Antreprenor individual pentru plătitor de TVA. Banca de opinii ale experților

O întreprindere care operează într-un sistem de impozitare simplificat plătește TVA pentru:

• dacă, la solicitarea contrapărții, emite o factură cu o linie fiscală evidențiată;
• dacă o face activitate economicăîn temeiul unui contract de parteneriat, management al trustului sau acționează ca concesionar;
• dacă intră în relații de închiriere cu autoritățile statului sau cu o municipalitate, atunci când locatorul este însăși instituția de stat sau municipală („simplificatorul” acționează în acest caz ca agent fiscal);
• dacă cumpără ceva (produse, servicii, muncă) de la o persoană care nu este rezidentă a Federației Ruse și, în consecință, un contribuabil;
• dacă o companie importă produse folosind sistemul fiscal simplificat (nu se emite o factură, iar o declarație de raportare la Serviciul Fiscal Federal este completată numai în cazul importului de produse de pe teritoriul Kazahstanului sau Belarusului).

Cum se ține cont de TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri”?

Deoarece sistemul „simplificat” practic nu funcționează cu TVA, s-a decis ca întreprinderile care emit facturi și lucrează la sistemul fiscal simplificat partea de venituri TVA nu trebuie inclus. Această regulă este în vigoare din 2016.
În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că la determinarea bazei de impozitare pentru calcularea plăților în cadrul sistemului fiscal simplificat, impozitele care au fost prezentate cumpărătorilor sau utilizatorilor de servicii nu pot fi incluse (articolul 248).
În cazul în care o întreprindere folosește sistemul simplificat de impozitare de 6% pentru a emite o factură cu o anumită sumă de TVA, va fi obligată să vireze această taxă la buget la finalizare. trimestrul curent, precum și să depună o declarație de raportare la filiala teritorială a Serviciului Fiscal Federal. Declarația se depune în format electronic. Toate operațiunile de transfer și raportare trebuie finalizate până în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Cum se ține cont de TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”?

Întreprinderile care operează în regimul de impozitare simplificat de 15%, atunci când cumpără orice, au dreptul de a include TVA „input” în suma totală a cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare. În acest caz, factura nu poate fi emisă de către vânzător dacă s-a încheiat un acord corespunzător între companii.
Este de remarcat faptul că costurile achitării plăților de impozite pot fi incluse în partea de cheltuieli numai dacă au fost afișate în KUDiR. În acest document, este necesar să se ia în considerare TVA ca rând separat în coloana 5. Toate tranzacțiile indicate în carte trebuie confirmate documentatie primara. Cu toate acestea, absența facturilor, la încheierea unui acord corespunzător, nu va constitui un obstacol în calea deducerii din partea de venit.

Cum se recuperează TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat de la OSNO?

Funcționând în regim general, societatea profită de oportunitatea de a primi o deducere de TVA. Unul dintre punctele de aplicare a deducerii a fost necesitatea folosirii valorilor și bunurilor în activități supuse TVA. Odată cu trecerea la sistemul fiscal simplificat, acest punct nu va fi îndeplinit.
În consecință, compania trebuie să efectueze procedura de restabilire a TVA-ului atunci când trece la sistemul fiscal simplificat. Acest lucru trebuie făcut în legătură cu bunurile și materialele și activele care vor rămâne în bilanțul întreprinderii după trecerea la modul special. TVA-ul trebuie restabilit înainte de implementarea modificărilor în regimul fiscal.
La restabilirea TVA-ului asupra imobilizărilor și imobilizărilor necorporale, ar trebui să se țină seama de faptul că nu întreaga sumă este supusă refacerii, ci doar o parte a acesteia, care se calculează pe baza valorii reziduale. TVA-ul restabilit trebuie luat în considerare în partea de cheltuieli dacă societatea a trecut la sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”.
La restabilirea TVA-ului, apare adesea întrebarea cu privire la cota de impozitare la care trebuie făcute calculele. Procentul aplicat este cel care era relevant la momentul cumpararii imobilului, intrucat se reface TVA care a fost creditata anterior. Pentru determinarea tarifului este necesar să se ia ca bază factura emisă la achiziționarea bunului.
Probleme controversate apar și în cazul în care societatea, pe perioada activităților sale în regim general, a primit plăți în avans în contul livrărilor planificate. La trecerea la un regim de impozitare simplificat, TVA-ul plătit la buget pentru avansuri este acceptat pentru deducere. Pentru a legaliza acest lucru, suma TVA este transferată în contul bancar al contrapărții. Confirmarea acestei operațiuni și a legalității deducerii vor fi documentele de raportare: borderouri de plată, un acord de compensare a TVA cu plata viitoare în cadrul aceluiași acord. Cu toate acestea, în practica judiciara Au existat cazuri de deducere a TVA-ului când suma nu a fost returnată și chiar când contractul a fost reziliat.

Ce ar trebui să facă simplificatorii atunci când încheie contracte de vânzare cu o firmă în regim general? Și merită să emiti o factură încercând să-i mulțumească pe cumpărător? Răspunsuri la aceste și multe alte întrebări stringente pe această temă veți găsi în articolul pregătit de colegii noștri din revista Simplificată.

Pentru companii și antreprenori individuali aplicând sistemul simplificat, nu contează deloc regimul de impozitare pe care îl aplică partenerul lor. Acest lucru nu afectează contabilitatea sau contabilitatea fiscală în cadrul sistemului simplificat. Dar pentru organizațiile care folosesc modul general, ceea ce contează este că sunteți pe o „taxă simplificată” și nu plătiți TVA (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La urma urmei, dacă nu percepeți TVA la vânzări, contrapartea dvs. nu îl va putea deduce. Și asta o va crește plăți de impozite la buget. În acest material, vom descrie în detaliu în ce cazuri un partener în regim general, chiar și fără deducere pentru taxa pe valoarea adăugată, va putea încheia o afacere cu beneficii atât pentru el, cât și pentru dumneavoastră, fără a pierde bani.

Situația nr. 1 Cumpărați bunuri de la o firmă în regim general

Dacă cumperi ceva de la companii în regim general, atunci nu contează pentru vânzător ce sistem de impozitare folosești. La vânzare, el își va calcula impozitele, iar tu vei ține cont de bunurile achiziționate (muncă, servicii) conform regulilor contabilitate fiscalăîn cadrul sistemului fiscal simplificat.

Când apare o problemă. Pot apărea dificultăți dacă decideți să returnați un articol care a fost acceptat anterior pentru înregistrare. Din punct de vedere al TVA, o astfel de operațiune este considerată vânzare inversă. Pentru că înainte, dreptul de proprietate asupra produsului a trecut deja în calitate de cumpărător, iar la returnare, acesta revine vânzătorului.

Adică, vânzătorul are o achiziție a aceluiași produs, iar cumpărătorul are o vânzare. În acest caz, ar fi mai profitabil ca un vânzător în regim general să cumpere bunuri cu TVA pentru a deduce taxa. Apoi, ținând cont de taxa pe care a acumulat-o la vânzare, va „trece la zero”, adică nu va avea nicio cheltuială sub formă de taxa pe valoarea adăugată. Cu toate acestea, în calitate de cumpărător care utilizează sistemul simplificat, nu plătiți TVA, adică nu puteți emite o factură pentru vânzări inverse.

Soluţie. În acest caz, vânzătorul însuși, folosind regimul general, poate emite o factură de ajustare (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 iulie 2012 nr. 03-07-09/89). În ea, el trebuie să reflecte diferența cu care s-a redus cantitatea și costul mărfurilor vândute, precum și valoarea TVA-ului „input”. Nu este necesară efectuarea de corecții la factura originală (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 iulie 2012 nr. 03-07-09/96).

Cu toate acestea, înainte de emiterea unei facturi de ajustare, societatea cu regim general trebuie să obțină documente care să justifice returnarea mărfii. Astfel de documente sunt o reclamație din partea dvs. în calitate de cumpărător, un raport privind deficiențele identificate în formularul nr. TORG-2 sau într-o formă dezvoltată independent (Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ și clauza 10 din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contrapartea dvs. are la dispoziție cinci zile calendaristice pentru a emite o factură de ajustare din ziua în care primește oricare dintre documentele enumerate. Aceasta rezultă din paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 168 Codul fiscal RF. Ceea ce ar trebui să fie indicat în factura de ajustare este menționat în paragraful 5.2 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Fii atent la acest moment. Nu contează din ce motiv ați returnat marfa: era de calitate corespunzătoare sau avea defecte, procedura de emitere a facturii de ajustare va fi aceeași în orice caz (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 iulie 2012). nr. 03-07-09/100).

În continuare, vânzătorul va înregistra factura de ajustare în carnetul de achiziții. Aceasta rezultă din paragraful 12 din Regulile pentru menținerea unui carnet de achiziții, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137. Și numai după aceasta, partenerul dvs. în modul general va putea reduce TVA de plătit la buget.

Pe o notă

Va putea o companie care utilizează regimul general să primească o deducere de TVA dacă o persoană „simplificată” a emis o factură?

Deși „oamenii simplificați” nu sunt plătitori de TVA, nimeni nu îi va pedepsi dacă vor decide să emită o factură. Cu condiția, desigur, ca suma corespunzătoare a impozitului să fie plătită la buget, iar la sfârșitul trimestrului aceasta să fie depusă la inspectorat Înapoierea taxei pentru TVA (clauza 5 a articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, suma plătită a impozitului nu poate fi inclusă în cheltuielile luate în considerare în cadrul sistemului fiscal simplificat (clauza 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, uneori, persoane „simplificate” își întâlnesc partenerul la jumătatea drumului și, pentru a nu-l pierde, eliberează totuși facturi.

Cu toate acestea, potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Federal de Taxe, companiile care utilizează regimul general nu pot deduce TVA pe o astfel de factură. Întrucât documentul a fost eliberat de un neplătitor de TVA. Aceasta înseamnă că a fost întocmit cu încălcarea regulilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 mai 2011 nr. 03-07-11/126 și Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 mai 2008 nr. 03- 1-03/1925).

Dacă se întâmplă ca inspectoratul să refuze unei companii o deducere fiscală pentru facturile primite de la „persoane simplificate”, se poate adresa justiției. Majoritatea arbitrilor în astfel de litigii susțin cumpărătorii și spun că contribuabilul care a transferat taxa către evazătorul de TVA are dreptul la o deducere în modul general stabilit. La urma urmei, conform paragrafului 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse, o persoană „simplificată” care a vândut produse cu TVA trebuie să plătească această taxă la buget. Aceasta înseamnă că cumpărătorul o poate lua pentru deducere. Această poziție, în special, a fost luată de FAS din districtul Moscova în rezoluția din 30 iunie 2011 nr. KA-A40/6142-11-2 și de către FAS din districtul Ural în rezoluția din 23 mai 2011 nr. F09-2100/11-S2.

Astfel, atunci când insistați ca o persoană „simplificată” să emită o factură, mai întâi cântăriți argumentele pro și contra. Chiar aveți nevoie de acest document dacă din cauza lui este posibil să fiți nevoit să duceți cazul în instanță? Este probabil ca primirea TVA „input” să nu fie neprofitabilă pentru dvs.

Cazul nr. 2 Vindeți un produs unei companii care utilizează regimul general

Este exact cazul în care regimul dumneavoastră fiscal afectează valoarea plăților fiscale ale unei companii care aplică regimul general.

Când apare o problemă. Problema poate apărea la fiecare vânzare deoarece nu percepeți taxa pe valoarea adăugată. Iar pentru companiile și antreprenorii individuali aflați în regim general de impozitare, asta înseamnă că nu au o taxă „input” la o astfel de tranzacție care ar putea fi dedusă.

Soluţie. Deoarece nu sunteți plătitor de TVA, nu includeți suma taxei în prețul mărfurilor (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că mărfurile în acest caz pot fi vândute mai ieftin. Cumpărătorul în regim general are, la rândul său, dreptul de a recunoaște întregul cost al mărfii drept cheltuieli care reduc baza de impozitare asupra impozitului pe venit. Un vânzător care folosește sistemul de impozitare simplificat nu plătește TVA și nu include valoarea taxei în prețul produsului, ceea ce înseamnă că îl poate vinde mai ieftin.

Prin urmare, la încheierea unui acord cu firme și întreprinzători individuali în regim general, reduceți costul mărfurilor cu valoarea TVA. În acest caz, chiar și fără a primi o deducere pentru taxa pe valoarea adăugată, cei care aplică regimul general de impozitare nu vor avea pierderi economice. Să arătăm cu un exemplu cum arată.

Exemplu. Calculul beneficiilor din achiziționarea de bunuri de la un vânzător simplificat fără TVA

Astra SRL este supusă regimului general de impozitare și conduce comerţ cu ridicata. Compania a vândut un lot de mărfuri la un preț de 23.600 de ruble. (inclusiv TVA 3.600 RUB).

Să calculăm cât va trebui să plătiți taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe venit dacă cumpărați acest produs:

1) de la un plătitor de TVA pentru 18.880 RUB. (inclusiv TVA 2880 rub.);

2) din „simplificat” pentru 16.000 de ruble. (fara TVA).

Pentru simplitatea calculelor, vom lua în considerare doar costurile de achiziție a bunurilor.

Primul caz. La expedierea mărfurilor, Astra LLC trebuie să perceapă TVA în valoare de 3.600 de ruble. În același timp, atunci când achiziționează bunuri de la un plătitor de TVA, compania va putea profita de o deducere de TVA în valoare de 2880 de ruble. În consecință, TVA-ul de plătit va fi de 720 de ruble. (3600 rub. – 2880 rub.).

În acest caz, venitul inclus în baza impozitului pe venit este egal cu costul mărfuri vândute fără TVA, adică 20.000 de ruble. (23.600 RUB – 3.600 RUB). Și costul este prețul de achiziție al obiectelor de valoare fără TVA, care este de 16.000 de ruble. (18.880 RUB – 2.880 RUB). Astfel, impozitul pe venit care trebuie plătit de Astra LLC va fi de 800 de ruble. [(20.000 RUB – 16.000 RUB) × 20 %].

Valoarea totală a impozitelor (TVA și impozit pe venit) de plătit este de 1.520 de ruble. (720 rub. + 800 rub.).

Al doilea caz. Dacă Astra SRL cumpără bunuri de la un vânzător simplificat, nu va putea profita de deducerea TVA. Prin urmare, impozitul care trebuie plătit la buget este egal cu cel acumulat la vânzarea mărfurilor - 3.600 de ruble.

În acest caz, venitul luat în considerare la calcularea impozitului pe venit va fi același ca în prima opțiune, iar cheltuielile vor fi egale cu prețul de cumpărare al mărfurilor - 16.000 de ruble. Nici impozitul pe venit nu se va schimba - 800 de ruble. Valoarea totală a impozitelor de plătit va fi de 4.400 de ruble. (3600 rub. + 800 rub.).

Să comparăm contribuțiile la buget. Prin achiziționarea de bunuri de la o companie „simplificată”, Astra LLC va plăti cu 2.880 de ruble în plus taxe. (4400 rub. – 1520 rub.). Și poate părea că a doua metodă este neprofitabilă. Cu toate acestea, nu este. La urma urmei, compania a plătit și furnizorului de mărfuri în a doua metodă 2880 de ruble. mai puțin (18.880 RUB – 16.000 RUB).

Deci, în această situație, ambele opțiuni nu sunt diferite în ceea ce privește costurile, iar alegerea furnizorilor nu ar trebui să se bazeze pe sistemul fiscal.

„Simplerii” nu sunt. Adică, acest impozit nu se calculează la vânzarea bunurilor (muncă, servicii). Cu toate acestea, la achiziționarea de valori de la plătitori de TVA, în contabilitatea „simplificată” apare o așa-numită taxă „input”. Poate fi anulat imediat ca cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat sau ar trebui inclus în costul inițial al activelor achiziționate? Cum se reflectă TVA „intrată” pe facturi contabilitate si in ce moment ar trebui sa o anulez? În special, este necesar să se țină evidența în contul special 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor dobândite” sau pot plătitorii care folosesc sistemul simplificat de impozitare să facă fără acesta? Ce documente vor confirma valabilitatea contabilității? Veți găsi răspunsuri la aceste întrebări populare în acest articol.

Cum se reflectă impozitul „input” în contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat

Regulile „simplificate” cu un element venit minus cheltuieli variază în funcție de ceea ce a cumpărat contribuabilul.

Situația 1. Ați achiziționat bunuri, materiale, lucrări sau servicii. ÎN în acest caz, la momentul anulării prețului de achiziție ca cheltuieli, aveți dreptul de a șterge TVA pe acesta. În acest caz, trebuie făcute două înregistrări în Registrul de venituri și cheltuieli. Unul va fi pentru valoarea TVA „intrată”. Celălalt este pentru suma din restul achiziției. Dacă luați în considerare doar o parte din achiziție, atunci recunoașteți impozitul parțial ca cheltuieli. Această procedură decurge din paragraful 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă reamintim că, pentru a anula costul lucrărilor, serviciilor sau materialelor ca cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat, este suficient să le valorificați și să le plătiți vânzătorului. Există o condiție suplimentară pentru mărfuri - acestea trebuie, de asemenea, vândute. Faptul că au fost plătiți de cumpărător, clientul dvs., nu contează (clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 februarie 2014 nr. 03-11- 09/6275). În consecință, aceleași reguli de anulare se aplică TVA „intrată”.

Notă! Ștergeți TVA-ul „intratat” ca cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat, conform acelorași reguli ca bunurile, materialele, lucrările, serviciile pentru a căror achiziție a fost plătită.

În același timp, nu uitați că numai acele cheltuieli care sunt denumite direct în lista închisă dată la paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt anulate drept cheltuieli. Dacă nu există niciun motiv pentru a anula valoarea în sine, atunci TVA-ul „intratat” pe acesta nu se aplică cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat.

Situația 2. Mijloace fixe achiziționate sau active necorporale . Astfel de obiecte se reflectă în contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat, deoarece sunt puse în funcțiune și plătite la costul inițial, care este format în contabilitate (clauza 3 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și include TVA (subclauza 3 din clauza 2 din articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 8 din PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe”, clauza 8 din PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”) . Prin urmare, în Cartea de Contabilitate, indicați prețul imobilizărilor și imobilizărilor necorporale împreună cu taxa „input”. Impozitul nu este prezentat ca un rând separat în Cartea de Contabilitate. De asemenea, reamintim că pentru mijloacele fixe, ale căror drepturi sunt supuse înregistrare de stat, este prevăzută o condiție suplimentară pentru înregistrarea acestora - trebuie depuse documente pentru înregistrarea acestor drepturi.

Cum se anulează TVA-ul „intrat” în contabilitate

Valoarea TVA-ului „input” pentru rezidenții „simplificați” ar trebui să fie luată în considerare în prețul de achiziție (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică, trebuie să creați o singură înregistrare:

Debit 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Credit 60 (76)

• se reflectă prețul de achiziție, inclusiv TVA „input”.

Totuși, cei care „simplifica” obiectul impozitării, veniturile minus cheltuielile, se străduiesc adesea să aloce TVA „input” separat în conturile contabile. Într-adevăr, pentru o serie de achiziții, în principal materiale, bunuri, lucrări și servicii, o astfel de taxă trebuie să fie prezentată în Cartea de Contabilitate ca un rând separat. Și pentru a reuni datele contabile și contabile fiscale, unii contabili consideră că este indicat să se aloce TVA „intrată” separat în contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor dobândite”.

Pe o notă. La ce achiziții nu se aplică TVA-ul „input”?
1. Vânzătorul nu este plătitor de TVA. Aceasta înseamnă că contrapartea dumneavoastră lucrează la o specială regimul fiscal, de fapt, la fel ca tine. Acesta poate fi sistemul simplificat de impozitare, UTII, brevet sau impozit agricol unificat. Vânzătorii în regimuri speciale nu percep TVA la vânzări și nu emit facturi (clauzele 2 și 3 din art. 346.11, paragraful 3 al clauzei 4 din articolul 346.26, clauza 11 din articolul 346.43 și clauza 3 din articolul 346.1 din Codul fiscal. Federația Rusă) .
2. Vânzările în forță de lege nu sunt supuse impozitării (scutite de TVA). Astfel de cazuri sunt enumerate în articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ, de exemplu:

• implementare de către bănci operațiuni bancare(cu excepția colectării);
• Servicii de inspectie a transporturilor;
• servicii ale organizațiilor arhivistice pentru utilizarea arhivelor.

În acest caz, nu va exista TVA „intrată” și nicio factură. Cu toate acestea, până în 2014, vânzătorul trebuia să emită facturi pentru astfel de tranzacții cu mențiunea „Fără taxă (TVA)”. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2014, această procedură a fost anulată din cauza modificărilor la paragraful 5 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse.
3. Societatea este scutită de îndeplinirea sarcinilor în calitate de plătitor de TVA. Acest beneficiu este prevăzut la articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Poate fi folosit de companii si antreprenori cu cifra de afaceri mica din vanzari. Valoarea totală a veniturilor lor pentru cele trei consecutive anterioare luni calendaristice nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble. fără TVA. Vă rugăm să rețineți: în acest caz, vânzătorul este încă obligat să emită o factură marcată „Fără impozit (TVA)” (clauza 5 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, în opinia noastră, este puțin probabil ca acest lucru să ajute. Judecă singur. Momentele de anulare a cumpărăturilor în contabilitate și contabilitate fiscală sunt diferite. Deci, materiale pe regula generala pot fi anulate în cadrul sistemului fiscal simplificat atunci când valorile sunt valorificate și plătite furnizorului (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În contabilitate, trebuie să așteptați până când sunt lansate în producție (clauza 93 Instrucțiuni, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2001 Nr. 119n). În acest caz, faptul plății nu este important pentru contabilitate. Pentru mărfuri, orele de anulare pot diferi și din cauza plății către furnizorul lor - aceasta este o cerință obligatorie pentru contabilitatea fiscală (subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Adică, cheltuielile în contabilitate și contabilitate fiscală se formează în momente diferite în timp. În consecință, TVA-ul trebuie, de asemenea, anulat în momente diferite. Prin urmare, este indicat să configurați programul în așa fel încât să mențineți o contabilitate separată a TVA doar în contabilitatea fiscală. Dacă TVA-ul este alocat și în contabilitate, nu poți decât să devii mai confuz.

Exemplu. Contabilizarea TVA „intrată” într-un mod „simplificat”.
Elena SRL, care folosește sistemul simplificat de impozitare pentru venituri minus cheltuieli, a achiziționat un lot de bunuri în aprilie 2014 - 450 de bucăți de scaune în valoare de 1.180 de ruble. pe unitate, inclusiv TVA - 180 de ruble. În al doilea trimestru a fost vândut întregul lot și anume:

• în aprilie - 175 de scaune;
• în luna mai - 120 de scaune;
• în iunie - 155 de scaune.

La 30 iunie 2014, doar jumătate din bunurile de valoare achiziționate au fost plătite furnizorului. Restul va fi plătit în trimestrul al treilea. În aprilie, contabilul a făcut următoarele înregistrări contabile:

Debit 41 Credit 60

• 531.000 RUB (RUB 1.180 × 450 buc.) - reflectă costul mărfurilor achiziționate, inclusiv TVA „input”;

• 206.500 RUB (RUB 1.180 × 175 buc.) - costul mărfurilor vândute în aprilie este anulat.

Postari au fost facute in urmatoarele luni:

Debit 90 subcont „Costul vânzărilor” Credit 41

• 141.600 RUB (RUB 1.180 × 120 buc.) - costul mărfurilor vândute în luna mai este anulat;

Debit 90 subcont „Costul vânzărilor” Credit 41

• 182.900 RUB (RUB 1.180 × 155 buc.) - costul mărfurilor vândute în iunie este anulat.

În contabilitate fiscală la sfârșitul trimestrului II (30 iunie), contabilul a șters costul doar acelor active vândute care au fost plătite furnizorului, evidențiind totodată TVA. Un total de 265.500 de ruble au fost anulate pentru cheltuieli. (RUB 1.180 × 450 buc × 50%), din care:

• 225.000 RUB (1000 ruble × 450 buc × 50%) - costul mărfurilor fără TVA;
• 40.500 de ruble. (180 ruble × 450 buc. × 50%) - valoarea TVA-ului pe mărfuri.

În baza cărui document se ia în considerare TVA „intrată”?

Orice plătitor de TVA, atunci când expediază bunuri (lucrări, servicii) către persoane juridice, este obligat să emită o factură cu suma taxei pe valoarea adăugată alocată în aceasta. Vânzătorul are cinci zile calendaristice pentru aceasta, începând de la data expedierii (clauza 3 a articolului 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). TVA „intrată” va fi evidențiată și pe bonul de livrare sau actul de livrare pe care îl primiți.

În loc de o factură și o scrisoare de parcurs (act), recent poate fi folosit un singur document de transfer universal (act) (sau abreviat ca UPD) (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 21 octombrie 2013 nr. ММВ203/96@) . Pentru ca acesta să aibă forța unei facturi, acest document vânzătorul trebuie să atribuie statutul 1. Este indicat în colțul din stânga sus al UPD.

Deci, dacă primiți UTD cu codul 1, atunci pe baza acestui singur document reflectați în contabilitate atât TVA-ul „intrat”, cât și costul rămas al achiziției.

Dacă vi se eliberează o factură (act) și o factură, atunci ambele documente vă vor confirma dreptul de a accepta TVA la cheltuielile în contabilitatea fiscală (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 septembrie 2008 nr. 03-11-). 04/2/147). Verificați dacă factura este întocmită corespunzător și îndeplinește toate cerințele necesare. Astfel, documentul trebuie întocmit în conformitate cu formularul actual (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, denumit în continuare Decretul nr. 1137). Acest lucru este important deoarece toate cheltuielile trebuie confirmate în contabilitatea fiscală. Și pentru a șterge TVA-ul „de intrare” ca un tip separat sunt necesare facturi de cheltuieli sau UPD. În orice caz, asta insistă inspectorii.

Esența întrebării. Pentru a accepta TVA „intrată” ca cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat, aveți nevoie de o factură de la furnizor sau de un document de transfer universal cu statutul 1.

In ceea ce priveste contabilitate, puteti reflecta achizitia cu TVA doar pe baza unei facturi (act) (clauza 1 a articolului 9). Lege federala din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ).

Vă rugăm să rețineți: este posibil să nu existe o factură dacă angajatul dvs. a achiziționat articolul ca persoană responsabilăși s-a comportat ca un cetățean obișnuit. Faptul este că vânzătorii s-au angajat în zone cu amănuntulȘi Catering iar cei care vând publicului cu numerar nu pot emite facturi. Se consideră că și-au îndeplinit obligația de a emite o factură dacă au emis Bon fiscal sau formă raportare strictă(clauza 7 din articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, ca regulă generală, TVA-ul nu este alocat în astfel de documente (clauza 6 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar dacă taxa este încă alocată, puteți echivala o chitanță de casă de marcat sau un formular de raportare strict cu o factură. Acest lucru este evidențiat de numeroase practici de arbitraj (a se vedea, de exemplu, rezoluția Districtului FAS Moscova din 23 august 2011 Nr. KA-A41/767111).

Notă! Pe baza unei facturi „avans”, plătitorul sistemului de impozitare simplificat nu are dreptul să accepte TVA „intrată” în contabilitate.

Sfaturi utile. Ce să faci cu facturile pe care vânzătorul le emite pentru plata în avans

Vânzătorii de taxe generale sunt obligați să emită facturi nu numai pentru expedieri, ci și pentru plățile în avans primite de la cumpărător. O excepție sunt cazurile în care expedierea se face în termen de cinci zile calendaristice de la primirea plății în avans (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 octombrie 2011 nr. 03). -07-14/99). Ce ar trebui să facă oamenii „simplificați” dacă au plătit pentru achiziție în avans și au primit o factură „avans”?

Din moment ce tocmai ai platit marfa, dar nu au ajuns inca la tine si nu le-ai primit, nu vei avea nicio cheltuiala. Aceasta înseamnă că nu se poate vorbi despre luarea în considerare a TVA-ului „input”. Când plătiți pentru muncă sau serviciu în avans, situația este similară - lucrarea sau serviciul nu a fost încă finalizat, ceea ce înseamnă că va fi luat în considerare mai târziu. Prin urmare, de fapt, dumneavoastră, „oamenii simplificați”, nu aveți nevoie de fapt de o factură pentru plata în avans. Pentru a contabiliza TVA „intrată”, trebuie să primiți o factură regulată pentru expediere.

Facturile de achiziție trebuie înregistrate în jurnalul de facturi?

Decretul nr. 1137 prevede forma jurnalului de facturi. „Simplerii” se întreabă adesea dacă ar trebui să țină un astfel de jurnal pentru facturile primite pentru achiziții. Ne grăbim să vă asigurăm: nu aveți această obligație. În acest caz, puteți completa un astfel de registru numai prin după plac, dacă îți convine. De exemplu, pentru a facilita controlul disponibilității facturilor primite. Vă rugăm să rețineți: este recomandabil să simplificați formularul de jurnal aprobat, lăsând doar acele coloane de care aveți nevoie pentru munca dvs.

Ce să faceți cu TVA-ul la închirierea proprietății de stat sau municipale

Trebuie să țineți cont de TVA „intrată” la chiria proprietății de stat sau municipale în procedura generala- Am vorbit despre asta mai sus. Singura diferenta este ca in acest caz proprietarul nu iti emite factura. Sunteți recunoscut ca agent fiscal TVA și vă emiteți acest document. Prin urmare, în ziua decontărilor cu contrapartea, rețineți TVA-ul din suma chiriei (clauza 5 din articolul 346.11, precum și alineatul 1 din clauza 3 din articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Înregistrați reținerea impozitului cu următoarele mențiuni:

Debit 60 (76) Credit 51

• suma chiriei a fost transferată locatorului (fără TVA);

Debit 60 (76) Credit 68

• TVA-ul este reținut din chirie.

Notă! Atunci când închiriază proprietăți de stat sau municipale, un agent „simplificat”, acționând ca agent fiscal, emite el însuși o factură pentru suma chiriei, evidențiind taxa și menționând „Chiria proprietății de stat (municipale)”.

Cel târziu în următoarele cinci zile calendaristice, scrieți o copie a facturii pentru valoarea chiriei. Evidențiați taxa în document și notați: „Chiria proprietății de stat (municipale)” (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). În rândul „Vânzător” indicați detaliile contrapărții, în rândul „Cumparator” - detaliile companiei dvs. Factura trebuie să fie semnată de managerul dumneavoastră și Contabil șef. Înregistrați documentul finalizat în Partea 1 a jurnalului de facturi și a registrului de vânzări (clauza 2 din Regulile de ținere a jurnalului de facturi și clauzele 3 și 15 din Regulile de ținere a registrului de vânzări (aprobat prin Hotărârea nr. 1137)).

Transferați impozitul reținut pe baza rezultatelor trimestrului în care l-ați reținut, în trei etape - în cote egale cel târziu până în a 20-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni următoare trimestrului (clauza 1 din articolul 174 din Codul fiscal al Federația Rusă). De exemplu, puteți plăti 1/3 din suma impozitului pentru primul trimestru înainte de 20 aprilie, 20 mai și 20 iunie. Reflectați plata prin postare:

Debit 68 Credit 51

• suma TVA reținută se virează la buget.

De asemenea, pe baza rezultatelor trimestrului de raportare, nu mai târziu de data de 20, depuneți o declarație de TVA completând Pagina titluși secțiunea 2. Trimiteți raportarea către în format electronic sau pe hârtie (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 octombrie 2009 nr. 104n).

Notă!
În Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor, TVA „intrată” este afișată separat de restul sumei achiziției. Excepție fac activele fixe și activele necorporale. Costul acestora se reflectă împreună cu taxa „input”.
În contabilitate, este indicat ca toate „simplificate” să reflecte TVA „intrată” în prețul de achiziție, fără a o evidenția separat.
În contabilitatea fiscală, TVA-ul la achiziții poate fi cheltuit doar pe baza unei facturi de expediere. O factură „în avans” nu este potrivită.

Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare (STS) sunt scutite de obligația de a calcula și plăti anumite plăți de impozit, inclusiv TVA. Cu toate acestea, într-o serie de cazuri, companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare au obligația de a transfera această taxă la buget și de a transmite rapoarte către Serviciul Fiscal Federal. În articol vom lua în considerare astfel de situații și toate complexitățile relației dintre TVA și sistemul fiscal simplificat.

În baza paragrafului 5 al articolului 346.11 din Codul fiscal, societățile care utilizează sistemul fiscal simplificat pot fi recunoscute în unele cazuri ca agenți fiscali pentru TVA, și anume:

• atunci când închiriază proprietăți de la autoritățile de stat și autoritățile locale;
• la achiziționarea de bunuri (muncă, servicii) pe teritoriul Rusiei, vânzătorii cărora sunt persoane străine care nu sunt înregistrate la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse;
• acționând ca intermediar implicat în decontări la vânzarea mărfurilor persoane straine care nu sunt înregistrați la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse;
• la cumpărarea sau primirea de proprietăți de stat sau municipale care nu sunt atribuite niciunei instituții;
• la vânzarea bunurilor care sunt supuse vânzării prin hotărâre judecătorească, precum și a bunurilor confiscate, fără proprietar, a unor bunuri de valoare (comori) cumpărate și găsite;
• în alte cazuri stabilite de articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cel mai adesea în practică întâlnim închirierea proprietății de stat și cumpărarea de bunuri de la străini - vom vorbi despre ele mai detaliat.

Închirierea proprietății de stat și municipale

Prin închirierea proprietății de la autoritățile de stat și locale, o companie care utilizează sistemul simplificat de impozitare devine agent fiscal. În consecință, ea este obligată să transfere TVA la chirie la buget. În funcție de termenii contractului, decontările cu locatorul pot fi efectuate în două moduri:

1. TVA este inclus in chirie. În acest caz, impozitul se calculează după cum urmează: TVA = AP × 18/118, unde AP este valoarea chiriei conform contractului. În acest caz, chiriașul transferă proprietarului suma plății pentru închirierea proprietății, redusă cu valoarea TVA, care este supusă virării la buget în modul prescris.
2. TVA nu este inclus in chirie. În acest caz, impozitul se calculează folosind formula: TVA = AP × 18%, unde AP este valoarea chiriei conform contractului. În acest caz, locatorul primește suma integrală specificată în contract, iar locatarul transferă TVA la buget de la fonduri proprii.

Să ne uităm la diferența dintre aceste opțiuni folosind un exemplu. Ajax LLC, care folosește sistemul simplificat de impozitare, a decis să închirieze spații de la o agenție guvernamentală. Contractul prevede că chirie pe lună este 236 000 ruble, inclusiv TVA - 36 000 ruble Astfel, locatorul primește lunar 200 000 ruble ca plată pentru chirie, iar restul de 36.000 de ruble sunt reținute de Ajax LLC, care acționează ca agent fiscal în această tranzacție și transferate la buget.

Dacă TVA-ul nu ar fi fost alocat în contract, atunci valoarea plății lunare a chiriei ar fi trebuit să fie de 200.000 de ruble, pe care locatorul le-ar primi în în întregime. În același timp, Ajax LLC a trebuit să rețină TVA-ul în valoare de 36.000 de ruble lunar din fondurile proprii și să transfere impozitul la buget în modul prescris.

Tranzacțiile care presupun calculul TVA se formalizează în organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare prin întocmirea unei facturi. Suma impozitului este împărțită în 3 părți, fiecare dintre acestea trebuind să fie transferată la buget cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare. După plată, suma TVA poate fi luată în considerare ca parte a cheltuielilor trimestrului în care a fost plătită.

Cumpărare de la companii străine din Rusia

În cazul în care o companie națională achiziționează bunuri (muncă, servicii) în Rusia de la organizatie straina, care nu este înregistrat în serviciul fiscal Rusia, ea este însărcinată și cu rolul de agent fiscal. Și odată cu ea vine și obligația de a determina baza de impozitare pentru TVA, de a calcula, de a reține și de a vira acest impozit la buget.

De exemplu, Ajax LLC menționată mai sus a decis să folosească serviciile companie europeana, care nu are o reprezentanță în Rusia. Astfel, o organizație națională este recunoscută ca agent fiscal pentru această tranzacție: este obligată să calculeze TVA-ul și să-l plătească la buget. Conform termenilor acordului, plata pentru servicii este 354 000 ruble și include toate taxele și taxele plătibile în conformitate cu legislația Federației Ruse. În consecință, TVA-ul este deja inclus în plată, deși nu este alocat ca sumă separată.

Folosind formula de mai sus, calculăm valoarea TVA: 354 000 * 18 / 118 = 54 000 ruble Aceasta înseamnă că Ajax LLC trebuie să plătească pentru serviciile primite 300 000 ruble direct către compania europeană, iar restul 54 000 ruble ar trebui reținute și transferate la buget ca TVA.

Am examinat situații obișnuite în care companiile „simplificate” acționează ca agent fiscal pentru TVA, adică calculează și transferă impozitul la buget, într-un fel sau altul reținând suma acestuia din fondurile contrapărții. Cu toate acestea, uneori companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare dobândesc ele însele rolul de contribuabil. Vom vorbi în continuare despre în ce cazuri se întâmplă acest lucru.

Atunci când o companie care utilizează sistemul simplificat de impozitare devine plătitoare de TVA

În general, companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de la plata TVA. Cu toate acestea, în unele situații sunt recunoscuți și ca plătitori ai acestui impozit. Care sunt aceste situații?

Import de bunuri

Conform articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, bunurile importate în țară sunt supuse impozitării. În conformitate cu paragrafele 2 și 3 al articolului 346.11, companiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt obligați să plătească TVA atunci când importă mărfuri în Rusia.

Termenul de plată a TVA-ului la importul de mărfuri din țările Uniunii Vamale poate varia în funcție de regimul vamal sub care sunt plasate, și anume:

• în legătură cu mărfurile importate pentru consumul intern - înainte de eliberarea mărfurilor;
• în legătură cu mărfurile care sunt importate temporar - înainte de eliberarea mărfurilor în conformitate cu procedura vamală de import temporar (admitere) la plata întregii sume a taxelor vamale și taxelor de import de plătit pentru timp fix import temporar;

Termenele de mai sus pentru plata TVA sunt stabilite conform articolelor 211 Și 283 Codul Vamal al Uniunii Vamale.

Valoarea TVA-ului de plătit se calculează folosind formula:

TVA = (Valoarea în vamă a mărfurilor + Taxa vamală + Accize)* Cota TVA

Dacă mărfurile sunt importate din țările membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, procedura de plată a TVA-ului va fi ușor diferită. Valoarea taxei se calculează folosind formula:

TVA = (Prețul tranzacției + accize) * Cota TVA

Unul dintre principalele motive pentru care organizațiile și întreprinzătorii individuali aleg un regim de impozitare simplificat este dreptul de a fi scutiți de la plata unui număr de taxe, inclusiv TVA. În cursul activităților lor, companiile „simplificate” se confruntă cu diverse situații în care încă apar obligații de TVA. Dacă în unele cazuri sistemul simplificat de impozitare mai are obligatii fiscaleîn ceea ce privește TVA-ul, aceasta ridică întrebarea: poate un subiect al unui regim simplificat să utilizeze procedura de deducere a TVA-ului și în ce cazuri? Conversația noastră de astăzi este dedicată tocmai acestui subiect: vom vorbi despre când persoanele „simplificate” trebuie să plătească TVA și dacă în acest caz pot conta pe o deducere și rambursare a impozitului.

Scutirea sistemului simplificat de impozitare de TVA

Neplata TVA este unul dintre principiile de bază ale regimului simplificat. Acest fapt rezultă din art. 346.11 Codul fiscal al Federației Ruse. De îndată ce treceți la sistemul „simplificat”, sunteți automat scutit de plata TVA-ului. Acest lucru se aplică atât întreprinzătorilor individuali, cât și persoanelor juridice aflate într-un regim simplificat. De asemenea, nu contează cum treci la „simplificat”. Dacă ați scris o cerere pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat si l-a depus impreuna cu actele de inmatriculare, atunci nu platiti TVA din momentul in care incepi activitatea. În cazul în care „taxa simplificată” se aplică de la începutul anului (după o trecere de la un alt regim, de exemplu, de la OSNO), atunci ești scutit de TVA din momentul în care ești oficial considerat „simplificat” (de la 1 ianuarie a anului de raportare).

Obligații de TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat

Dacă sunteți o persoană „simplificată”, atunci în unele cazuri este posibil să aveți în continuare obligații de TVA. Sunt posibile următoarele opțiuni:

1. Cooperați cu o companie nerezidentă și importați bunuri importate pe teritoriul Federației Ruse. Datorită faptului că partenerul străin nu este înregistrat în Federația Rusă ca contribuabil, vă asumați obligații fiscale pentru dvs. Va trebui să plătiți TVA nu numai la livrarea mărfurilor, ci și dacă companie straina v-a oferit orice servicii. Baza pentru transferul TVA este declaratie vamala, acord, certificat de finalizare a lucrarilor.
2. Dacă desfășurați relații juridice în cadrul unui acord de administrare a unui trust de proprietate, atunci TVA-ul este perceput direct asupra sumei remunerației către administrator. Posibilitatea de a obține o deducere în baza contractelor de administrare este descrisă în detaliu mai jos.
3. Organizația dvs. este una dintre părți contract de concesiune, adică ați primit bunuri (echipamente, infrastructură etc.) pentru utilizare de la stat. Puteți folosi această proprietate pentru profit. În favoarea statului, transferați plăți în modul și suma stabilite prin contractul de concesiune.
4. TVA-ul trebuie plătit pe suma veniturilor primite în cadrul unui contract de parteneriat simplu.

Exemplul nr. 1.

Monolit SRL folosește sistemul simplificat de impozitare (sistemul venituri minus cheltuieli). În martie 2016, Monolit și administrația orașului Tula au încheiat un contract de concesiune, conform căruia Monolit primește pentru utilizare Complex imobiliar Vodokanal. Din aprilie 2016, Monolit furnizează servicii de alimentare cu apă și canalizare populației. În ciuda faptului că Monolit este simplificat, veniturile primite ca urmare a activităților sale sunt supuse TVA-ului. Din suma veniturilor primite, Monolit calculeaza, percepe TVA si vireaza suma la buget.

De asemenea, pentru companiile „simplificate” apar obligații de TVA în cazurile în care organizația alocă TVA în facturile emise clienților. Despre asta vom vorbi mai jos.

Evidențierea TVA pe facturi

Destul de des, cumpărătorii și clienții solicită furnizorilor sistemului fiscal simplificat (USN) să aloce TVA în facturi.

obligații de TVA

Dacă lucrați cu cumpărători mari și clienți plătitori de TVA, atunci, cel mai probabil, partenerii dvs. vă vor cere să alocați suma TVA la emiterea facturilor. Acest lucru se datorează faptului că cumpărătorul ia în calcul suma TVA alocată de dvs. în factură și ulterior o trimite spre deducere, adică pentru el se reduce valoarea impozitului de plătit. Și deși sistemele de impozitare simplificată nu plătesc TVA, legea nu interzice direct alocarea TVA-ului în facturile emise furnizorilor de servicii fiscale simplificate. Încercând să-și păstreze cumpărătorii și clienții obișnuiți, oamenii „simplificați” îi întâlnesc adesea pe jumătate și alocă TVA din valoarea totală a produsului sau serviciului. Ce înseamnă asta pentru persoana „simplistă”? La momentul emiterii unei facturi cu TVA alocat, ofițerul fiscal simplificat are obligația de a plăti impozit, iar persoana „simplificată” trebuie să depună și declarație fiscală. Valoarea TVA-ului de plătit se calculează trimestrial, valoarea taxei este indicată în declarație, care se depune electronic la autoritățile serviciului fiscal. În baza declarației, suma taxei se plătește la buget după încheierea trimestrului de raportare.

Contabilitatea fiscala a tranzactiilor cu TVA

De îndată ce sistemul simplificat de impozitare are obligații de plată a impozitului, se pune imediat întrebarea: cum ar trebui o persoană „simplificată” să ia în considerare tranzacțiile cu TVA. Chiar dacă ai obligații de TVA, nu trebuie să ții un carnet de achiziții și un carnet de vânzări. Situația este diferită cu jurnalul de facturi (IF). Conform modificărilor aduse legislației, din 01.01.14, furnizorii de sisteme de impozitare simplificate care plătesc TVA sunt obligați să reflecte informații despre sumele de impozit alocate în jurnalul de contabilitate SF. Acest lucru se datorează faptului că jurnalul este baza pentru completarea unei declarații și calcularea impozitului. Ofițerii STS trebuie să trimită trimestrial Serviciului Fiscal Federal un formular electronic al jurnalului cu toate informațiile conținute în acesta.

Deducerea TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat

Acum să trecem la discutarea problemei care îngrijorează toți oamenii „simplificați” care plătesc TVA: sistemul simplificat de impozitare are dreptul să deducere fiscală? Răspunsul clar este nu. Chiar dacă ai o situație în care devii plătitor de TVA (a emis factură cu TVA către cumpărător, mărfuri importate din străinătate etc.), nu poți pretinde o deducere de TVA. Baza refuzului este un articol din Codul Fiscal, conform căruia doar un plătitor de TVA poate primi o deducere, în timp ce o persoană „simplificată” nu este una.

Ce ar trebui să facă o persoană „simplificată” care dorește să păstreze un client mare, dar nu vrea să suporte obligațiile de calcul, plata taxelor și depunerea rapoartelor? O opțiune este de a oferi clientului o reducere. Astfel, vei rambursa cumpărătorului suma de TVA pe care acesta l-ar putea returna prin intermediul fiscului și, de asemenea, îi vei demonstra loialitatea și disponibilitatea de a interacționa.

Primirea unei deduceri printr-un administrator de proprietate

Această situație poate apărea în cazul organizațiilor sau întreprinzătorilor individuali care utilizează schema „venituri minus cheltuieli”. Prin încheierea unui contract de management al trustului, simplificatorul poate emite facturi cu TVA prin intermediul managerului. Astfel, sistemul simplificat de impozitare separă comerțul și flux de fonduri: efectuează și contabilizează tranzacții fără TVA în mod independent și desfășoară activități cu parteneri care plătesc TVA prin intermediul unui manager.

Exemplul nr. 2.

Svetlana LLC vinde accesorii de cusut și are propriul lanț de magazine cu amănuntul. În activitati comerciale„Svetlana” aplică sistemul fiscal simplificat (venituri minus cheltuieli). Din cauza scăderii volumului vânzărilor, Svetlana a închis 2 prize. Localurile proprii, care anterior erau folosite ca magazin, au fost transferate managementul încrederii SRL „Bazis” în scopul închirierii acestora. Vom prezenta informații despre posibilitatea de a obține o deducere de TVA pentru „Svetlana” sub forma unui tabel.

Rambursare TVA la trecerea la OSNO

Este posibilă o situație în care sistemul simplificat de taxe intenționează să treacă la OSNO, declarând spre deducere suma TVA care a apărut, de exemplu, la importul mărfurilor importate. Sunt acțiunile „omului simplificat” legale în acest caz? Organizațiile care utilizează schema „6% venit” nu pot conta pe deducerea TVA atunci când trec la OSNO, deoarece nu au luat în considerare cheltuielile atunci când desfășoară activități în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dacă sistemul simplificat de impozitare folosește schema „venituri minus cheltuieli”, atunci are toate șansele să primească o deducere de TVA, numai dacă aceste cheltuieli nu au fost luate în considerare în perioada de aplicare a „sistemului de impozitare simplificat”.

Contabilizarea TVA la calcularea impozitului unic

După cum puteți vedea, o persoană „simplificată” nu are multe oportunități de a returna suma TVA plătită. Însă modificările aduse Codului Fiscal, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016, oferă unui antreprenor dreptul de a reduce cuantumul unui singur impozit folosind un regim simplificat în detrimentul TVA-ului plătit. Mecanismul funcționează astfel: suma impozit transferat este inclusă în cheltuielile perioadei de raportare, după care impozitul unic se calculează pe baza de bază redusă cu valoarea TVA. Trebuie menționat că această schemă este aplicabilă antreprenorilor individuali și persoanelor juridice în sistemul „venituri minus cheltuieli”.

Exemplul nr. 3.

Antreprenorul individual Sviridov vinde produse electrice cu amănuntul prin magazinul Svet. În 2016, veniturile lui Sviridov s-au ridicat la 704.620 de ruble. Sviridov a luat în considerare costurile pentru:

• Închirierea spațiilor pentru magazinul „Svet” – 203.400 de ruble;
• Utilități – 33.800 de ruble;
• Achiziționarea materialelor – 47.300 de ruble;
• TVA plătit – 24.470 de ruble.

Impozitul unic a fost calculat de Sviridov după cum urmează:

(203.400 RUB – 33.800 RUB – 47.300 RUB – 24.470 RUB) * 15% = 14.674 RUB

Întrebare răspuns

Întrebare : A fost încheiat un contract de comision între Faza SRL și Globus SRL, în care Faza acționează ca comisionar. Faza SRL folosește sistemul simplificat de impozitare și emite facturi cu TVA către Globus. „Faza” are obligații de TVA?

Răspuns : Nu, această situație este o excepție. Atunci când vinde bunuri (servicii) în baza unor acorduri intermediare între companii care sunt rezidente ale Federației Ruse, comisionarul nu are obligații de TVA.

Întrebare: IP Sergeev folosește sistemul fiscal simplificat. Conform unui acord cu Plazma LLC (lucrează pentru OSNO), Sergeev cumpără un lot de articole de papetărie. Cum plătește Sergheev TVA?

Răspuns: Întrucât Plazma lucrează pentru OSNO și este plătitor de TVA, organizația alocă suma TVA în factura emisă lui Sergeev. Sergeev plătește factura (suma inclusiv TVA), Sergeev nu are obligații fiscale (nu este nevoie să transferați suplimentar impozitul și să depuneți o declarație).

Întrebare: Magister SRL folosește un regim simplificat. Între „Magister” și administrația orașului Samara, a fost încheiat un acord pentru închirierea spațiilor, care sunt proprietatea statului (închirierea unei părți a spațiilor din clădirea universității pentru a găzdui un magazin). Ce obligații de TVA are Master?

Răspuns: „Maestrul” trebuie să plătească TVA pe venitul primit ca urmare a utilizării proprietății proprietatea statului. Masterul nu are dreptul de a deduce TVA, așa cum este general acceptat.