Ce este un registru fiscal? Reguli de completare a registrelor contabile fiscale

Recent, în timpul controalelor, inspectorii au acordat o atenție deosebită registrelor fiscale ținute de organizație. Motivul interesului lor este foarte simplu – legiuitorul a stabilit amenzi foarte mari pentru încălcări legate de registre, iar astfel de încălcări sunt ușor de detectat și dovedit. Dar, așa cum se întâmplă adesea, inspectorii încearcă să amendeze nu numai pentru acele încălcări care sunt prevăzute în Codul Fiscal. Să ne dăm seama cum să organizăm munca cu registrele fiscale pentru a nu fi „amendați”.

Ce este un registru fiscal

Să începem cu conceptele de bază asociate cu registrele fiscale. Aici trebuie să ne amintim că registrele sunt un element contabilitate fiscală, pe care doar organizațiile care sunt plătitoare de impozit pe venit, precum și agenții fiscali sunt obligate să le mențină. Mai mult, în ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice, totul este destul de clar și inspectorii nu fac cereri inutile. La urma urmei, dacă organizația sau antreprenorul nu are angajați, atunci întrebați-i cum să facă agenţi fiscali nu există nimic pentru impozitul pe venitul personal. Dar în ceea ce privește impozitul pe venit, totul este departe de a fi atât de clar.

Din păcate, Codul Fiscal nu prevede clar că registrele fiscale trebuie să fie ținute exclusiv de plătitorii de impozit pe venit. Acest lucru permite autorităților fiscale să solicite registre de la contribuabilii care nu plătesc. În acest caz, inspectorii fac referire la paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 23 din Codul fiscal, care impune tuturor contribuabililor să țină evidența veniturilor, cheltuielilor și elementelor impozabile. Și, spun ei, această normă nu spune o vorbă că vorbim doar despre impozitul pe venit.

Cu toate acestea, este destul de ușor să „combateți” astfel de solicitări. Trebuie doar să atrageți atenția inspectorilor excesiv de zeloși asupra faptului că articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse menționează subparagraful: contribuabilii trebuie să țină evidențe dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele. Deci, obligația menținerii, pe lângă articolul 230, dedicat impozitului pe venitul persoanelor fizice, este prevăzută doar în articolele 313 și 314 din Codul fiscal. Iar aceste articole se referă la impozitul pe venit și nimic altceva! De asemenea, Ministerul Finanțelor confirmă aceste concluzii - în scrisoarea din 01.08.07 nr. 03-03-06/1/531 se precizează clar că organizațiile sunt obligate să țină evidența fiscală pentru calcularea impozitului pe profit. Deci, dacă organizația dvs. nu este plătitoare de impozit pe venit (adică este pe sistemul simplificat de impozitare, impozit agricol unificat sau UTII), sau dacă sunteți antreprenor, atunci întrebările registrelor fiscale în termeni care nu au legătură cu impozitul pe venitul personal. pentru că angajații nu ar trebui să vă îngrijoreze deloc.

Cum arată un registru fiscal?

Pentru acele organizații care plătesc impozit pe venit, întrebarea relevantă este: cum ar trebui să arate registrele fiscale? (Pot fi vizualizate exemple de registre contabile fiscale și). Studierea Codului Fiscal nu va răspunde la această întrebare. În aceasta, legiuitorii au definit doar puncte generale, lăsând organizațiile să decidă singure ce registre fiscale să deschidă și cum să le înregistreze.

Dar trebuie să cunoașteți aceste reguli generale. Prin urmare, să le privim puțin mai detaliat. Deci, conform articolului 314 din Codul fiscal al Federației Ruse, registrele fiscale sunt consolidate (pentru perioada de raportare sau perioada fiscală) forme de sistematizare a datelor contabile fiscale, grupate în conformitate cu cerințele capitolului 25 din Codul fiscal al Federația Rusă, fără repartizare între conturi contabilitate.

Stabilește Codul Fiscal și detaliile necesare, pe care trebuie să le conţină registrul fiscal. Potrivit articolului 313 din Cod, fiecare registru trebuie să conțină denumirea, perioada sau data întocmirii, denumirea tranzacției comerciale și măsurile acesteia în termeni monetari și, dacă este posibil, în în natură. În cele din urmă, registrul trebuie să fie semnat de persoana responsabilă și să conțină o transcriere a semnăturii sale.

Este ușor de observat că aceste cerințe coincid cu cerințele pentru contabilitate documente primare. Aceasta înseamnă că există o mare tentație de a folosi documentele contabile existente ca registre fiscale. Codul Fiscal nu interzice acest lucru. În plus, opțiunea de utilizare a registrelor contabile ca registre fiscale este prevăzută direct la articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu singura avertisment că, dacă unele informații din registrele contabile nu sunt suficiente, acestea trebuie completate și rezultatul va fi un registru contabil fiscal.

Iar pentru acele organizații ai căror contabili încă întâmpină dificultăți în crearea registrelor fiscale, autoritățile fiscale au emis recomandări speciale care conțin forme aproximative ale unor astfel de registre*.
De asemenea, rețineți că, din punct de vedere tehnic, registrele pot fi păstrate atât pe hârtie, cât și în formular electronic, imprimându-le la solicitarea inspecției.

Câte rânduri în declarație - câte registre?

După ce ne-am ocupat de principalele puncte privind statutul și esența registrelor fiscale, să vorbim despre responsabilitate. Din punct de vedere legal, o amendă direct legată de registrele fiscale este stabilită într-un singur articol din Codul fiscal. Vorbim despre articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat anul trecut Legea federală Nr. 229-FZ, care a echivalat registrele contabile fiscale cu registrele contabile. Acum, absența în organizare atât a acestora, cât și a altora este recunoscută ca o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor, cheltuielilor și obiectelor de impozitare. Pentru aceasta, organizația se confruntă cu o amendă de la 10 la 40 de mii de ruble, în funcție de durata încălcării și impactul acesteia asupra dimensiunii. baza de impozitare(daca lipsa registrului a dus la subestimarea acestuia, amenda este mai mare).

Cu toate acestea, în practică, inspectorii încearcă să amendeze organizațiile nu numai pentru absența completă a registrelor. De exemplu, este comună următoarea situație: în timpul unei inspecții, inspectorii solicită contribuabilului registrele contabile fiscale. În același timp, lista unor astfel de registre, de regulă, este formată de inspectorii înșiși, pe baza liniilor declarației. Și, în consecință, pentru fiecare document nedepus, se aplică o amendă în conformitate cu articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse în valoare de 200 de ruble. Și dacă contribuabilul își exprimă dezacordul, ei amenință, de asemenea, să aplice articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică să-l amendeze pentru o încălcare gravă a regulilor contabile fiscale.

Dar, așa cum am aflat deja, Codul Fiscal nu conține o cerință ca registrele să fie construite conform rândurilor declarației. Sau, pur și simplu, Codul Fiscal al Federației Ruse nu cere ca fiecare rând al declarației să fie justificat de registrul corespunzător. Prin urmare, o astfel de cerință din partea inspectorilor este ilegală. Organizația are dreptul de a decide singură ce registre să creeze separat ca registre de contabilitate fiscală, unde va folosi registre contabile și unde va completa aceste registre cu datele fiscale necesare (Articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Deci inspectorii pot cere doar acele registre care justifică datele din declarație. Și nu este deloc necesar ca numărul acestor registre să coincidă cu numărul rândurilor de declarație.

Instanțele confirmă și această concluzie. În special, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga, în rezoluția sa din 14 iulie 2009 nr. A65-27027/2007, a indicat că contabilitatea analitică ținută de contribuabil este necesară pentru a rezuma informațiile la determinarea bazei de impozitare. Totodată, registrul analitic al contabilității fiscale poate caracteriza orice element al bazei de impozitare la alegerea contribuabilului.

Deci, este posibil să tragem la răspundere un contribuabil numai pentru nedepunerea acelor registre pe care el trebuie să le țină în conformitate cu politica contabila. Dacă inspecția necesită acele registre pe care contribuabilul nu le ține și nu a intenționat să le țină, atunci nu se poate vorbi de nicio răspundere (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 10 octombrie 2005 nr. A42- 7611/04-15).

Pregătiți-vă politicile contabile cu mai multă atenție

Deoarece am atins problema securizării registrelor folosite în politica contabila, să aruncăm o privire mai atentă la asta. Să spunem imediat că Codul Fiscal nu stabilește nicio sancțiune pentru faptul că o organizație folosește în activitatea sa registre care nu sunt menționate în politica contabilă. De asemenea, nu există penalități pentru faptul că politica contabilă nu indică deloc ce registre folosește organizația și pe care nu.

Cu toate acestea, nu am sfătui să neglijăm consolidarea listei registrelor contabile fiscale în politica contabilă. La urma urmei, acest lucru îl poate ajuta pe contribuabilul însuși în cazul unui conflict cu autoritățile fiscale. Astfel, în cauza descrisă mai sus, instanța a interzis solicitarea de la organizarea acelor registre care, conform politicii sale contabile, nu trebuie menținute.

Rețineți că acesta nu este singurul caz. De exemplu, Federal instanța de arbitraj un alt district - Povolzhsky, având în vedere un caz similar, a indicat că contribuabilul, în conformitate cu articolele 313 și 314 din Codul fiscal al Federației Ruse, îl organizează în mod independent, reflectând-o în politica contabilă. De aceea autoritatile fiscale nu poate stabili pentru contribuabil formularele necesare documente contabile fiscale și nici nu necesită acele documente contabile fiscale care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse sau de politica contabilă a organizației în sine (rezoluție din 01.06.06 nr. A57-17061/05-26).

Așadar, politica contabilă este o armă destul de puternică într-o dispută cu inspectorii privind problema ce registre contabile fiscale ar trebui să aibă o organizație și care nu. Adevărat, ca orice armă, are și „recul”. Dacă ați fixat deja registrul în politica contabilă, atunci vă rugăm să vă asigurați că acesta este efectiv întreținut. În caz contrar - o amendă. Și complet legal.

Registre incomplete

O altă „curătură” comună a inspectorilor este completarea rândurilor în registrele în sine. Acest lucru se întâmplă mai ales dacă contribuabilul a decis să folosească formularele de înregistrare recomandate de serviciul fiscal, despre care am menționat mai devreme. Deci, dacă inspectorii găsesc linii „goale”, declară imediat registrul invalid, deoarece nu asigură o contabilitate corectă. Dacă nu există un registru, vă rugăm să plătiți o amendă.

Cu toate acestea, chiar și aici studiul practica judiciara sugerează că nu este nevoie să vă grăbiți să plătiți amenzi. După cum ne amintim, Codul Fiscal conține o listă foarte limitată de detalii obligatorii din registrul fiscal. În consecință, dacă aceste detalii sunt disponibile, atunci necompletarea oricăror alte date nu poate fi considerată o încălcare. La urma urmei, registrele sunt necesare pentru formarea corectă a bazei de impozitare. Prin urmare, contribuabilul poate decide singur ce rânduri în care dintre registre trebuie să completeze pentru a realiza scop specificat(a se vedea, de exemplu, rezoluția deja menționată a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 14 iulie 2009 Nr. A65-27027/2007).

*Aceste recomandări se numesc „Sistemul de contabilitate fiscală recomandat de Ministerul Fiscal al Rusiei pentru calcularea profiturilor în conformitate cu normele capitolului 25 din Codul fiscal. Federația Rusă” și nu sunt un document oficial cu dată și număr. Dar ele sunt destul de ușor de găsit în orice sistem juridic de referință.

Contribuabilii pentru impozitul pe profit sunt obligați să țină registre de contabilitate fiscală analitică. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că formularele de înregistrare și procedura de reflectare a datelor contabile fiscale analitice în acestea sunt elaborate de către contribuabil în mod independent și sunt stabilite prin anexe la politicile contabile ale organizației în scopuri fiscale. Programul 1C:Accounting 8 are peste 30 de rapoarte specializate pentru întocmirea registrelor de rapoarte fiscale. Pentru majoritatea contribuabililor, acest lucru poate fi suficient pentru a satisface cerințele lor de contabilitate fiscală. În articol, doctor în economie, profesorul S.A. Kharitonov vorbește despre menținerea registrelor contabile fiscale în scopul calculării impozitului pe venit folosind exemplul programului 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0).

Cerințe pentru registrele fiscale

Datele contabile fiscale sunt confirmate de:

• documente contabile primare (inclusiv certificatul de contabil);
• registre contabile analitice fiscale;
• calculul bazei de impozitare.

Registrele de contabilitate fiscală analitică sunt înțelese ca forme consolidate de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada de raportare (de impozitare), grupate în conformitate cu cerințele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

ÎN obligatoriu formularele trebuie să conțină următoarele detalii:

• numele registrului;
• perioada (data) de compilare;
• Nume tranzactii comerciale;
• contoare de tranzacții în termeni monetari și în natură (dacă este posibil);
• semnătura (descifrarea semnăturii) persoanei responsabile cu întocmirea registrului.

Formele de registre și procedura de reflectare a datelor analitice ale contabilității fiscale în acestea, conform articolului 314 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt elaborate de către contribuabil în mod independent și sunt incluse în anexa la politica contabilă în scopuri fiscale.

Registre de contabilitate fiscală „1C: Contabilitate 8”

Programul 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0) are peste 30 de rapoarte de specialitate pentru întocmirea registrelor de rapoarte fiscale.

Lista lor este dată pe formular Registre contabile fiscale in sectiune Contabilitate, taxe, raportare(Fig. 1).

După scopul lor, registrele analitice ale contabilității fiscale „1C: Contabilitatea 8” se împart în următoarele grupe:

- Registre de contabilitate a tranzacţiilor comerciale;

- Registre pentru înregistrarea statutului unei unități contabile fiscale(registre de informații despre modificările stării unui obiect contabil);

- Registrele așezărilor intermediare;

- Registre pentru generarea datelor de raportare.

Registrele tranzacțiilor comerciale au scopul de a rezuma informații despre faptele activităților unei entități economice care duc la apariția unui obiect contabil fiscal.

Registre pentru înregistrarea statutului unei unități contabile fiscale sunt concepute pentru a colecta informații despre disponibilitatea și mișcarea obiectelor contabile fiscale.

Registrele așezărilor intermediareîndeplinesc o funcție auxiliară: sunt utilizate în stadiul formării costului unui obiect contabil și, de asemenea, ca sursă de informații pentru completarea registrelor pentru generarea datelor de raportare.

au scopul de a rezuma informații despre veniturile și cheltuielile recunoscute ale perioadei (de impozitare) de raportare, de a calcula baza de impozitare și de a descifra veniturile și cheltuielile individuale în declarația de impozit pe venit.

Pentru majoritatea contribuabililor, registrele generate în programul 1C:Accounting 8 pot fi suficiente pentru a respecta cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse privind confirmarea datelor contabile fiscale.

Pe formular Registre contabile fiscale rapoartele pentru întocmirea registrelor sunt aranjate în ordine inversă (spre deosebire de „1C: Contabilitate 8” (rev. 2.0)), adică mai întâi există rapoarte pentru întocmirea registrelor pentru generarea datelor de raportare, apoi rapoartele pentru întocmirea registrelor pentru decontări intermediare etc. . ( vezi fig. 1). Acest lucru se datorează în principal considerentelor ergonomice. Raportarea registrelor de generare a datelor Contribuabilii trebuie adesea să depună, de obicei de mai multe ori pentru aceeași perioadă, pentru a asigura corectitudinea declarației de impozit pe profit.

Pentru a compila un registru, trebuie să faceți dublu clic pe nume pentru a deschide formularul de raport corespunzător, să indicați perioada, organizarea și să faceți clic pe butonul Generați un raport.

Registrele se formează în funcție de datele contabile fiscale din conturile planului de conturi de contabilitate „1C: Contabilitatea 8”. La compilarea unui registru de informații despre un obiect de mijloc fix, se utilizează suplimentar informații despre obiectele contabile, care sunt stocate în registre speciale.

Registrele de contabilitate fiscală „1C: Contabilitatea 8” au o formă de proiectare unificată și conțin toate detaliile necesare (Fig. 2).

Persoana, funcția și semnătura persoanei responsabile cu întocmirea registrului, care trebuie afișate în formularul de registru, sunt indicate în listă. Persoane responsabile ale organizației.

Rapoartele oferă posibilitatea de a configura gruparea și selecția datelor (tab Setări de bază), precum și includerea de informații suplimentare despre obiectele contabile din registru, datele de sortare și proiectarea registrului (tab Setări suplimentare).

În registrul generat se poate deschide un document cu care tranzacția se reflectă în contabilitatea fiscală.

De exemplu, pentru un registru contabil fiscal Venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii va fi Raport de vânzări cu amănuntul.

Ajutor și calcule

Pentru anumite tipuri de cheltuieli, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește reguli speciale determinarea sumei cheltuielilor luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a perioadei (de impozitare) de raportare. Deci, costurile de asigurare voluntară, pe specii individuale cheltuielile de publicitate, divertisment sunt luate în considerare în cheltuielile perioadei conform standardului; pe baza costurilor de transport se determină suma cheltuielilor aferente mărfurilor vândute; pentru bunurile amortizabile, contribuabilul are dreptul de a aplica un bonus de amortizare în valoare de până la 30% din costul inițial („costuri de modernizare”); costurile directe de producţie şi vânzarea produselor trebuie distribuite între produse vânduteși produse în depozit etc. Calculele necesare pentru astfel de cheltuieli în „1C: Contabilitate 8” se fac la efectuarea operațiunilor de rutină corespunzătoare pentru închiderea lunii și pentru confirmarea documentară a calculelor (confirmarea datelor contabile fiscale pt. operațiune de reglementare) programul prevede Ajutor și calcule. Lista lor este dată pe formular Ajutor și calcule in sectiune Contabilitate, taxe, raportare(Fig. 3).

Ajutor și calcule Bonus de amortizare, Raționalizarea costurilorŞi Anularea pierderilor din anii anteriori au scopul de a confirma doar datele contabile fiscale (în contabilitate, amortizarea bonusului nu este aplicată, cheltuielile nu sunt normalizate, pierderile din anii trecuți nu sunt reportate în viitor). Alte certificate-calcule (cu excepția certificatelor-calcul Activ și pasiv fiscalŞi Recalcularea amânate active fiscaleși obligații) au scopul de a confirma atât datele contabile, cât și cele fiscale.

A compila Ajutor pentru calcule Trebuie să faceți dublu clic pe nume pentru a deschide formularul raportului corespunzător, să specificați perioada de compilare, organizare și să setați comutatorul de pe panoul principal de setări Indicatori a poziționa NU (date contabile fiscale)și apăsați butonul Generați un raport.

Informații detaliate despre scopul și procedura de întocmire a registrelor contabile fiscale, precum și certificatele și calculele care confirmă datele contabile fiscale din „1C: Contabilitatea 8” pot fi găsite pe ITS în cartea de referință „Contabilitatea impozitului pe profit”.

De la editor. Citiți despre formarea registrelor contabile în programul 1C: Contabilitate 8 în numărul 7 (iulie) din BUKH.1C pentru anul 2013. Cu procedura de generare a registrelor contabile in forma electronica cu semnatura semnătură electronicăși depozitarea lor în baza de informatii Exemplul „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0) poate fi găsit în numărul 9 (septembrie) din „BUKH.1C” pentru 2013.

Conform Codului Fiscal al Rusiei, calcularea și plata impozitelor sunt obligatorii pentru fiecare organizație sau întreprindere înregistrată pe teritoriul Federației. Determinarea corectă a sumei necesare plăți bugetare este imposibil fără înregistrarea și prelucrarea periodică și continuă a datelor numerice obținute în timpul implementării unei anumite tranzacții economice și financiare. Pentru comoditatea acestui proces, sunt utilizate registre speciale de contabilitate fiscală.

Acestea sunt formele de documente stabilite prin acte legislative în care se efectuează calculele necesare:

Se formează sumele veniturilor și cheltuielilor;

Se stabilește o listă a cheltuielilor supuse deducerii în scopuri fiscale în această perioadă de raportare;

Valoarea numerică a cheltuielilor care vor fi alocate perioadelor următoare este fixă;

Se creează rezerve;

Se afișează valoarea datoriei față de buget.

Registrele de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit se formează sub formă de cărți de contabilitate sau reviste stabilite prin reglementări, precum și pe suporturi electronice.

Analiza la calcularea impozitelor

Registrele de contabilitate fiscală analitică sunt formulare grupate care conțin informații și sistematizare a datelor contabile digitale pentru o anumită sumă fără utilizarea conturilor contabile. Acestea sunt utilizate pentru acumularea și sistematizarea informațiilor și pentru a le reflecta în calculele înregistrate în și, de asemenea, în rezultatele analizei contabile fiscale.

Capitolul douăzeci și cinci din Codul fiscal al Rusiei prezintă standarde de contabilitate fiscală. Pe baza acestora, Ministerul Impozitelor și Taxelor, într-un mesaj de informare din decembrie 2001, a propus utilizarea registrelor principale pentru determinarea sumelor contribuțiilor la buget.

Lista registrelor fiscale

În prezent, autoritățile au înființat următoarele registre contabile fiscale:

1. registrul de decontare, reflectând formarea unei sume care să arate valoarea bănească a obiectului contabil;
2. registrul de decontare care arată amortizarea imobilizărilor necorporale;
3. registrul de decontare a costului materialelor sau materiilor prime anulate prin metoda LIFO;
4. un registru de decontare care reflectă costul materialelor anulate sau al materiilor prime într-o anumită perioadă de raportare;
5. registrul de decontare care să arate valoarea bunurilor scoase din pierdere pentru perioada fiscală;
6. registrul de decontare care arată rezervele pentru creanțe neperformante și îndoielnice pentru o perioadă de raportare dată;
7. registrul de decontare a cheltuielilor efectuate, reflectând cuantumul sumelor pentru asigurarea voluntară a salariaților pentru perioada curentă;
8. registrul de decontare a cheltuielilor alocate reparațiilor în perioada curentă de raportare;
9. registrul de decontare a cheltuielilor planificate lucrari de renovare luate în considerare în perioadele prezente și viitoare de raportare;

10. registru de decontare care reflectă rezervele de cheltuieli disponibile în cazul reparațiilor gratuite în garanție;

11. registru de calcul al coeficientului de recalculare al rezervelor de cheltuieli pentru reparatii in garantie;

12. registrul contabilîntocmit conform datelor de inventar la data raportării și care arată dimensiunea conturilor de creanță datorii rele;

13. registru contabil întocmit conform datelor de inventar la data raportului;

14. înregistrarea registrului contabil sume de asigurare pe baza de contracte de asigurare voluntară a salariaților;

15. registrul contabil al cheltuielilor întreprinderii pentru asigurarea angajaților;

16. registrul contabil al tranzactiilor pentru cheltuieli neexploatare atribuite perioadelor viitoare.

Pe lângă documentele contabile recomandate prezentate aici, organizația poate dezvolta registre contabile fiscale suplimentare. Ele pot fi extinse, divizate sau transformate în alt mod, în funcție de caracteristicile individuale ale activităților economice și financiare ale unei organizații sau întreprinderi.

Organizarea corectă a ținerii registrelor fiscale va ajuta un antreprenor să evite amenzile de la biroul fiscal. Iar mostrele examinate de registre fiscale pentru impozitul pe venit vă vor ajuta să trageți concluziile corecte.

Organizațiile și întreprinderile care sunt înregistrate ca contribuabili trebuie să țină registre fiscale în conformitate cu cerințele stabilite de autoritățile fiscale.

Nu numai plătitorii de impozit pe venit sunt obligați să țină registre de venituri și cheltuieli, deoarece această condiție nu este specificată în codul fiscal, care face obiectul unor dispute și confuzii.

Reguli general acceptate pentru ținerea registrelor fiscale

Menținerea unui registru fiscal este sistematizarea și rezumatul impozitului sau perioada de raportare, care nu au distributie in domeniul conturilor contabile.

Detaliile obligatorii pentru un registru fiscal sunt: ​​numele, data întocmirii sau perioada, măsurile operațiunii sub formă de numerar sau echivalent în natură, precum și afișarea operațiunii în sine. Registrul este confirmat de semnătura persoanei responsabile, care trebuie decriptată. Astfel de cerințe sunt prezentate la articolul 313 din Codul fiscal.

Un registru contabil poate fi folosit și ca registru fiscal, completându-l cu informațiile necesare, care sunt prevăzute și la articolul 313.

Registrele trebuie ținute atât în ​​format hârtie, cât și în format electronic.

Pentru contabilii care nu pot face față întocmirii registrelor, serviciile fiscale au dezvoltat forme aproximative de eșantion de registre fiscale pentru impozitul pe venit.

În acest caz, contribuabilul are dreptul să întocmească el însuși formularul registrului fiscal și să stabilească procedura contabilă pentru racordarea la politicile contabile și la impozitare. Acest lucru este prevăzut la articolul 314 din Codul fiscal.

Conform cerințelor servicii fiscale, registrele se completează pe baza documentelor contabile primare. Interzis:

• Completați registre fără a respecta ordinea cronologică a tranzacțiilor.
• Faceți retrageri nerezonabile de la ei de informații despre operațiuni.
• Nu există niciun motiv pentru a adăuga măsuri contabile.
• Ținerea unui registru este dezordonată.

Foarte punct important este de a face modificări unui registru deja compilat. Această documentație trebuie protejată împotriva intervențiilor neautorizate. Modificările și rectificările au dreptul să fie efectuate numai de către persoana care răspunde de ținerea registrelor, aceeași persoană este obligată să certifice modificarea efectuată cu semnătura sa și data corectării.

Contabilitatea impozitului pe venit

La completarea unei declarații de impozit pe profit, sunt necesare minimum 2 registre de impozit pe venit . Unul dintre ele va afișa contabilitatea fiscală a veniturilor, iar celălalt va afișa cheltuielile. Informațiile furnizate pe bază de registre sunt necesare pentru calcularea bazei de impozitare - profit, deoarece fără această etapă calculul impozitului pe venit în sine este imposibil.

O organizație va avea cu siguranță nevoie de registre suplimentare dacă activitățile sale au mai multe varietăți. În acest caz, fiecare tip de tranzacție efectuată este înscris în conținutul registrului.

Tranzacțiile care sunt impozitate într-un mod special necesită, de asemenea, înregistrare separată.

De exemplu, lista minimă a registrelor necesare pentru calcularea impozitului pe venit al Tsvetochek LLC:

1. Registrul contabil fiscal pentru veniturile din vanzari.
2. Registrul de contabilitate fiscală a tranzacțiilor care reduc veniturile din vânzări.
3. RNU privind veniturile neexploatare.
4. RNU pe cheltuieli nefuncționale.

La completarea registrelor de venituri, este de reținut că suma pentru bunurile vândute se completează fără TVA și că unele tranzacții nu sunt incluse în lista de venituri o listă a acestora se găsește în Codul Fiscal.

Contribuabilul nu are întotdeauna dreptul să afișeze cheltuielile care apar în evidențele contabile în contabilitatea fiscală și, în consecință, să le înscrie în registrul de cheltuieli fiscale. Aceste puncte ar trebui de asemenea reținute și luate în considerare atunci când țin registrele. Unele costuri, care sunt complet afișate în contabilitate, s-au stabilit cod fiscal cadru, prin urmare acestea ar trebui să fie afișate în contabilitatea fiscală numai după ce au fost efectuate ajustări și modificări.

Menținerea corectă a registrelor este esențială în scopul unei contabilități fiscale competente. Registrele sunt de obicei examinate cu atenție în timpul inspecțiilor. Încălcările acestora sunt destul de ușor de detectat. Și pentru astfel de încălcări se aplică amenzi mari. Cum să eviți responsabilitatea? Registrele trebuie ținute corect. Să luăm în considerare regulile de bază relevante pentru această formă de contabilitate.

Ce este un registru fiscal?

Registrele sunt elemente ale contabilității fiscale. Acestea sunt realizate de companii care plătesc impozit pe venit. De asemenea, registrele trebuie să fie formate de agenți.

Toate informațiile necesare pentru a stabili valoarea impozitului pe venit sunt înscrise în registre (articolul 314 din Codul fiscal al Federației Ruse). Apoi aceste informații sunt sistematizate. Pe baza lor se determină.

Registrele sunt formulare consolidate pentru sistematizarea informațiilor, care sunt grupate pe baza capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, acestea nu sunt plasate în conturile contabile. Definiția corespunzătoare este dată în articolul 314 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Datele de înregistrare trebuie să răspundă, printre altele, la aceste întrebări:

• Pe baza ce documente se determină baza de impozitare?
• Care este metoda de formare a acestei baze?

Articolul 314 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică faptul că registrele sunt formate pe baza registrului primar. Când le completați, trebuie să eliminați aceste deficiențe:

• Erori și greșeli de scriere.
• Introducerea eronată a informațiilor.
• Disponibilitatea permiselor.

NR-urile sunt completate exclusiv în ordine cronologică.

Există reguli cu privire la stocarea HP. Ele trebuie să fie protejate de încercările neautorizate de a le corecta. Dacă erorile trebuie corectate, procedura necesită suport documentar. Corecțiile trebuie să fie certificate.

IMPORTANT! Informațiile din registre constituie un secret fiscal: informațiile nu pot fi dezvăluite. În caz contrar, răspunderea este impusă.

Cum ar trebui să arate registrul?

Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține practic nicio informație cu privire la tipul de registru. Codul conține doar informații generale. Adică, sarcina de a pregăti documente este atribuită organizațiilor.

Dar articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse specifică informații obligatorii care trebuie incluse în registru. În special, acestea sunt următoarele puncte:

• Nume.
• Perioadă.
• Numele operației efectuate.
• Rezultatele operațiunii în ruble.

Documentul este certificat prin semnătura angajatului responsabil. Semnătura este însoțită de o transcriere.

Dacă aceasta registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice, include aceste informații:

• Tipul de venit.
• Beneficii fiscale pe venitul persoanelor fizice care reduc baza de impozitare.
• Sume de plată.
• Datele de plată.
• Suma impozitului calculat.
• Data retinerii impozitului.
• Informații despre bonurile de plată care confirmă plata impozitului.

Regulile referitoare la registrele fiscale sunt aproape identice cu regulile referitoare la contabilitatea primară. Prin urmare, unii experți au o întrebare cu privire la posibilitatea înlocuirii registrelor documentatia contabila. Nu există interdicții în acest sens în Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă permisiunea indirectă pentru aceasta. În același articol se precizează însă că, dacă datele contabile sunt insuficiente, acestea trebuie completate. Pe baza rezultatelor adăugărilor se formează registrul.

ATENŢIE! Registrele sunt păstrate atât în ​​format hârtie, cât și în format electronic. Documentația electronică este pur și simplu tipărită dacă este nevoie de acest lucru (de exemplu, o cerință fiscală).

Cum se creează registre

După cum sa menționat deja, legea nu prescrie un formular pentru registre. Este determinat de organizație în mod independent. Forma dezvoltată este fixată în politica contabilă. Pentru a face acest lucru, trebuie emis un ordin.

Registrele pot varia foarte mult în aspect in functie de companie. Nu există restricții în lege în ceea ce privește formă. Dar contribuabilul trebuie să se conformeze regula generala– registrele conțin toate informațiile necesare contabilității fiscale. Din datele furnizate ar trebui să fie clar cum a fost formată baza de impozitare.

Datele pot fi grupate în diferite moduri. Este permisă utilizarea de tabele și liste. Cu toate acestea, instrumentul de grupare utilizat trebuie inclus în politica contabilă.

În ciuda anumitor libertăți, contribuabilul trebuie să fie conștient de o serie de restricții. În special, registrul trebuie să conțină detalii obligatorii. Dacă aceste detalii nu sunt prezente, registrul va fi considerat nevalid.

Registrele impozitului pe venit

Registrele sunt completate pe baza evidențelor primare și a conturilor contabile. Aceștia sunt obligați să stabilească valoarea impozitului pe venit. Formularele de înregistrare sunt elaborate ținând cont de specificul activității companiei.

După cum sa menționat deja, registrele fiscale pot fi înlocuite documente contabile. Dar uneori trebuie să creați registre separat. Acest lucru este relevant pentru tranzacțiile, ale căror rezultate sunt reflectate diferit în impozit și contabilitate. Dacă o organizație se ocupă de astfel de tranzacții, merită să dezvolte registre.

Este necesar să se țină cont de faptul că uneori standardele contabile și cele fiscale diferă.

În consecință, documentele pentru contabilitate trebuie să fie diferite. Aici sunt utile registrele fiscale.

Dacă o organizație se ocupă doar de tranzacții care sunt documentate în mod egal din punct de vedere fiscal și contabil, nu sunt necesare registre separate. Ele sunt pur și simplu înlocuite de registre contabile. Un singur formular economisește timp și facilitează calculele.

Pentru a genera o declarație de impozit pe venit, veți avea nevoie de cel puțin două registre fiscale: pentru venituri și cheltuieli. Informațiile despre venituri și cheltuieli sunt necesare pentru a determina valoarea profitului. Aceasta este baza de impozitare, pe baza căreia se determină valoarea impozitului.

Două registre sunt minimul strict care vor fi utile în calcule. Uneori sunt introduse registre auxiliare. Ele sunt relevante atunci când organizația este angajată în mai multe domenii de activitate simultan. Registrele ar trebui create atunci când o companie se confruntă cu tranzacții speciale care necesită o procedură specială pentru formarea bazei de impozitare.

Este posibil să nu se elaboreze formulare de înregistrare?

Ce să faci dacă reprezentanții organizației nu doresc să elaboreze formulare de înregistrare? În acest caz, există riscul impunerii răspunderii pe baza articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a evita pedeapsa, compania poate pur și simplu să ia deja formele existente. O listă a acestora este cuprinsă în recomandările Ministerului Impozitelor și Impozitelor „sistem de stabilire a profiturilor” din 19 decembrie 2001.

Exemple

Există două forme principale de registru. Acestea sunt registre care reflectă veniturile și cheltuielile. Dar, dacă este necesar, li se pot adăuga formulare suplimentare. De exemplu, o organizație poate avea următoarele registre:

• Încasări din vânzări.
• Cheltuieli care reduc veniturile din vânzări.
• Cheltuieli nefuncționale.

Pot exista mai multe registre. Totul depinde de nevoile unei anumite companii. De exemplu, puteți introduce acești HP:

• Venituri din vânzarea mărfurilor de producție proprie.
• Venituri din vânzarea de bunuri care au fost achiziționate anterior în vrac.
• Venituri din vânzarea altor produse.

La înregistrarea fiecărui registru, trebuie să respectați prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, atunci când completați registrul „Venituri din vânzări”, trebuie să vă amintiți că veniturile trebuie înregistrate fără TVA și accize. Regula corespunzătoare este dată în paragraful 1 al articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a completa un astfel de registru, trebuie să utilizați informații din contabilitate. În special, conturile 90 și 91. Datele contabile și informațiile din registre nu trebuie să se contrazică.