Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în perioada audit de birou carduri solicitate ale conturilor contabile care nu au legătură cu faptul care se verifică. Cum să refuzi?

Motivele de refuz pot fi următoarele.

În timpul unui audit de birou, inspecția are dreptul de a solicita de la organizație documente, a căror listă este strict limitată (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când se efectuează un audit de birou, cardurile contabile (registrele) nu pot fi solicitate de la organizație (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 septembrie 2012 nr. 4517/12, paragraful 1 din scrisoarea Federală). Serviciul Fiscal al Rusiei din 13 septembrie 2012 Nr. AS-4-2/ 15309).

În timpul inspecției, inspectorii pot solicita de la organizație orice documente care au legătură directă cu activitățile contrapărților. Totodată, la solicitarea inspectoratelor fiscale, contrapărțile sunt obligate să prezinte doar acele documente (informații) care se referă direct la activitățile organizației inspectate.

Cardurile de cont sunt registre contabile, care, în virtutea paragrafului 1 al articolului 10 din Legea nr. 402-FZ, au scopul de a sistematiza și acumula informații conținute în documentele primare acceptate în contabilitate.

Cardurile de cont nu se referă la activitățile contrapartidei organizației și nu pot indica faptul tranzactii comerciale(tranzacții) între o organizație și contrapartea acesteia. Ele nu sunt documente (informații) care servesc drept bază pentru calculul și plata impozitelor sau documente care confirmă corectitudinea calculării și achitării la timp a acestora. Ele nu se referă la activitățile contrapartidei organizației și, de asemenea, nu pot indica faptul că au avut loc tranzacții comerciale (tranzacții) între organizație și contrapartea acesteia. În plus, cardurile de cont nu sunt documente (informații) care servesc drept bază pentru calculul și plata impozitelor, precum și documente care confirmă corectitudinea calculării și plata la timp a impozitelor.

Astfel, cardurile de cont nu sunt documentele pe care o organizație este obligată să le depună la organul fiscal pentru a desfășura activități. controlul fiscalîn raport cu contrapartea sa. Prin urmare, lipsa furnizării cardurilor contabile autorității fiscale nu poate constitui un motiv pentru tragerea la răspundere a unei organizații. Această poziție este respectată de instanțele de judecată (Rezoluții FAS din Districtul Siberiei de Est din 13.08.2013 în cazul nr. A10-2526/2012, din data de 25.02.2013 în dosarul nr. A10-2227/2012, FAS Sectorul Nord-Vest din data de 29.11.2011 în dosarul Nr. A42 -1789/2011).

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh.

Cerere de documente

Inspectoratul fiscal poate solicita organizației auditate să prezinte documente numai în cazuri excepționale:*

Dacă o organizație aplică beneficii fiscale, atunci inspectoratul are dreptul de a solicita documente care confirmă valabilitatea utilizării acestor beneficii (clauza 6 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă o organizație aplică beneficii de TVA, atunci inspecția poate solicita o licență pentru a desfășura operațiuni scutite de TVA (sub rezerva acordării de licență) (clauza 6 din articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse), documente care confirmă conduita contabilitate separată operațiuni supuse TVA și scutite de impozitare (clauza 4 a articolului 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
dacă organizația a depus raportare fiscală fără documentele de însoțire necesare, atunci inspecția are dreptul de a solicita aceste documente (clauza 7 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, acestea pot fi documente care confirmă valabilitatea aplicării de către organizație a cotei de TVA zero (articolul 165 din Codul fiscal al Federației Ruse);
dacă o organizație a depus o declarație de TVA cu suma taxei de rambursat, atunci inspectoratul are dreptul să solicite documente care confirmă aplicarea corectă deduceri fiscale(clauza 8 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, acestea ar putea fi facturi de la furnizorii organizației care este inspectată (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse);
dacă organizația a depus rapoarte privind taxele legate de utilizarea resurse naturale, atunci inspecția are dreptul de a cere documente care stau la baza calculării și plății acestor taxe. Astfel de taxe sunt taxa de extracție a mineralelor (Capitolul 26 din Codul Fiscal al Federației Ruse), taxa pe apa(Capitolul 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse), impozit pe teren(Capitolul 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În timpul unui audit de birou, solicitați alte documente sau documente specificate în alte cazuri neprevăzute legislatia fiscala, inspecția nu are dreptul (clauza 7 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). În special, în timpul unui audit de birou nu pot fi solicitate următoarele:

Documente primare (de exemplu, contracte încheiate cu cumpărători și furnizori, extrase bancare și ordine de plată care confirmă plata către furnizori, certificate de finalizare a lucrărilor) (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 iulie 2012 nr. 03-02-08) /65, rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 septembrie 2012 Nr. 4517/12 și 11 noiembrie 2008 Nr. 7307/08, subp. 1 și 3 din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 septembrie 2012 Nr AS-4-2/15309);
registre contabile, situatii financiare, decodificarea liniilor individuale ale declarației (rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 septembrie 2012 nr. 4517/12, paragraful 1 din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 septembrie 2012 nr. AS-4-2/15309);*
rapoarte informale, rapoarte analitice (rezumate) și alte materiale care nu sunt primare documente contabile(paragraful 4 din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 septembrie 2012 Nr. AS-4-2/15309).

Situație: poate inspectoratul fiscal să amendeze o organizație pentru nerespectarea cerinței de depunere a documentelor dacă sunt solicitate documente care nu au legătură cu auditul de birou*

Nu, nu se poate.

În timpul unui audit de birou, inspecția are dreptul de a solicita de la organizație documente, a căror listă este strict limitată (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). În baza prevederilor articolului 88 Cod fiscal RF, toate aceste documente trebuie să aibă legătură directă cu subiectul auditului de birou. Adică trebuie să confirme anumite prevederi ale declarației (calculului) care se verifică. Solicitați de la organizație orice documente suplimentare sau inspecția nu poate oferi informații (clauza 7 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care cererea solicită documente care nu au legătură cu un audit de birou specific, atunci inspectoratul nu poate face răspunzătoare organizația pentru nerespectarea cerinței.

Numeroase practici de arbitraj* confirmă legitimitatea acestei abordări (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 8 aprilie 2008 nr. 15333/07, districtul FAS Volga-Vyatka din 24 august 2009 Nr. A82-15261/2008-27, Districtul din Orientul Îndepărtat din 1 iunie 2009 Nr. Ф03-2283/2009, din 13 martie 2008 Nr. Ф03-А24/08-2/433, Districtul Ural din 28 aprilie 2008 Nr. Ф09-8988/08-С2, Districtul Moscova din 16 iulie 2008 Nr. KA-A41/5556-08).

Solicitarea de informații de la contrapărți

În cadrul unui audit de birou, inspectoratul are și dreptul de a solicita documente (informații) despre organizația inspectată de la contrapărțile sale sau de la alte persoane care dețin astfel de informații* (de exemplu, de la bănci) (clauza 1 a articolului 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O listă specifică de documente (informații) este reflectată în ordinul de solicitare a documentelor, a căror formă a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 mai 2007 nr. MM-3-06/338.*

Situație: ce documente are dreptul de a solicita inspecția de la contrapărțile organizației inspectate în timpul activității sale de birou? audit fiscal*

În timpul unui audit de birou al unei organizații, inspectoratul fiscal are dreptul de a solicita orice documente de la contrapărțile sale, la discreția sa.

Legislația fiscală nu stabilește restricții asupra documentelor pe care inspectoratul are dreptul să le solicite de la contrapărțile organizației inspectate. Acest lucru este confirmat de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 noiembrie 2009 nr. 03-02-07/1-519, din 2 mai 2007 nr. 03-02-07/1-209. Validitatea acestei abordări este confirmată de unii instanțele de arbitraj* (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 3 august 2009 nr. KA-A40/7052-09, Districtul Nord-Vest din data de 23 iunie 2009 nr. A42-6216/2008).

Pentru nefurnizarea informațiilor la solicitarea inspecției, contrapartea poate fi trasă la răspundere fiscală și administrativă.

Ordinul de solicitare a documentelor trebuie să indice în cadrul cărei inspecții și pentru ce organizație a apărut necesitatea obținerii acestora* (Anexa 6 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 mai 2007 Nr. MM-3-06/ 338).

In termen de cinci zile lucratoare de la data primirii comenzii, inspectoratul fiscal de la locul inregistrarii contrapartidei (cealalta persoana) de la care se solicita documentele ii transmite acestuia o cerere de depunere a documentelor (informatii). La această cerere trebuie atașată o copie a ordinului de obținere a documentelor. Această procedură este stabilită în paragraful 4 al articolului 93.1 și paragraful 6 al articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Atenție: neîndeplinirea (executarea în timp util) a cerinței de a prezenta documente de către contraparte este o infracțiune (clauza 6 din articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 2.1 din Codul administrativ al Federației Ruse), pentru care este prevăzută răspunderea fiscală și administrativă.*

Amenda conform articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse este de 5.000 de ruble. pentru fiecare fapt de neîndeplinire (îndeplinire intempestivă) a unei cerinţe. Dacă înăuntru an calendaristic organizația a fost deja trasă la răspundere pentru o infracțiune similară, amenda va fi de 20.000 de ruble. (clauza 2 a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, pentru neîndeplinirea (îndeplinirea în timp util) a cerinței de depunere a documentelor privind cererea biroul fiscal instanta poate solicita oficiali organizație (de exemplu, la șeful acesteia) răspunderea administrativă sub forma unei amenzi în valoare de 300 până la 500 de ruble. (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Oleg Horoshiy, consilier de stat serviciul fiscal RF rang III

2. Legea din 6 decembrie 2011 Nr.402-FZ „Cu privire la contabilitate”

„Articolul 10. Registre contabile

1. Datele cuprinse în documentele contabile primare sunt supuse înregistrării și acumulării în timp util în registrele contabile.*"

A fost primită o solicitare de la biroul fiscal de a furniza documente referitoare la una dintre contrapărțile organizației noastre. Printre documentele solicitate se numără cardurile contabile. Cardurile de cont nu se referă la activitățile contrapartidei organizației noastre. Suntem obligați să furnizăm aceste carduri la cerere? Am găsit un link pe internet că în timpul unui audit de birou nu pot fi solicitate carduri de contabilitate. Chiar nu putem oferi aceste carduri?

Inspectorii pot solicita organizației orice documente care au legătură directă cu activitățile contrapărților. În același timp, la solicitarea Serviciului Federal de Taxe, contrapărțile sunt obligate să prezinte doar acele documente (informații) care se referă direct la activitățile organizației inspectate.

Cardurile de cont nu se referă la activitățile contrapărții. Nu sunt documente (informații) care servesc drept bază pentru calculul și plata impozitelor. Cardurile de cont sunt registre contabile, care, în virtutea Legii nr. 402-FZ, au scopul de a sistematiza și acumula informațiile conținute în documentele primare acceptate în contabilitate. Prin urmare, organizația are dreptul să nu le furnizeze inspectorilor. Cu toate acestea, un astfel de refuz poate duce la o amendă de până la 10.000 de ruble. Această amendă poate fi contestată în instanță: judecătorii în aceste litigii sprijină organizațiile.

Oleg cel Bun,Șeful Departamentului de Impozitare a Profitului al Organizațiilor al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Care sunt atribuțiile inspectorilor în timpul unui control fiscal?

Situaţie: când și cum se efectuează un control fiscal

Se efectuează controale fiscale în vederea obținerii documentele necesare sau informații despre organizație (tranzacții încheiate cu aceasta) de la alte persoane care dețin astfel de informații. După ce a primit aceste informații, inspecția le compară cu datele reflectate în documentele organizației inspectate.

În Codul fiscal al Federației Ruse, nu există un concept direct de „audit fiscal contrar”. Adică, nu este un tip independent de audit și se efectuează ca una dintre măsurile de control fiscal:

1. atunci când efectuează un audit la fața locului (de birou) al unui contribuabil;
2. după finalizarea auditului la fața locului (de birou) în perioada de examinare a materialelor de audit fiscal.

De menționat că, la solicitarea inspectoratelor fiscale, contrapărțile sunt obligate să depună doar acele documente (informații) care se referă direct la activitățile organizației inspectate. Astfel de documente pot include, de asemenea, documente interne ale contrapărții dacă conțin informații despre relația acesteia cu organizația auditată. De exemplu, ordinele de trimitere a angajaților contrapartidei către această organizație sau tabele de personal, din care se poate concluziona că contrapartea are personal pentru îndeplinirea obligațiilor care decurg din contractele încheiate cu organizația auditată. Această concluzie este confirmată de scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 octombrie 2012 Nr. 03-02-07/1-246.

Inspecția nu are dreptul de a solicita documente (informații) care nu au legătură cu activitățile organizației inspectate. De exemplu, o organizație nu este obligată să informeze inspectoratul despre activitățile unei alte organizații care este contrapartea acesteia, dar nu face obiectul unui control fiscal. Sau despre furnizorii de bunuri vândute de către organizație către contrapartida în privința căreia se efectuează auditul. Există exemple în practica arbitrajului hotărâri judecătorești, confirmând legitimitatea acestei abordări. Instanțele refuză inspecțiile pentru a colecta amenzi dacă organizația nu a furnizat astfel de informații, iar inspecția le-a adus în fața justiției în conformitate cu articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei Federația din 9 martie 2011 Nr. VAS-1965/11, rezoluții FAS

a prezentat documente cu informații în mod deliberat false.

În aceste cazuri, contrapartea va fi amendată în temeiul paragrafului 2 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Amenda este de 10.000 de ruble.

În plus, pentru nerespectarea (îndeplinirea în timp util) a cerinței de a prezenta documente la cererea inspectoratului fiscal, instanța poate impune răspundere administrativă funcționarilor organizației (de exemplu, șefului acesteia) sub forma unei amenzi în suma de 300 până la 500 de ruble. (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”

„Articolul 10. Registre contabile

1. Datele cuprinse în documentele contabile primare sunt supuse înregistrării și acumulării în timp util în registrele contabile.”

Nu este un secret pentru nimeni că principala motivație a personalului din fiecare companie este o remunerație decentă pentru muncă. Responsabilitatea personalului contabil cade pe importanța contabilizării corecte a remunerației fiecărui angajat al întreprinderii. Următorul articol va dezvălui principalele aspecte ale unei astfel de contabilități, precum și procedura de creare a unui registru special - un card de cont.

Concepte cheie

Să luăm în considerare conceptele cheie, a căror înțelegere este necesară atunci când studiem acest articol.

Personal – numărul total de angajați cu normă întreagă ai companiei.

Remunerarea este remunerarea personalului companiei pentru munca prestată. Magnitudinea salariile angajații este determinat de competența, calificările, productivitatea, vechimea în muncă, volumul de muncă prestată, gradul de responsabilitate, complexitatea, intensitatea și o serie de alți factori.

Totalitatea unei astfel de remunerații include următoarele componente:

• Salariul stabilit;
• plăți de stimulare;
• Premii.

Salariile se calculează sub următoarele forme:

• În funcție de timp (esența sa este că angajații sunt plătiți în funcție de timpul pe care îl lucrează);
• Munca pe bucată (esența acestui formular este că angajații sunt plătiți pentru cantitatea de muncă efectiv prestată de ei).

Contabilitatea calculelor salariilor

Pentru a colecta informații și a înregistra salariile în sistemul de conturi, există un cont separat 70 „Decontări cu personal pentru salarii”. Este activ-pasiv, adică soldul la sfârșitul perioadei poate fi reflectat atât ca debit, cât și ca credit. Pentru a calcula soldul unui cont cu pasiv activ, trebuie să efectuați următoarele operații aritmetice:

• Însumați soldul inițial și cifra de afaceri separat pentru debit și separat pentru credit;
• Apoi, scădeți partea mai mică din partea mai mare;
• Rezultatul obținut este de a nota soldul final în partea în care suma ca rezultat al primei acțiuni s-a dovedit a fi mai mare.

Contabilitatea acestui cont se efectuează în următoarea ordine:

• Debitul înregistrează procesul de plată a angajaților, reținerea impozitelor și a altor sume și depunerea salariilor;
• Împrumutul ia în considerare salariile și beneficiile de invaliditate.

Analiza contului este realizată special pentru fiecare angajat al companiei.

Plata salariilor se efectuează atât în ​​numerar, cât și prin metode fără numerar. În prima metodă, angajații primesc bani de la casieria companiei. În acest caz, se întocmește o declarație de plată pentru toți angajații, iar fiecare angajat primește fișă de plată (lista completa toate sumele acumulate și reținute legate de câștigurile sale personale). În plus, casieria creează un cont de cheltuieli pentru întreaga sumă de fonduri emise pentru plată. comandă în numerar. Dacă angajatul nu poate primi banii într-o perioadă de trei zile, aceștia sunt depusi și returnați în contul bancar. Prin urmare, acum, din ce în ce mai des, companiile folosesc o altă metodă de plată - non-numerar, în care angajații primesc bani pentru carduri de plastic. Cu această metodă, contabilul trebuie doar să folosească program de calculator trimite ordin de platași liste cu angajații băncii.

Procedura de creare a unui card

Pentru confortul îndeplinirii funcțiilor contabile și al pregătirii rapoartelor, angajații contabili care țin evidența salariilor întocmesc o varietate de registre analitice:

• Viceversa - bilanţ prin cont;
• Decontare - fișe de salariu;
• Jurnal - comandă și declarație către acesta;
• Card de cont;
• Alte registre.

Să aruncăm o privire mai atentă la cardul de cont 70. Acest registru devine din ce în ce mai popular printre angajații contabili, vă permite să urmăriți următoarele date:

• Soldul contului 70 la începutul și sfârșitul perioadei;
• data fiecărei tranzacții;
• Documentul primar intocmit la momentul tranzactiei;
• Date analitice ( unitate structurală, numele, prenume, patronimul salariatului etc.);
• Cifra de afaceri totală pentru perioada;
• Cont în corespondență;
• Valoarea tranzacției.

Să dăm un exemplu de card pentru contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii” în tabelul de mai jos:

Pentru a ușura munca, este mai convenabil să întocmești un card de cont în mod special programe de contabilitate, de exemplu, 1C: Contabilitate. În astfel de programe, acest registru este generat automat, iar contabilul poate studia rapid informațiile de care are nevoie.

Acest registru - card pentru contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii” ajută contabilul să evite erorile contabile și să urmărească toate faptele produse activitate economicăîn ceea ce priveşte remunerarea unui angajat individual.

Autoritățile fiscale au dreptul de a solicita de la contribuabil documente care servesc ca bază pentru calcularea și plata impozitelor sau să confirme corectitudinea calculării acestora și plata la timp (subclauza 1, clauza 1, articolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Autoritățile fiscale au dreptul de a cere prezentarea, în special:

- documente și informații privind activitățile contrapărții sale - în cadrul unui control fiscal efectuat în legătură cu aceasta (clauza 1 a articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);

— documente și informații referitoare la o anumită tranzacție cu o contraparte în cazul în care, în afara cadrului unui control fiscal, există o necesitate justificată de a obține aceste documente (informații) (clauza 2 din articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) );

Cerința de a prezenta documentele (informațiile) specificate este trimisă organizației prin intermediul autorității fiscale la care este înregistrată (clauza 3 a articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Organizația care a primit o astfel de solicitare este obligată, în termen de cinci zile lucrătoare, fie să depună documentele (informațiile) solicitate, fie să informeze inspectoratul că nu le deține (clauza 5 din articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Pentru refuzul de a furniza documentele solicitate sau pentru nedepunerea acestora la termenele stabilite o organizație care deține documentele (informațiile) specificate poate fi făcută răspunzătoare în conformitate cu articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 6 din articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acest articol prevede pedepse sub forma unei amenzi de 5.000 sau 20.000 de ruble dacă infracțiunea este comisă în mod repetat în decurs de un an.

Astfel, autoritățile fiscale au dreptul de a solicita doar acele documente și informații care se referă direct la activitățile contrapărții auditate sau la o anumită tranzacție individuală.

Cardurile de cont sunt registre contabile destinate sistematizării și acumulării informațiilor conținute în documentele primare acceptate în contabilitate (clauza 1 a art. 10). Legea federală din data de 06.12.11 N 402-FZ „Despre contabilitate”).

Cardurile de cont nu se referă la activitățile contrapartidei organizației și, de asemenea, nu pot indica faptul că tranzacțiile comerciale (tranzacțiile) între organizație și contrapartea acesteia. Cardurile de cont nu sunt documente (informații) care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitelor, precum și documente care confirmă corectitudinea calculării și plata la timp a impozitelor. Cardurile de cont nu sunt documentele pe care o organizație este obligată să le depună autorității fiscale pentru a efectua măsuri de control fiscal în raport cu contrapartea sa.

Nefurnizarea cardurilor de cont contabilitate nu constituie o infracțiune stabilită de articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deci solutia autoritatile fiscale aducerea unei organizații în fața justiției în temeiul articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse poate fi contestată în instanță.

La efectuarea unui control fiscal, inspectorii au cerut prezentarea cardurilor contabile pentru decontările cu contrapartea. Organizația de inspecție a refuzat să furnizeze carduri contabile. Cât de legal este aplicarea unei amenzi conform articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse?

• ← Clientul lucrării a încălcat termenul limită de plată și, prin urmare, instanța a satisfăcut pretenția antreprenorului de a recupera de la client suma penalității contractuale (penalitate de întârziere). Clientul a rambursat datoria pentru lucrarea acceptată, dar nu a transferat contractantului suma penalității. Are contractantul dreptul, în temeiul art. 395 din Codul civil al Federației Ruse impun acumularea de dobânzi pentru folosirea altora în numerar pentru valoarea pedepsei?

Aproape fiecare companie a primit o cerință de la Serviciul Fiscal Federal cu privire la necesitatea depunerii documentelor din diverse motive - inspecții ale activităților companiei sau partenerilor cu care interacționează. De obicei, cerințele de inspecție sunt standard: o întreprindere sau un antreprenor individual trebuie să prezinte inspectorului documentele conform listei până la o anumită dată. Să luăm în considerare ce documentație trebuie depusă și ce cerere poate fi refuzată.

Aspecte juridice

Artă. 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește un set de formulare pe care Serviciul Fiscal Federal are dreptul să le solicite - acestea sunt documente care servesc drept bază pentru calcularea impozitelor și confirmă acuratețea acestora, precum și oportunitatea plăților. Dreptul de a le cere de la întreprinderile supuse controlului este determinat de art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse și informații despre activitatea companiei care este inspectată pot fi solicitate de la partenerii săi sau de la alte persoane (articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Codul fiscal al Federației Ruse nu oferă o listă exactă a documentelor care trebuie prezentate, precizează doar că impozitele sunt calculate pe baza acestora (clauza 6, articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Lista documentelor pe care inspectorii au dreptul să le solicite este deschisă. Cu toate acestea, aceasta nu înseamnă că Serviciul Fiscal Federal se poate referi la necesitatea oricăror documente, iar compania are automat obligația de a le depune.

3) calculele bazei de impozitare.

Cardul de contabilitate nu este inclus în această listă, dar de multe ori Serviciul Fiscal Federal îl solicită împreună cu alte formulare contabile.

Dacă fiscul solicită carduri contabile

S-ar părea că o întreprindere nu este obligată să depună carduri contabile la Serviciul Fiscal Federal, dar totul nu este atât de simplu. Există multe documente de reglementare care reglementează prezentarea registrelor contabile în diverse situații. De exemplu, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 11 mai 2010 nr. 03-02-07/1-228 se menționează că atunci când inspecție la fața locului Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal este autorizat să verifice registrele contabile și NU, a căror întreținere este consacrată în UP în scopuri fiscale. Decizia Consiliului de Administrație al Districtului Central din 29 iulie 2015 nr. A35-1029/2014 notează că Codul Fiscal al Federației Ruse (articolele 21, 54, 93, 313) obligă companiile să țină registre contabile, iar impozitul federal Service are dreptul să le verifice pe acelea dintre ele care sunt menținute în ordinea aprobată și în baza prevederilor UP. Nedepunerea documentelor, a căror menținere nu este obligatorie în scopurile NU (și nu este consacrată în UP), nu atrage obligația fiscală.

Deși cardurile de cont nu sunt una dintre aceste forme, companiile le pot furniza dacă consideră necesar. În practică, acest lucru se întâmplă mai des, mai ales dacă cerința precizează clar care dintre ele sunt necesare pentru verificare. Dacă cererea este primită cu mențiunea „din cauza unei necesități justificate”, companiile refuză adesea să depună documente, invocând tocmai lipsa justificării, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse nu comentează în niciun fel o astfel de formulare. În acest caz, este important să nu ignorați solicitarea Serviciului Federal de Taxe, ci să trimiteți un refuz scris, indicând, de exemplu, inconsecvența cererii sau inconsecvența informațiilor din carduri cu criteriile cerute de Cod fiscal.

Carduri ale conturilor contabile de către contraparte pentru fisc

În timpul unei contrainspecții, Serviciul Fiscal Federal nu are dreptul de a solicita carduri de cont ca confirmare a tranzacțiilor cu contrapartea inspectată. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a clarificat că pot fi solicitate doar documente legate de activitățile contrapărții. Cardurile conțin informații despre companie, prin urmare, aceasta are dreptul să nu le prezinte.

Exemplu

În timpul controalelor, societatea este obligată să furnizeze documente care confirmă tranzacțiile:

• contracta;
• certificat de acceptare a contractului;
• extras din carnetul de vânzări;
• carduri contabile 62, 90.

Societatea, având întocmit documente legate direct de tranzacțiile cu contrapartea, a refuzat să furnizeze cardurile, invocând în nota de însoțire caracterul nerezonabil al cerinței de prezentare a acestora, deoarece acestea nu servesc drept bază pentru calculul și plata impozitelor de partenerul auditat (clauza 11 a articolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Serviciul Fiscal Federal a evaluat acțiunile companiei ca un refuz de a furniza date și a amendat-o (articolul 129.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Compania a inițiat o procedură soluționare preliminară dispută, dar autoritatea superioară (UFTS) a fost de partea inspectoratului.

Procedura a continuat în instanță, s-a încheiat cu o decizie în favoarea companiei. Instanța a decis că cardurile contabile 62 și 90, solicitate de Serviciul Fiscal Federal, în situația în cauză nu pot fi recunoscute ca documente pe care societatea este obligată să le depună la Serviciul Fiscal Federal pentru verificarea contrapartidei.

Instanța și-a întemeiat concluziile pe faptul că cardurile de cont 62 și 90, fiind documente contabile ale firmei:

• nu au legătură cu activitățile contrapărții;
• nu au legătură cu calcularea și plata impozitelor, adică fără a fi documente primare sau registrele contabile nu confirmă datele NU.

Informațiile conținute în carduri nu pot fi considerate informații care trebuie transmise Serviciului Federal de Taxe pentru controlul fiscal al partenerului, iar din moment ce cardurile de cont nu sunt obligatorii în scopurile NU, compania solicitantă nu este responsabilă pentru nedepunerea acestora. ei. (Decizia Tribunalului Administrativ al Republicii Buriatia din 03.05.2013 Nr. A10-2526/2012).