Auditul raportării organizației. Verificarea formularelor contabile

Munca unei entități economice implică faptul că trebuie să întocmească și să prezinte date de raportare periodică. Utilizatorii acestor rapoarte pot fi o mare varietate de persoane, inclusiv autorități de reglementare. În cazurile enumerate în legislație, este necesar nu doar furnizarea unui raport, ci și confirmarea exactității informațiilor. În acest scop se efectuează un audit situatii financiareîntreprinderilor.

Auditul contabil situatii financiare reprezinta implementarea unor metode strict definite de verificare a datelor cuprinse in rapoartele contabile in vederea stabilirii gradului de fiabilitate.

Auditul situatiilor financiare se realizeaza in conformitate cu reglementarile actualeîn mai multe etape.

Ele pot fi reprezentate aproximativ după cum urmează:

1. colectare de informații;
2. efectuarea studiului tuturor datelor transmise fără excepție;
3. luarea unei decizii, care ar trebui să conțină opinia auditorului cu privire la cât de mult se poate avea încredere în datele prezentate.
4. Avizul unui specialist independent este emis sub forma unei concluzii. Acesta reflectă cât de mult poți avea încredere în datele de raportare.

Atenţie:întocmirea unui raport de audit este etapa finală a auditului. Trebuie amintit că auditorului i se acordă dreptul de a reprezenta raportul auditorului sub forma unui refuz de a confirma acuratețea informațiilor conținute în raport.

În funcție de cine este inițiatorul verificării datelor cuprinse în raport, se disting următoarele tipuri de audit:

• Auditul este obligatoriu din cauza legii. Efectuarea audit obligatoriu eventual pe baza unei decizii luate de un judecător. Numai specialiștii acreditați au voie să efectueze un astfel de audit. La implementarea acestuia, specialiștii trebuie să se ghideze după standardele de audit acceptate.
• Audit de inițiativă - Se efectuează pe baza unei decizii a fondatorilor organizației sau prin ordin al conducerii companiei. Cu acest tip de audit, domeniul de activitate și obiectele de studiu sunt determinate pe baza deciziei clientului. Scopul principal al unui astfel de audit este acela de a ajuta compania în refacere contabilitateși oferirea de consultații pentru clienți.

În ce scop se realizează?

În conformitate cu reglementările în vigoare obiectivul principal efectuarea unui audit înseamnă stabilirea opiniei unui expert independent asupra datelor prezentate în raportare.

Importanța auditului se reflectă în sensul atașat în prezent informațiilor. Este una dintre principalele resurse pentru activitatea unei entități economice. Percepția sa corectă vă permite să luați decizii adecvat pe baza acesteia și să intrați în relații cu alte companii.

Este foarte important ca partenerii companiei să știe că informațiile prezentate în rapoarte sunt de încredere.

Prin urmare, se pot determina următoarele obiective pentru efectuarea unui audit contabil:

• Determinarea cu ce acuratețe și corectitudine a înregistrării informațiile se reflectă în evidențele contabile situatii financiare format în ultimul an de raportare.
• Identificarea faptelor de abatere de la regulile actuale contabilitate, refuzul metodelor contabile acceptate, nerespectarea normelor legale pentru a interveni în timp util și a corecta inexactitățile.
• Securitate nivel înalt fiabilitatea informațiilor reflectate în raportare.

Important: efectuarea unui audit este, de asemenea, benefică pentru entitatea comercială în sine. La urma urmei, un raport de audit pozitiv al unei organizații de experți independente este o confirmare suplimentară a fiabilității companiei.

Pentru cine este necesar un audit?

Legislația definește cazurile în care trebuie efectuat un audit al situațiilor financiare.

Ele definesc criteriile pe baza cărora organizația trebuie să implice un expert independent. Totodată, perioada în care trebuie efectuat un audit obligatoriu este stabilită prin reglementări.

În conformitate cu standardele, trebuie efectuat un audit:

• Forma de organizare a întreprinderii este societatea pe acțiuni.
• Compania este angajată într-un anumit tip activitate economică. Conform legii, un audit obligatoriu este necesar dacă societatea este angajată în asigurări, împrumuturi, compensare, este un birou de istoric de creditare, participanți profesioniști de pe piață valori mobiliare, non-statale fonduri de pensii, organizatori comerciali, este angajată în investiții profesionale.
• O condiție pentru circulația titlurilor de valoare ale unei organizații este ca, în cazul în care titlurile sale sunt tranzacționate pe piețele mondiale, aceasta este obligată să efectueze un audit obligatoriu.
• Criteriul pentru volumul veniturilor primite în cursul anului este acela că trebuie efectuat un audit obligatoriu al companiei dacă veniturile sale pentru anul depășesc 400 de milioane de ruble.
• Criteriu. Care este determinată de mărimea monedei din bilanţ reflectată în Formularul 1 al raportării. Pe echilibru acest indicator la 31 decembrie, dacă există mai mult de 60 de milioane de ruble, organizația trebuie să implice auditori independenți în audit.
• Un alt criteriu pentru efectuarea unui audit obligatoriu este publicitatea situațiilor financiare, adică obligația unei entități comerciale de a le publica. Reglementările actuale prevăd că trebuie efectuat un audit înainte ca datele rapoartelor financiare să fie publicate într-o sursă oficială.

Atenţie: aceste cazuri de raportare de audit în caz obligatoriu determinat de legislatia de audit.

Reglementările federale pot defini criterii suplimentare, la apariția cărora este necesar să se efectueze un audit obligatoriu al situațiilor financiare pentru anul.

Standarde internaționale de audit

Atunci când efectuează audituri, executantul trebuie să respecte nu numai legile ruseîn acest domeniu, dar și standarde internaționale. Acestea din urmă se numesc MSA.

Standardele internaționale sunt o listă de norme care au fost adoptate Federația Internațională contabili. Au efect peste tot în lume. standardele rusești privind auditul ar trebui dezvoltate în conformitate cu prevederile internaționale.

Necesitatea aplicării ISA este cauzată, în primul rând, de întocmirea situațiilor financiare conform IFRS. În prezent, în Rusia sunt utilizate peste 50 de standarde ISA adaptate.

Cine efectuează auditul

Inspecțiile, atât obligatorii, cât și la inițiativa companiei, pot fi efectuate atât de auditori privați, cât și de companii de audit. Însă legea specifică mai multe situații în care un audit poate fi efectuat doar de o organizație de audit.

În special, acest lucru se întâmplă dacă clientul este:

• Companie de asigurări;
• Societate de credit;
• Fond nestatal de pensii.
• O companie ale cărei valori mobiliare sunt tranzacționate la burse de valori.
• Companie guvernamentală sau corporație.
• Firma unde capitalul autorizat statul are o pondere de peste 25%.

Important:În plus, doar acei auditori privați și companii care sunt membri ai OAR de auditori au dreptul de a efectua inspecții.

Prin lege, auditorul este obligat să refuze un audit dacă este descoperit unul dintre următoarele evenimente:

• Proprietarii firmei clientului sunt proprietarul firmei de audit, conducerea acesteia sau unul dintre angajați;
• Angajații, oricare dintre conduceri, proprietarul companiei de audit sunt angajați ai organizației clientului și ocupă acolo o poziție care implică contabilitate.
• Angajații, unii din conducere, patronul firmei de audit au o rudă în organizația client, iar acesta ocupă acolo o funcție care implică contabilitate.
• Firma client este unul dintre fondatorii firmei de audit;
• Firma contractantă este o filială a firmei care va efectua inspecția;
• Firma client și antreprenorul au aceiași fondatori;
• Oricare dintre angajații contractantului a fost implicat în contabilitatea companiei client în ultimii 3 ani;
• Comandă inspecția organizatie de asigurari, care este asigurătorul de răspundere civilă al societății de audit.

Cost

Legea nu stabilește costul serviciilor de audit. Fiecare companie stabilește un preț în funcție de experiență și de domeniul de activitate.

De regulă, prețul depinde de mai mulți factori:

• Ce audit trebuie efectuat;
• Ce activitate ar trebui să facă auditorul;
• Cât de largă este activitatea companiei client;
• Cât de bine funcționează sistemul de contabilitate al clientului și există un flux intern de documente?

În cazul în care contractantului i se oferă o gamă largă de sarcini care trebuie rezolvate în timpul procesului de verificare, aceasta va presupune o creștere a costului serviciului.

Tipul de audit	Timp mediu de execuție	Pret aproximativ
Audit obligatoriu	Până la 14 zile	De la 60 de mii de ruble
Audit de inițiativă	Până la 7 zile	De la 30 de mii de ruble
Audit in productie	Până la 14 zile	De la 70 de mii de ruble
Audit în comerț	Până la 14 zile	De la 60 de mii de ruble
Audit in alimentatia publica	Până la 14 zile	De la 60 de mii de ruble
Audit în sectorul serviciilor	Până la 14 zile	De la 60 de mii de ruble
Audit in constructii	Până la 14 zile	De la 90 de mii de ruble
Auditul comerțului exterior	Până la 14 zile	De la 70 de mii de ruble

Etapele inspecției

Procedura de verificare poate fi împărțită în mai multe etape.

Pasul 1 - pregătirea pentru inspecție

În această etapă, firma de audit și clientul ar trebui să se cunoască. În timpul unei astfel de cunoștințe, auditorul trebuie să obțină cât mai multe informații, ceea ce îi va permite să decidă clar dacă efectuează un audit sau îl refuză.

De asemenea, în această etapă, auditorul trebuie să evalueze domeniul de activitate viitoare și să determine dacă a făcut-o cantitatea necesară specialisti pentru aceasta lucrare. El trebuie să facă un calcul preliminar al costurilor viitoare, precum și să calculeze timpul pe care va trebui să-l petreacă pentru inspecție.

În timpul întâlnirii, trebuie să obțineți următoarele informații:

• Cum interacționează clientul cu industria și regiunea;
• Care este starea finanțelor sale acum?
• Are specific în organizarea și tehnologia de producție;
• Cum lucrează personalul calificat în departamentul de contabilitate;
• Contabilitatea este automatizată?
• Există datorii restante deschise proceduri judiciare etc.

Atenţie: Dacă, după întâlnire, auditorul este de acord să efectueze un audit, el emite o scrisoare de angajament. Acesta precizează drepturile și obligațiile fiecărei părți, precum și costul acestor servicii. Dacă clientul este de acord cu condițiile propuse, atunci se semnează un acord de inspecție.

Pasul 2 - Planul de testare

Acest pas ocupă de obicei cel mai mult timp din costul total al auditului. Aici este necesar să se întocmească un plan conform căruia va avea loc inspecția, să-l împarți în secțiuni separate și să desemnezi o persoană responsabilă fiecăruia.

Planul întocmit nu este considerat definitiv. Dacă în timpul inspecției sunt descoperite noi circumstanțe, planul poate fi revizuit.

În această etapă, auditorul trebuie să efectueze și o analiză a sistemului de control al întreprinderii. Dacă el stabilește că este strict și pe care se poate baza pe datele sale, atunci testul poate fi efectuat mai puțin detaliat.

Pasul 3 - verificare

• Sondaj oral;
• Inspecţie;
• Confirmare;
• Recalculare;
• Verificarea documentelor furnizate;
• Inspecţie;
• Măsuri de evaluare a indicatorilor găsiți.

Atenţie: toate acestea au drept scop identificarea faptelor de activitate care nu au fost deloc luate în considerare la întocmirea rapoartelor, sau au fost luate în considerare incorect.

Pasul 4 - Concluzie

După colectarea tuturor probelor, auditorul revizuiește și ia o decizie cu privire la fiabilitatea declarațiilor prezentate. Opinia poate fi pozitivă sau modificată. În anumite condiții, un aviz poate fi refuzat.

Raportul auditorului

Raportul auditorului este raportul final al auditului, care exprimă o opinie, pe baza rezultatelor auditului, în ce măsură situațiile financiare ale companiei sunt corecte și veridice.

De asemenea, în acest document se poate exprima o opinie asupra cât de exactă și corectă este contabilitatea organizației.

Documentul principal pe care auditorul îl folosește la întocmirea raportului este standardul FSA nr. 6. Acesta detaliază exact modul în care trebuie întocmită concluzia și ce informații ar trebui incluse în ea.

Standardul prevede că concluzia ar trebui să includă:

• Titlul acestui document;
• Cine este destinatarul încheierii - poate fi proprietarul entității comerciale, președintele consiliului de administrație, o adunare a acționarilor etc.
• Informații despre auditorul care a efectuat auditul - denumire, locație, documente care stau la baza desfășurării activității;
• Informații despre compania care a fost verificată - numele complet, locația, detaliile sale de bază și codurile de înregistrare;
• Introducere - această secțiune trebuie să descrie perioada de timp pentru care au fost efectuate inspecțiile, precum și drepturile și obligațiile fiecărei părți la contract;
• Descrierea procedurii de verificare;
• Evaluarea care a fost dată de specialist pe baza rezultatelor inspecției - este exprimată într-una dintre frazele destinate acestui lucru;
• Data executării raportului și semnăturile specialiștilor care au participat la întocmirea acestuia.

Prin lege, opinia privind raportarea poate fi pozitivă sau modificată.

Dacă auditorul își exprimă o opinie pozitivă, aceasta înseamnă că i-au fost furnizate toate documentatia solicitataîn cantități maxime, auditorul nu a întâmpinat obstacole pe parcursul studiului, informațiile reflectate în registre și documente corespund pe deplin stării reale a organizației.

Atenţie: Legea definește situațiile în care auditorul nu poate da o opinie pozitivă fără rezerve.

Acestea includ:

• Auditorul a întâmpinat dificultăți în accesarea informațiilor de care avea nevoie;
• Politicile contabile includ reguli cu care auditorul nu poate fi de acord și care pot afecta fiabilitatea datelor incluse în raport.

În astfel de situații, auditorul poate indica o opinie modificată.

Poate fi împărțit în mai multe tipuri:

• Au fost notate erori în raportare, dar acestea nu afectează acuratețea;
• Concluzie calificată - auditorul nu poate da o opinie pozitivă, dar în același timp nu are niciun motiv să emită una negativă.
• Refuzul de a emite o opinie - acest lucru se poate întâmpla dacă auditorului nu i s-a pus la dispoziție toată documentația necesară pentru a-și forma corect o opinie;
• O opinie negativă este dată atunci când auditorul are încredere că raportul este complet nesigur.

Raportul completat trebuie depus într-un singur pachet cu fiecare foaie numerotată și locul de cusătură sigilat.

Evaluarea companiilor de audit în 2019

Agenția de rating RAEX („RAEX-Analytics”) elaborează anual un rating al companiilor de audit din Rusia. Informațiile pentru aceasta sunt colectate până în luna martie a fiecărui an, după care sunt analizate și se întocmește un rating pe baza rezultatelor anului trecut.

Numărul din rating	Numele firmei de audit	Locaţie	An. venituri, milioane de ruble	Număr de angajați, oameni
1	KPMG	Moscova	9196,00	N / A
2	Ernst & Young	Moscova	6104,00	N / A
3	„Audit PricewaterhouseCoopers”	Moscova	5157,00	1 691
4	Deloitte & Touche CIS	Moscova	4963,00	1390
5	„BDO Unicon”	Moscova	1394,00	694

Verificarea declarațiilor constă, în primul rând, verificarea acurateții și conformității formularelor de raportare compilate ale entității auditate, anexelor la acestea și nota explicativa, precum și toate calculele necesare, declarațiile, certificatele de documente legislative și de reglementare.

Scopul principal al auditului situațiilor contabile (financiare) este acela de a confirma fiabilitatea acestora, precum și de a verifica conformitatea acestuia în componența și formele cu legislația în vigoare.

Un audit al situațiilor financiare este înțeles ca o verificare independentă efectuată de o organizație de audit și care are ca rezultat exprimarea opiniei organizației de audit asupra gradului de fiabilitate a situațiilor financiare ale unei entități economice.

Raportarea externă este supusă în primul rând auditului. În plus, în ciuda faptului că raportul de audit este atașat (sau depus) doar la situațiile financiare, toate tipurile de raportare externă (fiscală, statistică) sunt supuse verificării într-o măsură sau alta.

Declarațiile contabile sunt concepute pentru a satisface nevoile de informare ale unei game largi de utilizatori, astfel încât atenția principală a auditului este asupra acestora. De asemenea, în obligatoriu fiind verificat raportare fiscală: devine clar ce impozite trebuie să raporteze entitatea auditată cu privire la calculul și plata. Se clarifică sistemul de impozitare utilizat în organizație (sistem simplificat, impozit pe venitul imputat etc.). În conformitate cu înțelegerea realizată a activităților entității auditate, o listă a legislației și documente de reglementare, pentru conformitate cu care se va verifica raportarea fiscală.

La verificarea situatiilor financiare anuale, auditorul verifica si situatiile intermediare (trimestriale, lunare). Trebuie amintit că compoziția și conținutul raportării intermediare, de regulă, diferă de compoziția și conținutul rapoarte anuale spre simplificare.

Auditul situațiilor financiare poate fi efectuat în următoarele domenii:

• 1. Verificarea tehnicilor de raportare (verificarea corectitudinii completarii formularelor de raportare pe baza registrului general si a altor registre contabile, verificarea interconectarii indicatorilor de raportare intre ei pentru toate formularele de raportare).
• 2. Verificarea calității informațiilor de raportare (extrasele contabile trebuie să satisfacă nevoile de informare ale unei game largi de utilizatori).

Auditorul, fiind un garant independent al fiabilității raportării, pe lângă verificarea tehnicii de formare a acesteia, trebuie să evalueze calitatea informațiilor:

• - relevanța (depinde de conținutul și materialitatea informațiilor);
• - fiabilitate (asigurată prin atingerea obiectivității, completității și neutralității informațiilor);
• - comparabilitatea (se asigură prin informarea utilizatorilor interesați despre politicile contabile adoptate de organizație, orice modificări ale politicilor contabile și impactul acestor modificări asupra situatia financiarași rezultatele financiare ale organizației).

În urma auditului, pot fi identificate următoarele erori:

• - completarea incompletă a detaliilor de raportare;
• - indicatorii semnificativi nu sunt dezvăluiți în raportare;
• - indicatorii de raportare nu fac obiectul rezultatelor inventarierii;
• - există incompatibilitate între datele de raportare și datele de raportare anterioare;
• - nu există interconectare a unor formulare de raportare;
• - explicație insuficientă a raportării.

Un raport de audit este un document oficial destinat utilizatorilor instituțiilor financiare financiare ale entităților auditate, care conține cele exprimate în forma prescrisă opinia unei organizații de audit, a unui auditor individual cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare ale entității auditate (clauza 1 a articolului 6 din Legea federală nr. 307).

Pe baza rezultatelor auditului, organizația de audit și auditorul individual trebuie să exprime în raportul de audit o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare ale entității auditate, formată pe baza probelor de audit obținute.

Raportul auditorului trebuie să fie în scris.

Astfel, auditul situațiilor financiare este un element integrant economie de piata, ajutând entitățile economice să găsească noi surse de finanțare și să prevină posibile erori în contabilitate.

Atunci când conducerea unei întreprinderi trebuie să verifice documentația referitoare la activitățile sale pentru acuratețea și conformitatea cu cerințele specificate în legislație, se efectuează o verificare independentă - un audit. Pentru unele companii, aceasta este o procedură obligatorie care trebuie finalizată anual.

Activitățile de audit din Federația Rusă sunt reglementate de Legea federală din 30 decembrie 2008. Nr. 307 (legea „On activitati de audit»).

Scopurile și obiectivele auditului situațiilor contabile (financiare).

Scopul acestui audit este de a forma o opinie a unui specialist în audit cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale companiei și, în plus, de a afla dacă conformitatea contabilă este conformă cu legislația din țara noastră.

Se disting următoarele sarcini ale auditului contabil:

• a afla dacă raportarea și indicatorii săi respectă legislația și politicile contabile ale companiei;
• aflați cât de complet sunt reflectate în documentație toate tranzacțiile comerciale;
• verificați modul în care sistemele sunt organizate și funcționează control intern companii;
• verifica daca indicatorii din toate formele situatiilor financiare coincid si corespund cu cei reali.

Metodele folosite de specialiști la auditarea situațiilor financiare sunt similare cu metodele de audit în general. Acestea includ:

• control efectiv (observare, inventariere, expertize);
• documentar (studiul lucrărilor importante ale companiei ca formă și conținut);
• analitice computaționale (calcule statistice, analize economice).

Ce companii trebuie să fie supuse unui audit?

Un audit al situațiilor financiare poate fi obligatoriu și proactiv. Primul nu poate fi decât extern, adică realizat experți independenți firme specializate în audit, sau auditori individuali, nu angajații companiei auditate.

Firmele care trebuie să fie supuse procedurii obligatorii de audit sunt denumite în Legea federală din 30 decembrie 2008. Nr. 307 (legea „Cu privire la activitățile de audit”). Aceste întreprinderi includ:

• companii cu forma juridică SA;
• companii ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare organizată;
• firme cu un anumit tip de activitate (include credit, compensare, asigurări, companii care participă la piața valorilor mobiliare, microfinanțare, organizații de autoreglementare, cooperative, organizatori de jocuri de noroc etc.);
• companii care au venituri de peste 400 de milioane de ruble sau active de peste 60 de milioane de ruble (pentru anul precedent anului de raportare) etc.

O listă detaliată poate fi consultată în art. 5 Legea federală nr. 307 „Cu privire la activitățile de audit”.

Un audit de inițiativă poate fi efectuat în anumite cazuri, cum ar fi: creditarea bancară, necesitatea de a participa la licitații, dorința managerilor companiei de a reduce riscuri fiscale, verificarea calificarilor departamentului de contabilitate, intocmirea unui raport pentru un potential investitor.

Procedura de efectuare a auditului situatiilor financiare

Auditul se desfășoară în mai multe etape:

1. În mod tradițional, prima etapă este planificarea și pregătirea pentru inspecție. Auditorul studiază activitățile companiei, întocmește un plan de lucru și solicită documentele necesare. În aceeași etapă se încheie un acord între firma de audit și obiectul de audit.
2. În continuare, începe colectarea dovezilor și analiza datelor primite pentru verificare. Se examinează o listă cu toate documentele solicitate. Dacă este necesar, angajații companiei sunt intervievați, uneori în scris. Datele sunt grupate și sistematizate. Auditorul face o opinie cu privire la fiabilitatea situatiilor financiare.
3. Concluzia este informată conducătorului societății auditate - o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare. Se întocmește și se emite un raport al auditorului, care este scopul imediat al auditului. În plus, unele companii întocmesc un raport de audit, care descrie în detaliu evoluția auditului, toate deficiențele identificate și alte informații care pot fi utile conducerii firmei auditate pentru îmbunătățirea calității departamentului de contabilitate.

Ce acte sunt verificate?

În timpul auditului, auditorii solicită o listă mare de documente, care include:

• contabilitate (aceasta include 2 lucrări importante: bilanţși raportați despre rezultate financiare companii, dar sunt însoțite de o mulțime de alte documente - acestea din urmă sunt enumerate mai jos);
• declarații fiscale;
• acte statutare;
• permise, licențe și multe altele.

Se verifică dacă actele sunt completate corect, dacă corespund formularelor aprobate, dacă sunt respectate termenele de depunere (declarații), dacă documentele sunt certificate prin semnăturile contabilului șef și managerului etc.

NOTA! Dacă se efectuează un audit pentru o misiune specială, atunci într-o astfel de situație este verificată doar documentația care se referă la o anumită sarcină.

Rezultat

Deci, la finalul auditului, compania primește un raport și o opinie de audit. Forma în care vor fi furnizate informațiile, precum și destinatarii acestora, trebuie specificate în prealabil în contractul cu firma de audit. Raportul, cunoscut și sub denumirea de informații scrise, este un document confidențial. De obicei, acesta conține următoarele informații:

• metodele pe care auditorul le folosește în timpul auditului;
• recomandări pentru modificări ale politicilor contabile care pot afecta situațiile financiare ale organizației;
• propuneri de ajustare a raportării companiei;
• alte puncte la care șeful organizației trebuie să le acorde atenție (acestea pot include erori în controlul intern, situații de acțiuni nerezonabile ale conducerii).

Raportul descrie încălcările identificate și opțiuni posibile corectiile acestora. De obicei, aceasta este prezentată sub forma unui tabel pivot.

ATENŢIE! Raportul trebuie să fie însoțit de copii ale situațiilor financiare pentru anul în curs și, cel mai important, de raportul auditorului.

Raportul auditorului

Acesta este un document oficial care conține opinia unui expert auditor cu privire la fiabilitatea înregistrărilor contabile ale companiei auditate. Acesta este cel care trebuie transmis autorităților statistice împreună cu situațiile financiare.

Structura și informațiile care trebuie incluse în raportul auditorului sunt descrise în detaliu la art. 6 Legea federală nr. 307, menționată mai devreme.

Pe scurt despre ce ar trebui să conțină documentul:

• titlul „Raport de audit”;
• informații despre cui este adresat documentul (acționarilor SA, participanții SRL etc.);
• informații despre entitatea auditată;
• informații despre auditorul care efectuează auditul;
• o listă a documentelor (stateurilor contabile) care au fost verificate de auditor, indicând perioada în care au fost întocmite;
• opinia auditorului cu privire la fiabilitatea informațiilor specificate în documentele auditate;
• rezultatele testelor;
• data la care s-a întocmit încheierea.

Încheierea poate fi furnizată numai persoanei cu care a fost încheiat acordul.

Erori și încălcări tipice

Iată o listă a încălcărilor frecvente care pot fi detectate în timpul unei inspecții:

• cheltuielile și veniturile sunt reflectate incorect;
• detaliile contabile sunt completate incorect sau incomplet;
• sumele taxelor sunt calculate incorect;
• indicatori diferite forme raportarea se contrazice reciproc;
• dimensiune capitalul autorizat diferă de ceea ce este prevăzut în cartă;
• erori aritmetice în calcule;
• inventarierea formală, efectuarea lui cu erori etc.

Răspunderea pentru neexecutarea

Entitățile economice enumerate anterior trebuie să fie supuse unui audit al situațiilor lor financiare în fiecare an și, de asemenea, să transmită concluzia autorităților de statistică. Depunerea raportului trebuie efectuată împreună cu transmiterea rapoartelor. Dacă nu puteți trimite documentul la timp, îl puteți depune în termen de 10 zile de la data emiterii, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare. Acest lucru este menționat în Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402 (Legea „Cu privire la contabilitate”), și anume în articolul 2 al acesteia.

În plus, în termen de 3 zile lucrătoare de la data emiterii încheierii, societatea este obligată să introducă informații despre rezultatele auditului în Unitatea registrul federal despre faptele de activitate ale persoanelor juridice.

Faptul neefectuării unui audit nu atrage după sine pedeapsă. Răspunderea administrativă apare în cazurile descrise mai jos. Pedeapsa este posibilă numai pentru acele organizații care sunt obligate să fie supuse unui audit obligatoriu al situațiilor lor financiare.

Inițiatorul amenzii	Cauza	Articol	Amenda
Serviciul Federal de Taxe	La inspecție la fața locului S-a descoperit că un raport de audit lipsește pentru perioada de stocare necesară (de la 5 ani).	Partea 1. Artă. 15.11 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse	De la 5 la 10 mii de ruble pentru oficiali.
Rosstat	Dacă un raport de audit nu a fost furnizat acestui organism în termenul cerut.	19.7 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse	De la 300 la 500 de ruble pentru funcționari și de la 3 mii la 5 mii de ruble pentru persoanele juridice.
Banca Rusiei	Raportul de audit nu a fost postat pe site-ul SA în perioada cerută.	Partea 2 art. 15.19 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse	De la 30 de mii la 50 de mii de ruble sau suspendare de la muncă timp de 1-2 ani pentru funcționari. Pentru persoanele juridice - de la 700 mii la 1 milion de ruble.

Cuantumul amenzii poate fi redus prin hotărâre judecătorească dacă au existat circumstanțe excepționale care au avut ca rezultat o abatere administrativă.

Auditul situatiilor financiare este audit de către o organizație independentă de audit proceduri pentru operațiunile de afaceri și contabile ale unei întreprinderi în vederea formării unei opinii cu privire la acuratețea situațiilor financiare.

Motivația

Audit de inițiativă (voluntară).- acesta este un control care este inițiat de dvs entitate economică, fondatorii sau conducerea acestuia. Acest lucru se întâmplă de obicei atunci când:

• conducerea vrea să se asigure că totul este bine în companie cu organizarea și întreținerea contabilității;
• proprietarilor nu le place ceva la activitățile companiei și doresc să verifice atât managementul în sine, cât și serviciul de contabilitate;
• înainte de schimbările viitoare în structura organizatorica companie, de exemplu, prin fuziunea cu o altă entitate;
• în ajunul întocmirii raportului anual;
• la schimbarea contabilului șef (noul contabil șef poate insista asupra unei astfel de verificări pentru a fi sigur că acceptă o contabilitate curată, deoarece, dacă inspectoratul fiscal descoperă încălcări în trecut, atunci noul șef al serviciului va fi responsabil pentru acest).

Audit obligatoriu este un audit anual al unei organizații în ceea ce privește contabilitatea și raportarea financiară.

Există o listă mare de entități comerciale pentru care o astfel de verificare este obligatorie.

Verificare completă: toate cele primare sunt vizualizate materiale contabile. Aceasta este o chestiune foarte costisitoare în ceea ce privește timpul, eforturile auditorilor și costul serviciilor lor.

Verificare la fața locului: se calculează probabilitatea detectării unei erori dacă nu se verifică totul, ci doar o parte, o cantitate determinată de calcul. Eșantionarea se face aleatoriu. Desigur, există posibilitatea ca documentele cu erori să rămână în afara câmpului vizual al inspectorului, atunci, cel mai probabil, eșantionul pentru verificare a fost format incorect;

Articol

Audit cuprinzător: sunt verificate toate activitatile intreprinderii.

Verificare tematică: sunt verificate doar documentele legate de un anumit domeniu de activitate contabilă, de exemplu, tranzacțiile cu numerar.

Dependența de subiect

Audit extern: Acesta este un audit efectuat de firme de audit independente.

Auditul intern: realizat de angajații companiei însăși. Domeniile specifice de activitate ale întreprinderii sunt verificate, de exemplu, funcționarea unui restaurant într-un hotel.

În fiecare dimineață, serviciul de audit al hotelului verifică cecurile emise de ospătari clienților cu veniturile efective predate de casierii. Acesta este pur intern. Este nevoie doar de compania însăși.

Etape de implementare

Managerul desemnat să fie responsabil cu auditul în companie face scurte interviuri cu managementul și/sau cu contabilul șef (poate cere să vadă unele documente) pentru a determina amploarea afacerii și sfera de activitate. Acest lucru este necesar pentru planificarea ulterioară, precum și pentru determinarea sumei contractului.

Înainte de audit sau chiar de la început, auditorul poate solicita o scrisoare conducerii companiei cu asigurarea că inventarul și casele de marcat au fost efectuate, costuri indirecte distribuite, se închid conturile de închis etc.

Planificare

Pe baza domeniului de activitate identificat anterior, se întocmește compoziția grup de lucru auditori. Se stabilește timpul pentru anumite lucrări și se întocmește un plan de control.

Când merg „în teren”, auditorii încep să lucreze, solicită registrele contabile necesare auditului, fac calcule și reconcilieri și colectează material pentru întocmirea unui raport de audit.

Verificarea auditorilor cantitate foarte mare de informații. Aceasta include statutul și primarul documente contabile, raportare cu dezvăluiri, contracte de afaceri, taxe, transport și declarații vamale, diverse permise, licente, inventare, acte de compensare si multe altele.

Persoanele fizice sunt verificate formulare contabile, corectitudinea aritmetică a calculului indicatorilor din cadrul formularului, precum și consistența indicatorilor de diferite forme (legare logică reciprocă). Date detaliate din registre sunt rezumate și verificate cu situații financiare agregate.

În general, în timpul unui audit facem in urma verificarilor:

• politica contabila intreprinderi;
• structura organizatorica contabila;
• corespondența valorii proprietății organizației cu datele bilanțului;
• conformitatea rezultatelor operaționale cu datele de raportare;
• procedura de reflectare a tranzacțiilor comerciale și contabile;
• procedura si principiile de intocmire a rapoartelor.

Pe lângă datele din anul curent, verificăm și Indicatori agregați ai anului precedent, pentru că mulți rapoarte financiare furnizarea de informații în comparație cu perioada de raportare anterioară. Este important să se determine dacă situațiile și dezvăluirile din anul curent și anterior sunt comparabile și dacă s-au făcut înregistrări de ajustare.

Acest lucru este deosebit de important dacă anul acesta politicile contabile s-au schimbat. Și acest lucru a afectat raportarea. Astfel de modificări trebuie dezvăluite într-o notă explicativă.

Mulți clienți mari își păstrează înregistrările programe de calculator . Cele mai puternice dintre ele (cum ar fi SAP) acoperă aproape toate domeniile contabilității și problemelor raportarea necesară. În acest caz, este necesar un alt audit sisteme informatice. Auditorul solicită tipărirea transcrierilor conturilor sintetice din sistem pentru reconcilierea cu situațiile financiare. Se acordă o atenție deosebită securitatea informatiei : drepturi de acces la sistem, reglementări pentru lucrul cu acesta.

Întocmirea și emiterea unui aviz

Pe baza materialelor auditului, sunt analizate toate aspectele semnificative activitate economică, se formează o opinie cu privire la acuratețea situațiilor financiare ale companiei și se furnizează un raport al auditorului. Dacă sunt găsite erori, auditorul emite lista de intrări de ajustare. Clientul trebuie să le înscrie el însuși în registre. Un evaluator terță parte nu are voie să facă acest lucru.

Auditorul este obligat să verifice dacă clientul a informat persoanele/companiile care au primit deja rapoarte contabile, dacă evenimente semnificative au avut loc după data raportării (PBU 7/98).

Politica contabila

Scopul auditării politicilor contabile- pentru a evalua fiabilitatea raportării, a stabili relevanța metodologiei contabile pentru cadrul de reglementare.

Obiectivele auditului politicilor:

• studiază organizarea contabilității;
• revizuirea și evaluarea sistemului de management al documentelor.

Politica contabila semnat prin ordinul managerului.

În timpul unui audit, în primul rând, sunt verificate acele domenii ale contabilității, încălcări în care pot avea efectul cel mai dăunător asupra fiabilității raportării. La urma urmei, pentru denaturări ale rapoartelor care pot fi detectate de controale fiscale, puteți plăti amenzi mari și puteți pierde reputația companiei.

Analiza comenzii politicilor:

• familiarizarea cu planul de conturi;
• disponibilitatea formularelor contabile de lucru;
• analiza graficului fluxului de documente și a termenelor limită pentru trecerea documentelor;
• studierea reglementărilor de inventariere a activelor și pasivelor;
• studierea sistemului de stocare a documentelor;
• alcătuirea și disponibilitatea informațiilor referitoare la politicile contabile;
• consecvența în aplicarea postulatelor politice;
• dezvăluirea completă a politicilor contabile care pot afecta grav întocmirea situațiilor financiare;
• respectarea politicii.

Verificarea relevanței metodelor de evaluare a pasivelor și activelor pe domenii:

• acumulare;
• calculul amortizarii imobilizarilor necorporale;
• evaluarea imobilizărilor corporale;
• calculul costurilor, principiile redistribuirii costurilor indirecte;
• reguli de recunoaștere a diferențelor de curs valutar apărute în prezența împrumuturilor, creditelor în valută etc.;
• principii de calcul a rezervelor;
• evaluarea construcției neterminate.

Toate aceste domenii sunt asociate cu apariția costurilor și, prin urmare, afectează baza de impozitare.

Erorile în principiile aplicate în aceste domenii pot duce la calcule incorecte baza de impozitareși impozitele plătite la buget.

Prin urmare, se verifică principiile și metodele de formare a domeniilor de contabilitate menționate mai sus foarte important.

Preţ

Costuri cu forța de muncă pentru audit depind de domeniul de activitate și complexitatea afacerii clientului. Toată munca este împărțită în subsarcini care necesită calificări diferite ale interpretului. Timpul necesar pentru a finaliza verificarea subsarcinilor este estimat. Acest timp este înmulțit cu rata specialistului relevant. Suma tuturor subsarcinilor va oferi costul de audit al proiectului.

Înainte de a încheia un acord, firmele de audit efectuează o inspecție prealabilă pentru a determina timpul și numărul de specialiști de diferite calificări care vor trebui implicați. Pe baza acestor informații se calculează valoarea contractului.

Se dovedește, prețul auditului poate varia. Nu toate firmele de audit își postează listele de prețuri pe site-urile lor web. În medie, tariful orar estimat este în zonă câteva mii de ruble. Pentru a determina costul total, trebuie să cunoașteți volumele și timpul.

Există și companii de audit care au devenit executanți permanenți de audit pentru unele organizații. Întreținere anuală va costa câteva sute de mii de ruble.

Puteți afla mai multe despre auditul obligatoriu din acest videoclip.