Impozit unificat pe venit și contribuții la pensie. Procedura de reducere a UTII cu valoarea contribuțiilor de asigurare obligatorie

UTII este o schemă fiscală specială. Acest mod special poate fi folosit atât de antreprenori individuali, cât și de SRL-uri. Pe parcursul existenței sale, regimul fiscal a suferit câteva modificări: în primul rând, a fost supus obligatoriu cei care au fost angajați în anumite tipuri de activități au fost transferați acum UTII este un regim voluntar - puteți trece la acesta și vă puteți retrage în orice moment.

Important! Efectul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost prelungit pentru încă trei ani, astfel încât antreprenorii individuali și SRL-urile vor putea continua să aplice imputarea. Va fi valabil până la 1 ianuarie 2021.

Acest lucru poate facilita foarte mult întreținerea UTII și a altor nuanțe ale contabilității serviciu pentru a minimiza riscurile și a economisi timp.

UTII: cine poate aplica

În ceea ce privește cine poate plăti impozit în conformitate cu UTII, nu au existat modificări semnificative în 2019. Antreprenorii persoane fizice și SRL-urile care desfășoară activități prevăzute de lege au dreptul la plata UTII. Lista completă este înregistrată în Codul Fiscal (articolul 346.26), dar lista valabilă într-o anumită regiune este aprobată de autoritățile regionale sub formă de lege.

Nu este necesar să utilizați UTII, aceasta este o decizie voluntară a antreprenorului individual - puteți utiliza acest regim special conform după voie, dacă activitatea dvs. se află pe lista aprobată. De asemenea, este posibil să se utilizeze UTII împreună cu alte scheme de impozitare, de exemplu sistemul fiscal simplificat.

UTII poate fi utilizat dacă furnizați sau efectuați:

1. servicii casnice (trebuie verificate conform OKUN);
   Important! Este necesar să vorbim separat despre serviciile casnice, deoarece o listă modificată de coduri este în vigoare pentru acestea din 2017. Acest lucru se datorează tranziției la un nou Clasificator integral rusesc OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Lista codurilor speciilor activitate economică legate de serviciile casnice, iar lista codurilor de servicii legate de serviciile casnice este stabilită prin Ordinul Guvernului Federației Ruse nr. 2496-r din 24 noiembrie 2016.
2. servicii veterinare;
3. servicii legate de transportul cu motor (aceasta include transportul de pasageri și mărfuri, reparații/ munca tehnica si spalarea vehiculelor, inchiriere locuri de parcare);
4. comert cu amanuntul;
5. Servicii de catering;
6. comerț, care este clasificat ca livrare/efectuare;
7. plasarea de reclame exterioare;
8. cazare/reședință temporară a populației (pe o suprafață de până la 500 m2);
9. alte.

Există o restricție la punctele 4 și 5: această activitate trebuie desfășurată fără sală (de comerț sau de deservire a vizitatorilor) sau cu o sală de până la 150 m 2.

Pentru antreprenorii individuali care doresc să treacă la UTII, se recomandă studierea întregii liste de activități din Codul Fiscal și legile locale ale materiei în care antreprenorul individual intenționează să își desfășoare activitățile. Pot exista cazuri în care anumite tipuri de activități sunt potrivite pentru UTII într-un subiect al Federației Ruse și nu sunt incluse în lista lor într-un altul.

Pentru a trece la UTII, un antreprenor individual trebuie să-și evalueze afacerea pentru respectarea restricțiilor de utilizare a regimului special. Deci, ce parametri ar trebui să îndeplinească un antreprenor individual și activitățile sale:

• numărul mediu de angajați antreprenori individuali pentru anul precedent este mai mic de 100;
• Un antreprenor individual nu poate folosi UTII dacă există un parteneriat simplu sau termenii contractuali managementul încrederii proprietate;
• Antreprenorii individuali nu transferă benzinării pentru deținere/utilizare temporară.

Pentru SRL-urile care doresc să utilizeze UTII, este important să nu fie considerați cei mai mari contribuabili și ponderea altor entități juridice în capitalul autorizat nu a fost mai mare de 25%.

Important! Cu toții ne amintim că o taxă comercială a fost introdusă în 2015, deși până acum nu se aplică tuturor. În acest sens, UTII nu se mai poate aplica acelor tipuri de activități pentru care s-a introdus o taxă comercială în municipiu.

Faptul că din 2015, companiile și antreprenorii individuali de pe UTII vor trebui să plătească impozit pe proprietate dacă baza de calcul a impozitului pe aceștia este determinată ca valoarea cadastrală, am scris cu mult timp în urmă. Acest lucru se aplică clădirilor, de exemplu, centre de afaceri sau spații de birouri, care sunt utilizate direct în activități, veniturile din care sunt impozitate conform UTII. Regiunile care au adoptat relevante reglementărilor, a devenit mai mare și, în consecință, numărul plătitorilor acestui impozit va crește în anul viitor. Amintim că regimurile speciale nu scutesc antreprenorii individuali și persoanele juridice de plata impozitului pe proprietate, calculat pe baza valorii cadastrale.

UTII: cum un antreprenor individual poate deveni plătitor de impozite

Nici aici, în 2019, nu au existat schimbări semnificative. Pentru a deveni oficial plătitor de imputație, un antreprenor individual trebuie să se supună biroul fiscal declarația ta. Se intocmeste conform unui formular special aprobat Nr. UTII-2 (pentru SRL - Nr. UTII-1). Aceasta trebuie făcută în termen de cinci zile de la data începerii activității care dă dreptul de a folosi acest regim special.

De obicei, nu este nevoie să furnizați documente suplimentare. Fiscul poate solicita întreprinzătorului individual să furnizeze copii ale certificatelor de înregistrare și înregistrare ca întreprinzător individual (certificat), precum și un pașaport.

Dacă tocmai deschideți un antreprenor individual, atunci când vă înregistrați ca întreprinzător individual este depusă o cerere de utilizare a UTII împreună cu un set de documente.

Inspecția trebuie să vă emită o notificare corespunzătoare în termen de maximum cinci zile. Data înregistrării corespunde datei de începere a activității, posibilă în conformitate cu cerințele UTII (trebuie indicată la completarea cererii).

Un antreprenor individual trebuie să se înregistreze sub UTII, chiar dacă este deja înregistrat la același birou fiscal, dar din alte motive. Cererea se depune la locul unde se desfășoară efectiv activitatea. Excepțiile includ: comerțul de distribuție, publicitatea pe vehicule, transportul de pasageri și mărfuri. Este important de reținut că dacă activitățile unui antreprenor individual se extind la mai mulți municipii, atunci trebuie să vă înregistrați în fiecare dintre ele.

Care sunt consecințele nerespectării acestei clauze? Dacă un antreprenor individual nu depune o cerere pentru aplicarea UTII în perioada necesară, atunci autoritățile fiscale au dreptul să-l tragă la răspundere și să colecteze o amendă de 10% din venit pentru această perioadă (dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble). ).

Deoarece Modul UTII voluntar, atunci îl puteți refuza. În acest scop, întreprinzătorul individual are, de asemenea, obligația să depună o cerere întocmită în formularul nr. UTII-4 (pentru SRL - nr. UTII-3) în termen de cinci zile lucrătoare de la data încetării activității care dă dreptul la utilizați UTII sau treceți la o altă schemă de impozitare.

Imputare: cum se calculează impozitul

Important! Impozitul de imputare se calculează la o cotă de 15% din baza de impozitare– acest tarif este standard prin lege. Dar din 2016, autoritățile municipalităților, raioanelor și orașelor semnificație federală dat dreptul de a o reduce. Cota de impozitare poate fi setată de la 7,5 la 15%.

Acesta poate fi un mare plus pentru unii contribuabili. De ce este așa? Este benefică folosirea UTII atunci când venitul efectiv este mai mare decât cel imputat, întrucât impozitul se calculează din acesta din urmă. În plus, există și posibilitatea de a utiliza o rată redusă - povara fiscală pentru unii va fi redus.

Impozitul de imputare se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă. Pentru UTII, baza este venitul imputat - cel care poate fi primit de un antreprenor individual a cărui afacere are anumite caracteristici fizice. Este considerat ca fiind produsul rentabilității de bază și expresia reală a unei anumite caracteristici fizice și este ajustat prin coeficienți speciali.

Pentru o contabilitate mai simplă și mai convenabilă și contabilitate fiscală conform UTII recomandăm utilizarea serviciul „Afacerea mea”.

Algoritmul arată astfel:

VD (bază) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, unde

VD – venit imputat,

DB – profitabilitate de bază,

F – indicator fizic al unei afaceri pentru o anumită lună (3 valori = 3 luni într-un trimestru),

K1 – deflator instalat pentru UTII;

K2 – coeficient pentru ajustarea bazei de date.

Să ne uităm la fiecare element al formulei.

Randament de bază- aceasta este valoarea potențială a venitului, adică suma pe care o poate primi un antreprenor individual ca urmare a muncii la sfârșitul lunii. Indicat în Codul Fiscal ca valoare pe unitatea de indicator fizic. Ambele valori sunt aprobate de Codul Fiscal pentru toate tipurile de activități corespunzătoare UTII (articolul 346.29).

Exemplu: Venitul imputat al unui antreprenor individual care furnizează servicii de uz casnic, fără a ține cont de ajustările pentru lună, va fi produsul dintre numărul de angajați și venitul de bază de 7.500 de ruble. Să zicem că lucrează doar 5 persoane, numărul acestora nu s-a schimbat în primul trimestru.

VD (lună) = 7.500 * 5 = 37.500 de ruble

VD (1 sfert) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 ruble

Deflator (2019) = 1,915 și să fie valoarea lui K2 0,8. Să calculăm valoarea ajustată a venitului imputat al antreprenorului individual pentru trimestrul:

• VD (1 sfert) = 7.500 * (5+5+5) * 1.915 * 0,8 = 172.350 ruble
• UTII = 172.350 * 15% = 25.853 ruble

Indicatori fizici. Aceasta este o caracteristică a afacerii unui antreprenor individual. Fiecare activitate are propriul indicator.

Exemplu: pentru transportul de mărfuri, se ia în considerare numărul de vehicule pentru transportul de pasageri, se ia în considerare numărul de locuri de îmbarcare.

Întreprinzătorul individual este obligat să organizeze înregistrarea unor astfel de indicatori este suficient un jurnal în formă liberă, care să reflecte modificarea valorii acestuia pe lună. Pentru SRL-urile de pe UTII, o astfel de contabilitate este reglementată, deoarece acestora le este încredințată responsabilitatea ținerii evidenței contabile.

Cote. Aceștia sunt parametrii de ajustare. K1 este stabilit de Minister dezvoltarea economică, în esență, este un deflator. Perioada de valabilitate a acestuia este de un an. În 2018, valoarea K1 a fost 1.868, iar de la 1 ianuarie 2019 – 1.915.

K2 este aprobat de autoritățile entității constitutive a Federației Ruse, ținând cont de specificul desfășurării afacerilor în regiune/teritoriu/republică. Nu numai coeficienții dintre subiecții Federației Ruse pot diferi, ci și coeficienții dintre teritoriile regionale din aceeași regiune.

Este posibil să setați K2 în intervalul de la 0,005 la 1.

De asemenea, este posibil ca să nu fie stabilit coeficientul în sine, ci părțile sale — subcoeficienți.

Exemplu: pe teritoriul unui anumit oraș s-a stabilit că valoarea lui K2 se calculează ca produs al coeficienților K2.1 și K2.2. Pentru activitatea dvs. K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.

Când calculați UTII, trebuie să utilizați valoarea K2:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

K2 este stabilit pentru un an dacă nu a fost adoptată o nouă lege pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci valorile K2 din anul precedent se aplică în noul an. Dacă nu există un astfel de act de reglementare pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse, atunci K2 = 1 este utilizat în mod implicit.

Atunci când se calculează impozitul UTII de plătit, este important să se țină cont prime de asigurare. Deci, ce taxe se plătesc în general:

• Antreprenorii individuali fără angajați plătesc prime de asigurare pentru ei înșiși;
• Antreprenorii individuali cu angajați plătesc prime de asigurare pentru angajații lor conform tarifele curente si pentru mine.

La aplicarea UTII, primele de asigurare pot fi deduse la momentul calculării impozitului. Deoarece perioada de impozitare pentru imputare este un trimestru, doar contribuțiile transferate pentru aceeași perioadă pot fi deduse din suma impozitului care urmează să fie transferată într-un anumit trimestru.

Întreprinzătorii individuali sunt obligați să transfere contribuții într-o sumă fixă ​​pentru ei înșiși, strict înainte de 31 decembrie a anului de raportare. Valoarea acestor contribuții pentru 2019 este de 36.238 de ruble (29.354 de ruble pentru asigurarea de pensie și 6.884 de ruble pentru asigurarea medicală).

Puteți plăti ca înainte: puteți împărți această sumă în patru părți și puteți plăti trimestrial, sau puteți plăti o singură dată.

Dacă venitul anual al unui antreprenor individual depășește 300 de mii de ruble, atunci diferența în exces trebuie plătită și cu 1% la Fondul de pensii. Termenul limită de plată a 1% în Fondul de pensii este 1 iulie a anului următor, dar nu este interzisă transferul de bani în anul curent.

Important! În 2019, valoarea totală a contribuțiilor la asigurările de pensie (29.354 de ruble + 1% din excedent) nu poate depăși 234.832 de ruble.

Un antreprenor individual poate deduce:

• toate primele de asigurare sunt suportate de el însuși dacă nu angajează angajați;
• prime de asigurare pentru dvs. și pentru angajați, dacă există (dar impozitul poate fi redus doar cu 50% din valoarea acestuia) - aceasta este și una dintre modificări, începând din 2017, antreprenorii individuali cu angajați puteau deduce doar contribuțiile pentru angajați; .

Să ne uităm la calculele pentru UTII folosind exemple

Exemplul 1

Imaginați-vă că sunteți antreprenor individual pe UTII în 2019. Nu ai niciun angajat. Venitul imputat în termeni anuali, luând în considerare toți factorii de ajustare, este de 270.000 de ruble. Cum se calculează impozitul de plătit pentru anul?

UTII = 270.000 * 15% = 40.500 de ruble

Ai plătit prime de asigurare fixe pentru tine sub formă de 36.238 de ruble.

UTII (de plătit) = 40.500 – 36.238 = 4.262 ruble

Dacă venitul imputat pentru anul este de 600 de mii de ruble, calculul va arăta astfel:

UTII = 600.000 * 15% = 90 mii de ruble

Ai enumerat numerar V fonduri de asigurare, Atunci:

UTII (de plătit) = 90.000 – 36.238 = 53.762 ruble

Dar: venitul a depășit 300 de mii de ruble, așa că trebuie să faceți o contribuție suplimentară la asigurarea de pensie înainte de 1 aprilie a anului următor în valoare de 1% din diferența dintre venituri și 300 de mii:

(600.000 – 300.000) * 1% = 3.000 de ruble

Dacă venitul anual imputat este semnificativ mai mare, de exemplu, 16.000.000 de ruble, atunci calculul va arăta astfel:

UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 de ruble

Ați plătit pentru dvs. în fondurile de asigurări, atunci:

UTII (de plătit) = 2.400.000 – 36.238 = 2.363.762 ruble

Deoarece venitul a depășit 300 de mii de ruble, trebuie să plătiți suplimentar 1% din exces la Fondul de pensii înainte de 1 aprilie a anului următor:

(16.000.000 – 300.000) * 1% = 157.000 de ruble, dar:

Suma maximă posibilă pentru contribuțiile la pensie în 2019 este de 234.832 de ruble, din care ați plătit deja 36.238 de ruble. Restul acestei limite este de 234.832 – 36.238 = 198.594 ruble. Calculat 157 mii de ruble. contribuția suplimentară nu depășește această sumă, așa că trebuie să plătiți toate cele 157 de mii de ruble.

Exemplul 2

Imaginează-ți că ești antreprenor individual, tipul tău de activitate este comerțul cu amănuntul, suprafața halei este de 30 m2. Nu ai angajati. Venitul lunar de bază în acest caz este de 1.800 de ruble. Deflatorul pentru 2019 este 1,915, factorul de ajustare va fi luat ca fiind 0,8. Cum se calculează impozitul pentru fiecare trimestru al anului 2019?

ID = 1.800 * (30+30+30) *1,915 * 0,8 = 248.184 de ruble

UTII = 248.184 * 15% = 37.228 ruble

Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci suma de plătit va fi:

37.228 – 36.238 = 990 ruble

VD =248 184 ruble

UTII =248 184 * 15% = 37 228 ruble

Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, deci impozitul de plătit este de 37.228 de ruble.

În plus, deoarece venitul anual este deja de peste 300 de mii de ruble, puteți începe să plătiți 1% din exces:

Contribuție suplimentară la fondul de pensii = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rublă

Deoarece plătiți această contribuție suplimentară deja în trimestrul 3, apoi deduceți-o la calcularea impozitului pe baza rezultatelor trimestrului 3.

Calcule în trimestrul 3:

VD =248 184 ruble, UTII =37 228 ruble

Impozit de plătit:

37 228 – 1 964 = 35 264 ruble

Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (3 * 248.184 – 300.000) * 1% - 1.964 = 2.482 ruble

VD =248 184 , UTII =37 228 ruble

Impozit de plătit:

37.228 – 2.482 = 34.746 ruble

Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (4 * 248.184 - 300.000) *1% - 1.964 - 2.482 = 2.481 ruble (aveți dreptul să deduceți această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)

Ca urmare:

VD (pentru anul) s-a ridicat la992 736 rublă

Contribuții la fonduri36 238 6 927 ruble – 1% din exces (4 446 ruble plătite în anul curent,2 481 ruble - deja în următorul).

Total UTII (de plătit) = 108.228 ruble

În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru dvs. sunt efectuate în părți egale pentru al 3-lea trimestru - 9.060 de ruble și soldul în al patrulea - 9.058 de ruble, atunci calculele vor arăta astfel:

UTII (1 trimestru) = 37.228 – 9.060 = 28.168 ruble
UTII (Q2) = 37.228 – 9.060 = 28.168 ruble
UTII (Q3) = 37.228 – 9.060 – 1.964 = 26.204 ruble
UTII (Q4) = 37.228 – 9.058 – 2.482 = 25.688 ruble

ÎN în acest caz, Nu va exista nicio diferență în modul în care plătiți contribuțiile pentru dvs. - într-o singură plată sau în rate trimestriale egale.

Acum să schimbăm condițiile exemplului, reducând suprafața sălii la 15 m2.

Să calculăm venitul imputat pentru primul trimestru:

WD = 1.800 * (15+15+15) * 1.915 * 0.8 = 124.092 ruble
UTII = 124.092* 15% = 18.614 ruble

Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci valoarea impozitului de plătit va fi zero, deoarece:

18.164 – 36.238 = - 18.074 ruble

VD =124.092 ruble
UTII =124 092 * 15% = 18 164 ruble

Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, deci impozitul de plătit este de 18.164 de ruble

Calcule în trimestrul 3:

VD =124.092 ruble, UTII =18 164 ruble

Impozitul de plătit va fi același18 164 ruble, deoarece nu mai avem nimic de dedus.

Contribuție suplimentară la fondul de pensii = (3 * 124.092 – 300.000) * 1% = 723 ruble

Calcule pentru anul (trimestrul 4):

VD =124 092 ruble, UTII =18 164 ruble

Impozit de plătit:

18 164 – 723 = 17 441 ruble

Contribuție suplimentară la fondul de pensii = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rublă(aveți dreptul să luați această sumă ca deducere la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)

Ca urmare:

VD (pentru anul) s-a ridicat la496 368 ruble

Contribuții la fonduri36 238 ruble - plata fixă, 1 964 ruble – 1% din exces (723 de rubleplătit anul acesta,1.241 de ruble- deja în următorul).

Total UTII (de plătit) = 53.769 ruble

În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru sine se fac în rate trimestriale egale, calculele vor arăta astfel:

UTII (1 trimestru) = 18.164 – 9.060 = 9.104 ruble
UTII (Q2) = 18.164 – 9.060 = 9.104 ruble
UTII (Q3) = 18.164 – 9.060 = 9.104 ruble
UTII (Q4) = 18.164 – 9.058 – 723 = 8.383 ruble

Impozitul total pentru anul va fi de 35.695 de ruble, ceea ce este mai mic decât atunci când plătiți prime de asigurare pentru dvs. într-o singură plată. Diferența apare din cauza faptului că atunci când plătim toate contribuțiile în primul trimestru, trebuie să deducem întreaga sumă plătită o dată, deși valoarea impozitului calculată este mai mică. Ca urmare, se dovedește că nu folosim pe deplin posibilitatea deducerii 18.074 de ruble sunt pur și simplu arse în loc să fie luate în considerare mai târziu.

Exemplul 3

Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual care oferă servicii de spălare auto. Ai angajat 6 angajati. Să calculăm impozitul pentru primul trimestru al anului 2019. Venitul de bază per persoană este de 12.000 de ruble. Indicator fizic– numărul de angajați împreună cu antreprenorii individuali este de 7. K1 = 1,915, K2 = 0,8. Ai plătit prime de asigurare pentru angajații tăi în valoare de 60.000 de ruble și o parte din contribuții pentru tine în valoare de 9.060 de ruble.

VD = 12.000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386.064 de ruble

UTII =386 064 * 15% = 57 910 ruble

Aveți dreptul să reduceți impozitul cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați și pentru dumneavoastră, dar nu mai mult de 50%. Valoarea totală a contribuțiilor a fost69 060 ruble, care este mai mare decât valoarea impozitului calculat.

Aceasta înseamnă că o putem reduce doar cu57 910 * 50% = 28 955 ruble

UTII (de plată) =57 910 – 28 955 = 28 955 ruble

Contribuție suplimentară la fondul de pensii = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 de ruble.

Important! Separat, aș dori să mă opresc asupra rambursării cheltuielilor pentru achiziționarea unei case de marcat online. Clauza 2, 3 art. 1 din Legea nr.349-FZ din 27 noiembrie 2017. Antreprenorilor li se oferă posibilitatea de a deduce din taxa UTII acumulată costurile achiziționării unei case de marcat online într-o sumă care nu depășește 18 mii de ruble.

Cheltuielile pot include nu numai costul casei de marcat în sine, ci și impulsul fiscal, software, costuri pentru înființarea casei de marcat, modernizarea acestuia, dacă este cazul.

De asemenea, pentru a profita de deducere, va trebui să respectați câteva reguli:

• Casa de casă trebuie inclusă în registrul oficial al Serviciului Fiscal Federal și înregistrată la oficiul fiscal local.
• trebuie folosit in activitati supuse UTII.
• costurile achizitionarii casei de marcat nu au fost solicitate anterior pentru rambursare si nu au fost incluse in cheltuieli in cadrul altor sisteme de impozitare.

Se vor putea lua în considerare costurile achiziționării unei case de marcat online nu mai devreme decât este înregistrată la fisc. De exemplu, ne înregistrăm în martie 2019 și o setăm pentru deducere în al doilea trimestru din 2019.

Dacă valoarea impozitului acumulat este mai mică decât suma cheltuielilor efectuate, atunci soldul poate fi luat în considerare în perioadele fiscale ulterioare. Acest lucru a fost menționat în scrisoarea fiscală oficială Nr. SD-4-3/7542@ din 19 aprilie 2018.

Cum raportează un antreprenor individual despre imputare?

Pentru a pregăti și transmite rapoarte despre UTII, vă recomandăm și utilizarea serviciul „Afacerea mea”. Este rapid și ușor.

Un antreprenor individual pe UTII trebuie să furnizeze raportări către agențiile guvernamentale care corespund regimului fiscal ales:

• până în data de 20 a primei luni a trimestrului, trebuie să depuneți la fisc pentru trimestrul trecut;
• Întreprinzătorii individuali și angajații trebuie să fie reprezentați.

Organizațiile depun, de asemenea, situații financiare privind UTII.

În ceea ce privește declarația, există o nuanță: au fost aduse modificări în acest an. A apărut o nouă secțiune a 4-a în care se vor putea reflecta costurile achiziției unei case de marcat online a apărut și o linie corespunzătoare în secțiunea a 3-a; Au fost făcute și modificări minore la pagina de titlu.

În caz contrar, cerințele pentru completarea declarației rămân aceleași: declarația trebuie completată fără pete sau erori care ar putea modifica valoarea impozitului de plătit. Se poate servi fie în hârtie, fie în formular electronic catre inspectoratul de la locul inregistrarii ca platitor UTII.

În 2017 s-au produs modificări semnificative în reducerea UTII pentru primele de asigurare. Acestea continuă și în 2019. Materialul de astăzi este dedicat acestor schimbări și inovații din 2019.

Până în 2017, conform regulilor de reducere a sistemului de impozitare simplificat și a impozitului UTII pe primele de asigurare, antreprenorii care lucrau pe UTII și fiind angajatori erau în mai puține conditii favorabile decât un antreprenor individual pe sistemul fiscal simplificat. Cert este că antreprenorii de pe UTII nu ar putea reduce impozitul pe contribuțiile plătite pentru ei înșiși, atât calculat din salariul minim, cât și din depășirea venitului imputat cu 300.000 de ruble.

Justiția a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017, după intrarea în vigoare a modificării 178-FZ din 06.02.2016 la paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cuvintele „când contribuabilul plătește beneficii angajaților” sunt excluse din norma prezentului paragraf.

Prin urmare, începând cu 1 ianuarie 2017, întreprinzătorii individuali care utilizează UTII pot reduce impozitul imputat pe primele de asigurare plătite pentru angajați și pentru ei înșiși.

Cu toate acestea, regula 50% rămâne în vigoare. Aceasta înseamnă că impozitul imputat poate fi redus la primele de asigurare plătite pentru angajați și pentru sine cu cel mult 50% din impozitul calculat. Această procedură de contabilizare a contribuțiilor va rămâne relevantă în 2019.

Reducerea UTII pentru antreprenorii individuali fără angajați în 2019

În 2019, toți antreprenorii individuali, indiferent de sistemul de impozitare, sunt obligați să plătească prime de asigurare într-o sumă fixă. Primele de asigurare ale antreprenorilor individuali pentru UTII în 2019 pentru ei înșiși sunt următoarele:

Contribuție la asigurare de pensie nu se va calcula din salariul minim, stabilit pentru 1 ianuarie 2019, așa cum a fost cazul anterior. Să reamintim că în 2017, valoarea contribuțiilor la asigurarea de pensie într-o sumă fixă ​​a fost calculată folosind formula: 7500 × 26% = 1.950 de ruble pe lună.

Din 2018 Legea federală din 27 noiembrie 2017 Nr. 335-FZ a stabilit că cotele de contribuție pentru întreprinzătorii individuali vor fi aprobate prin hotărâre de guvern, pe baza valorii punctelor de pensie și a coeficientului stabilit anual, indiferent de salariul minim.

În 2018, valoarea contribuțiilor fixe la asigurările de pensie pentru venituri mai mici de 300.000 de ruble a fost de 26.545 de ruble. Pentru 2019 Cuantumul contribuțiilor fixe pentru asigurarea de pensie a fost de așteptat majorat și s-a ridicat la 29.354 RUB.

Contribuție la asigurare de sanatate, calculat din salariul minim stabilit la 1 ianuarie 2017, a fost:

7500×5,1% = 382,50 ruble pe lună.

În 2018, prin analogie cu contribuția la pensie, contribuția pentru asigurarea obligatorie de sănătate într-o sumă fixă ​​a fost de 5.840 de ruble, iar în 2019, un antreprenor individual trebuie să plătească 6.884 de ruble pentru asigurarea obligatorie de sănătate pentru el însuși.

În consecință, față de 2017, valoarea contribuțiilor fixe pentru asigurarea de pensie a crescut cu 5.954 de ruble și pentru asigurarea medicală cu 2.294 de ruble.

O astfel de creștere anuală a mărimii contribuțiilor fixe nu înseamnă întotdeauna că vei cheltui mai mult pe impozite și contribuții în acest an decât în ​​anul precedent. Acest lucru se explică prin faptul că impozitul calculat pe venitul imputat se reduce cu suma primelor fixe de asigurare plătite.

Taxa suplimentara. Dacă venitul anual imputat depășește 300.000 de ruble, atunci este necesar să plătiți o contribuție suplimentară numai pentru asigurarea de pensie:

(Venituri imputate - 300.000) X 1%.

Nu se plătește o contribuție medicală suplimentară dacă venitul imputat depășește 300.000 de ruble.

Contribuție la asigurare voluntarăîn caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (prin plata acestei contribuții în mod voluntar, antreprenorul individual are dreptul de a primi concediu medical de la Fondul de asigurări sociale) - plata pentru 2017 a fost de 2.610 de ruble.

În anul 2018, cuantumul contribuțiilor voluntare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea se va calcula, ca și până acum, din salariul minim stabilit la 1 ianuarie. anul curent. În consecință, valoarea contribuțiilor voluntare în 2018 va fi de 3.302,17 ruble. (9489 rub. x 12 x 2,9%). În 2019, din cauza creșterii salariului minim A crescut și valoarea contribuțiilor voluntare la Fondul de asigurări sociale. În 2019 dimensiunea sa va fi 3.925 RUB 44 de copeici

Pentru toate aceste contribuții, un antreprenor individual care nu utilizează forță de muncă angajată are dreptul să reducă impozitul imputat fără limitare.

De exemplu:

Impozitul imputat de plătit pentru primul trimestru s-a ridicat la 10.000 de ruble.

Prin urmare, 10.000 - 9.000 = 1.000 de ruble trebuie plătite impozitul imputat pentru primul trimestru al anului 2018 până la 25 aprilie 2018.

Reducerea UTII pentru antreprenorii individuali cu angajați în 2018

Pe lângă contribuțiile enumerate mai sus, pe care un antreprenor individual le plătește singur, având angajați, el este obligat să transfere contribuții pentru angajații săi.

Poți reduce impozitul imputat în 2019 cu valoarea primelor de asigurare plătite pentru tine și pentru angajații tăi, dar nu mai mult de 50% din impozitul calculat.

De exemplu:

Impozitul calculat calculat pentru primul trimestru al anului 2018 a fost de 20.000 de ruble.

Contribuții plătite de întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși - 7.000 de ruble.

Contribuții plătite de întreprinzătorii individuali pentru lucrătorii angajați - 8.000 de ruble.

În ciuda faptului că valoarea totală a contribuțiilor transferate la buget a fost de 15.000 de ruble, impozitul nu poate fi redus cu mai mult de 50%. Prin urmare, este necesar să se transfere impozitul imputat pentru primul trimestru în valoare de 10.000 de ruble.

Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 1, clauza 2, articolul 346.32, stabilește că valoarea impozitului imputat calculată pentru trimestrul este redusă cu primele de asigurare efectiv transferate în trimestrul de raportare, indiferent pentru perioada în care au fost transferate contribuțiile.

Contribuțiile pe care un antreprenor individual le plătește pentru el însuși pot fi plătite în rate an calendaristic, sau poate fi plătit o singură dată. Principalul lucru este să nu ratați termenul limită de plată.

Termenele de plată a primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali pe UTII în 2018

• contribuții până la 31 decembrie a anului în curs;
• contribuții din suma care depășește venitul imputat până la data de 31 iulie a anului următor exercițiului contabil.

Definit dimensiune maximă contribuții la asigurările de pensie în 2019. Peste 234.832 de ruble. (29.354 RUB x 8) în 2019 plata ca contributii la pensie nu este nevoie să o faci.

În 2019, un antreprenor individual plătește prime de asigurare pentru el însuși doar pentru perioada în care este antreprenor individual. Aceste. Dacă individualînregistrată de un antreprenor individual nu de la începutul anului, cuantumul contribuțiilor fixe se reduce proporțional cu această perioadă.

De exemplu

O persoană fizică înregistrată ca antreprenor individual la 16 martie 2019, după cum se confirmă în extrasul Registrului Unificat de Stat al Antreprenorilor (USRIP). La data de 14 decembrie 2019, întreprinzătorul individual și-a încetat activitățile, iar data excluderii din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali este 14 decembrie 2019.

Calculul contribuțiilor fixe în acest caz se bazează pe următoarele reguli:

• Clauza 2 a articolului 6.1, clauza 3 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că numărul de zile calendaristice din luna începerii activităților trebuie să fie socotit din ziua următoare datei. înregistrare de stat IP. Prin urmare, pentru cazul nostru, calculul se efectuează din 17 martie 2019.
• Clauza 5 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit că numărul de zile calendaristice din luna în care un întreprinzător individual și-a pierdut statutul este luat în considerare până în ziua înregistrării încetării activității. Data excluderii din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali nu este inclusă în calculul primelor de asigurare în anul 2019. Astfel, pentru antreprenorul nostru individual condiționat, primele de asigurare pentru decembrie 2019 vor fi calculate în perioada 1 decembrie - 13 decembrie.

Toate celelalte luni sunt incluse în calcul în totalitate.

Pentru lunile complete din aprilie până în noiembrie inclusiv (8 luni), valoarea contribuțiilor la asigurarea de pensie va fi: 29.354 / 12 x 8 = 19.569,33 ruble.

În mod similar pentru asigurările de sănătate: 6884 / 12 x 8 = 4589,33 ruble.

Contribuții la pensie pentru luna martie:

29354 / 12 / 31 x 15 = 1.183,63 ruble.

Contribuții medicale pentru luna martie:

6884 / 12 / 31 x 15 = 277,58 ruble

Contribuții la pensie pentru noiembrie:

29354 / 12 / 31 x 19 = 1.499,26 ruble.

Contribuții medicale pentru noiembrie:

6884 / 12 / 31 x 19 = 351,6 ruble.

TOTAL

Contribuții la pensie 19.569,33 + 1.183,63 + 1.499,26 = 22.252,22 ruble.

Contribuții medicale 4.589,33 + 277,58 + 351,6 = 6.118,51 ruble.

Dacă alegeți să plătiți primele de asigurare trimestrial, atunci în fiecare trimestru puteți reduce UTII cu valoarea contribuțiilor.

Daca doriti sa va platiti integral contributiile intr-unul din trimestre, atunci aveti dreptul sa reduceti impozitul imputat doar pentru trimestrul in care ati platit contributiile. Mai mult, daca se dovedeste ca impozitul imputat estimat este mai mic decat contributiile platite, atunci contributiile nededuse nu pot fi deduse in trimestrul urmator.

Cum se pot reduce antreprenorii individuali impozit unic privind impozitul imputat pe primele de asigurare în 2017? Un antreprenor individual are dreptul să reducă impozitul unic pe primele fixe de asigurare „pentru el” pe UTII? Ce s-a schimbat din 2017? Ce înțelegem prin „contribuții fixe”? Veți găsi răspunsuri la aceste și alte întrebări în acest articol.

Cum era înainte de 2017

Până în 2017 a fost în vigoare Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009<О страховых взносах>(denumită în continuare Legea nr. 212-FZ). Potrivit acestei legi, întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice au fost recunoscuți ca plătitori ai primelor de asigurare. Astfel de antreprenori trebuiau să plătească prime de asigurare „pentru ei înșiși”. Cuantumul primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali „pentru ei înșiși” până în 2017 a fost stabilit în conformitate cu articolul 14 din Legea nr. 212-FZ.

Dacă un antreprenor individual avea angajați înainte de 2017, atunci el trebuia să plătească și prime de asigurare pentru aceștia la tarifele stabilite de Partea 1.1 a art. 58.2 din Legea nr.212-FZ.
Cu toate acestea, odată cu reducerea UTII pentru primele de asigurare plătite până în 2017, s-a dezvoltat o situație ambiguă. Să explicăm acest lucru în tabel (clauza 2.1 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Întreprinzătorul individual folosește forță de muncă angajată

Antreprenor individual fără angajați

Întreprinzătorii individuali nu au dreptul să ia în considerare propriile prime de asigurare „pentru ei înșiși” atunci când calculează UTII (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 iulie 2015 nr. 03-11-11/41339). Contribuțiile plătite pentru angajații angajați în activități „imputate” pot fi luate în considerare. În acest scop, sunt incluse contribuții deducere fiscală. Valoarea unei astfel de deduceri nu trebuie să depășească 50 la sută din suma UTII acumulată.

Antreprenorii individuali fără angajați reduc UTII cu întreaga sumă a contribuțiilor fixe, inclusiv primele de asigurare pentru venituri de peste 300.000 de ruble. Limita de 50% nu se aplică acestora (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 septembrie 2016 Nr. 03-11-09/54901).

Astfel, până în 2017 (de exemplu, în 2016) a existat o situație în care un antreprenor individual avea dreptul de a reduce impozitul unic (UTII) cu primele de asigurare pentru angajații săi, dar nu putea deduce primele de asigurare „pentru el însuși”.

Mulți antreprenori individuali și contabili nu au fost de acord cu această stare de lucruri. Și, merită remarcat, au existat motive pentru aceasta. Cert este că, de exemplu, un antreprenor individual care utilizează sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a reduce „taxa simplificată” cu întreaga sumă a primelor fixe de asigurare plătite atât „pentru el însuși”, cât și pentru personalul angajat (subclauza 1, clauza 3.1). , articolul 346.21, clauza 4 Articolul 346.21 și paragraful 7 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, a existat o opinie că întreprinzătorii individuali privind impozitul pe venit unificat și sistemul simplificat de impozitare sunt în condiții inegale.

Citeste si Notă explicativă la declarația UTII pentru a primi o deducere pentru achiziționarea unei case de marcat

Reducerea UTII la primele de asigurare din 2017: modificări

De la 1 ianuarie 2017, antreprenorii individuali vor putea reduce UTII prin prime de asigurare plătite atât pentru angajați, cât și pentru ei înșiși. Această modificare a fost introdusă prin Legea federală nr. 178-FZ din 2 iunie 2016 la paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2017, cuvintele „când contribuabilul plătește beneficii salariaților” au fost excluse din această normă.

Cu ce ​​sumă de contribuții se poate reduce impozitul unic?

Din 2017, antreprenorii individuali au dreptul de a reduce UTII prin prime de asigurare „pentru ei înșiși” și pentru angajați. Vă rugăm să rețineți:

• din 2017, antreprenorii individuali vor putea reduce taxa „imputată” prin prime de asigurare fixe „pentru ei înșiși” fără restricții. Chiar dacă primele de asigurare reduc impozitul unic cu peste 50 la sută;
• Impozitul „imputat” în 2017 poate fi redus cu primele de asigurare pentru angajați. Cu toate acestea, suma deducerii nu trebuie să depășească 50 la sută din suma UTII acumulată.

Din 2017, procedura de reducere a impozitului „imputat” pe primele de asigurare „pentru sine” s-a schimbat. Prin urmare, ne vom opri asupra acestei probleme separat.
Deci, pentru întregul an 2017, antreprenorii individuali sunt obligați să plătească prime de asigurare fixe „pentru ei înșiși” în următoarele sume:

Procedura de reducere a UTII pentru contribuții „pentru tine”

Vă reamintim că suma calculată a UTII trebuie plătită la buget cel târziu în data de 25 a primei luni următoare perioadei fiscale (trimestrul) expirate. Adică nu mai târziu de 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și 25 ianuarie ale anului următor (clauza 1 a articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse). Următorul tabel arată calendarul plata UTII pentru 2017:

În continuare, vom analiza procedura și condițiile de reducere a UTII pentru primele de asigurare obligatorie „pentru dumneavoastră” în vigoare în 2017.
Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că suma UTII calculată pentru un trimestru este redusă cu contribuțiile de asigurare obligatorii care au fost efectiv plătite într-un anumit trimestru. În acest caz, nu contează pentru ce perioadă au fost acumulate contribuțiile (clauza 1, clauza 2, articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În 2017, întreprinzătorii individuali pot plăti primele de asigurare indicate în tabel într-o sumă fixă ​​în două moduri.

Metoda 1: plata în rate în diferite trimestre

Metoda nr. 2: plata integrală într-un trimestru

În 2017, antreprenorii individuali au dreptul de a transfera primele de asigurare „pentru ei înșiși” în părți în diferite trimestre. Într-o astfel de situație, întreprinzătorul individual poate reduce impozitul „imputat” în fiecare trimestru cu valoarea contribuțiilor efectiv plătite. De exemplu, în 2017, în fiecare trimestru, antreprenorii individuali plătesc contribuții „pentru ei înșiși” în valoare de 6.998 de ruble. În acest caz, întreprinzătorul individual poate reduce UTII cu această sumă trimestrial.

În 2017, întreprinzătorii individuali au dreptul de a plăti integral primele de asigurare într-un trimestru. În acest caz, impozitul pe trimestru poate fi redus imediat cu întreaga sumă a plății fixe. Să presupunem că întreprinzătorul individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor fixe pentru anul 2017 în primul trimestru al anului 2017. Apoi are dreptul să reducă UTII pentru primul trimestru cu toată această sumă. Totodată, rețineți că dacă nu a fost posibil să se ia în considerare întreaga plată fixă ​​într-un trimestru (dacă impozitul este mai mic decât plata contribuției), atunci soldul său necontabilizat nu poate fi transferat în alte perioade.

Doar acele sume de contribuții care se acumulează în perioada de desfășurare a activităților „imputate” sunt acceptate pentru reducerea UTII. Aceasta înseamnă că nu se reduc Contribuții UTII, acumulat pentru anul precedent 2016, dacă activitatea, care a fost transferată către UTII din 2017, a fost impozitată în alt regim de impozitare.

Nu va mai exista dezbatere despre ce sunt „contribuțiile fixe”.

Rețineți că, până în 2017, problema legalității luării în considerare la calcularea impozitului unic prin partea „imputată” a contribuțiilor de asigurări de pensie plătite pentru suma venitului care depășește 300.000 de ruble pe an a fost controversată. perioada de facturare, în conformitate cu clauza 2, partea 1.1 a art. 14 Legea federală din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ. Acest lucru se datorează faptului că această parte a contribuțiilor la pensie plătite de întreprinzătorii individuali „pentru ei înșiși” nu se încadrează exact în definiția plătite într-o „suma fixă”. De fapt, această sumă a contribuțiilor este variabilă, deoarece valoarea sa depinde de cât de mult depășește venitul antreprenorului individual pragul specificat.

Până în 2017, antreprenorii individuali de pe UTII nu puteau lua în calcul primele de asigurare la calculul impozitului. Anul trecut, s-au produs modificări în legislația care a egalat drepturile întreprinzătorilor individuali la sistemul de impozitare simplificat și ale antreprenorilor persoane fizice la UTII, de când Antreprenorii USN ar putea reduce impozitul pe valoarea primelor de asigurare. În articol ne vom uita la modul de calculare a primelor de asigurare pe UTII, precum și la modul de reducere a impozitului pe valoarea contribuțiilor.

Plăți fixe ale antreprenorilor individuali pe UTII pentru ei înșiși în 2018: sumă

Plățile fixe ale întreprinzătorilor individuali pentru ei înșiși au crescut de la 1 ianuarie 2018 și se ridică la 26.545 de ruble pe Fondul de pensii, 5840 de ruble la Fondul de asigurări de sănătate.

Această sumă nu are nicio legătură cu calculul salariului minim, întrucât în acest moment are loc o tranziție, în urma căreia salariul minim va fi egal cu salariu de trai. Și în acest caz, contribuții antreprenor individual pentru ei înșiși ar fi crescut semnificativ. Prin urmare, contribuțiile fixe din acest an sunt într-adevăr de natură fixă, potrivit cel puţin, pentru următorii trei ani - sumele sunt stabilite prin lege prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 nr. 335-FZ.

Dacă suma veniturilor depășește 300.000 de ruble, atunci suma de mai sus este supusă unei rate de 1%. Această restricție se aplică doar contribuțiilor la fondul de pensii.

Suma maximă a contribuției rămâne, de asemenea, relevantă - aceasta este de opt ori valoarea plății de asigurare, ținând cont de indexare. În 2018, este de 212.360 de ruble.

Indexarea primelor de asigurare este planificată pentru 2019-2020.

Reducerea impozitului pe primele de asigurare pentru antreprenorii individuali pe UTII în 2018

Până în 2017, antreprenorii nu aveau un astfel de drept la UTII. Cu toate acestea, pe 2 iunie 2016, a fost votată o lege care a corectat această nedreptate. De la 1 ianuarie 2017, antreprenorii individuali pe UTII, precum și pe sistemul simplificat de impozitare, au dreptul de a reduce impozitul cu până la 50% dacă au angajați, fără angajați - până la 100%.

Impozitul poate fi redus doar cu sumele deja virate la buget.

De exemplu, un antreprenor individual a angajat angajați pe 15 martie, adică la sfârșitul primului trimestru. El va transfera primele de asigurare pentru ei în al doilea trimestru, ceea ce înseamnă că nu le poate lua în considerare la reducerea impozitului pe primul trimestru. Dar poate lua în calcul contribuții pentru el însuși dacă le transferă înainte de sfârșitul trimestrului.

Sume trimestriale ale plăților fixe:

La fondul de pensii:

26545 ÷ 11 × 3 = 6636,25 ruble

La casa de asigurări de sănătate:

5840 ÷ 12 × 3 = 1459,99 ruble

Puteți plăti prime de asigurare pentru dvs. în întreaga sumă deodată sau puteți efectua 1/4 plăți trimestrial.

Dacă venitul anual depășește 300.000 de ruble, atunci la calcularea impozitului pot fi luate în considerare și primele de asigurare plătite în valoare de 1%.

Exemplu:

Antreprenorul individual oferă servicii veterinare în Novosibirsk într-un sediu de 60 mp, 4 angajați, inclusiv antreprenorul însuși.

Venitul de bază este de 7.500 de ruble de persoană, inclusiv antreprenorul însuși.

Să calculăm UTII pentru primul trimestru:

7500 × (4 + 4 + 4) × 1,868 × 1 × 15% = 25218 ruble.

Antreprenorul individual a plătit pentru el însuși contribuții fixe în primul trimestru:

6636,25 + 1459,99 = 8096,24 ruble

Primele de asigurare pentru angajați în trimestrul I:

16.000 de ruble

Total prime de asigurare plătite:

16000 + 8096,24 = 24096,24 ruble

Reducem UTII cu suma primelor de asigurare plătite:

25218 − 24096,24 = 1121,76 ruble

Cu toate acestea, deoarece există o limitare a numărului de angajați, puteți reduce doar cu suma:

25218 × 50% = 12609 ruble sunt plătibile bugetului pentru primul trimestru al anului 2018.

Exemplul 2:

Antreprenorul individual se ocupă de vânzarea cu amănuntul a mărfurilor, are 3 angajați de la începutul anului, zona spatii comerciale 100 mp.

Venitul de bază este de 1800 de ruble pe lună.

Înregistrându-se ca antreprenor individual, un cetățean rus trebuie să știe că în acest fel își dă consimțământul și de acum înainte se angajează să contribuie la organizațiile de asigurări taxe lunare.

Dacă un antreprenor individual are angajați, el aduce și contribuții pentru aceștia în sume corespunzătoare, care sunt determinate de general acceptate. ratele dobânzilor. Cu cât sunt mai multe câștiguri, cu atât mai multe fonduri va trebui donată la trezoreria statului în cazul apariției propriei dizabilități și nevoi sociale.

Plata contributiilor este garantata printr-un contract de munca incheiat intre angajator si salariat. Contractul poate fi pe durată determinată sau pe perioadă nedeterminată. Dacă un contract pe durată determinată nu este reînnoit, dar angajatul rămâne de îndeplinit responsabilități de serviciu, documentul capătă automat statutul de perpetuu.

„Pentru ei înșiși”, antreprenorii individuali sunt obligați să transfere următoarele prime de asigurare:

• la Fondul de Pensii, care distribuie bani pentru asigurarea pensiei celor care au împlinit vârsta de pensionare și au nevoie de prestații de la stat;
• în FFOMS – masa monetară este trimis la asigurările de sănătate, care este obligatoriu.

Experții subliniază că aceste deduceri sunt plătite de toți întreprinzătorii individuali fără excepție, indiferent de categoria de vârstă și tip. activitate antreprenorială. Nu contează ce venit primește o persoană și ce formă de impozitare a ales - UTII sau sistem simplificat de impozitare.

Termenele limită pentru efectuarea contribuțiilor fixe la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii

La sută din salariile, plătite de întreprinzătorii individuali în raport cu Fondul de pensii și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii în anul 2016, trebuie plătite înainte de 31 decembrie 2016.

Pentru a urmări în timp util modificările din legislația fiscală rusă și pentru a fi mereu la curent cu evenimentele, cetățenii ruși sunt încurajați să folosească servicii de internet convenabile care ajută la calcularea sumelor exacte ale deducerilor și la reducerea semnificativă a riscurilor și la economisirea timpului antreprenorilor individuali. Astfel de servicii online pot fi găsite prin introducerea într-un motor de căutare „serviciu de calculare a contribuțiilor pentru antreprenorii individuali în 2017”.

Cum să calculați singur sumele contribuției

Sumele fixe ale contribuțiilor la Fondul de pensii în anul 2017, care sunt efectuate de către întreprinzătorii individuali care sunt pe UTII și sistemul simplificat de impozitare, se calculează după următoarea formulă:

Salariul minim (de la începutul anului 2017) × rata tarifară a contribuțiilor de asigurare (26%) × 12 luni.

În plus, până la 1 aprilie 2017, întreprinzătorii individuali al căror profit oficial a depășit suma limitată de 300.000 de ruble trebuie să plătească 1% din suma în exces. Astfel, termenul limită de plată a acestei dobânzi către Fondul de Pensii pentru anul 2017 este până la 1 aprilie 2018.

În ceea ce privește contribuțiile la FFOMS, din 2017 se fac doar contribuții în sumă fixă. Chiar dacă venitul dvs. depășește 300.000 de ruble, nu trebuie să plătiți contribuții suplimentare la fondul de stat.

Salariul minim de la începutul anului 2017 × rata tarifară a contribuțiilor de asigurare (5,1%) × 12 luni.

În 2017, salariul minim a fost ușor revizuit și a crescut la 6.204 ruble.

Dacă vorbim despre KBK, de la începutul anului 2017 legislatia fiscala a suferit o serie de modificări, acum transferurile sunt distribuite între diferite BCC, care sunt afișate în tabelul de mai jos. Acum CCA depind de valoarea veniturilor primite de antreprenor în ultimul an calendaristic.

De ce a fost creat sistemul KBK? Cert este că ajută la controlul fluxurilor financiare la nivel de stat. Pentru antreprenorii individuali, acestea sunt indicatori ai salariilor și sistematizează și simplifică întreținerea raportării financiare.

Ce contribuții sunt necesare pentru un venit de 300.000 de ruble?

Perioada obișnuită de facturare este luată ca unitate de timp, dacă în această perioadă venitul a fost mai mare de 300.000 de ruble, atunci în plus față de sumele fixe plătite Fondului de pensii și Fondului federal de asigurări medicale obligatorii în valoare de 22.261,38 ruble, antreprenorul individual este obligat să efectueze plăți în raport cu Fondul de pensii, și anume 1% din excedent.

Astăzi, reglementările și legile Federației Ruse determină sumele limită ale contribuțiilor la fondurile de asigurări. Din 2017, valoarea lor nu poate fi mai mare de:

8 × salariul minim la începutul anului fiscal × tarif x 12.

Prin calcule simple puteți înțelege despre ce sumă vorbim:

7500 × 8 × 26% × 12 = 187.000,2 ruble. Deci, valoarea limită a plăților de asigurare în 2017 plătite de către întreprinzătorii individuali care utilizează impozitare UTII iar sistemul de impozitare simplificat pentru Fondul de pensii este de 187.000,2 ruble.

Dacă venitul total al unui antreprenor individual pentru primul trimestru este deja mai mare de 300.000 de ruble, puteți plăti opțional 1% Fondului de pensii imediat, fără a aștepta sfârșitul anului calendaristic. Această tehnică vă va permite să distribuiți uniform plăți de impozite V fonduri guvernamentale de-a lungul întregii perioade de raportare, luată ca unitate de timp. Dacă nu doriți să accelerați plățile, puteți aștepta să faceți contribuții până la 1 aprilie 2017.

Cei care folosesc regimul de impozitare sub denumirea de sistem simplificat de impozitare trebuie să știe că la calcularea laturii de venit pentru calcularea ulterioară a sumei primite a contribuțiilor de asigurare, nu este necesară includerea laturii de cheltuieli. Același lucru este valabil și pentru antreprenorii individuali care lucrează pentru OSNO. Dacă un întreprinzător individual aplică mai multe forme de impozitare simultan, conform legislației în vigoare, veniturile sunt însumate.

Cum se calculează contribuțiile la Fondul de pensii în cadrul sistemului fiscal simplificat

Pentru a clarifica câți bani are nevoie un antreprenor individual pentru a contribui la Fondul de pensii, vă sugerăm să luăm în considerare acest exemplu.

Să presupunem că antreprenorul individual folosește modul sistemul fiscal simplificat cu un tarif de 6%, iar cetățeanul nu are angajați care să lucreze pentru el în baza unui contract de muncă. Pentru anul trecut Venitul antreprenorului individual s-a ridicat la 700.000 de ruble. Pe baza acestor date, calculăm cât va trebui să plătească la Fondul de pensii:

18.610,8 ruble ( suma fixă) + (700.000 – 300.000) × 1% = 18.610,8 + 4.000 = 22.610,8 ruble.

Deci, un antreprenor individual care lucrează la sistemul fiscal simplificat, a cărui cotă de impozitare este de 6%, trebuie să plătească impozit la Fondul de pensii într-o sumă fixă ​​de 18.610,8 ruble până la 31 decembrie 2017 inclusiv. Până la 1 aprilie 2017, suma suplimentară a contribuțiilor va fi plus 1%, egală cu 4.000 de ruble. Suma totală a contribuțiilor antreprenorilor individuale va ajunge la 22.610,8 ruble.

Dacă întreprinzătorul individual a ales un procent de 15% ca sistem de impozitare, plata a 1% către Fondul de pensii este ușor diferită de varianta anterioară. În acest caz, calculul nu implică includerea diferenței „venituri minus cheltuieli”, ci ia ca bază întreaga valoare a profitului pentru anul 2017, adică valoarea totală a veniturilor nu trebuie redusă cu suma a cheltuielilor.

Dacă antreprenorul individual este pe UTII...

Imputate partea de venituri pentru antreprenorii individuali pe UTII se calculează conform procedurii și standardelor specificate la articolul 346.29. Cod fiscal RF. Formula de bază este definită aici:

Venitul imputat = profit de bază × factor de ajustare 1 × factor de ajustare 2 × suma valorilor fizice reale.

Determinarea venitului pe an presupune însumarea profiturilor imputate care sunt indicate în declarațiile din trimestrul I până în trimestrul IV.

Caracteristici de calcul a 1% în Fondul de pensii pentru antreprenorii individuali pe PSN

Regimul de impozitare a brevetelor presupune determinarea a 1% din potențialul venit pe care îl va aduce afacerea. Dacă brevetul a fost plătit timp de câteva luni, profitul se calculează raportat la numărul de luni calendaristice pentru care documentul a fost deja achiziționat.

Pentru a ne imagina mai clar posibilitatea de a plăti 1% la Fondul de pensii pentru întreprinzătorii individuali sub PSN, luați în considerare exemplul unui om de afaceri care deschide o coafor la Sevastopol, unde 14 persoane vor lucra în baza unui contract de muncă. angajati angajati. Până în prezent, întreprinzătorul individual a dobândit un brevet pentru a desfășura activități pe o perioadă de 1 an. Brevetul precizează că valoarea profitului posibil ajunge la 1.760.000 de ruble. Să spunem că în 2017 un antreprenor individual a reușit să câștige 900.000 de ruble, ceea ce depășește suma limită cu 600.000 de ruble.

Calculul de 1% constă din următorii pași:

• (1.760.000 – 300.000) × 1% = 14.600 ruble;
• Deci, întreprinzătorul individual se obligă să plătească un fix de 18.610,8 ruble către Fondul de pensii până la 31 decembrie 2017 și 14.600 de ruble până la 1 aprilie 2017, obligațiile totale către fondurile de asigurări sunt: ​​18.610,8 + 14.600 = 33.210,8 ruble.

Cum se reduce plata în avans pentru UTII și sistemul fiscal simplificat

Legislația rusă din 2017 permite antreprenorilor individuali care lucrează la UTII și la sistemul fiscal simplificat să reducă cuantumul plăților în avans cu 1% din suma care depășește limita de venit. Dar acest lucru este posibil numai dacă contribuția suplimentară (1%) a fost făcută în perioada fiscala când a fost calculat impozitul.