Persoanele fizice au dreptul la deducere de proprietateîn valoarea cheltuielilor efective suportate pentru achiziționarea (construcția) de locuințe pe teritoriul Federației Ruse, terenuri, acțiuni în ele în valoarea cheltuielilor efective suportate, dar care nu depășesc 2 milioane de ruble (Articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 23 iulie 2013 N 212-FZ din 2 noiembrie 2013).

În cazul în care persoana fizică și-a exercitat dreptul de a primi o deducere de proprietate într-o sumă mai mică decât valoarea maximă a acesteia, restul deducerii până la utilizarea integrală poate fi luată în considerare la primirea unei deduceri de proprietate în viitor.

Suma maximă a deducerii impozitului pe proprietate este egală cu suma în vigoare în perioada fiscală în care persoana fizică a dobândit pentru prima dată dreptul de a o primi, în urma căreia s-a creat un sold care este reportat în perioadele fiscale ulterioare.

Deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice nu este prevăzută în partea neplătită de contribuabil, precum și în partea care a fost plătită pentru venitul individual de către angajator sau pe cheltuiala " capital de maternitate" De asemenea, deducerile pot fi refuzate în cazul în care cumpărarea și vânzarea de locuințe se efectuează între FL-uri interdependente .

Contribuabilii care sunt părinți și construiesc (cumpără) locuințe pe cheltuiala lor pentru proprietatea copiilor sub vârsta de 18 ani au dreptul să primească deduceri din impozitul pe proprietate. Valoarea unor astfel de deduceri ale impozitului pe proprietate este determinată pe baza cheltuielilor reale suportate, ținând cont de restricțiile în valoare de 2.000.000 de ruble (clauza 6 a articolului 220 din Codul fiscal).

Procedura de acordare a deducerii impozitului pe proprietate, apariția dreptului la aceasta, perioada de timp în care poate fi solicitată deducerea depind, printre altele, de concept proprietate comună (compartită). .

Anterior editia curenta deducerea s-a calculat proporțional cu cota-parte din proprietatea comună, iar în proprietate comună s-a repartizat 50/50 sau, la cererea soților, în suma convenită între aceștia.

Noua ediție a art. 220 NK nu obligă contribuabilii care sunt coproprietari la achiziționarea de proprietăți în proprietate comună (compartită), calculează cuantumul deducerii proporțional cu cota-parte, adică fiecare dintre coproprietari după 01.01.2014 are dreptul de a primi o deducere. în valoare de până la 2 milioane de ruble.

Și într-o scrisoare a Ministerului de Finanțe din 13 septembrie 2013. N 03-04-07/37870 clarifică faptul că procedura de aplicare a deducerii în legătură cu bunurile dobândite ca proprietate comună (compartită) rămâne aceeași.

În special, se precizează că „în legătură cu acordarea deducerilor impozitului pe proprietate pentru achiziționarea de imobile în general proprietate comună Trebuie remarcat faptul că, în ciuda lipsei de noua editie Artă. 220 din Codul fiscal din norma relevantă, procedura existentă anterior pentru acordarea deducerilor de impozit pe proprietate coproprietărilor de bunuri imobiliare, inclusiv soților, nu s-a modificat și se realizează pe baza sumei cheltuielilor fiecărei persoane, confirmată prin documentele de plată. , sau în baza cererii soților de repartizare a cheltuielilor acestora pentru achiziționarea de bunuri imobile.”.

În acest caz, deducerea nu este distribuită în conformitate cu cota-parte în proprietate comună, dar în funcție de cuantumul cheltuielilor fiecărei persoane, confirmat prin documente de plată sau pe baza cererii soților de repartizare a cheltuielilor acestora pentru achiziționarea de bunuri imobiliare.

Specialiștii AAA-Invest vă vor oferi servicii de umplere și dosar. declarație fiscală privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, inclusiv de la distanță pt clienți din orice regiune a Federației Ruse.

Imposibilitatea unei întâlniri față în față nu reprezintă un obstacol în calea prestării serviciilor de către experții noștri!

În ceea ce privește nivelul de dezvoltare al e-guvernării, țara noastră este în fața multor țări europene. Trebuie să-i aducem un omagiu lui Dmitri Medvedev, pasiunea lui pentru gadgeturi și internet a avut un impact pozitiv asupra dezvoltării acestor servicii în țara noastră, facilitând comunicarea cetățenilor cu agențiile guvernamentale. Cu toate acestea, nu mulți oameni știu despre posibilitățile de e-guvernare. Fluxul de documente electronice între agentii guvernamentale iar posibilitatea de a depune o cerere prin internet economisește mult timp cetățenilor. În acest articol ne vom uita la unul dintre serviciile oferite în cadrul e-guvernării - reveni impozitul pe venit(deducerea proprietății) la achiziționarea unui apartament sau a unei clădiri rezidențiale.

Pentru a primi o rambursare la achiziționarea unui apartament sau a unei alte locuințe, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- au cetatenie rusa
- au venituri oficiale, cu impozit pe venit de 13%
- cumpărați o locuință pentru dvs fonduri proprii sau pe credit
- imobilele trebuie să fie situate pe teritoriul Federației Ruse
- vânzătorul nu trebuie să fie soțul sau ruda apropiată a cumpărătorului
- asteptati pana la sfarsitul anului in care ati achizitionat proprietatea

Persoanele care au venituri oficiale fără impozit nu primesc dreptul la rambursare. Astfel de venituri includ pensii, burse și diverse tipuri beneficii De asemenea, nu are dreptul la o deducere de proprietate antreprenori individuali plătind impozite către bugetul rus la o altă rată a dobânzii.

Este destul de simplu să aplicați pentru o rambursare a impozitului pe venit de 13%, care se datorează la achiziționarea unui imobil rezidențial astăzi. Acum poți face acest lucru fără a părăsi casa ta. Primul lucru de care aveți nevoie este să obțineți acces la contul personal de pe site-ul Serviciului Federal de Taxe. Pentru a face acest lucru, trebuie să contactați biroul de asistență al oricărei filiale a Serviciului Fiscal Federal, furnizându-vă pașaportul și TIN-ul, unde vi se va oferi un login și o parolă pentru a vă accesa contul personal pe site-ul www.nalоg.ru. Sau aplicați cu pașaportul la MFC (centrul multifuncțional „Documentele mele”) pentru a obține acces la portalul Serviciilor de stat. După ce ați obținut acces la www.gosuslugi.ru, trebuie să indicați numărul dvs. TIN și SNILS în contul personal și să așteptați ca acestea să fie verificate. După verificarea cu succes a documentului, accesați site-ul web serviciul fiscalși selectați autorizarea prin portalul Serviciilor de Stat. Când vă conectați pentru prima dată la contul dvs. personal pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal, va începe procedura de generare a datelor pentru contul dvs. Acest lucru poate dura câteva zile, după care informațiile despre obiectele impozabile care vă aparțin vor apărea în contul dvs. personal. În cazul în care proprietatea nu este disponibilă, trebuie să depuneți o cerere electronică la biroul fiscal indicând datele despre proprietatea achiziționată. În secțiunea „Profil” veți primi un „certificat cheie de verificare a semnăturii electronice”. Vă recomandăm să depuneți o declarație online după înregistrarea drepturilor de proprietate și numai după ce proprietatea apare în contul dvs. personal. Aceasta completează pregătirea.

Obţine deducere fiscală Puteți achiziționa o proprietate rezidențială în orice moment; legea nu stabilește un termen de prescripție, adică puteți solicita o deducere pentru un articol achiziționat, de exemplu, acum 10 ani. Dar retroactiv Puteți primi plata numai pentru ultimii trei ani de raportare. De exemplu, în anul curent 2016, puteți trimite un raport 3-NDFL pentru 2013, 2014, 2015 și puteți primi înapoi 13% din salariul plătit la buget. Suma maximă (câștigată) din care puteți primi o deducere fiscală de 13% este:

2.000.000 RUB dacă proprietatea a fost achiziționată după 1 ianuarie 2014. (au fost obținute drepturi de proprietate sau a fost semnat un certificat de transfer și acceptare, de exemplu, data încheierii contractului DDU nu este data achiziției), iar dacă achiziția dvs. se dovedește a fi mai mică de 2.000.000 RUB, puteți primi o deducere din partea neutilizată pentru următoarele achiziții imobiliare.
1.000.000 de ruble, dacă proprietatea a fost achiziționată înainte de 1 ianuarie 2014. , în timp ce o persoană poate folosi dreptul de deducere dintr-un singur obiect, dacă proprietatea este mai mică de 2 milioane de ruble, deducerea este prevăzută de la costul real obiect, indiferent dacă ați atins sau nu limita de 2 milioane de ruble. Dreptul la deducere este considerat utilizat, reprimire deducerile, chiar și pentru locuințe achiziționate după 1 ianuarie 2014, nu sunt permise.

Deducerea impozitului pe proprietate pentru achiziționarea de bunuri imobiliare se datorează la cumpărarea în baza unui contract de cumpărare și vânzare, contract construcție comunăși în baza acordurilor de acumulare (la cumpărare prin intermediul). În cazul în care bunul a fost achiziționat de soți, fiecare poate solicita rambursarea taxei prin împărțirea costului bunului între ei în conformitate cu acțiuni sau prin acord (dacă achiziția a fost făcută pentru unul dintre soți).

O altă deducere care se datorează unui contribuabil care a achiziționat un imobil cu credit este deducere de proprietate pentru dobânda plătită:

Dacă proprietatea a fost achiziționată după 1 ianuarie 2014 folosind fonduri de credit, puteți primi o deducere din dobânda ipotecară plătită atunci când cumpărați aceeași proprietate sau o altă proprietate în valoare de până la 3.000.000 RUB.
- în cazul în care proprietatea a fost dobândită înainte de 1 ianuarie 2014, deducerea din cheltuielile de plată dobânda ipotecară nu are restrictii. O deducere pentru dobânda de credit pentru locuințele achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014 poate fi obținută numai pentru aceeași proprietate pentru care ați primit deducerea principală.

Exemplu: in 2011 ai cumparat un apartament si ai primit o deducere fiscala pentru el. În 2013, am cumpărat un alt apartament cu ipotecă nu aveți dreptul la deducere la credit. Dar, după ce ați cumpărat un apartament cu ipotecă după 2014, puteți obține o deducere de 3 milioane pentru dobânda ipotecară plătită.
Deducerea proprietății pentru dobânda ipotecară este oferită o dată pe împrumut. Suma deducerii din dobândă poate fi primită numai pe măsură ce este plătită băncii creditoare, adică. pe durata împrumutului. Altul punct important- se plătește dobânda doar la împrumuturile luate de la bănci. Nu există nicio rambursare a dobânzii plătite, de exemplu, unei cooperative de locuințe.

Să trecem la completarea declarației 3-NDFL. In sectiunea " Impozitul pe venitul personal» contul personal al Serviciului Fiscal Federal, selectați elementul « 3-NDFL" Aici sunteți invitat să completați declarația online sau să descărcați programul. Vă recomandăm să îl completați online, deoarece formularul de pe site este mai clar decât în ​​program, iar majoritatea câmpurilor au un indiciu pentru completarea acestuia. În prima parte, trebuie să introduceți informații despre contribuabil, nu este nimic complicat aici.

În a doua parte, trebuie să indicați toate veniturile confirmate oficial pentru anul pentru care se depune declarația. Pentru majoritatea populației este doar Venitul impozitat la 13%, pe care o vom întoarce. Nici aici nu este nimic complicat, luați toate datele din certificatul 2-NDFL, care se găsește în secțiunea „ impozitul pe venitul personal și prime de asigurare» sau ia-l de la angajator.

În a treia parte, trebuie să indicați ce deduceri ați primit de la stat sau doriți, dacă sunteți eligibil, să primiți. Poate că ar trebui deducere standard pentru copii, iar contabilitatea dumneavoastră nu ține cont de această deducere. Să ne oprim mai în detaliu asupra punctului care ne interesează” Deducerea impozitului pe proprietate„(fila Proprietate). Aici trebuie să adăugăm obiectul pentru care primim o deducere - adresa locației, costul, acțiuni și să calculăm deducerea în sine:
Anul începerii utilizării deducerii incepe din momentul semnarii certificatului de acceptare transfer in cazul investitiei, iar in cazul cumpararii - din momentul inregistrarii dreptului de proprietate. Acesta este anul pe care trebuie să îl indicați în toate declarațiile ulterioare.
Costul total al tuturor articolelor (sub rezerva limitărilor deducerii) - indicați costul obiectului sau suma obiectelor pentru care veți primi o deducere, vă rugăm să rețineți că din 2016, această cifră nu poate depăși 2 000 000 ruble pentru obiectele achiziționate după 1 ianuarie 2014 și 1 000 000 ruble pentru obiectele achiziționate înainte de 1 ianuarie 2014.
Deducere pentru anii anteriori - aceasta este suma impozabilă a venitului pentru toți anii anteriori pentru care a fost deja depusă o declarație (suma valorilor de la paragraful 5.1 din certificatele 2-NDFL, suma din care statul a revenit/va randament 13%). În prima declarație, această sumă este 0. În declarațiile ulterioare, trebuie să însumați câștigurile indicate în declarațiile anterioare.
Suma transferată din anul precedent - soldul din care mai ai de returnat 13%, i.e. din 2 milioane (1 milion) scade suma venitului pentru toti anii anteriori pentru care ai depus deja o declaratie. În prima declarație, introduceți 0.
Deducere din agent fiscal V anul de raportare - suma, daca in unii ani ai primit deducere de proprietate de la angajator daca nu, pune 0;
Dobânda la împrumuturi pentru toți anii - daca ai contractat un imprumut pentru achizitionarea unui imobil, poti solicita imediat o deducere a dobanzii. Pentru a face acest lucru, va trebui să contactați banca pentru a furniza un certificat de dobândă plătită. Puteți amâna acest lucru pentru mai târziu, până la declarația în care suma venitului va depăși suma transferată din anul precedent.

În ultima a patra parte, puteți completa imediat o cerere de retur, indicând detaliile dvs card bancar(contul curent) sau detaliile depozitului. Cererea poate fi depusă ulterior, când declarația a fost verificată. Aici creăm un fișier pentru a trimite scanări ale următoarelor documente care trebuie atașate la acesta:
- Contract de vânzare-cumpărare, acord de participare la acțiuni (DDU cu dezvoltatorul) sau Acord de acumulare cu o cooperativă (ansamblu rezidențial, cooperativă de locuințe, cooperativă de locuințe)
- Documente care confirmă cheltuielile pentru achiziționarea de locuințe - ordine de plată, ordine de numerar
- Act de acceptare sau certificat de înregistrare a dreptului de proprietate*
- un certificat de la bancă despre dobânda plătită (dacă solicitați o deducere a dobânzii ipotecare)

Nu este nevoie să trimiteți o copie scanată a certificatului 2-NDFL, versiunea sa electronică este disponibilă în contul personal al Serviciului Fiscal Federal și este transmisă de angajator. Acest pachet de documente este trimis la completarea primei declarații. În viitor, va trebui să atașați doar un certificat de dobândă plătită pentru anul trecut. Semnăm declarația introducând parola pentru certificat și așteptăm o decizie preliminară timp de aproximativ o săptămână, după care va apărea o plată în exces a taxelor în contul dvs.:

Decizia finală cu privire la rambursare se ia după o verificare manuală a declarației (la birou), care poate dura până la 3 luni. Odată depusă cererea, declarația nu poate fi modificată, dar poate fi ajustată în viitor și retransmisă spre examinare. Transferul de fonduri în contul dumneavoastră bancar se va face în termen de o lună de la data finalizării audit de birou declarații.

O mică adăugare - dacă în anul depunerii raportului ați rambursat deja 13%, de exemplu, pentru tratament, atunci în cadrul deducerii de proprietate în același an vi se va asigura restul impozitului pe venit plătit pe câștig.

De la JPG la PDF - serviciu online conversia imaginilor JPG (scanare) într-un singur document PDF.

*Din 15 iulie 2016 nu se va mai elibera certificat de inregistrare a dreptului de proprietate. Din 2017, certificatele eliberate anterior își pierd forța legală. Confirmarea dreptului la o proprietate este acum un extras din registrul Serviciului de Înregistrări de Stat. Probabil, prezența unui obiect în baza de date a fiscului nu ar trebui să oblige contribuabilul să furnizeze acest extras.

Ultima actualizare martie 2019

La achiziționarea de locuințe în proprietate comună de către mai multe persoane, apar firesc întrebări: Cine are dreptul să primească o deducere de proprietate? In ce dimensiune poate fi furnizat? Este posibil să transferați dreptul la deducere altui proprietar? În acest articol vom încerca să răspundem la aceste întrebări, precum și să luăm în considerare și alte caracteristici ale obținerii unei deduceri la achiziționarea unui apartament/casă în proprietate comună.

Dacă ați cumpărat o casă în proprietate comună cu soțul sau cu copiii, vă recomandăm să citiți articolele noastre de specialitate (deoarece în aceste situații există o serie de nuanțe suplimentare):

• Obținerea unei deduceri de proprietate pentru copiii minori ;
• Caracteristici ale obținerii unei deduceri de proprietate de către soți ;

Este de remarcat faptul că regulile care guvernează procedura de obținere a deducerii și dimensiunea acesteia depind de momentul în care locuința a fost achiziționată - înainte sau după 1 ianuarie 2014 (de la 1 ianuarie 2014 au fost aduse modificări semnificative la Codul Fiscal legat de la obţinerea unei deduceri de proprietate). În acest articol vom lua în considerare situațiile în care când locuința este achiziționată în proprietate comună DUPĂ 1 ianuarie 2014. Dacă ați achiziționat o locuință înainte de 1 ianuarie 2014, atunci citiți articolul „Primirea unei deduceri la achiziționarea unui apartament în proprietate comună înainte de 1 ianuarie 2014”.

Nota:„Data achiziției locuinței” ar trebui considerată data înregistrare de stat drepturi de proprietate conform unui extras din Registrul unificat al imobiliar de stat la cumpărarea în baza unui contract de vânzare sau a unei date act de transfer la cumpărarea unei locuințe în baza unui contract participarea la capitaluri proprii in constructii.

Primirea deducerii de proprietate principală

La achiziționarea de locuințe după 1 ianuarie 2014, limita totală de deducere pentru toți proprietarii este de 2 milioane de ruble. nu se mai aplică (din 2014, restricția privind deducerea proprietății nu se aplică obiectului locativ, ci persoanei). În același timp, procedura generală de acordare a unei deduceri pentru proprietatea comună rămâne aceeași și se bazează pe cheltuielile/cota-partea fiecărei persoane (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 decembrie 2014 Nr. 03-04-05 /63812, din 28 octombrie 2013 Nr. 03-04-05/45699) .

În consecință, la achiziționarea de locuințe în proprietate comună după 1 ianuarie 2014, fiecare proprietar are dreptul de a primi o deducere în cuantumul cheltuielilor sale (dacă acordul/documentele de plată indică doar suma totală a cheltuielilor, atunci în valoare de SUMA TOTALĂ A CHELTUIELILOR x PARTEA SA), dar nu mai mult de 2 milioane de ruble

Exemplu: Medvedev B.G. și bunica sa Medvedeva N.N. în 2018, am achiziționat un apartament în valoare de 3 milioane de ruble ca proprietate comună. În acest caz, cota fiecărui proprietar era 1/2. În acest caz, Medvedev B.G. și Medvedeva N.N. va avea dreptul la o deducere în valoare de 3 milioane de ruble. x 1/2 = 1,5 milioane de ruble. (195 mii ruble de returnat).

Exemplu:În 2018, frații Zaitsev A.R. și Zaitsev S.R. a cumpărat un apartament în valoare de 5 milioane de ruble ca proprietate comună. (acțiunile fraților erau de 1/2 fiecare). În acest caz, fiecare frate va putea primi o deducere de 2 milioane de ruble. ( dimensiune maximă deducere) și, în consecință, returnați 260 de mii de ruble.

Repartizarea deducerii dobânzii ipotecare

Dacă cumpărați un apartament pe baza unui credit ipotecar (sau altfel împrumut la domiciliu), proprietarii (dacă sunt co-împrumutați) au dreptul de a distribui deducerea dobânzii în orice proporție, la cererea lor, întocmind o cerere scrisă corespunzătoare către autoritatea fiscală (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 mai , 2016 Nr. BS-3-11/2315).

Exemplu:În 2018 Bogdanov N.P. iar tatăl său Bogdanov P.D. a cumpărat un apartament pentru proprietate comună în valoare de 3 milioane de ruble. (partea fiecărui proprietar era 1/2). Pentru a cumpăra un apartament Bogdanov N.P. și Bogdanov P.D. emis credit ipotecarîn valoare de 1,5 milioane de ruble, în care au acționat ca co-împrumutați. Din moment ce Bogdanov P.D. venituri oficiale mici, au decis ca fiul să primească întreaga deducere a dobânzii ipotecare. Pentru aceasta, împreună cu un set de documente pentru deducere, au depus o cerere scrisă la organul fiscal pentru repartizarea deducerii la dobânda de credit (100% către N.P. Bogdanov și 0% către P.D. Bogdanov).
Ca urmare a achiziției, ambii proprietari vor putea primi o deducere în valoare de 1,5 milioane de ruble. din prețul de cumpărare al apartamentului (retur 195 mii ruble). Bogdanov N.P. va putea primi, de asemenea, o deducere a dobânzii de credit (rambursează 13% din dobânda ipotecară efectiv plătită).

Dacă documentele de plată sunt emise pentru un singur proprietar

În practică, poate apărea o situație când plata costului unui apartament are loc în numele unuia dintre coproprietari (de exemplu, din contul său bancar), iar de fapt toți coproprietarii suportă costurile. În acest caz, pentru ca alți coproprietari să primească o deducere, în biroul fiscal Trebuie să furnizați documente care confirmă cheltuielile acestora. Un astfel de document, în opinia noastră, poate fi procură scrisă de mână pentru transfer numerar să plătească apartamentul către persoana care a efectuat plata (pe lângă documentul principal de plată). Procura poate fi scrisă de mână în formă liberă și nu necesită notarizare (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 17 mai 2012 Nr. ED-4-3/8135).

Exemplu:În 2018, Orlova E.V. cu sora lui T.V. Orlova a cumpărat un apartament în proprietate comună pentru 4 milioane de ruble. (partea fiecărei surori era 1/2). Costul apartamentului a fost plătit din contul lui E.V Orlova. La finalizare an calendaristic(în 2019) fiecare dintre ei a depus documente la biroul fiscal pentru a primi o deducere în valoare de 2 milioane de ruble. (de returnat 260 de mii de ruble). Orlova T.V. La pachetul principal de documente a atașat o copie a împuternicirii, care indica că i-a dat-o surorii sale Orlova E.V. 2 milioane de ruble pentru a plăti cota ta din apartament printr-un cont bancar.

Situația este similară cu deducerea dobânzii la credit. În opinia noastră, chiar și atunci când plățile sunt datorate contract de împrumut au fost efectuate efectiv în numele unuia dintre coproprietari (de exemplu, împrumutatul principal), și alți co-împrumutați pot primi o deducere prin depunerea documentelor la fisc care confirmă cheltuielile pentru plata dobânzii la împrumut. O astfel de confirmare, de exemplu, ar putea fi o procură scrisă de mână pentru a transfera fonduri pentru a plăti dobânda ipotecară persoanei care a efectuat plata.

Exemplu: Alushtin S.S. cu fiica sa Milova A.S. a cumpărat un apartament în proprietate comună pentru 4 milioane de ruble. (ponderea fiecăruia dintre ei a fost de 1/2). Pentru a cumpăra un apartament, au luat un credit ipotecar în valoare de 3 milioane de ruble, unde Alushtin S.S. a fost principalul împrumutat, iar Milova A.S. - co-împrumutată. Tatăl și fiica au plătit și ipoteca în părți egale, deși practic toate plățile împrumutului au fost făcute de către Alushtin S.S. din contul dvs. bancar. În ciuda faptului că plățile ipotecare au fost făcute de către tată, Milova A.S. poate conta pe o deducere pentru dobânda ipotecară (în cuantumul cheltuielilor sale) prin depunerea la fisc a unei împuterniciri olografe, conform căreia a virat banii părintelui Alushtin S.S. să plătească dobânda ipotecară la împrumut.

Din articol vei afla:

1. Cine are dreptul la deduceri fiscale pentru copii și în ce sumă.

2. Ce documente confirmă dreptul contribuabililor la deduceri fiscale pentru „copii”.

3. Ce legislativă şi reglementări reglementează procedura de acordare a deducerilor fiscale standard pentru copii.

La calcul Impozitul pe venit fizic fizic persoanele fizice au dreptul de a-și reduce veniturile, impozitate cu o cotă de 13%, cu valoarea deducerilor fiscale. Codul fiscal al Federației Ruse prevede e urmatorulgrupuri de deduceri fiscale:

— deduceri fiscale standard (articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse);

— deduceri fiscale sociale (articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse);

— deduceri de impozit pe proprietate (articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse);

— deduceri fiscale profesionale (articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse);

— deduceri fiscale la reportarea pierderilor din tranzacții cu valori mobiliare si operatii cu instrumente financiare tranzacții forward (articolul 220.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);

— deduceri fiscale la reportarea pierderilor din participarea la parteneriat de investiții(Articolul 220.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În acest articol, ne vom uita la procedura și caracteristicile de acordare a deducerilor fiscale standard pentru copii, deoarece acest tip de deducere este cel mai adesea folosit în rândul angajaților organizațiilor.

Valoarea deducerilor fiscale pentru copii

În conformitate cu paragrafele. 4 alin.1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dreptul la deduceri fiscale standard pentru copii poate fi utilizat de persoanele care întrețin copiii și care sunt în relație cu copiii:

- părintele (părintele adoptiv), soțul părintelui (părintele adoptiv);

- părinte adoptiv;

- tutore;

- mandatar.

Pentru fiecare copil se prevede o deducere fiscală, adică dacă contribuabilul are mai mulți copii, se însumează deducerile pentru fiecare copil. În același timp, suma lunară a deducerii fiscale pentru un copil depinde, printre altele, de tipul de cont pe care un anumit copil îl are pentru contribuabil:

Copil	Valoarea deducerii, frecare.
Primul copil	1 400,00
Al doilea copil	1 400,00
Al treilea și fiecare copil următor	3 000,00
Un copil cu handicap sub 18 ani (indiferent de vârsta lui)	3 000,00
Un copil cu handicap din grupa I sau II sub vârsta de 24 de ani, dacă este student cu normă întreagă formare, student absolvent, rezident, stagiar, student (indiferent de numărul său)	3 000,00

Deducerea fiscală este prevăzută în dimensiune dubla:

- părinte singur (părinte adoptiv), părinte adoptiv, tutore, mandatar;

- unul dintre părinți (părinții adoptatori) la alegerea lor în baza unei cereri de refuz a celuilalt părinte (părinte adoptiv) de a primi o deducere fiscală.

Procedura de determinare a cronologiei nașterii copiilor

După cum sa menționat mai sus, valoarea deducerii standard pentru un copil depinde de ce fel de cont este copilul pentru contribuabil. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține reguli specifice pentru determinarea ordinii copiilor în scopul acordării deducerilor fiscale. Cu toate acestea, astfel de reguli sunt dezvăluite în scrisori și clarificări ale Ministerului de Finanțe al Rusiei și ale Serviciului Fiscal Federal:

1. La stabilirea ce tip de copil este (primul, al doilea, al treilea etc.), se ia in calcul numarul total de copii ai contribuabilului, indiferent de varsta acestora. Adică, primul copil este cel mai mare copil dintre toți copiii contribuabilului (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 februarie 2013 nr. 03-04-05/8-133, din 8 noiembrie 2012 nr. 03- 04-05/8-1257, din 23 august 2012 Nr. 03-04-05/8-995, din 15.03.2012 Nr. 03-04-05/8-302, din 14.02.2012 Nr. 03-04-05/8-179, din 02/10/2012 Nr. 03-04 -06/8-32, din 02/10/2012 Nr. 03-04-05/8-166, din 02/. 10/2012 Nr. 03-04-05/8-146, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 05/05/2012 Nr. ED-2-3/ 326@, din 24 ianuarie 2012 Nr. ED-3-3/ 185@).

2. La stabilirea numărului total de copii și a cronologiei nașterii acestora se ține seama și de următoarele:

- copiii în grija lor (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 04/03/2012 Nr. 03-04-06/8-96);

- copii decedați (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 octombrie 2012 nr. 03-04-05/8-1162, din 10 februarie 2012 nr. 03-04-06/8-29, din 10 februarie, 2012 Nr. 03-04-06/8- 33, din 10.02.2012 Nr. 03-04-05/8-165);

- copiii neadopți ai soțului/soției dintr-o altă căsătorie (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27.03.2012 nr. 03-04-05/8-392, din 21.02.2012 nr. 03-04-05/ 8-209, din 13.02.2012 Nr. 03-04- 05/8-169). O deducere pentru astfel de copii este oferită indiferent de faptul că părinții lor naturali participă la îngrijirea lor, care au, de asemenea, dreptul la o deducere fiscală standard pentru acești copii. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/03/2012 Nr. 03-04-06/8-96).

Fiţi atenți! Dacă părinţiinu sunt membri într-o căsătorie înregistrată și au copii din căsătorii anterioare, apoi, în scopul obținerii unei deduceri, fiecare dintre ei ia în considerare numai propriii copii (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 20.03.2012 nr. 03- 04-08/8-52, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 04/05/2012 Nr. ED-4-3/5715@).

Un exemplu de determinare a numărului total și a ordinii de naștere a copiilor.

În Romanova A.K. doi copii naturali din prima căsătorie: un fiu de 17 ani, o fiică de 13 ani și un fiu de 15 ani al celui de-al doilea soț, care nu este propriul ei copil. Să stabilim ce deduceri pentru copii și în ce sumă se datorează Romanova A.K.:

Fiul natural este primul copil, așa că deducerea pentru el va fi de 1.400 de ruble.

Fiul soțului este al doilea copil, în ciuda faptului că nu este al său, deducerea pentru el este de 1.400 de ruble.

Fiica este al treilea copil conform cronologiei nașterii, ea are dreptul la o deducere de 3.000 de ruble.

Astfel, valoarea totală a deducerilor fiscale pentru copiii Romanova A.K. va fi de 5.800 de ruble. pe lună.

Limitări privind creditele fiscale pentru copii

Creditul fiscal standard pentru copii este disponibil persoanelor care întrețin copii, sub rezerva anumitor limitări. Ce restricții sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, luăm în considerare în tabel:

Restricție privind acordarea deducerilor	Valoarea limită de restricție	Perioada de aplicare a deducerii ținând cont de limitare
Limita venitului contribuabilului	280.000,00 RUB – valoarea limită venitul contribuabilului (impozit cu o cotă de 13%), calculat de la început pe bază de angajamente perioada fiscala(ani)	Se aplică deducereala luna in care veniturile au depasitsau 280.000,00 ruble. Incepand din luna in care s-a produs excedentul, deducerea nu se aplica.
	Vârstăla un copil sub 18 ani	CU La sfârșitul anului în care copilul împlinește vârsta de 18 ani, sau acordul privind transferul copilului (copiilor) care urmează să fie crescut într-o familie expiră sau încetează anticipat, sau decesul copiluluibenka.
Limita de varsta a copilului (dacă copilul este student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet)	Vârstăt copil sub 24 de ani	CU luna nașterii copilului sau din luna în care a avut loc adopția, a fost instituită tutela (tutela) sau din luna intrării în vigoare a acordului privind transferul copilului care urmează să fie crescut în familie. La luni de absolvire (inclusiv),sau la sfârşitul anului în care copilula ajuns la vârsta de 24 de ani.
Restricție privind acordarea dublei deduceri unui părinte singur (părinte adoptiv), părinte adoptiv, tutore, administrator	Lipsa căsătoriei înregistrate pentru un contribuabil monoparental	Laluna căsătoriei (inclusiv)

După cum se poate observa din tabel, se oferă o deducere fiscală pentru un copil până când venitul contribuabilului, calculat de la începutul anului, nu depășește 280.000 de ruble.

Dacă contribuabilul lucrează în aceeași organizație de la începutul anului, atunci monitorizați implementarea această condiție nu este dificil. Totuși, dacă contribuabilul nu a obținut un loc de muncă de la începutul anului, pentru a oferi o deducere fiscală pentru copii, este necesar să se țină cont de veniturile pe care le-a încasat în acest an de la angajatorul anterior. În acest scop, salariatul trebuie să prezinte un certificat de venit în Formularul 2-NDFL, eliberat de angajatorul anterior. Dacă contribuabilul a obținut un loc de muncă pentru prima dată sau nu a lucrat o perioadă lungă de timp și nu a primit venituri, atunci i se poate acorda o deducere standard din momentul în care a început să lucreze fără a depune un certificat în formularul 2-NDFL (Scrisoare al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 iulie 2009 Nr. 3-5- 04/1133@).

Documente justificative

În plus față de certificatul 2-NDFL, pentru a oferi o deducere fiscală standard pentru copii, contribuabilul este obligat o serie intreaga documente care confirmă dreptul său la deducere. Să luăm în considerare ce documente stau la baza acordării unei deduceri fiscale, în funcție de situația specifică.

Condiție de confirmat	Documente
Contribuabilul este părintele copilului	— paginile de pașaport în care sunt indicate numele de familie, prenumele, patronimul și data nașterii copilului
Contribuabilul este părintele adoptiv al copilului	— un acord privind transferul unui copil (copii) într-o familie pentru creștere; - certificat de asistent maternal
Contribuabilul este soțul părintelui (părintele adoptiv) al copilului	— pagini de pașapoarte cu marcaj pe înregistrarea căsătoriei; Certificat de înregistrare a căsătoriei
Contribuabilul este părintele adoptiv al copilului	- certificat de adopție sau certificat de adopție
Contribuabilul este tutorele sau curatorul copilului	- documente de la autoritățile tutelare și tutelare care confirmă instituirea tutelei sau a tutelei.
Varsta copilului	- certificatul de naștere al copilului; — paginile pașaportului contribuabilului în care este indicat numele de familie;prenumele copilului, patronimul și data nașterii
Participarea contribuabilului la îngrijirea copilului (dacă nu există căsătorie înregistrată între părinți, părinții sunt divorțați sau locuiesc separat)	- o declarație din partea părintelui că celălalt părinte (sau soțul părintelui) este implicat în îngrijirea copilului - documente care confirmă plata pensiei de întreținere pentru copii (acord privind plata pensiei alimentare sau titlu executoriu, sau o hotărâre judecătorească privind încasarea pensiei de întreținere și documente privind plata pensiei de întreținere, sau copii ale ordinelor de plată privind transferul pensiei de întreținere, un certificat de la angajatorul care reține pensia alimentară de la salariile individual) - un document de confirmare a conviețuirii cu un copil (certificat eliberat de serviciile locative și comunale, HOA, cooperativa de construcții de locuințe sau de locuințe, sat sau administratia satului, judecata, care a stabilit faptul convieţuirii)
Un copil care a împlinit 18 ani, dar nu a împlinit 24 de ani, este student cu normă întreagă,student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet	- certificat de la institutie de invatamant, în carecopilul urmează o pregătire (dispoziție anuală)
Handicap al unui copil sub 18 ani; handicap din grupele I și II ale unui copil care a împlinit vârsta de 24 de ani (care este student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student)	- certificat de handicap
Dreptul unicului părinte (părinte adoptiv, tutore, mandatar) de a dubla deducere	– certificatul de naștere al copilului, care indică un singur părinte al copilului; — certificatul de naștere al copilului, în care informațiile despre tată sunt indicate în funcție de mamă, certificatul de naștere al copilului în formularul N 25 (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 octombrie 1998 N 1274); - certificatul de deces al celui de-al doilea părinte sau extras din hotărârea judecătorească de declarare a acestuia dispărut; — un document care confirmă absența căsătoriei înregistrate a unicului părinte; - un document eliberat de autoritățile tutelare și tutelare prin care se desemnează un tutore unic
Dreptul la dubla deducere daca unul dintre parinti refuza deducerea in favoarea celui de-al doilea parinte	- o cerere a unuia dintre părinți de a refuza primirea unei deduceri; - documente care confirmă că părintele abandonat primește un venit impozitat la o cotă de 13% și că valoarea veniturilor sale nu a depășit 280.000 de ruble. (certificat 2-NDFL de la locul de muncă)

În plus față de documentele enumerate mai sus, un contribuabil care solicită creditul fiscal standard pentru copii trebuie să depună o cerere scrisă pentru acest credit. Doar prezența unei cereri scrise și a documentelor justificative relevante este o bază suficientă pentru acordarea deducerilor fiscale, ceea ce vă va permite să evitați reclamațiile din partea autoritatile fiscale. Trebuie remarcat faptul că cererea de acordare a deducerilor fiscale este scrisă de angajat o singură dată, cererea trebuie rescrisă numai dacă s-au schimbat circumstanțele de acordare a deducerilor (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.08.2011; nr. 03-04-05/1-551).

Formulare de documente pentru primirea deducerilor fiscale standard pentru copii

În prezent, nu există forme unificate de cereri pentru deduceri fiscale stabilite prin lege. Prin urmare, fiecare organizație are dreptul de a dezvolta astfel de forme în mod independent. Pentru confortul dumneavoastră, mai jos sunt furnizate exemple de formulare de cerere:

Dacă ți se pare util și interesant articolul, distribuie-l colegilor de pe rețelele de socializare!

Dacă aveți comentarii sau întrebări, scrieți-ne și le vom discuta!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "blocare"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = adevărat; yandex_no_sitelinks = adevărat; document.write(" ");

Acte legislative pe tema articolului:

1. Codul fiscal al Federației Ruse

2. Scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei

• din data de 26.02.2013 Nr.03-04-05/8-133
• din data de 09.10.2012 Nr. 03-04-05/8-1162
• din 27 martie 2012 Nr. 03-04-05/8-392
• din data de 04.03.2012 Nr. 03-04-06/8-96
• din 20 martie 2012 Nr. 03-04-08/8-52
• din data de 08.08.2011 Nr. 03-04-05/1-551

Aflați cum să citiți textele oficiale ale acestor documente în secțiune