Este o eroare dacă numărul nu se potrivește pe hârtie numărul care este înregistrat în jurnalul facturilor primite și emise? I se poate refuza unei contrapartide deducerea TVA?

În urma analizei, am ajuns la următoarea concluzie:

Neconcordanta dintre numarul facturii emise de agent si numarul indicat de acesta in jurnalul de bord al facturilor primite si emise nu constituie motiv pentru refuzul cumparatorului deducerii fiscale. Totuși, o astfel de eroare va duce la faptul că autoritățile fiscale vor solicita cumpărătorului, precum și agentului care a emis factura, explicațiile necesare, factura și documentele primare care confirmă tranzacția.

Motivul concluziei:

Facturile stau la baza acceptarii sumelor de impozit prezentate cumparatorului de catre vanzator spre deducere atunci cand sunt indeplinite cerintele de la paragrafele 5, 5.1 si 6 ale art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse (pentru facturile de ajustare - clauzele 5.2 și 6 ale articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă facturile nu îndeplinesc cerințele enumerate, atunci cumpărătorului nu se acordă nicio deducere pentru astfel de facturi (clauza 2 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 5 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în factura emisă pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transfer de drepturi de proprietate, trebuie să se indice numărul de serie al facturii.

Forma facturii utilizată pentru TVA și regulile de completare a acesteia sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137 (denumit în continuare Decretul N 1137).

Regulile de completare a unei facturi, inclusiv de către agenți, sunt date în Secțiunea II din Anexa nr. 1 la Rezoluția nr. 1137 (denumită în continuare Reguli). În conformitate cu paragrafele. „a” clauza 1 din Reguli în rândul „Numărul facturii și data” indică numărul de serie în conformitate cu numerotarea acceptată de agent.

Facturile emise clienților sunt înregistrate de agent în partea 1 a jurnalului de bord al facturilor primite și emise (denumit în continuare Jurnalul de bord) (clauza „a”, clauza 7 din Regulile pentru păstrarea jurnalului de facturare).

In situatia dumneavoastra, numarul facturii inregistrat in Jurnalul Contabil devine diferit de numarul facturii emise.

În opinia noastră, discrepanța dintre numărul facturii emise de agent și numărul indicat de acesta în jurnalul facturilor primite și emise nu ar trebui să împiedice primirea. deducere fiscală de către cumpărător (alineatul doi al clauzei 2 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11.10.2013 N 03-07-09/42466, din 22.05.2012 N 03-07-09/59, din 14.05.2012 N 03-07 -09/50, rezoluție FAS Districtul Moscova din 13.02.2012 în cazul N A40-44834/11-90-194, din data de 30.05.2013 N F05-5293/13 în dosarul N A40-38596/2012, Sectorul Central FAS din 04.08.2013 în dosarul Nr. A14-7612/2011).

În plus, prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse nu prevăd obligația cumpărătorului de a monitoriza corectitudinea contrapărții care completează factura și Jurnalul contabil.

De exemplu, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 23 decembrie 2008 N KA-A40/10436-08, instanța a ajuns la concluzia că neglijența cu care furnizorii conduc documente fluxul, ceea ce a dus la discrepanțe atunci când completarea facturilor, nu indică deducerea taxei de utilizare ilegală a cumpărătorului.

Cu toate acestea, întrucât facturile emise formal către cumpărător au numere care nu corespund numerelor indicate în Jurnalul Contabil, trebuie avute în vedere următoarele. De la 1 ianuarie 2015, formularul de TVA (denumit în continuare Declarație) se depune la formular electronic.

În conformitate cu clauza 5.1 din art. 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse, informațiile specificate în registrul de achiziții și registrul de vânzări trebuie incluse în Declarație. Agenții care sunt prezenți ca parte a Declarației furnizează informațiile specificate în Jurnalul de contabilitate. Agenții care nu sunt plătitori de TVA depun la autoritățile fiscale în format electronic Jurnalul de contabilitate (clauza 5.2 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 ianuarie 2015 N 03-07- 14/2821, din 8 aprilie 2015 N GD-4 -3/5880).

Ca orice altă declarație, declarația de TVA este supusă verificării obligatorii la birou (clauza 1, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În timpul audit de birou folosind unul special, se combină datele specificate de cumpărători și vânzători (agenți) în Declarații și Jurnalele de bord.

În această situație, ca urmare a înregistrării de către agent în Jurnalul Contabil a numărului facturii emise către cumpărător, care este diferit de numărul facturii în sine, va exista o discrepanță între datele specificate de cumpărător în carnetul de achiziție. și datele specificate de agent în Jurnalul contabil.

Ca urmare, cumpărătorul va primi o solicitare din partea organului fiscal de a oferi explicațiile necesare în legătură cu identificarea discrepanțelor între informațiile furnizate de contribuabil și informațiile cuprinse în documentele aflate la dispoziția organului fiscal și primite de aceasta în cursul controlul fiscal(paragraful unu al paragrafului 3 al articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și cu privire la depunerea facturilor, documentelor primare și a altor documente legate de tranzacțiile reflectate în declarație fiscală pentru TVA (clauza 8.1 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27.04.2015 N 03-07-11/24223, din 24.04.2015 N 03-07 -11/23546).

Având în vedere că cumpărătorul va indica în carnetul de cumpărare și, în consecință, în Declarație, numărul facturii indicat în documentul primit, se pare că cererea corespunzătoare va fi transmisă persoanei care a emis factura (în în acest caz,- agent).

Astfel, pentru a primi o deducere fiscală, cumpărătorul va trebui să furnizeze autorității fiscale explicații și documente care confirmă legalitatea deducerii. Mai mult, aceste explicații vor fi cel mai probabil solicitate atât de la cumpărător, cât și de la agent.

Nota:

În prezent, pentru a primi clarificări, autoritățile fiscale trimit contribuabilului o cerere de clarificare, a cărei formă a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@ ( denumit în continuare Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei N ММВ-7-2/189@). Dacă în decontul de TVA sunt identificate erori și contradicții de către organul fiscal începând cu anul 2015, pe lângă mesajul prin care se solicită explicații, se anexează informații despre tranzacțiile reflectate în secțiunea corespunzătoare din decontul de TVA pentru care au fost identificate discrepanțe. Forma recomandată a acestor informații este dată în Anexele 2.1-2.9 la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 16 iulie 2013 N AS-4-2/12705@.

Pentru fiecare înregistrare reflectată într-o astfel de anexă la cerere, autoritățile fiscale indică drept referință unul dintre cele patru coduri de eroare posibile, permițând contribuabililor să determine motivul discrepanțelor. Semnificațiile acestor coduri sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 noiembrie 2015 N ED-4-15/19395@.

Explicațiile pot fi transmise în orice mod (prin canalele TKS, prin poștă) în formă gratuită sau folosind formulare elaborate de autoritatea fiscală (Anexa 2.11 la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 iulie 2013 N AS-4-2 /12705@).

Formularul oferit de organele fiscale conține două tabele:

Primul tabel „Informațiile corespund documentelor contabile primare” se completează dacă, în opinia contribuabilului, nu există erori în declarație;

Al doilea tabel „Informații care explică discrepanțe (erori, contradicții, inconsecvențe)” se completează dacă contribuabilul este de acord că a fost comisă o eroare.

Răspuns pregătit:

Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

profesionist contabil Bashkirova Iraida

Controlul calității răspunsului:

Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

auditor, membru RSA Elena Melnikova

În primul rând, trebuie să decideți care este factura în sine (denumită în continuare factură) și ce date ar trebui să fie conținute în acest document. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse și regulamentelor, o factură este un document emis unei contrapartide de către partea care transferă efectiv bunurile, efectuează lucrări sau prestează servicii. Este necesar pentru două scopuri principale:

1. Determinați cu precizie costul real plăți conform contractului. Prin urmare, factura este transmisă contrapartidei după ce obligațiile vânzătorului (executantului) din contract au fost deja îndeplinite.
2. Determinați dimensiunea plăți de impozite pentru TVA (articolele 168 și 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Factura în sine este un document de formă strictă. Forma sa a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 în 2011 și, conform Legii federale „Cu privire la contabilitate”, este obligatorie pentru utilizare (citiți despre contabilitatea facturilor). Potrivit art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să conțină următoarele informații:

• numărul și data întocmirii;
• numele, adresele și numerele de identificare fiscală ale ambelor părți la acord;
• detaliile documentului de plată, dacă s-au efectuat plăți în avans;
• denumirea și cantitatea bunurilor livrate sau lucrărilor efectuate cu unități de măsură (dacă acestea pot fi specificate).

În cazul în care contrapartea a transferat deja fonduri către contribuabilul care a emis factura, trebuie reflectate datele documentului de plată și decontare.

Citiți mai multe despre ce este o factură și când este utilizat acest document și puteți afla de ce este necesar acest document.

Ce ar trebui să se înțeleagă prin termenul „document de plată și decontare”?

Clauza 1.12 din Regulamentul privind regulile de transfer de fonduri” (aprobat de Banca Rusiei în 2012, nr. 383-P) oferă o listă a acestor documente. Fiecare dintre tipurile sale are propriile cerințe și fiecare are propriul său domeniu de aplicare.

Cele mai multe dintre ele sunt folosite exclusiv în sectorul bancar, De aceea în practică, factura poate conține date din două tipuri principale de documente:

1. Cerințe de plată.
2. Ordine de plată.

Important. Cum specii separate Ca ordin de plată, poate fi folosit și un ordin de încasare, însă, datorită complexității sale, de obicei nu este utilizat în calculele de tip „livrare în avans”.

Diferența dintre ordinele de plată și cereri este următoarea:

• Folosind un formular de ordin de plată conform OKUD Nr. 0401060, organizația (sau întreprinzătorul individual) care a încheiat acordul servicii bancare, dă instrucțiuni băncii sale să transfere fonduri din contul curent folosind detaliile contrapărții. Prin urmare, atunci când se efectuează plăți în baza unor contracte cu plată anticipată parțială sau totală, ordinele de plată sunt cea mai comună formă de documentație utilizată. Puteți afla despre factura pentru antreprenori individuali.
• Cu o cerere de plată (OKUD Nr. 0401061), contractantul invită plătitorul să transfere fonduri conform detaliilor specificate în plata datoriei disponibile în cadrul contractului. Astfel de documente sunt de obicei folosite când servicii de decontare și numerar, sunt adesea folosite și pentru relaţiile monetare cu agențiile guvernamentale.

Astfel, de obicei, în factură după ce bunurile și materialele au fost expediate, au fost prestate servicii și lucrările au fost finalizate, va fi indicată ordinul de plată. Prin urmare, numărul și data acestuia sunt cele care trebuie introduse în coloana 5 a formularului de factură.

Doar după ce factura a fost acceptată se poate deduce TVA conform regulilor stabilite de Capitol. 21 Codul fiscal al Federației Ruse.

Este necesar să se indice numărul ordinului de plată în SF?

În cazul în care clauzele 5 și 6 ale art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind informațiile obligatorii incluse în factură, intră în vigoare paragraful 2 al aceluiași articol.

Conform regulilor sale, facturile întocmite cu încălcare nu pot constitui temei pentru acceptarea sumelor plătite pentru rambursare sau deducere pentru TVA (citiți despre facturi fără TVA). Dar este absența detaliilor ordinului de plată o încălcare dacă factura este emisă în baza unui acord fără plată în avans?

Aici trebuie să te ghidezi după următoarele. Conform paragrafelor. 4 p. 5 art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, numărul este indicat dacă au fost efectuate plăți pentru livrări viitoare. Aceasta înseamnă că coloana 5 trebuie completată numai dacă au fost efectuate plăți în avans sau plata integrală în avans (puteți afla cum să creați o factură pentru o plată în avans). Dacă mărfurile sunt expediate sau serviciile sunt furnizate fără plată în avans, nu este obligatorie completarea coloanei cu detaliile documentului și, în special, numărul ordinului de plată.

Această problemă a fost multă vreme subiect de dezbatere până când a fost decisă. Acesta a declarat oficial următoarea poziție:

• În cazul în care expedierea de mărfuri, efectuarea muncii sau prestarea de servicii și plata au loc în cadrul unuia perioada fiscala pentru plata TVA – lipsa de informații despre documente de plată nu va exista nicio încălcare.
• Detaliile specificate incorect nu pot servi drept bază pentru refuzul unei rambursări sau deduceri de TVA.

Astfel, deși detaliile documentului utilizat pentru plata conform contractului reprezintă o parte importantă a facturii, absența acestor date nu atrage invalidarea acesteia. Cu toate acestea, este posibil să nu se indice detalii numai dacă atât expedierea, cât și plata se fac în același trimestru și numai dacă livrarea sau predarea a avut loc mai devreme decât plata. Puteți afla cum diferă o factură de o factură.

Informații de bază despre completarea coloanei 5

Informațiile despre ordinele de plată din factură sunt înregistrate conform următoarelor reguli:

1. Se indică numărul documentului și data emiterii acestuia.
2. Dacă au existat mai multe plăți în avans, sunt indicate detaliile fiecăreia. Acest lucru este posibil și atunci când plata conform unui contract este primită de la două sau mai multe contrapărți (coclienți, comisionar sau agent etc.). În acest caz, detaliile sunt separate prin semnul „;”, punct și virgulă.
3. În cazurile stabilite prin rezoluţia alineatelor. „z” clauza 1 din Regulile de umplere stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 din 2011, este permis să se pună o liniuță în locul detaliilor.

Cazurile în care este permisă o liniuță sau o linie goală includ următoarele:

• Livrarea a fost efectuată fără plată în avans, sau expediere (conform facturilor) și plată (conform ordin de plata) a avut loc într-o zi bancară. În ce cazuri este necesară o factură, citiți.
• Furnizarea sau prestarea de servicii a fost efectuată în baza unui acord fără numerar.

Important. Dacă există mai multe contrapărți care au efectuat plăți, informațiile despre acestea ar trebui reflectate în alte coloane corespunzător.

Ce date ar trebui să scriu pe rândul 5?

În practică, specificarea detaliilor în poate arăta astfel:

• Conform contractului, a fost efectuată plata integrală în avans: „La document de plată Nr. 324 din 11 decembrie 2018.”
• Au fost efectuate mai multe plăți: „... Nr.421 din data de 10.10.2018; Nr. 235 din 10.05.2018.”
• Produsul este livrat fără plata în avans: „... Nr. – de la –”.

Doar o factură completată corect este baza pentru deducerea TVA. Detaliile PP sau alt document utilizat pentru efectuarea plății sunt informații care sunt obligatorii în majoritatea cazurilor. Prin urmare, contabilul care întocmește factura trebuie să se asigure că aceste informații sunt indicate corect - cu excepția cazurilor în care legea permite să nu se indice detalii în document.

Bună ziua Taisiya.
Da, trebuie să trimiteți o declarație actualizată pentru al treilea trimestru. Dacă nu depuneți o declarație actualizată, atunci factura dumneavoastră nu va găsi o „pereche” în timpul verificării, iar biroul fiscal va primi solicitări de clarificare a informațiilor către dumneavoastră și contrapartea dumneavoastră.

În ciuda faptului că, potrivit paragrafului 1 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația de a depune o declarație actualizată apare numai dacă greșelile făcute au condus la o subestimare a sumei impozitului de plătit bugetului, un număr și o dată de factură indicate anterior; posibil doar prin depunerea unei declarații fiscale actualizate.
Din păcate, nu ați indicat în ce factură a fost făcută eroarea. Prin urmare, să ne uităm la cum să o corectăm în Contabilitatea 1C folosind exemplul unei facturi primite și corectând o eroare din registrul de achiziții:

Efectuăm următoarele acțiuni:
1. Pentru corectarea detaliilor facturii, întocmim documentul „Reglare chitanță” pe baza documentului de chitanță.
2. În „Reglarea chitanțelor” din fila „Principal”, în câmpul „Tipul operațiunii”, selectați valoarea „Corectarea erorii proprii”.
Câmpuri: „Base”; "Organizare"; „Contraparte”; „Acord”, se completează automat pe baza documentului „Chitanță (act, factură)”
În câmpul „Reflect ajustare”, setați valoarea la „Numai în contabilitatea TVA”, deoarece corectarea erorilor tehnice la introducerea detaliilor facturii nu afectează reflectarea tranzacțiilor în conturi. contabilitate si nu necesita efectuarea de inscrieri in registrul contabil.
3. În blocul „Corectarea erorilor în detaliile facturii”:
în rândul „Ce corectăm”, se introduce automat un hyperlink către documentul în curs de corectare „Factură primită”;
pentru indicatori: „Număr primit”; "Data"; „TIN al contrapărții”; „Punctul de control al contrapartidei”; „Cod tip operațiune”, sunt formate două coloane cu indicatorii „Valoare veche” și „Valoare nouă”, în care sunt transferate inițial automat informațiile corespunzătoare din documentul „Factură primită”.
În coloana „Valoare nouă”, introduceți datele corecte.
4. Generați o declarație de TVA actualizată pentru trimestrul 3. La generarea unui decont de TVA actualizat pentru trimestrul 3, vor fi incluse aceleași secțiuni ca și în declarația primară (clauza 2 din Procedura de completare a declarației de TVA, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie, 2014 Nr. ММВ-7-3/558 @).
Data semnării declarației trebuie indicată nu mai devreme de data documentului „Ajustarea chitanței”.
Puteți afla mai multe despre cum să corectați erorile din numărul facturii de pe discul ITS în articolul Corectarea erorilor la introducerea detaliilor unei facturi primite în cartea de achiziții http://its.1c.ru/db/accnds#content: 1543:1cbuh8-3:op2 .3:%D1%83%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F %20%D0%B4% D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D0 %BE%20%D0% BD%D0%B4%D1%81

O factură este document fiscal, se creează de către vânzător în termen de 5 zile calendaristice de la data finalizării operațiunii pe baza unei facturi de expediere a mărfurilor sau a unui certificat de finalizare a lucrărilor și serviciilor. Poate fi depus pe hârtie sau electronic.

TVA-ul indicat pe factura este acceptat de cumparator pentru deducere. Cu această factură, cumpărătorul are dreptul de a declara impozit pentru deducere și trebuie emisă în conformitate cu clauza 5 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă nu, atunci nimic nu va fi acceptat pentru deducere.

Cine semnează factura?

Factura este semnată de șeful și contabilul șef al organizației sau de un reprezentant autorizat.
Expuse antreprenor individual semnată de însuși întreprinzătorul individual sau de un reprezentant autorizat prin procură.

Unde să reflectăm?

Facturile emise sunt reflectate în registrul de vânzări, iar facturile primite sunt reflectate în registrul de achiziții.

În ce condiții poate fi reflectată o factură în registrul de achiziții?

O factură primită de la vânzător poate fi înregistrată în carnetul de cumpărături al cumpărătorului dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

1. dacă există o factură;
2. dacă există un conosament, un certificat de finalizare a lucrărilor sau a serviciilor semnat de cumpărător,
3. dacă nu au trecut trei ani de la momentul înregistrării în contabilitate a bunurilor (lucrări, servicii).

Așadar, pentru bunurile acceptate în contabilitate în trimestrul I 2016, ultimul trimestru în care se mai poate solicita o deducere de TVA pentru aceste bunuri va fi trimestrul I 2019.

Când ar trebui să se reflecte plata în avans în registrul de achiziție?

Factura de avans se inregistreaza in registrul de cumparare in trimestrul in care este primita de la vanzator. Dacă avansul a fost transferat vânzătorului în primul trimestru al anului 2016, atunci acesta trebuie să se reflecte și în primul trimestru al anului 2016.

Cum se reflectă o factură în cartea de achiziții?

Formularul registrului de achiziții este format din 16 coloane, formularul actualizat a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iulie 2014 nr. 735.
Ceea ce se reflectă în coloanele cărții de achiziție este arătat clar în tabel:

Conta	Ce este indicat la primire la expediere	Ce este indicat la primirea unei facturi pentru plata avansului transferat
1	Înregistrați numărul în ordine	Înregistrați numărul în ordine
2	Codul tipului de operare	Codul tipului de operare
3	Date din pagina 1 cont/factori	Date din pagina 1 cont/factori
4	Necompletat	Necompletat
5	Necompletat	Necompletat
6	Necompletat	Necompletat
7	Necompletat	nr și data pl. document de la pagina 5 cont/factori
8	Data primirii marfii (r/u) conform facturii/formularului	Necompletat
9		Numele vânzătorului de pe pagina 2 a facturii
10		INN și KPP de la pagina 2b a facturii
11		A se completa numai de către intermediar
12	A se completa numai de către intermediar	A se completa numai de către intermediar
13	Nr. declarației vamale din coloana 11 a facturii9 (dacă este disponibilă)	Nr. declarației vamale din coloana 11 a facturii (dacă este disponibilă)
14		Date de la pagina 7 a facturii (la completarea acesteia in valuta)
15		Suma de la pagina 9 a facturii „Total de plătit”
16		Suma TVA care trebuie dedusa in trimestrul curent conform facturii

Deci, pentru ce este o factură?

În cele din urmă, este necesar pentru a întocmi corect un decont de TVA. În același scop, se întocmește o carte de cumpărături și vânzări.

În ce caz este posibil să nu generați o factură în momentul expedierii?

Dacă vânzătorul este plătitor de TVA și își vinde bunurile (lucrare, serviciu) unei persoane care nu este plătitoare de TVA sau este scutită de TVA, atunci prin acordul scris al părților la tranzacție nu se pot întocmi facturi.

Când are dreptul vânzătorul să emită o factură consolidată?

Dacă cumpărătorul nu este plătitor de TVA, inclusiv indivizii, apoi în perioada de raportare (taxă) vânzătorul are dreptul să întocmească o singură factură consolidată și să indice în ea date rezumative pentru toate astfel de tranzacții. Contul consolidat creat este înregistrat în registrul vânzărilor cu codul tip tranzacție 26.

Emiterea unei facturi de către vânzător fără TVA

Facturile marcate „fără taxe (TVA)” primite de la vânzător nu trebuie să fie înregistrate în registrul de achiziție.
Toate tranzacțiile care nu sunt supuse TVA sunt reflectate de vânzător în secțiunea 7 din decontul de TVA în carnetul de vânzări din coloana 19, facturile marcate „fără TVA” nu sunt reflectate.

În ce caz un evazător de TVA este obligat să țină un jurnal contabil?

1. Dacă, la inițiativa cumpărătorului, un neplătitor de TVA a emis o factură cu TVA
2. Dacă un debitor de TVA primește și emite facturi în interesul unei alte persoane pe baza acordurilor de comisioane, contracte de agentie, contracte comision de transport, precum și la îndeplinirea funcțiilor clientului.

Ce conturi nu pot fi înregistrate în registrul de achiziții?

În cazul în care contribuabilul face astfel de greșeli, în urma cărora autoritățile fiscale pot refuza deducerea TVA-ului cumpărătorului. Astfel de erori includ:

1. erori în numele vânzătorului sau cumpărătorului, adresă incorectă, TIN incorect;
2. discrepanță între denumirea mărfurilor indicată pe factura de transport și numele de pe factură;
3. erori aritmetice la determinarea costului mărfurilor (lucrări, servicii), când indicatorul gr. 5 nu este egal cu produsul grupului 3 și grupului 4;
4. erori la indicarea cotei de impozitare, de exemplu, cota este de 18%, dar TVA-ul se calculează efectiv la cota de 10%;
5. erori în coloana 8, exprimate prin înmulțirea incorectă a coloanelor 5 și 7.

Număr incorect al facturii în registrul de achiziții

Dacă, după depunerea unei declarații de TVA, contribuabilul însuși descoperă o eroare, de exemplu, un număr incorect, dar nu există o subestimare a sumei impozitului de plătit. În acest caz, contribuabilul însuși decide dacă depune sau nu o declarație actualizată.

Când se generează o factură de ajustare?

Potrivit paragrafului 3, clauza 3, art. 168, în cel mult 5 zile calendaristice de la data aprobării modificărilor, se întocmește o factură de ajustare.
Motivele întocmirii unor astfel de conturi de ajustare pot fi:

1. reducerea prețului mărfurilor (lucrări, servicii);
2. reducerea cantității de mărfuri (volum de muncă, servicii).

În ambele cazuri, costul mărfurilor expediate, al lucrărilor efectuate și al serviciilor au oferit modificări.

Situații în care se emite o factură de ajustare:

1. Bunurile sunt returnate de către cumpărătorul care nu este plătitor de TVA;
2. Cumpărătorul returnează bunurile care nu au fost încă acceptate în contabilitate;
3. se acordă reduceri cumpărătorului;
4. inițial mărfurile au fost expediate cumpărătorului la prețuri preliminare, iar apoi prețurile au fost modificate și produsele au fost vândute la acestea;
5. vânzătorul a luat la cunoștință pretenția cumpărătorului cu privire la lipsa și calitatea bunurilor;

Situații în care nu este necesară întocmirea unei facturi de ajustare:

1. Cumpărătorul returnează bunurile care au fost deja înregistrate. Aici cumpărătorul trebuie să emită o factură pentru vânzări inverse;
2. În cazul erorilor tehnice și aritmetice, contul principal este corectat;
3. Dacă prețul unui produs sau cantitatea unui produs se modifică înainte de emiterea facturii primare, atunci datele modificate sunt imediat luate în considerare la întocmirea acesteia;
4. Dacă prețul pentru o parte de livrare în baza unui contract este determinat după emiterea facturii primare, dar procedura de formare a prețului nu s-a schimbat, atunci modificările sunt aduse facturii primare.

Forma si procedura de intocmire a facturii de ajustare

Facturile de ajustare, ca și facturile obișnuite, pot fi generate pe hârtie sau electronic.

Conform clauzei 2 din Anexa 2 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iulie 2014 nr. 735, numai acele elemente ar trebui să fie reflectate în contul de ajustare. document primar, de-a lungul căruia se produce schimbarea.

Dacă au existat mai multe livrări către o contraparte, atunci puteți emite o singură factură de ajustare, care va reflecta toate modificările.
Toate detaliile necesare sunt prezentate în clauza 5.2 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum să reflectați o factură de ajustare în registrul de achiziții

În funcție de modificări, înregistrarea facturilor de ajustare (denumite în continuare CFI) emise de vânzători poate fi efectuată fie în cartea de cumpărare, fie în cartea de vânzări. Acest lucru se vede din tabel.

Modificarea prețului	Vânzător	Cumpărător
Reducere de preț : vânzătorul întocmește CSF pentru diferența negativă în raport cu documentul original	1) Vânzătorul reflectă KSF în cartea de achiziții 2) Acceptă TVA pentru deducere în perioada în care se întocmește CSF, dar nu mai târziu de trei ani	1) Se reflectă în cartea de vânzări KSF la data anterioară: documentul principal pentru modificarea prețului sau KSF 2) Restabilește valoarea TVA în perioada în care se încadrează prima dintre date: documentul principal pentru modificarea prețului sau CSF negativ
Creștere de preț: Vânzătorul face un CSF pentru diferența pozitivă în raport cu documentul original	1) Vânzătorul reflectă KSF în cartea de vânzări 2) Crește TVA pentru perioada în care au existat temeiuri pentru înregistrarea CSF	1) Se reflectă în cartea de achiziții KSF 2) Acceptă TVA pentru deducere în perioada în care CSF a fost primit de la vânzător, dar nu mai târziu de trei ani de la data întocmirii acestuia

În loc de factură, Serviciul Fiscal Federal a propus utilizarea unui Document de Transfer Universal, care îl înlocuiește și factura pentru expedierea mărfurilor. Acest lucru va aduce anumite beneficii în reducerea costurilor întreprinderii și economisirea timpului contabilului. Aplicație a acestui document este de natură consultativă.

La completarea unei facturi, ca și la crearea oricărui alt document, uneori apar erori. Toate duc la imposibilitatea deducerii? Să aflăm părerea autorităților de reglementare.

Potrivit autorităților de reglementare, cumpărătorul nu pierde întotdeauna dreptul la deducere dacă se comit erori în factură. În special, următoarele erori din rândurile acestui document nu sunt critice pentru deducere:

• la rândul 1 „Factura nr. ___ din „__” ____________” numărul facturii conține o linie de despărțire în cazurile nemenționate la subparagraf. „a” clauza 1 din Regulile pentru completarea unei facturi (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 mai 2012 nr. 03-07-09/50);
• în rândul 6 „Cumpărător” există o greșeală de tipar în numele cumpărătorului (de exemplu, majusculele sunt înlocuite cu minuscule, se adaugă simboluri suplimentare (linie, virgule), etc.), dar nu interferează cu identificarea acestuia (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 mai 2012 Nr. 03-07 -11/130);
• în rândul 6b punctul de control al cumpărătorului este indicat incorect (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 august 2015 nr. 03-07-09/49050) :
• în rândurile 2a și 6a adresa vânzătorului sau cumpărătorului este indicată incorect (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 aprilie 2015 nr. 03-07-09/18318, din 8 august 2014 nr. 03-07- 09/39449, rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 30 iulie 2014 în cazul nr. A43-15923/2013, Curtea de Arbitraj Districtul Central din data de 28 august 2014 în dosarul nr. A14-8639/2013, districtul FAS Moscova din data de 20 octombrie 2011 în dosarul nr. A40-17619/11-129-90).
• În rândul 7 „Codul monedei”, în loc de numele monedei „rubla”, este inserat simbolul său grafic (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 aprilie 2016 nr. 03-07-11/21095) .

Despre caracteristicile procesării facturilor pentru operațiuni intermediare citeste articolul „Rezoluția Guvernului Federației Ruse nr. 1137: nuanțe de completare a documentelor de TVA” .

Erori necritice în coloanele facturii

De asemenea, nu orice eroare de pe o factură va duce la pierderea drepturilor de deducere. Printre acestea se numără următoarele:

• în coloana 1 „Denumirea produsului (descrierea lucrărilor efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate” există informații incomplete despre produs, dar acest lucru nu interferează autoritatile fiscale identificați bunurile (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 mai 2011 nr. 03-07-09/10, emisă în perioada de valabilitate a Rezoluției Guvernului Federației Ruse nr. 914, dar continuă să rămână relevantă );
• în coloana 2 „Cod” nu este indicat codul unității de măsură a mărfurilor (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 iulie 2012 nr. ED-4-3/11915@);
• în coloana 2a „Simbol (național)” în loc de simbolul național al unității de măsură, se indică denumirea literei de cod (naționale) a unității de măsură (mii) sau se înscrie: „Mii de metri cubi” (litera al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 martie 2012 Nr. 03-07 -09/27);
• în coloana 6 „Inclusiv cuantumul accizei” în documentul întocmit la vânzarea serviciilor, se adaugă o liniuță (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 aprilie 2012 nr. 03-07-09/37);
• în coloana 7" Cota de impozitare» nu există semn de procente (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 martie 2016 Nr. 03-07-09/12236);
• în coloanele 10 și 10a „Țara de origine a mărfurilor”:
• codul digital al țării de origine a mărfurilor indicate în coloana 10 nu corespunde denumirii țării de origine a mărfurilor indicate în coloana 10a (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 septembrie 2012 nr. ED -4-3/14705@);
• pentru mărfurile produse în Federația Rusă, în coloana 10, în loc de liniuțe, se reflectă codul RF „643”, iar în coloana 10a este indicat „Rusia” (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 ianuarie 2013 nr. 03-07-13/01-01);
• în coloana 11 „Număr de înregistrare declarație vamală» Sunt furnizate informații incomplete. (până la 01.10.2017, coloana 11 se numea „Numărul declarației vamale”), de exemplu, nu există un număr de serie al mărfurilor din coloana 32 din foaia principală sau suplimentară a declarației vamale sau din lista de mărfuri, dacă atunci când declararea unei liste de mărfuri a fost folosită în locul foilor suplimentare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18.02.2011 nr. 03-07-09/06, publicată în perioada de valabilitate a Guvernului Federației Ruse Decretul nr. 914, dar continuă să rămână relevantă).

Pentru informații despre procedura de completare a unei facturi folosind formularul folosit din octombrie 2017, citiți articolul