Impozit unic de la 1 ianuarie a anului. A introdus noul CBC pentru plata primelor de asigurare

Din cauza instabilului situatia economicaîn țara noastră ne așteptăm la noi taxe din 2017, în plus, modificările vor afecta legile fiscale existente. După cum știți, una dintre principalele surse de completare a bugetului federal din țara noastră este o varietate de colectări fiscale. În fiecare an, guvernul face modificări în legislația fiscală, mizând în același timp pe nevoile bugetului.

Ce schimbări în legislația fiscală sunt așteptate în 2017:

• Modificări ale impozitelor pe teren și imobile.
• Apariția așa-numitei taxe pe gunoi.
• Posibila introducere a unei taxe pe parazitism?
• Creșterea preconizată a sarcinii fiscale asupra întreprinderilor.

Legislația fiscală în domeniul imobiliar și al terenurilor private este adesea supusă diverselor modificări. Anul viitor, locuitorii țării noastre așteaptă o creștere palpabilă a impozitelor în domeniul imobiliar. Cetăţenii aşteaptă schimbări neplăcute.

Impozite imobiliare și terenuri

Efectul legii, care a intrat în vigoare în 2015, cetățenii se vor putea simți singuri abia în primăvara anului viitor. Chestia este că noua procedură de calcul al impozitului pe bunuri imobiliare va fi aplicată începând din 2016. Deja în primăvara viitoare, mulți vor simți cum se va schimba impozitarea proprietății lor.

Anterior, la calcularea impozitului pe teren și imobile, baza de impozitare se forma pe baza valorii de inventar a proprietății. De la 1 ianuarie 2016, valoarea cadastrală va fi utilizată pentru calcularea bazei de impozitare. De ce ar trebui acest lucru să afecteze cota de impozitare? Răspunsul constă în diferența semnificativă dintre prețurile cadastrale și cele de inventar. Mărimea primului depășește de mai multe ori dimensiunea celui de-al doilea. Acest lucru va duce invariabil la taxe mai mari.

Proiectul urmează să fie finalizat în 5 ani. În acest timp, impozitul introdus anual va crește cu 20% până la atingerea nivelului planificat de stat.

O surpriză neplăcută pentru proprietarii de proprietăți va fi introducerea unui monopol de stat în stabilirea valorii cadastrale. Va exista o situație în care proprietarii vor dori, dar nu vor putea recalcula și contesta rezultatul evaluării.

Procedura de plată a impozitelor la vânzarea bunurilor imobile

În primul rând, ar trebui să fiți atenți la modificarea perioadei după care vânzarea imobilelor nu se impozitează cu o cotă de 13%, de la 3 la 5 ani.

Potrivit agențiilor guvernamentale, această măsură va duce la o reducere a numărului de tranzacții speculative.

Posibilitate de implementare proprietate imobiliara fără a plăti 13% după 3 ani va rămâne în 3 cazuri:

1. Imobilul a trecut în proprietate prin moștenire,
2. Proprietatea dobândită ca urmare a privatizării,
3. S-a încheiat un contract pentru întreținerea unei persoane aflate în întreținere pe viață.

Modificările vor afecta și prețul specificat în contractul de vânzare. În cazul în care valoarea declarată în contract este cu 70% mai mică decât valoarea cadastrală, atunci la calcularea impozitului se va folosi suma valorii cadastrale.

Taxa de gunoi

Acest tip de taxă este planificat să fie introdus nu pentru a completa bugetul, ci pentru a schimba sistemul de plată pentru eliminarea deșeurilor menajere.

Acum taxa pentru întreținerea locuinței include costul de eliminare a gunoiului. La 1 ianuarie 2017 va intra în vigoare un proiect de lege care va schimba această stare de fapt. Pe chitanța de plată utilitati ar trebui să existe o coloană pentru plata gunoiului. Valoarea taxei va depinde de tariful pentru eliminarea deșeurilor menajere.

Nuanța acestui proiect de lege este că administrația fiecărei regiuni alege în mod independent un singur operator pentru prestarea serviciilor de îndepărtare și eliminare a deșeurilor. În acest sens, există o monopolizare în acest domeniu. Companie de management nu are dreptul de a refuza serviciile operatorului selectat. Tariful pentru serviciu va fi aprobat până la începutul anului viitor. Imediat după aceea, se vor încheia acorduri între societăți de administrare, HOA-uri și altele cu un singur operator.

Există riscuri ca monopolizarea operatorului selectat să afecteze creșterea prețurilor pentru acest serviciu.

Va exista o „taxa pe parazitism”

Vara lui 2016 a fost marcată de vestea că anul viitor va fi introdusă o taxă foarte interesantă. Numai discuția lui a provocat o rezonanță tangibilă în societate. Oamenii au fost împărțiți în susținători și oponenți ai acestei măsuri. Încă nu este clar dacă va fi introdusă această taxă, dar merită totuși să o facem.

Ce este o taxă și cât de corectă este?

În primul rând, trebuie să înțelegi asta organisme guvernamentale Cei care fac lobby pentru introducerea unei modificări corespunzătoare a Codului Fiscal refuză categoric această formulare.

Guvernul susține că și cetățenii care nu lucrează se bucură de toate tipurile de servicii sociale.

Doar pentru ei, angajatorul nu face contribuții lunare la fondurile relevante. Totodată, există categorii de cetățeni care vor fi scutiți de la plata impozitului, printre acestea se numără:

• Pensionarii.
• Persoane cu dizabilități.
• Persoane care stau la bursa de muncă.

Prin ea însăși, taxa pe parazitism ne readuce la epoca URSS, dar cât de rezonabil este acest lucru? Câteodată Uniunea Sovietică o asemenea măsură de pedeapsă era aplicată persoanelor care nu doreau să muncească. În același timp, fiecărui cetățean apt de muncă i se asigura un loc de muncă corespunzător calificărilor sale. Acum, în contextul recesiunii economice, oamenii devin șomeri împotriva voinței lor. Adesea, chiar și specialiștii buni sunt nevoiți să stea inactiv. In aceste conditii, pedeapsa cetățeni care nu lucrează pare o batjocură din partea statului.

Majoritatea economiștilor au criticat ferm includerea unui astfel de proiect de lege în lista fiscală pentru 2017. Ei propun să-l abandoneze în favoarea introducerii scară progresivă impozitare.

Creșterea preconizată a sarcinii fiscale asupra afacerilor

În lumina evenimentelor recente, întreprinderile mici și mijlocii se confruntă și cu greu. Guvernul le-a pregătit o serie de proiecte de lege, menite să crească cheltuieli fiscale. Trebuie înțeles că în perioada recesiunii economice, introducerea de noi taxe din 2017 poate pur și simplu „strânge” micile afaceri. Așa cum va fi:

• În primul rând, se așteaptă returnarea impozitului social unificat. Acum statul oferă un calcul UST progresiv. Cum vor calcula? Sistemul progresiv de calcul ar putea presupune retragerea întreprinderilor în umbră. Aceasta va avea legătură cu sistem nou calcul. Acum, suma impozitului pe angajat care urmează să fie plătită la buget va fi calculată din valoarea salariului său. Se propune fixarea cotei de impozitare la 30%. Odată cu adoptarea acestei legi, va deveni neprofitabil pentru angajator să arate nivelul ridicat al salariilor angajaților săi. Salariile vor intra din nou în umbră, ceea ce este neprofitabil atât pentru statul însuși, cât și pentru angajații întreprinderilor.
• În al doilea rând, va avea loc o instalare pe scară largă a unui nou tip de KKM. Acum, întreprinderile trebuie să instaleze case de marcat moderne, cu capacitatea de a transfera date prin internet direct către autoritățile de reglementare. Începând cu 1 februarie 2017, doar casele de marcat de stil nou vor fi permise să se înregistreze.

Desigur, utilizarea unei tehnologii mai moderne va simplifica procesul de verificare a rapoartelor de către autoritățile de reglementare, reducând astfel costurile guvernamentale. Dar există un dezavantaj: instalarea și funcționarea unor astfel de dispozitive va deveni o povară grea pentru multe întreprinderi mici. Poate că unii dintre ei vor fi forțați să-și înceteze activitățile.

Și, în sfârșit, creșterea impozitelor pe terenuri și imobile va provoca daune tangibile afacerilor. În primul rând, întreprinderile implicate în închirierea spațiului și a terenurilor vor avea de suferit. Acestea vor fi urmate de o scădere a veniturilor micilor comercianți privați implicați în vânzarea produselor agricole proprii. O parte din afacere va părăsi piața. Impactul asupra întreprinderilor mici va fi resimțit în multe segmente ale populației: creșterea prețurilor la alimente, scăderea veniturilor bugetare și reducerea gamei de bunuri și servicii.

Astfel de surprize sumbre pregătesc anul care vine. Nu putem decât să sperăm că recesiunea economică va fi înlocuită de redresare și apoi povara fiscală devine mai puțin vizibilă.

- Cresterea limitei de venit si a limitei mijloacelor fixe pentru sistemul simplificat de impozitare

Pragul de venit pentru tranziția la sistemul fiscal simplificat în 2017 a fost majorat la 90 de milioane de ruble. timp de 9 luni ale anului precedent. De la 80 la 150 de milioane de ruble. suma maximă a veniturilor pentru raportare sau perioada impozabilă, care permite utilizarea „simplificarii”.

În ceea ce privește valoarea reziduală a activelor imobilizate, care oferă dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat și de a aplica „simplificarea”, atunci de anul viitor valoarea admisibilă a activelor imobilizate va crește la 150 de milioane de ruble.

- Nou formular de declarație pentru USN

10 aprilie 2016 a intrat în vigoare, care a aprobat noul formular Înapoierea taxei asupra impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat. Prin urmare, companiile din sistemul simplificat de impozitare vor trebui să depună o declarație pentru anul 2016 într-o nouă formă.

- Există un CCA pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”

Anterior, existau două CBC-uri: 182 1 05 01021 01 1000 110 - pentru plata avansurilor și impozitelor; 182 1 05 01050 01 1000 110 - pt. impozitul minim. Al doilea CCA pentru impozitul minim este anulat, iar din noul an se va aplica un singur cod general - 182 1 05 01021 01 1000 110, iar acesta va trebui indicat în ordinul de plată al sistemului simplificat de impozitare. Modificările au intrat în vigoare din perioada fiscală din 2016, astfel încât impozitul minim pe 2016 trebuie plătit pe un singur CBC.

- Mai multe cheltuieli pot fi anulate în sistemul fiscal simplificat

Începând cu 1 ianuarie 2017, companiile din sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” au putut anula costurile examenelor conform standardelor profesionale, care sunt susținute de angajații din centrele de evaluare a calificărilor.

- Posibilă modificare a cotei simplificate de impozitare „venituri minus cheltuieli” în regiuni

Cota de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” variază de la 5% la 15%. În același timp, poate scădea în regiuni. Antreprenorii ar trebui să verifice dacă tariful din regiunea lor nu s-a modificat de la 1 ianuarie 2017. Poate fi realizat.

- IP pe UTII a primit dreptul de a reduce UTII pentru primele de asigurare pentru sine

De la 1 ianuarie 2017, conform noii ediții, un antreprenor individual pe UTII obține dreptul de a reduce UTII cu prime de asigurare pentru mine. Anterior, un antreprenor cu angajați deducea doar contribuții din salarii de la UTII. Este important ca anul viitor limita să rămână pentru antreprenorii individuali cu angajați - este imposibil să se reducă UTII cu mai mult de 50%.

De asemenea, în legătură cu modificările, formatul și forma de tipărire se schimbă. Declaratii UTIIîncepând cu trimestrul I 2017.

- Coeficientul deflator pentru UTII nu se va modifica

Va rămâne la același prejudiciu - 1.798.

Care sunt modificările primelor de asigurare?

- Raportarea primelor de asigurare va trebui depusă la impozit și fonduri

De la 1 ianuarie 2017, administrarea primelor de asigurare se va ocupa de Serviciul Fiscal Federal. În acest sens, Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat cu un nou capitol 34 „Contribuții de asigurări”.

Din 2017, FSS va trebui să depună un nou formular 4-FSS (). Modificările se datorează faptului că din 2017, autoritatea de a administra contribuțiile la OSS în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea va fi exercitată de Serviciul Federal de Impozite din Rusia, în timp ce asigurătorii își vor păstra funcțiile de analiză a contribuțiilor de asigurări sociale. împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale. În acest sens, secțiunea „Calculul primelor de asigurare acumulate, plătite pentru obligatoriu asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară şi în legătură cu maternitatea şi cheltuielile efectuate.

Noul formular 4-FSS va trebui utilizat începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017.

În 2017, PFR va continua să controleze problemele cesionării și plății pensiilor. Raportarea către UIF în 2017 include formularul SZV-M(informații lunare despre asigurați); un raport privind vechimea în muncă sub formă de SZV-STAZH pentru fiecare angajat a cărui remunerație este supusă primelor de asigurare.

Companiile și antreprenorii individuali vor trebui să depună formularul SZV-M în același mod. Se vor modifica doar termenele limită de transmitere a informațiilor - până în data de 15 a lunii următoare celei de raportare. Raportul către UIF cu privire la vechimea în muncă a angajaților ar trebui să devină anual.

- Termenele limită pentru raportarea primelor de asigurare se vor modifica

De la 1 ianuarie va apărea un singur calcul pentru contribuțiile la Serviciul Fiscal Federal (). Va trebui să fie depusă cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Apropo, informațiile despre datorii și sumele plătite ale contribuțiilor au dispărut din noul raport - vor exista doar angajamente, așa că sunt de așteptat mai puține discrepanțe.

- Se va modifica procedura de plată a primelor de asigurare

Termenul de plată a primelor de asigurare va rămâne neschimbat: cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei pentru care se acumulează.

Dar contribuțiile vor trebui plătite doar către impozit și FSS. FSS va trebui să plătească în continuare contribuții pentru accidentări și boli profesionale. Contribuțiile pentru pensie, asigurări medicale și sociale (în caz de invaliditate temporară) vor trebui plătite la impozit, astfel că regulile de completare a acestor plăți se modifică.

Datoriile la contribuții la sfârșitul anului 2016 vor fi încasate de către organul fiscal, dar nu va fi posibilă compensarea plății în exces a contribuțiilor - aceasta poate fi returnată doar contactând fondul corespunzător.

Pentru 2017 IP va plăti contributii la pensie la biroul fiscal pentru un KBK. În 2016, a existat o împărțire a contribuțiilor într-o parte fixă ​​și 1% din venituri de peste 300.000 de ruble. in an.

Au fost introduse diferite BCC-uri pentru plata contribuțiilor pentru perioade până în 2017 și din 2017, așa că acordați o atenție deosebită detaliilor de plată.

- Se va modifica valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare

Baza marginală pentru contribuțiile la PFR va crește de la 796.000 de ruble. până la 876.000 de ruble. (73.000 de ruble pe lună).

Baza marginală pentru contribuțiile la FSS va crește la 755.000 de ruble. Astfel, limita va crește cu 5,2%.

- Va trebui să plătiți prime de asigurare din excesul de diurnă

Indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri, stabilită de Codul Fiscal, este de 700 de ruble. pentru excursii prin Rusia și 2500 de ruble. pe zi pentru peste mări. Dacă alocația zilnică a companiei dumneavoastră este mai mare, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut din suma excedentară. Nou în 2017: angajatorii vor trebui să plătească și prime de asigurare pentru suma în exces.

modificări de TVA

- Formular nou de declarare TVA

Unele modificări au afectat cifrele declarații vamale. În secțiunea 8 (date din cartea de achiziții), companiile vor putea scrie orice număr de numere GTD, fiecare pe o linie separată 150. Acum există o singură linie 150, numerele sunt scrise în ea separate prin punct și virgulă. Linia este limitată la 1000 de caractere, iar acest volum nu este suficient pentru toată lumea.

- Sancțiuni pentru nedepunerea explicațiilor la biroul de audit pentru TVA și depunerea explicațiilor pe hârtie

Organizațiile riscă o amendă de 5.000 de ruble pentru că nu au furnizat explicații la audituri de birou pentru TVA. Încălcarea repetată va costa 20.000 de ruble.

Depunerea explicațiilor privind TVA pe hârtie după 1 ianuarie 2017 amenință și cu amendă. Potrivit paragrafului 3 al art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse, explicațiile la declarația de TVA pe hârtie vor fi considerate nedepuse.

Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice

- Se va modifica coeficientul deflator pentru 2017 pentru brevet

Din 2017, coeficientul deflator va crește de la 1,514 la 1,623 (este înmulțit cu 1200 de ruble). Din noul an, prețul brevetului va crește de la 1816,8 ruble. pe lună până în 1947,6 ruble. Este posibilă ajustarea sumei pentru un coeficient regional.

- Modificarea codurilor privind impozitul pe venit personal

În 2017, vor apărea coduri bonus separate:

2002 - pentru sporuri aferente rezultatelor producției și care fac parte din salarii;

2003 - pentru bonusuri și alte remunerații pe care compania le plătește din venitul net.

329 - cod pentru o nouă deducere socială a cuantumului cheltuielilor pentru evaluarea independentă a calificărilor.

Deducerile pentru copii se împart la părinte, părinte adoptiv și tutore, curator, asistent maternal.

Au fost introduse noi coduri de deducere pentru copiii cu dizabilități.

impozit pe venit

- Se va modifica forma declarației privind impozitul pe venit

Declarația de impozit pe venit pentru anul 2016 trebuie depusă conform formularului actualizat până la data de 28 martie 2017.

- Ratele impozitului pe venit se vor modifica

Acum organizațiile transferă 2% impozit către buget federal iar 18% la cea regională. Ministerul Finanțelor plănuiește ca 3% să meargă la bugetul federal și 17% la bugetul regional. Astfel, va rămâne tariful general de 20%.

Contabilitatea personalului

- Simplificarea evidenței personalului pentru microîntreprinderi

De la 1 ianuarie 2017 intră în vigoare, simplificând evidența personalului pentru microîntreprinderi. Permite unor astfel de companii să se descurce fără reglementările locale de personal (Regulamentul intern al muncii, programul de schimb, etc.). Guvernul a aprobat un formular tip de contract de muncă, în care acum vor putea fi prescrise toate aceste condiții.

În cazul în care angajatorul a încetat să mai fie o entitate comercială mică, care este clasificată ca microîntreprindere, și s-au adus modificări corespunzătoare informațiilor despre el din Registrul unificat al întreprinderilor mici și mijlocii, acesta trebuie să întocmească documentele de personal necesare nu mai târziu de patru luni.

Microîntreprinderile nu sunt obligate să încheie contracte standard de muncă cu angajații lor. Utilizarea acestui document este așteptată la solicitarea șefului companiei.

- Amenzile majorate pentru încălcări legate de salarizare

- Stabilirea salariului contabililor

Regula cheie este că salariul contabilului șef nu poate depăși de mai mult de 8 ori salariul angajaților obișnuiți. Această restricție se aplică tuturor agențiilor guvernamentale.

Casa de marcat online

- Trecerea la casele de marcat online în 2017

La 15 iulie 2016 a intrat în vigoare, care a modificat Legea nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat”.

Dacă din 15 iulie 2016 se efectuează o tranziție voluntară la casele de marcat online, atunci de la 1 februarie 2017, înregistrarea caselor de marcat va avea loc numai conform noii proceduri, iar de la 1 iulie 2017, vechile case de marcat vor avea nevoie pentru a fi înlocuit sau actualizat fără greșeală. Totodată, de la 1 iulie 2018, va apărea obligația de a utiliza casele de marcat online chiar și pentru cei care anterior au fost scutiți de utilizarea caselor de marcat (furnizori de servicii, deținători de automate, mici afaceri brevetate și UTII) .

pedepsele

- Dublarea ratei dobânzii la impozite

Din 2017 dimensiunea a crescut rata dobânzii dublează taxele. În cazul în care organizația nu a plătit impozit de până la 30 de zile, tariful va fi de 1/300, după - 1/150. Dar IP-ul încă plătește 1/300.

OKVED

- Tranziția la noua carte de referință OKVED

Din 2017, doar noua carte de referință OKVED2 este valabilă - OK 029-2014 (NACE REV. 2)

În plus, din 2017 va intra în vigoare o listă modificată de coduri pentru serviciile personale. Decretul corespunzător al Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 N 2496-r a fost publicat. Documentul conține o listă de coduri de specii activitate economică legate de serviciile personale (conține coduri conform clasificatorului OKVED2) și o listă de coduri de serviciu legate de serviciile personale.

Anterior, pentru a determina serviciile pentru populație care sunt disponibile pentru antreprenori pe regimuri speciale impozitare (UTII și Patente), a fost necesar să se utilizeze clasificatorul integral rusesc al serviciilor către populație (OK 002-93).

Noi raportări pentru întreprinderile mici

Formă nouă Nu. TZV-MP

Din 2017, companiile cu 15 până la 100 de angajați vor depune la autoritățile de statistică un nou formular Nr. TZV-MP. Raportul arată încasările din vânzarea produselor. Pentru prima dată, formularul nr. TZV-MP trebuie depus înainte de 1 aprilie 2017.

Reformarea sistemului fiscal este una dintre direcțiile conceptuale ale activităților guvernului în 2018. Se presupune că, după înăsprirea legislației, va fi posibilă creșterea semnificativă a deducerilor la buget și reducerea segmentului „umbră” prin identificarea companiilor și întreprinderilor care nu plătesc impozite. Dar și populația ar trebui să se pregătească pentru schimbări, având în vedere că au fost introduse și noi reguli, termene și proceduri pentru efectuarea unui număr de plăți obligatorii. Și pentru a nu se confrunta cu penalități, cetățenii ar trebui să știe ce taxe noi au fost introduse în 2018 și ce modificări pt. indivizii a intrat în vigoare la 1 ianuarie.

Cetățenii nu ar trebui să se bazeze pe eliminarea taxei de transport, deoarece aceasta aduce anual la buget aproximativ 146 de miliarde de ruble. În 2018, plata acestuia va fi obligatorie pentru proprietarii de vehicule, în timp ce autoritățile regionale vor continua să monitorizeze regularitatea contribuțiilor. Momentul pozitiv este că rata se menține la același nivel cu un an mai devreme. Însă s-au făcut anumite modificări în procedura de realizare a taxei de transport: persoanele fizice au prelungit perioada în care pot achita o astfel de plată fără penalități (acum aceasta se poate face înainte de 1 decembrie), urmând să aibă suficient timp pentru a acumula suma necesară. de fonduri.

Coeficientul de colectare pentru fiecare localitate în parte, ca și până acum, va fi individual (în funcție de regiune). Ordinea de calcul va rămâne, de asemenea, neschimbată. rata fixa colectarea impozitelor.

Impozitul pe proprietate

Reforma prevede modificarea procedurii de impozitare a bunurilor imobile ale persoanelor fizice. Acest lucru va duce la o creștere a sumei deducerilor, deoarece în loc de o evaluare a inventarului spațiilor, calculul plăților obligatorii va ține cont evaluare cadastrală care va aduce proprietatea mai aproape de ea valoare de piață. Drept urmare, în loc de 500 de ruble, care au fost plătite anterior trezoreriei de către cumpărătorul a 2 apartament camera la Moscova, pentru același spațiu de locuit va trebui să plătiți cel puțin 5 mii de ruble. pe an sau mai mult. În viitor, acest lucru poate duce la o creștere semnificativă a sumei plăților, dar vor fi mulți cei care vor dori să ocolească această normă legislativă pentru a nu plăti la trezorerie.

În cazul în care autoritățile fiscale furnizează informații false despre prezența bunurilor imobiliare rezidențiale sau nerezidențiale, un cetățean poate fi amendat cu 20% din impozitul real.

În conformitate cu modificările aduse Codului fiscal, cuantumul deducerilor va fi de 0,1-2% din pret cadastral iar proprietarii vor fi obligați să plătească:

• camere, apartamente și alte spații rezidențiale;
• locuri de parcare si garaje;
• dotări neterminate destinate rezidenței permanente;
• clădiri de până la 50 mp. contoare, care sunt amplasate în zone destinate lucrărilor la țară și grădină;
• ansambluri de o locuință sau mai multe.

Taxa pe vanzarea bunurilor imobiliare

O altă veste departe de cea mai plăcută pentru persoanele fizice în domeniul fiscal este desființarea scutirii de impozit la vânzarea bunurilor imobile în cazul expirării termenului de prescripție pentru folosirea obiectului. Până în 2016 plata obligatorie a constituit 13% din suma specificată în contractul de vânzare, înmulțită cu un coeficient de reducere de 0,7, cu condiția ca obiectul să fi fost deținut timp de cel puțin 3 ani. Din 2016, perioada a fost prelungită la 5 ani, iar de la 1 ianuarie a acestui an, această regulă și-a pierdut puterea legislativă. Acum, conform prevederilor scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-11-17 / 76399 din 25.06.2017, chiar dacă proprietatea a fost achiziționată în urmă cu trei sau cinci ani și a fost deținută de cumpărător în tot acest timp, el va trebui să plătească un impozit pe vânzări, care va fi de 13%.

Taxa pe teren

Un astfel de indicator precum valoarea cadastrală va deveni relevant nu numai pentru proprietarii de proprietăți, ci și pentru proprietarii de terenuri. Acum, valoarea reală a unui teren va avea o importanță primordială, ceea ce va fi facilitat de modificările formulei de calcul a impozitelor pentru persoane fizice în anul 2018 (valoarea cadastrală este cât mai apropiată de valoarea de piață pentru care puteți efectiv cumpără sau vinde un teren).

Dar, după cum a arătat deja practica, oficialii, dintr-un motiv sau altul, nu sunt întotdeauna obiectivi și adesea supraestimează dimensiunea acestui indicator. Pentru prevenirea unor astfel de cazuri și eliminarea posibilității abuzului „pe teren”, contribuabililor li se va oferi posibilitatea de a contesta cuantumul taxei stabilite, dacă aceasta nu corespunde cu cea reală.

Valoarea plății impozitului va crește cu 20%, dar aceasta este departe de limită, având în vedere că va crește până în 2020. Potrivit estimărilor preliminare ale experților, acest lucru va face posibilă creșterea veniturilor la bugetele regionale de 7-8 ori, iar veniturile pot fi utilizate pentru dezvoltarea infrastructurii, construcția și îmbunătățirea orașelor.

Taxa de vacanta

Ca un experiment, un special colectarea impozitelor, care va trebui plătită în Altai, Stavropol, teritoriile Krasnodar și Republica Crimeea. Dacă se dovedește a avea succes, atunci data preliminară de încheiere a experimentului (31 decembrie 2022) va fi modificată, iar cetățenii vor plăti taxa în mod continuu.

Taxa de vacanță este ceea ce va fi nou în impozitele pentru persoane fizice în 2018, din moment ce rușii mai devreme au fost scutiți de o astfel de nevoie. Acesta va fi plătit de turiștii care vizitează zonele de stațiune și nu numai oaspeții străini, ci și cetățenii Federației Ruse vor completa trezoreria. Sunt scutite de la obligația de a plăti impozitele din grupul „tradițional” de beneficiari: cetățenii sub 18 ani, persoanele cu handicap, veteranii etc.

Se presupune că valoarea taxei va fi calculată pe baza perioadei de ședere efectivă într-o unitate de cazare turistică, iar o astfel de plată nu va depăși 100 de ruble pe zi. Se va avea în vedere și locul de reședință al cetățeanului, importanța raionului, factorul sezonier, scopul călătoriei și importanța unității de cazare pentru instituțiile municipale din jurul acestuia.

Taxa IP

În cadrul implementării proiectului „Directii principale politica fiscala pentru anul 2017 și perioada de planificare 2018 și 2019”, vor fi introduse modificări în procedura de impozitare a persoanelor fizice angajate în activitate antreprenorială. În ciuda faptului că până la 31 decembrie 2018, cetăţenii care desfăşoară activităţi independente care prestează anumite tipuri de servicii altor persoane (tutorizare, îngrijire a copiilor, curăţenie, menaj) vor fi supuşi concedii fiscale, cetățenii care desfășoară activități de afaceri în calitate de antreprenori individuali și sunt plătitori de PSN sau UTII vor avea dreptul de a reduce cuantumul impozitului unic cu suma cheltuielilor pe care le-au suportat la achiziționarea CCP. Costul maxim al unui astfel de dispozitiv nu trebuie să depășească 18 mii de ruble. Acest lucru va face posibilă reducerea costurilor acestora atunci când cumpără echipamente noi, ceea ce este o condiție prealabilă pentru a face afaceri.

Valabilitatea sistemului de beneficii Impozitarea UTII prelungit până la 1 ianuarie 2021, deși trebuia anulat anul acesta.

Video privind impozitul pe proprietatea personală:

Cele mai recente știri în domeniul fiscalității în Federația Rusă

Modificări în procedura de impozitare în Rusia pentru persoanele fizice au fost introduse în 2015. Dar pentru adaptare, a fost introdusă o perioadă de tranziție - până în 2020. De la 1 ianuarie 2017, cetățenii vor trebui să treacă la un nou algoritm de determinare a bazei de impozitare. Diferența față de sistemul anterior de calcul al impozitului este că anterior baza era egală cu valoarea de inventar a proprietății, iar din 2017 este egală cu valoarea cadastrală. Avand in vedere ca valoarea cadastrala este mai mare decat valoarea de inventar, se poate indica ca cuantumul impozitului datorat de cetateni va creste.

Regiunile pot stabili rate regionale individuale în limitele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Minim - 0%, maxim - x3 din indicatorul legal stabilit. Beneficiile se pot modifica, de asemenea, până la o scutire completă de obligația de a plăti o rată la proprietate. La Moscova se aplică următoarele tarife:

Beneficii în determinarea impozitului pe proprietate în Rusia

Pentru perioada de adaptare se stabilesc coeficienți de reducere pentru a identifica cuantumul impozitului pe bunuri imobiliare. Legiuitorul a stabilit că cetățenii vor plăti întreaga sumă începând din 2020. Și din 2016 până în 2020 se va aplica coeficienți speciali- 0,2 pentru fiecare an.

Beneficii suplimentare oferite:

• pentru baza principală a locuinței se reduce cu 20 de metri pătrați. m;
• pentru clădiri neterminate, anexe de până la 50 mp. m., garaje pe teritoriul cabanelor de vară, rata este determinată nu mai mare de 0,1%;
• pentru clădirile rezidențiale de pe teritoriul horticol și asociații de țară dacă suprafața lor nu depășește 50 mp. m. rata este de 0,1%;
• reducerea bazei cu 10 mp. m. pentru camere, 50 km. m. pentru casă;
• valoarea cadastrală a complexului este supusă reducerii cu 1 milion de ruble.

În 2017, aceștia păstrează beneficii pentru scutirea completă de la plata cotei impozitului pe proprietate pentru pensionari, veterani, participanți la cel de-al doilea război mondial, veterani de război și alte categorii de cetățeni (articolul 407 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prestația pentru pensionari și alte persoane se aplică unui singur obiect. Dacă există mai multe obiecte în posesie, atunci se plătește impozitul pe proprietate asupra acestora în întregime.

Calculator de taxe pentru persoane fizice

1. Determinați statutul locuinței: de bază sau suplimentară.
2. Dacă apartamentul (casa) este locul principal de locuit, atunci din suprafata totala scade 20 mp. m. (50 mp pentru casa).
3. După ce a determinat valoarea cadastrală pentru 1 mp. m. de locuințe, este necesar să se înmulțească prețul cu suprafața impozabilă.
4. Derivatul rezultat trebuie înmulțit cu indicatorul ratei din regiune. Rezultatul este suma datorată din 2020.
5. Aplicam coeficientul redus al anului 2017 la valoarea impozitului de baza - 0,4.

Valoarea impozitului pe proprietate pentru anul 2017 va crește din cauza a doi factori: creșterea coeficientului și utilizarea în calculul valorii cadastrale, care este egală și uneori depășește prețul de piață al obiectului în comparație cu prețul de inventar. .

Dacă nu venea socoteala

Rușii sunt obligați să plătească impozitul pe proprietate după ce primesc chitanțele corespunzătoare de la autoritățile fiscale. Direct calculul sumei impozitului este determinat de organele fiscale. Dar dacă chitanța nu a fost primită? Acest lucru se întâmplă atunci când proprietatea nu este înscrisă în registru și, prin urmare, nu este impozitată. Cetăţenii din Rusia au obligaţia de a-şi înregistra bunurile imobile.

Pentru încălcarea acesteia, autoritățile fiscale pot aplica sancțiuni dacă dezvăluie bunuri neînregistrate. Penalizarea este egală cu 20% din suma totală a impozitului neplătit, care se va calcula pentru 3 anii recenti. Acum autoritățile fiscale nu pot amenda cetățenii. Norma este introdusă exclusiv de la 1 ianuarie 2017. Totuși, dacă până la sfârșitul actualului 2016 rușii își înregistrează proprietatea, nu vor putea încasa o amendă și o plată pe trei ani.

Ce modificări vor avea loc în 2017 în privința impozitelor, taxelor și primelor de asigurare? Cum va fi impozitul și situațiile financiare? Ce se va întâmpla cu primele de asigurare în legătură cu transferul lor sub controlul Serviciului Fiscal Federal din 2017? Care sunt beneficiile pentru anul viitor? Aproape toți contabilii au întrebări similare. Într-adevăr, multe modificări ale legislației fiscale vor intra în vigoare anul viitor. În plus, există o mulțime de modificări în legislația privind primele de asigurare. Deci, de exemplu, din 2017, inspectoratele fiscale vor trebui să depună trimestrial un nou formular pentru calcularea primelor de asigurare. Termenele de depunere a SZV-M se vor modifica, va apărea nou CBC, într-un mod nou va fi necesară completarea ordinelor de plată pentru transferul impozitelor și contribuțiilor. În plus, aproape toate organizațiile și antreprenorii individuali implicați în comerț vor fi obligați să treacă la utilizarea caselor de casă online în 2017. Am pregătit o scurtă prezentare generală a celor mai importante schimbări despre care un contabil trebuie să le cunoască pentru a ține cont de munca sa în 2017.

Partea I a Codului Fiscal

Primele de asigurare vor fi reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse

De la 1 ianuarie 2017, prime de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurare de sanatate, precum și în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, vor fi reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse. S-au făcut modificări corespunzătoare în prima parte Codul fiscal RF (Capitolul 2.1 din Codul fiscal al Federației Ruse „Contribuțiile de asigurări”, clauza 3 din articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse). Esența inovației este că toate principiile de bază care se aplică impozitelor din 2017 se vor aplica și primelor de asigurare. În acest sens, din 2017, au fost aduse numeroase modificări la partea întâi a Codului Fiscal, de exemplu:

• controlul asupra respectării legislaţiei privind primele de asigurare de mai sus se va face inspecţii fiscale în cadrul cameral şi inspecții la fața locului. Acest lucru a fost consacrat în articolul 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• plătitorii primelor de asigurare vor fi obligaţi să utilizeze obligatoriu ordonanță preliminară rezolvarea litigiilor privind primele de asigurare cu IFTS. Aceasta este (clauza 2, articolul 138 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Reamintim că în 2016 primele de asigurare au fost reglementate de Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, fond federal asigurarea obligatorie de sanatate. Potrivit acestei legi, primele de asigurare sus-menționate erau controlate de către PFR și acesta organelor teritoriale. De la 1 ianuarie 2017, această lege devine invalidă (articolul 18 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ).

În același timp, primele de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale (prime de accidentare) în 2017 vor continua să fie reglementate printr-un legea federală din 24 iulie 1998 Nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale”. Acest tip de contribuții de asigurare nu au trecut sub controlul autorităților fiscale. Acestea, ca și până acum, vor fi administrate și verificate de către organele Fondului de Asigurări Sociale (FSS).

Autoritățile fiscale vor solicita documente privind plățile care nu fac obiectul contribuțiilor

Din 2017, un singur calcul al primelor de asigurare trebuie depus la inspectoratele fiscale. Cm. " ". Autoritățile fiscale vor efectua controale de birou ale primelor de asigurare (clauza 10, articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodată, de la 1 ianuarie 2017, în perioada audit de birou calcularea primelor de asigurare, inspectorii vor avea dreptul de a solicita organizațiilor și întreprinzătorilor individuali informații și documente care confirmă valabilitatea sumelor de raportare care nu fac obiectul primelor de asigurare, precum și confirmarea legalității aplicării tarifelor reduse. Acest lucru este prevăzut de noul alineat 8.6 al articolului 88 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse. Cm. " ".

Rețineți că, din 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse nu a prevăzut niciunul conditii speciale, în temeiul căruia organele fiscale au dreptul de a cere informatii specificate si documente. În acest sens, este posibil ca, dacă în 2017 într-un singur calcul al primelor de asigurare arătați plăți neimpozabile, atunci Serviciul Fiscal Federal vă va solicita să le confirmați cu documente în modul prevăzut de articolul 93 din Codul fiscal al Federația Rusă.

Din 2017, inspectorii fiscali vor avea, de asemenea, dreptul de a solicita documente care să confirme valabilitatea aplicării ratelor reduse pentru primele de asigurare, în cadrul unui audit de birou al calculului primelor de asigurare. Astfel de modificări la articolul 88 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse intră în vigoare de la 1 ianuarie 2017.

Compensarea diferitelor tipuri de prime de asigurare a devenit imposibilă

Din 2017, diferite tipuri de prime de asigurare nu pot fi compensate între ele. Compensarea este permisă numai în cadrul contribuțiilor de un singur tip (clauza 1.1 din articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, de exemplu, o plată în plus a contribuțiilor la pensie din 2017 poate fi compensată doar cu plățile viitoare ale acestora. Compensați această plată în exces cu restanțele medicale sau contributiile sociale societatea nu mai are dreptul din 2017.

Reamintim că până în 2017 a fost posibilă compensarea oricăror prime de asigurare care erau administrate de același fond. De exemplu, plata în exces a primelor de asigurare pentru obligatoriu asigurare de pensie ar putea fi creditat pentru contribuții medicale.

IFTS va trebui să raporteze cu privire la competențele diviziilor separate

Din 2017, plătitorii de prime de asigurare (organizațiile mamă) au o nouă obligație. Începând cu noul an, ei vor trebui să se raporteze la IFTS la locația organizației-mamă pe care o au subdiviziune separată(filiala, reprezentanța) pe teritoriul Rusiei este înzestrată (sau lipsită) de autoritatea de a acumula plăți și remunerații persoanelor fizice. Acest lucru trebuie raportat în termen de o lună de la data acordării (privării) unor astfel de competențe (subclauza 7, clauza 3.4, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, rețineți că această obligație se aplică numai unităților separate care au fost împuternicite (private) de autoritate în 2017 și ulterior. Dacă plățile și remunerațiile către persoane fizice au fost acumulate de divizii separate înainte (de exemplu, în 2016), atunci nimic nu este necesar să fie raportat la IFTS. Acest lucru este menționat în mod explicit în paragraful 2 al articolului 5 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 243-FZ. Formele acestor mesaje și procedura de transfer al acestora către organele fiscale în în format electronic ar trebui stabilit de FTS. Acest lucru este prevăzut de alineatele 3 și 4 ale paragrafului 7 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Se vor putea depune explicații pentru TVA doar în formă electronică.

De la 1 ianuarie 2017, clarificări la declarațiile electronice de TVA pot fi depuse la IFTS numai în formă electronică prin canale de telecomunicații (TCS). Formatul de transmitere a unor astfel de explicații în formă electronică va fi aprobat de Serviciul Fiscal Federal. Pe hârtie, explicațiile neconcordanțelor din declarațiile fiscale din anul viitor nu vor fi considerate depuse. Adică, livrarea explicațiilor pe hârtie își va pierde orice sens. Inovația corespunzătoare a apărut în noul alineat 4 al paragrafului 3 al articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse (subparagraful „a”, paragraful 6 al articolului 1 din Legea federală din 01.05.2016 nr. 130-FZ).

Reamintim că inspectoratul fiscal poate solicita clarificări cu privire la declarația de TVA depusă în timpul unui audit de birou. Acest lucru se poate întâmpla dacă, de exemplu, erori și contradicții sunt dezvăluite în declarație (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Până în 2017 nu au fost stabilite cerințele pentru forma unor astfel de explicații. Serviciul Federal de Impozite a recunoscut că ar putea fi depuse în formă gratuită: „pe hârtie”, sau într-o formă oficială conform TCS (Scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 6 noiembrie 2015 Nr. ED-4-15 / 19395). Din 2017 această problemă va fi reglementată legislatia fiscalași nu explicații de la autoritățile fiscale.

Adăugăm că în ceea ce privește controalele de birou pentru alte tipuri de impozite, explicațiile la solicitarea autorităților fiscale în anul 2017, ca și până acum, pot fi depuse „pe hârtie”. Forma electronica a explicatiilor devine obligatorie doar in raport cu decontul de TVA. Reamintim că poate fi depus și numai în formă electronică prin intermediul unui operator de gestionare a documentelor electronice (paragraful 1, clauza 5, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

A fost introdusă amendă pentru neoferirea de explicații în decontul de TVA

Dacă, în cadrul unui audit de birou al declarației de TVA, autoritățile fiscale au solicitat clarificări (clauza 3 a articolului 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse), atunci acestea trebuie depuse în termen de cinci zile. Cu toate acestea, înainte de legislația fiscală, legislația nu conținea nicio răspundere pentru nerespectarea cerinței de a furniza explicații. Iar unii contribuabili pur și simplu au ignorat cererile. inspectii fiscale.

De la 1 ianuarie 2017, situația se va schimba. Pentru neprezentarea (depunerea cu întârziere) a explicațiilor, a fost aplicată o amendă de 5.000 de ruble, iar pentru o încălcare repetată pe parcursul unui an calendaristic - 20.000 de ruble. Este furnizat noua editie Articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a fost introdus prin paragraful 13 al articolului 1 din Legea federală nr. 130-FZ din 1 mai 2016.

Permis să plătească impozite, taxe și prime de asigurare pentru alții

Impozitele, taxele și primele de asigurare pot fi plătite voluntar pentru terți. Pentru a face o astfel de modificare la articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse (Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ). Anterior, se prevedea că contribuabilul este obligat să îndeplinească obligația de a plăti impozit exclusiv pe cont propriu. Cu toate acestea, acum, în articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, se prevede că plata impozitului poate fi efectuată de o altă persoană. Se precizează însă că o altă persoană, după achitarea impozitului pentru terți, nu va fi îndreptățită să ceară restituirea impozitului plătit.

În legătură cu modificările indicate la Codul Fiscal al Federației Ruse, de exemplu, fondatorii și directorii vor putea plăti impozite pentru compania lor. Anterior, era imposibil să plătiți voluntar impozite pentru terți. Prin urmare, chiar dacă directorul avea bani, plătiți datorii fiscale pentru companie, nu a putut (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 februarie 2013 nr. 03-02-08 / 6). Acum situația s-a schimbat. In afara de asta:

De asemenea, persoanele fizice au avut posibilitatea de a plăti impozite pentru alte persoane fizice sau antreprenori individuali;
o organizație are dreptul de a plăti impozite, penalități și amenzi pentru o altă companie.

În același timp, legiuitorii au prevăzut o tranziție în etape:

• din 30 noiembrie 2016, terții au dreptul de a plăti pentru alții orice impozite și taxe (de exemplu, taxa de stat);
• de la 1 ianuarie 2017, alte persoane vor avea dreptul de a plăti prime de asigurare pentru alții (adică de la data la care primele de asigurare sunt transferate sub controlul Serviciului Fiscal Federal).

De la 1 octombrie a fost introdusă o nouă procedură de calcul a penalităților pentru organizații

Procedura de calculare a penalităților este reglementată de articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acum se prevede că penalitățile sunt calculate folosind 1/300 din rata de refinanțare, stabilit de Banca Rusia (clauza 4, articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest tarif se aplică tuturor plăți de impozite, indiferent cine a încălcat termenul limită de plată a impozitului: persoană fizică, antreprenor individual sau organizație.

De la 1 octombrie 2017, nu se va schimba nimic pentru persoane fizice și antreprenori individuali. Aceasta rezultă din prevederile Legii federale nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016. Aceștia vor trebui în continuare să calculeze penalități pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere. Cu toate acestea, modificări semnificative în calculul penalităților de la această dată vor afecta organizațiile. Ei vor trebui să calculeze penalitățile într-un mod nou, și anume:
pentru întârzierea îndeplinirii obligației de plată a impozitelor sau a primelor de asigurare de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) - penalitățile vor trebui calculate pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere;
pentru o întârziere în îndeplinirea obligației de plată a impozitelor sau a primelor de asigurare pe o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice - penalitățile vor trebui calculate pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare pentru până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) din o astfel de întârziere și 1/150 din rata de refinanțare în vigoare în perioada care începe din a 31-a zi calendaristică a acestei întârzieri.

Astfel, de la 1 octombrie 2017, organizațiile vor trebui să plătească mai multe penalități dacă întârzierea la plata impozitelor sau a primelor de asigurare este mai mare de 30 de zile calendaristice. În același timp, este de remarcat faptul că noua procedură de calculare a penalităților va trebui aplicată și pentru datorii „vechi” care s-au format înainte de 1 octombrie 2017. Cm. .

De la garanți se vor încasa datoria pe cale extrajudiciar

Una dintre modalitățile de a asigura obligația de a plăti impozite și prime de asigurare este o garanție (articolul 74 din Codul fiscal al Federației Ruse). Legislația fiscală prevede că, dacă o organizație sau un antreprenor individual dorește să amâne plata impozitelor sau a primelor de asigurare la o dată ulterioară, atunci Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a solicita implicarea garanților în această procedură. În baza unui contract de garanție, garantul este obligat față de organele fiscale să îndeplinească integral obligația contribuabilului de a plăti impozite sau prime de asigurare, dacă acesta din urmă nu plătește în potriveste ora sume datorate și penalități aferente. Aceasta rezultă din articolul 74 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016, care a extins posibilitatea de garantare a primelor de asigurare din 2017).

Anterior, se prevedea ca in cazul in care contribuabilul nu achita sumele datorate, atunci inspectoratul fiscal are dreptul sa incaseze datorii de la girant numai in ordin judiciar. Cu toate acestea, situația s-a schimbat. În legătură cu intrarea în vigoare a Legii federale nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”, autoritățile fiscale vor fi capabil să încaseze datorii de la garanți fără proces. Astfel de modificări au fost aduse paragrafului 3 al articolului 74 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Datoriile privind impozitele și primele de asigurare ale organizațiilor vor fi colectate de la persoane fizice

Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a introdus modificări la articolul 45 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse. Modificările prevăd că de la 30 noiembrie 2016, inspectoratele fiscale pot cere, în cadrul unei proceduri judiciare, recuperarea restanțelor organizațiilor de la persoane fizice dacă există o interdependență între organizații și persoane fizice. Din 2017, persoanelor fizice li se poate cere să ramburseze datorii și primele de asigurare. Anterior, restanțele puteau fi colectate doar de la organizațiile afiliate.

De la 1 iulie, organele fiscale vor emite un document privind statutul rezidenților fiscali

De la 1 iulie 2017, inspectoratele fiscale au dreptul, la cererea persoanelor fizice (sau a reprezentanților acestora), să elibereze documente în format electronic sau „pe hârtie” care confirmă statutul de rezident fiscal. Astfel de competențe au fost prevăzute autorităților fiscale în noul paragraf 16 alin.1 al articolului 32 din Codul fiscal. Procedura de eliberare a unor astfel de documente trebuie să fie aprobată de Federal serviciul fiscal. Acest lucru este prevăzut de paragraful „b” al paragrafului 4 al articolului 1 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federația Rusă".

Reamintim că rezidenții fiscali sunt cetățeni care stau efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive (clauza 2 a articolului 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, impozitarea impozitul pe venitul personal pentru angajații care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse diferă de impozitarea veniturilor angajaților care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Anterior, nici Codul Fiscal al Federației Ruse, nici altul documente normative nu exista o listă de documente care să confirme statutul fiscal contribuabil. Oficialii au explicat că organizația însăși trebuia să stabilească statutul fiscal al persoanelor fizice - beneficiarii de venituri în funcție de caracteristicile fiecărei situații specifice (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16.03.2012 Nr. 03-04-06 / 6-64). De la 1 iulie 2017 totul ar trebui să fie mai ușor. O persoană fizică va putea primi confirmarea statutului său de rezident fiscal de la INFS și va putea depune un astfel de document la locul solicitării.

IFTS va amenda persoanele care nu raportează imobile și mașini

Dacă inspectoratul fiscal nu a trimis o notificare unei persoane cu privire la plata impozitului pe proprietate sau a taxei de transport, atunci fizicianul este obligat să ia inițiativa și să informeze Serviciul Fiscal Federal al IFTS despre prezența obiectelor de mai sus, precum și ca documente de titlu prezente. Aceste informații trebuie transmise înainte de 31 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate - clauza 2.1 din articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În 2016 și mai devreme, nerespectarea acestei obligații nu a implicat nicio amenzi. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2017, se prevede o amendă de 20 la sută din suma neachitată a impozitului aferent obiectului de impozitare „ascuns” inspectorilor pentru neraportarea informațiilor (clauza 3 din art. 129.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).

TIN poate fi obținut la orice birou fiscal

De la 1 ianuarie 2017, TIN-ul poate fi obținut la orice birou fiscal, și nu doar la locul de reședință sau de ședere. Modificarea a fost făcută la paragraful 7 al articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Serviciul Fiscal Federal a informat despre această inovație pe site-ul său: „Principiul extrateritorialității la acordare servicii publice autoritățile fiscale este una dintre activitățile principale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Din 9 ianuarie, adică prima zi lucrătoare a anului 2017, toate organele fiscale teritoriale care deservesc persoanele fizice încep să accepte cererile de înregistrare a unei persoane fizice și să elibereze acestuia un certificat de înregistrare, indiferent de locul de reședință (locul de ședere) al unei persoane fizice. . O cerere de înregistrare poate fi depusă la orice autoritate fiscală în timpul unei vizite personale sau trimisă prin poștă.

Taxa pe valoarea adăugată (Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

A existat o „taxă pe Google”

Din 2017, legiuitorii au stabilit procedura de plată a TVA-ului pentru serviciile de internet furnizate de companii străine persoanelor fizice din Federația Rusă (inclusiv acces la baze de date, servicii de publicitate, nume de domenii, găzduire, administrare site-uri etc.). Inovațiile în problemele colectării TVA de la astfel de organizații sunt prevăzute de Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 244-FZ. Deci, în special, din 2017:

• definit conceptul de servicii furnizate în formă electronică;
• a stabilit procedura pentru ca o companie străină să se înregistreze la organele fiscale și să plătească TVA;
• a clarificat cum să folosească o companie străină " Zona personală contribuabil” să depună declarație electronică pentru TVA;

Modificările sunt cunoscute neoficial ca „taxa google”, deoarece modificările vor afecta, în special, companii străine precum Google care operează în Rusia. Scopul modificărilor este de a crea un mediu competitiv pentru vânzătorii străini și ruși servicii electronice. Cert este că până în 2017 era mai profitabil pentru persoanele fizice să achiziționeze conținut electronic de la companii străine deoarece pretul nu include TVA. Serviciile companiilor IT rusești, dimpotrivă, au fost impozitate. Modificările indicate la legislația în materie de TVA vizează eliminarea acestei inegalități.

Mai multe publicații tipărite vor putea aplica o cotă redusă de TVA

Cota de TVA de 10 la sută se poate aplica publicațiilor tipărite în care volumul de publicitate nu depășește 45 la sută. Anterior, reamintim că publicațiile puteau aplica cota de TVA de 10% dacă ponderea publicității în acestea nu depășea 40%. Astfel, mai multe presa scrisă vor putea aplica în 2017 cota redusă de impozitare. Modificarea a fost făcută la paragraful opt al paragrafului 3 al paragrafului 2 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 408-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 164 din partea a doua a Codului fiscal. al Federației Ruse”.

S-a extins lista tranzacțiilor care nu fac obiectul tranzacțiilor cu TVA

De la 1 ianuarie 2017, tranzacțiile pentru eliberarea de garanții sau garanții sunt scutite de TVA (pentru organizatii nebancare). Modificarea a fost introdusă prin paragraful „b” al paragrafului 1 al articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Mai multe organizații vor putea rambursa TVA-ul pe bază declarativă

Începând cu 1 iulie 2017, organizațiile a căror obligație de plată a TVA este garantată printr-o garanție vor putea rambursa TVA în mod declarativ. În acest caz, garantul va trebui să îndeplinească anumite cerințe. Modificarea este pusă în aplicare prin paragraful „a” și „b” din paragraful articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Prelungit termenul garanției bancare pentru procedura declarativă de rambursare de TVA

În vigoare de la 1 ianuarie 2017 garantie bancara pentru o rambursare care poate fi solicitată, TVA-ul va trebui să expire nu mai devreme de 10 luni de la data depunerii declarației fiscale în care se pretindea rambursarea taxei. Anterior au fost opt ​​luni. Motivul este paragraful „c” alin.5 al articolului 2 din Legea din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

S-a schimbat cerința unui contract de fidejusiune pentru procedura declarativă pentru rambursările de TVA

De la 1 iulie 2017, termenul contractului de fidejusiune trebuie să expire nu mai devreme de 10 luni de la data depunerii declarației fiscale, în care se declară suma TVA de rambursat. Înainte de schimbare, garanția bancară trebuia să expire nu mai devreme de opt luni mai târziu.

Impozitul pe venitul personal (capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Costul evaluării calificărilor angajaților a fost scutit de impozitul pe venitul personal

Din 2017, Legea federală nr. 238-FZ din 3 iulie 2016 „Cu privire la evaluare independentă calificări”. Conform acestei legi, centrele speciale vor efectua o evaluare independentă a calificărilor persoanelor. Angajatorul, cu acordul scris al angajatului, îl va putea trimite la o astfel de evaluare și achita trecerea acesteia. Cm. " ".

De regula generala dacă angajatorul plătește pentru orice serviciu pentru angajatul său, atunci acesta din urmă are venituri în natură (clauza 2 a articolului 211 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când plătește un angajat pentru o evaluare independentă a calificărilor sale, compania, ca agent de impozitare pe venitul personal, ar fi trebuit să includă suma plății în baza impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, pentru a încuraja evaluarea independentă a calificărilor, legiuitorii au prevăzut „beneficii” fiscale. Deci, în special, de la 1 ianuarie 2017, veniturile supuse impozitului pe venitul personal nu trebuie să includă costul unei evaluări independente a calificărilor unui angajat pentru conformitatea cu standardele profesionale. Aceste modificări au fost incluse în lista veniturilor care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal (clauza 21.1 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ele sunt prevăzute de paragraful 1 al articolului 1 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 251-FZ.

A introdus o deducere fiscală pentru costul unei evaluări independente a calificărilor

O persoană care plătește ea însăși pentru o evaluare independentă a calificărilor pentru conformitatea cu un standard profesional, din 2017 va putea primi o deducere socială pentru suma cheltuielilor pentru o astfel de certificare. Rețineți, totuși, că va exista o limită a cuantumului deducerii. Valoarea sa, împreună cu alte deduceri sociale, nu poate depăși 120.000 de ruble pe an în total. Acest lucru este menționat în noul paragraf 6 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse (a fost introdus prin paragraful 1 al articolului 1 din Legea federală nr. 251-FZ din 3 iulie 2016).

Bonusuri din programul de fidelitate scutite de impozitul pe venitul personal

De la 1 ianuarie 2017, punctele și bonusurile creditate pe un card bancar al persoanelor fizice în cadrul programelor de fidelitate nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Vorbim, de exemplu, despre situația în care o persoană plătește în restaurante, magazine sau benzinării card bancar, iar după un timp un anumit procent din suma cheltuită este returnat în contul său (“ cash back"). Acest „bonus” nu este impozabil. impozit pe venit din 2017 cu anumite condiții. Deci, de exemplu, în aceste scopuri, bonusurile trebuie returnate pe card în condițiile unei oferte publice. Legiuitorii au mai prevăzut că dacă punctele și bonusurile indicate sunt plătite în cadrul unui raport de muncă, atunci scutirea de impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se va aplica. Acest lucru este discutat mai detaliat în noul alineat 68 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. A fost introdus prin paragraful 8 al articolului 2 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 242-FZ. Rețineți că până în 2017, bonusurile din cadrul programelor de loialitate erau supuse impozitului pe venitul personal ordine generală. Acest lucru a fost raportat de Ministerul Finanțelor, în special, prin Scrisoarea nr. 03-04-06/69407 din 13 ianuarie 2015.

Deducerea socială pentru asigurarea de viață poate fi primită la locul de muncă

Din 2017, angajații vor putea primi până la sfârșitul anului o deducere socială pentru impozitul pe venitul personal în cuantumul contribuțiilor în baza unui contract de asigurare voluntară de viață cu angajatorul. Angajatorul va fi obligat să furnizeze o astfel de deducere începând cu luna în care salariatul o solicită. Au fost aduse modificări corespunzătoare în partea 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Anterior, persoanele fizice puteau primi deduceri sociale sub contracte pt asigurare voluntară viata numai prin fisc. Pentru a face acest lucru, a fost necesar să așteptați până la sfârșitul anului calendaristic și să depuneți o declarație la INFS sub forma 3-NDFL. Din 2017, persoanele fizice au dreptul de a alege pentru ei înșiși varianta cea mai convenabilă: să primească o deducere fie prin angajator, fie prin impozit.

Deducerea în 2017 poate fi utilizată dacă asigurarea de viață este plătită:

• pentru mine;
• pentru un soț (inclusiv o văduvă, văduvă);
• pentru parinti (inclusiv parinti adoptivi);
• pentru copii (inclusiv copiii adoptați, care sunt sub tutelă (tutela)).

Plată unică în numerar pentru pensia scutită de impozitul pe venitul persoanelor fizice

În ianuarie 2017, pensionarii au dreptul la o plată unică în numerar pentru o pensie în valoare de 5.000 de ruble. „”. Această plată nu va fi supusă impozitului pe venit. Acest lucru este prevăzut de noul alineat 8.5 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilul poate informa angajații despre acest lucru dacă solicită sfaturi în această problemă. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 400-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 217 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale „Cu privire la o sumă forfetară de numerar”. Plata către cetățenii care beneficiază de pensie”.

A fost extinsă lista agenților fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Pe 1 ianuarie 2017, mai multe organizații rusești vor fi recunoscute ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal. Deci, de la data indicată, noul alineat 7.1 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că agenții fiscali sunt organizații rusești transferul de indemnizații bănești, salarii, salarii, alte remunerații (alte plăți) personalului militar și personalului civil (funcționari și angajați ai statului federal) ale Forțelor Armate ale Federației Ruse. Astfel de organizații vor fi obligate să se înregistreze la biroul fiscal de la locația lor, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal din plățile indicate mai sus. Legiuitorii au completat articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse cu o modificare privind înregistrarea unor astfel de organizații. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 399-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolele 83 și 84 din partea întâi și articolul 226 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”.

Se aplică declarația actualizată 3-NDFL

Declarația privind impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2016 va trebui depusă într-un formular actualizat. Modificări ale formei declarației și procedurii de completare au fost efectuate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11/552. Rețineți că oficialii Serviciului Fiscal Federal nu au corectat întregul formular de declarație, ci doar câteva dintre foile acestuia. Deci, de exemplu, a fost actualizată secțiunea 2, în care se iau în considerare baza și impozitul pe venitul personal, precum și filele B, D2, Z, E1 F, I.

În ceea ce privește ajustările în sine, atunci, de exemplu, în foaia E1 „Calculul standardului și deduceri fiscale» cifra de 280.000 a fost înlocuită cu 350.000, deoarece din 2016 deducerea pentru un copil este prevăzută până în luna în care venitul contribuabilului, impozitat cu o cotă de 13%, depășește 350.000 de ruble. Cm. " ".

Amintiți-vă că persoanele fizice care trebuie să plătească în mod independent impozitul pe venitul personal și să raporteze asupra veniturilor depun impozitul pe venit pentru 3 persoane până la 30 aprilie (clauza 1 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, se depun declaraţii şi antreprenori individuali pe BASIC. Mai mult, indiferent dacă au avut venituri în cursul anului (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 octombrie 2015 Nr. 03-04-07 / 62684). Întrucât 30 aprilie 2017 este duminică, iar 1 mai este sărbătoare nelucrătoare, declarația 3-NDFL conform formularului actualizat pentru anul 2016 trebuie depusă până la data de 2 mai 2017 (aceasta este marți). Cm. " ".

Coeficientul deflator pentru calcularea valorii brevetului va fi 1.623

Coeficientul deflator este utilizat pentru ajustarea plăților în avans ale cetățenilor străini din țări „fără viză” care lucrează pe baza unui brevet de închiriere de la persoane fizice (pentru nevoi personale, gospodărești și alte nevoi similare), precum și în organizații sau pentru antreprenori individuali. Acești angajați sunt obligați să efectueze plăți lunare în avans fixe pentru impozitul pe venitul personal pentru perioada de valabilitate a brevetului în valoare de 1200 de ruble. Cu toate acestea, această sumă este indexată anual luând în considerare coeficientul deflator și coeficientul regional (clauzele 2 și 3 ale articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mărimea coeficientului deflator pentru anul 2017 în aceste scopuri va fi de 1,623. Acest lucru este prevăzut de Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 3 noiembrie 2016 nr. 698. În 2016, valoarea coeficientului a fost de 1,514 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 20 octombrie 2015 nr. . 772).

Impozitul pe venit (Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

A fost aprobat un nou formular de declarație de impozit pe venit

Noua declarație de impozit pe venit a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 19.10.16 nr. ММВ-7-3/572. De asemenea, prin acest ordin s-a aprobat procedura de completare a unei noi declarații și formatul electronic al acesteia. Este necesară raportarea sub noul formular începând cu raportarea pentru anul 2016. O declarație de impozit pe venit pentru 2016 trebuie depusă într-o formă nouă până la 28 martie 2017 (clauza 4, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că noua formă a declarației ia în considerare modificările aduse Codului Fiscal al Federației Ruse. Deci, în special, fila 02 din declarație a fost completată cu rândurile 265, 266 și 267, în care este necesar să se reflecte impozitul pe vânzări care reduce impozitul pe venit. Am corectat și fișa 03 „Calcul impozitului pe venitul reținut agent fiscal". A adăugat o linie pentru dividende, „taxele pe care se calculează la o rată de 13 la sută”. Ca o reamintire, de la 1 ianuarie 2015, cota impozitului pe venit la dividendele primite de organizațiile și, respectiv, persoanele fizice din Rusia, rezidenți fiscali ai Federației Ruse, a crescut de la 9 la 13 la sută. Prin urmare, a fost necesară corectarea foii 03.

De asemenea, în noua declarație fiscală au apărut file noi:

• fișa 08 „Venituri și cheltuieli ale unui contribuabil care a efectuat o ajustare independentă (simetrică, inversă)”. Autoajustarea se face de către organizații care, într-o înțelegere între persoane interdependente a aplicat prețuri non-piață și, prin urmare, a subestimat valoarea taxei (clauza 6 a articolului 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• fisa 09 „Calculul impozitului pe profit din veniturile sub forma profitului unei societati straine controlate” (CFC).

Costul evaluării calificărilor angajaților poate fi inclus în costuri

După cum am spus mai sus, de la 1 ianuarie 2017 intră în vigoare Legea federală din 3 iulie 2016 N 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Cm. " ".

Din 2017, angajatorii vor putea include în alte cheltuieli costul unei evaluări independente a angajaților pentru respectarea standardelor profesionale. Pentru a face acest lucru, am extins lista de cheltuieli luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (nou paragraf 23 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 251-FZ din 3 iulie 2016). ).

Organizațiile vor avea dreptul să ia în considerare costurile unei evaluări independente, sub rezerva a două condiții principale (clauza 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• a fost efectuată o evaluare independentă a calificărilor pe baza unui acord privind furnizarea de servicii relevante;
• a fost efectuată o evaluare independentă a calificărilor unei persoane care a încheiat un contract de muncă cu un contribuabil.

Rețineți că organizația va trebui să aibă documente justificative pentru a recunoaște costul atestării. De exemplu, va trebui să aveți consimțământul scris al angajatului care a fost trimis pentru o evaluare independentă a calificării (paragraful 2 al articolului 196 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, din 2017, pentru a contabiliza costurile, noul alineat 5 al clauzei 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse definește termenii de stocare a documentelor care confirmă costurile unei evaluări independente. Acestea vor trebui păstrate cel puțin 4 ani.

Clasificare actualizată a mijloacelor fixe pe grupe de amortizare

Din 2017, a fost aplicat noul Clasificator al activelor fixe (OKOF). A fost adoptată și pusă în vigoare prin Ordinul lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 nr. 2018-st. În acest sens, au fost aduse modificări la Clasificarea mijloacelor fixe, aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1. În consecință, din 2017, clasificarea activelor fixe se va modifica în funcție de grupuri de amortizare. Noile coduri ar trebui folosite pentru mijloacele fixe pe care le puneți în funcțiune de la 1 ianuarie 2017. Acest lucru este confirmat de Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08 noiembrie 2016 Nr. 03-03-РЗ / 65124. Cm. " ".

S-a clarificat sensul „datoriei controlate”

În scopul impozitării pe venit, o datorie controlată este recunoscută ca atare datorie la un împrumut (credit) în care împrumutătorul (creditorul) sau persoana care a emis garanția (de exemplu, o garanție sau o garanție) este o companie străină în mod direct sau deținând indirect mai mult de 20 la sută capitalul autorizatîmprumutat sau o organizație rusă afiliată acestuia. Anterior, aceasta a rezultat din paragraful 2 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse în 2016.

De la 1 ianuarie 2017 se va clarifica conceptul de datorie controlată. Datoria va fi recunoscută ca controlată (paragrafele 2-4 ale articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• către o organizație străină;
• în fața unei organizații care este considerată interdependentă în raport cu o contraparte străină;
• pentru care aceste organizații acționează ca garanți, garanți etc.

Precizările sunt prevăzute la articolul 1 din Legea federală nr. 25-FZ din 15 februarie 2016.

Datoria controlată va fi determinată de totalitatea împrumuturilor

Suma datoriei controlate va fi calculată pe baza totalității tuturor obligațiilor contribuabililor care au semne ale unei astfel de datorii (clauza 3, articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este prevăzut de Legea federală din 15 februarie 2016 nr. 25-FZ.

Au fost introduse rate de impozitare preferențiale pentru participanții la proiecte regionale de investiții

De la 1 ianuarie 2017, participanții regionale proiecte de investitii impozitul pe venit va fi perceput:

• la bugetul federal - la o rată de 0 la sută;
• la bugetul subiectului Federației Ruse - la rata stabilită de autoritățile regionale (de la 0% la 10%).

Sunt mai multe venituri care nu sunt incluse în baza de impozitare

De la 1 ianuarie 2017 până la baza de impozitare nu includ veniturile din servicii pentru furnizarea de garanții (garanții) dacă toate părțile la tranzacție sunt organizații rusești (cu excepția băncilor).

S-a clarificat conceptul de datorie îndoielnică

De la 1 ianuarie 2017, dacă organizația are o contraobligație ( creanțe) față de contrapartidă, atunci numai acea parte din creanță care depășește conturile de plătit existente va fi o datorie îndoielnică.

Limita de report pentru pierderi pe 10 ani a fost anulată

De la 1 ianuarie 2017, valoarea pierderii poate fi reportată pe toți anii următori, și nu doar pe 10 ani, așa cum era înainte de 2017. Acest lucru este prevăzut de paragraful 25 al articolului 2 din Legea federală din 30.11. 2016 Nr 401-FZ.

A aprobat o limită a sumei pierderii care poate fi luată în considerare în 2017-2020

În perioadele de la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020, baza de impozitare a impozitului pe venit nu poate fi redusă pentru pierderile din anii anteriori cu mai mult de 50 la sută. Aceasta rezultă din paragraful 25 al art. 2 din Legea din 30 noiembrie 2016 Nr.401-FZ.

S-a schimbat mărimea ratelor între bugetele federal și regional

În 2017–2020, ratele impozitului pe venit sunt:

• la bugetul federal - 3 la sută;
• în bugetul regional- 17 la sută.

Aceasta rezultă din paragraful 26 al articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ. Până în 2017, 2% au mers la bugetul federal, iar 18% la bugetul regional. Cm. " ".

S-a clarificat procedura de calcul și utilizare a deprecierii pentru creanțe îndoielnice

De la 1 ianuarie 2017, alocația anuală pentru creanțe îndoielnice nu poate depăși 10 la sută din veniturile anuale. Pe parcursul anului, cuantumul rezervei nu poate depăși (la alegerea organizației):

• sau 10 la sută din veniturile anului precedent;
• sau 10 la sută din veniturile curente perioadă de raportare. Baza este Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 405-FZ.

Impozitul pe proprietate

Informațiile despre valoarea cadastrală a imobilelor trebuie preluate din Registrul Unificat al Imobilelor

Din ianuarie 2017, Registrul Unificat al Drepturilor de Stat (EGRP) a fost fuzionat Cadastrul de stat imobiliare (GKN). Ca urmare, a apărut Registrul Unificat de Stat al Imobiliare (EGRN). Se prevede ca din 2017, la calcularea impozitului pe proprietate al organizatiilor, informatiile privind valoarea cadastrala a imobilelor trebuie preluate de la Unitatea registrul de stat imobiliare (EGRN). De asemenea, în ceea ce privește centrele comerciale și de divertisment și de afaceri, s-a clarificat că astfel de obiecte sunt recunoscute ca obiecte în privința cărora scopul, utilizarea permisă sau denumirea specificate în USRN indică posibilitatea desfășurării tipurilor relevante de activitate (modificat prin Legea federală nr. 401- din 30.11.16 FZ).

S-a schimbat procedura de plată a impozitului pe proprietate din valoarea cadastrală, dacă informațiile despre proprietate nu au fost înscrise în registru înainte de 1 ianuarie

Din 2017, pentru obiectele imobiliare neincluse în listele regionale înainte de 1 ianuarie este necesară plata impozitului la valoarea cadastrală abia din anul viitor. De la 1 ianuarie 2017, doar administrativ și spații nerezidențiale. Totodată, în ceea ce privește spațiile de locuit, taxa pe proprietate „cadastrală” va trebui plătită indiferent de momentul în care acestea au fost incluse în lista corespunzătoare. Modificarea este prevăzută de subparagraful „e” al paragrafului 57 al articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Sistem de impozitare simplificat (capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Limita de venit a fost majorată pentru a menține dreptul la sistemul fiscal simplificat

În 2017, va fi posibil să se aplice sistemul fiscal simplificat până când venitul „simplificat” depășește 150 de milioane de ruble. Anterior (în 2016), limita de venit fără deflator era de 60 de milioane de ruble, iar cu deflator - 79.740.000 de ruble. Astfel, mai multe organizații și antreprenori individuali vor putea aplica „simplificarea” și vor avea mai multe Bani. Creșterea limitei este prevăzută de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Venitul maxim crescut pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat

Reamintim că trecerea la sistemul fiscal simplificat este permisă de la începutul anului viitor (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, este necesar să depuneți o cerere pentru o astfel de tranziție la biroul fiscal până la 31 decembrie. Cm. " ".

Va fi posibilă trecerea la sistemul de impozitare simplificat din 2018 dacă venitul pentru cele nouă luni ale anului 2017 este în 112,5 milioane de ruble. Anterior, limita fără a lua în considerare coeficientul deflator era egală cu 45 de milioane de ruble și ținând cont de deflator - 59.805.000 de ruble. Astfel, datorită modificărilor, mai multe organizații și antreprenori individuali vor putea trece la sistemul de impozitare simplificat.

Pentru comparație: dacă o organizație va trece la sistemul fiscal simplificat din 2017, atunci venitul său pentru ianuarie - septembrie 2016 (nouă luni) nu ar trebui să depășească 59.805.000 de ruble. (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 20 octombrie 2015 nr. 772). În 2017, timp de nouă luni, va fi posibil să aveți un venit în intervalul de 112,5 milioane de ruble. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Stabiliți un termen limită pentru depunerea unei notificări privind trecerea de la UTII la sistemul fiscal simplificat

Ca regulă generală, organizațiile și întreprinzătorii individuali trec la sistemul fiscal simplificat de la începutul anului calendaristic (clauza 1 a articolului 346.13, clauza 1 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, sunt prevăzute reguli speciale pentru contribuabilii care trec la o „simplificare” dintr-un alt regim special – UTII. Aceștia pot lucra la sistemul fiscal simplificat de la începutul lunii în care a încetat obligația de a plăti impozitul „imputat” (paragraful 2, clauza 2, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face tranziția către sistem fiscal simplificat pentru organizațiiși antreprenorii individuali trebuie să depună autorității fiscale o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat, a cărei formă este aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-3/829.

Termenul de depunere a notificării menționate privind trecerea la sistemul fiscal simplificat nu a fost stabilit anterior de legislația fiscală. Prin urmare, legiuitorii au modificat paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și au stabilit că, din 2017, o notificare trebuie depusă în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de a plata UTII. Anterior, problema termenului de depunere a unei notificări era reglementată doar la nivelul clarificărilor din partea finanțatorilor (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 septembrie 2012 Nr. 03-11-06 / 2/123). Modificarea este prevăzută de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

A crescut pragul pentru costul mijloacelor fixe

În 2016, o companie ar putea folosi sistemul fiscal simplificat dacă valoarea reziduală a activelor sale fixe nu depășește 100 de milioane de ruble. Această valoare trebuie să fie determinată în conformitate cu regulile contabile (clauza 16, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din 2017, valoarea maximă a activelor va crește la 150 de milioane de ruble. În consecință, de la 1 ianuarie 2017, companiile și antreprenorii individuali vor avea dreptul de a se baza pe noua limită maximă a valorii reziduale a activelor lor fixe. Adică, contribuabilul are dreptul să treacă la sistemul de impozitare simplificat din 2017 dacă, la 1 ianuarie, mijloacele fixe costă, să zicem, peste 100 de milioane, dar mai puțin de 150 de milioane.

Coeficientul deflator suspendat până în 2020

Coeficientul deflator a fost utilizat anterior pentru ajustarea limitei de venit la care este posibilă trecerea la sistemul de impozitare simplificat, precum și a venitului marginal, dacă acesta este depășit, se pierde dreptul la „simplificare” (clauza 2 a articolului 326.12, clauza 4 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2016, acest deflator a fost de 1,329. A fost aprobat prin ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 20 octombrie 2015 nr. 772. De exemplu, un contribuabil și-a pierdut dreptul de a aplicarea sistemului fiscal simplificat, dacă în 2016 veniturile sale după aplicarea coeficientului au depășit 79,74 milioane de ruble (60 de milioane de ruble × 1,329).

Din 2017, coeficientul deflator a fost suspendat până la 1 ianuarie 2020. Înainte de această dată, nu va fi necesară indexarea a 120 și, respectiv, 90 de milioane de ruble pentru coeficienții deflator. Adică, aceste limite nu se vor schimba câțiva ani la rând. Și pentru 2020, coeficientul deflator va fi egal cu 1 (clauza 4, articolul 4 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 243-FZ).

Mai multe despre modificările enumerate conform USN, vezi „”.

Caietul de venituri și cheltuieli actualizat

Din 2017, organizațiile și antreprenorii individuali din sistemul „simplificat” trebuie să țină o carte actualizată a veniturilor și cheltuielilor, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n. Cartea actualizată are noua sectiune V, în care contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit” trebuie să prezinte un impozit pe vânzări care reduce impozitul pe sistemul simplificat de impozitare. Anterior, nu existau rânduri speciale în cartea pentru colecția comercială. În plus, va fi obligată să ștampileze cartea de contabilitate și cheltuieli din 2017 dacă, în principiu, organizația are un astfel de sigiliu. Adică, prezența unui sigiliu va deveni opțională. De asemenea, în coloana 4 „Venituri” din secțiunea I a cărții nu este necesară indicarea profitului companiilor străine controlate. Acest lucru va fi clarificat în ordinea finalizării cărții. Modificări la forma registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, precum și la procedura de completare, au fost efectuate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 decembrie 2016 nr. 227n. Prezentul Ordin a fost publicat oficial la 30 decembrie 2016 și intră în vigoare după o lună de la data publicării sale oficiale și nu mai devreme de prima zi a perioadei fiscale în regimul fiscal simplificat (adică anul). Prin urmare, cartea actualizată trebuie aplicată de la 1 ianuarie 2017. Nu este nevoie să refacem registrul de venituri și cheltuieli, care a fost menținut în 2016.

S-a desființat CBC special pentru impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat

Din 2017, un CCA separat a fost anulat pentru impozitul minim plătit de companii pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 iunie 2016 nr. 90n).

CBC folosită în 2016 pentru plata impozitului unic, restanțelor și penalităților în cadrul sistemului de impozitare simplificat va fi folosită și din 2017 pentru plata impozitului minim. În legătură cu această modificare, impozitul minim deja pentru 2016 va trebui să fie transferat la CBC pentru impozitul obișnuit „simplificat” - 18210501021011000110. A se vedea „”.

Rețineți că înainte, pentru companiile din sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” existau două coduri separate. Acest lucru a provocat confuzie. Dacă firma a transferat din greșeală avansuri către CBC a impozitului minim, atunci inspectorii au perceput penalități. Acest lucru, desigur, a fost nedrept. Cm. " ".

Pe sistemul fiscal simplificat se va putea lua în considerare costurile unei evaluări independente

Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Am vorbit deja despre acest lucru în secțiunile „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” și „Impozitul pe venit” din acest articol. Cm. " ".

Începând de anul viitor, organizațiile și antreprenorii individuali din sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” vor putea lua în considerare costurile unei evaluări independente a calificărilor angajaților în materie de cheltuieli (clauza 33, clauza 1, articolul 346.16). din Codul Fiscal al Federației Ruse). În aceste scopuri se vor aplica regulile, conform cărora costul unei astfel de evaluări independente este luat în considerare în cheltuielile cu impozitul pe venit. Adică, în special, organizația și antreprenorul individual vor trebui să aibă la dispoziție documente care confirmă o evaluare independentă.

Impozitul unificat pe venitul imputat (capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Întreprinzătorilor individuali li s-a permis să reducă UTII prin prime de asigurare „pentru ei înșiși”

De la 1 ianuarie 2017, antreprenorii individuali – angajatori vor putea reduce UTII prin prime de asigurare plătite atât pentru angajați, cât și „pentru ei înșiși”. O astfel de modificare a fost introdusă prin Legea federală nr. 178-FZ din 2 iunie 2016 la paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse. Antreprenorii individuali vor putea reduce impozitul „imputat” pe contribuții „pentru ei înșiși” în limita a 50 la sută.

Rețineți că anterior un antreprenor individual care efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice nu avea dreptul să reducă impozitul „imputat” pe contribuțiile sale personale (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 iulie 2015 nr. 03-11-11 / 41339 ). „Simplificat”, la rândul său, ar putea face acest lucru (clauza 1, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se pare că legiuitorii au decis să elimine o astfel de inegalitate.

Va exista o nouă componentă a serviciilor casnice pentru UTII

De la 1 ianuarie 2017 vor intra în vigoare noi ediții a clasificatorului all-rus tipuri de activitate economică (OKVED2) și clasificatorul integral rusesc al produselor după tipul de activitate economică (OKPD2). În consecință, lista serviciilor casnice în sensul UTII va trebui determinată în funcție de noi clasificatori. Codurile pentru serviciile casnice au fost stabilite de Guvernul Federației Ruse prin ordinul său din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r (clauzele 4 și 7 ale articolului 1 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 248-FZ). OKUN valabil anterior (OK 002-93, aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 28.06.1993 nr. 163) va deveni invalid de la 1 ianuarie 2017. Aceasta este prevăzută de Ordinul lui Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14-st.

În comparație cu vechiul clasificator, majoritatea serviciilor casnice rămân aceleași. De exemplu, repararea hainelor, încălțămintei, aparate electrocasnice, servicii de spalatorie, saloane de coafura si infrumusetare etc.

Coeficientul deflator K1 nu va fi crescut în 2017

Când se calculează UTII, randamentul de bază este înmulțit cu coeficientul deflator (K1). În 2017, valoarea coeficientului K1 va rămâne la nivelul anului 2016 (adică va fi egală cu 1,798). Aceasta rezultă din Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 3 noiembrie 2016 nr. 698. Același coeficient este stabilit la articolul 11 ​​din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Adăugăm că mai devreme s-a planificat stabilirea coeficientului deflator pentru UTII deodată pentru următorii trei ani. În 2017, s-a propus creșterea K1 de la 1.798 la 1.891, în 2018 - la 1.982, în 2019 - la 2.063. Un astfel de proiect a fost propus pentru a fi aprobat de Ministerul de Finanțe. Vă puteți familiariza cu proiectul accesând acest link. Pentru mai multe despre aceasta, consultați „”. Cu toate acestea, în legătură cu publicarea Ordinului Ministerului Dezvoltării Economice din 3 noiembrie 2016 nr. 698, o astfel de propunere și-a pierdut orice relevanță.

A fost introdusă o nouă declarație UTII

Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19.10.2016 nr. ММВ-7-3/574, au fost aduse modificări la formularul declarației fiscale pentru UTII și la procedura de completare a acesteia. Formatul de depunere a declarației în format electronic a fost, de asemenea, ajustat. Noua formă de declarație fiscală se va aplica începând cu raportarea pentru trimestrul I 2017.

Modificări semnificative în forma declarației nu au suferit. Principala inovație este secțiunea 3 revizuită „Calculul cuantumului impozitului unic pe venitul imputat pentru perioada fiscală”. În special, a fost modificată formula de calcul a cuantumului unui impozit unic de către acei contribuabili care efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice. Noua formulă va permite antreprenorilor individuali cu angajați să reducă suma calculată suma UTII contribuții fixe „pentru ei înșiși”.

A introdus o procedură de notificare pentru trecerea de la UTII la sistemul fiscal simplificat

De la 1 ianuarie 2017, organizațiile care au încetat să mai folosească UTII și trec la sistemul de impozitare simplificat trebuie să anunțe fiscul. Termenul de preaviz este de cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII. Inovația a fost introdusă de paragraful 47 al articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Impozit agricol unificat (capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Mai multe companii vor putea aplica ESHN

De la 1 ianuarie 2017, încasările din vânzarea produselor agricole pentru Taxa Agricolă Unificată vor trebui determinate diferit. O pondere de 70 la sută din venitul din vânzarea produselor agricole poate fi calculată ținând cont de veniturile din vânzarea serviciilor auxiliare (semănat, tăierea pomilor fructiferi, recoltare, pășunat etc.). Anterior, astfel de venituri nu erau luate în considerare. Modificările relevante sunt prevăzute de Legea federală nr. 216-FZ din 23 iunie 2016.

Producătorii agricoli care prestează servicii agricole, care intenționează să treacă de la 1 ianuarie 2017 la plata impozitului agricol unificat, trebuie să anunțe fiscul de la locul înregistrării până la data de 15 februarie 2017. Cu toate acestea, aceștia vor putea trece la un regim special preferențial, cu condiția ca serviciile furnizate să facă obiectul paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și cota din venitul primit din vânzarea acestor servicii în 2016 este de cel puțin 70 la sută.

Se vor putea lua în considerare costurile unei evaluări independente privind Impozitul Agricol Unificat

Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Despre asta am scris deja mai sus. Din 2017, organizațiile care utilizează ESHN vor avea dreptul să ia în considerare costurile de atestare a angajaților conform standardelor profesionale. Acest lucru este prevăzut de paragraful 26 al paragrafului 2 al articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 251-FZ din 3 iulie 2016).

În caz de neprimire avizele fiscale si neplata taxei de transport, persoana fizica este obligata sa sesizeze la fisc ca detine vehicul. O astfel de notificare va fi depusă pentru fiecare vehicul până la 31 decembrie a anului următor anului expirat, cu copii ale documentelor de titlu (de certificare a titlului) atașate.

De la 1 ianuarie 2017 pentru neraportarea (notificarea cu întârziere) despre disponibilitatea vehiculelor va fi introdusă obligația fiscală. Valoarea amenzii este de 20 la sută din valoarea impozitului neplătit (clauza 12, articolul 1, partea 3, articolul 7 din Legea federală din 2 aprilie 2014 nr. 52-FZ).

Până la 1 ianuarie 2017 a existat o perioadă de tranziție care permitea cetățenilor care declarau prezența unor bunuri sau vehicule cu privire la care proprietate sau taxa de transport neplatit, incepe plata impozitului din anul in care se declara existenta unui astfel de obiect. La 1 ianuarie 2017 s-a încheiat perioada de tranziție. Prin urmare, în cazul în care inspectoratul fiscal primește informații despre obiectele imobiliare de la surse externe(Autoritățile Rosreestr, departamentele de poliție rutieră) calculul impozitului pentru aceste obiecte va fi efectuat pentru ultimii trei ani și se va percepe și penalitatea de mai sus (clauza 5 din articolul 7 din Legea federală din 04/02/). 2014 Nr. 52-FZ).

Prime de asigurare pentru pensie, medicale și asigurări pentru invaliditate temporară și legătură cu maternitatea (Capitolul 34 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Codul Fiscal al Federației Ruse are un nou capitol privind primele de asigurare

Limite de venit crescute pentru calcularea primelor de asigurare

În 2017, baza de calcul a primelor de asigurare la FSS (în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea) va fi de 755.000 de ruble, iar baza de calcul a contribuțiilor la PFR la rata „obișnuită” va fi de 876.000 de ruble. Astfel de limite sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 1255. Reamintim că din veniturile care depășesc valoarea de bază maximă nu se percep contribuții la Fondul de asigurări sociale și se plătesc contribuții la Fondul de pensii. la cota de 10%, nu de 22%. În ceea ce privește contribuțiile „medicale” din FFOMS, pentru acestea nu este stabilit cuantumul maxim al bazei, prin urmare, aceste contribuții se plătesc din toate plățile impozabile. Cm. " ".

Este necesară modificarea formei cardului pentru contabilizarea plăților acumulate și a primelor de asigurare

Pentru a lua în considerare salariul și alte remunerații, primele de asigurare din astfel de plăți pentru fiecare angajat, este necesar să se țină evidența. Acest lucru a fost, de asemenea, cerut de lege până în 2017 (Partea 6, articolul 15 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). O astfel de contabilitate ar putea fi ținută sub orice formă. Cu toate acestea, oficialii din PFR și FSS au recomandat folosirea cardului de contabilitate pe care l-au elaborat pentru aceasta (Scrisoarea PFR Nr. AD-30-26 / 16030, FSS RF Nr. 17-03-10 / 08 / 47380 din 09.12.2014).

În 2017, regula privind necesitatea de a ține evidența primelor de asigurare va fi prevăzută deja în paragraful 4 al articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea, ca și înainte, poate fi ținută sub orice formă, prin urmare, o organizație sau un antreprenor individual are dreptul de a dezvolta în mod independent un card pentru contabilizarea plăților acumulate și a primelor de asigurare. Cu toate acestea, nu puteți dezvolta o nouă formă a cardului, ci pur și simplu corectați forma utilizată anterior și înlocuiți în ea, în special, referințe din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 la Codul fiscal. Pentru mai multe informații despre forma noului card din 2017, vezi „”.

Calculul primelor de asigurare trebuie depus la IFTS

Calculul contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurarea obligatorie de sănătate din anul viitor trebuie depus la Serviciul Federal de Impozite. Formularul de calcul al primelor de asigurare, care este utilizat din 2017, a fost aprobat prin ordinul Serviciului Federal de Taxe din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11/551.

Noua formă de calcul a primelor de asigurare, aplicată din 2017, va înlocui formularul existent anterior pentru calcularea primelor de asigurare RSV-1, care a fost depus la organele teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse. Totuși, de anul viitor, calculele vor fi depuse la IFTS. Cm. " "

A stabilit un singur termen limită pentru depunerea la IFTS a calculului primelor de asigurare

Termenul limită de plată a contribuțiilor în 2017 a rămas același - a 15-a zi a lunii următoare celei pentru care au fost acumulate contribuțiile. S-a schimbat însă termenul de plată a primelor de asigurare. Un nou calcul pentru primele de asigurare va trebui depus la IFTS cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, șase luni, 9 luni și un an). Aceasta rezultă din paragraful 7 al articolului 431 din Codul fiscal. În consecință, pentru prima dată, va fi necesară depunerea la inspectoratul fiscal a calculului primelor de asigurare, aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Impozite nr. ММВ-7-11/551 din 10.10.2016, pentru trimestrul I al 2017. Cu toate acestea, 30 aprilie este duminică. Apoi 1 mai (luni) este sărbătoare nelucrătoare. În acest sens, pentru prima dată, este necesar să se raporteze la Serviciul Fiscal Federal cu privire la primele de asigurare folosind noul formular de calcul până la data de 2 mai 2017. Cm. " ".

Amintiți-vă că înainte de calculul în formularul RSV-1 a trebuit să fie depus la UPFR:

• „pe hârtie” – cel târziu în a 15-a zi a celei de-a doua luna calendaristică după perioada de raportare;
• în formă electronică - cel târziu în a 20-a zi a celei de-a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare.

Din 2017, modalitatea de depunere a plăților pentru primele de asigurare nu afectează termenul de depunere la IFTS. Indiferent de metodă („pe hârtie” sau în formă electronică), calculele trebuie depuse cel târziu în data de 30 a lunii următoare perioadei de raportare.

A introdus o nouă bază pentru recunoașterea declarațiilor ca nedepuse

Dacă în calculul primelor de asigurare depuse la IFTS, datele privind valoarea totală a contribuțiilor pentru asigurarea de pensie nu se potrivesc cu valoarea acestor contribuții acumulate pentru fiecare persoană fizică, calculul se va considera neprezentat. Într-o astfel de situație, autoritățile fiscale vor trebui să trimită o notificare asiguratului cu privire la discrepanța identificată. În termen de cinci zile de la data primirii acestuia, asiguratul va fi obligat să depună un calcul ajustat. În acest caz, data depunerii acestuia va fi data depunerii inițiale a rapoartelor.

Dacă cerința autorităților fiscale este ignorată și calculul revizuit nu este depus, atunci calculul unificat al primelor de asigurare va fi considerat nedepus. Aceasta rezultă din paragraful 7 al articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este în vigoare din 2017.

Tot în 2017, organele fiscale nu vor accepta calculul dacă acesta conține date incorecte ale persoanelor fizice. Vorbim despre erori la numele complet, SNILS și TIN. Astfel, este logic să verificați datele înainte de a trimite un nou calcul.

În 2017, IFTS nu va accepta un singur calcul al primelor de asigurare dacă valoarea totală a contribuțiilor pentru companie pentru ultimele trei luni nu este egală cu suma pentru toți angajații (clauza 7 din articolul 431 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Calculele rafinate pentru primele de asigurare pentru perioadele până în 2017 trebuie depuse la fonduri

În ciuda faptului că, din 2017, contribuțiile de pensii, medicale și de asigurări pentru VNiM au intrat sub controlul Serviciului Federal de Taxe, calculele actualizate pentru perioadele care au expirat înainte de 1 ianuarie 2017 trebuie să fie transmise la Fondul de pensii al Federației Ruse și FSS folosind formele anterioare RSV-1 și 4-FSS . Deci, de exemplu, dacă în ianuarie 2017 organizația decide să clarifice RSV-1 pentru 2016, atunci calculul revizuit va trebui în continuare depus la unitatea PFR în formularul RSV-1 aprobat prin Hotărârea Consiliului PFR din 16.01. .2014 Nr 2p . Autoritățile PFR vor transfera pe cont propriu informațiile corectate pentru perioadele anterioare autorităților fiscale (articolul 23 din Legea federală nr. 250-FZ din 3 iulie 2016). Autoritățile fiscale înseși nu vor accepta „actualizări” pentru perioadele trecute.

A stabilit procedura de returnare a plăților în plus care au apărut înainte de 2017

Legiuitorii au prevăzut procedura de returnare a primelor de asigurare plătite în exces pentru perioadele anterioare datei de 1 ianuarie 2017. Deciziile privind restituirea sumelor plătite în plus din 2017 vor fi luate de fonduri extrabugetare(PFR și FSS). În consecință, o cerere de rambursare trebuie adresată diviziilor teritoriale ale FIU sau FSS. Cu toate acestea, inspectoratul fiscal va returna supraplata. Această procedură a fost prescrisă în articolul 21 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ. Dacă plata în exces se formează după 1 ianuarie 2017, atunci pentru returnarea (sau compensarea), desigur, trebuie să contactați Serviciul Fiscal Federal.

Rate premium salvate

Tarifele pentru pensie, contribuții medicale și de asigurări pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu se vor modifica în 2017. Deci, dacă o organizație nu are dreptul de a aplica tarife reduse, atunci în 2017 trebuie să acumuleze contribuții la tarifele de bază. Ele sunt enumerate în tabel.

Unde	De ce	Tarifele primelor de asigurare, %
La Fondul de Pensii de la OPS		22
	Plățile depășesc limita de bază	10
La Fondul de Asigurări Sociale pentru invaliditate temporară și maternitate	Plățile nu depășesc limita de bază	2,9
	Plățile depășesc limita de bază	Nu trebuie să numărați
FFOMS: rata în 2017 an	–	5,1

Se aplică o nouă procedură de completare a ordinelor de plată pentru plata contribuțiilor

Este necesar să se transfere primele de asigurare din 2017 (cu excepția contribuțiilor „pentru vătămări”) către Serviciul Fiscal Federal și nu către fonduri. Din cauza asta ordin de plata Pentru a plăti taxe, vă rugăm să completați următoarele:

• în câmpul TIN și KPP al beneficiarului de fonduri - TIN și KPP al corespondentului Autoritatea taxelor administrarea plății;
• în câmpul „Destinatar” - denumirea prescurtată a organului Trezoreriei Federale și între paranteze - denumirea prescurtată a inspecției care administrează plata;
• în câmpul KBK - cod clasificare bugetară, format din 20 de caractere (cifre). În acest caz, primele trei caractere, care indică codul administratorului șef al veniturilor bugetare, ar trebui să ia valoarea „182” - Serviciul Fiscal Federal.

A introdus noul CBC pentru plata primelor de asigurare

Din 2017, primele de asigurare (cu excepția primelor de „vătămare”) trebuie plătite conform detaliilor inspectoratelor fiscale. Totodată, CCA pentru primele de asigurare s-a schimbat din 2017. Tabelul arată noile coduri care trebuie aplicate începând cu plățile din ianuarie 2017. Trimiteți prime de asigurare pentru decembrie 2016 către „vechiul” KBK.

Noi CCA pentru primele de asigurare din 2017

Tipul contribuțiilor	KBK nou
Contribuții la pensie	182 1 02 02010 06 1010 160
Contribuții la FFOMS (medicale)	182 1 02 02101 08 1013 160
Contribuții la FSS al Federației Ruse (pentru handicap și maternitate)	182 1 02 02090 07 1010 160
Contribuții pentru accidentări	393 1 02 02050 07 1000 160
Contribuții suplimentare la pensie la tariful 1	182 1 02 02131 06 1010 160 dacă tariful nu depinde de evaluarea specială; 182 1 02 02131 06 1020 160 daca tariful depinde de evaluarea speciala
Contribuții suplimentare la pensie la tariful 2	182 1 02 02132 06 1010 160, dacă tariful nu depinde de evaluarea specială; 182 1 02 02132 06 1020 160 daca tariful depinde de evaluarea speciala

A introdus o condiție suplimentară pentru menținerea dreptului la tarife reduse

Modificările nu prevăd că noile prevederi se aplică raporturilor juridice din perioadele trecute. Noul capitol al Codului Fiscal al Federației Ruse „Contribuțiile de asigurări” va intra în vigoare la 1 ianuarie 2017. Considerăm că de la această dată este necesar să se țină cont de valoarea venituri STS pentru a determina legitimitatea calculării contribuțiilor la cote reduse. În consecință, chiar dacă, la sfârșitul anului 2016, veniturile depășesc 79 de milioane de ruble, atunci primele de asigurare de la începutul anului 2016 nu vor trebui recalculate la ratele general stabilite.

Unitățile separate au noi responsabilități

Schimbări serioase din 2017 au fost înregistrate pentru organizațiile cu divizii separate. Anterior, reamintim că era necesar să se transfere contribuțiile și să depună rapoarte la locația unei subdiviziuni separate dacă subdiviziunile aveau propriul cont bancar și un bilanţ separat. Acest lucru a fost prevăzut de partea 11 a articolului 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.

Din 2017, condiția privind prezența unui cont curent și a soldului a dispărut din Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, diviziile separate din Rusia, care sunt autorizate să acumuleze remunerații și alte plăți în favoarea persoanelor fizice, vor fi obligate să transfere în mod independent contribuțiile (cu excepția contribuțiilor de „vătămare”) și să trimită calculele primelor de asigurare la Serviciul Fiscal Federal de la locul înregistrării lor. Chiar dacă nu au propriul cont bancar și nu sunt alocați unui bilanţ independent (clauza 11, articolul 431 din Codul Fiscal al Federaţiei Ruse).

Rețineți că noile prevederi ale Codului Fiscal al Federației Ruse nu prevăd că, din 2017, organizația-mamă are dreptul de a „prelua” obligația de a plăti primele de asigurare și de a face decontări pentru o subdiviziune separată care nu are un cont și bilant, dar este imputernicit sa plateasca salarii si alte remuneratii persoanelor fizice.

Limite de indemnizație zilnică ajustate, care nu sunt supuse contribuțiilor

În 2016, întreaga diurnă specificată în contractul colectiv sau în local act normativ. Cu toate acestea, din ianuarie 2017 situația se va schimba. Va fi posibil să nu plătiți contribuții numai dintr-o sumă care nu depășește 700 de ruble pentru călătoriile de afaceri interne și dintr-o sumă care nu depășește 2.500 de ruble pentru călătoriile de afaceri în străinătate. Acest lucru este consacrat în paragraful 2 al articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, de fapt, din 2017, se aplică aceleași limite pentru indemnizațiile zilnice ca și pentru impozitul pe venitul personal (clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește contribuțiile „pentru accidentări” totul va rămâne la fel. În 2017, diurnele vor fi scutite integral de aceste contribuții. La urma urmei, ei, ca și înainte, nu vor fi acoperiți de Codul Fiscal al Federației Ruse.

S-a clarificat procedura de determinare a bazei de venit în natură

Începând cu 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse va include o clarificare cu privire la modul de determinare a bazei impozabile pentru veniturile în natură. Anterior, baza includea costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor specificate în contract. Începând cu anul viitor, prețul va trebui determinat în conformitate cu regulile articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică pe baza prețurilor pieței. Separat, se prevede că TVA-ul nu este exclus din baza impozabilă (clauza 7, articolul 421 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Voi aplica penalitățile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru contribuții.

Din 2017, pentru încălcările legate de primele de asigurare (cu excepția contribuțiilor „prejudicii”), serviciul fiscal va fi tras la răspundere. Mai mult, toate penalitățile aferente taxelor se vor aplica și contribuțiilor. Deci, de exemplu, pentru nedepunerea unui calcul trimestrial al contribuțiilor, plătitorul primelor de asigurare poate fi amendat în temeiul articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse - o amendă de 5%. Pentru o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a bazei de contribuții, se poate aplica o amendă în conformitate cu articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. adica penalitati fiscale se aplică integral primelor de asigurare. Anterior, de exemplu, nu exista deloc o amendă precum „încălcarea regulilor contabile de bază”. Astfel, putem spune că vor fi mai multe amenzi din 2017.

Întreprinzătorii individuali pe DOS vor determina veniturile în mod diferit pentru calcularea contribuțiilor la pensie

Cuantumul contribuțiilor la pensie pe care un antreprenor individual trebuie să le plătească „pentru sine” depinde de valoarea venitului său. Începând cu 2017, regulile de determinare a veniturilor pentru un număr de antreprenori individuali se vor modifica. Deci, de exemplu, în 2016, venitul unui antreprenor pe OSNO a fost considerat venitul său, nu redus prin deduceri. Aceasta înseamnă că contribuțiile la Fondul de pensii ar trebui să fie considerate ca procent din toate veniturile impozabile, excluzând deducerile profesionale (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 18 decembrie 2015 nr. 17-4 / OOG-1797). Dar în 2017 lucrurile se vor schimba. Atunci când calculează contribuțiile „pentru sine”, un antreprenor individual pe OSNO ar trebui să fie ghidat de paragraful 1 al paragrafului 9 al articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și venitul, conform acestei reguli, ar trebui determinat în conformitate cu articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este dedicat bazei de impozitare, adică diferența dintre venit și deduceri. Aceasta înseamnă că antreprenorii individuali vor începe să calculeze contribuțiile la pensie nu din valoarea totală a veniturilor lor, ci din diferența dintre venit și deducerile profesionale. Acest lucru a fost confirmat și de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 25 octombrie 2016 Nr. BS-19-11/160.

Primele de asigurare de vătămare

Primele de asigurare „pentru vătămări” vor continua să controleze FSS

Contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale („contribuții pentru accidente”) vor continua să fie administrate și controlate de organele FSS. Adică acest tip de contribuție nu a fost transferat către organele fiscale.

A aprobat un nou calcul pentru primele de asigurare „pentru vătămări” (4-FSS)

Asigurătorii vor trebui să rezume informațiile despre primele de asigurare „pentru vătămări” într-un calcul separat al 4-FSS. Noua formă de calcul 4-FSS, aplicată începând cu trimestrul I 2017, a fost aprobată prin ordinul FSS din 26 septembrie 2016 nr. 381 „Cu privire la aprobarea formei de calcul a primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii. împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, precum și pentru cheltuielile pentru plata acoperirii de asigurare și procedura de finalizare a acesteia. Asigurătorii vor trebui să trimită un nou calcul al 4-FSS în 2017 la FSS, ca și până acum, trimestrial. Termenele pentru 2017 nu se vor schimba. „Pe hârtie”, un nou calcul va trebui să fie transmis cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (facturare) (adică, trimestrul). În formă electronică - nu mai târziu de data de 25, respectiv. Astfel, metoda de transmitere a calculului 4-FSS va afecta în continuare termenele admisibile pentru depunerea acestuia.

A introdus o penalizare pentru nerespectarea metodei de prezentare a calculului 4-FSS

Din 2017 va apărea noul fel infracțiuni - nerespectarea procedurii de raportare a contribuțiilor „pentru vătămări” (articolul 26.30 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). Dacă, după 1 ianuarie 2017, calculul contribuțiilor „pentru accidentări” se depune pe hârtie în locul celui obligatoriu formular electronic, atunci asiguratul va fi amendat cu 200 de ruble. Autoritățile FSS vor amenda pentru asta. Anterior, nu exista o astfel de pedeapsă.

Organismele FSS au acordat noi drepturi

Din 2017, unitățile FSS vor avea noi drepturi pe care le pot folosi ca parte a administrării și controlului contribuțiilor „prejudiciului”. Noi puteri au fost acordate organismelor FSS prin paragraful „a” al paragrafului 3 al articolului 3 din Legea federală din 03.07. 2016 Nr 250-FZ. De anul viitor vor putea:

• apelați asigurații și solicitați explicații cu privire la calculul și plata contribuțiilor;
• determina cuantumul primelor de asigurare prin calcul;
• să obțină acces la secretul bancar pentru a controla contribuțiile;
• initiaza procedura de faliment pentru un asigurat care nu plateste prime;
• solicitați informații clasificate drept „secret fiscal”.

S-a ajustat legea primelor de asigurare „pentru vătămări”

Primele de asigurare „pentru vătămări” în 2017, ca și până acum, vor fi reglementate de Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998. Cu toate acestea, anterior această lege conținea multe norme care se refereau la Legea federală din 24 iulie 2009 nr.<О страховых взносах>. În acest sens, Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ a fost completată cu noi prevederi. Deci, în special, era scris:

• perioadele de decontare și raportare;
• procedura de calcul si termenele de plata a primelor de asigurare.