Ce sa pun la randul 130 6 impozit pe venitul persoanelor fizice. Completarea acestui rând dacă nu se plătește venitul

Linia 130 este suma reală veniturile primite. În programul 1C 8.2 ultima versiune ZUP 2.5.101.2 a instalat un nou algoritm pentru linia 130. În versiunile anterioare ale 1C ZUP 2.5, conform algoritmului, linia 130 includea suma salariului plătit plus impozitul pe venitul personal. ÎN această linie Avansurile nu au fost incluse și deducerile nu au fost incluse. Această completare a liniei 130 a ridicat o întrebare în rândul utilizatorilor 1C 8.2 pentru contabilitatea salariilor, iar metodologii 1C au decis să schimbe algoritmul.

Unde să completați rândul 130 din formularul 6-NDFL în ZUP 2.5

Cum se completează rândul 130 în cea mai recentă versiune a 1C 8.2 ZUP 2.5.101.2, cu sau fără deduceri din impozitul pe venitul personal?

Se analizează impozitul pe venit reținut pentru fiecare persoană fizică dacă impozitul pe venit nu a fost reținut de la contribuabil, atunci venitul acestuia nu este luat în considerare. Să ne uităm la algoritmul pentru generarea liniei 130 pas cu pas:

1. Secțiunea 2 din Formularul 6 - Impozitul pe venitul persoanelor fizice se completează pentru impozit reținut, fiecare bloc de rânduri de la 100 la 140 este o operațiune reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Pentru fiecare dintre aceste operațiuni, programul 1C înregistrează data încasării venitului din care a fost reținut impozitul pe venitul personal. Data primirii plăților se consemnează în registru" Calculul impozitului pe venitul personal cu bugetul” în intrarea pentru tipul de mișcare „Cheltuială” și programul 1C pentru contabilitate salarială 2.5 cunoaște această dată.
2. Registrul veniturilor determină ce sumă de plăți este înregistrată pentru o persoană fizică la această dată de primire a venitului.
3. Conform registrului impozitului pe venitul persoanelor fizice se determină impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat de la această persoană fizică. Este necesar să se stabilească dacă tot impozitul care a fost stabilit a fost reținut corect. Ne uităm la impozitul calculat la data încasării efective a venitului.
4. Datele de pe rândul 130 pentru o persoană fizică se calculează după cum urmează: suma venitului primit la o anumită dată este împărțită la valoarea impozitului pe venitul personal calculat și înmulțită cu suma impozitului reținut.
5. Ultimul rând 130 din Formularul 6 – Impozitul pe venitul personal include suma pentru 130 de rânduri pentru toate indivizii.

Un exemplu de formare a liniei 130 a 6-NDFL în 1C 8.2 ZUP 2.5

Dacă actualizați configurația 1C pentru contabilitatea salariilor la cea mai recentă versiune 2.5.101.2 și o reîncărcați, puteți vedea sume complet diferite în rândul 130, deoarece algoritmul de completare s-a schimbat.

ÎN caz general, dacă tot impozitul care a fost calculat a fost reținut, dacă datele de plată a venitului au fost completate corect fără erori, atunci toate veniturile vor intra în rândul 130. Cu toate acestea,

Acum, rândul 130 nu include veniturile persoanelor fizice pentru care nu a existat nicio reținere la sursă, de exemplu, pentru care au fost înregistrate, deduceri de proprietate pentru întreaga sumă a venitului.

De exemplu, pentru angajatul Tyulpanova T.T. Din februarie 2016, deducerea proprietății a fost înregistrată:

Dacă te uiți la impozitul pe venitul personal calculat, la calculul salariilor pentru luna februarie 2016, impozitul nu a fost calculat, deoarece s-au aplicat deduceri pentru întreaga sumă a venitului:

La plata salariilor pe luna februarie 2016, impozitul nu a fost reținut, ceea ce înseamnă că veniturile salariatului pe această lună nu vor intra la secțiunea 2 din rândul 130, deoarece impozitul nu a fost reținut. Aceasta este schimbarea care poate fi văzută în 6-NDFL dacă analizați și verificați linia 130.

Noul algoritm de umplere poate fi văzut clar în calculul 6-NDFL, dacă te uiți la transcrierea rândului 130 pentru ianuarie, unde nu s-au aplicat deduceri, respectiv venitul s-a reflectat în rândul 130:

iar impozitul pentru ianuarie 2016 a fost reflectat în rândul 140:

Dar în februarie 2016 s-au acumulat venituri, dar din cauza faptului că a fost acoperit în totalitate de deduceri, impozitul nu a fost reținut, astfel încât veniturile din luna februarie nu se încadrează în rândul 130:

Cum se reflectă venitul în rândul 130 din calculul 6-NDFL pentru străini pe un brevet în 1C ZUP 2.5

Să dăm un alt exemplu când taxa nu este reținută în totalitate dacă străinii au brevet și plățile în avans sunt compensate. În martie 2016 s-a înregistrat cuantumul avansului:

La calcularea salariilor pentru luna martie, impozitul calculat a fost de 3.900 de ruble, dar plata în avans este compensată în valoare de 1.800 de ruble, iar la plata impozitului reținut este înregistrat cu 1.800 mai puțin:

În consecință, dacă analizăm completarea rândului 130 pentru acest angajat, vom vedea că nu sunt incluse toate veniturile, ci veniturile calculate folosind formula: venit la 31 ianuarie 2016 (30.000 de ruble) împărțit la impozitul pe venitul personal calculat ( 3.900 de ruble) și înmulțit cu impozitul pe venitul personal reținut (2.100 de ruble). Prin urmare, pentru astfel de angajați, nu toate veniturile vor apărea la rândul 130, ci recalculate proporțional cu impozitul calculat:

Vom analiza cum să pregătim un calcul ideal al 6-NDFL și să punem ordine în contabilitate în 1C 8.2 ZUP 2.5 la seminar

Vă rugăm să evaluați acest articol:

Procesul de completare și depunerea ulterior a unui raport este plin de diverse dificultăți, cel mai adesea asociate cu reflectarea incorectă a informațiilor. La urma urmei, cel mai adesea erorile de numere provoacă o curiozitate excesivă a autorității fiscale cu privire la companie. 6-NDFL, linia 130, are, de asemenea, unele dificultăți în compilarea și reflectarea anumitor numere.

Fiecare linie prezentă în 6-NDFL este codificată și proiectată pentru a reflecta informații speciale. Acesta este, de asemenea, rândul 130, reflectă venitul primit efectiv de persoane fizice. faţă. Pentru a reflecta pe deplin lista de venituri, sunt alocate 15 celule, precum și 2 suplimentare, destinate introducerii sumelor în ruble și copeici.

Ce informații sunt introduse pe această linie?

Reflectă multe tipuri de venituri, începând cu salarii și terminând cu cadouri. Reguli pentru completarea rândului 130 din 6-NDFL:

• Linia afișează toate veniturile care au fost efectiv transferate persoanei respective.
• Dacă venitul nu este transferat în ruble, acesta trebuie convertit în ruble. Deoarece suma venitului poate fi reflectată doar în linie în moneda statului.
• Prezența obligatorie a informațiilor suplimentare care dezvăluie întreaga sumă a venitului împreună cu impozitul pe venitul personal înainte de efectuarea procedurii de reținere a acestuia.
• Venitul înscris la rândul 130 este legat de data înscrisă.

Completarea sumei venitului la rândul 130 - cum rămâne cu deducerile și impozitul pe venitul personal?

Cum se completează rândul 130 din 6-NDFL: s minus impozitul pe venitul personal sau fara el?

Această linie este menită să afișeze toate tipurile de venituri personale. persoane, ceea ce înseamnă că toate sumele acumulate de venit trebuie înscrise acolo în întregime. Dar, pe de altă parte, o anumită parte din venitul dedus pentru impozit nu cade în mâinile persoanelor fizice. persoane, iar aproape a doua zi se trimite la buget. Astfel, în mâinile fizice persoana primește venituri deja cu impozite calculate.

Fiscul explică astfel:

Rândul 130 ar trebui să indice suma totală a venitului, inclusiv impozitul pe venitul personal reținut, fără a lua în considerare deducerile.

La urma urmei, este și o anumită parte a venitului care a fost transferată de comerciant către individ. persoană și, prin urmare, trebuie să se reflecte în rândul 130 din impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Vedeți și nuanțele completării 6-NDFL în acest videoclip:

Cum se completează rândul 130 dacă angajații nu au venituri?

Uneori se întâmplă ca o organizație să decidă să-și oprească activitățile pentru o anumită perioadă de timp. Mai des, motivul unei astfel de decizii este lipsa veniturilor, iar suspendarea activității aplicată în acest caz devine un colac de salvare pentru un om de afaceri care vrea să evite ruina. Dar o astfel de decizie afectează negativ nu numai activitățile omului de afaceri, ci și angajații săi. Cel mai adesea într-o astfel de situație pierd și ei plata legala venituri.

Astfel, rezultă că societatea încetează să-și îndeplinească o parte din responsabilitățile sale:

• Lipsa acumulării veniturilor și a plăților efective.
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este retras, ceea ce înseamnă că impozitele nu se mai plătesc la buget.

De fapt, acest lucru îl eliberează pe comerciant de colectarea și transferul impozitului pe venitul personal. Dar își păstrează dreptul de a-l transfera controlorului. Trebuie amintit că autoritățile fiscale privesc astfel de acțiuni ale companiilor puțin diferit. Și o lipsă pe termen lung a încasărilor de fonduri în conformitate cu 6-NDFL poate fi percepută de ei ca uitarea obișnuită a unui om de afaceri care nu a efectuat un transfer la timp al fondurilor fiscale.

În această situație, comerciantul se poate aștepta la anumite penalități, inclusiv blocarea contului curent al comerciantului.

Pentru a evita blocarea contului dvs. curent, trebuie să:

• Trimite la scrisoare fiscală cu mesajul că viitoarea absență a 6-NDFL a fost provocată de suspendarea activităților companiei.
• Completați raportul cu zero 6 impozit pe venit și depuneți-l la fisc.

În această situație, linia 130 din 6-NDFL cu sau fără deduceri ar trebui să conțină 0 (zero). Toate rândurile prezente în document pentru introducerea datelor și a termenelor limită trebuie completate indicând data completă - zi, lună și an.

Pentru a evita probleme, trebuie să vă amintiți să depuneți suma corectă de venit în 130 linia impozitului pe venitul persoanelor fizice. Dacă faceți o greșeală sau vă suspendați activitatea, nu este necesar să vă întârziați vizita la biroul fiscal, notificarea la timp a autorităților fiscale va ajuta la evitarea unor situații neplăcute;

Cum se reflectă suma venitului dobândit practic în calculul impozitului pe venitul personal 6 (linia 130)? Este necesar până la urmă completarea secțiunii 2 în acele cazuri în care baza de impozitare este egală cu deducerile și impozitul pe venitul persoanelor fizice iese la zero?

Formularul 6-NDFL rândul 130: procedura de completare

6-NDFL constă din, după cum spune toată lumea, o pagină de titlu și două secțiuni. Aș dori foarte mult să subliniez că în secțiunea 1 este necesar să se indice date generalizate privind venitul și impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut. Vă rugăm să rețineți că în Secțiunea 2, venitul dobândit și impozitul reținut trebuie să fie afișate după dată.

Regulile de completare a 6-NDFL sunt prezentate în Anexa 2 la ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/450. Aș dori foarte mult să subliniez că ei spun că pentru suma generalizată a venitului dobândit practic în 6-NDFL - linia 130. Ar trebui să existe venituri acumulate. De asemenea, este posibil ca, cu alte cuvinte, suma din care impozitul pe venitul persoanelor fizice să nu fi fost încă reținut. Și data de la care venitul de pe rândul 130 este considerat dobândit este reflectată pe rândul 100.

Completarea 6-NDFL (linia 130), dacă baza de impozitare este zero

Să presupunem că deducerile angajatului sunt reduse ca și cum baza de impozitare la zero. Toată lumea știe că în în acest caz, rândurile 100-140 din secțiunea 2 sunt încă completate. Nu există excepții pentru astfel de situații.

Salariul acumulat trebuie reflectat pe rândul 020, deduceri - pe rândul 030 din secțiunea 1.

Pentru salarii, data încasării efective a venitului este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat. Fără îndoială, merită menționat că acesta este rândul 100 al secțiunii 2.

Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice coincide în sfârșit cu ziua în care salariul a fost eliberat sau virat în contul salariatului. Aceasta este data de pe rândul 110 al secțiunii 2.

Potrivit rândului 120 al secțiunii 2 - termenul limită pentru plata impozitului (a doua zi după plata salariului). Chiar dacă nu a fost reținut nimic de la angajat, rândul 120 este completat.

La rândul 130 al secțiunii 2 - salariile acumulate și la rândul 140 - impozitul pe venitul personal (în acest caz „0”).

Exemplu

La SRL "Zarya" la 0,5 rate cu un salariu de 12.000 de ruble. Ivanova lucrează ca contabil. Este, de asemenea, posibil ca salariul lui Ivanova pentru decembrie 2015 să se ridice la 6.000 de ruble, aceeași sumă ca o deducere pentru un copil cu handicap ca părinte singur. Imaginează-ți un fapt: salariul a fost plătit pe 11 ianuarie 2016.
În secțiunea 2 a formularului 6-NDFL, rândul 130 este completat, la fel și rândurile 100-120.

Tipuri de raportare, după cum spune toată lumea, agent fiscal

1) un document care conține informații despre veniturile persoanelor fizice expirate perioada fiscalași sumele de impozit calculate, reținute și transferate în sistemul economic al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală pentru fiecare persoană fizică care este reprezentată în autoritatea fiscală cel târziu până la data de 1 aprilie a anului următor anului de raportare (certificat în formularul 2-NDFL);
2) calcul sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice, calculată și reținută de agentul fiscal (Formular nr. 6-NDFL).

Trebuie de asemenea depus formularul nr. 6-NDFL:

• pentru trimestrul 1 - nu mai târziu de 30 aprilie;
• timp de o jumătate de an - nu mai târziu de 31 iulie;
• timp de nouă luni - nu mai târziu de 31 octombrie;
• pentru anul - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor anului de raportare.

Pentru fiecare plin sau mai putin de o luna Pentru depunerea cu întârziere a 6-NDFL, a fost stabilită o amendă de 1.000 de ruble. În afară de aceasta, deja în a 10-a zi de nedepunere a formularului, inspectorii fiscali au dreptul de a bloca contul organizației și de a opri orice tranzacție asupra acestuia (clauza 1.2 al articolului 126, clauza 3.2 al art. 76 din Codul fiscal). al Federației Ruse). De asemenea, puteți fi amendat pentru prezentarea de documente care conțin, așa cum spunem în mod constant, informații false, în valoare de 500 de ruble pentru fiecare document depus (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Compoziția formei și ordine generală umplându-l

Formularul de calcul 6-NDFL și procedura de completare au fost aprobate în final prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@.
Calculul consta in:

Pagina de titlu;
Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor obținute practic și ale impozitului pe venitul personal reținut.”

Calculul este în cele din urmă întocmit pe bază de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și an.

Raportarea trebuie de asemenea transmisă la formular electronic conform TKS. Dacă numărul persoanelor fizice care au primit venituri în perioada fiscală este de până la 25 de persoane, angajatorii pot depune acest calcul al sumelor impozitului pe suport de carton.

La completarea formularului de calcul nu este permis:

• corectarea erorilor folosind un mijloc corector sau alte mijloace similare;
• imprimare față-verso pe suport de carton;
• fixarea foilor, ducând la deteriorarea suportului de carton.

Când completați formularul de calcul, ar trebui să utilizați în sfârșit cerneală închisă, violet sau albastră.
Vă rugăm să rețineți: dacă nu există o valoare pentru totalul indicatorilor, în general este indicat zero („0”).

Pentru fracțiile zecimale se folosesc două câmpuri, separate printr-un punct. Primul câmp corespunde întregii părți a fracției zecimale, al doilea - părții fracționale a fracției zecimale.

Dacă pentru a indica vreun indicator nu este necesară completarea tuturor spațiilor din câmpul corespunzător, în câmpurile necompletate se plasează o liniuță. De exemplu, atunci când se indică un TIN din zece cifre al unei organizații într-un câmp de 12 cunoștințe, indicatorul este completat de la stânga la dreapta, începând cu prima cunoștință, în ultimele două cunoștințe este plasată o liniuță: „TIN 5024002119- -”. Într-adevăr, caracteristicile numerice fracționale sunt completate în mod similar: „1234356--------.50”.

Formularul de calcul se completează separat pentru fiecare OKTMO.

Pe fiecare pagină a Calculului, în câmpul „Confirm exactitatea și caracterul complet al informațiilor indicate pe această pagină”, se trec data semnării și semnătura.

Prima pagină

Pagina de titlu este informativă. Indică numele companiei, numărul de identificare fiscală, punctul de control.
Pe linia „Număr de ajustare” - la depunerea calculului primar la autoritatea fiscală, se introduce „000” la transmiterea unui calcul actualizat, este indicat numărul de ajustare („001”, „002”, etc.);

După locație împărțire separată organizatie strainaîn Federația Rusă
În afară de asta, pe pagina de titlu De asemenea, este necesar să se indice codul OKTMO și numărul de telefon de contact.

Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”

Secțiunea 1 indică, generalizat pentru toate persoanele fizice, sumele veniturilor acumulate, calculate și reținute pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota corespunzătoare.

Dacă angajatorul a plătit persoane fizice în perioada fiscală (perioada de depunere) venituri impozitate la cote diferite, se completează secțiunea 1, cu excepția rândurilor 060 - 090, pentru fiecare cotă de impozitare.

Dacă caracteristicile rândurilor corespunzătoare din Secțiunea 1 nu pot, ca să spunem așa, să fie situate în cele din urmă pe o singură pagină, atunci, pentru a spune ușor, numărul necesar de pagini este completat.

Caracteristicile finale pentru toate pariurile pe liniile 060 - 090 sunt completate pe prima pagină a Secțiunii 1.

La rândul 010, trebuie să indicați cota de impozitare corespunzătoare cu care se calculează sumele impozitului.

Rândul 020 este suma cumulativă a venitului acumulat pentru toate persoanele fizice de la începutul perioadei fiscale.

La rândul 025 - suma veniturilor acumulate sub formă de dividende generalizate pentru toate persoanele fizice pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La linia 030 - suma deducerilor fiscale generalizate pentru toate persoanele fizice, reducând veniturile supuse impozitării, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La rândul 040 - suma impozitului calculat, generalizat pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La rândul 045 - suma generalizată pentru toate persoanele fizice a impozitului pe venit calculat sub formă de dividende pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La linia 050 - suma plăților anticipate fixe generalizate pentru toate persoanele fizice, luate pentru reducerea cuantumului impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.

La rândul 060, indicați numărul total de persoane fizice care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. In cazul concedierii si angajarii in prima perioada fiscala a primei persoane fizice si aceleiasi persoane fizice nu se ajusteaza numarul de persoane fizice.
La linia 070 - suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La rândul 080 - suma totală a impozitului, nereținută de agentul fiscal, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

La linia 090 - suma totală a impozitului returnat de agentul fiscal, cumulat de la începutul perioadei fiscale.

Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor obținute practic și impozitului pe venitul personal reținut”

Secțiunea 2 indică datele încasării efective de către persoanele fizice a veniturilor și reținerii impozitului la sursă, momentul remiterii impozitului și sumele veniturilor obținute practic și, așa cum spunem noi, impozitul reținut la sursă, generalizat pentru toate persoanele fizice.
Această secțiune ar trebui să reflecte:

la rândul 100 - data primirii efective a venitului reflectată pe rândul 130.
la rândul 110 - data reținerii impozitului asupra sumei venitului dobândit practic reflectată la rândul 130.
la rândul 120 - data cel mai târziu la care suma impozitului trebuie să fie transferată, ca să spunem așa.
la rândul 130 - suma generalizată a venitului dobândit practic (fără scăderea impozitului pe venitul personal) la data indicată la rândul 100.
la randul 140 - suma generalizata a impozitului pe venitul persoanelor fizice retinuta la data indicata la randul 110.
La primirea veniturilor sub formă de salariu, data primirii efective de către salariat a unui astfel de venit este recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care acesta i-a fost acumulat venitul.

În plus, data primirii efective a venitului este definită ca o zi (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• plata veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților - la primirea veniturilor în valută;
• transferul veniturilor în natură - la primirea veniturilor în natură;
• achizitie de produse (lucrari, servicii), valori mobiliare - la incasarea veniturilor sub forma de beneficii materiale. Toată lumea știe de mult că, dacă plata titlurilor de valoare achiziționate se face după transferul drepturilor de proprietate asupra acestora către contribuabil valori mobiliare, data, după cum spunem în mod constant, a încasării efective a venitului este definită ca ziua în care se efectuează plata corespunzătoare pentru achitarea costului titlurilor dobândite;
• compensare a creanțelor similare de contor;
• anularea datoriilor neperformante din bilanțul organizației în conformitate cu procedura stabilită;
• ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri;
• ultima zi a fiecărei luni din perioada pentru care au fost furnizate fonduri împrumutate (de credit), la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale dobândite din economisirea dobânzii la primirea de fonduri împrumutate (credit).

Impozitul pe venitul personal pentru prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil nesănătos) și, după cum toată lumea știe, plata pentru concediu de odihnă trebuie, ca să spunem ușor, să fie transferate cel târziu la data limită a lunii în care sunt plătite.

Majoritatea organizațiilor și antreprenorilor individuali au început să completeze calculul în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016 (acesta trebuie depus cel târziu pe 4 mai). Ar fi rău dacă nu am observa asta acest tip raportarea este prezentată ca și cum pentru prima dată, astfel încât contabilii au în sfârșit o mulțime de întrebări. Chiar aș dori să subliniez că este necesar, așadar, să reflectăm salariul acumulat pe luna decembrie a anului trecut, dar plătit anul acesta? În ce secțiune ar trebui să arăt veniturile pentru luna martie achiziționate în aprilie? Un angajator care nu a plătit salariul în primul trimestru ar trebui să depună un calcul? Din păcate, nu există răspunsuri corecte fără ambiguitate. Imaginați-vă un fapt: am încercat să ne dăm seama cum să acționăm cel mai bine în practică pentru a preveni sau cel puțin a minimiza posibilele dificultăți în viitor.

Salariile pentru luna martie au fost plătite în aprilie

În marea majoritate a cazurilor, angajații primesc salarii pentru prima lună în care lucrează în luna următoare. Astfel, salariul pe luna martie, care se refera la primul trimestru, se plateste practic in aprilie, adica in trimestrul 2. Puțini oameni știu că se pune întrebarea: cum se reflectă salariul din luna martie și impozitul reținut din acesta în calculul pe Formularul 6-NDFL? Este necesar să se arate în calculul pentru primul trimestru, sau ar trebui să fie făcut doar în calculul pentru jumătate de an? Din păcate, în ordinea completării calculului (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@) nu se spune nimic despre asta.

Dacă o abordăm în mod formal, atunci salariile și impozitele pe venit pentru luna martie ar trebui să se reflecte în sfârșit de două ori. Doar imaginați-vă că prima dată este în secțiunea 1 a calculului pentru primul trimestru. a 2-a oara - in sectiunea 2 din calculele semestriale. Fără îndoială, merită menționat că adevărul este că formularul 6-NDFL trebuie să includă caracteristici de la data raportării. Imaginați-vă un fapt: acest lucru a fost confirmat de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse într-o scrisoare din 18/03/16 nr. BS-4-11/4538. Aș dori foarte mult să subliniez că în această situație, de la 31 martie, salariile au fost deja acumulate, prin urmare, acumularea trebuie să se arate în calculul pentru trimestrul I. Dar nu a existat încă nicio reținere sau remitere a impozitelor. Desigur, știm cu toții foarte bine ce înseamnă că deducerea și transferul vor ajunge în cele din urmă în calculul întocmit începând cu 30 iunie, cu alte cuvinte, în formularul semestrial 6-NDFL. Vă rugăm să rețineți că această abordare este în concordanță cu poziția, așa cum cred mulți oameni, a Serviciului Fiscal Federal (vezi „Serviciul Fiscal Federal a clarificat procedura de completare a liniilor individuale în calculul 6-NDFL”).

Dar există un alt punct de vedere, conform căruia toate informațiile legate de salariul din martie ar trebui să fie în sfârșit indicate o dată - în formularul 6-NDFL pentru trimestrul I. De remarcat că, cu toate acestea, statul de plată trebuie să se încadreze în secțiunea 1, iar reținerea impozitului la sursă trebuie să se încadreze în secțiunea 2 cu date din aprilie (un exemplu, așa cum spunem noi, de un astfel de conținut este dat în articolul nostru „Noul calcul al 6- NDFL pentru agenții fiscali: să înțelegem cu caracteristicile de completare și supunere la inspecție"). Toată lumea știe de mult că această opțiune are un avantaj incontestabil - vizibilitatea. Ar fi rău dacă nu am observa că vă va permite și să comparați cu ușurință datele de salarizare cu datele de reținere la sursă, deoarece toate informațiile sunt prezentate într-un singur calcul.

Apropo, oficialii nu se opun acestei opțiuni. Toată lumea știe că acest lucru rezultă din diverse explicații, și anume, din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 25.02.16 Nr. BS-4-11/3058@. Se spune că agentul fiscal are dreptul de a alege unde să reflecte plata din aprilie a salariului din martie - în calculul pentru trimestrul I sau în calculul pentru jumătate de an.

În practică, cel mai probabil inspectorii vor accepta ambele opțiuni de calcul. Trebuie spus că nici cei care se raportează electronic nu vor avea probleme, deoarece complexul de admitere nu compară veniturile de la secțiunea 1 cu veniturile de la secția 2. Desigur, știm cu toții foarte bine că, prin urmare, cu orice metodă de reflectare a salariului din martie, trebuie verificat calculul din Formularul 6-NDFL.

Salariul pentru decembrie 2015 a fost plătit în 2016

O situație similară a apărut cu, după cum spuneam, salariile acumulate pentru decembrie 2015 și plătite ulterior. Sărbători de Anul Nouîn ianuarie 2016. Nu există un răspuns specific la întrebarea cum să o reflectăm în cele din urmă corect în calcul folosind Formularul 6-NDFL.

Reprezentanții Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse sfătuiesc să arate sumele corespunzătoare în secțiunea 2 a calculului pentru primul trimestru al anului 2016, deoarece data reținerii la sursă și termenul limită pentru transferul impozitului, ca să spunem așa, se referă la primul trimestru. . Un exemplu, așa cum spuneam obișnuit, al unui astfel de conținut este prezentat în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11/3058@ (a se vedea „Serviciul Fiscal Federal, ca să spunem așa, a clarificat modul de reflectare a salariului pentru decembrie în calculul 6-NDFL”).

Dar aproape toți specialiștii sunt sceptici cu privire la opțiunea propusă de autoritățile fiscale. Toată lumea știe că motivul fluctuațiilor este că veniturile aferente anului 2015 sunt deja afișate în certificatul 2-NDFL pentru 2015. Ar fi rău dacă nu am observa că există posibilitatea ca indicarea repetată a acestor sume în formularul 6-NDFL pentru trimestrul I 2016 să ducă la dublă reflectare în cardul de decontare bugetară.

Prin urmare, pentru cei care doresc să elimine posibilitatea calculului dublu, este mai bine să nu arate salariul de anul trecut în niciunul dintre calculele 6-NDFL.

Este necesar să se demonstreze separat avansul în 6-NDFL?

Adesea dificultățile sunt cauzate de situația în care salariile sunt plătite în 2 părți: un avans la mijlocul lunii și un salariu la sfârșitul lunii. Contabilii întreabă dacă este necesar să se arate aceste plăți în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL separat unul de celălalt. Să dăm un exemplu. Să zicem că avansul a fost emis pe 20 ianuarie, iar salariul a fost plătit pe 5 februarie. Rândul 100 „Data încasării efective a venitului” trebuie completat de două ori, prima dată indicând „20/01/2016”, iar a doua oară „05/02/2016”? O întrebare similară apare în cele din urmă cu privire la rândul 130 „Valoarea venitului dobândit practic”.

Răspunsul poate fi construit după cum urmează: nu este nevoie să indicați un avans ca plată separată. Trebuie subliniat că acest lucru se explică prin faptul că, atunci când completați rândul 100 al secțiunii 2, trebuie să fiți guvernat de articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta spune ce dată este data primirii efective a veniturilor pentru diferite tipuri de plăți. Puțini oameni știu că pentru salarii aceasta este ultima zi a lunii pentru care se acumulează. Și nu este nevoie să spunem că, prin urmare, indiferent de ziua în care angajații au primit fonduri pentru ianuarie „în mână”, „31/01/2016” ar trebui să fie indicat la rândul 100, iar pe rândul 130 - suma completă. din salariul din ianuarie, după cum spun mulți, inclusiv un avans.

Nu au fost plătite salarii în primul trimestru

Nu există o claritate completă în ceea ce privește dacă acei angajatori care nu au plătit salarii pentru niciuna dintre lunile primului trimestru trebuie să depună Formularul 6-NDFL. Puțini oameni știu că, strict vorbind, nu trebuie să depună calcule la inspectorat, întrucât nu sunt, așa cum spunem în mod constant, agenți fiscali. Dar, după cum arată practica, inspectorii încă vă sfătuiesc să treceți doar 6-NDFL, punând acolo caracteristici zero.

La completarea calculului „zero”, secțiunea 1 ar trebui să fie formată la o rată egală cu 13%. Toată lumea știe că în secțiunea 2 este necesar, pentru a spune ușor, să se completeze un singur bloc, unde o dată condiționată va fi indicată în rândurile 100, 110 și 120, de exemplu, „01/01/1900”. Desigur, știm cu toții foarte bine că, în ceea ce privește liniile 130 și 140, ele trebuie să fie în sfârșit umplute cu zerouri.

Se întâmplă ca o organizație sau un antreprenor individual să nu plătească salarii în primul trimestru, ci să facă plăți aferente anului 2015. Desigur, știm cu toții foarte bine că credem că în circumstanțe similare, forma 6-NDFL trebuie să fie „zero”. Plăți pentru anul trecut nu este nevoie să le reflectăm, întrucât au fost deja incluse în certificatul 2-NDFL pentru anul 2015, iar indicarea lor repetată poate duce, după cum știe toată lumea, la dubla impozitare.

În formularul de raportare 6-NDFL, rândul 130 se numește „Suma venitului primit efectiv”. La introducerea datelor în acest rând, poate apărea întrebarea: ce înseamnă, de fapt, cuvintele „venit plătit efectiv” - fonduri acumulate în contul unei persoane sau salarii reale, pe care salariatul îl va primi ținând cont de reținerea impozitului pe venitul personal? Răspunsurile la aceste și alte întrebări sunt oferite în acest articol.

Rândul 130 „Suma venitului plătit efectiv” poate deruta chiar și un angajat contabil cu experiență. Suma acumulată salariatului ca salariu și fondurile pe care același angajat le va primi efectiv de la casieria întreprinderii la care lucrează poate să nu coincidă efectiv. Și mai mult, cu același lucru cota de impozitare, sumele fondurilor acumulate pentru mai mulți angajați pot fi egale, dar la primirea efectivă a salariilor acestea vor diferi. De ce?

Pot fi multe motive:

• se poate aplica angajatului deduceri standard pentru copii;
• angajatul a raportat incorect sumele contabile;
• deducerile se produc conform titlului executoriu.

În orice caz, rezultatul este același: contabilul percepe o sumă, iar angajatul primește o altă sumă, mai mică. Care dintre aceste două sume ar trebui să fie reflectate în rândul „130” din declarația 6-NDFL?

Rândul 130 „Suma venitului efectiv primit” indică suma acumulată în favoarea angajatului fără nicio deducere și înainte de reținerea impozitului pe venitul personal (clauza 4.2 din Procedura de completare a unui raport în formularul 6-NDFL, aprobat prin Ordinul Federal Serviciul Fiscal al Federației Ruse Nr. BS-4-11/450@ din 14 octombrie 2015).

În Secțiunea 1 a raportului 6-NDFL, sumele sunt indicate cumulativ de la începutul perioadei de raportare. Secțiunea 2 include doar acele venituri din care a fost reținut impozitul pe venitul personal în ultimele 3 luni (trimestru). Deoarece rândul „130” se află în Secțiunea 2, afișează sumele care au fost impozitate în timpul trimestrului pentru care este generat raportul fiscal curent.

De exemplu, în declarația 6-NDFL pentru semestru, indicatorii sunt introduși după cum urmează:

• Secțiunea 1 prevede indicatori de sinteză pentru toate cele 6 luni;
• în Secțiunea 2, datele sunt furnizate doar pentru ultimul trimestru, adică aprilie, mai și iunie al anului curent.

Caracteristici de completare a rândului 130 din raportul 6-NDFL

În rândul „130” introduceți indicatorii pentru următoarele tipuri de venituri:

1. Remuneraţie
2. Peste orar
3. Bonusuri regulate sau unice
4. Plăți de concediu
5. Concediu medical
6. Beneficii și asistență financiară
7. Alte venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, prevăzute în contractele de muncă și de drept civil

Dacă agentul fiscal, care este și angajator, nu a efectuat deloc plăți către angajați în perioada de raportare de la începutul anului, acesta are dreptul de a nu se raporta deloc în Formularul 6-NDFL sau de a depune un astfel de -numit raport zero. Această situație poate apărea ca urmare a reorganizării sau lichidării unei întreprinderi, atunci când întregul personal este trimis în concediu administrativ forțat sau este disponibilizat.

Cu toate acestea, organele servicii fiscale nu poate fi informat că o anumită organizație este activă în acest moment nu este agent fiscal din cauza suspendării oricăror plăți în favoarea angajaților săi. Acumulările de impozit pe venitul personal așteptate nu ajung în contul Serviciului Federal de Impozite, ceea ce înseamnă că pot fi impuse penalități agentului fiscal propus. De exemplu, în conformitate cu paragraful 3.2 al articolului 76 Cod fiscal RF, dacă raportul 6-NDFL nu a fost prezentat în biroul fiscalîn termen de 10 zile lucrătoare de la data limită de depunere a documentului de raportare, atunci autoritățile fiscale au dreptul de a bloca contul bancar al agentului și de a suspenda toate tranzacțiile pe acesta.
Pentru a preveni momentele neplăcute, organizația (IP):

• trimite un formular de raportare zero;
• se aplică Serviciului Fiscal Federal cu o Scrisoare privind existența dreptului de a nu raporta în Formularul 6-NDFL.

O astfel de contestație poate fi făcută sub orice formă, de exemplu:

"SCRISOARE
despre absența unei obligații de a furniza un raport 6-NDFL

Conform paragrafului 3 al paragrafului 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie furnizat un raport în formularul 6-NDFL agenţi fiscali. În special ei sunt organizații rusești, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri supuse impozitului pe venitul personal (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cursul anului 2018, Societatea X nu a acumulat sau plătit niciun venit persoanelor fizice, nu a reținut sau virat impozit la bugetul de stat.
În legătură cu cele de mai sus, precum și pe baza scrisorii nr. BS-4-11/4901 a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 martie 2016, „X” nu este obligat să prezinte un raport sub formă 6-NDFL.”

Dacă veniturile acumulate în favoarea unui angajat nu sunt impozitate impozitul pe venit, rândul „130” din Secțiunea 2 a raportului 6-NDFL poate fi generat în două moduri:

1. Dacă venitul nu este supus integral impozitului pe venitul persoanelor fizice, nu trebuie deloc introdus în rândul „130”.
2. Dacă venitul este parțial supus impozitului pe venitul personal (de exemplu, un cadou în valoare de mai mult de 4.000 de ruble), atunci un astfel de venit este indicat integral în rândul „130”.

încă unul punct controversat este dimensiunea deducere fiscală depăşirea sumei venitului acumulat în favoarea salariatului. De exemplu, un angajat are copii minori, ceea ce înseamnă că are dreptul la deduceri. În același timp, pe această întreprindere el lucrează la jumătate de rată. Venitul atunci când se lucrează cu fracțiune de normă este semnificativ mai mic, deoarece depinde direct de munca prestată sau timpul lucrat. Ca urmare, dacă deducerile depășesc venitul angajatului, ele se reflectă în continuare pe deplin în perioada „130”.

Linia 130: umplerea probei

Să rezumăm: 130 „Suma venitului efectiv primit” conține informații despre veniturile acumulate în favoarea angajaților fără nicio deducere și reținere a impozitului pe venitul personal. Cum să afișați corect datele în rândul „130” este prezentat în exemple.

Exemplul 1

Înainte de a pleca în vacanță pe 20 iunie 2018, un angajat al organizației a primit asistență financiară. Sumele mai mici de 4.000 de ruble nu sunt supuse impozitării, ceea ce înseamnă că impozitul pe venitul personal va fi reținut numai pe diferența: (9.000 – 4.000) × 13% = 650 de ruble.

În raportul 6-NDFL, suma totală asistență financiară va fi reflectat în rândul „020”, valoarea deducerii este de 4.000 de ruble, în rândul „030”. Și rândul „130” din Secțiunea 2 va fi completat după cum urmează:

Exemplul 2

Compania a plătit un beneficiu unic unui angajat cu privire la decesul unui membru al familiei. În conformitate cu paragraful 8 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de venituri sunt complet scutite de orice deducere și impozitare.
Plata nu va fi reflectată în nicio secțiune a returului. Aceeași procedură de calcul a asistenței financiare se aplică victimelor unui dezastru natural, precum și victimelor unui atac terorist.

Exemplul 3

La 31 mai 2018, în favoarea angajaților organizației, salariileîn valoare de 185.000 de ruble. Niciunul dintre angajați nu are dreptul la deduceri, iar suma totală a impozitului pe venitul personal reținut este: 185.000 de ruble × 13% = 24.050 de ruble. Pe 5 iunie, toți angajații și-au primit salariile în mână, iar în raportul 6-NDFL acest lucru se va reflecta după cum urmează:

Exemplul 4

ÎN în acest exemplu valoarea deducerilor depășește valoarea venitului. La 31 mai 2018, angajatul cu fracțiune de normă a primit un salariu pentru luna mai în valoare de 5.000 de ruble. Angajatul are trei copii minori, valoarea deducerilor pentru care este: 1.400 + 1.400 + 3.000 = 5.800 de ruble. Deoarece valoarea deducerilor depășește valoarea venitului cu 800 de ruble, impozitul pe venitul personal nu va fi reținut. Pe 5 iunie, angajatul și-a primit banii în mâini, iar contabilul a sunat la linia „130” astfel: