. Acesta poate fi calculat prin metoda stabilită în Codul Fiscal (clauza „clarificarea rezervei”) Inventar Comparăm suma rezervei acumulate pentru anul și suma cheltuielilor efective efectuate pentru plata concediului de odihnă (inclusiv contribuțiile). Dacă plata de concediu se acumulează pentru anul mai mult decât rezerva, atunci diferența este recunoscută drept cheltuieli.
Dacă plata de concediu pentru anul este acumulată mai mică decât rezerva, atunci înainte de a recunoaște soldul în veniturile neexploatare, decidem dacă vom reporta rezerva în anul următor.

Rezerva de concediu in contabilitate

Trebuie să creăm o rezervă pentru concedii numai conform înregistrărilor contabile, nu creăm această rezervă în sistemul contabil, apar diferențe între evidența contabilă și evidența contabilă; Înregistrările pentru crearea unei rezerve sunt generate în sistemul contabil - pentru un împrumut b/c 96 (lunar la procentul stabilit) manual, datele sunt transferate din ZUP. Înregistrările pentru utilizarea rezervei - prin debit b/s 96 (când acumulăm plăți de concediu pentru angajați) se acumulează și manual.

Rezerva de concediu in contabilitate

Crearea unei rezerve de cheltuieli pentru plata vacanțelor angajaților în contabilitatea fiscală este un drept al organizațiilor, nu o obligație<п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.


. Diferențele în conformitate cu PBU 18/02 apar dacă o organizație aplică PBU 18/02 în contabilitate, dar în contabilitatea fiscală decide să nu creeze o rezervă de cheltuieli pentru a plăti viitoarele vacanțe În plus, principiile pentru crearea și cheltuirea rezervelor sunt diferite în materie de impozite si contabilitate. În contabilitate nu există reguli clare pentru crearea unei rezerve (datoria estimată) - există doar principii generale. În partea de sus se află fiabilitatea sumei datoriilor față de angajați prezentată în raportare.

Rezerva de concediu numai in contabilitate

Atenţie

Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia: „Contribuabilul... este obligat să reflecte în politica contabilă în scopuri fiscale metoda de rezervare adoptată de el, să determine valoarea maximă a deducerilor și procentul lunar al deducerilor. la rezerva specificată. În aceste scopuri, contribuabilul este obligat să întocmească un calcul special (deviz), care reflectă calculul sumei contribuțiilor lunare la rezerva specificată…. În acest caz, procentul contribuțiilor la rezerva specificată se determină ca raport dintre suma anuală estimată a cheltuielilor pentru plata concediului și valoarea anuală estimată a costurilor cu forța de muncă.” Ideea principală este de a face contribuții lunare și de a calcula suma rezervei la sfârșitul anului, conform prevederilor Codului Fiscal.


În contabilitate, trebuie să ne recalculăm datoria în fiecare trimestru (clauza 15 din PBU 8/2010). Rezerva nu poate fi recalculată în contabilitatea fiscală.

Rezerva de concediu numai in contabilitate in contabilitate 1s 8.3

Info

Să presupunem că sunt 2 angajați care au dreptul la concediu începând cu 31.12.11. Dacă valoarea rezervei care le este atribuită este de 30 de ruble. Apoi recunoaștem doar 20 de ruble în venituri neexploatate.


Important

Dacă valoarea rezervei care le este atribuită este de 90 de ruble. Apoi recunoaștem încă 40 de ruble în costurile forței de muncă. Retragere. Nu uitați că cheltuielile în contabilitatea fiscală trebuie justificate (art.


252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Calculul sumei maxime se bazează pe datele obținute pe baza documentelor de reglementare și primare locale (regulamente privind salariile, personalul pentru anul următor, borderouri de plată pentru perioadele anterioare, programe de concediu etc.), care confirmă fezabilitatea economică a cheltuieli. Adică, nu putem să „estimam” pur și simplu numărul de zile de vacanță așteptată. Să ne întoarcem la început.

Rezervă de vacanță în 1C 8.3 contabilitate numai în uz

Întrebarea „Can Alfa SA cu un personal de aproximativ 90 de persoane. creați o rezervă pentru concedii în contabilitate și NU, înregistrând în Politica contabilă schema dvs. de calcul (Articolul 324.1.NK: „În aceste scopuri, contribuabilul este obligat să întocmească un calcul special”), la fel și pentru contabilitate și NU At momentan, politica contabila a SA precizeaza metoda de constituire a Rezervei, la fel si pentru BU si NU: La inceput, procentul deducerilor este calculat in deviz. În continuare, pentru a calcula în mod egal contribuțiile lunare la Rezervă, împărțim „statul de plată anual + prime de asigurare” la elementele de cost (20,26,23) la 12 luni. Iar „salaria estimată lunară + pp/contribuții” se înmulțește cu procentul calculat.

Primim o deducere lunară. Auditorii recomandă ca calculul deducerilor în BU și NU să fie diferit, astfel încât în ​​NU procentul calculat să fie înmulțit cu RONDAREA REALĂ a lunii. Cu toate acestea, nu se menționează „statul de plată efectiv” în art. 324.1.

Rezerva pentru plata concediului numai in contabilitate in 1 cu 8.3

Există și alte diferențe în cazul în care apar diferențe între sumele deducerilor la rezerva recunoscute ca cheltuieli în impozite și contabilitate, pot apărea diferențe în cursul anului conform PBU 18/02, atât la sfârșitul anului, cât și în contabilitate Trebuie să facem inventarul rezervei. Sumele soldurilor reportate ale rezervelor la sfârșitul anului trebuie să coincidă atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală, dacă politica contabilă fiscală la calcularea sumei soldurilor reportate a plății de concediu ia în considerare toate zilele de concediu neutilizate (clauza 1 din Scrisoarea) al Ministerului Finanţelor din data de 1 aprilie 2013 Nr. 03-03-06 /2/10401). La urma urmei, atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală, este necesar să se transfere soldul în anul următor, care ar trebui să acopere costurile plății plății de concediu neutilizate.<п.

Dacă rezerva pentru plata concediului de odihnă este creată numai în contabilitate

Un detaliu important: în situațiile financiare, cuantumul rezervei pentru plata concediului de odihnă trebuie prezentat pe rând separat doar dacă o astfel de valoare este semnificativă (clauza 24 din PBU 8/2010). Contabilitate În contabilitate, se ține cont de rezerva pentru plăți de concediu în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”. Contabilitatea acestui cont trebuie ținută pe tip de rezerve, prin urmare, pentru contul 96, deschideți un subcont „Datoria estimată pentru vacanțele viitoare” (Instrucțiuni pentru planul de conturi (contul 96)).

Reflectați rezervarea de sume la creditul contului 96 în corespondență cu contul în care se reflectă salariile angajaților, pentru ale căror vacanțe viitoare calculați datorii estimate: Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44... ) Subcontul credit 96 „Datoria estimată pentru vacanțele viitoare” » – s-au făcut deduceri la rezerva pentru plata de concediu viitoare. După ce a creat o rezervă în contabilitate, ștergeți costurile plății de concediu din rezerva creată.

Rezerva de concediu numai in contabilitate

BU 20000 96 - BU 20000 44 BU 2000 96 BU 20000 (nu 69s) NU 0 NU 0 BP 20000 BP 20000 PR 0 PR 0 Iată, luna viitoare salariatului i se acumulează concediu de odihnă din rezervă. Și aici nu mai înțeleg.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 Și ce să facem acum cu VR-ul? Care este calea corectă, în loc să scrieți totul în grămada, va fi mai clar în BU în detrimentul rezervei? Pai scrie doar: Dt96 Kt 70(69) BU 5000NU 0 NU 0VR 5000 VR 0PR 0 PR 0 VNU pe cheltuiala cheltuiala ei asa scriu si Dt 44 Kt 70(69) BU 0NU 5000 NU- 5000VR? VR 0PR 0 PR 0 Aici ceva de genul ăsta. 1. A fost deschis un nou post de radio pentru utilizatori numit RT FM. Acesta va difuza lecturi ale diverselor manuale și răspunsuri la întrebările frecvente.2. „Ajutând oamenii leneși, îi ajuți să stea pe gâtul tău” Xiang Tzu Răspuns cu citat Sus ▲ 16/07/2012, 22:56 #5 Vă mulțumim pentru răspuns..

În cazul în care compania dumneavoastră nu are prea mulți angajați, atunci evidențele și documentele de personal pot fi păstrate în 1C Accounting. Dacă contabilitatea este ținută în 1C ZUP, atunci principiul de funcționare va fi similar, doar că nu va trebui să preconfigurați programul pentru a activa această funcționalitate.

În acest articol, vom analiza pas cu pas acumularea concediului de odihnă în 1C Contabilitatea 8.3 conform programului de concediu aprobat al organizației, care este obligatoriu pentru executare atât de către angajator, cât și de către angajat.

Apropo! Unde pot găsi programul de vacanță în 1C 8.3? Nicăieri! Pentru a menține un program, trebuie să utilizați 1C ZUP sau alte programe.

Această setare este necesară pentru a putea folosi documentele de personal și documentele de acumulare a angajaților. În secțiunea „Administrare”, faceți clic pe hyperlinkul „Setări de contabilitate”.

În formularul care apare, accesați elementul „Setări salariale”.

În fața dvs. va apărea o fereastră de setări, în care trebuie să indicați că evidența personalului și evidența salariilor vor fi păstrate în acest program. Apoi, în secțiunea „Calculul salariilor”, bifați caseta „Păstrați evidența concediilor medicale, concediilor și documentelor executive”. Fără acest program de completare, pur și simplu nu veți putea crea documentele corespunzătoare.

Pentru comoditate, clarificăm, de asemenea, că evidențele personalului în cazul nostru vor fi complete. Acest lucru vă va permite să păstrați documentele privind angajarea, transferurile și concedierile angajaților.

Vacanță în 1C Contabilitate 3.0

În secțiunea „Salarii și personal”, accesați articolul „Toate angajamentele”.

În lista de documente de acumulare care se deschide, selectați „Vacanță” în meniul „Creare”. Dacă nu aveți un astfel de articol sau meniul în sine, reveniți la setările programului.

În primul rând, în documentul nou creat, indicați organizația în care lucrează angajatul și angajatul însuși. În continuare, trebuie să selectați o lună și puteți continua la completarea filei „Principal”.

În cazul nostru, Gennady Sergeevich Abramov a luat întreaga vacanță de la 01.09.2017 la 28.09.2017, pe care am indicat-o în câmpurile „Perioada de vacanță”. Mai jos indicam pentru ce perioada de munca s-a acordat concediul si data platii.

Sumele „Acumulate”, „NDFL” și „Câștigurile medii” au fost calculate automat. Putem ajusta manual ultimele două cifre. Nu ne vom opri în detaliu asupra impozitului pe venitul personal. Să luăm în considerare modificarea câștigului mediu. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe semnul creion verde din dreapta câmpului corespunzător.

Datele pentru calcularea câștigului mediu sunt luate pentru ultimul an pe baza timpului efectiv lucrat. Puteți ajusta nu numai sumele acumulate, ci și zilele lucrate. Toate aceste date vor fi luate în considerare automat imediat și noua sumă calculată va fi afișată în câmpul „Câștiguri medii”.

Pentru a reveni la calculele făcute inițial de program, faceți clic pe butonul „Refill”. După un răspuns pozitiv la întrebarea programului, toate modificările manuale se vor pierde.

Fila „Angajări” conține pe scurt informații despre ce sumă va fi acumulată pentru ce perioadă. Această sumă poate fi editată și manual.

După completarea acestui document, nu uitați să-l postați. Dacă este necesar, în 1C 8.3 Contabilitate puteți găsi și formulare tipărite (meniul „Tipărește”) cu calculul câștigului mediu și ordinul de concediu în formularul T-6.

Reflectarea concediului de odihnă la calcularea salariilor

Să creăm un document de plată, care se află în aceeași secțiune cu concediile. În antet indicăm că vom face acumularea pentru luna septembrie 2017 pentru organizația „Confetprom LLC”.

După ce faceți clic pe butonul „Umpleți”, programul va calcula automat angajamentele pentru toți angajații organizației specificate, ținând cont de timpul lucrat. Vedem că angajatului, căruia tocmai i-am acordat concediu de odihnă, i s-a calculat salariul într-o singură zi. Cert este că este în vacanță aproape toată luna și programul a ținut cont de acest lucru. Suma rămasă a angajamentelor este afișată în coloana „Vacanțe”.

În fișa de salariu, plata pentru luna septembrie pentru acest angajat se împarte în plata salariului pentru zilele lucrate și plata concediului de odihnă.

Vezi și instrucțiuni video:

În programele „1C: Salary and HR Management 8” (începând cu versiunea 3.0.22) „1C: Accounting 8” (din versiunea 3.0.39) abilitatea de a crea datorii estimate pentru plata vacantelor viitoare in contabilitate si rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor in contabilitate fiscala. Citiți despre metodele de calcul utilizate în programe, setările necesare, motivele apariției lor și modalitățile de reflectare a diferențelor dintre contabilitate și contabilitate fiscală.

Datorii estimate pentru plata concediului de odihnă în contabilitate

Începând cu 1 ianuarie 2011, toate organizațiile trebuie să formeze obligații estimative pentru plata concediului de odihnă în contabilitate. Această obligație a apărut în legătură cu intrarea în vigoare a Reglementărilor contabile „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente”, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 decembrie 2010 nr. 167n (PBU 8/2010). Se face o excepție pentru organizațiile care au dreptul de a utiliza metode contabile simplificate, inclusiv raportare contabilă (financiară) simplificată. Astfel de întreprinderi formează obligații estimate de vacanță pe bază voluntară.

Scopul creării oricărei datorii estimate este o reflectare reală în situațiile financiare ale organizației a situației sale financiare. Cu alte cuvinte, participanților (acționarii) companiei la data raportării trebuie să li se furnizeze informații că organizația are obligații față de angajații săi de a plăti pentru vacanțele viitoare și obligații către fonduri extrabugetare pentru primele de asigurare care vor fi acumulate pe această sumă de plată de concediu.

În ciuda faptului că pasivele estimate sunt reflectate în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”, de la 1 ianuarie 2011, conceptul de „rezerve pentru plata viitoare a concediilor către angajați” nu mai este utilizat în contabilitate. Acest lucru se datorează anulării clauzei 72 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară, aprobat. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n. Astfel, contabilul nu se mai confruntă cu scopul de a include în mod uniform cheltuielile viitoare (inclusiv plata viitoare de concediu) în costurile de producție sau distribuție ale perioadei de raportare.

Fiţi atenți!În PBU 8/2010, obligațiile de plată pentru vacanțele viitoare, inclusiv compensarea pentru vacanțele neutilizate, nu sunt enumerate printre obligațiile estimate. Cu toate acestea, toate condițiile paragrafului 5 din PBU 8/2010, necesare pentru recunoașterea unei datorii estimate, sunt îndeplinite simultan:

  • în primul rând, angajații au dreptul lunar la un anumit număr de zile de concediu plătit în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, dar nu se știe cu certitudine când va fi îndeplinită obligația de a plăti plata concediului de odihnă (boală, concediere a unui angajat sau alte motive pentru amânarea vacanței);
  • în al doilea rând, cuantumul obligațiilor se poate modifica (câștigul mediu, pe baza căruia se calculează plata concediului de odihnă, se determină pe baza celor douăsprezece luni premergătoare concediului), dar poate fi estimat în mod rezonabil și fiabil lunar;
  • în al treilea rând, plata plății de concediu se realizează prin menținerea salariului mediu al angajatului, reducând în același timp beneficiul economic al organizației.

Nu există o procedură specială pentru calcularea sumei unei datorii estimate în PBU 8/2010, dar se precizează că valoarea monetară a unei astfel de datorii ar trebui să reflecte suma cea mai realistă a cheltuielilor necesare pentru decontarea acesteia (clauza 15 din PBU 8). /2010). Această procedură este elaborată de organizație în mod independent, ținând cont de prevederile Secțiunii III din PBU 8/2010 și este consacrată în politicile contabile ale organizației. În plus, organizația poate utiliza Recomandările Metodologice MR-1-KpT din 09.09.2011 „Obligații estimate pentru decontări cu angajații”, adoptate de Comitetul de Interpretare BMC.

În tabel sunt date posibile intrări pentru pasivele estimate. 1.

Tabelul 1. Operațiuni pentru recunoașterea și acumularea datoriilor estimate pentru concediu în contabilitate

Cablaj

Recunoașterea provizioanelor

Debit 20 (23, 26, 44, 91, 08) Credit 96

Acumularea plăților de concediu ținând cont de primele de asigurare în detrimentul datoriilor estimate

Debit 96 Credit 70, 69.

Acumularea indemnizației de concediu, ținând cont de asigurare, dacă suma acumulată a datoriilor estimate nu este suficientă pentru a plăti concediile

Debit 20 (23, 26, 44, 91, 08) Credit 70, 69.

Anularea soldurilor datoriilor estimate, în cazul în care organizația a decis să nu creeze datorii estimate pentru vacanțele începând cu anul viitor (având un astfel de drept)

Debit 96 Credit 91

Soldul (excesul) datoriilor estimate la sfârșitul perioadei de raportare este luat în considerare la calcularea datoriilor estimate pentru următoarea dată de raportare

Contul 96 nu este închis, întrucât obligația de a acorda concedii angajaților nu se încheie în ultima zi a perioadei de raportare

Rezerve pentru cheltuielile viitoare pentru plata concediului de odihnă în contabilitatea fiscală

În scopul impozitului pe profit, este folosit termenul „Rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediului”. Scopul creării acestui tip de rezerve în contabilitatea fiscală este anularea treptată și uniformă a cheltuielilor pentru plata vacanțelor angajaților. Formarea unei rezerve de vacanță este un drept al contribuabilului, nu o obligație, deci poate fi creată după bunul plac. Trebuie avut în vedere faptul că, în cazul în care se utilizează metoda de numerar, nu poate fi creată o rezervă pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediului de odihnă, iar sumele plătite pentru concediu de odihnă sunt recunoscute drept cheltuieli numai în momentul în care sunt plătite angajaților (clauza 1, clauza 3, articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de creare și utilizare a unei rezerve pentru plata de concediu este reglementată de articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pe baza paragrafului 1 al acestui articol, contribuabilii care decid să creeze o rezervă pentru plata de concediu trebuie să reflecte în politicile lor contabile în scopuri fiscale:

  • modalitatea de rezervare (valoarea estimată a costurilor cu forța de muncă, ținând cont de contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii pentru anul);
  • valoarea maximă a contribuțiilor la rezervă (suma anuală estimată a cheltuielilor de concediu, ținând cont de primele de asigurare);
  • procentul lunar al contribuțiilor la rezervă, care se determină ca raport dintre suma anuală estimată a cheltuielilor de vacanță și suma anuală estimată a cheltuielilor cu forța de muncă.

În aceste scopuri, contribuabilul este obligat să întocmească un calcul special (deviz), care să reflecte suma contribuțiilor lunare la rezerva specificată, pe baza informațiilor despre valoarea anuală estimată a cheltuielilor pentru concedii, inclusiv cuantumul primelor de asigurare.

Dacă se creează o rezervă, costurile cu forța de muncă în fiecare lună includ nu plata efectivă de concediu acumulată, ci suma contribuțiilor la rezervă, calculată pe baza estimării.

Vă rugăm să rețineți că compensația pentru concediul neutilizat plătită angajaților la concediere este luată în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă în temeiul paragrafului 8 al articolului 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse și nu reduce valoarea rezervei create (scrisoarea al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 mai 2012 Nr. 03-03-06/ 4/29).

La sfârșitul perioadei fiscale, organizația este obligată să efectueze un inventar al rezervei (clauza 4 a articolului 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a efectua un inventar al rezervei de cheltuieli viitoare pentru plata vacanțelor angajaților, este necesar să se clarifice următorii indicatori:

  • numărul de zile de vacanță nefolosite;
  • valoarea medie zilnică a cheltuielilor pentru remunerarea angajaților (ținând cont de metodologia stabilită pentru calcularea câștigului salarial mediu);
  • deducerile obligatorii ale primelor de asigurare.

Cuantumul rezervei acumulate in anul curent, care corespunde cuantumului cheltuielilor pentru plata vacantelor nefolosite, reprezinta soldul rezervei ce poate fi reportat in anul urmator.

La inventarierea rezervei la sfârșitul anului calendaristic, pot fi dezvăluite sume de rezervă neutilizate, care reprezintă diferența dintre suma rezervei acumulate și suma cheltuielilor efective pentru plata vacanțelor utilizate în cursul anului (inclusiv primele de asigurare) și cheltuieli pentru plata viitoare a concediilor neutilizate în anul curent (inclusiv primele de asigurare).

Sumele rezervelor neutilizate trebuie luate în considerare ca parte a veniturilor neexploatare ale perioadei fiscale curente.

Dacă organizația anul viitor nu creează o rezervă pentru a plăti vacanțele viitoare, atunci întreaga sumă a soldului efectiv al rezervei trebuie inclusă în venitul nefuncțional al perioadei fiscale curente.

Dacă, pe baza rezultatelor inventarierii, se dovedește că costurile efective ale plății vacanțelor (inclusiv primele de asigurare) depășesc suma rezervei formate pentru anul, atunci diferența rezultată, care nu este acoperită de rezervă, trebuie anulate ca costuri cu forța de muncă pentru anul în curs (clauza 7 , 16 Articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, regulile articolului 324.1 și cerințele PBU 8/2010 diferă semnificativ. Și chiar dacă politica contabilă a organizației stabilește că, în legătură cu sărbătorile viitoare, procedura de determinare a sumei datoriilor estimate este similară cu procedura de calcul a rezervelor în contabilitatea fiscală (așa-numita metodă normativă), contabilul trebuie să fie pregătit. pentru faptul că sumele datoriilor estimate şi suma contribuţiilor la rezervă vor diferi . În acest caz, organizația poate fi nevoită să aplice normele Reglementărilor contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” PBU 18/02 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2002 nr. 114n).

Să luăm în considerare modul în care se formează obligațiile estimate și rezervele pentru concedii în programele „1C: Salarii și Managementul Personalului 8” ediția 3.0 și „1C: Contabilitate 8” ediția 3.0.

În ciuda faptului că termenul „rezerve pentru plata viitoare a concediilor către angajați” din legislație este folosit exclusiv în legătură cu impozitarea profitului, în programele 1C:Enterprise este folosit în mod tradițional atât în ​​scopuri fiscale, cât și contabile.

Contabilitatea cheltuielilor pentru plata concediului de odihnă în programul „1C: Salariile și Managementul Personalului 8” ed. 3.0

În programul „1C: Salaries and Personnel Management 8” ediția 3.0, începând cu versiunea 3.0.22, este posibil să creați:

  • datorii estimate pentru vacanțe în contabilitate, folosind metoda standard sau metoda obligațiilor (IFRS);
  • rezervele de vacanţă în contabilitatea fiscală folosind metoda normativă.

Mecanismul de contabilizare a obligațiilor estimate (rezervelor) pentru concedii în programul „1C: Salarii și Managementul Personalului 8” ediția 3.0 este inclus în meniu Setări - Detalii organizație pe marcaj Politici contabile și alte setări(Fig. 1).

În setările politicii contabile a organizației pentru datorii estimate, trebuie să selectați una dintre metode: standard sau metoda pasivului. Când calculați folosind metoda standard, indicați Procentul lunar din deducerile din salariuŞi Limită cuantumul contribuțiilor pe an, calculat conform devizului aprobat în actul local al organizaţiei.

Dacă Metoda normativă este utilizat atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, programul prevede că valorile utilizate în calcul ( Procentul lunar de deduceri din statul de plată, Suma maximă de deduceri pe an) sunt aceleași pentru ambele puncte.

Când mecanismul de contabilizare a datoriilor estimate (rezervelor) pentru concedii este activat în secțiune Salariu documentul devine disponibil (Fig. 2).


Urmează crearea acestui document Calculul salariului lunarŞi Reflectarea salariilor în contabilitate. În document Acumularea datoriilor estimate pentru concedii pasivele (rezervele) se completează automat pe baza sumelor de angajamente, contribuții și plăți din pasivele lunii curente, calculate în documente. Calculul salariuluiŞi .

Noi tipuri de tranzacții pentru contabilizarea datoriilor estimate, rezervelor și concediilor

A se documenta Reflectarea salariilor în contabilitate Pentru formarea ulterioară în programul contabil a tranzacțiilor pentru anularea datoriilor și rezervelor acumulate anterior, au fost adăugate următoarele tipuri de operațiuni automate:

  • concediu anual în detrimentul datoriilor estimate - pentru a reflecta plata concediului de odihnă acumulată în contul datoriilor formate anterior în contabilitate. Astfel de sume din programul de contabilitate pot corespunde înregistrărilor, de exemplu, în corespondență cu contul 96;
  • concediu anual - pentru a reflecta plata de concediu neacoperită de obligații formate anterior. Astfel de sume din programul de contabilitate pot corespunde înregistrărilor, de exemplu, în corespondență cu un cont de cost;
  • compensare pentru concediul de odihnă anual în detrimentul datoriilor estimate - pentru a reflecta compensarea pentru concediul de odihnă anual acumulat în raport cu obligațiile formate în contabilitate. Astfel de sume pot corespunde înregistrărilor, de exemplu, în corespondență cu contul 96;
  • compensare pentru concediu anual - pentru a reflecta compensarea pentru concediul anual, pentru care obligațiile formate anterior nu au fost suficiente. Astfel de sume din programul de contabilitate pot corespunde înregistrărilor, de exemplu, în corespondență cu un cont de cost.

Dacă rezervele se formează și în contabilitatea fiscală, sumele acestora pot diferi de sumele reflectate în contabilitate. În acest caz, vacanța poate fi reflectată și prin tipul de operațiune:

  • concediu de odihnă anual în detrimentul datoriilor și rezervelor estimate - pentru a reflecta plata de concediu acumulată în contul pasivelor formate anterior în contabilitate și rezervele acumulate în contabilitatea fiscală;
  • concediu anual pe cheltuiala rezervelor - pentru a reflecta plata concediului de odihnă acumulată din rezervele acumulate anterior în contabilitatea fiscală.

Compensarea concediului de odihnă anual din rezervă nu este reflectată în contabilitatea fiscală.

Documentul „Acumularea datoriilor estimate pentru concediu”

În document Acumularea datoriilor estimate pentru eliberarea de datorii (rezerve) pe marcaj Datorii estimate pentru luna curentă datele rezumative finale se completează pentru transmiterea în programul de contabilitate pe departamente și modalitate de înregistrare.

Următorii indicatori sunt transferați în programul de contabilitate:

  • Suma de rezervă- sunt datorii estimate pentru concedii in contabilitate;
  • Suma de rezervă primele de asigurare sunt datorii estimate pentru primele de asigurare calculate pe valoarea plății de concediu în contabilitate;
  • Suma de rezervă FSS NS și PZ rezerva sunt datorii estimate pentru contribuțiile acumulate la valoarea plății de concediu către FSS NS și PZ în contabilitate;
  • Suma de rezervă (NU)- rezerva de vacanta in contabilitate fiscala;
  • Valoarea rezervei de prime de asigurare (NU)- rezerva primelor de asigurare acumulate pe cuantumul plății de concediu în contabilitatea fiscală;
  • Valoarea rezervei FSS NS și PZ (NU)- rezerva acumulată pe cuantumul indemnizației de concediu în Fondul de asigurări sociale al Fondului Național Socialist și a Fondului de pensii în contabilitate fiscală.

Pe marcaj Aceleași date sunt afișate de angajat. Aceste informații pot fi folosite pentru a controla totalurile.

Marcaj conţine date pe baza cărora documentul calculează obligaţiile. Compoziția datelor utilizate în calcul depinde de metoda aleasă. Pentru calcul se folosesc doi indicatori suplimentari: calculat și acumulat, corespunzător fiecăruia dintre indicatorii enumerați mai sus.

Calculul datoriilor estimate în contabilitate folosind metoda pasivului (IFRS)

1. Indicator Suma de rezervă pe lună (P) calculată ca diferență între indicatori Şi Sume de rezervă (acumulate) (N):

P = I - N

Sume de rezervă (calculate) (I)- aceasta este suma plății de concediu care ar fi trebuit plătită dacă concediul ar fi fost calculat pentru toate zilele de concediu alocate, inclusiv pentru luna de facturare.

Indicatorul (I) este calculat ca produsul câștigului mediu (AE) cu numărul de zile de vacanță rămase (D):

I = D x SZ (cuantumul rezervei este egal cu valoarea indemnizației de concediu la concedierea unui angajat în ultima zi a lunii).

Suma de rezervă (acumulată) (N) calculat pe baza lunii precedente și egal cu diferența Sume de rezervă (calculate) ultima lună (IPM) și valoarea plății de concediu acumulată efectiv (De la):

N = Ipm - De la

2. Obligații de plată a primelor de asigurare Valoarea rezervei primei de asigurare(РСв) sunt calculate ca procent din datoria estimată Sume de rezervă:

Рсв = Р x Тсв,

Unde: Tsv- rata actuală a contribuțiilor de asigurări în total la fondurile Fondului de pensii, ale Fondului de asigurări sociale și ale Fondului federal de asigurări medicale obligatorii obligatorii.

Rata de primă actuală(Tsv) este definită ca raportul dintre contribuțiile angajatului la aceste fonduri acumulate în această lună în document Calculul salariului(FactSv), la angajamentele efective care alcătuiesc statul de plată al pasivului estimat (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100%

3. Valoarea rezervei FSS NS și PZ(Rns) se calculează în mod similar procentului (Tns) din pasivul estimat format anterior Suma de rezervă:

Rns = P x Tns,

Unde: Tns- rata actuală a contribuțiilor de asigurări la Fondul de asigurări sociale pentru asigurările naționale și asigurările de sănătate

Rata actuală a contribuțiilor de asigurări la Fondul de Asigurări Sociale pentru Asigurări Naționale și Asigurări Personale de Sănătate(Tns) - raportul dintre contribuțiile la Fondul de asigurări sociale al NS și pensia salariatului acumulate în această lună în document Calculul salariului(FactNs), la angajamentele efective care alcătuiesc statul de plată al pasivului estimat (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) x 100%

Metoda standard de calcul a datoriilor estimate în contabilitate

Cu metoda standard, datoria estimată (rezerva în contabilitatea fiscală) este calculată ca produs al câștigurilor (care ar fi inclus în calculul mediei la calcularea concediului de odihnă) ținând cont de primele de asigurare și Procentul lunar din contribuțiile la salarii.

Exemplu

Modern Technologies LLC are doi angajați de la 1 ianuarie 2015: Lyubavin P.P. și Krasnova R.Z. cu salarii: 25.000 rub. și 30.000 de ruble. respectiv. Pe baza declarației angajatului Krasnova R.Z. i s-a acordat concediu în perioada 13-15 aprilie.

Datoriile estimate pentru concedii sunt formate folosind metoda pasivului (IFRS), iar rezervele în contabilitate fiscală sunt formate folosind metoda standard.

În aprilie 2015, documentul Concediul angajatului Krasnova R.Z. plata de concediu acumulată (de la) 3.071,67 RUB. timp de 3 zile, pe baza câștigurilor medii de 1.023,89 ruble.

În conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, pentru fiecare lună lucrată, la soldul de concediu se adaugă 2,33 (3) zile (28 de zile / 12 luni).

Pentru perioada 01.01.15 - 30.04.15, Krasnova R.Z. Au fost acumulate 9,33 zile de concediu.

În document Reflectarea salariilor în contabilitate pentru aprilie 2015 pe marcaje Salariul acumulat și contribuțiileŞi a fost creat tipul de operație Concediul anual datorat datoriilor și rezervelor estimate(Fig. 3).


Valoarea acestei operațiuni este egală cu suma plății de concediu acumulată.

Pentru a fi mai ușor de înțeles, Tabelul 2 conține indicatori pentru calcularea datoriilor estimate ale angajatului R.Z. din marcaj Calculul obligațiilor estimate de concediu documente Acumularea datoriilor estimateîn concediu pentru perioada ianuarie-iunie.

Tabelul 2. Calculul datoriilor estimate pentru concedii de către R.Z. (ianuarie - iunie)

Indicatori utilizați la calcularea datoriilor estimate

ianuarie

februarie

martie

aprilie

iunie

Câștigurile medii(pentru calcularea rezervei)

1 023,89

1 023,89

1 023,89

1 014,34

1 016,29

1 017,58

Zilele de concediu rămase

(pentru calcularea rezervei)

2,33
=28 / 12

4,67
=2,33(3)*2

7
=4,67+2,33

6,33
=7+2,33-3

8,67
=6,33+2,33

11
= 8,67+2,33

Suma plății de concediu

3 071,67

Rezervă de vacanță (calculată) = Zile de concediu rămase * Câștiguri medii

2 385,66
=2,33 * 1 023,89

4 781,57
=4,67 * 1 023,89

7 167,23 = 7 * 1 023,89

6 420,77
= 6,33 * 1 014,34

8 811,23
= 8,67 * 1 016,29

11 193,38
= 11 * 1 017,58

Rezervă de vacanță (calculată) luna trecută

2 385,66

4 781,57

6 420,77 = 6,33 * 1 014,34

8 811,23
= 8,67 * 1 016,29

Rezervă de vacanță (acumulată) = Rezervă de vacanță (calculată) a lunii precedente - cuantumul plății de concediu

2 385,66

4 781,57

4 095,56
=7 167,23 - 3 071,67

6 420,77

8 811,23

Rezerva de vacanță a lunii = Rezervă de vacanță (calculată) - Rezervă de vacanță (acumulată)

2 385,66

2 395,91
= 4 781,57 - 2 385,66

2 385,66
= 7 167,23 - 4 781,57

2 325,21
= 6 420,77 - 4 095,56

2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77

2 382,15
= 11 193,38 - 8 811,23

Tabelul 3 conține indicatori pentru calcularea rezervelor de concediu pentru angajatul R.Z. din marcajul P Calculul datoriilor estimate pentru concediu documente Acumularea datoriilor estimate pentru concedii pentru perioada ianuarie-iunie.

Tabelul 3. Calculul rezervelor de vacanță de către Krasnova R.Z. (ianuarie - iunie)

Indicatori utilizați la calcularea rezervelor de vacanță

ianuarie

februarie

martie

aprilie

iunie

Krasnova R.Z.

Rezervă de vacanță (NU)

2 072,73 =

Contabilitatea datoriilor estimate și a rezervelor pentru concedii în „1C: Contabilitate 8” ed. 3.0

Începând cu versiunea 3.0.39 a programului 1C: Contabilitate 8, ed. 3.0, au fost aduse modificări planului de conturi inclus în configurație. Au fost adăugate subconturi la contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” pentru a organiza contabilitatea obligațiilor estimate de plată pentru concediile viitoare și cheltuielile cu beneficiile angajaților:

  • contul 96.01 „Datorii estimate pentru beneficiile angajaților” - are scopul de a rezuma informații despre datorii estimate pentru beneficiile angajaților și primele de asigurare acumulate asupra sumelor acestor beneficii;
  • contul 96.01.1 „Datorii estimate pentru remunerație” - are scopul de a rezuma informații privind datoriile estimate pentru beneficiile angajaților;
  • contul 96.01.2 „Datorii estimate pentru primele de asigurare” - are scopul de a rezuma informații despre datorii estimate pentru primele de asigurare acumulate pe valoarea beneficiilor angajaților;
  • contul 96.09 „Alte rezerve pentru cheltuieli viitoare” - are scopul de a rezuma informații despre alte datorii estimate.

Pentru a utiliza capacitatea de a genera automat datorii estimate (rezerve) în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3 0), trebuie doar să setați indicatorul Creați o rezervă de vacanță sub forma setărilor de contabilitate salarială (Fig. 4).


La sincronizarea datelor cu programul „1C: Salarii și Managementul Personalului 8” (rev. 3.0), documentele de următorul tip sunt create automat în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0)

  • Reflectarea salariilor în contabilitate(disponibil în secțiune Salariul si personalul). După afișarea documentelor de acest tip, se generează înregistrări pentru calcularea salariilor și a altor plăți către angajați, contribuții la asigurări, impozitul pe venitul personal, precum și înregistrări pentru acumularea indemnizației de concediu de odihnă și a contribuțiilor de asigurare din plata de concediu în detrimentul datoriilor estimate. în contabilitate și pe cheltuiala rezervelor în contabilitatea fiscală;
  • Acumularea datoriilor estimate pentru concedii(disponibil de la procesare Închiderea lunii). După înregistrarea documentelor de acest tip, se generează înregistrări pentru acumularea datoriilor estimate și a rezervelor pentru concedii, ținând cont de primele de asigurare acumulate.

În fig. 5 este prezentat documentul programului Reflectarea salariilor în contabilitate pentru aprilie 2015. Vă rugăm să rețineți că la sincronizarea cu programul „1C: Salariile și Managementul Personalului 8” (rev. 3.0) fila Plata concediilor pe cheltuiala datoriilor estimate nu este afișat.


Întrucât suma acumulată a plății de concediu pentru luna aprilie nu depășește valoarea datoriilor estimate și suma rezervelor formate în acel moment, nu există diferențe între datele contabile și cele fiscale (Fig. 6).

În fig. 7 document prezentat Acumularea datoriilor estimate pentru concedii pentru aprilie 2015. Vă rugăm să rețineți că la sincronizarea cu programul „1C: Managementul salariului și al personalului 8” (rev. 3.0) marcaje Datorii estimate (pentru angajați)Şi Calculul obligațiilor estimate de concediu nu sunt afișate.


Întrucât metodologia de calcul a datoriilor și rezervelor estimate este diferită, lunar apar diferențe temporare deductibile (Fig. 8) sau impozabile între datele contabile și cele fiscale, pe baza cărora, la efectuarea unei operațiuni de reglementare Calculul impozitului pe venit Activele și pasivele privind impozitul amânat vor fi recunoscute sau decontate.

Începând cu 1 ianuarie 2011, toate organizațiile trebuie să formeze obligații estimative pentru plata concediului de odihnă în contabilitate. Această obligație a apărut în legătură cu intrarea în vigoare a Reglementărilor contabile „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente”, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 decembrie 2010 nr. 167n (PBU 8/2010). Se face o excepție pentru organizațiile care au dreptul de a utiliza metode contabile simplificate, inclusiv raportare contabilă (financiară) simplificată. Astfel de întreprinderi formează obligații estimate de vacanță pe bază voluntară.

Scopul creării oricărei datorii estimate este o reflectare reală în situațiile financiare ale organizației a situației sale financiare. Cu alte cuvinte, participanților (acționarii) companiei la data raportării trebuie să li se furnizeze informații că organizația are obligații față de angajații săi de a plăti pentru vacanțele viitoare și obligații către fonduri extrabugetare pentru primele de asigurare care vor fi acumulate pe această sumă de plată de concediu.

În ciuda faptului că pasivele estimate sunt reflectate în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”, de la 1 ianuarie 2011, conceptul de „rezerve pentru plata viitoare a concediilor către angajați” nu mai este utilizat în contabilitate. Acest lucru se datorează anulării clauzei 72 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară, aprobat. Prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n. Astfel, contabilul nu se mai confruntă cu scopul de a include în mod uniform cheltuielile viitoare (inclusiv plata viitoare de concediu) în costurile de producție sau distribuție ale perioadei de raportare.

Fiţi atenți! În PBU 8/2010, obligațiile de plată pentru vacanțele viitoare, inclusiv compensarea pentru vacanțele neutilizate, nu sunt enumerate printre obligațiile estimate. Cu toate acestea, toate condițiile paragrafului 5 din PBU 8/2010, necesare pentru recunoașterea unei datorii estimate, sunt îndeplinite simultan:

  • în primul rând, angajații au dreptul lunar la un anumit număr de zile de concediu plătit în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, dar nu se știe cu certitudine când va fi îndeplinită obligația de a plăti plata concediului de odihnă (boală, concediere a unui angajat sau alte motive pentru amânarea vacanței);
  • în al doilea rând, cuantumul obligațiilor se poate modifica (câștigul mediu, pe baza căruia se calculează plata concediului de odihnă, se determină pe baza celor douăsprezece luni premergătoare concediului), dar poate fi estimat în mod rezonabil și fiabil lunar;
  • în al treilea rând, plata plății de concediu se realizează prin menținerea salariului mediu al angajatului, reducând în același timp beneficiul economic al organizației.

Nu există o procedură specială pentru calcularea sumei unei datorii estimate în PBU 8/2010, dar se precizează că valoarea monetară a unei astfel de datorii ar trebui să reflecte suma cea mai realistă a cheltuielilor necesare pentru decontarea acesteia (clauza 15 din PBU 8). /2010). Această procedură este elaborată de organizație în mod independent, ținând cont de prevederile Secțiunii III din PBU 8/2010 și este consacrată în politicile contabile ale organizației. În plus, organizația poate utiliza Recomandările Metodologice MR-1-KpT din 09.09.2011 „Obligații estimate pentru decontări cu angajații”, adoptate de Comitetul de Interpretare BMC.

În tabel sunt date posibile intrări pentru pasivele estimate. 1.

Tabelul 1. Operațiuni pentru recunoașterea și acumularea datoriilor estimate pentru concediu în contabilitate

Recunoașterea provizioanelor

Debit 20 (23, 26, 44, 91, 08) Credit 96

Acumularea plăților de concediu ținând cont de primele de asigurare în detrimentul datoriilor estimate

Acumularea indemnizației de concediu, ținând cont de asigurare, dacă suma acumulată a datoriilor estimate nu este suficientă pentru a plăti concediile

Debit 20 (23, 26, 44, 91, 08) Credit 70, 69.

Anularea soldurilor datoriilor estimate, în cazul în care organizația a decis să nu creeze datorii estimate pentru vacanțele începând cu anul viitor (având un astfel de drept)

Soldul (excesul) datoriilor estimate la sfârșitul perioadei de raportare este luat în considerare la calcularea datoriilor estimate pentru următoarea dată de raportare

Contul 96 nu este închis, întrucât obligația de a acorda concedii angajaților nu se încheie în ultima zi a perioadei de raportare

Rezerve pentru cheltuielile viitoare pentru plata concediului de odihnă în contabilitatea fiscală

În scopul impozitului pe profit, este folosit termenul „Rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediului”. Scopul creării acestui tip de rezerve în contabilitatea fiscală este anularea treptată și uniformă a cheltuielilor pentru plata vacanțelor angajaților. Formarea unei rezerve de vacanță este un drept al contribuabilului, nu o obligație, deci poate fi creată după bunul plac. Trebuie avut în vedere faptul că, în cazul în care se utilizează metoda de numerar, nu poate fi creată o rezervă pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediului de odihnă, iar sumele plătite pentru concediu de odihnă sunt recunoscute drept cheltuieli numai în momentul în care sunt plătite angajaților (clauza 1, clauza 3, articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de creare și utilizare a unei rezerve pentru plata de concediu este reglementată de articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pe baza paragrafului 1 al acestui articol, contribuabilii care decid să creeze o rezervă pentru plata de concediu trebuie să reflecte în politicile lor contabile în scopuri fiscale:

  • modalitatea de rezervare (valoarea estimată a costurilor cu forța de muncă, ținând cont de contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii pentru anul);
  • valoarea maximă a contribuțiilor la rezervă (suma anuală estimată a cheltuielilor de concediu, ținând cont de primele de asigurare);
  • procentul lunar al contribuțiilor la rezervă, care se determină ca raport dintre suma anuală estimată a cheltuielilor de vacanță și suma anuală estimată a cheltuielilor cu forța de muncă.

    • În aceste scopuri, contribuabilul este obligat să întocmească un calcul special (deviz), care să reflecte suma contribuțiilor lunare la rezerva specificată, pe baza informațiilor despre valoarea anuală estimată a cheltuielilor pentru concedii, inclusiv cuantumul primelor de asigurare.

    Dacă se creează o rezervă, costurile cu forța de muncă în fiecare lună includ nu plata efectivă de concediu acumulată, ci suma contribuțiilor la rezervă, calculată pe baza estimării.

    Vă rugăm să rețineți că compensația pentru concediul neutilizat plătită angajaților la concediere este luată în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă în temeiul paragrafului 8 al articolului 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse și nu reduce valoarea rezervei create (scrisoarea al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 mai 2012 Nr. 03-03-06/ 4/29).

    La sfârșitul perioadei fiscale, organizația este obligată să efectueze un inventar al rezervei (clauza 4 a articolului 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a efectua un inventar al rezervei de cheltuieli viitoare pentru plata vacanțelor angajaților, este necesar să se clarifice următorii indicatori:

    • numărul de zile de vacanță nefolosite;
    • valoarea medie zilnică a cheltuielilor pentru remunerarea angajaților (ținând cont de metodologia stabilită pentru calcularea câștigului salarial mediu);
    • deducerile obligatorii ale primelor de asigurare.

    Cuantumul rezervei acumulate in anul curent, care corespunde cuantumului cheltuielilor pentru plata vacantelor nefolosite, reprezinta soldul rezervei ce poate fi reportat in anul urmator.

    La inventarierea rezervei la sfârșitul anului calendaristic, pot fi dezvăluite sume de rezervă neutilizate, care reprezintă diferența dintre suma rezervei acumulate și suma cheltuielilor efective pentru plata vacanțelor utilizate în cursul anului (inclusiv primele de asigurare) și cheltuieli pentru plata viitoare a concediilor neutilizate în anul curent (inclusiv primele de asigurare).

    Sumele rezervelor neutilizate trebuie luate în considerare ca parte a veniturilor neexploatare ale perioadei fiscale curente.

    Dacă organizația anul viitor nu creează o rezervă pentru a plăti vacanțele viitoare, atunci întreaga sumă a soldului efectiv al rezervei trebuie inclusă în venitul nefuncțional al perioadei fiscale curente.

    Dacă, pe baza rezultatelor inventarierii, se dovedește că costurile efective ale plății vacanțelor (inclusiv primele de asigurare) depășesc suma rezervei formate pentru anul, atunci diferența rezultată, care nu este acoperită de rezervă, trebuie anulate ca costuri cu forța de muncă pentru anul în curs (clauza 7 , 16 Articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

    Astfel, regulile articolului 324.1 și cerințele PBU 8/2010 diferă semnificativ. Și chiar dacă politica contabilă a organizației stabilește că, în legătură cu sărbătorile viitoare, procedura de determinare a sumei datoriilor estimate este similară cu procedura de calcul a rezervelor în contabilitatea fiscală (așa-numita metodă normativă), contabilul trebuie să fie pregătit. pentru faptul că sumele datoriilor estimate şi suma contribuţiilor la rezervă vor diferi . În acest caz, organizația poate fi nevoită să aplice normele Reglementărilor contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” PBU 18/02 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2002 nr. 114n).

    Să luăm în considerare modul în care se formează obligațiile estimate și rezervele pentru concedii în programele „1C: Salarii și Managementul Personalului 8” ediția 3.0 și „1C: Contabilitate 8” ediția 3.0.

    În ciuda faptului că termenul „rezerve pentru plata viitoare a concediilor către angajați” din legislație este folosit exclusiv în legătură cu impozitarea profitului, în programele 1C:Enterprise este folosit în mod tradițional atât în ​​scopuri fiscale, cât și contabile.

    Contabilitatea cheltuielilor pentru plata concediului de odihnă în programul „1C: Salariile și Managementul Personalului 8” ed. 3.0

    În programul „1C: Salaries and Personnel Management 8” ediția 3.0, începând cu versiunea 3.0.22, este posibil să creați:

    • datorii estimate pentru vacanțe în contabilitate, folosind metoda standard sau metoda obligațiilor (IFRS);
    • rezervele de vacanţă în contabilitatea fiscală folosind metoda normativă.

      • Mecanismul de contabilizare a obligațiilor (rezervelor) estimate pentru concedii în programul 1C: Salarii și Managementul Personalului 8, ediția 3.0, este inclus în meniul Setări - Detalii organizație din fila Politici contabile și alte setări (Fig. 1).

      Orez. 1. Stabilirea formării pasivelor estimate (rezervelor)

      În setările politicii contabile a organizației pentru datorii estimate, trebuie să selectați una dintre metode: standard sau metoda pasivului. La calcularea prin metoda standard sunt indicate Procentul lunar de deduceri din statul de salariu si Valoarea maxima a deducerilor pe an, calculate conform devizului aprobat in actul local al organizatiei.

      Dacă metoda Standard este utilizată atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, atunci programul prevede că valorile utilizate în calcul (Procentul lunar al deducerilor din statul de plată, Valoarea maximă a deducerilor pe an) sunt aceleași pentru ambele conturi.

      Atunci când mecanismul de contabilizare a obligațiilor (rezervelor) estimate de concediu este activat, documentul Acumularea obligațiilor (rezervelor) estimate de concediu devine disponibil în secțiunea Salariu (Fig. 2).

      Orez. 2. Documentul „Acumularea datoriilor estimate pentru concedii”

      Crearea acestui document urmareste Calculul salariilor pe luna si Reflectarea salariilor in contabilitate. În documentul Acumulare de obligații estimate pentru concedii, obligațiile (rezervele) se completează automat pe baza sumelor de angajamente, contribuții și plăți din obligațiile lunii curente, calculate în documentele Calcularea salariilor și Reflectarea salariilor în contabilitate.

      Noi tipuri de tranzacții pentru contabilizarea datoriilor estimate, rezervelor și concediilor

      Următoarele tipuri de operațiuni automate au fost adăugate în documentul Reflectarea salariilor în contabilitate pentru formarea ulterioară în programul contabil a înregistrărilor pentru anularea datoriilor și rezervelor acumulate anterior:

      • concediu anual în detrimentul datoriilor estimate - pentru a reflecta plata concediului de odihnă acumulată în contul datoriilor formate anterior în contabilitate. Astfel de sume din programul de contabilitate pot corespunde înregistrărilor, de exemplu, în corespondență cu contul 96;
      • concediu anual - pentru a reflecta plata de concediu neacoperită de obligații formate anterior. Astfel de sume din programul de contabilitate pot corespunde înregistrărilor, de exemplu, în corespondență cu un cont de cost;
      • compensare pentru concediul de odihnă anual în detrimentul datoriilor estimate - pentru a reflecta compensarea pentru concediul de odihnă anual acumulat în raport cu obligațiile formate în contabilitate. Astfel de sume pot corespunde înregistrărilor, de exemplu, în corespondență cu contul 96;
      • compensare pentru concediu anual - pentru a reflecta compensarea pentru concediul anual, pentru care obligațiile formate anterior nu au fost suficiente. Astfel de sume din programul de contabilitate pot corespunde înregistrărilor, de exemplu, în corespondență cu un cont de cost.

      Dacă rezervele se formează și în contabilitatea fiscală, sumele acestora pot diferi de sumele reflectate în contabilitate. În acest caz, vacanța poate fi reflectată și prin tipul de operațiune:

      • concediu de odihnă anual în detrimentul datoriilor și rezervelor estimate - pentru a reflecta plata de concediu acumulată în contul pasivelor formate anterior în contabilitate și rezervele acumulate în contabilitatea fiscală;
      • concediu anual pe cheltuiala rezervelor - pentru a reflecta plata concediului de odihnă acumulată din rezervele acumulate anterior în contabilitatea fiscală.

      Compensarea concediului de odihnă anual din rezervă nu este reflectată în contabilitatea fiscală.

      Documentul „Acumularea datoriilor estimate pentru concediu”

      În documentul Acumulare de datorii estimate pentru eliberări de obligații (rezerve) din fila Datorii estimate a lunii curente se completează datele rezumative finale pentru transfer în programul contabil în contextul diviziunilor și metodelor de reflecție.

      Următorii indicatori sunt transferați în programul de contabilitate:

      • Cuantumul rezervei este datoria estimată pentru concedii în contabilitate;
      • Cuantumul rezervei pentru primele de asigurare este pasivul estimat pentru primele de asigurare acumulat la suma plății de concediu în contabilitate;
      • Valoarea rezervei FSS NS și a rezervei PZ este datoria estimată pentru contribuțiile acumulate la suma plății de concediu către FSS NS și PZ în contabilitate;
      • Valoarea rezervei (RU) - rezerva de vacanta in contabilitatea fiscala;
      • Cuantumul rezervei de prime de asigurare (NU) este rezerva de prime de asigurare acumulată pe suma plății de concediu în contabilitatea fiscală;
      • Suma rezervei FSS NS și PZ (NU) este o rezervă acumulată la valoarea plății de concediu în FSS NS și PZ în contabilitatea fiscală.

      Fila Datorii estimate (de către angajați) afișează aceleași date defalcate pe angajați. Aceste informații pot fi folosite pentru a controla totalurile.

      Fila Calculul datoriilor estimate pentru vacanțe conține date pe baza cărora se calculează pasivele în document. Compoziția datelor utilizate în calcul depinde de metodologia aleasă. Pentru calcul se folosesc doi indicatori suplimentari: calculat și acumulat, corespunzător fiecăruia dintre indicatorii enumerați mai sus.

      Calculul datoriilor estimate în contabilitate folosind metoda pasivului (IFRS)

      1. Indicatorul Valoarea rezervei pentru o lună (P) se calculează ca diferență între indicatorii Valoarea rezervei (calculată) (I) și Suma rezervei (acumulată) (N):

      Sume de rezervă (calculate) (I) - aceasta este suma plății de concediu care ar fi trebuit plătită dacă concediul ar fi fost calculat pentru toate zilele de concediu alocate, inclusiv pentru luna de facturare.

      Indicatorul (I) este calculat ca produsul câștigului mediu (AE) cu numărul de zile de vacanță rămase (D):

      I = D x SZ (cuantumul rezervei este egal cu valoarea indemnizației de concediu la concedierea unui angajat în ultima zi a lunii).

      Suma rezervei (acumulată) (N) se calculează pentru luna anterioară și este egală cu diferența dintre Suma rezervei (calculată) a lunii precedente (IPM) și valoarea indemnizației de concediu efectiv acumulată (De la) :

      2. Obligații de plată a primelor de asigurare Valoarea rezervei pentru primele de asigurare (RSV) este calculată ca procent din sumele rezervelor estimate:

      unde: Tsv este rata actuală a contribuțiilor de asigurare în total la fondurile PFR, FSS și FFOMS.

      Rata actuală a contribuțiilor de asigurare (Tsv) este determinată ca raport dintre contribuțiile angajatului la aceste fonduri acumulate în această lună în documentul de calcul al salariului (FactSv) și angajamentele efective care alcătuiesc statul de plată a datoriilor estimate (FactFot):

      Tsv = (FactSv / FactFot) x 100%

      3. Suma rezervei FSS NS și PZ (Rns) se calculează în mod similar ca procent (Tns) din pasivul estimat anterior.

      unde: Tns este rata actuală a contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale pentru fondurile de asigurări naționale și de asigurări sociale

      Rata actuală a contribuțiilor de asigurare la FSS NS și PZ (Tns) este raportul dintre contribuțiile la FSS NS și PZ ale unui angajat acumulate luna aceasta în documentul de calcul al salariului (FactNS) și angajamentele efective care compun statul de plată al răspunderea estimată (FactFot):

      Tns = (ActNs / FactFot) x 100%

      Metoda standard de calcul a datoriilor estimate în contabilitate

      Prin metoda standard, datoria estimată (rezerva în contabilitate fiscală) este calculată ca produs al câștigurilor (care ar fi inclus în calculul mediei la calcularea concediului de odihnă) luând în considerare primele de asigurare și procentul lunar al deducerilor din statul de plată.

      Exemplu

      Modern Technologies LLC are doi angajați de la 1 ianuarie 2015: Lyubavin P.P. și Krasnova R.Z. cu salarii: 25.000 rub. și 30.000 de ruble. respectiv. Pe baza declarației angajatului Krasnova R.Z. i s-a acordat concediu în perioada 13-15 aprilie.

      Datoriile estimate pentru concedii sunt formate folosind metoda pasivului (IFRS), iar rezervele în contabilitate fiscală sunt formate folosind metoda standard.

      În aprilie 2015, cu documentul Vacanță angajatului R.Z. plata de concediu acumulată (de la) 3.071,67 RUB. timp de 3 zile, pe baza câștigurilor medii de 1.023,89 ruble.

      În conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, pentru fiecare lună lucrată, la soldul de concediu se adaugă 2,33 (3) zile (28 de zile / 12 luni).

      Pentru perioada 01.01.15 - 30.04.15, Krasnova R.Z. Au fost acumulate 9,33 zile de concediu.

      În documentul Reflectarea salariilor în contabilitatea lunii aprilie 2015, pe filele Salariile acumulate și contribuțiile și Plata concediilor din pasive estimate este creat tipul de tranzacție Vacanță anuală din pasive și rezerve estimate (Fig. 3).

      Orez. 3. Document „Reflectarea salariilor în contabilitate”

      Valoarea acestei operațiuni este egală cu suma plății de concediu acumulată.

      Pentru a fi mai ușor de înțeles, Tabelul 2 conține indicatori pentru calcularea datoriilor estimate ale angajatului R.Z. din fila Calculul datoriilor estimate pentru eliberari de documente Acumularea datoriilor estimate pentru eliberari pentru perioada ianuarie-iunie.

      Tabelul 2. Calculul datoriilor estimate pentru concedii de către R.Z. (ianuarie - iunie)

      Indicatori utilizați la calcularea datoriilor estimate

      Câștigul mediu (pentru calcularea rezervei)

      Rezervă de vacanță (calculată) = Zile de concediu rămase * Câștiguri medii

      2 385,66 =2,33 * 1 023,89

      4 781,57 =4,67 * 1 023,89

      6 420,77 = 6,33 * 1 014,34

      8 811,23 = 8,67 * 1 016,29

      11 193,38 = 11 * 1 017,58

      Rezervă de vacanță (calculată) luna trecută

      6 420,77 = 6,33 * 1 014,34

      8 811,23
      = 8,67 * 1 016,29

      Rezervă de vacanță (acumulată) = Rezervă de vacanță (calculată) a lunii precedente - cuantumul plății de concediu

      4 095,56 =7 167,23 — 3 071,67

      Rezerva de vacanță a lunii = Rezervă de vacanță (calculată) - Rezervă de vacanță (acumulată)

      2 395,91 = 4 781,57 — 2 385,66

      2 385,66 = 7 167,23 — 4 781,57

      2 325,21 = 6 420,77 — 4 095,56

      2 390,46 = 8 811,23 — 6 420,77

      2 382,15 = 11 193,38 — 8 811,23

      Tabelul 3 conține indicatori pentru calcularea rezervelor de concediu pentru angajatul R.Z. din fila Calculul datoriilor estimate pentru eliberari de documente Acumularea datoriilor estimate pentru eliberari pentru perioada ianuarie-iunie.

      Tabelul 3. Calculul rezervelor de vacanță de către Krasnova R.Z. (ianuarie - iunie)

      Contabilitatea datoriilor estimate și a rezervelor pentru concedii în „1C: Contabilitate 8” ed. 3.0

      Începând cu versiunea 3.0.39 a programului 1C: Contabilitate 8, ed. 3.0, au fost aduse modificări planului de conturi inclus în configurație. Au fost adăugate subconturi la contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” pentru a organiza contabilitatea obligațiilor estimate de plată pentru concediile viitoare și cheltuielile cu beneficiile angajaților:

Înainte de formarea rapoartelor anuale finale, se realizează un inventar al rezervei pentru plata concediului de odihnă. Scopul principal al unui astfel de eveniment este identificarea sumelor de supracheltuire sau subutilizare a fondurilor și ajustarea bazei de impozitare.

Inventarierea rezervei pentru plata concediului de odihna - mecanism de executie

Dreptul contribuabililor de a forma rezerve de concediu este prevăzut de Stat. 324,1 NK. Procedura contabilă pentru astfel de tranzacții, inclusiv procentul lunar și limita de deducere, trebuie stabilită în politica contabilă. Conform normelor legislative actuale, organizațiile nu sunt obligate să folosească rezervări, iar cei care lucrează pe „metoda cash” nu pot beneficia de acest beneficiu.

În cazul în care întreprinderea constituie o rezervă de cheltuieli de vacanță, un inventar al obligațiilor este obligatoriu conform clauzei 3 a art. 324,1 NK. Necesitatea unei evaluări de control decurge din faptul că sumele create de angajați pot să nu fie utilizate în totalitate sau, dimpotrivă, să nu fie cheltuite în exces. Totodată, la 31 decembrie, există un excedent al indemnizației de concediu efectiv eliberat personalului peste valoarea rezervei, sau se formează soldul rezervei. Pe baza rezultatelor ajustarilor se intocmeste certificat sau act contabil sub orice forma.

Algoritmul acțiunilor pentru realizarea unui inventar al rezervei de vacanță:

  • Aprobarea de către manager a ordinului de inventariere viitoare a obligațiilor, stabilirea duratei evenimentului și componența comisiei.
  • Efectuarea unui inventar - se compară datele în general pentru angajați. Dacă există diviziuni structurale, verificarea se efectuează pentru fiecare diviziune separat. Pe baza informațiilor de personal și contabile la sfârșitul anului, sunt supuse stabilirii: zilele de concediu neutilizate; câștigul mediu zilnic; valoarea primelor de asigurare; suma reală a rezervei pentru plata zilelor de concediu neutilizate la 31 decembrie; rezultatul comparării sumei efective a rezervei și a rezervei create (diferență pozitivă sau negativă).
  • Concluzia finală sub formă de act sau certificat contabil.

Inventarul rezervei pentru plata concediului de odihna - proba

Să presupunem că o societate comercială a efectuat un inventar al rezervei de vacanță la 31 decembrie 2016. Pe baza rezultatelor, s-a stabilit că valoarea soldului rezervei este de 115.400 de ruble. La sfârșitul anului, sunt 85 de zile de zile de concediu neutilizate. Mărimea salariului mediu zilnic trebuie determinată din salariul mediu lunar, care este egal cu 35.700 de ruble. Calculul se efectuează după cum urmează:

  • Salariul mediu zilnic = 35.700 de ruble. / 29,3 = 1218,43 rub.
  • Valoarea efectivă calculată a rezervei = (1218,43 x 85) + (103567 x 30,2%) = 134.844,23 RUB.

Adică, cuantumul rezervei efective constă în însumarea primelor de concediu și de asigurare la o rată generală de 30,2% (ținând cont de vătămări de 0,2%).

În consecință, la sfârșitul anului există un excedent între rezerva gajată și cea reală de 19.444,23 ruble. (134.844,23 – 115.400). Acumularea suplimentară pentru anul următor se face prin postare:

  • D 44 K 96 pentru 19.444,23 ruble.



Articole pe tema

Ultimele articole
Articole populare
Alegerea editorului
milpark.ru