Situații financiare anuale pentru anul. Modificarea termenelor limită pentru depunerea BFO și alte inovații

Situațiile contabile sunt principalele situații financiare persoană juridicăînaintea statului. Legea dă următoarea definiție: „Situațiile (financiare) contabile sunt informații despre situatia financiara entitate economică la data raportării, rezultatul financiar al activităților și mișcarea acesteia numerar pentru perioada de raportare, sistematizată în conformitate cu cerințele legii.” Această definiție este cuprinsă în Legea federală a Rusiei „Cu privire la contabilitate”.

Rezultă că situațiile financiare trebuie să ofere o imagine completă a starea financiara organizare pentru o anumită perioadă.

Legea 402-FZ privind contabilitatea stabilește că situaţiile financiare trebuie să fie:

• De încredere. Acesta trebuie să conțină informații corecte și să ofere o imagine realistă a poziției financiare a companiei.
• Util. Utilitatea este determinată de criteriile de relevanță, fiabilitate, comparabilitate și promptitudine. Deplin.
• Esenţial. Ar trebui să includă indicatori semnificativi, adică cei care au impact asupra luării deciziilor economice.
• Neutru. Neutralitatea implică obiectivitate și exclude reprezentarea unilaterală a intereselor unui anumit grup.
• Consecvent.
• Deplin.

În Rusia, raportarea contabilă la nivel legislativ este reglementată de Legea 402-FZ, Regulamentul privind contabilitate(PBU), și, de asemenea, parțial de Codul Fiscal al Federației Ruse. Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) sunt în vigoare în întreaga lume și în Rusia din 1998 program special prin aducerea Reportaj rusescîn conformitate cu IFRS.

În termeni practici Situațiile contabile sunt o serie de documente care trebuie completate și transmise autorităților de reglementare de către toate organizațiile - comerciale, bugetare, de asigurări și altele. Acest:

• bilanţ.
• raporta asupra rezultate financiare.
• situația modificărilor capitalului.
• situația fluxului de numerar.

Mai jos ne vom uita la caracteristicile de compilare și prezentare situatii financiare.

Referitor la antreprenori individuali (IP), atunci nu sunt obligați să depună rapoarte contabile, la fel cum nu sunt obligați să țină contabilitatea. Sarcina lor principală este contabilitatea și raportarea fiscală. Există, de asemenea, întreprinderi care au cerințe simplificate pentru menținerea înregistrărilor și transmiterea rapoartelor contabile. Mai jos vom analiza și toate aceste aspecte.

Cine este obligat să facă contabilitate și să prezinte rapoarte?

Situațiile contabile sunt rezultatul contabilitate organizatii. Astfel, toate entitățile comerciale care sunt obligate prin lege să țină înregistrări contabile sunt obligate să întocmească și să depună situații financiare. Și această obligație este consacrată în Legea „Cu privire la contabilitate” nr. 402-FZ (articolul 6).

Implicit sunt obligați să țină evidența contabilă toate entitățile comerciale. Dar există câteva excepții.

Aşa, scutite de contabilitate:

• Antreprenori persoane fizice pe sistemul fiscal simplificat, UTII, impozit agricol unificat.
• Antreprenori individuali pe sistemul de brevete.
• Antreprenori individuali pe sistem comun impozitare, plata impozitului pe venitul persoanelor fizice.
• Ramuri organizatii straineîn Federația Rusă, dacă țin evidențe în conformitate cu legile țării lor.

• Participanții la proiectul Skolkovo.
• Întreprinderi mici. Criteriile de clasificare a companiilor ca întreprinderi mici sunt specificate în articolul 4 din Legea federală nr. 209-FZ din 24 iulie 2007. De bază: numărul de angajați - nu mai mult de 250 de persoane, venitul anual- nu mai mult de 2.000.000.000 de ruble, cota de participare a altor persoane juridice la capitalul autorizat.
• Organizații non-profit.

Citiți mai multe despre contabilitate simplificată și raportare în secțiunea corespunzătoare a acestui material de referință.

Obligația de a depune rapoarte este, de asemenea, consacrată Cod fiscal RF (Articolul 23), care prevede că contribuabilii sunt obligați să prezinte situații financiare anuale la Serviciul Fiscal Federal de la locația organizației.

Principalele reguli de contabilitate

Există mai multe reguli de bază pe care trebuie să le respecte un raport contabil. Ele pot fi găsite în mai multe documente de reglementare: Legea 402-FZ, PBU 4/99, Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n (instituie formulare de raportare). Acest:

1. Limba raportului este doar rusă.
2. Moneda folosită în raport este doar ruble.
3. Detalii ale sumelor monetare - în mii de ruble fără zecimale sau în milioane de ruble fără zecimale (dacă cifra de afaceri este mare).
4. Indicatorii numerici sunt în evaluare netă, adică minus valorile de reglementare, care este dezvăluită în Explicațiile la bilanț.
5. Nu pot exista ștersături sau corecții în raport.
6. Nu puteți lăsa coloane goale. Dacă nu există nicio valoare pentru o anumită coloană, atunci se adaugă o liniuță.
7. Dacă numărul este negativ, atunci este indicat în paranteze. Aceeași regulă se aplică indicatorilor deductibili.
8. Elementele de raportare contabilă sunt evaluate conform regulilor stabilite de PBU.
9. Compensarea între elementele de activ-pasiv, profit-pierdere nu este permisă.
10. Date raport contabil pentru 2016 ar trebui să fie comparabile cu datele pentru 2015 sau mai mult primii ani. Dacă nu este cazul, atunci acestea trebuie corectate.

    Componența situațiilor financiare anuale 2016

    Situații financiare anuale societăţi comerciale ar trebui să includă:

    • Bilanţ;
    • Situația rezultatelor financiare (contul de profit și pierdere);
    • Situația modificărilor capitalurilor proprii;
    • Situația fluxului de numerar;
    • note explicative la bilanț și rapoarte;
    • raportul auditorului- dacă organizaţia este supusă audit obligatoriu.

    Formularele bilanţului contabil şi rapoartele sus-menţionate au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n.

    Atenţie! Pentru asigurare și institutii de credit Ne-am stabilit propriile formulare de raportare. Pentru mai multe informații despre acestea, consultați paragrafele relevante ale acestui material de referință.

    Termenele limită pentru depunerea rapoartelor anuale

    Articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că organizațiile sunt obligate să prezinte situații financiare anuale la Serviciul Fiscal Federal până la data de 31 martie a anului următor anului de raportare.

    Dacă 31 martie cade sâmbătă sau duminică, atunci puteți trimite rapoarte în următoarea luni. În 2017, această zi cade într-o zi de vineri, așa că nu va exista nicio amânare.

    Deoarece puteți depune un raport în moduri diferite, atunci se pune întrebarea cum va fi calculată exact data depunerii raportului:

    • În cazul în care raportarea este trimisă prin poștă într-o scrisoare valoroasă cu o descriere a atașării, această dată este considerată a fi ziua trimiterii ei. Se indică pe ștampila poștală plasată de poștal pe inventarul atașamentului.
    • Dacă raportarea este transmisă personal, această dată este considerată a fi data transmiterii acesteia. Funcționarul fiscal trebuie să indice această dată pe o copie a raportării sau pe o copie a acesteia, care rămâne la contribuabil. Data este pusă împreună cu o semnătură de la un angajat al Serviciului Fiscal Federal, care confirmă că autoritatea fiscală a primit un raport de la organizație.
    • Dacă raportarea este depusă în formular electronic- data expedierii este considerată a fi data indicată în confirmarea expedierii, i.e. V document electronic, generat de un operator de telecomunicații sau de o autoritate fiscală.

    IMPORTANT! Trimiteți situații financiare intermediare (pentru un trimestru sau o lună) către biroul fiscal nu este nevoie.

    PBU și IFRS

    PBU și IFRS- Acestea sunt standarde de contabilitate. Care este diferența?

    PBU este o abreviere pentru „Reglementări contabile”. Acestea sunt standarde de contabilitate rusești care reglementează contabilitatea activelor, datoriilor sau evenimentelor activitate economică. PBU sunt documente interne ale Rusiei, sunt acceptate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și sunt valabile pentru scopuri comerciale. organizatii nebancare(pentru bănci și organizații de credit, se folosesc prevederile adoptate de Banca Centrală a Federației Ruse).

    Astăzi există 24 de PBU-uri în vigoare, toate fiind obligatorii pentru utilizare la întocmirea situațiilor financiare și la ținerea registrelor contabile.

    IFRS este o abreviere pentru Standardele Internaționale de Raportare Financiară. Aceste standarde sunt adoptate de organizația „Consiliul pentru Standarde internaționale situații financiare” (IASB), cu sediul în Marea Britanie.

    IFRS este obligatoriu în unele țări europene, precum și în aproape toate companii europene, ale căror valori mobiliare sunt tranzacționate la bursă.

    În Rusia există un program de reformare a contabilității în conformitate cu IFRS. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 noiembrie 2011 nr. 160n, în țara noastră au fost puse în aplicare 63 de documente: standardele IFRS în sine și explicațiile acestora.

    Cine semnează raportul contabil?

    Este necesară semnătura managerului pe situațiile financiare anuale ale organizației. Din mai 2015, Ministerul Finanțelor a eliminat semnătura contabilului șef de pe raport (anterior era inclusă și în obligatoriu).

    Forme de situații financiare ale organizațiilor comerciale

    1. Bilanțul contabil (formular 071001) - este format din 5 secțiuni: Active imobilizate, Active circulante, Capital și rezerve, Datorii pe termen scurt și pe termen lung. Formularul de bilanț se completează rând cu rând, fiecare rând conține indicatorii de la data de raportare a perioadei de raportare, la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului precedent.
    2. Situația rezultatelor financiare (raport și profit și pierdere) - formular 0710002. Acesta reflectă informații despre veniturile și cheltuielile organizației, precum și profiturile și pierderile acesteia pentru perioada de raportare și aceeași perioadă a anului precedent (aceasta este stabilită în PBU 4/99).
    3. Raport privind modificările capitalului (formular 0710003) - arată mișcarea capitalului organizației pentru anul de raportare și cei doi ani anteriori.
    4. Situația fluxurilor de numerar (formular 0710004) - arată fluxul de numerar și echivalente de numerar din organizație pentru anul de raportare iar anul precedent.
    5. Nota explicativa la Bilant si Raportul Rezultate Financiare - aceste documente pot fi formatate fie ca tabel, fie ca text. În cazul unui tabel, organizația însăși determină conținutul acestor explicații.

    Toate aceste formulare de situații financiare, precum și procedura de completare a acestora, au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n.

    Întreprinderile mici folosesc și formularele Bilanț și Raport Rezultate Financiare aprobate prin același ordin al Ministerului Finanțelor.

    Raport contabil și contabilitate într-o manieră simplificată

    Legea 402-FZ privind contabilitatea permite unor organizații (inclusiv întreprinderile mici) să țină înregistrări contabile și să transmită rapoarte într-o manieră simplificată. În același timp, aceste organizații au dreptul să întocmească situații financiare în conformitate cu procedura general stabilită. Decizia corespunzătoare este luată de organizații în mod independent.

    Conform unei scheme simplificate, aceștia pot păstra înregistrări:

    • Participanții la proiectul Skolkovo.
    • Întreprinderi mici.
    • Organizații non-profit.

    Legea prevede în mod specific cine nu are dreptul să efectueze o contabilitate simplificată și să depună raportări simplificate. Acest:

    1. organizațiile ale căror situații financiare sunt supuse auditului obligatoriu;
    2. Complexe de locuințe, cooperative de locuințe și organizații de microfinanțare;
    3. cooperative de consum de credit;
    4. organizații guvernamentale;
    5. partide politice;
    6. barouri, cabinete de avocatură, camere și consultații;
    7. camere notariale;
    8. organizatii nonprofitîndeplinind funcţiile de agent străin.

    Contabilitatea și raportarea întreprinderilor mici

    Criteriile de clasificare a companiilor ca întreprinderi mici sunt specificate în articolul 4 din Legea federală nr. 209-FZ din 24 iulie 2007. Principalele: numărul de angajați - nu mai mult de 250 de persoane, venit anual - nu mai mult de 2.000.000.000 de ruble, cota de participare a altor persoane juridice la capitalul autorizat (există mai multe opțiuni).

    Întreprinderile mici depun doar un bilanţ și o situație a rezultatelor financiare. De asemenea, li se acordă dreptul de a adăuga la raport indicatori financiari numai pentru grupuri de articole fără detalii.

    În ceea ce privește metodele simplificate de contabilitate, toate sunt enumerate în Informațiile Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. PZ-3/2015. Acest:

    • Păstrarea înregistrărilor fără intrare dublă.
    • Plan de conturi abreviat.
    • Sistem simplificat de registre contabile.
    • Posibilitatea de a nu aplica unele PBU.
    • Metoda de numerar de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor.
    • Nota investitii financiare la costul lor inițial (adică fără reevaluare ulterioară).
    • Și alte câteva detalii.

    Contabilitatea și raportarea participanților la Skolkovo

    Contabilitatea și raportarea pentru această categorie de companii sunt supuse acelorași reguli care se aplică întreprinderilor mici.

    Raport contabil al organizațiilor non-profit

    Metodele simplificate de contabilitate pentru organizațiile non-profit sunt enumerate în Informațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. PZ-1/2015 (această scrisoare se aplică numai organizațiilor non-profit!). În general, ele repetă aceleași reguli care sunt stabilite prin Informația Ministerului Finanțelor nr. PZ-3/2015 pentru întreprinderile mici (vezi mai sus în text), cu unele modificări minore.

    Raportul contabil anual al unei organizații non-profit constă dintr-un bilanţ, un raport privind utilizarea prevăzută a fondurilor și anexe la acesta.

    Raportul privind utilizarea țintită a fondurilor dezvăluie informații despre primirea de fonduri de către ONP destinate să-și susțină activitățile statutare și despre utilizarea țintită a acestor fonduri în conformitate cu bugetul aprobat sau plan financiar. Raportul conține și date privind soldul acestor fonduri la începutul și sfârșitul perioadei de raportare (an).

    Forma în care ONG-urile întocmesc acest raport poate fi de două tipuri:

    1. formularul general stabilit 0710006
    2. formular simplificat 0710006.

    Al doilea, simplificat, poate fi folosit de acele organizații non-profit care țin evidența conform unei scheme simplificate (au dreptul să facă acest lucru conform Legii 402-FZ).

    Primul, general, este folosit de toți ceilalți. Sau, dacă se dorește, o pot folosi și „simplificatorii”.

    Ambele formulare au fost aprobate prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n.

    Situații contabile ale organizațiilor bugetare

    Raportarea instituțiilor bugetare, autonome și guvernamentale este reglementată separat reglementărilor. Diferă de raportarea companiilor comerciale. Mai mult - pentru diferite tipuri instituţiile bugetare Această raportare este, de asemenea, diferită, deși are principii și caracteristici similare.

    Buget și autonom instituțiile întocmesc și depun situații financiare în conformitate cu Instrucțiunile privind procedura de întocmire și depunere a situațiilor financiare anuale și trimestriale ale instituțiilor bugetare de stat (municipale) și autonome, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 martie 2011 nr. 33n.

    Proprietate de stat La întocmirea rapoartelor, instituțiile se ghidează după un alt document - Instrucțiunile privind procedura de întocmire și transmitere a rapoartelor anuale, trimestriale și lunare privind execuția bugetului sistemul bugetar RF, aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2010 Nr. 191n.

    Cerințele generale de raportare pentru instituțiile bugetare, autonome și guvernamentale sunt următoarele:

    • Raportarea este compilată pe baza rezultatelor an calendaristic.
    • Datele reflectate în situații trebuie confirmate de rezultatele inventarierii activelor și pasivelor.
    • Raportul trebuie semnat de manager și contabil șef și poate fi depus atât pe hârtie, cât și electronic.

    Raportarea trebuie transmisă în următoarele forme:

    • Bilanțul instituțional (formular 0503730 - pentru bugetare și autonome, formular 0503130 - pentru instituții guvernamentale)
    • Adeverință privind decontările consolidate (formular 0503710 - pentru bugetare și autonome, formular 0503125 - pentru instituții guvernamentale)
    • Ajutor la încheierea conturilor contabilitate bugetară(formularul 0503725 - pentru bugetari si autonomi, formularele 0503110 si 0503111 - pentru institutii guvernamentale)
    • Raport privind implementarea planului/bugetului (formular 0503737 - pentru bugetare și autonome, formulare 0503127, 0503317 și 0503117 - pentru instituții guvernamentale)
    • Raport privind obligațiile asumate de instituție (formular 0503738 - pentru bugetare și autonome, formular 0503128 - pentru instituții guvernamentale)
    • Raport privind rezultatele financiare ale activităților (formular 0503721 - pentru bugetare și autonome, formular 0503121 - pentru instituții guvernamentale)
    • Notă explicativă (formular 0503760 - pentru bugetare și autonome, formular 0503160 - pentru instituții guvernamentale)
    • Adeverinta sumelor veniturilor consolidate de creditat in contul bugetar (formular 0503184 - numai pentru institutiile guvernamentale)
    • Balanța execuției bugetare (formular 0503120 - numai pentru instituțiile guvernamentale)
    • Situația fluxurilor de numerar (formular 0503123 - numai pentru instituțiile guvernamentale)
    • Raport privind încasările și ieșirile de numerar (formular 0503124 - numai pentru instituțiile guvernamentale)
    • Bilanț de separare (formular 0503230 - numai pentru instituții guvernamentale)
    • Situația consolidată a rezultatelor financiare (formular 0503321 - numai pentru instituțiile guvernamentale)
    • Situația consolidată a fluxurilor de numerar (formular 0503323 - numai pentru instituțiile guvernamentale)

    Declarații contabile ale băncilor și organizațiilor de credit

    Extrasele contabile ale băncilor și organizațiilor de credit sunt deosebite. Este reglabil documente de reglementare Banca Rusiei. Documentele fundamentale sunt „Regulamentul privind regulile de contabilitate în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federația Rusă„(aprobat de Banca Rusiei la 16 iulie 2012 Nr. 385-P) și Directiva Băncii Rusiei din 4 septembrie 2013 Nr. 3054-U „Cu privire la procedura instituțiilor de credit pentru pregătirea contabilității anuale (financiare) declarații.” Atenție!

    Noi formulare de raportare pentru bănci au fost stabilite prin Directiva Băncii Rusiei nr. 4212-U din 24 noiembrie 2016, care a anulat Directiva Băncii Rusiei nr. 2332-U din 12 noiembrie 2009 în vigoare anterior.

    Noile formulare de raportare includ:

    • 0409120 „Date privind riscul de concentrare”, elaborat în scop de evaluare situatia economica instituțiile de credit luând în considerare riscul de concentrare;
    • 0409171 „Informații pentru calcularea cuantumului participării capital străinîn capitalul total autorizat al instituțiilor de credit autorizate să efectueze operațiuni bancare”;
    • 0409702 „Informații privind tranzacțiile neexecutate”, elaborat în scopul menținerii statisticilor și monitorizării operaționale a riscurilor sistemice sistem financiar legate de neîmplinire specii individuale tranzacții pe piețele financiare.

    Sunt, de asemenea, clarificate cerințele pentru formarea indicatorilor formularelor de raportare și procedura de depunere a acestora la Banca Rusiei.

    Raportarea anuală a băncilor este întocmită pe baza rezultatelor anului calendaristic. Este supus auditului obligatoriu. Raportul auditorului este prezentat împreună cu raport anual la Banca Rusiei.

    Auditul situatiilor financiare

    Într-o serie de cazuri, legea stabilește că o organizație este obligată să efectueze un audit al situațiilor sale financiare. Se stabilește lista cazurilor în care aceasta este obligatorie Legea federală din 30 decembrie 2008 Nr 307-FZ „On activitati de audit„În special, este necesar un audit:

    • pentru toate SA (societate pe acțiuni);
    • pentru companiile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare organizată;
    • pentru instituții de credit, fonduri, participanți la piață valori mobiliare, companii de asigurări și compensare;
    • pentru organizatorii de jocuri de noroc și operatorii de loterie;
    • pentru SRO (organizații de autoreglementare);
    • Pentru companii de statși corporații;
    • pentru un număr de companii specifice (Rostec, Rosatom, Agenția de Asigurare a Depozitelor, Roscosmos etc.);
    • și, de asemenea, dacă volumul veniturilor din vânzarea de produse (bunuri, lucrări, servicii) organizației pentru anul de raportare anterior depășește 400 de milioane de ruble sau valoarea activelor bilanțului de la sfârșitul anului de raportare precedent depășește 60 de milioane ruble;

    Raportul auditorului nu este inclus în situațiile financiare anuale, dar este atașat acestuia. Organizația este obligată să prezinte raportul de audit organului de statistică de stat și să îl publice împreună cu rapoartele sale anuale.

    Inventar

    Înainte de a pregăti situațiile financiare anuale, organizația este obligată să efectueze un inventar. Această obligație se aplică tuturor companiilor, indiferent de regimul fiscal sau forma juridică a acestora. Sarcina inventarierii este de a asigura fiabilitatea datelor contabile și a situațiilor financiare. Pentru a face acest lucru, în timpul inventarierii, prezența, starea și evaluarea activelor și pasivelor organizației sunt verificate și documentate.

    Acest inventar este planificat. Pentru realizarea acestuia, managerul trebuie să aprobe regulamentul de inventariere. Momentul unui astfel de inventar este de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului de raportare.

    Se efectuează un inventar anual asupra tuturor activelor și pasivelor companiei, verificarea fiind continuă.

    Există și alte motive pentru efectuarea unui inventar, neprogramat. Acestea sunt stabilite prin Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară, Legea federală 402-FZ și PBU 4/99). Acest:

    • schimbarea persoanelor responsabile financiar;
    • identificarea faptelor de furt, abuz sau deteriorare a proprietății;
    • dezastre naturale, incendii sau alte situații de urgență;
    • lichidarea sau reorganizarea unei organizații.

    Procedura de inventariere

    • Pasul 1. Crearea unei comisii de inventariere
    • Pasul 2. Primirea celor mai recente documente primite și trimise
    • Pasul 3. Primirea unei chitanțe de la persoana responsabilă financiar
    • Pasul 4. Întocmirea evidențelor de inventar (acte)
    • Pasul 5. Verificarea și dovada documentară a prezenței, stării și evaluării activelor și pasivelor
    • Pasul 6. Rezumarea rezultatelor identificate de inventar
    • Pasul 7. Aprobarea rezultatelor inventarului
    • Pasul 8. Reflectarea rezultatelor stocurilor în contabilitate

    Pregătim un raport anual împreună cu Consultant Plus

    Ajută dezvoltatorii sistemul juridic Consultant Plus lansează în mod tradițional un anual material analitic„Un ghid practic pentru situațiile financiare anuale”. Acest material include, de obicei, explicații foarte detaliate despre formarea unui raport contabil pentru anul, cu exemple, comentarii, mostre de completare a formularelor de documente etc.

    Instrumentul unic conținut în acest material, secțiunea „Interconectarea indicatorilor”, vă va ajuta din nou să verificați raportul final pentru corectitudinea detaliilor.

    De la Consultant Plus.

Companiile mai au puțin peste două luni înainte de a-și depune situațiile financiare pentru 2016. Articolul nostru vă va ajuta să nu ratați nimic.

Situațiile financiare ale organizațiilor pentru anul 2016 constau din următoarele rapoarte:

2) Situația rezultatelor financiare și anexă la raport

3) Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor și anexă la acesta

Organizații pe OSNO trimiteți o anexă la situația rezultatelor financiare, inclusiv date privind modificările de capital, fluxurile de numerar și utilizarea intenționată a fondurilor. Nu este necesară o notă explicativă la situațiile financiare. Dacă este necesar, clarificare raportare anualăÎl puteți compune în formă liberă.

Antreprenori individuali (IP) situațiile financiare anuale pentru anul 2016 nu sunt depuse.

Organizațiile au dreptul de a decide singure sub ce formă - electronică sau hârtie - să își depună situațiile financiare pentru 2016 (Ordinul Federal Tax Service nr. AS-7-6/711@ din 31 decembrie 2015).

Și trebuie depus la biroul fiscal de la locul de înregistrare a sediului central și o altă copie la Rosstat.

Pentru organizații mici Există forme speciale de bilanț și declarație de profit și pierdere (situații financiare simplificate). Acestea nu conțin detalii ale bilanţului (clauza 6.1 din ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n, clauzele 4 și 5 ale articolului 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402). -FZ).

În 2017, organizațiile care au fost obligate să efectueze un audit trebuie, în plus, să pregătească și să trimită un raport de audit către Rosstat.

Componența situațiilor financiare pentru anul 2016

După cum am menționat deja, situațiile financiare constau din trei părți importante:

1. Bilanţ;
2. Situația rezultatelor financiare și anexele la acestea;
3. Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor și anexele la acestea.

Bilanțul pentru anul 2016

Raport privind rezultatele financiare pentru anul 2016

Raport privind utilizarea țintită a fondurilor pentru 2016

Când pregătiți rapoarte, ar trebui să vă ghidați nu numai de normele Codului Fiscal al Federației Ruse și ale PBU. Dar și recomandări către auditori aprobate de Ministerul Finanțelor pentru 2016 și anii anteriori. Recomandările au în vedere, printre altele, nuanțele cauzate de inovațiile legislative recente. Să notăm principalele puncte la care Ministerul de Finanțe vă sfătuiește să fiți atenți atunci când întocmiți raportul.

Plata în sistemul „Platon”.

Vă reamintim că această taxă se percepe pentru a compensa daunele cauzate autostrăzilor federale de transportul de mărfuri cu o greutate de peste 12 tone. Potrivit legii, valoarea taxei de transport pentru fiecare astfel de camion este redusă cu valoarea plăților în cadrul sistemului Platon (clauza 2 a articolului 362 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ministerul Finanțelor notează că cheltuielile recunosc o scădere a beneficiilor economice ca urmare a apariției obligațiilor, ceea ce duce la o scădere a capitalului organizației. Adică, valoarea comisionului este recunoscută ca o cheltuială în contabilitate (PBU 10/99). Cuantumul comisionului se reflectă în debitul conturilor de contabilitate cost în corespondență cu contul decontărilor contabile cu bugetul. Sumele deja plătite sunt înregistrate ca debit în contul bugetar.

La reflectarea taxei de transport ca credit în contul decontărilor contabile cu bugetul, suma taxei este dedusă minus fondurile plătite efectiv în sistemul Platon.

Plățile pentru avarii la drumuri pot fi împărțite în cele care au fost deja primite din bugetul operatorului și cele care se află încă în contul personal al organizației.

În bilanţ se înregistrează suma în contul personal (la rândul „Numerar şi echivalente de numerar”). Iar în raportul de rezultate financiare se înregistrează suma retrasă din contul personal (la rândul „Costul vânzărilor” sau „Alte cheltuieli”).

Depozite și finanțare gratuită

În practică, există o clasificare eronată a tuturor contribuțiilor posibile ale acționarilor și participanților la capitalul și proprietatea organizației ca venit.

Venitul este recunoscut ca o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active și a rambursării datoriilor, conducând la o creștere a capitalului organizației. Excepție aici o constituie contribuțiile participanților proprietarilor de proprietăți (PBU9/99).

Ministerul Finanțelor constată că încasările de fonduri și alte proprietăți de la fondatori, acționari, participanți în contul depozitelor, contribuțiilor și ca finanțare gratuită nu sunt recunoscute ca venituri ale organizației.

Datorii estimate

Datoriile estimate despre care compania crede că vor apărea cu siguranță în viitor sunt reflectate în contul 96 „Rezerve” cheltuieli viitoare" În bilanț se înregistrează la rândul 1540. Acesta poate include tot felul de prime, bonusuri și plăți de concediu care vor fi plătite angajaților. Datoriile pe termen lung merg pe linia 1430.

Datorii estimate pot apărea și în legătură cu plata viitoare a sancțiunilor fiscale. Când o companie se află în stadiul unui litigiu legal cu autoritățile fiscale. Și ea presupune că pe baza rezultatelor examinării cauzei se vor aplica taxe și amenzi suplimentare. În astfel de cazuri, suma datoriei este alocată costurilor unui anumit impozit.

În raport, rezerva pentru datorii estimate se reflectă în rândul „Costul vânzărilor” sau „Alte cheltuieli”.

Comision comercială

Această taxă se aplică întreprinderilor comerciale metropolitane. Suma impozitului comercial plătită de organizație reduce valoarea impozitului pe venit (plată în avans). Sumele colectate sunt incluse în contabilitatea decontărilor la bugetul impozitului pe venit.

În ceea ce privește soldul, valoarea taxei plătite poate fi luată în considerare în rândul „Impozit pe venitul curent” (se reflectă valoarea impozitului minus comisionul plătit).

Dacă taxa s-a ridicat la o sumă semnificativă, atunci aceasta se reflectă într-un indicator separat care detaliază suma impozit curent pentru profit.

Taxa de mediu

Taxa de mediu – venit nefiscal buget federal. Se plătește de către producătorii și importatorii de bunuri care sunt supuse aruncării după ce și-au pierdut proprietățile de consum. Taxa se colectează pe baza Decretului Guvernului Federației Ruse din 8 octombrie 2015 nr. 1073.

Ministerul Finanțelor recunoaște că valoarea taxelor de mediu de plătit entitate economică, în contabilitate este o cheltuială.

Taxa se calculează pe măsură ce mărfurile relevante sunt puse în circulație. Și se reflectă în debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzări” în corespondență cu contul decontărilor contabile cu bugetul. Comisionul este reflectat în contul de profit și pierdere ca parte a cheltuielilor de vânzare împreună cu alte cheltuieli de vânzare.

Raportare corectare

La generarea rapoartelor, pot fi găsite în ele defecte și erori semnificative. În acest caz, documentația corectată este transmisă autorităților de reglementare. Trebuie neapărat să dezvăluie informații despre înlocuirea rapoartelor depuse inițial, precum și motivele corecțiilor.

Situațiile financiare revizuite sunt transmise imediat după efectuarea corecțiilor. Nu există termene specifice în lege.

Raportare pentru anterioare perioade de raportare nu este supus revizuirii, înlocuirii sau retrimiterii. Raportarea revizuită este transmisă atât Serviciului Fiscal Federal, cât și Rosstat.

Pentru a nu rata ceva important, lasă-ne mai întâi să-ți reamintim termene limită situatiile financiare pentru anul 2016, iar apoi vă vom spune cine trebuie să-l depună și unde, dacă formularul s-a schimbat și la ce să acordați atenție atunci când completați formularul pentru organizații pe OSNO și sistemul fiscal simplificat, precum și antreprenori individualiîn aceste moduri.

Termenele limită pentru depunerea situațiilor financiare pe anul 2016 și amenzi

Situațiile contabile trebuie depuse în cel mult trei luni de la sfârșitul anului de raportare - 31 martie 2017.

Pentru neprezentarea la timp a rapoartelor, articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o amendă în valoare de 5% din suma neplătită supusă plății (plată suplimentară) pe baza rapoartelor, pentru fiecare complet sau mai putin de o luna de la data fixată pentru depunerea acestuia. Amenda maximă este de 30% din suma specificată, minimul este de 1.000 de ruble.

În plus, răspunderea pentru încălcările grave în contabilitate s-a schimbat anul trecut. Legea federală nr. 77-FZ din 30 martie 2016 a crescut cuantumul amenzilor pentru încălcarea regulilor contabile (vezi Amenzi noi pentru erori în contabilitate). Conform modificărilor la articolul 15.11. Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, amenda este de 5-10 mii de ruble, pentru o încălcare repetată în decurs de un an, vor fi amendați cu încă 10-20 mii de ruble și pot fi descalificați pentru 1-2 ani. Anterior nu exista nicio răspundere pentru acest lucru.

Lista încălcărilor considerate grave se va extinde. Acum, în conformitate cu articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, oamenii sunt amendați pentru denaturarea cu 10% a unui articol contabil sau subestimarea impozitelor. De asemenea, vor începe să vă amendeze pentru înregistrarea obiectelor imaginare și simulate în registrele de contabilitate, pentru menținerea conturilor contabile în afara registrelor contabile aplicabile, pentru raportări care nu au fost întocmite conform datelor din registru. Aceștia vor fi, de asemenea, pedepsiți pentru lipsa documentelor primare, rapoartelor și rapoartelor de audit care nu au expirat.

ÎN anul acesta Guvernul Rusiei, în alianță cu Ministerul Finanțelor, a îmbunătățit unele standarde de contabilitate (anexa bilanțului: capital/pierdere/cheltuieli/profit etc.), care au afectat mai ales reprezentanții întreprinderilor mici și antreprenorii individuali. În acest domeniu, doar formularul de înregistrare CCP a rămas neschimbat.

Formular conform KND 1152017 pentru 2016

Contabilitate situatii financiare Formularul KND 0710098 pentru 2016 formularul de descărcare gratuită excel (alternativă Word) este prezentat la sfârșitul publicației. Trebuie să știți că se referă la standardele privind impozitul pe venitul personal 3, dar Serviciul Federal de Taxe poate recomanda exact opțiunea specificată într-un format dactilografiat/citit de mașină. Ministerul Finanțelor este obligat să afișeze informații (cum s-a modificat raportul) cu privire la resursele/standurile corespunzătoare pe care trebuie să le aprobe și să le accepte;

Ce este: definiție

În esență, situațiile financiare contabile, care pot fi descărcate gratuit, sunt o formă universală bazată pe rezultatele muncii, care după umplere corectă vor fi acceptate de către biroul fiscal (FTS), fondul de pensii (PFR) și un contabil. Este potrivit și pentru declararea veniturilor pt indivizii, dacă s-a solicitat o deducere (servicii medicale sau educaționale sau proprietate) sau nu au fost plătite impozite pe venit.

Formular de cerere

Puteți vedea un exemplu de completare corectă (instrucțiuni) pe resursa juridică „Consultant Plus”. Vă rugăm să rețineți că această opțiune este relevantă pentru antreprenorii individuali, întreprinderile mici și organizațiile mari. Următoarele informații vor fi necesare pentru completare:

• coduri OKVED, OKUDa;
• ajustarea și numărul acestuia și TIN;
• cod si adresa serviciul fiscalși contribuabilul;
• data finalizarii.

Dacă una dintre valori lipsește, în articole și secțiuni este plasată o liniuță. In lipsa activitatii (cand nu exista venituri, la inchidere), se depun rapoarte contabile zero conform sistemului simplificat de impozitare.

Forma de situații financiare contabile conform KND 0710099

Formularul de situații financiare contabile conform formularului KND 0710098 poate fi descărcat în format Excel de pe site-ul nostru sau puteți vizualiza o mostră (șablon) pe portalul oficial „Consultant Plus”.

Important - la imprimarea foilor, este necesar să se asigure accesibilitatea și siguranța codului de bare pe fiecare pagină (este posibil fără cadru). Opțiune nouă diferă semnificativ de ediția precedentă doar algoritmul de calcul rămâne neschimbat.

Date scadente

Legislația Rusiei (Legea Federală a Federației Ruse) stabilește termenele limită pentru depunerea situațiilor financiare - înainte de sfârșitul lunii martie/începutul lunii aprilie în perioada următoare după anul de raportare. De exemplu, oamenii de afaceri trebuiau să depună declarații pentru anul 2015 până în aprilie 2016 etc. Să adăugăm că aceste termene nu au nicio legătură cu documentația pentru deduceri – pot fi depuse oricând.

Numar mediu de angajati

În fiecare trimestru, oameni de afaceri care au sub comanda lor chiar și un singur angajat ( contract de munca) sunt obligați să trimită datele curente (raport trimestrial către număr mediu poate fi schimbată pe tot parcursul anului) conform formularelor 1-RSB și 4-FSS.

Formular de declarație fiscală conform sistemului fiscal simplificat pentru anul 2016, formular conform KND 1152017

KND formular 0710099 descărcare gratuită 2016 cu cod de bare în format Excel (xls) sau în Word online. Este disponibil pe resursa noastră (poate fi găsit la sfârșitul articolului) sau în aceleași versiuni pe portalul juridic oficial.

Ar trebui să știi:

• acest tip cuprinde toate componentele principale ale contabilitatii: bilantul (contabilitatea); anexe la bilanţ (contabilitate) - privind mişcarea şi repartizarea resurselor/banilor/capitalelor ţintă etc.;
• Antreprenorii individuali sunt scutiți de management raportare consolidatăși contabilitate, dar li se cere să țină evidența fiscală;
• întreprinderile mici sunt obligate să completeze doar principalele formulare contabile raport financiar fara aplicatii.

Formular simplificat unic

Sistemul de impozitare simplificat (sistemul de impozitare simplificat) este convenabil în multe privințe, de exemplu, datorită acestuia, datele pot fi ajustate (scăderea unei părți din impozite) pentru TVA, impozitul pe venitul personal, taxa de transport, pe proprietate etc.

Raportarea impozitelor funciare

În această opțiune (autoritatea de a deține/utiliza), întreprinderile sunt obligate să prezinte rapoarte anuale la Serviciul Fiscal Federal, cu toate acestea, întreprinzătorii individuali sunt scutiți de acest formular până în 2015. Noul act legislativ a fost modificat (ordinul Ministerului de Finanțe), conform căruia deja de 216 ani li se cere să depună un raport ca persoană fizică. persoane

În primul rând, raportarea contabilă este necesară pentru utilizatorii interni - fondatori, proprietari, manageri - ca bază pentru deciziile de management. Raportarea datelor este de asemenea de interes pentru consumatorii externi de informații - investitori și creditori - ca sursă de informații pentru analiza economica starea companiei pe termen scurt si lung.

Componența situațiilor financiare

Componența situațiilor financiare a fost aprobată (modificată la 23 mai 2016) și este formată din Bilanț, Situația Rezultate Financiare și anexele acestora (Situația Modificării Capitalului, Situația Fluxurilor de Trezorerie).

Pentru întreprinderile mici, se are în vedere întocmirea de situații financiare simplificate, care să includă doar Bilanțul și Situația rezultatelor financiare. Bilanțul și Situația rezultatelor financiare pentru întreprinderile mici pot fi generate pe grupe de articole fără a detalia indicatorii pe post, ceea ce simplifică munca contabilului.

Formulare de raportare contabilă

Formularele de raportare financiară în sine nu s-au modificat față de 2015 și au fost aprobate.

Organizațiile sunt obligate să prezinte situații financiare autorităților fiscale și autorităților statistice.

Data scadenței

De asemenea, termenul limită până la care organizațiile trebuie să depună rapoarte anuale nu s-a schimbat - 31 martie 2017. Dacă nu vă prezentați situațiile financiare la timp, organizația va fi amendată cu 200 de ruble. pentru fiecare formular nedepus. Directorul poate fi supus amendă administrativăîn valoare de 300 până la 500 de ruble. În același timp, autoritățile fiscale nu au dreptul de a suspenda tranzacțiile pe conturile curente.

Puncte importante

• Efectuarea unui inventar

Înainte de a genera situații financiare, este necesar să se efectueze un inventar. Adesea, managerii și contabilii abordează acest lucru în mod formal: introduc date despre soldurile stocurilor și mijloacelor fixe, pe baza datelor reflectate în programele de contabilitate, dar nu compară soldurile cu disponibilitatea lor reală, simplificându-le astfel viața. Cu toate acestea, efectuarea unui inventar este condiție prealabilă inainte de intocmirea situatiilor financiare anuale.

Sunt cazuri când o clădire veche sau alte mijloace fixe au fost amortizate, adică nu au valoare reziduală, iar contabilul a scos din bilanț acest mijloc fix folosind înregistrările contabile. Adică aceste mijloace fixe nu sunt luate în calcul în bilanţul dumneavoastră, ci de fapt sunt folosite şi generează venituri. În acest caz, efectuarea efectivă a inventarului va conduce la plasarea acestui mijloc fix în bilanţ.

Efectuarea unui inventar al materialelor și mărfurilor este necesară mai ales în organizațiile comerciale. Contabilul, la intocmirea Bilantului, introduce solduri de materiale si marfuri din programul de contabilitate, care la randul sau genereaza solduri automat. Și dacă analizezi soldurile pe care contabilul le-a introdus în program, atunci uneori sunt cazuri în care vând, de exemplu, bunuri care nu au fost valorificate în program de contabilitate. Prin urmare, soldurile de la sfârșitul perioadei de raportare sunt deja denaturate, iar Bilanțul este alcătuit incorect.

• Conturi de încasat și de plătit

În ceea ce privește conturile de încasat și creanţe, atunci acesta este unul dintre cele mai populare articole pentru utilizatorii externi. O greșeală comună este „strângerea” conturilor de încasat și de plătit.

De exemplu, conturile de încasat de la furnizori sunt de 60.000,00 de ruble, conturile de plătit sunt de 45.000,00 de ruble. Ar fi corect să reflectăm 60.000,00 RUB pe activul bilanțului și 45.000,00 RUB pe partea pasivelor. Cu toate acestea, unii contabili fac o compensare între datorie și indică 20.000,00 RUB. în activ, iar în pasiv 60.000,00 - 45.000,00.

Este necesară reconcilierea decontărilor cu contrapărțile. Scopul său este de a stabili corectitudinea decontărilor cu băncile, autoritatile fiscale, fonduri extrabugetare, confirmă valabilitatea sumelor creanțelor și datoriilor, inclusiv a celor pentru care termenele au expirat termen de prescripție. Toate cifrele din bilanţ trebuie confirmate prin acte de reconciliere cu contrapărţile. Dacă organizația dumneavoastră a stabilit o procedură de întocmire a actelor semnate de ambele părți, este important să trimiteți în prealabil astfel de documente pentru aprobare și semnare de către cealaltă parte. Practica arată că acest lucru durează mult.

O altă greșeală este supraestimarea creanţe de încasat din cauza anulării premature a datoriilor nerecuperabile.

• Reconcilierea calculelor cu bugetul

Un factor important înainte de întocmirea raportării anuale este reconcilierea calculelor cu bugetul. Acest lucru este valabil mai ales pentru reconcilierea cu fond de pensiiși fundația asigurări sociale. Toți contabilii au depus rapoarte, inclusiv cele pentru anul 2016, la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale. Din 2017, organizațiile vor întocmi și rapoarte privind aceste contribuții, dar rapoartele trebuie depuse la fisc. Și toate restanțele și plățile în plus înregistrate de la 1 ianuarie 2017 vor fi transferate inspectorilor fiscali. În consecință, toate aspectele referitoare la discrepanțe ale datoriilor vor fi luate în considerare de către autoritățile fiscale.

Astfel, dacă un contabil ignoră pașii de mai sus înainte de a întocmi situațiile financiare, utilizatorii vor primi informații distorsionate. Ceea ce poate implica, de exemplu, refuzul de a acorda un împrumut, refuzul de a coopera cu contrapărțile.

Pavel Timokhin, șef serviciu de consultanță contabilă ""

După introducerea Legii „Cu privire la contabilitate” nr.402 din 6 decembrie 2011, au apărut noi cerințe de raportare contabilă. În acest sens, apar multe întrebări despre cum arată situațiile financiare anuale pentru 2016, ce compoziție și forme au, dacă necesită completarea vreunui documente suplimentare. Despre aceasta și vom vorbiîn articol.

Principala întrebare pentru un contabil confuz este informațiile despre componența rapoartelor depuse. Legea nr. 402 definește clar lista lucrărilor care trebuie depuse. Componența situațiilor financiare anuale pentru anul 2016 este următoarea:

• bilanţ;
• raportul rezultatelor financiare.

În plus, sunt utilizate atașamente la aceste formulare de documente. Este de remarcat faptul că anterior situația rezultatelor financiare avea un nume ușor diferit - contul de profit și pierdere.

Ca și până acum, va fi necesar un raport de audit în cazul în care compania trebuie să fie supusă unui audit corespunzător. Dar acest document nu trebuie depus împreună cu restul raportării. Nu este necesar și nota explicativa la situațiile financiare anuale 2016 ca document separat. Începând cu 1 ianuarie 2013, toate explicațiile necesare sunt incluse în rapoartele relevante.

Formulare de raportare anuală

Atunci când întocmește un raport anual, un contabil trebuie să folosească forme speciale de documente. Formularele unificate vă permit să sistematizați informații despre funcționarea unei întreprinderi, care pot fi folosite și pentru a analiza rezultatele activităților din perioada trecută. Este necesar să se aplice următoarele forme de situații financiare anuale pentru anul 2016:

1. Bilanţ. Un formular special 1 a fost dezvoltat în acesta, organizațiile trebuie să reflecte informații despre activele și pasivele existente. În esență, un astfel de document reflectă tot ceea ce întreprinderea deține și ceea ce datorează altor organizații.
2. Raportul rezultatelor financiare. În acest caz, se folosesc și forme unificate ale situațiilor financiare anuale pentru anul 2016. Formularul 2 este deja necesar aici Afișează mișcarea numerarului și a altor active, contribuțiile la Serviciul Fiscal Federal (trebuie să fie indicate toate încasările și cheltuielile).

Există, de asemenea, un BFO simplificat. Dar numai următoarele întreprinderi au dreptul de a utiliza formulare de raportare abreviate:

• organizații care nu au scopul de a obține profit;
• întreprinderi incluse în numărul de participanți la centrul de inovare Skolkovo.

Activitățile fiecăreia dintre aceste forme de întreprindere sunt reglementate lege separată. Alții pot folosi ghid practic conform situatiilor financiare anuale 2016 pentru evitarea erorilor.

Modificarea termenelor limită pentru depunerea BFO și alte inovații

În 2016, întreprinderile au fost eliberate de nevoia de a prezenta rapoarte intermediare. Acum, Serviciul Fiscal Federal trebuie doar să furnizeze situații financiare anuale în conformitate cu termenele stabilite. De asemenea, va trebui să transferăm informații către Rosstat. Prin urmare, este necesar să completați în prealabil un exemplar pentru această autoritate. Situațiile financiare pentru anul 2016 trebuie depuse până la 31 martie 2017.

Dar acestea nu sunt singurele schimbări care au avut loc în ultimii ani. Iată cele mai semnificative dintre ele:

• Contabilitatea este responsabilitatea tuturor organizațiilor, indiferent de forma aleasă de proprietate și de nevoia de a plăti anumite tipuri de impozite. Acest lucru nu se aplică numai întreprinzătorilor privați care sunt scutiți de raportare.
• Compania trebuie să păstreze toate informațiile despre instituția financiară pentru încă 5 ani de la compilare.
• A apărut conceptul de registre contabile. Acestea sunt tabele de numărare care vă permit să sistematizați informațiile, să stocați date documente primare. Utilizarea registrelor este obligatorie, acestea conțin informații despre organizație.

Acum cunoașteți toate cerințele și inovațiile, care vă vor permite să completați corect situațiile financiare anuale pentru 2016.